Справа № 686/4652/18
Провадження № 1-кс/686/7678/19
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
05 червня 2019 року м.Хмельницький

Слідчий суддя Хмельницького міськрайонного суду Хмельницької області ОСОБА_1 , з участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши клопотання слідчого з ОВС другого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Хмельницькій області лейтенанта податкової міліції ОСОБА_3 про призначення судово-економічної експертизи, у кримінальному провадженні №0000057,

ВСТАНОВИВ:

05.06.2019 року слідчий з ОВС другого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Хмельницькій області лейтенант податкової міліції ОСОБА_3 звернулась до слідчого судді Хмельницького міськрайонного суду Хмельницької області з клопотанням про призначення судово-економічної експертизи, у кримінальному провадженні №0000057.

В обґрунтування даного клопотання слідчим зазначено, що 10.02.2017 р. до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000057 внесено відомості про вчинення кримінального правропорушення за фактом створення у травні-червні 2016 року на ОСОБА_4 суб`єкта підприємницької діяльності ТОВ «Деналі Сервіс» (м. Вінниця, вул. Стеценка,75а) з метою прикриття незаконної діяльності, тобто вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.205 КК України.
Під час досудового розслідування встановлено, що директором ТОВ «Деналі сервіс» () у період травня жовтня 2016 року рахувалась ОСОБА_4 ІНФОРМАЦІЯ_1 , яка надала пояснення, що вона працювала продавцем в магазині, підприємницькою діяльністю ніколи не займалась, посадовою особою будь-якого підприємства ніколи не була, але за фінансову допомогу погодилась на пропозицію взяти участь у створенні підприємства, про те, що вона рахується директором ТОВ «Деналі Сервіс» їй не відомо, чим займається та де знаходиться вказане підприємство їй теж не відомо.
У подальшому допитана як свідок ОСОБА_4 змінила свої покази та пояснила, що погодилася на пропозицію ОСОБА_5 займатися бізнесом та приймала участь у придбанні ТОВ «Деналі Сервіс», з метою подальшого здійснення господарської діяльності. Також ОСОБА_4 під час допиту повідомила, що фактично фінансово-господарську діяльність здійснював ОСОБА_5 по довіреності від її імені.
Крім цього, в ході розслідування кримінального провадження та з метою встановлення реальності здійснення фінансово-госоподарської діяльності ТОВ «Деналі Сервіс» та можливих фактів надання податкової вигоди підприємствам реального сектору економіки, в рамках кримінального провадження здійснено тимчасові доступи до оригіналів документів підприємств контрагентів з подальшим їх вилученням.
Так, відповідно до отриманих первинних документів підприємств-контрагентів, встановлено що ТОВ «Деналі Сервіс» у період травня листопада 2016 року перебуваючи на податковому обліку у Вінницькій ОДПІ ГУ ДФС у Вінницькій області здійснило фінансово-господарські операції, щодо придбання товарів (робіт, послуг) в інших суб`єктів господарювання на загальну суму 12 191 388,90 грн., в т.ч. ПДВ 2 031 898,15 грн., а саме: ТОВ «Укронлайн» () на загальну суму 2 902 716,96 грн., в т.ч. ПДВ 483 786,16 грн.; ТОВ «Спортвест» () на загальну суму 1 316 646 грн., в т.ч. ПДВ 219 441 грн.; ТОВ «Будмонтаж технологія» () на загальну суму 745 796,40 грн., в т.ч. ПДВ 124 299,40 грн.; ТОВ «Профбудкомплект» () на загальну суму 2 190 368,49 грн., в т.ч. ПДВ 365 061,41 грн.; ТОВ «Софія Пром Тех» () на загальну суму 1 106 181 грн., в т.ч. ПДВ 184 363,50 грн. та інші.
Для встановлення фактів здійснення розрахунків по проведеним фінансово-господарським операціям, на підставі ухвали суду, розкрито банківську таємницю по розрахунковому рахунку ТОВ «Деналі Сервіс» № НОМЕР_1 , який відкритий та обслуговується у АТ «Райффайзен Банк Аваль». Відповідно до роздруківки руху коштів по розрахунковому рахунку у період з 23.05.2016 по 30.01.2017, встановлено що на рахунок підприємства надійшли грошові кошти від підприємств-контрагентів ТОВ «Деналі Сервіс» на загальну суму 11 769 226,96 грн., в тому числі як поворотна фінансова допомога в сумі 2 054 100 грн.
Окрім того, факт проведення фінансово-господарських операцій ТОВ «Деналі Сервіс» з підприємствами-контрагентами, та здійснення розрахунків по вказаним операціям підтверджується показами службових осіб вказаних підприємств. Зокрема, голова ФГ «Волд» () ОСОБА_6 в своїх показах зазначив, що підприємством здійснено придбання у ТОВ «Деналі Сервіс» культиватора, який доставлений на виробничу базу ФГ. Директор ТОВ «Санрікс» () ОСОБА_7 , надав покази в яких вказав на те, що ТОВ «Деналі Сервіс» постачало та надавало для ТОВ «Санрікс» наступні товари (роботи, послуги): рельси, запчастини, будівельні матеріали, послуги асфальтного катку, розробляли маршрути перевезень вантажним автомобільним транспортом у м. Києві, Вінниці, Київській і Вінницькій областях. Директор ПП «Янтос» () ОСОБА_8 , в своїх показах повідомив, що у серпні 2016 року підприємство придбало товари у ТОВ «Деналі Сервіс». Також, допитані інші службові особи підприємств-контрагентів ТОВ «Деналі Сервіс», які у своїх показах підтвердили придбання (реалізацію) товарно-матеріальних цінностей (робіт, послуг).
Також про реальні наміри ОСОБА_9 у здійснені фінансово-господарської діяльності ТОВ «Деналі Сервіс» свідчить судово-почеркознавча експертиза реєстраційних документів, відповідно до якої в протоколі №1 загальних зборів учасників ТОВ «Деналі Сервіс» від 03.10.2016, статутному капіталі ТОВ «Деналі Сервіс» від 03.10.2016, договорі купівлі-продажу в статутному капіталі ТОВ «Деналі Сервіс» від 03.10.2016 підпис виконано ОСОБА_4 . А також судово-почеркознавча експертиза банківських документів, відповідно до якої встановлено що підписи у документах, які слугували підставою для відкриття розрахункового рахунку ТОВ «Деналі Сервіс» в банку виконані ОСОБА_4 .
Водночас, в рамках кримінального провадження, проведено аналітичне дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ «Деналі Сервіс» №24/22-01-16-07-24/40401646 від 06.07.2016 працівниками сектору боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом Головного управління ДФС у Хмельницькій області, за результатами якого встановлено, що ТОВ «Деналі Сервіс» впродовж травня листопада 2016 року здійснило документальне оформлення ряду безтоварних операцій, щодо придбання ТМЦ в інших суб`єктів господарювання всього на загальну суму 12 191 388,90 грн., в результаті чого завищено податковий кредит в загальній сумі ПДВ 2 031 838,79 грн.
За висновками вище вказаного аналітичного дослідження також встановлено, що період з 06.06.2016 по 21.03.2017 з розрахункового рахунку ТОВ «Деналі сервіс» № НОМЕР_1 відкритого у АТ «Райффайзен Банк Аваль» готівкою було знято 5 338 400грн., з яких 4 496 800 грн. як поворотна фінансова допомога та 841 500 грн. на закупівлю будівельних матеріалів, цементу, рельсів, канцелярських товарів. Однак оприбуткування вказаної готівки, не підтверджено прибутковими касовими ордерами та відображенням в касовій книзі, а також не підтверджено документально використання зазначених коштів в господарській діяльності ТОВ «Деналі Сервіс». Таким чином службові особи ТОВ «Деналі Сервіс» при знятті готівкових коштів з розрахункових рахунків підприємства занизили податкове зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб у сумі 960 912 грн. та військового збору на суму 80 076 грн.
За таких обставин, з метою підтвердження та/або спростування висновків аналітичного дослідження Головного управління ДФС у Хмельницькій області №24/22-01-16-07-24/40401646 від 06.07.2018 «Про результати дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ «Деналі Сервіс», ПН 40401646 з питань дотримання вимог податкового законодавства України при проведенні фінансово-господарських операцій з контрагентами за період з 01.04.2016 по 01.11.2016», встановленням всіх обставин у кримінальному провадженні, всебічності, повноти та неупередженості розслідування, виникла необхідність у проведені судово-економічної експертизи.

Слідчий, будучи належним чином повідомленим про дату та час розгляду клопотання у судове засідання не з`явився, що відповідно до ч.3 ст.244 КПК України це не є перешкодою для розгляду даного клопотання.

Дослідивши подане слідчим клопотання та додані до нього матеріали, приходжу до висновку, що воно підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до ст.242 КПК України експертиза проводиться експертною установою, експертом або експертами, за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження або, якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання. Не допускається проведення експертизи для з`ясування питань права. 2. Слідчий або прокурор зобов`язані звернутися з клопотанням до слідчого судді для проведення експертизи щодо: 1) встановлення причин смерті; 2) встановлення тяжкості та характеру тілесних ушкоджень; 3) визначення психічного стану підозрюваного за наявності відомостей, які викликають сумнів щодо його осудності, обмеженої осудності; 4) встановлення віку особи, якщо це необхідно для вирішення питання про можливість притягнення її до кримінальної відповідальності, а іншим способом неможливо отримати ці відомості; 5) встановлення статевої зрілості потерпілої особи в кримінальних провадженнях щодо злочинів, передбачених статтею 155 Кримінального кодексу України. 6) визначення розміру матеріальних збитків, шкоди немайнового характеру, шкоди довкіллю, заподіяної кримінальним правопорушенням. 3. Примусове залучення особи для проведення медичної або психіатричної експертизи здійснюється за ухвалою слідчого судді, суду.

Згідно ст.243 КПК України експерт залучається за наявності підстав для проведення експертизи за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження.

Тому, для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання, з метою повного, всебічного та неупередженого дослідження події кримінального правопорушення, клопотання слідчого, яке є доведеним, що для вирішення питань, що мають істотне значення для кримінального провадження, необхідне залучення експерта, підлягає задоволенню.

Керуючись ст.ст.110, 242-244 КПК України, -

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання слідчого з ОВС другого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Хмельницькій області лейтенанта податкової міліції ОСОБА_3 - задовольнити.

Призначити у кримінальному провадженні №0000057 від 10.02.2017 судово-економічну експертизу, до проведення якої залучити експертів Хмельницького науково-дослідного експертно-криміналістичного центру МВС України (м. Хмельницький, вул. Молодіжна, 12).

На вирішення експерта (експертів) поставити наступні запитання:

- чи підтверджується документально, із врахуванням матеріалів кримінального провадження №0000057 від 10.02.2017, порушення ТОВ «Деналі Сервіс» ПН 40401646 зазначене у висновку аналітичного дослідження Головного управління ДФС у Хмельницькій області №24/22-01-16-07-24/40401646 від 06.07.2018 «Про результати дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ «Деналі Сервіс», ПН 40401646 з питань дотримання вимог податкового законодавства України при проведенні фінансово-господарських операцій з контрагентами за період з 01.04.2016 по 01.11.2016», в результаті чого завищено податковий кредит в загальній сумі ПДВ 2 031 838,79 грн. за період з 01.05.2016 по 31.10.2016?

- чи підтверджується документально, із врахуванням матеріалів кримінального провадження №0000057 від 10.02.2017, порушення ТОВ «Деналі Сервіс» ПН 40401646 зазначене у висновку аналітичного дослідження Головного управління ДФС у Хмельницькій області №24/22-01-16-07-24/40401646 від 06.07.2018 «Про результати дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ «Деналі Сервіс», ПН 40401646 з питань дотримання вимог податкового законодавства України при проведенні фінансово-господарських операцій з контрагентами за період з 01.04.2016 по 01.11.2016», в результаті чого занижено податок на доходи фізичних осіб за 2016 рік на суму 960 912 грн.?

- чи підтверджується документально, із врахуванням матеріалів кримінального провадження №0000057 від 10.02.2017, порушення ТОВ «Деналі Сервіс» ПН 40401646 зазначене у висновку аналітичного дослідження Головного управління ДФС у Хмельницькій області №24/22-01-16-07-24/40401646 від 06.07.2018 «Про результати дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ «Деналі Сервіс», ПН 40401646 з питань дотримання вимог податкового законодавства України при проведенні фінансово-господарських операцій з контрагентами за період з 01.04.2016 по 01.11.2016», в результаті чого занижено військовий збір за 2016 рік на суму 80 076,00 грн.?

Для ознайомлення та використання доказів надати експерту (експертам) матеріали кримінального провадження №0000057 від 10.02.2017 щодо вчинення службовими особами ТОВ «Деналі Сервіс» кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.205 КК України.

У разі необхідності надати експерту, на їх письмову вимогу (клопотання), інші матеріали чи додаткові документи.

Попередити експертів про кримінальну відповідальність за дачу завідомо неправдивого висновку, передбачену ст. 384 КК України, та за відмову експертів без поважних причин від виконання покладених на них обов`язків, передбачену ст. 385 КК України.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя