ВИРОК
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

Справа № 486/789/18
Провадження № 1-кп/486/11/2020

18 травня 2020 року м. Южноукраїнськ
Южноукраїнський міський суд Миколаївської області

у складі: головуючого - судді ОСОБА_1 ,
при секретарі ОСОБА_2 , ОСОБА_3 , ОСОБА_4 ,
з участю: прокурора ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 ,
обвинувачених ОСОБА_8 , ОСОБА_9 ,
захисника ОСОБА_10 ,
представника потерпілої сторони ОСОБА_11 , ОСОБА_12 ,
представника органу пробації ОСОБА_13 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Южноукраїнськ Миколаївської області кримінальне провадження за обвинуваченням:
ОСОБА_8 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Могилев Республіки Білорусь, громадянина України, білоруса, з вищою освітою, пенсіонера, не працюючого, зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , проживаючого в АДРЕСА_2 , раніше не судимого,

ОСОБА_9 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , уродженки с. Мартинівське Вознесенського району Миколаївської області, громадянки України, українки, з вищою освітою, працюючої головним бухгалтером Комунального закладу «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради», зареєстрованої та проживаючої за адресою: АДРЕСА_3 , раніше не судимої,

у скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 367 КК України,

В С Т А Н О В И В:

Відповідно до обвинувального акту із зміненим обвинуваченням у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000223 від 24.03.2016, ОСОБА_8 та ОСОБА_9 обвинувачуються у наступному.
ОСОБА_8 у відповідності до наказу Служби у справах дітей Южноукраїнської міської ради від 17.06.2013 року № 1 ОС приступив до виконання обов`язків директора Комунального закладу «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» (далі Центр) з 17.06.2013 р. тимчасово на період відпустки по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку директора ОСОБА_14 ..
Згідно п. 2. «Посадової інструкції директора комунального закладу «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради», затвердженої 01.06.2010 р. начальником служби у справах дітей, директор Центру здійснює керівництво згідно із чинним законодавством та положенням про Центр; забезпечує своєчасне надання дітям-сиротам, дітям, позбавлених батьківських прав, дітям, які опинилися у складних життєвих обставинах комплексної соціальної, психологічної, педагогічної, медичної, правової, інших видів допомоги; здійснює контроль за організацією та режимом харчування в закладі, дотриманням санітарно-епідемічних вимог, забезпечення оздоровлення, проведення інформаційно-просвітницької роботи серед дітей; захищає особисті і майнові права та інтереси дітей.
Відповідно до п. 2.5 вказаної посадової інструкції, до функціональних обов`язків директора входить: організація фінансово-господарської діяльності Центру, розпорядження його коштами, дія від імені Центру і представлення його інтересів у відносинах з підприємствами, установами та організаціями, вирішення усіх питань, що стосуються його діяльності.
Директор Центру відповідно до п. 2.11 даної посадової інструкції несе відповідальність за діяльність Центру перед його засновником.
Згідно до п. 3 посадової інструкції директор Центру має право: розпоряджатися коштами Центру, діяти від його імені, представляти заклад на всіх підприємствах, установах та організаціях; укладати господарчі та інші угоди за узгодженням з начальником служби; в межах своєї компетенції надавати вказівки та доручення, обов`язкові для виконання всіма працівниками закладу, пропозиції щодо призначення в межах штатної чисельності працівників для нормального функціонування закладу; одержувати від державних органів, підприємств, установ необхідну інформацію з питань, що належать до його компетенції.
Крім того, відповідно до ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», ОСОБА_8 як посадова особа, яка здійснювала керівництво Центром, несе відповідно до законодавства та установчих документів відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, метою ведення якого, згідно ст. 3 цього Закону, є надання повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансове становище, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства.
Таким чином, директор Центру ОСОБА_8 обіймав посаду, пов`язану з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій і згідно ч. 3 ст. 18 КК України був службовою особою.
ОСОБА_9 у відповідності до наказу директора Комунального закладу «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» від 15.05.2014 № 15-ОС, приступила до виконання обов`язків головного бухгалтера Комунального закладу «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» (далі Центр).
Згідно посадової інструкції головного бухгалтера Центра, затвердженої 28.04.2014 директором закладу, головний бухгалтер організовує роботу з ведення бухгалтерського обліку та забезпечення виконання завдань, покладених на нього та на бухгалтера Центру; здійснює керівництво діяльності бухгалтера Центру, забезпечує раціональний та ефективний розподіл посадових обов`язків між бухгалтерами; погоджує проекти договорів (контрактів), у тому числі про повну та індивідуальну матеріальну відповідальність, забезпечуючи дотримання вимог законодавства щодо цільового використання бюджетних коштів та збереження майна, підписує звітність та документи, які є підставою для: перерахування податків і зборів (обов`язкових платежів); проведення розрахунків відповідно до укладених договорів; здійснює контроль за дотриманням бюджетного законодавства при взятті бюджетних зобов`зань, їх реєстрації в органах Казначейства та здійсненням платежів відповідно до взятих зобов`язань, за правильністю зарахування та використання надходжень Центру; ведення бухгалтерського обліку; дотримання бюджетного законодавства та національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку в державному секторі, а також інших нормативно-правових актів щодо ведення бухгалтерського обліку бюджетними установами. Забезпечує дотримання вимог нормативно-правових актів щодо використання фінансових, матеріальних (нематеріальних) та інформаційних ресурсів під час прийняття та оформлення документів щодо проведення господарських операцій.
Таким чином, головний бухгалтер Центру ОСОБА_9 обіймає посаду, пов`язану з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій і згідно ч. 3 ст. 18 КК України є службовою особою.
За результатами конкурсних торгів на закупівлю послуг щодо забезпечення харчуванням вихованців, Центром акцептовано пропозиції конкурсних торгів ПП «Южноукраїнський комбінат харчування» на 2014 рік від 20.11.2013 за № 07/498, на 2015 рік від 13.11.2014 за № 07/327, на 2016 рік від 11.11.2015 за № 07/439, та укладено наступні договори про закупівлю послуг за державні кошти:
- договір № 1 від 25.12.2013, яким передбачалося протягом 2014 року отримання послуг з 5-ти разового харчування дітей Центру на загальну суму 873 080 гривень (в тому числі податок на додану вартість - 20%);
- договір № 1 від 24.12.2014, яким передбачалося протягом 2015 року отримання послуг з 5-ти разового харчування дітей Центру на загальну суму 1 130 674 гривень (в тому числі податок на додану вартість - 20%);
- договір № 1 від 21.12.2015, яким передбачалося протягом 2016 року отримання послуг з 5-ти разового харчування дітей Центру на загальну суму 1 911 031 гривень (в тому числі податок на додану вартість - 20%).
Вказані договори підписано директором Центру ОСОБА_8 (Замовник) та директором ПП «Южноукраїнський комбінат харчування» ОСОБА_15 (Виконавець). Договори № 1 від 24.12.2014 та № 1 від 21.12.2015 погоджені головним бухгалтером Центру ОСОБА_9 ..
За умовами вказаних договорів Центру надавалися послуги з 5-ти разового харчування дітей, які оподатковувались податком на додану вартість (далі ПДВ).
Разом з цим, згідно з підпунктом «д» підпункту 7 пункту 1 статті 197 Податкового кодексу України, звільняються від оподаткування операції з постачання послуг з: харчування, забезпечення майном, комунально-побутовими та іншими соціальними послугами за рахунок державних коштів, що надаються особам, які утримуються, зокрема, в територіальних центрах соціального обслуговування (надання соціальних послуг).
Одночасно, Законом України «Про соціальні послуги» визначено поняття «соціальної послуги». Так, згідно ст. 1 даного Закону, соціальною послугою є комплекс заходів з надання допомоги особам, окремим соціальним групам, які перебувають у складних життєвих обставинах і не можуть самостійно їх подолати, з метою розв`язання їхніх життєвих проблем.
Статтею 7 вказаного Закону визначено порядок надання соціальних послуг, зокрема суб`єкти, що надають соціальні послуги, здійснюють свою діяльність відповідно до статутних документів, цивільно-правових договорів (для фізичних осіб - підприємців), в яких визначено перелік соціальних послуг, категорії осіб, яким вони надаються, за наявності відповідної підготовки їх працівників, з дотриманням державних стандартів соціальних послуг, етичних, правових норм і принципів надання соціальних послуг. Критерії діяльності суб`єктів, що надають соціальні послуги, встановлюються Кабінетом Міністрів України.
Перелік соціальних послуг затверджується центральним органом виконавчої влади у сфері соціальної політики.
Види соціальних послуг та форми їх надання визначені статтею 5 даного Закону. Зокрема, соціальне обслуговування здійснюється: за місцем проживання особи (вдома); за місцем проживання (перебування) дитини у сім`ях громадян, які відповідно до договору надають послуги щодо утримання та виховання дитини (прийомні сім`ї, дитячі будинки сімейного типу, сім`ї патронатних вихователів); у стаціонарних інтернатних установах та закладах; у реабілітаційних установах та закладах; в установах та закладах денного перебування; в установах та закладах тимчасового або постійного перебування; у територіальних центрах надання соціальних послуг; (в інших закладах соціальної підтримки (догляду).
Положення про Центр розроблено відповідно до Типового положення про центр соціально-психологічної реабілітації дітей, затвердженого Постановою Кабінету Міністрів України від 28 січня 2004 р. № 87 (далі Типове положення).
Відповідно до Типового положення центр соціально-психологічної реабілітації дітей є закладом соціального захисту, що створюється для тривалого (стаціонарного) або денного перебування дітей віком від 3 до 18 років, які опинились у складних життєвих обставинах, надання їм комплексної соціальної, психологічної, педагогічної, медичної, правової та інших видів допомоги.
Отже, Центр за формою надання соціальних послуг, є територіальним центром надання соціальних послуг.
Таким чином, режим звільнення від оподаткування податком на додану вартість, який передбачений підпунктом «д» підпункту 7 пункту 1 статті 197 Кодексу, розповсюджується на територіальні центри надання соціальних послуг та застосовується у випадку, якщо такі послуги надаються безпосередньо особам, які в них утримуються за рахунок державних коштів.
Відповідно до своїх посадових обов`язків ОСОБА_8 мав можливість розпоряджатися коштами Центру, діяти вій його імені та укладати господарчі та інші угоди.
Так, акти здачі-приймання наданих послуг підписано директором закладу ОСОБА_8 та директором ПП «Южноукраїнський комбінат харчування» ОСОБА_15 , погоджено головним бухгалтером Центру.
Сума зайвого перерахування коштів за харчування дітей комунального закладу у період часу 2014-2016 роки з вини ОСОБА_8 становить 272 019,08 гривень.
Відповідно до своїх посадових обов`язків ОСОБА_9 мала погодити проекти договорів та забезпечити дотримання вимог законодавства щодо цільового використання бюджетних коштів, збереження майна, підписати документи, які є підставою для проведення розрахунків відповідно до укладених договорів, провести розрахунки відповідно до укладених договорів, забезпечити дотримання вимог нормативно-правових актів щодо виростання фінансових, матеріальних (нематеріальних) та інформаційних ресурсів під час прийняття та оформлення документів щодо проведення господарських операцій.
Так, ОСОБА_9 погоджувала укладання договорів № 1 від 24.12.2014 р., яким передбачалося протягом 2015 року отримання послуг з 5-ти разового харчування дітей Центру на загальну суму 1 130674 гривень (в тому числі податок на додану вартість 20 %) та № 1 від 21.12.20015, яким передбачалося протягом 2016 року отримання послуг з 5-ти разового харчування дітей Центру на загальну суму 1 911031 гривень (в тому числі податок на додану вартість 20 %).
Крім того, вона надавала до Державної казначейської служби платіжні доручення на перерахування коштів відповідно до актів здачі-приймання наданих послуг, з зайвим включенням ПДВ, з 27.05.2014 по договору № 1 від 25.12.2013, яким передбачалося протягом 2014 року отримання послуг з 5-ти разового харчування дітей Центру на загальну суму 873080 гривень (в тому числі податок на додану вартість 20 %) та по двом погодженим нею вищевказаним договорам по 26.12.2016.
Сума зайвого перерахування коштів за харчування дітей комунального закладу у період часу 2014-2016 роки з вини ОСОБА_9 становить 248 737,96 гривень.
Отже, ОСОБА_8 обвинувачується в тому, що в період часу з 25.12.2013 по 26.12.2016, обіймаючи посаду директора Комунального закладу «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради», будучи службовою особою та маючи відповідні обов`язки, діючи безвідповідально та недбало, маючи право розпоряджатися коштами закладу, перебуваючи на своєму робочому місці, неналежно виконав свої службові обов`язки через несумлінне ставлення до них, а саме: не скористався нормою статті Податкового кодексу України щодо звільнення від оподаткування ПДВ послуг по утриманню дітей, уклав договори з ПП «Южноукраїнський комбінат харчування» та в подальшому підписав акти здачі-приймання наданих послуг, з зайвим включенням ПДВ, на підставі яких до Державної казначейської служби надані платіжні доручення на перерахування в тому числі і зайвих коштів на сплату ПДВ, а саме: 272019,08 грн., які було виділено Службою у справах дітей Миколаївської обласної державної адміністрації для утримання вихованців комунального закладу, при цьому ОСОБА_8 повинен був і міг передбачити, що повернення вказаних коштів до КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» та використання їх на потреби очолюваного ним закладу в подальшому не гарантоване. Ці дії призвели до заподіяння матеріальної шкоди Службі у справах дітей Миколаївської обласної державної адміністрації в розмірі 272019,08 грн., що на момент вчинення в 250 і більше разів перевищувало неоподаткований мінімум доходів громадян, тобто відповідно до п. 4 Примітки до ст. 364 КК України, інтересам останньої спричинило тяжкі наслідки.
Предметом злочинних діянь ОСОБА_8 є безготівкові державні кошти, які акумулювались на розрахунковому рахунку комунального закладу «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради», оскільки фінансування Центру відбувається з державного обласного бюджету.
Такі діяння ОСОБА_8 органами досудового розслідування кваліфіковані за ч. 2 ст. 367 КК України, як службова недбалість, тобто неналежне виконання службовою особою своїх службових обов`язків через несумлінне ставлення до них, що спричинило тяжкі наслідки.
ОСОБА_9 обвинувачується у тому, що в період часу з 27.05.2014 по 26.12.2016, перебуваючи на посаді головного бухгалтера Комунального закладу «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради», будучи службовою особою та маючи відповідні обов`язки, перебуваючи на своєму робочому місці, діючи безвідповідально та недбало, неналежно виконала свої службові обов`язки через несумлінне ставлення до них, а саме: не скористалась нормою статті Податкового кодексу України щодо звільнення від оподаткування ПДВ послуг по утриманню дітей, погодила укладання договорів з ПП «Южноукраїнський комбінат харчування» з зайвим включенням до сплати ПДВ та в подальшому на підставі актів здачі-приймання наданих послуг до Державної казначейської служби надала платіжні доручення на перерахування в тому числі і зайвих коштів на сплату ПДВ, а саме: 248737,96 грн., які було виділено Службою у справах дітей Миколаївської обласної державної адміністрації для утримання вихованців комунального закладу, при цьому ОСОБА_9 повинна була і могла передбачити, що повернення вказаних коштів до КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» та використання їх на потреби закладу в подальшому не гарантоване. Ці дії призвели до заподіяння матеріальної шкоди Службі у справах дітей Миколаївської обласної державної адміністрації в розмірі 248737,96 грн., що на момент вчинення в 250 і більше разів перевищувало неоподаткований мінімум доходів громадян, тобто відповідно до п. 4 Примітки до ст. 364 КК України, інтересам останньої спричинило тяжкі наслідки.
Предметом злочинних посягань ОСОБА_9 є безготівкові державні кошти, які акумулювались на розрахунковому рахунку комунального закладу «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради», оскільки фінансування Центру відбувається з державного обласного бюджету.
Такі діяння ОСОБА_9 органами досудового розслідування кваліфіковані за ч. 2 ст. 367 КК України, як службова недбалість, тобто неналежне виконання службовою особою своїх службових обов`язків через несумлінне ставлення до них, що спричинило тяжкі наслідки.
На підтвердження винуватості ОСОБА_8 та ОСОБА_9 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 367 КК України, сторона обвинувачення посилається на докази, які під час судового розгляду безпосередньо були досліджені судом, а саме: на показання представниників потерпілої сторони - ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , показання свідків: ОСОБА_16 , ОСОБА_17 , ОСОБА_18 , ОСОБА_19 та ОСОБА_20 , та надані суду письмові докази:
-витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань кримінального провадження №0000223, з якого вбачається, що відомості про кримінальне правопорушення, передбачене ч. 4 ст. 191 КК України, за фактом того, що службовими особами КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» неправомірно акцептовано цінові пропозиції ПП «Южноукраїнський комбінат харчування», в які було включено податок на додану вартість та у період з 01.01.2014 по 01.01.2016 вчинено розтрату державних коштів на користь приватного підприємства шляхом незаконного укладення договорів постачання послуг із забезпечення харчування вихованців комунального закладу та безпідставно перераховано бюджетні кошти на рахунки ПП «Южноукраїнський комбінат харчування» у якості сплати податку на додану вартість, чим спричинено матеріальних збитків у великих розмірах, були внесені до ЄРДР 24.03.2016 р. (а.с. № 81 том 1);
-копію Положення про комунальний заклад «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» (нова редакція), затвердженого рішенням міської ради від 31.10.2013 № 1050 (а. с. № 82-86 том1);
-постанову про призначення судово-економічної експертизи від 30.10.2017 р., якою у кримінальному провадженні № 0000223 від 24.03.2016 була призначена судово-бухгалтерська експертиза (а. с. № 87-89 том1);
-висновок експерта № 09/3-410 від 22.12.2017, згідно з яким відповідно до Положення, затвердженого рішенням Южноукраїнської міської ради № 1050 від 31.10.2013 комунальний заклад «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» є територіальний центр соціального обслуговування (надання соціальних послуг) та у відповідності до норм ст. 197.1.7 розділу V Податкового кодексу України на нього розповсюджується норми щодо звільнення від оподаткування податком на додану вартість послуг по утриманні відповідних дітей у тому числі витрати на харчування; послуги постачання харчування КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» відповідно до чинного законодавства звільняються від оподаткування податком на додану вартість; надання відповіді на питання, чи правомірно було нараховано та сплачено комунальним закладом «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» ПДВ на адресу ПП «Южноукраїнський комбінат харчування» передбачає визначення питання права, яке виходить за межі компетенції експерта з проведення судово-економічної експертизи; відповідно до наданих документів, висновки перевірки за результатами якої складена довідка Управління Південного офісу Дераудиту в Миколаївській області від 09.02.2017 № 15-14-03-20/588 на предмет зайвого перерахування коштів за харчування дітей комунального закладу у період часу 2014-2016 роки у сумі 272023,10 грн. (вартість ПДВ у наданих послугах) документально підтверджується частково; відповідно до наданих документів сума зайвого перерахування коштів за харчування дітей комунального закладу у період часу 2014-2016 роки становить 272019,08 грн.; завищення вартості наданих послуг на суму включеного ПДВ у акти виконаних робіт по харчуванню дітей КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» у період 2014-2016 роках відбувалась: - за 2014 рік по договору № 1, укладеному 25.12.2013, відповідно до даного договору сума зайвих коштів сплачених у вигляді ПДВ становить 66 358,23 грн.; - за 2015 рік по договору № 1, укладеному 24.12.2014, відповідно до даного договору сума зайвих коштів сплачених у вигляді ПДВ становить 83 333,33 грн.; - за 2016 рік по договору № 1, укладеному 21.12.2015, відповідно до даного договору сума зайвих коштів сплачених у вигляді ПДВ становить 122 327,52 грн.; загальна сума завищення становить за 2014-2016 роки становить 272019,08 грн. (66 358,23 +83 333,33+122 327,52); визначення конкретних осіб, які призвели до збитків завданих бюджету виходить за межі компетенції експерта з проведення судово-економічної експертизи (а. с. № 97-110 том1);
-звернення слідчого СВ Южноукраїнського ВП Первомайського ВП ГУНП в Миколаївській області до ГУ ДФС у Миколаївській області від 15.01.2018 р. за № 260/71-2018 (а. с. № 11 том1);
-лист ГУ ДФС у Миколаївській області на звернення слідчого від 15.01.2018 р. за № 260/71-2018, відповідно до якого КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» за формою надання соціальних послуг є територіальним центром надання соціальних послуг; режим звільнення від оподаткування податком на додану вартість, передбачене підпунктом 197.1.7 пункту 197.1 ст. 197 Податкового кодексу, розповсюджується на територіальні центри надання соціальних послуг та застосовуються у випадку, якщо такі послуги надаються безпосередньо особам, які в них утримуються за рахунок державних коштів; інформація щодо сплати сум ПДВ ПП «Южноукраїнський комбінат харчування» по операціях з постачання харчування вихованцям Центру в ГУ ДФС у Миколаївській області відсутня у зв`язку з тим, що Центр не є платником ПДВ; документальні планові перевірки з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства Комунального закладу «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» за період з 01.01.2013 р. по теперішній час (час надання відповіді) не проводились (а. с. № 113-115 том 1);
-звернення слідчого СВ Южноукраїнського ВП Первомайського ВП ГУНП в Миколаївській області до Міністерства соціальної політики України від 15.01.2018 № 261/71-2018 (а. с. №117 том 1);
-лист Департаменту захисту прав дітей та усиновлення Міністерства соціальної політики України на звернення слідчого від 15.01.2018 № 261/71-2018 (а. с. №118-119 том 1);
-звернення слідчого СВ Южноукраїнського ВП Первомайського ВП ГУНП в Миколаївській області до ГУ ДФС у Миколаївській області від 06.02.2018 № 927/71-2018 (а. с. № 120-121 том1);
-лист ГУ ДФС у Миколаївській області на звернення слідчого від 06.02.2018 № 927/71-2018 (а. с. № 122-123 том1);
-звернення слідчого СВ Южноукраїнського ВП Первомайського ВП ГУНП в Миколаївській області до Управління Південного офісу Держаудитслужби в Миколаївській області від 08.02.2018 № 1110/71-2018 (а. с. № 124 том1);
-лист Управління Південного офісу Держаудитслужби в Миколаївській області на звернення слідчого від 08.02.2018 № 1110/71-2018 (а. с. № 125-126 том1);
-звернення слідчого СВ Южноукраїнського ВП Первомайського ВП ГУНП в Миколаївській області до ГУ ДФС у Миколаївській області від 15.03.2018 № 2013/71-2018 (а. с. № 127-128 том1);
-лист ГУ ДФС у Миколаївській області на звернення слідчого від 15.03.2018 № 2013/71-2018 (а. с. № 129-130 том1);
-звернення начальника Южноукраїнського відділу Первомайської місцевої прокуратури до Управління Державної казначейської служби у м. Южноукраїнську Миколаївської області від 04.04.2018 № (15-34) 2300 вих. 18 (а. с. № 131-132 том1);
-лист Управління Державної казначейської служби у м. Южноукраїнську Миколаївської області на звернення прокурора від 04.04.2018 № (15-34) 2300 вих-18 (а. с. № 133 том1);
-звернення начальника Южноукраїнського відділу Первомайської місцевої прокуратури до Служби у справах дітей Миколаївської обласної державної адміністрації від 04.04.2018 № (15-34) 2301 вих-18 (а. с. № 134-135 том1);
- лист Служби у справах дітей Миколаївської обласної державної адміністрації на звернення прокурора від 04.04.2018 № (15-34) 2301 вих-18 (а. с. № 136 том1);
-лист ГУ ДФС у Миколаївській області на лист Первомайської місцевої прокуратури від 12.04.2018 № 4386/9 (а. с. № 137-139 том1);
-звернення слідчого СВ Южноукраїнського ВП Первомайського ВП ГУНП в Миколаївській області до ГУ ДФС у Миколаївській області від 11.04.2018 № 2693/71-2018 (а. с. № 140 том1);
-лист ГУ ДФС у Миколаївській області на звернення слідчого від 11.04.2018 № 2693/71-2018 (а. с. № 142 том1);
-протокол огляду лазерного диску від 05.05.2018 (а. с. № 143-144 том1);
-постанову про визнання матеріальних об`єктів речовим доказом та приєднання їх до матеріалів кримінального провадження від 05.05.2018, якою пластиковий диск переносний оптичний диск для збереження інформації (даних) у цифровому вигляді, діаметром 120 мм із прозорим пластиковим покриттям, з отвором в центрі, одна сторона диску жовтого кольору та містить серебристий напис наступного змісту: «VS», «CD-R compact disc» «Recordable» 700 mb 52 x, поміщений до пакету № 1, який опечатаний печаткою № 1 Южноукраїнського ВП Первомайського ВП ГУ НП в Миколаївській області, визнаний та приєднаний як речовий доказ до матеріалів кримінального провадження № 0000223 (а. с. № 145-147 том1);
-постанову про продовження строку досудового розслідування від 11.05.2018, якою продовжено строк досудового розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до ЄРДР за № 0000223 від 24.03.2016, до трьох місяців, тобто до 15.06.2018 року (а.с. № 148-152 том 1);
-звернення слідчого СВ Южноукраїнського ВП Первомайського ВП ГУНП в Миколаївській області до Южноукраїнської ОДПІ ГУ ДФС у Миколаївській області від 11.05.2018 № 3459/71-2018 (а. с. № 153 том1);
-лист ГУ ДФС у Миколаївській області на лист СВ Южноукраїнського ВП Первомайського ВП ГУНП в Миколаївській області від 11.05.2018 № 3459/71-2018 (а. с. № 154-155 том 1);
-звернення слідчого СВ Южноукраїнського ВП Первомайського ВП ГУНП в Миколаївській області до Служби у справах дітей Миколаївської обласної державної адміністрації від 31.05.2018 № 3868/71-2018 (а. с. № 156-158 том1);
-копію положення про службу у справах дітей Миколаївської обласної державної адміністрації, затвердженої головою облдержадміністрації 08.10.2007 р. (а. с. № 159-165 том1);
-копію рішення № 544 від 25.11.2016 ДПІ у Центральному районі м. Миколаєва ГУ ДФС у Миколаївській області, відповідно до якого Служба у справах дітей Миколаївської обласної державної адміністрації є бюджетною установою (а. с. № 166 том1);
-копію довідки АА № 663526 з Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України (ЄДРПОУ) (а. с. № 167 том1);
-виписку з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців (а. с. № 168 том1);
-копію розпорядження № 12-рк від 22.01.2018 Миколаївської обласної державної адміністрації (а. с. № 169 том1);
-постанову про визнання юридичної особи потерпілим від 06.06.2018, якою визнано юридичну особу Службу у справах дітей Миколаївської обласної державної адміністрації потерпілим у кримінальному провадженні , відомості про яке внесено до ЄРДР за № 1200223 від 24.03.2016 (а. с. № 170-171 том1);
-повідомлення про підозру від 14.03 2018 ОСОБА_8 (а.с. № 178-183 том1);
-повідомлення про підозру від 15.03 2018 ОСОБА_9 (а.с. № 184-189 том1);
-повідомлення про зміну раніше повідомленої підозри від 13.06 2018 ОСОБА_9 (а.с. № 190-194 том1);
-звернення слідчого СВ Южноукраїнського ВП Первомайського ВП ГУНП в Миколаївській області до міського голови м. Южноукраїнськ від 23.10.2017 № 6518/71-2017 (а. с. № 1-2 том 2);
-лист Служби у справах дітей Южноукраїнської міської ради Миколаївської області на звернення слідчого від 23.10.2017 № 6518/71-2017 (а. с. № 4 том 2);
-копію розрахунку вартості харчування дітей Комунальний заклад «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» на 2014 рік (а.с. № 6 том 2);
-копію форми річного плану закупівель на 2014 рік (а. с. № 7 том 2);
-копію платіжних доручень за 2014 рік (а.с. № 8-54 том 2);
-копію розрахунку вартості харчування дітей Комунальний заклад «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» на 2015 рік (а.с. № 55 том 2);
-копію змін до річного плану закупівель на 2014 рік (а.с. № 56 том 2);
-копію платіжних доручень за 2015 рік (а.с. № 57-95 том 2);
-копію розрахунку вартості харчування дітей Комунальний заклад «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» на 2016 рік (а.с. № 96 том 2);
-копію річного плану закупівель на 2016 рік (а.с. № 97 том 2);
-копію платіжних доручень за 2016 рік (а.с. № 98-146 том 2);
-звернення слідчого СВ Южноукраїнського ВП Первомайського ВП ГУНП в Миколаївській області до міського голови м. Южноукраїнськ від 12.12.2017 № 7869/71-2017 (а. с. № 147 том 2);
-копію листа ГУ ДФС про надання податкової консультації від 20.03.2017 № 1386/10/14-29-12-01-09 (а.с. № 149 том 2);
-копію листа ДФС від 28.03.2017 (а.с. № 150 том 2);
-копії актів здачі-приймання наданих послуг з харчування дітей КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» за 2014 рік (а.с. № 151-197 том 2);
-копії платіжних доручень за 2014 рік (а.с. № 198-215 том 2, а. с. № 1-33 том 4);
-копії актів здачі-приймання наданих послуг з харчування дітей КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» за 2015 рік (а.с. № 34-72 том 4);
-копії платіжних доручень за 2015 рік (а.с. № 73-111 том 4);
-копії актів здачі-приймання наданих послуг з харчування дітей КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» за 2016 рік (а.с. № 112-159 том 4);
-копії платіжних доручень за 2016 рік (а.с. № 160-204 том 4);
-довідку від 03.06.2016 № 01-21/209-01 (а. с. № 5 том 3);
-копію положення про комунальний заклад «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» (нова редакція), затвердженого рішенням міської ради від 31.10.2013 № 1050 (а. с. № 6-13 том 3);
-копію наказу № 1 ОС від 17.06.2013 р. про призначення ОСОБА_8 на посаду директора комунального закладу «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» з 17.06.2013 року тимчасово, на період відпустки по догляду за дитиною, до досягнення нею 3-ри річного віку, ОСОБА_14 (а. с. № 14 том3);
-копію наказу 1 ОС від 12.04.2016 про продовження дії трудового договору ОСОБА_8 терміном на 1 рік з 20.04.2016 р. по 19.04.2017 р., але не пізніше фактичного виходу із відпустки без збереження заробітної плати основного працівника ОСОБА_14 (а. с. № 15 том 3);
-копія наказу № 137 від 01.07.2013 про внесення змін до наказу від 01.06.2013 № 111а «Про внесення змін до наказу від 11.10.2011 № 147 «Про створення комітету з конкурсних торгів», яким внесено зміни до п. 1 наказу від 01.06.2013 № 111а «Про внесення змін до наказу від 11.10.2011 № 147 «Про створення комітету з конкурсних торгів» та затверджено комітет з конкурсних торгів у складі п`яти осіб: бухгалтер ОСОБА_21 ; юрисконсульт ОСОБА_17 ; юрисконсульт ОСОБА_22 ; старша медична сестра ОСОБА_16 , завідувач господарством ОСОБА_19 (а. с. № 16 том 3);
-копію наказу № 137а від 01.07.2013 «Про затвердження положення про комітет з конкурсних торгів КЗ ЦСПРД (а. с. № 17 том 3);
-копію положення про комітет з конкурсних торгів Комунального закладу «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради», затвердженого 01.07.2013 р. (а. с. № 18-20 том 3);
-копію протоколу засідання комітету з конкурсних торгів комунального закладу «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» від 02.07.2013 р. (а. с. № 21 том 3);
-копію наказу № 109 від 05.06.2014 р. «Про затвердження нового складу комітету з конкурсних торгів», яким затверджено новий склад комітету з конкурсних торгів: директор ОСОБА_8 ; головний бухгалтер ОСОБА_9 ; завідувач господарством ОСОБА_19 ; юрисконсульт ОСОБА_17 ; старша медична сестра ОСОБА_16 , (а. с. № 22 том 3);
-копію протоколу засідання комітету з конкурсних торгів комунального закладу «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» від 12.06.2014 р. (а. с. № 23 том 3);
-копію наказу № 201 від 28.08.2015 р. «Про затвердження комітету з конкурсних торгів у новому складі», яким затверджено комітет з конкурсних торгів у новому складі з п`яти осіб: директор ОСОБА_8 ; головний бухгалтер ОСОБА_9 ; завідувач господарством ОСОБА_19 ; юрисконсульт ОСОБА_17 ; юрисконсульт ОСОБА_22 (а. с. № 24 том 3);
-копія протоколу засідання комітету з конкурсних торгів комунального закладу «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» від 15.09.2015 р. (а. с. № 24а том 3);
-копію наказу № 15-ос від 15.05.2014 р. «Про прийняття на посаду ОСОБА_9 », яким ОСОБА_9 прийнята на посаду головного бухгалтера комунального закладу «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» з 15.05.2014 р. (а. с. № 25 том 3);
-копію наказу № 21-ос від 01.07.2013 р. «Про прийняття на посаду ОСОБА_17 », яким ОСОБА_17 прийнятий на посаду юрисконсульта комунального закладу «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» з 01.07.2013 р. за сумісництвом за трудовим договором (а. с. № 26 том 3);
-копію наказу № 20-ос від 01.07.2013 р. «Про прийняття на посаду ОСОБА_22 », яким ОСОБА_22 прийнята на посаду юрисконсульта комунального закладу «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» з 01.07.2013 р. (а. с. № 27 том 3);
-копію наказу № 24-ос від 13.10.2014 р. «Про вихід з відпустки ОСОБА_22 » (а. с. № 28 том 3);
-копію наказу № 22-ос від 01.09.2010 р. «Про прийняття на посаду ОСОБА_19 », яким ОСОБА_19 прийнята на посаду завідуючого господарством комунального закладу «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» з 01.09.2010 р. (а. с. № 29 том 3);
-копію наказу № 38-ос від 01.09.2010 р. «Про прийняття на посаду ОСОБА_16 », яким ОСОБА_16 прийнята на посаду старшої медичної сестри комунального закладу «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» з 01.09.2010 р. (а. с. № 30 том 3);
-копію посадової інструкції директора комунального закладу «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» (а. с. № 31-32 том 3);
-копію посадової інструкції головного бухгалтера комунального закладу «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» (а. с. № 33-35 том 3);
-копію посадової інструкції старшої медичної сестри комунального закладу «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» (а. с. № 36-39 том 3);
-копію посадової інструкції завідуючого господарством комунального закладу «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» (а. с. № 40-42 том 3);
-копію посадової інструкції юрисконсульта комунального закладу «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» (а. с. № 43-44 том 3);
-копію договору № 1 про закупівлю послуг за державні кошти від 25.12.2013 р. з додатками: додаток № 1 «Розрахунок вартості 5-ти разового харчування 50-т дітей за 4 віковими категоріями (3-6 років, 6-10 рків, 10-13 років, 13-18 років) комунального закладу «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» на 2014 рік»; додаток № 2 «Графік надання послуг по організації харчування дітей»; додаток № 3 «Перспективне 2-тижневе меню на літній період 2014 року комунального закладу «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради», «Перспективне 2-тижневе меню на зимовий період 2014 року комунального закладу «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» (а. с. № 45-76 том 3);
-копію договору № 1 про закупівлю послуг за державні кошти від 24.12.2014 р. з додатками: додаток № 1 «Перспективне 2-тижневе меню на літньо-осінній період 2015 року комунального закладу «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради», «Перспективне 2-тижневе меню на зимово-весняний період 2015 року комунального закладу «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради»; додаток № 2 «Графік надання послуг по організації харчування дітей»; додаток № 3 «Розрахунок вартості послуг щодо забезпечення харчування за контрактом (забезпечення харчуванням вихованців комунального закладу «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради»» (а. с. № 77-100 том 3);
-копію договору № 1 про закупівлю послуг за державні кошти від 21.12.2015 р. з додатками: додаток № 1 «Перспективне 2-тижневе меню на зимово-весняний період 2016 року комунального закладу «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради», «Перспективне 2-тижневе меню на літньо-осінній період 2016 року комунального закладу «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради»; додаток № 2 «Графік надання послуг по організації харчування дітей»; додаток № 3 «Розрахунок вартості послуг щодо забезпечення харчування за контрактом (забезпечення харчуванням вихованців комунального закладу «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» (а. с. № 101-115 том 3);
-копію пропозиції конкурсних торгів ПП «Южноукраїнський комбінат харчування» від 20.11.2013 р (а. с. № 116 том 3);
-копію пропозиції конкурсних торгів ФОП ОСОБА_23 (а. с. № 117 том 3);
-копію пропозиції конкурсних торгів ПП «Южноукраїнський комбінат харчування» від 13.11.2014 р (а. с. № 118 том 3);
-копію пропозиції конкурсних торгів ФОП ОСОБА_23 (а. с. № 119 том 3);
-копію пропозиції конкурсних торгів ПП «Южноукраїнський комбінат харчування» від 11.11.2015 р (а. с. № 120 том 3);
-копію пропозиції конкурсних торгів ФОП ОСОБА_24 (а. с. № 121 том 3);
-копію пропозиції конкурсних торгів ФОП ОСОБА_23 (а. с. № 122 том 3);
-копію пропозиції конкурсних торгів ФОП ОСОБА_25 (а. с. № 123 том 3).
Представник потерпілої сторони ОСОБА_11 суду показав, що у період з 2013 р. по кінець 2016 р. ОСОБА_8 обіймав посаду директора КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» і як директор мав право розпоряджатися коштами даного закладу. У зазначений період на утримання вихованців вказаного закладу відповідно до Бюджетного кодексу Службою у справах дітей Миколаївської обласної державної адміністрації виділялися кошти. Дані кошти мають цільове призначення, в тому числі на харчування, комунальні витрати, заробітну плату, повністю на функціонування закладу. Як визначався обсяг коштів, які виділялися Службою у справах дітей Миколаївської обласної державної адміністрації Комунальному закладу «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради», він відповісти не може, оскільки є відповідний фахівець, який виконує цю роботу і може професійно надати відповідь. На його бачення, Служба у справах дітей Миколаївської обласної державної адміністрації наприкінці року збирає бюджетні запити від цих закладів, в яких останні розписують усі свої потреби, які вважають за доцільне, щоб вони були профінансовані в наступному фінансовому році. У Службі у справах дітей Миколаївської обласної державної адміністрації є головний спеціаліст, який проводить узагальнення і захищає узагальнений бюджетний запит від їх галузі як розпорядників коштів перед розпорядником коштів більш вищого рівня - Департаментом фінансів Миколаївської облдержадміністрації. Після узгодження даного бюджетного запиту, він затверджується і йде до бюджету області, який затверджується на сесії Миколаївської обласної ради. Директором КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» ОСОБА_8 за погодженням з головним бухгалтером ОСОБА_9 з ПП «Южноукраїнський комбінат харчування» були укладені договори на харчування дітей і в ціну послуг, які купувалися було включено ПДВ. Директор КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» ОСОБА_8 та головний бухгалтер даного закладу не зверталися до Служби у справах дітей Миколаївської обласної державної адміністрації з листами щодо роз`яснення необхідності включення ПДВ у ціну послуг за вищевказаними договорами. Служба у справах дітей не отримувала кошти з бюджету як повернення ПДВ, сплаченого Приватним підприємством «Южноукраїнський комбінат харчування», так як вона отримує кошти з одного джерела бюджету, тобто з Департаменту фінансів Миколаївської обласної державної адміністрації, який є розпорядником вищого рівня. Він не вбачає в діях ОСОБА_8 та ОСОБА_9 факту неналежного виконання своїх службових обов`язків в ході виконання договорів, про які йде мова в обвинуваченні. Центр соціально-психологічної реабілітації за правовою природою не є територіальним центром надання соціальних послуг. Центр соціально-психологічної реабілітації не підпадає під дію ст. 197 Податкового кодексу України. Після зміни обвинувачення позиція потерпілої сторони залишається незмінною, потерпіла сторона (Служба у справах дітей Миколаївської обласної державної адміністрації) не визнає себе потерпілою стороною, не вбачає ніякої шкоди, яку заподіяли обвинувачені тому, що ПДВ планувався в ціні тих послуг, які купувалися, це було заплановано і передбачено бюджетом. КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» було передано повний об`єм коштів, які повністю освоєно. Вважає, що тяжкі наслідки були б тоді, коли б не вистачило бюджетних коштів і Службі у справах дітей потрібно було б у терміновому порядку залучати додаткові бюджетні кошти, тоді б держава мала втрати.
Представником потерпілої сторони ОСОБА_12 в судовому засіданні 21.11.2018 р. суду були наданні показання, відповідно до яких утримання центрів соціально-психологічної реабілітації дітей області, у тому числі комунального закладу «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради», передбачено за рахунок коштів обласного бюджету та головним розпорядником бюджетних коштів визначена служба у справах дітей Миколаївської обласної державної адміністрації. До служби у справах дітей Миколаївської облдержадміністрації звернувся колишній директор КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» ОСОБА_8 щодо повідомлення йому про підозру. Досудовим слідством встановлено, що КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» були укладені договори на отримання послуг з 5-ти разового харчування дітей (договір № 1 від 25.12.2013, договір № 1 від 24.12.2014, договір № 1 від 21.12.2015) та за умовами яких зазначені послуги оподатковувались податком на додану вартість. В повідомленні про підозру слідчим СВ Южноукраїнського відділення поліції Первомайського ВП ГУНП в Миколаївській області, майором поліції ОСОБА_26 було зазначено, що згідно з підпунктом «д» підпункту 197.1.7 пункту 197.1 статті 197 Податкового Кодексу України звільняються від оподаткування операції з постачання послуг з: харчування, забезпечення майном, комунально-побутовими та іншими соціальними послугами за рахунок державних коштів, що надаються особам, які утримуються в установах, перелічених у вказаній нормі, він є вичерпним і центр соціально-психологічної реабілітації дітей не зазначений у даній статті Податкового кодексу України. Вказаним слідчим зроблений висновок, що КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» за формою надання соціальних послуг є територіальним центром надання соціальних послуг. Однак, відповідно до п. 1 Типового положення про центр соціально-психологічної реабілітації дітей, затвердженого постановою КМ України від 28.01.2004 № 87, центр соціально-психологічної реабілітації дітей це заклад соціального захисту, що створюється для тривалого (стаціонарного) або денного перебування дітей віком від до 18 років, які опинились у складних життєвих обставинах, надання їм комплексної соціальної, психологічної, педагогічної, медичної, правової та інших видів допомоги. Відповідно до п. 5 зазначеного Типового положення основними завданнями центру є: здійснення соціального захисту дітей, прийнятих до центру; надання дітям комплексу соціальних послуг; проведення корекції з урахуванням індивідуальних потреб кожної дитини; сприяння поверненню дитини до біологічної сім`ї; забезпечення відвідування дітьми загальноосвітніх або інших навчальних закладів чи індивідуальному навчанню з урахуванням потреб та можливостей дитини; сприяння формуванню у дітей власної життєвої позиції для подолання звичок асоціальної поведінки; надання психологічної та інших видів допомоги батькам (або особам, які їх замінюють) дітей, які перебувають в центрі, спрямованої на повернення дитини до сім`ї; розроблення рекомендацій з питань соціально-психологічної адаптації дитини для педагогічних та соціальних працівників і батьків.
Відповідно до Типового Положення про територіальний центр соціального обслуговування (надання соціальних послуг), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 29.12.2009 №1417, територіальний центр надання соціальних послуг (далі - територіальний центр) є бюджетною установою, рішення щодо утворення, ліквідації або реорганізації якої приймає місцевий орган виконавчої влади або орган місцевого самоврядування. Територіальний центр утворюється для надання соціальних послуг громадянам, які перебувають у складних життєвих обставинах і потребують сторонньої допомоги, за місцем проживання, в умовах стаціонарного, тимчасового або денного перебування. Також, відповідно до п. 4 зазначеного Типового Положення на отримання соціальних послуг в територіальному центрі мають право: громадяни похилого віку, інваліди, хворі (з числа осіб працездатного віку на період до встановлення їм групи інвалідності, але не більш як чотири місяці), які не здатні до самообслуговування і потребують постійної сторонньої допомоги, визнані такими в порядку, затвердженому МОЗ; громадяни, які перебувають у складній життєвій ситуації у зв`язку з безробіттям і зареєстровані в державній службі зайнятості як такі, що шукають роботу, стихійним лихом, катастрофою (і мають на своєму утриманні неповнолітніх дітей, дітей-інвалідів, осіб похилого віку, інвалідів), якщо середньомісячний сукупний дохід їх сімей нижчий ніж прожитковий мінімум для сім`ї.
Також, постановою Кабінету Міністрів України від 29.12.2009 № 1417 «Деякі питання діяльності територіальних центрів соціального обслуговування (надання соціальних послуг)» затверджений перелік соціальних послуг, умови та порядок їх надання структурними підрозділами територіального центру соціального обслуговування (надання соціальних послуг), а саме: догляд вдома; догляд стаціонарний; денний догляд; соціальна адаптація. Крім того, територіальний центр може надавати такі соціальні послуги: паліативний/хоспісний догляд; консультування; представництво інтересів; соціальна профілактика; посередництво (медіація); соціально-економічні (у формі надання натуральної чи грошової допомоги); транспортні; інші соціальні послуги. Таким чином, центр соціально-психологічної реабілітації дітей жодним чином за формою надання соціальних послуг не може бути визначеним як територіальний центр надання соціальних послуг, як це зазначено у повідомлені про підозру від 14.03.2018.
Ці заклади діють відповідно до Типових положень, затверджених різними постановами Кабінету Міністрів України, створені для реалізації різних цілей, мають різну мету та завдання діяльності, розраховані на обслуговування різної категорії населення (на дітей та повнолітніх осіб відповідно), жодних чином та ніякою формою не перекликаються у своїй діяльності.
Перелік соціальних послуг, що надаються особам, які перебувають у складних життєвих обставинах і не можуть самостійно їх подолати, затверджений наказом Міністерства соціальної політики України від 03.09.2012 № 537 та не стосується діяльності центрів соціально-психологічної реабілітації дітей. Зазначила, що Служба у справах дітей Миколаївської облдержадміністрації не визнає себе потерпілою стороною тому, що обвинувачення базується на тому, що КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» було сплачено ПДВ у той час як на думку сторони обвинувачення він звільнений від сплати ПДВ відповідно до ст. 197 Податкового кодексу України як територіальний центр соціального обслуговування. Діями ОСОБА_8 та ОСОБА_9 державі в особі Служби у справах дітей Миколаївської облдержадміністрації ніякої шкоди не нанесено.
Свідок ОСОБА_16 суду показала, що з 2011 року працює в КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» старшою медичною сестрою. Вихованцями данного закладу є діти, які потрапили в скрутну життєву ситуацію. Медики у даному закладі надають дітям першу медичну допомогу у разі потреби. У закладі дітям організоване 5-ти разове харчування. Харчування привозне, послуги з харчування надає ПП «Южноукраїнський комбінат харчування». Вона входила до членів комітету з конкурсних торгів по договорам про надавання послуг харчування. За час роботи у вказаному закладі вона була і до сьогодні є членом комітенту з конкурсних торгів, за виключенням якогось одного року. Участь членів даного комітету під час розгляду питання про прийняття пропозиції від учасників тендеру є обов`язковою. Вона як член комітету завжди приймала участь у засіданнях. У 2013-2016 роках переможцем у тендері по забезпеченню харчування дітей був визнаний ПП «Южноукраїнський комбінат харчування». За всі роки її роботи у закладі був один постачальник харчування - ПП «Южноукраїнський комбінат харчування», воно завжди було переможцем тендеру тому, що надавало найбільш економічно вигідну пропозицію щодо ціни харчування. З приводу включення до вартості надання послуг харчування ПДВ та за які кошти здійснювалася закупівля цих послуг їй не відомо. У неї як у медичної сестри претензій до харчування, яке надавалося ПП «Южноукраїнський комбінат харчування», не було. До складу комітету з конкурсних торгів входить п`ять членів. Рішення про переможця конкурсних торгів приймалося одноголосно. Під час проведення процедури відкриття пропозиції, визначення переможця фактів порушення цих процедур з її боку та з боку інших членів комітету не було, все було прозоро. Наперед їй не було відомо хто буде переможцем конкурсних торгів. В 2013 році ї й не було відомо про те, хто буде приймати участь у відкритих торгах у 2014-2015 рр. і хто буде переможцем цих торгів. Також їй не відомо чи могли знати наперед директор закладу та бухгалтер про те, хто буде переможцем.
Допитаний в судовому засіданні свідок ОСОБА_17 суду показав, що працює в КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» з 2013 року юрисконсультом. Відповідно до посадової інструкції він здійснює правовий аналіз внутрішніх документів, договорів, забезпечення законності. Він є членом комітету з конкурсних торгів у період 2014-2016 років, деякий час був секретарем даного комітету, але точний період не може назвати. Був присутній при прийнятті рішень про обрання переможця конкурсних торгів. Він міг не бути на всіх засіданнях комітету у зв`язку з відпусткою чи хворобою. Комітет з конкурсних торгів має багато засідань, це засідання щодо затвердження річного плану закупівель, затвердження тендерної документації, розкриття тендерних пропозицій та інш. Щоб рішення було прийнято, більшість членів комітету має проголосувати. За його присутності на засіданнях комітету питання щодо надання переваги ПП «Южноукраїнський комбінат харчування» не розглядалося. ПП «Южноукраїнський комбінат харчування» визнавалося переможцем торгів, але це, на його думку, не означає надання переваги. Йому не відомо чи вступали ОСОБА_8 та ОСОБА_9 в позаслужбові стосунки з представниками ПП «Южноукраїнський комбінат харчування». В 2014-216 роках ПП «Южноукраїнський комбінат харчування» було визнано переможцем торгів, оскільки даним підприємством була подана найнижча цінова пропозиція. За час його роботи у вищевказаному закладі інших переможців по торгам з поставки харчування не було. Включення 20 % ПДВ в договори по постачанню харчування вважає законним, тому що в Податковому кодексі України жодним чином не надано пільг КЗ Центр соціально-психологічної реабілітації дітей, в розділі пільги щодо сплати ПДВ вказаний вичерпний перелік підприємств, установ, організацій (їх організаційно-правова форма), на які розповсюджується пільга по сплаті ПДВ. Організаційно-правова форма КЗ Центр соціально-психологічної реабілітації дітей визначається на підставі Положення, затвердженого постановою КМ України «Про затвердження Типового положення про центр соціально-психологічної реабілітації дітей». Центр соціально-психологічної реабілітації дітей не є територіальним центром надання соціальних послуг. Територіальний центр надання соціальних послуг є окремою установою, яка має окреме Типове положення, затверджене постановою КМ України. Не за функцією, не за родом своєї діяльності останні не перекликаються. Дане питання не піднімалося на засіданнях під час конкурсних торгів, бо центр соціально-психологічної реабілітації дітей відсутній в Податковому кодексі України. Після того як став відомий факт порушення кримінального провадження, КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» звертався до уповноваженого органу стосовно роз`яснення того, чи підпадає даний заклад під пільгу щодо ПДВ. У першій відповіді було вказано, що КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» не підпадає під пільгу. В іншій відповіді на запит про те, якою установою є КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради», а саме: територіальним центром чи реабілітаційною установою, то ГУ ДФС роз`яснило, що це не є компетенцією ДФС України. Також ставили питання про те, чи звільняється КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» від сплати ПДВ під час укладання договорів по постачанню харчування і ДФС відповіла, що не може надати роз`яснення на дане питання, оскільки їй не відомо якою установою є комунальний заклад, роз`яснення щодо того якою установою є комунальний заклад належить до компетенції Міністерства соціальної політики України, якому підпорядковані комунальні заклади Центри соціально-психологічної реабілітації дітей. Відповідно до відповіді Міністерства соціальної політики України та Служби у справах дітей Миколаївської області комунальні заклади не є територіальними центрами соціального обслуговування, а є самостійними закладами і керуються Положенням про центри соціально-психологічної реабілітації дітей. На сьогодні є діючий договір з ПП «Южноукраїнський комбінат харчування» про надання харчування. Ним як членом комітету з конкурсних торгів не допускалися порушення чинного законодавства під час проведення торгів з ПП «Южноукраїнський комбінат харчування». Також йому не відомі факти будь-яких порушень під час проведення даних процедур з боку інших членів комітету. До відкриття пропозицій та визначення переможця йому не було відомо хто саме буде переможцем. В 2013 році йому не було відомо хто буде учасником закупівель в 2014, 2015, 2016 роках. Кошти на оплату за договорами про постачання харчування надходили з обласного бюджету. Йому не відомі факти повернення на рахунки КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» від ПП «Южноукраїнський комбінат харчування» грошових коштів в розмірі 20% ПДВ, які включалися до кожного договору про надання харчування. Дані кошти сплачуються до державного бюджету і не повертаються.
Допитана в судовому засіданні свідок ОСОБА_18 суду показала, що працює головним бухгалтером в ПП «Южноукраїнський комбінат харчування» з 01.01.2009 р.. В її обов`язки входить: організація бухгалтерського обліку, правильність ведення бухгалтерського обліку, податкового обліку, правильність нарахування податків, своєчасність і повний облік їх сплати до бюджету. В 2014, 2015, 2016 роках були укладені договори між ПП «Южноукраїнський комбінат харчування» та КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» щодо постачання харчування для дітей, в суму розрахунку по даним договорам були включені 20 % ПДВ. ПДВ не може залишатися у підприємства, цей податок не повертався комунальному закладу. За вказаними договорами всі податки сплачено до державного бюджету України. В Податковому кодексі України є стаття, яка передбачає пільги щодо сплати ПДВ, але їй не відомо чи стосується вона комунального закладу. Яким чином формується ціна за договорами на постачання харчування вона не знає, вона цим не займається, для цього є економіст. Нормативно-правового документу, який би звільняв ПП «Южноукраїнський комбінат харчування» від сплати ПДВ при наданні послуг з постачання готового харчування не має, ПП «Южноукраїнський комбінат харчування» користується Податковим кодексом України та виконує всі вимоги цього кодексу. В Податковому кодексі України є стаття, яка передбачає пільги щодо сплати ПДВ за постачання послуг з харчування, але підприємство має право, а не обов`язок застосовувати цю статтю і тому, вони її не застосовували і не розглядали підходить чи ні реабілітаційний центр під дію даної статті. Щодо реєстрації в податкових накладних сум, в які було включено ПДВ, по договорам між ПП «Южноукраїнський комбінат харчування» та КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» щодо постачання харчування для дітей, свідок показала, що, якщо ПП «Южноукраїнський комбінат харчування» надає послуги будь-якому підприємству чи фізичній особі, то виписується податкова накладна, в якій зазначається ідентифікаційний код платника податків і так як реабілітаційний центр не є платником податків, то в графі «ідентифікаційний код» зазначали «ні», а в назві вказували реабілітаційний центр. Всі ці податкові накладні реєструються в реєстрі отриманих і виданих податкових накладних. Щомісячно ці реєстри здаються до ДФС України і реєструються в Єдиному реєстрі податкових накладних. ПДВ, отриманий ПП «Южноукраїнський комбінат харчування» за вищевказаними договорами перерахований даним підприємством до бюджету в повному обсязі. В наслідок включення сум ПДВ до вказаних договорів ПП «Южноукраїнський комбінат харчування» не отримувало додаткового доходу. В червні 2018 року до ПП «Южноукраїнський комбінат харчування» надійшла позовна заява прокурора Первомайської місцевої прокуратури, в якій зазначалося, що ПП «Южноукраїнський комбінат харчування» неправомірно включено ПДВ до вищевказаних договорів, із вимогою до даного підприємства повернути державі в особі Служби у справах дітей Миколаївської обласної державної адміністрації ПДВ. Після надання господарському суду документів, в яких зазначалося на підставі чого підприємство отримало ПДВ, скільки отримано ПДВ, задекларовано ПДВ і як сплачено ПДВ до держави, прокуратурою була подана заява про закриття провадження у справі та судом постановлена ухвала про закриття провадження у справі у зв`язку з відсутністю предмета спору. На її думку прокуратура змінила свою позицію тому, що ПП «Южноукраїнський комбінат харчування» було надано відзив, в якому були викладені всі факти правомірності отримання підприємством ПДВ і сплати ПДВ до державного бюджету. 22.12.2018 р. на ПП «Южноукраїнський комбінат харчування» закінчилася перевірка, якою ДФС перевіряла підприємство за три роки і порушень в нарахуванні ПДВ і сплаті не виявлено.
Свідок ОСОБА_19 суду показала, що вона з 2003 року і до теперішнього часу працює в КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» завідувачем господарством. В період з 2013-2016 роки вона входила до членів комітету з конкурсних торгів. Їй відомо, що в 2013, 2014, 2015 роках КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» з ПП «Южноукраїнський комбінат харчування» були укладені договори по постачанню харчування, які виконувалися в 2014, 2015, 2016 роках. Вона приймала участь у засіданням комітету з конкурсних торгів, коли ПП «Южноукраїнський комбінат харчування» було визнано переможцем за вказаними договорами. Під час проведення засідань, коли вирішувалося питання щодо обрання переможцем або питань, результатом яких було укладення договорів на постачання харчування були присутні представники ПП «Южноукраїнський комбінат харчування». На засіданнях комітету з конкурсних торгів приймали участь ОСОБА_8 та ОСОБА_9 , свої пропозиції вони не висловлювали. Їй не відомо чи вступали ОСОБА_8 та ОСОБА_9 у зв`язки, які стосуються діяльності КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради», а саме щодо розпорядження коштів, з працівниками ПП «Южноукраїнський комбінат харчування». Вважає, що ОСОБА_8 та ОСОБА_9 не могли дозволити собі порушити законодавство чи діяти не в інтересах КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради».

Допитана свідок ОСОБА_20 суду показала, що вона працює головним державним ревізоромінспектором відділу оподаткування юридичних осіб Южноукраїнського управління ГУ ДФС у Миколаївській області. До її обов`язків входить контроль за достовірністю відображення даних податкової звітності, який полягає в перевірці податкової звітності, своєчасність її подання до контролюючого органу, своєчасність сплати задекларованих податків, в тому числі ПДВ. Положення підпункту «д» підпункту 197.1.7 п. 197 ст. 197 Податкового кодексу України розповсюджується на КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» з урахуванням їх установчих документів. Відповідно до Закону України «Про соціальні послуги» КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» підпадає під заклад, який звільняється від оподаткування. ПП «Южноукраїнський комбінат харчування» не звільняється від оподаткування. При укладанні договорів на постачання харчування дітей, які утримуються в КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради», ПП «Южноукраїнський комбінат харчування» міг уникнути сплату ПДВ. Операції з надання послуг харчування для даного закладу звільняються від оподаткування відповідно до ст. 197 Податкового кодексу України. При складанні податкової накладної ПП «Южноукраїнський комбінат харчування» керується класифікатором послуг і платник самостійно визначає, що це за послуга і вказує її там, але так як КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» не є платником ПДВ, то в податковій накладній мав був зазначений умовний індивідуальний податковий номер і відповідно зазначені ці операції у відповідному рядку декларації, а також у додатку, у яких відображаються пільгові операції. Для цього в декларації є певні рядки. Якби ПП «Южноукраїнський комбінат харчування» заповнив ці рядки, проставив, що за даними договорами операції звільняються від оподаткування, він би запобіг стягнення коштів на ПДВ. В таких накладних вказується тільки обсяг наданих послуг без урахування ПДВ. КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» є закладом, який надає послуги, які звільняються від оподаткування. Неодноразово податковою інспекцією надавалися відповіді з приводу цього. Коли Южноукраїнське управління ГУ ДФС у Миколаївській області надавало офіційну відповідь на запит КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» стосовно того чи звільняється він від оподаткування, розглядалося питання конкретних операцій надання харчування дітям і взагалі що таке соціальна послуга, то у цьому випадку був використаний Закон України «Про соціальні послуги» та Податковий кодекс України. Надання соціальних послуг звільняється від ПДВ, це зазначено в ст. 197 Податкового кодексу України. Те, що КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» підпадає під дію ст. 197 Подакового кодексу України є не її особистою думкую, а думкою ДФС. Якщо відбулася певна операція з продажу продукції або надання послуг, продавець отримав кошти за це, то так як він є платник ПДВ, то має сплатити з цих коштів 20 % ПДВ. Це зобов`язання продавця, відповідно визначається від загальної суми 20 % ПДВ, вказується в податковій декларації, вони підтверджені податковими накладними, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних. Далі суб`єкт господарювання має відобразити в податковій звітності всі операції як з продажу, так і з купівлі. Суб`єкт господарювання сплачує суму ПДВ до бюджету як ПДВ. Податковою інспекцією не фіксувався факт порушення податкового законодавства при здійсненні операцій між КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» та ПП «Южноукраїнський комбінат харчування».

В судовому засіданні ОСОБА_8 свою вину у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 367 КК України, не визнав повністю та показав, що в 2013-216 роках обіймав посаду директора КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» і як керівник мав право розпоряджатися коштами закладу. В цей період Службою у справах дітей Миколаївської обласної державної адміністрації виділялися кошти на утримання вихованців КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради». Ці кошти мали цільове значення: на заробітну плату, комунально-побутові послуги, харчування вихованців закладу та інше. В 2013, 2015, 2015 роках з ПП «Южноукраїнський комбінат харчування» укладалися договори на надання послуг з харчування дітей вказаного закладу. Дані договори він підписував в КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» у своєму кабінеті. До 2017 року не звертався до компетентних органів та Служби у справах дітей Миколаївської обласної державної адміністрації за роз`ясненням про необхідність включення до розрахунку оплати послуг за харчування дітей ПДВ. ПДВ був включений по всім вищевказаним договорам. Загальна сума ПДВ по всім цим договорам складає 272019,08 гривень. В результаті розрахунку за цими договорами кошти в розмірі ПДВ у вигляді асигнувань чи повернень з бюджету до КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» та до Служби у справах дітей Миколаївської обласної державної адміністрації не поверталися. При укладанні вищезгаданих договорів нормою, яка звільняє від оподаткування податком на додану вартість послуг по харчуванню дітей, не міг скористатися, оскільки на КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» вона не розповсюджується. Вищевказані договори виконувалися в повному обсязі, він підписував акти здачі-приймання наданих послуг з харчування дітей. Підписання договорів на постачання харчування дітей погоджувалися з головним бухгалтером ОСОБА_9 у 2015-2016 роках, оскільки вона 2014 році не працювала.
Також показав, що його обвинувачують у тому, що він як керівник КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» порушив Податковий кодекс України, саме: будучи службовою особою та маючи відповідні обов`язки, діючи безвідповідально та недбало, маючи право розпоряджатися коштами закладу, перебуваючи на своєму робочому місці, неналежно виконав свої службові обов`язки через несумлінне ставлення до них, а саме: не скористався нормою статті Податкового кодексу України щодо звільнення від оподаткування ПДВ послуг по утриманню дітей, уклав договори з ПП «Южноукраїнський комбінат харчування» та в подальшому підписав акти здачі-приймання наданих послуг, з зайвим включенням ПДВ. Сторона обвинувачення не привела жодного факту його безвідповідальних та недбалих дій, неналежного виконання ним службових обов`язків через несумлінне ставлення до них. Навпаки до службових обов`язків він ставився сумлінно, старанно, не порушував їх, про що свідчать заохочення за сумлінну працю та виконання службових бов`язків, в тому числі правами Южноукраїнського міського голови та практично кожного місяця протягом 2013-2017 років був премійований правам начальника Миколаївської обласної служби у справах дітей. Що стосується укладання договорів з ПП «Южноукраїнський комбінат харчування» та в подальшому підписання актів здачі-приймання наданих послуг, з включенням ПДВ, то він діяв відповідально суворо керуючись чинним законодавством та нормативними документами, в тому числі Податковим кодексом України. КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» не є платником податку на додану вартість. В п. 197.1.7 ст. 197 Податкового кодексу України немає жодного підпункту, де прописано щодо звільнення від оподаткування ПДВ послуг по утриманню дітей. Центр соціально-психологічної реабілітації дітей не вказаний і в підпункті «д» підпункту 197.1.7 пункту 197.1 ст. 197 Податкового кодексу України. В даному підпункті вказані конкретні установи і заклади, на які поширюється дія Податкового кодексу України щодо звільнення від ПДВ. Не має інших нормативно-правових документів та листів про те, що на Центр соціально-психологічної реабілітації дітей розповсюджується дія вказаної статті Податкового кодексу України, про що свідчить лист Головного Управління ДФС України в Миколаївській області слідчому Сотник за № 456/9/14-29/12-01-06 від 15.02.2018 р., який знаходиться у кримінальній справі. Територіальний центр соціального обслуговування (надання соціальних послуг) створений та у своїй діяльності керується Типовим положенням про територіальні центри соціального обслуговування (надання соціальних послуг), розробленим на підставі Закону України «Про соціальні послуги», та затвердженим Постановою КМ України № 1417 від 29.12.2009 р.. Центр соціально-психологічної реабілітації дітей створений та керується у своїй діяльності Законом України «Про органи та служби у справах дітей та спеціальні установи для дітей» та Типовим положенням про Центр соціально-психологічної реабілітації дітей, затвердженим постановою КМ України від 28.01.2004 р. № 87. Дані заклади мають різні соціальні-правові статуси, створені різними Законами, мають різні Типові положення, які затвердженні різними постановами КМ України, мають різні цілі і завдання діяльності, розраховані на різні категорії громадян (діти та дорослі) і ніяким чином не перетинаються у своїй діяльності. Він ніяк не міг скористатися нормою Податкового кодексу України, яка стосується пільги ПДВ, так як в п. 30.1 ст. 30 Податкового кодексу України чітко визначено кому надається пільга, а саме: податкова пільга це передбачене податковим та митним законодавством звільнення платника податків від обов`язку щодо нарахування та сплати податку та збору, сплата ним податку та збору в меншому розмірі за наявності підстав, визначених пунктом 30.2 цієї статті. Таким чином, податкова пільга надається платнику податку. КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» не є платником ПДВ та відповідно до Закону не може отримати пільгу. Відповідно до підпункту 197.1.7 ст. 197 Податкового кодексу України звільняються від оподаткування операції з постачання послуг. ПП «Южноукраїнський комбінат харчування» не звільняється від оподаткування операції з постачання послуг КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» і їм на законних підставах нараховано та включено ПДВ у вартість послуг, які надавалися КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради», а останній на законних підставах оплачував дані послуги. Цей факт визнала сторона обвинувачення в заяві до Господарського суду Миколаївської області № 15-34/6422 вих-18 від 09.10.2018 р. та підтверджується рішенням Господарського суду Миколаївської області від 10.10.2018 р. у справі 915/15/18, які надані суду як письмові докази. Вищевказаний факт того, що ПП «Южноукраїнський комбінат харчування» не звільняється від оподаткування ПДВ операцій з постачання послуг Комунальному закладу «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» також підтверджено в 2018 році перевіркою, проведеною спеціалістами центрального офісу ДФС України. В період 2014-2016 років договори з ПП «Южноукраїнський комбінат харчування» щодо закупівлі послуг з поставки готової їжі КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» укладалися за результатами відкритих торгів у відповідності до Закону України «Про державні закупівлі». Основним критерієм у відповідності до вказаного закону була найменша ціна. Процедура закупівлі проводилась згідно чинного законодавства, зауважень по процедурі закупівлі не було. Договори, укладені за результатами проведених торгів, в тому числі з включенням ПДВ, у відповідності до Податкового кодексу України не були визнані нікчемними та недійсними. Відповідно КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» на законних підставах сплачував вартість послуг, які надавалися ПП «Южноукраїнський комбінат харчування», з урахуванням ПДВ. Таким чином не може йти мова про матеріальну шкоду, завдану Службі у справах дітей Миколаївської обласної держадміністрації. До того ж дана служба не визнає себе потерпілою стороною, яка має будь-який збиток. Договори він укладав виключно керуючись чинним законодавством. Ні про які безвідповідальні та недбалі дії, неналежне виконання ним службових обов`язків через несумлінне ставлення до них не може бути мови. Що стосується висновку експерта № 09/3-410 від 22.12.2017, то в своїх поясненнях в судовому засіданні експерт ОСОБА_27 не зміг пояснити чому він відніс КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» до територіальних центрів надання соціальних послуг та де в положенні про КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» від 31.10.2013 р. № 1050, на його думку, написано, що КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» є територіальним центром соціального обслуговування (надання соціальних послуг). Міністерство юстиції України відповідно до ст. ст. 7, 8 Закону України «Про судову експертизу» наказом від 08.10.1998 р. № 53/5 затвердило Інструкцію про призначення та проведення судових експертиз. Відповідно п. 2.3 до розділу ІІ «Права, обов`язки та відповідальність експерта» даної Інструкції експерту забороняється вирішувати питання, які виходять за межі спеціальних знань експерта та з`ясування питань права і надавати оцінку законності проведення процедур, регламентованих нормативно-правовими актами. Експерт у першому пункті вищевказаного висновку на свій розсуд безпідставно визначив юридичний статус та зазначив, що відповідно Положення КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» є територіальним центром соціального обслуговування (надання соціальних послуг) що не відповідає дійсності та це питання в загалі не відноситься до його компетенції. КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» є закладом соціального захисту для перебування дітей віком від 3 до 18 років, що зазначено в Положенні про КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради», затвердженому рішенням Южноукураїнської міської ради № 1050 від 31.10.2013 р. та розробленому відповідно до Закону України «Про органи та служби у справах дітей та спеціальні установи для дітей» та Типового положення про Центр соціально-психологічної реабілітації дітей, затвердженого постановою КМ України від 28.01.2004 р. № 87, які законодавчо визначили юридичний та правовий статус Центру соціально-психологічної реабілітації дітей. Експертом також зазначено у висновку, що на комунальний заклад «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» як територіальний центр соціального обслуговування (надання соціальних послуг) у відповідності до норм ст. 197.1.7 розділу V Податкового кодексу України розповсюджується норми щодо звільнення від оподаткування податком на додану вартість послуг по утриманні відповідних дітей у тому числі витрати на харчування, однак у підпункті 197.1.7 пункту 197.1 ст. 197 Податкового кодексу України не зазначено, що послугу по утриманню дітей звільнено від оподаткування ПДВ. У територіальному центрі соціального обслуговування (надання соціальних послуг) згідно Положення про нього отримують послуги дорослі люди, дітей там не має. Що стосується шкоди та збитків, то експерт лише констатував суму ПДВ, яка була сплачена за договорами, рахуя її зайвою, вважаючи, що КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» є територіальним центром соціального обслуговування (надання соціальних послуг). Таким чином, експерт в своєму висновку перевищив свої повноваження, на свій розсуд, безпідставно визначив юридичний статус КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» та зробив висновок економічної експертизи відносно закладу, який є територіальним центром соціального обслуговування (надання соціальних послуг). Цей висновок є невірним, оскільки центр соціально-психологічної реабілітації дітей та територіальний центр соціального обслуговування (надання соціальних послуг) є різними закладами. Припущення при проведенні експертизи не допускаються. Сторона обвинувачення стверджує, що згідно листа ГУ ДФС у Миколаївській області від 23.01.2018 р. Комунальний заклад «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» за формою надання соціальних послуг є територіальним центром соціального обслуговування (надання соціальних послуг). В правовій державі листи не можуть бути вище Закону України та постанови Кабінету Міністрів України. Закон України «Про органи та служби у справах дітей та спеціальні установи для дітей» та Типове положення про Центр соціально-психологічної реабілітації дітей, затверджене постановою КМ України від 28.01.2004 р. № 87, визначили юридичний та правовий статус Центру соціально-психологічної реабілітації дітей. Статтею 19 Конституції України передбачено, що органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України. Відповідно до Положення про ДФС України ДФС надає консультації відповідно до Податкового та Митного кодексів України, а також законодавства з питань сплати єдиного внеску, здійснює розгляд звернень громадян та юридичних осіб з питань, пов`язаних з діяльністю ДФС. Таким чином, ДФС України у відповідності до покладених на неї завдань не має права коментувати та надавати консультації відповідно до соціальних законів, в тому числі Закону України «Про соціальні послуги». В даному Законі не прописано, що за формою надання соціальних послуг центр соціально-психологічної реабілітації дітей є територіальним центром соціального обслуговування (надання соціальних послуг). Працівник ГУ ДФС України в Миколаївській області на свій розсуд з великої кількості установ та закладів, які надають соціальні послуги прирівняв КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» до територіального центру соціального обслуговування (надання соціальних послуг). Таке припущення вважає недопустимим. ДФС України на звернення КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» від 09.01 2018 р. № 01-21/19 щодо віднесення центру соціально-психологічної реабілітації дітей до реабілітаційних установ або територіальних центрів соціального обслуговування (надання соціальних послуг) надіслала дане звернення за належністю, посилаючись на Положення, до Міністерства соціальної політики. Відповідно до отриманої Комунальним закладом «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» письмової податкової консультації № 1386/10/14-29-12-01-09 від 20.03.2017, наданої ГУ ДФС у Миколаївській області за дорученням ДФС України, не зазначено, що Центр соціально-психологічної реабілітації дітей звільнено від оподаткування ПДВ послуг перерахованих у підпункті «д» підпункту 197.1.7 пункту 197.1 ст. 197 Податкового кодексу України. Отже, перебуваючи на посаді директора КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради», він діяв відповідально, не порушуючи законів та нормативно-правових актів, відповідно до посадових інструкцій. Вищевказані договори укладав, керуючись чинним законодавством. Вважає, що свої службові обов`язки не порушував, а тому ніяких збитків не спричинив. Просив суд визнати його невинуватим та ухвалити виправдувальний вирок.
В судовому засіданні ОСОБА_9 свою вину у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 367 КК України, не визнала повністю та показала, що в період з 27.05.2014 р. по 26.12.2016 р. обіймала посаду головного бухгалтера КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради». У вказаний період погоджувала договори на постачання харчування дітей даного закладу Приватним підприємством ПП «Южноукраїнський комбінат харчування». Погоджування даних договорів відбулося в приміщенні КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради», частіше в кабінеті директора закладу. Вона надавала платіжні доручення до казначейської служби на перерахування коштів щодо сплати за договорами 2013, 2014, 2015 років, які діяли у 2014, 2015, 2016 роках. До 2017 року заклад не звертався до компетентного органу за роз`ясненням щодо необхідності включення ПДВ в розрахунок за вказаними договорами. Кошти, які перебували у розпорядженні КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» надходили від Служби у справах дітей Миколаївської обласної державної адміністрації з обласного бюджету. За договорами на постачання харчування дітей 2013, 2014, 2015 років особисто нею було підписано платіжних доручень, за якими сплачено ПДВ на суму 248 737, 96 гривень. Кошти у вказаній сумі не надходили до КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» та Служби у справах дітей Миколаївської обласної державної адміністрації як повернення, вони не могли повернутися тому, що сплачені законно. При укладанні вищезгаданих договорів не скористалися нормою Податкового кодексу України, яка звільняє від оподаткування податком на додану вартість послуг по утриманню дітей, оскільки ця послуга не розповсюджується на бюджетні організації, які не платять ПДВ, ця послуга розповсюджується на ті організації, які виконують послуги або роботи на суму більше 1000 000 гривень без ПДВ, які є платниками ПДВ. Договір № 1 від 21.12.2013 р. вона не погоджувала тому, що на той час не працювала даному закладі. КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» - це бюджетна організація, з 2011 року зареєстрована як збиткова організація, вона не має доходів, а виконує функції, визначені законодавством. Даний заклад не є платником ПДВ. ПДВ був включений у договори по постачанню харчування. Також показала, що вона обвинувачується у тому, що будучи службовою особою, діючи безвідповідально та недбало, не скористалась нормою статті Податкового кодексу України щодо звільнення від оподаткування ПДВ послуг по утриманню дітей, погодила укладання договорів з ПП «Южноукраїнський комбінат харчування» з зайвим включенням до сплати ПДВ та в подальшому підписувала акти здачі-приймання наданих послуг та проводила оплату з зайвим включенням ПДВ. З обвинуваченням вона не погоджується, оскільки КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» за рішенням № 094 від 24.11.2016 р. Южноукраїнської об`єднаної державної податкової інспекції ГУ ДФС у Миколаївській області включений до Реєстру неприбуткових установ та організацій, ознака неприбутковості бюджетна установа, дата включення 13.01.2011 р.. Діяльність закладу фінансується з місцевого (обласного) бюджету, спрямована не на отримання доходу, а на виконання законодавчо визначених функцій установи: утримання закладів, що надають соціальні послуги дітям, які опинились у складних життєвих обставинах, підтримка функціонування дитячих будинків сімейного типу та прийомних сімей. Отже, бюджетна установа, як КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» не може бути зареєстрована як платник ПДВ і тому не може звільнятися від оподаткування ПДВ. Податкова пільга надається платнику податку, а не КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» і це визначено в ст. 30 Податкового кодексу України. В п.30.1 даного кодексу чітко визначено кому надається така пільга, а в п. 30.2 за яких обставин. Коли установа чи заклад не платник ПДВ, то немає значення є її постачальник платником або ні. Послуга чи товар купуються за повну вартість. Вона отримувала консультацію в «Інфобокс» в онлайн, де кксперт Центра знань про публічні закупівлі в «Прозоро» Лілія Кулик в статті «Як вигідніше оголосити закупівлю не платнику ПДВ або замовнику-бюджетнику» від 24.06.2019 р. надавала роз`яснення. Правові основи діяльності центрів соціально-психологічної реабілітації дітей, до переліку яких входить КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради», визначені Законом України «Про органи та служби у справах дітей та спеціальні установи для дітей» та Типовим положенням про Центр соціально-психологічної реабілітації дітей, затвердженим постановою КМ України від 28.01.2004 р. № 87. Відповідно до даного Закону та даного Типового положення центр соціально-психологічної реабілітації дітей це заклад соціального захисту, який створений для тривалого (стаціонарного) або денного перебування дітей віком від 3 до 18 років, які опинились у складних життєвих обставинах, надання їм комплексної соціальної психологічної, педагогічної, медичної, правової та інших видів допомоги. В Положенні про комунальний заклад «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради», затвердженому рішенням Южноукураїнської міської ради № 1050 від 31.10.2013 р., визначено, що центр є закладом соціального захисту дітей. У вказаному Положенні та витязі з Єдиного державного реєстру юридичних осіб не вказано, що КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» є територіальним центром соціального обслуговування (надання соціальних послуг), як це стверджує сторона обвинувачення. Звільнення від оподаткування ПДВ, передбачене в підпункті «д» підпункта 197.1.7 пункту 197.1 ст. 197 розділу V Податкового кодексу України, розповсюджується на операції надання послуг на утримання осіб в закладах, в переліку яких Комунального закладу Центр соціально-психологічної реабілітації дітей не має так як і інших установ, які є у переліку ст. 1 Закону України «Про органи та служби у справах дітей та спеціальні установи для дітей», яким керуються служби у справах дітей та комунальні заклади «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей», які їм підпорядковуються. Податковий кодекс України не передбачає можливості двоякого трактування, а чітко визначає перелік закладів, на які розповсюджується норма. В підпункті «д» підпункту 197.1.7 пункту 197.1 ст. 197 розділу V Податкового кодексу України чітко визначені заклади та організації, на які розповсюджується дана норма, без можливості причисляти до них організації із схожим функціями. Функції центру соціально-психологічної реабілітації дітей абсолютно не схожі з функціями організацій, перерахованих у ст. 197 Податкового кодексу України. Те що, центр соціально-психологічної реабілітації дітей не вказаний в ст. 197 Податкового кодексу України було враховано при складанні плану закупівлі послуги з готової їжі 5-разового харчування вихованців і при укладанні договору з ПП «Южноукраїнський комбінат харчування», які мали найменшу вартість, хоча і платник ПДВ. Вона не погоджується з тим, що комунальний заклад «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» постійно прирівнюють то до реабілітаційної установи, то до територіального центру соціального обслуговування (надання соціальних послуг). Територіальні центри соціального обслуговування (надання соціальних послуг) створені та в своїй діяльності керуються Законом України «Про соціальні послуги» і Типовим положенням про територіальні центри соціального обслуговування (надання соціальних послуг). Відповідно до ст.ст. 89, 90 Бюджетного кодексу України фінансування закладів соціального захисту дітей покладено виключно на місцеві (міські та обласні) бюджети. Центри соціально-психологічної реабілітації дітей можуть фінансуватися з обласного і міського бюджету, так як вони є в переліку ст. ст. 89, 90 Бюджетного кодексу України, а територіальні центри соціального обслуговування (надання соціальних послуг) тільки з міського бюджету, оскільки їх немає в переліку ст. 90 Бюджетного кодексу України. Це ще раз підкреслює, що КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» не може бути територіальним центром соціального обслуговування (надання соціальних послуг). КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» може фінансуватися з двох бюджетів: обласного і міського, а територіальні центри соціального обслуговування (надання соціальних послуг) тільки з міського бюджету. Вищевказане підтверджує, що територіальні центри соціального обслуговування (надання соціальних послуг) та центри соціально-психологічної реабілітації дітей мають різні соціально-правові статуси, створені відповідно до різних законів, мають різні типові положення, затверджені різними постановами КМ України, мають різну відомчу підлеглість (Департаменти), різні функції, завдання та програми, розраховані на різні категорії осіб: комунальний заклад Центр соціально-психологічної реабілітації дітей - розрахований на дітей, територіальні центри соціального обслуговування (надання соціальних послуг) дорослих людей похилого віку, тому відповідно до наказів Міністерства фінансів України мають різну класифікацію: відомчу 20, 15, функціональну 1040 (соціальний захист сім`ї, дітей та молоді, 1020 (соціальний захист пенсіонерів), програму видатків та кредитування міського бюджету 3111, 3104. ПП «Южноукраїнський комбінат харчування» на законних підставах нараховував ПДВ на суму послуг і отримав оплату за надані послуги від КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» на законних підставах. Цей факт визнала сторона обвинувачення в заяві Господарському суду Миколаївської області № 15-34/6422 вих-18 від 09.10.2018 р. та самим рішенням Господарського суду Миколаївської області від 10.10.2018 р. у справі № 915/515/18, які надані суду як письмові докази. Свідок обвинувачення ОСОБА_18 , яка є головним бухгалтером ПП «Южноукраїнський комбінат харчування» показала в судовому засіданні, що ПП «Южноукраїнський комбінат харчування» не звільняється від оподаткування ПДВ операції з постачання послуг Комунальному закладу «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» і при перевірці в 2018 році спеціалістами центрального офісу ДФС України м. Києва зауважень не було з цього приводу. Свідок обвинувачення ОСОБА_20 - завідувач сектору адміністрування ПДВ Южноукраїнської ДПІ також підтвердила, що ПП «Южноукраїнський комбінат харчування» не звільняється від ПДВ. ПП «Южноукраїнський комбінат харчування» на законних підставах нараховував ПДВ на суму послуг і отримав оплату за надані послуги від КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради», а тому не можна говорити про збитки завдані Службі у справах дітей Миколаївської обласної державної адміністрації, а тим більше про те, що вона не скористалася нормою статті Податкового кодексу України щодо звільнення від оподаткування ПДВ, оскільки це неможливо. Заклади, які підпорядковуються службам у справах дітей не вказані в підпункті 197.1.7 пункту 197.1 ст. 197 розділу V Податкового кодексу України, а тому, якщо хтось рахує, що це недопрацювання в нормі і КЗ Центр соціально-психологічної реабілітації дітей повинен бути вказаним в зазначеній нормі, то вона та ОСОБА_8 не повинні за це відповідати. Вона діяла згідно Податкового кодексу України, Бюджетного кодексу України, наказу Міністерства фінансів України від 12.10.2010 р., Національного положення (стандартів) бухгалтерського обліку в державному секторі, Закону України «Про публічні закупівлі» та інших наказів Міністерства фінансів України при плануванні та виконанні видатків та звітності, враховуючи всі зміни, які відбуваються в Законах. Вважає, що нічого не порушувала, а тому просила суд виправдати її.
Відповідно до ч. 1 ст. 22 КПК України кримінальне провадження здійснюється на основі змагальності, що передбачає самостійне обстоювання стороною обвинувачення і стороною захисту їхніх правових позицій, прав, свобод і законних інтересів засобами, передбаченими цим Кодексом.
Згідно до ст. 25 КПК України прокурор, слідчий зобов`язані в межах своєї компетенції розпочати досудове розслідування в кожному випадку безпосереднього виявлення ознак кримінального правопорушення (за виключенням випадків, коли кримінальне провадження може бути розпочате лише на підставі заяви потерпілого) або в разі надходження заяви (повідомлення) про вчинення кримінального правопорушення, а також вжити всіх передбачених законом заходів для встановлення події кримінального правопорушення та особи, яка його вчинила.
Частиною другою ст. 9 КПК України передбачено, що прокурор, керівник органу досудового розслідування, слідчий зобов`язані всебічно, повно і неупереджено дослідити обставини кримінального провадження, виявити як ті обставини, що викривають, так і ті, що виправдовують підозрюваного, обвинуваченого, а також обставини, що пом`якшують чи обтяжують його покарання, надати їм належну правову оцінку та забезпечити прийняття законних і неупереджених процесуальних рішень.
Відповідно до ч. 1 ст. 84 КПК України доказами в кримінальному провадженні є фактичні дані, отримані у передбаченому цим Кодексом порядку, на підставі яких слідчий, прокурор, слідчий суддя і суд встановлюють наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню.
Згідно ч. 1 ст. 91 КПК України у кримінальному провадженні підлягають доказуванню: 1) подія кримінального правопорушення (час, місце, спосіб та інші обставини вчинення кримінального правопорушення); 2) винуватість обвинуваченого у вчиненні кримінального правопорушення, форма вини, мотив і мета вчинення кримінального правопорушення; 3) вид і розмір шкоди, завданої кримінальним правопорушенням, а також розмір процесуальних витрат; 4) обставини, які впливають на ступінь тяжкості вчиненого кримінального правопорушення, характеризують особу обвинуваченого, обтяжують чи пом`якшують покарання, які виключають кримінальну відповідальність або є підставою закриття кримінального провадження; 5) обставини, що є підставою для звільнення від кримінальної відповідальності або покарання.
Частиною ч. 1 ст. 92 КПК України передбачено, що обов`язок доказування обставин, передбачених статтею 91 цього Кодексу, за винятком випадків, передбачених частиною другою цієї статті, покладається на слідчого, прокурора та, в установлених цим Кодексом випадках, - на потерпілого.
Суд обґрунтовує свої висновки лише на показаннях, які він безпосередньо сприймав під час судового засідання, а також на інших матеріалах кримінального провадження, які були надані прокурором на підтвердження висунутого обвинувачення, та іншими учасниками судового розгляду.
Як зазначено вище на підтвердження винуватості ОСОБА_8 та ОСОБА_9 у вчиненні злочину, передбаченого ч. 2 ст. 367 КК України, сторона обвинувачення посилається на докази, які під час судового розгляду безпосередньо були досліджені судом, а саме на показання представників потерпілої сторони, показання свідків ОСОБА_16 , ОСОБА_17 , ОСОБА_18 , ОСОБА_19 та ОСОБА_20 , які надані свідками в судових засіданнях в межах первісного обвинувачення, та на надані суду вищевказані письмові докази.
Спростовуючи винуватість обвинувачених ОСОБА_8 та ОСОБА_9 у вчиненні злочину, передбаченого ч. 2 ст. 367 КК України сторона захисту клопотала про долучення до матеріалів кримінального провадження копії рішення № 094 від 24.11.2016 р. Южноукраїнської об`єднаної державної податкової інспекції ГУ ДФС у Миколаївській області, відповідно до якого Комунальний заклад «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» включений до Реєстру неприбуткових установ та організацій від 13.01.2011 р.. Крім того, сторона захисту в межах первісного обвинувачення клопотала про долучення до матеріалів кримінального провадження: копії звернення комунального закладу на отримання податкової консультації до ГУ ДФС України у м. Києві, копії листа ГУДФС у Миколаївській області про надання податкової консультації, копії звернення комунального закладу до ДФС України про надання роз`яснення, копії відповіді ДФС, копії звернення комунального закладу до Міністерства соціальної політики України, копії листа Міністерства соціальної політики України про надання інформації, копії звернення комунального закладу до Служби у справах дітей Миколаївської обласної державної адміністрації про надання роз`яснення та копії відповіді на даний запит, копії форми річного плану закупівель на 2014 рік, копії листів до Міністерства економічного розвитку і торгівлі України, Державного казначейства України, Служби у справах дітей Миколаївської обласної державної адміністрації, копії акту ревізії фінансово-господарської діяльності Служби у справах дітей Южноукраїнської міської ради за період з 01.07.2007 по 01.08.2011, копії договору № 1 про надання послуги з постачання готової їжі від 21.12.2010 р., копії акту № 7 від 10.05.2011 р. здачі-приймання наданих послуг до договору № 1 про надання послуги з постачання готової їжі від 21.12.2010 р., копії платіжного доручення № 196 від 27.05.2011 р., копії заяви прокурора Первомайської місцевої прокуратури про закриття провадження у справі від 09.10.2018 р., копії ухвали Господарського суду Миколаївської області від 10.10.2018 р. у справі № 915/515/18 за позовною заявою керівника Первомайської місцевої прокуратури Миколаївської області в інтересах держави в особі Служби у справах дітей Миколаївської обласної державної адміністрації до ПП «Южноукраїнський комбінат харчування» про зобов`язання повернути кошти неправомірно отриманої суми податку на додану вартість у розмірі 272019,08 гривень та про виклик в судове засідання судового експерта Миколаївського науково-дослідного експертно-криміналістичного центру МВС України ОСОБА_27 для допиту для роз`яснення висновку експерта №09/3-410 судово-економічної експертизи від 22.12.2017 р., оскільки вважає, що наведені експертом в даному клопотанні доводи ставлять під сумнів об`єктивність та законність висновку експерта, на підставі якого сторона обвинувачення прийшла до переконання у винуватості ОСОБА_8 та ОСОБА_9 ..
Суд, безпосередньо та всебічно дослідивши всі обставини кримінального провадження та оцінивши кожний наданий доказ з точки зору належності, допустимості та достовірності, а сукупність наданих стороною обвинувачення доказів з точки зору достатності та взаємозв`язку, перевіривши доводи сторони обвинувачення та сторони захисту, дійшов до висновку, що винуватість обвинувачених ОСОБА_8 та ОСОБА_9 у вчиненні інкримінованого їм злочину є недоведеною і вони підлягають виправданню, з наступних підстав.
Відповідно до обвинувального акту із зміненим обвинуваченням у кримінальному провадженні, внесеному до ЄРДР за № 0000223 від 24.03.2016 р. ОСОБА_8 та ОСОБА_9 обвинувачуються у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 367 КК України, як службова недбалість, тобто неналежне виконання службовою особою своїх службових обов`язків через несумлінне ставлення до них, що спричинило тяжкі наслідки.
Передбачений ч. 2 ст. 367 КК України склад злочину, як і будь-який інший, містить обов`язкові елементи: суб`єкт, суб`єктивна сторона, об`єкт, об`єктивна сторона.
З суб`єктивної сторони цей злочин характеризується злочинною самовпевненістю (службова особа передбачає, що внаслідок невиконання чи неналежного виконання нею своїх службових обов`язків правам і законним інтересам може бути завдано істотну шкоду, але легковажно розраховує на її відвернення) або злочинною недбалістю (службова особа не передбачає, що в результаті її поведінки може бути завдано істотну шкоду, хоча повинна була і могла це передбачити).
Об`єктивна сторона службової недбалості включає в себе наявність наступних складових: 1) діяння у формі невиконання чи неналежного виконання службовою особою своїх службових обов`язків через недбале чи несумлінне ставлення до них (дія чи бездіяльність); 2) суспільно небезпечні наслідки у вигляді тяжких наслідків; 3) причинний зв`язок між діянням (бездіяльністю) та наслідками.
Системний аналіз положень ст. 367 КК України дає підстави вважати, що відповідальність за цією нормою настає лише у випадку, якщо дії, невиконання чи неналежне виконання яких спричинило передбачені в зазначеній статті наслідки, входили у коло службових обов`язків цієї службової особи, або якщо обов`язок діяти відповідним чином юридично був включений (законом, указом, постановою, наказом, інструкцією тощо) до кола службових повноважень такої особи.
В формулюванні обвинувачення ОСОБА_8 та ОСОБА_9 стороною обвинувачення не відображено, які конкретно обов`язки, покладені на них персонально, вони не виконали або виконали неналежним чином, а лише зазначено «маючи відповідні обов`язки».
В обвинувальному акті із зміненим обвинуваченням зазначено, що ОСОБА_8 , обіймаючи посаду директора КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради», не скористався нормою статті Податкового кодексу України щодо звільнення від оподаткування ПДВ послуг по утриманню дітей, уклав договори з ПП «Южноукраїнський комбінат харчування» та в подальшому підписав акти здачі-приймання наданих послуг, з зайвим включенням ПДВ, а ОСОБА_9 , перебуваючи на посаді головного бухгалтера вказаного закладу, не скористалась нормою статті Податкового кодексу України щодо звільнення від оподаткування ПДВ послуг по утриманню дітей, погодила укладання договорів з ПП «Южноукраїнський комбінат харчування» з зайвим включенням до сплати ПДВ та в подальшому на підставі актів здачі-приймання наданих послуг до Державної казначейської служби надала платіжні доручення на перерахування в тому числі і зайвих коштів на сплату ПДВ.
Як встановлено в судовому засіданні Комунальним закладом «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» були укладені договори з ПП «Южноукраїнський комбінат харчування» на отримання послуг з 5-ти разового харчування дітей (договір №1 від 25.12.2013, договір №1 від 24.12.2014, договір № 1 від 21.12.2015) та за умовами яких зазначені послуги оподатковувались податком на додану вартість.
Як стверджує сторона обвинувачення дані договори були укладені з зайвим включенням до сплати ПДВ, оскільки на її думку КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» за формою надання соціальних послуг є територіальним центром надання соціальних послуг, а тому підпадає під дію ст. 197.1.7 розділу V Податкового кодексу України, відповідно до якої режим звільнення від оподаткування податком на додану вартість розповсюджується на територіальні центри надання соціальних послуг та застосовується у випадку, якщо такі послуги надаються безпосередньо особам, які в них утримуються за рахунок державних коштів.
Однак, стороною обвинувачення не доведено, що КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» за формою надання соціальних послуг є територіальним центром надання соціальних послуг.
КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» створений та в своїй діяльності керується Законом України «Про органи та служби у справах дітей та спеціальні установи для дітей» та Типовим положенням про Центр соціально-психологічної реабілітації дітей, затвердженим постановою КМ України від 28.01.2004 р. № 87.
Відповідно до ч. 1, ч. 5 ст. 11-1 Закону України «Про органи та служби у справах дітей та спеціальні установи для дітей» Центри соціально-психологічної реабілітації дітей утворюються, реорганізуються та ліквідуються Радою міністрів Автономної Республіки Крим, обласними, Київською та Севастопольською міськими, районними, районними у містах Києві та Севастополі державними адміністраціями, виконавчими органами міських і районних у містах рад і підпорядковуються відповідній службі у справах дітей для тривалого (стаціонарного) або денного перебування дітей віком від 3 до 18 років, які опинились у складних життєвих обставинах, надання їм комплексної соціальної, психологічної, педагогічної, медичної, правової та інших видів допомоги. Типове положення про центр соціально-психологічної реабілітації дітей затверджує Кабінет Міністрів України.
Згідно п. 1 Типового положенням про Центр соціально-психологічної реабілітації дітей, затвердженого постановою КМ України від 28.01.2004 р. № 87, центр соціально-психологічної реабілітації дітей - це заклад соціального захисту, що створюється для тривалого (стаціонарного) або денного перебування дітей віком від 3 до 18 років, які опинились у складних життєвих обставинах, надання їм комплексної соціальної, психологічної, педагогічної, медичної, правової та інших видів допомоги.
В п. 3 Типового положенням про Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Центр діє на підставі положення, яке розробляється на основі цього Типового положення і затверджується відповідною службою у справах дітей, якій підпорядковується центр, реєструється місцевим органом виконавчої влади або органом місцевого самоврядування.
Також відповідно до п. 1.1 Положення про комунальний заклад «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» (нова редакція), затвердженого рішенням міської ради від 31.10.2013 № 1050, яке розроблено відповідно Типового положенням про Центр соціально-психологічної реабілітації дітей, КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» є закладом соціального захисту, що створюється для тривалого (стаціонарного) або денного перебування дітей віком від 3 до 18 років, які опинились у складних життєвих обставинах, надання їм комплексної соціальної, психологічної, педагогічної, медичної, правової та інших видів допомоги.
Згідно до п. 5 вказаного Типового положення основними завданнями центру є: здійснення соціального захисту дітей, прийнятих до центру; надання дітям комплексу соціальних послуг; проведення соціально-педагогічної корекції з урахуванням індивідуальних потреб кожної дитини; сприяння поверненню дитини до біологічної сім`ї; забезпечення відвідування дітьми загальноосвітніх або інших навчальних закладів чи індивідуальному навчанню з урахуванням потреб та можливостей дитини; сприяння формуванню у дітей власної життєвої позиції для подолання звичок асоціальної поведінки; надання психологічної та інших видів допомоги батькам (або особам, які їх замінюють) дітей, які перебувають в центрі, спрямованої на повернення дитини до сім`ї; розроблення рекомендацій з питань соціально-психологічної адаптації дитини для педагогічних та соціальних працівників і батьків.
В свою чергу територіальні центри соціального обслуговування (надання соціальних послуг) створені та в своїй діяльності керуються Законом України «Про соціальні послуги» та Типовим положенням про територіальні центри соціального обслуговування (надання соціальних послуг).
Відповідно до п. 1 Типового положення про територіальний центр соціального обслуговування (надання соціальних послуг), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 29.12.2009 №1417, територіальний центр соціального обслуговування (надання соціальних послуг) є бюджетною установою, рішення щодо утворення, ліквідації або реорганізації якої приймає місцевий орган виконавчої влади або орган місцевого самоврядування. Територіальний центр утворюється для надання соціальних послуг громадянам, які перебувають у складних життєвих обставинах і потребують сторонньої допомоги, за місцем проживання, в умовах стаціонарного, тимчасового або денного перебування.
Згідно п. 4 Типового Положення про територіальний центр соціального обслуговування (надання соціальних послуг) на соціальне обслуговування (надання соціальних послуг) в територіальному центрі мають право: - громадяни похилого віку, інваліди (які досягли 18-річного віку), хворі (з числа осіб працездатного віку на період до встановлення їм групи інвалідності, але не більш як чотири місяці), які не здатні до самообслуговування і потребують постійної сторонньої допомоги, визнані такими в порядку, затвердженому МОЗ; - громадяни, які перебувають у складній життєвій ситуації у зв`язку з безробіттям і зареєстровані в державній службі зайнятості як такі, що шукають роботу, стихійним лихом, катастрофою (і мають на своєму утриманні неповнолітніх дітей, дітей-інвалідів, осіб похилого віку, інвалідів), якщо середньомісячний сукупний дохід їх сімей за останні шість календарних місяців, що передують місяцю звернення, нижчий ніж встановлений законом прожитковий мінімум для осіб, які втратили працездатність.
Постановою Кабінету Міністрів України від 29.12.2009 № 1417 «Деякі питання діяльності територіальних центрів соціального обслуговування (надання соціальних послуг)» передбачено, що територіальний центр соціального обслуговування (надання соціальних послуг) надає такі соціальні послуги: догляд вдома; догляд стаціонарний; денний догляд; соціальна адаптація, та може надавати такі соціальні послуги: паліативний/хоспісний догляд; консультування; представництво інтересів; соціальна профілактика; посередництво (медіація); соціально-економічні (у формі надання натуральної чи грошової допомоги); транспортні; інші соціальні послуги.
Отже, центр соціально-психологічної реабілітації дітей створюється для перебування в ньому дітей (віком від 3 до 18 років) та надання їм комплексної соціальної, психологічної, педагогічної, медичної, правової та інших видів допомоги, а територіальний центр соціального обслуговування (надання соціальних послуг) надає соціальні послуги дорослим. Вказані заклади діють відповідно до різних Типових положень, затверджених різними постановами Кабінету Міністрів України, різних законів, створені для реалізації різних цілей, мають різну мету та завдання діяльності, розраховані на обслуговування різної категорії населення.
У висновку експерта за результатами проведення судово-економічної експертизи № 09/3-410 від 22.12.2017, експерт зазначив, що відповідно до Положення, затвердженого рішенням Южноукраїнської міської ради № 1050 від 31.10.2013, комунальний заклад «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» є територіальний центр соціального обслуговування (надання соціальних послуг), та у відповідності до норм ст. 197.1.7 розділу V Податкового кодексу України на нього розповсюджується норми щодо звільнення від оподаткування податком на додану вартість послуг по утриманні відповідних дітей у тому числі витрати на харчування. В судовому засіданні експерт ОСОБА_27 зазначив, що у даному питанні керувався Податковим Кодексом України та Положенням про комунальний заклад «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» (нова редакція), затвердженого рішенням міської ради від 31.10.2013 № 1050. Отже експерт, щодо вказаного питання вийшов за межі своїх повноважень та зробив висновок з питань права, що є порушенням ч. 1 ст. 242 КПК України. Таким чином, вказаний висновок експерта у вказаній частині є недопустимим доказом.
Листи, в яких надавались роз`яснення посадових осіб ДФС та інших державних органів, на які сторона обвинувачення посилається як на докази, не можуть бути процесуальним джерелом доказів, оскільки не є документами, в розумінні ч. 1 ст. 84 КПК України, а є лише суб`єктивною думкою конкретної посадової особи, у зв`язку із чим не можуть бути покладені в основу вироку.
На думку суду, юридичний статус юридичної особи не може визначатись висновком експерта чи листами, він визначається виключно установчими документами юридичної особи та нормативно-правовими актами.
За таких обставин, суд приходить до висновку, що твердження сторони обвинувачення про те, що КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» за формою надання соціальних послуг є територіальним центром надання соціальних послуг є хибною.
Підпунктом «д» підпунктом 197.1.7 п. 197. 1 ст. 197 розділу V Податкового кодексу України яка передбачає податкову пільгу, оскільки звільняє від оподаткування податком на додану вартість.
Так, відповідно до підпункту «д» підпункту 197.1.7 п. 197. 1 ст. 197 розділу V Податкового кодексу України звільняються від оподаткування операції з постачання послуг з харчування, забезпечення майном, комунально-побутовими та іншими соціальними послугами за рахунок державних коштів, що надаються особам, які утримуються в реабілітаційних установах, територіальних центрах соціального обслуговування (надання соціальних послуг), установах, підприємствах, організаціях всеукраїнських громадських об`єднань осіб з інвалідністю та їх спілок, які займаються реабілітацією, оздоровленням та фізкультурно-спортивною діяльністю, центрах обліку та закладах соціального захисту для бездомних осіб, центрах соціальної адаптації осіб, звільнених з місць позбавлення волі, санаторіях для ветеранів та осіб з інвалідністю, будинках-інтернатах для громадян похилого віку, осіб з інвалідністю та дітей з інвалідністю, психоневрологічних та спеціалізованих будинках-інтернатах, пансіонатах для ветеранів війни і праці, геріатричних пансіонатах.
Вказана податкова пільга розповсюджується на територіальний центр соціального обслуговування (надання соціальних послуг). А тому, оскільки КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» як було зазначено вище не є територіальним центром надання соціальних послуг, а центр соціально-психологічної реабілітації дітей не зазначений у переліку підприємств, установ та організацій, передбаченому вказаною нормою Податкового Кодексу України, який є вичерпним, то на КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» не розповсюджується дія підпункту «д» підпункту 197.1.7 п. 197. 1 ст. 197 розділу V Податкового кодексу України, яка звільняє від оподаткування податком на додану вартість.
До показань свідка ОСОБА_20 , яка в судовому засіданні показала, що положення підпункту «д» підпункту 197.1.7 п. 197 ст. 197 Податкового кодексу України розповсюджується на КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» і він підпадає під заклад, який звільняється від оподаткування, суд відноситься критично, оскільки вони спростовуються вищевказаними нормативно-правовими актами.
Крім того, в пункті 30.1 ст. 30 Податкового кодексу України зазначено, що податкова пільга це передбачене податковим та митним законодавством звільнення платника податків від обов`язку щодо нарахування та сплати податку та збору, сплата ним податку та збору в меншому розмірі за наявності підстав, визначених пунктом 30.2 цієї статті.
Відповідно до п. 30.2. ст. 30 Податкового кодексу України підставами для надання податкових пільг є особливості, що характеризують певну групу платників податків, вид їх діяльності, об`єкт оподаткування або характер та суспільне значення здійснюваних ними витрат.
Зі змісту ст. 180 Податкового кодексу України слідує, що платником ПДВ є будь-яка особа, що проводить або планує проводити господарську діяльність і реєструється як платник податку.
Згідно копії рішення № 094 від 24.11.2016 р. Южноукраїнської об`єднаної державної податкової інспекції ГУ ДФС у Миколаївській області КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» включений до Реєстру неприбуткових установ та організацій, ознака неприбутковості - бюджетна установа, дата включення 13.01.2011 р.. Даний заклад не зареєстрований як платник ПДВ.
Відповідно до обвинувального акту із зміненим обвинувачення ОСОБА_8 і ОСОБА_9 обвинувачуються у тому, що не скористалися нормою статті Податкового кодексу України щодо звільнення від оподаткування ПДВ послуг по утриманню дітей.
Згідно п. 61.2 ст. 61, ст. ст. 41, 62, 86 Податкового кодексу України податковий контроль здійснюється центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику шляхом проведення перевірок, які оформляються у вигляді акта або довідки.
Однак, серед наданих стороною обвинувачення доказів акт чи довідка органів ДФС про проведення перевірки та виявлення порушень відсутні. Також свідок ОСОБА_20 , головний державний ревізорінспектор відділу оподаткування юридичних осіб Южноукраїнського управління ГУ ДФС у Миколаївській області показала в судовому засіданні, що податковою інспекцією не фіксувався факт порушення податкового законодавства при здійсненні операцій між КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» та ПП «Южноукраїнський комбінат харчування». Крім того, з листа ГУ ДФС у Миколаївській області на звернення слідчого від 15.01.2018 р. за № 260/71-2018, вбачається, що документальні планові перевірки з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства Комунального закладу «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» за період з 01.01.2013 р. по теперішній час (час надання відповіді) не проводились (а. с. № 113-115 том 1).
Стороною обвинувачення також не доведено факт наявності збитків.
Згідно обвинувального акта із зміненим обвинувачення в результаті протиправних діянь директора КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради державі в особі Служби у справах дітей Миколаївської обласної державної адміністрації спричинено матеріальні збитки на суму 272 019,08 гривень, а в результаті протиправних діянь головного бухгалтера КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради державі в особі Служби у справах дітей Миколаївської обласної державної адміністрації завдано матеріальні збитки на суму 248 737,96 гривень.
Потерпілою стороною у справі є Держава в особі Служби у справах дітей Миколаївської обласної державної адміністрації. Натомість, відповідно до копії рішення № 544 від 25.11.2016 р. ДПІ у Центральному районі м. Миколаєва ГУ ДФС у Миколаївській області, Служба у правах дітей Миколаївської обласної державної адміністрації є бюджетною установою, і фінансується виключно за рахунок бюджетних коштів. За таких обставин збитки в даному випадку можуть бути спричинені лише державному бюджету, однак це не можливо, оскільки податок на додану вартість, суми якого і є предметом злочину згідно обвинувачення, являється відповідно до п. 9.1.3 ст. 9 Податкового кодексу України загальнодержавним податком і підлягає сплаті до державного бюджету.
За вищевказаними договорами, укладеними між ПП «Южноукраїнський комбінат харчування» та КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» щодо постачання харчування для дітей, суми ПДВ, які були включені в суми розрахунку по даним договорам, були сплачені до державного бюджету України. Даний факт підтверджується показами свідка ОСОБА_18 , допитаної в судовому засіданні, та письмовими доказами, зокрема копією заяви прокурора Первомайської місцевої прокуратури про закриття провадження у справі № 915/515/18 від 09.10.2018 р. та копією ухвали Господарського суду Миколаївської області від 10.10.2018 р. у справі № 915/515/18 за позовною заявою керівника Первомайської місцевої прокуратури Миколаївської області в інтересах держави в особі Служби у справах дітей Миколаївської обласної державної адміністрації до ПП «Южноукраїнський комбінат харчування» про зобов`язання повернути кошти неправомірно отриманої суми податку на додану вартість у розмірі 272019,08 гривень, з яких вбачається, що підтверджено факт сплати ПП «Южноукраїнський комбінат харчування» до бюджету податку на додану вартість за укладеними з КЗ «Центр соціально-психологічної реабілітації дітей Южноукраїнської міської ради» договорами про закупівлю послуг за державні кошти від 25.12.2013, 24.12.2014 та 25.12.2015, податок фактично зараховано до бюджету.
Також представники потерпілої сторони в судовому засіданні зазначили, що Служба у справах дітей Миколаївської обласної державної адміністрації не визнає себе потерпілою стороною, оскільки вважає, що діями ОСОБА_8 та ОСОБА_9 державі в особі Служби у справах дітей Миколаївської облдержадміністрації матеріальної шкоди не нанесено.
У висновку експерта за результатами проведення судово-економічної експертизи № 09/3-410 від 22.12.2017 року експерт не констатує факт заподіяння збитків, а зазначив «сума зайвого перерахування коштів за харчування дітей комунального закладу у період часу 2014-2016 роки становить суму 272 019, 08 грн.», що на думку суду не є тотожним з поняттям «збитки». Також, у висновку № 09/3-410 від 22.12.2017 року, в частині констатування факту «зайвого перерахування коштів», експерт провів не певні розрахунки, що відноситься до його компетенції, а надав оцінку правовим підставам укладення договорів, чим зробив висновок з питань права, що є порушенням вимог ч. 1 ст. 242 КПК України. Крім того, визначити заподіяні збитки експертним шляхом можливо лише за умови проведення аудиторської перевірки, а проведеною експертизою, по суті, лише часткового підтверджено розрахунки, зазначені в довідці Управління Південного офісу Держаудиту в Миколаївській області від 09.02.2017 року.
Враховуючи викладене, вказаний висновок експерта не може бути взятий судом до уваги, оскільки по суті експертизою не було визначено розміру матеріальних збитків, та не може бути взята до уваги довідка Управління Південного офісу Держаудиту в Миколаївській області від 09.02.2017 року, так як питання визначення розміру матеріальних збитків має бути встановлено експертизою.
Сума збитків в розмірі 248 737,96 грн., в заподіянні яких обвинувачується ОСОБА_9 нічим не підтверджена.
Інших достатніх та переконливих доказів, які би поза розумним сумнівом підтверджували винність обвинувачених стороною обвинувачення суду не надано.
Відповідно до ст. 94 КПК України суд за своїм внутрішнім переконанням, яке ґрунтується на всебічному, повному й неупередженому дослідженні всіх обставин кримінального провадження, керуючись законом, оцінює кожний доказ з точки зору належності, допустимості, достовірності, а сукупність зібраних доказів - з точки зору достатності та взаємозв`язку для прийняття відповідного процесуального рішення. Жоден доказ не має наперед встановленої сили.
В Україні визнається і діє принцип верховенства права (ст. 8 Конституції України).
В ст. 7 КПК України закріплені найважливіші засади кримінального провадження, серед яких є верховенство права, презумпція невинуватості та забезпечення доведеності вини, а в статті 8 КПК України, встановлено, що кримінальне провадження здійснюється з додержанням принципів верховенства права, відповідно до якого людина, її права та свободи визнаються найвищими цінностями та визначають зміст і спрямованість діяльності держави.
Згідно положень ст. 62 Конституції України та ст. 17 КПК України ніхто не зобов`язаний доводити свою невинуватість у вчиненні злочину. Обвинувачення не може ґрунтуватися на доказах, одержаних незаконним шляхом, а також на припущеннях. Усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь.
Відповідно до п. 2 ст. 6 Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод, 1950 р. кожен, кого обвинувачено у вчиненні кримінального правопорушення, вважається невинуватим доти, доки його вину не буде доведено в законному порядку.
Відповідно до ч. 3 ст. 373 КПК України обвинувальний вирок не може ґрунтуватися на припущеннях і ухвалюється лише за умови доведення у ході судового розгляду винуватості особи у вчиненні кримінального правопорушення.
Згідно ч. 1 ст. 373 КПК України виправдувальний вирок ухвалюється у разі, якщо не доведено, що: 1) вчинено кримінальне правопорушення, в якому обвинувачується особа; 2) кримінальне правопорушення вчинене обвинуваченим; 3) в діянні обвинуваченого є склад кримінального правопорушення.
Відповідно до п. 23 Постанови Пленуму Верховного Суду України «Про виконання судами України законодавства і постанов Пленуму Верховного Суду України з питань судового розгляду кримінальних справ і постановлення вироку» № 5 від 29.06.1990 р. всі сумніви щодо доведеності обвинувачення, якщо їх неможливо усунути, повинні тлумачитись на користь підсудного. Коли зібрані по справі докази не підтверджують обвинувачення і всі можливості збирання додаткових доказів вичерпані, суд зобов`язаний постановити виправдувальний вирок, а не повертати справу на додаткове розслідування.
Оскільки при розгляді кримінального провадження в суді стороною обвинувачення не доведено, що в діяннях обвинувачених ОСОБА_8 та ОСОБА_9 є склад кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 367 КК України, суд вважає необхідним визнати їх невинуватими у вчиненні даного кримінального правопорушення та виправдати.
Цивільний позов у кримінальному провадженні не заявлявся.
Оскільки обвинувачені ОСОБА_8 та ОСОБА_9 підлягають виправданню, то витрати на проведення судово-економічної експертизи № 09/3-410 від 22.12.2017 стягненню з останніх не підлягають.
Речовий доказ підлягає залишенню в матеріалах справи.
На підставі викладеного та керуючись ст. 62 Конституції України, ст. 6 Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод, ст.ст. 94, 373, 374, 376 КПК України, суд

У Х В А Л И В :
ОСОБА_8 у пред`явленому обвинуваченні у вчиненні злочину, передбаченого ч. 2 ст. 367 КК України, визнати невинуватим та виправдати за недоведеністю в його діяннях складу даного злочину.
ОСОБА_9 у пред`явленому обвинуваченні у вчиненні злочину, передбаченого ч. 2 ст. 367 КК України, визнати невинуватою та виправдати за недоведеністю в її діяннях складу даного злочину.
Речовий доказ: пластиковий диск - переносний оптичний диск для інформації (даних) у цифровому вигляді, діаметром 120 мм із прозорим пластиковим покриттям, з отвором в центрі, одна сторона диску жовтого кольору та містить серебристий напис наступного змісту: «VS», «CD-R compact disc» «Recordable» 700 mb 52 x, поміщений до пакету № 1, який опечатаний печаткою № 1 Южноукраїнського ВП Первомайського ВП ГУ НП в Миколаївській області, який зберігається в матеріалах справи, залишити в матеріалах справи.

Учасники судового провадження мають право отримати в суді копію вироку. Копію вироку негайно після його проголошення вручити обвинуваченим, їх захиснику та прокурору.

На вирок сторонами кримінального провадження може бути подана апеляційна скарга до Миколаївського апеляційного суду Миколаївської області через Южноукраїнський міський суд Миколаївської області протягом тридцяти днів з дня проголошення вироку.

Суддя Южноукраїнського міського суду ОСОБА_1