Справа № 1/1416/30/2012 р.
В И Р О К
13 грудня 2012 року м. Миколаїв
Ленінський районний суд м. Миколаєва у складі:
головуючого Захарченка Д.В.
при секретарі Наумкіній І.М., Титовій Т.Е.
за участю прокурора Коньшиної Н.В.
захисника ОСОБА_1
розглянувши у відкритому судовому засіданні кримінальну справу за обвинуваченням:
ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця ІНФОРМАЦІЯ_2, Приморський краю Росії, громадянина України, ІНФОРМАЦІЯ_3, одруженого, має неповнолітню дитину, працюючого менеджером по торгівлі ТОВ «Інфініті», не судимого, проживає: ІНФОРМАЦІЯ_4,
у вчиненні злочинів, передбачених ст.212 ч.3, 366 ч.2 КК України,
ОСОБА_2, з 14.06.2007 р. являючись посадовою особою, директором ТОВ "Атлант Лайт", що розташовувалося за адресою: м. Миколаїв, вул. Гмирьова, 14-Б, виконуючи організаційно-розпорядчі і адміністративно-господарські функції, відповідно до ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»від 16.07.1999 р., будучі відповідальним за ведення бухгалтерського обліку та складання звітності, за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій в первинних документах, як особа, що здійснює одноособове керівництво підприємством у відповідності з законодавством та установчими документами, також був зобовязаний створити необхідні умови для правильного ведення методологічних основ бухгалтерського обліку, складання та надання у встановлений строк фінансової звітності; організовувати контроль за правильним відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій.
Підсудний ОСОБА_2, винним себе не визнав та показав, що він з травня 2007 до липня 2008 року, будучи засновником і директором ТОВ «Атлант Лайт»за адресою: вул. Гмирьова, 14-Б, займався закупівлею зернових культур за договорами, які укладались з підприємствами без проведення банківських операцій за готівкові кошти, які отримувалися в банківських установах за його довіреністю ОСОБА_3, що підтверджувалось товаро-транспортними накладними, та продажем їх по безготівковим розрахункам, та від уплати податків не ухилявся. Оскільки в нього не було спеціальних знань, бухгалтерський облік на його прохання вела ОСОБА_4, яка не перебувала у штаті підприємства, та дані складені нею по податках за квітень 2008 року він не перевіряв.
Свідок ОСОБА_5 показав, що він являвся директором та засновником ТОВ «Агроімекс»в період з 2003 по 2008 рік, яке займалося закупівлею та продажем зернових культур та було ліквідовано в травні 2008 року, і в наслідок проведення процедури ліквідації, з 01.01.2008 р. ніякої фінансової діяльності не вело, в тому числі з ТОВ «Атлант Лайт». Документи та печатка підприємства були ним передані ліквідатору.
Свідок ОСОБА_6, на досудовому слідстві показав, що він був директором ПП "Південь-Нива", зареєстрованого 24.05.2006 р., основним видом діяльності якого була торгівля зерном. В квітні 2008 року підприємство не здійснювало фінансово-господарської діяльності, оскільки 09.04.2008 р. було визнано, Господарським судом Миколаївської області, банкрутом та розпочата процедура ліквідації, а ним було передано первинну бухгалтерську документацію, печатку та штамп підприємства. ОСОБА_2 він не знає та не може повідомити обставин здійснення фінансово-господарські операції з ТОВ «Атлант Лайт». (т.12 а.с.22-23)
Свідок ОСОБА_7, показала, що працюючи в 2008 році за сумісництвом бухгалтером в ТОВ «Атлант Лайт», вела бухгалтерський облік, складаючи на підставі наданої директором ОСОБА_2, первинної бухгалтерської документації, податкові декларації на прибуток та податок на додану вартість, які підписувались ним. З наданої документації вбачалося, що підприємство вело господарську діяльність та що підтверджувалось договорами.
Свідок ОСОБА_8, показала, що нею, як ревізором-інспектором ДПІ у Ленінському районі з використанням даних автоматизованого співставлення податку на додану вартість, була проведена невиїзна документальна перевірка ТОВ «Атлант Лайт»за квітень 2008 року. За результатами перевірки нею складено акт, в якому зазначені порушення, що виявилися у недоплаті податку на додану вартість, про що свідчило непідтвердження податкових зобов'язань підприємствами по яким ТОВ "Атлант Лайт" задекларувало податковий кредит, внаслідок не проведення будь-яких операцій.
Згідно статуту ТОВ «Атлант Лайт»зареєстрованого виконкомом Миколаївської міської ради 15.06.2007 р., засновником та єдиним учасником ТОВ «Атлант Лайт», являється ОСОБА_2 (т.1 а.с.77-83)
Згідно наказу № 2 від 14.06.2007 р., ОСОБА_2 призначив себе директором ТОВ "Атлант-Лайт". (т.7 а.с.187)
Згідно свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи від 10.05.2007 р., виконавчим комітетом Миколаївської міської ради зареєстровано ТОВ «Атлант Лайт». (т.1 а.с.47)
Згідно довідки № 19/11-2246 з Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України, керівником ТОВ «Атлант Лайт»являється ОСОБА_2 (т.1 а.с.48)
Згідно довідки № 1380/10/29-035 від 16.06.2007 р., ТОВ «Атлант Лайт», розташоване за адресою: м. Миколаїв, вул. Гмирьова, 14/Б, керівником якого є ОСОБА_2 взяте на облік у ДПІ у Ленінському районі м. Миколаєва, як платник податку, та згідно свідоцтва №100042329 від 23.05.2007 р., зареєстровано платником податку на додану вартість. (т.3 а.с.11, 31)
Згідно податкової декларації з податку на додану вартість за квітень 2008 року, за підписом ОСОБА_2, обсяги поставок підприємства склали 13 341 865 грн., у тому числі з сумою податку на додану вартість 2 668 373 грн., обсяги придбання, що підлягають оподаткуванню склали 13 337 110 грн., податковий кредит 2 667 422 грн., а сума, яка підлягає до сплати в бюджет - 1030 грн., з урахуванням коригування за попередні звітні періоди в сумі 79 грн. При цьому, суми ПДВ при проведенні операцій з придбання, що дають право на отримання податкового кредиту, складали 311 232 грн., 1 014 305 грн., 839 715 грн. (т.1 а.с.60-63)
Згідно даних ТОВ «Ростпромстан»з грудня 2007 року закрито (припинено) та звітує про відсутність фінансово-господарської діяльності. (т.1 а.с.107)
Згідно даних ПП "Юг-Ніва", директором та головним бухгалтером якого являється ОСОБА_6, з квітня 2008 року звітує про відсутність фінансово-господарської діяльності, декларації по податку на додану вартість з квітня 2008 року подані з прочерками в частині придбання та реалізації товарів (робіт і послуг). (т.1 а.с.122)
Згідно договору оренди від 10.07.2007 р., ТОВ "Атлант Лайт" орендувало нежитлове приміщення загальною площею 20 кв.м. по вул. Гмирьова,14-Б в м. Миколаєві. (т.1 а.с.166-168)
Згідно протоколу обшуку від 03.02.2009 року в приміщені ТОВ «Інтел Трейд»за адресою: м. Миколаїв, вул. Гмирьова, 14-а, виявлено первинні бухгалтерські та податкові документи, які мають відношення до здійснення фінансово-господарської діяльності ТОВ «Атлант Лайт». (т.2 а.с.71-72)
Згідно протоколу обшуку від 03.02.2009 р., під час проведення обшуку за адресою: м. Миколаїв, вул. Гмирьова, 14 виявлені первинні бухгалтерські документи фінансово-господарської діяльності ТОВ «Атлант Лайт»(т.2 а.с.87)
Згідно протоколу обшуку від 21.08.2009 р., за місцем проживання ОСОБА_4 за адресою: АДРЕСА_1, виявлено ноутбук «АСЕR»з даними про ведення господарської діяльності ТОВ «Атлант Лайт»та 4 дискети. (т.2 а.с.94)
Згідно протоколу огляду від 25.08.2009 р., дискети, вилучені під час обшуку у ОСОБА_4, містять звіти ТОВ «Атлант-Лайт»за 2008 рік. (т.2 а.с.102-124).
Згідно протоколу огляду від 18.09.2009 р., у ноутбуці, вилученому під час обшуку у ОСОБА_4 у програмі "1С підприємство", виявлені документи діяльності ТОВ "Атлант-Лайт" за період з 01.04 по 30.04.2008 р., якими зафіксовано видачу ОСОБА_2 грошей на придбання сільскогосподарської продукції у квітні 2008 року, дані про закупілю товару у ТОВ «Роспромстан», ПП «Південь-Нива», ТОВ «Агроімекс», дані про продаж товару ТОВ «Грейн Комерц», ТОВ СД «Нібулон», ТОВ «Ікар», розрахунки податку та бюджетного відшкодування, реєстр отриманих та виданих податкових накладних. (т.2 а.с.125-240)
Згідно висновку експерта № 1495 від 08.09.2009 р., відповісти на запитання, ОСОБА_2 чи іншою особою виконані підписи від імені ОСОБА_2 в графах «Керівник» та «Головний бухгалтер»в податковій декларації з податку на додану вартість за квітень 2008 року, в розрахунку коригування до податкової декларації та в розшифровці податкових зобовязань та податкового кредиту, встановити не представилось можливим в звязку з малоінформативністю досліджуваних підписів. (т.2 а.с.269-272)
Згідно протоколу виїмки та огляду від 11.03.2009 р., та доданих до нього матеріалів, в ДПІ у Ленінському районі м. Миколаєва було вилучено документи обліково-реєстраційної справи ТОВ «Атлант Лайт», які містять дані про державну реєстрацію підприємства, взяття підприємства на облік з 2007 року як платника податків, про відкриття рахунків у банках, не можливість фактичного встановлення знаходження підприємства та відсутність його за адресою: м. Миколаїв, вул. Гмирьова, 14/Б, податкові декларації з ПДВ за 2008 рік у яких відсутні дані про проведення будь-яких операцій з ТОВ «Роспромстан», ПП «Південь-Нива», ТОВ «Агроімекс». (т.3 а.с.3-159)
Згідно протоколу виїмки та огляду від 13.03.2009 р., та доданих до нього матеріалів, у ДПІ в Заводському районі м. Миколаєва, було вилучено документи обліково-реєстраційної справи ТОВ «Агроімекс», податкові накладні по податку на додану вартість за 2008 рік, які містять дані, щодо припинення діяльності ТОВ "Агроімекс" з 02.04.2008 р., внаслідок визнання його банкрутом у судовому порядку та анулювання підприємства, як платника податку, відсудтність даних про проведення будь-яких операцій з ТОВ "Атлант-Лайт". (т.4 а.с.2-136)
Згідно протоколу виїмки та огляду від 16.03.2009 р., та доданих до нього матеріалів, у ДПІ в Центральному районі м. Миколаєва, було вилучено документи обліково-реєстраційної справи ПП «Південь-Нива», податкові накладні по податку на додану вартість за 2008 рік, які містять дані, щодо фактичного припинення діяльності ПП «Південь-Нива» з 11.03.2008 р., подальшої ліквідації його у судовому порядку та анулювання підприємства, як платника податку, відсутність даних про проведення будь-яких операцій з ТОВ "Атлант-Лайт". (т.4 а.с.153-206)
Згідно протоколу виїмки та огляду від 16.03.2009 р., та доданих до нього матеріалів, у ДПІ в Центральному районі м. Миколаєва, було вилучено документи обліково-реєстраційної справи ТОВ "Ростпромстан", податкові накладні по податку на додану вартість за 2008 рік, які містять дані, щодо фактичного припинення діяльності ТОВ "Ростпромстан", внаслідок ліквідації його у судовому порядку та анулювання підприємства, як платника податку, відсутність даних про проведення будь-яких операцій з ТОВ "Атлант-Лайт" та даних про проведення будь-якої діяльності у квітні 2008 року. (т.4 а.с.275-329)
Згідно протоколу огляду від 01.04.2009 р., та доданих документів, були оглянуті вилучені в ході обшуку за адресою: м. Миколаїв, вул. Гмирьова, 14, податкові накладні, видаткові накладі, договори з поставки ТОВ "Атлант-Лайт" сільськогосподарської продукції, в яких відсутні дані про укладення договорів або придбання товарів у ТОВ "Агроімекс", ТОВ "Роспромстан", ПП "Південь-Нива". (т.7 а.с.1-6, 7-14, 57, 89-90, 114-116, 121-123)
Згідно акту невиїзної документальної перевірки № 3794/23-300/35106647 від 09.12.2008 р. ДПІ у Ленінському районі м. Миколаєва, встановлено порушення ТОВ «Атлант Лайт»: п.п.7.2.3, п.п.7.2.6 п.7.2, п.п.7.4.1, 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», що виразилося в безпідставному віднесені до складу податкового кредиту за квітень 2008 року сум податку на додану вартість не підтверджених податковим накладними та не задекларованими у складі податкових зобов'язань за відповідний звітний період по контрагентам ТОВ «Роспромстан»на суму 839 715 грн., ПП «Південь-Нива»на суму 1 014 305 грн., ТОВ «Агроімекс»на суму 311 232 грн. (т.12 а.с.111-120)
Згідно висновку експерта №1013-1015 від 13.06.2012 р., підтвердити висновки акту ДПІ №3794/23-300/35106647 від 09.12.2008 р. щодо нарахування ПДВ ТОВ «Атлант Лайт»за квітень 2008 р. не виявилося можливим внаслідок відсутності первинних документів як бухгалтерської, так і податкової звітності всіх контрагентів.
З врахуванням викладеного, суд знаходить вину ОСОБА_2 у вчиненні злочинів доведеною і кваліфікує дії підсудного за ст.212 ч. 3 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, яке призвело до фактичного ненадходження в бюджет коштів, в особливо великих розмірах та за ст.366 ч.2 КК України, як службове підроблення, тобто складання і видача завідомо неправдивих документів, що спричинило тяжкі наслідки.
При цьому, приймає до уваги фактичні дані про про неможливість проведення ОСОБА_2, як директором ТОВ "Атлант-Лайт" будь-яких операцій з придбання товарів у ТОВ «Роспромстан», ПП «Південь-Нива», ТОВ «Агроімекс», внаслідок припинення останніми діяльності у квітні 2008 року, а як наслідок і безпідставність віднесення ним до складу податкового кредиту сум податку на додану вартість, що за поданою ним декларацією були сплачені при придбанні продукції у цих підприємств, з метою ухилення від сплати податків в особливо великому розмірі.
Вказане було підтверджено свідками ОСОБА_5, ОСОБА_6, які заперечували факти проведення операцій по продажу товарів у квітні 2008 р. очолюваними ними підприємствами ПП "Підень-Нива", ТОВ "Агроімекс", внаслідок припинення їх діяльності і подальшої ліквідації, даними про припинення діяльності ТОВ "Роспромстан", відсутністю будь-яких первинних бухгалтерських або податкових документів, щодо проведення операцій з цими підприємствами у документах вилучених за місцем знаходження ТОВ "Атлант-Лайт".
Суд, також приймає до уваги дані та висновки акту перевірки діяльності ТОВ "Атлант-Лайт", щодо встановлення розміру не донарахування ТОВ "Атлант-Лайт" податку на додану вартість в особливо великому розмірі, внаслідок не підтвердження проведення операцій підприємством з закупівлі товарів у квітні 2008 року з ТОВ «Роспромстан», ПП «Південь-Нива», ТОВ «Агроімекс», що фактично було підтверджено і висновком експерта, який позбавлений був можливості дати відповідь на питання поставлені судом, внаслідок відсутності у матеріалах справи первинної документації, що підтверджує вказані обставини, за умов вилучення органами досудового слідства всієї документації з цих питань.
Враховуючи покази свідка ОСОБА_7 про надання їй ОСОБА_2 документів для ведення бухгалтерського та податкового обліку, дані про вилучення з її комп'ютеру даних щодо проведення операцій ТОВ "Атлант-Лайт" з ТОВ «Роспромстан», ПП «Південь-Нива», ТОВ «Агроімекс», обставини надання ОСОБА_2 податкової декларації з такими даними, яка завірена ним як керівником підприємства, суд вважає доведеним вчинення ним службового підроблення, яке зважаючи на встановлений судом намір дій підсудного на ухилення від сплати податку у особливо великих розмірах, мало наслідком спричинення тяжких наслідків.
При призначенні покарання, суд враховує, що підсудним вчинено тяжкий злочин та злочин середньої тяжкості, фактичний розмір шкоди заподіяний його діями, особу підсудного, який не судимий, характеризується позитивно, має неповнолітню дитину, відсутність обставин пом'якшуючих і обтяжуючих покарання, і вважає необхідним призначити покарання за ст.212 ч.3 КК України (в редакції Закону від 15.11.2011 р.), у вигляді штрафу, з врахуванням вимог ч.2 ст.53 КК України, з позбавленням права обіймати посаді пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських функцій з конфіскацією майна та за ст.366 ч.2 КК України (в редакції Закону від 05.04.2001 р.) у вигляді позбавлення волі з позбавлення права обіймати посади, повязані з виконанням організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських функцій.
На підставі ч.1 ст.70 КК України, суд вважає необхідним визначити ОСОБА_2 покарання за сукупністю злочинів, шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим.
Керуючись ст.ст.323, 324 КПК України, суд,-
ОСОБА_2 визнати винним у вчиненні злочинів, передбачених ст.212 ч.3 КК України та ст.366 ч.2 КК України та призначити покарання:
за ст.212 ч.3 КК України (в редакції Закону від 15.11.2011 р.), з врахуванням вимог ч.2 ст.53 КК України, - у вигляді штрафу в розмірі 2 165 252 гривень з позбавленням права обіймати посади, повязані з виконанням організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських функцій на строк 3 роки з конфіскацією майна,
за ст.366 ч.2 КК України (в редакції Закону від 05.04.2001 р.) - у вигляді позбавлення волі на строк 4 роки з позбавлення права обіймати посади, повязані з виконанням організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських функцій на строк 2 роки.
На підставі ч.1 ст.70 КК України, остаточно визначити ОСОБА_2 покарання за сукупністю злочинів, шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим, у вигляді позбавлення волі на строк 4 роки з позбавленням права обіймати посади, повязані з виконанням організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських функцій на строк 3 роки з конфіскацією майна.
Строк покарання обчислювати з моменту затримання засудженого.
Запобіжний захід засудженому до набрання вироком законної сили залишити - підписку про невиїзд.
Стягнути з засудженого судові витрати в розмірі 4904 грн. на проведення експертизи на користь Одеського науково-дослідного інституту судових експертиз МЮ України
На вирок може бути подана апеляція до апеляційного суду Миколаївської області протягом 15 діб з моменту проголошення вироку.

Головуючий: