Справа № 643/6368/20
Провадження № 1-кс/643/2125/20
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
29.04.2020 слідчий суддя Московського районного суду м. Харкова ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду в м. Харкові клопотання слідчого Другого слідчого відділу слідчого управління Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Полтаві ОСОБА_3 , погоджене прокурором, про тимчасовий доступ до речей і документів у кримінальному провадженні № 0000647 від 18.07.2019, внесеному до ЄРДР за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 367 КК України,-

ВСТАНОВИВ:
З представлених суду матеріалів вбачається, що Другим слідчим відділом слідчого управління Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Полтаві, проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000647 від 24.07.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 367 КК України, розпочатого за зверненням Голови ІНФОРМАЦІЯ_1 щодо бездіяльності службових осіб ІНФОРМАЦІЯ_2 , які не вжили належних заходів для ефективного адміністрування податкових пільг з податку на додану вартість, що призвело до необгрунтованого застосування ФО-П ОСОБА_4 та ФО-П ОСОБА_5 пільг з ПДВ у загальній сумі, за розрахунками, 4511900грн.
З листа Голови рахункової палати ОСОБА_6 вбачається, що на засіданні Рахункової палати 19.03.2019 розглянуто і затверджено Звіт про результати аудиту ефективності та обґрунтованості застосування податкових пільг з ПДВ за операціями з постачання послуг з охорони здоров`я.
У вказаному листі також зазначено, що з огляду на бездіяльність службових осіб територіальних органів ІНФОРМАЦІЯ_3 , що виявляється у невжитті заходів для ефективного адміністрування податкових пільг з ПДВ за операціями з постачання послуг з охорони здоров`я, призвело до необґрунтованого застосування фізичними особами-підприємцями пільг з ПДВ у загальній сумі 4511900грн.
Так, відповідно до підпункту 197.1.5 пункту 197.1 ст. 197 Податкового кодексу України, звільняються від оподаткування операцій з постачання послуг з охорони здоров`я закладами охорони здоров`я, що мають ліцензію на постачання таких послуг, а також постачання послуг реабілітаційними установами для інвалідів та дітей-інвалідів, що мають ліцензію на постачання таких послуг відповідно до законодавства.
Разом з цим, відповідно до вимог Основ законодавства України про охорону здоров`я, ФОП, які провадять господарську діяльність з медичної практики, не належать до закладів охорони здоров`я та відповідно на них не розповсюджується право на отримання податкових пільг з ПДВ операціями з постачання послуг з охорони здоров`я, передбачених Податковим кодексом України.
ФО-П ОСОБА_4 і ФО-П ОСОБА_5 у звітах про суми податкових пільг за 2016-2017 та 9 місяців 2018 року суми ПДВ не сплачені до державного бюджету у зв`язку із застосуванням податкових пільг з ПДВ, визначено з порушенням вимог розділу II Порядку визначення сум податків і зборів, не сплачених суб`єктом господарювання до бюджету у зв`язку з отриманням податкових пільг за операціями, які здійснюються на митній території України, затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України № 167 від 29.03.2011, а саме виходячи з обсягу отриманого доходу, а не обсягів операцій, звільнених від оподаткування ПДВ.
Документальні перевірки ФОП ОСОБА_5 , ОСОБА_4 і ОСОБА_7 у 2016-2017 роках і за 9 місяців 2018 року ІНФОРМАЦІЯ_4 не проводились.
Під час камеральних перевірок у частині правомірності користування податковою пільгою з ПДВ за операціями з постачання послуг з охорони здоров`я порушень не встановлено.
В подальшому, фахівцями ІНФОРМАЦІЯ_5 на підставі наказу № 1694 від 11.03.2019 проведено документальну позапланову невиїзну перевірку платника податків ОСОБА_4 , з питання дотримання вимог податкового законодавства, щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податку на додану вартість за період з 01.04.2016 по 31.12.2018.
За результатами проведеної перевірки контролюючим органом встановлено порушення ФОП ОСОБА_4 : ст. 187, п.188.1 ст. 188, п.п. 197.1.5 п.197.1 ст. 197 Податкового кодексу України, у результаті чого занижено податкові зобов`язання з ПДВ на суму 2395301грн. за період з 01.04.2016 по 31.12.2018, у тому числі за 2016 рік 417168грн, за 2017 рік 995349грн, за 2018 рік 982784грн.
На підставі зазначеного акту перевірки ІНФОРМАЦІЯ_2 прийнято податкове повідомлення-рішення № 6 від 15.04.2019 про збільшення суми грошового зобов`язання з податку на додану вартість у загальному розмірі 2994126,25 грн (основний платіж 2395301грн, штрафні санкції 598825,25грн.)
ФОП ОСОБА_4 звернувся до ІНФОРМАЦІЯ_6 з адміністративним позовом до ІНФОРМАЦІЯ_5 , в якому просить суд визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення № 6 від 15.04.2019 (справа № 520/4079/19).
Рішенням Харківського окружного адміністративного суду від 04.07.2019 позов ОСОБА_4 до ІНФОРМАЦІЯ_5 про скасування податкового повідомлення-рішення задоволено.
На зазначене рішення суду ІНФОРМАЦІЯ_5 подано апеляційну скаргу.
Ухвалою Другого апеляційного адміністративного суду від 13.08.19 відкрито апеляційне провадження по справі за апеляційною скаргою ІНФОРМАЦІЯ_5 .
Ухвалою Другого апеляційного адміністративного суду від 28.10.2019 провадження у справі № 520/4079/19 за апеляційною скаргою ІНФОРМАЦІЯ_5 на рішення ІНФОРМАЦІЯ_6 від 04.07.2019 по справі № 520/4079/19 за позовом ОСОБА_4 до ІНФОРМАЦІЯ_5 про скасування податкового повідомлення-рішення до набрання законної сили рішенням по справі № 520/11278/19 зупинено.
На підставі викладеного, слідчий звернувся до суду з клопотанням про надання тимчасового доступу до речей і документів, зазначивши, що для досягнення повноти, всебічності та неупередженості розслідування вищезазначеного факту, зокрема для отримання відомостей, що є необхідними для з`ясування всіх обставин справи, у органу досудового розслідування виникла необхідність в отриманні тимчасового доступу до речей і документів, що містять охоронювану законом таємницю, а саме до матеріалів справи № 520/4079/19 за позовом ОСОБА_4 до ІНФОРМАЦІЯ_5 про скасування податкового повідомлення-рішення.
Тимчасовий доступ до зазначених матеріалів справи дозволить встановити підстави для внесення відповідних заяв до суду, вивчити оригінали документів, які подавали сторони на підтвердження своїх доводів, отримати відомості щодо листування між ФОП ОСОБА_4 та ІНФОРМАЦІЯ_5 , матеріалів проведених ІНФОРМАЦІЯ_5 , тощо.
При цьому, вказані документи самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.
Вказані документи перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_7 ( ІНФОРМАЦІЯ_8 ), який знаходиться за адресою: АДРЕСА_1 .
Іншим способом, отримати інформацію та документи, що мають доказове значення в провадженні - неможливо.
Саме під час тимчасового доступу до вказаних вище документів можливо встановити відомості, які мають значення для кримінального провадження, що самостійно, а також у сукупності із іншими доказами будуть мати суттєве значення для встановлення обставин, являються джерелом доказів та у подальшому потрібні для проведення слідчих дій та експертиз, допитах та проведенні інших слідчих дій, в яких виникне необхідність.
Враховуючи те, що в матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказані документи мають суттєве значення для встановлення важливих даних, а також те, що існує реальна загроза зміни або знищення необхідних документів та інформації, яка перебуває у володінні ІНФОРМАЦІЯ_7 ( ІНФОРМАЦІЯ_8 ), необхідно проводити розгляд даного клопотання по суті без виклику осіб, у володінні яких перебувають документи.
Підставою вважати реальну загрозу зміни або знищення інформації та документів є те, що у разі судового розгляду клопотання за участю осіб, які володіють такими документами, відомості про намір їх вилучення можуть стати відомі особам, які можуть буті причетні до вчинення злочину, що може призвести до зміни або знищення відповідних документів.
Слідчий в судове засідання не з`явився, разом з клопотанням подав заяву про розгляд клопотання за його відсутності та наполіг на його задоволенні.
Слідчий суддя, розглянувши клопотання та додані до нього матеріали кримінального провадження дійшов наступного.
Відповідно до ч. 1 ст. 163 КПК України після отримання клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд здійснює судовий виклик особи, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, за винятком випадку, встановленого частиною другою цієї статті.

Слідчим в клопотанні доведені ризики, передбачені ч. 2 ст. 163 КПК України, тому розгляд клопотання проводиться без виклику у судове засідання особи, яка володіє відповідною інформацією, речами та документами.

Враховуючи викладене, слідчий суддя вважає, що слідчим дотримані вимоги ч. 2 ст. 160, ч. 5 ст. 163 КПК України, клопотання є обґрунтованим, доведена наявність достатніх підстав вважати, що вказані документи самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні й вказані документи перебувають у володінні зазначеного підприємства, містять охоронювану законом таємницю, тому задовольняє клопотання у повному обсязі.
Враховуючи викладене, керуючись ст.ст. 163-166 КПК України, -
УХВАЛИВ:
Клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів задовольнити.

Надати слідчим Другого слідчого відділу слідчого управління Територіального управління ДБР у м. Полтаві ОСОБА_3 , ОСОБА_8 та ОСОБА_9 дозвіл на тимчасовий доступ до матеріалів адміністративної справи № 520/4079/19 за позовом ОСОБА_4 до ІНФОРМАЦІЯ_5 про скасування податкового повідомлення-рішення та можливість вилучення належним чином завірених копій (виготовлення фотокопій) наступних документів: службових записок, висновків, рапортів та інших документів листування, між ІНФОРМАЦІЯ_2 з ФОП ОСОБА_4 , листування з Рахунковою палатою з вказаних питань, податкової інформації щодо проведення відносно ФО-П ОСОБА_5 , ФО-П ОСОБА_4 камеральних, документальних (планових або позапланових; виїзних або невиїзних), фактичних перевірок, аналітичних досліджень, висновків щодо встановлених порушень, донарахованих та сплачених сум, інших документів у яких відображені відомості здійснення службовими особами ІНФОРМАЦІЯ_2 перевірок вказаних підприємств та які надавались сторонами в ході адміністративного судового оскарження результатів перевірочних заходів та які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_7 ( ІНФОРМАЦІЯ_8 ), який знаходиться за адресою: АДРЕСА_2 .

Строк дії ухвали до 29.05.2020.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала остаточна і оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1