Справа № 750/541/23
Провадження № 1-кс/750/272/23
У Х В А Л А

17 січня 2023 року м. Чернігів

Слідчий суддя Деснянського районного суду міста Чернігова ОСОБА_1 , за участю секретаря ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання слідчого П`ятого слідчого відділу (з дислокацією у м. Чернігові) Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у м.Києві ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів, у кримінальному провадженні, внесеному в Єдиний реєстр досудових розслідувань за № 0000015 від 13.04.2021, -

В С Т А Н О В И В:

Слідчий звернувся до суду з клопотанням, яке погоджено прокурором відділу Чернігівської обласної прокуратури ОСОБА_4 , в якому просить надати у кримінальному провадженні № 0000015 від 13.04.2021 слідчому П`ятого слідчого відділу (з дислокацією у м. Чернігові) Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у м. Києві ОСОБА_3 , тимчасовий доступ до документів, які перебувають у володінні Приватного підприємства « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ), з можливістю вилучення їх копій.

В судове засідання слідчий не з`явився, на електронну пошту суду надіслав заяву про розгляд клопотання без його участі.

Відповідно до ч. 2 ст. 163 КПК України, представник особи, у володінні якої знаходяться документи, в судове засідання не викликався.

Дослідивши матеріали кримінального провадження, якими обґрунтоване клопотання, приходжу до висновку про необхідність задоволення клопотання, з огляду на таке.

П`ятим слідчим відділом (з дислокацією у м. Чернігові) Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у м. Києві проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000015 від 13.04.2021 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.364 КК України.

З клопотання слідчого вбачається, що досудовим розслідуванням встановлено, що посадовими особами ІНФОРМАЦІЯ_2 в ході проведення фактичної перевірки одного з приватних підприємств, що знаходиться у м. Чернігові, виявлено численні порушення податкового законодавства, за які передбачено штрафні санкції на загальну суму понад 20 млн. грн. Однак, працівники ІНФОРМАЦІЯ_3 , використовуючи владу та службові повноваження, з метою отримання неправомірної вигоди для себе, діючи всупереч інтересам служби, приховали частину порушень та винесли податкові повідомлення-рішення лише на суму 522 тим. грн., у зв`язку з чим, державним бюджетом України не доотримано понад 20 млн. грн.

Згідно інформації завідувача сектору ВБ ГУ ДФС у Чернігівській області у грудні 2020 року ІНФОРМАЦІЯ_3 проводилась фактична перевірка ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), адреса державної реєстрації суб`єкта господарської діяльності: АДРЕСА_2 .

Під час перевірки виявлено численні порушення податкового законодавства, а саме: п. 85.2 ст.85, п.п.230.1.1 п.230.1, п.п.230.1.2 п. 230.1 ст.230, п.п. 230.1.3, п. 230.1 ст.230. п.231.1 п.231 абзацу 1 п. 231.6 ст.231 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №255-VI (зі змінами та доповненнями) щодо надання пояснень та документів, щодо внесення інформації до Єдиного державного реєстру витратомірів-лічильників і рівнемірів-лічильників, щодо формування даних про фактичні залишки пального, щодо реєстрації акцизних накладних в Єдиному реєстрі акцизних накладних. В якості акцизного складу ПП « ОСОБА_5 » зареєструвало нафтобазу за адресою: АДРЕСА_3 .

Відповідно до вимог податкового кодексу України один акцизний склад може бути зареєстрований виключно одним розпорядником акцизного складу. Один розпорядник акцизного складу може зареєструвати один і більше акцизних складів. Однак, відповідно до Єдиного державного реєстру, розпорядниками акцизного складу за адресою: АДРЕСА_3 , які отримали ліцензії на право виробництва та/або оптової торгівлі пальним за наявності місця торгівлі, є також ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ПП « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ПП « ОСОБА_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ).

Під час перевірки встановлено взаємовідносини ПП « ОСОБА_8 » з такими суб`єктами господарювання, як ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ),уніфікований номер НОМЕР_7 , НОМЕР_8 ; ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), уніфікований номер НОМЕР_10 , НОМЕР_11 ; ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код НОМЕР_12 ), уніфікований номер НОМЕР_13 , НОМЕР_14 , щодо отримання та відвантаження пального. При цьому, на інформаційному ресурсі ІНФОРМАЦІЯ_9 , відсутня будь-яка інформація щодо наявності в розпорядженні вказаних суб`єктів відповідних ліцензій та дозвільних документів на експлуатацію зазначених акцизних складів.

Крім того, виявлено факти подання заявником недостовірних даних у документах, поданих разом із заявою на отримання ліцензій на право зберігання/оптової торгівлі пальним; документування господарських операцій по придбанню та реалізації нафтопродуктів без підтвердження правових наслідків; проведення транзитних фінансових потоків, спрямованих на здійснення операцій надання податкової вигоди переважно з контрагентами, які не виконують свої податкові зобов`язання, з метою штучного формування витрат та податкового кредиту, які не мають реального товарного характеру.

За виявлені під час перевірки порушення податкового законодавства передбачено штрафні санкції на загальну суму понад 20 млн. грн.

Однак, ІНФОРМАЦІЯ_10 винесено податкові повідомлення-рішення на суму 522 тис. грн.

Незважаючи на виявлені порушення, що призвели до ухилення від сплати податків на суму понад 20 млн. грн., ІНФОРМАЦІЯ_3 не скеровано до ІНФОРМАЦІЯ_3 матеріали з метою внесення відомостей про виявлені правопорушення до ЄРДР.

Вказані обставини свідчать про те, що посадові особи ІНФОРМАЦІЯ_3 , зловживаючи службовим становищем, всупереч інтересам служби, не застосували до ПП « ОСОБА_9 » передбачені податковим законодавством штрафні санкції, що спричинило тяжкі наслідки у вигляді недоотримання державним бюджетом понад 20 млн. грн.

Дані обставини підтверджуються актом фактичної перевірки №2054/09-01/38510009 від 18.12.2020, в якому зафіксовані порушення податкового законодавства ПП « ОСОБА_9 », в тому числі, в результаті взаємовідносин з іншими суб`єктами господарської діяльності.

Відповідно до податкового повідомлення-рішення № від 27.01.2021 за порушення податкового законодавства ІНФОРМАЦІЯ_3 стосовно ПП « ОСОБА_10 » застосувало штрафні санкції в розмірі 260000 грн.

На підставі податкового повідомлення-рішення № від 27.01.2021 за порушення податкового законодавства ІНФОРМАЦІЯ_3 стосовно ПП « ОСОБА_10 » застосувало штрафні санкції в розмірі 261000 грн.

Окрім цього, на підставі податкового повідомлення-рішення № від 27.01.2021 за порушення податкового законодавства ІНФОРМАЦІЯ_3 стосовно ПП « ОСОБА_10 » застосувало штрафні санкції в розмірі 1020 грн.

Згідно висновку судово-економічної експертизи № 4105/4106/21-24/232-245/22-24 від 21.06.2022, в межах матеріалів наданого на дослідження кримінального провадження, не видається за можливе документально підтвердити чи спростувати виявлені порушення податкового законодавства з боку ПП « ОСОБА_10 », які зазначені в акті фактичної перевірки ІНФОРМАЦІЯ_10 № 2054/09-01/385100009 від 18.12.2020.

Окрім цього, в межах матеріалів наданого на дослідження кримінального провадження, не видається за можливе документально підтвердити чи спростувати суми штрафних санкцій, які зазначені у податкових повідомленнях-рішеннях № 000305901 від 27.01.2021, у зв`язку з порушенням вимог податкового законодавства з боку ПП « ОСОБА_10 », що зазначені в акті фактичної перевірки ІНФОРМАЦІЯ_3 № 2054/09-01/38510009 від 18.12.2020.

Так, згідно висновку експерта відсутні наступні документи:

- дозвільні документи для отримання ліцензій на право зберігання та оптової торгівлі пальним ПП « ОСОБА_9 »;

- ліміти обсягів пального, зазначених в СЕАРП станом на 30.06.2019 ПП « ОСОБА_9 »;

- документи щодо нерозподіленого залишку пального станом на 30.06.2019 у загальній кількості 11 134 790,21 л, відповідно до інформації наведеної в базі даних СЕА РП, фактичне місцезнаходження якого в ході перевірки не підтверджено;

- документи щодо витроміру та рівномірів (їх кількість та характеристики) на акцизному складі;

- податкових накладних з придбання та реалізації товару (продукції) за кодами УКТ ЗЕД , які враховані у акті перевірки;

- документи щодо підтвердження придбаного та реалізованого пального у розрізі УКТ ЗЕД в тому числі транзитних потоків, спрямованих на здійснення операцій надання податкової вигоди з контрагентами, які виконують податкові зобов`язання з метою штучного формування витрат та податкового кредиту, які не мають реального товарного характеру, про які зазначено у акті перевірки;

- документи, що підтверджують право власності або право користування земельною ділянкою або інше передбачене законодавством право землекористування на земельну ділянку на якій розташований об`єкт торгівлі пальним або зберігання пального в тому числі акцизний склад, розпорядником якого є суб`єкт господарювання;

- картки рахунки та оборотно-сальдові відомості бухгалтерського обліку, в яких відображено залишок пального в розрізі кожного місяця та кодів УКТ ЗЕТ за період, що досліджується ПП « ОСОБА_9 »;

- картки рахунки та оборотно-сальдові відомості бухгалтерського обліку по рахунках 31, 36, 63 та інші, де відображаються операції оприбуткування та продажу пального за період, що досліджується;

- договори постачання нафтопродуктів та договори з покупцями нафтопродуктів, інформацію та документальне підтвердження щодо транспортування нафтопродуктів на місце зберігання/оптової торгівлі;

- товарно-транспортні накладні, акти зливу нафтопродуктів за формою 5-НП, акти приймання-передачі товару та акти звіряння залишків нафтопродуктів між ПП « ОСОБА_10 » та зберігачами;

- інформація та документальне підтвердження щодо обладнання акцизних складів витратомірами-лічильниками та рівномірами-лічильниками та реєстрація їх в Єдиному державному реєстрі витратомірів-лічильників та рівномірів-лічильників рівня пального у резервуарів;

- паспорти, свідоцтва про повірку та/або сертифікати відповідності та засоби вимірювальної техніки;

- журнал обліку надходження нафтопродуктів за формою № 6-НП, журнал реєстрації проведення вимірювань нафтопродуктів у резервуарах за формою №7-НП, товарна книга кількісного руху нафтопродуктів за формою № 31-НП.

Відсутність вищевказаних документів унеможливлюють підтвердити чи спростувати виявлені порушення податкового законодавства з боку ПП « ОСОБА_10 », які зазначені у акті фактичної перевірки ІНФОРМАЦІЯ_10 .

З метою встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, слідчий звернувся до суду з даним клопотанням.

Відповідно до ч.1 ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю (ч. 5 ст. 163 КПК України).

За змістом положень ч.2 ст. 159, п.4 ч.1 ст. 162 КПК України, документи, які цікавлять слідство, містять охоронювану законом таємницю, тому тимчасовий доступ має відбуватися на підставі ухвали слідчого судді з урахуванням доведеності підстав, передбачених ч.5 ст. 163, ч.6 ст. 163 КПК України.

В ході розгляду даного клопотання, зазначені у ньому данні дають достатні підстави вважати, що документи з інформацією, яка містить охоронювану законом таємницю, знаходяться у володінні Приватного підприємства « ІНФОРМАЦІЯ_1 », необхідні органу досудового розслідування для встановлення обставин кримінального правопорушення, вказані документи можуть бути використані як доказ та матимуть суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, а їх вилучення необхідне для досягнення вказаної мети, тому є всі підстави для задоволення клопотання.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 163, 164 КПК України, -

У Х В А Л И В:

Клопотання задовольнити.

Зобов`язати Приватне підприємство « ОСОБА_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ), надати слідчому П`ятого слідчого відділу (з дислокацією у м. Чернігові) Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у м. Києві ОСОБА_3 , тимчасовий доступ до документів, а саме:

- дозвільних документів для отримання ліцензій на право зберігання та оптової торгівлі пальним ПП « ОСОБА_9 »;

- документів щодо лімітів обсягів пального, зазначених в СЕАРП станом на 30.06.2019 ПП « ОСОБА_9 »;

- документів щодо нерозподіленого залишку пального станом на 30.06.2019;

- документів щодо витроміру та рівномірів (їх кількість та характеристики) на акцизному складі;

- податкових накладних з придбання та реалізації товару (продукції) за кодами УКТ ЗЕД , які враховані у акті перевірки;

- документів щодо підтвердження придбаного та реалізованого пального у розрізі УКТ ЗЕД у тому числі транзитних потоків, спрямованих на здійснення операцій надання податкової вигоди з контрагентами, які виконують податкові зобов`язання з метою штучного формування витрат та податкового кредиту, які не мають реального товарного характеру, про які зазначено у акті перевірки;

- документів, що підтверджують право власності або право користування земельною ділянкою або інше передбачене законодавством право землекористування на земельну ділянку на якій розташований об`єкт торгівлі пальним або зберігання пального, в тому числі акцизний склад, розпорядником якого є суб`єкт господарювання;

- карток рахунків та оборотно-сальдових відомостей бухгалтерського обліку, в яких відображено залишок пального в розрізі кожного місяця та кодів УКТ ЗЕТ за період, що досліджується ПП « ОСОБА_9 »;

- карток рахунків та оборотно-сальдових відомостей бухгалтерського обліку по рахунках 31, 36, 63 та інші, де відображаються операції оприбуткування та продажу пального за період, що досліджується;

- договорів постачання нафтопродуктів та договори з покупцями нафтопродуктів, інформація та документальне підтвердження щодо транспортування нафтопродуктів на місце зберігання/оптової торгівлі;

- товарно-транспортних накладних, актів зливу нафтопродуктів за формою 5-НП, актів приймання-передачі товару та актів звіряння залишків нафтопродуктів між ПП « ОСОБА_10 » та зберігачами;

- інформації та документального підтвердження щодо обладнання акцизних складів витратомірами-лічильниками та рівномірами-лічильниками та реєстрація їх в Єдиному державному реєстрі витратомірів-лічильників та рівномірів-лічильників рівня пального у резервуарів;

- паспортів, свідоцтв про повірку та/або сертифікатів відповідності та засобів вимірювальної техніки;

- журналу обліку надходження нафтопродуктів за формою № 6-НП, журналу реєстрації проведення вимірювань нафтопродуктів у резервуарах за формою №7-НП, товарної книги кількісного руху нафтопродуктів за формою № 31-НП, з можливістю вилучення їх копій.

Строк дії ухвали встановити до 17 березня 2023 року.

Другий примірник ухвали, копію ухвали вручити слідчому.

Роз`яснити, що у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів, слідчий суддя, за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала слідчого судді оскарженню не підлягає, заперечення проти неї може бути подано під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя ОСОБА_1