Справа № 369/2978/18
Провадження №1-кп/369/590/18
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

03.05.2018 м. Київ

Києво-Святошинський районний суд Київської області в складі:

головуючої судді ОСОБА_1

за участі секретаря ОСОБА_2

прокурора ОСОБА_3

захисника ОСОБА_4 ,

розглянувши клопотання прокурора Київської місцевої прокуратури № 10 ОСОБА_3 у кримінальному провадженні № 0000046 від 12.03.2018 року про звільнення ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки м. Полтава, українки, громадянки України, підприємця, реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 , яка зареєстрована та проживає за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимої,

у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, -

встановив:

З 29.11.2016 року ОСОБА_5 зареєстрована фізичною особою підприємцем Києво-Святошинською районною державною адміністрацією. При реєстрації ФОП ОСОБА_5 відповідно до глави 1 розділу ХІV Податкового кодексу України було обрано спрощену систему оподаткування, обліку та звітності із застосуванням ставки єдиного податку для другої групи. В силу займаної посади на ОСОБА_5 було покладено організаційно-розпорядчі обов`язки та адміністративно-господарські функції сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом (ст. 67 Конституції України), вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів (п. 16.1.2. ст. 16 Податкового Кодексу України), подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів (п. 16.1.3. ст. 16 Податкового Кодексу України), сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених Податковим Кодексом та законами з питань митної справи (п. 16.1.4. ст. 16 Податкового Кодексу України), вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством (п. 44.1 ст. 44 Податкового Кодексу України).

Разом з тим, ОСОБА_5 з метою прикриття від податкових органів відомостей про реальну суму отриманого доходу в період з 01.01.2017 року по 31.12.2017 року та з метою відображення обсягу виручки від реалізації товару в межах обсягу доходу, встановленого для платників другої групи спрощеної системи оподаткування протягом календарного року, прийняла рішення не відображати в податковій звітності реальний обсяг отриманого доходу, при цьому застосувавши ставки податку, передбачені для другої групи спрощеної системи оподаткування. При цьому ОСОБА_5 усвідомлювала, що вона зобов`язана створювати необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку і забезпечувати фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, а також здійснити перехід на іншу ставку оподаткування в разі перевищення обсягів доходу.

Протягом 2017 року ФОП ОСОБА_5 отримала дохід від реалізації товару в безготівковій формі в сумі 894567,86 грн. (згідно банківських виписок по розрахунковому рахунку) та в готівковій формі в сумі 6302042,02 грн. (згідно видаткових накладних та актів приймання-передачі товару). Таким чином, загальний дохід від реалізації товару (готівковий та безготівковий) протягом 2017 року склав 7196609,88 грн.

Разом з тим, ОСОБА_5 , будучи обізнаною про те, що вона перебуває на другій групі спрощеної системи оподаткування, річний ліміт якої складає не більше 1500000 грн., та достовірно знаючи про отриманий за 2017 рік в готівковій формі дохід в розмірі 6302042,02 грн., переслідуючи свій злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків, не відобразила обсяг доходу згідно видаткових накладних та актів приймання-передачі товарів під час складання бухгалтерського обліку та податкової звітності ФОП ОСОБА_5 .

Так, ФОП ОСОБА_5 будучи обізнаною про те, що вона, як фізична особа-підприємець, зобов`язана відповідно до вимог податкового законодавства забезпечити достовірне фіксування всіх фактів здійснених нею господарських операцій, які мали місце у період 01.01.2017 року 31.12.2017 року, достовірно знаючи про суми отриманого доходу від здійснення у вказаний період фінансово-господарських операцій, перебуваючи в приміщенні за місцем здійснення господарської діяльності за адресою: АДРЕСА_1 , підписала первинні документи щодо реалізації товарно-матеріальних цінностей на користь фізичних особ ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , ОСОБА_16 , ОСОБА_17 , ОСОБА_18 , ОСОБА_19 , ОСОБА_20 , ОСОБА_21 , ОСОБА_22 , ОСОБА_23 , ОСОБА_24 , ОСОБА_25 , ОСОБА_26 , ОСОБА_27 , ОСОБА_28 , ОСОБА_29 , ОСОБА_30 , які не врахувала в податковій декларації платника єдиного податку фізичної особи підприємця за 2017 рік.

В подальшому ФОП ОСОБА_5 , підписала зазначену податкову декларацію платника єдиного податку фізичної особи-підприємця за 2017 року в графі «Фізична особа платник податку або уповноважена особа», використавши при цьому особистий електронний підпис, та подала до Києво-Святошинської об`єднаної ДПІ ГУ ДФС у Київській області.

Проте, за результатами документальної позапланової невиїзної перевірки з питань повноти нарахування та сплати єдиного податку за період з 01.01.2017 року по 31.12.2017 року та повноти нарахування та сплати податку на додану вартість за період з 01.12.2017 року по 31.01.2018 року фізичною особою-підприємцем ОСОБА_5 (акт № 146/10/36-13-09/ від 01.03.2018 року) були виявлені порушення п.п. 293.4, ст. 293 Податкового кодексу України, в результаті чого занижено суму єдиного податку, яка підлягає сплаті до бюджету в загальній сумі 854491,48 грн., а також виявлено порушення п. 181.1 ст. 181, п. 183.1 ст. 183, п. 187.1 ст. 187 Податкового кодексу України, що призвело до заниження податкових зобов`язань з податку на додану вартість на суму 1139321,97 грн.

Таким чином, ФОП ОСОБА_5 , здійснюючи господарську діяльність, перебуваючи на спрощеній системі оподаткування із застосуванням ставки єдиного податку другої групи, діючи з порушенням вимог законодавства, у період 2017 року шляхом реалізації товарно-матеріальних цінностей та отримання доходу в розмірі, що перевищує граничну суму, передбачену для другої групи спрощеної системи оподаткування, умисно ухилилась від сплати єдиного податку в сумі 854491,48 грн. та податку на додану вартість на суму 1139321,97 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів на загальну суму 1993813,45 грн., що є, відповідно до примітки до ст. 212 КК України, значним розміром.

За вищевказаних обставин ОСОБА_5 повідомлено про підозру у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, яке вона вчинила, будучи фізичною особою підприємцем, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

19.03.2018 року на адресу Києво-Святошинського районного суду Київської області надійшло клопотання прокурора Київської місцевої прокуратури № 10 ОСОБА_3 про звільнення підозрюваної ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України у зв`язку з тим, що фінансові зобов`язання за податковим повідомлення-рішенням форми «Р» № від 07.03.2018 року, за яким сума грошового зобов`язання з єдиного податку за основним платежем склала 854 491,48 грн. (штрафні санкції 213622,87 грн.) та податкове повідомлення-рішення форми «Р» № від 07.03.2018 року, за яким сума грошового зобов`язання з податку на додану вартість за основним платежем склала 1 139 321,97 грн. (штрафні санкції 284 830,49 грн.) сплачені ОСОБА_5 , що підтверджується квитанцією банку № 0.0.981318745.1 від 07.03.2018 року про сплату в сумі 1424152,46 грн. та квитанцією банку № 0.0.981321403.1від 07.03.2018 року про сплату в сумі 1068114,35 грн.

В судовому засіданні прокурор клопотання підтримала та просила задовольнити.

Суд, вислухавши доводи клопотання прокурора, з`ясувавши думку підозрюваної ОСОБА_5 та її захисника адвоката ОСОБА_4 , вважає, що клопотання підлягає до задоволення, виходячи з наступного.

Так, відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Враховуючи ту обставину, що 854491,48 грн. єдиного податку та 1139321,97 грн. податку на додану вартість, а також штрафні санкції в сумі 498453,36 грн. по Акту №146/10/36-13-09/ від 01.03.2018 року було перераховано до державного бюджету до притягнення ФОП ОСОБА_5 до кримінальної відповідальності, що підтверджується квитанцією банку № 0.0.981318745.1 від 07.03.2018 року про сплату в сумі 1424152,46 грн. та квитанцією банку № 0.0.981321403.1від 07.03.2018 року про сплату в сумі 1068114,35 грн. ОСОБА_5 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, а кримінальне провадження № 0000046 закриттю.

Долю речових доказів суд вирішує згідно ч. 9 ст. 100 КПК України. Процесуальні витрати у кримінальному провадженні відсутні.
На підставі викладеного, керуючись ч. 2 ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України, п. 1 ч. 2 ст. 284, ст. ст. 285-288, 369-372 КПК України, суд -

ухвалив:

Клопотання прокурора Київської місцевої прокуратури № 10 ОСОБА_3 задовольнити.

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , звільнити від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, кримінальне провадження № 0000046, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань 12.03.2018 року, закрити.

Арешт, накладений ухвалою від 27.02.2018 року слідчого судді Шевченківського районного суду м. Києва ОСОБА_31 (справа № 761/5818/18, провадження № 1-кс/761/4075/2018) на товарно-матеріальні цінності, виявлені 15.02.2018 року 16.02.2018 року в ході проведення обшуку складських приміщень за адресами: АДРЕСА_2 , АДРЕСА_3 , на підставі ухвали слідчого судді Шевченківського районного суду м. Києва ОСОБА_32 (справа № 761/5271/18), та на первинні фінансово-господарські документи, виявлені 15.02.2018 року 16.02.2018 року в ході проведення обшуку на підставі ухвали слідчого судді Шевченківського районного суду м. Києва ОСОБА_32 (№ 761/5271/18), та які знаходились в папці-скорозшивачу червоного кольору, - скасувати.

Ухвала може бути оскаржена до Апеляційного суду Київської області через Києво-Святошинський районний суд Київської області протягом семи днів з дня її оголошення та набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано.

Суддя ОСОБА_1