Справа №760/5/21
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
05 січня 2021 року м. Київ

Слідчий суддя Солом`янського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , розглянувши клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органів державної фіскальної служби Київської обласної прокуратури ОСОБА_2 про арешт майна у кримінальному провадженні №0000144 від 26 листопада 2020 року за фактом вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України,

ВСТАНОВИВ:

04 січня 2021 року прокурор відділу нагляду за додержанням законів органів державної фіскальної служби Київської обласної прокуратури ОСОБА_2 звернувся до слідчого судді із клопотанням у якому просить накласти арешт на тимчасово вилучене майно, з метою збереження речових доказів, які виявлені та вилучені під час проведення обшуку в офісному приміщенні ТОВ «Тарлев» за адресою Київська область, Києво-Святошинський район, с. Петропавлівська Борщагівська, вул. Авіаторів, 64, а саме грошових коштів у сумі 1189 984 гривні, 30520 доларів США, 1850 ЄВРО, мобільного телефону фіолетового кольору марки «Tecno» з написом «Home», ІМЕІ НОМЕР_1 , НОМЕР_2 , мобільного телефону бронзового кольору марки «Tecno» з написом «Home», ІМЕІ НОМЕР_3 , НОМЕР_4 .

В обґрунтування клопотання зазначає, що Київською обласною прокуратурою здійснюється процесуальне керівництво у кримінальному провадженні внесеного до Єдиного державного реєстру досудових розслідувань за №0000144 від 26.11.2020 за фактом вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України, досудове розслідування якого проводиться слідчим управління ГУ ДФС у Київській області.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ «Тарлев» () ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , та ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , діючи на території Київської області та м. Києва, в період з січня 2019 року по вересень 2020 року, відобразили в податковій звітності підприємства безтоварні операції з підприємствами з ознаками «транзитності», а саме ТОВ «Миропільська Фабрика «Веснянка» (), ТОВ «Справа Техніки» (), ТОВ «Прінфон» (), ТОВ «Велас Трейд» (), ТОВ «Лібхерсервіс ПМ» (), ТОВ «Концепт Енд Продакшн» (), ТОВ «Євросервіс Груп ЛТД» (), ТОВ «Фірма «Мустанг-6» (), ТОВ «Концерн Водполімер» (), ТОВ «Стілл Груп-Інвест» (), ТОВ «Норд Трейд Компані» (), ТОВ «Мустанг-6» (), ТОВ «Квезаль Плюс» (), ТОВ «Паннонія-Трейд Ко» (), а фактично товари по вказаним взаємовідносинам були реалізовані неплатникам податку на додану вартість у відповідному періоді без відображення даної реалізації у податковій звітності, тим самим умисно ухилились від сплати податку на додану вартість на загальну суму 13 108 219 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Проведеним аналізом ланцюга постачання і відображення руху ТМЦ та подальшої реалізації ТОВ «Тарлев» товарів встановлено, що службові особи вказаного суб`єкта підприємницької діяльності документально оформлюють безтоварні псевдо господарські операції щодо реалізації товарів за заниженою ціною, в адресу підприємств з ознаками «транзитності», які потребують незаконного переведення безготівкових коштів в готівку, минаючи при цьому систему оподаткування та органи фінансового контролю України: ТОВ «Миропільська Фабрика «Веснянка», ТОВ «Справа Техніки», ТОВ «Прінфон», ТОВ «Велас Трейд», ТОВ`Лібхерсервіс ПМ», ТОВ «Концепт Енд Продакшн», ТОВ «Євросервіс Груп ЛТД», ТОВ «Фірма «Мустанг-6», ТОВ «Концерн Водполімер», ТОВ «СтіллГрупп-Інвест», ТОВ «Норд Трейд Компані», ТОВ «Мустанг-6», ТОВ «Квезаль Плюс», ТОВ «Паннонія-Трейд Ко».

Прикривши вказані псевдо господарські фінансові операції документальним оформленням службові особи ТОВ «Тарлев» отримують від вищевказаних підприємств безготівкові кошти в рахунок сплати за нібито реалізовані товари, за ціною нижче ринкової.

Так у період з 01.01.2019 по 01.10.2020 ТОВ «Тарлев» виписано в адресу зазначених вище СПД податкові накладні на поставку товарів на загальну суму 78,6 млн. грн., в т.ч. ПДВ 13,1 млн. грн.

У вище перелічених підприємств відсутні необхідні умови для здійснення господарської діяльності, відсутні основні фонди, технічний персонал, виробничі активи, складські приміщення, транспортні засоби. В подальшому грошові кошти вище вказана група підприємств перераховує між собою з рахунку на рахунок з метою завищення ціни на товари (роботи, послуги).

Таким чином, з урахуванням вищевикладених обставин, звернувши увагу на однаковий алгоритм процесу існування та діяльності даних підприємств з моменту створення, який характеризується індивідуальними ознаками однакові адреси реєстрації; під час здійснення господарської діяльності, реєстрація підприємств здійснювалась на одних і тих же громадян; відкриття банківських рахунків в одних установах банку; формування податкового кредиту та зобов`язань з ПДВ за рахунок фінансово-господарських операцій з однією групою підприємств; реєстрацію податкових накладних в електронному вигляді з однакових IP-адрес, використання одного інтернет-провайдера; невідповідність отриманих та реалізованих в адресу підприємств покупців товарів, робіт (послуг), зміна виду та умовний продаж товарів, безпідставне податкового кредиту з ПДВ підприємствам реального сектору економіки, вказує на те, що дані підприємства придбані та використовуються одними і тими ж особами з метою прикриття зазначеної вище незаконної діяльності.

Крім того в ході досудового розслідування встановлено, що ТОВ «Тарлев» відображає продаж товарів в адресу «неплатників» по значно заниженим цінам, а в подальшому реалізація здійснюється від імені підконтрольних фізичних осіб платників податків за готівкові кошти суб`єктам господарської діяльності-замовникам та/або через Інтернет-магазини ( ІНФОРМАЦІЯ_3 ) по реальній ринковій ціні, але обсяги таких реалізацій не відображаються в податкових деклараціях платників.

Встановлено, що безготівкові кошти за товари, придбання яких здійснюється через вказані Інтернет-магазини, перераховуються на особисті банківські рахунки осіб, які мають безпосереднє відношення до ТОВ «Тарлев» та його службових осіб та власників, а саме:

Громадянин ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_4 , РНОКПП: НОМЕР_5 , адреса реєстрації: АДРЕСА_1 , контактний телефон: НОМЕР_6 , згідно відомостей, які містяться в Базах даних ДФС отримує доходи (ознака доходу 101 «заробітна плата») на підприємстві ТОВ «ВСВ Трейд» (). Вказаний громадянин є фізичною особою підприємцем. Вид діяльності: 46.19 діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту.

Також встановлено, що гр. ОСОБА_5 є засновником підприємства ТОВ «Квезар Плюс» (код ДРПОУ: 43722046) за рахунок якого ТОВ «Тарлев» документально оформлює безтоварні псевно господарські операції щодо реалізації товарів за заниженою ціною.

З метою встановлення факту заниження ціни товару, який імпортується на територію України ТОВ «Тарлев» та товару, придбання якого здійснюється від підприємств-виробників, проаналізовані відомості, що містяться у відкритих джерелах інформації та базах даних ДФС та здійснено порівняльний аналіз, внаслідок чого встановлено, що постачання товарів від ТОВ «Тарлев» на «неплатників» здійснюється по ціні, яка на 50-70% занижена в порівнянні з ринковими цінами, відповідно продаж яких здійснюється через Інтернет магазин.

Таким чином, в дійсності службові особи ТОВ «Тарлев» при здійсненні фінансово-господарської діяльності необґрунтовано зменшують податкові зобов`язання з податку на додану вартість, шляхом не декларування доходів отриманих від реалізації товарів за готівкові кошти, тобто без документального оформлення господарських операцій та не оприбуткування їх в документах податкової звітності.

Вищезазначена злочинна схема забезпечує незаконне виведення безготівкових коштів ТОВ «Тарлев» у тіньовий неконтрольований державою обіг, минаючи при цьому систему оподаткування, що призводить до ненадходження податків до бюджету держави та легалізації коштів отриманих злочинним шляхом.

Відповідно до висновку експертного дослідження від 17.11.2020 №1-17/11/2020-дос, згідно якого підприємством ТОВ «Тарлев» (): в порушення п. 185.1 ст. 185, п. 187.1 ст. 187, п. 194.1.1, п.194.1 ст. 194 Податкового кодексу України занижено податкове зобов`язання з податку на додану вартість за період з січня 2019 по вересень 2020 року на суму 13 108 219 грн.

Відповідно до реєстраційних ТОВ «Тарлев» () зареєстровано за адресою: Київська область, Києво-Святошинський район, с. Петропавлівська Борщагівка, вул. Авіаторів, буд. 64.

Згідно інформаційної довідки з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна щодо об`єкта нерухомого майна за адресою: АДРЕСА_2 знаходиться торгово-офісна будівля загальною площею 1001 кв.м. Власником вказаної будівлі є ТОВ «ВСВ Трейд» (, податкова адреса: Київська обл., Києво-Святошинський район, с. Петропавлівська Борщагівка, вул. Авіаторів, буд. 64), яке входить до складу групи підприємств «Тарлев». Згідно актуальної інформації про державну реєстрацію іпотеки встановлено, що укладено договір іпотеки № 320409-ІД1, серія та номер: 2689, виданий 16.11.2017, видавник: ОСОБА_6 , приватний нотаріус Київського міського нотаріального округу, відповідно до якого майновим поручителем є ТОВ «ВСВ Трейд» ().

29 грудня 2020 на підставі ухвали слідчого судді Солом`янського районного суду міста Києва проведено обшук в офісному приміщенні ТОВ «Тарлев» за адресою: Київська обл., Києво-Святошинський район, с. Петропавлівська Борщагівка, вул. Авіаторів, буд. 64.

Під час обшуку офісного приміщення ТОВ «Тарлев» було виявлено та вилучено: грошові кошти, мобільні телефони на які ухвалою суду про проведення обшуку не було надано прямий дозвіл на відшукання та їх вилучення, а саме: грошові кошти в загальній сумі 1 189 984 (один мільйон сто вісімдесят дев`ять тисяч дев`ятсот вісімдесят чотири тисячі) в національній валюті України гривні; грошові кошти в загальній сумі 30 520 (тридцять тисяч п`ятсот двадцять) в іноземній валюті долар США; грошові кошти в загальній сумі 1850 (одна тисяча вісімсот п`ятдесят) в іноземній валюті ЄВРО; мобільний телефон фіолетового кольору марки «Tecno» з написом «Home», ІМЕІ НОМЕР_1 , НОМЕР_2 ; мобільний телефон бронзового кольору марки «Tecno» з написом «Home», ІМЕІ НОМЕР_3 , НОМЕР_4 .

Частина грошових коштів, а саме у сумі 92643 гривні та зазначені мобільні телефони були виявлені та вилучені за робочим місцем менеджера по роботі з клієнтами ТОВ «Тарлев» ОСОБА_7 . Грошові кошти були підкріплені під товарні чеки щодо реалізації товарів фізичним особам.

Грошові кошти в сумі 1097 341 гривня, 30520 доларів США, 1850 ЄВРО були виявлені та вилучені в сейфах, які знаходились в кабінеті ТОВ «Тарлев».

Зазначені грошові кошти були розділені на окремі суми до яких було прикріплено аркуші паперу з надписами наступного змісту: «Возврат от Туричанской», «Шилз», «Липень 2020», «Севонито», «Земля Севонито», «Левицький», «Серпень 2020», «Севонито», «Профсервис», «травень 2020», «Маша».

Виялені під час обшуку грошові кошти були вилучені, оскільки представниками ТОВ «Тарлев» не було надано підтвердження щодо походження готівки, тобто існують обґрунтовані підстави вважати, що дані готівкові кошти отримані від господарської діяльності з продажу товарів без відображення такої реалізації в бухгалтерському та податковому обліку ТОВ «Тарлев» та пов`язаних підприємств.

30 грудня 2020 року грошові кошти та мобільні телефони, які виявлено у ході проведення обшуку офісних приміщень ТОВ «Тарлев» за адресою: АДРЕСА_2 і на які відповідно до ухвали слідчого судді Солом`янського районного суду м. Києва не було надано прямий дозвіл на відшукання та їх вилучення визнано речовими доказами.

Оглядом мобільних телефонів вилучених за робочим місцем ОСОБА_5 , встановлено наявність листування з різними фізичними особами, що стосуються продажу товарів, їх пересилання та розрахунку за них.

У кримінальному провадженні 30.12.2020 призначено проведення комп`ютерно-технічної експертизи вилучених мобільних телефонів з метою встановлення та фіксації наявної інформації щодо реалізації товарів, яка міститься в додатках обміну інформації на них.

Таким чином, прокурор вважає, що майно грошові кошти та мобільні телефони були знаряддям вчинення кримінального правопорушення, можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження, набуті кримінально протиправним шляхом та отримані внаслідок вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Указане клопотання передано слідчому судді ОСОБА_1 04 січня 2021 року.

Слідчий суддя, дослідивши клопотання з додатками, приходить до висновку про необхідність повернення клопотання прокурору, виходячи з наступного.

Згідно п.7 ч.2 ст.131 КПК України, арешт майна є одним із видів заходів забезпечення кримінального провадження.

У відповідності до ч.3 ст.132 КПК України, застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що існує обґрунтована підозра щодо вчинення кримінального правопорушення такого ступеня тяжкості, що може бути підставою для застосування заходів забезпечення кримінального провадження, потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора, може бути виконано завдання, для виконання якого слідчий, прокурор звертається із клопотанням.

Відповідно до ч.1 ст.170 КПК України, арештом майна є тимчасове, до скасування у встановленому цим Кодексом порядку, позбавлення за ухвалою слідчого судді або суду права на відчуження, розпорядження та/або користування майном, щодо якого існує сукупність підстав чи розумних підозр вважати, що воно є доказом злочину, підлягає спеціальній конфіскації у підозрюваного, обвинуваченого, засудженого, третіх осіб, конфіскації у юридичної особи, для забезпечення цивільного позову, стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди, можливої конфіскації майна. Арешт майна скасовується у встановленому цим Кодексом порядку.

Згідно ч.2 ст.170 КПК України, арешт майна допускається з метою забезпечення: 1) збереження речових доказів; 2) спеціальної конфіскації; 3) конфіскації майна як виду покарання або заходу кримінально-правового характеру щодо юридичної особи; 4) відшкодування шкоди, завданої внаслідок кримінального правопорушення (цивільний позов), чи стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди.

За правилами ч.3 ст.170 КПК України, у випадку, передбаченому пунктом 1 частини другої цієї статті, арешт накладається на майно будь-якої фізичної або юридичної особи за наявності достатніх підстав вважати, що воно відповідає критеріям, зазначеним у статті 98 цього Кодексу.

Відповідно до ст. 98 КПК України, речовими доказами є матеріальні об`єкти, які були знаряддями вчинення кримінального правопорушення, зберегли на собі його сліди або містять інші відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження, в тому числі предмети, що були об`єктом кримінально протиправних дій, гроші, цінності та інші речі, набуті кримінально протиправним шляхом або отримані юридичною особою внаслідок вчинення кримінального правопорушення.

Відповідно до вимог ч.2 ст.171 КПК України, у клопотанні слідчого, прокурора про арешт майна повинно бути зазначено: 1) підстави і мету відповідно до положень статті 170 цього Кодексу та відповідне обґрунтування необхідності арешту майна; 2) перелік і види майна, що належить арештувати; 3) документи, які підтверджують право власності на майно, що належить арештувати, або конкретні факти і докази, що свідчать про володіння, користування чи розпорядження підозрюваним, обвинуваченим, засудженим, третіми особами таким майном. До клопотання також мають бути додані оригінали або копії документів та інших матеріалів, якими слідчий, прокурор обґрунтовує доводи клопотання.

У клопотанні прокурора зазначено, що арешт вилученого під час обшуку майна накладається з метою збереження речових доказів. Адже майно грошові кошти та мобільні телефони були знаряддям вчинення кримінального правопорушення, можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження, набуті кримінально протиправним шляхом та отримані внаслідок вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Однак у порушення вимог п.1 ч.2 ст.171, абз.2 ч. 2 ст. 171 КПК України, до клопотання про арешт майна не додано оригіналів або копій документів та інших матеріалів, якими прокурор обґрунтовує доводи клопотання щодо підстав і мети арешту відповідно до положень ст.170 КПК України, зокрема щодо відповідності грошових коштів критеріям, зазначеним у статті 98 цього Кодексу.

Крім того, в порушення п.3 ч.2 ст.171 КПК України, слідчим, прокурором в клопотанні не зазначено відповідні документи, що підтверджують право власності на вказане в клопотанні майно, що належить арештувати, або конкретні факти і докази, що свідчать про володіння, користування чи розпорядження таким майном та не додані оригінали або копії документів та інших матеріалів, якими слідчий, прокурор обґрунтовує доводи клопотання в цій частині.

Враховуючи викладене, в клопотанні не зазначено власників вказаного майна, фактичних даних щодо адрес фізичних, чи юридичних осіб, які є власниками вказаного майна, переліку таких власників вилученого майна, що позбавляє суд можливості виконати вимоги ч.1 ст.172 КПК України щодо судового виклику власників майна для розгляду даного клопотання.

Відповідно до ч.3 ст.172 КПК України, слідчий суддя, суд, встановивши, що клопотання про арешт майна подано без додержання вимог статті 171 цього Кодексу, повертає його прокурору та встановлює строк в сімдесят дві години для усунення недоліків, про що постановляє ухвалу.

З урахуванням викладеного, дане клопотання про арешт майна підлягає поверненню прокурору для усунення недоліків.

Керуючись ст. 2, 7, 131, 132, 170-173, 309, 370, 372 КПК України, слідчий суддя

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органів державної фіскальної служби Київської обласної прокуратури ОСОБА_2 , про арешт майна у кримінальному провадженні № 0000144 від 26 листопада 2020 року за фактом вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України - повернути прокурору та встановити строк в сімдесят дві години з моменту отримання копії ухвали прокурором для усунення недоліків.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: