Провадження № 1-кп/761/3952/2024
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

29 листопада 2024 року м. Київ

Шевченківський районний суд міста Києва у складі:

головуючого судді ОСОБА_1 ,

за участю: секретаря судового засідання ОСОБА_2 ,

прокурора - ОСОБА_3 ,

підозрюваного - ОСОБА_4 ,

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі Шевченківського районного суду міста Києва клопотання прокурора Київської міської прокуратури ОСОБА_3 у кримінальному провадженні № 0000398 від 20.08.2013, про звільнення від кримінальної відповідальності відносно

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Умань Черкаської області, громадянина України, з вищою освітою, працевлаштованого, одруженого, маючого на утриманні чотирьох дітей, зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого,

підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України,

В С Т А Н О В И В:

До Шевченківського районного суду міста Києва надійшло клопотання прокурора Київської міської прокуратури ОСОБА_3 про звільнення підозрюваного ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності, у кримінальному провадженні №0000398, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 20.08.2013, за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Клопотання прокурора мотивоване тим, що Акціонерне товариство «Державне акціонерне товариство «Чорноморнафтогаз» (, надалі за текстом - АТ «ДАТ «Чорноморнафтогаз»), зареєстроване Шевченківською районною в місті Києві Державною адміністрацією 21.08.1998 за № 0005323.

З 11.08.1995 вказане товариство взято на облік в органах державної податкової служби за №60102 та перебуває на податковому обліку ДПІ у Шевченківському районі Головного управління ДПС у місті Києві.

Відповідно до реєстраційних документів, АТ «ДАТ «Чорноморнафтогаз» зареєстровано за адресою: м. Київ, вул. Богдана Хмельницького, буд. 26, оф. 505.

Згідно наказу № 127-к від 11.09.2015, на посаду головного бухгалтера АТ «ДАТ «Чорноморнафтогаз» призначено ОСОБА_5 з 14.09.2015 та згідно наказу №62-к від 25.10.2018 звільнено з посади головного бухгалтера з 25.10.2018.

ОСОБА_5 як головний бухгалтер АТ «ДАТ «Чорноморнафтогаз», відповідно до Посадової інструкції головного бухгалтера затвердженою АТ «ДАТ «Чорноморнафтогаз» мав наступні обов`язки та повноваження: ведення бухгалтерського і податкового обліку Товариства згідно діючого законодавства; контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій; складання та своєчасне подання фінансової, податкової та ін. звітності Товариства, а також звітності до Національної акціонерної компанії «Нафтогаз України»; забезпечення дотримання встановлених діючим законодавством України єдиних методологічних засад організації бухгалтерського, статистичного обліку, вимог щодо ведення податкового обліку на підприємстві; контроль за своєчасним виконанням наказів, розпоряджень та інших законодавчих актів стосовно бухгалтерського та податкового обліку; здійснення роботи по своєчасному погашенню дебіторської та кредиторської заборгованості; забезпечення зберігання, оформлення первинних документів та первинних регістрів, які є підставою для відображення у бухгалтерському обліку операцій та складання звітності, а також звітності.

Також, ОСОБА_5 відповідно до даної посадової інструкції ніс відповідальність за порушення вимог щодо ведення бухгалтерського та податкового обліку на Товаристві згідно чинного законодавства України.

Крім того, згідно з Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-99ВР, від 16.07.1999 до обов`язків головного бухгалтера АТ «ДАТ «Чорноморнафтогаз» ОСОБА_5 входить: ст. 8: п.1 бухгалтерський облік на підприємстві ведеться безперервно з дня реєстрації підприємства до його ліквідації; п.2 питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві належать до компетенції його власника (власників) або уповноваженого органу (посадової особи) відповідно до законодавства та установчих документів; п.3 відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів; п.4 для забезпечення ведення бухгалтерського обліку підприємство самостійно обирає форми його організації: введення до штату підприємства посади бухгалтера або створення бухгалтерської служби на чолі з головним бухгалтером; користування послугами спеціаліста з бухгалтерського обліку, зареєстрованого як підприємець, який здійснює підприємницьку діяльність без створення юридичної особи; ведення на договірних засадах бухгалтерського обліку централізованою бухгалтерією або аудиторською фірмою; самостійне ведення бухгалтерського обліку та складання звітності безпосередньо власником або керівником підприємства чи призначеними ними особами. ст. 9: п.8 відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці документи.

Згідно з Податковим кодексом України від 02.12.2010 № 2755-VI: ст. 16: 16.1.2. вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; 16.1.3. подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; 16.1.4. сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Будучи службовою особою - головним бухгалтером АТ «ДАТ «Чорноморнафтогаз», у відповідності до вимог ст. 67 Конституції України, закріплено обов`язок кожного сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом, Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-XIV від 16.07.1999 (із змінами та доповненнями), вимогами інших законодавчих актів, що регулюють питання оподаткування господарської діяльності в Україні, ОСОБА_5 ніс відповідальність за правильне ведення бухгалтерської та податкової звітності підприємства та результатів його роботи, повне відображення в обліку за звітний період доходів і витрат підприємства, а також за своєчасне нарахування та сплату в повному обсязі податків та обов`язкових зборів в Державний бюджет України.

У порушення вказаних норм, ОСОБА_5 , діючи умисно, протиправно, посягаючи на встановлений законодавством порядок оподаткування, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій та наслідків, передбачаючи та бажаючи їх настання, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість в сумі 9 659 157,00 грн., що є особливо великим розміром, при наступних обставинах.

ОСОБА_5 займаючи посаду головного бухгалтера АТ «ДАТ «Чорноморнафтогаз» у невстановленому місці, у період грудня 2016 року розробив злочинний план направлений на ухилення від сплати податків шляхом не нарахування податкових зобов`язань з ПДВ шляхом не списання резерву сумнівних боргів та не відобразив дані дії у податковій звітності АТ «ДАТ «Чорноморнафтогаз».

Так, АТ «ДАТ «Чорноморнафтогаз» у період 2012-2013рр. мало фінансово-господарські взаємовідносини з суб`єктами господарської діяльності, а саме: ТОВ «Тех-промсервіс ЛТД» (), ТОВ «Маестро Торг» (), ТОВ «Укр-МістАнтикор» (), ПП «Фірма «Ломар» (), ТОВ «Фадлес» (), ТОВ «Київмонтаж» (), ПП «Комбі-Індастрі» () та перераховано грошові кошти на банківські рахунки вказаних суб`єктів господарської діяльності в якості передоплата, як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню.

У відповідності до норм п. 187.1 ст. 187, п. 198.3 ст.198 Податкового кодексу України, дані фінансово-господарські операції відображені в податковому обліку АТ «ДАТ «Чорноморнафтогаз» та включені до складу податкового кредиту з ПДВ за 2012-2013рр.

Водночас, товари/послуги від вказаних суб`єктів господарської діяльності в адресу АТ «ДАТ «Чорноморнафтогаз» поставлені не були, в результаті чого в АТ «ДАТ «Чорноморнафтогаз» виникла дебіторська заборгованість у загальній сумі 57 954 941, грн., в т.ч. ПДВ 9 659 156,83 грн.

Оскільки зазначена заборгованість відображена в бухгалтерському та податковому обліку більше одного року, ОСОБА_5 реалізовуючи злочинний план направлений на ухилення від сплати податків, відніс у 2015 році дану заборгованість до сумнівної та нарахував резерв сумнівних боргів.

При цьому, ОСОБА_5 розумів, що на адресу АТ «ДАТ «Чорноморнафтогаз» вказані роботи/послуги від суб`єктів господарської діяльності не постачались відповідно до раніше укладених договорів та знав, що відповідно до п. 198.3 ст. 198 Податкового кодексу України, для включення сум податку на додану вартість до складу податкового кредиту, треба здійснити реальні операції з придбання товарів (робіт, послуг).

В подальшому, ОСОБА_5 , на виконання свого злочинного умислу, направленого на ухилення від сплати податків, перебуваючи на своєму робочому місці за адресою АДРЕСА_2 , передбачаючи настання наслідків у вигляді ненадходження до державного бюджету коштів, у грудні 2016 року, здійснивши у повному обсязі раніше сплановані та послідовно проведені дії, не списав з балансу Товариства дебіторську заборгованість при складанні річної фінансової звітності за 2016 рік та умисно не нарахував податкові зобов`язання з ПДВ на не несписаний резерв сумнівних боргів.

Таким чином, ОСОБА_5 , діючи протиправно, продовжуючи злочинний умисел, знаючи, що АТ «ДАТ «Чорноморнафтогаз» сформовано податковий кредит при попередній оплаті товарів (робіт, послуг), які фактично поставлені не були та дебіторська заборгованість за якими підлягає списанню, у бухгалтерському та податковому обліку не відкоригував суму податкового кредиту, сформованого при попередній оплаті непоставлених товарів (робіт, послуг).

В подальшому ОСОБА_5 знаючи, що дебіторська заборгованість по вищезазначених постачальниках у розмірі 57 954 941 грн. відповідає терміну «безнадійна заборгованість», ОСОБА_5 при складанні річної фінансової звітності АТ «ДАТ «Чорноморнафтогаз» (дата балансу 31.12.2016) умисно, на виконання свого злочинного плану, не зменшив (не відкоригував) податковий кредит на суму ПДВ у розмірі 9 659 157 грн. (із суми неповернутої передоплати), що підтверджується актом перевірки ГУ ДПС у м. Києві № 375/26-15-14-01-03/153117 від 25.06.2019, за результатами якого винесено податкове повідомлення-рішення №0103 від 17.11.2021, за яким донараховано суму податку на додану вартість в розмірі - 9 659 157 грн., штрафні санкції у розмірі 2 414 789 грн. та пеня 5 393 925 грн.

Дії головного бухгалтера АТ «ДАТ «Чорноморнафтогаз» ОСОБА_5 , що полягали в порушенні: ст. 67 Конституції України; ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996; п.187.1 ст. 187, п.198.3 ст. 198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI, призвели до фактичного ненадходження до Державного бюджету грошових коштів за грудень 2016 року у вигляді несплати податку на додану вартість на суму 9 659 157 грн., що в сім тисяч і більше разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і є особливо великим розміром.

Вказані дії ОСОБА_5 кваліфіковані за ч. 3 ст. 212 КК України, а саме, як умисні дії, які виразились в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинених службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

30.10.2024 ОСОБА_5 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Як зазначає прокурор в своєму клопотанні, що у цьому кримінальному провадженні встановлено матеріальну шкоду, завдану кримінальним правопорушенням, у розмірі 9 659 157 грн.

Під час розслідування до повідомлення про підозру вищевказана шкода відшкодована у повному обсязі у сумі 17 467 871 грн: у вигляді несплаченого АТ «ДАТ «Чорноморнафтогаз» податку на додану вартість за грудень 2016 року у сумі 9 659 157 грн., штрафні санкції у розмірі 2 414 789 грн. та пеня 5 393 925 грн., що підтверджується листом ГУ ДПС від 08.08.2023 № 24151/5/26-15-07-05-03, роздруківкою (витягом) з інтегрованої картки платника податків АТ «ДАТ «Чорноморнафтогаз», листом АТ «ДАТ «Чорноморнафтогаз» від 28.07.2023 № 550/23.

В підготовчому судовому засіданні прокурор ОСОБА_3 підтримав заявлене клопотання, просив звільнити від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України ОСОБА_5 , який підозрюється у вчиненні вперше кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, оскільки ОСОБА_5 до притягнення його до кримінальної відповідальності вжив усіх необхідних заходів по сплаті податків у сумі 9 659 157 грн., в несплаті чого він підозрюється.

Підозрюваний ОСОБА_5 в підготовчому судовому засіданні підтвердив обставини викладені прокурором в клопотанні, вину в інкримінованому правопорушенні визнав в повному обсязі, просив суд звільнити його від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, у зв`язку з тим, що він сплатив всю суму податків, правові наслідки закриття провадження з таких підстав йому зрозумілі, позиція його добровільна.

Заслухавши прокурора, підозрюваного, дослідивши матеріали клопотання, суд дійшов висновку про наявність підстав для задоволення клопотання прокурора з огляду на наступне.

Відповідно до ч. 2 ст. 286 КПК України встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду.

Згідно з ч. 1 ст. 285 КПК України особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Відповідно до п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Частиною 1 ст. 44 КК України передбачено, що особа, яка вчинила кримінальне правопорушення, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.

Відповідно до положень ч. 4 ст. 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

В п. 12 постанови Пленуму Верховного Суду України «Про практику застосування судами України законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності» від 23.12.2005 №12 визначено, що суди повинні враховувати, що в ряді норм Особливої частини КК України передбачено спеціальні підстави звільнення від кримінальної відповідальності. У всіх зазначених випадках за наявності обставин, передбачених конкретною нормою закону, суд зобов`язаний звільнити відповідних осіб від кримінальної відповідальності.

Згідно з ч. 3 ст. 288 КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

В судовому засіданні встановлено, що ОСОБА_5 , в порушення вимог ст. 67 Конституції України; ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996; п.187.1 ст. 187, п.198.3 ст. 198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI, призвів до фактичного ненадходження до Державного бюджету грошових коштів за грудень 2016 року у вигляді несплати податку на додану вартість на суму 9 659 157 грн., що в сім тисяч і більше разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і є особливо великим розміром.

Під час розслідування, до повідомлення про підозру, вищевказана шкода разом із штрафними санкціями ОСОБА_5 відшкодована у повному обсязі (у сумі 17 467 871 грн: у вигляді несплаченого АТ «ДАТ «Чорноморнафтогаз» податку на додану вартість за грудень 2016 року у сумі 9 659 157 грн., штрафні санкції у розмірі 2 414 789 грн. та пеня 5 393 925 грн., що підтверджується листом ГУ ДПС від 08.08.2023 № 24151/5/26-15-07-05-03, роздруківкою (витягом) з інтегрованої картки платника податків АТ «ДАТ «Чорноморнафтогаз», листом АТ «ДАТ «Чорноморнафтогаз» від 28.07.2023 № 550/23).

На підставі викладеного, суд вважає, що є достатні підстави для звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_5 , у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Відтак, з огляду на вищезазначене, суд дійшов висновку про наявність правових підстав для задоволення клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України та закриття кримінального провадження.

Керуючись ст. ст. 284-288, 314, 369-372, 376 КПК України, ст. 212 КК України, суд,

П О С Т А Н О В И В:

Клопотання прокурора Київської міської прокуратури ОСОБА_3 у кримінальному провадженні № 0000398 від 20.08.2013, про звільнення від кримінальної відповідальності підозрюваного ОСОБА_5 - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження № 0000398, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань 20.08.2013, за підозрою ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України - закрити.

Ухвала може бути оскаржена протягом семи днів з дня її оголошення до Київського апеляційного суду через Шевченківський районний суд міста Києва.

Суддя ОСОБА_1