Справа №127/1153/25
Провадження №1-кп/127/34/25
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

19 лютого 2025 року м. Вінниця

Вінницький міський суд Вінницької області

в складі: головуючого судді ОСОБА_1 ,

за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 ,

прокурора ОСОБА_3 ,

особи щодо якої розглядається клопотання ОСОБА_4 ,

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в приміщенні суду клопотання прокурора відділу Вінницької обласної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

До Вінницького міського суду Вінницької області надійшло клопотання прокурора відділу Вінницької обласної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Відповідно до клопотання вбачається, що досудовим розслідуванням встановлено, що ТОВ «Альянс Рітейл Груп» () взято на облік у контролюючих органах 28.07.2021 № 882/2 та перебуває на обліку в Головному управлінні ДПС у Вінницькій області.

Відповідно до свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість від 01.09.2021 № 200700711 було зареєстровано платником ПДВ, індивідуальний податковий номер - 83. В період господарської діяльності товариство було платником податку на прибуток, податку на додану вартість, акцизного податку, податку з доходів фізичних осіб, єдиного соціального внеску, військового збору.

Основним видом діяльності ТОВ «Альянс Рітейл Груп» упродовж 2022-2024 років є роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах переважно продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами.

Згідно наказу про призначення № 20-к від 01.02.2022 директором даного товариства призначено ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_1 ) за період з 01.02.2022 по даний час.

Відповідно до ст. 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Статтею 68 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний неухильно додержуватися Конституції України та законів України, не посягати на права і свободи, честь і гідність інших людей.

Частиною 3 ст. 65 Господарського кодексу України встановлено, що керівник підприємства, головний бухгалтер, члени наглядової ради (у разі її утворення), виконавчого органу та інших органів управління підприємства відповідно до статуту є посадовими особами цього підприємства.

Відповідно до ст. 16 Податкового кодексу України керівник підприємства зобов`язаний:

- вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;

- подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

- сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Пунктом 44.1. ст. 44 Податкового кодексу України регламентовано, що для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Відповідно до ст. ст. 8 та 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» керівник підприємства:

- несе відповідальність за організацію бухгалтерського обліку на підприємстві;

- забезпечує фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років;

- створює необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів;

- організує контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій;

- несе відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних.

Таким чином, займаючи посаду директора ТОВ «Альянс Рітейл Груп», що пов`язана з виконанням організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських обов`язків, ОСОБА_4 , як службова особа підприємства відповідав за додержання зазначених вимог законодавства та на нього покладено відповідальність за правильне ведення бухгалтерської і податкової звітності ТОВ «Альянс Рітейл Груп», повне відображення в обліках за звітний період доходів і витрат підприємства, своєчасне нарахування і сплата у повному обсязі податків та обов`язкових зборів до державного бюджету України.

У силу займаної посади та у зв`язку із покладеними на нього вказаними нормативними актами службовими обов`язками та повноваженнями ОСОБА_4 як керівник ТОВ «Альянс Рітейл Груп» виконував адміністративно-господарські обов`язки, володіючи правом підпису договірних, первинних, фінансових документів, документів податкового обліку та звітності, здійснював контроль за фінансово-господарськими операціями.

Крім того, ОСОБА_4 як керівник вказаного товариства наділений правом визначати основні напрямки його діяльності, здійснювати керівництво поточною діяльністю, контролювати фінансово-господарську діяльність, відкривати рахунки у банках, укладати угоди та інші юридичні акти, затверджувати документи поточної діяльності підприємства, звітні документи із несенням відповідальності за достовірність зазначених в них даних тощо.

Таким чином, ОСОБА_4 , діючи в порушення вищезазначених нормативних актів, являючись службовою особою - керівником ТОВ «Альянс Рітейл Груп», відповідальним за ведення обліку та звітності підприємства, умисно ухилився від сплати податків за період з лютого 2022 року по червень 2024 року на суму 4 504 272 грн. за наступних обставин.

Зокрема, у 2022 році ОСОБА_4 при веденні фінансово-господарської діяльності товариства занизив рядок 2000 «Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)» Звіту про фінансові результати (форма № 2), на суму 3 524 864 грн., що призвело до несплати податку на прибуток підприємств у сумі 634 476 гривень та становить 511 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Поряд із цим, керівником ТОВ «Альянс Рітейл Груп» ОСОБА_4 на порушення п.п. 140.5.11 п. 140.5 ст. 140 Податкового кодексу України підприємством занижено суму різниць на які збільшується фінансовий результат до оподаткування на суму витрат від визнання штрафів нарахованих контролюючими органами на загальну суму 115 717 грн., в тому числі: за січень-червень 2024 року в сумі 115 717 грн., що призвело до несплати податку на прибуток підприємств у сумі 20 829 гривень та становить 14 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Отже, ОСОБА_4 з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємств в порушення пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134, п.п. 140.5.11 п. 140.5 ст. 140 Податкового Кодексу України (із змінами і доповненнями) від 02.12.2010 № 2755-VI, п. 6.1, п. 7 ПСБО 15 «Доходи», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 р. № 290, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 14.12.1999 р. за № 860/4153 (Із змінами та доповненнями), занизив податок на прибуток, на загальну суму 655 305 грн., в тому числі: за 2022 рік в сумі 634 476 грн. та за 1 півр. 2024 року в сумі 20 829 грн., що становить 525 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Також, з метою ухилення від сплати з податку на додану вартість керівником ТОВ «Альянс Рітейл Груп» ОСОБА_4 не включено до складу декларацій з ПДВ нараховані податкові зобов`язання з вартості реалізованих товарів кінцевому споживачу, що привело до порушення п. 185.1 ст. 185, п. 187.1 ст. 187, п. 188.1 ст. 188, п. 199.1 ст. 199, п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. №2755-VI (зі змінами та доповненнями), абз. 5 п. 4 розділу V «Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість» затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 21 від 28.01.2016 (зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 29.01.2016 р. № 159/28289 «Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість» та призвело до несплати податку на додану вартість в загальні сумі З 824 450 грн., в тому числі:

- у 2022 році на суму 2 017 806 грн., з них: за березень 2022 року в сумі 202 025 грн., за червень 2022 року в сумі 1 131 560 грн., за липень 2022 року в сумі 117 521 грн., за серпень 2022 в сумі 192 795 грн., за вересень 2022 року в сумі 245 371 грн., за листопад 2022 в сумі 128 534 грн., що становить 1 627 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

- у 2023 році на суму 812 834 грн., з них: за січень 2023 року в сумі 1 500 грн., за лютий 2023 року в сумі 136 346 грн., за березень 2023 року в сумі 322 140 грн., за квітень 2023 року в сумі 24 324 грн., за травень 2023 року в сумі 34 219 грн., за червень 2023 року в сумі 51 539 грн., за липень 2023 року в сумі 55 121 грн., за серпень 2023 року в сумі 39 531 грн., за вересень 2023 року в сумі 51 408 грн., за жовтень 2023 року в сумі 51 741 грн., за грудень 2023 року в сумі 44 965 грн., що становить 606 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

- у 2023 році на суму 993 810 грн., з них: за січень 2024 року в сумі 55 315 грн., за лютий 2024 в сумі 61 086 грн., за березень 2024 року в сумі 538 988 грн., за травень 2024 року в сумі 213 223 грн., за червень 2024 року в сумі 125 198 грн., що становить 656 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Водночас, ОСОБА_4 в порушення підпункту 16.1.4 пункту 16.1 ст. 16, пункт 36.3 ст. 36, п. 54.2 ст. 54, пп. 164.2.5, п. 64.2 ст. 164, пп. 168.1.2, п. 168.1 ст. 168.П. 176.1 «е» ст. 176, п. 176.2 «а» ст. 176 Податкового Кодексу України від 02.12.2010р. № 2755-VI (із змінами та доповненнями), а саме: не утримав податок з доходів фізичних осіб з доходів орендної плати за нежитлове приміщення нарахованих (виплачених) фізичним особам у сумі 22 320 грн., за грудень 2023 року, що становить 15 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, а також в порушення підпункту 16.1.4 пункту 16.1 ст. 16, пункт 36.3 ст. 36, п. 54.2 ст. 54, підпункту 168.1.2 пункту 168.1 статті 168, пункту 176.1 «е» та пункту 176.2 «а» статті 176, підпункт 1.3, 1.4 та 1.6 пункту 16і Підрозділу 10 «Інші перехідні положення» Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI, а саме: не утримав військовий збір з доходів орендної плати за нежитлове приміщення нарахованих (виплачених) фізичним особам у сумі 2 197 грн., у тому числі: за вересень 2023 року у сумі 262,50 грн., за жовтень 2023 року та за грудень 2023 року у сумі 412,50 грн., що становить 2 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Отже, ОСОБА_4 будучи службовою особою ТОВ «Альянс Рітейл Груп», діючи умисно та з корисливих мотивів, спрямованих на ухилення від сплати податків у значних розмірах, в порушення вимог вищенаведених нормативних актів, в період з лютого 2022 року по червень 2024 року умисно не сплатив податків на суму 4 504 272 грн., що призвело до фактичного ненадходження до держаного бюджету України коштів у значних розмірах, що становить 3431 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Таким чином ОСОБА_4 підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, тобто умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

У підготовчому судовому засіданні прокурор ОСОБА_3 підтримав подане клопотання за викладених у ньому підстав, просив суд про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності передбаченої ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ч. 2 ст. 44 та ч. 4 ст. 212 КК України.

ОСОБА_4 також у підготовчому судовому засіданні підтримав подане клопотання про звільнення його від кримінальної відповідальності, просив його задовольнити, не заперечив проти закриття кримінального провадження та звільнення від кримінальної відповідальності, надавши свою згоду. Крім того, визнав себе винним у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, з обставин викладених у повідомлені про підозру, щиро розкаявся у вчиненому. Повідомив суду, що повністю відшкодував завдані збитки.

Суд, заслухавши думку учасників кримінального провадження, кожного зокрема, дослідивши матеріали клопотання, доходить такого висновку.

09.01.2025 ОСОБА_4 , у кримінальному провадженні № 0000041 від 06.12.2024 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Внаслідок кримінального правопорушення завдано шкоду у вигляді ненадходження до бюджету податків 4504272, яка повністю відшкодована.

Зокрема, установлено, що до притягнення ОСОБА_4 до кримінальної відповідальності, тобто до 09.01.2025 (коли йому повідомлено про підозру за ч. 1 ст. 212 КК України) ОСОБА_4 сплачено податок на додану вартість, податок на прибуток підприємств, податок з доходів фізичних осіб та військовий збір в розмірі 4504272 грн.

Таким чином, заборгованість зі сплати податок на додану вартість, податок на прибуток підприємств, податок з доходів фізичних осіб та військового збору сплачена ОСОБА_4 у повному обсязі до притягнення останнього до кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України.

Згідно ч. 2 ст. 286 КПК України, встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду.

Згідно із ч. 1 ст. 285 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

За змістом ст. 44 КК України, особа, яка вчинила кримінальне правопорушення, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках передбачених цим Кодексом. Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюються виключно судом.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Положеннями п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України, встановлено, що у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 5-8, 10 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу.

Відповідно до п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України, кримінальне провадження закривається судом у зв`язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Судом на виконання положень ст. 286 КПК України роз`яснено ОСОБА_4 наслідки задоволення судом клопотання прокурора та про його право вимагати загального судового розгляду, на що підозрюваний надав свою згоду на звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення ним кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

За таких обставин враховуючи те, що до притягнення ОСОБА_4 до кримінальної відповідальності, останнім сплачено у повному обсязі податки, збори (обов`язкові платежі), що входять в систему оподаткування, а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня), а також підозрюваний надав згоду на звільнення його від кримінальної відповідальності, суд дійшов висновку, що клопотання прокурора є обґрунтованим та підлягає до задоволення.

Запобіжний захід щодо ОСОБА_5 не обирався. Клопотань щодо його обрання до суду не надходило.

На підставі вищезазначеного, ст.ст. 44, 212 КК України, керуючись ст.ст. 284-286, 288, 314-316, 350, 372 КПК України, суд -

УХВАЛИВ:

Клопотання прокурора ОСОБА_3 , задовольнити.

Звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження за обвинуваченням ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, відомості про яке внесені 06 грудня 2024 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №000041, закрити на підставі п. 1 ч. 2 ст. 284 КК України, у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Ухвала може бути оскаржена до Вінницького апеляційного суду протягом семи днів з дня її оголошення.

Суддя: