Придніпровський районний суд м.Черкаси
Справа № 711/7174/25
Номер провадження 1-кс/711/1768/25
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

07 серпня 2025 року м.Черкаси

Слідчий суддя Придніпровського районного суду м. Черкаси ОСОБА_1 ,

за участі

секретаря судових засідань - ОСОБА_2 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні Придніпровського районного суду м. Черкаси клопотання старшого слідчого СУ ГУНП в Черкаській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Черкаської обласної прокуратури ОСОБА_4 , у кримінальному провадженні №0000052 від 23.06.2025, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, -

ВСТАНОВИВ:

Старший слідчий СУ ГУНП в Черкаській області ОСОБА_3 , звернулася до слідчого судді Придніпровського районного суду м. Черкаси з клопотанням, погодженим прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Черкаської обласної прокуратури ОСОБА_4 , у кримінальному провадженні №0000052 від 23.06.2025, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, про тимчасовий доступ до речей і документів, що містять охоронювану законом таємницю, вказуючи що СУ ГУНП в Черкаській області здійснює досудове розслідування у даному кримінальному провадженні.

Підставою для початку досудового розслідування слугував Акт ІНФОРМАЦІЯ_1 «Про результати тематичної позапланової перевірки стану організації роботи ІНФОРМАЦІЯ_2 з окремих напрямів діяльності» № 534/99-00-02-01-02-14 від 12.03.2025.

В ході проведення перевірки та за результатами аналізу діяльності ІНФОРМАЦІЯ_3 з питань виявлення та опрацювання податкових ризиків, виявлено обставини, що можуть свідчити про наявність ознак ухилення від сплати податків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , зареєстроване за адресою: АДРЕСА_1 ).

Так, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » протягом 2023-2025 років, станом на 27.01.2025, за даними Єдиного реєстру податкових накладних придбано свинини загальною масою 722 343 кг. та м`яса курячого масою 65 537,40 кг. (разом 787 880,40 кг.), при цьому за вказаний період продано м`яса свинини, свинячих субпродуктів і фаршу свинячого загальною масою 171 342,44 кг. та ковбас і сардельок загальною масою 23 244,50 кг. (разом 194 586,94 кг.).

Таким чином, орієнтовний залишок свинини та курятини у Товариства станом на 27.01.2025 складає 593 293,46 кг. на загальну суму 30 763,9 тис. грн. При цьому, вказані товари мають обмежений термін придатності та навіть за наявності необхідних умов (морозильних камер) не можуть зберігатися більше 2 років.

Водночас, за вказаний період Товариством придбано велику рогату худобу загальною масою 91 769 кг., при цьому за вказаний період продано яловичини загальною масою 367 762,40 кг.

Однак, за вказаний період Товариство згідно із поданими податковими розрахунками сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, доходи за ознакою «179» (доходи, отримані від продажу власної сільськогосподарської продукції та продукції тваринництва, далі 179 ознака) та ознакою «157» (дохід, виплачений самозайнятій особі, далі 157 ознака) не нараховувало та не виплачувало, а згідно із поданими податковими деклараціями з ПДВ за вказаний період загальна сума операцій з придбання за нульовою ставкою та/або без ПДВ (сумарне значення колонки А рядка 10.4 декларацій) склала лише 7 тис. гривень.

Таким чином, походження 275 993,40 кг. проданої яловичини на загальну суму 30 810,1 тис. грн. встановити не можливо, що, ймовірно, свідчить про закупівлю вказаного товару у населення за готівку без відображення вказаних операцій у бухгалтерському та податковому обліку і, відповідно, без сплати податків.

З огляду на вищевикладене є ймовірний ризик несплати податків на суму 23 406,4 тис. грн., у тому числі:

- ПДВ 12 314,8 тис. грн. (з них яловичина 6 162,0 тис. грн., «умовний» продаж свинини та курятини 6 152,8 тис. грн.);

- податок на прибуток підприємств 5 545,8 тис. грн. (яловичина);

- ПДФО 5 545,8 тис. грн. (придбання яловичини у населення).

Таким чином, в органу досудового розслідування достатньо підстав вважати, що службові особи Товариства упродовж 2023-2025 років (станом на 27.01.2025) відобразили у податковій звітності фінансово-господарські операції з м`ясопродуктами, походження яких встановити не можливо, що може свідчити про ухилення від сплати податку на додану вартість у розмірі 12 314,8 тис. грн., податку на прибуток підприємств 5 545,8 тис. грн., податку з доходів фізичних осіб 5 545,8 тис. грн., а всього на суму 23 406,4 тис. грн., що є у особливо великих розмірах.

Встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » перебуває на податковому обліку в ІНФОРМАЦІЯ_3 .

На теперішній час, з метою проведення швидкого, повного та неупередженого досудового розслідування, виникла необхідність в отриманні тимчасового доступу до документів, з можливістю вилучення їх копій в паперовому та завіреному належним чином вигляді, а у разі неможливості на електронному носії інформації, які знаходяться у володінні посадових та службових осіб ІНФОРМАЦІЯ_3 (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), що знаходиться за адресою: АДРЕСА_2 , а саме до документів податкової звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , зареєстроване за адресою: АДРЕСА_1 ) за період часу з 01.01.2023 по 27.01.2025, серед якої:

- відомостей про всі банківські рахунки (відкриті / закриті);

- відомостей про систему оподаткування за вказаний період;

- інформації про доходи та витрати, інформації про звітування по окремих видах діяльності як платника податку;

- податкових декларацій з ПДВ з додатками та квитанціями;

- реєстрів виписаних і отриманих податкових накладних за вказаний період із зазначенням їх часу та дати реєстрації;

- відомостей з ЄРПН (єдиного реєстру податкових накладних) щодо господарських операцій;

- матеріалів документальних перевірок, зустрічних звірок з додатками;

- E-mail, IP-адреса;

- контактного телефону;

- анкетних даних осіб, які подавали податкову звітність та реєстрували податкові накладні;

- облікової (реєстраційної та звітної) справи, які містять інформацію про облікові дані платника (реєстраційні дані, відомості про керівників, засновників, про особу відповідальну за ведення бухгалтерського та податкового обліку).

При цьому слідчий зазначає, що вказані документи мають важливе значення для подальшого досудового розслідування, оскільки за допомогою їх отримання можливо встановити всі обставини можливого вчинення кримінального правопорушення, встановити коло причетних осіб та свідків, а також насамперед документально підтвердити чи спростувати факт можливого вчинення кримінального правопорушення шляхом надання вказаних документів на дослідження спеціалістам та судовим експертам для складання останніми відповідних висновків, а в разі встановлення порушень й остаточно визначити суму завданих збитків.

Враховуючи викладене, з метою забезпечення виконання завдань кримінального провадження щодо швидкого, повного та неупередженого розслідування, беручи до уваги, що вказані вище документи, тимчасовий доступ до яких необхідно отримати, мають важливе значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні і можуть бути використані як доказ в суді, органу досудового розслідування необхідно отримати тимчасовий доступ до інформації, яка знаходиться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_2 , що за адресою: АДРЕСА_2 , тому слідчий за погодженням з прокурором звернувся з даним клопотанням до слідчого судді.

В судове засідання слідчий не з`явився, оскільки у поданому клопотанні просив здійснювати його розгляд без участі слідчого та прокурора.

Представник ІНФОРМАЦІЯ_2 в судове засідання не з`явився, проте відповідно до ч. 4 ст. 163 КПК України його неявка не перешкоджає розгляду даного клопотання.

Відповідно до частини четвертої статті 107 КПК України фіксування за допомогою технічних засобів кримінального провадження під час розгляду питань слідчим суддею, крім вирішення питання про проведення негласних слідчих (розшукових) дій, та в суді під час судового провадження є обов`язковим. У разі неприбуття в судове засідання всіх осіб, які беруть участь у судовому провадженні, чи в разі, якщо відповідно до положень цього Кодексу судове провадження здійснюється судом за відсутності осіб, фіксування за допомогою технічних засобів кримінального провадження в суді не здійснюється.

Враховуючи вищенаведене, судовий розгляд здійснювався без фіксації процесу технічними засобами.

Вивчивши клопотання та надані слідчим матеріали з кримінального провадження №0000052 від 23.06.2025 слідчий суддя приходить до наступного.

Відповідно до ч.1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Відповідно до п.п. 4, 8 ч. 1 ст. 162 КПК України, до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах і документах, належать зокрема конфіденційна інформація, в тому числі така, що містить комерційну таємницю; персональні дані особи, що знаходяться у її особистому володінні або в базі персональних даних, яка знаходиться у володільця персональних даних.

Згідно п. п. 1,2 ч. 5 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.

Відповідно до ст. 132 КПК України, - застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що: 1) існує обґрунтована підозра щодо вчинення кримінального правопорушення такого ступеня тяжкості, що може бути підставою для застосування заходів забезпечення кримінального провадження; 2) потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора; 3) може бути виконане завдання, для виконання якого слідчий, прокурор звертається із клопотанням.

Згідно витягу з Єдиного реєстру досудових розслідувань у кримінальному провадженні №0000052 від 23.06.2025, СУ ГУНП в Черкаській області здійснюється досудове розслідування кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, відомості про яке внесені на підставі Акту ІНФОРМАЦІЯ_1 «Про результати тематичної позапланової перевірки стану організації роботи ІНФОРМАЦІЯ_2 з окремих напрямів діяльності» № 534/99-00-02-01-02-14 від 12.03.2025.

Так, в ході проведення перевірки та за результатами аналізу діяльності ІНФОРМАЦІЯ_3 з питань виявлення та опрацювання податкових ризиків, виявлено обставини, що можуть свідчити про наявність ознак ухилення від сплати податків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , зареєстроване за адресою: АДРЕСА_1 ).

Зокрема встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » протягом 2023-2025 років, станом на 27.01.2025, за даними Єдиного реєстру податкових накладних придбано свинини загальною масою 722 343 кг. та м`яса курячого масою 65 537,40 кг. (разом 787 880,40 кг.), при цьому за вказаний період продано м`яса свинини, свинячих субпродуктів і фаршу свинячого загальною масою 171 342,44 кг. та ковбас і сардельок загальною масою 23 244,50 кг. (разом 194 586,94 кг.).

Таким чином, орієнтовний залишок свинини та курятини у Товариства станом на 27.01.2025 складає 593 293,46 кг. на загальну суму 30 763,9 тис. грн. При цьому, вказані товари мають обмежений термін придатності та навіть за наявності необхідних умов (морозильних камер) не можуть зберігатися більше 2 років.

Водночас, за вказаний період Товариством придбано велику рогату худобу загальною масою 91 769 кг., при цьому за вказаний період продано яловичини загальною масою 367 762,40 кг.

Однак, за вказаний період Товариство згідно із поданими податковими розрахунками сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, доходи за ознакою «179» (доходи, отримані від продажу власної сільськогосподарської продукції та продукції тваринництва, далі 179 ознака) та ознакою «157» (дохід, виплачений самозайнятій особі, далі 157 ознака) не нараховувало та не виплачувало, а згідно із поданими податковими деклараціями з ПДВ за вказаний період загальна сума операцій з придбання за нульовою ставкою та/або без ПДВ (сумарне значення колонки А рядка 10.4 декларацій) склала лише 7 тис. гривень.

Таким чином, походження 275 993,40 кг. проданої яловичини на загальну суму 30 810,1 тис. грн. встановити не можливо, що, ймовірно, свідчить про закупівлю вказаного товару у населення за готівку без відображення вказаних операцій у бухгалтерському та податковому обліку і, відповідно, без сплати податків.

З огляду на вищевикладене є ймовірний ризик несплати податків на суму 23 406,4 тис. грн., у тому числі:

- ПДВ 12 314,8 тис. грн. (з них яловичина 6 162,0 тис. грн., «умовний» продаж свинини та курятини 6 152,8 тис. грн.);

- податок на прибуток підприємств 5 545,8 тис. грн. (яловичина);

- ПДФО 5 545,8 тис. грн. (придбання яловичини у населення).

Таким чином, в органу досудового розслідування достатньо підстав вважати, що службові особи Товариства упродовж 2023-2025 років (станом на 27.01.2025) відобразили у податковій звітності фінансово-господарські операції з м`ясопродуктами, походження яких встановити не можливо, що може свідчити про ухилення від сплати податку на додану вартість у розмірі 12 314,8 тис. грн., податку на прибуток підприємств 5 545,8 тис. грн., податку з доходів фізичних осіб 5 545,8 тис. грн., а всього на суму 23 406,4 тис. грн., що є у особливо великих розмірах.

Встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » перебуває на податковому обліку в ІНФОРМАЦІЯ_3 .

Враховуючи викладене, слідчий суддя погоджується з тим, що з метою повного, всебічного та об`єктивного розслідування кримінального провадження, зокрема підтвердження чи спростування факту можливого вчинення кримінального правопорушення, встановлення обставин можливого вчинення кримінального правопорушення, кола причетних осіб та свідків, а також визначення суми можливо завданих збитків, органу досудового розслідування необхідно дослідити документи податкової звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , зареєстроване за адресою: АДРЕСА_1 ) за період часу з 01.01.2023 по 27.01.2025, у зв`язку з чим виникла необхідність в отриманні тимчасового доступу до документів, які знаходяться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_2 , що за адресою: АДРЕСА_2 . Слідчим доведено, що:

- вказані документи перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_2 , що за адресою: АДРЕСА_2 , та мають важливе значення для досудового розслідування, а відомості, які містяться у вказаних документах, можуть бути доказами під час судового розгляду, а також використовуватися для проведення інших слідчих та процесуальних дій;

- іншими способами, окрім тимчасового доступу до документів неможливо довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів.

На підставі викладеного, керуючись ст. 159, 162-164 КПК України, -

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання старшого слідчого СУ ГУНП в Черкаській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Черкаської обласної прокуратури ОСОБА_4 , у кримінальному провадженні №0000052 від 23.06.2025, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю - задовільнити.

Надати старшому слідчому СУ ГУНП в Черкаській області ОСОБА_3 , старшому слідчому СУ ГУНП в Черкаській області ОСОБА_5 , старшому слідчому СУ ГУНП в Черкаській області ОСОБА_6 , старшому слідчому в ОВС СУ ГУНП в Черкаській області ОСОБА_7 , старшому слідчому в ОВС СУ ГУНП в Черкаській області ОСОБА_8 та старшому слідчому в ОВС СУ ГУНП в Черкаській області ОСОБА_9 тимчасовий доступ до документів, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_2 , що за адресою: АДРЕСА_2 , з можливістю вилучити на паперовому та/або електронному носії документи податкової звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , зареєстроване за адресою: АДРЕСА_1 ) за період часу з 01.01.2023 по 27.01.2025, серед якої:

- відомості про всі банківські рахунки (відкриті / закриті);

- відомості про систему оподаткування за вказаний період;

- інформація про доходи та витрати, інформації про звітування по окремих видах діяльності як платника податку;

- податкові декларації з ПДВ з додатками та квитанціями;

- реєстри виписаних і отриманих податкових накладних за вказаний період із зазначенням їх часу та дати реєстрації;

- відомості з ЄРПН (єдиного реєстру податкових накладних) щодо господарських операцій;

- матеріали документальних перевірок, зустрічних звірок з додатками;

- E-mail, IP-адреса;

- контактний телефон;

- анкетні дані осіб, які подавали податкову звітність та реєстрували податкові накладні;

- облікова (реєстраційна та звітна) справи, які містять інформацію про облікові дані платника (реєстраційні дані, відомості про керівників, засновників, про особу відповідальну за ведення бухгалтерського та податкового обліку).

Строк дії цієї ухвали один місяць з дня її постановлення.

Роз`яснити уповноваженим особам ІНФОРМАЦІЯ_2 , що відповідно до вимог ст. 166 КПК України у разі невиконання ухвали суду, слідчий суддя за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на отримання вказаної інформації, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку з метою відшукання та вилучення зазначених речей та документів.

Ухвала набирає законної сили з моменту її винесення та оскарженню в апеляційному порядку не підлягає.

Слідчий суддя: ОСОБА_1