Справа № 569/4099/20
УХВАЛА

15 лютого 2021 року м. Рівне

Слідчий суддя Рівненського міського суду Рівненської області ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , з участю слідчого ОСОБА_3 ,
розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду клопотання старшого слідчого з ОВС слідчого управління Головного управління ДФС у Рівненській області підполковника податкової міліції ОСОБА_3 , яке погоджено із прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Рівненської обласної прокуратури ОСОБА_4 , продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні №0000010 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

До слідчого судді Рівненського міського суду звернувся старший слідчий з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління Головного управління ДФС у Рівненській області ОСОБА_3 ОСОБА_5 із клопотанням про продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні №0000010 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, до 18 місяців.
В обґрунтування клопотання слідчий вказував, що слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Рівненській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000010 від 19.02.2020 за фактом умисного ухилення від сплати податків у великих розмірах службовими особами ПП «Комтехсервіс» (, податкова адреса - м. Рівне, вул. Княгині Ольги, 5) за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ПП «Комтехсервіс» протягом 2017-2019 років здійснили постачання товарів і послуг кінцевим споживачам через Інтернет-магазин і мережу магазинів цифрової та комп`ютерної техніки під торговою маркою «КТС», занизивши, при цьому, об`єкт оподаткування податком на прибуток та податком на додану вартість. Для реалізації схеми ухилення від сплати податків службові особи ПП «Комтехсервіс» документально відображали продаж товарів та надання послуг з використанням торгової марки «КТС» від імені підконтрольних фізичних осіб-підприємців ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_1 ), ОСОБА_7 (РНОКПП НОМЕР_2 ), ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_3 ), ОСОБА_9 (РНОКПП НОМЕР_4 ), ОСОБА_10 (РНОКПП НОМЕР_5 ), ОСОБА_11 (РНОКПП НОМЕР_6 ), ОСОБА_12 (РНОКПП НОМЕР_7 ), ОСОБА_13 (РНОКПП НОМЕР_8 ), ОСОБА_14 (РНОКПП НОМЕР_9 ), ОСОБА_15 (РНОКПП НОМЕР_10 ), ОСОБА_16 (РНОКПП НОМЕР_11 ), ОСОБА_17 (РНОКПП НОМЕР_12 ), ОСОБА_18 (РНОКПП НОМЕР_13 ), ОСОБА_19 (РНОКПП НОМЕР_14 ) без сплати ПДВ, при цьому, кінцевим покупцям видавалися нефіскальні чеки. Вказані дії службових осіб ПП «Комтехсервіс» та пов`язаних із ними фізичних осіб підприємців призвели до ненадходження до бюджету податків за період 2017-2019 років в сумі 6 975 482 грн., що є великим розміром.

Викладені факти підтверджуються висновком сектору боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом, викладеному у листі Головного управління ДПС у Рівненській області від 07.02.2020 №18/17-00-16-12.

Таким чином, в діянні службових осіб ПП «Комтехсервіс» вбачаються ознаки кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.

На виконання вимог ст. 2, п. 2 ст. 9, ч.1 ст. 92, ч.2 ст. 93 КПК України, з метою всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження, а також підтвердження або спростування фактів ухилення від сплати податків службовими особами ПП «Комтехсервіс» у вказаному кримінальному провадженні проведено комплекс слідчих (розшукових) та процесуальних дій, а саме: допитано в якості свідків засновника та службових осіб ПП «Комтехсервіс», допитано в якості свідків фізичних осіб підприємців, які здійснювали продаж товарів ПП «Комтехсервіс» на підставі договорів комісії, допитано в якості свідків колишніх працівників ПП «Комтехсервіс», здійснено тимчасові доступи та вилучено документи фінансово-господарської діяльності ПП «Комтехсервіс», а також фізичних осіб підприємців, які здійснювали продаж товарів ПП «Комтехсервіс» на підставі договорів комісії, що перебували у їх володінні, здійснено тимчасовий доступ та вилучено документи щодо діяльності ПП «Комтехсервіс» та вказаних вище фізичних осіб підприємців, які перебували у володінні банківських установ, зібрано характеризуючі відомості на службових осіб ПП «Комтехсервіс», проаналізовано матеріали попередніх перевірок та відомості, що містяться в аналітично-інформаційних системах ГУ ДФС у Рівненській області щодо діяльності згаданих платників податків, розсекречено матеріали проведених оперативно-розшукових заходів тощо.
В ході досудового розслідування встановлено, що у березні 2020 року Головним управлінням ДПС у Рівненській області розпочато планову виїзну документальну перевірку ПП «Комтехсервіс» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2017 по 31.12.2019, яку в подальшому було призупинено у зв`язку з запровадженням мораторію на проведення документальних та фактичних перевірок згідно із Законом України від 30 березня 2020 року № 540-IX «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України, спрямованих на забезпечення додаткових соціальних та економічних гарантій у зв`язку з поширенням коронавірусної хвороби (COVID-19)». Станом на 01.02.2021 вказану перевірку не відновлено.

З метою підтвердження або спростування фактів порушення вимог податкового, валютного та іншого законодавства, встановлення суми завданих державі збитків, необхідно отримати від ГУ ДПС у Рівненській області акт планової виїзної документальної перевірки ПП «Комтехсервіс» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2017 по 31.12.2019, який буде складено після її відновлення та завершення.

Відповідно до ст.219 КПК України, строк досудового розслідування вказаного злочину закінчується 19.02.2021.

Враховуючи значну кількість проведених слідчих дій, а також слідчих дій які необхідно завершити, на даний час неможливо закінчити досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000010 від 19.02.2020 в межах строків, визначених п. 2 абз. 2 ч. 1 ст. 219 КПК України, оскільки не встановлено конкретних осіб, якими вчинено кримінальне правопорушення, передбачене ч. 2 ст. 212 КК України, не завершено планову виїзну документальну перевірку ПП «Комтехсервіс», не допитано усіх фізичних осіб підприємців, що здійснювали реалізацію товарів на підставі договорів комісії, жодній особі не оголошено про підозру у вчиненні вказаного кримінального правопорушення.

Для завершення досудового розслідування у кримінальному провадженні необхідно провести наступні слідчі та процесуальні дії:

- відновити та завершити планову виїзну документальну перевірку ПП «Комтехсервіс» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2017 по 31.12.2019;

- за результатами проведення документальної перевірки призначити судово-економічну експертизу;

- після завершення перевірки та експертизи повторно допитати службових осіб ПП «Комтехсервіс» з приводу обставин продажу товарів по договорах комісії;

- завершити допити усіх фізичних осіб підприємців, які здійснювали продаж товарів ПП «Комтехсервіс» на підставі договорів комісії;
- встановити осіб, які причетні до вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, повідомити їм про підозру у вчиненні даного кримінального правопорушення, тощо.

Покликаючись на наведене, положення ст. 219, 294 КПК України, у зв`язку із тривалістю проведення необхідних слідчих (розшукових) дій, слідчий вказує на необхідність продовження строку досудового розслідування, до 18 місяців.
Слідчий ОСОБА_3 в судовому засіданні клопотання підтримав та просив його задовольнити з підстав викладених у ньому.
Заслухавши слідчого, дослідивши клопотання та додані матеріали кримінального провадження, слідчий суддя приходить до наступного висновку.
З урахуванням заяви слідчого відповідно до ч. 4 ст. 107 КПК України, фіксація під час розгляду клопотання слідчим суддею за допомогою технічних засобів не здійснювалась.

Згідно з ч. 2 ст. 9 КПК України, прокурор, керівник органу досудового розслідування, слідчий зобов`язані всебічно, повно і неупереджено дослідити обставини кримінального провадження, виявити як ті обставини, що викривають, так і ті, що виправдовують підозрюваного, обвинуваченого, а також обставини, що пом`якшують чи обтяжують його покарання, надати їм належну правову оцінку та забезпечити прийняття законних і неупереджених процесуальних рішень.

Відповідно до ст. 25 КПК України, прокурор, слідчий зобов`язані в межах своєї компетенції розпочати досудове розслідування в кожному випадку безпосереднього виявлення ознак кримінального правопорушення (за виключенням випадків, коли кримінальне провадження може бути розпочате лише на підставі заяви потерпілого) або в разі надходження заяви (повідомлення) про вчинення кримінального правопорушення, а також вжити всіх передбачених законом заходів для встановлення події кримінального правопорушення та особи, яка його вчинила.

У відповідності до ч. 2 ст. 219 КПК України, строк досудового розслідування з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня повідомлення особі про підозру становить: 1) дванадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо нетяжкого злочину; 2) вісімнадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо тяжкого або особливо тяжкого злочину.

Частиною 1 ст. 294 КПК України встановлено, що якщо досудове розслідування злочину до моменту повідомлення особі про підозру неможливо закінчити у строк, зазначений у частині другій статті 219 цього Кодексу, вказаний строк може бути продовжений неодноразово слідчим суддею за клопотанням прокурора або слідчого, погодженого з прокурором, на строк, встановлений пунктами 2 і 3 частини четвертої статті 219 цього Кодексу.
Відповідно до ч. 1 ст. 295-1 КПК України, у випадках, передбачених ст. 294 цього Кодексу, продовження строку досудового розслідування здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, постановленої за відповідним клопотанням прокурора або слідчого.
Як встановлено судом, 19.02.2020 внесено відомості до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000010 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.
Підозра по даному провадженню жодній особі не повідомлена.
Як вказує слідчий, в межах строку досудового розслідування по даному провадженню для всебічного, повного та об`єктивного розслідування у кримінальному провадженні органу досудового розслідування необхідно виконати вказаний обсяг процесуальних та слідчих дій, які неможливо здійснити до закінчення строку досудового розслідування, встановленого ст. 219 КПК України.
Строк досудового розслідування у вказаному кримінальному провадженні №0000010 відповідно до ст. 219 КПК України, закінчується 19 лютого 2021 року.
Разом з тим, як вбачається із матеріалів клопотання, слідчий в обґрунтування вимог клопотання не зазначає обставин, що перешкоджали здійснити раніше процесуальні дії, про необхідність проведення яких йдеться в клопотанні, та обставини, що перешкоджали встановити осіб, які причетні до вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.
У відповідності із ч.4 ст.295-1 КПК України, слідчий суддя відмовляє у задоволенні клопотання про продовження строку досудового розслідування до повідомлення особі про підозру у разі його протиправності та необґрунтованості.
Відповідно до ст. 2 КПК України, завданням кримінального провадження є захист особи, суспільства та держави від кримінальних правопорушень, охорона прав, свобод та законних інтересів учасників кримінального провадження, а також забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування та судового розгляду.
Пунктом 21 ст. 7 КПК України встановлено, що зміст та форма кримінального провадження повинні відповідати загальним засадам, до яких, зокрема, відносяться розумність строків.
Згідно із ч. ч. 1, 3 ст. 28 КПК України, під час кримінального провадження кожна процесуальна дія або процесуальне рішення повинні бути виконані або прийняті в розумні строки. Критерієм для визначення розумності строків кримінального провадження є: складність кримінального провадження, яка визначається з урахуванням кількості підозрюваних, обвинувачених та кримінальних правопорушень, щодо яких здійснюється провадження, обсягу та специфіки процесуальних дій, необхідних для здійснення досудового розслідування тощо; поведінка учасників кримінального провадження; спосіб здійснення слідчим, прокурором і судом своїх повноважень.
У цьому контексті ЄСПЛ неодноразово зазначав свою позицію щодо проведення ефективного офіційного розслідування та дотримання розумних строків. Наприклад, у рішенні у справі "Меріт проти України" від 30.03.2004 р. ЄСПЛ зазначив, що відлік перебігу розгляду кримінальної справи для вирішення питання щодо його "розумності" у сенсі ч. 1 ст. 6 Конвенції починається з моменту виявлення ставлення державних органів до особи як до підозрюваного або як до обвинуваченого у вчиненні злочину. Зокрема, відлік строку провадження може починатися з дня: взяття особи під варту; повідомлення її про порушення щодо неї кримінальної справи; початку досудового розслідування.
Враховуючи наведене вище, клопотання слідчого є протиправним і необгрунтованим та немає законних підстав для його задоволення.
На підставі викладеного, слідчий суддя приходить до висновку про відмову у задоволенні клопотання, оскільки всупереч ст. 295-1 КПК України в клопотанні не наведено поважних причин, що перешкоджали здійснити необхідні процесуальні дії раніше; не обґрунтовано необхідності продовження строку досудового розслідування.
Керуючись ст. 219, 294, 295-1, 309, 372 КПК України, слідчий суддя,-

ПОСТАНОВИВ:

У задоволенні клопотання старшого слідчого з ОВС слідчого управління Головного управління ДФС у Рівненській області підполковника податкової міліції ОСОБА_3 , яке погоджено із прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Рівненської обласної прокуратури ОСОБА_4 , продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні №0000010 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України - відмовити.
Ухвала в апеляційному порядку оскарженню не підлягає.

Слідчий судя Рівненського міського суду ОСОБА_1