Справа № 1-352/12
Провадження № 1/727/15/13
П О С Т А Н О В А

11 квітня 2013 року Шевченківський районний суд м. Чернівці в складі:

головуючого судді - Яреми Л.В

при секретарі - Скрипій А.А.

за участю прокурора - Рулякова О.В.

за участю захисника - ОСОБА_1,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Чернівці клопотання захисника підсудного ОСОБА_2 адвоката ОСОБА_1 про проведення повторної судово-економічної експертизи,-

в с т а н о в и в :

Органами досудового слідства ОСОБА_2 предявлено обвинувачення, яке було змінено прокурором, в тому, що, працюючи згідно протоколу зборів засновників "Про призначення на посаду" №9 від 30.06.2009 року, на посаді директора малого приватного підприємства "Л Констракшн ЛТД" (юридична адреса: м. Чернівці, вул. Здоровя, 4, фактична адреса: м. Чернівці, вул. Головна, 121-А), в період липня 2010 - серпня 2011 років, діючи умисно, в порушення п.п.7.2.4, 7.2.6 п.7.2, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України Про податок на додану вартість № 168/97-ВР від 03.04.1997 року, та п. 198.1.а), п. 198.3, 198.6 ст.198 п.201.1, п.201.4, 201.7, п.201.8, ст.201 Податкового Кодексу України № 2755 VІ від 02.12.2010 року, ухилився від сплати ПДВ в сумі 1303855 грн., при таких обставинах:

В період з 01.07.2010 по 31.08.2011 років МПП Л Констракшн ЛТД надавало послуги вантажних автомобілів-самоскидів, пересувних компресорів, послуги по влаштуванню котловану, влаштування габіоних ящиків, влаштування георешітки, розробки ґрунту екскаватором з навантаженням на автомобілі та вивезенням на території ТОВ Зірка Буковелю, готельного комплексу на 255 номерів в с. Паляниця Яремчанської сільської ради Івано-Франківської області, на території туристичного комплексу Буковель, та надавало послуги по ремонту берегоукріплюючої стіни на території санаторного комплексу "Форос" (АРК, смт. Форос, Фороський спуск,1).

При цьому, з метою умисного ухилення від сплати податків ОСОБА_2 уклав удавані договори з підприємствами, що мають ознаки фіктивності, хоча фактично роботи на вказаних об'єктах проводились силами штатних працівників МПП Л Констракшн ЛТД, при цьому, незаконно формував податковий кредит з ПДВ.

Так, ОСОБА_2 в період з 01.07.2010 по 31.08.2011 років уклав, як в усній так і в письмовій формах удавані угоди на придбання автошин, цементу, піску, паливно-мастильних матеріалів, оренду бульдозерів, екскаваторів, послуги вантажних автомобілів-самоскидів, пересувних компресорів, послуги по влаштуванню котловану, влаштування габіоних ящиків, влаштування георешітки, розробку ґрунту екскаватором з навантаженням на автомобілі та вивезенням його з суб'єктами господарювання, що мають ознаки фіктивності, які складені невстановленими слідством особами, зокрема :

ТОВ Бриз Групп (, м. Миколаїв) щодо надання послуг бульдозера, екскаватора, самоскида;

ТОВ Буд-мастер НК (, м. Миколаїв) щодо виконання робіт по влаштуванню котловану, надання послуг бульдозера, екскаватора, вантажного автомобіля самоскида;

ТОВ Орис (, м. Миколаїв) щодо виконання робіт по влаштуванні георешітки, габіонних ящиків, надання послуг бульдозера, екскаватора, вантажного автомобіля самоскида;

ТОВ УММК (, м. Одеса) - щодо надання послуг бульдозера, екскаватора, самоскида;

ПП Мгновение Юг (, с. Весняне, Миколаївської області):

- договір № 250411 купівлі-продажу паливно-мастильних матеріалів (ПММ) від 25.04.2011 р.,

- договір № 010411 від 01.04.2011 року, щодо виконання комплексу робіт та послуг з вивезення ґрунту, які включають в себе розробку ґрунту на території обєкта (готельний комплекс на 255 номерів, загальною орієнтовною площею 33499,0 м.кв., та окремо розташований Енерговузол, разом з комплексом інтегрованих працездатних та комплектних мереж та систем інженерного та технологічного забезпечення) будівництва, послуги екскаватора з навантаженням на автомобілі та вивезенням на відстань до 27 км технічними засобами виконавця та розрівняння ґрунту;

- договір "Про надання послуг" № 260411 від 26.04.2011 року, щодо надання послуг екскаватора та вантажного автомобіля самоскида;

- договір № 200511 від 20.05.2011 року, щодо виконання комплексу робіт та послуг з вивезення ґрунту, які включають в себе розробку ґрунту на території обєкта (готельний комплекс на 255 номерів, загальною орієнтовною площею 33499,0 м.кв., та окремо розташований Енерговузол, разом з комплексом інтегрованих працездатних та комплектих мереж та систем інженерного та технологічного забезпечення) будівництва екскаватором з навантаженням на автомобілі та вивезенням на відстань до 27 км технічними засобами виконавця, розробки, переміщення ґрунту бульдозером, розрівняння та ущільнення грунту;

- договір № 260511 від 26.05.2011 року, щодо виконання ремонту берегоукріплюючої стіни на території санаторного комплексу "Форос" за адресою: АРК, смт. Форос, Фороський спуск, 1;

- договір "Про надання послуг" № 010611 від 01.06.2011 року, щодо надання послуг бульдозера, екскаватора, вантажних автомобілів самоскидів за адресою: м. Бориспіль, в ДП МА "Бориспіль";

- договір про надання послуг № 010711 від 01.07.2011 року, щодо виконання робіт по прокладанню труб ф 1000 мм, захисту кабелів;

- додаткова угода №1 від 01.08.2011 року, щодо надання послуг бульдозера, екскаватора;

- договір купівлі-продажу №250711 від 25.07.2011 року, щодо придбання вантажних автошин;

- договір купівлі-продажу №260711 від 26.07.2011 року, щодо придбання піску та цементу;

- договір про надання послуг №280711 від 28.07.2011 року, щодо виконання робіт по виїмки грунту вручну, засипка піском, засипка вибраним грунтом, положення труб ф1000 мм, захист кабелів, розборка грунту з навантаженням на автомобілі;

- договір №280711 від 29.07.2011 року, щодо закінчення робіт на обєкті будівництва (готельний комплекс на 255 номерів, загальною орієнтовною площею 33499,0 м.кв., та окремо розташований Енерговузол).

В подальшому директор МПП Л Констракшн ЛТД ОСОБА_2, використовуючи вищезазначені договори укладенні з суб'єктами господарювання, що мають ознаки фіктивності, з метою ухилення від сплати податків, діючи в порушення п.п.7.2.4, 7.2.6 п.7.2, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України Про податок на додану вартість № 168/97-ВР від 03.04.1997 року, п. 198.1.а), п. 198.3, 198.6 ст.198 п.201.1, п.201.4, 201.7, п.201.8, ст.201 Податкового Кодексу України № 2755 VІ від 02.12.2010 року, надав головному бухгалтеру ОСОБА_3 податкові накладні від підприємств з ознаками фіктивності, яка будучи ним введеною в оману, безпідставно включила до складу податкового кредиту ПДВ в податкові декларації з податку на додану вартість в сумі 1303855 грн. з вартості придбаних робіт, послуг та товарно-матеріальних цінностей, постачальниками яких є підприємства з ознаками фіктивності:

ТОВ Бриз Групп ПДВ 143587,70 грн.;

ТОВ Буд-мастер НК - ПДВ 161498,33 грн.;

ТОВ Орис ПДВ 190306,67 грн.;

ТОВ УММК - ПДВ 196950,00 грн.;

ПП Мгновение Юг - 611513,14 грн.,

ОСОБА_2, достовірно знаючи, що в деклараціях по податку на додану вартість МПП Л Констракшн ЛТД внесені завідомо неправдиві дані головним бухгалтером підприємства ОСОБА_3, яка була ведена ним в оману, щодо завищення податкового кредиту з ПДВ, підписав їх та подав до ДПІ у м. Чернівці за липень 2010 серпень 2011 років, що призвело до несплати податку на додану вартість у сумі 1303855 грн., у тому числі за:

липень 2010 року на 143588 грн.;

вересень 2010 року на 161498 грн.;

жовтень 2010 року на 190307 грн.;

грудень 2010 року на 120516 грн.;

січень 2011 року на 76433 грн.;

травень 2011 року на 174007 грн.;

червень 2011 року на 152716 грн.;

липень 2011 року на 155673 грн.;

серпень 2011 року на 129117 грн.

Отже, директор МПП Л Констракшн ЛТД ОСОБА_2 в період з 01.07.2010 р. по 31.08.2011р. умисно ухилився від сплати ПДВ в сумі 1303855 грн.

В судовому засіданні адвокат ОСОБА_1 заявила клопотання про призначення повторної судово-економічної експертизи, на вирішення якої поставити питання: чи підтверджується документально та нормативно донарахування МПП Л.Констракшн ЛТД податку на додану вартість на загальну суму 1303855 грн., в тому числі ПДВ в сумі 332742,00 грн. за період з 01.07.2010 р. по 30.06.2011 р. згідно Акту №3670/23-1/36024466 від 02.12.2011 р. позапланової виїзної перевірки МПП Л Констракшн ЛТД з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податку на прибуток та податку на додану вартість від здійснення господарських відносин з ТОВ Бриз Груп, ТОВ Буд-Мастер НК, ТОВ Орис, ТОВ УММК, ПП Мгновение Юг за період з 01.07.2010 р. по 30.06.2011 р. та податку на додану вартість в сумі 977132,00 грн., за період з 01.07.2010 р. по 31.08.2011 р. згідно Акту №158/23-3/36024466 від 26.01.2012 р. позапланової виїзної перевірки МПП Л Констракшн ЛТД з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів ( обовязкових платежів) за період з 01.07.2010 р. по 31.08.2011 р. ( з врахуванням акту позапланової перевірки МПП Л Констракшн ЛТД № 4039/23-1/36024466 від 30.12.2011 р. де занижено податок на додану вартість на загальну суму 284789,00 грн., оскільки у висновку судово-економічної експертизи від 21.05.2012 року, яка була проведена судовим експертом ОСОБА_4, яка при проведенні дослідження застосовувались метод документальної перевірки та співставлення: документальній перевірці підлягали документи щодо відповідності заповнення всіх реквізитів ( кількісних, вартісних показників, назви підприємства та інше) змісту господарських операцій; встановлювалась відповідність записів в документах вимогам нормативних актів; співставлялись дані первинних документів з даними зведених регістрів. Також експерт грунтує свій висновок на дослідженні бухгалтерських документів, а на припущеннях щодо того, що досудовим слідством доведено, що фактично господарські операції підприємствами ТОВ Бриз Груп, ТОВ Буд-Мастер НК, ТОВ Орис, ТОВ УММК, ПП Мгновение Юг не здійснювались. Разом з тим в матеріалах справи містяться докази того, що роботи, які , на думку експерта, не виконувались, фактично виконані в повному обсязі. Це підтверджується документами замовників, актами прийому-передачі виконаних робіт тощо. Ці документи експерт не досліджувала, внаслідок чого висновки до яких вона прийшла, є необґрунтованими, суперечать матеріалам справи і викликають сумніви в їх правильності.

Підсудний ОСОБА_2 підтримав заявлене клопотання захисника ОСОБА_1 про призначення повторної судово-економічної експертизи.

Прокурор не заперечував проти призначення повторної судово-економічної експертизи.

Заслухавши думку учасників процесу щодо призначення вказаної експертизи, суд вважає за необхідне призначити зазначену експертизу, оскільки для зясування обставин, що мають значення для справи потрібні спеціальні знання в галузі бухгалтерського та податкового обліку.

Керуючись ст.ст. 75, 310, 311, 312 КПК України, суд,

П О С Т А Н О В и в:

Призначити по кримінальній справі по обвинуваченню ОСОБА_2 в скоєнні злочинів, передбачених ст.212 ч. 1 КК України повторну судово-економічну експертизу, на вирішення якої поставити питання:

Чи підтверджується документально та нормативно донарахування МПП Л.Констракшн ЛТД податку на додану вартість на загальну суму 1303855 грн., в тому числі ПДВ в сумі 332742,00 грн. за період з 01.07.2010 р. по 30.06.2011 р. згідно Акту №3670/23-1/36024466 від 02.12.2011 р. позапланової виїзної перевірки МПП Л Констракшн ЛТД з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податку на прибуток та податку на додану вартість від здійснення господарських відносин з ТОВ Бриз Груп, ТОВ Буд-Мастер НК, ТОВ Орис, ТОВ УММК, ПП Мгновение Юг за період з 01.07.2010 р. по 30.06.2011 р. та податку на додану вартість в сумі 977132,00 грн., за період з 01.07.2010 р. по 31.08.2011 р. згідно Акту №158/23-3/36024466 від 26.01.2012 р. позапланової виїзної перевірки МПП Л Констракшн ЛТД з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів ( обовязкових платежів) за період з 01.07.2010 р. по 31.08.2011 р. ( з врахуванням акту позапланової перевірки МПП Л Констракшн ЛТД № 4039/23-1/36024466 від 30.12.2011 р. де занижено податок на додану вартість на загальну суму 284789,00 грн

Проведення експертизи доручити експертам Спільному підприємству Західноукраїнський експертно-консультативний центр ( м.Чернівці, вул..Головна, 119).

Попередити експертів про кримінальну відповідальність відповідно до ст.ст.384, 385 КК України.

Постанова оскарженню не підлягає.

СУДДЯ: Л.В.ЯРЕМА