Справа № 724/1191/17
Провадження № 1-кп/724/5/18
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
12 лютого 2018 року Хотинський районний суду Чернівецької області в складі:
головуючого судді: ОСОБА_1
секретаря: ОСОБА_2
за участю прокурора: ОСОБА_3
захисників: ОСОБА_4 , ОСОБА_5
ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , росіянина, громадянина України, освіта вища, не одруженого, на утриманні малолітніх та неповнолітніх дітей немає, пенсіонера, інваліда ІІ групи, уродженця м. Алма-Ата, Казахстан, проживаючого за адресою АДРЕСА_1 , раніше судимого вироком Хотинського районного суду Чернівецької області від 25.05.2017 року за ч. 1 ст. 358, ч. 3 ст. 358, ч. 4 ст. 358, ч. 1 ст. 366 КК України та призначено покарання на підставі ст. 70 КК України у вигляді позбавлення волі на 2 роки з позбавленням права обіймати на підприємствах, в установах та організаціях не залежно від форм власності і підпорядкованості посади службових осіб, пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно господарських обов`язків та займатися діяльністю, пов`язаною з виконанням таких обов`язків строком на один рік, на підставі ст. 75 КК України звільнено від відбування призначеного покарання з іспитовим строком в один рік,
у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, -
В С Т А Н О В И В:
В судовому засіданні 12.02.2018 року прокурор заявив клопотання про звільнення ОСОБА_6 від кримінальної відповідальності за ч.1 ст. 212 КК України у зв`язку із закінченням строків, встановлених ст.49 КК України, строків давності притягнення до кримінальної відповідальності та відмовився від цивільного позову в інтересах Новоселицької ОДПІ ГУ ДФС у Чернівецькій області до ОСОБА_6 про стягнення збитків завданих злочином.
Клопотання мотивоване тим, що ОСОБА_6 обвинувачується у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, що відповідно до положень ст.12 КК України відноситься до злочинів невеликої тяжкості, досудовим розслідуванням встановлено, що з моменту вчинення злочину минуло понад два роки.
В судовому засіданні ОСОБА_6 та його захисники вважають за необхідне звільнити його від кримінальної відповідальності за закінченням строків давності притягнення до відповідальності, клопотання прокурора підтримали, просять його задовольнити.
Заслухавши думку прокурора, ОСОБА_6 , його захисників, вивчивши матеріали справи, суд приходить до висновку про наявність підстав для задоволення клопотання прокурора, виходячи із наступного.
Згідно обвинувального акту, ОСОБА_6 підозрюється у в ухиленні від сплати податків у значних розмірах, за ознаками злочину, передбаченого ч.1 ст. 212 КК україни.
А саме, ОСОБА_6 , займаючи посаду головного бухгалтера ТОВ «Буковинська АПК», тобто будучи службовою особою підприємства, умисно ухилився від сплати податків та зборів до відповідних бюджетів у загальній сумі 1 300 568,30 грн.
Так, у період часу з 15.01.2015 по 31.12.2015 ОСОБА_6 у порушення п.п. 134.1.1 п.134.1 ст. 134 Податкового кодексу України занизив податок на прибуток в сумі 960 080 грн.
Відповідно до п.п. 134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України об`єктом оподаткування податку на прибуток підприємств є прибуток джерелом із походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень розділу III «Податок на прибуток підприємств» Податкового кодексу України. Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток) визначається у Звіті про фінансові результати (форма №2). Фінансовим результатом господарської діяльності підприємства є прибуток або збиток.
Визначення фінансового результату полягає у визначенні чистого прибутку (збитку) звітного періоду. З цією метою в бухгалтерському обліку передбачається послідовне зіставлення доходів та витрат. Кінцевий фінансовий результат - чистий прибуток (збиток) визначається як різниця між різними видами доходів та витрат підприємства за звітний період.
Згідно з п. 7 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 № 290, визнані доходи класифікуються в бухгалтерському обліку за такими групами: дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг); чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг); інші операційні доходи; інші доходи.
З метою ідентифікації сільськогосподарських товаровиробників, що здійснюють постачання м`яса в живій вазі власного виробництва, тобто самостійно вирощених тварин, необхідно врахувати, що відповідно до ст.4 Закону України від 04.06.2009 року № 1445 «Про ідентифікацію та реєстрацію тварин» сільськогосподарські тварини - велика рогата худоба, коні, свині, вівці, кози, - є об`єктом ідентифікації та реєстрації. Так, юридичні та фізичні особи, що провадять діяльність з розведення та утримання тварин зобов`язані самостійно ідентифікувати тварин та вести їх облік (ст.5 зазначеного Закону). Крім того, такі суб`єкти господарювання зобов`язані здійснювати переміщення тварин з ідентифікаційними документами, проводити забій і утилізацію лише ідентифікованих та зареєстрованих тварин.
Закупівля худоби в живій вазі здійснювалась ТОВ «Буковинська AПК» шляхом складання Прийомної квитанції на закупівлю тварин від особистих підсобних господарств та прийомної квитанції на закупівлю худоби.
Так, відповідно до приймальних квитанцій форми ПК-1 та даних звітів «Податкового розрахунку сум доходу нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого податку» (форма 1-ДФ) ТОВ «Буковинська АПК» протягом 2015 року начебто закупила ВРХ по 188 приймальним квитанціям за загальну суму 2 673 554,5 грн.
Згідно даних первинних документів ТОВ «Буковинська АПК» складено приймальні квитанції на допитаних 130 фізичних осіб, які не підтвердили факт реалізації ВРХ, на загальну суму 1 856 372 грн.
Також, досудовим розслідуванням встановлено, що 15 осіб, які начебто здавали ВРХ в живій вазі на ТОВ «Буковинська АПК» на дату приймальних квитанцій померли, згідно довідок сільських (селищних) рад та даних звітів «Податкового розрахунку сум доходу нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого податку» (форма 1-ДФ), що унеможливлює здачу ними ВРХ та складання первинних документів. Загальна сума затрат згідно приймальних квитанцій виписаних на фізичних осіб, що померли склала 207 194 грн.
Перевіркою встановлено, що дані приймальних квитанцій на придбання ВРХ відповідають даним звітів «Податкового розрахунку сум доходу нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого податку» (форма 1-ДФ), поданими ТОВ «Буковинська АПК» протягом 2015 року.
Таким чином, не підтверджено понесені виграти підприємством на загальну суму 2 063 566 грн. внаслідок складання приймальних квитанцій головним бухгалтером ТОВ «Буковинська АПК» ОСОБА_6 на фізичних осіб, якими спростовано здачу ВРХ протягом 2015 року та які померли на дату складання приймальних квитанцій.
Зокрема, згідно відомостей, отриманих з ДП «Агентство з ідентифікації і реєстрації тварин», в Єдиному державному реєстрі тварин відсутня інформація про переміщення ВРХ протягом 2015 року, де господарством прибуття або вибуття значиться ТОВ «Буковинська АПК».
Відповідно до вилучених в Управлінні Держпродспоживслужби в Хотинському районі документів ветеринарної звітності ТОВ «Буковинська АПК» встановлено, що протягом 2015 року па підприємство ВРХ не надходила. Згідно інформації Регіональної державної лабораторії ветеринарної медицини у період з 01.01.2015 по 31.12.2015 від ТОВ «Буковинська АПК» продукція тваринного походження для проведення лабораторних досліджень також не надходила.
Правила податкового обліку визначаються відповідними нормативними документами, що регламентують порядок оподаткування в Україні.
Необхідність підтвердження господарських операцій первинними документами визначена п. 1.2 ст.1, п.2.1 ст.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.95р. №88 і зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 05.06.95р. за № 168/704, первинні документи - це письмові свідоцтва, що фіксують та підтверджують господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації на їх проведення.
Статтею 9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.99р. № 996-ХІУ встановлено вимоги до первинних документів, які є підставою для бухгалтерського та податкового обліку. Згідно з даною нормою, підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Такі первинні документи повинні мати обов`язкові реквізити: назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.
Згідно з п.2.4 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 р. № 88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 5 червня 1995 р. за № 168/704, первинні документи (на паперових і машинозчитуваних носіях інформації) для надання їм юридичної сили і доказовості повинні мати такі обов`язкові реквізити: назва підприємства, установи, від імені яких складений документ, назва документа (форми), код форми, дата і місце складання, зміст господарської операції та її вимірники (у натуральному і вартісному виразі), посади, прізвища і підписи осіб, відповідальних за дозвіл та здійснення господарської операції і складання первинного документа.
Згідно до п.2.15 Вищевказаного положення первинні документи підлягають обов`язковій перевірці працівниками, які ведуть бухгалтерський облік, за формою і змістом.
Відповідно до п.2.16 вищевказаного Положення забороняється приймати до виконання первинні документи на операції, що суперечать законодавчим та нормативним актам.
Водночас статтею 1 Закону України від 16.07.99 N 996-ХІУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» визначено, що первинний документ - це документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення.
Отже, будь-які документи (у тому числі договори, накладні, рахунки тощо) мають силу первинних документів лише в разі фактичного здійснення господарської операції. Для підтвердження даних податкового обліку можуть братися до уваги лише ті первинні документи, які складені в разі фактичного здійснення господарської операції (приймальні квитанції про здачу худоби від фізичних осіб, які померли на дату такої квитанції та які не підтвердили факт здачі худоби на ТОВ «Буковинська АПК» - не мають сили первинних документів, оскільки відсутнє фактичне здійснення господарської операції).
Згідно з пунктом 44.1 ст. 44 Податкового кодексу України №2755-VІ від 02.12.2010, для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.
Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.
Також, у період часу з 15.01.2015 по 31.12.2015 ОСОБА_6 у порушення п.п. 176.2а п. 176.2 ст.176 Податкового кодексу України не нарахував, не утримав та не перерахував до бюджету податок з доходів фізичних осіб, що призвело до ухилення від його сплати в сумі 309 534,86 грн.
Відповідно до п. 164.1 ст. 164 Податкового кодексу України загальний оподатковуваний дохід - будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду.
Так, головний бухгалтер TOB «Буковинська АПК» ОСОБА_6 протягом 2015 року відповідно до вилучених у ПАТ «Кредобанк» банківських виписок та банківських чеків регулярно отримував з банківської установи грошові кошти для здійснення господарської діяльності - закупівлю ВРХ.
Придбання ВРХ оформлялось відповідно до приймальних квитанцій, які виписувалися громадянам, а нарахування та виплата грошових коштів особам, які здавали ВРХ на TOB «Буковинська АПК», було відображено у розрахунках сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманих з них податку (форма 1-ДФ).
В ході досудового розслідування встановлено, що ОСОБА_6 протягом 2015 року отримані кошти з розрахункового рахунку TOB «Буковинська АПК», відкритому в ПАТ «Кредобанк», в подальшому не використані для виплати фізичним особам за здану ВРХ, враховуючи матеріали кримінального провадження. Отже, отримання ОСОБА_6 зазначених грошових коштів за 2015 рік в сумі 2 063 565,90 грн., призначених на закупівлю товарів, відповідно до п.п. 164.2.20, п. 164.2 ст. 164 Кодексу кваліфікується як отримання інших доходів, вартість яких включається до складу загального місячного оподатковуваного доходу таких одержувачів і підлягає оподаткуванню відповідно до положень Кодексу на загальних підставах, а тому в порушення п.п. 1.2, 1.4 п.16-1 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України ОСОБА_6 не нараховано та не утримано військовий збір з оподаткованого доходу за 2015 рік на загальну суму 30 953,49 грн.
Як результат, ОСОБА_6 умисно ухилився від сплати до відповідних бюджетів податків та зборів на загальну суму 1300568.30 грн., що підтверджується актом Новоселицької ОДПІ Головного управління ДФС у Чернівецькій області від 25.07.2016 №518/14/31135805 «Про результати документальної позапланової перевірки TOB «Буковинська АПК» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2014 по 31.12.2015», а також висновком судово-економічної експертизи №13 від 19.05.2017, яким підтверджені донараховані відповідно до вказаного акту перевірки суми несплачених ТОВ «Буковинська АПК» податків та зборів.
Відповідно до вимог п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.
За правилами ст. 44 КК України особа, яка вчинила злочин звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.
Згідно з санкцією ч.1 ст. 212 КК України передбачене покарання у виді штрафу від однієї тисячі до двох тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років.
Відповідно до ст.12 КК України злочин, передбачений ч.1 ст. 212 КК України, віднесено до категорії невеликої тяжкості.
Судом встановлено, що кримінальне правопорушення вчинене ОСОБА_6 в період часу з 15.01.2015 року по 31.12.2015 року.
Відповідно до положень п.1 ч.1 ст. 49 КК України особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минуло два роки - у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачене покарання менш суворе ніж обмеження волі.
Згідно п. 5 ст. 128 КПК України цивільний позов у кримінальному провадженні розглядається судом за правилами, встановленими цим Кодексом. Якщо процесуальні відносини, що виникли у зв`язку з цивільним позовом, цим Кодексом не врегульовані, до них застосовуються норми Цивільного процесуального кодексу України за умови, що вони не суперечать засадам кримінального судочинства.
Відповідно до ч. 1, ч. 3 ст. 206 ЦПК України позивач може відмовитися від позову, а відповідач - визнати позов на будь-якій стадії провадження у справі, зазначивши про це в заяві по суті справи або в окремій письмовій заяві. У разі відмови позивача від позову суд постановляє ухвалу про закриття провадження у справі.
Згідно п. 4 ч.1 ст. 255 ЦПК України суд своєю ухвалою закриває провадження у справі, якщо позивач відмовився від позову і відмова прийнята судом.
Суд вважає, що є підстави для прийняття відмови прокурора від позову і провадження в цій частині слід закрити.
У Х В А Л И В:
Звільнити ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України, у зв`язку із закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності.
Ухвала може бути оскаржена до Апеляційного суду Чернівецької області протягом семи днів з дня її оголошення через Хотинський районний суд Чернівецької області.

Суддя: ОСОБА_1