Провадження №1-кп/369/1080/19
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

19.12.2019 м. Київ

Києво-Святошинський районний суд Київської області в складі:
головуючого судді ОСОБА_1
за участю секретаря ОСОБА_2
прокурора ОСОБА_3

захисника ОСОБА_4 ,

розглянувши у підготовчому засіданні клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні відносно:

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки с. Смолянінове Шкотівського району Приморського краю Росія, громадянки України, зареєстрованої та проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 , працюючої директором ТОВ «Натура Трейд», не судимої,

за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, -
ВСТАНОВИВ:
ТОВ «Агростор» (, на даний час назва ТОВ «Натура Трейд»), зареєстроване Києво-Святошинською районною державною адміністрацією Київської області 16.04.2013 за № 0. Відповідно до реєстраційної дії номер 0008675, шляхом внесення змін до установчих документів юридичної особи, 14.12.2015 назва підприємства була змінена на ТОВ «Натура Трейд».
Так, з 16.04.2013 вказане товариство взято на облік в податкових органах за № 0 та у період з 16.04.2013 по теперішній час знаходиться на податковому обліку в ГУ ДФС у Київській області (Києво-Святошинська ОДПІ).
Відповідно до реєстраційних документів ТОВ «Натура Трейд» зареєстровано за адресою: Київська область, Києво-Святошинський район, с. Шевченкове (колишня назва Білогородка), вулиця Київська (колишня назва Щорса), будинок 94.
Відповідно до наказу № 2/2018 від 26.03.2018 ОСОБА_5 (ІПН НОМЕР_1 )призначена на посаду директора ТОВ «Натура Трейд», в обов`язки якої, згідно статуту підприємства (нова редакція), затвердженого рішенням Загальних зборів учасників ТОВ «Натура Трейд» (протокол № 2/2018 від 13.03.2018), входить: здійснювати керівництво поточною діяльністю Товариства; нести персональну відповідальність за діяльність Товариства; керуватися у своїй діяльності затвердженими рішеннями Загальних зборів Учасників та статутом Товариства; затверджувати план доходів та витрат Товариства; укладати будь-які угоди та інші юридичні акти; видавати довіреності; відкривати рахунки у банках; розпоряджатися коштами товариства, тощо.
Так, ОСОБА_5 , перебуваючи на посаді керівника ТОВ «Натура Трейд», у зв`язку із виконанням нею організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на займаній посаді, розпоряджаючись майном та фінансами товариства, тобто будучи службовою особою товариства, на яку відповідно до чинного законодавства України покладено відповідальність за організацію та здійснення контролю за правильністю обчислення та своєчасністю сплати податків, зборів інших обов`язкових платежів до бюджету та ведення господарської діяльності від імені товариства, зокрема:
- ст. 67 Конституції України - обов`язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;
- п. 6 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» - обов`язок по створенню необхідних умов для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечення неухильного виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів;
- п.16.1.4 ст.16 Податкового кодексу України обов`язок сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим кодексом;
- п.110.1 ст. 110 Податкового кодексу України несе відповідальність у разі вчинення порушень, визначених законами з питань оподаткування та іншим законодавством.
Діючи в порушення вищезазначених норм, протиправно, з метою умисного ухилення від сплати податків, шляхом створення видимості законності проведених операцій, в період листопад-грудень 2018 року, документально оформила реалізацію та постачання товарів на адресу підприємств, які мають ознаки фіктивності, а саме: ТОВ «ДольчеПром»
() на суму 1 200 480,00 грн., ТОВ «СтарЕквілібріс» () на суму 3 446 652,00 грн. та ТОВ «Місячна Долина» () на суму 761 175,00 грн., без фактичної поставки товарів.
В результаті чого в період з листопада по грудень 2018 року на рахунок, який в своїй діяльності використовує ТОВ «Натура Трейд», а саме: АКБ «Індустріалбанк» (МФО 313849) № НОМЕР_2 з наступних рахунків: ТОВ «ДольчеПром» () КБ «Приватбанк» (МФО 320649) № НОМЕР_3 , ТОВ «СтарЕквілібріс» () - КБ «Приватбанк» (МФО 320649) № НОМЕР_4 , ТОВ «Місячна Долина» () АТ «Укрбудінвестбанк» (МФО 380377) № НОМЕР_5 , було перераховано кошти на загальну суму 5 408 307,00 грн., за начебто реальний продаж товару.
Одночасно з цим ОСОБА_5 , діючи умисно, протиправно, з метою приховування об`єкту оподаткування, здійснила реалізацію товарів на загальну суму 5 408 307,00 грн., які згідно бухгалтерських документів начебто реалізовані на адресу підприємств, які мають ознаки фіктивності, а саме: ТОВ «ДольчеПром», ТОВ «СтарЕквілібріс» та ТОВ «Місячна Долина» невстановленим слідством особам за готівкові кошти, без документального оформлення в бухгалтерському обліку та як результат не нарахувала та не сплатила податок на прибуток підприємства з цієї операції.
У подальшому, реалізовуючи свій злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків у значних розмірах, ОСОБА_5 перебуваючи за юридичною адресою ТОВ «Натура Трейд», а саме: Київська область, Києво-Святошинський район, с. Шевченкове (колишня назва Білогородка), вулиця Київська (колишня назва Щорса), будинок 94, діючи умисно, будучи обізнаною в тому, що на ТОВ «ДольчеПром», ТОВ «СтарЕквілібріс» та ТОВ «Місячна Долина» поставка товарів не здійснювалась, відобразила у первинних документах бухгалтерського та податкового обліків операції щодо постачання таких товарів, з метою зменшення податкового зобов`язання по сплаті податку на прибуток підприємства.
Таким чином ОСОБА_5 в період з листопада по грудень 2018 року отримала від реалізації товарів за готівку дохід, не пов`язаний з господарською діяльністю, з якого мала нарахувати та сплатити податок на прибуток підприємства на суму 973 495,00 грн.
Після чого, ОСОБА_5 , знаходячись в офісному приміщенні ТОВ «Натура Трейд» за адресою: Київська область, Києво-Святошинський район, с. Шевченкове (колишня назва Білогородка), вулиця Київська (колишня назва Щорса), будинок 94, в порушення пп. 138.1, пп.138.2 ст. 138, п.п.139.1.9 п. 139.1 ст. 139 Податкового кодексу України, відобразила у декларації на прибуток підприємства за 2018 рік, безтоварні операції з реалізації товарів, зокрема поставки фруктів на підприємства ТОВ «ДольчеПром» (), ТОВ «СтарЕквілібріс» () та ТОВ «Місячна Долина» (), які фактично не здійснювались, на загальну суму 5 408 307,00 грн., та не відобразила дохід, отриманий від реалізації цих товарів за готівку, в результаті чого було умисно занижено податкове зобов`язання підприємства зі сплати податку на прибуток підприємства в сумі 973 495,00 грн. яку подала 26.02.2019 року в електронному вигляді до Києво-Святошинської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області, яка знаходиться за адресою: вулиця Ломоносова, 34, м. Вишневе, Київської області, підтвердивши її власним електронним цифровим підписом.
Відповідно до висновку судово-економічної експертизи № 2-23/09/2019-се від 23.09.2019 посадовими особами ТОВ «Натура Трейд» (ПН 38679848) за період листопад-грудень 2018 року, в наслідок фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «ДольчеПром», ТОВ «СтарЕквілібріс» та ТОВ «Місячна Долина» занижено податок на прибуток підприємства у сумі 973 495,00 грн. та визначено розміру штрафу у сумі 29 205 грн.
В підготовчому судовому засіданні прокурор заявив клопотання про про закриття кримінального провадження на підставі п. 4 ч. 1 ст. 284 КПК України.

Обвинувачена ОСОБА_5 в судовому засіданні клопотання прокурора підтримала.

Захисник ОСОБА_4 в судовому засіданні клопотання прокурора підтримав.

Суд кваліфікує дії ОСОБА_5 за ч. 1 ст. 212 КК України як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в значних розмірах.

Законом України «Про внесення змін до Кримінального кодексу України та Кримінального процесуального кодексу України щодо зменшення тиску на бізнес» №101-ІХ від 18.09.2019 року (набрав чинності 25.09.2019), внесені зміни до примітки ст. 212 КК України, яка визначає поняття «значний розмір», під яким з урахуванням прийнятих змін, слід розуміти суми податків, зборів і інших обов`язкових платежів, які в три тисячі і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян (попередня редакція: «в тисячу і більше»).

Відповідно до ст. 58 Конституції України, закони та інші нормативно-правові акти не мають зворотної дії в часі, крім випадків, коли вони пом`якшують або скасовують відповідальність особи.

Згідно з ч. 1 ст. 5 Кримінального Кодексу України, Закон про кримінальну відповідальність, що скасовує злочинність діяння, пом`якшує кримінальну відповідальність або іншим чином поліпшує становище особи, має зворотну дію у часі, тобто поширюється на осіб, які вчинили відповідні діяння до набрання таким законом чинності, у тому числі на осіб, які відбувають покарання або відбули покарання, але мають судимість.

Відповідно до пункту 5 підрозділу 1 розділу ХХ Податкового кодексу України для норм адміністративного та кримінального законодавства в частині кваліфікації адміністративних або кримінальних правопорушень сума неоподатковуваного мінімуму встановлюється на рівні податкової соціальної пільги, визначеної підпунктом 169.1.1 пункту 169.1 статті 169 розділу IV цього Кодексу для відповідного року.

Підпунктом 169.1.1 пункту 169.1 статті 169 розділу IV Податкового кодексу України визначена податкова соціальна пільга, яка дорівнює 50 відсоткам розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року.

Статтею 7 Закону України «Про Державний бюджет на 2019 рік» встановлено, що з 1 січня 2019 року прожитковий мінімум для працездатної особи в розрахунку на місяць становить 1921 грн.

Таким чином на день розгляду кримінального провадження у суді, вже набрав чинності закон, яким фактично скасована кримінальна відповідальність за діяння ОСОБА_5 яка ухилилась 26.02.2019 від сплати податку на прибуток підприємства у сумі 973 495 грн.

Враховуючи вищевказані зміни у законодавстві, для кваліфікації кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України (вчиненого 26.02.2019 року) сума ухилення повинна в три тисячі і більше разів перевищувати установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто бути більше 2 881500 грн. (3000 х 960,5 грн., де 960,5 грн. соціальна пільга, тобто 50% від прожиткового мінімуму, який станом на 01.01.2019 рік становив 1921 грн.).

Таким чином, в силу вищевказаних змін у законодавстві, дії інкриміновані ОСОБА_5 вже не являються кримінально-караним діянням.

Відповідно до п. 4 ч. 1 ст. 284 КПК України кримінальне провадження підлягає закриттю у разі якщо набрав чинності закон, яким скасована кримінальна відповідальність за діяння, вчинене особою.

Згідно п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України, у підготовчому судовому засіданні, суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4-8, 10 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу.

Керуючись ст. ст. 284, 314 КПК України, -

УХВАЛИВ:
Закрити кримінальне провадження за обвинуваченням ОСОБА_5 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі п. 4 ч. 1 ст. 284 КПК України, у зв`язку з набранням чинності закону, яким скасована кримінальна відповідальність за діяння, вчинене особою.

Ухвала може бути оскаржена до Київського апеляційного суду протягом 7 днів з дня її оголошення.

Суддя ОСОБА_1