Справа № 405/4178/21
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

22 червня 2021 року слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участі слідчого ОСОБА_3 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду клопотання старшого слідчого з ОВС першого ВРКП СУ ГУ ДФС в Кіровоградській області ОСОБА_3 у кримінальному провадженні внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 22.03.2021 № 0000065, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, про арешт майна,

встановив:

слідчий за погодженням із прокурором звернувся до суду з клопотанням про накладення арешту на корпоративні права ТОВ «Олександрійський Агропродукт» () в розмірі 2 000 000 грн. статутного капіталу; на розмір внеску до статутного фонду ТОВ «Олександрійський Агропродукт» () в розмірі 2 000 000 грн., а також заявлено вимогу заборонити службовим особам ТОВ «Олександрійський Агропродукт» () та іншим особам, що мають повноваження діяти в їх інтересах, відчужувати, розпоряджатися та користування арештованим майном та заборонити державним реєстраторам вчиняти дії, пов`язані з перереєстрацією та внесенням змін до установчих документів ТОВ «Олександрійський Агропродукт» ().
В обґрунтування клопотання вказав, що слідчім управлінням ГУ ДФС у Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування по кримінальному провадженню щодо службових осіб ТОВ «АПК «Фаворит» (), внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000065 від 22.03.2021, за ознаками складу злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ «АПК «Фаворит» () під час здійснення фінансово-господарської діяльності впродовж 2018- 2021 років, за сприяння службових осіб ТОВ «Український Агропродукт» (), ТОВ «Олександрійський Агропродукт» (), ФГ «Кам`янече» () отримали дохід на загальну суму 48 180 000 грн., який не відобразили в повному обсязі в податковій звітності, в результаті чого занизили податкові зобов`язання з податку на додану вартість на загальну суму 8 030 000 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет грошових коштів в особливо великих розмірах.

Таким чином в діях службових осіб ТОВ «АПК «Фаворит» наявні ознаки складу злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

ТОВ «Агропромислова Компанія «Фаворит» () перебуває на податковому обліку в ГУ ДПС у Кіровоградській області (Кропивницька ДПІ), зареєстроване платником податку на додану вартість з основним видом діяльності: 46.61 - Оптова торгівля сільськогосподарськими машинами й устаткуванням. Податкова адреса: Україна, 27613, Кіровоградська обл., Кропивницький р-н, село Підгайці, вул. Польова, буд. 1 В. Службовими особами є керівник - ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_1 ), ІНФОРМАЦІЯ_1 , проживає за: адресою: АДРЕСА_1 ; співзасновники - ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_2 ), ІНФОРМАЦІЯ_2 , проживає за адресою: АДРЕСА_2 , та ОСОБА_6 (ІРНОКПП НОМЕР_3 ), ІНФОРМАЦІЯ_3 , проживає за адресою: АДРЕСА_3 .

Також, проведеними заходами встановлено, що ТОВ «АПК «Фаворит» виготовляє та реалізовує під торговою маркою «Фаворит» сівалки різної конфігурації, розрахунок здійснюється в безготівковій та готівковій формах, середня вартість однієї сівалки складає 220 тис. грн.

З використанням мережі «Інтернет» отримано типовий каталог деталей сівалки зернової, згідно якого в кожному виробі застосовується два колеси з шинами 12,4R28.

Досудовим розслідуванням встановлено, що ТОВ «АПК «Фаворит» за період з 01.07.2018 року по 01.03.2021 року придбало шини 12,4R28, які використовуються під час виготовлення зазначених сівалок в загальній кількості 3 508 шт. на загальну суму 27 276 710 грн.. в т.ч. ПДВ 4 546 118 грн., а саме:

- з 01.07.2018 року по 31.12.2018 року - 1 259 шт. на загальну суму 5 676 428 грн., в т.ч. ПДВ 946 071 грн.;

- з 01.01.2019 року по 31.12.2019 року - 1 599 шт. на загальну суму 13 868 670 грн., в т.ч\

ПДВ 2 311 445 грн.;

- з 01.01.2020 року по 31.12.2020 року - 644 шт. на загальну суму 7 705 511 грн., в т.ч. ПДВ 1 284 251 грн.

Відповідно до фінансової звітності (балансу) за 2018 рік ТОВ «АПК «Фаворит» декларує в графі «1100 (запаси)» на кінець року 1 702 600 грн. (різниця між придбаними шинами та загальними наявними запасами становить 4 730 357 - 1 702 600 = 3 027 757 грн.); в 2019 році декларує 5 631 900 грн. (різниця становить 11 557 225 - 5 631 900 = 5 925 325 грн.); в 2020 році декларує 4 770 100 грн. (різниця становить 6 421 260 - 4 770 100 = 1 651 160 грн.).

Тобто, придбані шини в 2018, 2019, 2020 роках не відображені в балансах ТОВ «АПК «Фаворит» та не перекривають загальні запаси товариства, в зв`язку з чим можна зробити висновок про використання даних шин у виробництві не облікованих сівалок та подальшу їх реалізацію без відображення в податкових та бухгалтерських документах вказаної компанії.

За вказаний період ТОВ «АПК «Фаворит» реалізувало 33 шини 12,4R28, а отже, загальні, кількість шин, з яких виготовлені сівалки під торговою маркою «Фаворит» складає 3508 - 33 475 шт.

На підставі типового каталогу деталей сівалки зернової та фото сівалок з сайту www.favorit-td.com.ua можна зробити висновок, що за період з 01.07.2018 по 01.03.2021 з 3 475 коліс ТОВ «АПК «Фаворит» виготовлено 1 737 сівалок.

З використанням АЕЗ «Єдиний реєстр податкових накладних» встановлено, що ТОВ «АПК «Фаворит» за період и 01.07.2018 по 01.03.2021 придбано 8 сівалок на загальну суму 1 936 224 грн., в т.ч. ПДВ 322 704 грн., а реалізовано різних сівалок в кількості 1 510 шт. на загальну суму 586 420 637 грн.

Крім того встановлено, що ТОВ «АПК «Фаворит» реалізовує виготовлені сівалки різним суб`єктам господарювання за готівкові кошти, одними з основних покупців яких є ТОВ «Український Агропродукт» (), ТОВ «Олександрійський Агропродукт» (), ФГ «Кам`янече» ОСОБА_7 ().

Враховуючи вищевикладене, за сприянням ТОВ «Український Агропродукт» (), ТОВ «Олександрійський Агропродукт» (), ФГ «Кам`янече» ОСОБА_7 (), посадові особи ТОВ «АПК «Фаворит» здійснили виготовлення та подальшу реалізацію за готівкові кошти 1737-8-1510=219 сівалок на загальну орієнтовну суму 219x220 000=48 180 000 грн. не відображення в податковій та бухгалтерській звітності товариства з подальшим ухилення від сплати податку на додану вартість в розмірі 8 030 000 грн.

Вказаний факт підтверджується висновком дослідження незалежної аудиторської фірми ТОВ АФ «Аудит-Дніпроконсульт» фінансово-господарської діяльності ТОВ «АПК «Фаворит» за період з 01.03.2018 року по 01.03.2021 року №19/03-21 від 19.03.2021.

Під час проведення слідчих (розшукових) дій, спрямованих на отримання інформації про можливі протиправні дії зазначених вище юридичних осіб, встановлено, ТОВ «Олександрійський Агропродукт» () зареєстроване за адресою: Україна, 28001, Кіровоградська обл., місто Олександрія, вул. Софіївська, буд. 10, кімната 503; основний вид діяльності: вирощування зернових культур (крім рису), бобових культур і насіння олійних культур. Керівник товариства - ОСОБА_8 статутного (складеного) капіталу (пайового фонду): 2 000 000 грн. На податі перебуває у Головному управлінні ДПС У Кіровоградській області (Олександрійська ДПІ). Крім того, досудовим розслідуванням встановлено, що ТОВ «Олександрійський Агропродукт» з 30.11.2020 не знаходиться за податковою адресою (Кіровоградська обл., місто Олександрія, вул. Софіївська, буд. 10, кімната 503) та протягом 2019-2021 років придбання дизельного палива від суб`єкту господарювання, яке має ознаки ризик ТОВ «Імперіум К» () - продаж: дизельного палі підприємства ОСОБА_8 до 10.09.2020 також був ТОВ «Український Агропродукт» (), в адресу якого в період 2018-2021 років здійснювалась реалізація ТОВ «АПК «Фаворит» за готівкові кошти сівалок без відображення в податковій та бухгалтерській звітності товариства.

В ході проведення досудового розслідування встановлено, що ТОВ «Олександрійський Агропродукт» має статутний капітал в розмірі 2 000 000 грн.; корпоративні права на ТОВ «Олександрійський Агропродукт» належать засновнику вказаного товариства ОСОБА_9 , зареєстрованою за адресою: АДРЕСА_4 .

Отже, з метою відшкодування шкоди, завданої незаконними діями службових oсіб ТОВ «АПК «Фаворит», які під час здійснення фінансово-господарської діяльності в період, 2018-2021 років за сприяння службових осіб ТОВ "Український Агропродукт", ТОВ «Олександрійський Агропродукт», ФГ «Кам`янече» (незаконно формували податковий кредит ТОВ «АПК «Фаворит»), шляхом не відображення в повному обсязі доходу в податковій звітності занизили податкові зобов`язання з податку на додану вартість на загальну суму 8 030 000 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет грошових коштів в особливо великих розмірах, а також з метою застосування в майбутньому спеціальної конфіскації, виникла необхідність у накладенні арешту на майно юридичної особи ТОВ «Олександрійський Агропродукт».

З посиланням на викладені обставини вказується на наявність передбачених законом підстав для задоволення клопотання.
Слідчий в судовому засіданні клопотання підтримав та просив його задовольнити, пославшись на обставини, зазначені у клопотанні.

Відповідно до частини першої статті 172 Кримінального процесуального кодексу України клопотання про арешт майна розглядається слідчим суддею, судом не пізніше двох днів з дня його надходження до суду, за участю слідчого та/або прокурора, цивільного позивача, якщо клопотання подано ним, підозрюваного, обвинуваченого, іншого власника майна, і за наявності також захисника, законного представника, представника юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження. Неприбуття цих осіб у судове засідання не перешкоджає розгляду клопотання.
Відповідно до частини другої цієї статті клопотання може розглядатися без повідомлення підозрюваного, обвинуваченого, іншого власника майна, їхніх захисника, представника чи законного представника, представника юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження, якщо це є необхідним з метою забезпечення арешту майна.

На підставі ч.2 ст.172 КПК України клопотання розглядається без повідомлення власника майна, оскільки у разі повідомлення останніх про розгляд даного клопотання є ризик, що майно, на яке планується накласти арешт, може бути непоправно втрачене, та на підставі наявних матеріалів представлених слідчому судді стороною кримінального провадження.
Заслухавши слідчого та дослідивши надані стороною кримінального провадження матеріали слідчий суддя вважає необхідним відмовити в задоволенні клопотання слідчого.

Відповідно до ст. 131 КПК України, захід забезпечення кримінального провадження застосовується з метою досягнення дієвості цього провадження, одним із яких являється арешт майна.
Відповідно до ч. 1 ст. 170 КПК України, арештом майна є тимчасове, до скасування у встановленому цим Кодексом порядку, позбавлення за ухвалою слідчого судді або суду права на відчуження, розпорядження та/або користування майном, щодо якого існує сукупність підстав чи розумних підозр вважати, що воно є доказом злочину, підлягає спеціальній конфіскації у підозрюваного, обвинуваченого, засудженого, третіх осіб, конфіскації у юридичної особи, для забезпечення цивільного позову, стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди, можливої конфіскації майна. Арешт майна скасовується у встановленому цим Кодексом порядку.
Завданням арешту майна є запобігання можливості його приховування, пошкодження, псування, знищення, перетворення, відчуження. Слідчий, прокурор повинні вжити необхідних заходів з метою виявлення та розшуку майна, на яке може бути накладено арешт у кримінальному провадженні, зокрема шляхом витребування необхідної інформації у Національного агентства України з питань виявлення, розшуку та управління активами, одержаними від корупційних та інших злочинів, інших державних органів та органів місцевого самоврядування, фізичних і юридичних осіб.
Окрім того, згідно п. 4 ч. 2 ст. 170 КПК України, арешт майна допускається з метою забезпечення відшкодування шкоди, завданої внаслідок кримінального правопорушення (цивільний позов), чи стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди.
Відповідно до ч. 6 ст. 170 КПК України, у випадку, передбаченому пунктом 4 частини другої цієї статті, арешт накладається на майно підозрюваного, обвинуваченого, засудженого, фізичної чи юридичної особи, яка в силу закону несе цивільну відповідальність за шкоду, завдану діями (бездіяльністю) підозрюваного, обвинуваченого, засудженого або неосудної особи, яка вчинила суспільно небезпечне діяння, а також юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження, за наявності обґрунтованого розміру цивільного позову у кримінальному провадженні, а так само обґрунтованого розміру неправомірної вигоди, яка отримана юридичною особою, щодо якої здійснюється провадження.
Відповідно до ч. 10 ст. 170 КПК України, арешт може бути накладений у встановленому цим Кодексом порядку на рухоме чи нерухоме майно, гроші у будь-якій валюті готівкою або у безготівковій формі, в тому числі кошти та цінності, що знаходяться на банківських рахунках чи на зберіганні у банках або інших фінансових установах, видаткові операції, цінні папери, майнові, корпоративні права, щодо яких ухвалою чи рішенням слідчого судді, суду визначено необхідність арешту майна.
Відповідно до ч. 8 ст. 170 КПК України, вартість майна, яке належить арештувати з метою забезпечення цивільного позову або стягнення отриманої неправомірної вигоди, повинна бути співмірною розміру шкоди, завданої кримінальним правопорушенням або зазначеної у цивільному позові, розміру неправомірної вигоди, яка отримана юридичною особою.
Відповідно до ч. 11 ст. 170 КПК України, заборона або обмеження користування, розпорядження майном можуть бути застосовані лише у разі, коли існують обставини, які підтверджують, що їх незастосування призведе до приховування, пошкодження, псування, зникнення, втрати, знищення, використання, перетворення, пересування, передачі майна.
З матеріалів клопотання вбачається, що слідчім управлінням ГУ ДФС у Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування по кримінальному провадженню щодо службових осіб ТОВ «АПК «Фаворит» (), внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000065 від 22.03.2021, за ознаками складу злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

При цьому, кримінальне правопорушення, передбачене ч. 3 ст. 212 КК України відноситься до категорії тяжких злочинів, за вчинення якого передбачено покарання у виді штрафу від п`ятнадцяти тисяч до двадцяти п`яти тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати певні посади чи займатись певною діяльністю на строк до трьох років з конфіскацією майна.
Відповідно п.3 ч.2 ст. 173 КПК України при вирішенні питання про арешт слідчий суддя, суд повинен врахувати наявність обгрунтованої підозри у вчиненні особою кримінального правопорушення або суспільно небезпечного діяння, що підпадає під озаки діяння, передбаченого законом України про кримінальну відповідальність (якщо арешт майна накладається у випадках, передбачених пунктами 3,4 частини другої статті 170 цього Кодексу).
Відповідно до вимог ст. 132 КПК України застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що: 1) існує обґрунтована підозра щодо вчинення кримінального правопорушення такого ступеня тяжкості, що може бути підставою для застосування заходів забезпечення кримінального провадження; 2) потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора; 3) може бути виконане завдання, для виконання якого слідчий, прокурор звертається із клопотанням.
При цьому слідчий суддя відзначає, що на підтвердження обставин вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 212 КПК України слідчим до матеріалів клопотання долучено витяг з ЄРДР від 10.06.2021 року; повідомлення в.о. начальника УПЕП ГУ ДФС у Кіровоградській області від 22.03.2021 року; рапорт працівника податкової міліції, які являють собою ряд тверджень про вчинення кримінального правопорушення навіть без зазначення обставин, що б свідчили про обгрунтованість таких тверджень; висновок дослідження незалежної аудиторської фірми ТОВ АФ «Аудит-Дніпроконсульт» фінансово-господарської діяльності ТОВ «АПК «Фаворит» за період з 01.03.2018 року по 01.03.2021 року №19/03-21 від 19.03.2021, який складено директором ТОВ АФ «Аудит-Дніпроконсульт», який не був попереджений про кримінальну відповідальність за ст. 384 КК України за надання завідомо неправдивого висновку та протокол допиту свідка ОСОБА_10 , в якому зазначено, що ТОВ «Олександрійський Агропродукт» з 30.11.2020 не знаходиться за податковою адресою (Кіровоградська обл., місто Олександрія, вул. Софіївська, буд. 10, кімната 503). Тобто, замість надання матеріалів, що вказують на вчинення кримінального правопорушення, надано матеріали одразу з висновками працівників правоохоронних органів про вчинення кримінального правопорушення, а відтак такі матеріали не доводять існування обґрунтованої підозри у вчиненні кримінального правопорушення ТОВ «Олександрійський Агропродукт» на майно якого просить накласти арешт слідчий, на даній стадії досудового розслідування в рамках кримінального провадження № 0000065.
Окрім того, в даному випадку слідчим не доведено жодного із пунктів ст. 132 КПК Українни та не зазначено, які саме потреби досудового розслідування задовольнятимуться завдяки цьому арешту, в чому полягає неможливість вчинення будь-яких інших дій по відношенню до майна, на яке просить накласти арешт, і яким чином незастосування цього заходу забезпечення кримінального провадження може вплинути на обмеження можливостей органу досудового розслідування.
Враховуючи викладене, в задоволенні клопотання слідчого необхідно відмовити.

Керуючись ст.ст.170-173, 369- 372 КПК України,
постановив:
в задоволенні клопотання старшого слідчого з ОВС першого ВРКП СУ ГУ ДФС в Кіровоградській області ОСОБА_3 у кримінальному провадженні внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 22.03.2021 № 0000065, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, про арешт майна відмовити.
Ухвала може бути оскаржена до Кропивницького апеляційного суду протягом п`яти днів з дня її оголошення.

Слідчий суддя

Ленінського районного суду

м. Кіровограда ОСОБА_11