22.03.2016 Справа №607/1712/16-к
Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , за участю старшого слідчого в особливо важливих справах слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській ОСОБА_3 , розглянувши у судовому засіданні в залі суду в місті Тернополі клопотання старшого слідчого в особливо важливих справах слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , за погодженням начальника відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби, СБУ, Державної митної служби та Державної прикордонної служби прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 , про тимчасовий доступ до речей та документів,-
У своєму клопотанні старший слідчий в особливо важливих справах слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 просить розглядати його без участі представника TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 ». На підставі ч. 2 ст. 163 КПК України, слідчий суддя вважає за можливе розглядати клопотання без виклику представника TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 », оскільки існує реальна загроза зміни або знищення вказаних у клопотанні документів.
В судовому засіданні старший слідчий в особливо важливих справах слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 клопотання підтримав та просить його задовольнити, надати дозвіл на тимчасовий доступ до оригіналів документів TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період з 01.01.2014 року по 31.12.2014 року, які знаходиться у володінні TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), юридична адреса: АДРЕСА_1 , з можливістю їх вилучення
Заслухавши доводи старшого слідчого в особливо важливих справах слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , вивчивши клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя приходить до наступного висновку.
Вказане кримінальне провадження зареєстровано за матеріалами, що надійшли від оперативного управління ГУ ДФС у Тернопільській області, відповідно до яких встановлено, що службові особи ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) внаслідок безпідставного завищення податкового кредиту з ПДВ по операціях з придбання ТМЦ від TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) та TOB « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) в період з 01.01.2014 р. по 31.12.2014 р. занизили сплату ПДВ в сумі 4 583 670,66 грн.
Так, під час провадження фінансово-господарської діяльності службовими особами ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), основним видом діяльності якого є заготівля великої рогатої худоби та виробництвом м`ясопродуктів яловичини, у 2014 році включали до податкового кредиту суми ПДВ від TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , Львівська обл.) та TOB « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 , Львівська обл.) по податкових накладних з номенклатурою товару м`ясо охолоджене.
Згідно пояснень головного бухгалтера TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та TOB « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ОСОБА_6 , вказані товариства реалізовували м`ясо птиці охолоджене.
Проте, відповідно до листа ІНФОРМАЦІЯ_3 від 13.08.2015 №7-1-12/751 встановлено, що ветеринарні свідоцтва форми №2 на м`ясопродукти TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та TOB « ІНФОРМАЦІЯ_2 » для реалізації на ПП « ОСОБА_5 » не видавались.
Аудиторами TOB АФ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » проведено дослідження достовірності відображення суми податкового кредиту ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), сформованого від постачальників TOB « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період господарської діяльності 2014 року, за результатами якого зроблено висновок, що визнання податкового кредиту з ПДВ за цими операціями на суму 4 583 670,66 грн. суперечить вимогам аб. 2 п.44.1 ст. 44 Податкового кодексу України (аудиторська довідка-розрахунок TOB АФ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » від 02.02.2016 року).
Таким чином, службові особи ПП « ОСОБА_5 » своїми діями ухилились від сплати податків в особливо великих розмірах.
Крім цього, на юридичну адресу TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ( АДРЕСА_1 )) надіслано вимогу за №919/19-00-09-02 від 26.02.2016 р. про надання відомостей про обставини постачання TOB « ІНФОРМАЦІЯ_2 » до ПП « ОСОБА_5 » м`яса та м`ясних продуктів, а також надання копій документів щодо взаєморозрахунків із ПП « ОСОБА_5 », однак станом на 16.03.2016 року до ІНФОРМАЦІЯ_5 жодної відповіді не надходило.
З метою швидкого, повного та неупередженого досудового розслідування та проведення інших слідчих дій, а саме з`ясування обставин постачання TOB « ІНФОРМАЦІЯ_2 » до ПП « ОСОБА_5 » м`яса та м`ясних продуктів, слідчий клопоче про надання дозволу на тимчасовий доступ до оригіналів документів TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 », а саме договорів та додатків до них, рахунків, прихідних (розхідних) накладних, податкових накладних, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг), товарно-транспортних накладних, шляхових листів, платіжних доручень, виписок банку, довіреностей на отримання товарів, квитанцій до прибуткових касових ордерів, ветеринарних документів (в тому числі ветеринарних свідоцтв форми №2), сертифікатів відповідності, якісних посвідчень, документів листування з іншими суб`єктами господарювання, установами, організаціями, книг та журналів реєстрації договорів, шляхових листів, в`їзду-виїзду автотранспорту, вхідної-вихідної кореспонденції, інших первинних документів, які свідчать про операції та розрахунки, пов`язані з придбанням та реалізацією м`яса та м`ясних продуктів TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 )на ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за період діяльності з 01.01.2014 року по 31.12.2014 року; документів бухгалтерського та податкового обліків (оборотно-сальдових відомостей по рахунках тощо), в яких відображено проведення фінансово-господарської діяльності TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період з 01.01.2014 року по 31.12.2014 року; документів складського обліку м`яса та м`ясних продуктів TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період з 01.01.2014 року по 31.12.2014 року; документів, що стосуються призначення матеріально-відповідальних осіб TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період діяльності з 01.01.2014 року по 31.12.2014 року; документів, що стосуються оприбуткування, відпуску та списання м`яса та м`ясних продуктів матеріально-відповідальними особами за період з 01.01.2014 року по 31.12.2014 року; наказів про призначення та звільнення службових осіб та працівників TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період діяльності з 01.01.2014 року по 31.12.2014 року; посадових інструкцій (функціональних обов`язків) службових осіб та працівників TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період діяльності з 01.01.2014 року по 31.12.2014 року; табелів робочого часу службових осіб та працівників TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період з 01.01.2014 року по 31.12.2014 року; документів про відрядження працівників TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період діяльності з 01.01.2014 року по 31.12.2014 року; електронних інформаційних систем («ІС» та ін.), які використовувались для ведення обліку фінансово-господарської діяльності TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в період діяльності з 01.01.2014 року по 31.12.2014 року, та проведення вилучення їх оригіналів.
Відповідно до ч. 1 ст. 132 КПК України, заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.
Відповідно до п.п. 1, 2 ч.5, ч. 6 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні. Слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Згідно ч. 7 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.
Старшим слідчим у клопотанні та у судовому засіданні не було доведено, що є підстави вважати, що без вилучення оригіналів вищевказаних документів існує реальна загроза їх зміни або знищення, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до вказаних документів, слідчий посилається лише на свої доводи зазначені у самому клопотанні. Тому слідчий суддя вважає, що для досягнення цілей кримінального провадження можливо обмежитись вилученням належним чином засвідчених копій таких документів, а з електронних інформаційних систем («ІС» та ін.) зняти копії інформації.
Беручи до уваги вищевикладене та враховуючи те, що оригінали документів TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період з 01.01.2014 року по 31.12.2014 року, які знаходяться в TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), юридична адреса: АДРЕСА_1 , мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, а також приймаючи до уваги неможливість отримати відомості в інший спосіб слідчий суддя вважає, що клопотання підлягає до часткового задоволення.
На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 159, 160, 163, 164, 309 КПК України, слідчий суддя,-
Клопотання старшого слідчого в особливо важливих справах слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , за погодженням начальника відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби, СБУ, Державної митної служби та Державної прикордонної служби прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 , про тимчасовий доступ до речей та документів, які містять охоронювану законом таємницю - задовольнити частково.
Надати дозвіл старшому слідчому з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , або за його дорученням уповноваженій особі, старшому оперуповноваженому з ОВС ОУ ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_7 , старшому оперуповноваженому з ОВС ОУ ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_8 , старшому оперуповноваженому з ОВС ОУ ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_9 , старшому оперуповноваженому ОУ ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_10 на тимчасовий доступ до оригіналів документів, які перебувають у володінні TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), юридична адреса: АДРЕСА_1 ), а саме:
*договорів та додатків до них, рахунків, прихідних (розхідних) накладних, податкових накладних, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг), товарно-транспортних накладних, шляхових листів, платіжних доручень, виписок банку, довіреностей на отримання товарів, квитанцій до прибуткових касових ордерів, ветеринарних документів (в тому числі ветеринарних свідоцтв форми №2), сертифікатів відповідності, якісних посвідчень, документів листування з іншими суб`єктами господарювання, установами, організаціями, книг та журналів реєстрації договорів, шляхових листів, в`їзду-виїзду автотранспорту, вхідної-вихідної кореспонденції, інших первинних документів, які свідчать про операції та розрахунки, пов`язані з придбанням та реалізацією м`яса та м`ясних продуктів TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 )на ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за період діяльності з 01.01.2014 року по 31.12.2014 року;
*документів бухгалтерського та податкового обліків (оборотно-сальдових відомостей по рахунках тощо), в яких відображено проведення фінансово-господарської діяльності TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період з 01.01.2014 року по 31.12.2014 року;
*документів складського обліку м`яса та м`ясних продуктів TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період з 01.01.2014 року по 31.12.2014 року;
*документів, що стосуються призначення матеріально-відповідальних осіб TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період діяльності з 01.01.2014 року по 31.12.2014 року;
*документів, що стосуються оприбуткування, відпуску та списання м`яса та м`ясних продуктів матеріально-відповідальними особами за період з 01.01.2014 року по 31.12.2014 року;
*наказів про призначення та звільнення службових осіб та працівників TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період діяльності з 01.01.2014 року по 31.12.2014 року;
*посадових інструкцій (функціональних обов`язків) службових осіб та працівників TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період діяльності з 01.01.2014 року по 31.12.2014 року;
*табелів робочого часу службових осіб та працівників TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період з 01.01.2014 року по 31.12.2014 року;
*документів про відрядження працівників TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період діяльності з 01.01.2014 року по 31.12.2014 року;
з можливістю вилучення належним чином завірених їх копій, а з електронних інформаційних систем («ІС» та ін.), які використовувались для ведення обліку фінансово-господарської діяльності TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в період діяльності з 01.01.2014 року по 31.12.2014 року, зняти копії вказаної інформації.
Строк дії ухвали встановити протягом місяця з дня її постановлення.
У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положенням Кримінального процесуального кодексу України з метою відшукання та вилучення вказаних речей та документів.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя Тернопільського
міськрайонного суду ОСОБА_1