справа №176/1688/18
провадження №1-кп/176/142/18
УХВАЛА
Іменем України

02 жовтня 2018 р. Жовтоводський міський суд Дніпропетровської області

у складі: головуючої судді ОСОБА_1 ,

з участю секретаря ОСОБА_2 ,

прокурора ОСОБА_3 ,

підозрюваного ОСОБА_4 ,

захисника ОСОБА_5 ,

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду в місті Жовті Води клопотання прокурора відділу Генеральної прокуратури України ОСОБА_3 у кримінальному провадженні №0000110, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань 05 травня 2015 року, про звільнення від кримінальної відповідальності підозрюваного ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця міста Жовті Води Дніпропетровської області, громадянина України, одруженого, неповнолітніх дітей не маючого, зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого, якому повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України,-

ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_4 , оголошено підозру в умисному ухиленні від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, тобто у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України, за таких обставин.

Ззгідно наказу від 16 листопада 2015 року №2340/ос останній призначений головним бухгалтером унітарного Державного підприємства «Східний гірничо-збагачувальний комбінат», код 14309787, (далі - ДП «Східний ГЗК»), заснованого Міністерством енергетики та вугільної промисловості України, зареєстрованого розпорядженням виконавчого комітету Жовтоводської міської ради Дніпропетровської області від 28 жовтня 1993 року №0000004, за юридичною адресою: Дніпропетровська область, м. Жовті Води, вул. Горького, 2, перебуваючого на обліку в Дніпропетровському управлінні Офісу великих платників податків ДФС, у період часу з листопада 2016 року по березень 2018 року, вчинив умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів) в особливо великих розмірах, за наступних обставин.

Так, ОСОБА_4 , займаючи посаду головного бухгалтера ДП «Східний ГЗК», виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, являвся службовою особою підприємства.

Згідно з посадовою інструкцією головного бухгалтера ДП «Східний ГЗК», затвердженою наказом ДП «Східний ГЗК» від 14.11.2013 №315, ОСОБА_4 зобов`язаний:

- організовувати ведення бухгалтерського та податкового обліку, дотримуючись єдиних методологічних засад, встановлених Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку та Податковим кодексом України (пункт 2.2 посадової інструкції);

- забезпечувати складання фінансової, податкової, статистичної та інших видів звітності на основі даних бухгалтерського обліку та надання її у відповідні органи в обумовлені законодавством строки (пункт 2.3 посадової інструкції);

- забезпечувати облік і контроль за нарахуванням та сплатою податків і зборів відповідно до законодавчих та нормативно-правових документів згідно з вимогами Податкового кодексу України та інших чинних законодавчих актів з оподаткування (пункт 2.11 посадової інструкції);

- контролювати своєчасне відображення на рахунках бухгалтерського обліку всіх бухгалтерських операцій; складання всіх видів статистичної, фінансової та іншої звітності працівниками бухгалтерських служб підприємства; складання декларації, розрахунків та інших документів з нарахування податків та зборів згідно з вимогами Податкового кодексу України та інших чинних законодавчих актів оподаткування; своєчасне оформлення, приймання та використання грошових коштів, товарно-матеріальних цінностей правильну витрату фонду заробітної плати; нарахування та виплату всіх видів премій; дотримання установлених штатів, посадових окладів; кошторисів витрат (пункт 2.16 посадової інструкції);

несе відповідальність за:

- невиконання вимог, законів, постанов, наказів, розпоряджень, листів Міністерств і відомств, методичних матеріалів з питань бухгалтерського обліку, оподаткування та інших питань фінансово-господарської діяльності (пункт 4.7 посадової інструкції);

- несвоєчасність, неповноту, недостовірність бухгалтерського та податкового обліку (пункт 4.9 посадової інструкції);

- недостовірне нарахування та несвоєчасне перерахування податків і зборів (пункт 4.11 посадової інструкції);

- невідповідність показників фінансової, податкової та статистичної звітності до даних бухгалтерського обліку (пункт 4.12 посадової інструкції);

- несвоєчасне складання та надання до відповідних органів фінансової, податкової, статистичної та інших видів звітності (пункт 4.13 посадової інструкції).

Як службова особа підприємства, ОСОБА_4 відповідав за правильність обчислення і своєчасність сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), як це передбачено чинним законодавством України, а саме:

Згідно статей 8 та 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 №996-ХІУ, в його обов`язки входило: забезпечення дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені строки фінансової звітності, організація контролю за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій, відображення в облікових регістрах господарських операцій у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені, а також, він ніс відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних.

Згідно статті 6 Податкового Кодексу України (далі - ПКУ) податком є обов`язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до цього Кодексу (пункт 6.1. статті 6 ПКУ), збором (платою, внеском) є обов`язковий платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників зборів, з умовою отримання ними спеціальної вигоди, у тому числі внаслідок вчинення на користь таких осіб державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами та особами юридично значимих дій (пункт 6.2 статті 6 ПКУ).

Підпунктом 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 ПКУ визначено, що грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Статтею 16 ПКУ передбачено, що платник податків зобов`язаний: вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів (підпункт 16.1.2 пункту 16.1 статті 16 ПКУ); подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів (підпункт 16.1.3 пункту 16.1 статті 16 ПКУ); сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи (підпункт 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 ПКУ).

Відповідно до пункту 31.1 статті 31 ПКУ строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов`язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно.

Статтею 36 ПКУ передбачено, що податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законом з питань митної справи (пункт 36.1 статті 36 ПКУ). Податковий обов`язок виникає у платника податку за кожним податком і збором (пункт 36.2 статті 36 ПКУ). Податковий обов`язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов`язків платника податків, крім випадків, передбачених законом (пункт 36.3 статті 36 ПКУ).

Податковий обов`язок виникає у платника податку з моменту настання обставин, з якими цей Кодекс та закони з питань митної справи пов`язує сплату ним податку (пункт 37.2 статті 37 ПКУ).

Виконання податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк (пункт 38.1 статті 38 ПКУ).

Відповідно до підпункту 49.18.2 пункту 49.18 статті 49 ПКУ податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює: календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя).

Згідно пункту 57.1 статті 57 ПКУ платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Відповідно до статті 73 Господарського кодексу України (далі - ГКУ) державне унітарне підприємство утворюється компетентним органом державної влади в розпорядчому порядку на базі відокремленої частини державної власності, як правило, без поділу її на частки, і входить до сфери його управління (частина 1 статті 73 ГКУ). Орган державної влади, до сфери управління якого входить підприємство, є представником власника і виконує його функції у межах, визначених цим Кодексом та іншими законодавчими актами (частина 2 статті 73 ГКУ). Майно державного унітарного підприємства перебуває у державній власності і закріплюється за таким підприємством на праві господарського відання чи праві оперативного управління (частина 1 статті 73 ГКУ). Найменування державного унітарного підприємства повинно містити слова «державне підприємство» (частина 4 статті 73 ГКУ).

Статтею 29 Бюджетного кодексу України (далі - БКУ) передбачено що до доходів загального фонду Державного бюджету України належить частина чистого прибутку (доходу) державних унітарних підприємств та їх об`єднань, що вилучається до державного бюджету відповідно до закону, та дивіденди (дохід), нараховані на акції (частки, паї) господарських товариств, у статутних капіталах яких є державна власність (пункт 17 частини 2 статті 29 БКУ).

Порядок відрахування до Державного бюджету частини чистого прибутку (доходу) державними унітарними підприємствами та їх об`єднаннями визначено постановою Кабінету Міністрів України від 23.02.2011 №138 «Про затвердження Порядку відрахування до державного бюджету частини чистого прибутку (доходу) державними унітарними підприємствами та їх об`єднаннями» (далі - постанова КМУ від 23.02.2011 №138), який розроблено відповідно до статті 29 БКУ.

Згідно з нормами вказаного Порядку частина чистого прибутку (доходу), що відраховується державними унітарними підприємствами та їх об`єднаннями до державного бюджету за відповідний період, визначається виходячи з обсягу чистого прибутку (доходу), розрахованого згідно з положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку як підсумок суми чистого фінансового результату (прибутку) та суми капіталу в дооцінках, яка підлягає перенесенню до нерозподіленого прибутку, з урахуванням того, що до такого підсумку також може бути включена частка нерозподіленого прибутку або невикористаних фондів, утворених внаслідок розподілу прибутку в обсязі, визначеному рішенням органу управління, за наявності фінансових ресурсів у підприємства, у розмірі 75 відсотків (пункт 1 зазначеного Порядку).

Частина чистого прибутку (доходу) сплачується державними унітарними підприємствами та їх об`єднаннями до державного бюджету наростаючим підсумком щоквартальної фінансово-господарської діяльності за відповідний період у строк, встановлений для сплати податку на прибуток підприємств (пункт 2 зазначеного Порядку).

Частина чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті до державного бюджету, визначається державними унітарними підприємствами та їх об`єднаннями відповідно до форми розрахунку, встановленої Державною податковою службою, та зазначається у декларації з податку на прибуток підприємства. Розрахунок частини чистого прибутку (доходу) разом з фінансовою звітністю, складеною відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку, подається державними унітарними підприємствами та їх об`єднаннями до органів державної податкової служби у строк, передбачений для подання декларації з податку на прибуток підприємств (пункт 3 зазначеного Порядку).

Сплачена відповідно до цього Порядку частина чистого прибутку (доходу) зараховується на відповідні рахунки з обліку надходжень до загального фонду державного бюджету, відкриті в органах Державної казначейської служби (пункт 4 зазначеного Порядку).

Таким чином, виходячи зі змісту зазначених норм Бюджетного кодексу України, Податкового кодексу України, постанови КМУ від 23.02.2011 №138 нарахування та сплата частини чистого прибутку (доходу) є нарахуванням та сплатою обов`язкового платежу.

ДП «Східний ГЗК» в 2016 та в 2017 роках разом з податковими деклараціями з податку на прибуток підприємства за 2016 рік та 2017 рік надано до Дніпропетровського управління Офісу великих платників податків ДФС «Розрахунок частини чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті до державного бюджету державними унітарними підприємствами та їх об`єднаннями», в якому підприємством самостійно задекларовано суму частини чистого прибутку, що відраховується до державного бюджету за 2016 рік в розмірі 371 885 123 грн., за 2017 рік в розмірі 291 811 926 грн.

ОСОБА_4 , діючи всупереч інтересам держави та суспільства, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність, достовірно знаючи, що його діяння має злочинний характер, передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків, у вигляді ненадходження до бюджету грошових коштів в особливо великих розмірах, бажаючи їх настання, керуючись злочинною метою, у період часу з листопада 2016 року по березень 2018 року (точний день та час досудовим розслідуванням не встановлено), перебуваючи в приміщенні ДП «Східний ГЗК» за адресою: Дніпропетровська область, м. Жовті Води, вул. Горького, 2, вчинив умисні протиправні дії за наступних обставин.

Так, ОСОБА_4 , достовірно знаючи про розмір суми задекларованих показників частини чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті до державного бюджету, розуміючи свій обов`язок, щодо сплати відповідних сум, розпоряджаючись необхідними активами підприємства, маючи на розрахункових рахунках ДП «Східний ГЗК» суму коштів, достатню для сплати поточного платежу та суми заборгованості, діючи на власний розсуд, врозріз законодавчо встановленим нормам, умисно, своєчасно не перерахував до бюджету суму частини чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті до державного бюджету державними унітарними підприємствами та їх об`єднаннями, в розмірі 608 679 993 грн., а саме: за підсумками 9 місяців 2016 року (термін сплати 19.11.2016) не сплачена частина чистого прибутку (доходу) в сумі 73 268 112 грн., за підсумками 2016 року (термін сплати 19.02.2017) - в сумі 243 599 955 грн., за підсумками 1 кварталу 2017 року (термін сплати 20.05.2017) - в сумі 26 746 845 грн., за підсумками 1-го півріччя 2017 року (термін сплати 19.08.2017) - в сумі 144 933 708 грн., за підсумками 9 місяців 2017 року (термін сплати 19.11.2017) - в сумі 92 340 713 грн., за підсумками 2017 року (термін сплати 11.03.2018) - в сумі 27 790 660 грн., в результату чого у ДП «Східний ГЗК» виникла заборгованість зі сплати частини чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті до державного бюджету державними унітарними підприємствами та їх об`єднаннями, в розмірі 608 679 993 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи від 24.07.2018 № 177, проведеної Харківським НДЕКЦ МВС України.

Таким чином, у період часу з листопада 2016 року по березень 2018 року, головний бухгалтер ДП «Східний ГЗК» ОСОБА_4 , реалізуючи свій злочинний намір спрямований на ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), умисно, не перерахував суму заборгованості зі сплати частини чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті до державного бюджету державними унітарними підприємствами та їх об`єднаннями, в розмірі 608 679 993 грн., що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів в особливо великих розмірах.

При цьому, як вказано у розгядаємому клопотанні, ОСОБА_4 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, у зв`язку зі сплатою податків, зборів (обов`язкових платежів) та відшкодуванням шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою.

У підготовчому судовому засіданні прокурор ОСОБА_3 подане клопотання підтримав за обставин викладених в ньому, просив звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, закривши кримінальне провадження стосовно останнього.

ОСОБА_4 просив суд клопотання прокурора задовольнити та звільнити його від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України. Разом з тим зазначив, що факти вказані в оголошеній йому підозрі мали місце, свою вину в їх вчинені визнає, розкаюється.

Захисник підозрюваного ОСОБА_4 адвокат ОСОБА_5 , підтримала думку прокурора та свого підзахисного, просила клопотання задовольнити, оскільки до того є всі підстави.

Вислухавши думку прокурора, підозрюваного та його захисника, вивчивши та дослідивши матеріали додані до кримінального провадження, суд приходить до наступного висновку.

ОСОБА_4 оголошено про підозру у вчиненні умисного ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, тобто у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України.

Обставин, що можуть ставити під сумнів вчинення вказаного правопорушення та його кваліфікацію, наявності його складових ознак, скоєння зазначеного саме ОСОБА_4 не встановлено.

При цьому, відповідно до матеріалів кримінального провадження завдані державі збитки у вигляді несплати службовою особою підприємства, установи, організації незалежно від форми власності обов`язкового платежу - частини чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті до державного бюджету державними унітарними підприємствами та їх об`єднаннями, в особливо великих розмірах, до повідомлення ОСОБА_4 про підозру, відшкодовано у повному обсязі, що підтверджено платіжними документами. Дане є підставою для звільнення особи від кримінальноїх відповідальності з нереабілітуючих підстав.

ОСОБА_4 ознайомлений із клопотанням про звільнення його від кримінальної відповідальності і надав свою згоду на зазначене.

Потерпілим у даному кримінальному провадженні жодна особа не визнавалась.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

При цьому, ч. 2 ст. 44 КК України передбачено, що звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюються виключно судом.

Згідно із ч. 1 ст. 286 КПК України, звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом.

Відповідно до ч. 3 ст. 288 КПК України, суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Враховуючи вищевикладене те, що на теперішній час повністю сплачена сума податків, зборів (обов`язкових платежів) та відшкодуванням шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою, а також те, що ОСОБА_4 надав свою згоду на його звільнення від кримінальної відповідальності та закритті кримінального провадження, клопотання прокурора підлягає задоволенню.

Керуючись ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України, ст.ст. 284-288, 314 КПК України, суд,-

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання прокурора відділу Генеральної прокуратури України ОСОБА_3 у кримінальному провадженні №0000110, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань 05 травня 2015 року, про звільнення від кримінальної відповідальності підозрюваного ОСОБА_4 , якому повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, задовольнити.

Звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за ч. 3 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, у зв`язку зі сплатою податків, зборів (обов`язкових платежів) та відшкодуванням шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою.

Кримінальному провадженні №0000110, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань 05 травня 2015 року, стосовно ОСОБА_4 , підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, закрити.

Ухвала може бути оскаржена протягом семи діб з дня її оголошення до апеляційного суду Дніпропетровської області,шляхом подачі апеляційної скарги через Жовтоводський міський суд Дніпропетровської області.

Суддя Жовтоводського міського суду

Дніпропетровської області ОСОБА_1