дело № 415/3276/12
производство № 1/208/43/13
Заводской районный суд г.
Днепродзержинска в составе:
председательствующего, судьи
с участием прокурора
рассмотрев в открытом судебном
заседании материалы уголовного дела по
ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца
г. Днепродзержинска,
Днепропетровской области, украинец,
гражданина Украины, образование
высшее, разведенного, работающего
директором ЧП «Каскад - 9999», и ЧП «Арена
- Днепр», проживающего по адресу:
АДРЕСА_2, прописаного по адресу:
АДРЕСА_1, ранее в силу ст.89 УК Украины не
судимого,
Подсудимый ОСОБА_2 обвиняется в том, что
с 09.11.2004 года и по настоящее время
является учредителем и директором
частного предприятия «Каскад-9999» на
основании решения собственника №1 от
Кроме того, ОСОБА_2 с 01.04.1997 года и по
настоящее время является учредителем и
директором частного предприятия
«Арена-Днепр» регистрационных и
уставных документов предприятия,
зарегистрированных исполкомом
Днепродзержинского городского Совета
за №186р от 01.04.1997 года.
ЧП «Каскад-9999» и его Устав
зарегистрированы в органах
государственной регистрации
Днепродзержинского городского Совета
ЧП «Каскад-9999» зарегистрировано по
юридическому адресу: АДРЕСА_1.
23.12.2004 года ЧП «Каскад-9999» взято на
налоговый учет в Государственной
налоговой инспекции в г.
Днепродзержинске как плательщик
налогов, сборов, обязательных платежей
за №255.
20.01.2004 года ЧП «Каскад-9999»
зарегистрировано как плательщик
налога на добавленную стоимость за
№04716148.
ЧП «Арена-Днепр» и его Устав
зарегистрированы распоряжением
исполкома Днепродзержинского
городского Совета от 01.04.1997 года за
№186р.
ЧП «Арена-Днепр» зарегистрировано по
юридическому адресу: АДРЕСА_1.
14.04.1997 года ЧП «Арена-Днепр» взято на
налоговый учет в Государственной
налоговой инспекции в г.
Днепродзержинске как плательщик
налогов, сборов, обязательных платежей
за №785.
22.10.1997 года ЧП «Арена-Днепр»
зарегистрировано как плательщик
налога на добавленную стоимость за
№4751740.
В соответствии с пунктом 7 Устава ЧП
-п.п. 7.1 Учредитель осуществляет свои
права по управлению Предприятием путем
принятия на себя обязанностей
директора или нанимает директора по
-п.п. 7.2 Директор самостоятельно решает
вопросы деятельности Предприятия, за
исключением тех, которые отнесены
Уставом к компетенции Учредителя
-п.п. 7.5 Директор предприятия несет
полную ответственность за состояние и
деятельность Предприятия; действует
без доверенности от имени Предприятия,
представляет его во всех учреждениях и
организациях; заключает договоры,
выдает доверенности, открывает в
учреждениях банков расчетные и иные
счета, определяет структуру управления
и устанавливает штаты, принимает на
работу и увольняет работников
Предприятия; утверждает должностные
В соответствии с пунктом 3 Устава ЧП
- п.п. 3.4 Учредитель предприятия решает
самостоятельно все вопросы
деятельности Предприятия. Директор
предприятия без доверенности
действует от имени Предприятия;
представляет его интересы во всех
предприятиях, в фирмах и организациях;
распоряжается имуществом предприятия;
заключает договоры, в том числе
трудовые; выдает доверенности;
открывает в учреждениях банков
расчетные и иные счета; пользуется
правом распоряжения средствами; выдает
указания, обязательные для всех
работников Предприятия; утверждает
локальные акты Предприятия; решает
иные вопросы деятельности предприятия.
В силу возложенных на него
обязанностей как учредителя и
директора ЧП «Каскад-9999» и ЧП
«Арена-Днепр», ОСОБА_2 выполняет на
указанных предприятиях
организационно-распорядительные и
административно-хозяйственные
функции, и, следовательно, является
служебным лицом указанных предприятий,
в обязанности которого в соответствии
со ст. 9 Закона Украины «О системе
налогообложения» №3409-ХП от 02.02.1994г. (с
изменениями и дополнениями) входит:
ведение бухгалтерского учета,
составление отчетности о
финансово-хозяйственной деятельности
и обеспечение ее сохранности в сроки,
предусмотренные законами;
представление в государственные
налоговые органы и иные
государственные органы в соответствии
с законодательством деклараций,
бухгалтерской отчетности и иных
документов и ведомостей, связанных с
исчислением и уплатой налогов и сборов
(обязательных платежей); уплата
надлежащих сумм налогов и сборов
(обязательных платежей) в
установленные законом сроки.
В соответствии со ст.4 указанного
Закона плательщиками налогов и сборов
(обязательных платежей) являются
юридические и физические лица, на
которых в соответствии с законами
Украины возложена обязанность
уплачивать налоги и сборы
(обязательные платежи).
В соответствии со ст. 14 указанного
Закона налог на добавленную стоимость
и налог на прибыль предприятий
относятся к общегосударственным
налогам и введены в установленном
В период с 01.01.2008 года по 30.09.2008 года
ОСОБА_2, являясь директором и служебным
лицом ЧП «Каскад-9999» и ЧП «Арена-Днепр»,
действуя умышленно, путем занижения
объекта налогообложения, а именно:
путем незаконного формирования
налогового кредита по НДС и валовых
затрат, уклонился от уплаты в бюджет
государства налога на добавленную
стоимость и налога на прибыль
предприятий в особо крупном размере в
сумме 1 610 183,26 гривен при следующих
Так, являясь директором ЧП «Каскад-9999»
и ЧП «Арена-Днепр», и, достоверно зная,
что в период с 01.01.2008 года по 30.09.2008 года
указанные предприятия не имели
финансово-хозяйственные
взаимоотношений со следующими
субъектами хозяйственной
деятельности: ООО «КЛМ Плюс» (код ОКПО
22637798, г. Киев), ЧФ «Мегаполис» (код ОКПО
23470240, г. Харьков), АО «Химпром» (код ОКПО
24346849, г. Харьков), ООО НПО «Контур» (код
Харьков», ООО «Поставка и сервис ЛТД»
ОКПО 33637887, г. Киев), ООО
«Проминвестторг» (код ОКПО 34501048, г.
Запорожье) и не несли каких-либо затрат
в денежной, материальной или
нематериальной мах, связанных с
приобретением товаров (работ, услуг) у
перечисленных контрагентов, а также не
имея каких-либо первичных документов
бухгалтерского и налогового учета,
подтверждающих указанные отношения, в
период с 01.01.2008 года по .09.2008 года
составил и подал в Государственную
налоговую инспекцию в г.
Днепродзержинске налоговые декларации
ЧП «Каскад-9999» и ЧП «Арена-Днепр» по НДС
за март, апрель, май, июнь, июль, август и
сентябрь 2008 года, в которых незаконно
задекларировал следующие показатели
налогового кредита по НДС по
контрагентам: ООО «КЛМ Плюс», ЧФ
«Мегаполис», АО «Химпром», ООО НПО
«Контур», ООО «Поставка и сервис ЛТД»,
ООО «Проминвестторг»:
1. По частному предприятию «Каскад-9999»
1.1 в налоговых декларациях по НДС за
март, апрель, май, июнь, июль, август и
сентябрь 2008 года и в приложении №5 к
указанным декларациям в разделе П
«Налоговый кредит» задекларировал
налоговый кредит в общей сумме 162 282,05
гривен и следующие показатели
финансово-хозяйственных
взаимоотношений с ООО «КЛМ Плюс»
- в налоговой декларации по НДС за март
2008 года - объем поставки товаров (работ,
услуг) - 56 115,0 гривен, НДС - 11 223,0 гривен;
- в налоговой декларации по НДС за
апрель 2008 года - объем поставки товаров
(работ, услуг) - 104 499,31 гривен, НДС - 20 899,86
- в налоговой декларации за май 2008 года -
объем поставки товаров (работ, услуг) -
262 667,64 гривен, НДС - 52 533,53 гривен;
- в налоговой декларации за июнь 2008 года
- объем поставки товаров (работ, услуг) -
8 528,54 гривен, НДС-21 705,71 гривен;в
налоговой декларации за июль 2008 года -
объем поставки товаров (работ, услуг) - 78
649,24 гривен, НДС - 15 729,85 гривен;
-в налоговой декларации за август 2008
года - объем поставки товаров (работ,
услуг) - 95 451,41 гривен, НДС - 19 090,28 гривен;
- в налоговой декларации за сентябрь 2008
года - объем поставки товаров (работ,
услуг) - 105 499,08 гривен, НДС - 21 099,82 гривен.
1.2. в налоговых декларациях по НДС за
апрель, май, июнь, июль, август и
сентябрь 2008 года и в приложении №5 к
указанным декларациям в разделе П
«Налоговый кредит» задекларировал
налоговый кредит в общей сумме 94 689,70
гривен и следующие показатели
финансово-хозяйственных
взаимоотношений с АО «Химпром»:
- в налоговой декларации по НДС за
апрель 2008 года - объем поставки товаров
(работ, услуг) -117 314,87 гривен, НДС - 23 462,97
- в налоговой декларации за май 2008 года -
объем поставки товаров (работ, услуг) -
25 369,80 гривен, НДС - 5 073,96 гривен;
- в налоговой декларации за июнь 2008 года
- объем поставки товаров (работ, услуг) 0
933 гривен, НДС - 2 186,76 гривен;
- в налоговой декларации за июль 2008 года
- объем поставки товаров (работ, услуг)
-148 273,90 гривен, НДС - 29 654,78 гривен;
- в налоговой декларации за август 2008
года - объем поставки товаров (работ,
услуг) -29 635,22 гривен, НДС - 5 927,04 гривен;
- в налоговой декларации за сентябрь 2008
года - объем поставки товаров (работ,
- 141 920,97 гривен, НДС - 23 384,19 гривен.
1.3. в налоговых декларациях по НДС за
март, апрель, май, июнь, июль и август 2008
года и в приложении №5 к указанным
декларациям в разделе П «Налоговый
кредит» задекларировал налоговый
кредит в общей сумме 127 096,30 гривен и
следующие показатели
финансово-хозяйственных
взаимоотношений с ПФ «Мегаполис»:
- в налоговой декларации по НДС за март
2008 года - объем поставки товаров (работ,
услуг) - 1 620,00 гривен, НДС - 324,0 гривен;
- в налоговой декларации по НДС за
апрель 2008 года - объем поставки товаров
(работ, услуг) -162 909,75 гривен, НДС -32 581,95
- в налоговой декларации за май 2008 года -
объем поставки товаров (работ, услуг) -
143 845,10 гривен, НДС - 28 769,02 гривен;
- в налоговой декларации за июнь 2008 года
- объем поставки товаров (работ, услуг)
- 452,99 гривен, НДС-34 690,60 гривен;
- в налоговой декларации за июль 2008 года
- объем поставки товаров (работ, услуг) -
152 037,11 гривен, НДС - 30 407,42 гривен;
- в налоговой декларации за август 2008
года - объем поставки товаров (работ,
услуг) -1616,56 гривен, НДС-323,31 гривен.
1.4. в налоговых декларациях по НДС за
март, апрель, июнь, июль и сентябрь 2008
года и в приложении №5 к указанным
декларациям в разделе П «Налоговы
кредит» задекларировал налоговый
кредит в общей сумме 80 763,68 гривен и
следующие показатели
финансово-хозяйственных
взаимоотношений с ООО
«Поставка и сервис ЛТД»:
- в налоговой декларации по НДС за март
2008 года - объем поставки товаров (работ,
услуг)- 133 850,0 гривен, НДС - 26 770,00 гривен;
- в налоговой декларации по НДС за
апрель 2008 года - объем поставки товаров
(работ, услуг) - 142 853,95 гривен, НДС -28 570,79
- в налоговой декларации за июнь 2008 года
- объем поставки товаров (работ, услуг)
-70 003,05 гривен, НДС - 14 000,61 гривен;
- в налоговой декларации за июль 2008 года
- объем поставки товаров (работ, услуг) -
40 471,17 гривен, НДС - 8 094,23 гривен;
- в налоговой декларации за сентябрь 2008
года - объем поставки товаров (работ,
услуг) - 16 640,26 гривен, НДС - 3 328,05 гривен.
1.5. в налоговых декларациях по НДС за
май и август 2008 года и в приложении №5 к
указанным декларациям в разделе П
«Налоговый кредит» задекларировал
налоговый кредит в общей сумме 25 557,15
гривен и следующие показатели
финансово-хозяйственных
взаимоотношений с ООО НПО «Контур»:
- в налоговой декларации за май 2008 года -
объем поставки товаров (работ, услуг) -101
668,20 гривен, НДС - 20 333,64 гривен;
- в налоговой декларации за август 2008
года - объем поставки товаров (работ,
услуг) - 26 117,56 гривен, НДС - 5 223,51 гривен.
1.6. в налоговой декларации по НДС за
июль 2008 года и в приложении №5 к
указанным декларациям в разделе П
«Налоговый кредит» задекларировал
налоговый кредит в общей сумме 19 428,78
гривен и следующие показатели
финансово-хозяйственных
взаимоотношений с ООО
- в налоговой декларации за июль 2008 года
- объем поставки товаров (работ, услуг)
-97 143,92 гривен, НДС - 19 428,78 гривен.
Таким образом, за период марта, апреля,
мая, июня, июля, августа и сентября 2008
года ОСОБА_2 незаконно сформировал
налоговый кредит по НДС по предприятию
ЧП «Каскад-9999» в общей сумме 509 817,66
гривен, якобы возникший по результатам
финансово-хозяйственных отношений с
контрагентами: ООО «КЛМ Плюс», ЧФ
Мегаполис», АО «Химпром», ООО НПО
«Контур», ООО «Поставка и сервис ЛТД»,
ООО «Проминвестторг».
2. По частному предприятию
2.1. в налоговых декларациях по НДС за
июнь и июль 2008 года и в приложении №5 к
указанным декларациям в разделе П
«Налоговый кредит» задекларировал
налоговый кредит в общей сумме 22 897,60
гривен и следующие показатели
финансово-хозяйственных
взаимоотношений с ООО «КЛМ Плюс»:
- в налоговой декларации за июнь 2008 года
- объем поставки товаров (работ, услуг) -1
719,35 гривен, НДС - 22 343,87 гривен;
- в налоговой декларации за июль 2008 года
- объем поставки товаров (работ, услуг)
-1768.65 гривен, НДС - 553,73 гривен.
2.2. в налоговых декларациях по НДС за
май, июнь и июль 2008 года и в приложении
№5 к указанным декларациям в разделе П
«Налоговый кредит» задекларировал
налоговый кредит в общей сумме 59 548,07
гривен и следующие показатели
финансово-хозяйственных
взаимоотношений с АО «Химпром»:
- в налоговой декларации за май 2008 года -
объем поставки товаров (работ, услуг) -111
799,30 гривен, НДС - 22 359,86 гривен;
- в налоговой декларации за июнь 2008 года
- объем поставки товаров (работ, услуг)
-37 104,60 гривен, НДС - 7 420,92 гривен;
- в налоговой декларации за июль 2008 года
- объем поставки товаров (работ, услуг)
-148 836,45 гривен, НДС - 29 767,29 гривен.
2.3. в налоговой декларации по НДС за май
2008 года и в приложении №5 к указанным
декларациям в разделе П «Налоговый
кредит» задекларировал налоговый
сумме 2 638,78 гривен и следующие
показатели финансово-хозяйственных
- в налоговой декларации за май 2008 года -
объем поставки товаров (работ, услуг) -13
193,90 гривен, НДС - 2 638,78 гривен.
2.4 в налоговых декларациях по НДС за
март, апрель, май и июнь 2008 года и в
приложении №5 к указанным декларациям
в разделе П «Налоговый кредит»
задекларировал налоговый кредит в
общей сумме 90 266,51 гривен и следующие
показатели финансово-хозяйственных
взаимоотношений с ООО «Поставка и
- в налоговой декларации по НДС за март
2008 года - объем поставки товаров (работ,
услуг) - 149 170,0 гривен, НДС - 29 834,0 гривен;
- в налоговой декларации по НДС за
апрель 2008 года - объем поставки товаров
(работ, услуг)- 105 326,0 гривен, НДС - 21 065,20
- в налоговой декларации за май 2008 года -
объем поставки товаров (работ, услуг) -152
991,25 гривен, НДС-30 598,25 гривен;
- в налоговой декларации за июнь 2008 года
- объем поставки товаров (работ, услуг) -
43 845,30 гривен, НДС - 8 769,06 гривен.
2.5. в налоговых декларациях по НДС за
март, апрель, май, июнь и июль 2008 года и в
приложении №5 к указанным декларациям
в разделе П «Налоговый кредит»
задекларировал налоговый кредит в
общей сумме 30 468,38 гривен и следующие
показатели финансово-хозяйственных
взаимоотношений с ООО
- в налоговой декларации по НДС за март
2008 года - объем поставки товаров (работ,
услуг) - 32 570,0 гривен, НДС - 6 514,0 гривен;
- в налоговой декларации по НДС за
апрель 2008 года - объем поставки товаров
(работ, услуг) 22 127,35 гривен, НДС - 4 425,47
- в налоговой декларации за май 2008 года -
объем поставки товаров (работ, услуг) - 24
777,20 гривен, НДС - 4 955,44 гривен;
- в налоговой декларации за июнь 2008 года
- объем поставки товаров (работ, услуг) -
39 633,85 гривен, НДС-7 926,77 гривен;
- в налоговой декларации за июль 2008 года
- объем поставки товаров (работ, услуг)-
33 233,50 гривен, НДС - 30 468, 38 гривен.
Таким образом, за период марта, апреля,
мая, июня, июля, августа и сентября 2008
года ОСОБА_2 незаконно сформировал
налоговый кредит по НДС по предприятию
ЧП «Арена-Днепр» в общей сумме 205 819,34
гривен, якобы возникший по результатам
финансово-хозяйственных отношений с
контрагентами: ООО «КЛМ Плюс», ЧФ
«Мегаполис» АО «Химпром», ООО
«Поставка и сервис ЛТД», ООО
Кроме того, являясь директором ЧП
«Каскад-9999» и ЧП «Арена-Днепр», и
достоверно зная, что в период с 01.01.2008
года по 30.09.2008 года указанные
предприятия не имели
финансово-хозяйственные
взаимоотношений со следующими
субъектами хозяйственной
деятельности: ООО «КЛМ Плюс» (код ОКПО
22637798, г. Киев), ЧФ «Мегаполис» (код ОКПО
23470240, г. Харьков), АО «Химпром» (код ОКПО
24346849, г. Харьков), ООО НПО «Контур» (код
ОКПО 30035797, г. Харьков», ООО «Поставка и
сервис ЛТД» (код ОКПО 33637887, г. Киев), ООО
«Проминвестторг» (код ОКПО 34501048, г.
Запорожье) и не несли каких-либо затрат
в денежной, материальной или
нематериальной формах, связанных с
приобретением товаров (работ, услуг) у
перечисленных контрагентов, а также не
имея каких-либо первичных документов
бухгалтерского и налогового учета,
подтверждающих указанные отношения, в
период с 01.01.2008 года по 30.09.2008 года
составил и подал в Государственную
налоговую инспекцию в г.
Днепродзержинске налоговые декларации
ЧП «Каскад-9999» и ЧП «Арена-Днепр» по
прибыли предприятий за 1-й, 2-й и 3-й
кварталы 2008 года, в которых незаконно
задекларировал нарастающим итогом
следующие валовые затраты по
контрагентам: ООО «КЛМ Плюс», ЧФ
«Мегаполис», АО «Химпром», ООО НПО
«Контур», ООО «Поставка и сервис ЛТД»,
ООО «Проминвестторг».
1. По частному предприятию «Каскад-9999»
- за три квартала 2008 года - в сумме 637 272,08
2. По частному предприятию
- за три квартала 2008 года - в сумме 257 274,18
Проведенной проверкой правомерности
декларирования налогового кредита по
НДС и валовых затрат частными
предприятиями «Каскад-9999» и
«Арена-Днепр» за период с 01.01.2008 года по
30.09.2008 года установлено, что
предприятия ООО «КЛМ Плюс», ЧФ
«Мегаполис», АО «Химпром», ООО НПО
«Контур», ООО «Поставка и сервис ЛТД»,
ООО «Проминвестторг»
финансово-хозяйственных с ЧП
«Каскад-9999» и ЧП «Арена-Днепр» в
проверяемом периоде не имели, товары
(работы, услуги) в адрес ЧП «Каскад-9999» и
ЧП «Арена-Днепр» не поставляли,
взаиморасчетов не производили;
первичных документов бухгалтерского и
налогового учета предприятиям ЧП
«Каскад-9999» и ЧП «Арена-Днепр» не
В соответствии со ст. 8 раздела 3 Закона
Украины «О бухгалтерском учете и
финансовой отчетности в Украине» от
16.07.1999 года №996-ХП (с изменениями и
дополнениями) «п. 3. Ответственность за
организацию бухгалтерского учета и
обеспечение фиксации фактов
осуществления всех хозяйственных
операций в первичных документах,
сохранность обработанных документов,
регистров и отчетности в течение
установленного срока, но не менее трех
лет, несет собственник или
уполномоченный (служебное лицо),
которое осуществляет руководство
предприятием в соответствии с
законодательством и учредительными
документами. П. 7 Главный бухгалтер или
лицо, которое возложено ведение
бухгалтерского учета: обеспечивает
соблюдение на предприятии
установленных единых методологических
принципов бухгалтерского учета,
составления и предоставления в
установленные сроки финансовой
отчетности; организует эль за
отображением на счетах бухгалтерского
учета всех хозяйственных операций, ст. 9
«Ответственность за несвоевременное
составление первичных документов и зов
бухгалтерского учета и
недостоверность отраженных в них
данных несут лица, составившие и
подписавшие эти документы».
Закон «О бухгалтерском учете и
финансовой отчетности в Украине» и
Положение «О документальном
обеспечении записей в бухгалтерском
учете», утвержденное приказом
Министерства финансов Украины от 24.05.1995
года №88, требуют, чтобы хозяйственные
операции отражались в бухгалтерском
учете методом сплошного и непрерывного
документирования, то есть каждая
хозяйственная операция должна
немедленно фиксироваться в каком-либо
документе, который описывает ее суть.
Такие документы называются
Кроме того, в соответствии с
требованиями Закона Украины «О
бухгалтерском учете и финансовой
отчетности в Украине»:
- ст. 1 - «первичный документ - документ,
который содержит сведения о
хозяйственной операции и подтверждает
- ст. 9 - «предусмотрено, что основанием
для бухгалтерского учета
хозяйственных операций являются
первичные документы, которые фиксируют
факт осуществления хозяйственной
операции. Первичные документы должны
быть составлены во время осуществления
хозяйственной операции, а если это
невозможно - непосредственно после её
окончания. Для контроля и упорядочения
обработанных данных на основании
первичных документов могут
составляться обобщающие учетные
документы. Первичные и обобщающие
учетные документы могут быть
составлены на бумажных или машинных
носителях и должны иметь обязательные
реквизиты: наименование документа;
дату и место составления; наименование
предприятия, от имени которого
составляется документ; содержание и
объём хозяйственной операции; единицу
измерения хозяйственной операции;
должности лиц, ответственных за
осуществление хозяйственной операции
и правильность ее оформления; личную
подпись или иные данные, которые имеют
возможность идентифицировать лицо,
которое участвовало в осуществлении
хозяйственной операции»;
- п. 2 ст. 4 - «Основные принципы
бухгалтерского учета и финансовой
отчетности: полное отражение -
финансовая отчетность должна
содержать всю информацию о фактических
и потенциальных последствиях
хозяйственных операций и событий,
способных повлиять на решение, которое
принимается на ее основе».
В соответствии с п. 1.32 ст. 1 Закона
Украины «О налогообложении прибыли
предприятий» от 28.12.1994 г. №334/94-ВР (в
редакции Закона Украины 22.05.1997года
№283/97-ВР с изменениями и дополнениями) -
«Хозяйственная деятельность -
какая-либо деятельность лица,
направленная на получение дохода в
денежной, материальной или
нематериальной формах, в случае, когда
непосредственное участие такого лица в
организации такой деятельности есть
регулярной, постоянной и существенной.
Под непосредственным участием следует
понимать указанную деятельность лица
через свои постоянные
представительства, филиалы, отделения,
иные подразделения, а также через
доверенное лицо, агента или иное лицо,
которое действует от имени и в пользу
Согласно п.п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закона
Украины «О налоге на добавленную
стоимость» от 03.04.1997года №168/97-ВР (с
изменениями и дополнениями) «Налоговый
кредит отчетного периода ... состоит из
сумм налогов, начисленных (уплаченных)
... в связи с приобретением товаров… с
целью их дальнейшего использования в
налогооблагаемых операциях в пределах
хозяйственной деятельности
плательщика налога».
Согласно п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 указанного
Закона «Не подлежат включению в состав
налогового кредита суммы уплаченного
(начисленного) налога в связи с
приобретением товаров (работ, услуг),
не подтвержденные налоговыми
В соответствии с п. 5.1 ст. 5 Закона
Украины «О налогообложении прибыли-
предприятий» от 22.05.1997года №283/97-ВР (с
изменениями и дополнениями) «Валовые
затраты производства - это сумма
каких-либо затрат плательщика налога в
денежной, материальной либо
нематериальной формах, осуществленных
как компенсация стоимости товаров
(работ, услуг), которые приобретаются
таким плательщиком налога для их
дальнейшего использования в
собственной хозяйственной
В соответствии с п.п. 5.2.1 п. 5.2 ст. 5
указанного Закона «В состав валовых
затрат чаются суммы каких-либо затрат,
уплаченных (начисленных) в течение
отчетного периода в связи с
подготовкой, организацией, ведением
производства, продажей продукции
(работ, услуг) и охраной труда…».
В соответствии с п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5
указанного Закона «Не подлежат
включению в состав валовых затрат
какие-либо затраты, не подтвержденные
соответствующими расчетными,
платежными и иными документами,
обязательность ведения и хранения
которых предусмотрена правилами
ведения налогового учета и
бухгалтерского учета...».
Из заключения судебно-экономической
экспертизы № 92 от 15 сентября 2010 года
дует: «С учетом того, что предприятиями
ЧП «Каскад-9999» и ЧП «Арена-Днепр» в
период марта, апреля, мая, июня, июля,
августа и сентября 2008 был сформирован
налоговый кредит по НДС и валовые
затраты по взаимоотношениям с
предприятиями ООО «КЛМ Плюс», ЧФ
«Мегаполис», АО «Химпром», ООО НПО
«Контур», ООО « Поставка и сервис ЛТД»,
ООО «Проминвестторг» и указанные
финансово-хозяйственные операции
носили бестоварный характер, сумма
неисчисленных и неуплаченных в бюджет
налогов составляет 1 610 183,26 гривен, в том
добавленную стоимость в сумме 509 817,66
гривен, налог на прибыль в сумме 637 272,08
гривен; по ЧП «Арена-Днепр» налог на
добавленную стоимость в сумме 205 819,34
гривен, налог на прибыль в сумме 257 274,18
Таким образом, директор ЧП «Каскад-9999»
и ЧП «Арена-Днепр» ОСОБА_2 в период с
01.01.2008 года по 30.09.2008 года, действуя
умышленно и в нарушение вышеуказанных
законодательных актов, с целью
уклонения от уплаты налогов незаконно
отнес в состав налогового кредита
предприятий налог на добавленную
стоимость в общей сумме 715 637 гривен, и
налог на прибыль в общей сумме 894 546,26
гривен, не подтвержденные первичными
бухгалтерскими документами,
обобщающими регистрами бухгалтерского
и налогового учета предприятий, чем
незаконно занизил объекты
налогообложения на указанные суммы и
умышленно уклонился от уплаты в бюджет
государства за указанный период
налогов в общей сумме 1610 183,26 гривен, что
более чем в 5 000 раз превышает не
облагаемый налогом минимум доходов
граждан (налоговую социальную льготу),
и повлекло фактическое непоступление в
бюджет средств в особо крупном размере.
В ходе досудебного следствия
подсудимый ОСОБА_2 свою вину в
совершении умышленных действий,
выразившимися в уклонение от уплаты
налогов, входящих в систему
налогообложения и введенных в
установленном законом порядке,
совершенные служебным лицом
предприятия, независимо от формы
собственности, что привело к
фактическому непоступлению в бюджет
средств в особо крупном размере, не
Согласно предоставленной справки
Днепродзержинской объединенной
государственной налоговой инспекцией
Днепропетровской области
Государственной налоговой службы от
- ЧП «Каскад-9999» (код ЕГРНОУ 33247498),
согласно лицевых счетов, которые
учитываются в Днепродзержинской ОГНИ,
состоянием на 20.08.2010 года задолженность
по налогом на добавленную стоимость и
по налогам на прибыль отсутствует;
- ЧП «Арена - Днепро» (код ЕГРНОУ 24605819),
согласно лицевых счетов, которые
учитываются в Днепродзержинской ОГНИ,
состоянием на 20.08.2010 года задолженность
по налогом на добавленную стоимость и
по налогам на прибыль отсутствует.
В ходе судебного следствия, с учетом
разрешенных ходатайств участников
процесса, судом был направлен запрос в
Днепродзержинскую объединенную
государственную налоговую инспекцию
Днепропетровской области
Государственной налоговой службы в
части проверки и предоставлении
информации о том, что:
- действительно у ЧП «Каскад-9999» (код
ЕГРНОУ 33247498), согласно лицевых счетов,
которые учитываются в
Днепродзержинской ОГНИ, в период с
01.01.2008 года по 30.09.2008 года была
задолженность по налогом на
добавленную стоимость и по налогам на
прибыль? Если да, то когда и в каком
размере? Если была, то когда и кем была
- действительно у ЧП «Арена - Днепр» (код
ЕГРНОУ 24605819), согласно лицевых счетов,
которые учитываются в
Днепродзержинской ОГНИ, в период с
01.01.2008 года по 30.09.2008 года была
задолженность по налогом на
добавленную стоимость и по налогам на
прибыль? Если да, то когда и в каком
размере? Если была, то когда и кем была
На данный запрос от 18.01.2013 года №2222/13,
был получен ответ Днепродзержинской
объединенной государственной
налоговой инспекцией Днепропетровской
области Государственной налоговой
службы 07.02.2013 года о том, что:
- ЧП «Каскад-9999» (код ЕГРНОУ 33247498),
согласно данных карточек лицевых
счетов задолженности по налогом на
прибыль и по налогам на добавленную
стоимость за период с 01.01.2008 года по
30.09.2008 год - не было.
- ЧП «Арена - Днепр» (код ЕГРНОУ 24605819),
согласно данных карточек лицевых
счетов задолженности по налогом на
прибыль и по налогам на добавленную
стоимость за период с 01.01.2008 года по
30.09.2008 год - не было. По налогам на
прибыль налоговая задолженность в суме
0,46 гривен возникла после начисления в
КРО налоговой декларации за 2 квартал
2008 года по сроку 19.08.2008 года, которая
была погашена согласно платежного
документа от 24.08.2008 года №24 в суме 0,55
В судебное заседание подсудимый ОСОБА_2
предоставил документы на
подтверждение позиции защиты.
Прокурор обратился с ходатайством о
необходимости проведения
документальной проверки на
подтверждение позиции защиты
подсудимым ОСОБА_2, с целью
подтверждения либо опровержения
умышленных действий подсудимого
ОСОБА_2, выразившимися в уклонение от
уплаты налогов, входящих в систему
налогообложения и введенных в
установленном законом порядке,
совершенные служебным лицом
предприятия, независимо от формы
собственности, что привело к
фактическому непоступлению в бюджет
средств в особо крупном размере.
Учитывая мнение участников процесса, а
также материалы уголовного дела, что в
ходе судебного следствия возникла
необходимость документальной проверки
с целью объективного рассмотрения, в
соответствии с чем руководствуясь
ст.315-1 УПК Украины, суд -
Поручить Начальнику налоговой
инспекции в г. Днепродзержинске
провести документальную проверку
предоставленными подсудимым ОСОБА_2
документов на подтверждение позиции
защиты, с целью подтверждения либо
опровержения умышленных действий
подсудимого ОСОБА_2, выразившимися в
уклонение от уплаты налогов, входящих в
систему налогообложения и введенных в
установленном законом порядке,
совершенные служебным лицом
предприятия, независимо от формы
собственности, что привело к
фактическому непоступлению в бюджет
средств в особо крупном размере.
Для проведения документальной
проверки - предоставить: материалы
уголовного дела и предоставленные
документы подсудимым ОСОБА_2 в
опечатанных пакетах в количестве - 4 шт.
Установить срок выполнения к 01.04.2013
Судья:
Судья