Провадження №1-кс/537/987/2014
Справа № 537/5992/14-к
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

30.10.2014 року слідчий суддя Крюківського районного суду м. Кременчука ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , з участю слідчого 2-го відділу КР СУ ФР Кременчуцької ОДПІ Головного управління Міндоходів у Полтавській області капітана податкової міліції ОСОБА_3 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Кременчуці Полтавської області клопотання слідчого 2-го відділу КР СУ ФР Кременчуцької ОДПІ Головного управління Міндоходів у Полтавській області капітана податкової міліції ОСОБА_3 про арешт майна,

ВСТАНОВИВ:

Слідчий 2-го відділу КР СУ ФР Кременчуцької ОДПІ Головного управління Міндоходів у Полтавській області капітан податкової міліції ОСОБА_3 звернувся до суду з клопотанням, погодженим у встановленому законом порядку із прокурором прокуратури м. Кременчука, де просить накласти арешт на штамп Кременчуцької об`єднаної державної податкової інспекції, вилучену згідно протоколу обшуку від 28.10.2014 року під час обшуку, проведеного працівниками СУ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області за адресою реєстрації та здійснення фінансово-господарської діяльності ПрАТ «Атом»: Полтавська обл., м. Кременчук, вул. Красіна, б. 3, з забороною розпоряджатися та використовувати вказане вище майно.
В судовому засіданні слідчий 2-го відділу КР СУ ФР Кременчуцької ОДПІ Головного управління Міндоходів у Полтавській області капітан податкової міліції ОСОБА_3 клопотання підтримав. Вказав, що слідче управління фінансових розслідувань Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області проводить досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000042 від 07.10.2014 року, за фактом ухилення від сплати податків у великих розмірах службовими особами ПрАТ «Атом» (), тобто за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України. Встановлено, що протягом 2012 року підприємство придбавало комплектуючі для виробництва електророзподільної та контрольної апаратури у ПОГ «Патріот» Харківської обласної спілки інвалідів Афганістану (м. Київ, , стан 8 до ЄДР внесено запис про відсутність за місцезнаходженням) на загальну суму 4 296 тис. грн. (в т. ч. ПДВ 716 тис. грн.), яке, в свою чергу придбало дані комплектуючі у СГД з ознаками «фіктивності», а саме: ТОВ «Глорі ЛТД» (, м. Дніпропетровськ, стан 11 припинено, але не знято з обліку), ТОВ «Промресурс 2012» (код ЄДРПОУ 3820049, м. Дніпропетровськ, стан 16 припинено (ліквідовано, закрито), ТОВ «Сучасний трейдер» (, м. Дніпропетровськ, стан 11 припинено, але не знято з обліку), ТОВ «Регіональна компанія «М2000» ( , м. Дніпропетровськ, стан 16 припинено (ліквідовано, закрито). Також встановлено, що в грудні 2012 року службові особи ПРАТ Атом (), з метою умисного ухилення від оподаткування відобразили в податковій звітності придбання нетипових для основної діяльності товарно матеріальних цінностей від підприємств з ознаками «фіктивності»: від ПП «Кірс» (м. Черкаси, , стан 12 припинено, але не знято з обліку) : камінь вапняковий на суму 822 078 грн.. (в т.ч. ПДВ 137 тис. грн.), бензин А-92 та олива І-40 на суму 68 888 грн. (в т.ч. ПДВ 11,5 тис. грн.), вугілля на суму 1 004 088 грн. (в т.ч. ПДВ 167,3 тис. грн.); від ФГ «Гранат» (с. Гвоздавка Друга, Любашівський район, Одеська обл., ) цукор на суму 499 200 грн. (в т.ч. ПДВ 83,3 тис. грн.), та ячмінь на суму 500 000 грн. (в т.ч. ПДВ 83,3 тис. грн. ). Проведеним аналізом ПП «Кірс» та ФГ «Гранат» встановлено пов`язаність фінансово господарської діяльності даних СГД. ПрАТ «Атом» згідно додатку № 5 декларації з ПДВ за грудень 2012 р. реалізувало ТМЦ, придбані у ПП «Кірс» та ФГ «Гранат`в адресу неплатників ПДВ (податкові накладні в ЄРПН не зареєстровані).В подальшому, службові особи ПрАТ Атом в декларації з ПДВ за березень 2013 року провели коригування податкового кредиту по операціях з придбання ТМЦ у ПП «Кірс» та ФГ «Гранат» в грудні 2012 року на загальну суму 3 001 814 грн. (в т.ч. ПДВ 500,3 тис. грн.). Водночас, коригування податкових зобов`язань за грудень 2012 року посадові особи ПрАТ «Атом» не проводили. З метою ухилення від сплати податків, службові особи ПрАТ «Атом» в березні 2013 року застосували схему штучного завищення податкового кредиту, а саме в декларації з ПДВ за вказаний місяць відображають придбання комплектуючих для виробництва електророзподільної та контрольної апаратури у ПОГ «Патріот» Харківської обласної спілки інвалідів Афганістану, яке в свою чергу придбало дані комплектуючі у пов`язаного ТОВ «Геарон» ( м. Кременчук, вул. Красіна, 3, директором являється засновник ПрАТ «Атом» - гр. ОСОБА_4 ). Завищення ціни на комплектуючі, придбані у ПОГ «Патріот» Харківської обласної спілки інвалідів Афганістану у ТОВ «Геарон» складає 300-400%. Враховуючи те, що юридична адреса ТОВ «Геарон» співпадає з адресою ПрАТ «Атом» - м. Кременчук, вул. Красіна, 3, а директором ТОВ «Геарон» являється засновник ПрАТ «Атом» - гр. ОСОБА_4 , реалізація комплектуючих через посередника ПОГ «Патріот», яке має ознаки «фіктивності», з завищенням ціни в 3-4 рази являє собою схему, направлену на формування штучно завищеного податкового кредиту, розмір якого фактично дорівнює сумі податкових зобов`язань. Дана схема була застосована для формування податкового кредиту замість скоригованих сум, задекларованих по операціях з придбання ТМЦ в грудні 2012 року від ПП «Кірс» та ФГ «Гранат». Обсяг операцій по реалізації ПрАТ «Атом» в декларації з ПДВ за березні 2013 року складає 3 986 699 грн., задекларована сума до сплати 684 грн., податкове навантаження 0,017%. Також з метою ухилення від сплати податків, службові особи ПрАТ «Атом» в 2014 році створили схему штучного завищення податкового кредиту з ПДВ, а саме: використовують транзитні та «фіктивні» СГД в ланцюгу постачання з метою завищення ціни на придбання комплектуючих, а саме: ТОВ «Астораль» (код 39260249, Одеська область, смт. Зеленогірське, зареєстровано платником ПДВ 01.08.2014 року), ПП «Біамід» ( м. Кременчук, зареєстровано платником ПДВ 01.08.2014 року, звітності ще не подавало), ТОВ «Сервіс Авіакомпанія Діалог Аеро-Сервіс» (код 33234585, ДПІ у Солом`янському р-ні м. Києва, стан платника « 9»), ТОВ «КВ Трансфер» (код 37466588, стан 9, м. Київ) та ТОВ «Геарон» (м. Кременчук, ). За результатами аналізу встановлено, що ПП "Біамід" отримано податкові накладні за серпень 2014 року від ТОВ "Сервіс Авіакомпанія Діалог Аеро Сервіс" на суму ПДВ 10 365,8 тис.грн., ніби-то придбано блоки модульні та інверторні, модулі, автоматичні системи. В подальшому ПП "Біамід", відповідно до зареєстрованих податкових накладних сформувало податковий кредит на суму 2 277,07 тис. грн. податку на додану вартість ТОВ «Астораль», яке в свою чергу сформувало податковий кредит з податку на додану вартість на суму 2 296,1 тис. грн. ПДВ ПРАТ «Атом». При цьому ТОВ «Астораль» жодних інших операцій з моменту створення не проводило. Також згідно бази даних «Податковий блок» встановлено розбіжність по податковому кредиту ПДВ на всю суму придбання товарів, робіт (послуг) ТОВ «Астраль» у ПП «Біамід», а саме - 2 277,07 тис. грн. ПРАТ «Атом» сформувало податковий кредит на суму 2 296,1 тис.грн. ПДВ пов`язаному ТОВ «Геарон», яке в свою чергу реалізувало готову продукцію кінцевому споживачу - ТОВ «Інфокс» (14289688, стан 65 платник з наступного року (основне місце обліку), м. Київ, на обліку ДПІ у Шевченківському районі ГУ Міндоходів у м. Києві) реально діючому суб`єкту господарської діяльності. Аналізом проведених операцій встановлено, що дана схема застосовується посадовими особами ПрАТ «Атом» виключно з метою штучного завищення ціни придбання товарів для зменшення податкових зобов`язань та з метою ухилення від сплати податків. 28.10.2014 року на підставі ухвали слідчого судді Крюківського районного суду м. Кременчука було проведено обшук за адресою реєстрації та здійснення фінансово-господарської діяльності ПрАТ «Атом»: Полтавська обл., м. Кременчук, вул. Красіна, б. 3. В ході обшуку за вказаною адресою в кабінеті комерційного директора було виявлено прямокутний штамп Кременчуцької об`єднаної державної податкової інспекції, відтиск якого було зроблено на аркуші формату А4 та додано до протоколу обшуку як додаток № 3. Також вказану печатку було поміщено в файл прозорого кольору, який зв`язано ниткою чорного кольору та опечатано стрічкою білого кольору з підписами присутніх, понятих та слідчого та вилучено. Враховуючи вищезазначене та те, що штамп Кременчуцької об`єднаної держаної податкової інспекції є знаряддям вчинення кримінального правопорушення (фактично повинен знаходитися у вказаній державній установі), з метою досягнення завдань кримінального провадження необхідно накласти арешт на майно, а саме на штамп Кременчуцької об`єднаної держаної податкової інспекції. Крім цього, враховуючи, що вказаний штамп є знаряддям вчинення кримінального правопорушення та має значення для кримінального провадження, виникла необхідність у забороні розпорядження ним та його використання, незастосування якої може призвести до її повернення особам, у яких його було вилучено, продовження вчинення злочинів, направлених на умисне ухилення від сплати податків або до його зникнення.
Слідчий суддя вважає за можливе розглядати дане клопотання у відповідності до положень частини 2 статті 172 КПК України без повідомлення власника майна оскільки це є необхідним з метою забезпечення арешту майна.
Вислухавши пояснення слідчого, дослідивши матеріали, додані до клопотання, слідчий суддя прийшов до висновку про можливість задоволення клопотання, зважаючи на наступне.
Згідно ч. 1, ч. 2 ст. 170 КПК України арештом майна є тимчасове позбавлення підозрюваного, обвинуваченого або осіб, які в силу закону несуть цивільну відповідальність за шкоду, завдану діяннями підозрюваного, обвинуваченого або неосудної особи, яка вчинила суспільно небезпечне діяння, можливості відчужувати певне його майно за ухвалою слідчого судді або суду до скасування арешту майна у встановленому цим Кодексом порядку. Відповідно до вимог цього Кодексу арешт майна може також передбачати заборону для особи, на майно якої накладено арешт, іншої особи, у володінні якої перебуває майно, розпоряджатися будь-яким чином таким майном та використовувати його. Слідчий суддя або суд під час судового провадження накладає арешт на майно у вигляді речей, якщо є достатні підстави вважати, що вони відповідають критеріям, зазначеним у частині другій статті 167 цього Кодексу.
Відповідно до ч. 2 ст. 167 КПК України тимчасово вилученим може бути майно у вигляді речей, документів, грошей тощо, щодо яких є достатні підстави вважати, що вони: 1) підшукані, виготовлені, пристосовані чи використані як засоби чи знаряддя вчинення кримінального правопорушення та (або) зберегли на собі його сліди; 2) призначалися (використовувалися) для схиляння особи до вчинення кримінального правопорушення, фінансування та/або матеріального забезпечення кримінального правопорушення або винагороди за його вчинення; 3) є предметом кримінального правопорушення, у тому числі пов`язаного з їх незаконним обігом; 4) одержані внаслідок вчинення кримінального правопорушення та/або є доходами від них, а також майно, в яке їх було повністю або частково перетворено.
Як встановлено слідчим суддею, слідчим управлінням фінансових розслідувань Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області проводиться досудове розслідування по кримінальному провадженню № 0000042, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 07.10.2014 року за ознаками злочину, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України. Згідно витягу з кримінального провадження 07.10.2014 року службові особи ПрАТ «Атом» () в період з 01.01.2012 року по 31.08.2014 року в результаті сумнівних взаємовідносин по придбанню товарів, робіт (послуг) у підприємств, що мають ознаки фіктивності ТОВ «Астораль» (), ПОГ «Патріот» Харківської обласної спілки інвалідів Афганістану (), ТОВ «Геарон» (), ПП «Кірс» (), ФГ «Гранат» () та використанню в схемі ухилення від сплати податків з метою штучного завищення ціни придбання товарів для зменшення податкових зобов`язань підприємств ТОВ «КВ Трансфер» (), ТОВ «Авіакомпанія «Діалог Аеро-Сервіс» (), ПП «Біамід» (), а також по фінансово-господарським взаємовідносинах з суб`єктами підприємницької діяльності не платниками податку на додану вартість, ухилилися від сплати податку на додану вартість на загальну суму 2 296,1 тис. грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.
28.10.2014 року на підставі ухвали слідчого судді Крюківського районного суду м. Кременчука було проведено обшук за адресою реєстрації та здійснення фінансово-господарської діяльності ПрАТ «Атом»: Полтавська обл., м. Кременчук, вул. Красіна, б. 3. В ході обшуку за вказаною адресою в кабінеті комерційного директора було виявлено прямокутний штамп Кременчуцької об`єднаної державної податкової інспекції, відтиск якого було зроблено на аркуші формату А4 та додано до протоколу обшуку як додаток № 3, що підтверджується письмовими документами.
Враховуючи відомості надані слідчим 2-го відділу КР СУ ФР Кременчуцької ОДПІ Головного управління Міндоходів у Полтавській області, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання слідчого підлягає задоволенню, оскільки є достатні підстави вважати, що вилучене під час обшуку майно є знаряддям вчинення кримінального правопорушення та має значення для кримінального провадження.
Керуючись ст.ст.167, 170, 171, 172, 173, 175 КПК України, слідчий суддя, -

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання слідчого 2-го відділу КР СУ ФР Кременчуцької ОДПІ Головного управління Міндоходів у Полтавській області капітана податкової міліції ОСОБА_3 про арешт майна задовольнити.
Накласти арешт на штамп Кременчуцької об`єднаної державної податкової інспекції, вилучений згідно протоколу обшуку від 28.10.2014 року під час обшуку, проведеного працівниками СУ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області за адресою реєстрації та здійснення фінансово-господарської діяльності ПрАТ «Атом»: Полтавська область, м. Кременчук, вул. Красіна, буд. 3, з забороною використання та розпорядження вищевказаним майном.
Копію ухвали направити слідчому та заінтересованим особам.
Ухвала може бути оскаржена безпосередньо до Апеляційного суду Полтавської області протягом п`яти днів з дня її проголошення.
Ухвала підлягає негайному виконанню після її проголошення.

Слідчий суддя ОСОБА_1