УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

26 грудня 2022 року слідчий суддя Солом`янського районного суд м. Києва ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Києві клопотання старшого детектива відділу детективів із захисту економіки у сфері надання фінансових послуг Підрозділу детективів (на правах Управління) Територіального управління БЕБ у м. Києві та Київській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу Київської обласної прокуратури ОСОБА_4 про тимчасовий доступ до речей і документів в рамках досудового розслідування внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000004 від 01.12.2022 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України,-

ВСТАНОВИВ:

детектив за погодженням із прокурором звернувся до слідчого судді із клопотанням про надання дозволу на тимчасовий доступ до речей і документів, з можливістю їх вилучення, що містять охоронювану законом таємницю та перебувають володінні у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ),а саме: первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) за період 01.01.2019 по 06.12.2022рр, в т.ч. договори, угоди, контракти, специфікації до них, податкові накладні, накладні, рахунки-фактури, платіжні доручення, акти прийому-передачі, акти виконаних робіт, акти взаємозвірки, реєстри виданих та отриманих податкових накладних, товарно-транспортні накладні сертифікати якості (відповідності) на реалізовані ТМЦ, картки рахунків та оборотно-сальдові відомості бухгалтерського обліку, в яких відображено обіг та залишки пального в розрізі кожного місяця та кодів УКТ ЗЕД (рахунок 281, 023, 203), інформацію та документальне підтвердження щодо транспортування нафтопродуктів (товарно-транспортні накладні) на місце зберігання/оптової чи роздрібної торгівлі/акцизний склад, акти приймання СВГ/НП за кількістю, акти приймання - передачі товару та акти звіряння залишків нафтопродуктів, паспорта та/або свідоцтва та/або технічну документацію на обладнання, що використовується для зберігання пального (резервуари), податкові декларації з податку на додану вартість з додатками та декларації з податку на прибуток підприємства з додатками, документи за результатами проведення інвентаризацій, копії сторінок журналів видачі довіреностей та інші бухгалтерські документи по взаєморозрахунках між підприємствами.

Також, детектив просив проводити розгляд клопотання без виклику особи, у володінні якої знаходяться речі і документи, оскільки наявні достатні підстави вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення речей.

Суд визнав за можливе провести розгляд даного клопотання без виклику особи, у володінні якої знаходяться речі та документи, оскільки було доведено наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів.

Від детектива до суду надійшла заява про розгляд клопотання без його участі, клопотання підтримує в повному обсязі та просить його задовольнити.

Згідно ст.107 КПК України фіксування за допомогою технічних засобів не здійснювалось.

Перевіривши надані матеріали клопотання, дослідивши докази по даних матеріалах, слідчий суддя приходить до наступного висновку.

Відповідно до ч.1 ст.131 КПК України, заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.

Пунктом 5 частини 2 ст.131 КПК України передбачені такі види заходів забезпечення кримінального провадження, як тимчасовий доступ до речей і документів.

У відповідності до ч.1 ст.159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Згідно ч.2 ст.159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

З матеріалів клопотання вбачається, що детективами відділу детективів із захисту економіки у сфері надання фінансових послуг ІНФОРМАЦІЯ_4 здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000004 від 01.12.2022 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Обґрунтовуючи своє клопотання, детектив зазначав, що службові особи

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період з липня 2019 по грудень 2019 року, з метою заниження податкових зобов`язань зі плати акцизного податку, шляхом подання органам податкового контролю завідомо недостовірних даних щодо обсягів отриманого пального на акцизний склад умисно ухились від сплати акцизного податку на загальну суму 16 062 144 грн.

Надалі детектив в клопотанні зазначав, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » зареєстроване платником акцизного податку з реалізації пального у Системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового (далі - СЕАРП СЕ) відповідно до Заяви за Формою № 1-АКПС від 20.06.2019 та зареєстровано на території України акцизний склад (Нафтобаза, на зберігання пального, ліцензія №1900065, термін дії з 22.11.2019 по 22.11.2024), а саме: АДРЕСА_1 .

В подальшому ході досудового розслідування встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » у 2019 році придбало пальне у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »(код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у загальній кількості 6 056 016 л.

Так, відповідно до інформації, наведеної в базі даних ЄРАН-2019 станом на 01.07.2019 по ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » відповідно розподілу на акцизний склад з уніфікованим номером 1001482 ( АДРЕСА_1 ) прийнято пальне в загальному обсязі 6 056 016,33 л. та обліковується як залишки пального (бензин, дизпаливо) на акцизному складі.

В подальшому ході досудового розслідування встановлено, що відповідно до довідки про розпорядника акцизного складу пального, поданої директором ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » на даному акцизному складі наявні стаціонарні резервуари загальною ємкістю 2 200,0 тис. л. (резервуар вертикальний 400 м. куб. у к-сті 3 одиниці, резервуар горизонтальний 50 м. куб. у к-сті 20 одиниць), враховуючи обсяги наявного пального станом на 01.07.2019 в розрізі його видів у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » відсутні фізичні можливості для одночасного зберігання пального в загальному об`ємі 6 056 016,33 л.

Таким чином, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » не мало можливості тримати зазначений залишок пального (бензини, дизпаливо) в повному обсязі, та відповідно, у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » було відсутнє право на використання ліміту пального в обсязі 3 856 016,33 л.

Вищий адміністративний суд України у листі від 02.06.2011 № 742/11/13-11 роз`яснив ряд спірних питань, пов`язаних з визнанням операцій нереальними і безтоварними, зокрема в роз`ясненні викладено наступні позиції: будь-які документи (у тому числі договори, накладні, рахунки, тощо) мають силу первинних документів лише в разі фактичного здійснення господарської операції; наявність укладеного між учасниками господарської операції цивільно-правового договору або відсутність визнання такого договору недійсним або нікчемним само по собі не свідчить про реальність здійснення відповідної операції.

Разом з тим, як вказано в іншому листі ВАСУ від 01.11.2011 № 1936/11/13-11, сама по собі наявність або відсутність окремих документів, а так само помилки у їх оформленні не є підставою для висновків про відсутність господарської операції, якщо з інших даних вбачається, що фактичний рух активів або зміни у власному капіталі чи зобов`язаннях платника податків у зв`язку з його господарською діяльністю мали місце. Водночас наявність формально складених, але недостовірних первинних документів, відповідність яких фактичним обставинам спростовується належними доказами, не є безумовним підтвердженням реальності господарської операції.

У результаті вказаної вище незаконної діяльності, податки не нараховуються та не сплачуються, а кошти, які в рахунок сплати податків підлягають спрямуванню до бюджету Держави, у дійсності незаконно переводяться в готівку, минаючи при цьому систему оподаткування України, та присвоюються.

Таким чином детектив стверджував, що з метою встановлення факту настання юридичних наслідків від господарської діяльності вищезазначених суб`єктів господарювання, а також з метою встановлення факту відповідності відомостей, відображених в документах бухгалтерського, податкового обліку, документах фінансово-господарської діяльності, податковій звітності підприємств - фактичним обставинам, з метою проведення перевірок вимог дотримання податкового законодавства та забезпечення належного проведення судових експертиз, виникла необхідність у тимчасовому доступі до речей і документів, що містять охоронювану законом таємницю та перебуває у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » фінансово-господарські документи по взаємовідносинам з: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » за період з 01.01.2019 по теперішній час.

Враховуючи те, що в матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказані речі мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у досудовому розслідуванні, детектив просив надати тимчасовий доступ до речей і документів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».

Відповідно до ч.5 ст.163 КПК України, слідчий суддя постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Відповідно до ч.6 ст.163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Відповідно до п.4 ч. 1 ст. 162 КПК України до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах і документах, відносяться відомості, які можуть становити комерційну таємницю.

Згідно ч.7 ст.163 КПК України, слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

Перевіривши надані матеріали клопотання, дослідивши докази по даних матеріалах, слідчий суддя приходить до висновку про необхідність задоволення клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, оскільки вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказана інформація, має суттєве значення для встановлення обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному провадженні. Крім того, детективом було доведено можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів.

Керуючись ст.ст. 27, 131, 132, 159-164, 166, 309, 369-372 КПК України, слідчий суддя,-

УХВАЛИВ:

клопотання задовольнити.

Надати детективам Підрозділу детективів (на правах Управління) Територіального управління БЕБ у м. Києві та Київській області: ОСОБА_3 , ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 тимчасовий доступ до речей і документів, з можливістю їх вилучення, що містять охоронювану законом таємницю та перебувають володінні у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ),а саме: первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) за період 01.01.2019 по 06.12.2022рр, в т.ч. договори, угоди, контракти, специфікації до них, податкові накладні, накладні, рахунки-фактури, платіжні доручення, акти прийому-передачі, акти виконаних робіт, акти взаємозвірки, реєстри виданих та отриманих податкових накладних, товарно-транспортні накладні сертифікати якості (відповідності) на реалізовані ТМЦ, картки рахунків та оборотно-сальдові відомості бухгалтерського обліку, в яких відображено обіг та залишки пального в розрізі кожного місяця та кодів УКТ ЗЕД (рахунок 281, 023, 203), інформацію та документальне підтвердження щодо транспортування нафтопродуктів (товарно-транспортні накладні) на місце зберігання/оптової чи роздрібної торгівлі/акцизний склад, акти приймання СВГ/НП за кількістю, акти приймання - передачі товару та акти звіряння залишків нафтопродуктів, паспорта та/або свідоцтва та/або технічну документацію на обладнання, що використовується для зберігання пального (резервуари), податкові декларації з податку на додану вартість з додатками та декларації з податку на прибуток підприємства з додатками, документи за результатами проведення інвентаризацій, копії сторінок журналів видачі довіреностей та інші бухгалтерські документи по взаєморозрахунках між підприємствами.

Строк дії ухвали один місяць з дня її постановлення.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1