Провадження № 1кп/201/630/2016
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
29 грудня 2016 року м. Дніпро

Жовтневий районний суд м. Дніпропетровська у складі: головуючого судді ОСОБА_1 за участі секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі Жовтневого районного суду м. Дніпропетровська матеріали кримінального провадження № 0000049 відносно:

ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Дніпропетровська, громадянина України, освіта середня, працюючого директором ТОВ «Векпром», проживаючого за адресою : АДРЕСА_1 ,

обвинуваченого у вчиненні злочину передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,

В судовому засіданні приймали участь:

прокурор ОСОБА_4

підозрюваний ОСОБА_3

захисник ОСОБА_5

ВСТАНОВИВ:
В провадження Жовтневого районного суду м. Дніпропетровська надійшло клопотання прокурора прокуратури Дніпропетровської області про звільнення ОСОБА_3 , від кримінальної відповідальності за вчинення злочину передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Прокурор в судовому засіданні підтримав своє клопотання та просив звільнити ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності за злочин передбачений ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ч. 1 ст. 49 КК України.

ОСОБА_3 у судовому засіданні пояснив, що суть висунутого обвинувачення йому зрозуміла і він визнає себе винним, не оспорює фактичні обставини кримінального правопорушення, викладені в клопотанні та просить звільнити його від кримінальної відповідальності передбаченої ч. 1 ст. 212 КК України у зв`язку із закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності на підставі ч. 1 ст. 49 КК України.

Захисник підтримав клопотання та просив його задовольнити у повному обсязі.

Заслухавши сторони кримінального провадження, суд приходить до висновку про обґрунтованість клопотання прокурора та необхідність звільнення ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності з наступних підстав.

З клопотання вбачається, що ОСОБА_3 , являючись згідно наказу №1 від 29.04.2014 директором ТОВ «Векпром» (), яке відповідно до виписки з Єдиного державного реєстру юридичних та фізичних осіб-підприємців зареєстроване 29.04.2014 під №0068889, за адресою: м. Дніпро (Дніпропетровськ), провулок Біологічний, буд. 2, корпус А, офіс 16, будучи відповідальним за організацію і ведення бухгалтерського обліку й звітності, а також за нарахування й сплату податків, зборів і інших обов`язкових платежів, при здійсненні фінансово-господарської діяльності, діючі у ролі підзвітної особи - податкового агента, на виконання умов неіснуючого договору про надання фінансової допомоги №1/06-14 від 02.06.2014, здійснив зняття коштів з поточного рахунку № НОМЕР_1 , відкритого ТОВ «Векпром» () у ПАТ «Iнтеркредитбанк» (МФО 307424), при відсутності відповідних документів, які підтверджують використання у господарській діяльності підприємства коштів, отриманих із зазначеного рахунку, у період з 03.06.2014 по 09.11.2014, у порушення п.п.170.9.2 п.170.9 ст.170 Податкового кодексу України № 2755 - VI від 02.12.2010 (з змінами та доповненнями) приховав об`єкт оподатковування, шляхом не нарахування, утримання та не сплати податку на доходи фізичних осіб на суму коштів, отриманих ОСОБА_3 (РНОКППФО НОМЕР_2 ) у виді фінансової допомоги, у результаті чого умисно ухилився від сплати податку на доходи фізичних осіб у сумі 618 737,80 грн., що призвело до фактичного ненадходження у бюджет коштів у значних розмірах, яка більш ніж в 1000 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян, що є значним розміром.

Так, 28.04.2014 року рішенням №1 одноосібного засновника ОСОБА_3 створено ТОВ «Векпром» ().

Згідно із наказом №1 від 29.04.2014 при здійсненні фінансово-господарської діяльності товариства ОСОБА_3 , відповідно до п.п.3.9 ст.3, п.п.10.2 ст.10, пп. 11.1-11.9 ст.11 Статуту виконував обов`язки керівництва поточною діяльністю ТОВ «Векпром» та був наділений правом підписання договорів, правом представництва товариства без довіреності у відносинах з іншими особами, правом відкриття і закриття рахунків товариства в установах банків, правом прийому на роботу і звільнення.

Відповідно до ст.ст.8,9,11 Закону України № 996-ХIV від 16.07.1999 «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» ОСОБА_3 за посадою відповідав за забезпечення достовірного обліку всіх господарських операцій, точного обліку результатів фінансово-господарської діяльності підприємства та їх повне відображення у первинних документах бухгалтерського обліку, а також за збереження фінансової звітності, нарахування й сплату податків, зборів і інших обов`язкових платежів.

При організації й здійсненні фінансово-господарської діяльності директор ТОВ «Векпром» () ОСОБА_3 , як директор, зобов`язаний був керуватися ст. 16, 36, 47, 164, 167, 168, 170, 171, 176 ПК України, ст. 8, 9, 11 Закону України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні», Положенням про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку № 88 від 24.05.1995, зареєстроване в Мін`юсті України 05.06.1995 року за №168/704, статутом підприємства ТОВ «Векпром».

Тобто, директору ТОВ «Векпром» ОСОБА_3 достовірно було відомо, що виступаючи у ролі підзвітної особи, він є податковим агентом платником податку на доходи фізичних осіб, і, відповідно до вищевказаних норм чинного законодавства України, повинен і зобов`язаний знати про достовірність даних, вказаних у документах фінансово-господарської діяльності, і, відповідно, достовірно й вчасно визначати суми податків, а також у повному обсязі й у встановлений законом термін сплачувати їх у бюджет держави.

Так, ОСОБА_3 , на виконання договору № 1/06-14 від 02.06.2014 про надання фінансової допомоги, здійснив зняття грошових коштів на підставі грошових чеків: АЗ 4328801 від 03.06.2014 на суму 149900 грн., АЗ 4328802 від 04.06.2014 на суму 149900 грн., АЗ 4328803 від 05.06.2014 на суму 149900 грн., АЗ 4328804 від 06.06.2014 на суму 134900 грн., АЗ 4328805 від 10.06.2014 на суму 149900 грн., АЗ 4328806 від 11.06.2014 на суму 149900 грн. ,АЗ 4328807 від 12.06.2014 на суму 149900 грн., АЗ 4328808 від 13.06.2014 на суму 134900 грн., АЗ 4328809 від 16.06.2014 на суму 149900 грн., АЗ 4328810 від 20.06.2014 на суму 134900 грн., АЗ 4328811 від 23.06.2014 на суму 149900 грн., АЗ 4328812 від 24.06.2014 на суму 149900 грн., АЗ 4328813 від 25.06.2014 на суму 149900 грн., АЗ 4328814 від 26.06.2014 на суму 134900 грн., АЗ 4328816 від 27.06.2014 на суму 134900 грн., АЗ 4328817 від 01.07.2014 на суму 149900 грн., АЗ 4328818 від 02.07.2014 на суму 149900 грн., АЗ 4328819 від 03.07.2014 на суму 149900 грн., АЗ 4328820 від 04.07.2014 на суму 134900 грн., АЗ 4328821 від 07.07.2014 на суму 149900 грн., АЗ 4328822 від 08.07.2014 на суму 149900 грн., АЗ 4328823 від 09.07.2014 на суму 149900 грн., АЗ 4328824 від 10.07.2014 на суму 134900 грн., АЗ 4328825 від 17.07.2014 на суму 149900 грн., АЗ 5235253 від 18.07.2014 на суму 149900 грн., на загальну суму 3 642 500 грн.(три мільйони шістсот сорок дві тисячі п`ятсот грн. 00 коп.)

Грошові кошти, які було знято з банківського рахунку № НОМЕР_1 відкритому ТОВ «Векпром» () в ПАТ «Iнтеркредитбанк» (МФО 307424), не підтверджено документально та не відображено у бухгалтерському обліку, також не підтверджено документально та не відображено у бухгалтерському обліку витрачання грошових коштів отриманих ОСОБА_3 , на загальну суму 3 642 500,00 грн., у межах господарської діяльності ТОВ «Векпром», у тому числі:

- за червень 2014 р. 2173500,00 грн.;

- за липень 2014 р. 1469000,00 грн.

Відповідно до п. 164.1 п.п.164.2.11 ст.164 ПКУ до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються сума надміру витрачених коштів, отриманих платником податку на відрядження або під звіт та не повернутих у встановлені законодавством строки.

Згідно із п.п.170.9.1, п.п. 170.9.1 ст.170, пп. а) п.171.2 ст.171 ПКУ особою, відповідальною за нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджету податку з інших доходів, є податковий агент - для оподатковуваних доходів з джерела їх походження в Україні, зокрема, щодо оподаткування суми, виданої платнику податку під звіт, та не повернутої ним до закінчення п`ятого банківського дня, що настає за днем, у якому платник податку завершує виконання окремої цивільно-правової дії за дорученням та за рахунок особи, що видала кошти під звіт.

Ставка такого податку становить 15 відсотків бази оподаткування щодо доходів (п.167.1 ст. 167 ПКУ), у той же час у разі якщо загальна сума отриманих платником податку у звітному податковому місяці доходів, зазначених у абзаці першому цього пункту, перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, ставка податку становить 17 відсотків суми перевищення з урахуванням податку, сплаченого за ставкою, визначеною в абзаці першому цього пункту.

Відповідно до п.п.168.1.1 п.168.1 ст.168 ПКУ податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов`язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в статті 167 цього Кодексу.

Відповідно до п.п.168.1.2 п.168.1 ст.168 ПКУ податок сплачується (перераховується) до бюджету під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом. Банки приймають платіжні документи на виплату доходу лише за умови одночасного подання розрахункового документа на перерахування цього податку до бюджету.

Таким чином ОСОБА_3 , як податковий агент, виконуючи за посадою постійно організаційно-розпорядчі функції керівника суб`єкта господарювання, у порушення вищевказаних норм законодавчих актів, що покладають відповідальність за нарахування і сплату податків, зборів і інших обов`язкових платежів, забезпечення достовірності бухгалтерського обліку й звітності, будучи достовірно обізнаним про дійсні результати своєї фінансово-господарської діяльності, діючи умисно, у порушення вимог ст.170 ПКУ, згідно з якими передбачено оподатковування готівкових коштів, отриманих платником податків під звіт з поточного рахунку підприємства, і не повернутих у встановлений строк, без надання підтверджувальних документів про їх використання, у період з 03.06.2014 по 18.07.2014 одержав шляхом зняття з рахунку № НОМЕР_1 відкритому ТОВ «Векпром» () в ПАТ «Iнтеркредитбанк» (МФО 307424) грошові кошти у сумі 3 642 500 грн., які у подальшому не оприбуткував, маючи намір на ухилення від сплати податку з доходів фізичних осіб не обчислив його за ставкою 17 відсотків, а також, у встановлений законом строк не сплатив у державний бюджет зазначений податок, а саме: за період з 03.06.2014 по 09.11.2014 в сумі 618 737,80 грн.

Крім, того відповідно п.51.1 ст.51 ПКУ податковий агент зобов`язаний подавати у строки, встановлені цим Кодексом для податкового кварталу, податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків, а також сум нарахованого та утриманого з них податку органу державної податкової служби за місцем свого обліку.

Подання податкової звітності з податку на доходи з фізичних осіб встановлено вимогами пп. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49 ІІ ПКУ, а саме дорівнює календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя).

У податкових розрахунках сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма № 1 ДФ), які надано ТОВ «Векпром» за 2 кв. та 3 кв. 2014 року виплачені суми коштів ОСОБА_3 не відображено.

Граничний термін подання звіту 1-ДФ, з відображенням коштів отриманих ОСОБА_3 в червнілипні 2014 року з розрахункового рахунку

ТОВ ««Векпром» настає за 2 кв. 2014р. - 09.08.2014р., за 3 кв. 2014 року - 09.11.2014р.

Діючи у такий спосіб, директор ТОВ «Векпром» ОСОБА_3 , знаходячись за юридичною та фактичною адресою ТОВ «Векпром»: м. Дніпро (Дніпропетровськ), провулок Біологічний, буд. 2, корпус А, офіс 16, маючи доступ та фактично розпоряджаючись печаткою підприємства, його поточними рахунками, документами первинного бухгалтерського обліку та податкової звітності, достовірно знаючи результати фінансово-господарської діяльності підприємства, а також достовірно знаючи і розуміючи про необхідність обчислення податковим агентом суми 3 642 500,00 грн., за ставкою 17 відсотків до частини середньомісячного річного оподатковуваного доходу, усвідомлюючи суспільно небезпечний характер свого діяння, передбачаючи його суспільно небезпечні наслідки, шляхом приховування об`єкта оподатковування у строк до 09.11.2014р, у порушення вищевказаних норм законодавчих актів, умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку на доходи з фізичних осіб на загальну суму 618 737,80 грн., що перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян більше ніж в 1 000 разів і є значним розміром.

Факт порушення податкового законодавства та необхідність сплати податку на доходи фізичних осіб в сумі 618 737,80 грн. підтверджується висновком спеціаліста ДПІ у Жовтневому районі м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_6 від 23.11.2016 року та висновком судово-економічної експертизи №6/11.1/2336 від 29.11.2016, згідно якої сума податку на доходи фізичних осіб, яка підлягає донарахуванню та сплаті ТОВ «Векпром» (), у зв`язку з тим, що з поточного рахунку видавались готівкові кошти ОСОБА_3 (документальне підтвердження відображення у бухгалтерському обліку та витрачання в межах господарської діяльності підприємства відсутнє), за період з 03.06.2014 по 09.11.2014 граничній термін подання звіту 1-ДФ, становить 618 737,80 грн.

Умисні дії ОСОБА_3 , що виразилися в умисному ухиленні від сплати податків, зборів, інших обов`язкових платежів, що входять у систему оподатковування, введених у встановленому законом порядку, вчиненні службовою особою або особою, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження в бюджет коштів у значних розмірах, кваліфікуються за ч. 1 ст. 212 КК України.
В судовому засіданні також встановлено, що під час роз`яснення та виконання вимог ст.ст. 285, 286 КПК України обвинуваченим ОСОБА_3 - 08.12.2016 року подану заяву про звільнення його від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності на підставі ч.1 ст.49 КК України.
Таким чином, судом встановлено, що ОСОБА_3 обґрунтовано обвинувачується у вчинені умисного злочину передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, яке в силу ч. 2 ст. 12 КК України віднесено до злочинів невеликої тяжкості.

Відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 49 КК України особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минули два роки у разі вчинення невеликої тяжкості, за який передбачене покарання менш суворе, ніж обмеження волі.

Оскільки в судовому засіданні встановлено, що вчинене кримінальне правопорушення, передбачене ч.1 ст.212 КК України закінчене ОСОБА_3 в липні 2014 року, то з моменту вчинення злочину минуло більше двох років, а отже суд вважає, що є всі підстави для звільнення обвинуваченого від кримінальної відповідальності по ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ч. 1 ст. 49 КК України.
На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 286, 288, 314, 372 КПК України, ч. 1 ст. 49 КК України, суд -
УХВАЛИВ:
Звільнити ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності за вчинення злочину передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України на підставі п. 1 ч. 1 ст. 49 КК України, закривши кримінальне провадження № 0000049 відносно нього.
Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, яка може бути подана сторонами кримінального провадження до апеляційного суду Дніпропетровської області через Жовтневий районний суд м. Дніпропетровська протягом семи діб з дня проголошення ухвали суду.

Головуючий - суддя: ОСОБА_1