Провадження № 1-кп/522/1173/23
У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

16 березня 2023 року м. Одеса

Приморський районний суд м. Одеси у складі:

головуючого судді - ОСОБА_1 ,

секретар судового засідання ОСОБА_2 ,

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі суду у м. Одесі клопотання прокурора відділу Одеської обласної прокуратури ОСОБА_3 у кримінальному провадженні №0000418 від 21.11.2013 про звільнення від кримінальної відповідальності:

ОСОБА_4 , який народився ІНФОРМАЦІЯ_1 у м. Червоноград, Львівської області, громадянин України, останнє відоме місце проживання: АДРЕСА_1 , раніше не судимого,

- за вчинення кримінального правопорушення передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Учасники процесу:

прокурор - ОСОБА_5

в с т а н о в и в:

Суть питання, що вирішується ухвалою, і за чиєю ініціативою воно розглядається.

ОСОБА_4 , підозрюється в умисному ухиленні від сплати податків, які входять в систему оподаткування, введених в установленому законом порядку, вчинене особою, займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, спричинивши фактичне ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, тобто злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що ОСОБА_4 зареєстрований в Одеському міськвиконкому 06.08.2001 за № 04056782Ф0011440. На податковий облік в органах державної податкової служби взято 06.08.2001 за № 2662 Свідоцтво про реєстрацію платника ПДВ видано 08.08.2001 за № 75233291 серії № 106446.

ОСОБА_4 , відповідно до свідоцтва на право займання діяльністю, згідно даних обліку доходів та затрат, здійснював оптову торгівлю та в період з 06.08.2001 по 31.12.2002 знаходився на загальній системі оподаткування.

Так, на ОСОБА_4 , у вказаний період часу, як на платника податків, згідно зі ст. 4 Закону України «Про систему оподаткування» від 25 червня 1991 року N 1251-XII, покладено обов`язок сплачувати податки і збори (обов`язкові платежі), передбачені законами України.

Крім того, відповідно до ст. 9 вищезазначеного закону, на платників податків покладені наступні обов`язки:

1) вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечувати її зберігання у терміни, встановлені законами;

2) подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов`язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов`язкових платежів);

3) сплачувати належні суми податків і зборів (обов`язкових платежів) у встановлені законами терміни;

В ході розслідування встановлено, що у 2001 році, при здійсненні фінансово-господарської діяльності, нa особовий рахунок суб`єкта підприємницької діяльності ОСОБА_4 № НОМЕР_1 , відкритому в Одеському центральному відділенні територіально-відокремленого без балансового відділенні № 6 «Іллічівське» Промінвестбанку України, надійшло за проданий товар від покупців 2 222 947 грн. (в т.ч. ПДВ 381 301 грн.).

Таким чином, не задекларований, оподатковуваний дохід отриманий ОСОБА_4 протягом 2001 року складає 2 300 079 грн. (в т.ч. ПДВ 381 301 грн.).

У подальшому, з метою умисного ухилення від сплати податків ОСОБА_4 , в порушення п. 4 ст. 14 р. 1У, п.п. бп. 1 ст. 19 р. Деректа КМУ «Про прибутковий податок з громадян» від 26.12.1992 року № 13-92 (зі змінами та доповненнями) не подавав до державної податкової інспекції декларації про доходи за 2001 - 2002 роки та ухилився від сплати прибуткового податку в сумі 573 587 грн.

Крім того, в період з 08.08.2001 по 30.11.2001 ОСОБА_4 надав до ДПІ податкові декларації з ПДВ в яких чиста сума обов`язків по ПДВ складає 2 101 грн. з позитивним значенням, що не відповідає фактичній фінансово-господарській діяльності суб`єкта підприємницької діяльності, а також в порушення п. п. 7.7.2 п. 7.2 ст. 7 закону України «Про податок на додану вартість» за №168/97-BP від 03.04.1997 року (зі змінами та доповненнями), не подав до ДПІ податкові декларації з грудня 2001 року по березень 2003 року.

Таким чином ОСОБА_4 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість у період з 08.08.2001 по 31.12.2002 в сумі 381 301 грн.

Внаслідок таких неправомірних дій ОСОБА_4 , до державного бюджету фактично не сплачено прибуткового податку та податку на додану вартість в сумі 954 888 грн., що в п`ять тисяч і більше разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян і є особливо великим розміром, тобто своїми умисними діями вчинив злочин, передбачений ч. 3 ст. 212 КК України.

ОСОБА_4 02.08.2004 пред`явлено обвинувачення у вчинені вказаного злочину та його 02.08.2004 оголошено в розшук. У подальшому, 26.11.2013 ОСОБА_4 повідомлено про підозру у вчинені вказаного кримінального правопорушення в межах кримінального провадження № 0000418. До теперішнього часу, вжитими заходами його місцеперебування не встановлено.

Вчинення ОСОБА_4 вищевказаного злочину підтверджується доказами зібраними під час досудового розслідування, а саме:

свідоцтвом про державну реєстрацію (перереєстрацію) суб`єкта підприємницької діяльності - фізичної особи ОСОБА_4 ;

банківськими документами СПД ОСОБА_4 ;

податковою звітністю СПД ОСОБА_4 ;

бухгалтерськими документами СПД ОСОБА_4 ;

актом про результати перевірки дотримання вимог законодавства про оподаткування приватного підприємця ОСОБА_4 за період з 06.08.2001 по 31.12.2002 № 922/17-01--76 від 30.04.2003 року, згідно якого встановлено не сплату прибуткового податку від підириємницької діяльності за 2001 рік на суму 573 587 грн. та податку на додану вартість в сумі 381 301 грн.;

податковими повідомленнями рішеннями №/0 та №/0 від 05.05.2003;

висновком судово-економічної експертизи № 5549/5550 від 29.06.2007 відповідно до якого підтверджуються висновки вищезазначеного акту перевірки щодо встановлення порушення податкового законодавства СПД ОСОБА_4 у період з 06.08.2001 по 31.12.2002, а саме: не сплату прибуткового податку від підприємницької діяльності за 2001 рік на суму 573 587 грн. та податку на додану вартість в сумі 381 301 грн.

Санкція злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України передбачає покарання у вигляді штрафу від п`ятнадцяти тисяч до двадцяти п`яти тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років з конфіскацією майна.

Відповідно до ч. 4 ст. 12 КК України, злочин, інкримінований ОСОБА_4 , вважається тяжким.

Згідно із ч. 2 ст. 49 КК України перебіг давності зупиняється, якщо особа, що вчинила злочин, ухилилася від досудового слідства або суду. У цьому разі особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з часу вчинення злочину минуло п`ятнадцять років.

Умисне ухилення від сплати податків ОСОБА_4 вчинено у період з серпня 2001 року по грудень 2002 року, тобто, з дня вчинення ОСОБА_4 вказаного злочину минуло більше п`ятнадцяти років.

Таким чином, відповідно до ст. 49 КК України ОСОБА_4 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності.

Позиція учасника судового розгляду.

Прокурор підтримав клопотання просив звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності та закрити кримінальне провадження.

Мотиви, з яких суд виходив при постановленні ухвали, і положення закону, яким він керувався.

Відповідно до ч. 2 ст. 286 КПК України встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду.

Згідно зі ст. 287 КПК України у клопотанні прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності вказуються:

1) найменування кримінального провадження та його реєстраційний номер;

2) анкетні відомості підозрюваного (прізвище, ім`я, по батькові, дата та місце народження, місце проживання, громадянство);

3) прізвище, ім`я, по батькові та займана посада прокурора;

4) виклад фактичних обставин кримінального правопорушення та його правова кваліфікація з зазначенням статті (частини статті) закону України про кримінальну відповідальність та формулювання підозри;

5) розмір шкоди, завданої кримінальним правопорушенням, та відомості про її відшкодування;

6) докази, які підтверджують факт вчинення особою кримінального правопорушення;

7) наявність обставин, які свідчать, що особа підлягає звільненню від кримінальної відповідальності, та відповідна правова підстава;

8) відомості про ознайомлення з клопотанням потерпілого та його думка щодо можливості звільнення підозрюваного від кримінальної відповідальності;

9) дата та місце складення клопотання.

До клопотання прокурора повинна бути додана письмова згода особи на звільнення від кримінальної відповідальності.

Статтею 288 КПК України регламентований порядок розгляду клопотання про звільнення особи від кримінальної відповідальності, відповідно до якого: розгляд клопотання прокурора здійснюється у присутності сторін кримінального провадження та потерпілого в загальному порядку, передбаченому цим Кодексом, із особливостями, встановленими цією статтею.

Суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

У разі встановлення судом необґрунтованості клопотання про звільнення особи від кримінальної відповідальності суд своєю ухвалою відмовляє у його задоволенні та повертає клопотання прокурору для здійснення кримінального провадження в загальному порядку або продовжує судове провадження в загальному порядку, якщо таке клопотання надійшло після направлення обвинувального акта до суду.

Так, відповідно до Закону України про кримінальну відповідальність, особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею кримінального правопорушення і до дня набрання вироком законної сили минуло десять років - у разі вчинення тяжкого злочину.

Водночас, перебіг давності зупиняється, якщо особа, що вчинила кримінальне правопорушення, ухилилася від досудового розслідування або суду. У цих випадках перебіг давності відновлюється з дня з`явлення особи із зізнанням або її затримання, а з часу вчинення кримінального проступку - п`ять років. У цьому разі особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з часу вчинення кримінального правопорушення минуло п`ятнадцять років. (ст. 49 КК України).

Таким чином, Закон України про кримінальну відповідальність регламентує матеріально-правові підстави, за яких суд може звільнити особу від відповідальності. І найважливішими умовами є строк, який сплинув з моменту вчинення кримінального правопорушення та поведінка особи, яка притягається до кримінальної відповідальності.

Кримінальний процесуальний кодекс регламентує процесуально-правові аспекти застосування норм Закону України про кримінальну відповідальність, у тому числі, щодо звільнення особи від такої відповідальності.

Згідно зі ст. 285 КПК України особі, яка підозрюється, обвинувачується у вчиненні кримінального правопорушення та щодо якої передбачена можливість звільнення від кримінальної відповідальності у разі здійснення передбачених законом України про кримінальну відповідальність дій, роз`яснюється право на таке звільнення.

Підозрюваному, обвинуваченому, який може бути звільнений від кримінальної відповідальності, повинно бути роз`яснено суть підозри чи обвинувачення, підставу звільнення від кримінальної відповідальності і право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави. У разі якщо підозрюваний чи обвинувачений, щодо якого передбачене звільнення від кримінальної відповідальності, заперечує проти цього, досудове розслідування та судове провадження проводяться в повному обсязі в загальному порядку.

Тобто, суд може звільнити особу від кримінальної відповідальності у разі якщо: пройшов певний строк від вчинення злочину, особа не ухилялась від кримінальної відповідальності, і особі роз`яснено право заперечувати проти закриття кримінального провадження із нереабілітуючої підстави.

Зважаючи на те, що у даному випадку, прокурором не долучено до клопотання згоди підозрюваного на його звільнення від кримінальної відповідальності, сам підозрюваний, за твердженням сторони обвинувачення, ухиляється від кримінальної відповідальності, суд не може реалізувати приписи вказані у ст. 285 КПК України, також суд не може провести всесторонній розгляд такого клопотання, так як одним із обов`язкових учасників судового засідання є підозрюваний (обвинувачений), суд дійшов переконання, що у даному випадку клопотання прокурора про звільнення особи від кримінальної відповідальності задоволенню не підлягає, а матеріали надані до суду слід повернути прокурору для здійснення досудового розслідування у загальному порядку.

керуючись ст. ст. 284 -288, 318-380, 372, 395 КПК України, суд -

П О С Т А Н О В И В:

У задоволенні клопотання прокурора відділу Одеської обласної прокуратури ОСОБА_3 у кримінальному провадженні №0000418 від 21.11.2013 про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 , за вчинення кримінального правопорушення передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України відмовити.

Кримінальне провадження № №0000418 від 21.11.2013 повернути прокурору для здійснення досудового розслідування у загальному порядку.

Ухвала окремому оскарженню не підлягає.

Суддя ОСОБА_6

16.03.2023