У Х В А Л А
04.09.2015 Справа №607/13741/15-к

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , за участю старшого слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , розглянувши у судовому засіданні в залі суду, в місті Тернополі клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів, -
ВСТАНОВИВ:
До слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області з клопотанням про тимчасовий доступ до речей та документів, що містять охоронювану законом таємницю і можуть перебувати у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 (код НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ) та можливість вилучити оригінали документів статистичної звітності (при відсутності їх завірені копії) ФОП ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_2 ) в сфері сільського господарства за період із 01 січня 2013 року по 31 грудня 2014 року, в рамках кримінального провадження №0000079 від 06 липня 2015 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 212 КК України, звернувся старший слідчий з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 за погодженням з прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби, служби безпеки України, Державної митної служби та Державної прикордонної служби прокуратури Тернопільської області ОСОБА_5 .
Заслухавши думку слідчого, який клопотання підтримав, вивчивши клопотання та надані матеріали, слідчий суддя приходить до наступного висновку.
Як вбачається із клопотання, 06 липня 2015 року на підставі матеріалів, що надійшли із ОУ Тернопільської ОДПІ ГУ ДФС у Тернопільській області згідно супровідного листа №638/19-18/07-04 від 06 липня 2015 року щодо ухилення від сплати податків ФОП ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_2 ) в сумі 1874 447, 52 грн. (податку на додану вартість в сумі 918566, 38 грн. та податку з доходів фізичних осіб в сумі 955881,14 грн.) при проведенні фінансово-господарських операцій із сумнівними контрагентами за період діяльності протягом 2013-2014 років внесено відомості до Єдиного реєстру досудових розслідувань та розпочато досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000079 за ч.2 ст. 212 КК України.

ФОП ОСОБА_4 (РНОКПП - НОМЕР_2 ) протягом 2013-2014 років при здійсненні фінансово - господарських операцій, які проводились із сумнівними контрагентами, ухилився від сплати податку на додану вартість та податку з доходів фізичних осіб шляхом здійснення безтоварних фінансово-господарських операцій, які не мають свого правового та логічного підтвердження в частині постачання ТМЦ чи надання послуг, а лише були спрямовані на безпідставне формування податкового кредиту та збільшенні валових витрат.

Так, з метою завищення сум валових витрат та безпідставного формування податкового кредиту з ПДВ ФОП ОСОБА_4 в період 2013-2014 років, по бухгалтерському та податковому обліках відображав накладні, податкові накладні та інші первинні бухгалтерські документи щодо придбання с/г продукції (сої) у підприємств з явними ознаками фіктивності (за юридичними та фактичними адресами відсутні, директор та бухгалтер в одній особі, мізерні вклади до статутного капіталу СГД, відсутній імпорт, незначний податковий кредит з ПДВ, проведення фінансово-господарських операцій, які не відповідають присвоєним видам діяльності, також з врахуванням реального часу здійснення операцій, місцезнаходження майна, наявності трудових ресурсів, виробничо-складських приміщень та іншого майна, які необхідні для здійснення діяльності, технічного персоналу, основних фондів, виробничих активів і транспортних засобів) та отримання маркетингових послуг у осіб, з якими пов`язаний сімейними зв`язками, що свідчить про сумнівність та неможливість проведення операцій ФОП ОСОБА_4 .

В ланцюгах постачання сої задіяні наступні сумнівні контрагенти: TOB « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 , АДРЕСА_2 ) та TOB « ІНФОРМАЦІЯ_3 », (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 , АДРЕСА_3 ).

Крім того, встановлено, що між ФОП ОСОБА_4 , ФОП ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_5 ) і ФОП ОСОБА_7 (РНОКПП НОМЕР_6 ) укладено договори № 22-01/2014 від 03 січня 2014 р. та № 21-01/2014 від 03 січня 2014 р., відповідно до яких на виконавців покладено завдання на виконання маркетингових послуг, що не мало факту виконання, а проводилося лише з метою безпідставного збільшення валових витрат та відповідної мінімізації податку з доходів фізичних осіб.

Отже, протягом 2013-2014 років поставка с/г продукції та надання послуг ФОП ОСОБА_4 по проведених взаєморозрахунках з вищевказаними контрагентами фактично не проводиться, а надання маркетингових послуг не має свого підтвердження в частині їх реального здійснення.

Таким чином, всупереч вимог п. 177.2, п. 177.4 ст.177 (з врахуванням п. 146.12 ст.146), п. 14.1.181 п.14.1 ст.14, п.198.3, п.198.6 ст.198, п.201.1, п.201.6, 201.10 ст.201 Податкового кодексу України №2755-VІ від 02 грудня 2010 року, ФОП ОСОБА_4 (РНОКПП - НОМЕР_2 ), ухилився від сплати податків у великих розмірах на загальну суму 1874447,52 гри., в т.ч. 918566,38 грн. ПДВ та 955881,14 грн. ПДФО.

Вказані порушення відображено в актах перевірок №539/17/ від 09 червня 2015 року, №185/17/ від 16 червня 2014 року, №146/17/ від 16 травня 2014 року.

В ході досудового розслідування для встановлення істини у кримінальному провадженні виникла необхідність у дослідженні статистичної звітності ФОП ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_2 ), що стосується діяльності в сфері сільського господарства, яка подавалась до органів статистики.

Враховуючи те, що документи статистичної звітності ФОП ОСОБА_4 (РНОКПП - НОМЕР_2 ) містять відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження, відомості та інформація, що в них міститься стосується сільськогосподарської діяльності ФОП ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_2 ) та може свідчити про порушення податкового законодавства і мають суттєве значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні, підлягають аналізу і дослідженню, відносяться до охоронюваної законом таємниці, необхідно отримати тимчасовий доступ до вказаних документів, що можуть перебувати в ІНФОРМАЦІЯ_1 (код НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ) та можливість їх вилучити, а тому слідчий клопоче про надання тимчасового доступу та просить клопотання задовольнити.

Відповідно до п.п. 1, 2 ч.5, ч. 6 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні. Слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Частиною 2 ст. 9 КПК України встановлено, що прокурор, керівник органу досудового розслідування, слідчий зобов`язані всебічно, повно і неупереджено дослідити обставини кримінального провадження.

Беручи до уваги вищевикладене та враховуючи те, що вищевказана документація, має суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, передбачених ст. 91 КПК України, слідчий суддя вважає, що клопотання підлягає до задоволення.

На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 159, 163, 164, 309 КПК України, слідчий суддя, -

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів- задовольнити.

Надати старшому слідчому з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області старшому лейтенанту податкової міліції ОСОБА_3 , тимчасовий доступ до речей та документів, що містять охоронювану законом таємницю і можуть перебувати у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 (код НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ) та можливість вилучити оригінали документів статистичної звітності (при відсутності їх завірені копії) ФОП ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_2 ) в сфері сільського господарства за період із 01 січня 2013 року по 31 грудня 2014 року, в тому числі: фінансової звітності (річної) - форма № 1 «Баланс», форма № 2 «Звіт про фінансові результати», форми № 1-підприємство (коротка, річна) «Звіт про основні показники діяльності підприємства», форми № 1-підприємство (річна) «Звіт про основні показники діяльності підприємства», форми № 10-ЗЕЗ (квартальна) «Звіт про іноземні інвестиції в Україну», форми № 11 -03 (річна) «Звіт про наявність та рух основних засобів, амортизацію (знос)», форми № 2-інвестиції (квартальна) «Звіт про капітальні інвестиції», форми № 50-сг (річна) «Основні економічні показники роботи сільськогосподарських підприємств», форми № 4-сг (річна) «Посівні площі сільськогосподарських культур під урожай», форми № 29-сг «Підсумки збору урожаю сільськогосподарських культур, плодів та винограду на 01 грудня 2013 року» (річна), форми № 21-заг «Реалізація сільськогосподарської продукції» (річна), форми № 9-ЗЕЗ (квартальна) «Звіт про експорт (імпорт) послуг».

Строк дії ухвали встановити протягом місяця з дня її постановлення.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження , якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положенням Кримінального процесуального кодексу України з метою відшукання та вилучення вказаних речей та документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1