Справа № 308/7161/16-к
У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

15.07.2016 місто Ужгород

Слідчий суддя Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , з участю слідчого ОСОБА_3 , розглянувши клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області капітана податкової міліції ОСОБА_3 , погоджене в.о. начальника відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні прокуратури Закарпатської області молодшим радником юстиції ОСОБА_4 , про надання тимчасового доступу до документів, що містять охоронювану законом таємницю з можливістю їх вилучення у володільця АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО: НОМЕР_1 , юридична адреса: АДРЕСА_1 ) на паперових та електронних носіях, у яких зафіксовані відомості про розрахункові банківські операції, тобто рух грошей з зазначенням реквізитів контрагентів, інформації про призначення платежів по банківських рахунках ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за період з 01.06.2015 по 31.08.2015 та залишок коштів на момент виконання ухвали по рахунках: № НОМЕР_3 (долар США), № НОМЕР_3 (Євро) та № НОМЕР_4 (Євро).
ВСТАНОВИВ:
Як вбачається з клопотання та доданих до нього матеріалів, 31.05.2016 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань внесені відомості, що можуть свідчити про умисне ухилення від сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах. За даним фактом розпочато досудове розслідування у кримінальному провадженні № 000021 з попередньою правовою кваліфікацією вказаного кримінального правопорушення за ч. 1 ст. 212-1 КК України.
Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), маючи обов`язок своєчасно нараховувати та сплачувати податки, збори й інші обов`язкові платежі до бюджетів і державних цільових фондів України, в червні серпні 2015 року, в порушення п.1 ч. 1 ст. 7, пп. «б» п.9 прим.5 розділу VIII Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 року №2464-VI, умисно, з метою ухилення від сплати податків, не перерахували до ІНФОРМАЦІЯ_3 єдиний внесок на загальнообов`язкове державне соціальне страхування у розмірі 1129549,18 грн., що призвело до фактичного ненадходження до державного цільового фонду коштів у значних розмірах.
Установлено, що 09.11.2015 року співробітниками ІНФОРМАЦІЯ_4 проведено позапланову документальну перевірку ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) з питань дотримання вимог законодавства щодо укладання трудових договорів, оформлення трудових відносин з працівниками, своєчасності, повноти нарахування, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.10.2013 року по 31.08.2015 року, про що складено акт № 2201/17-02/14313783.
У відповідності до Закону України від 02 березня 2015 року № 219- VII «Про внесення змін до розділу VII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування» (щодо зменшення навантаження на фонд оплати праці)» підприємство використовувало понижуючий коефіцієнт до ставок єдиного внеску за період червень 2015 р.- серпень 2015 р.
Так, перевіркою встановлено, що за липень 2015 та серпень 2015 службовими особами ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) недотримано вимоги Закону України від 02 березня 2015 року № 219- VII «Про внесення змін до розділу VII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування», що після застосування коефіцієнта, середній платіж на одну застраховану особу в звітному місяці складе не менше ніж середньомісячний платіж на одну застраховану особу платника за 2014 рік, який складав 1073,064 грн.
Перевіркою проведено також розрахунок для використання понижуючого коефіцієнта у відповідності до роз`яснення ДФС України, доведених листом (який загальнодоступний для всіх платників податків) від 09.04.2015 року № 12518/7/99-99-17-03-01-17 стосовно питання щодо застосування понижуючого коефіцієнта, зокрема, базою нарахування єдиного внеску в розрахунку на одну застраховану особу в звітному місяці є сума нарахованої заробітної плати, винагород за виконану роботу (надані послуги) за цивільно-правовими договорами, оплати допомоги по тимчасовій непрацездатності та допомоги у зв`язку з вагітністю та пологами, на яку нараховується єдиний внесок у звітному місяці 2015 року, зменшена на суму нарахованої заробітної плати працюючих інвалідів (за наявності) поділена на кількість застрахованих осіб платника у звітному місяці 2015 року, яким нараховані виплати, зменшену на кількість працюючих інвалідів (за наявності), яким у звітному місяці нараховані виплати.
Середньомісячна база нарахування єдиного внеску платника у 2014 році в розрахунку на одну застраховану особу - це сума нарахованої заробітної плати, винагород за виконану роботу (надані послуги) за цивільно-правовими договорами, оплати допомоги по тимчасовій непрацездатності та допомоги у зв`язку з вагітністю та пологами, на яку нараховується єдиний внесок, зменшена на суму нарахованої заробітної плати працюючих інвалідів поділену на кількість звітних місяців платника в 2014 році
Середньомісячна кількість застрахованих осіб платника за 2014 рік - це сумарна кількість застрахованих осіб, яким нараховані виплати у кожному місяці в 2014 році, зменшена на кількість працюючих інвалідів , яким у кожному або окремому місяці 2014 року нараховані виплати, поділена на кількість звітних місяців платника в 2014 році.
До 31 грудня 2015 року при нарахуванні заробітної плати (доходів) фізичним особам та / або при нарахуванні винагороди за цивільно-правовими договорами, оплати допомоги з тимчасової непрацездатності та допомоги у зв`язку з вагітністю та пологами розмір єдиного внеску, застосовується з понижуючим коефіцієнтом, якщо платником виконуються одночасно такі умови:
- база нарахування єдиного внеску в розрахунку на одну застраховану особу в звітному місяці збільшилась на 20 і більше відсотків порівняно з середньомісячною базою нарахування єдиного внеску платника за 2014 рік в розрахунку на одну застраховану особу ;
- після застосування коефіцієнта середній платіж на одну застраховану особу в звітному місяці становитиме не менше ніж середньомісячний платіж на одну застраховану особу платника за 2014 рік;
- кількість застрахованих осіб у звітному місяці, яким нараховані виплати, не перевищує 200 % середньомісячної кількості застрахованих осіб платника за 2014 рік.
Перевіркою встановлено недотримання підприємством умови застосування понижуючого коефіцієнта, а саме, після застосування коефіцієнта середній платіж на одну застраховану особу в звітному місяці повинен було становити не менше ніж середньомісячний платіж на одну застраховану особу платника за 2014 рік.
Так, службовими особами ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) в липні 2015 року було застосовано понижуючий коефіцієнт до ставок єдиного внеску 0,819 при тому, що нарахування єдиного внеску на одну особу склало 1069,057 грн., що менше періоду 2014 року (1073,064 грн.)
Поряд з цим, за серпень 2015 року службовими особами ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » також застосовано понижуючий коефіцієнт до ставок єдиного внеску 0,693 при тому, що нарахування єдиного внеску на одну особу склало 1069,319 грн., що менше періоду 2014 року (1073,064 грн.)
З наведених вище обставин, службові особи ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » не мали право використовувати понижуючий коефіцієнт, в зв`язку з чим перевіркою визначено занижену суму єдиного внеску в липні 2015 року на 353238,88 грн. та серпні 2015 року на 765533,42 грн.
За висновками акту встановлено порушення п.1 ч. 1 ст. 7, пп. «б» п.9 прим.5 розділу VIII Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 року №2464-VI зі змінами та доповненнями.
08.12.2015 року ІНФОРМАЦІЯ_4 прийнято рішення № про застосування штрафних санкцій в сумі 489298,94 грн. та вимогу № Ю- про сплату боргу в сумі 1129549,18 грн.
Наведене свідчить про існування обґрунтованої підозри щодо вчинення злочину, яким державним інтересам спричинені матеріальні збитки на суму 1129549,18 грн.
Попередня правова кваліфікація вказаного кримінального правопорушення визначена за ч. 1 ст. 212-1 КК України.
Слідчий зазначає, що документи до яких планується отримати тимчасовий доступ це документи на паперових носіях та в електронному вигляді, які містять інформацію про розрахункові банківські операції - рух грошей на банківських рахунках ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за номерами: № НОМЕР_3 (долар США), № НОМЕР_3 (Євро) та № НОМЕР_4 (Євро), відкритих у АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО: НОМЕР_1 , юридична адреса: АДРЕСА_1 ).
Підставою вважати, що документи перебувають у АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО: НОМЕР_1 , юридична адреса: АДРЕСА_1 ) є ідентифікаційні дані з АІС «Податковий блок» щодо ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ).
Крім того, відповідно до Переліку документів, що утворюються в діяльності Національного банку України та банків України, із зазначенням строків зберігання, затвердженого постановою Правління Національного Банку України від 08.12.2004 року за № 601, виписки з особових рахунків клієнтів (позиція 661), інформація про сальдо за поточними і розрахунковими рахунками клієнтів (позиція 486) у банках України, їх філіях, представництвах та відділеннях зберігається 5 років.
Слідчий також вказує, що документи, які містять інформацію про розрахункові банківські операції ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), мають значення для встановлення фактичних обсягів придбання та реалізації товарно-матеріальних цінностей, робіт, послуг, підтвердження інших розрахунків ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), а отже для визначення об`єкту оподаткування зазначеного підприємства у період вчинення кримінального правопорушення. Таким чином, інформація про розрахункові банківські операції має суттєве значення для встановлення обставин вчинення кримінального правопорушення.
Також зазначає, що іншим способом отримати дані щодо безготівкових розрахунків ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) не можливо, оскільки така інформація містить відомості, які згідно ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» становлять банківську таємницю. Відповідно до п. 3 ст. 62 зазначеного Закону слідче управління ФР ГУ ДФС у Закарпатській області не належить до кола суб`єктів, на письмову вимогу яких надається інформація, яка містить банківську таємницю. Отримати таку інформацію названий орган досудового розслідування може виключно на підставі ухвали слідчого судді у порядку, встановленому главою 15 КПК України «Тимчасовий доступ до речей і документів».
Таким чином, слідчий пояснює, що за допомогою тимчасового доступу до документів, які містять охоронювану законом таємницю, може бути виконане завдання слідства, а саме встановлення осіб злочинців та відшкодування спричинених державі збитків.
Отже, з метою виявлення та фіксації відомостей щодо обставин вчинення кримінального правопорушення та встановлення обсягів придбання-реалізації товарно-матеріальних цінностей, робіт, послуг, підтвердження інших безготівкових розрахунків ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), у тому числі з нерезидентами, враховуючи, що іншими способами довести фактичні розрахункові операції по банківському рахунку товариства неможливо, виникла необхідність отримати тимчасовий доступ до документів, що містять охоронювану законом таємницю та перебувають у володінні АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО: НОМЕР_1 , юридична адреса: АДРЕСА_1 ), слідчий просить суд надати йому тимчасовий доступ до документів, що містять охоронювану законом таємницю з можливістю їх вилучення у володільця АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО: НОМЕР_1 , юридична адреса: АДРЕСА_1 ) на паперових та електронних носіях, у яких зафіксовані відомості про розрахункові банківські операції, тобто рух грошей з зазначенням реквізитів контрагентів, інформації про призначення платежів по банківських рахунках ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за період з 01.06.2015 по 31.08.2015 та залишок коштів на момент виконання ухвали по рахунках: № НОМЕР_3 (долар США), № НОМЕР_3 (Євро) та № НОМЕР_4 (Євро).
В судовому засіданні слідчий клопотання підтримав та просив його задовольнити.
Представник АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в судове засідання не з`явився, хоча про час і місце розгляду клопотання був повідомлений, що підтверджується рапортом старшого слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області капітана податкової міліції ОСОБА_5 , однак, його неявка відповідно до вимог ч. 4 ст. 163 КПК України не є перешкодою для розгляду клопотання.
Заслухавши пояснення слідчого з приводу внесеного клопотання, дослідивши матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до наступного висновку.
Витягом з кримінального провадження № 0000021, сформованим 12.07.2016 року, підтверджено, що органом досудового розслідування слідчим управління фінансових розслідувань Головного управління Державної фіскальної служби у Закарпатській області, здійснюється розслідування кримінального провадження за правовою кваліфікацією за ч. 1 ст. 212-1 КК України за фабулою відносно службових осіб ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212-1 КК України.
Відповідно до ч. 1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).
Ст. 162 КПК України визначено речі і документи, які містять охоронювану законом таємницю, до якої, зокрема, належать відомості, які можуть становити банківську таємницю, доступ до якої надається за умов, визначених ч. 6 ст. 163 КПК України.
Згідно з ч. 7 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.
За ст. 1076 ЦК банк гарантує таємницю банківського рахунку, операцій за рахунком і відомостей про клієнта, що кореспондується з обов`язками банку щодо надання такої інформації обмеженому колу осіб, визначеними Законом України «Про банки й банківську діяльність».
Відповідно до ст. ст. 60, 62 Закону України «Про банки та банківську діяльність» інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку, є банківською таємницею. Інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками на письмовий запит або з письмового дозволу власника такої інформації, або за рішенням суду.
Разом з тим, враховуючи вищенаведені обставини та докази, додані на підтвердження доводів внесеного клопотання, беручи до уваги, що у судовому засіданні доведено, що вказані в клопотанні документи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні № 0000021 і в подальшому можуть бути використані як доказ; а також підтверджено неможливість іншим способом довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів, слідчий суддя приходить до переконання, що клопотання підлягає до задоволення.
Керуючись ст. ст. 131, 132, 159-164, 309 КПК України, -
УХВАЛИВ:
Клопотання - задовольнити.
Надати учаснику кримінального провадження старшому слідчому з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області капітану податкової міліції ОСОБА_3 тимчасовий доступ до документів, що містять охоронювану законом таємницю, з можливістю їх вилучення у володільця АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО: НОМЕР_1 , юридична адреса: АДРЕСА_1 ) на паперових та електронних носіях, у яких зафіксовані відомості про розрахункові банківські операції, тобто рух грошей з зазначенням реквізитів контрагентів, інформації про призначення платежів по банківських рахунках ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за період з 01.06.2015 по 31.08.2015 та залишок коштів на момент виконання ухвали по рахунках: № НОМЕР_3 (долар США), № НОМЕР_3 (Євро) та № НОМЕР_4 (Євро).
Ухвала оскарженню не підлягає.
Строк дії ухвали не може перевищувати одного місяця з дня її постановлення.

Слідчий суддя ОСОБА_1