№ 1-кп/755/1588/23
У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

"26" вересня 2023 р. Дніпровський районний суд м. Києва в складі:

головуючого судді ОСОБА_1 ,

при секретарі ОСОБА_2 ,

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні клопотання у рамках кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000283від 06.09.2023 року, про звільнення від кримінальної відповідальності підозрюваного ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Конотоп, Сумської обл.,українця, громадянина України, не одруженого, з вищою освітою, працюючого заступником директора ТОВ «ПЕРШЕ ОЩАДНЕ ТОВАРИСТВО», зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 та проживаючого за адресою: АДРЕСА_2 , раніше не судимого, у зв`язку з повною сплатою податків на підставі ч. 4 ст. 212 КК України,

у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України,

за участю учасників кримінального провадження:

прокурора ОСОБА_4 ,

захисника ОСОБА_5 ,

підозрюваного ОСОБА_3 ,

В С Т А Н О В И В:

З Офісу Генерального прокурора до Дніпровського районного суду м. Києва надійшло клопотання у рамках кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000283 від 06.09.2023 року, про звільнення від кримінальної відповідальності підозрюваного ОСОБА_3 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, у зв`язку з повною сплатою податків на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Клопотання мотивоване тим, що ОСОБА_3 , обіймаючи посаду заступника директора ТОВ «ПЕРШЕ ОЩАДНЕ ТОВАРИСТВО» (), будучи службовою особою, у період часу з березня 2023 року до травня 2023 року, вчинив умисний злочин за наступних обставин.

Так, Товариство з обмеженою відповідальністю «ПЕРШЕ ОЩАДНЕ ТОВАРИСТВО» (ідентифікаційний код юридичної особи 40880767, розташоване за адресою: місто Київ, вулиця Сверстюка Євгена, 11), зареєстроване 06.10.2016 року Дніпровською районною в місті Києві державною адміністрацією за № 0025010 та взяте на податковий облік 06.10.2016 року за № 83.

Первісне найменування Товариства - Товариство з обмеженою відповідальністю «ФІЛЕР». Зміна найменування відбулась у зв`язку з перейменуванням.

Єдиним учасником ТОВ «ПЕРШЕ ОЩАДНЕ ТОВАРИСТВО» є Товариство з обмеженою відповідальністю «КОНТРОЛЬ МАСТЕР» (ідентифікаційний код юридичної особи 44399547, адреса місцезнаходження: місто Київ, Вознесенський узвіз, 14, офіс 16/5), розмір внеску до статутного фонду складає 12 000 000 грн. (володіння часткою у статутному капіталі - 100%).

Кінцевим бенефіціарним власником ТОВ «ПЕРШЕ ОЩАДНЕ ТОВАРИСТВО» є громадянин України ОСОБА_6 ( ІНФОРМАЦІЯ_2 , паспорт громадянина України з електронним носієм інформації від 23.11.2021 № НОМЕР_1 , реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_2 , зареєстрований за адресою: АДРЕСА_3 ), тип бенефіціарного володіння - непрямий вирішальний вплив (опосередкований вплив через ТОВ «КОНТРОЛЬ МАСТЕР»).

Основним видом діяльності ТОВ «ПЕРШЕ ОЩАДНЕ ТОВАРИСТВО» (надалі - Товариство), згідно з класифікацією КВЕД є: 64.99 надання інших фінансових послуг (крім страхування та пенсійного забезпечення), н.в.і.у.; 70.22 консультування з питань комерційної діяльності й керування.

Товариство набуло статусу фінансової компанії на підставі свідоцтва фінансової установи від 25.08.2021 року ФК №В0000333 (нова форма), виданого Департаментом ліцензування фінансових послуг Національного банку України. Статутні види діяльності - фінансові послуги надавались на підставі ліцензії на провадження господарської діяльності з надання фінансових послуг, а саме залучення фінансових активів із зобов`язанням щодо наступного їх повернення в частині залучення фінансових активів від юридичних осіб із зобов`язанням щодо наступного їх повернення, виданої на підставі розпорядження Національної комісії, що здійснює регулювання у сфері ринків фінансових послуг від 27.12.2018 року № 2299, протокол засідання Комісії від 27.12.2018 року №113. На підставі отриманої ліцензії Товариство надавало суб`єктам господарювання та приватним особам фінансові послуги з залучення активів (розміщення депозитів) на визначений строк під сплату процентів за залучення.

Ліцензія Товариства анульована, згідно з рішенням Комітету з питань нагляду та регулювання діяльності ринків небанківських фінансових послуг Національного банку України від 29.12.2022 року №21/1848-рк про відкликання (анулювання) ліцензії на провадження господарської діяльності з надання фінансових послуг (крім професійної діяльності на ринку цінних паперів) та виключення відомостей про Товариство з Державного реєстру фінансових установ.

Наразі, Товариство на підставі п. 531 розділу 65 Положення Національного банку від 24.12.2021 року «Про ліцензування та реєстрацію надавачів фінансових послуг та умови провадження ними діяльності з надання фінансових послуг» здійснює завершення виконання всіх зобов`язань за укладеними договорами про надання фінансових послуг, що були чинними станом на дату прийняття загальними зборами учасників Товариства рішення про анулювання (відкликання) ліцензії.

Відповідно до Наказу від 21.03.2023 року №5-к ОСОБА_3 прийнято на посаду заступника директора Товариства.

Згідно з п. 3.1.1. розділу 3 посадової інструкції заступника директора Товариства, затвердженої директором Товариства 22.03.2023 року (надалі - посадової інструкції), ОСОБА_3 організовує фінансову діяльність Товариства, спрямовану на забезпечення фінансовими ресурсами виконання планових завдань, збереження і ефективного використання основних фондів та обігових коштів, трудових і фінансових ресурсів Товариства, своєчасності платежів по зобов`язанням у державний бюджет та установам банків.

Положеннями п.п. 3.1.2. - 3.1.5. розділу 3 посадової інструкції визначено, що заступник директора Товариства керує розробленням проектів перспективних та річних фінансових і касових планів, кредитних заявок, доведенням затверджених показників до підрозділів Товариства. Організовує розроблення нормативів обігових коштів і заходів щодо прискорення їх обігу (п. 3.1.3.). Забезпечує своєчасне надходження доходів, оплату рахунків постачальників, оформлення за встановленими строками фінансово-розрахункових та банківських операцій, виплату заробітної плати працівникам (п. 3.1.4.) Контролює правильність складання, оформлення і затвердження кошторисно-фінансових розрахунків на витрати для упровадження нової техніки, кошторисів на витрати фонду розвитку виробництва, коштів фонду матеріального заохочення, а також інших документів, пов`язаних з фінансовою діяльністю підприємства (п. 3.1.5.).

На підставі п. 3.1.8. розділу 3 посадової інструкції ОСОБА_3 , як заступник директора, здійснює керівництво працівниками Товариства.

Водночас, п.п. 3.1.7., 3.1.15. розділу 3 посадової інструкції визначено обов`язки заступника директора Товариства забезпечити своєчасне складання і подання встановленої фінансової та бухгалтерської звітності.

Відповідно до ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», бухгалтерський облік на підприємстві ведеться безперервно з дня реєстрації підприємства до його ліквідації. Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством, або власник відповідно до законодавства та установчих документів.

Положеннями ч. 1 ст. 11 цього Закону зобов`язано підприємства складати фінансову звітність на підставі даних бухгалтерського обліку. Фінансова звітність підписується керівником (власником) підприємства або уповноваженою особою у визначеному законодавством порядку та бухгалтером або особою, яка забезпечує ведення бухгалтерського обліку підприємства. Відповідальність за своєчасне та у повному обсязі подання та оприлюднення фінансової звітності несе уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством, або власник відповідно до законодавства та установчих документів.

Таким чином, відповідно до положень Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 року № 996-ХІV (зі змінами та доповненнями), посадової інструкції заступника директора Товариства від 22.03.2023 року та Довідника кваліфікаційних характеристик професій працівників, затвердженого наказом Міністерства праці та соціальної політики України від 29.12.2004 року №336, ОСОБА_3 постійно обіймає посаду, пов`язану з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, тобто, згідно з приміткою до ст. 364 КК України, є службовою особою.

У період часу з 21.03.2023 року до 12.05.2023 року, ОСОБА_3 , будучи службовою особою, маючи доступ до документів бухгалтерського обліку ТОВ «ПЕРШЕ ОЩАДНЕ ТОВАРИСТВО», достовірно знаючи результати його фінансово-господарської діяльності, будучи зацікавленим в отриманні найбільшого прибутку і мінімізації витрат підприємства, зокрема зі сплати податків до бюджету, всупереч вимогам пп. 134.1.1 п. 134.1 ст.134, п. 137.1ст. 137 Податкового кодексу України із врахуванням пп.14.1.257 п.14.1 ст.14, ст. 44, п. 136.1 ст. 136 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (зі змінами та доповненнями), з метою ухилення від сплати податків у великих розмірах, умисно занизив належні до сплати податкові зобов`язання з податку на прибуток Товариства за звітний І квартал 2023 року.

Так, за результатами аукціону, організованого Фондом гарантування вкладів фізичних осіб 07.11.2019 року на міжнародній платформі «FIRST FINANCIAL NETWORK» за посередництва ТОВ «ФЬОСТ ФАЙНЕНШІАЛ НЕТВОРК ЮКРЕЙН» (), ТОВ «ФК «ІНВЕСТОХІЛЛС ВЕСТА» () придбало права вимоги за кредитними договорами та договорами забезпечення до ПрАТ «РОСАВА» (), ПрАТ «БІЛОЦЕРКІВСЬКА ТЕЦ» (),ТОВ «ЯБЛУНЕВИЙ ДАР» (), ТОВ «ТАНК ТРАНС» (), ПАТ «ТОКМАЦЬКИЙ КОВАЛЬСЬКО-ШТАМПУВАЛЬНИЙ ЗАВОД» () у складі пулу активів АТ «ДЕЛЬТА БАНК», ПАТ «КБ «НАДРА» та АТ «БАНК «ФІНАНСИ ТА КРЕДИТ» за лотом UKR-2019-05.

За результатами вказаного аукціону, між ПАТ «БАНК «ФІНАНСИ ТА КРЕДИТ» та ТОВ «ФК «ІНВЕСТОХІЛЛС ВЕСТА», як новим кредитором, 06.12.2019 року укладено договір про відступлення прав вимоги, посвідчений приватним нотаріусом Київського міського нотаріального округу ОСОБА_7 та зареєстрований в реєстрі за № 3877.

Згідно з додатками до вказаного Договору, до ТОВ «ФК «ІНВЕСТОХІЛЛС ВЕСТА», як до нового кредитора, перейшли права вимоги за 16 кредитними договорами та 85 договорами іпотеки/застави/поруки, у тому числі за: 1) кредитним договором № 1048м-01-06 від 27.02.2006 року, позичальник ПрАТ «БІЛОЦЕРКІВСЬКА ТЕЦ»; 2) кредитним договором № 1517-14 від 08.08.2014 року, позичальник ТОВ «ВАЛСА»; 3) кредитним договором № 1255м-08 від 29.07.2008 року, позичальник ПрАТ «РОСАВА»; 4) кредитним договором № 1294м-09 від 16.02.2009 року, позичальник ПрАТ «РОСАВА»; 5) договором застави основних засобів від 28.03.2014 року № 3571ОС/0314, забезпеченим майном ПрАТ «РОСАВА» за кредитним договором № 1517-14 від 08.08.2014 року; 6) договором застави основних засобів від 28.04.2014 року № 3293ОС/0412, забезпеченим майном ПрАТ «РОСАВА» за кредитним договором № 1517-14 від 08.08.2014 року; 7) договором застави основних засобів від 15.08.2014 року № 3621ОС/0814, забезпеченим майном ПрАТ «РОСАВА» за кредитним договором № 1517-14 від 08.08.2014 року; 8) договором іпотеки єдиного майнового комплексу від 28.04.2007№ 2074ЦИК/0407, забезпеченим майном ПрАТ «РОСАВА» за кредитним договором № 1048м-01-06 від 27.02.2006 року; 9) договором застави транспортних засобів від 29.12.2006 року № 1904ТС/1206, забезпеченим майном ПрАТ «РОСАВА» за кредитним договором № 1255м-08 від 29.07.2008 року; 10) договором застави основних засобів від 29.09.2008 року № 2620ОС/0908, забезпеченим майном ПрАТ «РОСАВА» за кредитним договором № 1255м-08 від 29.07.2008 року; 11) договором застави основних засобів від 31.07.2013 року № 3482ОС/0713, забезпеченим майном ПрАТ «РОСАВА» за кредитним договором № 1255м-08 від 29.07.2008 року; 12) договором застави майнових прав від 29.12.2006 року № 1908ИП/1206, забезпеченим майном ПрАТ «РОСАВА» за кредитним договором № 1255м-08 від 29.07.2008 року; 13) договором застави основних засобів від 25.10.2012 року № 3376ОС/1012, забезпеченим майном ПрАТ «РОСАВА» за кредитним договором № 1255м-08 від 29.07.2008 року; 14) договором застави основних засобів від 28.04.2012 року № 3293ОС/0412, забезпеченим майном ПрАТ «РОСАВА» за кредитним договором № 1255м-08 від 29.07.2008 року; 15) договором застави основних засобів від 25.10.2012 року № 3376ОС/1012, забезпеченим майном ПрАТ «РОСАВА» за кредитним договором 1294м-09 від 16.02.2009 року; 16) договором застави основних засобів від 28.04.2012 року № 3293ОС/0412, забезпеченим майном ПрАТ «РОСАВА» за кредитним договором 1294м-09 від 16.02.2009 року; 17) іпотечним договором від 31.10.2011 року № 3218И/1011, забезпеченим майном ПрАТ «РОСАВА» за кредитним договором 1294м-09 від 16.02.2009 року; 18) договором застави основних засобів від 31.10.2011 року № 3219ОС/1011, забезпеченим майном ПрАТ «РОСАВА» за кредитним договором 1294м-09 від 16.02.2009 року; 19) договором застави основних засобів від 15.10.2012 року № 3374ОС/1012, забезпеченим майном ПрАТ «РОСАВА» за кредитним договором 1294м-09 від 16.02.2009 року.

Після набуття ТОВ «ФК «ІНВЕСТОХІЛЛС ВЕСТА» права власності на права вимоги грошових зобов`язань за вказаними кредитними договорами та договорами забезпечення майном ПрАТ «РОСАВА», а також, на права вимоги грошових зобов`язань за кредитними договорами не забезпеченими заставою: № 1255м-08 від 29.07.2008 року та № 1294м-09 від 16.02.2009 року (у частині заборгованості без застави), бенефіціарним власником ТОВ «ФК «ІНВЕСТОХІЛЛС ВЕСТА» ОСОБА_8 прийнято рішення щодо їх продажу директору та бенефіціарному власнику ТОВ «ПРЕМІОРІ» () ОСОБА_9 .

З метою продажу, зазначені активи було відступлено на користь ТОВ «КУ «ІНВЕСТИЦІЙНА» () (договори № 07/13/05/2020/2 від 13.05.2020 року та № 07/23/06/2021/1 від 23.06.2021 року), ТОВ «ФК «ТІЛМАРК» () (договір № 07/21/01/2021/1 від 21.01.2021 року).

Надалі, ТОВ «КУ «ІНВЕСТИЦІЙНА» на підставі договорів № 02/07/2021 від 02.07.2021 року та № 29/12/2021 від 29.12.2021 року, а ТОВ «ФК «ТІЛМАРК» на підставі договору № 24-05/2021 від 24.05.2021 року, відступили зазначені права вимоги грошових зобов`язань за кредитними договорами та договорами забезпечення на користь АТ «ЗНВКІФ «АРГУМЕНТ ФОНД» ().

Після досягнення домовленості між сторонами, АТ «ЗНВКІФ «АРГУМЕНТ ФОНД» уклало із АТ «ЗНВКІФ «БАЗИС ТРАСТ» (), частка 100 % статутного капіталу якого належить ТОВ «МАКСІ ХОЛДИНГ» (), договори, згідно з якими, АТ «ЗНВКІФ «БАЗИС ТРАСТ», як покупець (новий кредитор), набуде право вимоги за вказаними кредитними договорами та договорами забезпечення:договір № 29/12/2021 від 29.12.2021 року про відступлення права вимоги грошових зобов`язань за кредитними договорами та договорами забезпечення, ціна договору 19 500 000 доларів США;договір № 29-12-2021-1 від 29.12.2021 року про відступлення права вимоги грошових зобов`язань за кредитними договорами, ціна договору 38 465 094 грн. 91 коп.

Після проведення розрахунків АТ «ЗНВКІФ «БАЗИС ТРАСТ» за вказаними договорами про відступлення права вимоги грошових зобов`язань за кредитними договорами та договорами забезпечення, у власність ОСОБА_9 повинні перейти корпоративні права АТ «ЗНВКІФ «БАЗИС ТРАСТ».

Для цього було укладено договір № 29-12-2021-1Ч від 29.12.2021 купівлі-продажу частки у статутному капіталі ТОВ «МАКСІ ХОЛДИНГ». Зазначений договір містить відкладальну умову, відповідно до якої він набуває чинності з моменту проведення АТ «ЗНВКІФ «БАЗИС ТРАСТ» розрахунків за договором №29-12-2021 від 29.12.2021 про відступлення права вимоги грошових зобов`язань за кредитними договорами та договорами забезпечення.

Також, встановлено, що продавцем у особі ОСОБА_8 визначено додаткову умову часткової оплати ціни майбутнього договору за рахунок відмови від повернення частини фінансової позики за раніше укладеним договором залучення фінансових активів між ТОВ «ПРЕМІОРІ» та ТОВ «ПЕРШЕ ОЩАДНЕ ТОВАРИСТВО» від 16.12.2021 року № 16-12/2021 шляхом надання безповоротної допомоги на суму 50 000 000 грн.

Відповідно до умов договору від 16.12.2021 року № 16-12/2021, розмір залучених фінансових активів становив 100 000 000 грн.

На підставі вказаного договору, ТОВ «ПРЕМІОРІ» розмістило фінансові активи в Товаристві в сумі 90 000 000 грн. Фактичне перерахування коштів (фінансових активів) відповідно до умов договору № 16-12/2021 (з додатковими угодами) здійснено згідно платіжного доручення від 17.12.2021 року № 12 на суму 90 000 000 грн. з банківського рахунку ТОВ «ПРЕМІОРІ» НОМЕР_3 у АТ «МР БАНК» на рахунок Товариства НОМЕР_4 в АБ «ПІВДЕННИЙ».

Сторонами досягнуто домовленості щодо необхідності зміни умов вказаного договору, згідно з якими, ТОВ «ПРЕМІОРІ» надає Товариству безповоротну фінансову допомогу у розмірі 50 000 000,00 грн. та поворотну фінансову допомогу у розмірі 40 000 000,00 грн.

На укладення відповідного договору новації боргу рішенням єдиного засновника Товариства від 10.01.2023 № 10-01/23 уповноважено ОСОБА_3 , який на той час діяв від імені Товариства на підставі довіреності від 01.12.2022 року.

Надалі, ТОВ «ПРЕМІОРІ» виконало цю частину домовленості в повному обсязі. Зокрема, з метою відмови від повернення частини фінансової позики за раніше укладеним договором залучення фінансових активів між ТОВ «ПРЕМІОРІ» та ТОВ «ПЕРШЕ ОЩАДНЕ ТОВАРИСТВО» від 16.12.2021 року № 16-12/2021 ТОВ «ПРЕМІОРІ» в особі першого заступника директора ОСОБА_10 , укладено з Товариством в особі ОСОБА_3 договір про новацію боргу у позикове зобов`язання від 31.03.2023 року.

Відповідно до вказаного договору, за взаємною згодою сторони, на підставі договору про розірвання, припинили з 31.03.2023 року зобов`язання за первинним договором та визначили строк для повернення ТОВ «ПРЕМІОРІ» суми фінансових активів та нарахованих процентів за первинним договором, які погоджені сторонами та складають суму зобов`язання Товариства за первинним договором перед ТОВ «ПРЕМІОРІ» у розмірі 90 131 917,82 грн., а саме: залучені фінансові активи 90 000 000, нараховані проценти в сумі 131 917,82 грн.

Пунктами 1.4.-1.7. цього договору за новим позиковим зобов`язанням ТОВ «ПРЕМІОРІ» надає Товариству грошові кошти у вигляді поворотної безпроцентної фінансової допомоги у розмірі 40 131 917,82 грн., а також передає грошові кошти у вигляді безповоротної фінансової допомоги у розмірі 50 000 000,00 грн. Позика вважається наданою з моменту укладання цього договору, який підтверджує фактичне отримання грошових коштів. Підписанням цього договору Товариством свідчить, що грошові кошти у розмірі позики нею отримані.

Тобто, ТОВ «ПРЕМІОРІ» виконало зазначену домовленість та передано Товариству грошові кошти на суму 50 000 000,00 грн. шляхом укладення договору про новацію боргу у позикове зобов`язання від 31.03.2023 року. Вказані кошти одержано Товариством на безповоротній основі у день підписання договору, тобто 31.03.2023 року.

Операцію з надання ТОВ «ПРЕМІОРІ» позики Товариству у розмірі 90 131 917,82 грн. відображено у рядку 1155 Балансу (Звіту про фінансовий стан) ТОВ «ПРЕМІОРІ» за перший квартал 2023 року. Надання ТОВ «ПРЕМІОРІ» безповоротної фінансової допомоги Товариству відображено у рядку 2180 Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), а також податковій звітності та бухгалтерських регістрах ТОВ «ПРЕМІОРІ» за перший квартал 2023 року.

Таким чином, згідно з положеннями пп. 14.1.257 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України, виходячи із умов вказаних договорів, враховуючи положення договору про новацію боргу у позикове зобов`язання від 31.03.2023 року, який набрав чинності цього ж дня, а також з огляду на фактичне перерахування коштів на користь Товариства відповідно до умов договору від 16.12.2021 № 16-12/2021 щодо залучення фінансових активів із зобов`язанням наступного їх повернення, ТОВ «ПРЕМІОРІ» 31.03.2023 року надало на користь Товариства безповоротну фінансову допомогу в сумі 50 000 000 грн.

Пунктом 36.1 ст. 36 Податкового кодексу України податковим обов`язком визначено обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Відповідно до п. 44.1 ст. 44 Податкового кодексу України, для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Згідно з п. 44.2 ст. 44 Податкового кодексу України, для обрахунку об`єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухгалтерського обліку та фінансової звітності щодо доходів, витрат та фінансового результату до оподаткування.

Положеннями пп. 133.1.1 п. 133.1 ст.131 Податкового кодексу України визначено, що платниками податку на прибуток-резидентами є суб`єкти господарювання - юридичні особи, які здійснюють господарську діяльність як на території України, так і за її межами, крім юридичних осіб, визначених пунктами 133.4 та 133.5 цієї статті.

Об`єктом оподаткування є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які визначені відповідними положеннями цього Кодексу (пп. 134.1.1. п. 134.1 ст. 134 ПКУ).

Згідно з п. 136.1 ст. 136 Податкового кодексу України, базова (основна) ставка податку становить 18 відсотків.

Відповідно до п. 137.1 ст. 137 Податкового кодексу України, податок нараховується платником самостійно за ставкою, визначеною статтею 136 цього Кодексу, від бази оподаткування, визначеної згідно зі статтею 135 цього Кодексу.

Попри це, ОСОБА_3 , будучи службовою особою Товариства, відповідальною за своєчасне складання і подання фінансової та бухгалтерської звітності, достовірно знаючи результати фінансово-господарської діяльності Товариства, зокрема, надання 31.03.2023 року ТОВ «ПРЕМІОРІ» безповоротної фінансової допомоги на суму 50 000 000 грн., всупереч вимогам пп. 134.1.1 п. 134.1 ст.134, п. 137.1 ст. 137 Податкового кодексу України, із урахуванням пп.14.1.257 п.14.1 ст.14, ст. 44, п. 136.1 ст. 136 Податкового кодексу України, з метою одержання вигоди у вигляді мінімізації витрат підприємства на платежі до бюджету, прийняв рішення про приховання цього об`єкту оподаткування від обліку, чим умисно занизив належні до сплати податкові зобов`язання з податку на прибуток Товариства за звітний І квартал 2023 року.

З цією метою, ОСОБА_3 , який попередньо 08.05.2023 року одержав сертифікат кваліфікованого електронного підпису, як відповідальна особа, якій делеговано право підпису податкової звітності та інших електронних документів, перебуваючи 12.05.2023 року в офісному приміщенні Товариства за адресою: місто Київ, вулиця Сверстюка Євгена, 11, відобразив недостовірні відомості щодо відсутності доходів, фінансового результату до оподаткування у рядках 1-6 податкової декларації з податку на прибуток Товариства від 12.05.2023 року № за звітний І квартал 2023 року, яку підписав власним електронним цифровим підписом.

Одночасно, ОСОБА_3 відображено недостовірні відомості щодо відсутності доходів Товариства за звітний І квартал 2023 року у рядках 2000, 2120, 2200, 2220, 2240 Звiту про фінансові результати (Звiту про сукупний дохід) від 12.05.2023 року №.

Вказану декларацію з додатками, зокрема, Звітом про фінансові результати (Звітом про сукупний дохід) Товариства за звітний І квартал 2023 року, в яких умисно не було відображено доходів на суму 50 000 000 грн., за вказівкою та згодою ОСОБА_3 , відповідно до договору про визнання електронних документів із використанням електронного цифрового підпису, Закону України «Про електронні документи та електронний документообіг», Закону України «Про електронний цифровий підпис», подано засобами телекомунікаційного зв`язку до Державної податкової інспекції у Дніпровському районі Головного управління ДПС у м. Києві, розташованої за адресою: м. Київ, бульвар Верховної Ради, 24-Б, що призвело до заниження належних до сплати податкових зобов`язань з податку на прибуток підприємств Товариства за звітний І квартал 2023 року на загальну суму 9 000 000,00 грн.

Враховуючи викладене, заступник директора ТОВ «ПЕРШЕ ОЩАДНЕ ТОВАРИСТВО» ОСОБА_3 , будучи службовою особою, умисно ухилився від сплати податку на прибуток підприємств на загальну суму 9 000 000,00 грн., що більше ніж у п`ять тисяч разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян та призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у великих розмірах.

Таким чином, своїми умисними діями, які виразились в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у великих розмірах, ОСОБА_3 , вчинив кримінальне правопорушення (злочин), передбачене ч. 2 ст. 212 КК України.

У підготовчому судовому засіданні прокурор підтримав клопотання, зазначивши, що кримінальне провадження слід закрити та звільнити ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, оскільки останній вину визнає та повністю відшкодував заподіяну ним шкоду. Зокрема, прохав долучити до матеріалів клопотання матеріали, що характеризують особи ОСОБА_3 , а також, заяву останнього про надання його згоди на звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України та платіжну інструкцію № 64 від 19.05.2023 року, що підтверджує повне відшкодування шкоди ОСОБА_3 .

Захисник ОСОБА_5 у підготовчому судовому засіданні просив звільнити ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, зокрема, прохав також врахувати те, що останній на обліку у лікаря-психіатра та лікаря-нарколога не перебуває, має на утриманні батьків похилого віку.

ОСОБА_3 підтримав думку свого захисника, зазначивши, що він дає згоду на звільнення його від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, з наслідками такого рішення він ознайомлений та погоджується з пред`явленим йому повідомленням про підозру.

Заслухавши думку прокурора, захисника та підозрюваного, дослідивши матеріали клопотання, суд приходить до висновку, що клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до п. 2 ч. 3ст. 314 КПК України, у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4-8, 10 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу.

Згідно із ст. 286 КПК України, звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом. Встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду. Перед направленням клопотання до суду прокурор зобов`язаний ознайомити з ним потерпілого та з`ясувати його думку щодо можливості звільнення підозрюваного від кримінальної відповідальності.

Відповідно до п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України, кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Згідно з ч. 1 ст. 285 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Згідно з ст. 44 КК України, особа, яка вчинила кримінальне правопорушення, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках передбачених цим Кодексом. Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюється виключно судом. Порядок звільнення від кримінальної відповідальності встановлюється законом.

Відповідно до платіжної інструкції № 64 від 19.05.2023 року, ОСОБА_3 повністю відшкодовано завдану ним шкоду, а саме в сумі 9 000 000 гривень.

Враховуючи, що ОСОБА_3 вчинив діяння, передбачене ч. 2 ст. 212КК України, вперше, до притягнення його до кримінальної відповідальності ним повністю сплачено податки, вчинене ним діяння втратило суспільну небезпечність, суд вважає за можливе звільнити останнього від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212КК України, а кримінальне провадження закрити.

Процесуальні витрати в кримінальному провадження не понесені.

Речові докази у кримінальному проваджені відсутні.

На підставі викладеного та керуючись ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України, п. 2 ч. 3 ст. 314, п. 1 ч. 2 ст. 284, ч. 1 ст. 285 КПК України, суд -

П О С Т А Н О В И В:

Звільнити ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності за ч. 2 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, у зв`язку з повною сплатою податків, а кримінальне провадження закрити.

Запобіжний захід щодо ОСОБА_3 не обирався.

Процесуальні витрати в кримінальному провадження не понесені.

Речові докази у кримінальному проваджені відсутні.

Ухвала може бути оскаржена до Київського апеляційного суду через Дніпровський районний суд м. Києва протягом семи днів з дня її оголошення.

Учасники судового провадження мають право отримати в суді копію ухвали.

Копію ухвали негайно після її проголошення вручити ОСОБА_3 , захиснику та прокурору.

Головуючий суддя