Справа № 591/4617/16-к
Провадження № 1-кс/591/590/17
У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

13 лютого 2017 року м.Суми

Слідчий суддя Зарічного районного суду м. Суми ОСОБА_1 розглянувши у відкритому судовому засіданні за участю слідчого СУ ГУНП України в Сумській області старшого лейтенанта поліції ОСОБА_2 , клопотання слідчого СУ ГУНП України в Сумській області старшого лейтенанта поліції ОСОБА_2 про надання дозволу на проведення позапланової перевірки по матеріалам досудового розслідування і внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000038 від 22.04.2016, за ознаками вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч.2 ст.15, ч. 3 ст. 191, ч. 2 ст. 366 ККУкраїни, - В С Т А Н О В И В:

Слідчий звернувся до суду з клопотанням, погодженим з прокурором, про надання дозволу на позапланову перевірку та своє клопотання, обґрунтовує тим, що у провадженні СУ ГУНП України в Сумській області знаходяться об`єднані матеріали досудового розслідування, внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000038 від 22.04.2016, за ознаками вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч.2 ст.15, ч. 3 ст. 191, ч.2 ст. 366 КК України. Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ «Мега-Соф» (код 39246989) і ТОВ "Сумвуд" (код 39887448) за попередньою змовою групою осіб із невстановленими в ході досудового розслідування особами, маючи умисел на незаконні заволодіння бюджетними коштами, в період часу з листопада 2014 року до лютого 2016року, шляхом внесення недостовірних відомостей до документів щодо придбання лісо пиломатеріалів, сформували відємне значення та незаконно заявили до бюджетного відшкодування ПДВ за січень 2016 на рахунок платника у сумі понад 50 000 грн., але довести спільний умисел до кінця не вдалося з причин, які не залежали від їх волі. Окрім цього, службові особи ТОВ "Мега-Соф" (код 39246989) і ТОВ "Сумвуд" (код39887448) за попередньою змовою з невстановленими особами впродовж 2014-2016 років з метою отримання "Сертифікатів про проходження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій" надавали до Сумського обласного управління лісового та мисливського господарства завідомо неправдиві відомості, щодо придбання та походження лісоматеріалу, які в подальшому останніми під час проходження митного оформлення вантажу передавали митним органам ДФС України, внаслідок чого здійснили ряд експортних поставок "лісоматеріалу, техсировини, брусу обрізного, дошки хвойної, пиловнику та ін." до Туреччини, Єгипту та Польщі, чим спричинили тяжкі наслідки.

Один з таких фактів підтверджено постановою Богунського районного суду м. Житомира по справі №295/14769/15-п щодо визнання винними осіб ТОВ «МЕГА-СОФ» у вчиненні правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, тобто переміщення через митний кордон України товарів з приховуванням від митного контролю, шляхом подання документів, що містять неправдиві дані.

Співробітниками оперативного управління ГУ ДФС у Сумській області в ході оперативного супроводження матеріалів досудового розслідування встановлено, що ТОВ «Мега-Соф» (код 39246989), перебуває на обліку в ДПІ у Сумській області, юридична адреса: Сумська область, м. Суми, вул. Димитрова, буд. 2, оф. 6. Директором, бухгалтером та засновником даного підприємства в одній особі є Гюлер Наджет (громадянин Туреччини), зареєстрований: АДРЕСА_1 .

За наявною інформацією підприємством ТОВ «Мега-Соф» (код 39246989) впродовж липня-грудня 2014 року оформлено 65 митних декларацій на експорт до Туреччини, Єгипту та Польщі, вантажу «лісоматеріали, техсировина соснова, брус обрізний, дошка хвойна, пиловник та ін.» всього на загальну суму 49 837 225, 44 грн. (загальна вага 24948 тон).

Фактично, ТОВ «Мега-Соф» отримано доходу від реалізації сировини на експорт в сумі 46 674 225,44 грн.

Аналізом податкової звітності ТОВ «Мега-Соф» встановлено, що 09.02.2015 до ДПІ у м. Сумах подано податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за звітний період 12 місяців 2014 року, задекларовані доходи, що враховуються при визначенні об`єкта оподаткування 19950257 грн., витрати 19820467 грн., податок на прибуток 23362 грн.

Враховуючи викладене, є підстави вважати, що службові особи ТОВ «Мега-Соф» під час проведення фінансово-господарської діяльності умисно занизили оподатковані доходи на суму 26 723 968,44 грн.

Сума ймовірно несплаченого податку на прибуток, при ставці у 18%, складає 4 810 314,32 грн.

Крім того встановлено, що службові особи ТОВ «Мега-Соф» відповідно до податкової декларації з податку на прибуток за 2015 рік, задекларували дохід у розмірі 90 829 247 грн. Фактично ТОВ «Мега-Соф» відповідно до вантажно-митних декларацій отримано доходу від реалізації сировини на експорт в сумі 180 856 858 грн. Розбіжності між задекларованим та фактично отриманим прибутком складає 90 027 611 грн.

Відповідно до інформації отриманої від управління аудиту ГУ ДФС у Сумській області, були проведені документальні позапланові виїзні перевірки з питань повернення валютних цінностей на територію України ТОВ «Мега-Соф» по окремим зовнішньоекономічним контрактам (акти від 24.07.2015 №1705/2203/39246989/157 та від 05.05.2016 №930/1402/39246989/80).

За результатами проведених перевірок було донараховано пені та штрафних санкцій за порушення валютного законодавства на загальну суму 7 671,9 тис. грн. та встановлена прострочена зовнішньоекономічна дебіторська заборгованість у загальній сумі 628 тис. доларів США по контрактах укладених з нерезидентами:PALKENSAN AMBALAJ VE INSAAT MALZEMELERI SAN TIC LTD непогашена зовнішньоекономічна заборгованість складає 90,5 тис. дол. США; UGURAL WOOD BUSINESS LTD (Адреса: Company No. 9293056 Registered Office - Suite 1,5 Percy Street, London, підприємство використовує офшорні рахунки. Підприємство перейменовано з "MEGA TRAID WOOD BUSINESS LTD) непогашена зовнішньоекономічна заборгованість складає 42,6 тис. дол. США;DOGA FOREIGN TRADE COMPANY непогашена зовнішньоекономічна заборгованість складає 23,4 тис. дол. США; ООО «Канио-групп» - непогашена зовнішньоекономічна заборгованість складає 10,6 тис. дол. США; ZEMPLIN PARTNERS LLP непогашена зовнішньоекономічна заборгованість складає 450,4 тис. дол. США; Zimmerei Brunner GmbH - непогашена зовнішньоекономічна заборгованість складає 10,5 тис. дол. США.

Окрім цього, згідно акту від 04.03.2016 «Про результати камеральної перевірки даних, задекларованих у податковій звітності з податку на додану вартість ТОВ «Мега-Соф» щодо суми бюджетного відшкодування за січень 2016 року» та акту від 07.08.2015 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Мега-Соф» з питань дотримання вимог податкового законодавства по фінансово-господарським операціям з ТОВ «ВП «Укрліспром» за листопад 2014 року» встановлено ряд порушень податкового законодавства щодо завищення від`ємного значення різниці поточного звітного періоду за листопад 2014 року, яке включається до складу податкового кредиту наступного звітного періоду на суму ПДВ 533 491 грн. та не підтвердження господарських взаємовідносин ТОВ «Мега-Соф» з ТОВ «ВП «Укрліспром» у зв`язку з нереальністю проведення господарських операцій по ланцюгу постачання.

Зазначені відомості дають підстави вважати стороні обвинувачення у наданні посадовими особами ТОВ «Мега-Соф» завідомо неправдивих відомостей, щодо придбання та походження лісоматеріалу, які в подальшому останніми під час проходження митного оформлення вантажу передавали митним органам ДФС України, внаслідок чого здійснили ряд вищезазначених експортних поставок "лісоматеріалу, техсировини, брусу обрізного, дошки хвойної, пиловнику та ін." З метою підтвердження вказаних фактів чи остаточного спростування таких та у разі підтвердження доводів сторони обвинувачення, з метою підтвердження зазначених сум ймовірно несплаченого податку на прибуток у розмірі 4 810 314,32 грн., виникає необхідність у проведенні позапланової виїзної документальної перевірки ТОВ «Мега-Соф»з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, за період з 01.01.2014 по 19.11.2016.
Для проведення позапланової виїзної документальної перевірки ТОВ «Мега-Соф» необхідні спеціальні знання, якими володіють працівники ДПІ у м. Сумах ГУ ДФС у Сумській області.

Пунктом 78.1 статті 78 Податкового кодексу України затверджено порядок проведення документальних позапланових виїзних перевірок, зокрема підпунктом 78.1.11 пункту 78.1 статті 78 визначено, що документальна позапланова перевірка здійснюється, якщо отримано судове рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки.
За змістом ч. 2 ст. 93 КПК сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ, організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.

Відповідно до п. 4 ч. 2 ст. 40 КПК слідчий уповноважений призначати ревізії та перевірки у порядку, визначеному законом. Такий порядок встановлений в Законі України «Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні» від 26.01.1993. Статтею 11 Закону України «Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні» передбачено, що за зверненням правоохоронного органу для забезпечення розслідування під час кримінального провадження орган державного фінансового контролю проводить позапланову виїзну ревізію.

Позапланова виїзна документальна перевірка як підконтрольної установи (державного сектору економіки) так і суб`єктів господарської діяльності незалежно від форми власності, які не віднесені до підконтрольних установ, може здійснюватися лише за наявності підстав для її проведення на підставі рішення суду.

Таким чином, законом встановлено судовий контроль за дотриманням законності та обґрунтованості втручання у господарську діяльність, зумовлену потребами досудового розслідування задля досягнення його дієвості.

Окрім цього, 21.11.2016 ухвалою слідчого судді Ковпаківського районного суду м. Суми надано дозвіл на проведення позапланової виїзної документальної перевірки ТОВ «Мега-Соф» (код 39246989) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства. Однак з огляду на те, що ТОВ «Мега-Соф» з 31.12.2016 змінило місце обліку з ДПІ у м. Сумах ГУ ДФС у Сумській області на ДПІ у м. Хмельницькому ГУ ДФС у Хмельницькій області (Україна, 29015, Хмельницька області, м. Хмельницький, пр. Миру, буд. 73), підстав для оформлення наказу на проведення позапланової документальної перевірки ТОВ «Мега-Соф» не має. Тому для врегулювання проведення позапланової перевірки у відповідності до діючого законодавства стосовно подальшого виконання ухвали в рамках чинного законодавства необхідно зобов`язати ДПІ у м. Хмельницькому ГУ ДФС у Хмельницькій області провести останню. Заслухавши слідчого, який підтримав клопотання, дослідивши надані матеріали справи, слідчий суддя, вважає, що клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав. Згідно ч. 2 ст. 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України. Згідно ч. 1 ст. 2 КПК завданнями кримінального провадження є захист особи, суспільства та держави від кримінальних правопорушень, охорона прав, свобод та законних інтересів учасників кримінального провадження, а також забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування і судового розгляду з тим, щоб кожний, хто вчинив кримінальне правопорушення, був притягнутий до відповідальності в міру своєї вини, жоден невинуватий не був обвинувачений або засуджений, жодна особа не була піддана необґрунтованому процесуальному примусу і щоб до кожного учасника кримінального провадження була застосована належна правова процедура. Згідно ч. 2 ст. 9 КПК України прокурор, керівник органу досудового розслідування, слідчий зобов`язані всебічно, повно і неупереджено дослідити обставини кримінального провадження, виявити як ті обставини, що викривають, так і ті, що виправдовують підозрюваного, обвинуваченого, а також обставини, що пом`якшують чи обтяжують його покарання, надати їм належну правову оцінку та забезпечити прийняття законних і неупереджених процесуальних рішень. Із змісту ст. 25 КПК України вбачається, що прокурор, слідчий зобов`язані в межах своєї компетенції вжити всіх передбачених законом заходів для встановлення події кримінального правопорушення та особи, яка його вчинила. Згідно ч. 4 ст. 38 КПК України орган досудового розслідування зобов`язаний застосовувати всі передбачені законом заходи для забезпечення ефективності досудового розслідування. Згідно п. 4 ч. 1 ст. 91 КПК України у кримінальному провадженні підлягають доказуванню: обставини, які впливають на ступінь тяжкості вчиненого кримінального правопорушення, характеризують особу обвинуваченого, обтяжують чи пом`якшують покарання, які виключають кримінальну відповідальність або є підставою закриття кримінального провадження. Згідно ч. 2 ст. 93 КПК України сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом. Згідно ч. 1 ст. 94 КПК України слідчий, прокурор, слідчий суддя, суд за своїм внутрішнім переконанням, яке ґрунтується на всебічному, повному й неупередженому дослідженні всіх обставин кримінального провадження, керуючись законом, оцінюють кожний доказ з точки зору належності, допустимості, достовірності, а сукупність зібраних доказів з точки зору достатності та взаємозв`язку для прийняття відповідного процесуального рішення. Згідно ч. 1, п. 4 ч. 2 ст. 99 КПК України документом є спеціально створений з метою збереження інформації матеріальний об`єкт, який містить зафіксовані за допомогою письмових знаків, звуку, зображення тощо відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження. До документів, за умови наявності в них відомостей, передбачених частиною першою цієї статті, можуть належати висновки ревізій та акти перевірок. Згідно ч. 5 ст. 532 КПК України ухвали слідчого судді та суду, які не можуть бути оскаржені, набирають законної сили з моменту їх оголошення. Із змісту ч. 1 ст. 533 КПК України вбачається, що ухвала суду, яка набрала законної сили, обов`язкова для осіб, які беруть участь у кримінальному провадженні, а також для усіх фізичних та юридичних осіб, органів державної влади та органів місцевого самоврядування, їх службових осіб, і підлягають виконанню на всій території України. Відповідно підпункту 78.1.11 ст. 78 ПК України документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з таких обставин: отримано судове рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанову органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону; Згідно п. 78.6. ст. 78 ПК України строки проведення документальної позапланової перевірки встановлені статтею 82 цього Кодексу. Згідно п. 82.2. ст. 82 ПК України тривалість перевірок, визначених у статті 78 цього Кодексу (крім перевірок, що проводяться за наявності обставин, визначених у підпункті 78.1.8 пункту 78.1 статті 78 цього Кодексу, тривалість яких встановлена у статті 200 цього Кодексу) , не повинна перевищувати 15 робочих днів для великих платників податків, щодо суб`єктів малого підприємництва 5 робочих днів, для фізичних осіб-підприємців, які не мають найманих працівників, за наявності умов, визначених в абзацах третьому восьмому цього пункту, 3 робочі дні, інших платників податків 10 робочих днів. Підпунктом 14.1.24. п. 14.1 ст. 14 ПКУ визначено, що великим платником податків (юридичною особою) являється СГД, у якого обсяг доходу від усіх видів діяльності за останні чотири послідовні податкові (звітні) квартали перевищує п`ятсот мільйонів гривень або загальна сума сплачених до Державного бюджету України податків за платежами, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, за такий самий період перевищує дванадцять мільйонів гривень. Для забезпечення всебічного, повного і об`єктивного дослідження обставин кримінального провадження слідчий суддя вважає, за необхідне надати дозвіл на проведення у кримінальному провадженню № 0000038 позапланової виїзної документальної перевірки ТОВ«Мега-Соф» (код 39246989) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, за період з 01.01.2014 по 19.11.2016, проведення якої доручити працівникам ДПІ у м. Хмельницькому ГУ ДФС у Хмельницькій області. На підставі викладеного і керуючись ст. ст. 36, 372 КПК України, ст. 78.1.11 Податкового Кодексу України, -

УХВАЛИВ: Клопотання слідчого СУ ГУНП України в Сумській області старшого лейтенанта поліції ОСОБА_2 про надання дозволу на проведення позапланової виїзної документальної перевірки по матеріалам досудового розслідування і внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000038 від 22.04.2016, за ознаками вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч.2 ст.15, ч. 3 ст. 191, ч. 2 ст. 366 ККУкраїни - задовольнити. Надати дозвіл на проведення по кримінальному провадженню № 0000038 позапланової виїзної документальної перевірки ТОВ«Мега-Соф» (код 39246989) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, за період з 01.01.2014 по 19.11.2016 терміном на п`ять робочих днів. Проведення позапланової документальної перевірки доручити працівникам ДПІ у м. Хмельницькому ГУ ДФС у Хмельницькій області. Ухвала слідчого судді оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1