Єдиний унікальний номер 341/891/20
Номер провадження 1-кп/341/86/21
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

02 червня 2021 року місто Галич

Галицький районний суд ІваноФранківської області в складі :

головуючого-судді ОСОБА_1

секретаря судового засідання ОСОБА_2 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в місті Галичі кримінальне провадження за обвинуваченням:

ОСОБА_3 ,

ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Новокузнецьк, Кемеровської обл., Російської Федерації, проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , пенсіонера, громадянина України,

у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого частиною 1 статті 212 КК України,

з участю сторін кримінального провадження:

обвинуваченого ОСОБА_3 ,

захисника ОСОБА_4 ,

прокурора ОСОБА_5

в с т а н о в и в:

Органами досудового розслідування ОСОБА_3 обвинувачується у тому, що будучи фізичною особою-підприємцем, упродовж 2016-2018 років умисно ухилився від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів) на суму 3 376 051 грн., що становить значні розміри, при наступних обставинах.

ОСОБА_3 як фізична особа-підприємець протягом 2016-2018 років здійснював діяльність, пов`язану з виконанням ремонтно-будівельних робіт (поточні та капітальні ремонти; заміна, демонтаж та монтаж вікон та дверей), роздрібною торгівлею будівельними матеріалами та наданням транспортних послуг.

Для здійснення підприємницької діяльності ОСОБА_3 використовував орендоване приміщення за адресою: АДРЕСА_2 та вантажний автомобіль марки «Даймлер Глайстер» д.н.з. НОМЕР_1 .

Крім того, з метою виконання ремонтно-будівельних робіт ОСОБА_3 використовував працю найманих працівників, чисельність яких у 2016-2018 роках становила від 4 до 7 чоловік.

Таким чином, маючи достатні трудові ресурси та засоби для здійснення підприємницької діяльності, ОСОБА_3 впродовж 2016-2018 років проводив капітальні та поточні ремонти приміщень, замовниками яких були департамент ЖКГМА Івано-Франківської ОДА (), відділ освіти Галицької РДА (), відділ культури і туризму Галицької РДА (), Тисівська сільська рада (), Насташівська сільська рада (), а також здійснював реалізацію товарів, послуг іншим фізичним й юридичним особам.

За наслідками такої діяльності ОСОБА_3 на банківський рахунок № НОМЕР_2 , відкритий в ПАТ КБ «Приватбанк», від покупців товарів, робіт, послуг надходили безготівкові кошти.

Здійснюючи підприємницьку діяльність, будучи згідно ст.15 Податкового кодексу України платником податків, фізична особа-підприємець ОСОБА_3 відповідно до ст.67 Конституції України зобов`язувався сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Однак, ОСОБА_3 , розуміючи, що отримання ним безготівкових коштів передбачає їх декларування та сплату відповідних сум податкових зобов`язань, маючи на меті ухилитися від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), вирішив приховати об`єкт оподаткування (дохід) шляхом невідображення в податкових деклараціях про майновий стан і доходи, а також в податкових деклараціях з податку на додану вартість реальних об`ємів отриманих доходів.

Так, отримавши за наслідками виконання протягом 2016-2018 років капітальних та поточних ремонтів приміщень, реалізації товарів, послуг на вказаний рахунок в ПАТ КБ «Приватбанк» безготівкові кошти в сумі 18 569 758 грн, частину з них у сумі 8 531 402 грн ОСОБА_3 умисно, діючи в порушення вимог ст.164, п.177.1, п.177.2 ст.177 Податкового кодексу України, не відобразив в податкових деклараціях про майновий стан і доходи за 2016-2018 роки (в тому числі у 2016 році 4 410 430 грн, у 2017 році 2 128 917 грн та у 2018 році 1 992 055 грн).

Унаслідок цього фізична особа-підприємець ОСОБА_3 ухилився від сплати до бюджету податку на доходи фізичних осіб за період 2016-2018 років у загальній сумі 1 553 652,36 грн (за 2016 рік в розмірі 793 877,40 грн, за 2017 рік в розмірі 401 205,06 грн та за 2018 рік в сумі 358 569,90 грн).

При цьому фізична особа-підприємець ОСОБА_3 , отримавши на банківський рахунок 8 531 402 грн, не склав податкові накладні на дату виникнення податкових зобов`язань (чи за відповідний податковий період) та відповідно не зареєстрував їх в Єдиному реєстрі податкових накладних, порушивши вимоги п.187.1 ст.187, п.193.1 ст.193, п.200.1, п.200.2 ст.200, п.201.1 ст.201 Податкового кодексу України, унаслідок чого умисно ухилився від сплати 1 694 428 грн податку на додану вартість за 2016-2018 років, в тому числі за червень 2016 року 24 503 грн, за липень 2016 року 86 905 грн, за серпень 2016 року 15 022 грн, за вересень 2016 року 14 965 грн, за жовтень 2016 року 126 687 грн, за листопад 2016 року 142 083 грн, за грудень 2016 року 376 829 грн, за лютий 2017 року 9 347 грн, за березень 2017 року 2 556 грн, за квітень 2017 року 17 925 грн, за травень 2017 року 48 492 грн, за червень 2017 року 74 200 грн, за липень 2017 року 32 204 грн, за вересень 2017 року 84 722 грн, за жовтень 2017 року 63 460 грн, за листопад 2017 року 52 816 грн, за грудень 2017 року 115 945 грн, за лютий 2018 року 57 404 грн, за березень 2018 року 4 759 грн, за квітень 2018 року 5 930 грн, за травень 2018 року 26 542 грн, за червень 2018 року 47 183 грн, за липень 2018 року 3 157 грн, за серпень 2018 року 119 207 грн, за вересень 2018 року 2 914 грн, за жовтень 2018 року 57 538 грн, за листопад 2018 року 30 749 грн, за грудень 2018 року 50 384 грн.

Крім того, фізична особа-підприємець ОСОБА_3 , діючи всупереч пп.1.4, пп.1.5 п.161 підрозділу 10 розділу XX, пп.164.1.3 п.164.1 ст.164, п.176.1 ст.176, п.177.1, п.177.2 ст.177 Податкового кодексу України, не нарахував та не сплатив до бюджету військовий збір в загальній сумі 127 971,04 грн, в тому числі за 2016 рік 66 156,45 грн, за 2017 рік 31 933,76 грн та за 2018 рік 29 880,83 грн із суми чистого оподатковуваного доходу за період з 01.01.2016 до 31.12.2018.

Загалом, ОСОБА_3 упродовж 2016-2018 років умисно ухилився від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів) на загальну суму 3 376 051,4 грн., що становить 4 561 неоподатковуваний мінімумів доходів громадян та є значним розміром.

Дії ОСОБА_3 органами досудового розслідування кваліфіковані за частиною 1 статті 212 КК України, а саме у умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введеного у встановленому законом порядку, вчинивши як особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Захисником обвинуваченого адвокатом ОСОБА_4 заявлене клопотання про закриття кримінального провадження та звільнення обвинуваченого від кримінальної відповідальності на підставі статті 49 КК України, у зв`язку із закінченням строків давності.

В судовому засіданні обвинувачений ОСОБА_3 клопотання підтримав, виловивши попередньо позицію письмово.

Прокурор ОСОБА_5 щодо задоволення клопотання не заперечив. Зазначив, що наявні правові підстави для звільнення обвинуваченого від кримінальної відповідальності на підставі статті 49 КК України, у зв`язку із закінченням строків давності.

Приймаючи рішення по суті такого, суд враховує наступне.

В силу статті 5 КК України, суд застосовує норми КК України в редакції, чинній на момент вчинення кримінального првопорушення.

Відповідно до пункту 1 частини 1 статті 49 КК України, в редакції чинній до 01 липня 2020 року, особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минули такі строки:

два роки - у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачене покарання менш суворе, ніж обмеження волі.

В силу статті 12 КК України, в редакції чинній до 01 липня 2020 року, кримінальне правопорушення, передбачене частиною 1 статті 212 КК України в редакції, чинній до 05 вересня 2019 року, є злочином невеликої тяжкості. За такий передбачене покарання у виді штрафу від однієї тисячі до двох тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років.

Відповідно до пункту 15 постанови Пленуму Верховного суду України від 08 жовтня 2004 року №15 "Про деякі питання застосування законодавства про відповідальність за ухилення від сплати податків, зборів, інших обов`язкових платежів" моментом закінчення злочину, передбаченого статтею 212 КК України, є фактичне ненадходження до бюджету коштів, які мали бути сплачені у строки та розмірах, передбачених законодавством з питань оподаткування, а саме з наступного дня після закінчення строку, до якого мав бути сплачений податок.

Таким законодавством з питань оподаткування є Податковий кодекс України, статтями 46, 49, 57 якого визначено порядок та терміни подання податкової звітності, а також строки сплати податкових зобов`язань.

Так, відповідно до пункту 46.2 статті 46 ПКУ платник податку на прибуток подає разом з відповідною податковою декларацією квартальну або річну фінансову звітність у порядку, передбаченому для подання податкової декларації.

Пунктом 49.18 статті 49 ПКУ передбачено, що податкові декларації подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівню є календарному місяцю протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, календарному кварталу або календарному півріччю протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя).

Кримінальне правопорушення, вчинене ОСОБА_3 є продовжуваним кримінальним правопорушенням, та є закінченим від моменту вчинення останнього тотожного злочинного діяння тобто 09 лютого 2019 року.

Строки давності притягнення до кримінальної відповідальності за вчинене закінчились 09 лютого 2021 року.

Фактів ухилення ОСОБА_3 від досудового слідства або суду, внаслідок чого зупиняється перебіг давності чи вчинення ОСОБА_3 нового злочину середньої тяжкості, тяжкого або особливо тяжкого злочину до закінчення строків давності притягнення до кримінальної відповідальності, судом не встановлено.

Відтак, відсутні правові перешкоди щодо звільнення ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності на підставі статті 49 КК України у зв`язку із закінченням строків давності.

Відповідно до пункту 1 частини 2 статті 284 КПК України, кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

На підставі викладеного та керуючись статтею 49 КК України, пунктом 1 частини 2 статті 284 КПК України, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

Клопотання захисника адвоката ОСОБА_4 про звільнення підзахисного ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності на підставі статті 49 КК України, в редакції чинній до 01 липня 2020 року, у зв`язку із закінченням строків давності та закриття кримінального провадження

-задовольнити.

Звільнити ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності за частиною 1 статті 212 КК України, в редакції чинній до 05 вересня 2019 року, на підставі статті 49 КК України, в редакції чинній до 01 липня 2020 року, у зв`язку із закінченням строків давності.

Кримінальне провадження за обвинуваченням ОСОБА_3 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого частиною 1 статті 212 КК України

-закрити.

Ухвалу може бути оскаржено до Івано-Франківського апеляційного суду через Галицький районний суд Івано-Франківської області протягом семи днів з дня її проголошення шляхом подання апеляційної скарги.

Суддя: ОСОБА_1