Справа № 461/9573/21
Провадження № 1-кс/461/742/22
У Х В А Л А
про продовження строку досудового розслідування
21.02.2022 року. м.Львів
в с т а н о в и в :
Досудовим розслідуванням встановлено, що оперативним управлінням ГУ ДФС у Львівській області за результатами проведення оперативно-розшукових заходів, встановлено вчинення групою службових осіб протиправних дій щодо порушення податкового законодавства (ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах), шляхом здійснення реалізації продукції (шоколадно-кондитерських виробів) на підконтрольних фізичних осіб - підприємців за ціною на 43-53 відсотків нижчою від реальної ринкової ціни та подальший продаж шоколадно-кондитерських виробів кінцевому споживачу з використанням підконтрольних фізичних осіб-підприємців за реальною вартістю, яка зазначена на прилавках мережі магазинів «Львівська майстерня шоколаду» та крамниці інтернет магазину.
Так ухилення від оподаткування здійснюється наступним чином: через
Після переробки реалізація готової продукції (шоколадних виробів) документально оформляється від ТОВ «Солодощі Львівщини» та
ТОВ «Чоколядовагра» на підконтрольних фізичних осіб підприємців, які створюються службовими особами вищевказаних підприємств, в тому числі на ОСОБА_5 ідентифікаційний номер НОМЕР_1 , ОСОБА_6 ідентифікаційний номер НОМЕР_2 , ОСОБА_7 ідентифікаційний код НОМЕР_3 , ОСОБА_8 ідентифікаційний номер НОМЕР_4 , ОСОБА_9 ідентифікаційний номер НОМЕР_5 , ОСОБА_10 ідентифікаційний номер НОМЕР_6 , ОСОБА_11 ідентифікаційний код НОМЕР_7 , ОСОБА_12 ідентифікаційний номер НОМЕР_8 , ОСОБА_13 ідентифікаційний номер НОМЕР_9 , ОСОБА_14 ідентифікаційний номер НОМЕР_10 , ОСОБА_15 ідентифікаційний номер НОМЕР_11 за ціною на 53 % нижчою від реальної ринкової ціни.
В подальшому, підконтрольні фізичні особи підприємці перебуваючи на ІІ групі платників єдиного податку (які згідно п.4, ст.291 ПКУ мають річний ліміт до 1,5 млн.грн.), діючи за домовленістю з ТОВ «Солодощі Львівщини» та ТОВ «Чоколядовагра» здійснюють реалізацію шоколаду за реальною ринковою вартістю, та після досягнення такими фізичними особами-підприємцями максимально допустимої межі річного доходу (не більше 1,5 млн. грн.), здійснюється припинення їх діяльності. Натомість, з числа працівників вищевказаних підприємств реєструються та залучаються до протиправної діяльності нові фізичні особи-підприємці.
Згідно Архіву електронної звітності, реєстрація податкових накладних ТОВ «Шокоооооооолад», ТОВ «Солодощі Львівщини» та ТОВ «Чоколядовагра» здійснюється з однієї ІР адреси - НОМЕР_12 та Е-mail ІНФОРМАЦІЯ_1 .
В той же час подання податкової звітності вищевказаних фізичних осіб-підприємців, E-mail автора, заяви про приєднання до договору про визнання електронних документів являється таж сама ІР адреса- ІНФОРМАЦІЯ_1 або ІНФОРМАЦІЯ_2 , що свідчить про взаємозв`язок вказаних суб`єктів господарювання.
21.01.2022 року підслідність у вказаному кримінальному провадженні у відповідності до постанови прокурора Львівської обласної прокуратури визначено за детективами Бюро економічної безпеки України.
У відповідності до постанови першого заступника генерального прокурора про доручення здійснення досудового розслідування у кримінальному провадженні подальше його здійснення доручено СУГУНП у Львівській області.
14.02.2022 року на адресу СУ ГУНП у Львівській області супровідним листом надійшла вищевказана постанова та здійснення досудового розслідування доручено старшому слідчому в ОВС СУ ГУНП у Львівській області ОСОБА_3 .
Разом з тим, на даний час не проведено усі необхідні слідчі та процесуальних дії, у зв`язку з чим виникла необхідність у продовженні строку досудового розслідування, який спливає 23.02.2022 року.
Слідчий у клопотанні зазначає, що у вказаному кримінальному провадженні виникла необхідність повторно звернутись з клопотанням до слідчого судді про отримання дозволу на тимчасовий доступ та вилучення документів, що перебувають у володінні ТОВ «Солодощі Львівщини», ТОВ «Шокоооооооолад», Управлінні державної реєстрації юридичного департаменту ЛМР, відповідних підрозділів районних державних адміністрацій, податкових органів, провести їх вилучення та повний аналіз, вирішити питання про проведення позапланової податкової перевірки, почеркознавчих експертиз по реєстраційних документах ФОП. За результатами проведення вказаних слідчих дій допитати службових осіб ТОВ «Солодощі Львівщини», ТОВ «Чоколядовагра», ТОВ «Шокоооооооолад».
На розгляд клопотання слідчий та прокурор не з`явилися, прокурор подав заяву про розгляд клопотання за його відсутності, клопотання підтримав, просив таке задовольнити.
На підставі ч.4 ст.107 КПК України фіксування судового засідання за допомогою технічних засобів не здійснювалось.
Слідчий суддя, дослідивши матеріали клопотання та додані копії документів, приходить до наступного висновку.
Згідно положень п.5 ч.1 ст.3 КПК України, досудове розслідування - стадія кримінального провадження, яка починається з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань і закінчується закриттям кримінального провадження або направленням до суду обвинувального акту, клопотання про застосування примусових заходів медичного або виховного характеру, клопотання про звільнення особи від кримінальної відповідальності.
Відповідно до положень частини першої та другої ст.219 КПК України, строк досудового розслідування обчислюється з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня звернення до суду з обвинувальним актом, клопотанням про застосування примусових заходів медичного або виховного характеру, клопотанням про звільнення особи від кримінальної відповідальності або до дня ухвалення рішення про закриття кримінального провадження.
Строк досудового розслідування з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня повідомлення особі про підозру становить: 1) дванадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо нетяжкого злочину; 2) вісімнадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо тяжкого або особливо тяжкого злочину.
Строк досудового розслідування може бути продовжений у порядку, передбаченому параграфом 4 глави 24 цього Кодексу.
Відповідно до положень ст.294 КПК України, якщо досудове розслідування злочину до моменту повідомлення особі про підозру неможливо закінчити у строк, зазначений у частині другій статті 219 цього Кодексу, вказаний строк може бути продовжений неодноразово слідчим суддею за клопотанням прокурора або слідчого, погодженого з прокурором, на строк, встановлений пунктами 2 і 3 частини четвертої статті 219 цього Кодексу.
За змістом ч.1 ст.294 КПК України, якщо досудове розслідування злочину до моменту повідомлення особі про підозру неможливо закінчити у строк, зазначений у частині другій статті 219 цього Кодексу, вказаний строк може бути продовжений неодноразово слідчим суддею за клопотанням прокурора або слідчого, погодженого з прокурором, на строк, встановлений пунктами 2 і 3 частини четвертої статті 219 цього Кодексу, які передбачають продовження на шість місяців щодо вчинення нетяжкого злочину, та дванадцять місяців щодо тяжкого або особливо тяжкого злочину.
Згідно частини 1 статті 295-1 КПК України у випадках, передбачених ст.294 цього Кодексу, продовження строку досудового розслідування здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, постановленої за відповідним клопотанням прокурора або слідчого.
Кримінальне правопорушення передбачене ч. 3 ст. 212 КК України, згідно ст.12 КК України, відносяться до тяжких злочинів.
Матеріали клопотання та додані документи свідчать про те, що на час звернення до суду жодній особі повідомлення про підозру не вручалося.
А відтак, строк досудового розслідування у даному кримінальному провадженні, який згідно положень ст.219 КПК України, з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня повідомлення особі про підозру у кримінальному провадженні щодо тяжкого злочину становить дванадцять місяців.
Згідно ч. 2 ст. 295-1 КПК України, у клопотанні про продовження строку досудового розслідування до повідомлення особі про підозру зазначаються, в тому числі : всі слідчі (розшукові) та інші процесуальні дії, проведені під час кримінального провадження; обставини, що перешкоджали здійснити інші необхідні процесуальні дії раніше; строк, необхідний для проведення або завершення процесуальних дій; інші відомості, що обґрунтовують необхідність продовження строку досудового розслідування. До клопотання також мають бути додані оригінали або копії документів та інших матеріалів, якими прокурор, слідчий обґрунтовує доводи клопотання, а також витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань щодо кримінального провадження, в рамках якого подається клопотання. При цьому слідчий, прокурор зобов`язані зазначити у відповідному клопотанні найкоротший строк, достатній для потреб досудового розслідування.
У відповідності зі ст.9 КПК України на прокурора, слідчого покладені обов`язки всебічного, повного та неупередженого дослідження обставин кримінального провадження, виявлення всіх обставин справи, надання їм правової оцінки та забезпечення прийняття законних і неупереджених процесуальних рішень.
Згідно ст. 28 КПК України, під час кримінального провадження кожна процесуальна дія чи рішення повинні бути виконані або прийняті в розумні строки. Розумними вважаються строки, що є об`єктивно необхідними для виконання процесуальних дій. Критерієм для визначення розумності строків є, в тому числі, складність кримінального провадження, обсяг та специфіка процесуальних дій.
Відповідно до ст. 113 КПК України, будь-яка процесуальна дія або сукупність дій під час кримінального провадження мають бути виконані без невиправданої затримки і в будь-якому разі не пізніше граничного строку, визначеного відповідним положенням цього Кодексу.
З наведених норм випливає, що прокурор та слідчий зобов`язані в об`єктивно необхідні розумні строки всебічно, повно та неупереджено провести досудове розслідування без невиправданої затримки.
У клопотанні слідчого зазначено, що додатковий строк є необхідним у зв`язку із необхідністю повторного звернутись з клопотанням до слідчого судді про отримання дозволу на тимчасовий доступ та вилучення документів, що перебувають у володінні ТОВ «Солодощі Львівщини», ТОВ «Шокоооооооолад», Управлінні державної реєстрації юридичного департаменту ЛМР, відповідних підрозділів районних державних адміністрацій, податкових органів, провести їх вилучення та повний аналіз, вирішити питання про проведення позапланової податкової перевірки, почеркознавчих експертиз по реєстраційних документах ФОП. За результатами проведення вказаних слідчих дій допитати службових осіб ТОВ «Солодощі Львівщини», ТОВ «Чоколядовагра», ТОВ «Шокоооооооолад».
Разом з тим, в обґрунтування клопотання слідчий не наводить жодної обставини, що перешкоджала б їй здійснити зазначені слідчі (розшукові) та процесуальні дії раніше, враховуючи тривалий час здійснення досудового розслідування у кримінальному провадженні, починаючи з 25.03.2020 року, що свідчить про звернення до суду з даним клопотанням формальним та неефективне використання стороною обвинувачення первісно наданого строку досудового розслідування.
Підстав, що зумовлюють продовження строку досудового розслідування на 6 місяців, тобто вказують на особливу складність провадження слідчим в клопотанні також не зазначено.
Керуючись ст.ст. 219, 294, 295-1, 309, 372 КПК України, слідчий суддя,
Ухвала остаточна та оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1 .