ДЗЕРЖИНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА КРИВОГО РОГУ
ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
У Х В А Л А
іменем України
Справа № 210/1605/17
Провадження № 1-кс/210/724/17

"19" квітня 2017 р.

Слідчий суддя Дзержинського районного суду м. Кривого Рогу Дніпропетровської області ОСОБА_1 , розглянувши винесене в рамках кримінального провадження №0000011 від 23 лютого 2017 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ст.212 ч.1 КК України, клопотання старшого слідчого СВ ФР Криворізької південної ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підполковника податкової міліції ОСОБА_2 , за погодженням з прокурором відділу прокуратури Дніпропетровської області, радником юстиції ОСОБА_3 , про призначення документальної позапланової перевірки, -

В С Т А Н О В И В:

18 квітня 2017 року до Дзержинського районного суду м. Кривого Рогу Дніпропетровської області із вищевказаним клопотанням про призначення документальної позапланової перевірки суб`єкта підприємницької діяльності ОСОБА_4 ( НОМЕР_1 ), який перебуває на податковому обліку в Криворізькій північній ОДПІ ГУ ДФС в Дніпропетровській області, щодо дотримання вимог валютного, податкового та іншого законодавства України за фактом використання нежилого приміщення за адресою: АДРЕСА_1 , звернувся старший слідчий СВ ФР Криворізької південної ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підполковник податкової міліції ОСОБА_2 .

В обґрунтування клопотання слідчий вказує на ті обставини, що 21 лютого 2017 року до СВ ФР Криворізької південної ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області надійшла ухвала слідчого судді Дзержинського районного суду м. Кривого Рогу Дніпропетровської області від 06 лютого 2017 року у справі №210/258/17, якою СВ ФР Криворізької південної ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області зобов`язано внести відомості до Єдиного реєстру досудових розслідувань та розпочати досудове розслідування, щодо ФОП ОСОБА_5 , за ознаками складу кримінального правопорушення, передбаченого ст.212 КК України.

Так, громадянка ОСОБА_6 вважає, що фізична особа підприємець ОСОБА_5 з серпня 2009 року і по даний час здійснює свою підприємницьку діяльність в будівлі магазину « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у АДРЕСА_1 , загальною площею 240м.кв., при цьому, ОСОБА_5 володіє, як спадкоємець лише 25% площі зазначеного приміщення, а решту 75%, тобто 180м.кв. ОСОБА_5 орендує у інших спадкоємців, - ОСОБА_7 та ОСОБА_8 .

Відповідно до ст.170 п.170.1 п.п.170.1.2 Податкового Кодексу України, податковим агентом платника податку, - орендодавця під час нарахування доходу від надання в оренду об`єктів нерухомості, інших, ніж зазначені в підпункті 170.1.1 цього пункту (включаючи земельну ділянку, що знаходиться під такою нерухомістю, чи присадибну ділянку), є орендар. У даному випадку орендарем є ОСОБА_5 .

При цьому, об`єкт оподаткування визначається виходячи з розміру орендної плати, зазначеної в договорі оренди, але не менше ніж мінімальна сума орендного платежу за повний чи неповний місяць оренди. Мінімальна сума орендного платежу визначається за методикою, що затверджується Кабінетом Міністрів України, виходячи з мінімальної вартості місячної оренди одного квадратного метра загальної площі нерухомості з урахуванням місця її розташування, інших функціональних та якісних показників, що встановлюються органом місцевого самоврядування села, селища, міста, на території яких вона розташована, та оприлюднюється у спосіб, найбільш доступний для жителів такої територіальної громади.

Якщо мінімальну вартість не встановлено чи не оприлюднено до початку звітного (податкового) року, об`єкт оподаткування визначається виходячи з розміру орендної плати, зазначеного в договорі оренди.

Згідно ст.167 п.167.1 Податкового Кодексу України, ставка податку становить 18% бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) (крім випадків, визначених у пунктах 167.2-167.5 цієї статті) у тому числі, але не виключно у формі: заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв`язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами.

Станом на 01 грудня 2016 року, вартість оренди 1м.кв. площі нерухомого мана (не житлового фонду) становить 130-150 гривень.

Згідно ст.67 Конституції України, кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Крім того, відповідно до ст.269 Податкового Кодексу України платниками податку на землю, відповідно до п.п.269.1.1 є власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та відповідно до п.п.269.1.2. є, - землекористувачі.

Статтею 270 Податкового кодексу України, п.270.1, п.п.270.1.1 Податкового Кодексу України передбачено, що об`єктом оподаткування земельним податком є земельні ділянки, які перебувають у власності або користуванні.

Відповідно до п.287.8 ст.287 Податкового кодексу України власник нежилого приміщення (його частини) у багатоквартирному жилому будинку сплачує до бюджету податок за площі під такими приміщеннями (їх частинами) з урахуванням пропорційної частки прибудинкової території.

Статтею 271 Податкового Кодексу України передбачено, що по базою оподаткування земельним податком є:

- нормативна грошова оцінка земельних ділянок з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до порядку, встановленого цим розділом;

- площа земельних ділянок, нормативну грошову оцінку яких не проведено.

Таким чином, у суб`єкта господарської діяльності, - ФОП ОСОБА_5 в період ведення ним підприємницької діяльності з 01 серпня 2009 року по 31 травня 2016 року виникає обов`язок нараховувати та сплачувати податок з доходів фізичних осіб та земельний податок, однак ОСОБА_5 , як стало відомо ОСОБА_6 , не декларує та не сплачує відповідні суми податку з доходів фізичних осіб та земельного податку протягом вказаного періоду за площі під будівлею магазину « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у АДРЕСА_1 .

Беручи до уваги, що ОСОБА_5 на протязі 05 років і 10 місяців орендує у ОСОБА_7 , - 90м.кв. та ОСОБА_8 , - 90м.кв., вартість оренди 1м.кв. якої становить 130 гривень, то сума податків, несплачених ОСОБА_5 за вказаний період становить 12530700,00 гривень (05 років та 10 місяців х 130 гривень х 90м.кв. х 90м.кв. = 73710000,00 гривень х 0,17% = 12530700,00 гривень).

В діях фізичної особи підприємця ОСОБА_5 , що виразилися в несплаті земельного податку, можуть вбачаються ознаки складу кримінального правопорушення, передбаченого ст.212 ч.3 КК України (ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах).

Більш точне визначення суми збитків злочинними діями ОСОБА_5 та отримання документального обґрунтування суми збитків можливе лише в ході позапланової документальної перевірки вказаного суб`єкта господарської діяльності, яку в свою чергу можливо провести в рамках досудового розслідування.

Відповідно до ст.206 Земельного Кодексу України використання землі в України є платним. Згідно ст.269 Податкового кодексу України платниками податку на землю є власники земельних ділянок, земельних часток, паїв, та землекористувачі. Статтею 270 ПК визначено, що об`єктами оподаткування є земельні ділянки, які перебувають у власності або користуванні та земельні частки (паї), які перебувають у власності.

Відповідно до п.287.8 ст.287 Податкового кодексу України, власник нежилого приміщення (його частини) у багатоквартирному жилому будинку сплачує до бюджету податок за площі під такими приміщеннями (їх частинами) з урахуванням пропорційної частки прибудинкової території з дати державної реєстрації права власності на нерухоме майно.

Так, в ході досудового розслідування виникла необхідність у проведенні документальної позапланової перевірки суб`єкта підприємницької діяльності ФОП ОСОБА_4 ( НОМЕР_1 ), який перебуває на податковому обліку в Криворізькій північній ОДПІ ГУ ДФС в Дніпропетровській області, з питань дотримання вимог валютного, податкового та іншого законодавства України за фактом використання нежилого приміщень за адресою: АДРЕСА_1 , за період з 01 серпня 2009 року по 28 лютого 2017 року.

На підставі викладеного слідчий просив клопотання задовольнити.

Вивчивши матеріали клопотання, суд приходить до висновку, що клопотання підлягає задоволенню виходячи із наступного.

Так, відповідно до положень ст.84 КПК України, доказами в кримінальному провадженні є фактичні дані, отримані у передбаченому цим Кодексом порядку, на підставі яких слідчий, прокурор, слідчий суддя і суд встановлюють наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню. Процесуальними джерелами доказів є документи.

Згідно ст.85 КПК України, належними є докази, які прямо чи непрямо підтверджують існування чи відсутність обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному провадженні, та інших обставин, які мають значення для кримінального провадження, а також достовірність чи недостовірність, можливість чи неможливість використання інших доказів.

Відповідно до ст.99 ч.2 п.4 КПК України, до документів як доказів у кримінальному провадженні, за умови наявності в них відомостей, передбачених частиною першою цієї статті, можуть належати висновки ревізій та акти перевірок.

Питання призначення позапланових заходів державного нагляду (контролю) самим Кримінальним процесуальним кодексом України не врегульовано, а врегульовано іншими нормативно-правовими актами, які складають кримінальне процесуальне законодавство, відповідно до ст.1 ч.2 КПК України.

Так, ст.1 ч.2 КПК України передбачено, що кримінальне процесуальне законодавство України складається з відповідних положень Конституції України, міжнародних договорів, згода на обов`язковість яких надана Верховною Радою України, цього Кодексу та інших законів України.

Разом з цим, відповідно до ст.9 ч.6 КПК України у випадках коли положення КПК України не регулюють питання кримінального провадження, застосовуються загальні засади кримінального провадження.

Діючим кримінально-процесуальним законодавством України прямо не передбачено повноважень слідчого щодо призначення ревізій і перевірок.

Однак, у відповідності до ст.93 КПК України, сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом отримання від органів державної влади висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.

Слідчий, прокурор, слідчий суддя, суд за своїм внутрішнім переконанням, яке ґрунтується на всебічному, повному й неупередженому дослідженні всіх обставин кримінального провадження, керуючись законом, оцінюють кожний доказ з точки зору належності, допустимості, достовірності, а сукупність зібраних доказів, з точки зору достатності та взаємозв`язку для прийняття відповідного процесуального рішення.

Відповідно до ст.78 п.п.78.1.11 Податкового Кодексу України, документальна позапланова перевірка здійснюється, якщо отримано судове рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанову органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.

Отже, для кримінального провадження першочергове значення має встановлення обставин додержання вимог валютного, податкового та іншого законодавства України суб`єктом підприємницької діяльності ОСОБА_4 ( НОМЕР_1 ), який перебуває на податковому обліку в Криворізькій північній ОДПІ ГУ ДФС в Дніпропетровській області, за фактом використання нежилого приміщення за адресою: Дніпропетровська область, м. Кривий Ріг, вул. Тухачевського, 6 (нова назва АДРЕСА_2 , що є важливим доказом доведення чи спростування відомостей про порушення суб`єктом підприємницької діяльності ОСОБА_4 ( НОМЕР_1 ) вимог законодавства з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства. Вказані докази є можливим отримати та долучити до матеріалів кримінального провадження лише отримавши дозвіл на проведення перевірки відповідного суб`єкта підприємницької діяльності.

Отже, в ході досудового розслідування виникла необхідність у проведенні за період з 01 серпня 2009 року по 28 лютого 2017 роки документальної позапланової перевірки суб`єкта підприємницької діяльності ОСОБА_4 ( НОМЕР_1 ), який перебуває на податковому обліку в Криворізькій північній ОДПІ ГУ ДФС в Дніпропетровській області, з питань дотримання вимог валютного, податкового та іншого законодавства України за фактом використання нежилого приміщення за адресою: АДРЕСА_1 , проведення якої слідчий просить доручити фахівцям Криворізької північної ОДПІ ГУ ДФС в Дніпропетровській області.

Враховуючи викладене, з метою досягнення дієвості кримінального провадження, керуючись ст.ст.84, 85, 92, 93, 110, 369-372 КПК України, ст.78 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI зі змінами та доповненнями, слідчий суддя, -

П О С Т А Н О В И В:

Винесене в рамках кримінального провадження №0000011 від 23 лютого 2017 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ст.212 ч.1 КК України, клопотання старшого слідчого СВ ФР Криворізької південної ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підполковника податкової міліції ОСОБА_2 , за погодженням з прокурором відділу прокуратури Дніпропетровської області, радником юстиції ОСОБА_3 , про призначення документальної позапланової перевірки, - задовольнити.

Призначити за період з 01 серпня 2009 року по 28 лютого 2017 року документальну позапланову перевірку суб`єкта підприємницької діяльності ОСОБА_4 ( НОМЕР_1 ), який перебуває на податковому обліку в Криворізькій північній ОДПІ ГУ ДФС в Дніпропетровській області, з питань дотримання вимог валютного, податкового та іншого законодавства України за фактом використання нежилого приміщення за адресою: АДРЕСА_1 .

Доручити посадовим особам Криворізької північної ОДПІ ГУ ДФС в Дніпропетровській області провести за період з 01 серпня 2009 року по 28 лютого 2017 року документальну позапланову перевірку суб`єкта підприємницької діяльності ОСОБА_4 ( НОМЕР_1 ), який перебуває на податковому обліку в Криворізькій північній ОДПІ ГУ ДФС в Дніпропетровській області, з питань дотримання вимог валютного, податкового та іншого законодавства України за фактом використання нежилого приміщення за адресою: АДРЕСА_1 .

Зобов`язати посадових осіб Криворізької північної ОДПІ ГУ ДФС в Дніпропетровській області:

- повідомити СВ ФР Криворізької південної ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, про початок проведення перевірки негайно;

- рішення прийняте за даною перевіркою внести у депозитарій перевірок Державної фіскальної служби України;

- матеріали проведення перевірки (в оригіналах) та повідомлення про внесення відомостей у депозитарій перевірок Державної фіскальної служби України направити до СВ ФР Криворізької південної ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, для приєднання до матеріалів кримінального провадження №0000011 від 23 лютого 2017 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ст.212 ч.1 КК України.

Тривалість проведення вказаної позапланової документальної перевірки за даною ухвалою не повинна перевищувати строку, визначеного ст.82 п.82.2 Податкового кодексу України.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: ОСОБА_1