Справа № 686/6649/17
Провадження № 1-кп/686/128/23
1 червня 2023 року м. Хмельницький
Хмельницький міськрайонний суд Хмельницької області в складі:
головуючої- судді ОСОБА_1 ,
за участі секретаря ОСОБА_2 ,
прокурорів ОСОБА_3 , ОСОБА_4 ,
обвинуваченого ОСОБА_5 ,
захисника обвинуваченого- адвоката ОСОБА_6 ,
розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Хмельницькому кримінальне провадження № 1-кп/686/128/23 по обвинуваченню
ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Дашкісан Республіки Азербайджан, мешканця АДРЕСА_1 , зареєстрованого за адресою : АДРЕСА_2 , громадянина України, вірменина, освіта вища, одруженого, на утриманні 1дитина, працюючого заступником голови СФГ «Промінь» та директором ТОВ «Торговий Дім «Укртрейд», в силу ст. 89 КК України раніше не судимого,
відданого до суду за ч. 3 ст. 212 КК України,
ОСОБА_5 , працюючи заступником голови СФГ «Промінь» та директором ТОВ «ТД «Укртрейд», упродовж січня-вересня 2015 року умисно ухилився від сплати підпорядкованими підприємствами податків та зборів (обов`язкових платежів, а саме, податку на додану вартість, податку на доходи фізичних осіб та військового збору) у загальній сумі 13 млн. 021 тис. 113 грн., що призвело до ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.
Так, Дашян, працюючи заступником голови СФГ «Промінь», будучи службовою особою підприємства, відповідальною за своєчасність, повноту нарахування та сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), діючи умисно, в порушення вимог п.п.168.1.1 ст.168, п.187.1 ст.187, п.209.11 ст.209, п.16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України (в редакції станом на 01.01.2015 року), упродовж лютого-вересня 2015 року ухилився від сплати до бюджету податку на додану вартість, а також податку на доходи фізичних осіб та військового збору за наступних обставин.
Обвинувачений у 2014 році віднайшов підприємство СФГ «Промінь», познайомився з головою зазначеного підприємства ОСОБА_7 та того ж року у невстановленому органом досудового розслідування місці та часі домовився з останнім про здійснення фактичного керівництва фінансово-господарською діяльністю СФГ «Промінь». Для здійснення керівництва СФГ «Промінь» та проведення господарської діяльності від імені підприємства ОСОБА_7 було передано ОСОБА_5 у невстановленому органом досудового розслідування місці та часі печатки вказаного СФГ, електронний цифровий підпис, виданий на ім`я ОСОБА_7 , як голови СФГ, а також електронні ключі доступу до системи «КЛІЄНТ-БАНК». Вподальшому, наказом № 1К від 28 лютого 2015 року Дашян був призначений заступником голови СФГ «Промінь» з правом підпису з 01 березня 2015 року.
Обвинувачений, здійснюючи фактичне керівництво діяльністю СФГ «Промінь», забезпечив реєстрацію вказаного СФГ платником податку на додану вартість з 01 листопада 2014 року, а також включення СФГ «Промінь» з 1 лютого 2015 року до реєстру суб`єктів спеціального режиму оподаткування з податку на додану вартість як сільськогосподарського підприємства.
Відповідно до вимог п.209.6, п.209.7 ст.209 Податкового кодексу України (в редакції станом на 01.01.2015 року) сільськогосподарським вважається підприємство, основною діяльністю якого є постачання вироблених (наданих) ним сільськогосподарських товарів (послуг) на власних або орендованих основних фондах, а також на давальницьких умовах, в якій питома вага вартості сільськогосподарських товарів/послуг становить не менш як 75 відсотків вартості всіх товарів/послуг, поставлених протягом попередніх 12 послідовних звітних податкових періодів сукупно. Сільськогосподарськими вважаються товари, які вирощуються, відгодовуються, виловлюються або збираються (заготовляються), а послуги надаються безпосередньо платником податку - суб`єктом спеціального режиму оподаткування (крім придбання таких товарів/послуг у інших осіб), які поставляються зазначеним платником податку - їх виробником.
У відповідності до вимог п.209.2 ст.209 Податкового кодексу України (в редакції станом на 01.01.2015 року), згідно із спеціальним режимом оподаткування сума податку на додану вартість, нарахована сільськогосподарським підприємством на вартість поставлених ним сільськогосподарських товарів/послуг, не підлягає сплаті до бюджету та повністю залишається в розпорядженні такого сільськогосподарського підприємства та акумулюється на його спеціальному рахунку.
Пунктом 187.1 ст. 187 Податкового кодексу України (в редакції станом на 01.01.2015 року) передбачено, що датою виникнення податкових зобов`язань з податку на додану вартість при постачанні товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку; б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.
Згідно з п.201.4, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України (в редакції станом на 01.01.2015 року) при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов`язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою. Податкова накладна складається у день виникнення податкових зобов`язань продавця.
ОСОБА_5 , будучи обізнаним із вказаними вимогами ст.187 Податкового кодексу України щодо моменту виникнення податкових зобов`язань та зазначеними правилами оподаткування при застосуванні спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського господарства, передбаченими ст.209 Податкового кодексу України, усвідомлював, що передбачені законодавством пільги при застосуванні спеціального режиму оподаткування для сільськогосподарських підприємств, нададуть йому можливість ухилитись від сплати податку на додану вартість за рахунок відображення у бухгалтерському та податковому обліку СФГ «Промінь» як суб`єкта спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського господарства податкових зобов`язань по операціях з реалізації придбаних сільськогосподарських товарів під виглядом власно вирощених, а також те, що ухилитись від сплати податків можливо також за рахунок не відображення у бухгалтерському та податковому обліку податкових зобов`язань підприємства як платника ПДВ на загальних умовах.
З метою ухилення від сплати податків ОСОБА_5 , користуючись перебуванням СФГ «Промінь» в період з 01 лютого 2015 року у реєстрі суб`єктів спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість діяльності у сфері сільського господарства, застосував незаконну схему заниження сум податків, які підлягали сплаті до бюджету, яка полягала у відображенні у бухгалтерському обліку СФГ «Промінь» операцій з реалізації для ТОВ «Альянс Енерго Трейд» придбаних сільськогосподарських товарів (сої) під виглядом власно вирощених та подальшому безпідставному включенні податкових зобов`язань по вказаних операціях до податкових декларацій з податку на додану вартість спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського господарства та незаконному не відображенні таких зобов`язань у загальних податкових деклараціях з податку на додану вартість, що, як наслідок, потягло не сплату до бюджету вказаного податку.
Також, ОСОБА_5 відвантаживши вказаний товар на адресу ТОВ «Альянс Енерго Трейд» та отримавши за нього оплату, частину податкових зобов`язань, що виникли внаслідок проведення вказаної господарської операції, з метою ухилення від сплати податків, у бухгалтерському та податковому обліку СФГ «Промінь» не відобразив.
Так, 26 травня 2015 року СФГ «Промінь» в особі заступника голови ОСОБА_5 уклало з ТОВ «Альянс Енерго Трейд» договір поставки №2015.05.26.001 зі специфікаціями до договору №1 та №2, згідно якого СФГ «Промінь» повинно було поставити для ТОВ «Альянс Енерго Трейд» сою врожаю 2014 року.
В подальшому, на виконання умов зазначеного договору СФГ «Промінь» упродовж травня-липня 2015 року поставило на адресу ТОВ «Альянс Енерго Трейд» сою в кількості 1501,54 т на загальну суму 12 171 012 грн., в т.ч. ПДВ 2 028 502 грн., згідно з видатковими накладними:
РН0000051 від 29.05.2015 року про поставку 340 т сої на суму 3 111 000 грн., в т.ч. ПДВ в сумі 518 500 грн.;
РН0000053 від 26.06.2015 року про поставку 600 т сої на суму 4 680 000 грн., в т.ч. ПДВ 780 000 грн.;
РН0000054 від 01.07.2015 року про поставку 179,98 т сої на суму 1 403 844 грн., в т.ч. ПДВ 233 974 грн.;
РН0000055 від 08.07.2015 року про поставку 138,56 т сої на суму 1 080 768 грн., в т.ч. ПДВ 180 128 грн.;
РН0000056 від 21.07.2015 року про поставку 172,82 т сої на суму 1 347 996 грн., в т.ч. ПДВ 224 666 грн.;
РН0000057 від 23.07.2015 року про поставку 33,57 т сої на суму 261 846 грн., в т.ч. ПДВ 43 641 грн.;
РН0000058 від 27.07.2015 року про поставку 36,61 т сої на суму 285 558 грн., в т.ч. ПДВ 47 593 гривні.
В свою чергу, ТОВ «Альянс Енерго Трейд» за вказану сою упродовж травня-липня 2015 року перерахувало СФГ «Промінь» грошові кошти в загальній сумі 12 171 000 грн., зокрема:
1 260 000 грн. 27.05.2015 року,
1 330 000 грн. 27.05.2015 року,
245 000 грн. 29.05.2015 року,
366 000 грн. 29.05.2015 року,
2 000 000 грн. 25.06.2015 року,
2 680 000 грн. 30.06.2015 року,
950 000 грн. 02.07.2015 року,
1 000 000 грн. 02.07.2015 року,
2 340 000 грн. 07.07.2015 року.
Реалізацію вказаної сої на адресу ТОВ «Альянс Енерго Трейд» було здійснено в місці її зберігання - на філії ПАТ «Державна продовольчо-зернова корпорація України» Богданівецький КХП» шляхом переоформлення з СФГ «Промінь», проте соя в кількості 1501,54 т, що була реалізована для ТОВ «Альянс Енерго Трейд», не була власно вирощеною СФГ «Промінь», а упродовж травня-липня 2015 року переоформлена в місці її зберігання - на філії ПАТ «Державна продовольчо-зернова корпорація України» Богданівецький КХП» від ТОВ «ТД «Укртрейд», про що ОСОБА_5 в силу своїх службових обов`язків достовірно знав.
Відповідно до вимог п.209.11 ст.209 Податкового кодексу України (в редакції станом на 01.01.2015 року), якщо суб`єкт спеціального режиму оподаткування поставляє протягом попередніх 12 послідовних звітних податкових періодів сукупно несільськогосподарські товари/послуги, питома вага яких перевищує 25 відсотків вартості всіх поставлених товарів/послуг, то: на таке підприємство не поширюється спеціальний режим оподаткування, встановлений цією статтею, воно зобов`язане визначити податкове зобов`язання з цього податку за підсумками звітного податкового періоду, в якому було допущено таке перевищення, і сплатити податок до бюджету в загальному порядку; таке підприємство вважається платником зазначеного податку на загальних підставах з першого числа місяця, в якому було допущено таке перевищення.
Зазачені вище дії призвели до порушення СФГ «Промінь» вимог ст.209 Податкового кодексу України (в редакції станом на 01.01.2015 року), так як останнє здійснило поставку не власно вирощеної сільськогосподарської продукції (сої), питома вага якої становила 100 відсотків, у зв`язку з чим не мало права на застосування до вказаних операцій спеціального режиму оподаткування з податку на додану вартість у сфері сільського господарства, а податкові зобов`язання СФГ «Промінь» з податку на додану вартість за операціями з продажу сої для ТОВ «Альянс Енерго Трейд» повинні бути повністю відображенні у загальних деклараціях з податку на додану вартість підприємства та податок на додану вартість сплачений до бюджету.
Проте, ОСОБА_5 , будучи обізнаним із правилами оподаткування при застосуванні спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського господарства, передбаченими ст. 209 Податкового кодексу України (в редакції станом на 01.01.2015 року), а також з вимогами ст.187 Податкового кодексу України (в редакції станом на 01.01.2015 року) щодо моменту виникнення податкових зобов`язань, переслідуючи мету ухилення від сплати податків, при складанні податкової звітності СФГ «Промінь» з податку на додану вартість (спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського господарства та загальної) за травень-липень 2015 року, без відома голови СФГ «Промінь» ОСОБА_7 , який не був обізнаний про його злочинні наміри, вніс до неї недостовірні відомості щодо податкових зобов`язань за операціями з реалізації СФГ «Промінь» сої для ТОВ «Альянс Енерго Трейд» та здійснив підписання вказаної звітності за допомогою попередньо переданого йому електронного цифрового підпису ОСОБА_7 , як голови вказаного СФГ.
Так, на прохання ОСОБА_5 та з використанням наданих ним даних, ОСОБА_8 , яка надавала для СФГ «Промінь» консультаційні послуги з ведення бухгалтерського обліку та складання податкової звітності та не була обізнана про злочинні наміри останнього, у період травня-липня 2015 року у невстановлений органом досудового розслідування час у приміщенні квартири АДРЕСА_3 , заповнила податкові декларації СФГ «Промінь» з податку на додану вартість спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського господарства за травень-червень 2015 року, в які за вказівкою ОСОБА_5 , який усвідомлював незаконність своїх дій, оскільки знав, що соя, яка реалізована СФГ «Промінь» для ТОВ «Альянс Енерго Трейд» не є власно вирощеною вказаним СФГ, та діяв з метою ухилення від сплати податків, внесла недостовірні відомості, а саме, безпідставно включила дані щодо податкових зобов`язань за операціями з продажу сої для ТОВ «Альянс Енерго Трейд» в сумі 1 309 500 грн. Зокрема, вказані дані включено у:
-податкову декларацію з податку на додану вартість спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського господарства за травень 2015 року, в якій у рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17) (позитивне значення)» та в рядку 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного (податкового) періоду (рядок 18 - рядок 20) та залишається у розпорядженні сільськогосподарського підприємства та/або спрямовується на спеціальний рахунок» безпідставно відображено податкові зобов`язання з ПДВ в сумі 533 500 грн.
-податкову декларацію з податку на додану вартість спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського господарства за червень 2015 року, в якій у рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17) (позитивне значення)» та в рядку 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного (податкового) періоду (рядок 18 - рядок 20) та залишається у розпорядженні сільськогосподарського підприємства та/або спрямовується на спеціальний рахунок» безпідставно відображено податкові зобов`язання з ПДВ в сумі 776 000 грн.
Внаслідок вказаних дій ОСОБА_5 податок на додану вартість в сумі 1 309 500 грн. безпідставно залишено в розпорядженні підприємства.
Також на прохання ОСОБА_5 та з використанням наданих ним даних, ОСОБА_8 , яка не була обізнана про злочинні наміри останнього, у період травня-серпня 2015 року у невстановлений органом досудового рослідування час, у приміщенні квартири АДРЕСА_3 , заповнила податкові декларації СФГ «Промінь» з податку на додану вартість (загальні) за травень-липень 2015 року, в які, за вказівкою ОСОБА_5 , який усвідомлював незаконність своїх дій, оскільки знав, що соя, яка реалізована СФГ «Промінь» для ТОВ «Альянс Енерго Трейд», не є власно вирощеною вказаним СФГ, та діяв з метою ухилення від сплати податків, незаконно не включила дані щодо податкових зобов`язань за операціями з продажу сої для ТОВ «Альянс Енерго Трейд» в сумі 2 028 500 грн. Зокрема, вказані дані не включено у:
- податкову декларацію з податку на додану вартість (загальну) за травень 2015 року, в якій у рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17) (позитивне значення)» та в рядку 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного (податкового) періоду (рядок 18 - рядок 20) та сплачується до державного бюджету» незаконно не включено податкові зобов`язання з ПДВ в сумі 533 500 грн.
- податкову декларацію з податку на додану вартість (загальну) за червень 2015 року, в якій у рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17) (позитивне значення)» та в рядку 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного (податкового) періоду (рядок 18 - рядок 20) та сплачується до державного бюджету» незаконно не включено податкові зобов`язання з ПДВ в сумі 780 000 грн.
- податкову декларацію з податку на додану вартість (загальну) за липень 2015 року, в якій у рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17) (позитивне значення)» та в рядку 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного (податкового) періоду (рядок 18 - рядок 20) та сплачується до державного бюджету» незаконно не включено податкові зобов`язання з ПДВ в сумі 715 000 грн.
Таким чином, за травень-липень 2015 року заступником голови СФГ «Промінь» ОСОБА_5 за рахунок неправомірного включення податкових зобов`язань з податку на додану вартість до декларацій з податку на додану вартість спеціального режиму оподаткування та не включення таких податкових зобов`язань до загальних декларацій з вказаного податку, занижено податкові зобов`язання по сплаті в бюджет податку на додану вартість на загальну суму 2 028 500 грн., у тому числі: за травень 2015 року в сумі 533 500 грн., за червень 2015 року в сумі 780 000 грн., за липень 2015 року в сумі 715 000 гривень.
Згідно з п. 193.1 ст.193 Податкового кодексу України (в редакції станом на 01.01.2015 року) ставка податку на додану вартість становить 20 відсотків.
В результаті вказаних дій заступник голови СФГ «Промінь» ОСОБА_5 , діючи умисно, в порушення вимог п.187.1 ст.187, п.209.11 ст.209 Податкового кодексу України (в редакції станом на 01.01.2015 року), шляхом неправомірного використання спеціального режиму оподаткування з податку на додану вартість діяльності у сфері сільського господарства, а також шляхом приховування податкових зобов`язань, із врахуванням завищеної суми ПДВ до сплати в бюджет за листопад 2014 року-січень 2015 року в сумі 1324 грн., за травень-липень 2015 року умисно ухилився від сплати до бюджету податку на додану вартість в сумі 2 027 176 гривень (2 028 500 - 1324).
Крім того, обвинувачений, здійснюючи фактичне керівництво діяльністю СФГ «Промінь» та будучи заступником голови зазначеного підприємства, упродовж лютого-вересня 2015 року виплатив собі та працівнику СФГ «Промінь» ОСОБА_9 дохід за рахунок зняття грошових коштів з банківських рахунків вказаного підприємства нібито на закупівлю сільськогосподарської продукції, з якого СФГ «Промінь» не нараховано та не сплачено податок на доходи фізичних осіб та військовий збір.
Зокрема, ОСОБА_5 упродовж лютого-вересня 2015 року з банківського рахунку СФГ «Промінь», відкритого у ПАТ «Державний ощадний банк України», нібито на закупівлю сільськогосподарської продукції отримав готівкові кошти в загальній сумі 5 143 600 грн., та ОСОБА_9 упродовж лютого-квітня 2015 року з банківських рахунків СФГ «Промінь», відкритих у ПАТ «Фідобанк» та ПАТ «Державний ощадний банк України», нібито на закупівлю сільськогосподарської продукції отримав готівкові кошти в загальній сумі 2 693 700 грн. Всього, упродовж лютого-вересня 2015 року ОСОБА_5 та ОСОБА_9 з вказаних банківських рахунків СФГ «Промінь» нібито на закупівлю сільськогосподарської продукції отримано грошові кошти у загальній сумі 7 837 300 гривень.
Так, ОСОБА_5 з банківського рахунку СФГ «Промінь» № НОМЕР_1 , відкритого у ПАТ «Державний ощадний банк України», через касу банку упродовж квітня-вересня 2015 року нібито на закупівлю сільськогосподарської продукції було знято грошові кошти в загальній сумі 5 143 600 грн., зокрема:
149 900 грн. згідно з грошовим чеком №АЄ678980 від 07.04.2015 року;
149 900 грн. згідно з грошовим чеком №АЄ678983 від 23.04.2015 року;
149 900 грн. згідно з грошовим чеком №АЄ678984 від 24.04.2015 року;
149 900 грн. згідно з грошовим чеком №АЄ678985 від 28.04.2015 року;
149 900 грн. згідно з грошовим чеком №АЄ678986 від 29.04.2015 року;
149 900 грн. згідно з грошовим чеком №АЄ678987 від 30.04.2015 року;
149 900 грн. згідно з грошовим чеком №АЄ678988 від 05.05.2015 року;
149 900 грн. згідно з грошовим чеком №АЄ678989 від 06.05.2015 року;
149 900 грн. згідно з грошовим чеком №АЄ678990 від 12.05.2015 року;
149 900 грн. згідно з грошовим чеком №АЄ678991 від 13.05.2015 року;
149 900 грн. згідно з грошовим чеком №АЄ678992 від 18.05.2015 року;
149 900 грн. згідно з грошовим чеком №АЄ678993 від 20.05.2015 року;
145 000 грн. згідно з грошовим чеком №АЄ678994 від 21.05.2015 року;
149 900 грн. згідно з грошовим чеком №АЄ678995 від 22.05.2015 року;
149 900 грн. згідно з грошовим чеком №АЄ678996 від 27.05.2015 року;
149 900 грн. згідно з грошовим чеком №АЄ678997 від 28.05.2015 року;
149 900 грн. згідно з грошовим чеком №АЄ678998 від 29.05.2015 року;
149 900 грн. згідно з грошовим чеком №АЄ678999 від 02.06.2015 року;
299 900 грн. згідно з грошовим чеком №АЄ679000 від 24.06.2015 року;
299 900 грн. згідно з грошовим чеком №АЗ0692301 від 25.06.2015 року;
299 900 грн. згідно з грошовим чеком №АЗ0692302 від 26.06.2015 року;
299 900 грн. згідно з грошовим чеком №АЗ0692303 від 30.06.2015 року;
299 900 грн. згідно з грошовим чеком №АЗ0692304 від 02.07.2015 року;
250 000 грн. згідно з грошовим чеком №АЗ0692305 від 14.08.2015 року;
299 900 грн. згідно з грошовим чеком №АЗ0692306 від 18.08.2015 року;
35 000 грн. згідно з грошовим чеком №АЗ0692307 від 25.08.2015 року;
299 900 грн. згідно з грошовим чеком №АЗ0692308 від 03.09.2015 року;
9 000 грн. згідно з грошовим чеком №АЗ0692309 від 04.09.2015 року;
57 000 грн. згідно з грошовим чеком №АЗ0692310 від 08.09.2015 року.
Також, ОСОБА_9 з банківського рахунку СФГ «Промінь» № НОМЕР_2 , відкритого у ПАТ «Фідобанк», через касу банку упродовж лютого-березня 2015 року нібито на закупівлю сільськогосподарської продукції знято грошові кошти в загальній сумі 1 944 200 грн., зокрема:
148 800 грн. згідно з грошовим чеком №ЛИ9298477 від 03.02.2015 року;
148 800 грн. згідно з грошовим чеком №ЛИ9298478 від 04.02.2015 року;
148 800 грн. згідно з грошовим чеком №ЛИ9298479 від 05.02.2015 року;
148 800 грн. згідно з грошовим чеком №ЛИ9298480 від 06.02.2015 року;
150 000 грн. згідно з грошовим чеком №ЛИ9298481 від 09.02.2015 року;
149 000 грн. згідно з грошовим чеком №ЛИ9298482 від 17.02.2015 року;
150 000 грн. згідно з грошовим чеком №ЛИ9298483 від 20.02.2015 року;
150 000 грн. згідно з грошовим чеком №ЛИ9298485 від 27.02.2015 року;
150 000 грн. згідно з грошовим чеком №ЛИ9298486 від 04.03.2015 року;
150 000 грн. згідно з грошовим чеком №ЛИ9298487 від 13.03.2015 року;
150 000 грн. згідно з грошовим чеком №ЛИ9298488 від 20.03.2015 року;
150 000 грн. згідно з грошовим чеком №ЛИ9298489 від 23.03.2015 року;
150 000 грн. згідно з грошовим чеком №ЛИ9298490 від 24.03.2015 року,
а також з банківського рахунку СФГ «Промінь» № НОМЕР_1 , відкритого у ПАТ «Державний ощадний банк України», через касу банку упродовж березня-квітня 2015 року нібито на закупівлю сільськогосподарської продукції знято грошові кошти в загальній сумі 749 500 грн., зокрема:
149 900 грн. згідно з грошовим чеком №АЄ678976 від 30.03.2015 року;
149 900 грн. згідно з грошовим чеком №АЄ678977 від 31.03.2015 року;
149 900 грн. згідно з грошовим чеком №АЄ678978 від 01.04.2015 року;
149 900 грн. згідно з грошовим чеком №АЄ678979 від 06.04.2015 року;
149 900 грн. згідно з грошовим чеком №АЄ678981 від 22.04.2015 року.
Всього ОСОБА_9 з вказаних банківських рахунків упродовж лютого-квітня 2015 року нібито на закупівлю сільськогосподарської продукції знято грошові кошти в загальній сумі 2 693 700 гривень.
Отримані ОСОБА_5 та ОСОБА_9 упродовж лютого-вересня 2015 року з вказаних банківських рахунків СФГ «Промінь» нібито на закупівлю сільськогосподарської продукції грошові кошти в загальній сумі 7 837 300 грн. обвинувачений, здійснюючи фактичне керівництво діяльністю СФГ «Промінь» та будучи заступником голови вказаного СФГ, в касі СФГ «Промінь» в порушення п.2.6, п.3.7 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного Банку України №637 від 15.12.2004 року, не оприбуткував та за використані кошти ОСОБА_5 та ОСОБА_9 не відзвітували, а використали їх на невстановлені слідством потреби.
Таким чином, за рахунок вказаних дій СФГ «Промінь» ОСОБА_5 та ОСОБА_9 упродовж лютого-вересня 2015 року виплачено дохід у загальній сумі 7 837 300 грн., у т.ч.: за лютий 2015 року 1 194 200 грн. ( ОСОБА_9 ), за березень 2015 року 1 049 800 грн. ( ОСОБА_9 ), за квітень 2015 року 1 349 100 грн. (в т.ч. ОСОБА_9 - 449 700 грн., ОСОБА_5 899 400 грн.), за травень 2015 року 1 644 000 грн. ( ОСОБА_5 ), за червень 2015 року 1 349 500 грн. ( ОСОБА_5 ), за липень 2015 року 299 900 грн. ( ОСОБА_5 ), за серпень 2015 року 584 900 грн. ( ОСОБА_5 ), за вересень 2015 року 365 900 грн. ( ОСОБА_5 ).
Статтею 163 Податкового кодексу України (в редакції станом на 01.01.2015 року) передбачено, що об`єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб резидента є: загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід; доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання).
Відповідно до вимог п.п.162.1.3 ст.162 Податкового кодексу України (в редакції станом на 01.01.2015 року) платником податку на доходи фізичних осіб є податковий агент. Згідно з вимогами п.п.14.1.180 ст.14 Податкового кодексу України (в редакції станом на 01.01.2015 року) податковий агент щодо податку на доходи фізичних осіб - юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ), яка незалежно від організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками та/або форми нарахування (виплати, надання) доходу (у грошовій або не грошовій формі) зобов`язана нараховувати, утримувати та сплачувати вказаний податок до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі.
Згідно з п.п.168.1.1, 168.4.7 ст.168 Податкового кодексу України (в редакції станом на 01.01.2015 року) податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов`язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок. Відповідальність за своєчасне та повне перерахування сум податку до відповідного бюджету несе юридична особа або її відокремлений підрозділ, що нараховує (виплачує) оподатковуваний дохід. Відповідно до п.171.2 ст.171 Податкового кодексу України (в редакції станом на 01.01.2015 року) особою, відповідальною за нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджету податку на доходи фізичних осіб з інших доходів, є податковий агент - для оподатковуваних доходів з джерела їх походження в Україні. У відповідності до вимог п.176.2 ст.176 Податкового кодексу України (в редакції станом на 01.01.2015 року) особи, які відповідно до цього Кодексу мають статус податкових агентів, зобов`язані: своєчасно та повністю нараховувати, утримувати та сплачувати (перераховувати) до бюджету податок з доходу, що виплачується на користь платника податку та оподатковується до або під час такої виплати за її рахунок; подавати у строки, встановлені цим Кодексом для податкового кварталу податковий розрахунок суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також суми утриманого з них податку до контролюючого органу за місцем свого розташування.
У відповідності до вимог п.167.1. ст.167 Податкового кодексу України (в редакції станом на 01.01.2015 року) ставка податку на доходи фізичних осіб становить 15 відсотків бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) у тому числі, але не виключно у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв`язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами, якщо база оподаткування для місячного оподатковуваного доходу не перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року. Якщо база оподаткування в календарному місяці перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, то до суми такого перевищення застосовується ставка 20 відсотків.
Також п.16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України (в редакції станом на 01.01.2015 року) передбачено, що тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір. Платниками збору є особи, визначені пунктом 162.1 статті 162 цього Кодексу. Об`єктом оподаткування збором є доходи, визначені статтею 163 цього Кодексу. Ставка збору становить 1,5 відсотка від об`єкта оподаткування. Нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору до бюджету здійснюються у порядку, встановленому статтею 168 цього Кодексу. Відповідальними за утримання (нарахування) та сплату (перерахування) збору до бюджету є особи, визначені у статті 171 цього Кодексу. Платники збору зобов`язані забезпечувати виконання податкових зобов`язань у формі та спосіб, визначені статтею 176 цього Кодексу.
Однак, ОСОБА_5 , працюючи заступником голови СФГ «Промінь», будучи обізнаним із вказаними правилами оподаткування податком на доходи фізичних осіб та військовим збором, переслідуючи мету ухилення від сплати податків, при складанні податкової звітності СФГ «Промінь», а саме податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум отриманого з них податку (форми 1 ДФ) за 2-3 квартал 2015 року вніс до неї недостовірні відомості щодо виплаченого йому та ОСОБА_9 підприємством упродовж лютого-вересня 2015 року доходу, а також податку на доходи фізичних осіб та військового збору, які підлягали сплаті.
Так, на прохання ОСОБА_5 та з використанням наданих ним даних, ОСОБА_8 , яка надавала для СФГ «Промінь» консультаційні послуги з ведення бухгалтерського обліку та складання податкової звітності та не була обізнана про злочинні наміри останнього, у період лютого-листопада 2015 року у невстановлений час у приміщенні квартири АДРЕСА_3 заповнила податкові розрахунки сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум отриманого з них податку (форми 1 ДФ) СФГ «Промінь» за 2-3 квартал 2015 року. Проте, при складанні вказаної звітності ОСОБА_5 , який усвідомлював незаконність своїх дій та діяв з метою ухилення від сплати податків, ОСОБА_8 про суми виплаченого СФГ «Промінь» упродовж лютого-вересня 2015 року йому та ОСОБА_9 доходу внаслідок зняття грошових коштів з банківських рахунків у загальній сумі 7 837 300 грн. (у т.ч. ОСОБА_5 - 5 143 600 грн., ОСОБА_9 - 2 693 700 грн.) умисно не повідомив та підтверджуючі документи не надав. У зв`язку з чим, у податкові розрахунки сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб і сум отриманого з них податку (форми 1 ДФ) СФГ «Промінь» за 2-3 квартал 2015 року ОСОБА_5 вніс недостовірні відомості про суми нарахованого та виплаченого йому та ОСОБА_9 СФГ «Промінь» доходу, а також суми податку на доходи фізичних осіб та військового збору, що підлягали сплаті. Зокрема, у:
- податковому розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум отриманого з них податку (форми 1 ДФ) за 2 квартал 2015 року: у розділі 1 «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум отриманого з них податку», в рядку 1, де зазначений податковий номер ОСОБА_5 « НОМЕР_3 », в графах 3а «Сума нарахованого доходу» та 3 «Сума виплаченого доходу» незаконно не включено суму нарахованого та виплаченого ОСОБА_5 доходу в розмірі 3 892 900 грн., та в рядку 1 в графах 4а «Сума утриманого податку - нарахованого» та 4 «Сума утриманого податку - перерахованого» незаконно не включено суму нарахованого та перерахованого податку на доходи фізичних осіб в розмірі 777 362 грн.; у розділі 1 «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум отриманого з них податку», в рядку 1, де зазначений податковий номер ОСОБА_9 « НОМЕР_4 », в графах 3а «Сума нарахованого доходу» та 3 «Сума виплаченого доходу» незаконно не включено суму нарахованого та виплаченого ОСОБА_9 доходу в розмірі 449 700 грн., та в рядку 1 в графах 4а «Сума утриманого податку - нарахованого» та 4 «Сума утриманого податку - перерахованого» незаконно не включено суму нарахованого та перерахованого податку на доходи фізичних осіб в розмірі 89 331 грн.; у розділі 1 «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум отриманого з них податку» в рядку «Всього» в графах 3а «Сума нарахованого доходу» та 3 «Сума виплаченого доходу» незаконно не включено суму нарахованого та виплаченого ОСОБА_5 та ОСОБА_9 доходу в розмірі 4 342 600 грн. та в рядку «Всього» в графах 4а «Сума утриманого податку - нарахованого» та 4 «Сума утриманого податку - перерахованого» незаконно не включено суму нарахованого та перерахованого податку на доходи фізичних осіб в розмірі 866 693 грн.; в розділі 2 «Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір», в рядку «Військовий збір» в графах «Загальна сума нарахованого доходу» та «Загальна сума виплаченого доходу» незаконно не включено нарахований та виплачений ОСОБА_5 та ОСОБА_9 дохід в розмірі 4 342 600 грн., та в графах «Загальна сума утриманого податку, збору - нарахованого» та «Загальна сума утриманого податку, збору - перерахованого» незаконно не включено суму нарахованого та перерахованого військового збору в розмірі 65 139 грн.
- податковому розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум отриманого з них податку (форми 1 ДФ) за 3 квартал 2015 року: у розділі 1 «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум отриманого з них податку», в рядку 1, де зазначений податковий номер ОСОБА_5 « НОМЕР_3 », та в рядку «Всього» в графах 3а «Сума нарахованого доходу» та 3 «Сума виплаченого доходу» незаконно не включено суму нарахованого та виплаченого ОСОБА_5 доходу в розмірі 1 250 700 грн., та в рядках 1 та «Всього» в графах 4а «Сума утриманого податку - нарахованого» та 4 «Сума утриманого податку - перерахованого» незаконно не включено суму нарахованого та перерахованого податку на доходи фізичних осіб в розмірі 265 807,86 грн.; в розділі 2 «Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір», в рядку «Військовий збір» в графах «Загальна сума нарахованого доходу» та «Загальна сума виплаченого доходу» незаконно не включено нарахований та виплачений дохід в розмірі 1 250 700 грн., та в графах «Загальна сума утриманого податку, збору - нарахованого» та «Загальна сума утриманого податку, збору - перерахованого» незаконно не включено суму нарахованого та перерахованого військового збору в розмірі 18 760 грн.
Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум отриманого з них податку (форми 1 ДФ) СФГ «Промінь» за 1 квартал 2015 року до Деражнянського відділення Хмельницької ОДПІ ГУ ДФС у Хмельницькій області не подавався. Проте, за 1 квартал 2015 року нарахований та виплачений ОСОБА_9 дохід складав 2 244 000 грн., з якого не нараховано та не перераховано до бюджету податку на доходи фізичних осіб в розмірі 448 191 грн., а також військового збору в розмірі 33 660 гривень.
Таким чином, заступником голови СФГ «Промінь» ОСОБА_5 податок на доходи фізичних осіб та військовий збір з виплаченого йому та ОСОБА_9 доходу не нараховано, не утримано та до бюджету не сплачено.
В результаті вказаних дій заступник голови СФГ «Промінь» ОСОБА_5 , діючи умисно, в порушення вимог п.п.168.1.1 ст.168 Податкового кодексу України (в редакції станом на 01.01.2015 року), за лютий-вересень 2015 року умисно ухилився від сплати до бюджету податку на доходи фізичних осіб в загальній сумі 1 562 508 грн., у тому числі:
за 1 квартал 2015 року в сумі 447 582 грн.,
за 2 квартал 2015 року в сумі 866 693 грн.,
за 3 квартал 2015 року в сумі 248 233 грн.,
а також, в порушення вимог п.16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України (в редакції станом на 01.01.2015 року), за лютий-вересень 2015 року умисно ухилився від сплати до бюджету військового збору в загальній сумі 117 559 грн., у тому числі:
за 1 квартал 2015 року в сумі 33 660 грн.,
за 2 квартал 2015 року в сумі 65 139 грн.,
за 3 квартал 2015 року в сумі 18 760 гривень.
Всього, упродовж лютого-вересня 2015 року заступник голови СФГ «Промінь» ОСОБА_5 ухилився від сплати підпорядкованим підприємством податків та зборів (податку на додану вартість, податку на доходи фізичних осіб та військового збору) у загальній сумі 3 707 243 гривні, що становить особливо великий розмір.
Крім того, ОСОБА_5 , працюючи директором ТОВ «ТД «Укртрейд», будучи службовою особою підприємства, відповідальною за своєчасність, повноту нарахування та сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), діючи умисно, в порушення вимог п.п.168.1.1 ст.168, п.198.1, п.198.6 ст.198, п.16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України (в редакції станом на 01.01.2015), упродовж січня-серпня 2015 року, шляхом безпідставного формування податкового кредиту з податку на додану вартість ТОВ «ТД «Укртрейд», за рахунок відображення в бухгалтерському та податковому обліку підприємства безтоварних операцій з нібито придбання ТОВ «ТД «Укртрейд» сої у СФГ «Промінь», ухилився від сплати до бюджету податку на додану вартість, а також податку на доходи фізичних осіб та військового збору за наступних обставин.
Упродовж 2015 року ТОВ «ТД «Укртрейд» займалось господарською діяльністю щодо купівлі-продажу товарів. Враховуючи те, що ТОВ «ТД «Укртрейд» являлось платником податку на додану вартість на загальних підставах, у підприємства виникали податкові зобов`язання зі сплати вказаного податку з вартості реалізованих ним товарів, що впливало на збільшення податкового навантаження зі сплати податків в бюджет. Розуміючи необхідність сплати до бюджету значних сум податків, директор ТОВ «ТД «Укртрейд» ОСОБА_5 застосував незаконну схему заниження податкових зобов`язань підприємства, суть якої полягала у документальному оформленні та відображенні в бухгалтерському та податковому обліку ТОВ «ТД «Укртрейд» операцій з нібито придбання підприємством товарів та штучному формуванні у такий спосіб податкового кредиту вказаного підприємства.
Окрім того, для здійснення керівництва СФГ «Промінь» та проведення господарської діяльності від імені вказаного СФГ, ОСОБА_7 у невстановленому органом судового розлідування місці та часі було передано ОСОБА_5 печатки вказаного СФГ, електронний цифровий підпис, виданий на ім`я ОСОБА_7 як голови СФГ, а також електронні ключі доступу до системи «Клієнт-банк».
Зокрема, ОСОБА_5 з метою ухилення від сплати податків було складено та проведено по бухгалтерському та податковому обліку ТОВ «ТД «Укртрейд» завідомо неправдиві офіційні документи щодо нібито придбання вказаним підприємством сільськогосподарських товарів (сої) у іншого підконтрольного йому підприємства СФГ «Промінь», внаслідок чого безпідставно завищено податковий кредит ТОВ «ТД «Укртрейд».
Так, ОСОБА_5 , діючи з метою ухилення від сплати податків, у період січня-березня 2015 року у невстановленому місці та час склав завідомо неправдивий договір поставки сільськогосподарської продукції (сої) №260115/2 від 26.01.2015 року між ТОВ «ТД «Укртрейд» як покупцем та СФГ «Промінь» як продавцем, згідно якого СФГ «Промінь» нібито мало поставити на адресу ТОВ «ТД «Укртрейд» сільськогосподарську продукцію, а саме сою врожаю 2014 року, який від імені ТОВ «ТД «Укртрейд» підписав директор ОСОБА_5 , а від імені СФГ «Промінь» - голова ОСОБА_7 , який не був обізнаний про злочинні наміри останнього, оскільки участі у керівництві СФГ «Промінь» фактично не приймав.
Надалі, на прохання ОСОБА_5 , який усвідомлював незаконність своїх дій та діяв з метою ухилення від сплати податків, та з використанням наданих ним даних, ОСОБА_8 , яка надавала для ТОВ «ТД «Укртрейд» та СФГ «Промінь» консультаційні послуги з ведення бухгалтерського обліку та складання податкової звітності та не була обізнана про злочинні наміри останнього, у період лютого-березня 2015 року у невстановлений час у приміщенні квартири АДРЕСА_3 склала неправдиві податкові накладні від імені СФГ «Промінь» про нібито реалізацію на виконання зазначеного вище договору упродовж лютого-березня 2015 року для ТОВ «ТД «Укртрейд» сої в загальній кількості 1720,78 т на загальну суму 14 897 701,6 грн., в т.ч. ПДВ 2 482 950,27 грн., зокрема:
-податкову накладну №1/2 від 03.02.2015 року про поставку 115 542,77 кг сої на суму 843 000,05 грн., у т.ч. ПДВ в сумі 140 500,01 грн., яка була підписана ОСОБА_5 за допомогою електронного цифрового підпису голови СФГ «Промінь» ОСОБА_7 , який був у його користуванні, та 13.02.2015 року зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних;
-податкову накладну №2/2 від 05.02.2015 року про поставку 91 831,14 кг сої на суму 670 000 грн., у т.ч. ПДВ в сумі 111 666,67 грн., яка була підписана ОСОБА_5 за допомогою електронного цифрового підпису голови СФГ «Промінь» ОСОБА_7 , який був у його користуванні, та 13.02.2015 року зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних;
-податкову накладну №3/2 від 06.02.2015 року про поставку 253 563,6 кг сої на суму 1 850 000,05 грн., у т.ч. ПДВ в сумі 308 333,34 грн., яка була підписана ОСОБА_5 за допомогою електронного цифрового підпису голови СФГ «Промінь» ОСОБА_7 , який був у його користуванні, та 13.02.2015 року зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних;
-податкову накладну №4/2 від 17.02.2015 року про поставку 69 786,54 кг сої на суму 680 000,04 грн., у т.ч. ПДВ в сумі 113 333,34 грн., яка була підписана ОСОБА_5 за допомогою електронного цифрового підпису голови СФГ «Промінь» ОСОБА_7 , який був у його користуванні, та 21.02.2015 року зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних;
-податкову накладну №5/2 від 20.02.2015 року про поставку 100 040,02 кг сої на суму 1 000 000,04 грн., у т.ч. ПДВ в сумі 166 666,67 грн., яка була підписана ОСОБА_5 за допомогою електронного цифрового підпису голови СФГ «Промінь» ОСОБА_7 , який був у його користуванні, та 20.02.2015 року зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних;
-податкову накладну №6/2 від 27.02.2015 року про поставку 100 018 кг сої на суму 1 115 000,66 грн., у т.ч. ПДВ в сумі 185 833,44 грн., яка була підписана ОСОБА_5 за допомогою електронного цифрового підпису голови СФГ «Промінь» ОСОБА_7 , який був у його користуванні, та 04.03.2015 року зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних;
-податкову накладну №1/2 від 04.03.2015 року про поставку 100 т сої на суму 1 000 000,8 грн., у т.ч. ПДВ в сумі 166 666,8 грн., яка була підписана ОСОБА_5 за допомогою електронного цифрового підпису голови СФГ «Промінь» ОСОБА_7 , який був у його користуванні, та 11.03.2015 року зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних;
-податкову накладну №3/2 від 12.03.2015 року про поставку 100 т сої на суму 864 000 грн., у т.ч. ПДВ в сумі 144 000 грн., яка була підписана ОСОБА_5 за допомогою електронного цифрового підпису голови СФГ «Промінь» ОСОБА_7 , який був у його користуванні, та 18.03.2015 року зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних;
-податкову накладну №4/2 від 18.03.2015 року про поставку 200 т сої на суму 1 728 000 грн., у т.ч. ПДВ в сумі 288 000 грн., яка була підписана ОСОБА_5 за допомогою електронного цифрового підпису голови СФГ «Промінь» ОСОБА_7 , який був у його користуванні, та 20.03.2015 року зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних;
-податкову накладну №5/2 від 20.03.2015 року про поставку 100 т сої на суму 820 800 грн., у т.ч. ПДВ в сумі 136 800 грн., яка була підписана ОСОБА_5 за допомогою електронного цифрового підпису голови СФГ «Промінь» ОСОБА_7 , який був у його користуванні, та 27.03.2015 року зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних;
-податкову накладну №6/2 від 27.03.2015 року про поставку 190 т сої на суму 1 704 300 грн., у т.ч. ПДВ в сумі 284 050 грн., яка була підписана ОСОБА_5 за допомогою електронного цифрового підпису голови СФГ «Промінь» ОСОБА_7 , який був у його користуванні, та 28.03.2015 року зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних;
-податкову накладну №7/2 від 28.03.2015 року про поставку 300 т сої на суму 2 622 600 грн., у т.ч. ПДВ в сумі 437 100 грн., яка була підписана ОСОБА_5 за допомогою електронного цифрового підпису голови СФГ «Промінь» ОСОБА_7 , який був у його користуванні, та 10.04.2015 року зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних.
В подальшому, на прохання ОСОБА_5 та з використанням наданих ним даних, ОСОБА_8 , яка не була обізнана про злочинні наміри останнього, у період лютого-квітня 2015 року у невстановлений час у приміщенні квартири АДРЕСА_3 заповнила податкові декларації ТОВ «ТД «Укртрейд» з податку на додану вартість за лютий-березень 2015 року, в які за вказівкою ОСОБА_5 , який усвідомлював незаконність своїх дій та діяв з метою ухилення від сплати податків, внесла недостовірні відомості щодо сформованого податкового кредиту ТОВ «ТД «Укртрейд» за рахунок проведення операцій з нібито придбання сої у СФГ «Промінь».
Зокрема, вказані дані включено у:
- податкову декларацію з податку на додану вартість за лютий 2015 року, в якій в рядку 17 «Усього податкового кредиту» незаконно включено податкового кредиту з податку на додану вартість в сумі 1 026 333 грн. та в рядку 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного (податкового) періоду (рядок 18 - рядок 20) та сплачується до державного бюджету» необхідно було відобразити зазначену суму до сплати в бюджет.
- податкову декларацію з податку на додану вартість за березень 2015 року, в якій в рядку 17 «Усього податкового кредиту» незаконно включено податкового кредиту з податку на додану вартість в сумі 1 456 617 грн. та в рядку 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного (податкового) періоду (рядок 18 - рядок 20) та сплачується до державного бюджету» необхідно було відобразити зазначену суму до сплати в бюджет.
Фактично СФГ «Промінь» для ТОВ «ТД «Укртрейд» сої не поставляло, а ОСОБА_5 з метою ухилення від сплати податків було здійснено лише документальне оформлення бухгалтерських документів щодо проведення вказаних господарських операцій та відображення їх в бухгалтерському обліку підприємств та їх податковій звітності.
Відповідно до п.198.1, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України (в редакції станом на 01.01.2015 року) право на віднесення сум податку до податкового кредиту виникає у разі здійснення операцій з: а) придбання або виготовлення товарів (у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України) та послуг; б) придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів, у тому числі при їх ввезенні на митну територію України (у тому числі у зв`язку з придбанням та/або ввезенням таких активів як внесок до статутного фонду та/або при передачі таких активів на баланс платника податку, уповноваженого вести облік результатів спільної діяльності); в) отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України; г) ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу. Не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу.
Таким чином, за рахунок проведення по бухгалтерському та податковому обліку вказаних безтоварних операцій, ТОВ «ТД «Укртрейд» безпідставно сформовано податковий кредит з податку на додану вартість за лютий-березень 2015 року в загальній сумі 2 482 950 грн., в т.ч.: за лютий 2015 року в сумі 1 026 333 грн., за березень 2015 року в сумі 1 456 617 гривень.
В результаті вказаних дій директор ТОВ «ТД «Укртрейд» ОСОБА_5 , діючи умисно, в порушення вимог п.198.1, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України (в редакції станом на 01.01.2015 року), за рахунок безпідставного формування податкового кредиту з податку на додану вартість, із врахуванням завищення податкових зобов`язань з податку на додану вартість за січень-березень 2015 року в сумі 1 282 037 грн., за лютий-березень 2015 року умисно ухилився від сплати до бюджету податку на додану вартість в сумі 1 200 913 гривень (2 482 950 1 282 037).
Також, ОСОБА_5 , будучи директором ТОВ «ТД «Укртрейд», упродовж січня-серпня 2015 року виплатив собі та ОСОБА_10 дохід за рахунок зняття грошових коштів з банківських рахунків вказаного підприємства нібито на закупівлю сільськогосподарської продукції, а також за рахунок перерахування грошових коштів з банківських рахунків ТОВ «ТД «Укртрейд» на карткові рахунки фізичних осіб ОСОБА_5 , ОСОБА_9 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 та ОСОБА_10 під виглядом надання та повернення поворотної фінансової допомоги, з якого ТОВ «ТД «Укртрейд» не нараховано та не сплачено податок на доходи фізичних осіб та військовий збір.
Зокрема, ОСОБА_5 упродовж січня-серпня 2015 року з банківських рахунків ТОВ «ТД «Укртрейд», відкритих у ПАТ «Фідобанк» та ПАТ «Державний ощадний банк України», нібито на закупівлю сільськогосподарської продукції отримав готівкові кошти в загальній сумі 11 328 000 грн., а також упродовж січня-липня 2015 року з банківських рахунків ТОВ «ТД «Укртрейд», відкритих у вказаних банках, під виглядом надання та повернення поворотної фінансової допомоги, на карткові рахунки фізичних осіб ОСОБА_5 , ОСОБА_9 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 та ОСОБА_10 , що відкриті у ПАТ «Фідобанк» та ПАТ «Державний ощадний банк України», перерахував грошові кошти в загальній сумі 26 449 176 грн.
Всього, упродовж січня-серпня 2015 року ОСОБА_5 з вказаних банківських рахунків ТОВ «ТД «Укртрейд» нібито на закупівлю сільськогосподарської продукції та під виглядом надання та повернення поворотної фінансової допомоги перераховано грошові кошти у загальній сумі 37 777 176 гривень.
Так, ОСОБА_5 з банківського рахунку ТОВ «ТД «Укртрейд» № НОМЕР_5 , відкритого у ПАТ «Фідобанк», через касу банку упродовж січня-червня 2015 року нібито на закупівлю сільськогосподарської продукції було знято грошові кошти в загальній сумі 5 833 800 грн., зокрема:
150 000 грн. згідно з грошовим чеком №ЛИ7307187 від 29.01.2015 року;
150 000 грн. згідно з грошовим чеком №ЛИ7307188 від 30.01.2015 року;
150 000 грн. згідно з грошовим чеком №ЛИ7307189 від 03.02.2015 року;
150 000 грн. згідно з грошовим чеком №ЛИ7307190 від 05.02.2015 року;
150 000 грн. згідно з грошовим чеком №ЛИ7307191 від 06.02.2015 року;
150 000 грн. згідно з грошовим чеком №ЛИ7307192 від 09.02.2015 року;
24 800 грн. згідно з грошовим чеком №ЛИ7307193 від 12.02.2015 року;
40 000 грн. згідно з грошовим чеком №ЛИ7307195 від 16.02.2015 року;
150 000 грн. згідно з грошовим чеком №ЛИ7307196 від 20.02.2015 року;
150 000 грн. згідно з грошовим чеком №ЛИ7307197 від 23.02.2015 року;
18 000 грн. згідно з грошовим чеком №ЛИ7307198 від 25.02.2015 року;
150 000 грн. згідно з грошовим чеком №ЛИ7307199 від 27.02.2015 року;
150 000 грн. згідно з грошовим чеком №ЛИ7307200 від 02.03.2015 року;
150 000 грн. згідно з грошовим чеком №ЛИ3901376 від 04.03.2015 року;
95 000 грн. згідно з грошовим чеком №ЛИ3901377 від 05.03.2015 року;
15 000 грн. згідно з грошовим чеком №ЛИ3901378 від 11.03.2015 року;
90 000 грн. згідно з грошовим чеком №ЛИ3901379 від 13.03.2015 року;
150 000 грн. згідно з грошовим чеком №ЛИ3901380 від 19.03.2015 року;
150 000 грн. згідно з грошовим чеком №ЛИ3901381 від 20.03.2015 року;
150 000 грн. згідно з грошовим чеком №ЛИ3901382 від 23.03.2015 року;
150 000 грн. згідно з грошовим чеком №ЛИ3901383 від 24.03.2015 року;
150 000 грн. згідно з грошовим чеком №ЛИ3901384 від 25.03.2015 року;
13 700 грн. згідно з грошовим чеком №ЛИ3901385 від 26.03.2015 року;
150 000 грн. згідно з грошовим чеком №ЛИ3901386 від 22.04.2015 року;
150 000 грн. згідно з грошовим чеком №ЛИ3901387 від 23.04.2015 року;
150 000 грн. згідно з грошовим чеком №ЛИ3901388 від 24.04.2015 року;
150 000 грн. згідно з грошовим чеком №ЛИ3901389 від 27.04.2015 року;
147 900 грн. згідно з грошовим чеком №ЛИ3901390 від 28.04.2015 року;
150 000 грн. згідно з грошовим чеком №ЛИ3901391 від 30.04.2015 року;
145 500 грн. згідно з грошовим чеком №ЛИ3901393 від 05.05.2015 року;
150 000 грн. згідно з грошовим чеком №ЛИ3901394 від 06.05.2015 року;
148 000 грн. згідно з грошовим чеком №ЛИ3901395 від 07.05.2015 року;
150 000 грн. згідно з грошовим чеком №ЛИ3901396 від 12.05.2015 року;
150 000 грн. згідно з грошовим чеком №ЛИ3901397 від 13.05.2015 року;
150 000 грн. згідно з грошовим чеком №ЛИ3901398 від 19.05.2015 року;
145 900 грн. згідно з грошовим чеком №ЛИ3901399 від 20.05.2015 року;
150 000 грн. згідно з грошовим чеком №ЛИ3901400 від 22.05.2015 року;
150 000 грн. згідно з грошовим чеком №ЛИ4565526 від 27.05.2015 року;
150 000 грн. згідно з грошовим чеком №ЛИ4565527 від 28.05.2015 року;
150 000 грн. згідно з грошовим чеком №ЛИ4565529 від 02.06.2015 року;
300 000 грн. згідно з грошовим чеком №ЛИ4565530 від 26.06.2015 року;
300 000 грн. згідно з грошовим чеком №ЛИ4565532 від 30.06.2015 року,
а також з банківського рахунку ТОВ «ТД «Укртрейд» № НОМЕР_6 , відкритого у ПАТ «Державний ощадний банк України», через касу банку упродовж березня-серпня 2015 року нібито на закупівлю сільськогосподарської продукції обвинуваченим було знято грошові кошти в загальній сумі 5 494 200 грн., зокрема:
149 900 грн. згідно з грошовим чеком №АЄ678526 від 30.03.2015 року;
149 900 грн. згідно з грошовим чеком №АЄ678527 від 31.03.2015 року;
149 900 грн. згідно з грошовим чеком №АЄ678528 від 01.04.2015 року;
149 900 грн. згідно з грошовим чеком №АЄ678529 від 06.04.2015 року;
149 900 грн. згідно з грошовим чеком №АЄ678530 від 07.04.2015 року;
149 900 грн. згідно з грошовим чеком №АЄ678531 від 22.04.2015 року;
149 900 грн. згідно з грошовим чеком №АЄ678532 від 23.04.2015 року;
149 900 грн. згідно з грошовим чеком №АЄ678533 від 24.04.2015 року;
149 900 грн. згідно з грошовим чеком №АЄ678535 від 28.04.2015 року;
80 000 грн. згідно з грошовим чеком №АЄ678537 від 29.04.2015 року;
60 000 грн. згідно з грошовим чеком №АЄ678536 від 29.04.2015 року;
149 900 грн. згідно з грошовим чеком №АЄ678538 від 30.04.2015 року;
149 900 грн. згідно з грошовим чеком №АЄ678539 від 05.05.2015 року;
149 900 грн. згідно з грошовим чеком №АЄ678540 від 06.05.2015 року;
149 900 грн. згідно з грошовим чеком №АЄ678542 від 12.05.2015 року;
149 900 грн. згідно з грошовим чеком №АЄ678543 від 13.05.2015 року;
149 900 грн. згідно з грошовим чеком №АЄ678545 від 18.05.2015 року;
149 900 грн. згідно з грошовим чеком №АЄ678546 від 20.05.2015 року;
149 900 грн. згідно з грошовим чеком №АЄ678547 від 21.05.2015 року;
149 900 грн. згідно з грошовим чеком №АЄ678548 від 22.05.2015 року;
149 900 грн. згідно з грошовим чеком №АЄ678550 від 27.05.2015 року;
149 900 грн. згідно з грошовим чеком №АЗ0691576 від 28.05.2015 року;
149 900 грн. згідно з грошовим чеком №АЗ0691577 від 28.05.2015 року;
149 900 грн. згідно з грошовим чеком №АЗ0691578 від 02.06.2015 року;
299 900 грн. згідно з грошовим чеком №АЗ0691580 від 24.06.2015 року;
299 900 грн. згідно з грошовим чеком №АЗ0691581 від 25.06.2015 року;
299 900 грн. згідно з грошовим чеком №АЗ0691582 від 26.06.2015 року;
299 900 грн. згідно з грошовим чеком №АЗ0691583 від 30.06.2015 року;
299 900 грн. згідно з грошовим чеком №АЗ0691584 від 02.07.2015 року;
250 000 грн. згідно з грошовим чеком №АЗ0691591 від 14.08.2015 року;
299 900 грн. згідно з грошовим чеком №АЗ0691592 від 18.08.2015 року;
7 000 грн. згідно з грошовим чеком №АЗ0691593 від 25.08.2015 року.
Всього ОСОБА_5 з вказаних банківських рахунків упродовж січня-серпня 2015 року нібито на закупівлю сільськогосподарської продукції знято грошові кошти в загальній сумі 11 328 000 гривень.
Також, директором ТОВ «ТД «Укртрейд» ОСОБА_5 з банківських рахунків ТОВ «ТД «Укртрейд», відкритих у ПАТ «Фідобанк» та ПАТ «Державний ощадний банк України», упродовж січня-липня 2015 року на карткові рахунки фізичних осіб ОСОБА_5 , ОСОБА_9 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 та ОСОБА_10 під виглядом надання та повернення поворотної фінансової допомоги перераховано грошові кошти в загальній сумі 26 449 176 гривень.
Так, з банківського рахунку ТОВ «ТД «Укртрейд» № НОМЕР_5 , відкритого у ПАТ «Фідобанк», упродовж січня-червня 2015 року на особисті карткові рахунки ОСОБА_5 № НОМЕР_7 та № НОМЕР_8 , відкриті у ПАТ «Фідобанк», під виглядом надання та повернення поворотної фінансової допомоги перераховано грошові кошти в загальній сумі 4 158 895 грн., зокрема, на рахунок № НОМЕР_7 :
150 000 грн.- 29.01.2015 року;
90 000 грн. -30.01.2015 року;
50 000 грн.- 20.02.2015 року;
151 000 грн.- 23.02.2015 року;
151 000 грн.- 27.02.2015 року;
150 800 грн.- 02.03.2015 року;
151 150 грн.- 04.03.2015 року;
151 100 грн.- 20.03.2015 року;
151 150 грн.- 23.03.2015 року;
151 130 грн.- 24.03.2015 року;
151 150 грн.- 25.03.2015 року;
151 125 грн.- 22.04.2015 року;
151 140 грн.- 23.04.2015 року;
147 800 грн.- 24.04.2015 року;
151 130 грн.- 27.04.2015 року;
154 520 грн.- 28.04.2015 року,
та на рахунок № НОМЕР_8 :
95 800 грн.- 30.04.2015 року;
151 060 грн.- 05.05.2015 року;
151 140 грн.- 06.05.2015 року;
151 130 грн.- 12.05.2015 року;
151 130 грн.- 13.05.2015 року;
151 130 грн.- 19.05.2015 року;
151 130 грн.- 20.05.2015 року;
100 755 грн.- 22.05.2015 року;
149 085 грн.- 27.05.2015 року;
151 130 грн.- 28.05.2015 року;
99 700 грн.- 02.06.2015 року;
201 510 грн.- 26.06.2015 року;
200 000 грн.- 30.06.2015 року,
а також з банківського рахунку ТОВ «ТД «Укртрейд» № НОМЕР_6 , відкритого у ПАТ «Державний ощадний банк України», упродовж березня-липня 2015 року на особисті карткові рахунки ОСОБА_5 № НОМЕР_8 , що відкритий у ПАТ «Фідобанк», та № НОМЕР_9 , що відкритий у ПАТ «Державний ощадний банк України», під виглядом надання поворотної фінансової допомоги перераховано грошові кошти в загальній сумі 5 677 385 грн., зокрема на рахунок № НОМЕР_8 :
151 125 грн.- 30.03.2015 року;
151 125 грн.- 31.03.2015 року;
151 125 грн.- 01.04.2015 року;
151 125 грн.- 06.04.2015 року;
151 125 грн.- 07.04.2015 року,
та на рахунок № НОМЕР_9 :
150 750 грн.- 22.04.2015 року;
150 150 грн.- 23.04.2015 року;
150 750 грн.- 24.04.2015 року;
150 650 грн.- 27.04.2015 року;
150 650 грн.- 28.04.2015 року;
150 650 грн.- 29.04.2015 року;
150 650 грн. - 30.04.2015 року;
150 655 грн.- 01.05.2015 року;
150 655 грн.- 06.05.2015 року;
150 650 грн.- 07.05.2015 року;
150 650 грн.- 12.05.2015 року;
150 650 грн.- 13.05.2015 року;
150 650 грн.- 18.05.2015 року;
150 650 грн.- 20.05.2015 року;
150 650 грн.- 21.05.2015 року;
150 650 грн.- 22.05.2015 року;
150 650 грн.- 27.05.2015 року;
150 650 грн.- 28.05.2015 року;
150 600 грн.- 29.05.2015 року;
150 600 грн.- 02.06.2015 року;
201 000 грн.- 24.06.2015 року;
201 000 грн.- 25.06.2015 року;
301 400 грн.- 26.06.2015 року;
301 400 грн.- 30.06.2015 року;
301 400 грн.- 02.07.2015 року;
301 450 грн.- 08.07.2015 року;
100 500 грн.- 13.07.2015 року;
201 000 грн.- 23.07.2015 року.
Всього з вказаних банківських рахунків на карткові рахунки ОСОБА_5 упродовж січня-липня 2015 року під виглядом надання та повернення поворотної фінансової допомоги перераховано і ним отримано грошові кошти у загальній сумі 9 836 280 гривень.
Також, з банківського рахунку ТОВ «ТД «Укртрейд» № НОМЕР_5 , відкритого у ПАТ «Фідобанк», упродовж квітня-травня 2015 року на особистий картковий рахунок ОСОБА_9 № НОМЕР_10 , відкритий у ПАТ «Фідобанк», під виглядом надання та повернення поворотної фінансової допомоги перераховано грошові кошти в загальній сумі 1 459 805 грн., зокрема:
151 130 грн.- 22.04.2015 року;
151 140 грн.- 23.04.2015 року;
151 130 грн.- 24.04.2015 року;
151 130 грн.- 27.04.2015 року;
151 135 грн.- 28.04.2015 року;
151 140 грн.- 30.04.2015 року;
151 130 грн.- 05.05.2015 року;
151 140 грн.- 06.05.2015 року;
99 600 грн.- 13.05.2015 року;
151 130 грн.- 28.05.2015 року,
а також з банківського рахунку ТОВ «ТД «Укртрейд» № НОМЕР_6 , відкритого у ПАТ «Державний ощадний банк України», упродовж березня-липня 2015 року на особисті карткові рахунки ОСОБА_9 № НОМЕР_10 , що відкритий у ПАТ «Фідобанк», та № НОМЕР_11 , що відкритий у ПАТ «Державний ощадний банк України», під виглядом надання поворотної фінансової допомоги перераховано грошові кошти в загальній сумі 4 783 600 грн., зокрема, на рахунок № НОМЕР_10 :
151 125 грн.- 30.03.2015 року;
151 125 грн.- 31.03.2015 року;
151 125 грн.- 01.04.2015 року;
151 125 грн.- 06.04.2015 року;
151 125 грн.- 07.04.2015 року,
та на рахунок № НОМЕР_11 :
151 125 грн.- 22.04.2015 року;
150 825 грн.- 23.04.2015 року;
151 125 грн.- 24.04.2015 року;
151 025 грн.- 27.04.2015 року;
150 975 грн.- 28.04.2015 року;
150 975 грн.- 29.04.2015 року;
151 025 грн.- 30.04.2015 року;
151 050 грн.- 01.05.2015 року;
151 050 грн.- 06.05.2015 року;
151 125 грн.- 12.05.2015 року;
151 125 грн.- 13.05.2015 року;
150 850 грн.- 18.05.2015 року;
151 050 грн.- 20.05.2015 року;
151 050 грн.- 21.05.2015 року;
151 050 грн.- 22.05.2015 року;
151 050 грн.- 27.05.2015 року;
151 000 грн.- 28.05.2015 року;
151 000 грн.- 29.05.2015 року;
201 500 грн.- 24.06.2015 року;
201 500 грн.- 25.06.2015 року;
302 200 грн.- 26.06.2015 року;
302 150 грн.- 30.06.2015;
302 150 грн.- 02.07.2015 року.
Всього, з вказаних банківських рахунків на рахунок ОСОБА_9 упродовж березня-липня 2015 року під виглядом надання та повернення поворотної фінансової допомоги перераховано грошові кошти у загальній сумі 6 243 405 грн.
В подальшому, перераховані грошові кошти на особисті карткові рахунки ОСОБА_9 № НОМЕР_10 , відкритий у ПАТ «Фідобанк», та № НОМЕР_11 , відкритий у ПАТ «Державний ощадний банк України», упродовж березня-липня 2015 року ОСОБА_9 , на прохання ОСОБА_5 , не будучи обізнаним про злочинні наміри останнього, зняв готівкою та у невстановленому місці та час всі передав ОСОБА_5 .
З банківського рахунку ТОВ «ТД «Укртрейд» № НОМЕР_5 , відкритого у ПАТ «Фідобанк», упродовж квітня-травня 2015 року на особистий картковий рахунок ОСОБА_11 № НОМЕР_12 , відкритий у ПАТ «Фідобанк», під виглядом надання та повернення поворотної фінансової допомоги було перераховано грошові кошти в загальній сумі 1 209 075 грн., зокрема:
151 130 грн.- 22.04.2015 року;
151 140 грн.- 23.04.2015 року;
151 130 грн.- 24.04.2015 року;
151 130 грн.- 27.04.2014 року;
151 135 грн.- 28.04.2015 року;
151 140 грн.- 30.04.2015 року;
151 130 грн.- 05.05.2015 року;
151 140 грн.- 06.05.2015 року,
а також з банківського рахунку ТОВ «ТД «Укртрейд» № НОМЕР_6 , відкритого у ПАТ «Державний ощадний банк України», упродовж березня-квітня 2015 року на особистий картковий рахунок ОСОБА_11 № НОМЕР_12 , відкритий у ПАТ «Фідобанк», під виглядом надання поворотної фінансової допомоги перераховано грошові кошти в загальній сумі 604 500 грн., зокрема:
151 125 грн. -31.03.2015 року;
151 125 грн.- 01.04.2015 року;
151 125 грн.- 06.04.2015 року;
151 125 грн.- 07.04.2015 року.
Всього з зазначених банківських рахунків на рахунок ОСОБА_11 упродовж березня-травня 2015 року під виглядом надання та повернення поворотної фінансової допомоги перераховано грошові кошти у загальній сумі 1 813 575 грн.
В подальшому, перераховані грошові кошти на особистий картковий рахунок ОСОБА_9 № НОМЕР_12 , відкритий у ПАТ «Фідобанк», упродовж квітня-травня 2015 року ОСОБА_9 на прохання ОСОБА_5 , не будучи обізнаною про злочинні наміри останнього, зняла готівкою та у невстановленому місці та час передала ОСОБА_5 .
З банківського рахунку ТОВ «ТД «Укртрейд» № НОМЕР_5 , відкритого у ПАТ «Фідобанк», упродовж березня-червня 2015 року на особистий картковий рахунок ОСОБА_12 № НОМЕР_13 , відкритий у ПАТ «Фідобанк», під виглядом надання поворотної фінансової допомоги перераховано грошові кошти в загальній сумі 2 997 271 грн., зокрема:
37 280 грн.- 02.03.2015 року;
151 134 грн.- 04.03.2015 року;
151 130 грн.- 20.03.2015 року;
151 130 грн.- 23.03.2015 року;
151 130 грн.- 24.03.2015 року;
151 130 грн.- 22.04.2015 року;
151 140 грн.- 23.04.2015 року;
151 130 грн.- 24.04.2015 року;
151 130 грн.- 27.04.2015 року;
151 135 грн.- 28.04.2015 року;
151 132 грн.- 05.05.2015 року;
151 140 грн.- 06.05.2015 року;
151 130 грн.- 12.05.2015 року;
151 130 грн.- 13.05.2015 року;
147 010 грн.- 19.05.2015 року;
151 130 грн.- 20.05.2015 року;
97 400 грн.- 22.05.2015 року;
149 085 грн.- 27.05.2015 року;
151 135 грн.- 28.05.2015 року;
201 510 грн.- 26.06.2015 року;
98 000 грн.- 30.06.2015 року,
а також з банківського рахунку ТОВ «ТД «Укртрейд» № НОМЕР_6 , відкритого у ПАТ «Державний ощадний банк України», упродовж березня-липня 2015 року на особисті карткові рахунки ОСОБА_12 № НОМЕР_13 , відкритий у ПАТ «Фідобанк», та № НОМЕР_14 , що відкритий у ПАТ «Державний ощадний банк України», під виглядом надання поворотної фінансової допомоги перераховано грошові кошти в загальній сумі 5 256 520 грн., зокрема, на рахунок № НОМЕР_13 :
151 125 грн.- 30.03.2015 року;
151 125 грн.- 31.03.2015 року;
151 125 грн.- 01.04.2015 року;
151 125 грн.- 06.04.2015 року;
151 125 грн.- 07.04.2015 року,
та на рахунок № НОМЕР_14 :
151 125 грн.- 22.04.2015 року;
150 825 грн.- 23.04.2015 року;
151 125 грн.- 24.04.2015 року;
151 025 грн.- 27.04.2015 року;
150 975 грн.- 28.04.2015 року;
150 975 грн.- 29.04.2015 року;
151 050 грн.- 01.05.2015 року;
151 050 грн.- 06.05.2015 року;
120 245 грн.- 07.05.2015 року;
151 125 грн.- 12.05.2015 року;
151 125 грн.- 13.05.2015 року;
150 900 грн.- 18.05.2015 року;
151 050 грн.- 20.05.2015 року;
151 050 грн.- 21.05.2015 року;
151 050 грн.- 22.05.2015 року;
151 050 грн.- 27.05.2015 року;
151 000 грн.- 28.05.2015 року;
151 000 грн.- 29.05.2015 року;
201 500 грн.- 24.06.2015 року;
201 500 грн.- 25.06.2015 року;
302 200 грн.- 26.06.2015 року;
302 150 грн.- 30.06.2015 року;
302 150 грн.- 02.07.2015 року;
302 150 грн.- 08.07.2015 року;
201 500 грн.- 23.07.2015 року.
Всього, з вказаних банківських рахунків на рахунки ОСОБА_12 упродовж березня-липня 2015 року під виглядом надання поворотної фінансової допомоги перераховано грошові кошти у загальній сумі 8 253 791 грн. В подальшому, перераховані грошові кошти на особисті карткові рахунки ОСОБА_12 № НОМЕР_13 , відкритий у ПАТ «Фідобанк», та № НОМЕР_14 , що відкритий у ПАТ «Державний ощадний банк України», упродовж березня-липня 2015 року ОСОБА_12 на прохання ОСОБА_5 , не будучи обізнаним про злочинні наміри останнього, зняв готівкою та у невстановленому місці та час передав ОСОБА_5 .
З банківського рахунку ТОВ «ТД «Укртрейд» № НОМЕР_5 , відкритого у ПАТ «Фідобанк», упродовж лютого-березня 2015 року на особистий картковий рахунок ОСОБА_10 № НОМЕР_15 , відкритий у ПАТ «Фідобанк», під виглядом надання поворотної фінансової допомоги перераховано грошові кошти в загальній сумі 302 125 грн., зокрема: 151 125 грн.- 27.02.2015 року; 151 000 грн.- 04.03.2015 року.
Отримані ОСОБА_5 упродовж січня-серпня 2015 року з банківських рахунків ТОВ «ТД «Укртрейд» нібито на закупівлю сільськогосподарської продукції грошові кошти в загальній сумі 11 328 000 грн. обвинувачений, будучи директором ТОВ «ТД «Укртрейд», в касі ТОВ «ТД «Укртрейд», в порушення п.2.6, п.3.7 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного Банку України №637 від 15.12.2004, не оприбуткував та за використані кошти не відзвітував, а використав їх на невстановлені слідством потреби. Також, грошові кошти, що упродовж січня-липня 2015 року бути перераховані з банківських рахунків ТОВ «ТД «Укртрейд» під виглядом надання та повернення поворотної фінансової допомоги на особисті карткові рахунки фізичних осіб ОСОБА_5 , ОСОБА_9 , ОСОБА_11 та ОСОБА_12 в загальній сумі 26 147 051 грн., що були зняті готівкою та передані ОСОБА_5 , використані ним на невстановлені слідством потреби. Таким чином, за рахунок вказаних дій, ТОВ «ТД «Укртрейд» ОСОБА_5 та ОСОБА_10 упродовж січня-серпня 2015 року виплачено дохід у загальній сумі 37 777 176 грн., у т.ч.: за січень 2015 року 540 000 грн. ( ОСОБА_5 ), за лютий 2015 року 1 635 925 грн. (в т.ч. ОСОБА_5 - 1 484 800 грн., ОСОБА_10 151 125 грн.), за березень 2015 року 4 320 659 грн. (в т.ч. ОСОБА_5 - 4 169 659 грн., ОСОБА_10 151 000 грн.), за квітень 2015 року 10 488 765 грн. ( ОСОБА_5 ), за травень 2015 року 11 852 407 грн. ( ОСОБА_5 ), за червень 2015 року 6 070 320 грн. ( ОСОБА_5 ), за липень 2015 року 2 312 200 грн. ( ОСОБА_5 ), за серпень 2015 року 556 900 грн. ( ОСОБА_5 ).
Статтею 163 Податкового кодексу України (в редакції станом на 01.01.2015 року) передбачено, що об`єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб резидента є: загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід; доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання).
Відповідно до вимог п.п.162.1.3 ст.162 Податкового кодексу України (в редакції станом на 01.01.2015) платником податку на доходи фізичних осіб є податковий агент. Згідно з вимогами п.п.14.1.180 ст.14 Податкового кодексу України (в редакції станом на 01.01.2015 року), податковий агент щодо податку на доходи фізичних осіб - юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ), яка незалежно від організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками та/або форми нарахування (виплати, надання) доходу (у грошовій або не грошовій формі) зобов`язана нараховувати, утримувати та сплачувати вказаний податок до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі.
Згідно з п.п.168.1.1, 168.4.7 ст.168 Податкового кодексу України (в редакції станом на 01.01.2015 року), податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов`язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок. Відповідальність за своєчасне та повне перерахування сум податку до відповідного бюджету несе юридична особа або її відокремлений підрозділ, що нараховує (виплачує) оподатковуваний дохід. Відповідно до п.171.2 ст.171 Податкового кодексу України (в редакції станом на 01.01.2015 року), особою, відповідальною за нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджету податку на доходи фізичних осіб з інших доходів, є податковий агент - для оподатковуваних доходів з джерела їх походження в Україні. У відповідності до вимог п.176.2 ст.176 Податкового кодексу України (в редакції станом на 01.01.2015 року), особи, які відповідно до цього Кодексу мають статус податкових агентів, зобов`язані: своєчасно та повністю нараховувати, утримувати та сплачувати (перераховувати) до бюджету податок з доходу, що виплачується на користь платника податку та оподатковується до або під час такої виплати за її рахунок; подавати у строки, встановлені цим Кодексом для податкового кварталу податковий розрахунок суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також суми утриманого з них податку до контролюючого органу за місцем свого розташування.
У відповідності до вимог п.167.1. ст.167 Податкового кодексу України (в редакції станом на 01.01.2015), ставка податку на доходи фізичних осіб становить 15 відсотків бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) у тому числі, але не виключно у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв`язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами, якщо база оподаткування для місячного оподатковуваного доходу не перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року. Якщо база оподаткування в календарному місяці перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, до суми такого перевищення застосовується ставка 20 відсотків.
Також, п.16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України (в редакції станом на 01.01.2015 року) передбачено, що тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір. Платниками збору є особи, визначені пунктом 162.1 статті 162 цього Кодексу. Об`єктом оподаткування збором є доходи, визначені статтею 163 цього Кодексу. Ставка збору становить 1,5 відсотка від об`єкта оподаткування. Нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору до бюджету здійснюються у порядку, встановленому статтею 168 цього Кодексу. Відповідальними за утримання (нарахування) та сплату (перерахування) збору до бюджету є особи, визначені у статті 171 цього Кодексу. Платники збору зобов`язані забезпечувати виконання податкових зобов`язань у формі та спосіб, визначені статтею 176 цього Кодексу.
Проте, ОСОБА_5 , працюючи директором ТОВ «ТД «Укртрейд», будучи обізнаним із вказаними правилами оподаткування податком на доходи фізичних осіб та військовим збором, переслідуючи мету ухилення від сплати податків, при складанні податкової звітності ТОВ «ТД «Укртрейд», а саме податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум отриманого з них податку (форми 1 ДФ) за 1-3 квартал 2015 року вніс до неї недостовірні відомості щодо виплаченого йому та ОСОБА_10 підприємством упродовж січня-серпня 2015 року доходу, а також податку на доходи фізичних осіб та військового збору, які підлягали сплаті.
Так, на прохання ОСОБА_5 та з використанням наданих ним даних, ОСОБА_8 , яка надавала для ТОВ «ТД «Укртрейд» консультаційні послуги з ведення бухгалтерського обліку та складання податкової звітності та не була обізнана про злочинні наміри останнього, у період січня-листопада 2015 року у невстановлений час у приміщенні за адресою: АДРЕСА_4 заповнила податкові розрахунки сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум отриманого з них податку (форми 1 ДФ) ТОВ «ТД «Укртрейд» за 1-3 квартал 2015 року. Проте, при складанні вказаної звітності ОСОБА_5 , який усвідомлював незаконність своїх дій та діяв з метою ухилення від сплати податків, ОСОБА_8 про суми виплаченого ТОВ «ТД «Укртрейд» упродовж січня-серпня 2015 року йому та ОСОБА_10 доходу, внаслідок зняття грошових коштів з банківських рахунків та перерахування грошових коштів на банківські рахунки фізичних осіб та подальшого їх зняття готівкою у загальній сумі 37 777 176 грн., умисно не повідомив та підтверджуючі документи не надав. У зв`язку з чим, у податкові розрахунки сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум отриманого з них податку (форми 1 ДФ) ТОВ «ТД «Укртрейд» за 1-3 квартал 2015 року ОСОБА_5 вніс недостовірні відомості про суми нарахованого та виплаченого йому та ОСОБА_10 ТОВ «ТД «Укртрейд» доходу, а також сум податку на доходи фізичних осіб та військового збору, що підлягали сплаті. Зокрема, вказані дані не включено у:
- податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум отриманого з них податку (форми 1 ДФ) за 1 квартал 2015 року: у розділі 1 «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум отриманого з них податку», в рядку 1, де зазначений податковий номер ОСОБА_5 « НОМЕР_3 », в графах 3а «Сума нарахованого доходу» та 3 «Сума виплаченого доходу» незаконно не включено суму нарахованого та виплаченого ОСОБА_5 доходу в розмірі 5 924 459 грн., та в рядку 1 в графах 4а «Сума утриманого податку - нарахованого» та 4 «Сума утриманого податку - перерахованого» незаконно не включено суму нарахованого та перерахованого податку на доходи фізичних осіб в розмірі 1 235 847 грн.; у розділі 1 «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум отриманого з них податку», в рядку «Всього» в графах 3а «Сума нарахованого доходу» та 3 «Сума виплаченого доходу» незаконно не включено суму нарахованого та виплаченого ОСОБА_5 та ОСОБА_10 доходу в розмірі 6 226 584 грн., та в рядку «Всього» в графах 4а «Сума утриманого податку - нарахованого» та 4 «Сума утриманого податку - перерахованого» незаконно не включено суму нарахованого та перерахованого податку на доходи фізичних осіб в розмірі 1 295 663 грн.; в розділі 2 «Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір», в рядку «Військовий збір» в графах «Загальна сума нарахованого доходу» та «Загальна сума виплаченого доходу» незаконно не включено нарахований та виплачений дохід в розмірі 6 226 584 грн., та в графах «Загальна сума утриманого податку, збору - нарахованого» та «Загальна сума утриманого податку, збору - перерахованого» незаконно не включено суму нарахованого та перерахованого військового збору в розмірі 97 448 грн.
- податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум отриманого з них податку (форми 1 ДФ) за 2 квартал 2015 року: у розділі 1 «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум отриманого з них податку», в рядку 1, де зазначений податковий номер ОСОБА_5 « НОМЕР_3 » та в рядку «Всього» в графах 3а «Сума нарахованого доходу» та 3 «Сума виплаченого доходу» незаконно не включено суму нарахованого та виплаченого ОСОБА_5 доходу в розмірі 28 411 492 грн., та в рядках 1 та «Всього» в графах 4а «Сума утриманого податку - нарахованого» та 4 «Сума утриманого податку - перерахованого» незаконно не включено суму нарахованого та перерахованого податку на доходи фізичних осіб в розмірі 5 678 644 грн.; в розділі 2 «Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір», в рядку «Військовий збір» в графах «Загальна сума нарахованого доходу» та «Загальна сума виплаченого доходу» незаконно не включено нарахований та виплачений дохід в розмірі 28 411 492 грн., та в графах «Загальна сума утриманого податку, збору - нарахованого» та «Загальна сума утриманого податку, збору - перерахованого» незаконно не включено суму нарахованого та перерахованого військового збору в розмірі 426 172 грн.
- податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум отриманого з них податку (форми 1 ДФ) за 3 квартал 2015 року: у розділі 1 «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум отриманого з них податку», в рядку 1, де зазначений податковий номер ОСОБА_5 « НОМЕР_3 » та в рядку «Всього» в графах 3а «Сума нарахованого доходу» та 3 «Сума виплаченого доходу» незаконно не включено суму нарахованого та виплаченого ОСОБА_5 доходу в розмірі 2 312 200 грн., та в рядках 1 та «Всього» в графах 4а «Сума утриманого податку - нарахованого» та 4 «Сума утриманого податку - перерахованого» незаконно не включено суму нарахованого та перерахованого податку на доходи фізичних осіб в розмірі 571 993 грн.; в розділі 2 «Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір», в рядку «Військовий збір» в графах «Загальна сума нарахованого доходу» та «Загальна сума виплаченого доходу» незаконно не включено нарахований та виплачений дохід в розмірі 2 312 200 грн., та в графах «Загальна сума утриманого податку, збору - нарахованого» та «Загальна сума утриманого податку, збору - перерахованого» незаконно не включено суму нарахованого та перерахованого військового збору в розмірі 43 037 грн.
Вказаний розрахунок був підписаний ОСОБА_5 за допомогою його електронного цифрового підпису як директора ТОВ «ТД «Укртрейд» та 06.11.2015 року поданий в електронному вигляді до ДПІ у м. Хмельницькому ГУ ДФС у Хмельницькій області як офіційна звітність підприємства.
Таким чином, директором ТОВ «ТД «Укртрейд» ОСОБА_5 податок на доходи фізичних осіб та військовий збір з виплаченого йому та ОСОБА_10 доходу не нараховано, не утримано та до бюджету не сплачено.
В результаті вказаних дій, директор ТОВ «ТД «Укртрейд» ОСОБА_5 , діючи умисно, в порушення вимог п.п.168.1.1 ст.168 Податкового кодексу України (в редакції станом на 01.01.2015 року), за січень-серпень 2015 року умисно ухилився від сплати до бюджету податку на доходи фізичних осіб в загальній сумі 7 546 300 грн., у тому числі: за 1 квартал 2015 року в сумі 1 295 663 грн., за 2 квартал 2015 року в сумі 5 678 644 грн., за 3 квартал 2015 року в сумі 571 993 грн., а також, в порушення вимог п.16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України (в редакції станом на 01.01.2015 року), за січень-серпень 2015 року умисно ухилився від сплати до бюджету військового збору в загальній сумі 566 657 грн., у тому числі: за 1 квартал 2015 року в сумі 97 448 грн., за 2 квартал 2015 року в сумі 426 172 грн., за 3 квартал 2015 року в сумі 43 037 гривень.
Всього, упродовж січня-серпня 2015 року директор ТОВ «ТД «Укртрейд» ОСОБА_5 ухилився від сплати підпорядкованим підприємством податків та зборів (податку на додану вартість, податку на доходи фізичних осіб та військового збору) у загальній сумі 9 313 870 гривень, що становить особливо великий розмір.
Таким чином, ОСОБА_5 , працюючи заступником голови СФГ «Промінь» та директором ТОВ «ТД «Укртрейд», упродовж січня-вересня 2015 року умисно ухилився від сплати підпорядкованими підприємствами податків та зборів (податку на додану вартість, податку на доходи фізичних осіб та військового збору) у загальній сумі 13 021 113 гривень, що призвело до ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.
За умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації незалежно від форми власності, які призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, ОСОБА_5 підлягає кримінальній відповідальності за ч. 3 ст. 212 КК України.
Вина ОСОБА_5 в пред`явленому обвинуваченні в судовому засіданні встановлена та підтверджується сукупністю зібраних по справі доказів.
Так, сам обвинувачений в суді підтвердив, що з 2014 року являється власником та директором ТОВ «Укртрейд», повністю відповідав та контролював діяльність підприємства, особисто розпоряджався усіма його коштами. Печатку, електронний цифровий підпис для податкової звітності, доступ до рахунків в банку ТОВ «Укртрейд» отримував на своє ім`я. Підприємство займалось гасподарською діяльністю, купляло і продавало сільськогосподарську продукцію, для зберігання якої користувалось послугами елеватора Богдановецького КХП. Консультаційні послуги з ведення бухгалтерського обліку та складання податкової звітності для ТОВ «Укртрейд» йому неофіційно надавала ОСОБА_8 , яка не була штатним працівником підприємства. Взагалі, на підприємстві офіційно працював він один.
В 2013-2014 роках він познайомився з сім`єю ОСОБА_13 , яка займалась сільськогосподарськими роботами, вирощували пшеницю, ячмінь, сою. Вони та ще декілька найманих ними працівників працювали в СФГ «Промінь», керівником якого був ОСОБА_7 . В 2014 році в СФГ «Промінь» було 200 га землі, із яких 185 га ОСОБА_13 засівали соєю, а 15 га зерновими культурами для виплати пайовикам. Усі фізичні роботи по обробці землі та збору врожаю виконували ОСОБА_7 та його син ОСОБА_14 , який за освітою є агрономом. У користуванні у них був склад-ангар, площею 400 кв.м, який міг вмістити до 5 тон зерна, хоча частина цього приміщення була в нормальному стані, а частина напівзруйнована.
Тоді ж, в 2014 році він став співпрацювати з СФГ «Промінь», допомагав підприємству добривом, технікою, а ОСОБА_13 мали віддати йому вирощену на 185 га землі сою. Знаючи, що СФГ «Промінь» є виробником і поставляє власно вирощену сільськогосподарську продукцію, ОСОБА_15 , будучи обізнаним про вимоги податкового законодавства та про правила пільгового оподаткування при застосуванні спеціального режиму оподаткування сільськогосподарських підприємств, запропонував ОСОБА_13 і забезпечив реєстрацію СФГ платником податку на додану вартість, а також включення його до реєстру суб`єктів спеціального режиму оподаткування з податку на додану вартість. Це дало можливість СФГ «Промінь» нараховану на вартість поставлених ним товарів суму податку на додану вартість не сплачувати в бюджет, а залишати її в розпорядженні підприємства, складати про це відповідну податкову звітність та не платити ПДВ на загальних умовах.
Будучи обізнаним про те, що СФГ «Промінь» стало на спецрежим з ПДВ, як сільгоспвиробник, обвинувачений поставив умову про призначення його керівником підприємства з правом першого підпису. В лютому 2015 року він був призначений заступником голови СФГ «Промінь», фактично став керувати підприємством, контролювати його фінансово-господарську діяльність, вирішував всі фінансові питання діяльності підприємства, розпоряджався коштами СФГ «Промінь», він та ОСОБА_13 підписували договора, які укладало підприємство. Для ведення бухгалтерського обліку та складання податкової звітності для СФГ «Промінь» він також залучив ОСОБА_8 , яка це робила неофіційно, однак лише з відома обвинуваченого. Ні ОСОБА_13 , ні ОСОБА_16 без його відома не могли розпоряджатись фінансами підприємства, у Охоцького навіть не було комп`ютера, печатка СФГ «Промінь» та електронно-цифровий підпис ОСОБА_13 були у Сухацької. Охоцький фактично виконував польові роботи на підприємстві, а ОСОБА_15 займався збутом сільськогосподарської продукції, підшукував для цього контрагентів.
Так, для реалізації продукції обвинувачений підшукав підприємство ТОВ «Альянс Енерго Трейд». Поскільки у ТОВ «ТД Укртрейд» не було спецрежиму з ПДВ, сою для ТОВ «Альянс Енерго Трейд» реалізував через СФГ «Промінь». ОСОБА_13 не знав про існування ТОВ «Альянс Енерго Трейд», всі документи з цією фірмою укладав ОСОБА_15 .
Так, ОСОБА_5 26 травня 2015 року від імені СФГ «Промінь» уклав з ТОВ «Альянс Енерго Трейд» договір поставки сої врожаю 2014 року. В подальшому, на виконання умов зазначеного договору СФГ «Промінь» протягом травня-липня 2015 року поставило ТОВ «Альянс Енерго Трейд» сою в кількості 1501,54 т на загальну суму 12 171 012 грн. Реалізація сої проводилась в місці її зберігання- на елеваторі Богдановецького КХП шляхом переоформлення з СФГ «Промінь», хоча фактично без документального оформлення соя була поставлена з ТОВ «ТД Укртрейд», яке не мало спец режиму з ПДВ, тому і оформлення поставки сої для ТОВ «Альянс Енерго Трейд» він провів через СФГ «Промінь», так як це було вигідно для обвинуваченого при оподаткуванні.
На поставку сої для ТОВ «Альянс Енерго Трейд» Дашяном були складені та підписані видаткові накладні- 29 травня на поставку 340 т сої, 26 червня- на 600 т сої, 1 липня- на 179, 98 т сої, 8 липня- на 138, 56 т сої, 21 липня- на 172, 82 т сої, 23 липня- на 33, 57 т сої, 27 липня- на 36, 61 т сої, за указану сою протягом травня-липня 2015 року ТОВ «Альянс Енерго Трейд» перерахувало СФГ «Промінь» кошти в розмірі 12 млн. 171 тис. грн. Так, 27 травня було перераховано 1 млн. 260 тис. та 1 млн. 330 тис. грн., 29 травня- 245 та 366 тис. грн., 25 червня- 2 млн. грн., 30 червня- 2 млн. 680 тис. грн., 2 липня- відповідно 950 тис., 1 млн. та 2 млн. 340 тис. грн.
Відомості щодо податкових зобов`язань за операціями з реалізації СФГ «Промінь» сої для ТОВ «Альянс Енерго Трейд» за травень-липень 2015 року формував він особисто та за допомогою переданого йому електронного цифрового підпису ОСОБА_7 , який не був обізнаний про умови зазначеної угоди про поставку сої, підписував податкову звітність. Ця звітність складалась з податкових декларацій СФГ «Промінь» з податку на додану вартість спеціального режиму оподаткування, які за його вказівкою протягом травня-серпня 2015 року щомісячно складала ОСОБА_8 , в яких за повідомленням обвинуваченого відображала податкові зобов`язання з ПДВ, який залишався в розпорядженні підприємства, як суб`єкта з податку на додану вартість спеціального режиму оподаткування. Всі декларації підписувались ОСОБА_15 за допомогою електронного цифрового підпису ОСОБА_13 та передавались щомісячно як офіційна звітність підприємства до Деражнянського відділення Хмельницької ОДПІ ГУ ДФС у Хмельницькій області.
Також, обвинувачений підтвердив, що, здійснюючи фактичне керівництво діяльністю СФГ «Промінь» та будучи одноосібним розпорядником коштів підприємства, упродовж лютого-вересня 2015 року виплатив собі та ОСОБА_9 кошти за рахунок зняття їх з банківських рахунків СФГ «Промінь». Допускає, що при цьому не було нараховано та не сплачено податок на доходи фізичних осіб та військовий збір.
Так, ОСОБА_5 упродовж лютого-вересня 2015 року з банківського рахунку СФГ «Промінь», відкритого у ПАТ «Державний ощадний банк України», отримав готівкові кошти в загальній сумі 5 млн. 143 тис. 600 грн., та ОСОБА_9 упродовж лютого-квітня 2015 року з банківських рахунків СФГ «Промінь», відкритих у ПАТ «Фідобанк» та ПАТ «Державний ощадний банк України», отримав готівкові кошти в загальній сумі 2 млн. 693 тис. 700 грн. Всього, упродовж лютого-вересня 2015 року обвинуваченим та ОСОБА_9 з вказаних банківських рахунків СФГ «Промінь» отримано грошові кошти у загальній сумі 7 млн. 837 тис. 300 гривень.
ОСОБА_5 також підтвердив, що в рахунок отриманого розміру коштів з банківського рахунку СФГ «Промінь» № НОМЕР_1 , відкритого у ПАТ «Державний ощадний банк України», через касу банку він зняв згідно грошових чеків по 149 тис. 900 грн.- 7, 23, 24, 28, 29, 30 квітня, 5,6, 12, 13, 18, 20, 22, 27, 28, 29 травня, 2 червня, 145 тис.- 21 травня, по 299 тис. 900 грн.- 24, 25, 26, 30 червня, 2 липня, 18 серпня, 3 вересня, 250 тис. грн.- 14 серпня, 35 тис. грн.- 25 серпня, 9 тис. грн.- 4 вересня та 57 тис. грн.- 8 вересня 2915 року.
Всього ОСОБА_13 зняв з банківських рахунків підприємства 2 млн. 693 тис. 700 грн., які передав ОСОБА_15 . Цими коштами та отриманими самим обвинуваченим з банківських рахунків підприємства коштами в розмірі 5 млн. 143 тис. 600 грн. розпорядився особисто ОСОБА_15 , при цьому ні він, ні ОСОБА_13 про отримані кошти не відзвітували, по касовій книзі їх не провели, з цих сум податок на доходи фізичних осіб та військовий збір не був нарахований, утриманий і не сплачений до бюджету.
Розповідаючи в суді про проведені вище банківські операції та отримані кошти з рахунків СФГ «Промінь», обвинувачений підтвердив про свою обізнаність із правилами оподаткування на доходи фізичних осіб та військовим збором, однак при складанні ОСОБА_16 податкової звітності не повідомив останню про отримані ним і ОСОБА_13 кошти, підтверджуючих документів не надав, у зв`язку з чим протягом лютого- листопада 2015 року були складені, підписані ОСОБА_15 за допомогою електронного цифрового підпису ОСОБА_13 та подані в електронному вигляді до Деражнянського відділення ОДПІ ГУ ДФС у Хмельницькій області податкові розрахунки сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум отриманого з них податку, в які не були включені суми отриманих обвинуваченим і ОСОБА_13 коштів і відповідно не нараховані, не включені суми податку і військового збору, які при цьому підлягали утриманню і сплаті до бюджету.
Також ОСОБА_15 підтвердив, що, з 2014 року являвся власником і директором ТОВ «ТД Укртрейд», посада бухгалтера була вакантною. Всю діяльність підприємства контролював і розпоряджався його коштами він особисто. Взагалі, згідно штатного розкладу, обвинувачений був єдиним працівником підприємства.
Підприємство займалось господарською діяльністю щодо купівлі-продажу товарів і являлось платником податку на додану вартість на загальних підставах.
В цей же період обвинувачений отримав можливість керувати підприємством СФГ «Промінь», яке займалось вирощуванням сільськогосподарської продукції.
Контролюючи обидва підприємства, обвинувачений в період з січня-березня 2015 року склав між цими підприємствами договір поставки сої врожаю 2014 року, який від імені покупця - ТОВ «ТД Укртрейд» підписав обвинувачений, а від імені продавця- СФГ «Промінь»- ОСОБА_7 , після чого ОСОБА_16 , яка неофіційно надавала бухгалтерські послуги для ТОВ «ТД Укртрейд» за вказівкою ОСОБА_15 протягом лютого-березня 2015 року були складені податкові накладні від імені СФГ «Промінь» про реалізацію для ТОВ «ТД Укртрейд» сої в загальній кількості 1720,78т на загальну суму 14 млн. 897 тис. 701 грн. 60 коп. Такі накладні були складені 3 лютого 2015 року про поставку сої 115 542,77 кв на 843 грн. 05 коп., 5 лютого на поставку 91 831,14 кг сої на 670 тис. грн., 6 лютого на поставку 253 563,6 кг сої на 1 млн. 850 тис. 5 коп., 17 лютого на поставку 69 786,54 кг на 680 тис. грн. 04 коп., 20 лютого на поставку 100 040,02 кг сої на 1 млн. 04 коп., 27 лютого на поставку 100 018 кг сої на 1 млн. 115 тис. 66 коп., 4 березня на поставку 100 т сої на 1 млн. 80 коп., 12 березня на поставку 100 т сої на 864 тис. грн., 18 березня на поставку 200 т сої на 1 млн. 728 тис. грн., 20 березня на поставку 100 т сої на 820 тис. 800 грн., 27 березня на поставку 190 т сої на 1 млн. 704 тис. 300 грн., 28 березня на поставку 300 т сої на 2 млн. 622 тис. 600 грн.
Всі ці податкові накладні були підписані ОСОБА_15 за допомогою електронного цифрового підпису ОСОБА_13 та зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних.
В подальшому за вказівкою обвинуваченого та з використанням наданих ним даних Сухацька заповнила податкові декларації ТОВ «ТД Укртрейд» з податку на додану вартість, в які внесла відомості щодо сформованого податкового кредиту ТОВ «ТД Укртрейд» за рахунок проведення операцій з придбання сої у СФГ «Промінь», які підписав ОСОБА_15 , як директор підприємства, і які були подані до ДПІ у місті Хмельницькому як офіційна звітність.
При цьому ОСОБА_15 підтвердив, що ініціатором укладання вище зазначеного договору про поставку сої був особисто він. Не може ствердно зазначити, чи дійсно у СФГ «Промінь» було в наявності власно вирощеної сої в кількості 1720 ,78 т та чи її дійсно придбало ТОВ «ТД Укртрейд». Тільки він володів інформацією про проведені ТОВ «ТД Укртрейд» операції з придбання та продажу товарів і всі дані про це в бухгалтерські та податкові документи вносила Сухацька тільки з його відома. Сама вона не мала права і не могла такі документи формувати без його відома.
Дашян також підтвердив про те, що він обізнаний про вимоги податкового законодавства, як формується податковий кредит і що підприємство не має права на податковий кредит, якщо операція не відбулась.
Також обвинувачений в суді підтвердив, що будучи директором ТОВ «ТД Укртрейд», упродовж січня-серпня 2015 року виплатив собі та Белінському кошти шляхом зняття грошових коштів з банківських рахунків підприємства, а також для надання поворотної фінансової допомоги перерахував кошти з банківських рахунків ТОВ «ТД Укртрейд» на свій картковий рахунок та на карткові рахунки ОСОБА_9 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 та ОСОБА_10 .
Так, ОСОБА_5 упродовж січня-серпня 2015 року з банківських рахунків ТОВ «ТД «Укртрейд», відкритих у ПАТ «Фідобанк» та ПАТ «Державний ощадний банк України», отримав готівкові кошти в загальній сумі 11 млн. 328 тис. грн., а також упродовж січня-липня 2015 року з банківських рахунків ТОВ «ТД «Укртрейд», відкритих у вказаних банках, для надання поворотної фінансової допомоги на свій картковий рахунок та карткові рахунки ОСОБА_9 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 та ОСОБА_10 , що відкриті у ПАТ «Фідобанк» та ПАТ «Державний ощадний банк України», перерахував грошові кошти в загальній сумі 26 млн. 449 тис. 176 грн.
Всього, упродовж січня-серпня 2015 року ОСОБА_5 з вказаних банківських рахунків ТОВ «ТД «Укртрейд» було перераховано грошові кошти у загальній сумі 37 млн. 777 тис. 176 гривень.
Також Дашян з банківського рахунку ТОВ «ТД «Укртрейд» № НОМЕР_6 , відкритого у ПАТ «Державний ощадний банк України», через касу банку упродовж березня-серпня 2015 року отримав грошові кошти в загальній сумі 5 млн. 494 тис. 200 грн., зокрема: по 149 тис. 900 грн. грошовими чеками від 30, 31 березня, 1, 6, 7, 22, 23, 24, 28, 30 квітня, 5, 6, 12, 13, 18, 20, 21, 22, 27, двічі 28 травня, 2 червня, 80 тис. грн.- 29 квітня, 60 тис. грн.- 29 квітня, по 299 тис. 900 грн.- 24, 25, 26, 30 червня, 2 липня, 17 серпня, 250 тис. грн.- 14 серпня, 7 тис. грн.- 25 серпня 2015 року.
Всього обвинувачений отримав 11 млн. 328 тис. грн., які він витратив на власні потреби- купив квартиру, машину та інш.
Також Дашян з банківського рахунку ТОВ «ТД Укртрейд», відкритого у ПАТ «Фідобанк», упродовж січня-червня 2015 року на особисті карткові рахунки, відкриті у ПАТ «Фідобанк», як надання поворотної фінансової допомоги отримав грошові кошти в загальній сумі 4 млн 158 тис 895 грн., зокрема, на рахунок № НОМЕР_7 :
150 000 грн.- 29.01.2015 року; 90 000 грн. -30.01.2015 року; 50 000 грн.- 20.02.2015 року; 151 000 грн.- 23.02.2015 року; 151 000 грн.- 27.02.2015 року; 150 800 грн.- 02.03.2015 року; 151 150 грн.- 04.03.2015 року; 151 100 грн.- 20.03.2015 року; 151 150 грн.- 23.03.2015 року; 151 130 грн.- 24.03.2015 року; 151 150 грн.- 25.03.2015 року; 151 125 грн.- 22.04.2015 року; 151 140 грн.- 23.04.2015 року; 147 800 грн.- 24.04.2015 року; 151 130 грн.- 27.04.2015 року;154 520 грн.- 28.04.2015 року,
та на рахунок № НОМЕР_8 :
95 800 грн.- 30.04.2015 року; 151 060 грн.- 05.05.2015 року; 151 140 грн.- 06.05.2015 року; 151 130 грн.- 12.05.2015 року; 151 130 грн.- 13.05.2015 року; 151 130 грн.- 19.05.2015 року; 151 130 грн.- 20.05.2015 року; 100 755 грн.- 22.05.2015 року; 149 085 грн.- 27.05.2015 року; 151 130 грн.- 28.05.2015 року; 99 700 грн.- 02.06.2015 року; 201 510 грн.- 26.06.2015 року; 200 000 грн.- 30.06.2015 року,
а також з банківського рахунку ТОВ «ТД «Укртрейд», відкритого у ПАТ «Державний ощадний банк України», упродовж березня-липня 2015 року на особисті карткові рахунки № НОМЕР_8 , що відкритий у ПАТ «Фідобанк», та № НОМЕР_9 , що відкритий у ПАТ «Державний ощадний банк України», Дашян як надання поворотної фінансової допомоги отримав грошові кошти в загальній сумі 5 млн. 677 тис. 385 грн., зокрема на рахунок № НОМЕР_8 :
151 125 грн.- 30.03.2015 року; 151 125 грн.- 31.03.2015 року; 151 125 грн.- 01.04.2015 року;151 125 грн.- 06.04.2015 року;151 125 грн.- 07.04.2015 року,
та на рахунок № НОМЕР_9 :
150 750 грн.- 22.04.2015 року; 150 150 грн.- 23.04.2015 року; 150 750 грн.- 24.04.2015 року; 150 650 грн.- 27.04.2015 року; 150 650 грн.- 28.04.2015 року; 150 650 грн.- 29.04.2015 року; 150 650 грн. - 30.04.2015 року; 150 655 грн.- 01.05.2015 року; 150 655 грн.- 06.05.2015 року; 150 650 грн.- 07.05.2015 року; 150 650 грн.- 12.05.2015 року; 150 650 грн.- 13.05.2015 року; 150 650 грн.- 18.05.2015 року; 150 650 грн.- 20.05.2015 року; 150 650 грн.- 21.05.2015 року; 150 650 грн.- 22.05.2015 року; 150 650 грн.- 27.05.2015 року; 150 650 грн.- 28.05.2015 року; 150 600 грн.- 29.05.2015 року; 150 600 грн.- 02.06.2015 року; 201 000 грн.- 24.06.2015 року; 201 000 грн.- 25.06.2015 року; 301 400 грн.- 26.06.2015 року; 301 400 грн.- 30.06.2015 року; 301 400 грн.- 02.07.2015 року; 301 450 грн.- 08.07.2015 року; 100 500 грн.- 13.07.2015 року; 201 000 грн.- 23.07.2015 року.
Всього на карткові рахунки обвинувачений упродовж січня-липня 2015 року як надання поворотної фінансової допомоги отримав грошові кошти у загальній сумі 9 млн 836 тис 280 гривень, які також витратив на власні потреби.
Також Дашян підтвердив, що з банківського рахунку ТОВ «ТД «Укртрейд» № НОМЕР_5 , відкритого у ПАТ «Фідобанк», упродовж квітня-травня 2015 року на особистий картковий рахунок ОСОБА_9 № НОМЕР_10 , відкритий у ПАТ «Фідобанк», для надання поворотної фінансової допомоги перераховано грошові кошти в загальній сумі 1 млн 459 тис 805 грн., зокрема:
151 130 грн.- 22.04.2015 року; 151 140 грн.- 23.04.2015 року; 151 130 грн.- 24.04.2015 року; 151 130 грн.- 27.04.2015 року; 151 135 грн.- 28.04.2015 року; 151 140 грн.- 30.04.2015 року; 151 130 грн.- 05.05.2015 року; 151 140 грн.- 06.05.2015 року; 99 600 грн.- 13.05.2015 року; 151 130 грн.- 28.05.2015 року,
а також з банківського рахунку ТОВ «ТД «Укртрейд» № НОМЕР_6 , відкритого у ПАТ «Державний ощадний банк України», упродовж березня-липня 2015 року на особисті карткові рахунки ОСОБА_9 № НОМЕР_10 , що відкритий у ПАТ «Фідобанк», та № НОМЕР_11 , що відкритий у ПАТ «Державний ощадний банк України», для надання поворотної фінансової допомоги перераховано грошові кошти в загальній сумі 4 млн. 783 тис 600 грн., зокрема, на рахунок № НОМЕР_10 :
151 125 грн.- 30.03.2015 року; 151 125 грн.- 31.03.2015 року; 151 125 грн.- 01.04.2015 року; 151 125 грн.- 06.04.2015 року; 151 125 грн.- 07.04.2015 року,
та на рахунок № НОМЕР_11 :
151 125 грн.- 22.04.2015 року; 150 825 грн.- 23.04.2015 року; 151 125 грн.- 24.04.2015 року; 151 025 грн.- 27.04.2015 року; 150 975 грн.- 28.04.2015 року; 150 975 грн.- 29.04.2015 року; 151 025 грн.- 30.04.2015 року; 151 050 грн.- 01.05.2015 року; 151 050 грн.- 06.05.2015 року; 151 125 грн.- 12.05.2015 року; 151 125 грн.- 13.05.2015 року; 150 850 грн.- 18.05.2015 року; 151 050 грн.- 20.05.2015 року; 151 050 грн.- 21.05.2015 року; 151 050 грн.- 22.05.2015 року; 151 050 грн.- 27.05.2015 року; 151 000 грн.- 28.05.2015 року; 151 000 грн.- 29.05.2015 року; 201 500 грн.- 24.06.2015 року;201 500 грн.- 25.06.2015 року; 302 200 грн.- 26.06.2015 року; 302 150 грн.- 30.06.2015; 302 150 грн.- 02.07.2015 року.
Всього, з вказаних банківських рахунків на рахунок ОСОБА_9 упродовж березня-липня 2015 року для надання поворотної фінансової допомоги перераховано грошові кошти у загальній сумі 6 млн. 243 тис. 405 грн. Ці кошти після отримання ОСОБА_13 передав ОСОБА_15 .
З банківського рахунку ТОВ «ТД «Укртрейд» № НОМЕР_5 , відкритого у ПАТ «Фідобанк», упродовж квітня-травня 2015 року на особистий картковий рахунок ОСОБА_11 № НОМЕР_12 , відкритий у ПАТ «Фідобанк», для надання поворотної фінансової допомоги було перераховано грошові кошти в загальній сумі 1 млн 209 тис 075 грн., зокрема:
151 130 грн.- 22.04.2015 року; 151 140 грн.- 23.04.2015 року; 151 130 грн.- 24.04.2015 року; 151 130 грн.- 27.04.2014 року; 151 135 грн.- 28.04.2015 року; 151 140 грн.- 30.04.2015 року; 151 130 грн.- 05.05.2015 року; 151 140 грн.- 06.05.2015 року,
а також з банківського рахунку ТОВ «ТД «Укртрейд» № НОМЕР_6 , відкритого у ПАТ «Державний ощадний банк України», упродовж березня-квітня 2015 року на особистий картковий рахунок ОСОБА_11 № НОМЕР_12 , відкритий у ПАТ «Фідобанк», для надання поворотної фінансової допомоги перераховано грошові кошти в загальній сумі 604 тис. 500 грн., зокрема:
151 125 грн. -31.03.2015 року; 151 125 грн.- 01.04.2015 року; 151 125 грн.- 06.04.2015 року; 151 125 грн.- 07.04.2015 року.
Всього з зазначених банківських рахунків на рахунок ОСОБА_11 упродовж березня-травня 2015 року для надання та повернення поворотної фінансової допомоги перераховано грошові кошти у загальній сумі 1 млн. 813 тис. 575 грн.
З банківського рахунку ТОВ «ТД «Укртрейд» № НОМЕР_5 , відкритого у ПАТ «Фідобанк», упродовж березня-червня 2015 року на особистий картковий рахунок ОСОБА_12 № НОМЕР_13 , відкритий у ПАТ «Фідобанк», для надання поворотної фінансової допомоги перераховано грошові кошти в загальній сумі 2 млн 997 тис. 271 грн., зокрема:
37 280 грн.- 02.03.2015 року; 151 134 грн.- 04.03.2015 року; 151 130 грн.- 20.03.2015 року; 151 130 грн.- 23.03.2015 року; 151 130 грн.- 24.03.2015 року; 151 130 грн.- 22.04.2015 року; 151 140 грн.- 23.04.2015 року; 151 130 грн.- 24.04.2015 року; 151 130 грн.- 27.04.2015 року; 151 135 грн.- 28.04.2015 року; 151 132 грн.- 05.05.2015 року; 151 140 грн.- 06.05.2015 року; 151 130 грн.- 12.05.2015 року; 151 130 грн.- 13.05.2015 року; 147 010 грн.- 19.05.2015 року; 151 130 грн.- 20.05.2015 року; 97 400 грн.- 22.05.2015 року; 149 085 грн.- 27.05.2015 року; 151 135 грн.- 28.05.2015 року; 201 510 грн.- 26.06.2015 року; 98 000 грн.- 30.06.2015 року,
а також з банківського рахунку ТОВ «ТД «Укртрейд» № НОМЕР_6 , відкритого у ПАТ «Державний ощадний банк України», упродовж березня-липня 2015 року на особисті карткові рахунки ОСОБА_12 № НОМЕР_13 , відкритий у ПАТ «Фідобанк», та № НОМЕР_14 , що відкритий у ПАТ «Державний ощадний банк України», для надання поворотної фінансової допомоги перераховано грошові кошти в загальній сумі 5 млн 256 тис. 520 грн., зокрема, на рахунок № НОМЕР_13 :
151 125 грн.- 30.03.2015 року; 151 125 грн.- 31.03.2015 року; 151 125 грн.- 01.04.2015 року; 151 125 грн.- 06.04.2015 року; 151 125 грн.- 07.04.2015 року,
та на рахунок № НОМЕР_14 :
151 125 грн.- 22.04.2015 року; 150 825 грн.- 23.04.2015 року; 151 125 грн.- 24.04.2015 року; 151 025 грн.- 27.04.2015 року; 150 975 грн.- 28.04.2015 року; 150 975 грн.- 29.04.2015 року; 151 050 грн.- 01.05.2015 року; 151 050 грн.- 06.05.2015 року; 120 245 грн.- 07.05.2015 року; 151 125 грн.- 12.05.2015 року; 151 125 грн.- 13.05.2015 року; 150 900 грн.- 18.05.2015 року; 151 050 грн.- 20.05.2015 року; 151 050 грн.- 21.05.2015 року; 151 050 грн.- 22.05.2015 року; 151 050 грн.- 27.05.2015 року; 151 000 грн.- 28.05.2015 року; 151 000 грн.- 29.05.2015 року; 201 500 грн.- 24.06.2015 року; 201 500 грн.- 25.06.2015 року; 302 200 грн.- 26.06.2015 року; 302 150 грн.- 30.06.2015 року; 302 150 грн.- 02.07.2015 року; 302 150 грн.- 08.07.2015 року; 201 500 грн.- 23.07.2015 року.
Всього, з вказаних банківських рахунків на рахунки ОСОБА_12 упродовж березня-липня 2015 року для надання поворотної фінансової допомоги перераховано грошові кошти у загальній сумі 8 млн. 253 тис. 791 грн.
З банківського рахунку ТОВ «ТД «Укртрейд» № НОМЕР_5 , відкритого у ПАТ «Фідобанк», упродовж лютого-березня 2015 року на особистий картковий рахунок ОСОБА_10 № НОМЕР_15 , відкритий у ПАТ «Фідобанк», для надання поворотної фінансової допомоги перераховано грошові кошти в загальній сумі 302 тис.125 грн., зокрема: 151 тис. 125 грн.- 27.02.2015 року; 151 тис. грн.- 04.03.2015 року.
Всі отримані ним та іншими особами перераховані кошти були витрачені на власні потреби, є доходом, за них ніким не відзвітовано, по касі підприємства не оприбутковані. Допускає, що податки по ним сплачені не були, поскільки при складанні звітності ці суми він Сухацькій не зазначав і тільки з його відома і по його вказівці остання складала звітність.
Йому відомо, що підконтрольні підприємства перевірялись на предмет виконання податкового законодавства, було встановлено ряд його порушень з вини ОСОБА_15 та з цих підстав нарахована несплата до бюджету податку на додану вартість, податку на доходи фізичних осіб та військового збору в загальній сумі 13 млн. 21 тис. 113 грн.
Із показань в суді свідка ОСОБА_7 видно, що він є співвласником та головою СФГ «Промінь», яке є сільськогосподарським підприємством, займається вирощуванням сільськогосподарських культур, а саме пшениці, ячміня, сої. Сам він має середню освіту, фактично працює в полі, виконує фізичні роботи по вирощуванню зернових культур разом із сином ОСОБА_9 , який має вищу освіту, є агрономом. На підприємстві також була оформлена його дружина ОСОБА_11 , яка на початку 2015 року і познайомила його з ОСОБА_15 , з яким домовились про фінансову підтримку підприємства. Ця домовленість була на умовах поділу порівну затрат на вирощування, збір сільгоспродукції та доходів від діяльності. У СФГ «Промінь» не було коштів на посів зерна, тому і залучили до підприємства ОСОБА_15 . Обвинувачений поставив умову, щоб його ввели в керівний склад підприємства, у лютому 2015 року він був призначений на посаду заступника голови СФГ «Промінь» з правом першого підпису. При цьому була домовленість, що він поставить добрива, дизельне пальне та допоможе в обробці 200 га землі, яку мало СФГ «Промінь» в користуванні. Отримавши посаду, ОСОБА_15 став повністю керувати підприємством, займався його фінансово-господарською діяльністю, мав доступ до банківських рахунків, у нього знаходилась печатка СФГ «Промінь», йому були передані електронний цифровий підпис, виданий на ім`я свідка, як голови СФГ, та електронні ключі доступу до системи «Клієнт-банк». Для ведення бухгалтерського обліку обвинувачений залучив свою знайому ОСОБА_8 , яка не була офіційно працевлаштована на підприємстві. Всю звітність та бухгалтерські документи підприємства вона оформляла у себе на квартирі по АДРЕСА_5 . Це все вона робила за вказівкою обвинуваченого.
У 2014-2015 роках СФГ «Промінь» на 200 га землі вирощувало пшеницю, ячмінь, сою. Також підприємство володіло складським приміщенням площею 700 м2, яке знаходилось в аварійному стані. Соя на складі не зберігалась, зібрана соя одразу реалізовувалась. У 2014 році соєю було засіяно біля 150 га, зібрано біля 2 т з гектара. У минулі роки засівалось соєю менше земель (від 20 до 30 га), збирали усього 2-4 тони з гектара. Звітність в органи статистики за минулі роки готувала ОСОБА_11 . У 2014 році зібрали 250 т сої, її забрав знайомий - ОСОБА_17 за надані послуги. Наприкінці 2014 року залишків сої на підприємстві не було.
Те, що підприємство в 2015 році було включено до реєстру суб`єктів спеціального режиму оподаткування з податку на додану вартість, як сільськогосподарське підприємство, йому нічого відомо не було. Вимоги податкового законодавства щодо спеціального режиму оподаткування з ПДВ він не знає. Про здійснення СФГ «Промінь» фінансово-господарських операцій у 2015 року йому нічого не відомо, цим займався ОСОБА_5 за допомогою ОСОБА_8 , якою він керував. Охоцький податкову звітність в електронному вигляді не подавав, електронним ключем не підписував. Про придбання та подальшу реалізацію сільськогосподарської продукції 1501 т сої СФГ «Промінь» для ТОВ «Альянс Енерго Трейд» нічого не відомо, стільки сої у підприємства не було та не могло бути вирощено на 200 га, на Богданівецькому КХП ніякі угоди не переукладав. Півтори тисячі тон підприємство не могло виростити, від сили могло виростити 300 т. Документи СФГ «Промінь» з ТОВ «ТД «Укртрейд» ніколи не підписував, сою не продавав. Станом на січень 2015 року сої у кількості 1720 т на СФГ «Промінь» не було. Мені показували цей договір, він є безтоварним. Допускає, що міг поставити підпис на якомусь документі за вказівкою обвинуваченого, однак такої кількості сої, що зазначена в цьому документі, виростити і поставити підприємство не могло і не поставило. Інвентаризацію у липні 2015 році свідок не проводив, участі в такій інвентаризації не брав. Йому пред`являли акт інвентаризації, де стоїть його прізвище та підпис. Підпис йому не належить і такої інвентаризації ніхто не проводив, зазначених в акті залишків сої на підприємстві не було. Цей акт сфабрикований. Ніяких коштів, які поступали на СФГ «Промінь» від реалізації сої для указаних підприємств, він не бачив.
Всі фінансові операції здійснював ОСОБА_15 , у нього знаходилась печатка підприємства, коштами, які надходили на рахунок підприємства, також розпоряджався обвинувачений. Свідок роботу ОСОБА_15 не контролював, йому не було відомо про фінансово-господарські операції, які проводив обвинувачений. ОСОБА_13 комп`ютером не користується, ніяких фінансових операцій не проводив, звітність не складав, електронним цифровим підписом не користувався, це все робив ОСОБА_15 . Його інвестиції в 2015 році в підприємство були, це - придбання палива, добрива, надавав для обробки землі трактор, комбайн. За це обвинувачений забрав зібраний урожай сої і пшениці, дав за це 20 тис. грн.
У 2015 році з рахунків СФГ «Промінь» кошти не знімав, не отримував, цим займався ОСОБА_5 . Про зняття з рахунку підприємства коштів в розмірі 7 млн. грн. свідку нічого не відомо, ніяких коштів від ОСОБА_15 він не отримував, ніякої фінансової допомоги та коштів з рахунків ТОВ «ТД Укртрейд» також не отримував.
Пізніше на підприємстві почались податкові перевірки, йому стало відомо, що під час керування СФГ «Промінь» обвинувачений порушував податкове законодавство, не сплачував податки.
Свідок ОСОБА_11 суду пояснила, що СФГ «Промінь» належить її чоловіку ОСОБА_7 , який є головою господарства. Фактично чоловік є трактористом-комбайнером, працював у полі, сіяв, орав, збирав врожай, йому допомагав їх син, який є агрономом. Вони займались фермерством. З 2000 року по 2014 рік вона допомагала чоловіку вести бухгалтерський облік підприємства, яке було на єдиному фіксованому податку, платником ПДВ не було. Восени 2014 року на Богдановецькому КХП познайомилась з ОСОБА_5 , куди СФГ «Промінь» здавало зерно. Обвинувачений займався купівлею-продажем сільськогосподарської продукції, мав фірму. Свідок познайомила чоловіка з ОСОБА_15 , який запропонував співпрацю на умовах, що він стане співкерівником їх підприємства. На початку 2015 року обвинувачений був призначений заступником голови СФГ «Промінь» з правом першого підпису, він почав фактично керувати господарством. Для цього ОСОБА_5 отримав печатку підприємства. Електронний цифровий підпис на ім`я чоловіка для подання податкової звітності та електронні ключі доступу до системи «Клієнт-банк», доступ до банківських рахунків СФГ «Промінь» допомогла оформити знайома ОСОБА_18 , яка неофіційно стала надавати послуги по бухгалтерському обліку та податковій звітності підприємства. Це все вона робила за вказівкою ОСОБА_15 , за його ж вказівкою їй передали електронний ключ, яким чоловік не користувався. У чоловіка навіть не було комп`ютера, він постійно працював у полі, вирощував зерно. СФГ «Промінь» перебувало на єдиному сільськогосподарському податку. Чоловік підприємством не керував, ним керував ОСОБА_15 . З 2015 року на прохання обвинуваченого СФГ «Промінь» стало платником ПДВ. На той час у користуванні СФГ «Промінь» було 200 га с/г землі, на якій вирощувались зернові культури та соя. У 2014 році також вирощували сою, зібрали 250 т, яку забрав ОСОБА_17 за надані послуги, ми перед ним мали борги. Залишків сої на СФГ «Промінь» станом на 01.01.2015 не було. Для обробки землі ОСОБА_15 дав насіння, солярку, добриво, нам допоміг, у нас не було коштів на посів зерна, тому його залучили до керівництва підприємства, яким він став керувати одноосібно. Ми домовились, що вирощена продукція буде пополам. За вказівкою обвинуваченого підприємство було поставлено на спецрежим. Як цим скористався обвинувачений, їй невідомо. В 2015 році власно вирощеної сої у підприємства не було, вбільшості виростили пшеницю, ячмінь. Свідку нічого невідомо про укладання в 2015 році договорів про поставку сої ТОВ «ТД Укртрейд» та ТОВ «Альянс Енерго Трейд», такі договори не могли укладатись, так як на підприємстві не було власно вирощеної сої. Чоловік про такі договори нічого не говорив. Якби таке було, чоловік би обов`язково повідомив.
Також свідок повідомила, що на прохання ОСОБА_15 в 2015 році відкрила банківську картку на особисте ім`я, яку одразу йому передала. Обвинувачений повідомив, що на відкриту карточку будуть надходити кошти, які йому потрібні, і він буде їх сам знімати. Про надходження коштів на вказану картку, їх зняття їй нічого невідомо. Банківські чеки про зняття готівки в банках не підписувала. З ТОВ «ТД «Укртрейд», яке належить ОСОБА_5 , договір про надання поворотної фінансової допомоги ніколи не підписувала, кошти, в тому числі поворотної допомоги від вказаного товариства не отримувала і її не повертала. Якщо такі кошти виписувались на її ім`я, їх отримував ОСОБА_15 . Чи сплачувались з цього приводу податки, їй нічого невідомо. Всім цим обвинувачений займався сам. Їй ніяких коштів не надавав.
Із показань в суді свідка ОСОБА_9 видно, що його батькові належить СФГ «Промінь», на якому він працює з батьком з 2005 року. Свідок за спеціальністю є агрономом, вони з батьком займаються сільськогосподарськими роботами- вирощують пшеницю, ячмінь, сою. Сою почали вирощувати з 2012 року, нею засівали 180 га, з яких збирали саме більше до 1 тис. тон. Як агроном, він розуміється у врожайності сої. Для того, щоб за рік виростити хоча б 3 тис. 300 тон сої, треба не менше 400 га землі, такої кількості землі у підприємства не було. Підприємство засівало 200 га землі, мало один комбайн, один трактор, сівалки, є складське приміщення, яке напівзруйноване і фактично в ньому нічого не зберігалось. Щодо наявних у підприємства залишків сої на кінець 2014 року, йому нічого невідомо. До 2015 року бухгалтерію підприємства вела мати- ОСОБА_11 . З ОСОБА_5 познайомився в 2015 році, він працював на Богданівецькому КХП. Обвинувачений був призначений заступником СФГ «Промінь» та займався фінансовими питаннями, продажем продукції. Його батько ОСОБА_7 , як голова СФГ «Промінь», опікувався вирощуванням сільськогосподарської продукції та збором врожаю, він весь час працював у полі, свідок йому допомагав. Фінансовою діяльністю підприємства займався ОСОБА_5 , який укладав договори, збував продукцію, подавав податкову та іншу звітність. Коли на підприємстві почав працювати Дашян, він привів ОСОБА_16 , яка стала вести бухгалтерію. Яким чином вона це робила та про її взаємовідносини з СФГ «Промінь», йому невідомо, вона була людиною обвинуваченого, працювала неофіційно, батьки з нею стосунків не підтримували.
Участі в проведенні інвентаризації сої у липні 2015 року не брав, така інвентаризація взагалі не проводилась. Йому пред`являвся акт інвентаризації, де стоїть його прізвище про участь і підпис. Підпис йому не належить, такий акт він не підписував. Сої у кількості 15 тис. тонн, як зазначено в акті інвентаризації, на підприємстві бути не могло. Про укладення у 2015 році СФГ «Промінь» договорів з ТОВ «ТД «Укртрейд» та ТОВ «Альянс Енерго Трейд» про поставку сої, нічого не відомо. Підприємство не могло поставити такої кількості сої, тому що у нього її не було.
Свідок також підтвердив, що у лютому-квітні 2015 році на прохання ОСОБА_15 неодноразово знімав кошти з банківських рахунків СФГ «Промінь». Всього зняв коштів на загальну суму понад 2,6 млн грн., їх зразу передавав ОСОБА_5 . Це на його прохання знімав кошти. Що це за кошти, кому належали, не питав та не знав. Зняті кошти на сільськогосподарські потреби підприємства не витрачались, іх він також на підприємство не повертав. На картковий рахунок в банку також надходили кошти, їх знімав та передавав ОСОБА_5 , походження коштів не знає.
Свідку відомо, що ОСОБА_15 керував ще підприємством ТОВ «ТД Укртрейд», з яким свідок ніяких договорів про поворотну допомогу не укладав. У ОСОБА_7 є особисті карткові рахунки у Фідобанку та Ощадбанку, куди з підприємства Укртрейд протягом березня-липня 2015 року надходили кошти. Всього надійшло більше 6 млн. грн., які після отримання свідок знімав і щоразу передавав ОСОБА_15 . Куди обвинувачений витрачав ці кошти, йому невідомо. Дашян від нього не вимагав повертати ці кошти на підприємство, такого наміру він не мав і не повертав, тому що ці кошти отримував ОСОБА_15 . Чи сплачувались з цих коштів податки, йому нічого невідомо. Всім цим займався обвинувачений.
Із показань в суді свідка ОСОБА_19 , яка є рідною донькою ОСОБА_7 та ОСОБА_11 , видно, що батьки володіють СФГ «Промінь». Підприємство займається вирощуванням сільськогосподарської продукції, вирощувало пшеницю, ячмінь, горох, сою. Все це вирощувалось на 200 га землі, більше землі у господарства не було. В 2014-2015 роках у СФГ «Промінь» були трактор, комбайн, якими батько та брат працювали на полі. Чи сіялась в зазначені роки соя, їй невідомо, поскільки свідок ніякої участі в діяльності господарства не приймала. СФГ «Промінь» також має власне складське приміщення, яке є напівзруйнованим, тому в ньому зберігати продукцію неможливо.
Від батьків знала, що з ними співпрацює ОСОБА_15 , якого вона бачила всього один раз, коли обвинувачений приїжджав до батька. Про що вони говорили і які питання вирішували, вона не чула і батько не говорив.
Потім батьки розповіли про те, що вони дізнались, що ОСОБА_15 через їх фірму пропустив багато сільськогосподарської продукції, а саме - сою, щоб не платити податки. Із-за цього вони з ним пересварились і стосунки тепер між ними погані.
Поскільки свідок ніякої участі в роботі СФГ «Промінь» не приймала, в 2015 році участі в інвентаризації сої також не брала. Батьки також такої інвентаризації не проводили. Їй слідчим пред`являвся акт інвентаризації, в акті не її підпис, ніхто з їх сім`ї також такого акту не підписував. Скурського, прізвище якого зазначено в акті, вона взагалі не знає. На підприємстві і не могло бути такої кількості сої, що зазначена в акті, її було виростити нереально. Це сфальсифікований акт.
Свідок ОСОБА_8 суду пояснила, що в січні-вересні 2015 року була зареєстрована ФОПом, надавала консультації з приводу ведення бухгалтерського обліку. Дашяна знає з 2012 року, познайомилась з ним теж з приводу надання консультативних послуг з приводу ведення бухгалтерського обліку та податкової звітності, надавала йому консультативні послуги з приводу ведення бізнесу, оподаткування, складала йому звітність. Це все велось неофіційно. Дашян займався продажем сільськогосподарської продукції, мав фірму ТОВ « ТД Укртрейд», а в 2015 році став заступником голови СФГ «Промінь», головою цього господарства рахувався ОСОБА_7 . На прохання обвинуваченого з січня по вересень 2015 року фактично вела бухгалтерський облік та подавала звітність СФГ «Промінь» та ТОВ «ТД «Укртрейд». По цим підприємствам також надавала ОСОБА_5 консультативну допомогу з приводу ведення бізнесу, оподаткування, складала йому первинні бухгалтерські документи та звітність, яку подавала під його керівництвом. ОСОБА_7 з цих питань до неї ніколи не звертався, всі документи їй надавав ОСОБА_15 . У 2015 році ОСОБА_5 займався реалізацією сільськогосподарської продукції. Підприємства СФГ «Промінь» та ТОВ «ТД «Укртрейд» їй відомі, саме щодо супроводу їх діяльності звертався ОСОБА_5 . На ТОВ «ТД «Укртрейд» ОСОБА_5 був директором, а на СФГ «Промінь» - з січня по вересень 2015 року заступником голови, проте фактично керував підприємством. Про діяльність зазначених підприємств відомо лише з документів, а саме, з накладних про продаж сільськогосподарської продукції, у тому числі, сої, які надавав особисто лише ОСОБА_5 . Знала, що СФГ «Промінь» займалось вирощуванням сільськогосподарської продукції, якої саме, їй невідомо. Бухгалтерську роботу та звітність виконувала за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_4 . З вимогами податкового законодавства в частині дії спецрежиму з ПДВ обізнана. Знала, що СФГ «Промінь» з 2015 року було зареєстровано платником податку на додану вартість спеціального режиму оподаткування. Підприємство ТОВ «Альянс Енерго Трейд» відоме, купувало сою у СФГ «Промінь». Про це вона взнала, коли заповнювала видаткові накладні про вказану та інші господарські операції, проте це робила за вказівкою ОСОБА_5 , як і за його вказівкою відображала у податкових деклараціях з податку на додану вартість спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського господарства СФГ «Промінь», за допомогою електронного цифрового підпису ОСОБА_7 їх підписував ОСОБА_15 , після чого документацію подавала до фіскальної служби. Аналогічним чином вівся бухгалтерський облік та подавалась податкова звітність ТОВ «ТД «Укртрейд». Касові книги підприємств не вела, їх взагалі не бачила. Чи були ці операції товарними чи безтоварними, їй невідомо. Також за вказівкою ОСОБА_5 та на підставі наданих ним документів заповнювала податкові розрахунки сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум отриманого з них податку (форми 1 ДФ) за 2015 року по СФГ «Промінь» та ТОВ «ТД «Укртрейд», які за допомогою цифрового підпису ОСОБА_7 та ОСОБА_5 підписував обвинувачений, після чого подавала їх до фіскальної служби. Щодо зняття коштів з рахунків підприємств фізичними особами, перерахування на їх карткові рахунки коштів під виглядом надання поворотної фінансової допомоги, документів жодних не бачила. З цього приводу ніякі договори не укладались, їй не надавались. Дашян не повідомляв про зняття коштів та їх оподаткування. Свідок сама не могла здійснювати фінансові операції, доступу до рахунків не мала. Якщо надавалась фінансова допомога, вона повинна оподатковуватись. Про таку допомогу їй ОСОБА_15 не повідомляв, податки не сплачувались.
Із показань в суді свідка ОСОБА_12 видно, що він проживає в одному ж будинку з ОСОБА_15 , є його сусідом. Познайомився з обвинуваченим в 2014 році, який у 2015 році запропонував йому попрацювати менеджером на фірмах СФГ «Промінь» та ТОВ «ТД Укртрейд». Свідок був прийнятий на роботу в ТОВ «ТД Укртрейд», про що ОСОБА_15 видав відповідний наказ. Чи є запис про це в трудовій книжці, не знає. В його обов`язки входило контролювати погрузку сільськогосподарської продукції на полях та її рух, спостерігати за прийомом товару на Богдановецькому КХП. До документів підприємств він доступу не мав, ніяких документів сам не виготовляв, не підписував, до податкового обліку, до руху коштів на підприємстві відношення також не мав. Знає, що печатки підприємств були у ОСОБА_15 , а бухгалтерію вела бухгалтер на ім`я ОСОБА_20 .
На фірмі СФГ «Промінь» працювала сім`я ОСОБА_13 , вони вирощували зерно, обробляли поля хімікатами. Він часто зутрічався з ОСОБА_7 , за дорученням ОСОБА_15 закупляв солярку, хімікати, передавав їх ОСОБА_13 , контролював збір урожаю. За передані товари фірма передавала ОСОБА_15 пшеницю, сою, яку возили на Богдановецький КХП. В якій кількості це робилось, йому не відомо, погрузкою займався син ОСОБА_13 . Він також не знає розмір посівної площі СФГ «Промінь». Взагалі у нього спеціальність сварщик, має середню освіту, сільським господарством раніше не займався.
Чи була в 2015 році у СФГ «Промінь» соя у великій кількості та чи проводилась взагалі її інвентаризація, йому невідомо. Ніяких актів він не складав та не підписував, з донькою ОСОБА_13 не знайомий.
Свідок також підтвердив, що на його ім`я відкривались карткові рахунки в двух банках- в Ощадбанку та Фідобанку, це робилось за вказівкою ОСОБА_15 . З ним вони разом йшли в банки, відкривали рахунки на ім`я свідка, отримували банківські картки, які він одразу віддав обвинуваченому. Ці рахунки не призначались для виплати зарплати свідку. Зарплату він отримував готівкою по 2 тисячі гривень щомісячно з кожного підприємства. Коли на його банківські рахунки надходили кошти, йому про це повідомляв ОСОБА_15 , вони разом йшли в банк, свідок знімав ці кошти і одразу всі кошти віддавав обвинуваченому. Банківські карточки також залишались у ОСОБА_15 , він говорив, що зняті кошти підуть на потреби підприємства, йому він ніяких коштів не давав. Свідку поворотна матеріальна допомога не надавалась, і він ніяких коштів на підприємство не повертав. Йому відомо, що таким чином з підприємства через його банківські рахунки було знято понад 8 млн. грн. коштів. Які при цьому складались фінансові документи, звітність, чи платились податки, він не знає.
Свідок ОСОБА_21 суду пояснила, що з 2011 по 2020 роки працювала головним бухгалтером Богданівецького КХП, яке укладало договори про зберігання зерна з ТОВ «ТД Укртрейд» та СФГ «Промінь», представником обох підприємств був ОСОБА_5 . Інших осіб від цих підприємств вона ніколи не бачила. ОСОБА_13 взагалі не знає. Від СФГ «Промінь» завжди виступав обвинувачений. До 2015 року СФГ «Промінь» завозило зерно на зберігання, станом на 1 січня 2015 року на Богдановецькому КХП залишків сої у СФГ «Промінь» не було. У 2015 році це господарство сою на КХП не завозило, а лише переоформляло на інші підприємства. Так, в цей період ТОВ «ТД Укртрейд» переоформляло 1501т сої на СФГ «Промінь», а СФГ «Промінь» в свою чергу переоформило вказану сою на ТОВ «Альянс Енерго Трейд». Це все робилось в один день- в один день надходить і в той же день вибуває така ж кількість сої. Це не була поставка сої з СФГ «Промінь», а було її переоформлення з ТОВ « ТД Укртрейд» на ТОВ «Альянс Енерго Трейд» через СФГ «Промінь». Других переоформлень та поставок сої не було. До свідка звертався особисто Дашян, у нього було доручення. На яких посадах він працював, вона не знала, він діяв по дорученню. Свідок також зазначила, що ОСОБА_15 їй надавались заява, доручення, трьохсторонній акт та складська карточка, вона підписувала всі складські документи. Походження зерна та первинні документи вона не перевіряла, поскільки це не передбачено інструкцією. Згідно з відомостями по Богдановецькому КХП ТОВ «ТД Укртрейд» придбавало сою у СФГ «Вікторія» та ще у двух підприємств. Це відповідає інформаціям по КХП. Все переоформлення сої з ТОВ «ТД Укртрейд» на ТОВ «Альянс Енерго Трейд» через СФГ «Промінь» також відображено в документації Богданівецького КХП.
Із показань в суді свідка ОСОБА_22 видно, що в селі, де він проживає, знаходиться СФГ «Промінь», власниками якого є сім`я ОСОБА_13 . З цією сім`єю він знайомий, їх господарство орендує його пай. Ніякого відношення до підприємства свідок не має, нічого про його діяльність не знає. Які культури вирощує господарство, він не знає, про сою йому взагалі нічого невідомо. Ніколи участі в інвентаризації майна СФГ «Промінь» свідок не брав. Слідством йому пред`являвся акт інвентаризації сої за 2015 рік, участі в такій інвентаризації він не брав, підпис не його. Скурського і ОСОБА_15 він взагалі не знає, з ними ніколи не зустрічався.
Свідку також відомо, що у СФГ «Промінь» в селі є складське приміщення, однак воно зруйноване, тому щось зберігати в ньому неможливо.
Судом в якості свідка допитана ОСОБА_23 , яка працює на посаді заступника начальника відділу боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом ГУ ДПС у Хмельницькій області, та яка проводила перевірку СФГ «Промінь». Свідок суду пояснила, що у 2015 році складала довідку про результати фінансово-господарської діяльності СФГ «Промінь», яка стала підставою для реєстрації кримінального провадження по факту ухилення від сплати податків. У березні 2016 року після порушення кримінальної справи спільно з ревізором ОСОБА_24 проводила позапланову документальну перевірку СФГ «Промінь» з приводу правильності декларування та сплати підприємством податку на додану вартість. Під час перевірки були досліджені первинні бухгалтерські, фінансово-господарські документи, податкова звітність, статистичні звіти, дані про рух зерна на Богдановецькому КХП. Під час перевірки вони виходили на підприємство, обстежували його, проводили опитування, виясняли потужності підприємства, наявність в користуванні площі землі та техніки для її обслуговування. Перевіркою було встановлено, що з 1 лютого 2015 року СФГ «Промінь» було зареєстровано як суб`єкт спеціального режиму оподаткування з податку на додану вартість як сільськогосподарського підприємства.
Відповідно до вимог ст. 209 Податкового кодексу України в діючій на час перевірки редакції сільськогосподарським вважалося підприємство, основною діяльністю якого є постачання вироблених (наданих) ним сільськогосподарських товарів (послуг) на власних або орендованих основних фондах, а також на давальницьких умовах, в якій питома вага вартості сільськогосподарських товарів/послуг становить не менш як 75 відсотків вартості всіх товарів/послуг, поставлених протягом попередніх 12 послідовних звітних податкових періодів сукупно. Згідно зі спеціальним режимом оподаткування, сума податку на додану вартість, нарахована сільськогосподарським підприємством на вартість поставлених ним сільськогосподарських товарів/послуг, не підлягала сплаті до бюджету та повністю залишалась в розпорядженні такого сільськогосподарського підприємства та акумулювалась на його спеціальному рахунку.
В ході перевірки було встановлено недотримання господарством вимог зазначеного податкового законодавства, СФГ «Промінь» неправомірно перебувало на спеціальному режимі оподаткування з ПДВ як сільськогосподарське підприємство, так як ним власно вирощена продукція в співідношенні 75% ( власно вирощена) та 25 % інших, достатніх для перебування на спеціальному режимі оподаткування, не реалізовувалась.
Було встановлено, що у 2014 році СФГ «Промінь» мало у користуванні лише 200 га сільськогосподарських земель, під сою було засіяно 100 га, валовий збір сої становив 250 тон, а у 2011-2013 роках соєю сільськогосподарські площі взагалі не засівались. Разом з тим, у 2015 році господарство відобразило реалізацію сої для ТОВ «Альянс Енерго Трейд» у значно більшій кількості, чим ним могла бути вирощена. Відображена кількість сої не могла бути вирощена підприємством. У СФГ «Промінь» не було для цього достатньої земельної площі, власних потужностей, техніки. Як було встановлено, це підтверджувалось дослідженими договорами, платіжними дорученнями, складськими документами, відображену кількість сої було переоформлено на СФГ «Промінь» з ТОВ «ТД «Укртрейд», операції з придбання СФГ «Промінь» сої у ТОВ «ТД «Укртрейд» та її реалізації для ТОВ «Альянс Енерго Трейд» відбувались в один день та є ідентичними по кількості сої. Кількість сої, яка зайшла і продана, була оформлена в один день і продана. По цій операції вся соя була просто переоформлена з одного підприємства на інше, вона не була власно вирощеною СФГ «Промінь». Це було видно із руху сої. Були перевірені всі документи зазначених підприємств, а також документація Богданівецького КХП. Перевірялись всі залишки зернових у СФГ «Промінь», все ретельно перевірялось.
Таким чином, СФГ «Промінь» безпідставно відобразило у податкових деклараціях з податку на додану вартість спеціального режиму оподаткування податкові зобов`язання по операціях із реалізації сільськогосподарської продукції (сої) для ТОВ «Альянс Енерго Трейд» як нібито власно вирощеної, чим ухилилося від сплати ПДВ в сумі 2 027 176 грн. Зазначені порушення відображені та описані в акті перевірки.
Із показань в суді свідка ОСОБА_24 видно, що він, працюючи головою з реорганізації Красилівської ОДПІ ГУ ДПС у Хмельницькій області, в 2016 році разом з ОСОБА_25 та ОСОБА_26 перевіряв діяльність СФГ «Промінь». Податковою перевіркою було встановлено неправомірне перебування СФГ «Промінь» на спеціальному режимі оподаткування з ПДВ як сільськогосподарського підприємства у зв`язку із недотримання ним вимог ст. 209 Податкового кодексу України в редакції, що діяла на той час. Зокрема, було встановлено, що підприємством власно вирощена продукція в співвідношені (75% (власно вирощена) на 25%), достатніх для перебевання на спеціальному режимі оподаткування, не реалізовувалсь. Також було встановлено неоприбуткування підприємством готівки в касі. Як наслідок, перевіркою встановлено заниження податку на додану вартість, податку на доходи фізичних осіб та військового збору. Висновки ґрунтувались на підставі документів, які зазначені в акті перевірки. Документи, які б підтверджували задекларовані СФГ «Промінь» показники, підприємство не надало. В 2014 році підприємство мало у користуванні лише 200 га сільськогосподарських земель, виростити урожай сої, яка надалі в 2015 році реалізувалась для ТОВ «Альянс Енерго Трейд», підприємство не могло. Для цього у СФГ «Промінь» не було потужностей, необхідної площі землі, техніки. Для цього документується цілий технічний процес, повинні бути задокументовані витрати на посів, внесення добрив, збір урожаю, його зберігання, транспортування. Таких документів не надано, вони відсутні. Не було документально підтверджено, що в 2015 році СФГ «Промінь» продало власно вирощену в 2014 році сою. Перевірялись всі документи, досліджувались банківські документи, складські квитанції, податкові накладні, статистична звітність. Навпаки, документально було встановлено, що пройшов транзит з ТД «Укртрейд» на ТОВ «Альянс Енерго Трейд» через СФГ «Промінь». Соя зберігалась на Богданівецькому КХП, там вилучили складські квитанції про передачу сої від Укртрейд на Промінь, а звідти на Енерго Трейд. Кількість сої була передана одночасно в однаковій кількості, все проводилось протягом травня-липня 2015 року в один день по кожній квитанції. Фактично було переоформлення сої з одного підприємства на інше через СФГ «Промінь», а не продаж власно вирощеної ним продукції, була безтоварна операція. В такому випадку повинні були сплачуватись податки на загальних підстава, від чого підприємство ухилилось. За результатами перевірки складено відповідні акти від 18 березня та 25 квітня 2016 року.
Свідок ОСОБА_26 суду пояснив, що, працюючи головним державним ревізором-інспектором ГУ ДПС у Хмельницькій області, у березні 2016 року приймав участь у позаплановій документальній перевірці СФГ «Промінь». Перевірку проводив у частині правильності декларування та сплати підприємством податку на доходи фізичних осіб, єдиного соціального внеску та військового збору. На підставі аналізу документів, зокрема, наданих банківських виписок та грошових чеків, ним було встановлено заниження підприємством податкових зобов`язань із податку на доходи фізичних осіб у розмірі 1490 тис. грн. та військового збору у розмірі 112 тис. грн. Зокрема, з 3 лютого 2015 року по 25 серпня 2015 року працівники СФГ «Промінь» ОСОБА_5 та ОСОБА_9 знімали кошти з рахунків підприємства, відкритих у ПАТ «Фідобанк» та ПАТ «Ощадбанк», а саме, 7 млн 471 тис. грн. без їх оприбуткування в касі СФГ або використання в господарській діяльності, без сплати ПДФО та військового збору, чим порушили ст. ст. 164, 168 ПК України. Під час перевірки касову книгу службові особи підприємства, прибуткові, видаткові ордери, трудові договори не надали, вони були взагалі у них відсутні. Також не могли пояснити, куди використані отримані кошти. Таким чином, у даному випадку СФГ «Промінь» відповідно до розділу 4 Податкового кодексу України як податковий агент зобов`язано було нарахувати та стягнути з «інших доходів» вказаних осіб зазначені податок та збір, а також відобразити це у податкових розрахунках сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум отриманого з них податку (форми 1 ДФ). Зазначені порушення відображено та описано в акті перевірки від 18 березня 2016 року.
Із показань в суді свідка ОСОБА_27 видно, що вона, працюючи ревізором в ГУ ДФС у Хмельницькій області, спільно з ревізором ОСОБА_28 проводила позапланову виїзну перевірку ТОВ «ТД Укртрейд» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 1 січня по 30 квітня 2014 року та з 1 січня по 31 серпня 2015 року, про що 18 серпня 2016 року було складено відповідний акт. Внаслідок перевірки було встановлено несплату товариством ПДВ на суму 1 млн. 200 тис. 913 грн, несплату податку на доходи фізичних осіб в розмірі 7 млн. 546 тис. 300 грн та військового збору в сумі 566 тис. 657 грн. Так, в обліках підприємства була відображена безтоварна операція про про нібито постачання СФГ «Промінь» для ТОВ «ТД «Укртрейд» 1720 т сої, вартістю понад 14 млн. грн. На підприємстві були відсутні документи, які б підтверджували, що, дійсно, таку кількість сої Укртрейд придбав у СФГ «Промінь», а саме, були відсутні товарно-транспортні накладні, головні книги, журнали ордерів, сертифікати якості товару. Також було враховано, що СФГ «Промінь» на 200 га земель сільськогосподарського призначення зібрало лише 250 т сої, а тому не могло здійснити постачання товару в задекларованій кількості.
Крім того було встановлено, що директор ТОВ «ТД «Укртрейд» ОСОБА_5 у 2015 році зняв кошти з рахунків підприємства, відкритих у ПАТ «Фідобанк» та ПАТ «Ощадбанк», а саме 11 млн. 328 тис грн., без їх оприбуткування в касі товариства або використання в господарській діяльності, без сплати ПДФО та військового збору. Тобто, він отримав дохід, з якого товариством як податковим агентом не сплачено податки (збори). Також було встановлено, що аналогічно було перераховано грошові кошти з банківських рахунків ТОВ «ТД «Укртрейд» на карткові рахунки фізичних осіб ОСОБА_5 , ОСОБА_9 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 та ОСОБА_10 , як надання та повернення поворотної фінансової допомоги в сумі 26 млн. 449 тис. 176 грн, з яких ТОВ «ТД «Укртрейд» не нараховано та не сплачено податок на доходи фізичних осіб та військовий збір. Зазначені порушення відображені та описані в акті перевірки.
Свідок ОСОБА_29 суду показала, що у 2014-2015 роках працювала завідувачем сектору оподаткування юридичних осіб Деражнянського відділення Хмельницької ОДПІ. Упродовж 2013-2014 років СФГ «Промінь» перебувало на фіксованому сільськогосподарському податку, з листопада 2014 року було зареєстровано платником ПДВ, а з 1 лютого 2015 року - платником спецрежиму з ПДВ. СФГ «Промінь» було невеликим підприємством із незначним оборотом у межах 60-80 тис. грн. на місяць. За попередні роки всю податкову звітність підприємства здавали ОСОБА_13 . За лютий 2015 року підприємство подало декларацію з ПДВ з великим об`ємом реалізації продукції, а саме 738 тон сої, відповідно оборот зріс до 5 млн. грн на місяць. Тому підрозділ розпочав перевірку діяльності підприємства, яка мала ознаки «ризиковості». З отриманої на запити інформації встановлено, що підприємство і надалі використовувало 200 га сільськогосподарських угідь, соєю було вперше засіяно 100 га, валовий збір сої становив 250 тон. Натомість, усього в 2015 році СФГ «Промінь» реалізувало 8878 т сої. Разом з тим, перебуваючи на спеціальному режимі з ПДВ підприємство має право реалізовувати не менше 75% власно вирощеної сільськогосподарської продукції, а такий об`єм врожаю сої воно не збирало. Враховуючи викладене, у січні 2016 року СФГ «Промінь» було виключено зі платників спецрежиму з ПДВ, в березні 2016 року проведено документальну податкову перевірку підприємства та складено відповідний акт, у якому були відображені зазначені порушення. У 2015 році керівником підприємства був ОСОБА_7 , ОСОБА_5 - заступником голови СФГ «Промінь» з правом підпису. До 2015 року всю бухгалтерію вели самі ОСОБА_13 . Вони раніше вирощували ячмінь, кукурудзу, пшеницю, вирощуванням сої не займались. В 2014 році вже вирощували і сою. В 2015 році до свідка зателефонувала жінка на ім`я ОСОБА_20 , повідомила, що буде вести бухгалтерію СФГ «Промінь». В реєстраційних документах вона не фігурувала, свідок спілкувалась з ОСОБА_15 . Коли виявилась, що перебуваючи на спецрежимі оподаткування, СФГ «Промінь» реалізувало велику партію сої, вже ніхто з підприємства не спілкувався з податковими органами, а вподальшому була виявлена незаконна діяльність підприємства.
Із показань в суді свідка ОСОБА_30 видно, що вона працює головним спеціалістом Департаменту агропромислового розвитку Хмельницької ОДА, має вищу освіту за спеціальністю агроном, а також володіє знаннями у сфері вирощування сільськогосподарських культур, у тому числі сої. Посів сої здійснюється, як правило, у травні, а збір урожаю у листопаді місяці. Середня врожайність сої на території Хмельницької області у 2010-2016 роках становила 1,8-2,5 тон з гектара землі. Відповідно з 200 га землі можна було зібрати за рік біля 500 т сої. Зберігається соя також з дотриманням відповідного рівня вологості та температури 15 градусів. Щодо обсягів сільськогосподарських земель, засіяних площ та зібраного врожаю сільгоспвиробники подають звіти. СФГ «Промінь» також подавало такі звіти, в яких зазначало посівні площі зібрані культури, їх урожайність. Свідку відомо, що це підприємство вирощувало пшеницю. Щодо посівів ним сої невідомо. Якби підприємство сіяло сою у великих об`ємах, це було би видно із звітів. Такого у СФГ «Промінь» не було.
Вина обвинуваченого у вчиненні злочину об`єктивно стверджується даними з витягу з ЄРДР від 3 червня 2015 року, внесеними на підставі повідомлення відділу ОВЕЗ ОУ ГУ ДФС у Хмельницькій області від 28 травня 2015 року про виявлення кримінального правопорушення, зробленого згідно довідки відділу боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом ГУ ДФС у Хмельницькій області №24/16-06/14164685 від 27 травня 2015 року, отриманої листом оперативного управління Головного управління ДФС у №5095/10/22-01-07-06 від 28 травня 2015 року, згідно з якими встановлено порушення податкового законодавства в діяльності СФГ «Промінь» та повідомлено СУ ФР ГУ ДФС у Хмельницькій області про вчинення кримінального правопорушення (Т.1 арк.16-17, 22-32).
За повідомленнями Департаменту агропромислового розвитку Хмельницької обласної державної адміністрації за №04-01/700 та за №04-01/790 від 06 квітня 2014 року СФГ «Промінь» має у використанні 150 га посівної площі, у 2014 році вказаним СФГ соя вирощувалася на площі 100 га, валовий збір якої становив 250 тонн, а у 2011-2013 роках зазначеним підприємством соя взагалі не вирощувалася (Т.1 арк. 34, 36).
Із отриманих від ТОВ «ТД Укртрейд» копій видаткових накладних №РН-0000001 від 30.012015, №РН-0000002 від 03.02.2015, №РН-0000003 від 05.02.2015, №РН-0000004 від 06.02.2015, №РН-0000005 від 17.02.2015, №РН-0000006 від 20.02.2015, №РН-0000007 від 27.02.2015, №РН-0000008 від 04.03.2015, №РН-0000009 від 11.03.2015, №РН-0000010 від 12.03.2015, №РН-0000011 від 18.03.2015, №РН-0000012 від 20.03.2015, №РН-0000013 від 27.03.2015, №РН-0000014 від 28.03.2015 вбачається, що зазначене товариство у період січня-березня 2015 року придбало у СФГ «Промінь» 1722,9 т сої на загальну суму 14 млн. 920 тис. 300 грн. (Т.1 арк.43, 45-57).
Як свідчать висновки проведеного 14 вересня 2015 року ГУ ДФС у Хмельницькій області дослідження фінансово-господарської діяльності СФГ «Промінь» по розрахунках з ТОВ «ТД Укртрейд» за період 1 лютого по 31 серпня 2015 року зазначені видаткові накладні складені з порушенням порядку, передбаченого Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку та не підтверджують здійснення зазначених у накладних господарських операцій. Як видно із інших документів, СФГ «Промінь» здійснило за зазначений період лише документальне оформлення операцій із реалізації сої ТОВ «ТД Укртрейд», так як за наявності у неї 150 га посівної площі у 2014 році господарство виростило всього 250 т сої, а в попередніх роках сою взагалі не вирощувало, тому не могло реалізувати власно вирощеної сої в таій кількості, у зв`язку з чим службові особи СФГ «Промінь» за рахунок незаконного формування документів первинного бухгалтерського обліку по операціях з реалізації сої та неправомірного відображення цих операцій в спеціальних деклараціях штучно сформували податковий кредит, порушивши при цьому податкове законодавство. (Т.1 арк.92-104).
Це висновок в суді підтвердила свідок ОСОБА_23 , яка проводила зазначену перевірку.
Як свідчать дані протоколу обшуку, проведеного 22 вересня 2015 року у приміщенні за адресою : АДРЕСА_4 , де здійснювала діяльність ОСОБА_8 , під час обшуку були вилучені документи з відповідними даними:
договір поставки №260115/2 від 26.01.2015, згідно з яким ТОВ «ТД «Укртрейд» придбало у СФГ «Промінь» сою, видаткові накладні № РН- 0000001 від 30.01.2015, №РН-0000002 від 03.02.2015, №РН-0000003 від 05.02.2015, №РН-0000004 від 06.02.2015, №РН-0000005 від 17.02.2015, №РН-0000006 від 20.02.2015, №РН-0000007 від 27.02.2015, №РН-0000008 від 04.03.2015, №РН-0000009 від 11.03.2015, №РН-0000010 від 12.03.2015, №РН-0000011 від 18.03.2015, №РН-0000012 від 20.03.2015, №РН-0000013 від 27.03.2015, №РН-0000014 від 28.03.2015 про придбання ТОВ «ТД «Укртрейд» сої у СФГ «Промінь»;
договір поставки товарів №2015.05.26.001 від 26.05.2015 зі специфікаціями до нього №1 від 26.05.2015 та №2 від 23.06.2015 про реалізацію СФГ «Промінь» сої на адресу ТОВ «Альянс Енерго Трейд», видаткові накладні №РН-0000051 від 29.05.2015, №РН-0000053 від 25.06.2015, №РН-0000053 від 26.06.2015, №РН-0000054 від 01.07.2015, №РН-0000055 від 08.07.2015, №РН-0000056 від 21.07.2015, №РН-0000057 від 23.07.2015, №РН-0000058 від 28.07.2015 про реалізацію СФГ «Промінь» сої на адресу ТОВ «Альянс Енерго Трейд», рахунки-фактури №СФ-0000023 від 22.05.2015, №СФ-0000024 від 25.05.2015, №СФ-0000023 від 26.05.2015, №СФ-0000024 від 26.05.2015, №СФ-0000025 від 08.06.2015, №СФ-0000027 від 24.06.2015, №СФ-0000028 від 30.06.2015, №СФ-0000028 від 30.06.2015, актами від 29.05.2015 №29-05-15/1, 29.05.2015 №29-01-15/2, 25.06.2015 №25-06-15/1, 08.07.2015 №08-07-15/2, 28.07.2015 №28 072015/2;
рішення зборів СФГ «Промінь» №9 від 28.02.2015, згідно з яким ОСОБА_5 призначено заступником голови вказаного СФГ з правом першого підпису з 01 березня 2015 року;

довідка СФГ «Промінь» №15 від 10 червня 2015 року, згідно з якою в СФГ «Промінь» посада головного бухгалтера відсутня та його функції виконує заступник голови ОСОБА_5 ;

накази ТОВ «ТД «Укртрейд» про прийом на роботу ОСОБА_5 , призначення його директором ТОВ «ТД «Укртрейд», статут ТОВ «ТД «Укртрейд» від 08.07.2014 №7006644 з додатком (Т.2 арк. 90-91, 300-302, 304-316, 339-346, 347-354, 355-362, 367-371, 454, 456, 457-465, 467).

Також за зазначеною адресою у ОСОБА_8 під час обшуку, як свідчать дані відповідного протоколу від 22 вересня 2015 року, була вилучена ком`ютерна техніка, при огляді якої, експертним висновком за № 176-2015 від 16 листопада 2015 року було встановлено наявність файлів з документами щодо діяльності СФГ «Промінь» та ТОВ «ТД Укртрейд» (Т.2 арк.547-551, 552-557).

Як підтвердила в судовому засіданні свідок ОСОБА_8 , керівництво підприємствами СФГ «Промінь» та ТОВ «ТД Укртрейд» відповідно до наказів та рішення зборів, дійсно, здійснював ОСОБА_5 , за його вказівкою вона вела всю документацію СФГ «Промінь» та ТОВ «ТД Укртрейд», в тому числі, по договорам поставки сої між СФГ «Промінь», ТОВ «ТД Укртрейд» та ТОВ «Альянс Енерго Трейд». Всі дані для оформлення цієї документації їй надавав обвинувачений.

Під час проведення 22 вересня 2015 року обшуку на ПАТ «Богданівецький КХП», як свідчать дані відповідного протоколу, були вилучені документи щодо зберігання та руху зерна СФГ «Промінь» та ТОВ «ТД Укртрейд» на комбінаті, а саме : складська квитанція на зерно №1254 від 28.05.2015, заява від 28.05.2015, довіреність №28/05 від 28.05.2015, складська квитанція на зерно №1255 від 29.05.2015, карточка аналізу зерна №272 від 28.05.2015, заява від 28.05.2015, довіреність №28/05А від 28.05.2015, складська квитанція на зерно №1257 від 29.05.2015, карточка аналізу зерна №273 від 29.05.2015, лист ТОВ ТД «Укртрейд» №29/05 від 29.05.2015, довіреність №29/05 від 29.05.2015, складська квитанція на зерно №1258 від 29.05.2015, карточка аналізу зерна №274 від 29.05.2015, лист СФГ «Промінь» №29/05 від 29.05.2015, довіреність б/н від 29.05.2015, складська квитанція на зерно №1275 від 25.06.2015, карточка аналізу зерна №278 від 25.06.2015, заява від 25.06.2015, довіреність №25/06 від 25.06.2015, складська квитанція на зерно №1276 від 25.06.2015, карточка аналізу зерна №279 від 25.06.2015, лист СФГ «Промінь» №25/06 від 25.06.2015, довіреність №26/06 від 26.06.2015, складська квитанція на зерно №1281 від 01.07.2015, карточка аналізу зерна №281 від 01.07.2015, лист ТОВ ТД «Укртрейд» №1/07 від 01.07.2015, довіреність №1/07 від 01.07.2015, складська квитанція на зерно №1282 від 01.07.2015, карточка аналізу зерна №282 від 01.07.2015, лист СФГ «Промінь» №1/07 від 01.07.2015, довіреність №1/07 від 01.07.2015, складська квитанція на зерно №1302 від 08.07.2015, карточка аналізу зерна №286 від 08.07.2015, лист ТОВ ТД «Укртрейд» №8/07 від 08.07.2015, довіреність №8/07 від 08.07.2015, складська квитанція на зерно №1303 від 08.07.2015, лист СФГ «Промінь» №8/07 від 08.07.2015, довіреність №8/07 від 08.07.2015, складська квитанція на зерно №1402 від 21.07.2015, лист СФГ «Промінь» №21/07 від 21.07.2015, довіреність №21/07 від 21.07.2015, складська квитанція на зерно №1402 від 21.07.2015, лист ТОВ ТД «Укртрейд» №21/07 від 21.07.2015, довіреність №21/07 від 21.07.2015, складська квитанція на зерно №1435 від 23.07.2015, лист ТОВ ТД «Укртрейд» №23/07 від 23.07.2015, довіреність №23/07 від 23.07.2015, складська квитанція на зерно №1436 від 23.07.2015, карточка аналізу зерна №13 від 23.07.2015, лист СФГ «Промінь» №23/07 від 23.07.2015, довіреність б/н, складська квитанція на зерно №1521 від 28.07.2015, довіреність №28/07 від 28.07.2015, лист ТОВ ТД «Укртрейд» №28/07 від 28.07.2015, складська квитанція на зерно №1522 від 28.07.2015, довіреність №28/07 від 28.07.2015, заява від 28.07.2015, згідно з якими встановлено, що в період з 29 травня по 28 липня 2015 року СФГ «Промінь» реалізовало для ТОВ «Альянс Енерго Трейд» не власно вирощену сою, а було здійснено пероформлення сої з ТОВ «ТД «Укртрейд» на СФГ «Промінь» в загальній кількості 1501540 ц (тобто 1501, 540 тонн) та таку ж кількість сої (1501540 ц (тобто 1501, 540 тонн) в той же період з СФГ «Промінь» було переоформлено на ТОВ «Альянс Енерго Трейд». (Т.3 арк. 6-12, 258-320).

Дану безтоварну операцію було підтверджено листом філії ПАТ «ДПЗКУ» «Богданівецький КХП» №976 від 24 листопада 2015 року з додатком, згідно з яким також було зазначено, що у період з 29 травня по 28 липня 2015 року було здійснено пероформлення сої з ТОВ «ТД «Укртрейд» на СФГ «Промінь» в загальній кількості 1501540 ц (тобто 1501, 540 тонн) та таку ж кількість сої (1501540 ц (тобто 1501, 540 тонн)) в той же період з СФГ «Промінь» було переоформлено на ТОВ «Альянс Енерго Трейд» ( т. 3 арк. 365-373 ).

Зазначені обставини в суді підтвердила свідок ОСОБА_21 -головний бухгалтер ПАТ «ДПЗКУ Богданівецький КХП», зазначивши, що СФГ «Промінь» під цією операцією для ТОВ «Альянс Енерго Трейд» була реалізована не власно вирощена продукція, а отримана від ТОВ «ТД «Укртрейд», це була безтоварна операція, оформленням якої займався особисто ОСОБА_5 .

Факт такої операції також підтверджується документами проведення фінансово-господарських операцій між СФГ «Промінь» та ТОВ «Альянс Енерго Трейд», що вилучені протоколом тимчасового доступу до речей і документів від 26 жовтня 2015 року, проведеного на ТОВ «Альянс Енерго Трейд», а саме: договором поставки товарів №2015.05.26.001 від 26.05.2015 зі специфікаціями №1 26.05.2015 та №2 від 23.06.2015, видатковими накладними №РН-0000051 від 29.05.2015, №РН-0000053 від 25.06.2015, №РН-0000054 від 01.07.2015, №РН-0000055 від 08.07.2015, №РН-0000056 від 21.07.2015, №РН-0000057 від 23.07.2015, №РН-0000058 від 28.07.2015, актами від 29.05.2015 №29-05-15/1, від 29.05.2015 №29-05-15/2, від 25.06.2015 №25-06-15/1, від 08.07.2015 №08-07-15/2, від 21.07.2015 №21-01-15, від 28.07.2015 №28072015/2, складськими квитанціями на зерно №1258 від 29.05.2015, №1255 від 29.05.2015, №1276 від 25.06.2015, №1282 від 01.07.2015, №1303 від 08.07.2015, №1402 від 21.07.2015, №1436 від 23.07.2015, №1522 від 28.07.2015 (Т.6 арк. 54-83).

Як свідчать дані статистичної звітності СФГ «Промінь», яка була вилучена протоколом тимчасового доступу до речей і документів від 31 березня 2016 року, в Головному управлінні статистики у Хмельницькій області, а саме, дані наступних документів: підсумки збору врожаю сільськогосподарських культур, плодів, ягід та винограду на 01.12.2010 року, реалізація сільськогосподарської продукції за 2010 рік, основні показники господарської діяльності фермерського господарства за 2010 рік, посівні площі сільськогосподарських культур 2010 рік, внесення мінеральних, органічних добрив, гіпсування та вапнування грунтів під урожай 2010 року, наявність сільськогосподарської техніки в сільськогосподарському підприємстві у 2010 році, звіт про роботу автотранспорту за 2010 рік, підсумки збору врожаю сільськогосподарських культур, плодів ягід та винограду на 1 грудня 2011 року, довідкова інформація щодо посівів озимих культур на зерно та зелений корм під урожай наступного року станом на 1 грудня 2012 року, реалізація сільськогосподарської продукції за 2011 рік, основні показники господарської діяльності фермерського господарства за 2011 рік, посівні площі сільськогосподарських культур під урожай 2011 року, внесення мінеральних, органічних добрив, гіпсування та вапнування грунтів під урожай 2011 року, наявність сільськогосподарської техніки в сільськогосподарському підприємстві у 2011 році, звіт про роботу автотранспорту за 2011 рік, підсумки збору врожаю сільськогосподарських культур, плодів, ягід та винограду на 1 грудня 2012 року, реалізація сільськогосподарської продукції за 2012 рік, основні показники господарської діяльності фермерського господарства, малого підприємства у сільському господарстві за 2012 рік, посівні площі сільськогосподарських культур під урожай 2012 року, внесення мінеральних, органічних добрив, гіпсування та вапнування грунтів під урожай 2012 року, наявність сільськогосподарської техніки в сільськогосподарському підприємстві у 2012 році, звіт про роботу автотранспорту за 2012 рік, підсумки збору врожаю сільськогосподарських культур, плодів, ягід та винограду на 1 грудня 2013 року, основні показники господарської діяльності фермерського господарства, малого підприємства у сільському господарстві за 2013 рік, внесення мінеральних, органічних добрив, гіпсування та вапнування грунтів під урожай 2013 року, наявність сільськогосподарської техніки в сільськогосподарському підприємстві у 2013 році, звіт про роботу автотранспорту за 2013 рік, підсумки збору врожаю сільськогосподарських культур, плодів, ягід та винограду на 1 грудня 2014 року, реалізація сільськогосподарської продукції за 2014 рік, основні показники господарської діяльності фермерського господарства, малого підприємства у сільському господарстві за 2014 рік, посівні площі сільськогосподарських культур під урожай 2014 року, внесення мінеральних, органічних добрив, гіпсування та вапнування грунтів під урожай 2014 року, наявність сільськогосподарської техніки в сільськогосподарському підприємстві у 2014 році, звіт про роботу автотранспорту за 2014 рік, підсумки збору врожаю сільськогосподарських культур, плодів, ягід та винограду на 1 грудня 2015 року, реалізація сільськогосподарської продукції за 2015 рік, посівні площі сільськогосподарських культур під урожай 2015 року, внесення мінеральних, органічних добрив, гіпсування грунтів під урожай 2015 року, звіт про роботу автотранспорту за 2015 рік, у період 2010-2013 років СФГ «Промінь» соя не вирощувалась та не реалізовувалась, у вказаний період господарство використовувало 200 га землі, працю 1 найманого працівника та мало у користуванні 3 трактори, 1 машину посівну та 1 комбайн зернозбиральний, а у 2014 році СФГ «Промінь» соя вирощувалась на площі 100 га та було зібрано її врожаю у кількості 2500 ц (тобто 250 т), у вказаний період господарство використовувало 200 га землі, працю 1 найманого працівника та мало у користуванні 3 трактори, 1 машину посівну та 1 комбайн зернозбиральний, також у 2015 році СФГ «Промінь» соя вирощувалась на площі 180 га та було зібрано її врожаю у кількості 4140 ц (тобто 414 т), у вказаний період господарство використовувало ту ж кількість землі, найманих працівників та техніки (Т.8 арк. 5-23, 27- 41, 44-57, 63-72, 78-93, 99-108).

Листом СФГ «Промінь» №2/29/02/2016 від 29.02.2016 з додатками (копія протоколу розподілу земельних часток між співвласниками КСП ім. Леніна та копія листа Відділу Держземагенства у Деражнянському районі Хмельницької області від 24.01.2014 №0117/113) підтверджується використання СФГ «Промінь» станом на 1 січня 2014 року на території Зяньковецької сільської ради земельної ділянки площею 200 га (Т.8 арк. 168-172), а дані листа Зяньковецької сільської ради від 05 серпня 2015 року №93 з додатком підтверджують оренду СФГ «Промінь» протягом 2012-2015 років земельних ділянок (паїв) площею 100 га (Т.8 арк. 114-115).

Дані обставини в суді не заперечував і сам обвинувачений, підтвердивши, що лише на зазначеній в вище указаних документах площі земельної ділянки проводило посів зернових культур СФГ «Промінь».

Як видно із листів Державної інспекції сільського господарства у Хмельницькій області від 18 грудня 2015 року за №7-2623 та від 22 грудня 2015 року за №7-2640, за ОСОБА_7 зареєстровано 2 трактори та 2 причепи, за ТОВ ТД «Укртрейд» зареєстровано 1 трактор та 1 комбайн, а за СФГ «Промінь» та ОСОБА_5 сільськогосподарської техніки не зареєстровано (Т.8 арк.146-147).

Як свідчить лист Департаменту агропромислового розвитку Хмельницької обласної державної адміністрації за №02-01/306 від 13 лютого 2017 року, СФГ «Промінь» упродовж 2010-2013 років соя не вирощувалась, а у 2014 році валовий збір сої становив 200 тонн та врожайність 20 ц на га, у 2015 році валовий збір сої становив 414 тонн та врожайність 23 ц на га, у 2016 році валовий збір сої становив 375 тонн та врожайність 25 ц на га. Також, згідно з інформацією, у 2010-2016 роках середня врожайність сої у Деражнянському районі Хмельницької області становила від 10,9 ц на га до 25 ц на га, а по Хмельницькій області - від 15,7 ц на га до 28 ц на га (Т.8 арк.117).

Із інформації, що викладена листом СФГ «Промінь» за №78/10/22-01-23-1 від 20.01.2017 з додатком, видно, що у 2010-2016 роках СФГ «Промінь» для зберігання сільськогосподарської продукції використовувало складське приміщення по АДРЕСА_6 та користувалось послугами ПАТ «ДПЗКУ «Богданівецький КХП», інші приміщення для зберігання зерна не використовувались (Т.8 арк.151-154).

Як свідчать відповідні протоколи огляду від 21 грудня 2015 року та 3 березня 2017 року з додатками, органами досудового розслідування було проведено огляд приміщення складу у с. Зяньківці Деражнянського району Хмельницької області, який знаходився в користуванні СФГ «Промінь», та встановлено, що приміщення складу напівзруйноване, частина вікон відсутня та зруйнована частина даху(Т.8 арк. 121-130, 159-166).

Також вина обвинуваченого підтверджується :

- висновком експерта Хмельницького відділення КНДІСЕ за результатами проведення судово-почеркознавчої експертизи від 24.10.2016 №3121/3122/16-26, згідно з яким підпис від імені покупця ТОВ ТД «Укртрейд» у договорі поставки №260115/2 від 26.01.2015 виконаний ОСОБА_5 (Т.8 арк. 221-226);

- висновком експерта Хмельницького відділення КНДІСЕ за результатами проведення судово-почеркознавчої експертизи від 01.09.2016 №3691/3692/16-26, згідно з яким підписи від імені постачальника СФГ «Промінь» у видаткових накладних №РН-0000004 від 06.02.2015, №РН-0000005 від 17.02.2015, №РН-0000006 від 20.02.2015, №РН-0000007 від 27.02.2015, №РН-0000008 від 04.03.2015 виконані не ОСОБА_7 , підписи від імені отримувача ТОВ ТД «Укртрейд» у видаткових накладних №РН-0000004 від 06.02.2015, №РН-0000005 від 17.02.2015, №РН-0000006 від 20.02.2015, №РН-0000007 від 27.02.2015, №РН-0000008 від 04.03.2015 виконані ОСОБА_5 (Т.8 арк. 232-241);

-висновком експерта Хмельницького відділення КНДІСЕ за результатами проведення судово-почеркознавчої експертизи від 19.09.2016 №3693/3694/16-26, згідно з яким підписи від імені постачальника СФГ «Промінь» у видаткових накладних №РН-0000009 від 11.03.2015, №РН-0000001 від 30.01.2015, №РН-0000002 від 03.02.2015, №РН-0000010 від 12.03.2015, №РН-0000011 від 18.03.2015 виконані не ОСОБА_7 , підписи від імені отримувача ТОВ ТД «Укртрейд» у видаткових накладних №РН-0000009 від 11.03.2015, №РН-0000001 від 30.01.2015, №РН-0000002 від 03.02.2015, №РН-0000010 від 12.03.2015, №РН-0000011 від 18.03.2015 виконані ОСОБА_5 (Т.8 арк. 247-256);

-висновком експерта Хмельницького відділення КНДІСЕ за результатами проведення судово-почеркознавчої експертизи від 26.09.2016 №3695/3696/16-26, згідно з яким підписи від імені постачальника СФГ «Промінь» у видаткових накладних №РН-0000012 від 20.03.2015, №РН-0000014 від 28.03.2015, №РН-0000013 від 27.03.2015, №РН-0000003 від 05.02.2015 виконані не ОСОБА_7 , підписи від імені отримувача ТОВ ТД «Укртрейд» у видаткових накладних №РН-0000012 від 20.03.2015, №РН-0000014 від 28.03.2015, №РН-0000013 від 27.03.2015, №РН-0000003 від 05.02.2015 виконані ОСОБА_5 (Т.8 арк. 262-271);

-висновком експерта Хмельницького відділення КНДІСЕ за результатами проведення судово-почеркознавчої експертизи від 31.10.2016 №3699/3700/16-26, згідно з яким підписи від імені отримувача ТОВ ТД «Укртрейд» у видаткових накладних №РН-0000002 від 03.02.2015, №РН-0000003 від 05.02.2015, №РН-0000004 від 06.02.2015, №РН-0000005 від 17.02.2015, №РН-0000006 від 20.02.2015 виконані ОСОБА_5 (Т.8 арк. 276-283);

-висновком експерта Хмельницького відділення КНДІСЕ за результатами проведення судово-почеркознавчої експертизи від 21.02.2017 №6070-6079/16-26, згідно з яким підписи від імені постачальника СФГ «Промінь» в договорі поставки товарів №2015.05.26.001 від 26.05.2015, специфікаціях №1 26.05.2015 та №2 від 23.06.2015, видаткових накладних №РН-0000051 від 29.05.2015, №РН-0000053 від 25.06.2015, №РН-0000054 від 01.07.2015, №РН-0000055 від 08.07.2015, №РН-0000056 від 21.07.2015, №РН-0000057 від 23.07.2015, №РН-0000058 від 28.07.2015, підписи від імені продавця СФГ «Промінь» в актах приймання-передачі зерна сої №29-05-15/1 від 29.05.2015, №25-06-15/1 від 25.06.2015, №08-07-15/2 від 08.07.2015, №28072015/2 від 28.07.2015, підписи від імені СФГ «Промінь» в заявах на переоформлення сої на ТОВ «Альянс Енерго Трейд» б/н від 28.05, №29/05 від 29.05.2015, №2509 від 25.06.2015, №8/07 від 08.07.2015, №21/07 від 21.07.2015, №23/07 від 23.07.2015, б/н від 28.07.2015, а також в заявах від імені ТОВ ТД «Укртрейд» на переоформлення сої на СФГ «Промінь» б/н від 28.05, №29/05 від 29.05.2015, б/н від 25.06.2015, №1/07 від 01.07.2015, №8/07 від 08.07.2015, №21/07 від 21.07.2015, №23/07 від 23.07.2015, №28/07 від 28.07.2015, №20/08 від 20.08.2015, №20/08 від 20.08.2015 виконані ОСОБА_5 (Т.8 арк. 326-334).

Сам обвинувачений в суді підтвердив, що всі дані в зазначені документи він надавав особисто, а також особисто підписував всі вищезазначені бухгалтерські та господарські документи від імені вказаних в документах підприємств.

Згідно висновку Хмельницького відділення КНДІСЕ за результатами проведення судово-почеркознавчої експертизи від 18.01.2017 №5401-5406/16-26, згідно з яким підписи в акті інвентаризації залишків сої на складі СФГ «Промінь» станом на 01.07.2015 виконано не ОСОБА_7 , не ОСОБА_9 та не ОСОБА_31 (Т.8 арк. 313-321).

Свідки ОСОБА_7 та ОСОБА_9 в суді також підтвердили, що зазначений акт сфальсифікований, такої інвентаризації залишків сої вони не проводили, акт не підписували.

Як свідчать дані протоколу тимчасового доступу до речей і документів від 21 жовтня 2015 року, проведеного в ПАТ «Фідобанк», внаслідок зазначеної слідчої дії були вилучені та вподальшому оглянуті, як свідчить відповідний протокол огляду від 5 січня 2017 року, документи щодо руху коштів по відкритому в зазначеному банку банківському рахунку СФГ «Промінь», а саме, виписка руху коштів по розрахунковому рахунку СФГ «Промінь» № НОМЕР_2 в ПАТ «Фідобанк» за період з 01.01.2014 по 13.10.2015, грошові чеки ЛИ №9298477 від 03.02.2015, ЛИ №9298478 від 04.02.2015, ЛИ №9298479 від 05.02.2015, ЛИ №9298480 від 06.02.2015, ЛИ №9298481 від 09.02.2015, ЛИ №9298482 від 17.02.2015, ЛИ №9298483 від 20.02.2015, ЛИ №9298485 від 27.02.2015, ЛИ №9298486 від 04.03.2015, ЛИ №9298487 від 13.03.2015, ЛИ №9298488 від 20.03.2015, ЛИ №9298489 від 23.03.2015, ЛИ №9298491 від 24.03.2015, даними яких підтверджується зняття з указаного банківського рахунку протягом лютого-березня 2015 року ОСОБА_9 грошових коштів в загальній сумі 1 млн. 944 тис. 200 грн. (Т.9 арк. 8-12, 55-67, 69-81, 96).

Як свідчать дані протоколу тимчасового доступу до речей і документів від 12 жовтня 2015 року, проведеного в ПАТ « Державний ощадний банк України», внаслідок даної слідчої дії були вилучені та вподальшому оглянуті, як свідчить відповідний протокол огляду від 5 січня 2017 року, документи щодо руху коштів по відкритому в зазначеному банку банківському рахунку СФГ «Промінь», а саме, виписка руху коштів по розрахунковому рахунку СФГ «Промінь» №9423 в ПАТ «Державний ощадний банк України» за період з 27.03.2015 по 07.10.2015, грошові чеки АЄ №678976 від 30.03.2015, АЄ №678977 від 31.03.2015, АЄ №678978 від 01.04.2015, АЄ №678979 від 06.04.2015, АЄ №678980 від 07.04.2015, АЄ №678981 від 22.04.2015, АЄ №678983 від 23.04.2015, АЄ №678984 від 24.04.2015, АЄ №678985 від 28.04.2015, АЄ №678986 від 29.04.2015, АЄ №678987 від 30.04.2015, АЄ №678988 від 05.05.2015, АЄ №678989 від 06.05.2015, АЄ №678990 від 12.05.2015, АЄ №678991 від 13.05.2015, АЄ №678992 від 18.05.2015, АЄ №678993 від 20.05.2015, АЄ №678994 від 21.05.2015, АЄ №678995 від 22.05.2015, АЄ №678996 від 27.05.2015, АЄ №678997 від 28.05.2015, АЄ №678998 від 29.05.2015, АЄ №678999 від 02.06.2015, АЄ №679000 від 24.06.2015, АЗ №0692301 від 25.06.2015, АЗ №0692302 від 26.06.2015, АЗ №0692303 від 30.06.2015, АЗ №0692304 від 02.07.2015, АЗ №0692305 від 14.08.2015, АЗ №0692306 від 18.08.2015, АЗ №0692307 від 25.08.2015, АЗ №0692308 від 03.09.2015, АЗ №0692309 від 04.09.2015, АЗ №0692310 від 08.09.2015, даними яких підтверджується зняття з указаного банківського рахунку протягом березня-квітня 2015 року ОСОБА_9 грошових коштів в загальній сумі 749 тис. 500 грн., також зняття упродовж квітня-вересня 2015 року ОСОБА_5 з вказаного банківського рахунку грошових коштів в загальній сумі 5 млн. 143 тис. 600 грн.

Ці обставини в суді підтвердив свідок ОСОБА_9 , зазначивши, що всі отримані кошти він передав ОСОБА_5 .

Сам обвинувачений в суді також підтвердив отримання указаних вище коштів як самим з банківського рахунку, так і коштів від ОСОБА_9 , які також були зняті з банківського рахунку.

Також, аналізом руху коштів на банківському рахунку СФГ «Промінь» № НОМЕР_1 , відкритому у ПАТ «Державний ощадний банк України», встановлено, що на вказаний рахунок від ТОВ «Альянс Енерго Трейд» у період травня-липня 2015 року надійшли грошові кошти в загальній сумі 12 171 000 грн. як оплата за сою, зокрема наступними платежами: 27.05.2015 1 330 000 грн., 27.05.2015 1 260 000 грн., 29.05.2015 366 000 грн., 29.05.2015 245 000 грн., ,25.06.2015 2 000 000 грн., 30.06.2015 2 680 000 грн., 02.07.2015 950 000 грн., 02.07.2015 1 000 000 грн., 07.07.2015 2 340 000 грн. (Т.9 арк. 102-107, 159-190, 191-224, 348-349).

Як свідчать дані протоколу доступу до речей і документів від 21 жовтня 2015 року, проведеного в ПАТ «Фідобанк», внаслідок зазначеної слідчої дії були вилучені та вподальшому оглянуті, що підтверджується даними відповідного протоколу огляду від 27 лютого 2017 року, документи щодо руху коштів у відкритому в зазначеному банку банківському рахунку ТОВ «ТД «Укртрейд», а саме, виписка руху коштів по розрахунковому рахунку ТОВ «ТД «Укртрейд» № НОМЕР_5 в ПАТ «Фідобанк» за період з 01.01.2014 по 13.10.2015, грошові чеки ЛИ 7307187 від 29.01.2015, ЛИ 7307188 від 30.01.2015, ЛИ 7307189 від 03.02.2015, ЛИ 7307190 від 05.02.2015, ЛИ 7307191 від 06.02.2015, ЛИ 7307192 від 09.02.2015, ЛИ 7307193 від 12.02.2015, ЛИ 7307195 від 16.02.2015, ЛИ 7307196 від 20.02.2015, ЛИ 7307197 від 23.02.2015, ЛИ 7307198 від 25.02.2015, ЛИ 7307199 від 27.02.2015, ЛИ 7307200 від 02.03.2015, ЛИ 3901376 від 04.03.2015, ЛИ 3901377 від 05.03.2015, ЛИ 3901378 від 11.03.2015, ЛИ 3901379 від 13.03.2015, ЛИ 3901380 від 19.03.2015, ЛИ 3901381 від 20.03.2015, ЛИ 3901382 від 23.03.2015, ЛИ 3901383 від 24.03.2015, ЛИ 3901384 від 25.03.2015, ЛИ 3901385 від 26.03.2015, ЛИ 3901386 від 22.04.2015, ЛИ 3901387 від 23.04.2015, ЛИ 3901388 від 24.04.2015, ЛИ 3901389 від 27.04.2015, ЛИ 3901390 від 28.04.2015, ЛИ 3901391 від 30.04.2015, ЛИ 3901393 від 05.05.2015, ЛИ 3901394 від 06.05.2015, ЛИ 3901395 від 07.05.2015, ЛИ 3901396 від 12.05.2015, ЛИ 3901397 від 13.05.2015, ЛИ 3901398 від 19.05.2015, ЛИ 3901399 від 20.05.2015, ЛИ 3901400 від 22.05.2015, ЛИ 4565526 від 27.05.2015, ЛИ 4565527 від 28.05.2015, ЛИ 4565529 від 02.06.2015, ЛИ 4565530 від 26.06.2015, ЛИ 4565532 від 30.06.2015, даними яких підтверджується зняття упродовж січня-червня 2015 року ОСОБА_5 з вказаного банківського рахунку грошових коштів в загальній сумі 5 млн. 833 тис. 800 грн, що в суді не заперечував сам обвинувачений.

Також, встановлено, що із зазначеного рахунку упродовж січня-червня 2015 року під виглядом надання та повернення поворотної фінансової допомоги було перерахувано грошові кошти на карткові рахунки фізичних осіб ОСОБА_5 , ОСОБА_9 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 та ОСОБА_10 в загальній сумі 10 млн. 127 тис. 171 грн., зокрема: на особисті карткові рахунки ОСОБА_5 № НОМЕР_7 та № НОМЕР_8 , відкриті у ПАТ «Фідобанк», у період січня-червня 2015 року перераховано грошові кошти в загальній сумі 4 млн. 158 тис. 895 грн.; на особистий картковий рахунок ОСОБА_9 № НОМЕР_10 , відкритий у ПАТ «Фідобанк», у період квітня-травня 2015 року перераховано грошові кошти в загальній сумі 1 млн. 459 тис. 805 грн.; на особистий картковий рахунок ОСОБА_11 № НОМЕР_12 , відкритий у ПАТ «Фідобанк», у період квітня-травня 2015 року перераховано грошові кошти в загальній сумі 1 млн. 209 тис. 075 грн.; на особистий картковий рахунок ОСОБА_12 № НОМЕР_13 , відкритий у ПАТ «Фідобанк», у період березня-червня 2015 року перераховано грошові кошти в загальній сумі 2 млн. 997 тис. 271 грн.; на особистий картковий рахунок ОСОБА_10 № НОМЕР_15 , відкритий у ПАТ «Фідобанк», у період лютого-березня 2015 року перераховано грошові кошти в загальній сумі 302 тис. 125 грн. (Т.10 арк. 9-17, 79-165, 219-260, 261-262).

Як свідчать дані протоколу доступу до речей і документів від 22 жовтня 2015 року, проведеного в ПАТ «Державний ощадний банк», внаслідок зазначеної слідчої дії були вилучені та вподальшому оглянуті, як свідчать дані відповідного протоколу огляду від 5 січня 2017 року, документи щодо руху коштів по відкритому у зазначеному банку банківському рахунку ТОВ «ТД «Укртрейд», а саме, виписка руху коштів по розрахунковому рахунку ТОВ «ТД «Укртрейд» № НОМЕР_6 в ПАТ «Державний ощадний банк України» за період з 01.01.2015 по 21.10.2015, грошові чеки АЄ 678526 від 30.03.2015, АЄ 678527 від 31.03.2015, АЄ 678528 від 01.04.2015, АЄ 678529 від 06.04.2015, АЄ 678530 від 17.04.2015, АЄ 678531 від 22.04.2015, АЄ 678532 від 23.04.2015, АЄ 678533 від 24.04.2015, АЄ 678535 від 28.04.2015, АЄ 678537 від 29.04.2015, АЄ 678536 від 29.04.2015, АЄ 678538 від 30.04.2015, АЄ 678539 від 05.05.2015, АЄ 678540 від 06.05.2015, АЄ 678542 від 12.05.2015, АЄ 678543 від 13.05.2015, АЄ 678545 від 18.05.2015, АЄ 678546 від 20.05.2015, АЄ 678547 від 21.05.2015, АЄ 678548 від 22.05.2015, АЄ 678550 від 27.05.2015, АЗ 0691576 від 28.05.2015, АЗ 0691577 від 29.05.2015, АЗ 0691578 від 02.06.2015, АЗ 0691580 від 24.06.2015, АЗ 0691581 від 25.06.2015, АЗ 0691582 від 26.06.2015, АЗ 0691583 від 30.06.2015, АЗ 0691584 від 02.07.2015, АЗ 0691591 від 14.08.2015, АЗ 0691592 від 18.08.2015, АЗ 0691593 від 25.08.2015, даними яких підтверджується зняття упродовж березня-серпня 2015 року ОСОБА_5 з вказаного банківського рахунку грошових коштів в загальній сумі 5 млн. 494 тис. 200 грн. Також, встановлено, що із зазначеного рахунку упродовж січня-липня 2015 року під виглядом надання та повернення поворотної фінансової допомоги було перерахувано грошові кошти на карткові рахунки фізичних осіб ОСОБА_5 , ОСОБА_9 , ОСОБА_11 та ОСОБА_12 в загальній сумі 16 млн. 322 тис. 005 грн., зокрема: на особисті карткові рахунки ОСОБА_5 № НОМЕР_8 , відкритий у ПАТ «Фідобанк», та № НОМЕР_9 , відкритий у ПАТ «Державний ощадний банк України», перераховано грошові кошти в загальній сумі 5 млн. 677 тис. 385 грн.; на особисті карткові рахунки ОСОБА_9 № НОМЕР_10 , відкритий у ПАТ «Фідобанк», та № НОМЕР_11 , відкритий у ПАТ «Державний ощадний банк України», перераховано грошові кошти в загальній сумі 4 млн. 783 тис. 600 грн.; на особистий картковий рахунок ОСОБА_11 № НОМЕР_12 , відкритий у ПАТ «Фідобанк», перераховано грошові кошти в загальній сумі 604 тис. 500 грн.; на особисті карткові рахунки ОСОБА_12 № НОМЕР_13 , відкритий у ПАТ «Фідобанк», та № НОМЕР_14 , відкритий у ПАТ «Державний ощадний банк України», перераховано грошові кошти в загальній сумі 5 млн. 256 тис. 520 грн. (Т.10 арк. 274-282, 309-337, 338-369, 607-608).

Як свідчать дані протоколів доступу до речей і документів від 28 жовтня 2015 року та 10 грудня 2015 року, проведених у ПАТ «Фідобанк» та в ПАТ «Державний ощадний банк», внаслідок зазначених слідчих дії були вилучені та вподальшому оглянуті, що підтверджується відповідним протоколом огляду від 32 грудня 2016 року, документи руху коштів по відкритих Дашяном у зазначених банках банківських рахунках, а саме, виписка руху коштів по розрахунковому рахунку ОСОБА_5 № НОМЕР_8 в ПАТ «Фідобанк» за період з 30.03.2015 по 20.10.2015; виписка руху коштів по розрахунковому рахунку ОСОБА_5 № НОМЕР_9 в ПАТ «Державний ощадний банк України» за період з 01.03.2015 по 03.12.2015, даними яких підтверджується перерахування на картковий рахунок ОСОБА_5 № НОМЕР_8 , відкритий у ПАТ «Фідобанк», з банківського рахунку ТОВ «ТД «Укртрейд» № НОМЕР_5 , відкритого у ПАТ «Фідобанк», під виглядом надання та повернення поворотної фінансової допомоги упродовж квітня-червня 2015 року грошових коштів в загальній сумі 1 млн. 904 тис.700 грн., та перерахування на картковий рахунок ОСОБА_5 № НОМЕР_9 , відкритий у ПАТ «Державний ощадний банк України», з банківського рахунку ТОВ «ТД «Укртрейд» № НОМЕР_6 , відкритого в ПАТ «Державний ощадний банк України», під виглядом надання та повернення поворотної фінансової допомоги упродовж квітня-липня 2015 року грошових коштів в загальній сумі 4 млн. 921 тис. 760 грн. Всього на вказані банківські рахунки ОСОБА_5 , відкриті у ПАТ «Фідобанк» та ПАТ «Державний ощадний банк України», упродовж квітня-липня 2015 року надійшли грошові кошти в загальній сумі 7 млн. 582 тис. 085 грн. (Т.11 арк. 8-21, 49-57, 81).

Сам обвинувачений в суді підтвердив надходження на його рахунки зазначеного розміру коштів та зняття ним цих коштів з рахунків.

Причетність обвинуваченого до вчиненого злочину також стверджується документами щодо руху коштів на банківському рахунку ОСОБА_9 , відкритому у ПАТ «Фідобанк», що були вилучені протоколом тимчасового доступу до речей і документів від 28 жовтня 2015 року, проведеного в ПАТ «Фідобанк», а саме, випискою руху коштів по розрахунковому рахунку ОСОБА_9 № НОМЕР_10 в ПАТ «Фідобанк» за період з 30.03.2015 по 20.10.2015, заявами на видачу готівки №267283694 від 30.03.2015, №267550570 від 31.03.2015, №267915959 від 01.04.2015, №268942588 від 06.04.2015, №269165958, №271321472 від 22.04.2015, №271522209 від 23.04.2015, №271700306 від 24.04.2015, №271949341 від 27.04.2015, №272175293 від 28.04.2015, №272612045 від 30.04.2015, №273245348 від 05.05.2015, №273732471 від 06.05.2015, №274650760 від 13.05.2015, № НОМЕР_16 ; документами щодо руху коштів на банківському рахунку ОСОБА_9 , відкритому у ПАТ «Державний ощадний банк України», що вилучені протоколом тимчасового доступу до речей і документів від 10 грудня 2015 року, проведеного в ПАТ «Державний ощадний банк України», а саме, випискою руху коштів по розрахунковому рахунку ОСОБА_9 № НОМЕР_11 в ПАТ «Державний ощадний банк України» за період з 01.03.2015 по 03.12.2015, чеками на видачу готівки №670 від 22.04.2015, №679 від 23.04.2015, №692 від 24.04.2015, №705 від 27.04.2015, №715 від 28.04.2015, №722 від 29.04.2015, №737 від 30.04.2015, №743 від 05.05.2015, №755 від 06.05.2015, №797 від 12.05.2015, №805 від 13.05.2015, №13 від 19.05.2015, №23 від 20.05.2015, №41 від 21.05.2015, №50 від 22.05.2015, №67 від 27.05.2015, №76 від 28.05.2015, №90 від 29.05.2015, №33 від 24.06.2015, №43 від 25.06.2015, №48 від 26.06.2015, №59 від 30.06.2015, №84 від 02.07.2015, а також протоколом огляду від 27 грудня 2016 року, в ході якого оглянуто вказані документи, згідно з якими на картковий рахунок ОСОБА_9 № НОМЕР_10 , відкритий у ПАТ «Фідобанк», з банківського рахунку ТОВ «ТД «Укртрейд» № НОМЕР_5 , відкритого у ПАТ «Фідобанк», під виглядом надання та повернення поворотної фінансової допомоги упродовж квітня-травня 2015 року надійшли грошові кошти в загальній сумі 1 млн. 459 тис. 805 грн., а також на вказаний рахунок ОСОБА_9 з банківського рахунку ТОВ «ТД «Укртрейд» № НОМЕР_6 , відкритого в ПАТ «Державний ощадний банк України», під виглядом надання та повернення поворотної фінансової допомоги упродовж березня-квітня 2015 року надійшли грошові кошти в загальній сумі 755 тис. 625 грн. В подальшому, з карткового рахунку ОСОБА_9 № НОМЕР_10 , відкритого у ПАТ «Фідобанк», упродовж березня-травня 2015 року знято грошові кошти в загальній сумі 2 млн 198 тис. 723 грн. Також, на картковий рахунок ОСОБА_9 № НОМЕР_11 , відкритий в ПАТ «Державний ощадний банк України», з банківського рахунку ТОВ «ТД «Укртрейд» № НОМЕР_6 , відкритого в ПАТ «Державний ощадний банк України», під виглядом надання та повернення поворотної фінансової допомоги упродовж квітня-липня 2015 року надійшли грошові кошти в загальній сумі 4 млн. 027 тис. 975 грн. В подальшому, з карткового рахунку ОСОБА_9 № НОМЕР_11 , відкритого в ПАТ «Державний ощадний банк України, упродовж квітня-липня 2015 року знято грошові кошти в загальній сумі 3 млн. 997 тис. 852 грн. Всього на вказані банківські рахунки ОСОБА_9 , відкриті у ПАТ «Фідобанк» та ПАТ «Державний ощадний банк України», упродовж березня-липня 2015 року надійшли грошові кошти в загальній сумі 6 млн. 243 тис. 405 грн., з яких упродовж вказаного періоду знято готівкою 6 млн. 196 тис. 613 грн. (без врахування комісії) (Т.11 арк. 87-89, 90-98, 103-117, 127-131, 141-143, 144, 153-154).

В судовому засіданні ОСОБА_9 підтвердив надходження і зняття з його банківських рахунків зазначеного розміру коштів, які всі були передані обвинуваченому. При цьому це не була поворотна фінансова допомога, ці кошти призначались для потреб ОСОБА_5 .

Як свідчить протокол доступу до речей і документів від 28 жовтня 2015 року, проведеного в ПАТ «Фідобанк», внаслідок зазначеної слідчої дії були вилучені та вподальшому оглянуті, що стверджується відповідним протоколом огляду від 27 грудня 2016 року, документи щодо руху коштів на банківському рахунку ОСОБА_11 , відкритому у ПАТ «Фідобанк», а саме, виписка руху коштів по розрахунковому рахунку ОСОБА_11 № НОМЕР_12 в ПАТ «Фідобанк» за період з 30.03.2015 по 20.10.2015, заяви на видачу готівки №267550667 від 31.03.2015, №267915931 від 01.04.2015, №268942689 від 06.04.2015, №269166019 від 07.04.2015, №271321552 від 22.04.2015, №271522158, №271700350 від 24.04.2015, №271949402 від 27.04.2015, №272175274 від 28.04.2015, №272612797 від 30.04.2015, №273245259 від 05.05.2015, № НОМЕР_17 від 06.05.2015, згідно з якими на картковий рахунок ОСОБА_11 № НОМЕР_12 , відкритий у ПАТ «Фідобанк», з банківського рахунку ТОВ «ТД «Укртрейд» № НОМЕР_5 , відкритого у ПАТ «Фідобанк», під виглядом надання та повернення поворотної фінансової допомоги упродовж квітня-травня 2015 року надійшли грошові кошти в загальній сумі 1 млн. 209 тис. 075 грн., а також на вказаний рахунок ОСОБА_11 з банківського рахунку ТОВ «ТД «Укртрейд» № НОМЕР_6 , відкритого в ПАТ «Державний ощадний банк України», під виглядом надання та повернення поворотної фінансової допомоги упродовж березня-квітня 2015 року надійшли грошові кошти в загальній сумі 604 тис. 500 грн. В подальшому, з карткового рахунку ОСОБА_9 № НОМЕР_12 , відкритого у ПАТ «Фідобанк», упродовж березня-травня 2015 року знято грошові кошти в загальній сумі 1 млн. 799 тис. 961 грн. Всього на вказаний банківський рахунок ОСОБА_9 , відкритий у ПАТ «Фідобанк», упродовж березня-липня 2015 року надійшли грошові кошти в загальній сумі 1 млн. 813 тис. 575 грн., з яких упродовж вказаного періоду знято готівкою 1 млн. 799 тис. 961 грн. (без врахування комісії) (Т.11 арк. 160-162,168- 174, 175-186, 192).

Свідок ОСОБА_11 в суді підтвердила факт надходження зазначеного розміру коштів на її рахунки, цими коштами скористався особисто обвинувачений в своїх інтересах, це ніяк не була поворотна фінансова допомога для неї.

Як свідчать протоколи доступу до речей і документів від 28 жовтня та 10 грудня 2015 року, проведеного у ПАТ «Фідобанк» та в ПАТ «Державний ощадний банк України», внаслідок зазначених слідчих дій були вилучені та вподальшому оглянуті, що стверджується відповідним протоколом огляду від 27 грудня 2016 року, документи щодо руху коштів на банківському рахунку ОСОБА_12 , відкритому у ПАТ «Фідобанк», а саме, виписка руху коштів по розрахунковому рахунку ОСОБА_12 № НОМЕР_13 в ПАТ «Фідобанк» за період з 02.03.2015 по 20.10.2015, заяви на видачу готівки №262168426 від 02.03.2015, №262861410 від 04.03.2015, №264356339 від 13.03.2015, №265428760 від 20.03.2015, №265687616 від 23.03.2015, №265936301 від 24.03.2015, №267283664 від 30.03.2015, №267550532 від 31.03.2015, №267915887 від 01.04.2015, №268942521 від 06.04.2015, №269165875 від 07.04.2015, №271321359, №271522120 від 23.04.2015, №271700277 від 24.04.2015, №271949224 від 27.04.2015, №272175016 від 28.04.2015, №273245415 від 05.05.2015, №273732516 від 06.05.2015, №274430522 від 12.05.2015, №274650580 від 13.05.2015, №275526978 від 19.05.2015, №275728646 від 20.05.2015, №276131951 від 22.05.2015, №276824746 від 27.05.2015, №277010130 від 28.05.2015, №282042647 від 26.06.2015, №282346455 від 30.05.2015; документи щодо руху коштів на банківському рахунку ОСОБА_12 , відкритому у ПАТ «Державний ощадний банк України», а саме, виписка по розрахунковому рахунку ОСОБА_12 № НОМЕР_14 в ПАТ «Державний ощадний банк України» за період з 01.03.2015 по 03.12.2015, чеки на видачу готівки №669 від 22.04.2015, №691 від 24.04.2015, №704 від 27.04.2015, №714 від 28.04.2015, №725 від 29.04.2015, №742 від 05.05.2015, №754 від 06.05.2015, №765 від 07.05.2015, №794 від 12.05.2015, №806 від 13.05.2015, №14 від 19.05.2015, №22 від 20.05.2015, №42 від 21.05.2015, №49 від 22.05.2015, №68 від 27.05.2015, №75 від 28.05.2015, №91 від 29.05.2015, №34 від 24.06.2015, №44 від 25.06.2015, №49 від 26.06.2015, №60 від 30.06.2015, №85 від 02.07.2015, №146 від 08.07.2015, №237 від 23.07.2015, згідно з якими на картковий рахунок ОСОБА_12 № НОМЕР_13 , відкритий в ПАТ «Фідобанк», з банківського рахунку ТОВ «ТД «Укртрейд» № НОМЕР_5 , відкритого у ПАТ «Фідобанк», під виглядом надання та повернення поворотної фінансової допомоги упродовж квітня-травня 2015 року надійшли грошові кошти в загальній сумі 2 млн. 997 тис. 271 грн., а також на вказаний рахунок ОСОБА_12 з банківського рахунку ТОВ «ТД «Укртрейд» № НОМЕР_6 , відкритого в ПАТ «Державний ощадний банк України», під виглядом надання та повернення поворотної фінансової допомоги упродовж березня-квітня 2015 року надійшли грошові кошти в загальній сумі 755 тис. 625 грн. В подальшому, з карткового рахунку ОСОБА_12 № НОМЕР_13 , відкритого у ПАТ «Фідобанк», упродовж березня-червня 2015 року знято грошові кошти в загальній сумі 3 млн. 724 тис. 699 грн. Також, на картковий рахунок ОСОБА_12 № НОМЕР_14 , відкритий в ПАТ «Державний ощадний банк України», з банківського рахунку ТОВ «ТД «Укртрейд» № НОМЕР_6 , відкритого в ПАТ «Державний ощадний банк України», під виглядом надання та повернення поворотної фінансової допомоги упродовж квітня-липня 2015 року надійшли грошові кошти в загальній сумі 4 млн. 500 тис. 895 грн. В подальшому, з карткового рахунку ОСОБА_12 № НОМЕР_14 , відкритого в ПАТ «Державний ощадний банк України, упродовж квітня-липня 2015 року знято грошові кошти в загальній сумі 4 млн. 467 тис. 242 грн. Всього на вказані банківські рахунки ОСОБА_12 , відкриті у ПАТ «Фідобанк» та ПАТ «Державний ощадний банк України», упродовж березня-липня 2015 року надійшли грошові кошти в загальній сумі 8 млн. 253 тис. 791 грн., з яких упродовж вказаного періоду знято готівкою 8 млн. 191 тис. 941 грн. (без врахування комісії) (Т.11 арк. 198-200, 206-220, 221-247, 257-261, 270-272а, 273, 282-283).

Будучи допитаним в судовому засіданні свідок ОСОБА_12 підтвердив надходження і зняття зазначеного розміру коштів, які не були поворотною фінансовою допомогою, а призначались для Дашяна і йому одразу передавались.

Вина обвинуваченого у вчиненні злочину також підтверджується:

- аналізом руху коштів №8/16-06/14164685 від 14 березня 2016 року з додатками, проведеним Головним управлінням ДФС у Хмельницькій області, згідно з яким досліджено рух коштів на банківських рахунках СФГ «Промінь», відкритих, у тому числі, у ПАТ «Фідобанк» та ПАТ «Державний ощадний банк України», за результатами чого встановлено факти надходження грошових коштів на банківські рахунки господарства та їх зняття готівкою у період 2015 року (Т.11 арк. 289-302);

- аналізом руху коштів №13/16-25/36450949 від 29 березня 2016 року з додатками, проведеним Головним управлінням ДФС у Хмельницькій області, згідно з яким досліджено рух коштів на банківських рахунках ТОВ «ТД «Укртрейд», відкритих у ПАТ «Державний ощадний банк України» та ПАТ «Фідобанк», за результатами чого встановлено факти надходження грошових коштів на банківські рахунки товариства та їх зняття готівкою у період 2015 року, а також перерахування на банківські рахунки фізичних осіб ОСОБА_5 , ОСОБА_9 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 та ОСОБА_10 у період 2015 року (Т.11 арк. 308-330);

- податковою звітністю СФГ «Промінь», документами щодо її подання та документами щодо визнання електронних документів, що вилучені протоколом тимчасового доступу до речей і документів від 30 жовтня 2015 року, проведеного в Деражнянському відділенні Хмельницької ОДПІ ГУ ДФС у Хмельницькій області, зокрема наступними: CD-R диск з вилученою інформацією, договір №111220141 від 11.12.2014 про визнання електронних документів, податкова декларація з ПДВ СФГ «Промінь» за 05.2015, податкова декларація з ПДВ (скорочена) СФГ «Промінь» за 05.2015, додаток 5 до декларації з ПДВ СФГ «Промінь» за 05.2015, розрахунок питомої ваги вартості сільськогосподарських товарів/послуг до вартості всіх товарів/послуг (ДС9) СФГ «Промінь» за 05.2015, квитанція №1 від 16.06.2015, квитанція №1 від 22.06.2015, податкова декларація з ПДВ СФГ «Промінь» за 06.2015, податкова декларація з ПДВ (скорочена) СФГ «Промінь» за 06.2015, додаток 5 до декларації з ПДВ СФГ «Промінь» за 06.2015, розрахунок питомої ваги вартості сільськогосподарських товарів/послуг до вартості всіх товарів/послуг (ДС9) СФГ «Промінь» за 06.2015, квитанція №1 від 20.07.2015, квитанція №1 від 20.07.2015, податкова декларація з ПДВ СФГ «Промінь» за 07.2015, податкова декларація з ПДВ (скорочена) СФГ «Промінь» за 07.2015, додаток 5 до декларації з ПДВ СФГ «Промінь» за 07.2015, додаток 5 до декларації з ПДВ СФГ «Промінь» уточнююча за 07.2015, розрахунок питомої ваги вартості сільськогосподарських товарів/послуг до вартості всіх товарів/послуг (ДС9) СФГ «Промінь» за 07.2015, розрахунок питомої ваги вартості сільськогосподарських товарів/послуг до вартості всіх товарів/послуг (ДС9) СФГ «Промінь» уточнюючий за 07.2015; податковою звітністю СФГ «Промінь», що надана листом №83/10/22-06-22-1-019 від 01.02.2017, а саме: податковий розрахунок форми №1ДФ СФГ «Промінь» за 2 квартал 2015 року, податковий розрахунок форми №1ДФ СФГ «Промінь» за 3 квартал 2015 року; протоколами огляду від 09.01.2017 та від 13.02.2017, в ході яких оглянуто вказану податкову звітність СФГ «Промінь» з податку на додану вартість, з податку на доходи фізичних осіб та військового збору (Т.12 арк. 92-93, 169-171, 198-221, 230-231, 233, 259-260, 261);

- податковою звітністю ТОВ «ТД «Укртрейд», документами щодо її подання та документами щодо визнання електронних документів, що надані листом №2715/7/22-25 від 10.02.2017, зокрема наступними: податкова декларація з ПДВ ТОВ «ТД «Укртрейд» за 02.2015, квитанція №1 від 20.03.2015, податкова декларація з ПДВ ТОВ «ТД «Укртрейд» за 03.2015, квитанція №1 від 17.04.2015, податковий розрахунок форми №1ДФ ТОВ «ТД «Укртрейд» за 1 квартал 2015 року, податковий розрахунок форми №1ДФ ТОВ «ТД «Укртрейд» за 2 квартал 2015 року, податковий розрахунок форми №1ДФ ТОВ «ТД «Укртрейд» за 3 квартал 2015 року, договір про визнання електронних документів №080820131 від 09.08.2013; квитанціями про подання звітності ТОВ «ТД «Укртрейд», що надані листом №164/23 від 13.02.2017, а саме: квитанція №1 від 07.08.2015, квитанція №1 від 06.11.2015, квитанція №2 від 08.05.2015, квитанція №1 від 03.08.2015; протоколами огляду від 13.02.2017 та від 13.02.2017, в ході яких оглянуто вказану податкову звітність ТОВ «ТД «Укртрейд» з податку на додану вартість, з податку на доходи фізичних осіб та військового збору (Т.13 арк. 2, 5-10, 29-31, 33-34, 35-37, 39-43);

- документами щодо проведених господарських операцій між СФГ «Промінь» та ТОВ «ТД «Укртрейд», а також ТОВ «Альянс Енерго Трейд», що надані листом №1035/21вн від 30 листопада 2016 року, зокрема: реєстром виданих СФГ «Промінь» податкових накладних по взаєморозрахунках з ТОВ «ТД «Укртрейд», податковими накладними СФГ «Промінь» по взаєморозрахунках з ТОВ «ТД «Укртрейд», реєстром виданих СФГ «Промінь» податкових накладних по взаєморозрахунках з ТОВ «Альянс Енерго Трейд», податковими накладними СФГ «Промінь» по взаєморозрахунках з ТОВ «Альянс Енерго Трейд», згідно з якими встановлено предмет проведених між вказаними суб`єктами господарських операцій та суми розрахунків між ними (Т.13 арк. 49-79);

- документами щодо отримання службовими особами СФГ «Промінь» ключів електронного цифрового підпису, що вилучені протоколом тимчасового доступу до речей і документів від 9 грудня 2016 року, проведеного в ТОВ «Центр сертифікації ключів «Україна», згідно з якими встановлено факт отримання головою СФГ «Промінь» ОСОБА_7 ключа електронного цифрового підпису (Т.13 арк. 304-314);

- документами щодо отримання службовими особами ТОВ «ТД «Укртрейд» ключів електронного цифрового підпису, які вилучено протоколом тимчасового доступу до речей і документів від 9 грудня 2016 року, проведеного в ТОВ «Центр сертифікації ключів «Україна», згідно з якими встановлено факт отримання директором ТОВ «ТД «Укртрейд» ОСОБА_5 ключа електронного цифрового підпису (Т.13 арк. 338-349);

- реєстраційними документами СФГ «Промінь», що вилучені протоколом тимчасового доступу до речей і документів від 30 грудня 2015 року, проведеного в Реєстраційній службі Деражнянського районного управління юстиції, зокрема наступними: статутом СФГ «Промінь» від 08.09.1999, копією наказу СФГ «Промінь» №1К від 28.02.2015 «Про прийом на роботу ОСОБА_5 та призначення його заступником голови», яким останнього призначено заступником голови СФГ «Промінь» з 01.03.2015 з правом першого підпису, згідно з яким підтверджено посадові обов`язки ОСОБА_5 як заступника голови СФГ «Промінь» (Т.12 арк. 7-9, 13-21, 54);

- витягом з ЄДР юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань по СФГ «Промінь», згідно з яким ОСОБА_5 зазначений як підписант по СФГ «Промінь» з 01.03.2015, та витягом з ЄДР юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань по ТОВ «ТД «Укртрейд», згідно з якими ОСОБА_5 зазначений як керівник ТОВ «ТД «Укртрейд» з 29.05.2014 (Т.13 арк. 376-385);

- актом №151/22/14164685 від 18.03.2016 року Хмельницької об`єднаної Державної податкової інспекції ГУ ДФС у Хмельницькій області про результати документальної позапланової виїзної перевірки СФГ «Промінь» () з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.14 по 31.08.15, згідно з яким у діяльності СФГ «Промінь» виявлено наступні порушення:

- п. 1 акту - п.187.1 ст.187, п.201.1, п.201.10 ст.201, п.209.7 ст.209 Податкового Кодексу України, п.3 розділу 5 «Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість», затвердженому наказом Міністерства фінансів України від 23.09.2014 N966, зареєстрованому в Міністерстві юстиції України 14 жовтня 2014 р. за N1267/26044, в результаті чого занижено податок на додану вартість в податковій декларації з ПДВ (загальна) в сумі 2027176 грн., за рахунок завищення в сумі 1324 грн., в тому числі в розрізі звітних (податкових) періодів: за листопад 2014 р. - 200 грн., грудень 2014 р. 357 грн., сiчень 2015 р. 767 грн. та заниження в сумі 2028500 грн., в тому числі в розрізі звітних (податкових) періодів: за травень 2015 р. - 533500 грн., червень 2015 р. 780000 грн., липень 2015 р. - 715000 грн.;

- п. 4 акту - п.44.1 ст.44, п.185.1 ст.185, п.201.7 ст. 201 Податкового кодексу України, ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні», в результаті чого завищено податкові зобов`язання з ПДВ за рахунок відсутності об`єкту оподаткування по взаємовідносинах СФГ «Промінь», у тому числі з ТОВ ТД «Укртрейд» (код )на суму ПДВ 2487577грн. за період з 01.12.14 по 31.03.15;

- п. 6 акту - п.2.6, п.3.7 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 N 637, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 13.01.2005 за N 40/10320, за рахунок не здійснення оприбуткування готівки в касі підприємства в сумі 7471400 грн., отриманої з р/р НОМЕР_2 ПУАТ Фідобанк, (МФО 300175) та з р/р9123 ВАТ «Ощадбанк», (МФО 315784);

- п. 7 акту - пп.164.2.5, пп.164.2.20 ст.164, пп.168.1.1, пп.168.1.4, ст.168 Податкового кодексу України в результаті чого не утримано та не сплачено податок на доходи фізичних осіб в сумі 1509979,45 грн., з яких 1490017 грн. за 2015 рік, в тому числі за 2014 рік - 19962,45 грн.,лютий 2015р. 238231 грн., березень 2015р. - 209351 грн., квітень 2015р. - 269211 грн., травень 2015р. - 328191 грн., червень 2015р. - 269291 грн., липень 2015р. 59371 грн. серпень 2015р. - 116371грн.

- п. 8 акту - пп.1.2 п.161 підр.10 р.XX Податкового кодексу Українив результаті чого не утримано та не сплачено військовий збір в сумі 114067,25 грн.;

- п. 10 акту - п.209.1 статті 209 Податкового кодексу України, за рахунок не підтвердження документально здійснення виробництва та реалізації сільськогосподарських товарів/послуг протягом 12 послідовних звітних податкових періодів, що передують даті реєстрації СФГ «Промінь» суб`єктом спеціального режиму оподаткування ПДВ, що призвело до неправомірного перебування з 01.02.15 на спеціальному режимі оподаткування ПДВ (Т.15 арк. 19-66);

- актом №173/22/14164685 від 25 квітня 2016 року Хмельницької об`єднаної Державної податкової інспекції ГУ ДФС у Хмельницькій області про результати документальної позапланової виїзної перевірки СФГ «Промінь» () з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.09.15 по 31.12.15, згідно з яким у діяльності СФГ «Промінь» виявлено наступні порушення:

- п. 5 акту - п.2.6, п.3.7 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 N 637, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 13.01.2005 за N 40/10320, за рахунок не здійснення оприбуткування готівки в касі підприємства в сумі 365900 грн., отриманої з р/р з р/р9123 ВАТ «Ощадбанк», (МФО 315784);

- п. 6 акту - пп.164.2.5, пп.164.2.20 ст.164, пп.168.1.1, пп.168.1.4, ст.168 пп. «а» п.176.2.ст. 176 Податкового кодексу України в результаті чого не утримано та не сплачено податок на доходи фізичних осіб в сумі 90065,86 грн., у тому числі за рахунок отримання інших доходів та із виплаченої заробітної плати в сумі 73432,69 грн. та за рахунок оредної плати за земельні паї в сумі 16633,17 грн.

- п. 8 акту - пп.1.2 п.161 підр.10 р.XX Податкового кодексу Українив результаті чого не утримано та не сплачено військовий збір в сумі 8255,73грн. (Т.15 арк. 78-107);

- актом №2232/14-01/36450949 від 17 серпня 2016 року Державної податкової інспекції у м. Хмельницькому ГУ ДФС у Хмельницькій області про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Торговий Дім «Укртрейд» () з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.14 по 30.04.2014 та 01.01.2015 по 31.08.2015, згідно з яким у діяльності ТОВ «ТД Укртрейд» виявлено наступні порушення:

- п. 2 акту - на порушення п.198.1 п.198.3, п.198.6 ст.198, п.201.1 ст.201 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VІ із змінами та доповненнями, ТОВ «ТД «Укртрейд» завищено обсяг операцій з придбання товарів (робіт, послуг), що призвело до завищення податкового кредиту на 2602617 грн., по взаєморозрахунках з СФГ «Промінь» (код 14164685) та ТОВ «Салфорд» ( ), в т.ч. в розрізі звітних періодів: січень 2015року 116667грн.; лютий 2015року 1026333грн.; березень 2015року - 1459617грн.;

- п. 3 акту - на порушення п.198.1 п.198.3, п.198.6 ст.198, п.201.1 ст.201,п.185.1, п. 187.1 ст.187, п. 188.1 ст.188 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VІ із змінами та доповненнями, ТОВ «ТД «Укртрейд» занижено суму ПДВ, що підлягає сплаті в бюджет за підсумками січня квітня 2014 та січня серпня 2015 на загальну суму 1319688 грн., в т.ч. в розрізі звітних періодів: лютий 2015року 431738грн.; березень 2015року - 887950грн.;

- п. 3 акту - на порушення пп.164.2.20 ст.164, пп.168.1.1, пп.168.1.4, ст.168 Податкового кодексу України в результаті чого не утримано та не сплачено податок на доходи фізичних осіб в сумі 7 546 300 грн., в тому числі в розрізі звітних періодів: січень 2015р. 106 782 грн.; лютий 2015р. 325 967 грн., березень 2015р. - 862 914 грн., квітень 2015р. 2 096 535 грн., травень 2015р. 2 369 263 грн., червень 2015р. 1 212 846 грн., липень 2015р. 461 222 грн., серпень 2015р. 110 771 грн.

- п. 4 акту - на порушення пп.1.2 п.161 підр.10 р.XX Податкового кодексу Українив результаті чого не утримано та не сплачено військовий збір в сумі 566 657 грн. , в т.ч в розрізі звітних періодів: січень 2015 р. - 8 100 грн.; лютий 2015 р. 24 539 грн., березень 2015 р. - 64 809 грн., квітень 2015р. 157 331 грн., травень 2015 р. 177 786 грн., червень 2015р. - 91 055 грн., липень 2015 р. 34 684 грн. серпень 2015 р. 8 353грн.

- п. 5 акту - на порушення п.2.6, п.3.7 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 N 637, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 13.01.2005 за N 40/10320, за рахунок не здійснення оприбуткування готівки в касі підприємства в сумі 11 328 000 грн., отриманої з р/р НОМЕР_2 ПУАТ Фідобанк, (МФО 300175) та з р/р9123 ВАТ «Ощадбанк», (МФО 315784) (Т.15 арк. 192-243);

- висновком експерта Хмельницького відділення Київського науково-дослідного інституту судових експертих за результатами проведення судово-економічної експертизи СФГ «Промінь» №5399/5400/16-26 від 10 березня 2017 року з додатками, згідно з яким з урахуванням зібраних доказів підтверджуються висновки акту документальної позапланової виїзної перевірки №151/22/14164685 від 18 березня 2016 року з питань дотримання СФГ «Промінь» вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.14 по 31.08.15 в частині встановлення заниження СФГ «Промінь» до сплати в бюджет податку на додану вартість в сумі 2028502 гривень (по операціях з ТОВ «Альянс Енерго Трейд»), податку на доходи фізичних осіб в сумі 1490017 гривень та військового збору в сумі 112071 гривня, а також висновки акту документальної позапланової виїзної перевірки №173/22/14164685 від 25 квітня 2016 року з питань дотримання СФГ «Промінь» вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.09.15 по 31.12.15 в частині встановленя заниження СФГ «Промінь» податку на доходи фізичних осіб в сумі 72491 гривня та військового збору в сумі 5488,5 гривень (Т.16 арк. 7-29);

- висновком експерта Хмельницького відділення Київського науково-дослідного інституту судових експертих за результатами проведення судово-економічної експертизи ТОВ «ТД «Укртрейд» №6105/6106/16-26 від 10 березня 2017 року з додатками, згідно з яким з урахуванням зібраних доказів підтверджуються висновки акту документальної позапланової виїзної перевірки №2232/14-01/36450949 від 17 серпня 2016 року з питань дотримання ТОВ «ТД «Укртрейд» вимог податкового законодавства за період з 01.01.14 по 30.04.2014 та 01.01.2015 по 31.08.2015 в частині встановлення заниженя ТОВ «ТД «Укртрейд» до сплати в бюджет податку на додану вартість в сумі 2 482 950 гривень (по операціях з СФГ «Промінь»), податку на доходи фізичних осіб в сумі 2 260 728 гривень, військового збору в сумі 169 920 гривень (Т.16 арк. 38-79).

Як показали в суді свідки ОСОБА_8 , ОСОБА_7 , ОСОБА_11 в 2015 році СФГ «Промінь» та ТОВ «ТД Укртрейд» керував Дашян, він користувався отриманими для обох підприємств ключами електронного цифрового підпису, проводив всі господарські операції, надавав ОСОБА_8 всі відомості для внесення в бухгалтерську, господарську та податкову документацію цих підприємств, яку вона складала лише за наданими ОСОБА_15 даними. Саме за вказівками обвинуваченого проводилась безтоварна операція по переоформленню сої з метою зменшення сплати податків, виписувались рахунки, чеки, виводились з рахунків кошти, складались податкові декларації, в яких зазначались неправдиві відомості. Виявлені перевірками порушення податкового законодавства склались внаслідок саме дій обвинуваченого.

Сукупність вищенаведених доказів свідчить про умисний характер дій обвинуваченого.

Суд відхиляє показання ОСОБА_15 про те, що реалізована ним соя була вирощена СФГ «Промінь» за декілька років і зберігалась на підприємстві, поскільки такі показання спростовуються показаннями свідків ОСОБА_7 , ОСОБА_9 , ОСОБА_11 про те, що указана в договорі продажу сої для ТОВ « Альянс Енерго Трейд» господарством не вирощувалась, а була переоформлена ОСОБА_15 з ТОВ «ТД Укртрейд». Не вірити показанням зазначених свідків у суда немає підстав, так як вони підтверджуються сукупністю вищенаведених доказів по справі, а саме, офіційними документами про кількість землі та кількість вирощеної на ній продукції СФГ «Промінь», відсутністю умов у господарства для зберігання великої кількості продукції, документами про переоформлення сої на Богданівецькому КХП, висновками перевірок та експертиз. Сам обвинувачений в суді підтвердив, що зі свідками у нього склались нормальні стосунки, підстав його оговарювати у них не було.

При цьому суд також не приймає до уваги посилання ОСОБА_15 на постанову Хмельницького окружного адміністративного суду про визнання неправомірним виключення СФГ «Промінь» з реєстру суб`єктів спеціального режиму оподаткування, поскільки таке рішення було прийнято лише з позиції порушення порядку податковим органом виключення підприємства з реєстру спеціального режиму оподаткування, а не правильності сплати податків підприємством. Неправомірне використання СФГ «Промінь» спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського господарства за рахунок безпідставного відображення у податкових деклараціях з податку на додану вартість спеціального режиму оподаткування податкових зобов`язань по операціях із реалізації СФГ «Промінь» для ТОВ «Альянс Енерго Трейд» придбаної сільськогосподарської продукції сої під виглядом власно вирощеної та незаконного відображення таких зобов`язань в загальних податкових деклараціях з податку на додану вартість підтверджується результатами дослідження фінансово-господарської діяльності СФГ «Промінь» від 14 вересня 2015 року, документами щодо руху коштів по Богданівецькому КХП, податковою звітністю СФГ «Промінь», актами перевірок від 18 березня, 17 серпня 2016 року, даними висновків експертиз КНІСЕ.

Суд також відхиляє показання обвинуваченого про те, що отримані ним та ОСОБА_9 готівкові кошти, які перебували на рахунку підприємства СФГ «Промінь», були витрачені на придбання сільськогосподарської продукції, а отримані ним, ОСОБА_9 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_10 готівкові кошти, які перебували на рахунку підприємства ТОВ «ТД Укртрейд», частково були витрачені на придбання сільськогосподарської продукції, а частково надано зазначеним особам як поворотна фінансова допомога, поскільки такі показання спростовуються показаннями в суді самого ОСОБА_15 про те, що отримані ним особисто кошти з рахунків підприємств, були витрачені ним на власні потреби- на придбання квартири, машини, тощо, а також спростовуються показаннями в суді свідків ОСОБА_9 , ОСОБА_7 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 про те, що всі отримані кошти передавались обвинуваченому, який витрачав їх на власний розсуд, сільськогосподарська продукція не куплялась, також поворотна фінансова допомога їм не надавалась, ними не поверталась, договори про це не укладались, а ці кошти також отримав ОСОБА_5 .

Не може суд прийняти до уваги і посилання обвинуваченого на те, що всі підтверджуючі законність проведених ним фінансових операцій по обом підприємствам, якими б він міг спростувати обвинувачення, у нього вилучили органи досудового розслідування, із цього приводу він неодноразово писав відповідні скарги, які залишались без розгляду, поскільки, як видно із всіх протоколів обшуків, органи досудового розслідування вилучали документи по списку, всі документи зазначені в протоколах їх огляду, серед цих документів відсутні договора про поворотну фінансову допомогу. Як пояснив в суді Дашян, органи досудового розслідування не допускали порушень при проведенні обшуків, зауважень при цьому не було, окремо скарг про вилучення документів, які не зафіксовані органами досудового розслідування, він не писав. Як свідчать матеріали справи, і це підтвердив обвинувачений, в період досудового розслідування оскаржувались акти перевірок, податкові повідомлення-рішення, також були просто звернення про повернення документів, які були зазначені в актах про їх вилучення, про ознайомлення з матеріалами справи. Ніде в цих звернення не фігурували договора про поворотну фінансову допомогу. Як пояснили в суді свідки ОСОБА_9 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 такі договора з ними не укладались.

Таким чином, суд находить вину обвинуваченого доказаною повністю, та він повинен нести відповідальність згідно вимог закона.

Дії ОСОБА_5 слідкваліфікувати за ч. 3 ст. 212 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненого службовою особою підприємства, установи, організації незалежно від форми власності, які призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

При обранні обвинуваченому виду та міри покарання суд враховує ступінь тяжкості вчиненого злочину, особу винного, його вік, стан здоров`я та обставини, що пом`якшують та обтяжують його покарання.

Суд враховує, що обвинувачений має на утриманні неповнолітню дитину, що пом`якшує покарання.

Обставини, які обтяжують покарання, не встановлені.

Згідно ч. 2 ст. 50 КК України покарання має на меті не тільки кару, а й виправлення засудженого, а також запобігання вчиненню нових кримінальних правопорушень як засудженим, так і іншими особами. Відповідно до вимог ст. 65 КК України особі, яка вчинила кримінальне правопорушення, має бути призначене покарання, необхідне й достатнє для її виправлення та попередження нових кримінальних правопорушень.

За вимогами ч. 1 ст. 65 КК України суд призначає покарання :

1) у межах, установлених у санкції статті ( санкції частини статті ) Особливої частини цього Кодексу, що передбачає відповідальність за вчинене кримінальне правопорушення, за винятком випадків, передбачених ч. 2 ст. 53 цього Кодексу;

2) відповідно до положень Загальної частини цього Кодексу;

3) враховуючи ступінь тяжкості вчиненого кримінального правопорушення, особу винного та обставини, що пом`якшують та обтяжують покарання.

Санкцією ч. 3 ст. 212 КК України передбачене основне покарання у виді штрафу в розмірі від п`ятнадцяти тисяч до двадцяти п`яти тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Відповідно до вимог ч. 2 ст. 53 КК України розмір штрафу визначається судом залежно від тяжкості вчиненого кримінального правопорушення та з урахуванням майнового стану винного в межах від тридцяти неоподатковуваних мінімумів до п`ятдесяти тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, якщо статтями Особливої частини цього Кодексу не передбачено вищого розміру штрафу. За вчинення кримінального правопорушення, за яке передбачене основне покарання у виді штрафу понад три тисячі неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, розмір штрафу, що призначається судом, не може бути меншим за розмір майнової шкоди, завданої кримінальним правопорушенням, або отриманого внаслідок вчинення кримінального правопорушення доходу, незалежно від граничного розміру штрафу, передбаченого санкцією статті ( санкцією частини статті ) Особливої частини цього Кодексу.

Враховуючи вищенаведене, конкретні обставини справи, характер дій обвинуваченого, розмір завданої внаслідок таких його дій майнової шкоди державі 13 млн. 21 тис. 113 грн., реалізуючи принципи справедливості та індивідуалізації покарання, а також, враховуючи те, що призначене покарання повинно бути не тільки карою, але і переслідувати цілі загальної та спеціальної превенції, має також бути відповідним до скоєного, тобто необхідним та достатнім для виправлення особи, яка вчинила кримінальне правопорушення, а також для попередження вчинення нових кримінальних правовопорушень самим обвинуваченим та іншими особами, суд приходить до висновку, що відносно ОСОБА_5 слід обрати покарання у виді штрафу з урахуванням вимог ч. 2 ст. 53 КК України, тобто розмір штрафу повинен бути не менше заподіяної обвинуваченим державі шкоди, тобто 765 тисяч 948 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 13 млн. 021 тис. 116 грн.

Таке покарання, на думку суду, буде відповідати вимогам закону, є справедливим, необхідним та достатнім для виправлення обвинуваченого та попередження нових кримінальних правопорушень.

Запобіжний захід до вступу вироку в законну силу слід залишити ОСОБА_5 попередній заставу в розмірі 103 350 грн. Діючий запобіжний захід у вигляді застави може забезпечити належну процесуальну поведінку обвинуваченого.

По справі прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури Хмельницької області ОСОБА_32 в інтересах держави в особі ДПІ у м. Хмельницькому ГУ ДФС у Хмельницькій області заявлений цивільний позов до ОСОБА_5 та ТОВ «Торговий Дім «Укртрейд» про стягнення на користь держави солідарно 9 313 870 грн.

Крім того, прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури Хмельницької області ОСОБА_32 в інтересах держави в особі Красилівської ОДПІ ГУ ДФС у Хмельницькій області заявлений цивільний позов до ОСОБА_5 та СФГ «Промінь» про стягнення на користь держави солідарно 3 707 243 грн. В процесі розгляду справи ухвалою суду первісний позивач- Красилівське ОДПІ Головного управління ДФС у Хмельницькій області замінено на Головне управління ДПС у Хмельницькій області.

Дані позови слід залишити без розгляду, поскільки останні не підсудні Хмельницькому міськрайонному суду Хмельницької області, виходячи з наступного.

У відповідності до ст. 15 ЦПК України суди розглядають у порядку цивільного судочинства справи щодо захисту порушених, невизнаних або оспорюваних прав, свобод чи інтересів, що виникають із цивільних. житлових, земельних, сімейних, трудових відносин, інших правовідносин, крім випадків, коли розгляд таких справ проводиться за правилами іншого судочинства.

Згідно з частиною 2 статті 1 ЦК України до податкових відносин цивільне законодавство не застосовується, якщо інше не встановлено законом.

Відповідно до ст. 3 КАС України справа адміністративної юрисдикції це - переданий на вирішення адміністративного суду публічно-правовий спір, у якому хоча б однією зі сторін є орган виконавчої влади, орган місцевого самоврядування, їхня посадова чи службова особа або інший суб`єкт, який здійснює владні управлінські функції на основі законодавства, в тому числі на виконання делегованих повноважень, а адміністративний позов - звернення до адміністративного суду про захист прав, свобод та інтересів або на виконання повноважень у публічно-правових відносинах.

Згідно з ст. 17 КАС України юрисдикція адміністративних судів поширюється на правовідносини, що виникають у зв`язку з здійсненням суб`єктом владних повноважень владних управлінських функцій. Юрисдикція адміністративних судів поширюється на публічно-правові спори, зокрема спори за зверненням суб`єкта владних повноважень у випадках, встановлених Конституцією та законами України.

Враховуючи вищенаведене, суд вважає, що суть вимог поданих прокурором позовів відноситься до відносин з приводу оподаткування і є публічно-правовими, тобто такими, які підлягають розгляду в порядку адміністративного судочинства.

За таких обставин заявлені прокуратурою позови слід залишити без розгляду.

Документально підтверджені процесуальні витрати підлягають стягненню з обвинуваченого.

Долю речових доказів суд вирішує відповідно до ст. 100 КПК України.

На підставі наведеного, керуючись ст.ст. 368, 370, 374 КПК України, суд

У Х В А Л И В :

ОСОБА_5 визнати винним у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, та призначити покарання за ч. 3 ст. 212 КК України з застосуванням ч. 2 ст. 53 КК України у виді штрафу в розмірі 765 948 ( сімсот шістдесят п`ять тисяч дев`ятсот сорок вісім ) неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 13 021 116 ( тринадцять мільйонів двадцять одна тисяча сто шістнадцять ) грн., з позбавленням права обіймати посади, пов`язані з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарських функцій, строком на 3 роки з конфіскацією майна.

Міру запобіжного заходу до вступу вироку в законну силу ОСОБА_5 залишити попередню заставу із покладенням наступних обов`язків :

- прибувати за викликом до суду за вимогою;

- не відлучатися із населеного пункту, в якому проживає без дозволу суду;

- повідомляти суд про зміну свого місця проживання та місця роботи;

- утриматися від спілкування із свідками у даному кримінальному провадженні.

По набранню вироку суду законної сили при умові належного виконання засудженим покладених судом обов`язків заставу в розмірі 103 500 грн. повернути заставодавцю ОСОБА_33 .

Цивільний позов прокуратури Хмельницької області в інтересах держави в особі ДПІ у м. Хмельницькому Головного управління фіскальної служби у Хмельницькій області до ОСОБА_5 та ТОВ «ТД Укртрейд» про стягнення 9 млн. 313 тис. 870 грн. залишити без розгляду.

Цивільний позов прокуратури Хмельницької області в інтересах держави в особі Головного управління ДФС у Хмельницькій області до ОСОБА_5 , СФГ «Промінь» про стягнення 3 млн. 707 тис. 243 грн. залишити без розгляду.

Речові докази:

Грошові кошти в розмірі 8 000 грн. (шістнадцять купюр, номіналом по 500 грн.), 300 доларів США (три купюри, номіналом по 100 кожна, LB 75935422 L, LB 75935423, LB 75935253 L), 14 000 грн., які передано на відповідальне зберігання в ПАТ «ПРИВАТБАНК» (квитанція 0.0.478646628.1 від 18 грудня 2015 року, акт прийому-передачі майна на зберігання від 21 грудня 2015 року), звернути в рахунок конфіскації майна.

Документи щодо діяльності СФГ «ПРОМІНЬ», ТОВ «ТД «УКРТРЕЙД» та ТОВ «САС ПОДІЛЛЯ», вилучені під час обшуку приміщення кв. АДРЕСА_3 , печатки СФГ «ПРОМІНЬ» № 1, ТОВ «ТД «УКРТРЕЙД» № 1 та ТОВ «САС ПОДІЛЛЯ» № 1,2, CD-R диски у білих конвертах з електронним підписом та печаткою ТОВ «ТД «УКРТРЕЙД» та адаптером з карткою електронного цифрового підпису № 005/0796, які перебувають на відповідальному зберіганні у СУФР ГУ ДФС у Хмельницькій області, повернути законним володільцям.

Системний блок, сірого кольору без написів із синіми вставками, системний блок, сірого кольору із написом «DAEWOO», системний блок сірого кольору із написом «STEP MULTIMEDIA COMPUTER SYSTEM», системний блок коричнево-білого кольору із написом «ASUS», системний блок коричнево-білого кольору із написом «ASUS» без елемента лицевої панелі, вилучені під час обшуку приміщення кв. АДРЕСА_3 , які перебувають на відповідальному зберіганні у СУФР ГУ ДФС у Хмельницькій області (квитанція № 49), повернути ОСОБА_8 .

Первинні документи ТОВ «ТД «УКРТРЕЙД» щодо закупівлі зернової продукції із подальшим переоформленням на СФГ «ПРОМІНЬ», а саме: реєстри накладних на прийняте зерно з відзначенням якості по середньодобовому зразку, накладні, складські квитанції на зерно, книги вагаря відвантаження, книги вагаря парні числа, книги вагаря непарні числа, зберігати при матеріалах кримінального провадження.

Стягнути з ОСОБА_5 на користь держави судові витрати в розмірі 96 144 грн. 80 коп. за проведення судово-почеркознавчих та судово-економічних експертиз.

Вжиті ухвалами Хмельницького міськрайонного суду Хмельницької області від 23 вересня 2015 року заходи забезпечення кримінального провадження скасувати.

На вирок може бути подана апеляція до Хмельницького апеляційного суду через Хмельницький міськрайонний суд протягом 30 днів з дня його проголошення.

С У Д Д Я :