Справа № 715/548/25
Провадження № 1-кп/715/118/25
УХВАЛА

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

18.03.2025 с. Глибока

Глибоцький районний суд Чернівецької області у складі:

головуючого судді ОСОБА_1

секретар судового засідання ОСОБА_2

прокурор ОСОБА_3

підозрюваного ОСОБА_4

захисника підозрюваного ОСОБА_5

розглянувши в підготовчому судовому засіданні в кримінальному провадженні № 0000146 клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Чернівецької обласної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с. Коршів Коломийського району Івано Франківської області, зареєстрованого за адресою АДРЕСА_1 , громадянина України, раніше не судимого, підозрюваного у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,-

В С Т А Н О В И В:

ОСОБА_4 будучи керівником ТОВ «Мото Експерт» (6), що зареєстроване та фактично знаходиться за адресою: місто Чернівці, вулиця Чорновола В`ячеслава, будинок 7, корпус 1, квартира 89, будучи службовою особою підприємства, наділеною організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями, будучи відповідальним за правильність нарахування та своєчасність сплати податків, зборів та платежів до державного бюджету, тобто будучи службовою особою, яка згідно з чинним законодавством України зобов`язана створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку та забезпечити його ведення, в порушення пп.14.1.180 п.180 п. 14.1 ст.14, п.164.1 ст. 164, п.п.165.1.24 п. 165.1 ст. 165 пп.168.1.1, пп.168.1.2, пп. 168.1.5 п.168.1 ст. 168, ст. 167 та пп. 1.4, 1.5, 1.6 п.16-1 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України зі змінами та доповненнями, вчинив кримінальне правопорушення щодо ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів) за наступних обставин.

Товариством з обмеженою відповідальністю «МОТО ЕКСПЕРТ» () в особі директора ОСОБА_4 було укладено контракт № 2312/21-01 від 01.02.2022 (надалі контракт) з китайською компанією «HESNAN GUOJI NANLIAN MOTORCYCLE INDUSTRY CO, LTD» в особі ZHI JUN LI. Відповідно до умов Контракту, компанія «HESNAN GUOJI NANLIAN MOTORCYCLE INDUSTRY CO, LTD» (Продавець) зобов`язується поставити, а ТОВ «МОТО ЕКСПЕРТ» () (Покупець) зобов`язується прийняти та оплатити згідно інвойсу мотоцикли торгової марки SENKE та запчастини до мотоциклів.

З метою втілення свого злочинного умислу на ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), директор ТОВ «МОТО ЕКСПЕРТ» ОСОБА_4 уклав договір про надання послуг декларування та митного оформлення товарів № 12202022 від 20.12.2022 з ФОП ОСОБА_6 , яка діє на підставі дозволу на провадження митної брокерської діяльності АА № 003780 від 08.04.2020, та яка не була обізнана про злочинні дії директора ТОВ «МОТО ЕКСПЕРТ» ОСОБА_4 .

Згідно укладеного договору визначено наступні умови:

п. 2.3 Розділу 2 Права та обов`язки Сторін: «До початку митного оформлення кожної відправки (надходження) товарів надавати Виконавцю всі необхідні для митного оформлення документи, згідно з переліком документів, наданих Виконавцем»;

п. 6.2 Розділу 6 Особливі умови і відповідальність Сторін: «Замовник несе повну юридичну відповідальність за достовірність даних в наданих ним документах Виконавцю та митним органам».

На виконання вищевказаного Контракту, для поміщення товарів (мотоцикли торгової марки «SENKE» та запчастини до мотоциклів), які надійшли на адресу ТОВ «МОТО ЕКСПЕРТ» (), в митний режим «імпорт» ФОП ОСОБА_6 , яка не була обізнана про злочинні дії директора ТОВ «МОТО ЕКСПЕРТ» ОСОБА_4 , здійснила електронне декларування шляхом подання до відділу митного оформлення № 1 Чернівецької митниці митних декларацій:

ВМД № UA408020/2022/038319 від 10.09.2022 мотоцикли нові, об`єм циліндрів двигуна 229,5 см3, модель SK250GY-4, рік випуску 2022 рік, в кількості 139 шт.

Фактурна вартість вищевказаних транспортних засобів згідно з поданими до митного оформлення документами складає 41 005,0 доларів США або 1 499 495,44 грн. по курсу Національного банку України станом на 10.09.2022, тобто на момент митного оформлення митної декларації № UA408020/2022/038319 від 10.09.2022 з урахуванням коригування митницею митної вартості, митна вартість товару склала 1 550 325,80 грн.

Всього по митній декларації №UA408020/2022/038319 від 10.09.2022 нараховано та сплачено митних платежів у сумі: 583087,13 грн. (мито 155 032,58 грн, акциз 72 482,573 грн, ПДВ - 355 568,82 грн).

ВМД № UA408040/2022/022014 від 27.12.2022, у відповідності до якої надійшов товар мотоцикли, призначені для перевезення людей нові, в розібраному стані для зручності транспортування, об`єм циліндрів двигуна 149,45 см3, модель «XSK150», рік випуску 2022 рік, в кількості 189 шт.

Фактурна вартість вищевказаних транспортних засобів згідно з поданими до митного оформлення документами складає 50 085,0 доларів США або 1 831 538,33 грн. по курсу Національного банку України станом на 27.12.2022, тобто на момент митного оформлення митної декларації № UA408040/2022/022014 від 27.12.2022 з урахуванням коригування митницею митної вартості, митна вартість товару склала 2 107 996,95 грн.

Всього по митній декларації № UA408040/2022/022014 від 27.12.2022 року нараховано та сплачено митних платежів у сумі: 756 141,62 грн. (мито 210 799,70 грн, акциз 67 985,49 грн, ПДВ - 477 356,43 грн).

3) ВМД № UA408040/2022/022085 від 28.12.2022 року, у відповідності до якої надійшов товар мотоцикли, призначені для перевезення людей нові, в розібраному стані для зручності транспортування, об`єм циліндрів двигуна 199,8 см3, модель «SK200-9», рік випуску 2022 рік, в кількості 155 шт.

Фактурна вартість вищевказаних транспортних засобів згідно з поданими до митного оформлення документами складає 44 175,0 доларів США або 1 615 417,91 грн. по курсу Національного банку України станом на 28.12.2022, тобто на момент митного оформлення митної декларації № UA408040/2022/022085 від 28.12.2022 з урахуванням коригування митницею митної вартості, митна вартість товару склала 1 728 780,57 грн.

Всього по митній декларації № UA408040/2022/022085 від 28.12.2022 року нараховано та сплачено митних платежів у сумі: 642 804,93 грн. (мито 172 878,06 грн, акциз 74 662,62 грн, ПДВ - 395 264,25 грн).

4) № UA408040/2022/022146 від 30.12.2022, у відповідності до якої надійшов товар:

- мотоцикли, призначені для перевезення людей нові, в розібраному стані для зручності транспортування, об`єм циліндрів двигуна 279 см3, модель «SK30», рік випуску 2022 рік;

- мотоцикли, призначені для перевезення людей нові, в розібраному стані для зручності транспортування, об`єм циліндрів двигуна 229,5 см3, модель «SK250GY-4», рік випуску 2022 рік;

- мотоцикли, призначені для перевезення людей нові, в розібраному стані для зручності транспортування, об`єм циліндрів двигуна 250,1 см3, модель «SK250-6», рік випуску 2022 рік;

Фактурна вартість вищевказаних транспортних засобів згідно з поданими до митного оформлення документами складає 26 890,0 доларів США або 983 329,65 грн. по курсу Національного банку України станом на 30.12.2022, тобто на момент митного оформлення митної декларації № UA408040/2022/022146 від 30.12.2022 з урахуванням коригування митницею митної вартості, митна вартість товару склала 1061769,30 грн.

Всього по митній декларації № UA408040/2022/022146 від 30.12.2022 нараховано та сплачено митних платежів у сумі: 403 121,26 грн. (мито 106 176,93 грн, акциз 52 795,90 грн, ПДВ -244 148,43 грн).

5) ВМД № UA408040/2022/022148 від 30.12.2022, у відповідності до якої надійшов товар мотоцикли, призначені для перевезення людей нові, в розібраному стані для зручності транспортування, об`єм циліндрів двигуна 229,5см3, торгова марка «SENKE», модель «SK250GY-5», рік випуску 2022 рік, в кількості 139 шт.

Фактурна вартість вищевказаних транспортних засобів згідно з поданими до митного оформлення документами складає 41 005,0 доларів США або 1 499 495,44 грн. по курсу Національного банку України станом на 30.12.2022, тобто на момент митного оформлення митної декларації № UA408040/2022/022146 від 30.12.2022 з урахуванням коригування митницею митної вартості, митна вартість товару склала 1 550 325,80 грн.

Всього по митній декларації № UA408040/2022/022148 від 30.12.2022 нараховано та сплачено митних платежів у сумі: 588 550,46 грн (мито 155 032,58 грн, акциз 77 038,50 грн, ПДВ -356 479,38 грн).

6) ВМД №UA408040/2022/022153 від 30.12.2022, у відповідності до якої надійшов товар мотоцикли, призначені для перевезення людей нові, в розібраному стані для зручності транспортування, об`єм циліндрів двигуна 181,2 см3, торгова марка «SENKE», модель «SK200-12», рік випуску 2022 рік.

Фактурна вартість вищевказаних транспортних засобів згідно з поданими до митного оформлення документами складає 24 795 доларів США або 906 718,44 грн по курсу Національного банку України станом на 30.12.2022, тобто на момент митного оформлення митної декларації № UA408040/2022/022153 від 30.12.2022 року з урахуванням коригування митницею митної вартості, митна вартість товару склала 970 347,80 грн.

Всього по митній декларації № UA408040/2022/022153 від 30.12.2022 нараховано та сплачено митних платежів у сумі: 356 195,81 грн. (мито 97 034,78 грн, акциз 38 070,43 грн, ПДВ - 221 090,60 грн).

Після подачі згаданих вище електронних декларацій, керівником ТОВ «МОТО ЕКСПЕРТ» ОСОБА_4 , в період з 10 вересня 2022 року по 31 грудня 2022 року, здійснено імпорт мотоциклів, призначених для перевезення людей (нові, в розібраному стані), через пункт пропуску «Порубне-Сірет» митного поста «Порубне» Чернівецької митниці, який розташований за адресою Чернівецька область, Чернівецький район, село Тереблече, вулиця Головна, 2К.

Згідно з відомостями, наданих митними органами Китайської Народної Республіки, наступних експортних митних декларацій: №62606224 від 07.11.2022, №62606342 від 07.11.2022, №62620589 від 22.11.2022, №62621339 від 22.11.2022, №62621369 від 12.11.2022, №62621375 від 12.11.2022, №61279590 від 19.07.2022, китайською компанією «HESNAN GUOJI NANLIAN MOTORCYCLE INDUSTRY CO, LTD» в особі ZHI JUN LI. на адресу ТОВ «МОТО ЕКСПЕРТ» відправлено товар в повному обсязі та ОСОБА_4 вчинено дії, які спрямовані на зменшення обов`язкових до сплати податків та зборів, зокрема:

відповідно до експортної митної декларації № 61279590 від 19.07.2022 при ввезенні на митну територію України товарів, їх митна вартість з урахуванням транспортних витрат повинна становити 4 162 274,47 грн. (по курсу Національного банку України на момент оформлення митної декларації), що на 2 611 948,67 грн більше, ніж було зазначено в митній декларації № UA408020/2022/038319 від 10.09.2022 (з урахуванням коригування митницею митної вартості), а сума необхідних до сплати митних платежів повинна становити 1 418 910,71 грн. (мито - 416 227,45 грн, акциз - 72 485,73 грн, ПДВ - 930 197,53 грн).

Різниця в митних платежах за поданою ВМД № UA408020/2022/038319 від 10.09.2022 за розрахунком складає 835 823,58 грн. ( мито - 261 194,87 грн, ПДВ 574 628,71 грн.).

2) відповідно до експортної митної декларації № 62606224 від 07.11.2022 при ввезенні на митну територію України товарів, їх митна вартість з урахуванням транспортних витрат повинна становити 3 585 185,40 грн. (по курсу Національного банку України на момент оформлення митної декларації), що на 1 477 188,45 грн. більше ніж зазначено в митній декларації № UA408020/2022/022014 від 27.12.2022 (з урахуванням коригування митницею митної вартості), а сума необхідних до сплати митних платежів повинна становити 1 228 841,92 грн. (мито - 358 518,54 грн., акциз - 67 985,49 грн, ПДВ - 802 337,89 грн.).

Різниця в митних платежах за поданою ВМД № UA408020/2022/022014 від 27.12.2022 за розрахунком складає 472 700,30 грн. (мито - 147 718,84 грн., ПДВ - 324 981,46 грн.).

3) відповідно до експортної митної декларації № 62606342 від 07.11.2022 при ввезенні на митну територію України товарів, їх митна вартість з урахуванням транспортних витрат повинна становити 3 693 428,5 грн. (по курсу Національного банку України на момент оформлення митної декларації), що на 1 964 647,93 грн. більше ніж зазначено в митній декларації № UA408020/2022/022085 від 28.12.2022 (з урахуванням коригування митницею митної вартості), а сума необхідних до сплати податків та зборів повинна становити 1 271 492,26 грн. (мито - 369 342,85 грн., акциз - 74 662,62 грн., ПДВ - 827 486,79 грн.).

Різниця в митних платежах за поданою ВМД № UA408020/2022/022085 від 28.12.2022 за розрахунком складає 628 687,33 грн. ( мито - 196 464,79 грн., ПДВ - 432 222,54 грн.).

4) відповідно до експортної митної декларації № 62621375 від 12.11.2022 та № 62621369 від 12.11.2022 при ввезенні на митну територію України товарів, їх митна вартість з урахуванням транспортних витрат повинна становити 3 405 324,95 грн. (по курсу Національного банку України на момент оформлення митної декларації), що на 2 343 555,65 грн. більше ніж зазначено в митній декларації № UA408020/2022/022146 від 30.12.2022 (з урахуванням коригування митницею митної вартості), а сума необхідних до сплати податків та зборів повинна становити 1 153 059,08 грн. (мито - 340 532,5 грн, акциз - 52 795,90 грн, ПДВ -759 730,68 грн).

Різниця в митних платежах за поданою ВМД № UA408020/2022/022146 від 30.12.2022 за розрахунком складає 749 937,82 грн. ( мито - 234 355,57 грн., ПДВ - 515 582,25 грн.).

5) відповідно до експортної митної декларації № 62621339 від 22.11.2022 при ввезенні на митну територію України товарів, їх митна вартість з урахуванням транспортних витрат повинна становити 4 370 678,92 грн. (по курсу Національного банку України на момент оформлення митної декларації), що на 2 820 353,12 грн. більше, ніж зазначено в митній декларації № UA408020/2022/022148 від 30.12.2022 (з урахуванням коригування митницею митної вартості), а сума необхідних до сплати податків та зборів повинна становити 1 491 063,45 грн. (мито - 437 067,89 грн., акциз - 77 038,50 грн., ПДВ - 976 957,06 грн.).

Різниця в митних платежах за поданою ВМД №UA408020/2022/022148 від 30.12.2022 за розрахунком складає 902 512,99 грн. ( мито - 282 035,31 грн., ПДВ - 620 477,68 грн.).

6) відповідно до експортної митної декларації № 62620589 від 22.11.2022 при ввезенні на митну територію України товарів, їх митна вартість з урахуванням транспортних витрат повинна становити 2 597 936,34 грн. ( по курсу Національного банку України на момент оформлення митної декларації), що на 1 627 588,54 грн. більше ніж зазначено в митній декларації № UA408020/2022/022153 від 30.12.2022 (з урахуванням коригування митницею митної вартості), а сума необхідних до сплати податків та зборів повинна становити 877 024,14 грн. (мито - 259 793,63 грн, акциз - 38 070,43 грн., ПДВ -579 160,08 грн.).

Різниця в митних платежах за поданою ВМД № UA408020/2022/022153 від 30.12.2022 за розрахунком складає 520 828,33 грн. ( мито - 162 758,85 грн., ПДВ 358 069,48 грн.).

Згідно зі ст. 257 Митного кодексу України декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. При застосуванні письмової форми декларування можуть використовуватися як електронні документи, так i документи на паперовому носії або їх електронні (сканованi) копії, на якi накладено електронний підпис декларанта або уповноваженої ним особи.

Порядок нарахування та сплати мита регулюються Митним кодексом України від 13 березня 2012 року № 4495-VI, Законом України «Про Митний тариф України» від 19 жовтня 2022 року № 2697-IX.

Стаття 6 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI (із змінами та доповненнями), а саме пункт 6.1 визначає, що податком є обов`язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету або на єдиний рахунок, що справляється з платників податку відповідно до цього Кодексу.

В Україні встановлюються загальнодержавні та місцеві податки та збори. Відповідно до пункту 9.1.7 статті 9 Податкового кодексу України мито належить до загальнодержавних податків.

Статтею 271 Митного кодексу України від 13 березня 2012 року № 4495-VI (надалі Митний кодекс) встановлено, що мито - це загальнодержавний податок, встановлений Податковим кодексом України та цим Кодексом, який нараховується та сплачується відповідно до цього Кодексу, законів України та міжнародних договорів, згода на обов`язковість яких надана Верховною Радою України. В Україні застосовуються такі види мита:

1) ввізне мито;

2) вивізне мито;

3) сезонне мито;

4) особливі види мита: спеціальне, антидемпінгове, компенсаційне, додатковий імпортний збір.

Стаття 272 Митного кодексу зазначає, що ввізне мито встановлюється на товари, що ввозяться на митну територію України.

Відповідно до частини 1 статті 276 Митного кодексу платником мита є особа, яка ввозить товари на митну територію України чи вивозить товари з митної території України у порядку та на умовах, встановлених цим Кодексом.

Об`єктами оподаткування митом згідно зі статтею 277 Митного кодексу є товари, митна вартість яких перевищує еквівалент 150 євро, що ввозяться на митну територію України або вивозяться за межі митної території України підприємствами.

Стаття 279 Митного кодексу визначає, що базою оподаткування митом товарів, що переміщуються через митний кордон України, є:

1) для товарів, на які законом встановлено адвалерні ставки мита, - митна вартість товарів;

2) для товарів, на які законом встановлено специфічні ставки мита, - кількість таких товарів у встановлених законом одиницях виміру.

Для товарів, на які законом встановлено комбіновані ставки мита, база оподаткування визначається відповідно до пунктів 1 і 2 цієї частини.

Згідно з нормами глави 87 Закону України «Про Митний тариф України» від 4 червня 2020 року № 674-IX для мотоциклів (включаючи мопеди) з кодом 8711 встановлена ставка мита у розмірі 10%.

Сплата податку на додану вартість регулюються Розділом V «Податок на додану вартість» Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI (із змінами та доповненнями).

Пункт 3 статті 180 Податкового кодексу України (надалі - ПКУ) встановлює, що платником податку на додану вартість є будь-яка особа, яка ввозить товари на митну територію України в обсягах, які підлягають оподаткуванню, та на яку покладається відповідальність за сплату податків у разі переміщення товарів через митний кордон України відповідно до Митного кодексу України.

Об`єктом оподаткування згідно з положеннями пункту 185.1. статті 185 ПКУ є операції платників податку з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу, у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об`єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об`єкта фінансового лізингу у володіння та користування лізингоодержувачу/орендарю.

З метою оподаткування цим податком до операцій з ввезення товарів на митну територію України та вивезення товарів за межі митної території України прирівнюється поміщення товарів у будь-який митний режим, визначений Митним кодексом України.

Стаття 190 ПКУ встановлює порядок визначення бази оподаткування для товарів, які ввозяться на митну територію України, послуг, які поставляються нерезидентами на митній території України. Відповідно до пункту 190.1. статті 190 ПКУ, базою оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України, є договірна (контрактна) вартість, але не нижче митної вартості цих товарів, визначеної відповідно до розділу ІІІ Митного кодексу України, з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті і включаються до ціни товарів.

Загальні правила визначення дати виникнення податкового зобов`язання зі сплати податку на додану вартість визначені статтею 187 ПКУ. Пунктом 187.8. статті 187 встановлено, що датою виникнення податкових зобов`язань у разі ввезення товарів на митну територію України є дата подання митної декларації для митного оформлення.

Пунктом 193.1 статті 193 ПКУ зазначено, що ставки податку встановлюються від бази оподаткування в таких розмірах:

а) 20 відсотків;

б) 0 відсотків;

в) 7 відсотків по переліку визначених операцій;

г) 14 відсотків по операціях з постачання на митній території України та ввезення на митну територію України сільськогосподарської продукції, що класифікується за такими кодами згідно з УКТ ЗЕД: 1001, 1003, 1005, 1201, 1205, 1206 00.

Пункт 194.1. статті 194 ПКУ встановлює, що операції, зазначені у статті 185 цього Кодексу, крім операцій, що не є об`єктом оподаткування, звільнених від оподаткування, та операцій, до яких застосовується нульова ставка та 7 і 14 відсотків, оподатковуються за ставкою, зазначеною в підпункті "а" пункту 193.1 статті 193 цього Кодексу, яка є основною.

Таким чином, ТОВ «МОТО ЕКСПЕРТ» () в особі директора ОСОБА_4 згідно з укладеним контрактом № 2312/21-01 від 01.02.2022 з китайською компанією «HESNAN GUOJI NANLIAN MOTORCYCLE INDUSTRY CO, LTD» в особі ZHI JUN LI, надано митному органу у якості підстави для митного оформлення товарів, оформлених за митними деклараціями типу ІМ40ДЕ: № UA408020/2022/038319 від 10.09.2022, № UA408040/2022/022014 від 27.12.2022, № UA408040/2022/022085 від 28.12.2022, № UA408040/2022/022146 від 30.12.2022, № UA408040/2022/022148 від 30.12.2022, № UA408040/2022/022153 від 30.12.2022, документи, в яких занижено вартість товару та вчинено дії, які спрямовані на зменшення обов`язкових до сплати податків та зборів.

Загальна митна вартість товарів відповідно до даних, зазначених у вищевказаних деклараціях, складає 8 969 546,00 грн. Всього по зазначених митних деклараціях ТОВ «МОТО ЕКСПЕРТ» () нараховано та сплачено податків та зборів в сумі 3 329 901,00 грн. (мито - 896 954,63 грн., акциз 383 038,67 грн., ПДВ - 2 049 907,89 грн.). Проте, згідно митних декларацій, отриманих від Китайських митних органів, за номерами: №62606224 від 07.11.2022, №62606342 від 07.11.2022, №62620589 від 22.11.2022, №62621339 від 22.11.2022, №62621369 від 12.11.2022, №62621375 від 12.11.2022, митна вартість усього об`єму поставленого товару складає 21 814 828,58 грн., тобто загальна сума податків і зборів, які є обов`язковими до сплати, складає 7 440 391,58 грн. (мито 2 181 482,86 грн., акциз 383 038,67 грн., ПДВ 4 875 870,05 грн.).

З вказаної суми ТОВ «МОТО ЕКСПЕРТ» (), виступаючи податковим агентом, за період з 01 лютого 2022 року по 31 грудня 2022 року не нарахувало, не утримало та відповідно не перерахувало до бюджету податок на сплату ввізного мита на загальну у сумі 1 284 528,23 грн. та податок на додану вартість на загальну суму 2 825 962,12 грн.

Відповідно, директор ТОВ «МОТО ЕКСПЕРТ» () ОСОБА_4 , будучи службовою особою підприємства, за період з 01 лютого 2022 року по 31 грудня 2022 року умисно ухилився від сплати податку на сплату ввізного мита на загальну у сумі 1 284 528,23 грн. та податок на додану вартість на загальну суму 2 825 962,12 грн., що в загальному становить 4 110 490,35 грн. і є значним розміром, та підтверджується висновком судової економічної експертизи № 50 від 11.11.2024.

Таким чином, ОСОБА_4 підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, - умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

В підготовчому судовому засіданні прокурор ОСОБА_3 просив суд звільнити підозрюваного ОСОБА_4 у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст.212 КК України.

Підозрюваний ОСОБА_4 в підготовчому судовому засіданні свою вину у вчиненні інкримінованого йому злочину визнав повністю, щиро розкаявся та просив суд клопотання прокурора задовольнити.

Суд, заслухавши пояснення учасників процесу, дослідивши матеріали надані прокурором, приходить до висновку, що клопотання слід задовольнити, виходячи із наступного.

Нормами ч. 2 ст. 284 та ч. 3 ст. 314 КПК України передбачено, що однією із підстав закриття кримінального провадження судом у підготовчому судовому засіданні є звільнення особи від кримінальної відповідальності.

Відповідно до ч. 3 ст. 288 КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Згідно ст.44 КК України особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом. Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюються виключно судом. Порядок звільнення від кримінальної відповідальності встановлюється законом.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 Кримінального кодексу України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Встановлено, що ОСОБА_4 підозрюється у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, яке відноситься до нетяжких злочинів, свою вину у вчиненні інкримінованого йому злочину визнав повністю.

Внаслідок кримінального правопорушення завдано шкоду у вигляді не сплати ввізного мита на загальну у сумі 1 284 528,23 грн. та податку на додану вартість на загальну суму 2 825 962,12 грн., що в загальному становить - 4 110 490,35 грн., яка повністю відшкодована підозрюваним ОСОБА_4 до бюджету податків, а саме: сплати податку на сплату ввізного мита на загальну суму 1 284 528,23 грн. та податку на додану вартість на загальну суму 2 825 962,12 грн., що підтверджується платіжними інструкціями: № 306 від 18 грудня 2024 року на суму 500 000,00 грн.; № 307 від 19 грудня 2024 року на суму 500 000,00 грн.; № 308 від 09 січня 2025 року на суму 500 000,00 грн.; № 312 від 16 січня 2025 року на суму 500 000,00 грн.; № 313 від 20 січня 2025 року на суму 500 000,00 грн.; № 315 від 28 січня 2025 року на суму 500 000,00 грн.; № 316 від 12 лютого 2025 року на суму 600 000,00 грн.; № 317 від 13 лютого 2025 року на суму 510 490,35 грн.

З матеріалів справи вбачається, що ОСОБА_4 повідомлено про підозру 27.02.2025 року.

Таким чином, заборгованість зі сплати ввізного мита та податку на додану вартість сплачена ОСОБА_4 у повному обсязі до притягнення останнього до кримінальної відповідальності. Крім того, ОСОБА_4 раніше до кримінальної відповідальності не притягався, позитивно характеризується за місцем проживання.

Враховуючи вищевикладене, суд приходить до висновку, що ОСОБА_4 може бути звільнений від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст.212 КК України.

На підставі викладеного, керуючись ч. 4 ст. 212 КК України, ст.ст. 285, 286, 287, 288 КПК України, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

Звільнити ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , підозрюваногоу вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, на підставі ч. 4 ст.212 КК України.

Кримінальне провадження № 0000146 закрити на підставі ч. 3 ст. 288 КПК України.

На ухвалу може бути подана апеляція протягом 7 діб з дня її винесення до Чернівецького апеляційного суду через Глибоцький районний суд Чернівецької області.

Суддя: