Справа № 1-101/2011
П О С Т А Н О В А

03.02.2012 .

Артёмовский горрайонный суд Донецкой области в составе :

Председательствующего: Судьи - БУКРЕЙ С. А.

при секретаре: Тимченко Т.Ю.

с участием прокурора: Янюк В.Ю..

защитника, адвоката ОСОБА_1

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда в г. Артемовске Донецкой области уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_2,

ІНФОРМАЦІЯ_1

уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2

г. Брянка Луганской области

украинца, гражданина Украины

ІНФОРМАЦІЯ_3

семейное положение - женатого

имеющего на иждивении несовершеннолетнюю дочь,

ранее не судимого

работающего технологом по кормопроизводству

СООО «АВИС»г. Луганска

проживающего и зарегистрированного по адресу:

Луганская область

г. Брянка

пос. Южная-Ломоватка

АДРЕСА_1

по ст.ст. 212 ч.3, 366 ч.2, 366 ч.1 УК Украины, -

У С Т А Н О В И Л:

Органом досудебного следствия ОСОБА_2 предъявлено обвинение по ст.ст. 212 ч.3, 366 ч.2, 366 ч.1 УК Украины в том, что он, работая на основании приказа №32-1 от 25 февраля 2008 года директором открытого акционерного общества «Углегорский экспериментальный комбикормовый завод», зарегистрированного по юридическому адресу: Донецкая область Артемовский район, поселок Новолуганское, улица Победы, 23 и расположенного по указанному адресу, действующего на основании Устава, зарегистрированного распоряжением Артемовского районного исполнительного Совета народных депутатов № 489 р от 13 октября 1995 года, перерегистрированного в новой редакции 11.07.2005 года, фактически исполняя на основании Должностной инструкции директора №1 от 07 марта 2008 года командно-распорядительные функции и обязанности руководителя названного предприятия, состоящего на учете в Артемовской ОГНИ в качестве плательщика налогов с 10.01.1996 года и в качестве плательщика налога на добавленную стоимость - с 01.10.2007 года (свидетельство плательщика НДС №100067954), обладая единоличным правом первой подписи руководителя предприятия в документах, выдаваемых от имени ОАО «Углегорский ЭКЗ»и фактически используя вышеуказанные права, как служебное лицо предприятия на основании положений Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№996-14 от 16.07.1999 года, являясь ответственным за организацию бухгалтерского учёта на предприятии и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций, находясь на территории Донецкой области, в период с февраля 2008 года по июль 2009 года включительно, путем необоснованного формирования и завышения валовых затрат предприятия и налогового кредита по НДС посредством использования поддельных документов бухгалтерского и налогового учетов, оформленных от имени ряда субъектов предпринимательской деятельности и отражающих бестоварные вымышленные хозяйственные операции, якобы проведенные во взаимоотношениях с ОАО «Углегорский ЭКЗ»в части поставок в адрес последнего сельхозпродукции и продуктов ее переработки, умышленно уклонился от уплаты налогов в сумме 1264630 грн., что повлекло фактическое не поступление в бюджет Украины денежных средств в особо крупных размерах.

Так, в соответствии с данными в документах бухгалтерского и налогового учетов ОАО «Углегорский ЭКЗ», изъятых в процессе досудебного следствия по уголовному делу, в период с февраля 2008 года по июль 2009 года включительно предприятие в лице и от имени директора ОСОБА_2 заключило договорные отношения с ООО «СПК «Санрайз»г. Луганск, ООО «МКФ «ОСОБА_3А.В.»г. Луганска, ЧП «МФ «Номад-2008»гор. Луганск и ЧП «Фирма «Анталема плюс»гор. Краснодон на поставку в адрес ОАО «Углегорский ЭКЗ»сельхозпродукции (зерновые, подсолнечник) и продуктов ее переработки (жмых подсолнечный, кукурузный, шрот, отруби) и осуществило предпринимательскую деятельность по приобретению товарно-материальных ценностей указанной категории у перечисленных поставщиков для последующего использования ТМЦ в процессе производства комбикормов для животных. Согласно вышеуказанных документов бухгалтерского и налогового учетов, а так же документов аналитического учета ОАО «Углегорский ЭКЗ», поставщиками ООО «СПК «Санрайз»гор. Луганск, ООО «МКФ «ОСОБА_3А.В.»гор. Луганска, ЧП «МФ «Номад-2008»гор. Луганск и ЧП «Фирма «Анталема плюс»гор. Краснодон в выше названный период времени в адрес ОАО «Углегорский ЭКЗ»отгружено сельхозпродукцию (зерновые, подсолнечник) и продукты ее переработки на общую сумму 2800692,78 грн. без учета НДС, в том числе: в марте 2008 года : от ООО «СПК «Санрайз»поставлено жмых и шрот подсолнечный, жмых кукурузный, ячмень на сумму 138186,17 грн.;в апреле 2008 года: от ООО «СПК «Санрайз»поставлено жмых и шрот подсолнечный, жмых кукурузный, ячмень на сумму 99422,5 грн.; от ООО «МКФ «ОСОБА_3А.В.»поставлено жмых и шрот подсолнечный, жмых кукурузный, отруби на сумму 120624,84 грн.; в мае 2008 года : от ООО «СПК «Санрайз»поставлено жмых и шрот подсолнечный, жмых кукурузный, ячмень на сумму 136979,33 грн.; от ООО «МКФ «ОСОБА_3А.В.»поставлено жмых и шрот подсолнечный, жмых кукурузный, отруби на сумму 215913,41 грн.; в июне 2008 года : от ООО «МКФ «ОСОБА_3А.В.»поставлено жмых и шрот подсолнечный, жмых кукурузный, отруби на сумму 124286,66 грн.; в июле 2008 года : от ООО «СПК «Санрайз»поставлено жмых и шрот подсолнечный, жмых кукурузный, ячмень на сумму 14322 грн.; в августе 2008 года : от ООО «СПК «Санрайз»поставлено жмых и шрот подсолнечный, жмых кукурузный, ячмень на сумму 53400 грн.; в сентябре 2008 года : от ООО «СПК «Санрайз»поставлено жмых и шрот подсолнечный, жмых кукурузный, ячмень на сумму 61110 грн.; в октябре 2008 года : от ООО «СПК «Санрайз»поставлено жмых и шрот подсолнечный, жмых кукурузный, ячмень на сумму 19598,33 грн.; в ноябре 2008 года : от ООО «МКФ «ОСОБА_3А.В.»поставлено жмых и шрот подсолнечный, жмых кукурузный, отруби на сумму 31530 гривен.

В соответствии с выше перечисленными документами бухгалтерского и налогового учетов, а так же на основании документов аналитического учета ОАО «Углегорский ЭКЗ», исходя из объемов и стоимости документально оформленных отгруженных в его адрес от ООО «СПК «Санрайз», ООО «МКФ «ОСОБА_3А.В.», ЧП «МФ «Номад-2008»и ЧП «Фирма «Анталема плюс»товарно - материальных ценностей, в отчетных налоговых периодах с 1 квартала 2008 года по 9 месяцев 2009 года включительно, по распоряжению директора ОСОБА_2 в состав валовых затрат ОАО «Углегорский ЭКЗ»была включена сумма 2800692,78 грн., в том числе: в 2008 году: в составе валовых затрат сумма 1015393 грн.; в феврале 2009 года: от ЧП «МФ «Номад-2008»поставлено жмых подсолнечный на сумму 187097,11 грн; в марте 2009 года от ЧП «МФ «Номад-2008»поставлено жмых подсолнечный на сумму 21390 грн; в апреле 2009 года от ЧП «МФ «Номад-2008»поставлено жмых подсолнечный на сумму 881838,10 грн; в мае 2009 года от ЧП « Фирма «Анталема плюс »поставлено жмых подсолнечный на сумму 240964,67 грн; в июне 2009 года от ЧП «Фирма «Анталема плюс »поставлено жмых подсолнечный на сумму 353859,99 грн; в июле 2009 года ЧП «Фирма «Анталема плюс »поставлено жмых подсолнечный на сумму 100149,67 гривен.

В соответствии с выше перечисленными документами бухгалтерского и налогового учетов, а так же на основании документов аналитического учета ОАО «Углегорский ЭКЗ», исходя из объемов и стоимости документально оформленных отгруженных в его адрес от ООО «СПК «Санрайз», ООО «МКФ «ОСОБА_3А.В.», ЧП «МФ «Номад-2008»и ЧП «Фирма «Анталема плюс»товарно- материальных ценностей, в отчетных налоговых периодах с 1 квартала 2008 года по 9 месяцев 2009 года включительно, по распоряжению директора ОСОБА_2 в состав валовых затрат ОАО «Углегорский ЭКЗ»была включена сумма 2800692,78 грн., в том числе в 2008 году : в составе валовых затрат сумма 1015393 грн.; в 2009 году : в составе валовых затрат сумма 1785300 грн. и сформирована сумма налогового кредита по НДС в размере 564457 грн., в том числе: в марте 2008 года в составе налогового кредита сумма НДС 27637 грн.; в апреле 2008 года в составе налогового кредита сумма НДС 44013 грн.;

в мае 2008 года в составе налогового кредита сумма НДС 27396 грн.; в июне 2008 года в составе налогового кредита сумма НДС 55611 грн.; в июле 2008 года в составе налогового кредита сумма НДС 15293 грн.; в августе 2008 года в составе налогового кредита сумма НДС 10680 грн.; в сентябре 2008 года в составе налогового кредита сумма НДС 12222 грн.; в октябре 2008 года в составе налогового кредита сумма НДС 3920 грн.; в ноябре 2008 года в составе налогового кредита сумма НДС 6306 грн.; в феврале 2009 года в составе налогового кредита сумма НДС 37419 грн.; в марте 2009 года в составе налогового кредита сумма НДС 4278 грн.; в апреле 2009 года в составе налогового кредита сумма НДС 176368 грн.; в мае 2009 года в составе налогового кредита сумма НДС 48193 грн.; в июне 2009 года в составе налогового кредита сумма НДС 70772 грн.; в июле 2009 года в составе налогового кредита сумма НДС 24349 гривен, после чего, по согласованию с ОСОБА_2 и его утверждению выше перечисленные значения налоговых показателей были отражены в документах налоговой отчетности ОАО «Углегорский ЭКЗ»за соответствующие отчетные налоговые периоды и поданы в контролирующий налоговый орган - Артемовскую ОГНИ для декларирования результатов деятельности предприятия.

Однако, проведенным по уголовному делу досудебным следствием установлено, что фактически в период с марта 2008 года по июль 2009 года предприятия ООО «СПК «Санрайз», ООО «МКФ «ОСОБА_3А.В.», ЧП «МФ «Номад-2008»и ЧП «Фирма «Анталема плюс»товарно - материальные ценности - сельскохозяйственную продукцию и продукты ее переработки в адрес в адрес ОАО «Углегорский ЭКЗ»не отгружали и не поставляли, служебными лицами - руководителями указанных предприятий договора купли-продажи, договора поставок с ОАО «Углегорский ЭКЗ»в лице ОСОБА_2 не заключались, документы первичного бухгалтерского и налогового учетов - налоговые накладные, накладные, счета на отгрузки в адрес ОАО «Углегорский ЭКЗ»товарно-материальных ценностей не оформлялись и не подписывались, а документы первичного бухгалтерского и налогового учетов, оформленные от имени ООО «СПК «Санрайз», ООО «МКФ «ОСОБА_3А.В.», ЧП «МФ «Номад-2008»и ЧП «Фирма «Анталема плюс», изъятые на ОАО «Углегорский ЭКЗ», являются поддельными и использовались директором ОСОБА_2 с целью неправомерного оформления сумм валовых затрат предприятия и противоправного формирования сумм налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, так как отраженные в вышеуказанных поддельных первичных документах объемы и ассортимент товарно-материальных ценностей фактически поставлялись на ОАО «Углегорский ЭКЗ»продавцами - физическими лицами, субъектами предпринимательской деятельности - неплательщиками налога на добавленную стоимость и иными субъектами предпринимательской деятельности без оформления документов бухгалтерского и налогового учетов, подтверждающих данные финансово - хозяйственные операции и необходимых для обоснованного формирования сумм валовых затрат, фактически понесенных ОАО «Углегорский ЭКЗ»и налогового кредита по НДС.

Таким образом, директор ОАО «Углегорский ЭКЗ»ОСОБА_2, действуя умышленно, преследуя цель необоснованного формирования и завышения валовых расходов по деятельности руководимого им предприятия, а так же неправомерного формирования налогового кредита по НДС, достоверно зная о том, что в период с марта 2008 года по июль 2009 года предприятия ООО «СПК «Санрайз», ООО «МКФ «ОСОБА_3А.В.», ЧП «МФ «Номад-2008»и ЧП «Фирма «Анталема плюс»не осуществляли поставки в адрес ОАО «Углегорский ЭКЗ»товарно-материальных ценностей, так как оформленные документально по поддельным первичным документам от имени выше указанных предприятий-поставщиков сельскохозяйственная продукция и продукты ее переработки фактически поставлялись на ОАО «Углегорский ЭКЗ»иными продавцами - физическими лицами, субъектами предпринимательской деятельности - неплательщиками налога на добавленную стоимость без оформления документов бухгалтерского и налогового учетов, подтверждающих данные финансово - хозяйственные операции, в отчетных налоговых периодах с 1 квартала 2008 года по 3 квартал 2009 года включительно давал бухгалтерии предприятия устные распоряжения, на основании которых, в нарушение п.5.1 ст.5, п.п.11.2.1 ст.11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№283/97-ВР от 22.05.1997 г., в состав валовых расходов ОАО «Углегорский ЭКЗ»необоснованно была отнесена сумма 2800692,78 грн., а так же в отчетные налоговые периоды с марта 2008 года по июль 2009 года включительно, в нарушение п.п. 7.4.1 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.97 г., в состав налогового кредита по налогу на добавленную стоимость ОАО «Углегорский ЭКЗ»необоснованно была включена сумма налога на добавленную стоимость 564457 гривен.

В результате преступных действий директора ОАО «Углегорский ЭКЗ»ОСОБА_2, направленных на уклонение от уплаты налогов, в период с марта 2008 года по июль 2009 года включительно, умышленно не начислено и не уплачено в бюджет государства налога на прибыль в сумме 700173 грн. (с учетом задекларированных значений) и налога на добавленную стоимость в размере 564457 грн. (с учетом задекларированных значений), а всего налогов в сумме 1264630 грн., что повлекло фактическое не поступление в бюджет Украины указанных денежных средств и что является средствами в особо крупных размерах, т.к. в 5000 и более раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан.

Таким образом, ОСОБА_2 совершил преступление, предусмотренное ст. 212 ч. 3 УК Украины, т.е. умышленное уклонение от уплаты налогов, которые входят в "систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное служебным лицом предприятия, что повлекло фактическое не поступление в бюджет денежных средств в особо крупных размерах.

Кроме того, ОСОБА_2, работая на основании приказа №32-1 от 25 февраля 2008 года директором открытого акционерного общества «Углегорский экспериментальный комбикормовый завод», зарегистрированного по юридическому адресу: Донецкая область Артемовский район, поселок Новолуганское, улица Победы, 23 и расположенного по указанному адресу, действующего на основании Устава, зарегистрированного распоряжением Артемовского районного исполнительного Совета народных депутатов № 489 р от 13 октября 1995 года , перерегистрированного в новой редакции 11.07.2005 года, фактически исполняя на основании Должностной инструкции директора №1 от 07 марта 2008 года командно - распорядительные функции и обязанности руководителя названного предприятия, обладая единоличным правом первой подписи руководителя предприятия в документах, выдаваемых от имени ОАО «Углегорский ЭКЗ»и фактически используя вышеуказанные права, как служебное лицо предприятия на основании положений Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№996-14 от 16.07.1999 года, являясь ответственным за организацию бухгалтерского учёта на предприятии и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций, действуя умышленно, находясь в административном помещении ОАО «Углегорский ЭКЗ»по вышеуказанному адресу, в апреле, мае, июне, июле, августе, сентябре, ноябре и декабре 2008 года, в феврале, марте, апреле, мае, июне, июле, августе и ноябре 2009 года давал бухгалтерии предприятия устные распоряжения, на основании которых в состав валовых затрат ОАО «Углегорский ЭКЗ»за 2008 год и 9 месяцев 2009 года и, соответственно, в состав налогового кредита по НДС руководимого им предприятия за март-ноябрь 2008 года, февраль - июль 2009 года неправомерно были включены необоснованные суммы из стоимости товарно- материальных ценностей, документально оформленных посредством поддельных документов бухгалтерского и налогового учетов от имени поставщиков ООО «СПК «Санрайз», ООО «МКФ «ОСОБА_3А.В.», ЧП «МФ «Номад-2008»и ЧП «Фирма «Анталема плюс», отражающих бестоварные вымышленные хозяйственные операции по поставкам, якобы проведенным со стороны вышеуказанных предприятий в адрес ОАО «Углегорский ЭКЗ», в результате чего данные значения были внесены в документы налоговой отчетности по налогу на прибыль и по налогу на добавленную стоимость ОАО «Углегорский ЭКЗ»в виде заведомо ложных сведений, которые директор ОСОБА_2 заверил своей подписью и оттиском печати предприятия и которые были поданы в соответствующие налоговые периоды в контролирующий налоговый орган - Артемовскую ОГНИ для декларирования результатов финансово - хозяйственной деятельности предприятия, что повлекло тяжкие последствия.

Так, в соответствии с данными в документах бухгалтерского и налогового учетов ОАО «Углегорский ЭКЗ», изъятых в процессе досудебного следствия по уголовному делу, в период с февраля 2008 года по июль 2009 года включительно предприятие в лице и от имени директора ОСОБА_2 заключило договорные отношения с ООО «СПК «Санрайз»гор. Луганск, ООО «МКФ «ОСОБА_3А.В.»гор. Луганска, ЧП «МФ «Номад-2008» гор. Луганск и ЧП «Фирма «Анталема плюс»гор. Краснодон на поставку в адрес ОАО «Углегорский ЭКЗ»сельхозпродукции (зерновые, подсолнечник) и продуктов ее переработки (жмых подсолнечный, кукурузный, шрот, отруби) и осуществило предпринимательскую деятельность по приобретению товарно-материальных ценностей указанной категории у перечисленных поставщиков для последующего использования ТМЦ в процессе производстве комбикормов для животных. Согласно вышеуказанных документов бухгалтерского и налогового учетов, а так же документов аналитического учета ОАО «Углегорский ЭКЗ», поставщиками ООО «СПК «Санрайз»гор. Луганск, ООО «МКФ «ОСОБА_3А.В.»гор. Луганска, ЧП «МФ «Номад-2008»гор. Луганск и ЧП «Фирма «Анталема плюс»гор. Краснодон в выше названный период времени в адрес ОАО «Углегорский ЭКЗ»отгружено сельхозпродукцию (зерновые, подсолнечник) и продукты ее переработки на общую сумму 2800692,78 грн. без учета НДС, в том числе: в марте 2008 года : от ООО «СПК «Санрайз»поставлено жмых и шрот подсолнечный, жмых кукурузный, ячмень на сумму 138186,17 грн.; в апреле 2008 года : от ООО «СПК «Санрайз» поставлено жмых и шрот подсолнечный, жмых кукурузный, ячмень на сумму 99422,5 грн.; от ООО «МКФ «ОСОБА_3А.В.»поставлено жмых и шрот подсолнечный, жмых кукурузный, отруби на сумму 120624,84 грн.; в мае 2008 года : от ООО «СПК «Санрайз»поставлено жмых и шрот подсолнечный, жмых кукурузный, ячмень на сумму 136979,33 грн.; от ООО «МКФ «ОСОБА_3А.В.»поставлено жмых и шрот подсолнечный, жмых кукурузный, отруби на сумму 215913,41 грн.; в июне 2008 года: от ООО «МКФ «ОСОБА_3А.В.»поставлено жмых и шрот подсолнечный, жмых кукурузный, отруби на сумму 124286,66 грн.; в июле 2008 года : от ООО «СПК «Санрайз»поставлено жмых и шрот подсолнечный, жмых кукурузный, ячмень на сумму 14322 грн.; в августе 2008 года : от ООО «СПК «Санрайз»поставлено жмых и шрот подсолнечный, жмых кукурузный, ячмень на сумму 53400 грн.; в сентябре 2008 года : от ООО «СПК «Санрайз»поставлено жмых и шрот подсолнечный, жмых кукурузный, ячмень на сумму 61110 грн.; в октябре 2008 года : от ООО «СПК «Санрайз»поставлено жмых и шрот подсолнечный, жмых кукурузный, ячмень на сумму 19598,33 грн.; в ноябре 2008 года : от ООО «МКФ «ОСОБА_3А.В.»поставлено жмых и шрот подсолнечный, жмых кукурузный, отруби на сумму 31530 грн.; в феврале 2009 года : от ЧП «МФ «Номад-2008»поставлено жмых подсолнечный на сумму 187097,11 грн.; в марте 2009 года : от ЧП «МФ «Номад-2008»поставлено жмых подсолнечный на сумму 21390 грн.; в апреле 2009 года : от ЧП «МФ «Номад-2008» поставлено жмых подсолнечный на сумму 881838,10 грн.; в мае 2009 года : от ЧП «Фирма «Анталема плюс»поставлено жмых подсолнечный на сумму 240964,67 грн.; в июне 2009 года: от ЧП «Фирма «Анталема плюс»поставлено жмых подсолнечный на сумму 353859,99 грн.; в июле 2009 года : от ЧП «Фирма «Анталема плюс»поставлено жмых подсолнечный на сумму 100149,67 гривен.

В соответствии с выше перечисленными документами бухгалтерского и налогового учетов, а так же на основании документов аналитического учета ОАО «Углегорский ЭКЗ», исходя из объемов и стоимости документально оформленных отгруженных в его адрес от ООО «СПК «Санрайз», ООО «МКФ «ОСОБА_3А.В.», ЧП «МФ «Номад-2008»и ЧП «Фирма «Анталема плюс» товарно- материальных ценностей, в отчетных налоговых периодах с 1 квартала 2008 года по 9 месяцев 2009 года включительно, по распоряжению директора ОСОБА_2 в состав валовых затрат ОАО «Углегорский ЭКЗ» была включена сумма 2800692,78 грн., в том числе в 2008 году : в составе валовых затрат сумма 1015393 грн.; в 2009 году : в составе валовых затрат сумма 1785300 гривен и сформирована сумма налогового кредита по НДС в размере 564457 грн., в том числе : в марте 2008 года в составе налогового кредита сумма НДС 27637 грн.; в апреле 2008 года в составе налогового кредита сумма НДС 44013 грн.; в мае 2008 года в составе налогового кредита сумма НДС 27396 грн.; в июне 2008 года в составе налогового кредита сумма НДС 55611 грн.; в июле 2008 года в составе налогового кредита сумма НДС 15293 грн.; в августе 2008 года в составе налогового кредита сумма НДС 10680 грн.; в сентябре 2008 года в составе налогового кредита сумма НДС 12222 грн.; в октябре 2008 года в составе налогового кредита сумма НДС 3920 грн.; в ноябре 2008 года в составе налогового кредита сумма НДС 6306 грн.; в феврале 2009 года в составе налогового кредита сумма НДС 37419 грн.; в марте 2009 года в составе налогового кредита сумма НДС 4278 грн.; в апреле 2009 года в составе налогового кредита сумма НДС 176368 грн.; в мае 2009 года в составе налогового кредита сумма НДС 48193 грн.; в июне 2009 года в составе налогового кредита сумма НДС 70772 грн.; в июле 2009 года в составе налогового кредита сумма НДС 24349 гривен, после чего, по согласованию с ОСОБА_2 и его утверждению выше перечисленные значения налоговых показателей были отражены в документах налоговой отчетности ОАО «Углегорский ЭКЗ»за соответствующие отчетные налоговые периоды.

Однако, проведенным по уголовному делу досудебным следствием установлено, что фактически в период с марта 2008 года по июль 2009 года предприятия ООО «СПК «Санрайз», ООО «МКФ «ОСОБА_3А.В.», ЧП «МФ «Номад-2008»и ЧП «Фирма «Анталема плюс»товарно- материальные ценности - сельскохозяйственную продукцию и продукты ее переработки в адрес в адрес ОАО «Углегорский ЭКЗ»не отгружали и не поставляли, служебными лицами - руководителями указанных предприятий договора купли-продажи, договора поставок с ОАО «Углегорский ЭКЗ»в лице ОСОБА_2 не заключались, документы первичного бухгалтерского и налогового учетов - налоговые накладные, накладные, счета на отгрузки в адрес ОАО «Углегорский ЭКЗ»товарно-материальных ценностей не оформлялись и не подписывались, а документы первичного бухгалтерского и налогового учетов, оформленные от имени ООО «СПК «Санрайз», ООО «МКФ «ОСОБА_3А.В.», ЧП «МФ «Номад-2008»и ЧП «Фирма «Анталема плюс», изъятые на ОАО «Углегорский ЭКЗ», являются поддельными и использовались директором ОСОБА_2 с целью неправомерного оформления сумм валовых затрат предприятия и противоправного формирования сумм налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, так как отраженные в выше указанных поддельных первичных документах объемы и ассортимент товарно-материальных ценностей фактически поставлялись на ОАО «Углегорский ЭКЗ»продавцами - физическими лицами, субъектами предпринимательской деятельности - неплательщиками налога на добавленную стоимость и иными субъектами предпринимательской деятельности без оформления документов бухгалтерского и налогового учетов, подтверждающих данные финансово-хозяйственные операции и необходимых для обоснованного формирования сумм валовых затрат, фактически понесенных ОАО «Углегорский ЭКЗ»и налогового кредита по НДС.

Директор ОАО «Углегорский ЭКЗ»ОСОБА_2, достоверно зная о том, что в период с марта 2008 года по июль 2009 года предприятия ООО «СПК «Санрайз», ООО «МКФ «ОСОБА_3А.В.», ЧП «МФ «Номад-2008»и ЧП «Фирма «Анталема плюс»не осуществляли поставки в адрес ОАО «Углегорский ЭКЗ»товарно-материальных ценностей, так как оформленные документально по поддельным первичным документам от имени выше указанных предприятий-поставщиков сельскохозяйственная продукция и продукты ее переработки фактически поставлялись на ОАО «Углегорский ЭКЗ»иными продавцами - физическими лицами, субъектами предпринимательской деятельности - неплательщиками налога на добавленную стоимость без оформления документов бухгалтерского и налогового в составе налогового кредита сумма НДС 10680 грн.; в сентябре 2008 года в составе налогового кредита сумма НДС 12222 грн.; в октябре 2008 года в составе налогового кредита сумма НДС 3920 грн.; в ноябре 2008 года в составе налогового кредита сумма НДС 6306 грн.; в феврале 2009 года в составе налогового кредита сумма НДС 37419 грн.; в марте 2009 года в составе налогового кредита сумма НДС 4278 грн.; в апреле 2009 года в составе налогового кредита сумма НДС 176368 грн.; в мае 2009 года в составе налогового кредита сумма НДС 48193 грн.; в июне 2009 года в составе налогового кредита сумма НДС 70772 грн.; в июле 2009 года в составе налогового кредита сумма НДС 24349 гривен, после чего, по согласованию с ОСОБА_2 и его утверждению выше перечисленные значения налоговых показателей были отражены в документах налоговой отчетности ОАО «Углегорский ЭКЗ»за соответствующие отчетные налоговые периоды.

Однако, проведенным по уголовному делу досудебным следствием установлено, что фактически в период с марта 2008 года по июль 2009 года предприятия ООО «СПК «Санрайз», ООО «МКФ «ОСОБА_3А.В.», ЧП «МФ «Номад-2008»и ЧП «Фирма «Анталема плюс»товарно - материальные ценности - сельскохозяйственную продукцию и продукты ее переработки в адрес в адрес ОАО «Углегорский ЭКЗ»не отгружали и не поставляли, служебными лицами - руководителями указанных предприятий договора купли-продажи, договора поставок с ОАО «Углегорский ЭКЗ»в лице ОСОБА_2 не заключались, документы первичного бухгалтерского и налогового учетов - налоговые накладные, накладные, счета на отгрузки в адрес ОАО «Углегорский ЭКЗ»товарно-материальных ценностей не оформлялись и не подписывались, а документы первичного бухгалтерского и налогового учетов, оформленные от имени ООО «СПК «Санрайз», ООО «МКФ «ОСОБА_3А.В.», ЧП «МФ «Номад-2008»и ЧП «Фирма «Анталема плюс», изъятые на ОАО «Углегорский ЭКЗ», являются поддельными и использовались директором ОСОБА_2 с целью неправомерного оформления сумм валовых затрат предприятия и противоправного формирования сумм налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, так как отраженные в выше указанных поддельных первичных документах объемы и ассортимент товарно-материальных ценностей фактически поставлялись на ОАО «Углегорский ЭКЗ»продавцами - физическими лицами, субъектами предпринимательской деятельности - неплательщиками налога на добавленную стоимость и иными субъектами предпринимательской деятельности без оформления документов бухгалтерского и налогового учетов, подтверждающих данные финансово - хозяйственные операции и необходимых для обоснованного формирования сумм валовых затрат, фактически понесенных ОАО «Углегорский ЭКЗ»и налогового кредита по НДС.

Директор ОАО «Углегорский ЭКЗ»ОСОБА_2, достоверно зная о том, что в период с марта 2008 года по июль 2009 года предприятия ООО «СПК «Санрайз», ООО «МКФ «ОСОБА_3А.В.», ЧП «МФ «Номад-2008»и ЧП «Фирма «Анталема плюс»не осуществляли поставки в адрес ОАО «Углегорский ЭКЗ» товарно-материальных ценностей, так как оформленные документально по поддельным первичным документам от имени выше указанных предприятий-поставщиков сельскохозяйственная продукция и продукты ее переработки фактически поставлялись на ОАО «Углегорский ЭКЗ»иными продавцами - физическими лицами, субъектами предпринимательской деятельности - неплательщиками налога на добавленную стоимость без оформления документов бухгалтерского и налогового учетов, подтверждающих данные финансово - хозяйственные операции, используя поддельные бухгалтерские документы, оформленные от имени ООО «СПК «Санрайз», ООО «МКФ «ОСОБА_3А.В.», ЧП «МФ «Номад-2008»и ЧП «Фирма «Анталема плюс», с целью неправомерного обоснования фактически понесенных валовых расходов предприятия, не подтвержденных первичными документами бухгалтерского учета, а так же противоправного формирования сумм налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, не подтвержденных первичными документами налогового учета и, соответственно, умышленного уклонения от уплаты налогов, в нарушение п.5.1 ст.5, п.п.11.2.1 ст. 11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№283/97-ВР от 22.05.1997 г., 09 февраля 2009 года и 09 ноября 2009 года заверил своей подписью, как руководитель предприятия и оттиском печати ОАО «Углегорский ЭКЗ»налоговые декларации по налогу на прибыль, соответственно за 4-й квартал 2008 года и 3-й квартал 2009 года с внесенными в строках 04 колонок 3 «валовые затраты»и строках 06 колонок 3 «скорегированные валовые затраты»заведомо ложными сведениями в виде сумм валовых затрат с неправомерно включенными суммами стоимости ТМЦ, оформленными посредством поддельных документах от имени ООО «СПК «Санрайз», ООО «МКФ «ОСОБА_3А.В.», ЧП «МФ «Номад-2008»и ЧП «Фирма «Анталема плюс», а так же, в нарушение п.п. 7.4.1 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.97 г., 21 апреля 2008 года, 20 мая 2008 года, 20 июня 2008 года, 18 июля 2008 года, 20 августа 2008 года, 20 сентября 2008 года, 20 октября 2008 года, 20 ноября 2008 года, 22 декабря 2008 года, 20 марта 2009 года, 17 апреля 2009 года, 20 мая 2009 года, 18 июня 2009 года, 20 июля 2009 года и 20 августа 2009 года заверил своей подписью, как руководитель предприятия и оттиском печати ОАО «Углегорский ЭКЗ»налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость и приложения №5 к ним, соответственно за март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь и ноябрь 2008 года, февраль, март, апрель, май, июнь и июль 2009 года с внесенными в строках 10.1 и 17 колонок Б в разделах 2 заведомо ложными сведениями в виде необоснованно включенных в состав налогового кредита предприятия по НДС сумм налога на добавленную стоимость от стоимости ТМЦ, сформированных с использованием поддельных документах от имени ООО «СПК «Санрайз», ООО «МКФ «ОСОБА_3А.В.», ЧП «МФ «Номад-2008»и ЧП «Фирма «Анталема плюс», а именно : в налоговой декларации по налогу на прибыль за 4-й квартал 2008 года в строках 04 и 06 колонки 3 в составе валовых расходов 133118040 грн. и 33118040 грн., соответственно, необоснованно отражена сумма валовых затрат в размере 1015393 грн.; в налоговой декларации по налогу на прибыль за 3-й квартал 2009 года в строках 04 и 06 колонки 3 в составе валовых расходов 29003719 грн. необоснованно отражена сумма валовых затрат в размере 1785300 грн.; в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за март 2008 года в строках 10.1 и 17 колонки Б в составе налогового кредита по НДС в объеме 411435 грн. необоснованно включена сумма НДС в размере 27637 грн.; в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за апрель 2008 года в строках 10.1 и 17 колонки Б в составе налогового кредита по НДС в объеме 820843 грн. необоснованно включена сумма НДС в размере 44013 грн.; в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за май 2008 года в строках 10.1 и 17 колонки Б в составе налогового кредита по НДС в объеме 1446825 грн. необоснованно включена сумма НДС в размере 27396 грн.; в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за июнь 2008 года в строках 10.1 и 17 колонки Б в составе налогового кредита по НДС в объеме 1243620 грн. необоснованно включена сумма НДС в размере 55611 грн.; в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за июль 2008 года в строках 10.1 и 17 колонки Б в составе налогового кредита по НДС в объеме 990078 грн. необоснованно включена сумма НДС в размере 15293 грн.; в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за август 2008 года в строках 10.1 и 17 колонки Б в составе налогового кредита по НДС в объеме 898907 грн. необоснованно включена сумма НДС в размере 10680 грн.; в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за сентябрь 2008 года в строках 10.1 и 17 колонки Б в составе налогового кредита по НДС в объеме 1163956 грн. необоснованно включена сумма НДС в размере 12222 грн.; в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2008 года в строках 10.1 и 17 колонки Б в составе налогового кредита по НДС в объеме 1364937 грн. необоснованно включена сумма НДС в размере 3920 грн.; в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за ноябрь 2008 года в строках 10.1 и 17 колонки Б в составе налогового кредита по НДС в объеме 12652748 грн. необоснованно включена сумма НДС в размере 6306 грн.; в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за февраль 2009 года в строках 10.1 и 17 колонки Б в составе налогового кредита по НДС в объеме 1113692 грн. необоснованно включена сумма НДС в размере 37419 грн.; в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за март 2009 года в строках 10.1 и 17 колонки Б в составе налогового кредита по НДС в объеме 1152171 грн. необоснованно включена сумма НДС в размере 4278 грн.; в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за апрель 2009 года в строках 10.1 и 17 колонки Б в составе налогового кредита по НДС в объеме 1286240 грн. необоснованно включена сумма НДС в размере 176368 грн.; в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за май 2009 года в строках 10.1 и 17 колонки Б в составе налогового кредита по НДС в объеме 585026 грн. необоснованно включена сумма НДС в размере 48193 грн.; в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за июнь 2009 года в строках 10.1 и 17 колонки Б в составе налогового кредита по НДС в объеме 216745 грн. необоснованно включена сумма НДС в размере 70772 грн.; в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за июль 2009 года в строках 10.1 и 17 колонки Б в составе налогового кредита по НДС в объеме 219706 грн. необоснованно включена сумма НДС в размере 24349 грн.; а так же, в колонках 2 «Поставщик»Раздела 2 «Налоговый кредит»в Приложениях №5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»к выше перечисленным налоговым декларациям по НДС в числе поставщиков необоснованно отражены индивидуальные налоговые номера предприятий ООО «СПК «Санрайз», ООО «МКФ «ОСОБА_3А.В.», ЧП «МФ «Номад-2008»и ЧП «Фирма «Анталема плюс», а в колонках 4 «Объем поставки»и 5 «Сумма НДС»неправомерно отражены цифровые значения бестоварных фиктивных взаимоотношений ОАО «Углегосркий ЭКЗ»с выше перечисленными поставщиками, после чего налоговые декларации на бумажных носителях и в электронном формате с внесенными в них выше описанными заведомо ложными сведениями были поданы в контролирующий налоговый орган - Артемовскую ОГНИ для декларирования перед государством результатов финансово - хозяйственной деятельности ОАО «Углегорский ЭКЗ».

В результате составления и выдачи директором ОАО «Углегорский ЭКЗ»ОСОБА_2 документов налоговой отчетности предприятия по налогу на прибыль за 4-й квартал 2008 года и 9 месяцев 2009 года и налогу на добавленную стоимость за март - ноябрь 2008 года и февраль-июль 2009 года с внесенными в них заведомо ложными сведениями, в указанные налоговые периоды не было начислено и, соответственно, не уплачено в бюджет государства налога на прибыль в сумме 700173 грн. (с учетом задекларированных значений) и налога на добавленную стоимость в размере 564457 грн. (с учетом задекларированных значений), а всего налогов в общей сумме 1264630 грн., что повлекло фактическое не поступление в бюджет Украины указанных денежных средств и является тяжким последствием.

Таким образом, ОСОБА_2 совершил преступление, предусмотренное ст. 366 ч.2 УК Украины (служебный подлог), т.е. составление и выдача служебным лицом заведомо ложных документов, что повлекло тяжкие последствия.

Кроме того, ОСОБА_2, работая на основании приказа №32-1 от 25 февраля 2008 года директором открытого акционерного общества «Углегорский экспериментальный комбикормовый завод», зарегистрированного по юридическому адресу: Донецкая область Артемовский район, поселок Новолуганское, улица Победы, 23 и расположенного по указанному адресу, действующего на основании Устава, зарегистрированного распоряжением Артемовского районного исполнительного Совета народных депутатов № 489 р от 13 октября 1995 года , перерегистрированного в новой редакции 11.07.2005 года, фактически исполняя на основании Должностной инструкции директора №1 от 07 марта 2008 года командно - распорядительные функции и обязанности руководителя названного предприятия, обладая единоличным правом первой подписи руководителя предприятия в документах, выдаваемых от имени ОАО «Углегорский ЭКЗ»и фактически используя выше указанные права, как служебное лицо предприятия на основании положений Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№996-14 от 16.07.1999 года, являясь ответственным за организацию бухгалтерского учёта на предприятии и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций, действуя умышленно и по предварительному сговору с главным бухгалтером предприятия ОСОБА_4, находясь в административном помещении ОАО «Углегорский ЭКЗ»по выше указанному адресу, в октябре, декабре 2008 года, январе и феврале 2009 года давал указания ОСОБА_4, на основании которых в официальные документы - налоговые декларации ОАО «Углегорский ЭКЗ»по налогу на добавленную стоимость за сентябрь, ноябрь и декабрь 2008 года и приложения к ним, а так же в налоговую декларацию по налогу на прибыль за 4 квартал 2008 года были внесены заведомо ложные сведения в части необоснованно сформированных сумм налогового кредита по НДС за сентябрь, ноябрь и декабрь 2008 года и неправомерно задекларированных расходов за 4-й квартал 2008 года по результатам финансово - хозяйственных взаимоотношений с ООО «Спецагропроект»гор. Ивано-Франковска, которые не соответствовали действительности, после чего налоговые декларации с внесенными в них заведомо ложными сведениями утвердил своей подписью, как руководитель предприятия и после заверения документов оттиском печати ОАО «Углегорский ЭКЗ»они были поданы в контролирующий налоговый орган - Артемовскую ОГНИ.

Так, согласно данных в документах бухгалтерского и налогового учетов ОАО «Углегорский ЭКЗ», установленных и изъятых в процессе досудебного следствия по уголовному делу, в июле 2008 года ОАО «Углегорский ЭКЗ»в лице директора ОСОБА_2 заключило договора поставок № Вуг/комб/01/07 от 01 июля 2008 года и № Вуг/зер/01/07 от 01 июля 2008 года с ООО «Спецагропроект» гор. Ивано - Франковска, на основании которых поставщик ООО «Спецагропроект»обязалось поставить в адрес первого сельскохозяйственную продукцию - семена подсолнечника и сою на общую сумму 9450000 грн., в том числе НДС, а так же фуражное и продовольственное зерно - пшеницу 5 и 6 класса, овес фуражный, овес продовольственный, жито фуражное, ячмень фуражный, ячмень продовольственный и кукурузу фуражную на общую сумму 24900000 гривен. Во исполнение выше указанных договорных обязательств, в соответствии с первичными документами бухгалтерского и налогового учетов, оформленных от имени продавца, в период с сентября по декабрь 2008 года ООО «Спецагропроект»отгрузило в адрес ОАО «Углегорский ЭКЗ»сельскохозяйственную продукцию в ассортименте на общую сумму 34411660 гривен с учетом НДС 5734993,36 грн., в том числе: по налоговой накладной № ЦБ0000205 от 30.09.2008 года на сумму 812790 грн., в том числе НДС 135465 грн.; по налоговой накладной № ЦБ0000337 от 03.10.2008 года на сумму 206688 грн., в том числе НДС 34448 грн.; по налоговой накладной № ЦБ0000338 от 04.10.2008 года на сумму 98916 грн., в том числе НДС 16486 грн.; по налоговой накладной № ЦБ0000340 от 06.10.2008 года на сумму 35064 грн., в том числе НДС 5844 грн.; по налоговой накладной № ЦБ0000336 от 06.10.2008 года на сумму 138228 грн., в том числе НДС 23038 грн.; по налоговой накладной № ЦБ0000335 от 07.10.2008 года на сумму 204780 грн., в том числе НДС 34130 грн.; по налоговой накладной № ЦБ0000339 от 08.10.2008 года на сумму 112980 грн., в том числе НДС 18830 грн.; по налоговой накладной № ЦБ0000341 от 09.10.2008 года на сумму 112092 грн., в том числе НДС 18682 грн.; по налоговой накладной № ЦБ0000392 от 11.10.2008 года на сумму 55462 грн., в том числе НДС 9243,67 грн.; по налоговой накладной № ЦБ0000385 от 12.10.2008 года на сумму 185220 грн., в том числе НДС 30870 грн.; по налоговой накладной № ЦБ0000443 от 24.10.2008 года на сумму 1450000 грн., в том числе НДС 241666,67 грн.; по налоговой накладной № ЦБ0000358 от 24.10.2008 года на сумму 38760 грн., в том числе НДС 6460 грн.; по налоговой накладной № ЦБ0000359 от 25.10.2008 года на сумму 33264 грн., в том числе НДС 5544 грн.; по налоговой накладной № ЦБ0000393 от 28.10.2008 года на сумму 27753 грн., в том числе НДС 4625,50 грн.; по налоговой накладной № ЦБ0000361 от 28.10.2008 года на сумму 152040 грн., в том числе НДС 25340 грн.; по налоговой накладной № ЦБ0000363 от 29.10.2008 года на сумму 90216 грн., в том числе НДС 15036 грн.; по налоговой накладной № ЦБ0000517 от 03.11.2008 года на сумму 221929,20 грн., в том числе НДС 36988,20 грн.; по налоговой накладной № ЦБ0000518 от 03.11.2008 года на сумму 603804 грн., в том числе НДС 100634 грн.; по налоговой накладной № ЦБ0000519 от 03.11.2008 года на сумму 108080,40 грн., в том числе НДС 18013,40 грн.; по налоговой накладной № ЦБ0000520 от 03.11.2008 года на сумму 85563,65 грн., в том числе НДС 14260,61 грн.; по налоговой накладной № ЦБ0000521 от 04.11.2008 года на сумму 32520 грн., в том числе НДС 5420 грн.; по налоговой накладной № ЦБ0000522 от 05.11.2008 года на сумму 161252 грн., в том числе НДС 26592 грн.; по налоговой накладной № ЦБ0000523 от 06.11.2008 года на сумму 77124 грн., в том числе НДС 12854 грн.; по налоговой накладной № ЦБ0000524 от 07.11.2008 года на сумму 21305133,75 грн., в том числе НДС 3550855,63 грн.; по налоговой накладной № ЦБ0000525 от 07.11.2008 года на сумму 8000000 грн., в том числе НДС 1333333,33 грн.; по налоговой накладной № ЦБ0000608 от 11.12.2008 года на сумму 10124 грн., в том числе НДС 1687,35 грн.; по налоговой накладной № ЦБ0000610 от 12.12.2008 года на сумму 25524 грн., в том числе НДС 4254 грн.; по налоговой накладной № ЦБ0000611 от 23.12.2008 года на сумму 26352 грн., в том числе НДС 4392 гривен.

В соответствии с выше перечисленными документами бухгалтерского и налогового учетов, исходя из объемов и стоимости документально оформленных отгруженных в адрес ОАО «Углегорский ЭКЗ»товарно-материальных ценностей в виде сельскохозяйственной продукции, в отчетном налоговом периоде 4 квартала 2008 года по распоряжению директора ОСОБА_2 главным бухгалтером ОАО «Углегорский ЭКЗ»ОСОБА_4 JI.B. в состав валовых затрат предприятия была включена сумма 27456298,33 гривен и сформирована сумма налогового кредита по НДС в размере 5491259,67 грн., в том числе: в сентябре 2008 года в составе налогового кредита сумма НДС 135465 грн.; в ноябре 2008 года в составе налогового кредита сумма НДС 16629,5 грн.; в декабре 2008 года в составе налогового кредита сумма НДС 5339165,17 гривен.

В соответствии с первичными документами бухгалтерского и налогового учетов, оформленными от имени производителя - продавца ОАО «Углегорский ЭКЗ», в процессе осуществления производственной деятельности завода по изготовлению и реализации в адрес конечных потребителей комбикормов для животных, в период с сентября 2008 года июнь 2009 года сельскохозяйственная продукция, приобретенная у ООО «Спецагропроект», была списана на производство комбикормов для птицы, которые в ценовом эквиваленте 32947558 грн., в том числе НДС 5491259,67 грн. были отгружены (реализованы) в тот же период в адрес конечного потребителя - ОАО «Птицехозяйство «ОСОБА_5»Луганской области.

На основании выше указанных документами бухгалтерского и налогового учетов, исходя из объемов и стоимости документально оформленных отгруженных в адрес ОАО «Птицехозяйство «ОСОБА_5»комбикормов для птицы, в отчетных налоговых периодах 4 квартала 2008 года, 1 и 2 кварталов 2009 года по распоряжению директора ОСОБА_2 главным бухгалтером ОАО «Углегорский ЭКЗ»ОСОБА_4 были сформированы сумма валовых доходов 27456298,33 гривен и налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость в размере 5491259,67 гривен, после чего, выше перечисленные значения налоговых показателей ( валовые расходы и валовые доходы, налоговый кредит по НДС и налоговые обязательства по НДС) главным бухгалтером ОСОБА_4 были отражены в документах налоговой отчетности ОАО «Углегорский ЭКЗ»за соответствующие отчетные налоговые периоды, налоговые декларации и приложения к ним подписаны директором ОСОБА_2 совместно с главным бухгалтером ОСОБА_4, заверены оттиском печати ОАО «Углегоркий ЭКЗ»и поданы в контролирующий налоговый орган - Артемовскую ОГНИ для декларирования результатов деятельности предприятия.

Однако, проведенным по уголовному делу досудебным следствием достоверно установлено, что фактически в период с сентября по декабрь 2008 года ООО «Спецагропроект»гор. Ивано- Франковска сельскохозяйственную продукцию - семена подсолнечника и сою, фуражное и продовольственное зерно - пшеницу 5 и 6 класса, овес фуражный, овес продовольственный, жито фуражное, ячмень фуражный, ячмень продовольственный и кукурузу фуражную на сумму 32947558 грн. и иные товарно- материальные ценности в адрес ОАО «Углегорский ЭКЗ»не отгружало и не поставляло, комбикорма для птицы с вышеуказанного объема сельхозпродукции не изготавливались и в адрес потребителя ОАО «Птицехозяйство «ОСОБА_5»не отгружались, договора поставок № Вуг/комб/01/07 от 01 июля 2008 года и № Вуг/зер/01/07 от 01 июля 2008 года с ООО «Спецагропроект»директором ОАО «Углегорский ЭКЗ»ОСОБА_2 подписаны, а первичные бухгалтерские документы (расходные накладные, налоговые накладные) от имени ООО «Спецагропроект»на отгрузку сельхозпродукции оформлены с целью необоснованного отражения в бухгалтерском и налоговом учетах ОАО «Углегорский ЭКЗ»бестоварных, фиктивных хозяйственных операций по приобретению товарно- материальных ценностей и противоправного формирования в документах налоговой отчетности ОАО «Углегорский ЭКЗ»безосновательных сумм валовых расходов и налогового кредита по НДС.

Таким образом, директор ОАО «Углегорский ЭКЗ»ОСОБА_2, достоверно зная о том, что в период с сентября 2008 года по декабрь 2008 года предприятие ООО «Спецагропроект»гор. Ивано-Франковска сельскохозяйственную продукцию общей стоимостью 32947558 гривен и иные товарно- материальные ценности в адрес ОАО «Углегорский ЭКЗ»не отгружало и не поставляло, комбикорма для птицы с выше указанного объема сельхозпродукции не изготавливались и в адрес потребителя ОАО «Птицехозяйство «ОСОБА_5»не отгружались, преследуя цель незаконного формирования в документах налоговой отчетности ОАО «Углегорский ЭКЗ»безосновательных сумм валовых расходов и налогового кредита по НДС, действуя умышленно и по предварительному сговору с главным бухгалтером ОСОБА_4, в октябре и декабре 2008 года, январе и феврале 2009 года давал указания главному бухгалтеру ОСОБА_4, на основании которых, в нарушение п.5.1 ст.5, п.п. 11.2.1 ст. 11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№283/97-ВР от 22.05.1997 г., 09 февраля 2009 года в строке 04 колонки 3 «валовые затраты»и строке 06 колонки 3 «скорегированные валовые затраты»в налоговой декларации по налогу на прибыль за 2008 год ОСОБА_4 отразила заведомо ложные сведения - необоснованно включила сумму 27456298,33 гривен из стоимости сельхозпродукции, якобы, отгруженной от ООО «Спецагропроект», а так же, в нарушение п.п. 7.4.1 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.97 г., 20 октября 2008 года, 22 декабря 2008 года и 18 января 2009 года в строках 10.1 и 17 колонок Б в разделах 2 налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за сентябрь, ноябрь и декабрь 2008 года, соответственно, ОСОБА_4 внесла заведомо ложные сведения - необоснованно сформировала объемы налогового кредита по НДС в общей сумме 5491259,67 гривен от стоимости сельхозпродукции, якобы, приобретенной от ООО «Спецагропроект»и в приложениях № 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»к выше указанным налоговым декларациям по НДС в Разделах 2 «Налоговый кредит»в колонках 2 «Поставщики»безосновательно отразила индивидуальные данные ООО «Спецагропроект», как продавца сельскохозяйственной продукции, а именно: в налоговой декларации по налогу на прибыль за 2008 год в строках 04 и 06 колонки 3 в составе валовых расходов в сумме 133118040 грн. необоснованная отражена сумма валовых затрат 27456298,33 грн.; в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за сентябрь 2008 года в строках 10.1 и 17 колонки Б в составе налогового кредита по НДС в сумме 1163956 грн. необоснованно включена сумма НДС в размере 135465 грн.; в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за ноябрь 2008 года в строках 10.1 и 17 колонки Б в составе налогового кредита по НДС в сумме 12652748 грн. необоснованно включена сумма НДС в размере 16629,5 грн.; в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2008 года в строках 10.1 и 17 колонки Б в составе налогового кредита по НДС в сумме 550547 грн. необоснованно включена сумма НДС в размере 5339165,17 грн., в рядке 60 колонки 2 Раздела 2 приложения №5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»к налоговой декларации по НДС за сентябрь 2008 года необоснованно отражен индивидуальный налоговый номер ООО «Спецагропроект»в качестве поставщика, а в колонках 4 и 5 - объемы взаимоотношений с ООО «Спецагропроект»в размере 677325 гривен и НДС 135465 гривен, соответственно; в рядке 39 колонки 2 Раздела 2 приложения №5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»к налоговой декларации по НДС за ноябрь 2008 года необоснованно отражен индивидуальный налоговый номер ООО «Спецагропроект»в качестве поставщика, а в колонках 4 и 5 - объемы взаимоотношений с ООО «Спецагропроект»в размере 91147,5 грн. и НДС 18229,5 грн., соответственно; в рядке 49 колонки 2 Раздела 2 приложения №5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»к налоговой декларации по НДС за декабрь 2008 года необоснованно отражен индивидуальный налоговый номер ООО «Спецагропроект» в качестве поставщика, а в колонках 4 и 5 - объемы взаимоотношений с ООО «Спецагропроект»в размере 1199370 грн. и НДС 239874 грн., соответственно, после чего, достоверно зная о том, что в выше указанных документах налоговой отчетности по его указанию отражены заведомо ложные сведения, ОСОБА_2 в качестве руководителя ОАО «Углегорский ЭКЗ и ОСОБА_4 в качестве главного бухгалтера заверили своими подписями и оттиском печати предприятия налоговые декларации с приложениями с внесенными в них заведомо ложными сведениями в виде налоговых показателей деятельности предприятия, не соответствующих действительности и документы были поданы в контролирующий налоговый орган - Артемовскую ОГНИ для декларирования перед государством результатов финансово - хозяйственной деятельности ОАО «Углегорский ЭКЗ».

Таким образом, ОСОБА_2 совершил преступление, предусмотренное ст. 366 ч.1 УК Украины (служебный подлог), т.е. составление и выдача служебным лицом заведомо ложных документов.

Данное уголовное дело, досудебное следствие по которому проводилось СО НМ Славянской ОГНИ, было объединено с имеющимся в производстве Артемовского горрайонного суда Донецкой области уголовным делом по обвинению ОСОБА_2 по ст.ст. 175 ч.1; 364 ч.1,2; 222 ч.2; 366 ч.2 УК Украины, досудебное следствие по которому проводилось прокуратурой Артемовского района Донецкой области.

В судебном заседании подсудимым и его защитником заявлено ходатайство выделении в отдельное производство уголовного дела по обвинению ОСОБА_2 по ст. ст. 212 ч.3, 366 ч.2, 366 ч.1 УК Украины и о направлении данного уголовного дела для производства дополнительного расследования в связи с неправильностью и неполнотой проведенного досудебного следствия, которые не могут быть устранены в судебном заседании.

Изучив материалы дела, выслушав доводы подсудимого и защиты в обоснование заявленного ходатайства, приняв во внимание мнение прокурора, исследовав имеющиеся по делу доказательства, суд считает необходимым выделить в отдельное производство уголовное дело по обвинению ОСОБА_2 по ст. ст. 212 ч.3, 366 ч.2, 366 ч.1 УК Украины, что не может отрицательно сказаться на всесторонности, полноте и объективности исследования и разрешения дела и направить данное уголовное дело для производства дополнительного расследования в связи с неправильностью и неполнотой проведенного по делу досудебного следствия, которая не может быть устранена судом в судебном заседании.

Согласно п. 8 постановления Пленума Верховного Суда Украины от 11 февраля 2005 года № 2 «О практике применения судами Украины законодательства, регулирующего возвращение уголовных дел на дополнительное расследование»(далее постановление ПВСУ) возвращение дела на дополнительное расследование со стадии судебного рассмотрения допускается лишь по мотивам неполноты или неправильности досудебного следствия.

Досудебное следствие признается неполным, если во время его производства, в нарушение требований ст. ст. 22, 64 УПК Украины не были исследованы или были поверхностно или односторонне исследованы обстоятельства, которые имеют существенное значение для правильного разрешения дела (не были допрошены конкретные лица, не истребованы и не исследованы документы, вещественные и иные доказательства для подтверждения или исключения таких обстоятельств.

Неправильным досудебное следствие признается в случае, когда органами досудебного следствия при совершении процессуальных действий и принятии процессуальных решений были неправильно применены или безосновательно не применены нормы уголовно-процессуального или уголовного закона и без устранения этих нарушений, дело не может быть рассмотрено в суде.

Согласно ч.2 ст. 94 УПК Украины дело может быть возбуждено только в тех случаях, когда имеются достаточные данные, указывающие на наличие признаков преступления.

В силу требований ч.1 ст. 98 УПК Украины при наличии поводов и оснований, указанных в статье 94 УПК Украины, прокурор, следователь, орган дознания или судья обязаны вынести постановление о возбуждении уголовного дела, указав поводы и основания к возбуждению дела.

Суд считает, что данное уголовное дело возбуждено без соблюдения требований ст.ст. 94, 97, 98 УПК Украины, которые устанавливают поводы, основания и порядок возбуждения уголовного дела.

Так, в постановлении от 23 июля 2010 года о возбуждении уголовного дела в отношении директора ОАО «Углегорский экспериментальный комбикормовый завод»ОСОБА_2 по факту умышленного уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах по признакам состава преступления, предусмотренного ст. 212 ч.3 УК Украины, следователем указывается, что поводом к возбуждению данного дела является непосредственное обнаружение органом дознания признаков преступления, а основанием к этому явились материалы доследственной проверки по данному факту и досудебного следствия.

Вместе с тем, суд считает, что на момент вынесения данного постановления отсутствовали основания к возбуждению уголовного дела.

Так, в ходе исследования доказательств, имеющихся в материалах дела, судом установлено, что материалы доследственной проверки послужили формальными поводами и основанием к возбуждению данного уголовного дела.

Как основанием к возбуждению уголовного дела приняты копии ряда документов предприятия, объяснения ряда работников предприятия, рапорт ст. о/у НМ Артемовской ОГНИ и заключение специалиста №№ 83 от 26.04.2010 года, которому были поставлены вопросы со ссылкой на наличие «бестоварных»финансовых операций с рядом предприятий.

Согласно разъяснениям в п.21 постановления Пленума Верховного Суда Украины № 15 от 08.10.2004 года «О некоторых вопросах применения законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов, иных обязательных платежей», при рассмотрении дел о преступлениях, связанных с уклонением от уплаты налогов, сборов, иных обязательных платежей, судам необходимо учитывать, что фактические данные, которые подтверждают наличие или отсутствие в действиях подсудимого состава такого преступления, могут быть установлены заключением эксперта или с помощью актов документальной проверки исполнения налогового законодательства и ревизии финансово-хозяйственной деятельности.

Вместе с тем, судом установлено, что на момент возбуждения данного уголовного дела в материалах доследственной проверки отсутствовали надлежащие, достаточные и необходимые основания к возбуждению уголовного дела такой категории, как умышленное уклонение от уплаты налогов, сборов, иных обязательных платежей, это акт документальной проверки Артемовской ОГНИ ОАО «Углегорский экспериментальный комбикормовый завод»за период его деятельности с февраля 2008 года по июль 2009 года и вынесенное по этим основаниям налоговое извещение-решение на сумму налогового обязательства. Такие документы так же не были предметом исследования, как специалистом в ходе доследственной проверки, что подтверждается списком документов, предоставленных специалисту по заключению № 83 от 26.04.2010 года, так и в ходе досудебного следствия как доказательства по делу, в том числе и экспертами, что подтверждается заключениями судебно-экономических экспертиз № 159 от 01.09.2010 года и № 178 от 24.09.2010 года.

Кроме этого, как видно из материалов указанных экспертиз, её выводы основаны на предположениях (при условии), как и вопросы следователя, что само по себе вызывает обоснованные сомнения в отсутствие надлежащих актов документальной проверки исполнения налогового законодательства (в том числе и встречных сверок) или ревизии финансово-хозяйственной деятельности.

Так, из ответов на поставленные вопросы следователя из заключения судебно-экономической экспертизы № 159 от 01.09.2010 года следует, что эксперт пришел к выводу о нарушении служебными лицами ОАО «Углегорский экспериментальный комбикормовый завод»требований налогового законодательства Украины в части полноты начисления и уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль по результатам взаимоотношений с ООО «СПК «Санрайз», ООО МКФ «ОСОБА_3А.В.», ЧП «МФ «Номад-2008»и ЧП «Фирма «Анталема плюс»в период с февраля 2008 года по июль 2009 года при условии, что данные взаимоотношения носили фиктивный (бестоварный) характер.

Таким образом, суд считает, что выводы экспертизы не могут быть приняты во внимание как надлежащие доказательства, поскольку они сделаны без учета актов документальной проверки исполнения налогового законодательства (в том числе и встречных сверок) или ревизий финансово-хозяйственной деятельности с подтверждением «бестоварных»финансовых операций с рядом предприятий, выводы которой эксперт мог поддержать или оспорить при доведенности факта фиктивного (бестоварного) характера взаимоотношений служебных лиц ОАО «Углегорский экспериментальный комбикормовый завод»с ООО «СПК «Санрайз», ООО МКФ «ОСОБА_3А.В.», ЧП «МФ «Номад-2008» и ЧП «Фирма «Анталема плюс»в период с февраля 2008 года по июль 2009 года.

Данные неправильность и неполнота досудебного следствия не может быть устранена судом в судебном заседании, поскольку для их устранения необходимо провести ряд следственных действий.

Так, во исполнение постановления Пленума Верховного Суда Украины № 15 от 08.10.2004 года «О некоторых вопросах применения законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов, иных обязательных платежей»необходимо добыть фактические данные, которые подтверждают наличие или отсутствие в действиях подсудимого состава такого преступления, а именно: назначить документальную проверку исполнения налогового законодательства (в том числе и встречных сверок) за указанный по делу период; в случае проведения таких проверок обнаружить место нахождения актов проверок и изъять их в установленном законом порядке, приобщив их к материалам дела в качестве вещественных доказательств; назначить и провести дополнительную (повторную) судебно-экономическую экспертизу, на исследование которой наряду с другими доказательствами, представить данные акты проверок.

Согласно п.7 ч.2 постановления Пленума Верховного Суда Украины №8 от 30.05.1997 года, с изменениями и дополнениями «О судебной экспертизе по уголовным и гражданским делам»в случае, когда для обеспечения экспертного исследования необходимо собрать дополнительный материал (провести ревизию, розыскать документы или вещественные доказательства), но это невозможно сделать в судебном заседании, дело подлежит возврату на дополнительное расследование.

Суд считает, что данное уголовное дело не может быть назначено к судебному рассмотрению, поскольку во время досудебного следствия были допущены такие нарушения требований УПК Украины, без устранения которых, дело не может быть рассмотрено в судебном заседании, в силу чего суд считает необходимым данное уголовное дело возвратить на дополнительное расследование, поскольку указанные недостатки не могут быть устранены судом в судебном заседании.

В ходе дополнительного расследования необходимо добыть фактические данные, которые подтверждают наличие или отсутствие в действиях подсудимого состава такого преступления, а именно: назначить документальную проверку исполнения налогового законодательства (в том числе и встречных сверок) за указанный по делу период; а при необходимости, с целью надлежащего подтверждения факта фиктивного (бестоварного) характера взаимоотношений служебных лиц ОАО «Углегорский экспериментальный комбикормовый завод»с ООО «СПК «Санрайз», ООО МКФ «ОСОБА_3А.В.», ЧП «МФ «Номад-2008»и ЧП «Фирма «Анталема плюс»в период с февраля 2008 года по июль 2009 год; в случае проведения таких проверок обнаружить место нахождения актов проверок или ревизий и изъять их в установленном законом порядке; приобщить их к материалам дела в качестве вещественных доказательств; назначить и провести дополнительную (повторную) судебно-экономическую экспертизу, на исследование которой наряду с другими доказательствами, представить данные акты проверок; на основании имеющихся доказательств по делу, устранив неправильность и неполноту досудебного следствия, при наличии к тому оснований предъявить ОСОБА_2 конкретное обвинение при неукоснительном соблюдении требований уголовно - процессуального закона, выполнить другие процессуальные действия необходимые для направления дела в суд для рассмотрения по существу.

Руководствуясь ст. ст. 22, 26, 64, 273, 281 УПК Украины суд, -

П О С Т А Н О В И Л :

Уголовное дело по обвинению ОСОБА_2 по ст. ст. 212 ч.3, 366 ч.2, 366 ч.1 УК Украины выделить в отдельное производство и направить прокурору г. Славянска Донецкой области для организации проведения дополнительного расследования.

Меру пресечения в отношении ОСОБА_2 оставить прежнюю подписку о невыезде.

Вещественные доказательства по уголовному делу № 144-44158, указанные в справке по данному уголовному делу (т.10 л. д. 109-114) оставить хранить в материалах дела и совместно с материалами дела в приложениях №№ 1-32 и 7 журналах.

На постановление может быть подана апелляция в Апелляционный суд Донецкой области через Артёмовский горрайонный суд всеми участниками судебного разбирательства в течении 7 дней с момента его оглашения.

Постановление отпечатано в совещательной комнате в единственном экземпляре.

Судья: Н.М.Букрєй