Кримінальне провадження № 1-кп/331/123/15
ВИРОК
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
03 листопада 2015 року місто Запоріжжя
Жовтневий районний суд міста Запоріжжя у складі головуючого судді ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю прокурора ОСОБА_3 , розглянувши у відкритому судовому засіданні у залі суду в місті Запоріжжі кримінальне провадження за обвинуваченням

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м Карлівка Полтавської області, громадянина України, освіта вища, пенсіонера, інваліда другої групи, одруженого, неповнолітніх дітей на утриманні не має, зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , раніше судимого:
27.03.2009 року Орджонікідзевським районним судом м Запоріжжя за ч. 3 ст. 212, ст. 69 КК України до 5 років позбавлення волі з конфіскацією належного майна, без позбавлення права обіймати посади, пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов`язків, на підставі ст. 75 КК України звільнено від відбування покарання з випробуванням на 3 роки,
у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, суд,
ВСТАНОВИВ:
ОСОБА_4 , обіймаючи посаду директора ПП «БК «Астрон» () на підставі наказу № 1-К від 19.05.08 року, маючи умисел на ухилення від сплати податків в значних розмірах та будучи відповідальним за організацію бухгалтерського та податкового обліку підприємства, повноту відображення в обліку всіх господарських операцій, правильність віднесення доходів та витрат по відповідним звітним періодам, достовірність та своєчасність нарахування та сплату в бюджет податків, шляхом безпідставного завищення податкового кредиту по податку на додану вартість, у період з 01.06.09 року по 21.08.09 року умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на загальну суму 363 100 грн.
ОСОБА_4 , будучи директором ПП «БК «Астрон» (), зареєстрованого як суб`єкт господарської діяльності - юридичної особи рішенням виконавчого комітету Запорізької міської ради № 1 007380 від 17.08.05, за юридичною адресою: м. Запоріжжя, вул. Дзержинського, 97-А, кв. 17, взятого на податковий облік 22.08.05 в ДПІ у Жовтневому районі м. Запоріжжя, зареєстрованого 20.08.08 року в якості платника податку на додану вартість в ДПІ у Жовтневому районі м. Запоріжжя (свідоцтво №100134936), в період часу з 01.06.09 по 21.08.09, займався фінансово - господарської діяльністю, пов`язаною з придбанням і продажем будівельних матеріалів.
Реалізовуючи свій злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податку на додану вартість, ОСОБА_4 , в період часу з 01.06.09 року по 21.08.09 року, в порушення вимог пп. 7.4.1, п. 7.4.5 п.7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.97 року (із змінами та доповненнями), безпідставно включив до складу податкового кредиту з податку на додану вартість ПП «Будівельна компанія «Астрон» суми за господарськими операціями з придбання товарно - матеріальних цінностей у ТОВ «Октос - В», які не підтверджені податковими накладними або іншими документами бухгалтерського обліку.
ОСОБА_4 , усвідомлюючи, що ТОВ «Октос-В» фактично не реалізовувало на адресу ПП «БК «Астрон» товари, і у зв`язку з цим, не могло засвідчити документально факт їх продажу, діючи умисно, вніс в додаток №5 податкових декларацій з податку на додану вартість ПП «БК «Астрон» за червень-серпень 2009 року, в розділі «податковий кредит» реквізити ТОВ «Октос- В » (), підписав їх та подав до ДПІ у Жовтневому районі м. Запоріжжя. Податкова декларація з ПДВ за червень 2009 року, 20.07.09 року зареєстрована в ДПІ у Жовтневому районі м. Запоріжжя за вхідним №48800, податкова декларація з ПДВ за липень 2009 року, 20.08.09 року зареєстрована в ДПІ у Жовтневому районі м. Запоріжжя за вхідним №58311, податкова декларація з ПДВ за серпень 2009 року зареєстрована в ДПІ у Жовтневому районі м. Запоріжжя 21.08.09 року за вхідним №63514.
Внаслідок цього ОСОБА_4 занизив податок на додану вартість ПП «БК «Астрон», який підлягає до сплати в бюджет по взаємовідносинах з ТОВ «Октос-В» в сумі 363 100 грн., в тому числі по періодам:
червень 2009 року у розмірі 152 400 грн .;
липень 2009 року у розмірі 120 500 грн.;
серпень 2009 року у розмірі 90 200 грн.
Окрім цього, згідно з висновком акту про результати документальної позапланової невиїзної перевірки ПП «БК «Астрон» №69/22-21 від 01.08.12 складеного співробітниками ДПІ у Жовтневому районі м. Запоріжжя встановлено заниження податку на додану вартість на загальну суму 363 100 грн.
Відповідно до висновку №10/478 додаткової судово-економічної експертизи від 23.02.10 року, складеного судовим експертом ОСОБА_5 , встановлено додатково донарахуванню та сплаті до державного бюджету сума ПДВ у розмірі 363 100 грн.
Продовжуючи реалізовувати свій злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток, ОСОБА_6 , в період часу з 01.04.09 року по 09.11.09 року, на підставі наказу» №1-К від 01.10.08 обіймаючи посаду директора ПП «БФ «Енергобудмонтаж», будучи відповідальним за організаційно - розпорядчі та адміністративно - господарські обов`язки підприємства, а також на підставі п. 3 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-XIV від 16.07.99, та організацію бухгалтерського та податкового обліку підприємства, повноту відображення в обліку всіх господарських операцій, правильність віднесення доходів і витрат за відповідними звітними періодами, достовірність і своєчасність нарахування та сплату до бюджету податків, шляхом завищення сум податкового кредиту з податку на додану вартість та валових витрат з податку на прибуток у документах податкової звітності ПП «БФ «Енергобудмонтаж», умисно ухилився від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток на загальну суму 653 197,50 грн.
ОСОБА_4 , займаючи посаду директора ПП «БФ «Енергобудмонтаж» (), зареєстрованого як суб`єкт господарської діяльності - юридичної особи рішенням виконавчого комітету Запорізької міської ради № 1 011404 від 16.01.06 року, за юридичною адресою: м. Запоріжжя, вул. Парамонова, 15-а, взятого на податковий облік 16.01.06 року у ДПІ в Комунарському районі м Запоріжжя, зареєстрованого 17.02.06 року в якості платника податку на додану вартість у ДПІ в Комунарському районі м Запоріжжя (свідоцтво №11640207), в період часу з 01.04.09 року по 09.11.09 року, займався фінансово - господарської діяльністю, пов`язаною з придбанням і продажем будівельних матеріалів.
Реалізовуючи свій злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податку на додану вартість, ОСОБА_4 в період часу з 01.04.09 року по 20.08.09 року, в порушення вимог пп. 7.4.1, 7.4.5 п.7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.97 року (із змінами та доповненнями), безпідставно включив до складу податкового кредиту з податку на додану вартість ПП «Будівельна фірма «Енергобудмонтаж» суми за господарськими операціями з придбання товарно - матеріальних цінностей у ТОВ «Октос - В», які не підтверджені податковими накладними або іншими документами бухгалтерського обліку.
ОСОБА_4 , усвідомлюючи, що ТОВ «Октос-В» фактично не реалізовувало на адресу ПП «БФ «Енергобудмонтаж» товари, у зв`язку з цим не могло засвідчити документально факт їх продажу, умисно, вніс в додаток №5 податкових декларацій з податку на додану вартість ПП «БФ «Енергобудмонтаж» за квітень-липень 2009 року в розділі «податковий кредит» реквізити ТОВ «Октос-В» (), підписав декларації та подав до ДПІ у Комунарському районі м. Запоріжжя. Податкова декларація з ПДВ за квітень 2009 року, 20.05.09 року зареєстрована в ДПІ у Комунарському районі м. Запоріжжя за вхідним №32731, податкова декларація з ПДВ за травень 2009 року, 22.06.09 року зареєстрована в ДПІ у Комунарському районі м. Запоріжжя за вхідним №42242, податкова декларація з ПДВ за червень 2009 року, 20.07.09 року зареєстрована в ДПІ у Комунарському районі м. Запоріжжя за вхідним №42242, податкова декларація з ПДВ за липень 2009 року, зареєстрована в ДПІ у Комунарському районі м. Запоріжжя 20.08.09 року за вхідним №49167.
Внаслідок цього ОСОБА_4 занизив податок на додану вартість, який підлягає до сплати в бюджет по взаємовідносинах з ТОВ «Октос-В» в сумі 290 310 грн., в тому числі по періодам:
квітень 2009 року у розмірі 58 400 грн.,
травень 2009 року у розмірі 76 160 грн.,
червень 2009 року у розмірі 124 200 грн.,
липень 2009 року у розмірі 31 550 грн.
Також згідно з висновком акту про результати документальної позапланової невиїзної перевірки ПП «БФ «Енергобудмонтаж» №723/2221 від 17.08.12 року, складеного співробітниками ДПІ у Комунарському районі м. Запоріжжя встановлено заниження податку на додану вартість на загальну суму 290 310 грн.
Крім того, продовжуючи реалізовувати свій злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, ОСОБА_4 , займаючи посаду директора ПП «БФ «Енергобудмонтаж», діючи умисно, в період часу з 01.04.09 року по 09.11.09 року, усвідомлюючи, що фактично товари від ТОВ «Октос-В» () не поставлявся, в порушення вимог п. 5.1, п. п. 5.2.1 п. 5.2, п. п. 5.3.9 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємства» № 283/97 від 22.05.97 (зі змінами та доповненнями) завищив валові витрати ПП «БФ «Енергобудмонтаж» на загальну суму 1451550 грн., в результаті чого ухилився від сплати податку на прибуток ПП «БФ «Енергобудмонтаж» за 3 квартали 2009 року в розмірі 362 887,50 грн., зокрема по періодам:
за 2 квартал 2009 року у розмірі 323 450 грн.,
за 3 квартал 2009 року у розмірі 39 437,50 грн.
Податкова декларація з податку на прибуток підприємства ПП «БФ «Енергобудмонтаж» за півріччя 2009 року зареєстрована в ДПІ у Комунарському районі м. Запоріжжя 10.08.09 за вхідним №46247, податкова декларація з податку на прибуток за 3 квартали 2009 року зареєстрована в ДПІ у Комунарському районі м. Запоріжжя 09.11.09 року за вхідним №65662.
Поміж цього, відповідно до висновку судово-економічної експертизи №04/08-12 Б від 02.08.12 року, складеного судовим експертом ОСОБА_7 , встановлено додатково донарахуванню та сплаті до державного бюджету сума ПДВ у розмірі 290 310 грн. та заниження податку на прибуток у розмірі 362 887, 50 грн.
Продовжуючи реалізовувати свій злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток, ОСОБА_8 , в період часу з 01.07.09 року по 20.10.09 року, на підставі рішення №1 від займаючи посаду директора ПП «БК «Рембуд», будучи відповідальним за організаційно - розпорядчі та адміністративно - господарські обов`язки підприємства, а також на підставі п. 3 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-ХІV від 16.07.99 року, відповідальним за організацію бухгалтерського та податкового обліку підприємства, повноту відображення в обліку всіх господарських операцій, правильність віднесення доходів і витрат за відповідними звітними періодами, достовірність і своєчасність нарахування та сплату до бюджету податків, шляхом завищення сум податкового кредиту з податку на додану вартість та валових витрат з податку на прибуток у документах податкової звітності ПП «БК «Рембуд», умисно ухилився від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток на загальну суму 454 410, 16 грн.
ОСОБА_4 , займаючи посаду директора ПП «БК «Рембуд» (), зареєстрованого як суб`єкт господарської діяльності - юридичної особи рішенням виконавчого комітету Запорізької міської ради №1 017046 від 09.01.07 року, за юридичною адресою: м. Запоріжжя, вул. Дзержинського, 97-а кв. 17, взятого на податковий облік 10.01.07 в ДПІ у Жовтневому районі м. Запоріжжя, зареєстрованого 19.02.09 року в якості платника податку на додану вартість в ДПІ у Жовтневому районі м. Запоріжжя (свідоцтво №100198656), в період часу з 01.07.09 року по 20.10.09 року, займався фінансово - господарської діяльністю, пов`язаною з придбанням і продажем будівельних матеріалів.
Реалізовуючи свій злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податку на додану вартість, ОСОБА_4 , в період часу з 01.07.09 року по 21.09.09 року, в порушення вимог пп. 7.4.1, 7.4.5 п.7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 р (із змінами та доповненнями), безпідставно включив до складу податкового кредиту з податку на додану вартість ПП «Будівельна компанія «Рембуд» суми за господарськими операціями з придбання товарно - матеріальних цінностей у ТОВ «Октос - В», які не підтверджені податковими накладними або іншими документами бухгалтерського обліку.
ОСОБА_6 , усвідомлюючи, що ТОВ «Октос-В» фактично не реалізовувало на адресу ПП «БК «Рембуд» товари, і у зв`язку з цим не могло засвідчити документально факт їх продажу, діючи умисно, вніс в додаток №5 податкових декларацій з податку на додану вартість ПП «БК «Рембуд» за липень-серпень 2009 року в розділі «податковий кредит» реквізити ТОВ «Октос-В» (), підписав їх та подав до ДПІ у Жовтневому районі м. Запоріжжя. Податкова декларація з ПДВ за липень 2009 року зареєстрована в ДПІ у Жовтневому районі м. Запоріжжя 20.08.09 року за вхідним №58195, податкова декларація з ПДВ за серпень 2009 року зареєстрована в ДПІ у Жовтневому районі м. Запоріжжя 21.09.09 року за вхідним №63014.
Внаслідок чого, ОСОБА_4 занизив податок на додану вартість, який підлягає до сплати в бюджет по взаємовідносинах з ТОВ «Октос-В» в розмірі 201 960,07 грн., в тому числі:
липень 2009 року у розмірі 121 691,67 грн .;
серпень 2009 року у розмірі 80 268,40 грн.
Окрім цього, відповідно до висновку акту про результати документальної позапланової невиїзної перевірки ПП «БК «Рембуд» №76/162 від 10.08.12, складеного співробітниками ДПІ у Жовтневому районі м. Запоріжжя встановлено неправомірне віднесення до складу податкового кредиту суму 201 960 грн.
Крім того, продовжуючи реалізовувати свій злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, ОСОБА_9 , займаючи посаду директора ПП «БК «Рембуд», діючи умисно, в період часу з 01.07.09 року по 20.10.09 року, усвідомлюючи, що фактично товари від ТОВ «Октос-В» () не постачались, в порушення вимог п. 5.1, п. п. 5.2.1 п. 5.2, п. п. 5.3.9 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємства» № 283/97 від 22.05.97 року (зі змінами та доповненнями), завищив валові витрати підприємства на загальну суму 1 009 800, 35 грн., в результаті чого ухилився від сплати податку на прибуток ПП «БК «Рембуд» за 3 квартали 2009 року в розмірі 252 450,09 грн. Податкова декларація з податку на прибуток підприємства ПП «БК «Рембуд» за 1 квартал 2009 року зареєстрована в ДПІ у Жовтневому районі м. Запоріжжя 21.04.09 року за вхідним №23216, податкова декларація з податку на прибуток за півріччя 2009 року зареєстрована в ДПІ у Жовтневому районі м. Запоріжжя 20.07.09 року за вхідним №50301, податкова декларація з податку на прибуток за 3 квартали 2009 року зареєстрована в ДПІ у Жовтневому районі м. Запоріжжя 20.10.09 року за вхідним №74325.
Згідно з висновком судово-економічної експертизи №04/08-12 Б від 02.08.12 року, складеного судовим експертом ОСОБА_7 , встановлено додатково донарахуванню та сплаті до державного бюджету сума ПДВ у розмірі 201 960,07 грн. та заниження податку на прибуток за 3 квартали 2009 року у розмірі 252 450,09 грн.
Допитаний в судовому засіданні обвинувачений ОСОБА_10 , свою вину в інкримінованому йому, органом досудового розслідування, кримінальному правопорушенні, не визнав та пояснив суду, що господарську діяльність він здійснював відповідно до вимог чинного законодавства, жодних підстав вважати, що підприємство ТОВ «Октос-В» здійснює свою діяльність незаконно у нього не було, всі зобов`язання виконувалися вчасно, згодом вже після того, як «Октос-В» змінили розрахунковий номер, припинили раніше оговорені розрахунки, він призупинив відносини з цим підприємством, крім того, вважає, що кримінальне провадження відносно нього взагалі будувалось на припущеннях слідчого податкової міліції з грубими порушеннями чинного законодавства, директор фірми «Октос-В» ОСОБА_11 на його думку має безпосереднє відношення до вищевказаного злочину.

ОСОБА_10 цивільні позови не визнав у повному обсязі, просив суд відмовити у їх задоволенні.

Не зважаючи на не визнання обвинуваченим ОСОБА_10 провини в інкримінованому йому кримінальному правопорушенні, його винуватість та причетність до вчинення вказаного злочинного діяння, повністю підтверджується показаннями свідків, допитаних в судовому засіданні та зібраними в ході досудового розслідування і дослідженими, в ході судового розгляду, доказами.

Допитана в судовому засіданні, свідок ОСОБА_12 пояснила суду, що вона в 2010-2012 році займала посаду головного державного податкового ревізора ДПС у Запорізькій області, приблизно в цей час проводилася перевірка діяльності ПП «СК «Рембуд» з контрагентом, якщо не помиляється з «Октос В», перевірка проводилася в рамках кримінального провадження, в результаті перевірки було оформлено процесуальний документ, який був переданий в подальшому слідчому.

Допитаний в судовому засіданні, свідок ОСОБА_11 пояснив суду, що навесні 2008 року в маршрутному таксі він загубив паспорт, в якому знаходилася копія ідентифікаційного коду, після чого, через деякий час, на його адресу почали надходити листи про те, що він є директором наче якогось підприємства "Октос -В", і йому необхідно сплатити якісь налогові внески, після чого, він звернувся до міліції, згодом йому стало відомо про те, що він наче директор, якоїсь фірми, але жодної господарської діяльності він не здійснював, навичок ведення бухгалтерського та податкового обліку він не має, працював лише найманим працівником, жодних документів не складав і не підписував.

Допитана в судовому засіданні, свідок ОСОБА_13 , пояснила суду, що працює на посаді старшого слідчого податкової міліції, в 2010 році вона проводила розслідування в кримінальному провадженні відносно господарської діяльності підприємств директором яких був ОСОБА_10 , приблизно в квітні 2010 року ОСОБА_10 був запрошений до її службового кабінету, де був ознайомлений з постановою про обшук його житла, за адресою: АДРЕСА_2 , коли приїхали за вказаною адресою, ОСОБА_10 відмовився відкривати двері своєї квартири, у звязку з чим був запрошений співробітник ЖЕКу і співробітники «Кобра» для того щоб спеціальними засобами і з мінімальним пошкодженням були відкриті вхідні двері даної квартири, а також були запрошені двоє понятих. Співробітникові ЖЕКу і понятим було зачитано постанову суду про проведення обшуку, при цьому, ОСОБА_10 знаходився весь час з ними, обшук проводили у часовому напрямку, в одній з кімнат, яка була обладнана під кабінет, в ході обшуку, в одному з ящиків столу, була виявлена печатка підприємства ТОВ «Октос-В», яка була предявлена всім присутнім, понятим, після чого, вилучена, упакована і опечатана, після проведення обшуку, відповідно до вимог КПК України, було складено протокол з відображенням усіх дій, лише після проведення всіх слідчих дій ОСОБА_10 заявив зауваження з приводу того, що печатка йому не належить, і вона була підкладена в ході обшуку, дане зауваження ОСОБА_10 вніс до протоколу власноруч, крім того, пояснила, що в рамках даної кримінальної справи, був проведений ряд обшуків приміщень, які належать ОСОБА_10 , однак, встановити місцезнаходження документів фінансово-господарської діяльності по взаємовідносинах з ТОВ «Октос-В» не виявилося можливим.

Окрім цього, вина ОСОБА_10 підтверджується дослідженими в судовому засіданні, наступними доказами:

- висновком додаткової судово-економічної експертизи №10/478 від 23.02.2010 року, згідно з якою виключенню зі складу податкового кредиту з податку на додану вартість ПП «СК« Астрон» за господарськими операціями придбання товарно-матеріальних цінностей, робіт, послуг у ТОВ« Октос-В» за період з 01.06.2009 року по 01.09.2009 року підлягає сума податку на додану вартість у розмірі 363 100 гривень, а також, за вказаний період дорахування і сплаті до бюджету ПП «СК «Астрон» підлягає сума податку на додану вартість у розмірі 363100 гривень, у тому числі за періодами: червень 2009 року - 52 400 гривень, в липні 2009 року - 120 500 гривень, у серпні 2009 року - 90 200 гривень (т. 7, а.с. 42-47 );

- довідкою про постановку на облік платника податків - ПП «СК «Астрон »форми № 4-ОПП, виданої Державною податковою інспекцією у Жовтневому районі м.Запоріжжя 29.05.2008 року № 30162, яка підтверджує статус ПП« СК «Астрон» як платника податків (т. 7, а.с. 65);

- копією свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи - ПП «СК« Астрон», дата реєстрації 17.08.2005 року за № 4 007380, яке підтверджує статус ПП« СК «Астрон» як суб`єкта підприємницької діяльності - юридичної особи (т. 7, а.с. 67);

- свідоцтвом № 100134936 про реєстрацію платника податку на додану вартість ПП «СК «Астрон» на бланку серії НБ № 215160 форми № 2-ПДВ, виданого 20.08.2008 року, яке підтверджує статус ПП «СК «Астрон» в якості платника податку на додану вартість (т. 7, а.с. 68);

- податковими деклараціями з податку на додану вартість ПП «СК «Астрон» за червень - серпень 2009 року, в яких вказані недостовірні дані про суму податкового кредиту та сумі податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету, а також задекларовані сума податкового кредиту з податку на додану вартість від постачальника ТОВ «Октос-В» на загальну суму 363 100 гривень, підписаних директором підприємства ОСОБА_10 (т. 7, а.с. 92-100);

- податковими деклараціями з податку на додану вартість ТОВ «Октос-В» за квітень-серпень 2009 року, згідно яких, єдиним постачальником товарів (робіт, послуг) було ПП «Ленола» (т. 7, а.с. 121-143) ;

- картки із зразками підписів ОСОБА_10 і матеріалами юридичної справи, вилученими у ПАТ «Мета Банк» та ВАТ КБ «Надра», які підтверджують статус особи, яка могла розпоряджатися коштами по банківських рахунках № НОМЕР_1 та № НОМЕР_2 в зазначених банках (т. 7, а.с. 151, т.8, а.с. 48);

- копією наказу № 1-К від 19.05.2008 року, згідно якого ОСОБА_10 призначений на посаду директора ПП «СК «Астрон» з 19.05.2008 року (т. 7, а.с. 152);

- виписками руху по банківських рахунках ПП «СК «Астрон» № НОМЕР_1 , відкритому у ПАТ «Мета Банк» та № НОМЕР_2 , відкритому у ВАТ КБ «Надра», згідно яких, за вищевказаними рахунками не здійснювалися перерахування грошових коштів на адресу ТОВ «Октос -В» в якості оплати за товари (роботи, послуги)(т. 7, а.с. 153-218, т. 8, а.с. 1-38, а.с. 49-55);

- протоколом обшуку від 25.03.2010 року, проведеного в квартирі, що належить на праві приватної власності ОСОБА_10 за адресою: АДРЕСА_2 , в ході якого за даною адресою виявлені і вилучені: роздруківка з офіційного веб-сайту ДПА України з реєстраційними даними ТОВ «Октос-В» та копія свідоцтва № 100125644 про реєстрацію платника податку на додану вартість ТОВ «Октос-В» від 03.07. 2008 року (т. 8, а.с. 166-170);

- протоколом обшуку від 29.04.2010 року, проведеного в квартирі, що належить на праві приватної власності ОСОБА_10 за адресою: АДРЕСА_2 , в ході якого виявлено та вилучено друк ТОВ «Октос-В» (т. 8, а.с. 215-216);

- службовим листом ДПА в Запорізькій області № 3 848/7/29-011 від 15.04.2010 року, згідно якого на ТОВ «Октос-В» зареєстрований ОСОБА_11 в якості засновника і директора, однак, ніяких доходів на даному підприємстві ніхто не отримував, в тому числі ОСОБА_11 (т. 9, а.с. 77);

- випискою руху грошових коштів по банківському рахунку ТОВ «Октос-В» № НОМЕР_3 , відкритому у філії ЗРУ ВАТ «Банк «Фінанси та Кредит», згідно з якою руху грошових коштів за цим рахунком не здійснювалися (т. 9, а.с. 165 );

- службовим листом Лівобережної МДПІ м.Дніпропетровська № 7328/7/26-015 від 04.03.2010 року, згідно якого ПП «Ленола» надало в Лівобережну МДПІ м.Дніпропетровська одну податкову декларацію з податку на додану вартість за травень 2009 року, отже ПП «Ленола» не задекларувало валові витрати і податкові зобов`язання з податку на додану вартість по взаємовідносинах з ТОВ «Октос-В» (т. 10, а.с. 36);

- документами первинного бухгалтерського обліку, що підтверджують реалізацію ПП «СК «Астрон» товарів (робіт, послуг) на адресу ТОВ «Сплав», ТОВ «Майстер Трейд Сервіс», ТОВ «Метпромсервис», ТОВ «Ніко С», ПП ОСОБА_14 , ТОВ «Кронос Буд», ТОВ «Фірма ЗМС-95», ТОВ «Наладжування», ТОВ «Електроремонт», ТОВ «Юсма», ПП «Бест Софт», ПП НПКО «ТАТА», ТОВ «Наш Офіс», ПП «Трек», ТОВ «Запорожінстументтрейдінг», ПП ОСОБА_15 , ТОВ НПІк «Зірка», ТОВ «Брайтмедіа Компані», ТОВ «Кліон», ТОВ «Ойл Резерв», ТОВ «Промінтех», КП «ВРЕЖО №1», які вказують на фактичний обсяг валових доходів і податкових зобов`язань з податку на додану вартість (т. 11, а.с. 1-134, т. 12, а.с. 1-168);

- висновком судово-почеркознавчої експертизи № 121 від 09.04.2010 року, відповідно до якого, підписи в графі «керівник», «головний бухгалтер» в податкових деклараціях з податку на додану вартість ПП «СК« Астрон »за червень - серпень 2009 року виконані ОСОБА_10 (т. 13, а.с. 18-23);

- висновком експерта № 8 від 14.05.2010 року, відповідно до якого, відбитки печатки у податкових деклараціях з податку на додану вартість ТОВ «Октос-В» за червень-серпень 2009 року виконані печаткою ТОВ «Октос-В», вилученої в ході обшуку приміщення за адресою: АДРЕСА_2 , що належить ОСОБА_10 (т. 13, а.с. 38-50);

- копією свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи ПП «СФ «Енергобудмонтаж», дата реєстрації 16.01.2006 року за № 1 011404, яке підтверджує статус ПП« СФ «Енергобудмонтаж» як суб`єкта підприємницької діяльності - юридичної особи (т. 14 , а.с. 49);

- довідкою про постановку на облік платника податків - ПП «СФ «Енергобудмонтаж» форми № 4-ОПП, виданої Державною податковою інспекцією у Комунарському районі м Запоріжжя 03.02.2010 року № 1043/10/29-035, яка підтверджує статус ПП« СФ «Енергобудмонтаж» як платника податків (т. 14, а.с. 52);

- свідоцтвом № 11640207 про реєстрацію платника податку на додану вартість ПП «СФ «Енергобудмонтаж» на бланку серії НБ № 295273 форми № 5-Р, виданого 17.02.2006 року, яке підтверджує статус ПП «СФ «Енергобудмонтаж» в якості платника податку на додану вартість (т. 14, а.с. 54);

- податковими деклараціями з податку на додану вартість ПП «СФ «Енергобудмонтаж» за квітень-липень 2009 року, в яких вказані недостовірні дані про суму податкового кредиту та сумі податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету, а також задекларовані сума податкового кредиту з податку на додану вартість від постачальника ТОВ «Октос-В» на загальну суму 290 310 гривень, а також деклараціями з податку на прибуток за 2 і 3 квартал 2009 року, в яких вказані недостовірні дані про суми валових витрат і сумі податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету (т. 14, а.с. 70-83, т. 16, а.с. 11-12);

- картки із зразками підписів ОСОБА_10 і матеріалами юридичної справи, вилученими в АТ «Мета Банк», які підтверджують статус особи, яка могла розпоряджатися коштами по банківському рахунку № НОМЕР_4 , приналежному ПП «СФ« Енергобудмонтаж» в зазначеному банку (т. 14, а.с. 129);

- копією наказу № 1-К від 01.10.2008 року, згідно якого ОСОБА_10 призначений на посаду директора ПП «СФ« Енергобудмонтаж» з 01.10.2008 року (т. 14, а.с. 140);

- виписками руху по банківському рахунку ПП «СФ «Енергобудмонтаж» № НОМЕР_4 , відкритому в АТ «Мета Банк», згідно яких за вищевказаною рахунком не здійснювалися перерахування грошових коштів на адресу ТОВ «Октос-В» в якості оплати за товари (роботи, послуги ) (т. 14, а.с. 155-219);

- довідкою про постановку на облік платника податків - ПП «СК«Рембуд» форми № 4-ОПП, виданої Державною податковою інспекцією у Жовтневому районі м.Запоріжжя 14.01.2009 року № 40732, яка підтверджує статус ПП« СК «Рембуд» як платника податків (т. 15, а.с. 12);

- свідоцтвом № 100198656 про реєстрацію платника податку на додану вартість ПП «СК« Рембуд »на бланку серії НБ № 215312 форми № 2-ПДВ, виданого 19.02.2009 року, яке підтверджує статус ПП« СК «Рембуд» в якості платника податку на додану вартість (т. 15, а.с. 14);

- податковими деклараціями з податку на додану вартість ПП «СК«Рембуд» за липень - серпень 2009 року, в яких вказані недостовірні дані про суму податкового кредиту та сумі податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету, а також задекларовані сума податкового кредиту з податку на додану вартість від постачальника ТОВ «Октос-В» на загальну суму 201 960 гривень, а також декларацією з податку на прибуток за 3 квартали 2009 року, в якій вказані недостовірні дані про суми валових витрат і сумі податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету (т. 15, а.с. 48-52, 68);

- картки із зразками підписів ОСОБА_10 і матеріалами юридичної справи, вилученими в АТ «Мета Банк», які підтверджують статус особи, яка могла розпоряджатися коштами по банківському рахунку № НОМЕР_5 , приналежному ПП «СК «Рембуд» в зазначеному банку (т. 15, а.с. 75);

- копією рішення № 1 від 26.03.2008 року, згідно якого ОСОБА_10 призначений на посаду директора ПП «СК «Рембуд» з 26.03.2008 року (т. 15, а.с. 85);

- копією свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи - ПП «СК« Рембуд », дата реєстрації 09.01.2007 року за № 1 017046, яке підтверджує статус ПП« СК «Рембуд» як суб`єкта підприємницької діяльності - юридичної особи (т. 15, а.с. 91);

- виписками руху грошових коштів по банківському рахунку ПП «СК «Рембуд» № НОМЕР_5 , відкритому в АТ «Мета Банк», згідно яких за вищевказаною рахунком не здійснювалися перерахування грошових коштів на адресу ТОВ «Октос-В» в якості оплати за товари (роботи, послуги) (т. 15, а.с. 97-150);

- актом № 1798/2302/35979828 від 29.06.2010 року «Про результати документальної невиїзної перевірки ТОВ «Октос-В» () з питань підтвердження наявності взаємовідносин з ПП «Ленола» (ІПН 85), ПП «Будівельна компанія «Астрон» (ІПН 65), ПП «Будівельна компанія «Рембуд» (ІПН 95), ПП «Будівельна фірма Енергобудмонтаж» (ІПН 77) та ін.», відповідно до якого встановлено порушення ч. 5 ст. 203, ч. 1 ст. 215, ч. 2 ст. 215, ст. 216 ЦК України в частині недотримання ТОВ «Октос-В» при придбанні та продажу товарів (послуг) вимог зазначених статей щодо здійснення угод, спрямованих на реальне настання наслідків, які обумовлені ними. Також встановлено відсутність об`єктів оподаткування при придбанні та поставки товарів (послуг) у квітні-жовтні 2009 року, які підпадають під визначення ст. 3 Закону України «Про податок на додану вартість» (т. 16, а.с. 17-24);

- актом № 69/22-21/33701234 від 01.08.2012 року «Про результати позапланової невиїзної перевірки ПП« СК «Астрон» з питань дотримання вимог податкового законодавства України, своєчасності, повноти нарахування та сплати до бюджету податку на додану вартість за період з 01.06.2009 року по 31.08.2009 року по взаємовідносинах з ТОВ «Октос-В» », відповідно до якого встановлено порушення п. 7.4.1 та п.п. 7.4.5, п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», в результаті чого ПП «СК« Астрон» занижено суму податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету у розмірі 363 100 гривень (т. 16, а.с. 118-128);

- актом № 76/162/34829865 від 10.08.2012 року «Про результати позапланової документальної невиїзної перевірки ПП «СК «Рембуд» з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства при правових взаєминах з ТОВ «Октос-В» за період з 01.07.2009 року по 30.09.2009 року, відповідно до якого встановлено порушення п. 7.4.1 та п.п. 7.4.5, п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», в результаті цього ПП «СК «Рембуд» занижено суму податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету у розмірі 201 960 гривень (т.16, а.с. 133-141);

- актом № 723/2221/33986201 від 17.08.2012 року «Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки ПП «СФ «Енергобудмонтаж» з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати до бюджету податку на прибуток та податку на додану вартість при здійсненні фінансово господарських взаємовідносин з ТОВ «Октос-В» за період з 01.04.2009 року по 30.09.2009 року, відповідно до якого встановлено порушення п. 7.4.1 та п.п. 7.4.5, п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», в результаті чого, ПП «СФ «Енергобудмонтаж`занижено суму податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету у розмірі 290 310 гривень (т. 16, а.с. 144-160) ;

- висновком судово-економічної експертизи № 04/08-12 Б від 02.08.2012 року, відповідно до якого встановлено завищення ПП «СК «Рембуд`податкового кредиту з ПДВ при взаєминах з ТОВ «Октос-В`за період з 01.07.2009 року по 31.08.2009 року в розмірі 201 960, 07 гривень, що призвело до несплати до бюджету ПП «СК «Рембуд» за вказаний період суми ПДВ у розмірі 201 960, 07 гривень, крім того встановлено заниження податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджет за 3 квартали 2009 року в розмірі 252 450,09 гривень. Крім того, встановлено завищення ПП «СФ «Енергобудмонтаж» податкового кредиту з ПДВ при взаєминах з ТОВ «Октос-В» за період з 01.04.2009 року по 31.07.2009 року в розмірі 290 310 гривень, що призвело до несплати до бюджету ПП «СФ «Енергобудмонтаж» за вказаний період суми ПДВ у розмірі 290 310 гривень, крім того встановлено заниження податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету за 2 і 3 квартал 2009 року в розмірі 362 887,50 гривень (т. 16, а.с. 165-177);

- згідно повідомлення Комунарського РВ ЗМУ ГУМВС України в Запорізькій області №68/7-12897 від 26.11.2014 року, встановлено, що в провадженні СВ Комунарського РВ перебувала кримінальна справа №10870906 від 14.08.2009 року порушена за ознаками кримінального правопорушення за ч. 3 ст. 358 КК України, але 26.10.2009 року вона була зупинена на підставі п. 3 ст. 26 КПК України (в редакції 1960 року) (т. 19, а.с. 55);
- згідно службового повідомлення заступника начальника відділу податкового аудиту ДПІ у Жовтневому районі м. Запоріжжя ОСОБА_16 №637 від 17.11.2014 року, згідно якого встановлено, що відділом податкового контролю ДПІ у Жовтневому районі м. Запоріжжя на виконання постанови старшого слідчого CB AM ДПІ у Жовтневому районі ОСОБА_13 від 25.07.2012 р. в рамках кримінальної справи №161004 було проведена позапланову перевірку ПП «БК «Рембуд» (34829865) по взаємовідносинам з ТОВ «Октос-В» (35979828) за період 01.07.2009 р. по 31.09.2009 р., за результатами перевірки складено акт № 76/22-11 від 10.08.2012 р. по якому відповідно п. 86.9 ст. 86 Податкового Кодексу України не виносились ППР, перевіркою встановлено заниження ПДВ задекларованого до сплати на суму 201 960 грн., крім того, на виконання постанови старшого слідчого CB AM ДПІ у Жовтневому районі ОСОБА_13 від 09.07.2012 р. було проведена позапланову перевірку ПП «БК «Астрон» (33701234) по взаємовідносинам з ТОВ «Октос В» (35979828) за період 01.06.2009 по 31.09.2009 р. за результатами перевірки складено акт № 69/22-11 від 01.08.2012 р. по якому відповідно п. 86.9 ст. 86 Податкового Кодексу України не виносились ППР, перевіркою встановлено заниження ПДВ задекларованого до сплати на суму 133 100,0 грн. (т. 19, а.с. 53);
- повідомленням ДПІ у Комунарському районі м. Запоріжжя ГУ Міндоходів у Запорізькій області №992/7/08-27-22-1111/1 від 14.11.2014 року, згідно якого встановлено, що на виконання постанови старшого слідчого СВ ДПІ у Жовтневому районі м. Запоріжжя Запорізької області ДПС капітана податкової міліції ОСОБА_13 від 25.07.2012 р. про призначення позапланової документальної перевірки ПП «БФ «Енергобудмонтаж» () по кримінальній справі № 161004, та на підставі пп. 75.1.2 п.75.1 ст. 75, п.п. 78.1.11, п.78.1, ст. 78, п.79.1, ст. 79 Податкового Кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VI, зі змінами та доповненнями, проведено документальну позапланову невиїзну перевірку ПП «БФ «Енергобудмонтаж» (), з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати до бюджету податку на прибуток та податку на додану вартість при здійсненні фінансово-господарських відносин з ТОВ «Октос-В» () за період з 01,04.2009р. по 30.09.2009 р., за результатими перевірки оформлені актом від 17.08.2012 р. за № 723/2221/33986201, ППР - не виносилось. (т. 19, а.с. 54).
Оцінюючи й аналізуючи докази досліджені в судовому засіданні, суд приходить до висновку про те, що вони достовірні, допустимі, доповнюють один одного, не суперечать за змістом свого викладення і безпосередньо вказують на причетність обвинуваченого до скоєння вказаного злочину і повністю підтверджують вину ОСОБА_10 у скоєному.

При цьому доводи обвинуваченого ОСОБА_10 в обґрунтування своєї позиції по справі, суд розцінює, як реалізацію наданого йому права на захист та намагання понести більш м`яке покарання, оскільки вони спростовуються показами свідків, а доказів на підтвердження його версії подій обвинуваченим суду не надано, у зв`язку із чим суд відноситься до них критично та не бере їх до уваги при ухваленні вироку. Такий висновок суду ґрунтується на аналізі досліджених доказів, які як у своїй сукупності, так і кожний окремо підтверджують правильність висновків суду щодо фактичних обставин справи та кваліфікації дій обвинуваченого, викладених у вироку.

Виходячи з вищевикладеного, суд вважає, що дії обвинуваченого ОСОБА_10 вірно кваліфіковані за ч. 3 ст. 212 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності, зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у значних розмірах, вчинене особою, раніше судимою за ухилення від сплати податків, зборів, інших обов`язкових платежів.

При призначенні виду та міри покарання обвинуваченому ОСОБА_10 суд враховує ступінь тяжкості скоєного, його наслідки, дані про особу обвинуваченого, ставлення самого обвинуваченого до скоєного, пом`якшують і обтяжують покарання, обставини.

Обвинувачений ОСОБА_10 скоїв умисний тяжкий злочин, винним себе не визнав, в скоєному не розкаявся, раніше судимий, інкримінований йому в провину злочин скоїв в період іспитового строку, має постійне місце проживання, є інвалідом другої групи, пенсіонер, офіційно працевлаштований, неповнолітніх дітей на утриманні не має, на диспансерному обліку в спеціальних медичних лікувальних установах не перебуває.

Обставин, що пом`якшують або обтяжують вину обвинуваченого ОСОБА_10 суд не вбачає.

Беручи до уваги вищевикладене, з урахуванням вчиненого і відомостей про особу обвинуваченого, його відношення до скоєного, суд вважає за необхідне призначити покарання у межах санкції статті, за якою кваліфікуються його діяння, в редакції закону про кримінальну відповідальність, що діяв на час вчинення злочинного діяння, вважаючи, що таке покарання буде необхідним і достатнім для його виправлення та попередження вчинення нових злочинів.

Так, при визначенні покарання суд виходить з того, що згідно з ч. 2 ст. 4 КК України злочинність і караність діяння визначаються законом про кримінальну відповідальність, що діяв на час вчинення цього діяння. Відповідно до ч. 1 ст. 5 КК України, Закон про кримінальну відповідальність, пом`якшує кримінальну відповідальність, має зворотну силу в часі, а згідно з ч. 2 ст. 5 КК України, Закон про кримінальну відповідальність, посилює кримінальну відповідальність, не має зворотної дії в часі.

Призначаючи покарання за ч. 3 ст. 212 КК України, суд керується редакцією даної статті з урахуванням змін, внесених Законом України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо гуманізації відповідальності за правопорушення у сфері господарської діяльності» від 15.11.2011 року, оскільки покарання у вигляді штрафу, передбачене цим Законом, є більш м`яким, ніж позбавлення волі, передбачене санкцією ч. 3 ст. 212 КК України, що діяло на момент вчинення злочину.

На момент скоєння злочину максимальна сума штрафу, встановлена в Загальній частині КК України, становила одну тисячу неоподатковуваного мінімумів доходів громадян, таким чином, покарання у вигляді штрафу в розмірі 17 000 гривень з позбавленням права обіймати посади, пов`язані з організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими обов`язками на підприємствах будь-якої форми власності строком на 1 (один) рік, з конфіскацією майна, яка діяла на момент вчинення ОСОБА_10 злочину, на думку суду, буде найбільшим чином відповідати цілям і завданням виправлення і перевиховання обвинуваченого.

Так, при визначенні покарання суд виходить з того, що згідно правового висновку Верховного Суду України викладеного у справі № 5-6-14 від 22 травня 2014 року, встановлено, що особа, яка вчинила передбачений ч. 3 ст. 212 КК України злочин до набрання Законом України від 15 листопада 2011 року № 4025-VI «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо гуманізації відповідальності за правопорушення у сфері господарської діяльності» чинності і засуджується після 17 січня 2012 року, з урахуванням вимог статті 5 КК України та принципу правової визначеності, не може бути у гіршому становищі, ніж особи, які вчинили такий саме злочин, засуджені і відбували покарання до набрання цим Законом чинності.

Виходячи з наведеного, особі, яка вчинила злочин, передбачений ч. 3 ст. 212 КК України, до набрання Законом № 4025-VI чинності і засуджується після 17 січня 2012 року, може бути призначене основне покарання у виді штрафу, а його розмір має визначатись в межах санкції цієї частини статті в редакції Закону № 4025-VI - від п`ятнадцяти тисяч до двадцяти п`яти тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Таким чином, покарання у вигляді штрафу в розмірі 17 000 гривень з позбавленням права обіймати посади, пов`язані з організаційно-розпорядчими та адміністративно - господарських обов`язків на підприємствах будь-якої форми власності строком на 1 (один) рік, з конфіскацією майна, яка діяла на момент вчинення ОСОБА_10 злочину, на думку суду, буде найбільшим чином відповідати цілям і завданням виправлення і перевиховання обвинуваченого.

Разом з цим, як вбачається з матеріалів кримінальної справи, інкриміноване в провину ОСОБА_10 злочин, він здійснив у період випробувального терміну за вироком Орджонікідзевського районного суду м. Запоріжжя від 27.03.2009 року.

Згідно роз`яснень, які містяться в листі Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ «Щодо застосування Закону України« Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо гуманізації відповідальності за правопорушення у сфері господарської діяльності »від 02.03.2012 року № 132-283/0/4-12 випливає, що якщо особа, звільнена від відбування покарання з випробуванням на підставі ст. ст. 75, 104 КК України за вчинення злочину, за який цим Законом встановлено основне покарання лише у вигляді штрафу, протягом випробувального терміну вчиняє новий злочин, суд спочатку знижує спочатку призначене покарання до штрафу, відповідно до правил Прикінцевих та перехідних положень Закону, а потім застосовує положення ст. 71 КК України.

Так, вироком Орджонікідзевського районного суду м. Запоріжжя від 27.03.2009 року ОСОБА_10 призначено покарання у вигляді позбавлення волі строком на 5 років. Згідно з ч. 5 ст. 53 КК України розмір штрафу особам, які відбувають покарання у вигляді позбавлення волі визначається виходячи з терміну не відбутого покарання шляхом його перерахунку з розрахунку один день позбавлення волі за вісім неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, тобто в даному випадку, розмір штрафу становить 248 200 гривень (1825 днів множиться на 136 гривень).

Таким чином, згідно зі ст. 71 КК України, шляхом часткового складання покарань, суд вважає за необхідне остаточно призначити покарання у вигляді штрафу в дохід держави у розмірі 250 000 гривень з позбавленням права обіймати посади, пов`язані з організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими обов`язками на підприємствах будь-якої форми власності строком на 1 (один) рік, з конфіскацією майна.

При цьому суд, беручи до уваги матеріальне становище обвинуваченого, вважає можливим розстрочити виплату штрафу на 12 місяців рівними платежами.

ДПІ у Комунарському районі м Запоріжжя заявлено цивільний позов про стягнення з ОСОБА_10 матеріального збитку на суму 653 197 гривень 50 копійок, а також ДПІ у Жовтневому районі м. Запоріжжя заявлені цивільні позови про стягнення з ОСОБА_10 матеріального збитку на суму 454 410 гривень 16 копійок та 363 100 гривень відповідно.

Вивчивши матеріали даної справи, суд приходить до висновку про те, що дані цивільні позови не підлягають задоволенню з наступних підстав.

Як вбачається із змісту позовної заяви ДПІ у Комунарському районі м Запоріжжя ОСОБА_10 ухилився від сплати податків, внаслідок чого до бюджету фактично не надійшли кошти в значних розмірах на суму 653 197 гривень 50 копійок, що в більш ніж у тисячу разів перевищує встановлений законом неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Разом з тим, як вбачається із змісту позовних заяв ДПІ у Жовтневому районі м Запоріжжя, ОСОБА_10 ухилився від сплати податків, внаслідок чого до бюджету фактично не надійшли кошти в значних розмірах на суму 454 410 гривень 16 копійок та на суму 363 100 гривень, що в більш ніж у тисячу разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

У відповідності зі ст. 1172 ЦК України юридична або фізична особа відшкодовує шкоду, завдану їхнім працівником під час виконання ним своїх трудових (службових) обов`язків.

Згідно досліджених матеріалів кримінальної справи, ОСОБА_10 на момент скоєння злочинів був засновником і працював на посаді директора ПП «Будівельна фірма« Енергобудмонтаж`та ПП «Будівельна компанія «Рембуд».

Відповідно з довідкою про взяття на облік платника податків , ПП «Будівельна фірма «Енергобудмонтаж» поставлено на облік в органах державної податкової служби 16 січня 2006 року під № 2958 (т. 14, а.с. 52).

Крім того, відповідно до довідки про взяття на облік платника податків , ПП «Будівельна компанія «Рембуд» поставлено на облік в органах державної податкової служби 10 січня 2007 року під № 40732 (т. 15, а.с. 12) .

Таким чином, безпосередніми платниками податків є ПП «Будівельна фірма «Енергобудмонтаж» та ПП «Будівельна компанія «Рембуд», відповідно, стягнення податків з іншої особи Податковим кодексом України не передбачено.

Статтею 61 ЦПК України передбачені підстави звільнення від доказування, вирок у кримінальній справі, що набрав законної сили, є обов`язковою для суду, який розглядає справу про цивільно-правові наслідки дій особи, стосовно якої постановлено вирок з питань, чи мали місце ці дії та чи вчинені вони цією особою.

Відповідно до положень п. 58.4 ст. 58 Податкового кодексу України у разі, якщо судом в результаті розгляду кримінального провадження у кримінальній правопорушенню, предметом якої є податки, збори, постановлено обвинувальний вирок, який вступив в законну силу, або винесено рішення про припинення кримінального провадження за нереабілітуючими обставинами, відповідний контролюючий орган зобов`язаний визначити податкові зобов`язання платника податків за податками і зборами, несплата податкових зобов`язань за якими встановлена судовим рішенням, і прийняти податкове повідомлення-рішення про нарахування платнику таких податкових зобов`язань і застосування стосовно нього штрафних (фінансових) санкцій у розмірах, визначених цим Кодексом.

Складання та відправлення платнику податків податкового повідомлення-рішення за податковими зобов`язаннями платника податків за податками і зборами, несплата податкових зобов`язань за якими встановлена судовим рішенням, забороняється до набрання законної сили судовим рішенням у кримінальній виробництву або винесення ухвали про припинення такого кримінального провадження за нереабілітуючими обставинами .

Згідно правил п. 20.1.18 ст. 20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право звертатися до суду для стягнення коштів платника податків, що має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини. Відповідно до п. 102.2 ст. 102 Податкового кодексу України грошове зобов`язання може бути нараховане або провадження у справі про стягнення такого податку може бути відкрито без дотримання строку давності, встановленого в абзаці першому п. 102.1 цієї статті, якщо: 102.2.2 посадова особа платника податків (фізичну особу - платника податків ) засуджена за ухилення від сплати зазначеного грошового зобов`язання або у кримінальній виробництву винесено рішення про його припинення з нереабілітуючих підстав, яке вступило в законну силу.

Виходячи з вищевикладеного, суд приходить до висновку про те, що кошти, які не надійшли до бюджету в результаті вчинення злочину, передбаченого ст. 212 КК України, підлягають стягненню не з особи, винної у скоєнні даного злочинного діяння, а виключно з платника податків, податкові зобов`язання якого не були сплачені, і таким платником податків є юридична особа, отже, в задоволенні позовних вимог слід відмовити в повному обсязі.

Долю речових доказів суд вирішує в порядку ст. 100 КПК України.

Судові витрати не підлягають стягненню з обвинуваченого, оскільки експертиза проводилася державною установою.

На підставі викладеного та керуючись ст. ст. 368, 370, 373, 374 КПК України, суд

ЗАСУДИВ:
ОСОБА_4 визнати винним у вчиненні злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України та призначити йому покарання у вигляді штрафу в дохід держави в сумі 17 000 (сімнадцять тисяч) гривень з позбавленням права обіймати посади, пов`язані з організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими обов`язками на підприємствах будь-якої форми власності строком на 1 (один) рік, з конфіскацією майна, що належить засудженому на праві власності.

На підставі ст. 71 КК України, шляхом часткового приєднання покарання, призначеного за вироком Орджонікідзевського районного суду м. Запоріжжя, від 27.03.2009 року остаточно призначити покарання у вигляді штрафу в дохід держави в сумі 250 000 (двісті п`ятдесят тисяч) гривень з позбавленням права обіймати посади, пов`язані з організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими обов`язками на підприємствах будь-якої форми власності строком на 1 (один) рік, з конфіскацією майна, що належить засудженому на праві власності.

На підставі ч. 4 ст. 53 КК України розстрочити засудженому ОСОБА_4 виплату штрафу на 12 місяців із щомісячною виплатою у розмірі 20833 (двадцять тисяч вісімсот тридцять три) гривні.

Запобіжний захід, застосований відносно засудженого ОСОБА_4 до набрання вироком законної сили у вигляді підписки про невиїзд залишити без змін.

У задоволенні цивільного позову ДПІ у Жовтневому районі м Запоріжжя до ОСОБА_4 про стягнення матеріальної шкоди на суму 454 410 гривень 16 копійок - відмовити.

У задоволенні цивільного позову ДПІ у Жовтневому районі м Запоріжжя до ОСОБА_4 про стягнення матеріальної шкоди на суму 363 100 гривень - відмовити.

У задоволенні цивільного позову ДПІ у Комунарському районі м Запоріжжя до ОСОБА_4 про стягнення матеріальної шкоди на суму 653 197 гривень 50 копійок - відмовити.

Речові докази:

- полімерний пакет, в якому знаходяться печатки ТОВ «Октос-В» та ПП «СК« Астрон», вилучені в квартирі АДРЕСА_3 , долучені до матеріалів справи - підлягають знищенню;

- податкові декларації з податку на додану вартість ТОВ «Октос-В» за квітень-серпень 2009 року, долучені до матеріалів кримінального провадження залишити у матеріалах протягом усього часу їх зберігання;

- службовий лист Лівобережної МДПІ м. Дніпропетровська № 7328/7 / 26-015 від 04.03.2010 року, долучений до матеріалів кримінального провадження залишити у матеріалах протягом усього часу їх зберігання;

- документи первинного бухгалтерського обліку, що підтверджують реалізацію ПП «СК« Астрон »товарів (робіт, послуг) на адресу ТОВ« Сплав », ТОВ« Майстер Трейд Сервіс », ТОВ« Метпромсервис », ТОВ« Ніко С », ПП ОСОБА_14 , ТОВ «Кронос Буд», ТОВ «Фірма ЗМС-95», ТОВ «Наладжування», ТОВ «Електроремонт», ТОВ «Юсма», ПП «Бест Софт», ПП НПКО «ТАТА», ТОВ «Наш Офіс», ПП «Трек», ТОВ «Запорожінстументтрейдінг», ПП ОСОБА_15 , ТОВ НПІк «Зірка», ТОВ «Брайтмедіа Компані», ТОВ «Кліон», ТОВ «Ойл Резерв», ТОВ «Промінтех», КП «ВРЕЖО №1» , долучені до матеріалів кримінального провадження залишити у матеріалах протягом усього часу їх зберігання;

- податкові декларації з податку на додану вартість ПП «СК« Астрон »за червень - серпень 2009 року, долучені до матеріалів кримінального провадження залишити у матеріалах протягом усього часу їх зберігання;

- податкові декларації з податку на додану вартість ПП «СК« Рембуд »за липень - серпень 2009 року, долучені до матеріалів кримінального провадження залишити у матеріалах протягом усього часу їх зберігання;

- податкові декларації з податку на додану вартість ПП «СФ« Енергобудмонтаж »за квітень-липень 2009 року, долучені до матеріалів кримінального провадження залишити у матеріалах протягом усього часу їх зберігання;

- виписки руху по банківських рахунках ПП «СК« Астрон »№ НОМЕР_1 , відкритому у ПАТ« Мета Банк »та № НОМЕР_2 , відкритому у ВАТ КБ« Надра», які долучені до матеріалів кримінального провадження залишити у матеріалах протягом усього часу їх зберігання;

- картка із зразками підпису ОСОБА_10 і матеріали юридичної справи, вилучені у ПАТ «Мета Банк» та ВАТ КБ «Надра», які долучені до матеріалів кримінального провадження залишити у матеріалах протягом усього часу їх зберігання;

- виписки руху по банківському рахунку ПП «СФ« Енергобудмонтаж »№ НОМЕР_4 , відкритому в АТ« Мета Банк », які долучені до матеріалів кримінального провадження залишити у матеріалах протягом усього часу їх зберігання;

- картка із зразками підпису ОСОБА_10 і матеріали юридичної справи, вилучені в АТ «Мета Банк», які долучені до матеріалів кримінального провадження залишити у матеріалах протягом усього часу їх зберігання;

- виписки руху коштів по банківському рахунку ПП «СК« Рембуд »№ НОМЕР_5 , відкритому в АТ« Мета Банк », які долучені до матеріалів кримінального провадження залишити у матеріалах протягом усього часу їх зберігання;

- картка із зразками підпису ОСОБА_10 і матеріали юридичної справи, вилучені в АТ «Мета Банк», які долучені до матеріалів кримінального провадження залишити у матеріалах протягом усього часу їх зберігання;

- виписка руху грошових коштів по банківському рахунку ТОВ «Октос-В» № НОМЕР_3 , відкритому у філії ЗРУ ВАТ «Банк« Фінанси та Кредит », яка долучена до матеріалів кримінального провадження залишити у матеріалах протягом усього часу їх зберігання;

- копія рішення № 1 від 26.03.2008 року, згідно якого ОСОБА_10 призначений на посаду директора ПП «СК« Рембуд »з 26.03.2008 року, яка долучена до матеріалів кримінального провадження залишити у матеріалах протягом усього часу їх зберігання;

- копія наказу № 1-К від 19.05.2008 року, згідно якого ОСОБА_10 призначений на посаду директора ПП «СК« Астрон »з 19.05.2008 року, яка долучена до матеріалів кримінального провадження залишити у матеріалах протягом усього часу їх зберігання;

- копія наказу № 1-К від 01.10.2008 року, згідно якого ОСОБА_10 призначений на посаду директора ПП «СФ« Енергобудмонтаж »з 01.10.2008 року, долучені до матеріалів кримінального провадження залишити у матеріалах протягом усього часу їх зберігання.

Вирок може бути оскаржений до апеляційного суду Запорізької області шляхом подачі апеляційної скарги через Жовтневий районний суд м. Запоріжжя протягом 30 днів з дня його проголошення.
Суддя: ОСОБА_1