Справа № 331/7250/24
Провадження № 1-кп/331/407/2025
ВИРОК

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

19 травня 2025 року Олександрівський районний суд міста Запоріжжя у складі: головуючого - судді ОСОБА_1 , за участі секретаря ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні у залі суду в місті Запоріжжі кримінальне провадження №0001157 від 24.07.2024 з обвинувальним актом щодо

ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , українки, громадянки України, уродженці с. Красна Поляна Великоновосілківського району Донецької області, тимчасово не працевлаштованої, яка зареєстрована за адресою: АДРЕСА_1 , яка не є особою, щодо якої здійснюється особливий порядок кримінального провадження, передбачений ст. 480 КПК України, раніше не судимої,

обвинуваченої у скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч.7 ст.111-1 КК України,

за участі:

прокурора ОСОБА_4

захисника ОСОБА_5

У С Т А Н О В И В:

1. Формулювання обвинувачення, визнане судом доведеним

Згідно з Конституцією України, Україна є суверенною і незалежною державою. Суверенітет України поширюється на всю її територію, яка в межах існуючого кордону є цілісною і недоторканною. Перебування на території України підрозділів збройних сил інших держав з порушенням процедури, визначеної Конституцією та законами України, Гаазькими конвенціями 1907 року, IV Женевською конвенцією 1949 року, а також всупереч Меморандуму про гарантії безпеки у зв`язку з приєднанням України до Договору про нерозповсюдження ядерної зброї 1994 року, Договору про дружбу, співробітництво і партнерство між Україною і РФ 1997 року та іншими міжнародно-правовими актами є окупацією частини території суверенної держави Україна та міжнародним протиправним діянням з усіма наслідками, передбаченими міжнародним правом.

Всупереч вказаним нормам міжнародного гуманітарного права президент РФ ОСОБА_6 та інші невстановлені на цей час досудовим розслідуванням представники влади РФ, діючи всупереч вимогам п.п. 1,2 Меморандуму про гарантії безпеки у зв`язку з приєднанням України до Договору про нерозповсюдження ядерної зброї від 05.12.1994, принципам Заключного акту Наради з безпеки та співробітництва в Європі від 01.08.1975 та вимогам ч.4 ст.2 Статуту ООН і Декларацій Генеральної Асамблеї Організації Об`єднаних Націй від 09.12.1981 № 36/103, від 16.12.1970 № 2734 (XXV) від 21.12.1965 № 2131 (XX), від 14.12.1974 № 3314 (XXIX), спланували, підготували і розв`язали агресивну війну та воєнний конфлікт проти України, та віддали відповідні накази на вторгнення підрозділів зс рф на територію України з метою її незаконного збройного захоплення та подальшої військової окупації.

Так, 24.02.2022, на виконання вищевказаних наказів, військовослужбовці ЗС РФ, шляхом збройної агресії із застосуванням зброї, військової техніки та артилерії, з нанесенням ракетних та авіаційно-бомбових ударів по військовій та цивільній інфраструктурі, незаконно вторглись на територію Україну через державні кордони України в Донецькій, Запорізькій, Київській, Луганській, Сумській, Харківській, Херсонській та Чернігівській областях, та здійснили збройний напад на державні органи влади, органи місцевого самоврядування, підприємства, установи, організації, військові частини, інші об`єкти військової та цивільної інфраструктури, які мають важливе народногосподарське та оборонне значення, після чого здійснили військову окупацію частини території України, в тому числі м. Бердянськ Запорізької області.

24.02.2022 Наказом Президента України №64/2022 «Про введення воєнного стану в Україні», у зв`язку з військовою агресією РФ проти України, на підставі пропозиції Ради національної безпеки і оборони України, відповідно до пункту 20 частини першої статті 106 Конституції України, Закону України «Про правовий режим воєнного стану» постановлено введення в Україні воєнного стану із 05 години 30 хвилин 24 лютого 2022 року строком на 30 діб, який неодноразово продовжувався, в тому числі 07.02.2023 Законом України «Про затвердження Указу Президента України «Про продовження строку дії воєнного стану в Україні» затверджено Указ Президента України від 06.02.2023 №58/2023 «Про продовження строку дії воєнного стану в Україні», яким передбачено його продовження з 05 години 30 хвилин 19 лютого 2023 року строком на 90 діб, який діє по теперішній час.

Так, відповідно до положень ч.1 ст.1 Закону України «Про забезпечення прав і свобод громадян та правовий режим на тимчасово окупованій території України» від 15.04.2014 (в редакції від 07.05.2022, далі за текстом - Закон №1207-VІІ), тимчасово окупована РФ територія України є невід`ємною частиною території України, на яку поширюється дія Конституції та законів України, а також міжнародних договорів, згода на обов`язковість яких надана Верховною Радою України.

Тимчасова окупація російською федерацією територій України, визначених частиною першою статті 3 цього Закону, незалежно від її тривалості, є незаконною і не створює для російської федерації жодних територіальних прав.

Тимчасово окупованою територією, відповідно до п.7 ч.1 ст.1-1 Закону №1207- VII, є частини території України, в межах яких збройні формування РФ та окупаційна адміністрація РФ встановили та здійснюють фактичний контроль або в межах яких збройні формування РФ встановили та здійснюють загальний контроль з метою встановлення окупаційної адміністрації РФ.

Наказом Міністерства з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій України № 309 від 22.12.2022 «Про затвердження Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією» Мелітопольський район у складі 16 територіальних громад, Бердянський район у складі 8 територіальних громад, Василівський район у складі 11 територіальних громад та значна частина Пологівського району внесені до вказаного переліку територіальних громад, які перебувають в тимчасовій окупації, оточенні (блокуванні), м. Бердянськ та Бердянський район Запорізької області належить до переліку тимчасово окупованих РФ територій.

Після остаточної військової окупації м. Бердянськ Запорізької області, представниками збройних формувань РФ фактично узурповано всі владні повноваження на тимчасово окупованій території громади шляхом збройного захоплення адміністративних будівель органів державної влади та місцевого самоврядування, встановлення інституту військових комендатур, запровадження тотального контролю та жорсткого управління у всіх сферах життєдіяльності громади, фактичної ліквідації приватної власності, свободи слова, пересування та волевиявлення, а також шляхом повсякденного залякування населення, застосування фізичного і психологічного впливу до окремих категорій суспільства та верств населення, в тому числі шляхом незаконного позбавлення волі діючих представників органів державної влади України та місцевого самоврядування.

Продовжуючи встановлення тотального контролю та розповсюджуючи свою владу на захоплених військових шляхом територіях м. Бердянська Запорізької області, представники збройних формувань РФ, діючи за підтримки місцевих колаборантів, окупаційної адміністрації та інших лояльних до держави-агресора верств місцевого населення із числа діючих та колишніх співробітників правоохоронних органів України, створили на тимчасово окупованій території Запорізької області незаконний правоохоронний орган - «Межрайонная инспекция Федеральной налоговой служби россии №2 по Запорожской области», створеному на території тимчасово окупованого м. Бердянськ Запорізької області, який розташовано за адресою: Запорізька область, м. Бердянськ, проспект Праці, буд. 20, який наділений повноваженнями правоохоронного органу.

Так, після окупації військами РФ м. Бердянськ та Бердянського району Запорізької у період часу з 28.02.2022 по 01.07.2022 на вказаній території окупантами, на базі Бердянської державної податкової інспекції ТУ ДПС у Запорізькій області створено незаконний правоохоронний орган «Межрайонная инспекция Федеральной налоговой служби россии №2 по Запорожской области», який розташовано за адресою: Запорізька область, м. Бердянськ, проспект Праці, буд. 20.

Створений незаконний орган «Межрайонная инспекция Федеральной налоговой служби России №2 по Запорожской области» включено до структури органів федеральної податкової служби російської федерації.

Відповідно до ст.10 Податкового кодексу РФ порядок притягнення до відповідальності та провадження у справах про податкові правопорушення здійснюються у порядку, встановленому главами 14, 15 даного кодексу.

Статтею 82 Податкового кодексу визначено загальні положення про податковий контроль. Так, відповідно до ч.1 ст.82 податковим контролем визнається діяльність уповноважених органів з контролю за дотриманням законодавства про податки та збори у порядку, встановленому цим кодексом. Податковий контроль проводиться посадовими особами податкових органів у межах своєї компетенції за допомогою податкових перевірок, отримання пояснень платників податків, податкових агентів та платників збору, платників страхових внесків, перевірки даних обліку та звітності, огляду приміщень та територій, що використовуються для отримання доходу (прибутку) в інших формах, передбачених цим кодексом.

Разом з тим, на даний орган (інспекцію) представниками окупаційної адміністрації покладено здійснення функцій щодо:

- ведення обліку платників податків на окупованій території м. Бердянськ та Бердянського району Запорізької області;

- прийом податкової звітності від суб`єктів підприємницької діяльності, що здійснюють свою господарську діяльність на окупованій території м. Бердянськ та Бердянського району Запорізької області;

- здійснення контролю за дотриманням суб`єктами підприємницької діяльності податкового законодавства, проведення інспекційних перевірок та інше;

- здійснення провадження у справах про передбачені податковим кодексом податкові правопорушення;

- винесення рішень за наслідками розгляду матеріалів податкових перевірки;

- застосування податкових санкцій за порушення податкового законодавства.

- притягнення посадових осіб та громадяни, винних у порушенні податкового законодавства у встановленому законом порядку до адміністративної, кримінальної та дисциплінарної відповідальності;

- здійснення контролю та нагляд (у тому числі перевірки);

- здійснення камеральних перевірок на предмет дотримання податкового законодавства відповідними суб`єктами.

Крім того, в ході слідства встановлено, що в структуру незаконного органу «Межрайонная инспекция Федеральной налоговой служби России №2 по Запорожской области» входить т.зв. «отдел налогообложения юридических лиц, имущества и доходов физических лиц и камерального контроля».

Відповідно до ст. 101.4 Податкового кодексу РФ при виявленні фактів, що свідчать про порушення законодавства про податки та збори, відповідальність за які встановлена податковим Кодексом (за винятком податкових правопорушень, справи про виявлення яких розглядаються у порядку, встановленому статтею 101 цього Кодексу), посадовою особою податкового органу протягом 10 днів з дня виявлення зазначеного порушення повинен бути складений у встановленій формі акт, який підписується цією посадовою особою та особою, яка вчинила таке порушення. Про відмову особи, яка вчинила порушення законодавства про податки та збори, підписати акт робиться відповідний запис у цьому акті.

Відповідно до ч.8 ст.101.4 податкового кодексу РФ за результатами розгляду акта та доданих до нього документів та матеріалів керівник (заступник керівника) податкового органу виносить рішення у строк, передбачений пунктом 6 цієї статті:

1) про притягнення особи до відповідальності за податкове правопорушення;

2) про відмову у притягненні особи до відповідальності за податкове правопорушення.

Відповідно до ч.9 ст.101.4 Податкового кодексу РФ у рішенні про притягнення особи до відповідальності за податкове правопорушення викладаються обставини допущеного правопорушення, зазначаються документи та інші відомості, що підтверджують зазначені обставини, доводи, що наводяться особою, що притягується до відповідальності, на свій захист, та результати перевірки цих доводів, рішення про притягнення особи до відповідальності за конкретні податкові правопорушення із зазначенням статей цього Кодексу, які передбачають відповідальність за дані правопорушення, та вживані заходи відповідальності.

Відповідно до ч.13 ст.101.4 Податкового кодексу РФ за виявленими податковим органом порушеннями законодавства про податки та збори, за які особи підлягають притягненню до адміністративної відповідальності, уповноважена посадова особа податкового органу складає протокол про адміністративне правопорушення. Розгляд справ про ці правопорушення та застосування адміністративних санкцій щодо осіб, винних у їх вчиненні, провадяться податковими органами відповідно до законодавства Російської Федерації про адміністративні правопорушення.

Відповідно до ч.1 ст. 2 ЗУ «Про державний захист працівників суду і правоохоронних органів» правоохоронні органи - органи прокуратури, Національної поліції, служби безпеки, Військової служби правопорядку у Збройних Силах України, Національне антикорупційне бюро України, органи охорони державного кордону, Бюро економічної безпеки України, органи і установи виконання покарань, слідчі ізолятори, органи державного фінансового контролю, рибоохорони, державної лісової охорони, інші органи, які здійснюють правозастосовні або правоохоронні функції.

Правоохоронна діяльність - це вид державної діяльності, яка здійснюється з метою охорони права спеціально уповноваженими органами шляхом застосування юридичних заходів впливу в суворій відповідності з законом і при неухильному дотриманні встановленого ним порядку і може бути реалізована через систему правоохоронних органів. З метою здійснення правоохоронної діяльності створюються відповідні органи, які називаються правоохоронними.

Отже, правоохоронні органи - це існуючі в суспільстві й державі установи та організації, що здійснюють правоохоронну та правозахисну функції, основне завдання яких полягає в забезпеченні законності, захисту прав та законних інтересів громадян, юридичних осіб, боротьбі з кримінальними та іншими правопорушеннями. Під правоохоронним органом розуміють державну установу, яка діє в системі органів влади й виконує на основі закону державні функції (владні, організаційно-розпорядчі, контрольні, тощо) в різних сферах внутрішньої та зовнішньої діяльності держави.

Таким чином на незаконний орган, «Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы россии №2 по Запорожской области» покладено завдання щодо здійснення правоохоронної діяльності на тимчасово окупованій території м. Бердянськ та Бердянського району.

Тобто, незаконний орган, створений представниками окупаційної адміністрації «Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №2 по Запорожской области», який розташовано за адресою: Запорізька область, м. Бердянськ, проспект Праці, буд. 20 - є правоохоронним органом.

Так встановлено, що у період часу з листопада 2022 але не пізніше 13.12.2022 (більш точна дата та час органом досудового розслідування не встановлені), перебуваючи на території окупованого ЗС РФ м. Бердянськ Запорізької області, громадянка України ОСОБА_3 , діючи умисно, із власних корисливих та ідеологічних мотивів, з метою підтримання окупаційної влади, встановленої збройними формуваннями РФ, маючи проросійські погляди та критичне ставлення до діючої законної влади в Україні, усвідомлюючи протиправність своїх дій та бажаючи настання негативних наслідків, всупереч вимог діючого законодавства України, прийняла пропозицію невстановлених досудовим розслідуванням осіб, із числа представників окупаційної влади м. Бердянськ, та добровільно зайняла посаду «заместитель начальника правового отдела» у незаконну правоохоронному органі «Межрайонная инспекция Федеральной налоговой служби россии №2 по Запорожской области», створеному на тимчасово окупованій території м. Бердянськ Запорізької області, який розташовано за адресою: Запорізька область, м. Бердянськ, проспект Праці, буд. 20.

Також, ОСОБА_3 відповідно до займаної нею посади, будучи наділеною відповідними повноваженнями, погоджувала кандидатури працівників при прийомі їх на службу до т.зв. правоохоронного органу «Межрайонная инспекция Федеральной налоговой служби россии №2 по Запорожской области».

2. Кваліфікація дій обвинуваченої за законом України про кримінальну відповідальність

Дії обвинуваченої ОСОБА_3 необхідно кваліфікувати за ч.7 ст. 111-1 КК України, оскільки вона вчинила умисні дії, які виразилися у добровільному зайнятті громадянкою України посади в незаконному правоохоронному органі, створеному на тимчасово окупованій території.

3. Підстави для здійснення судового розгляду у кримінальному провадженні за відсутності обвинуваченої (in absentia)

Судовий розгляд кримінального провадження щодо ОСОБА_3 здійснювався у порядку спеціального судового провадження на підставі ухвали судді від 24.01.2025 за відсутності обвинуваченої.

Обвинувачена ОСОБА_3 неодноразово викликалась до суду за місцем свого проживання, яке розташоване на тимчасово окупованій території України (АДРЕСА_1 ), через засоби масової інформації шляхом опублікування повісток про виклик у газеті «Урядовий кур`єр», а також шляхом розміщення оголошення про її виклик на офіційному веб-сайті Олександрівського районного суду міста Запоріжжя. Крім того, повістка про виклик обвинуваченої вручалась особисто її захиснику ОСОБА_5 .

Жодного разу обвинувачена ОСОБА_3 до суду не прибула, заяв про неможливість взяти участь у судовому розгляді суду не подала, письмових пояснень із повідомленням поважності причин своєї неявки до суду не надіслала, що свідчить про її небажання скористатися передбаченим діючим КПК України правами обвинуваченої.

За цих обставин допит обвинуваченої у судовому засіданні не здійснювався.

4. Докази на підтвердження встановлених судом обставин вчинення кримінального правопорушення.

Так, винуватість ОСОБА_3 у вчиненні кримінального правопорушення підтверджується наступними доказами.

Допитаний у судовому засіданні свідок ОСОБА_7 пояснив, що до вторгнення представників РФ він проживав у м. Приморськ. У січні 2023 року до нього додому приїхали представники поліції та особи відповідальні за дитячу кімнату поліції, які співпрацюють з окупаційною владою. Причиною такої перевірки став факт того, що він не пускав свою дитину до школи. Після чого вказані особи попередили його про те, що його дитина зобов`язана відвідувати школу та йому потрібно оформити паспорт громадянина РФ та ідентифікаційний код РФ. Після чого, приблизно в березні-квітні 2023 року він поїхав у податкову, яка розташована за адресою: АДРЕСА_2 . Підійшовши до будівлі, він побачив російський прапор та табличку з назвою установи, точної назви не пам`ятає. Далі, у вахтера він дізнався, до кого йому звернутись з приводу оформлення ідентифікаційного коду. Жінка направила його до кабінету під номером 225. У вказаному кабінеті прийом вела ОСОБА_3 . Після чого остання представилась йому та роз`яснила всі організаційні питання щодо оформлення паспорту громадянина РФ та ідентифікаційного коду. При цьому, ОСОБА_3 зазначала, що при окупаційній владі життя стало набагато краще. У подальшому, приблизно в червні 2023 року він виїхав з тимчасово окупованої території через посилення на нього тиску з боку представників окупаційної влади. Також додатково зазначив, що при проведенні слідчої дії під назвою впізнання особи він впізнав ОСОБА_3 за фотознімками, про що повідомив слідчому.

Крім того, провина ОСОБА_3 у вчинені злочину, передбаченого ч.7 ст.111-1 КК України підтверджується наступними доказами:

- повідомленням про вчинення кримінального правопорушення, відповідно до якого ОСОБА_8 у невстановлений час, однак не пізніше серпня 2022 року, в умовах запровадженого воєнного стану на території України, діючи умисно, усвідомлюючи свою протиправну діяльність, погодився та добровільно очолив незаконний правоохоронний орган, створений на тимчасово окупованій території Бердянського району Запорізької області, а саме: зайняв посаду в.о. начальника «міжрайонної інспекції федеральної податкової служби № 2 по Запорізькій області». Надалі, на виконання загального злочинного замислу, спрямованого на реалізацію політики окупаційної адміністрації держави-агресора у податковій сфері, ОСОБА_8 залучив до участі у вказаному незаконно утвореному органі на керівних посадах ОСОБА_9 , ОСОБА_3 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 та ще понад 20 осіб - на рядових посадах (т.1 а.с.158);

- протоколом огляду від 12 травня 2023 року, об`єктом огляду є інформація розміщена в всесвітній мережі Інтернет відносно створення незаконного органу т.зв. «МЕЖРАЙОННАЯ ИФНС РОССИИ № 2 ПО ЗАПОРОЖСКОЙ ОБЛАСТИ», який створено на тимчасово окупованій території Запорізької області України. При здійсненні переходу на посилання «ІНФОРМАЦІЯ_4» відкрився сайт сайт «Всероссийский бизнес центр», на якому міститься наступний текст: Дата создания: 05.10.2022, Исполняющий обязанности начальника инспекции: ОСОБА_15 с 05.10.2022, ИНН: НОМЕР_3, Налоговый орган МЕЖРАЙОННАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 2 ПО ЗАПОРОЖСКОЙ ОБЛАСТИ с 05.10.2022, Юридический адрес 271118, Запорожская область, г. Бердянск, пр-кт Труда, д.20, Основные реквизиты, Дата создания: 05.10.2022, ИНН: НОМЕР_3, ОГРН: 030 Все реквизиты (ФНС/ПФС/ФСС).

Крім того, після натискання на кнопку «Отчет в PDF» здійснилось завантаження файлу із даними про «МЕЖРАЙОННАЯ ИФНС № 2 ПО ЗАПОРОЖСКОЙ ОБЛАСТИ», в якому зазначено: «Статус: действует; Основной вид деятельности: Деятельность территориальных органов федеральных органов исполнительной власти в городах и районах субъектов РФ (84.11.13); Налоговый орган: МЕЖРАЙОННАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 2 ПО ЗАПОРОЖСКОЙ ОБЛАСТИ с 05.10.2022; Юридический адрес: 271118, Запорожская область, г. Бердянск, пр. Труда, д.20; Руководитель: Исполняющий обязанности начальника инспекции: ОСОБА_15 ІНФОРМАЦІЯ_2 ».

Крім того, виявлена публікація від 08.07.2022, яка опублікована о 15:15 на інформаційному каналі «Бердянск.Актуально», щодо поновлення роботи податкової інспекції з 01 липня 2022 року (т.1 а.с.160-171);

- протоколом виготовлення копії від 20 травня 2024 року, відповідно до якого слідчим в ОВС 2-го відділення слідчого відділу Управління Служби безпеки України в Запорізькій області капітаном юстиції ОСОБА_16 було здійснено виготовлення резервної копії інформації, отриманої в результаті огляду відкритих джерел інформації в мережі Інтернет від 12.05.2024 на DVD-R диск (т.1 а.с.172-173);

- протоколом пред`явлення особи для впізнання за фотознімками від 31 січня 2024 року та фото таблиці до нього, відповідно до якого, свідок ОСОБА_7 упізнав ОСОБА_3 (особа №4) за невеликим зростом, круглою формою обличчя, русявим волоссям, на вигляд до 35 років, як особу, знайому йому, яка зайняла посаду, у так званій податковій, створеній на тимчасово окупованій території м. Бердянська, останній раз бачив її у кінці лютого 2023 року. Відеозапис вказаної слідчої дії було відтворено у судовому засіданні (т.1 а.с.174-177);

- протоколом пред`явлення особи для впізнання за фотознімками від 27 лютого 2024 року та фото таблиці до нього, відповідно до якого свідок ОСОБА_17 упізнала ОСОБА_3 (особа №3) за середнім зростом, овальною формою обличчя, русявим або більш до рудого відтінку волоссям, на вигляд до 30 років, середньої статури, як особу, яка зайняла посаду, у так званій податковій, створеній на тимчасово окупованій території м. Бердянська, останній раз бачила її на початку березня 2023 року. Відеозапис вказаної слідчої дії було відтворено у судовому засіданні (т.1 а.с.178-181);

- протоколом за результатами проведення негласної слідчої (розшукової) дії - зняття інформації з електронних інформаційних систем, електронної скриньки користувача « ОСОБА_18 », (електронна скринька: ІНФОРМАЦІЯ_3 ), яка використовується громадянином України ОСОБА_12 від 08 січня 2024 року, проведеного на підставі ухвали слідчого судді Запорізького апеляційного суду № 10/19т від 04.01.2024, ухвалою слідчого судді Запорізького апеляційного суду від 27.11.2024 надано дозвіл на використанні у кримінальному провадженні №0001157 від 24.07.2024 інформації, яка міститься у протоколу про результати зняття інформації з електронних систем № 59/14/77т від 08.04.2024 з додатками до нього, а також процесуальних документах на підставі який вказана інформація була отримана. При відкритті електронного листа виявлено 2 вкладення, а саме: «Бердянск подписать и привести.pdf», «Бердянск.pdf», при відкритті вказаних файлів було виявлено документи під назвою «Приказ (распоряжение) о назначении работника на работу (назначение на должность)», серед яких міститься «Приказ (распоряжение)о назначении работника на работу (назначение на должность)» відповідно до якого «исполняющий обязанности начальника Межрайонной ИФНС России № 2 по Запорожской области ОСОБА_15 назначил ОСОБА_19 на должность заместителя начальника отдела».

Далі, в розділі «Відправлені листи» було виявлено 66 повідомлень, а саме: «Структура-резерв.docx», «Структура.docx», у вказаному документі зазначено, що інспектором у правовому відділі визначеному ОСОБА_3 .

Далі, серед відправлених листів електронної пошти були виявлені наступні файли, а саме:

- «Прил2 Штатное МРИ ЗП 2 с 01.11.2022.xls», в якому зазначено, що ОСОБА_3 займає посаду «заместитель начальника правового отдела» у «Межрайонная инспекция Федеральной налоговой служби россии №2 по Запорожской области»;

- «Прил2 Штатное МРИ ЗП 2 с 01.11.2022.xls», в якому також зазначені аналогічні дані;

- «образование.docx», в якому, зокрема, зазначено, що ОСОБА_3 закінчила Донецький юридичний інститут МВС України (правознавство);

- «бердянск.doc», в якому міститься інформація про те, що ОСОБА_3 має одну дитину віком від 0 до 3 років;

- «сканирование0001.jpg», «сканирование0002.jpg», «сканирование0003.jpg», «сканирование004.jpg», «сканирование005.jpg», «сканирование006.jpg», які містять у собі заяви на призначення на посаду, які адресовані на ім`я ОСОБА_8 ;

- «Прил2 Штатное МРИ ЗП 2 с 01.11.2022-перестановка.xls», в якому зазначено, що ОСОБА_3 займає посаду «заместитель начальника правового отдела» у «Межрайонная инспекция Федеральной налоговой служби россии №2 по Запорожской области»;

- «сканирование.jpg-сканирование0019.jpg», які містять у собі заяви, які адресовані на ім`я ОСОБА_8 . У вказаних файлах, зокрема, міститься заява ОСОБА_3 відповідно до якої «В святи с отказом Мелитопольским отделом Управления Государственной Миграционной службы в принятии заявления о моем нежелании нахождения в гражданстве Украины сообщаю о невозможности предоставления указанных сведений при поступлении на государственную гражданскую службу для замещения соответствующей должности».

При відкритті наступного файлу було виявлено, 20 вкладень, на яких містяться електронні особові картки співробітників інспекції, зокрема, « ОСОБА_19 2022-12-20.xsb», в якій зазначено, що остання займає посаду «Заместитель начальника правового отдела Межрайонной ИФНС России №2 по Запорожской области.

- «Штатное МРИ ЗП 2 с 18.01.2023.xls», в якому зазначено, що ОСОБА_3 займає посаду «заместитель начальника правового отдела» у «Межрайонная инспекция Федеральной налоговой служби россии №2 по Запорожской области»;

- «сканирование.jpg-сканирование0005.jpg», які містять у собі заяви, які адресовані на ім`я ОСОБА_8 . У вказаних файлах, зокрема, міститься заява ОСОБА_3 відповідно до якої «Я, ОСОБА_19 не возражаю о возложении на меня временно исполняющих обязанностей заместителя начальника правового отдела Межрайонной ИФНС России №2 по Запорожской области»

- «Чехлатый банк.jpеg-сканирование0028.jpg», відповідно до якого ОСОБА_3 , як «заместитель начальника правового отдела Межрайонной ИФНС России №2 по Запорожской области» отримала 21818,99 материальной помощи;

- «Штатное МРИ ЗП 2 с 18.01.2023.xls», в якому зазначено, що ОСОБА_3 займає посаду «заместитель начальника правового отдела» у «Межрайонная инспекция Федеральной налоговой служби россии №2 по Запорожской области» (т.1 а.с. 192-360).

- протоколом виготовлення копії від 28 листопада 2024 року, відповідно до якого слідчим в ОВС 2-го відділення слідчого відділу Управління Служби безпеки України в Запорізькій області капітаном юстиції ОСОБА_16 було здійснено виготовлення резервної копії інформації, отриманої в результаті проведення негласних слідчих (розшукових) дій - зняття інформації з електронних інформаційних систем, що записана на DVD-R диск, реєстр №59/14/455т від 08.01.2023 - Додаток до протоколу № 59/14/77т від 08.01.2024, що розсекречений у встановленому КПК України порядку (т.1 а.с.361-362);

- протоколом огляду від 28 листопада 2024 року, об`єктом огляду є інформація розміщена на DVD-R диску, що є додатком про протоколу виготовлення копії від 14.02.2024, на якому нанесено пояснювальний напис: «Резервна копія Додатку до протоколу №59/14/455т, реєстр №59/14/77т від 08.04.2024, розсекречено, слідчий (підпис) ОСОБА_16 ». На вказаному диску виявлено файл під назвою «message-1-46», у вказаному листі прикріплено скановані документи у кількості 6 шт. Під час відкриття файлу під назвою «сканирование0008.jpg» встановлено, що вказаний документ являє собою заявою написану від ОСОБА_3 із прохання призначити її на посаду (прямою мовою) «Прошу назначить меня с 13.12.2022 на должность заместителя начальника правового отдела Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Запорожской области».

Під час відкриття файлу під назвою «сканирование0014.jpg» встановлено, що відсканований документ являє собою заявою написану від ОСОБА_3 із проханням зарахувати заробітну плату (прямою мовою) «Прошу осуществлять зачисление моих денежных средств (зароботной платы…)» в кінці підпис та ініціали « ОСОБА_19 ».

Під час відкриття файлу під назвою «сканирование0013.jpg» встановлено, що відсканований документ являє собою заявою написану від ОСОБА_3 (прямою мовою) «В связи с отказом Мелитопольским отделом Управления Государственной службы в принятии заявления о моем нежелании нахождения в гражданстве Украины…» в кінці підпис та ініціали « ОСОБА_19 ».

Під час відкриття файлу під назвою «сканирование0025.jpg» встановлено, що відсканований документ являє собою наказ щодо преміювання співробітників із списку. Серед списку співробітників міститься ОСОБА_3 , яка займає посаду «заместитель начальника правового отдела». Вказані фотокопії були оглянуті у судовому засіданні (т.2 а.с.1-14).

5. Мотиви суду

5.1 Чи належить обвинувачена до суб`єкту кримінального правопорушення, передбаченого ч. 7 ст. 111-1 КК України

Зі змісту диспозиції ст.111-1 КК України убачається, що суб`єктом вказаного кримінального правопорушення може бути лише громадянин України.

Наявність у ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянства України підтверджується копією особової картки ф.№ 1 долученої до матеріалів справи (т.2 а.с.22), а саме: що остання документована паспортом громадянина України серії НОМЕР_1 від 25.05.2012, виданий Великоновосілківським РВ ГУМВС України в Донецькій області, а також має паспорт громадянина України для виїзду за кордон номер НОМЕР_2 від 24.07.2015, виданий Відділом оформлення документів №2 Управління з питань громадянства, паспортизації, реєстрації та еміграції Головного управління Державної міграційної служби України в Донецькій області.

Отже, ОСОБА_3 є суб`єктом кримінального правопорушення, передбаченого ч. 7 ст. 111-1 КК України.

5.2 Щодо доводів сторони захисту в частині добровільності зайняття посади

У судовому засіданні захисник ОСОБА_5 вказував на те, що зібрані стороною обвинувачення докази не доводять факту добровільності зайняття ОСОБА_3 посади у новоствореному правоохоронному органі, оскільки з 03.03.2022 територія м. Бердянська перебувала під окупацією, а також під контролем збройних формувань РФ, що могло вплинути на прийняття ОСОБА_3 рішення про співпрацю із представниками військової адміністрації.

Але суд не погоджується із доводами сторони захисту та зазначає, що матеріали кримінального провадження містять документи, а саме: власноручно написані заяви про призначення на посаду, покладення певних обов`язків та таке інше, у яких ОСОБА_3 зверталась до керівника установи з проханням призначити її на посаду. За даними, установленими судом, ці заяви були написані обвинувченою у грудні 2022 року, тобто після спливу більше 10 місяців після окупації м. Бердянська.

Також суд ураховує інформацію, яку повідомив свідок ОСОБА_7 про можливість виїзду з тимчасово окупованої території без перешкод з боку окупаційної влади, а також його пояснення про розмову із ОСОБА_3 , яка була задоволена життям при "новій" владі та надавала роз`яснення, як отримати паспорт громадянина Росії та податковий номер.

Усі ці обставини у своїй сукупності діють підстави стверджувати, що ОСОБА_3 , маючи можливість безперешкодно покинути тимчасово окуповану територію, добровільно погодилась на співпрацю із окупаційною владою та зайнята посаду у незаконно створеному органі - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Запорожской области.

5.3 Щодо доведеності у діях обвинуваченої складу кримінального правопорушення

З протоколів огляду мережі Інтернет від 12.05.2023 та 28.11.2024 видається очедидним, що після окупації м. Бердянська, яка відбулась з 03.03.2022, окупаційною владою розпочався процес незаконного створення правоохоронного органу, до повноважень якого буде входити здійснення контролю за дотримання податкового законодавства юридичними та фізичними особами, які мешкають на вказаній території, тому так звана «Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы россии №2 по Запорожской области» має у собі ознаки правоохоронного органу, який створений незаконно на окупованій території -м. Бердянськ.

При цьому, суд не погоджується із доводами сторони захисту про те, що податкова служба Росії не має у собі правоохоронних функцій, тому дії ОСОБА_3 кваліфіковані не вірно.

Так, відповідно до висновку щодо застосування норми права, який викладений у постанові Великої палати Верховного суду від 30.08.2023 справа № 633/195/17 критеріями віднесення органів державної влади до правоохоронних є інституційно-функціональні ознаки, що визначають правовий статус такого органу в системі органів державної влади. До правоохоронних органів слід відносити органи державної влади, визначені в законах України як правоохоронні чи такі, що здійснюють закріплену за ними на законодавчому рівні правоохоронну функцію. При вирішенні питання про те, чи є особа працівником правоохоронного органу, необхідно виходити із системного аналізу: положень Конституції України, КК України, КПК України, КУпАП, нормативно-правових актів, які регулюють правовий статус того чи іншого органу державної влади, з яким особа перебуває у трудових чи службових відносинах; повноважень працівника згідно з його посадовою інструкцією, які передбачають реалізацію правоохоронної функції, зокрема вжиття визначених законом превентивних заходів і заходів примусу, а також передбачених кримінальним процесуальним законодавством і законодавством про адміністративні правопорушення заходів; законодавства про пенсійне забезпечення відповідної категорії працівника.

Відповідно до ч.1 ст. 2 ЗУ «Про державний захист працівників суду і правоохоронних органів» правоохоронні органи - органи прокуратури, Національної поліції, служби безпеки, Військової служби правопорядку у Збройних Силах України, Національне антикорупційне бюро України, органи охорони державного кордону, Бюро економічної безпеки України, органи і установи виконання покарань, слідчі ізолятори, органи державного фінансового контролю, рибоохорони, державної лісової охорони, інші органи, які здійснюють правозастосовні або правоохоронні функції.

Отже, за діючим законодавством України органи державного фінансового контролю віднесені до правоохоронних органів.

Статтею 82 Податкового кодексу РФ визначено загальні положення про податковий контроль. Так, відповідно до ч.1 ст.82 Податкового кодексу РФ податковим контролем визнається діяльність уповноважених органів з контролю за дотриманням законодавства про податки та збори у порядку, встановленому цим кодексом. Податковий контроль проводиться посадовими особами податкових органів у межах своєї компетенції за допомогою податкових перевірок, отримання пояснень платників податків, податкових агентів та платників збору, платників страхових внесків, перевірки даних обліку та звітності, огляду приміщень та територій, що використовуються для отримання доходу (прибутку) в інших формах, передбачених цим кодексом.

Отже, як за законодавством України, так і за законодавством РФ, яке застосовується окупаційною владою на тимчасово окупованій території України, податкові органи наділені повноваженнями податкового контролю, тобто мають у собі ознаки правоохоронного органу.

У судовому засіданні суд встановив, що з 13.12.2022 саме ОСОБА_3 зайняла посаду «заместителя начальника правового отдела Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Запорожской области», що підтверджується копіями заяв, написаних власноруч ОСОБА_3 , зокрема, щодо призначення на посаду, щодо здійснення зарахування заробітної плати, щодо неможливості надання відомостей під час зайняття вакантної посади.

Також матеріали справи містять «Приказ (распоряжение) о назначении работника на работу (назначение на должность)» відповідно до якого «исполняющий обязанности начальника Межрайонной ИФНС России № 2 по Запорожской области ОСОБА_15 назначил ОСОБА_19 на должность заместителя начальника отдела».

Отже, суд приходить до висновку, що провина ОСОБА_3 у скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч.7 ст.111-1 КК України, доведена у повному обсязі.

6. Обґрунтування щодо дотримання прав обвинуваченої на захист та доступ до правосуддя.

Окремо суддею встановлено, що дане кримінальне провадження за відсутності обвинуваченої (in absentia) відповідає загальним засадам кримінального провадження, з урахуванням особливостей, встановлених законом. Стороною обвинувачення використані всі передбачені законом можливості для дотримання прав обвинуваченого, зокрема, право на захист, на доступ до правосуддя, таємницю спілкування, невтручання у приватне життя.

Про час та дату всіх судових засідань ОСОБА_3 повідомлялась у передбачений законом спосіб через опублікування виклику у газеті «Урядовий кур`єр», оголошення про його виклик також публікувались на офіційному веб-сайті судової влади України, повістка про її виклик вручалась захиснику.

7. Обставини, що пом`якшують та обтяжують покарання.

Обставин, які пом`якшують покарання, судом не встановлено. В якості обставини, яка обтяжує покарання, суд враховує вчинення злочину з використанням умов воєнного стану.

8. Мотиви призначення покарання.

При призначенні ОСОБА_3 покарання суд згідно з вимогами ст. 65 КК України враховує ступінь тяжкості вчиненого кримінального правопорушення, особу винної, обставини, що пом`якшують та обтяжують покарання.

Зокрема, суд враховує, що обвинувачена ОСОБА_3 вчинила кримінальне правопорушення, які згідно ст. 12 КК України, відноситься до категорії особливо тяжкого злочину, раніше не притягувалась до кримінальної відповідальності, на обліку у лікарів нарколога та психіатра не перебуває, мешкає на тимчасово окупованій території України, одружена, відомостей щодо наявності у обвинуваченої неповнолітніх дітей на утриманні матеріали провадження не містять.

На підставі викладеного, беручи до уваги обставини вчиненого ОСОБА_3 злочину, значущість посади, яку вона добровільна зайняла, яка відноситься до керівних, тяжкість кримінального правопорушення, та наявність обставини, що обтяжує її покарання, враховуючи дані біографії обвинуваченої, суд приходить до висновку про необхідність призначення ОСОБА_3 покарання у виді позбавлення волі, вважаючи, що це буде необхідним і достатнім для виконання його мети: виховання особи, яка вчинила кримінальне правопорушення в дусі додержання законів України, поваги до правил співжиття, а також запобіганню вчиненню нових злочинів як ним самим, так і іншими особами. Підстав для застосування ст.. 69 КК України судом не вбачається.

При вирішенні питання про призначення додаткового покарання обвинуваченій ОСОБА_3 у виді позбавленням права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю, суд враховує, що обвинувачена офіційно не працює та не займається певною діяльністю, однак за віком є особою, яка може претендувати на зайняття посад в органах державної влади та в правоохоронних органах. За таких обставин, суд вважає за необхідне призначити обвинуваченій ОСОБА_3 покарання в межах санкції ч.7 ст.111-1 КК України, у виді позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади в органах державної влади та правоохоронних органах з конфіскацією усього особистого майна, так як вказане покарання буде необхідне і достатнє для її виправлення і попередження вчинення нових злочинів.

9. Мотиви ухвалення рішення щодо заходів забезпечення кримінального провадження

Ухвалою Олександрівського (Жовтневого) районного суду м. Запоріжжя від 22.11.2024 щодо ОСОБА_3 був обраний запобіжний захід у вигляді тримання під вартою без визначення розміру застави, однак на момент винесення вироку ОСОБА_3 затримана не була, до суду не доставлена, рішення щодо застосування обраного запобіжного заходу судом не приймалось, розгляд справи здійснювався за відсутності обвинуваченої, прокурор в судовому засіданні з клопотанням про застосування будь-якого запобіжного заходу щодо ОСОБА_3 не звертався. З викладеного вбачається, що підстав для застосування будь-якого запобіжного заходу щодо ОСОБА_3 до набрання вироком законної сили немає.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 370, 374, 376 КПК України, суд

У Х В А Л И В:

ОСОБА_3 визнати винною у скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч.7 ст.111-1 КК України та призначити їй покарання у вигляді позбавлення волі на строк чотирнадцять років з позбавленням права обіймати посади в органах державної влади та в правоохоронних органах на строк п`ятнадцять років із конфіскацією усього належного їй майна.

Строк відбування покарання рахувати з моменту фактичного затримання ОСОБА_3 .

Запобіжний захід до набрання вироком законної сили щодо ОСОБА_3 не обирати.

Вирок набуває законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. Апеляційна скарга на вирок може бути подана до Запорізького апеляційного суду через Олександрівський районний суд міста Запоріжжя протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

Копію вироку після його проголошення надіслати захиснику у порядку аб. 6 ч.3 ст. 323 КПК України та вручити прокурору. Інші учасники судового провадження мають право отримати в суді копію вироку.

Суддя ОСОБА_1