Справа № 521/8643/17
Номер провадження:1-кп/521/751/17

УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

22.06.2017 р. м. Одеса
Малиновський районний суд м. Одеси у складі:

головуючого судді ОСОБА_1

при секретарі ОСОБА_2

за участю прокурора ОСОБА_3

підозрюваного ОСОБА_4

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі суду в м. Одеса клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності згідно ст. 44 КК України , ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с. Новоолександрівка, Великомихайлівського району, Одеської області, гр. України, з вищою освітою, не працюючого, раніше не судимого, зареєстрованого та проживаючого в АДРЕСА_1 ,

підозрюваного в скоєні злочину передбаченого ст. 212 ч.1 КК України,
ВСТАНОВИВ:
Згідно клопотання, товариство з обмеженою відповідальністю «Торговий дім «Булкін» зареєстроване в юридичному департаменті Одеської міської ради 11.07.2014 за № 0053174.

ТОВ «ТД «Булкін» () 14.07.2014 взято на податковий облік в ДПІ у Малиновському районі ГУ ДФС в Одеській області. 01.09.20104 підприємству видано свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість № 200184667. Основний вид діяльності підприємства: роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах переважно продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами. Юридична адреса підприємства: Одеська область, м. Одеса, вул. Генерала Петрова, 14.

Згідно договору підряду № 1-П від 01.06.2015 ОСОБА_4 у період з 01.06.2015 по 01.09.2016 був уповноваженою особою ТОВ «ТД «Булкін» в його службові обов`язки входило здійснення організації і ведення бухгалтерського обліку господарсько-фінансової діяльності і контроль за ощадливим використанням матеріальних, трудових і фінансових ресурсів, схоронністю власності підприємства, забезпечення законності, своєчасності і правильності оформлення документів, складання економічно обґрунтованих звітних калькуляцій собівартості продукції, виконуваних робіт (послуг), розрахунків по заробітній платі, правильного нарахування і перерахування податків і зборів у державний, регіональний і місцевий бюджети, страхових внесків у державні позабюджетні соціальні фонди, платежів у банківські установи, коштів на фінансування капітальних вкладень, а також відрахувань коштів на матеріальне стимулювання працівників підприємства, дотримання порядку оформлення первинних і бухгалтерських документів, розрахунків і платіжних зобов`язань, витрат фонду заробітної плати, за встановленням посадових окладів працівникам підприємства, проведення інвентаризацій основних коштів, товарно-матеріальних цінностей і коштів, перевірок, організація бухгалтерського обліку і звітності, а також документальних ревізій у підрозділах підприємства, здійснення керівництва працівниками бухгалтерії товариства шляхом надання працівникам бухгалтерії розпоряджень, вказівок та допомоги з питань бухгалтерського обліку, звітності, контролю, економічного аналізу та в повному об`ємі виконувати роботи згідно прав наданих умовами вказаного договору та згідно норм чинного законодавства

Тобто в період з червня 2015 року по вересень 2016 року на ОСОБА_4 були покладені у повному обсязі права та обов`язки директора

ТОВ «ТД «Булкін» та він володів організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими обов`язками як службова особа

ТОВ «ТД «Булкін».

Крім того, в червні 2015 року службовими особами ТОВ «ТД «Булкін» видано довіреність, якою уповноважено ОСОБА_4 бути представником ТОВ «ТД «Булкін» в державних, громадських, господарських та інших підприємствах, установах, організаціях незалежно від форм власності, їх підпорядкування та галузевої належності, у тому числі перед фізичними особами, при вирішенні питань, пов`язаних у укладанням та підписанням будь-яких цивільно-правових угод та будь-яких господарських договорів. Так ОСОБА_4 довіреністю уповноважили виконувати усі юридично значимі дії в межах та в обсязі, що передбаченні чинних законодавством України.

Таким чином, до обов`язків ОСОБА_4 згідно ст. 8 розділу ІІІ Закону України «Про бухгалтерській облік та фінансову звітність в Україні»

№ 996-ХIV від 16.07.1999 (зі змінами та доповненнями), входило загальне керівництво підприємством, ведення бухгалтерського та податкового обліку, своєчасне складання та надання у податкові органи достовірної податкової звітності про фінансово-господарську діяльність підприємства.

Відповідно до довідника кваліфікаційних характеристик професій працівників, затвердженого наказом Міністерства праці та соціальної політики України № 336 від 29.12.2004, до обов`язків ОСОБА_4 , як уповноваженої особи ТОВ «ТД «Булкін», входило керування виробничо-господарською та фінансово-економічною діяльністю підприємства, окрім того, він відповідав за наслідки прийнятих рішень, а також фінансово-господарські результати його діяльності. Забезпечував виконання підприємством усіх зобов`язань перед державним та місцевим бюджетами.

Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 10 «Дебіторська заборгованість», затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 237 від 08.10.1999, із змінами та доповненнями, передбачено:

-ст.4. «…Сумнівний борг - поточна дебіторська заборгованість, щодо якої існує невпевненість її погашення боржником. (Абзац сьомий пункту 4 із змінами, внесеними згідно з Наказом Мінфіну N 363 від 23.05.2003)»;

-ст.7. «… Поточна дебіторська заборгованість, яка є фінансовим активом (крім придбаної заборгованості та заборгованості, призначеної для продажу), включається до підсумку балансу за чистою реалізаційною вартістю. Для визначення чистої реалізаційної вартості на дату балансу обчислюється величина резерву сумнівних боргів. (Пункт 7 із змінами, внесеними згідно з Наказом Мінфіну N 363 від 23.05.2003)»;

-ст.8. «…Величина резерву сумнівних боргів визначається за одним із методів:

-застосування абсолютної суми сумнівної заборгованості;

-застосування коефіцієнта сумнівності;

-за методом застосування абсолютної суми сумнівної заборгованості величина резерву визначається на підставі аналізу платоспроможності окремих дебіторів;

-за методом застосування коефіцієнта сумнівності величина резерву розраховується множенням суми залишку дебіторської заборгованості на початок періоду на коефіцієнт сумнівності.

-Коефіцієнт сумнівності може розраховуватися такими способами:

-визначення питомої ваги безнадійних боргів у чистому доході;

-класифікації дебіторської заборгованості за строками непогашення;

-визначення середньої питомої ваги списаної протягом періоду дебіторської заборгованості у сумі дебіторської заборгованості на початок відповідного періоду за попередні 3-5 років.

-Визначена на основі класифікації дебіторської заборгованості величина сумнівних боргів на дату балансу становить залишок резерву сумнівних боргів на ту саму дату.

-Залишок резерву сумнівних боргів на дату балансу не може бути більшим, ніж сума дебіторської заборгованості на ту саму дату.

-ст.9. «…Класифікація дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги здійснюється групуванням дебіторської заборгованості за строками її непогашення із встановленням коефіцієнта сумнівності для кожної групи. Коефіцієнт сумнівності встановлюється підприємством виходячи з фактичної суми безнадійної дебіторської заборгованості за попередні звітні періоди. Коефіцієнт сумнівності, як правило, зростає зі збільшенням строків непогашення дебіторської заборгованості. Величина резерву сумнівних боргів визначається як сума добутків

-поточної дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги відповідної групи та коефіцієнта сумнівності відповідної групи».

-ст.10. «…Нарахування суми резерву сумнівних боргів за звітний період відображається у звіті про фінансові результати у складі інших операційних витрат».

Податковим Кодексом України, затвердженим Законом України № 2756-VI від 02.12.2010, із змінами та доповненнями та Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законів України (щодо податкової реформи)» № 71-VIII від 28.12.2014, із змінами та доповненнями, передбачено:

-ст.14.1.11. «…безнадійна заборгованість - заборгованість, що відповідає одній з таких ознак:

-а) заборгованість за зобов`язаннями, щодо яких минув строк позовної давності;

-б) прострочена заборгованість померлої фізичної особи, за відсутності у неї спадкового майна, на яке може бути звернено стягнення;

-в) прострочена заборгованість осіб, які у судовому порядку визнані безвісно відсутніми, оголошені померлими;

-г) заборгованість фізичних осіб, прощена кредитором, за винятком заборгованості осіб, пов`язаних з таким кредитором, та осіб, які перебувають (перебували) з таким кредитором у трудових відносинах;

-ґ) прострочена понад 180 днів заборгованість особи, розмір сукупних вимог кредитора за якою не перевищує мінімально встановленого законодавством розміру безспірних вимог кредитора для порушення провадження у справі про банкрутство, а для фізичних осіб - заборгованість, яка не перевищує 50 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року (у разі відсутності законодавчо затвердженої процедури банкрутства фізичних осіб);

-д) актив у вигляді корпоративних прав або не боргових цінних паперів, емітента яких визнано банкрутом або припинено як юридичну особу у зв`язку з його ліквідацією;

-е) сума залишкового призового фонду лотереї станом на 31 грудня кожного року;

-є) прострочена заборгованість фізичної або юридичної особи, не погашена внаслідок недостатності майна зазначеної особи, за умови, що дії щодо примусового стягнення майна боржника не призвели до повного погашення заборгованості;

-ж) заборгованість, стягнення якої стало неможливим у зв`язку з дією обставин непереборної сили, стихійного лиха (форс-мажорних обставин), підтверджених у порядку, передбаченому законодавством;

-з) заборгованість суб`єктів господарювання, визнаних банкрутами у встановленому законом порядку або припинених як юридичні особи у зв`язку з їх ліквідацією».

-ст. 139.2. «…Резерв сумнівних боргів
-з) припинено дію договору про спільну діяльність, договору управління майном, угоди про розподіл продукції (для платників податку, зазначених у підпунктах 4, 5 і 8 пункту 180.1 статті 180 цього Кодексу) або закінчився строк, на який утворено особу, зареєстровану як платник податку»;

-ст. 139.2.1. «…Фінансовий результат до оподаткування збільшується:

-на суму витрат на формування резерву сумнівних боргів відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності;

-на суму витрат від списання дебіторської заборгованості, яка не відповідає ознакам, визначеним підпунктом 14.1.11 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу, понад суму резерву сумнівних боргів.

Таким чином, згідно п. 14.1.11 Податкового Кодексу України, заборгованість щодо якої було створено резерв, при її списанні у статусі безнадійної може бути списано або через створений під неї резерв, або на рахунок інших операційних витрат.

Так, ОСОБА_4 , в період з червня 2015 по вересень 2016 року, при здійсненні фінансово - господарської діяльності ТОВ «ТД «Булкін», маючи злочинний намір та корисливу мету на умисне ухилення від сплати податків, безпідставно відніс до оборотно-сальдових відомостей ТОВ «ТД «Булкін» за 2016 рік по балансовим рахункам № 381 «Резерв сумнівних боргів по заборгованості за товари, роботи, послуги», № 944 «Сумнівні та безнадійні борги», № 791 «Результат операційної діяльності» дебіторську заборгованість по контрагенту ПАТ «Одеський коровай» щодо операцій по договору поруки з ПАТ Акціонерний Банк «Південний» від 30.06.2015 по договорам про переведення боргу ОСОБА_5 № 02/09 від 01.11.2016, ОСОБА_5 № 11/16 від 01.12.2016, ОСОБА_5 № 12/16 від 01.12.2016 та ОСОБА_6 № 12/12 від 30.12.2016, і у подальшому безпідставно відніс до складу резерву сумнівних боргів та включив до складу інших операційних витрат ТОВ «ТД «Булкін» у фінансовій звітності в рядку 2120 форми 2 «Звіт про фінансові результати» за 2016 рік дебіторську заборгованість по контрагенту ПАТ «Одеський Коровай» по вказаному договору на загальну суму 4 325 885,98 грн., та у той час, коли не мав на це право, та як наслідок фінансовий результат до оподаткування в рядку 2290 форми 2 «Звіт про фінансові результати» за 2016 рік та рядку 02 декларації на прибуток підприємства було занижено на суму 4 325 885,98 грн., у зв`язку з чим не відображено у вказаній декларації та не сплачено податок на прибуток підприємства у сумі 778 659,48 грн.

Однак незважаючи на це, в порушення вказаних норма законодавства, ОСОБА_4 в бухгалтерському обліку підприємства, згідно даним оборотно-сальдових відомостей за 2016 рік по балансовим рахункам

№ 381«Резерв сумнівних боргів по заборгованості за товари, роботи, послуги», № 944 «Сумнівні та безнадійні борги», № 791 «Результат операційної діяльності» дебіторська заборгованість по контрагенту ПАТ «Одеський коровай» на загальну суму 4 325 885,98 грн. віднесена до складу резерву сумнівних боргів та включена до складу інших операційних витрат

ТОВ «ТД «Булкін» у фінансовій звітності в рядку 2120 форми 2 «Звіт про фінансові результати» за 2016 рік та в рядку 02 декларації на прибуток підприємства було занижено на суму 4 325 885,98 грн., у зв`язку з чим не відображено у вказаній декларації та не сплачено податок на прибуток підприємства що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів на загальну суму 778 659,48 грн., що є коштами у значних розмірах.

Таким чином, ОСОБА_4 підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, за кваліфікуючими ознаками: умисне ухилення від сплати податків, зборів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів у значних розмірах.

ОСОБА_4 06.06.2017 повідомлено про підозру у вчинені вказаного кримінального правопорушення.
Допитаний 06.06.2017 якпідозрюваний ОСОБА_4 , у скоєнні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, свою вину визнав повністю.

Також зазначив, що він сплатив збиток спричинений державі в повному обсязі, що підтверджується платіжними дорученнями № 7698 від 29.05.2017, № 7719 від 30.05.2017, № 7728 від 31.05.2017, № 7765 від 31.05.2017 та № 7771 від 01.06.2017 на загальну суму 778 659, 48 грн.
Згідно ст. 44 КК України, особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених Кримінальним кодексом України.

Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених Кримінальним кодексом України, здійснюються виключно судом. Порядок звільнення від кримінальної відповідальності встановлюється законом.

Частиною 4 ст. 212 КК України передбачено, що особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) ст. 212 КК України, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Шкода заподіяна державі, у вигляді несплати податків та зборів у сумі

778 659,48 грн. відшкодована ОСОБА_4 у повному обсязі до винесення повідомлення про підозру та притягнення його до кримінальної відповідальності, що підтверджується платіжними дорученнями № 7698 від 29.05.2017, № 7719 від 30.05.2017, № 7728 від 31.05.2017, № 7765 від 31.05.2017 та № 7771 від 01.06.2017 на загальну суму 778 659, 48 грн.
Таким чином, відповідно дост. ст. 44, 212 ч. 4 КК України

ОСОБА_4 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності у зв`язку зі сплатою податків, зборів, обов`язкових платежів до повідомлення про підозру та притягнення до кримінальної відповідальності.

При роз`яснені 06.06.2017підозрюваному ОСОБА_4 права на звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку з відшкодуванням заподіяної державі шкоди, у вигляді несплати податків, останній надав згоду на таке звільнення.

Також встановлено, що вказаний злочин ОСОБА_4 скоїв вперше, раніше до кримінальної відповідальності не притягувався.

Розмір витрат на залучення експерта ТОВ «Фінансово-експертної служби» для проведення судово-економічної експертизи № 62 від 21.04.2017 становить 6 000 грн.
Прокурор підтримує клопотання в повному обсязі та просить звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності згідно ст. ст. 44, 212 ч.4 КК України, так як ОСОБА_4 відшкодував шкоду заподіяну державі у виді несплати податків.

В судовому засіданні ОСОБА_4 просить його звільнити від кримінальної відповідальності згідно ст. ст.44, 212 ч.4 КК України за обставин вказаних прокурором.

Суд, дослідивши клопотання та вислухавши думку прокурора та ОСОБА_4 вважає за необхідне звільнити останнього від кримінальної відповідальності за ст. 212 ч.1 КК України, згідно ст. ст. 44, 212 ч.4 КК України.

Керуючись ст. ст. 44, 212 ч.4 КК України, ст. 285-288 КПК України, суд

УХВАЛИВ:
Клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури Одеської області ОСОБА_3 щодо звільнення від кримінальної відповідальності підозрюваного ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , від кримінальної відповідальності за ст. 212 ч.1 КК України, згідно ст. ст. 44, 212 ч.4 КК України задовольнити.

Звільнити від кримінальної відповідальності підозрюваного ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , за ст. 212 ч.1 КК України, згідно ст. ст. 44, 212 ч.4 КК України.

Закрити кримінальне провадження №1-КП/521/751/17, справа № 521/8643/17 за ознаками злочину передбаченого ст. 212 ч.1 КК України відносно ОСОБА_4 .

Ухвала може бути оскаржена в семиденний строк до Апеляційного суду Одеської області з моменту її оголошення.

Суддя: ОСОБА_1