Справа № 1-388/11
дата документу: 25.07.2011
ВИРОК

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

25 липня 2011 року. Броварський міськрайонний суд Київської області в складі

головуючого судді Батюка В.В.,

при секретарі Коробовій І.О.

за участю прокурора Кравчук Л.В.

захисників ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Бровари справу

про обвинувачення ОСОБА_2 , ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця ІНФОРМАЦІЯ_2, ОСОБА_3, грузин, громадянина ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_3, одруженого, працюючого директором ТОВ «Термінал Бровари», проживає за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_4, раніше не судимого

в скоєнні злочинів, передбачених ч. 2 ст. 15 і ч. 2 ст. 191 та ч.1 ст. 366 КК України,

встановив:

ОСОБА_4 , обвинувачується за ч.1 ст.366 КК України в умисному вчиненні службового підроблення, тобто внесенні службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, складанні і видачі завідомо неправдивих документів та за ч. 2 ст. 15 і ч. 2 ст. 191 КК України в закінченому замаху на заволодіння чужим майном шляхом зловживання службовою особою своїм службовим становищем, оскільки він працюючи відповідно до протоколу № 5 загальних зборів учасників ТОВ «Термінал Бровари» від 30.06.09 директором ТОВ «Термінал Бровари» (код за ) являється службовою особою, яка постійно обіймає у ТОВ «Термінал Бровари» посаду, повязану з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обовязків.

· Відповідно до п.п.4.1.1 п.4.1 ст.4 Закону України «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.00 №2181-ІІІ в редакції від 26.12.02, платник податків самостійно обчислює суму податкового зобовязання, яку зазначає у податковій декларації.

· Відповідно до ст.8 та 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-ХІV від 16.07.99, в обовязки ОСОБА_4 як директора підприємства, без штатної посади головного бухгалтера, входило:

· несення відповідальності за організацію бухгалтерського обліку на підприємстві;

· забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження, оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років;

· створення необхідних умов для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечення неухильного виконання всіма підрозділами, службами, працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів;

· відображення в облікових регістрах господарських операцій у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені;

· несення відповідальності за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних.

· Відповідно до ст.ст.9, 11 Закону України «Про систему оподаткування» №77/97-ВР від 18.02.97, ОСОБА_4 був зобовязаний забезпечити:

· ведення бухгалтерського обліку, складання звітності про фінансово-господарську діяльність підприємства та забезпечити її зберігання у терміни, встановлені законом;

· подачу до державних податкових органів та інших державних органів декларацій, бухгалтерської звітності та інших документів і відомостей, повязаних з обчисленням і сплатою податків і зборів;

· сплату підприємством належних сум податків і зборів у встановлені законами терміни.

Однак, ОСОБА_4, працюючи директором ТОВ «Термінал Бровари» та будучи єдиною службовою особою підприємства, діючи в порушення вимог законодавства, усвідомлюючи протизаконність своїх дій і покладену на нього відповідальність дотримання встановленого законом порядку, умисно вчинив закінчений замах на заволодіння чужим майном шляхом зловживання службовою особою своїм службовим становищем, а також службове підроблення за наступних обставин:

ОСОБА_4, будучи директором ТОВ «АЇСІ Бровари» з 03.02.09 по 05.06.09, яке на той час було єдиним учасником (засновником) ТОВ «Термінал Бровари», достовірно знав про те, що 18.02.08 ТОВ «Термінал Бровари» укладено договір № 1 підряду на виконання електромонтажних та пусконалагоджувальних робіт з МКП «Автоматика». На виконання умов цього договору ТОВ «Термінал Бровари» (замовник) 25.02.08 перераховано авансовий платіж на виконання робіт у сумі 3062718,00 грн. в тому числі податок на додану вартість 510453 грн. На підставі вказаного МКП «Автоматика» (підрядник) виписало податкову накладну № 7 від 25.02.08, використавши яку ТОВ «Термінал Бровари» віднесло вищезазначену суму податку на додану вартість до податкового кредиту податкової декларації з податку на додану вартість за березень 2008 року.

У подальшому МКП «Автоматика» після виконання робіт надало ТОВ «Термінал Бровари» для підписання акт приймання виконаних підрядних робіт за квітень 2008 року від 15.04.08, згідно якого вартість робіт з урахуванням ПДВ складала 3645927,32 грн. Однак, ТОВ «Термінал Бровари» акт приймання виконаних робіт не підписало та оплату решти суми, відповідно до вказаного акту, не здійснило, що спричинило невиконання умов договору № 1 від 18.02.08, загальна сума якого складає 5104529 грн.

У звязку з невиконанням ТОВ «Термінал Бровари» умов договору № 1 від 18.02.08, МКП «Автоматика», керуючись п.б ч.9.2 ст. 9 вказаного договору, розірвало його в односторонньому порядку та, відповідно до п.п. 4.5.1 п. 4.5 ст. 4 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.97 № 168/97-ВР, зменшило свої податкові зобовязання з податку на додану вартість на суму 510453 грн., про що надіслало на ТОВ «Термінал Бровари» відповідний розрахунок № 1/7 від 05.02.09 коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної № 7 від 25.02.08 для здійснення коригування ТОВ «Термінал Бровари» податкового кредиту, відображеного в податковій декларації з податку на додану вартість за березень 2008 року, у бік зменшення.

Крім того, ОСОБА_4, будучи директором ТОВ «АЇСІ Бровари», яке на той час було єдиним учасником (засновником) ТОВ «Термінал Бровари», достовірно знав, що 17.02.09 ТОВ «Термінал Бровари» отримало вказаний розрахунок № 1/7 від 05.02.09 коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної № 7 від 25.02.08, здійснений МКП «Автоматика», та погодилося з розірванням договору, оскільки 02.04.09 звернулося до МКП «Автоматика» листом № 66, яким просило повернути суму авансу, та в підтвердження розірвання угоди прийняло повернуті МКП «Автоматика» протягом 17.04.09, 24.04.09, 13.05.09 та 26.05.09 кошти на загальну суму 400000 грн. у тому числі ПДВ 66666,68 грн. без заперечень.

Таким чином, враховуючи вищевикладене, відсутній факт придбання або виготовлення товарів та послуг, необхідний для формування податкового кредиту відповідно до п.п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», а відтак ТОВ «Термінал Бровари» втратило право формувати податковий кредит по взаємовідносинах з МКП «Автоматика» згідно договору № 1 від 18.02.08.

Листом ДПА України № 1399/7/15-3317 від 28.01.03 визначено, що якщо при перерахуванні авансової плати за поставку товарів (виконання робіт, надання послуг) покупцю (платнику податку) була видана податкова накладна, а у продавця визначено податкові зобовязання, і надалі сталися обставини, внаслідок яких неможливо виконати умови договору чи відбулася зміна умов договору, в результаті якої поставку товарів (виконання робіт, надання послуг) скасовано, а аванси повернуто, то продавець повинен видати покупцю розрахунок коригування до податкової накладної. По мірі отримання коштів покупець повинен провести коригування податкового кредиту (покупець повинен зняти з податкового кредиту суми ПДВ, сплачені в складі авансового платежу і зазначені в раніше виданій податковій накладній).

Однак, директор ТОВ «Термінал Бровари» ОСОБА_4, з корисливих мотивів, переслідуючи свій злочинний намір на заволодіння бюджетними коштами в сумі 66666,68 грн., достовірно знаючи про те, що договір № 1 від 18.02.08 розірвано, роботи не прийняті, кошти в сумі 400000 грн. у тому числі ПДВ - 66666,68 грн. повернуті на ТОВ «Термінал Бровари», та МКП «Автоматика» шляхом здійснення відповідного коригування зменшило суму податкових зобовязань зі сплати податку на додану вартість по взаємовідносинах з ТОВ «Термінал Бровари» на 510453 грн., у складі яких й отримані ТОВ «Термінал Бровари» 66666,68 грн., в порушення вимог п.п. 4.5.1 п. 4.5 ст. 4 та п.п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», умисно вчинив усі дії для отримання ним бюджетного відшкодування на рахунок платника у банку в сумі 66666,68 грн.

Так, протягом 31 липня - 01 серпня 2009 року в період часу приблизно з 09 год. до 18 год. у м. Києві за фактичним місцем знаходження ТОВ «Термінал Бровари» за адресою: вул. Притисько-Микільська, 5, ОСОБА_4 за допомогою ОСОБА_5, якій не було відомо про відсутність у ТОВ «Термінал Бровари» підстав для заявлення до відшкодування з державного бюджету на рахунок платника у банку суми податкового кредиту в розмірі 66666,68 грн., які МКП «Автоматика» вже повернуло на ТОВ «Термінал Бровари», вніс завідомо неправдиві відомості до наступних документів:

- заяви про повернення бюджетного відшкодування за квітень 2008 року вх. № 49092 від 03.08.09, до якої безпідставно включено до суми бюджетного відшкодування на рахунок платника у банку в розмірі 808220 грн. суму вже повернутого на ТОВ «Термінал Бровари» податку на додану вартість в розмірі 66666,68 грн.;

- уточнюючого розрахунку податкових зобовязань з податку на додану вартість у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок за квітень 2008 року вх. № 49013 від 03.08.09, до якого безпідставно внесено уточнення даних податкової декларації з ПДВ за квітень 2008 року в частині безпідставного включення суми вже повернутого на ТОВ «Термінал Бровари» податку на додану вартість в розмірі 66666,68 грн. по взаємовідносинах з МКП «Автоматика» до суми бюджетного відшкодування на рахунок платника у банку, а саме: до рядку 6.6 стовпця для уточнення показників рядку 25 податкової декларації з ПДВ за квітень 2008 року «Сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню» внесено уточнення на суму 808220 грн., до якої неправомірно включено суму повернутого податку на додану вартість в розмірі 66666,68 грн.; до рядку 6.8 стовпця для уточнення показників до рядку 25.1 податкової декларації з ПДВ за квітень 2008 року «Сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню на рахунок платника у банку» внесено уточнення на суму 808220 грн., до якої неправомірно включено суму повернутого податку на додану вартість в розмірі 66666,68 грн.; до рядку 6.6 стовпця для уточнення показників до рядку 26 податкової декларації з ПДВ за квітень 2008 року «Залишок відємного значення, який після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду» внесено уточнення на суму -846390 грн., до якої неправомірно включено суму повернутого податку на додану вартість в розмірі 66666,68 грн.

- до довідки щодо залишку суми відємного значення попередніх податкових періодів, що залишається непогашеним після бюджетного відшкодування, отриманого у звітному податковому періоді, та підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного податкового періоду за квітень 2008 року вх. № 49063 від 03.08.09, у рядок 3 до стовпця 5 «Значення рядка 26 декларації звітного податкового періоду» (рядок 26 податкової декларації з ПДВ - «Залишок відємного значення, який після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду») безпідставно внесено суму 20755 грн., яка обрахована з урахуванням включення суму повернутого на ТОВ «Термінал Бровари» податку на додану вартість в розмірі 66666,68 грн.;

- до розрахунку суми бюджетного відшкодування за квітень 2008 року вх. № 49064 від 03.08.09, до рядку 3 «Сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню» (рядок 25 податкової декларації з ПДВ за квітень 2008 року з урахуванням уточнень) безпідставно внесено суму 808220 грн., до якої неправомірно включено суму повернутого на ТОВ «Термінал Бровари» податку на додану вартість в розмірі 66666,68 грн.

До вищезазначених документів ОСОБА_4 в суму відображеного бюджетного відшкодування в розмірі 808220 грн. умисно, усвідомлюючи відсутність необхідних для цього правових підстав, включив суму податку на додану вартість в розмірі 66666,68 грн., яку МКП «Автоматика» вже повернуло на ТОВ «Термінал Бровари». Після складання усіх перелічених документів ОСОБА_4 03 серпня 2009 року їх підписав.

В подальшому 03 серпня 2009 року близько 15-16 години, ОСОБА_4 у м. Бровари Київської області з метою протиправного заволодіння бюджетними коштами в сумі 66666,68 грн. нарочно за допомогою ОСОБА_5, якій не було відомо про відсутність у ТОВ «Термінал Бровари» права на заявлення до відшкодування з бюджету суми податку на додану вартість в розмірі 66666,68 грн. по взаємовідносинах з МКП «Автоматика», подав до Броварської ОДПІ по вул. Київській, 286, підписані ним документи: заяву про повернення бюджетного відшкодування за квітень 2008 року; уточнюючий розрахунок податкових зобовязань з ПДВ у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок за квітень 2008 року; розрахунок суми бюджетного відшкодування за квітень 2008 року та довідку щодо залишку суми відємного значення попередніх податкових періодів, що залишається непогашеним після бюджетного відшкодування, отриманого у звітному податковому періоді, та підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного податкового періоду за квітень 2008 року, тобто виконав усі дії, необхідні для отримання бюджетного відшкодування на рахунок платника у банку в сумі 66666,68 грн.

Однак, в період з 17.09.09 по 30.09.09 працівниками Броварської ОДПІ проведено позапланову виїзну перевірку ТОВ «Термінал Бровари», відповідно до висновку якої, викладеного в акті № 465/23-3/33584049 від 05.10.09, встановлено завищення заявленої суми бюджетного відшкодування за квітень 2008 року в розмірі 510453 грн., у складі якої сума 66666,68 грн., яка МКП «Автоматика» вже повернута на ТОВ «Термінал Бровари».

Отже, з незалежних від волі директора ТОВ «Термінал Бровари» ОСОБА_4 причин, упереджено безпідставне відшкодування податку на додану вартість в сумі 66666,68 грн. та спричинення шкоди державному бюджету на вказану суму.

В ході підготовчої частини судового засідання від підсудного ОСОБА_4 надійшло клопотання про закриття справи внаслідок зміни обстановки.

Вивчивши матеріали справи, заслухавши підсудного, його захисника та позитивний висновок прокурора, суд вважає можливим задоволити подання та прийняти рішення про закриття справи, виходячи з наступного.

Ст.48 КК України передбачає звільнення від кримінальної відповідальності особу, яка вчинила злочин невеликої чи середньої тяжкості, якщо буде визнано, що на час розгляду справи в суді ця особа перестала бути суспільно небезпечною.

Згідно ст.12 КК України, злочини передбачені ст.ст.366 ч.1 та ч. 2 ст. 15 і ч. 2 ст. 191 КК України є злочинами середньої тяжкості.

З моменту вчинення злочину пройшло більше двох з половиною років, вчинені діяння в звязку з цим втратили свою актуальність, вони не спричинили порушення бюджетного законодавства,. На час розгляду справи в суді обвинувачений перестав бути суспільно небезпечними, оскільки злочин вчинили вперше, позитивно характеризується за місцем проживання та роботи, вживав заходів до усунення всіх причин та умов для не повторення подібних ситуацій у майбутньому.

На підставі викладеного та керуючись ст.ст.12,48 КК України, ст. 7 КПК України, суд

постановив:

Звільнити ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця ІНФОРМАЦІЯ_2, ОСОБА_3, від кримінальної відповідальності за ч. 2 ст. 15 і ч. 2 ст. 191 та ч.1 ст. 366 КК України у звязку із тим, що він перестав бути суспільно небезпечним, а вчинене ним діяння втратило суспільну небезпечність.

Кримінальну справу №07-6744 (1-388/2011) по обвинуваченню ОСОБА_2 за ч. 2 ст. 15 і ч. 2 ст. 191 та ч.1 ст. 366КК України провадженням закрити.

Запобіжний захід, обраний відносно ОСОБА_2 у вигляді підписки про невиїзд скасувати.

Речові докази: акт документальної перевірки Броварської ОДПІ № 465/23-3/33584049 від 05.10.09 з додатками та корінець податкового повідомлення-рішення форми «ВІ» № /0 від 12.10.09, договір № 1 підряду на виконання електромонтажних та пусконалагоджувальних робіт від 18.02.08, повідомлення від 24.11.08 про розірвання договору № 1 підряду від 18.02.08, додаткову угоду № 1 до договору № 1 підряду від 18.02.08, податкову накладну № 7 від 25.02.08, акт № 1 ТБ приймання виконаних підрядних робіт за квітень 2008 року, розрахунок № 1/7 від 05.02.09 коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної № 7 від 25.02.08, повідомлення про вручення поштового відправлення 17.02.09, опис вкладення до рекомендованого листа від 06.02.09, виписка про рух коштів по рахунку МКП «Автоматика» за 17.04.09, за 24.04.09, за 13.05.09 та за 26.05.09, лист ТОВ «Термінал Бровари» № 66 від 02.04.09, податкова декларація з ПДВ за березень 2008 року вх. № 16243 від 21.04.08, додаток 1 до вказаної податкової декларації вх. № 16242 від 21.04.08; заява про повернення суми бюджетного відшкодування ТОВ «Термінал Бровари» за квітень 2008 року (вх. № 49092 від 03.08.09); уточнюючий розрахунок податкових зобовязань з ПДВ у звязку виправленням ТОВ «Термінал Бровари» самостійно виявлених помилок за квітень 2008 року (вх. № 49013 від 03.08.09); довідка щодо залишку суми відємного значення попередніх податкових періодів ТОВ «Термінал Бровари», що залишається непогашеним після бюджетного відшкодування, отриманого у звітному періоді, та підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного податкового періоду за квітень 2008, (вх. № 49063 від 03.08.09); розрахунок суми бюджетного відшкодування ТОВ «Термінал Бровари» за квітень 2008 року (вх. № 49064 від 03.08.09); податкова декларація з ПДВ ТОВ «Термінал Бровари» за квітень 2008 року вх. № 25007 від 19.05.08, додаток 2 до вказаної податкової декларації вх. № 25008 від 19.05.08; копії протоколу № 5 загальних зборів учасників ТОВ «Термінал Бровари» від 30.06.09; картки із зразками підписів та печатки ТОВ «Термінал Бровари», копії статуту ТОВ «Термінал Бровари» (нова редакція), зареєстрованого 25.01.08; виписка про рух коштів по рахунку ТОВ «Термінал Бровари» № 4100 у ПАТ «ІНГ Банк»; протокол № 1 загальних зборів учасників ТОВ «АЇСІ Бровари» від 02.02.09 та протокол № 5 загальних зборів учасників ТОВ «АЇСІ Бровари» від 05.06.09 - зберігати в матеріалах кримінальної справи.

На постанову протягом семи діб з дня її винесення сторони можуть подати апеляцію до апеляційного суду Київської області.

Суддя /підпис/ ОСОБА_6