Провадження № 1-кп/161/1356/25
У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м. Луцьк 17 жовтня 2025 року

Луцький міськрайонний суд Волинської області в складі:

головуючого судді ОСОБА_1 ,

з участю секретаря

судового засідання ОСОБА_2 ,

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі суду клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Волинської обласної прокуратури ОСОБА_3 у кримінальному провадженні, що внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000038 про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , який народився у с.Швайківка Бердичівського району Житомирської області, зареєстрований та проживає в АДРЕСА_1 , громадянин України, освіта вища, пенсіонер, одружений, несудимий,

підозрюваного у вчиненні злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України,

за участю сторін кримінального провадження:

прокурора ОСОБА_3 ,

захисника ОСОБА_5 ,

підозрюваного ОСОБА_4 ,

В С Т А Н О В И В

До Луцького міськрайонного суду Волинської області надійшло клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Волинської обласної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України у кримінальному провадженні за підозрою ОСОБА_4 у вчиненні злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, що внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000038.

У клопотанні прокурор просить суд звільнити підозрюваного ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч.1 ст.212 КК України, на підставі ч.1 ст.212 КК України у зв`язку з тим, що ОСОБА_4 до притягнення його до кримінальної відповідальності в повному обсязі сплатив податки в розмірі 4550867 грн., відшкодував шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою.

ОСОБА_4 підозрюється в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, тобто у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

Згідно ст.67 Конституції України на громадян покладено обов`язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах встановлених законом. Також, усі громадяни щорічно повинні подавати до податкових інспекцій декларації про свій майновий стан та доходи за минулий рік.

Відповідно до п. 1.1. ст. 1 Податкового кодексу України (далі ПК України), ПК України визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні.

Згідно з положеннями п.п. 9.1.3. п. 9.1. ст. 9 ПК України, податок на додану вартість належить до загальнодержавних податків, тобто входить до системи оподаткування та введений у встановленому законом порядку.

Пунктом 187.1 статті 187 ПК України визначено, що датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку; б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку».

Пунктом 188.1 статті 188 ПК України передбачено, що база оподаткування операцій з постачання товарів/ визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів.

Пунктами 200.1, 200.2 та 200.4 статті 200 ПК України визначено порядок визначення суми податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або відшкодуванню з Державного бюджету України (бюджетному відшкодуванню), та строки проведення розрахунків, а саме: «п.200.1. - сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов`язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду; та п.200.2. - при позитивному значенні суми, розрахованої згідно з п. 200.1 цієї статті, така сума підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету у строки, встановлені цим розділом.»;

Крім цього, пунктами 201.1, 201.7, 201.10 статті 201 ПК України передбачено, що: «п.201.1. - на дату виникнення податкових зобов`язань платник податку зобов`язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, кваліфікованого електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений цим Кодексом термін.», «п. 201.7. Податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата (аванс).», «201.10. При здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов`язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою. Податкова накладна, складена та зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту».

Порядок подання податкової декларації визначено пунктом 203.1 статті 203 ПК України, а саме: «п.203.1. - податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця».

Досудовим розслідуванням встановлено, що ОСОБА_4 , обіймаючи посаду директора ТОВ «Лакс Груп Компані» (, Волинська область, м.Луцьк, вул.Наливайка, 24-А), будучи відповідальним за виконання товариством фінансових обов`язків перед державним бюджетом та достовірно обізнаним про істинні результати фінансово-господарської діяльності товариства, діючи умисно, керуючись корисливим мотивом, грубо порушуючи вимоги законодавства, зокрема п.185.1. ст. 185, п. 187.1 ст. 187, п. 200.1 ст.200, п. 201.1, п.201.4, п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України № 2755-IV від 02.12.2010 року (зі змінами та доповненнями), у серпні 2025 року не забезпечив подання на реєстрацію податкових накладних в Єдиний реєстр податкових накладних щодо фактичного відвантаження товару за серпень 2025 року на загальну суму 27 305 202 грн, в т.ч. ПДВ 4 550 867 грн, зокрема, в адресу: ТОВ «ДСО Груп» () на загальну суму 11 434 542 грн (з них ПДВ - 1 905 757 грн), ТОВ «Ключресурс» () на загальну суму 5 677 860 грн (з них ПДВ 946 310 грн), ТОВ «Ультраопт» () на загальну суму 4 856 580 грн (з них ПДВ 809 430 грн), ТОВ «НВО Маст Інжиніринг» () на загальну суму 3 242 220 грн (з них ПДВ 540 370 грн), ТОВ «Станформ» () на загальну суму 2 094 000 грн (з них ПДВ 349 000 грн), та 22.09.2025 не пізніше 17 год. 29 хв., перебуваючи у службовому кабінеті за адресою: Волинська область, Луцький район, м. Луцьк, вул. Наливайка, буд. 24-А, діючи умисно, усвідомлюючи протиправний характер своїх дій, занизив об`єкт оподаткування при розрахунку податкового зобов`язання з податку на додану вартість за серпень 2025 року, не включивши до нього суми, на яку фактично відвантаженого товар в адресу зазначених суб`єктів господарювання на загальну суму 27 305 202 грн, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету податку на додану вартість на загальну суму 4 550 867 грн, що згідно з приміткою до ст. 212 КК України є значним розміром, оскільки в три тисячі і більше разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Підозрюваний ОСОБА_4 погодився на звільнення від кримінальної відповідальності за ч.1 ст.212 КК України, на підставі ч.4 ст.212 КК України, про що прокурору подана відповідна письмова згода.

Заслухавши думку прокурора та учасників кримінального провадження, які клопотання підтримали та просили задовольнити, суд прийшов до наступного висновку.

Згідно п.1 ч.2 ст.284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Відповідно до ч.1 ст.285 КПК України передбачено, що особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Частиною 4 статті 212 КК України визначено, що особа, яка вчинила діяння, передбачені частиною першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Судом встановлено, що 30 вересня 2025 року ОСОБА_4 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

Факт відшкодування спричинених державі збитків підтверджується платіжною інструкцією: №13 від 25.09.2025, відповідно до якої перераховано вказану суму податку на додану вартість до бюджету.

Крім цього, за порушення граничних строків реєстрації в ЄРПН податкових накладних за серпень 2025 року до ТОВ «Лакс Груп Компані» ГУ ДПС у Волинській області застосовано штрафні санкції в загальній сумі 83 237,94 грн, які згідно листа ГУ ДПС у Волинській області від 30.09.2025 та платіжної інструкції № 17 від 30.09.2025 сплачено в повному обсязі, тобто до повідомлення про підозру ОСОБА_4 в повному обсязі сплатив податки, збори (обов`язкові платежі) та відшкодував шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою.

Окрім цього, згідно листа ГУ ДПС у Волинській області від 30.09.2025 у ОСОБА_4 відсутня заборгованість зі сплати податків, зборів та платежів, в тому числі по штрафних санкціях та пені.

Разом з тим, судом встановлено, що підозрюваний правильно розуміє і не оспорює формулювання оголошеної підозри та правову кваліфікацію дій за ч.1 ст.212 КК України, відсутні будь-які сумніви у добровільності та істинності такої позиції, а відтак діяння, яке поставлено у провину, мало місце, отримало правильну кримінально-правову оцінку. Підозрюваний цілком розуміє свої права, визначені ч.3 ст.285 КПК України, підставу звільнення від кримінальної відповідальності за ч.4 ст.212 КК України, а також наслідки закриття кримінального провадження з цієї підстави.

Таким чином, визначені кримінальним законом (ч.4 ст.212 КК України) умови виконано та їх правдивість ні в кого зі сторін провадження не викликає сумнівів.

Враховуючи наведене, зважаючи на наявність правових підстав для закриття кримінального провадження, суд прийшов до висновку, що клопотання прокурора необхідно задовольнити.

Керуючись п.1 ч.2 ст.284, ст.314, 285-286, 288, 372, 376 КПК України, суд,

П О С Т А Н О В И В

Клопотання прокурора задовольнити.

ОСОБА_4 звільнити від кримінальної відповідальності, передбаченої ч.1 ст.212 КК України, на підставі ч.4 ст.212 КК України.

Кримінальне провадження №0000038 від 30.09.2025, щодо ОСОБА_4 , який підозрюється у вчиненні злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, закрити на підставі п.1 ч.2 ст.284 КПК України, у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Копію ухвали вручити учасникам судового провадження.

На ухвалу може бути подана апеляційна скарга до Волинського апеляційного суду протягом 7 (семи) днів з дня її оголошення через Луцький міськрайонний суд Волинської області.

Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги ухвала, якщо її не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Головуючий