Справа № 405/1585/16-к
УХВАЛА

19.02.2016 року Слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда ОСОБА_1 , з участю слідчого ОСОБА_2 , розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_2 у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000057 від 12.06.2015 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, про надання тимчасового доступу до речей і документів, які перебувають у володінні ТОВ Агрофірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 » , -

ВСТАНОВИВ:

Слідчий з ОВС ФР ГУ ДФС в Кіровоградській області за погодженням із прокурором у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань №0000057 від 12.06.2015 року, звернувся до суду з клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, що перебувають у володінні ТОВ Агрофірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за адресою: АДРЕСА_1 , а саме:

- договори надання послуг охорони укладених ТОВ Агрофірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 та додатки до них, що є їх невід`ємною частиною : дислокації охорони об`єкта, який передається для охорони; розрахунок вартості послуг охорони об`єкта, що охороняється; калькуляція вартості охорони об`єкта; список відповідальних осіб за здавання під охорону об`єкта; акт про вставлення поста цивільної охорони; акт обстеження об`єкта;

- договори надання послуг охорони укладених ТОВ Агрофірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 та додатки до них, що є їх невід`ємною частиною : дислокації охорони об`єкта, який передається для охорони; розрахунок вартості послуг охорони об`єкта, що охороняється; калькуляція вартості охорони об`єкта; список відповідальних осіб за здавання під охорону об`єкта; акт про вставлення поста цивільної охорони; акт обстеження об`єкта;

- акти приймання-передачі об`єктів між ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 та ТОВ Агрофірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період 2011- 2015 років;

- податкові накладні ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 (код НОМЕР_1 ) на поставлені послуги охорони ТОВ Агрофірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 »;

- акти виконаних робіт ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 які надавались ТОВ Агрофірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період 2011-2015 років;

- рахунки-фактури ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 , які надавались ТОВ Агрофірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період 2011-2015 років;

- акти звірок стану розрахунків між ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 та ТОВ Агрофірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період 2011-2015 років;

- акти прийому-передачі на баланс замовнику послуг охорони ТОВ Агрофірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 »: контролер JA-60, гарнітур радіостанції, комбінезон та сапоги зимові, пристрій для тестування пожарних оповіщувачів ПВК-1, прибор-тест «Димотест», хімловушки, магнітометричні датчики-440, монтажні комплекти для оповіщувачів, система контролю доступу, блоки живлення для передавача відео нагляду, радіоволнові одноопозиційні оповіщувачі «Хамелеон», радіостанції, охоронна пожарна централь, датчик ІК, радіоволновий оповіщувач Луч-М, камери відео нагляду, лінійно-частотні оповіщувачі «Агат-6», системи збору інформації з датчиків «Агат-СТ8», інтерфейсний модуль, захист від напруги «Альбатрос-1500», системи контролю доступу, гарнітури для радіостанцій, зчитувач пропусків, замки, електронні перепустки, радіоволновий оповіщувач «Бар`єр», модулятор МТВ-3, вогнегасники, відео регістратори СМДВР-200, цифрові відео реєстратори, обладнання для відеокамер, оповіщувачі СО-3, тощо:

- виписки банку по розрахунковому рахунку ТОВ Агрофірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 », що підтверджують перерахування грошових коштів за придбані охоронні послуги на розрахунковий рахунок ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 за період 2011-2015 років;

- листи-погодження ТОВ Агрофірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (письмові згоди, наявність яких передбачена затверджених наказом МВС України №365 Ліцензійних умов здійснення охоронної діяльності) щодо надання згоди на фізичну охорону об`єктів зазначених в дислокаціях по договорах з ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 про письмову згоду на їх передачу під охорону третім особам;

- відомості бухгалтерського обліку, в тому числі подані у візуальній формі роздруковані з магнітного носія на паперовий, по бухгалтерських рахунках обліку придбання товарів та/або послуг ТОВ Агрофірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 за період 2011-2015 років;

- сторінок книги реєстрації входу-виходу та в`їздувиїзду співробітників ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 на охоронювані об`єкти ТОВ Агрофірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (копії відповідних фрагментів), в яких містяться П.І.Б. співробітників вказаного підприємства.

- договори надання послуг охорони укладених СГ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » з ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 та додатки до них, що є їх невід`ємною частиною : дислокації охорони об`єкта, який передається для охорони; розрахунок вартості послуг охорони об`єкта, що охороняється; калькуляція вартості охорони об`єкта; список відповідальних осіб за здавання під охорону об`єкта; акт про вставлення поста цивільної охорони; акт обстеження об`єкта;

- акти приймання-передачі об`єктів між ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 та СГ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » за період 2011- 2015 років;

- податкові накладні ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 (код НОМЕР_1 ) на поставлені послуги охорони СГ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 »;

- акти виконаних робіт ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 які надавались СГ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » за період 2011-2015 років;

- акти прийому-передачі на баланс замовнику послуг охорони СГ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 »: контролер JA-60, гарнітур радіостанції, комбінезон та сапоги зимові, пристрій для тестування пожарних оповіщувачів ПВК-1, прибор-тест «Димотест», хімловушки, магнітометричні датчики-440, монтажні комплекти для оповіщувачів, система контролю доступу, блоки живлення для передавача відео нагляду, радіоволнові одноопозиційні оповіщувачі «Хамелеон», радіостанції, охоронна пожарна централь, датчик ІК, радіоволновий оповіщувач Луч-М, камери відео нагляду, лінійно-частотні оповіщувачі «Агат-6», системи збору інформації з датчиків «Агат-СТ8», інтерфейсний модуль, захист від напруги «Альбатрос-1500», системи контролю доступу, гарнітури для радіостанцій, зчитувач пропусків, замки, електронні перепустки, радіоволновий оповіщувач «Бар`єр», модулятор МТВ-3, вогнегасники, відео регістратори СМДВР-200, цифрові відео реєстратори, обладнання для відеокамер, оповіщувачі СО-3, тощо:

- рахунки-фактури ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 , які надавались СГ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » за період 2011-2015 років;

- акти звірок стану розрахунків між ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 та СГ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » за період 2011-2015 років;

- виписки банку по розрахунковому рахунку СГ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », що підтверджують перерахування грошових коштів за придбані охоронні послуги на розрахунковий рахунок ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 за період 2011-2015 років;

- листи-погодження СГ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (письмові згоди, наявність яких передбачена затверджених наказом МВС України №365 Ліцензійних умов здійснення охоронної діяльності) щодо надання згоди на фізичну охорону об`єктів зазначених в дислокаціях по договорах з ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 про письмову згоду на їх передачу під охорону третім особам;

- відомості бухгалтерського обліку, в тому числі подані у візуальній формі роздруковані з магнітного носія на паперовий, по бухгалтерських рахунках обліку придбання товарів та/або послуг СГ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » у ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 за період 2011-2015 років;

Також заявлено клопотання про вилучення вказаних документів для досягнення мети отримання доступу до речей і документів слідчому з ОВС ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_3 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_4 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_5 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_6 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_7 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_8 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_9 .

На обґрунтування клопотання зазначено, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування по кримінальному провадженню, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000057 від 12.06.2015, за ознаками злочину, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України.

Дане кримінальне провадження було внесене до ЄРДР на підставі матеріалів акту документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » №11/11-23-22-02/37795656 від 19.01.2015р. проведеної спеціалістами ІНФОРМАЦІЯ_4 в ході якої встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_1 , АДРЕСА_2 ) шляхом відображення в бухгалтерському обліку та в податковій звітності підприємства з ПДВ та податку на прибуток нікчемних фінансово-господарських операцій з суб`єктами підприємництва ПП « ОСОБА_10 »» (код НОМЕР_2 ), ПП « ОСОБА_11 » (код НОМЕР_3 ), ПП « ОСОБА_12 » (код НОМЕР_4 ), ПП « ОСОБА_13 » (код НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_8 ) за період грудень 2011р. вересень 2013року, умисно ухилились від сплати податку на додану вартість в сумі 782676грн. та податку на прибуток в сумі 786077грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави грошових коштів в значних розмірах, на загальну суму 1 568 753 грн.

Вказане кримінальне правопорушення кваліфіковане за ч.1 ст.212 КК України.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » зареєстроване 13.07.2011 ІНФОРМАЦІЯ_8 , свідоцтво про державну реєстрацію №0007708 від 13.07.2011. Код суб`єкта господарювання за ЄДРПОУ: НОМЕР_1 . Місцезнаходження ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » відповідно до свідоцтва про державну реєстрацію: АДРЕСА_2 . Взято на податковий облік в органах державної податкової служби 14.07.2011 за №1777. Основний вид діяльності за кодом Класифікатору видів економічної діяльності (далі КВЕД) 80.10 «діяльність приватних охоронних служб». Діяльність здійснюється згідно виданої ліцензії АВ №592379 від 30.09.2011. Чисельність працюючих станом на 4 квартал 2014 року 14 осіб.

На направлений Кіровоградською ОДПІ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за вих.№15108/10/11-23-22-06 від 21.05.2014 запит про надання підтверджуючих документів по взаємовідносинах ПП « ОСОБА_11 », ПП « ОСОБА_14 », ПП « ОСОБА_15 », ПП « ОСОБА_13 », отримано лист-відмову від 19.06.2014.

На направлений ІНФОРМАЦІЯ_9 за вих.№14266//11-23-22-06 від 26.11.2013 запит про надання підтверджуючих документів по взаємовідносинах з ПП « ОСОБА_10 », ПП « ОСОБА_11 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » надано лист-відповідь за вих.№29 від 10.12.2013 без первинних документів із зазначенням, що від вказаних підприємств отримані товари, які списані на охороняємі об`єкти згідно актів списання та розрахунки за наданий товар проведено з розрахункового рахунку.

До матеріалів кримінального провадження згідно ст.93 КПК України витребувані та долучені ксерокопії із матеріалів кримінального провадження №0000087 від 26.02.2013 виявлені та вилучені з використовуваного директором ПП « ОСОБА_11 » і ПП « ОСОБА_15 » ОСОБА_16 гаражу згідно протоколу обшуку первинні фінансово-господарські документи ПП « ОСОБА_11 », ПП « ОСОБА_14 », ПП « ОСОБА_15 », ПП « ОСОБА_13 ». Згідно накладних на відпуск товару та податкових накладних поставлені товари від ПП « ОСОБА_11 »: контролер JA-60, гарнітур радіостанції, комбінезон та сапоги зимові, пристрій для тестування пожарних оповіщувачів ПВК-1, прибор-тест «Димотест», хімловушки, магнітометричні датчики-440, монтажні комплекти для оповіщувачів, система контролю доступу, блоки живлення для передавача відео нагляду, радіоволнові одноопозиційні оповіщувачі «Хамелеон», радіостанції, охоронна пожарна централь, датчик ІК, радіоволновий оповіщувач Луч-М, камери відео нагляду, лінійно-частотні оповіщувачі «Агат-6», системи збору інформації з датчиків «Агат-СТ8», інтерфейсний модуль, інші; від ПП « ОСОБА_10 »: захист від напруги «Альбатрос-1500», системи контролю доступу, гарнітури для радіостанцій, зчитувач пропусків, замки, електронні перепустки, радіоволновий оповіщувач «Бар`єр», модулятор МТВ-3, вогнегасники, відео регістратори СМДВР-200, цифрові відео реєстратори, обладнання для відеокамер, інші; від ПП « ОСОБА_13 » та ПП « ОСОБА_15 »: оповіщувачі СО-3, тощо.

Згідно витребуваного із матеріалів кримінального провадження №0000087 проведеного аналізу руху коштів ПП « ОСОБА_11 », ПП « ОСОБА_14 », ПП « ОСОБА_15 », ПП « ОСОБА_13 » встановлено, що більша частина коштів, які надходили на рахунки зняті готівкою.

Проведеним оглядом за місцем реєстрації ПП « ОСОБА_11 », ПП « ОСОБА_14 », ПП « ОСОБА_15 », ПП « ОСОБА_13 » підприємств та їх службових осіб не виявлено.

Дані на які саме об`єкти установлені придбані пристрої та обладнання для забезпечення здійснення охорони об`єктів та у власності яких підприємств перебувають охоронювані об`єкти відсутні, підприємством не надані та підлягають встановленню.

Проведеним під час перевірки аналізом Єдиного реєстру податкових накладних встановлено, що за перевірений період з 01.12.2011 по 30.09.2013 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » не зареєстровано жодної податкової накладної.

Тобто підприємством з метою маніпулювання звітністю податкові накладні виписувались не більше як на 10 тис.грн., які не вносяться до Єдиного реєстру виданих та отриманих податкових накладних, у зв`язку з чим відомості щодо виду, кількості та номенклатури товару, придбаного у ПП « ОСОБА_11 », ПП « ОСОБА_14 », ПП « ОСОБА_15 », ПП « ОСОБА_13 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », вартість яких віднесена на собівартість поставлених покупцям охоронних послуг, на даний час підлягають встановленню.

В ході досудового розслідування встановлено, що контрагенти ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » мають ознаки фіктивності, а саме підприємства в період взаємовідносин не знаходились за адресою реєстрації, відсутні матеріальні ресурси для здійснення господарської діяльності.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » не доведено реального придбання послуг та підстав відображення у складі податкового кредиту придбання товарів, вартість яких віднесена на собівартість виконуваних для замовників по ланцюгу поставки послуг охорони об`єктів.

ІНФОРМАЦІЯ_4 при здійсненні перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » використані акти перевірок ПП « ОСОБА_11 », ПП « ОСОБА_14 », ПП « ОСОБА_15 », ПП « ОСОБА_13 » та аналізи руху коштів по рахунках останніх. Аналізом роздруківок руху коштів по банківських рахунках встановлено зняття готівкових коштів в значних обсягах, що надходили від вигодо набувачів, в т.ч. ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ». Підтверджуючі документи щодо подальшого використання готівкових коштів на закупівлю ТМЦ, робіт, послуг (авансові звіти з підтверджуючими документам и на придбання) відсутні.

Під час перевірки також використані акти ДПІ у Печерському районі ГУ Міндоходів у м. Києві №928/26-55-22-02/38389887 від 29.08.2013 про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати до бюджету податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість в зв`язку з внесенням до ЄДР запису про відсутність за місцем знаходження. За результатами аналізу документів, які є в обліковій справі ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », даних податкової звітності встановлено відсутність трудових ресурсів, виробничого обладнання, транспортних засобів та торгівельного обладнання (декларація на прибуток), що дає змогу ставити під сумнів факт здійснення суб`єкт ом господарювання, задекларованого основного виду діяльності. У складі податкового кредиту ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » відображено в свою чергу придбання товарів від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (ЄДРПОРУ НОМЕР_9 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), по яких ДПІ у Печерському районі складені акти №1958/22-9/21644368 від 01.06.2013 та №816/26-55-22-08/32917776 від 16.08.2013 про неможливість проведення їх зустрічних перевірок.

Також Кіровоградською ОДПІ отримано акт ІНФОРМАЦІЯ_13 №1907/22-2/38389913 від 30.05.2013 про неможливість проведення зустрічної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), так як має стан «9 направлено повідомлення про відсутність за місцем знаходження». ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » здійснювало діяльність спрямовану на здійснення операцій пов`язаних з наданням податкової вигоди третім особам.

Під час перевірки також використані пояснення директора ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 », який за грошову винагороду зареєстрував на своє ім`я вказане підприємство та ніякого відношення до його діяльності не має.

Тобто поставка товару по ланцюгу його проходження не підтверджена.

Поставка товарів для цілей визначення об`єкта оподаткування податком на додану вартість має бути фактично здійснена і підтверджена належним чином складеними первинними документами, що відображає реальність господарської операції, та яка є підставою для формування податкового обліку платника податків.

Водночас за відсутності факту придбання/реалізації товарів (робіт, послуг) відповідні суми не можуть включатися до податкових зобов`язань та податкового кредиту для цілей оподаткування податком на додану вартість навіть за наявності формально складених, але недостовірних документів або сплати грошових коштів.

Таким чином, витрати для цілей визначення об`єкта оподаткування податком на додану вартість мають бути фактично здійснені і підтвердженні належним чином складеними первинними документами, що відображають реальність господарської операції, яка є підставою для формування податкового обліку платника податків.

Якщо ж фактичного здійснення господарської операції не було, відповідні документи не можуть вважатися первинними документами для цілей ведення податкового обліку навіть за наявності всіх формальних реквізитів таких документів, що передбачені чинним законодавством.

В ході досудового розслідування встановлено, що в податкових деклараціях з ПДВ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за період з грудня 2011 по вересень 2013 у складі податкового кредиту відображено придбання у ПП « ОСОБА_11 », ПП « ОСОБА_14 », ПП « ОСОБА_15 », ПП « ОСОБА_13 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » товарів, вартість яких віднесена на вартість наданих послуг по охороні об`єктів замовникам різних областей України.

Замовниками в свою чергу, тобто покупцями охоронних послуг у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » у період з грудня 2011 по вересень 2013 згідно даних автоматизованої інформаційної системи «Податковий блок» ДФС України є підприємства зареєстровані на території м. Полтава та Полтавської області: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ТОВ НГО « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), СГ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (ЄДРПОУ НОМЕР_14 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 » (ЄДРПОУ НОМЕР_15 ), ТОВ Агрофірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРОПОУ НОМЕР_16 ), яким при наданні послуги з встановлення систем охорони об`єктів включено у собівартість придбані від суб`єктів з ознаками фіктивного підприємництва ПП « ОСОБА_11 », ПП « ОСОБА_14 », ПП « ОСОБА_15 », ПП « ОСОБА_13 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » товарів.

Під час здійснення охорони можна застосовувати технічні засоби системи і технічні засоби охоронної сигналізації, теле-, відеоспостереження, контролю доступу тощо.

За загальним правилом, кожна із систем є окремим обліковим об`єктом, приміром, охоронна сигналізація. Фактично вона складається з різних елементів блоку керування, датчиків, виконавчого пристрою, блоку живлення тощо. Всі ці елементи виконують у складі комплексу тільки свою функцію, а комплекс елементів виконує свою основну роботу тільки в такому складі, а не кожен окремо. Таким чином, згідно з п. 4 ПБО 7 (Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №7 «Основні засоби») увесь такий комплекс є окремим об`єктом обліку об`єктом основних засобів.

Те саме стосується всіх інших технічних засобів. Окремими об`єктами основних засобів є системи телеспостереження, відеоспостереження, контролю доступу тощо.

Отже, облаштування такої системи на підприємстві-замовника слід розглядати як виготовлення об`єкта основних засобів як у бухгалтерському, так і в податковому обліку податку на прибуток. У бухгалтерському обліку дані технічні засоби обліковуються на субрахунку 104 «Машини та обладнання». У податковому обліку їх доцільно відносити до групи 4 «Машини та обладнання» та мінімально допустимий строк корисного використання зазначених об`єктів для податкового обліку 5 років (п. 145.1 ст. 145 Податкового кодексу).

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » фактично користується послугами суб`єктів фіктивного підприємництва для документального оформлення з використанням реквізитів та банківських рахунків останніх господарських операцій без їх реального проведення і формування у такий спосіб свого податкового кредиту з податку на додану вартість по безтоварних операціях, щоб зменшити свої податкові зобов`язання за результатами виконаних робіт здійснених власними силами із придбанням витратних матеріалів за готівкові кошти без офіційного оформлення з перенесенням вартості придбаних товарів на собівартість наданих послуг охорони об`єктів переліченим замовникам з встановлення елементів охоронної сигналізації, систем телеспостереження, відеоспостереження, контролю доступу тощо.

Господарською операцією є дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов`язань, власному капіталі підприємства.

Підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій, отже, будь-які документи (у тому числі договори, накладні, рахунки тощо) мають силу первинних документів лише в разі фактичного здійснення господарської операції.

Якщо ж фактичного здійснення господарської операції не було, відповідні документи не можуть вважатися первинними документами для цілей ведення податкового обліку навіть за наявності всіх формальних реквізитів таких документів, що передбачені чинним законодавством.

Всі юридичні особи, створені відповідно до законодавства України, незалежно від їх організаційно-правової форми і форми власності, зобов`язані вести бухгалтерський облік та подавати фінансову звітність згідно з законодавством.

З урахуванням викладеного для підтвердження даних податкового обліку можуть братися до уваги лише ті первинні документи, які складені в разі фактичного здійснення господарської операції.

Діяльність ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » була спрямована на здійснення операцій, пов`язаних з отриманням податкової вигоди від контрагентів-постачальників, фактично не виконуючи своїх податкових зобов`язань та порушуючи приписи господарського і цивільного законодавства в зв`язку з тим, що за результатами перевірки ПП « ОСОБА_11 », ПП « ОСОБА_14 », ПП « ОСОБА_15 », ПП « ОСОБА_13 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » документально не підтверджено проведення господарських операцій.

Враховуючи вищенаведене, усі операції купівлі-продажу між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ПП « ОСОБА_11 », ПП « ОСОБА_14 », ПП « ОСОБА_15 », ПП « ОСОБА_13 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » не спричиняють реального настання правових наслідків, а отже - мають ознаки нікчемності.

Доказами ознак фіктивності ПП « ОСОБА_11 », ПП « ОСОБА_14 », ПП « ОСОБА_15 », ПП « ОСОБА_13 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » є:

- відсутність відомостей про здійснення підприємством реальної діяльності як господарюючого суб`єкта;

- неможливість визначити фізичне місцезнаходження співробітників підприємства та характеру діяльності підприємства;

- відсутність за місцем реєстрації службових осіб та підприємства;

- очевидна невідповідність оборотів по рахунках підприємства, мізерних при цьому сум сплати податкових платежів;

- поєднання в одній особі функцій засновника, керівника і головного бухгалтера підприємства;

- через банківські рахунки здійснюється процес переведення безготівкових коштів в готівку (конвертація);

- відсутність у власності та оренді виробничих площ, складських приміщень, транспортних засобів та техніки.

Так, з метою встановлення переліку наданих до суду підприємством документів та отримання їх копій, до Кіровоградського окружного адміністративного суду в порядку ст.93 КПК України за вих.№ 4916/10/11-28-09-03-03 від 31.08.2015 направлений запит про витребування відомостей та документів, що були надані до адмінсуду по адміністративній справі №П/811/1972/15 підприємством ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ». У листі-відповіді за вих.№21297/15 від 11.09.2015 Кіровоградським окружним адміністративним судом відмовлено у наданні відомостей і документів за відсутності ухвали слідчого судді на тимчасовий доступ до речей і документів та повідомлено про можливість ознайомитися з матеріалами справи та знімати копії з матеріалів справи відповідно до ст.49 Кодексу про адміністративні судочинства може належно уповноважений представник відповідача..

Зважаючи, що ІНФОРМАЦІЯ_18 є відповідачем у адміністративній справі, в порядку ст.49 Кодексу про адміністративні судочинства представником відповідача отримані надані ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » до адмінсуду копії документів, це - лише ксерокопії договорів поставок укладених з ПП « ОСОБА_11 », ПП « ОСОБА_13 », ПП « ОСОБА_15 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », ПП « ОСОБА_14 ». Будь-які первинні документи (рахунки-фактури, довіреності, касові чеки, виписки банку, інші платіжні документи, податкові накладні, видаткові на відпуск товарів, товарно-транспортні накладні на доставку товарів, акти приймання-передачі) та дані бухгалтерського обліку до суду не надавались та в адмінсправі відсутні.

Вищевказані обставини свідчать про умисне приховування підприємством та не надання документів, які б підтвердили факт товарності операцій, дали б змогу ідентифікувати осіб, які причетні до складання та їх підпису, підтвердити чи спростувати товарність господарських операцій між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ПП « ОСОБА_11 », ПП « ОСОБА_13 », ПП « ОСОБА_15 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », по яких перевіркою виявлено заниження бази оподаткування податком на додану вартість та податком на прибуток, а також під твердити чи спростувати дані про те, що придбані у останніх товари елементи систем і технічних засобів охоронної сигналізації, теле-, відеоспостереження, контролю доступу тощо, віднесені на собівартість виконаних робіт по охороні об`єктів для замовників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ТОВ НГО « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), СГ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (ЄДРПОУ НОМЕР_14 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 » (ЄДРПОУ НОМЕР_15 ), ТОВ Агрофірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРОПОУ НОМЕР_16 ).

Також на адресу вищеперелічиних підприємств були направлені запити в порядку ст. 93 КПК України в яких витребовувались документи фінансово-господарської діяльності, що підтверджують взаємовідносини з ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 . З отриманих листів-відповідей стало відомо, що дані підприємства дійсно користувались послугами ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 , проте документи нададуть лише за наявності ухвали суду про тимчасовий доступ до речей та документів, які знаходяться у їхньому володінні.

Крім того з листа-відповіді ТОВ Агрофірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРОПОУ НОМЕР_16 ) №1933 від 24.09.2015 повідомляється, що ТОВ Агрофірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 » є правонаступником СГ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 ». З цього виходить, що фінансово-господарські документи СГ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », які підтверджують взаємовідносини з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » знаходяться у володінні ТОВ Агрофірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».

На даний час з метою повного, всебічного і неупередженого дослідження усіх обставин кримінального провадження, виявлення як тих обставин, що викривають, так і тих, що виправдовують особу, а також обставин, що пом`якшують чи обтяжують його покарання, з метою надання цим обставинам належної правової оцінки та забезпечення прийняття законних і неупереджених процесуальних рішень, у кримінальному провадженні виникла необхідність у проведенні тимчасового доступу до речей і документів та вилученні договірних та первинних бухгалтерських документів, даних обліку та звітності, якими підтверджуються задекларовані дані в податковій звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » по взаємовідносинах з ТОВ Агрофірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та СГ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 ».

Згідно із ст.22 ПК України, об`єктом оподаткування можуть бути майно, товари, дохід (прибуток) або його частина, обороти з реалізації товарів (робіт, послуг), операції з постачання товарів (робіт, послуг) та інші об`єкти, визначені податковим законодавством, з наявністю яких податкове законодавство пов`язує виникнення у платника податкового обов`язку.

Здійснення робіт, (послуг) відповідно до вимог ст.245 ЦК України оформляються договором поставки, відповідно до якого підприємство-постачальник зобов`язується передати у певні строки підприємству-покупцеві у власність (для держпідприємств у повне господарське відання) певну продукцію (роботи), а покупець зобов`язується цю продукцію (роботи) прийняти й оплатити. При цьому строк виконання поставки (передачі товарів) не повинен збігатися з моментом укладення договору. Передача товарів/послуг оформлюється як видатковими накладними так і актами приймання-передачі.

Якщо в договорі відсутні істотні для цього виду зобов`язань умови, то договір вважається неукладеним або він може визнаватися недійсним. Відповідно в цьому випадку піддаються сумніву обґрунтованість віднесення здійснених витрат на валові витрати, право на податковий кредит з ПДВ.

Згідно ст.201 ПК України платник податку зобов`язаний надати покупцю (отримувачу) на його вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою (за наявності) податкову накладну, складену за вибором покупця (отримувача) в один з таких способів: у паперовому вигляді або в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та умови реєстрації податкової накладної у Єдиному реєстрі податкових накладних. В податковій накладній зазначаються порядковий номер та дата виписування податкової накладної, назва платника податку продавця та покупця, податковий номер платника податку (продавця та покупця),вид цивільно-правового договору, опис (номенклатура) товарів, їх кількість, обсяг, ціна, загальна вартість, ставка та розмір податку, загальна сума коштів, з урахуванням податку, що підлягають сплаті.

Організаційні, кваліфікаційні вимоги до суб`єктів охоронної діяльності, вимоги до організації заходів охорони та їх здійснення встановлено Ліцензійними умовами провадження охоронної діяльності, затверджених наказом МВС України №365 від 15.04.2013.

Згідно п.2.3.4. Ліцензійних умов суб`єкт охоронної діяльності зобов`язаний надавати послуги за письмово укладеними цивільно-правовими договорами, вести письмовий або електронний облік договорів охорони, здійснювати виконання договорів з надання охоронних послуг на користь третіх осіб лише за їх письмовою згодою. При укладенні договорів конкретно вказувати в них об`єкт охорони, його місцезнаходження, а також калькуляція витрат, в тому числі охоронних засобів, які використані для встановлення на об`єктах, що були придбані від вищеперелічених

Виходячи із вищезазначених вимог ПК України, ЦК України та відомчих нормативних актів достовірно відомий перелік документів, які складаються при здійсненні поставок товарів (робіт, послуг) та залишаються у продавця і покупця для подальшого відображення в бухгалтерському обліку та податковій звітності результатів здійснення фінансово-господарських операцій для цілей їх оподаткування.

Значення вказаних документів, для встановлення обставин у кримінальному провадженні насамперед полягає в тому, що вони містять важливу доказову базу про осіб причетних до документування фінансово-господарських операцій, також для отримання доказу їх причетності до складання і підпису документів, з наступним відображенням в податковій звітності господарських операцій не підтверджених фактичними обставинами або по яких занижена база оподаткування.

Для отримання доказів вчинення кримінального правопорушення необхідно дослідити потоки: документальний, грошовий, товарний та провести їх співставлення з даними відображеними в податковій звітності як суб`єктів фіктивного підприємництва так і підприємств реального сектору економіки з якими останні мали відносини. Також дослідження документів, в тому числі судовими експертами, передбачає аналіз усіх документів, необхідних для документування господарських операцій, зокрема, передбачених діючими нормативно-правовими актами для фіксування фінансово-господарських операцій, проведення розрахунків, відображення у звітності з нарахуванням належного до сплати в бюджет відповідних податків за результатами здійсненої діяльності.

Крім того, значимість документів пов`язана і з специфікою розслідування кримінальних правопорушень про злочини у сфері оподаткування, оскільки без дослідження певного ряду документів, в тому числі тих до яких планується отримати дозвіл на тимчасовий доступ, проведення відповідного аналізу податкових декларацій, аналізу руху коштів, бухгалтерських (первинних) документів та даних, які знаходяться у володінні установ, не можливо прийняти відповідне законне процесуальне рішення та зробити висновок про наявність в діях певної особи ознак кримінального правопорушення.

Згідно ст.99 КПК України визначено, що документ є спеціально створений з метою збереження інформації об`єкт, який містить відомості, що можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження. Оригіналом документа є сам документ, а оригіналом електронного документа його відображення, якому надається таке ж значення як документу.

На даний час з метою повного, всебічного і неупередженого дослідження усіх обставин кримінального провадження, встановлення підстав відображення в податковій звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » результатів здійснених фінансово-господарських операцій з підприємствами-контрагентами та відповідних обсягів з продажу послуг, які необхідні для отримання доказів вчинення кримінального правопорушення та причетних осіб, виявлення як тих обставин, що викривають, так і тих, що виправдовують особу, а також обставин, що пом`якшують чи обтяжують покарання, з метою надання цим обставинам належної правової оцінки та забезпечення прийняття законних і неупереджених процесуальних рішень, у кримінальному провадженні виникла необхідність у здійсненні тимчасового доступу даних бухгалтерського обліку, договірних та первинних бухгалтерських документів та вилучення їх в оригіналах, якими оформлені і підтверджується взаємовідносини замовником (покупцем) товарів/послуг ТОВ Агрофірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРОПОУ НОМЕР_16 ) та СГ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_13 ) за період з листопада 2011 по серпень 2015 року, які перебувають у володінні ТОВ Агрофірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за адресою: АДРЕСА_1 , а саме:

- договори надання послуг охорони укладених ТОВ Агрофірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 та додатки до них, що є їх невід`ємною частиною : дислокації охорони об`єкта, який передається для охорони; розрахунок вартості послуг охорони об`єкта, що охороняється; калькуляція вартості охорони об`єкта; список відповідальних осіб за здавання під охорону об`єкта; акт про вставлення поста цивільної охорони; акт обстеження об`єкта;

- акти приймання-передачі об`єктів між ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 та ТОВ Агрофірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період 2011- 2015 років;

- податкові накладні ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 (код НОМЕР_1 ) на поставлені послуги охорони ТОВ Агрофірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 »;

- акти виконаних робіт ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 які надавались ТОВ Агрофірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період 2011-2015 років;

- рахунки-фактури ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 , які надавались ТОВ Агрофірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період 2011-2015 років;

- акти звірок стану розрахунків між ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 та ТОВ Агрофірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період 2011-2015 років;

- акти прийому-передачі на баланс замовнику послуг охорони ТОВ Агрофірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 »: контролер JA-60, гарнітур радіостанції, комбінезон та сапоги зимові, пристрій для тестування пожарних оповіщувачів ПВК-1, прибор-тест «Димотест», хімловушки, магнітометричні датчики-440, монтажні комплекти для оповіщувачів, система контролю доступу, блоки живлення для передавача відео нагляду, радіоволнові одноопозиційні оповіщувачі «Хамелеон», радіостанції, охоронна пожарна централь, датчик ІК, радіоволновий оповіщувач Луч-М, камери відео нагляду, лінійно-частотні оповіщувачі «Агат-6», системи збору інформації з датчиків «Агат-СТ8», інтерфейсний модуль, захист від напруги «Альбатрос-1500», системи контролю доступу, гарнітури для радіостанцій, зчитувач пропусків, замки, електронні перепустки, радіоволновий оповіщувач «Бар`єр», модулятор МТВ-3, вогнегасники, відео регістратори СМДВР-200, цифрові відео реєстратори, обладнання для відеокамер, оповіщувачі СО-3, тощо:

- виписки банку по розрахунковому рахунку ТОВ Агрофірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 », що підтверджують перерахування грошових коштів за придбані охоронні послуги на розрахунковий рахунок ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 за період 2011-2015 років;

- листи-погодження ТОВ Агрофірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (письмові згоди, наявність яких передбачена затверджених наказом МВС України №365 Ліцензійних умов здійснення охоронної діяльності) щодо надання згоди на фізичну охорону об`єктів зазначених в дислокаціях по договорах з ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 про письмову згоду на їх передачу під охорону третім особам;

- відомості бухгалтерського обліку, в тому числі подані у візуальній формі роздруковані з магнітного носія на паперовий, по бухгалтерських рахунках обліку придбання товарів та/або послуг ТОВ Агрофірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 за період 2011-2015 років;

- сторінок книги реєстрації входу-виходу та в`їздувиїзду співробітників ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 на охоронювані об`єкти ТОВ Агрофірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (копії відповідних фрагментів), в яких містяться П.І.Б. співробітників вказаного підприємства.

- договори надання послуг охорони укладених СГ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » з ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 та додатки до них, що є їх невід`ємною частиною : дислокації охорони об`єкта, який передається для охорони; розрахунок вартості послуг охорони об`єкта, що охороняється; калькуляція вартості охорони об`єкта; список відповідальних осіб за здавання під охорону об`єкта; акт про вставлення поста цивільної охорони; акт обстеження об`єкта;

- акти приймання-передачі об`єктів між ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 та СГ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » за період 2011- 2015 років;

- податкові накладні ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 (код НОМЕР_1 ) на поставлені послуги охорони СГ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 »;

- акти виконаних робіт ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 які надавались СГ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » за період 2011-2015 років;

акти прийому-передачі на баланс замовнику послуг охорони СГ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 »: контролер JA-60, гарнітур радіостанції, комбінезон та сапоги зимові, пристрій для тестування пожарних оповіщувачів ПВК-1, прибор-тест «Димотест», хімловушки, магнітометричні датчики-440, монтажні комплекти для оповіщувачів, система контролю доступу, блоки живлення для передавача відео нагляду, радіоволнові одноопозиційні оповіщувачі «Хамелеон», радіостанції, охоронна пожарна централь, датчик ІК, радіоволновий оповіщувач Луч-М, камери відео нагляду, лінійно-частотні оповіщувачі «Агат-6», системи збору інформації з датчиків «Агат-СТ8», інтерфейсний модуль, захист від напруги «Альбатрос-1500», системи контролю доступу, гарнітури для радіостанцій, зчитувач пропусків, замки, електронні перепустки, радіоволновий оповіщувач «Бар`єр», модулятор МТВ-3, вогнегасники, відео регістратори СМДВР-200, цифрові відео реєстратори, обладнання для відеокамер, оповіщувачі СО-3, тощо:

- рахунки-фактури ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 , які надавались СГ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » за період 2011-2015 років;

- акти звірок стану розрахунків між ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 та СГ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » за період 2011-2015 років;

- виписки банку по розрахунковому рахунку СГ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », що підтверджують перерахування грошових коштів за придбані охоронні послуги на розрахунковий рахунок ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 за період 2011-2015 років;

- листи-погодження СГ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (письмові згоди, наявність яких передбачена затверджених наказом МВС України №365 Ліцензійних умов здійснення охоронної діяльності) щодо надання згоди на фізичну охорону об`єктів зазначених в дислокаціях по договорах з ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 про письмову згоду на їх передачу під охорону третім особам;

- відомості бухгалтерського обліку, в тому числі подані у візуальній формі роздруковані з магнітного носія на паперовий, по бухгалтерських рахунках обліку придбання товарів та/або послуг СГ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » у ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 за період 2011-2015 років;

- сторінок книги реєстрації входу-виходу та в`їздувиїзду співробітників ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 на охоронювані об`єкти СГ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (копії відповідних фрагментів), в яких містяться П.І.Б. співробітників вказаного підприємства.

Крім того, зважаючи, що під час здійснення поставок товарів/послуг можуть відбуватися зміни зобов`язань постачальника та покупця, в т.ч. повернення товару або не поставлення послуг, зміна вартості товару/послуг, існування непогашених заборгованостей та зміна цін, повернення коштів за не отримані товари/послуги чи проведення доплати в наступних податкових періодах, порушення строків проведення розрахунків, тому період, який підлягає дослідженню складає станом на останній звітний податковий період, тобто з листопада 2011 року по серпень 2015 року.

Вказані документи в оригіналах першочергово необхідні для проведення судово-почеркознавчої експертизи з метою ідентифікації підписів осіб причетних до складання та підписання документів, якими визначені обсяги поставок, які задекларовані у податковій звітності, правильності нарахування та сплати з оподатковуваних оборотів податків.

Вилучення вказаних документів також необхідне для забезпечення проведення судово-економічної експертизи з метою, встановлення збитків завданих державі в результаті відображення у податковій звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », встановлення податкових періодів, за які допущені порушення податкового законодавства, встановлення осіб, причетних до вчинення кримінального правопорушення.

Необхідність здійснення тимчасового доступу до речей і документів та можливість їх вилучення необхідно також для проведення відповідних у кримінальному провадженні експертиз, в тому числі економічної.

Так, наприклад:

- договори з додатками, дислокаціями охорони об`єкта, який передається для охорони, розрахунками вартості послуг охорони об`єкта, що охороняється, калькуляціями вартості охорони об`єкта, списками відповідальних осіб за здавання під охорону об`єкта, актами про вставлення поста цивільної охорони, актами обстеження об`єкта, додатковими угодами - необхідні для підтвердження досягнутих істотних умов щодо вартості робіт, умов надання охоронних послуг, ціни та строків оплати, відповідальності сторін за порушення своїх зобов`язань та встановлення переліку об`єктів на території областей України, які охоронялись, калькуляції їх вартості, встановлення переліку відповідальних осіб, що необхідно для співставлення з даними придбаних послуг у третіх осіб по ланцюгу поставки послуг охорони об`єктів;

- податкові накладні - необхідні для встановлення опису (номенклатури) товарів і послуг, їх кількості, обсягу, ціни, загальної вартості, ставки і розміру податку, загальної суми коштів, з урахуванням податку, що підлягають сплаті, а також необхідні для встановлення осіб відповідальних за поставку (відвантаження) товарів і робіт, причетних до складання і підпису документів;

- акти приймання-передачі об`єктів необхідні для визначення осіб, які можуть бути допитані як свідки на підтвердження передачі товарів відповідальних за їх достовірність, а також ідентифікації осіб причетних до їх підписання;

- відомості бухгалтерського обліку, в тому числі подані у візуальній формі роздруковані з магнітного носія на паперовий, по бухгалтерських рахунках обліку придбання послуг охорони об`єктів в розрізі контрагентів необхідні для підтвердження розмірів вартості наданих послуг та наявності у їх складі вартості придбаних товарів.

Підставами вважати, що вище перелічені документи перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », є матеріали акту документальної перевірки №11/11-23-22-02/37795656 від 19.01.2015р., дані автоматизованих інформаційних систем ДФС України реєстрів виданих та отриманих податкових накладних та податкових накладних із зазначенням в них договорів поставок, дані додатків №5 до податкових декларацій з ПДВ «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» та лист ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », що надійшов за вх. №1183 від 19.04.2015 (без дати та без вихідного номеру) на запит слідчого направлений в порядку ст. 93 КПК України.

Відповідно до ст.1 Науково-методичних рекомендацій з питань підготовки та призначення судових експертиз та експертних досліджень, затверджених наказом Міністерства юстиції України № 53/5 від 08.20.1998 (в редакції наказу Міністерства юстиції України від 26.12.2012 № 1950/5), для проведення почеркознавчих досліджень рукописних записів та підписів надаються оригінали документів.

Вказані документи не містять охоронювану законом таємницю, але необхідні в оригіналах для проведення почеркознавчої експертизи, отримання яких можливе лише шляхом отримання ухвали слідчого судді про надання тимчасового доступу до вище вказаних документів, так як на направлені згідно ст.93 запити ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та його контрагентами підтверджуючі документи не надані.

Іншим способом отримати оригінали документів, провести їх огляд і визнати їх речовими доказами у кримінальному провадженні, та довести обставини вчинення кримінального правопорушення інакше як дослідити ряд певних документів та прийняти за наявності підстав рішення про використання відомостей, що в них містяться як доказ у кримінальному провадженні, в тому числі у вигляді висновків проведених з використанням банківських документів судово-почеркознавчих експертиз та судово-економічної експертизи не представляється за можливе.

З посиланням на викладені обставини слідчим у клопотанні обґрунтовується необхідність тимчасового доступу до вказаних вище документів.

При розгляді клопотання слідчий підтримав його повністю.

Представник ТОВ Агрофірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 » до суду не з`явився, повідомлявся про час та місце розгляду клопотання, про причини неприбуття не сповістив, що відповідно до ч.6 ст. 163 КПК України не є перешкодою для розгляду клопотання.

Заслухавши слідчого та вивчивши надані стороною кримінального провадження матеріали вважаю необхідним клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів задовольнити частково.

Відповідно до статті 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Ч. 5 ст. 163 КПК України визначено, що слідчий суддя постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі і документи

1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи;

2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні;

3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Згідно ч. 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених ч. 5 цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Надані до суду матеріали свідчать, що зазначені в клопотанні слідчого документи:

- акти приймання-передачі об`єктів між ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 та ТОВ Агрофірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період 2011- 2015 років;

- податкові накладні ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 (код НОМЕР_1 ) на поставлені послуги охорони ТОВ Агрофірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 »;

- акти виконаних робіт ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 які надавались ТОВ Агрофірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період 2011-2015 років;

- рахунки-фактури ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 , які надавались ТОВ Агрофірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період 2011-2015 років;

- акти звірок стану розрахунків між ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 та ТОВ Агрофірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період 2011-2015 років;

- відомості бухгалтерського обліку, в тому числі подані у візуальній формі роздруковані з магнітного носія на паперовий, по бухгалтерських рахунках обліку придбання товарів та/або послуг ТОВ Агрофірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 за період 2011-2015 років;

- акти приймання-передачі об`єктів між ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 та СГ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » за період 2011- 2015 років;

- рахунки-фактури ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 , які надавались СГ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » за період 2011-2015 років;

- акти звірок стану розрахунків між ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 та СГ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » за період 2011-2015 років;

- виписки банку по розрахунковому рахунку СГ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », що підтверджують перерахування грошових коштів за придбані охоронні послуги на розрахунковий рахунок ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 за період 2011-2015 років;

- відомості бухгалтерського обліку, в тому числі подані у візуальній формі роздруковані з магнітного носія на паперовий, по бухгалтерських рахунках обліку придбання товарів та/або послуг СГ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » у ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 за період 2011-2015 років;

дійсно перебувають у володінні ТОВ Агрофірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 », мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, відомості, які в них містяться, можливо використати як докази, а обставини, які передбачається довести за їх допомогою, неможливо довести іншими способами.

За таких обставин відзначається наявність передбачених законом підстав для постановлення ухвали про надання тимчасового доступу до вказаних документів з можливістю їх вилучення в копіях.

При цьому не підлягає задоволенню клопотання в частині надання тимчасового доступу до договори надання послуг охорони укладених ТОВ Агрофірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 та додатки до них, що є їх невід`ємною частиною : дислокації охорони об`єкта, який передається для охорони; розрахунок вартості послуг охорони об`єкта, що охороняється; калькуляція вартості охорони об`єкта; список відповідальних осіб за здавання під охорону об`єкта; акт про вставлення поста цивільної охорони; акт обстеження об`єкта; договори надання послуг охорони укладених ТОВ Агрофірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 та додатки до них, що є їх невід`ємною частиною : дислокації охорони об`єкта, який передається для охорони; розрахунок вартості послуг охорони об`єкта, що охороняється; калькуляція вартості охорони об`єкта; список відповідальних осіб за здавання під охорону об`єкта; акт про вставлення поста цивільної охорони; акт обстеження об`єкта; акти прийому-передачі на баланс замовнику послуг охорони ТОВ Агрофірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 »: контролер JA-60, гарнітур радіостанції, комбінезон та сапоги зимові, пристрій для тестування пожарних оповіщувачів ПВК-1, прибор-тест «Димотест», хімловушки, магнітометричні датчики-440, монтажні комплекти для оповіщувачів, система контролю доступу, блоки живлення для передавача відео нагляду, радіоволнові одноопозиційні оповіщувачі «Хамелеон», радіостанції, охоронна пожарна централь, датчик ІК, радіоволновий оповіщувач Луч-М, камери відео нагляду, лінійно-частотні оповіщувачі «Агат-6», системи збору інформації з датчиків «Агат-СТ8», інтерфейсний модуль, захист від напруги «Альбатрос-1500», системи контролю доступу, гарнітури для радіостанцій, зчитувач пропусків, замки, електронні перепустки, радіоволновий оповіщувач «Бар`єр», модулятор МТВ-3, вогнегасники, відео регістратори СМДВР-200, цифрові відео реєстратори, обладнання для відеокамер, оповіщувачі СО-3, тощо; листи-погодження ТОВ Агрофірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (письмові згоди, наявність яких передбачена затверджених наказом МВС України №365 Ліцензійних умов здійснення охоронної діяльності) щодо надання згоди на фізичну охорону об`єктів зазначених в дислокаціях по договорах з ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 про письмову згоду на їх передачу під охорону третім особам; сторінок книги реєстрації входу-виходу та в`їздувиїзду співробітників ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 на охоронювані об`єкти ТОВ Агрофірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (копії відповідних фрагментів), в яких містяться П.І.Б. співробітників вказаного підприємства; договори надання послуг охорони укладених СГ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » з ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 та додатки до них, що є їх невід`ємною частиною : дислокації охорони об`єкта, який передається для охорони; розрахунок вартості послуг охорони об`єкта, що охороняється; калькуляція вартості охорони об`єкта; список відповідальних осіб за здавання під охорону об`єкта; акт про вставлення поста цивільної охорони; акт обстеження об`єкта; акти прийому-передачі на баланс замовнику послуг охорони СГ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 »: контролер JA-60, гарнітур радіостанції, комбінезон та сапоги зимові, пристрій для тестування пожарних оповіщувачів ПВК-1, прибор-тест «Димотест», хімловушки, магнітометричні датчики-440, монтажні комплекти для оповіщувачів, система контролю доступу, блоки живлення для передавача відео нагляду, радіоволнові одноопозиційні оповіщувачі «Хамелеон», радіостанції, охоронна пожарна централь, датчик ІК, радіоволновий оповіщувач Луч-М, камери відео нагляду, лінійно-частотні оповіщувачі «Агат-6», системи збору інформації з датчиків «Агат-СТ8», інтерфейсний модуль, захист від напруги «Альбатрос-1500», системи контролю доступу, гарнітури для радіостанцій, зчитувач пропусків, замки, електронні перепустки, радіоволновий оповіщувач «Бар`єр», модулятор МТВ-3, вогнегасники, відео регістратори СМДВР-200, цифрові відео реєстратори, обладнання для відеокамер, оповіщувачі СО-3, тощо; листи-погодження СГ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (письмові згоди, наявність яких передбачена затверджених наказом МВС України №365 Ліцензійних умов здійснення охоронної діяльності) щодо надання згоди на фізичну охорону об`єктів зазначених в дислокаціях по договорах з ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 про письмову згоду на їх передачу під охорону третім особам, оскільки їх неможливо ідентифікувати.

З урахуванням викладеного і керуючись ст.ст. 159-166 КПК України, -

П О С Т А Н О В И В :

Клопотання старшого слідчого з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_2 у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000057 від 12.06.2015 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, про надання тимчасового доступу до речей і документів, які перебувають у володінні ТОВ Агрофірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 » - задовольнити частково.

Надати старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_2 , слідчому з ОВС ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_3 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_4 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_5 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_6 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_7 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_8 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_9 тимчасовий доступ до речей і документів, що перебувають у володінні ТОВ Агрофірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за адресою: АДРЕСА_1 , а саме:

- акти приймання-передачі об`єктів між ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 та ТОВ Агрофірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період 2011- 2015 років;

- податкові накладні ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 (код НОМЕР_1 ) на поставлені послуги охорони ТОВ Агрофірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 »;

- акти виконаних робіт ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 які надавались ТОВ Агрофірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період 2011-2015 років;

- рахунки-фактури ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 , які надавались ТОВ Агрофірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період 2011-2015 років;

- акти звірок стану розрахунків між ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 та ТОВ Агрофірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період 2011-2015 років;

- відомості бухгалтерського обліку, в тому числі подані у візуальній формі роздруковані з магнітного носія на паперовий, по бухгалтерських рахунках обліку придбання товарів та/або послуг ТОВ Агрофірма « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 за період 2011-2015 років;

- акти приймання-передачі об`єктів між ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 та СГ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » за період 2011- 2015 років;

- рахунки-фактури ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 , які надавались СГ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » за період 2011-2015 років;

- акти звірок стану розрахунків між ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 та СГ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » за період 2011-2015 років;

- виписки банку по розрахунковому рахунку СГ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », що підтверджують перерахування грошових коштів за придбані охоронні послуги на розрахунковий рахунок ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 за період 2011-2015 років;

- відомості бухгалтерського обліку, в тому числі подані у візуальній формі роздруковані з магнітного носія на паперовий, по бухгалтерських рахунках обліку придбання товарів та/або послуг СГ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » у ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 за період 2011-2015 років;

Надати старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_2 , слідчому з ОВС ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_3 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_4 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_5 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_6 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_7 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_8 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_9 можливість вилучити вказані документи в належним чином завірених копіях.

В тимчасовому доступі до інших документів відмовити.

Строк дії ухвали визначити до 18.03.2016 р.

Роз`яснити, що у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала не оскаржується.

Слідчий суддя Ленінського
районного суду
м. Кіровограда ОСОБА_1