У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
12 березня 2021 року м. Ужгород

Слідчий суддя Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області ОСОБА_1 , за участі секретаря ОСОБА_2 , розглянувши клопотання старшого слідчого групи у кримінальному провадженні № 0000043 заступника начальника першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління ГУ ДФС у Закарпатській області підполковника податкової міліції ОСОБА_3 , погоджене прокурором Закарпатської обласної прокуратури ОСОБА_4 , про продовження строку досудового розслідування кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000043 від 25.09.2018 за ч. 1 ст. 212 КК України:

В с т а н о в и в:
Слідчий ОСОБА_3 , за погодженням з прокурором, звернувся до слідчого судді з вищевказаним клопотанням, в якому просить продовжити строк досудового розслідування кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000043 від 25.09.2018 за ч. 1 ст. 212 КК України на шість місяців до 25 серпня 2021 року.
Клопотання обґрунтоване наступним.
25.09.2018 до Єдиного реєстру досудових розслідувань слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області внесені відомості, що можуть свідчити про умисне ухилення від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах. За даним фактом розпочато досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000043 за ч. 1 ст. 212 КК України.
Органом досудового розслідування встановлено, що громадянин України ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , у період 2014-2018 рр., здійснюючи продаж квартир, які розташовані в м. Ужгороді, умисно ухилився від сплати податку з доходів фізичних осіб на загальну суму 1 197 152 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.
Так, 29.05.2018 від відділу ВБДОЗШ ГУ ДФС у Закарпатській області отримано висновок №19/07-16-16-00-19/ аналітичного дослідження майнових операцій ОСОБА_5 (р.н.о.к.п.п: НОМЕР_1 ), відповідно до якого, встановлено, що згідно інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно від 23.05.2018 у період 2014-2017 було здійснено державну реєстрацію права власності ОСОБА_5 на 11 об`єктів нерухомості.
Згідно з даними сайту ІНФОРМАЦІЯ_2 та htt://www.gazda.in.ua про пропозиції нерухомості по АДРЕСА_1 від ріелтора Степана Гозди встановлено вартість квартир, а саме: 4-х кімнатна на 4-му поверсі площею 132 кв.м. вартістю 92400 доларів США (700$/кв.м); 2-х кімнатна квартира на 3-му поверсі площею 75 кв.м. вартістю 62 000 доларів США (850$/кв.м).
Як зазначено в аналітичному дослідженні ВБДОЗШ ГУ ДФС у Закарпатській області є підстави вважати, що ОСОБА_5 у період 2015-2017 років отримав дохід в сумі 23 943 030 гривень від продажу об`єктів нерухомості. Згідно із законодавством України, якщо фізична особа отримує дохід від продажу протягом звітного податкового періоду більше одного з об`єктів нерухомості, зазначених в п.172.2 Податкового кодексу України, або ж від продажу об`єктів нерухомості, не вказаних в даному пункті, то таких дохід належить до оподаткування по ставці, зазначеній у п.167.2 періоду Податкового кодексу України, тобто 5 %. В цілях оподаткування дохід від продажу нерухомості визначається виходячи з вартості зазначеної в договорі купівлі продажу, але не нижче оціночної вартості такого об`єкту, яка розраховується уповноваженим на це органом, та зареєстрованою в єдиній базі звітів про оцінку. Фізична особа , яка продає або обмінює нерухомість з іншою фізичною особою, на виконання положень пп. «а» п.172.5 ПКУ повинна самостійно визначити та сплатити суму ПДФО через банківські заклади до нотаріального посвідчення договору купівлі продажу, міни.
Суттєвим є те, що незалежно від того, виникають податкові зобов`язання у продавця фізичної особи чи ні, така особа зобов`язана відобразити дохід від відчуження в Податкову декларацію про майновий стан і доходи. Згідно з п.172.4 ПКУ під час проведення операції з продажу (обміну) об`єктів нерухомості між фізичними особами нотаріус засвідчує відповідний договір за наявності оціночної вартості такого нерухомого майна та документа про сплату до бюджету стороною (сторонами) договору та щокварталу подає до контролюючого органу за місцем розташування державної нотаріальної контори або робочого місця приватного нотаріуса інформацію про такий договір, включаючи інформацію про його вартість та суму сплаченого податку в порядку, встановленому цим розділом для податкового розрахунку.
Проте, громадянин ОСОБА_5 не декларував дохід від відчуження нерухомості та в порушення норм чинного законодавства ухилився від сплати податків у значних розмірах.
У період 2015-2017 років ОСОБА_5 офіційно не займався підприємницькою діяльністю. 15.07.2015 ОСОБА_5 було подано до податкового органу Податкову декларацію про майновий стан та доходи з «нульовими показниками» за 2014 рік.
Крім того, згідно отриманих відомостей з управління податків та зборів фізичних осіб ГУ ДФС у Закарпатській області громадянин ОСОБА_5 декларації про майновий стан та сплати ним 5% податку з продажу нерухомості за період 2015-2018 рр. не подавав на не сплачував.
У ході досудового розслідування проведено наступні слідчі (розшукові) дії: проведено тимчасові доступи до речей і документів, що містили відомості про банківські розрахункові операції ОСОБА_5 , проведено огляди та аналіз даних документів; допитано як свідків осіб, які придбавали нерухомість.
Попередня правова кваліфікація вказаного кримінального правопорушення визначена за ч. 1 ст. 212 КК України.
У процесі досудового розслідування виявлено обставини, які вказували на можливі порушення вимог податкового законодавства гр. ОСОБА_6 .
Проведеною ГУ ДПС у Закарпатській області документальною позаплановою перевіркою фізичної особи ОСОБА_6 з питань повноти нарахування та сплати належних сум податку на доходи фізичних осіб та військового збору за період 01.01.2016 по 31.12.2018, встановлено факт отримання доходів платником податків - фізичною особою ОСОБА_6 при відступленні права вимоги за паями фізичним особам - набувачам майнових прав в ОК "ЖБК "Мальовничий куточок" на загальну суму 16 901 812,71 грн. в тому числі у 2016 році - 6379235,82 грн., 2017 році - 3641283,99 грн., 2018 році - 6881292,30 грн., які згідно Податкового кодексу України №2755-VI від 02 грудня 2010 року включаються до складу загального річного оподатковуваного доходу фізичної особи - платника податків.
Відповідно до акту від 16.01.2020 №23/33-06/ документальної позапланової перевірки фізичної особи ОСОБА_6 з питань повноти донарахування та сплати належних сум податку на доходи фізичних осіб та військового збору за період з 01.01.2016 по 31.12.2018рр. донараховано 3042326,16 грн. ПДФО та 253527,16 грн. військового збору.
Поряд з цим, в ході проведення досудового розслідування встановлено, що фізична особа ОСОБА_6 звернувся до Закарпатського окружного адміністративного суду із позовом до Головного управління ДПС у Закарпатській області, щодо визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень Головного управління державної податкової служби в Закарпатській області №, № від 12.02.2020 прийнятих за актом від 16.01.2020 №23/33-06/.
На даний час, прийняти кінцеве рішення у кримінальному провадження є неможливим без проведення слідчих та інших процесуальних дій. Так, виникла необхідність у встановленні стадії оскарження податкових повідомлень-рішень Головного управління державної фіскальної служби в Закарпатській області №, № від 12.02.2020 прийнятих за актом від 16.01.2020 №23/33-06/ та приєднання до матеріалів такої інформації документально підтвердженої. Відібрати пояснення у фізичної особи ОСОБА_6 щодо виявлених порушень по акту №23/33-06/. Також, проведення допитів службових осіб ГУ ДФС у Закарпатській області, якими проводилася податкова перевірка суб`єкта господарювання фізичної особи ОСОБА_6 за результатами якої складено акт перевірки №23/33-06/.
Строк досудового розслідування у кримінальному провадженні №0000043 закінчується 25.03.2021, однак завершити досудове розслідування до вказаного строку не надається за можливе, оскільки обставинами, що перешкоджали проведенню необхідних слідчих дій було введення з 12.03.2020 на території України карантину з метою запобігання поширенню на території України коронавірусу COVID-19 та на даний час є необхідність у проведенні слідчих дій, без яких прийняти кінцеве рішення у кримінальному провадженні є неможливим.
Без проведення вищевказаних процесуальних дій неможливо виконати завдання кримінально-процесуального законодавства, зокрема захисту особи, суспільства та держави від кримінальних правопорушень, охорони прав, свобод та законних інтересів учасників кримінального провадження, а також забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування і судового розгляду з тим, щоб кожний, хто вчинив кримінальне правопорушення, був притягнутий до відповідальності в міру своєї вини, жоден невинуватий не був обвинувачений або засуджений, жодна особа не була піддана необґрунтованому процесуальному примусу і щоб до кожного учасника кримінального провадження була застосована належна правова процедура.
У судове засідання слідчий не з`явився, через канцелярію суду подав заяву про розгляд клопотання за його відсутності, таке підтримує та просить задовольнити.
На підставі ч. 4 ст. 107 КПК України, фіксування за допомогою технічних засобів кримінального провадження не здійснюється.
Слідчий суддя, дослідивши матеріали клопотання, приходить до наступних висновків.
Слідчим управлінням Головного управління Державної фіскальної служби у Закарпатській області здійснюється досудове розслідування кримінального правопорушення, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000043 від 25.09.2018 за ч. 1 ст. 212 КК України.
Відповідно до ст. 12 КК України, вказане кримінальне правопорушення відносяться до категорії нетяжких злочинів.
Слідчим суддею також встановлено, що в даному кримінальному провадженні продовжувався строк досудового розслідування.
Відповідно до ухвали слідчого судді Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області від 18.09.2020 по справі № 308/4406/19, строк досудового розслідування кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000043 від 25.09.2018 за ч. 1 ст. 212 КК України продовжено до 25 березня 2021 року.
Згідно з ч. 4 ст. 219 КПК України, строк досудового розслідування може бути продовжений у порядку, передбаченому параграфом 4 глави 24 цього Кодексу.
Як випливає з доданого до клопотання витягу з ЄРДР, станом на 10.03.2021 в рамках вказаного кримінального провадження жодній особі не повідомлено про підозру.
Згідно з ч. 1 ст. 219 КПК України, якщо досудове розслідування злочину до моменту повідомлення особі про підозру неможливо закінчити у строк, зазначений у частині другій статті 219 цього Кодексу, вказаний строк може бути продовжений неодноразово слідчим суддею за клопотанням прокурора або слідчого, погодженого з прокурором, на строк, встановлений пунктами 2 і 3 частини четвертої статті 219 цього Кодексу.
Як встановлено слідчим суддею з матеріалів клопотання, в ході досудового розслідування вказаного кримінального провадження було проведено ряд слідчих та інших процесуальних дій. В той же час, такі не завершені, що і обумовило слідчого звернутися з клопотанням про продовження строку досудового розслідування.
Виконання вказаних слідчих та процесуальних дій необхідне для забезпечення повного та неупередженого розслідування і судового розгляду з тією умовою, щоб кожен, хто вчинив кримінальне правопорушення, був притягнутий до відповідальності, жоден невинуватий не був обвинувачений або засуджений, а також задля отримання доказів, які можуть бути використані під час судового розгляду.
Згідно з ч. 1 ст. 219 КПК України, строк досудового розслідування обчислюється з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня звернення до суду з обвинувальним актом, клопотанням про застосування примусових заходів медичного або виховного характеру, клопотанням про звільнення особи від кримінальної відповідальності або до дня ухвалення рішення про закриття кримінального провадження.
Згідно з ч. 2 ст. 219 КПК України, строк досудового розслідування з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня повідомлення особі про підозру становить: 1) дванадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо нетяжкого злочину; 2) вісімнадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо тяжкого або особливо тяжкого злочину.
Згідно з ч. 1 ст. 294 КПК України, якщо досудове розслідування злочину до моменту повідомлення особі про підозру неможливо закінчити у строк, зазначений у частині другій статті 219 цього Кодексу, вказаний строк може бути продовжений неодноразово слідчим суддею за клопотанням прокурора або слідчого, погодженого з прокурором, на строк, встановлений пунктами 2 і 3 частини четвертої статті 219 цього Кодексу.
Дослідивши та оцінивши подане клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя приходить до висновку про задоволення поданого слідчим клопотання.
Керуючись ст.ст. 26, 219, 294, 295-1, 309 КПК України, слідчий суддя,-

П о с т а н о в и в:
Клопотання старшого слідчого групи у кримінальному провадженні № 0000043 заступника начальника першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління ГУ ДФС у Закарпатській області підполковника податкової міліції ОСОБА_3 , погоджене прокурором Закарпатської обласної прокуратури ОСОБА_4 , про продовження строку досудового розслідування кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000043 від 25.09.2018 за ч. 1 ст. 212 КК України задовольнити.
Продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000043 від 25.09.2018 за ч. 1 ст. 212 КК України до 25 серпня 2021 року.
Ухвала оскарженню не підлягає, набирає законної сили з моменту оголошення.

Слідчий суддя Ужгородського
міськрайонного суду ОСОБА_1