У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
29.04.2021 Справа №607/7310/21

Провадження 1-кс/607/2409/2021

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1 , з участю: секретаря судового засідання ОСОБА_2 , старшого слідчого ОСОБА_3 розглянувши у судовому засіданні в залі Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області клопотання старшого слідчого з ОВС 1-го відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Тернопільської обласної прокуратури ОСОБА_4 про тимчасовий доступ до речей та документів, -

ВСТАНОВИВ:

Старший слідчий з ОВС 1-го відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , за погодженням прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Тернопільської обласної прокуратури ОСОБА_4 , в рамках кримінального провадження за №0000020 від 17.06.2020 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, звернувся до слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області з клопотанням про тимчасовий доступ до оригіналів фінансово-господарських документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , юридична адреса: АДРЕСА_1 ), щодо проведених фінансово-господарських операцій та розрахунків, наданих послуг та проведених розрахунків, пов`язаних з придбанням транспортних засобів та спецтехніки за період з 2016 року по теперішній час з ПП " ОСОБА_5 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ); ПП " ОСОБА_6 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ); ПП " ОСОБА_7 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ); ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ); ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_5 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ); ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_6 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ); ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_7 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ); ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_8 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_14 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_16 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ) та іншими суб`єктами господарювання, інших документів, що стосуються господарської діяльності та які мають значення для всебічного повного та неупередженого дослідження обставин кримінального провадження за вказаний період.

Клопотання мотивоване тим, що слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань №0000020 від 17.06.2020 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Досудове розслідування по кримінальному провадженню розпочато на підставі матеріалів ОУ ГУ ДФС в Тернопільській області, які надійшли до СУФР ГУ ДФС у Тернопільській області 17.06.2020 згідно повідомлення №24/19-97-03-03 від 16.06.2020 року.

Як зазначає слідчий, службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), протягом 2016-2019 років, спільно з іншими особами, шляхом використання завідомо підроблених документів, щодо неіснуючих фінансово господарських операцій, умисно ухилилися від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, в особливо великих розмірах на загальну суму 9 290 367 грн. в т.ч. ПДВ 4 889 667 грн., податок на прибуток 4 400 700 грн.

Відповідно до поданої податкової звітності за період 2016-2019 років ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », формування податкового кредиту з ПДВ відбулося з метою виведення готівкових коштів з рахунків підприємства за рахунок СГД стосовно яких зареєстровані кримінальні провадження, пов`язаних підприємств та від підприємств з ознаками сумнівності, а саме:

-ПП « ОСОБА_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_18 , АДРЕСА_2 . Директор, головний бухгалтер та засновник в одній особі - ОСОБА_9 ) у період з 21.12.2016 по 06.02.2017 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » відображено в складі податкового кредиту суми ПДВ по операціях з придбання спецтехніки в сумі - 8210000 грн. в т.ч. ПДВ - 1642000 грн. Відповідно до проведеного аналізу не можливо підтвердити реальність постачання товару по ланцюгу до ПП « ОСОБА_8 » та від ПП « ОСОБА_8 » до ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » спецтехніки. Таким чином, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » введено в обіг ідентифікований товар при нереальності здійснення ПП « ОСОБА_8 » його первинного постачання.

-ПП « ОСОБА_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_19 , АДРЕСА_3 . Директор/головний бухгалтер та засновник в одній особі ОСОБА_11 ) у період з 03.10.2017 р. по 27.11.2017 р. відображено у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в складі податкового кредиту суми ПДВ по операціях з придбання спецтехніки в сумі 3837500 грн. в т.ч. ПДВ 767500 грн. Відповідно до податкової звітності не встановлено придбання ПП « ОСОБА_10 » спецтехніки у виробника чи імпортера продукції.

-ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 , АДРЕСА_4 , директор/засновник в одній особі - ОСОБА_12 одночасно є засновником та посадовою особою на 143 підприємствах) у період з 04.06.2018 р. по 02.05.2019р. реалізовувало на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » спецтехніку в сумі - 6532000 грн в т.ч. ПДВ - 1088666,67 грн. В результаті аналізу наявних даних в єдиному реєстрі податкових накладних встановлено обрив ланцюга постачання спецтехніки по яких відображено реалізацію ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », шляхом підміни товару в ланцюгу постачання від ПП « ОСОБА_5 ».

-ПП « ОСОБА_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_20 , АДРЕСА_5 . Директор/засновник в одній особі - ОСОБА_14 ІНФОРМАЦІЯ_15 (79 років)) у період з 04.02.2016р. по 12.09.2016р. реалізовувало на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » спецтехніку в сумі - 8349000 грн. в т.ч. ПДВ - 1 391 500 грн. Проведеним аналізом встановлено відсутність поставок спецтехніки (обрив ланцюга постачання) від ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».

Також, впродовж 2016-2019 років ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » мало взаєморозрахунки із ризиковими суб`єктами господарювання, а саме: ПП " ОСОБА_6 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) придбання ТМЦ у 2017р. на суму ПДВ 2 007 тис. грн.; ПП " ОСОБА_7 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) придбання ТМЦ у 2016р. на суму ПДВ 1 996 тис. грн.; ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) придбання ТМЦ у період 2018-2019рр. на суму ПДВ 1 368 тис. грн; ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), придбання ТМЦ у період 2018-2019рр. на суму ПДВ 593 тис. грн; ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 , директор, головний бухгалтер та засновник ОСОБА_15 є пов`язаною особою у 7-и підприємствах, серед яких є ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 »), придбання ТМЦ у період 2018-2019рр. на суму ПДВ 420 тис. грн.; ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_5 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ) придбання ТМЦ у період 2017р. на суму ПДВ 1 023 тис. грн. З 2017 року не звітує; ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_6 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ) придбання ТМЦ у період 2019р. на суму 932 тис. грн.; ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_7 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ) придбання ТМЦ у період 2018-2020рр. на суму 733 тис. грн; ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_8 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ) придбання ТМЦ у період 2016р. на суму 390 тис. грн.

Крім того, встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » протягом 2018-2019 років вчинили можливе ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах шляхом завищення податкового кредиту в сумі 1 088 667 грн. по операціях з ПП « ОСОБА_16 » на суму ПДВ 1 395 666, 67 грн. по операціях з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » на суму 420 ООО грн. по операціях з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » на суму 498 216, 67 грн. з ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » на суму 446 666,66 грн. при придбані товарів у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » на суму 593 333,33 грн. з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » на суму 1 681 000 грн. з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » на суму 468 300 грн. з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » на суму 177 333,33 грн. з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 ».

Згідно проведеного аналізу інформаційної бази даних ІС «Податковий блок» та Архіву електронної звітності ЄРПН не встановлено виробників чи імпортерів продукції, не встановлено придбання вищевказаними СГД авто- та спецтехніки, яка була документально реалізована на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».

В результаті аналізу наявних даних в єдиному реєстрі податкових накладних встановлено обрив ланцюга постачання авто- та спецтехніки, по яких відображено її реалізацію на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », тобто встановлено підміну номенклатури купівлі-продажу товарів, що призводить до неможливості встановлення походження товару, формування штучного податкового кредиту та надання неправомірної вигоди третім особам.

Також, згідно виписки по банківському рахунку IBAN НОМЕР_21 у відділенні № НОМЕР_22 ІНФОРМАЦІЯ_17 в м. Тернопіль ( НОМЕР_23 ), що належить ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », встановлено наступні операції з перерахування коштів на адресу постачальника ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_9 ", а також фактичного повернення тих же сум (разом 1 600 000 грн.), однак вже нібито у якості «Повернення безпроцентної поворотної фiнансової допомоги згiдно договору позики б/н вiд 01.07.2019 р.», яка фактично не надавалась.

Крім цього, згідно даних ЄРПН ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_4 " (код ЄДР НОМЕР_7 ) виписано у грудні 2018 року податкову накладну № 2 (дата виписки 08.12.2018, зареєстровано в ЄРПН 19.12.2018) в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), на реалізацію MAN вантажний-спеціалізований цистерна асенізаторна 19.414 вартістю 1 800 000 грн., в т. ч. на суму ПДВ 300 000 грн., який ідентифіковано по назві та моделі автотранспортного засобу.

У податковій накладній відсутня ідентифікація автотранспортного засобу по номеру кузова, що не дає можливості підтвердити чи спростувати нереальність операцій між ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_4 " та ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 ".

Згідно інформаційної бази даних ТЗ « ІНФОРМАЦІЯ_18 » МВС України за продавцем транспортних засобів ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_4 " не зареєстровано транспортні засоби, марки та моделі яких зазначені в зареєстрованій податковій накладній.

Зазначене може свідчити про нереальність операцій між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) та вищевказаними контрагентами та реалізацію «паперового» податкового кредиту ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » з метою надання податкової вигоди третім особам для мінімізації ПДВ.

Отже, виписка та реєстрація вищевказаними підприємствами в ЄРПН податкових накладних протягом 2018-2019 років та штучне формування податкового кредиту (за формально складеними документами) без здійснення реальної господарської операції з реалізації (продажу) товарів для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДР НОМЕР_24 ), є фактично продажем цього активу, який має визначену майнову цінність та визначені цілі мінімізація сплати коштів до бюджету або отримання (відшкодування) із бюджету цих коштів в сумі 6 769 183,33 гривень.

Тобто, посадові особи платників податків, реєструючи податкові накладні без фактичного здійснення господарських операцій, скріплюючи їх електронним цифровим підписом, внесли завідомо неправдиві дані до ЄРПН.

Таким чином, в діях посадових осіб платників податків ймовірно вбачаються ознаки правопорушення, а саме складання, видача службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів, внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, інше підроблення офіційних документів.

Крім того, фактично усі вищезгадані контрагенти фігурують у кримінальних провадженнях як фіктивні та транзитні підприємства, що входять до складу конвертаційних центрів.

Так, посадовими особами ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_9 " (код ЄДР НОМЕР_12 ), ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДР НОМЕР_2 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_4 " (код ЄДР НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДР НОМЕР_13 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_14 " (код ЄДР НОМЕР_17 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " (код ЄДР НОМЕР_6 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_12 " (код ЄДР НОМЕР_15 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_11 " (код ЄДР НОМЕР_14 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_13 " (код ЄДР НОМЕР_16 ) протягом 2018-2019 років було здійснено реєстрацію податкових накладних на суму податку на додану вартість 6 769 183,33 грн. для подальшого документального оформлення безтоварних операцій з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДР НОМЕР_24 ).

Тобто, податковий кредит в сумі 6 769 183,33 грн. був одержаний внаслідок, ймовірного, здійснення протиправного суспільно небезпечного діяння.

Також, згідно інформації з баз даних ІТС «Податковий блок» та Інтернет-порталу « ІНФОРМАЦІЯ_19 » встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у період з 2017 року по червень 2020 року стало переможцем 254 тендерних торгів на загальну суму понад - 1 948 420 553,93 грн.

В ході досудового розслідування вказаного кримінального провадження, 23.03.2021 слідчим надіслано запит на ІНФОРМАЦІЯ_20 (філія ІНФОРМАЦІЯ_20 ) щодо державної реєстрації/перереєстрації та зняття з обліку в період з 2018 року по теперішній транспортних засобів по наявних VIN-кодах та д.н.з.

31.03.2021 отримано відповідь від ІНФОРМАЦІЯ_21 (філія ІНФОРМАЦІЯ_20 ) про те, що за даними НАІС МВС ЄДР ТЗ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » станом на 29.03.2021 зареєстровано 89 транспортних засобів, з яких 9 транспортних засобів придбані у сумнівних СГД (дані аналітичного дослідження), а саме:

-мercedes-Benz 609D №WDB7392 - придбаний у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 »;

-MERCEDES-BENZ 508D (Код УКТЗЕД ) - можливо, немає VIN- коду та д.н.з., придбаний у «АК-77».

Також, надано інформацію про те, що в період з 2016 року по теперішній час за даними НАІС МВС ЄДР ТЗ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » були зареєстровані наступні транспортні засоби:

-каток дорожній BOMAG BW161 AD-2 (заводський № НОМЕР_25 ) 2003 року випуску - придбаний у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 »;

-каток дорожній HAMM DV90VV (заводський № НОМЕР_26 ) 2007 року випуску - придбаний у ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_12 ";

-причіп ПР У6006 д.н.з. НОМЕР_27 ;

-причіп ПР У4005 д.н.з. НОМЕР_28 ;

-причіп TRANSPORTA P-50 д.н.з. НОМЕР_29 , які на даний час перебувають в оренді у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 »;

-ІНФОРМАЦІЯ_22 (номер шасі- НОМЕР_30 );

-спеціалізований фургон малотонажний - ІНФОРМАЦІЯ_23 (номер шасі- НОМЕР_31 - реалізовані ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » в 2019 році, власником яких стало ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_24 ».

Також, 11.03.2021 слідчим надіслано запит на ІНФОРМАЦІЯ_25 про надання інформації про те, за ким в період з 2018 року по теперішній час були зареєстровані технологічні транспортні засоби (спецтехніка) по наявних VIN-кодах та д.н.з.

19.03.2021 отримано відповідь від ІНФОРМАЦІЯ_25 про те, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 в період з 2016 року по теперішній час зареєстровано 5 технологічних транспортних засобів (спецтехніки), 1 з яких придбаний у сумнівного СГД (дані аналітичного дослідження) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 », а саме: каток дорожній BOMAG BW161 AD-2 (заводський № НОМЕР_25 ) 2003р.в., придбаний у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 ».

Крім цього, 11.03.2021 слідчим надіслано запит на ІНФОРМАЦІЯ_26 про надання інформації про те, за ким в період з 2018 року по теперішній час були зареєстровані технологічні транспортні засоби (спецтехніка) по наявних VIN-кодах та д.н.з.

22.03.2021 отримано відповідь від ІНФОРМАЦІЯ_26 про те, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 в період з 2016 року по теперішній час зареєстровано 85 технологічних транспортних засобів (спецтехніки), з яких 8 транспортних засобів придбані у сумнівних СГД (дані аналітичного дослідження), а саме:

-трактор колісний промисловий з навісним обладнанням STEYR 00959 Т ВО (можливо, немає VIN- коду та д.н.з.);

-трактор колісний промисловий з навісним обладнанням HURLIMANN 01018 Т ВО (можливо, немає VIN- коду та д.н.з.), які на даний час перебувають в оренді у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 »;

-екскаватор гусеничний HITACHI ZX16 - 3YLR НОМЕР_32 ;

-екскаватор гусеничний HITACHI ZX16 - 3YLR НОМЕР_32 ;

-каток дорожній вібраційний DYNAPAC CC232; кузов - № НОМЕР_33 ;

-снігоприбирач Land Technik MT 2000 H НОМЕР_34 ;

-снігоприбирач TRENKLE JUNIOR 05908090;

-самохідна машина для розливу бітуму ACMAR S A CRAON; 10552B на базі шасі RENAULT , які придбані у ТОВ ІНФОРМАЦІЯ_27 ».

Співставивши дані аналітичного дослідження та інформацію, яка надійшла від ІНФОРМАЦІЯ_21 (філія ІНФОРМАЦІЯ_20 ), ІНФОРМАЦІЯ_25 та ІНФОРМАЦІЯ_26 ) встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в період з 2016 року по теперішній час поставлено на облік 175 одиниць техніки (з яких 18 - придбані у сумнівних СГД).

Крім цього, встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » придбано у сумнівних СГД в період з 01.01.2018 по 31.12.2020 року 43 одиниці техніки, 12 з яких перебуває в оренді у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » та реалізовано у 2019 році 17 одиниць техніки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 ». Із 43 одиниць техніки, яку придбало ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у сумнівних СГД в період з 01.01.2018 по 31.12.2020 року вдалося ідентифікувати лише 18 одиниць техніки (дані ІНФОРМАЦІЯ_21 (філія ІНФОРМАЦІЯ_20 ), ІНФОРМАЦІЯ_25 та ІНФОРМАЦІЯ_26 ), решта техніка невідомо за ким зареєстрована.

В ході досудового розслідування, з метою всебічного, повного і неупередженого дослідження обставини кримінального провадження у слідчого виникла необхідність в дослідженні та долучені до матеріалів кримінального провадження документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) щодо проведених фінансово-господарських операцій, наданих послуг та проведених розрахунків, пов`язаних з придбанням транспортних засобів та спецтехніки за період 2016-2020 років.

Первинні, зведені бухгалтерські та інші документи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) щодо проведених фінансово-господарських операцій та розрахунків з ПП " ОСОБА_5 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ); ПП " ОСОБА_6 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ); ПП " ОСОБА_7 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ); ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ); ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_5 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ); ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_6 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ); ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_7 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ); ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_8 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_14 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_16 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ) та іншими суб`єктами господарювання щодо проведених фінансово-господарських операцій, наданих послуг та проведених розрахунків, пов`язаних з придбанням транспортних засобів та спецтехніки за період 2016-2020 років, які мають значення речових доказів у кримінальному провадженні та можуть перебувати у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , юридична адреса: АДРЕСА_1 ), що передбачено Наказом Міністерства фінансів України «Про затвердження положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку» № 88 від 24.05.1995 року та ст. 44 Податкового кодексу України.

З метою всебічного, повного та неупередженого дослідження обставин кримінального провадження, для використання як доказів відомостей, що містяться у вищевказаних документах, в зв`язку з неможливістю іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів, в тому числі з метою призначення почеркознавчих експертиз, слідчий просить клопотання задовольнити.

В судовому засіданні старший слідчий з ОВС 1-го відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 клопотання підтримала з підстав у ньому наведених та просила задовольнити.

Представник ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у судове засідання не з`явився, хоча повідомлявся про розгляд справи належним чином, про причини неявки суду не повідомив.

Відповідно до ч.4 ст. 163 КПК України неприбуття за судовим викликом особи, у володінні якої знаходяться речі і документи, без поважних причин або неповідомлення нею про причини неприбуття не є перешкодою для розгляду клопотання.

Враховуючи вимоги ст.ст. 28 та 163 КПК України, приймаючи до уваги розумні строки кримінального провадження, заяву слідчого, слідчий суддя вважає за можливе проводити розгляд клопотання за відсутності осіб, які не з`явились.

Вивчивши доводи клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя приходить до наступного висновку.

Згідно із загальними правилами застосування заходів забезпечення кримінального провадження. встановлених ч. 3, 5 ст. 132 КПК України, застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, дізнавач, прокурор не доведе, що:

1) існує обґрунтована підозра щодо вчинення кримінального правопорушення такого ступеня тяжкості, що може бути підставою для застосування заходів забезпечення кримінального провадження:

2) потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, дізнавача, прокурора;

3) може бути виконане завдання, для виконання якого слідчий, дізнавач, прокурор звертається із клопотанням.

Під час розгляду питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження сторони кримінального провадження повинні подати слідчому судді або суду докази обставин, на які вони посилаються.

Відповідно до положень ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Статтею 160 КПК України встановлено, що сторони кримінального провадження, звертаючись до слідчого судді під час досудового розслідування, із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, повинен зазначити у клопотання, серед іншого, речі і документи, тимчасовий доступ до яких планується отримати, підстави вважати, що речі і документи перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи, а також значення речей і документів для встановлення обставин у кримінальному провадженні, можливість використання як доказів відомостей в речах і документах, обґрунтування необхідності вилучення речей і оригіналів документів.

Відповідно до положень ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Встановлено, що слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань №0000020 від 17.06.2020 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України. Відомості внесені за фактом того, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », протягом 2016-2019 років шляхом завищення витрат і податкового кредиту з ПДВ від проведення безтоварних операцій та заниження об`єктів оподаткування ухилилися від сплати податків в особливо великих розмірах на суму понад 9 млн. грн. Окрім цього, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » протягом 2018-2019 років вчинили можливе ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах шляхом завищення податкового кредиту в сумі 1 088 667 грн. по операціях з ПП « ОСОБА_16 » на суму ПДВ 1 395 666, 67 грн. по операціях з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » на суму 420 ООО грн. по операціях з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » на суму 498 216, 67 грн. з ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » на суму 446 666,66 грн. при придбані товарів у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » на суму 593 333,33 грн. з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » на суму 1 681 000 грн. з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » на суму 468 300 грн. з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » на суму 177 333,33 грн. з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » .

Слідчий у клопотанні зазначає про необхідність отримання тимчасового доступу до оригіналів фінансово-господарських документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , юридична адреса: АДРЕСА_1 ), щодо проведених фінансово-господарських операцій та розрахунків, наданих послуг та проведених розрахунків, пов`язаних з придбанням транспортних засобів та спецтехніки за період з 2016 року по теперішній час з ПП " ОСОБА_5 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ); ПП " ОСОБА_6 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ); ПП " ОСОБА_7 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ); ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ); ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_5 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ); ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_6 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ); ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_7 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ); ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_8 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_14 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_16 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ) та іншими суб`єктами господарювання, інших документів, що стосуються господарської діяльності та які мають значення для всебічного повного та неупередженого дослідження обставин кримінального провадження за вказаний період, зокрема:

-первинних і зведених фінансово-господарських, бухгалтерських та звітних документів, договорів (угод) і контрактів з додатками, договорів про закупівлю послуг (тендерних договорів) з додатками, договорів про виконання робіт з додатками, додаткових угод до договорів, договорів субпідряду з додатками до договорів, журналів реєстрації договорів, податкових та видаткових накладних; рахунків-фактур; актів-прийому передачі; товарно-транспортних накладних (подорожніх, шляхових листів); виписок банку; квитанцій до прибуткових касових ордерів; касових книг; доручень на отримання матеріальних цінностей, товарів (послуг); журналів реєстрації доручень (довіреностей); документів, які підтверджують якість (безпечність), походження товарів (сертифікатів відповідності, якісних посвідчень тощо), гарантійних талонів, календарних планів виконаних робіт, форм протоколів, повідомлення про намір укладати договір;

-декларацій про початок проведення будівельних робіт, декларацій про готовність об`єктів до експлуатації із технічною документацією та документами перевірок об`єктів;

-дозвільних документів щодо проведення будівельних, ремонтних робіт об`єктів, їх здачі в експлуатацію, кошторисної документації стосовно таких об`єктів;

-документів (журналів, облікових реєстрів та інших), щодо господарської діяльності, які підтверджують придбання та реалізацію товарів, робіт та послуг в адресу фізичних або юридичних осіб, в тому числі облікових реєстрів, журналів ордерів 201, 203, 205, 207, 209, 22, 231, 271, 272, 26, 28, 37, 15, 361, 39, 68, 631, 701, 702, 703, 901, 902, 903, 79;

-чекових книжок, квитанцій, заяв про видачу та переказ готівкових коштів; документів які свідчать про обсяги виконаних робіт, наданих послуг, документи про оприбуткування (отримання) і використання отриманих коштів згідно виграних публічних (тендерних) закупівель;

-податкової та фінансової звітності, звітності (розрахунків) про суми нарахованих та виплачених доходів фізичним особам, приватним підприємцям;

-документів (журналів, реєстрів) складського обліку і руху товарно-матеріальних цінностей; журналів та реєстрів в`їзду-виїзду автотранспорту, документів проведених інвентаризацій;

-документів, відомостей та інших платіжних засобів, які могли використовуватись для розрахункових операцій, не відображених в обліку платника податків і з яких не сплачувались податки;

-документів про переписку (листування) із суб`єктами господарювання, установами, організаціями, поштової кореспонденції, журналів вхідної та вихідної кореспонденції,

Проте в клопотанні та доданими до матеріалів клопотання доказами слідчим не доведено, що усі вищезазначені документи, самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з якими подається клопотання має суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні №0000020 від 17.06.2020 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Разом з тим, слідчий суддя приходиться до переконання, що фінансово-господарські документи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , юридична адреса: АДРЕСА_1 ), щодо проведених фінансово-господарських операцій та розрахунків, наданих послуг та проведених розрахунків, пов`язаних з придбанням транспортних засобів та спецтехніки за період з 2016 року по теперішній час з ПП " ОСОБА_5 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ); ПП " ОСОБА_6 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ); ПП " ОСОБА_7 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ); ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ); ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_5 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ); ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_6 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ); ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_7 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ); ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_8 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_14 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_16 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ), а саме: первинні і зведені фінансово-господарські, бухгалтерські та звітні документи, договори (угод) і контракти з додатками, додаткові угоди до договорів, журнали реєстрації договорів, податкові та видаткові накладні; рахунки-фактури; акти-прийому передачі; товарно-транспортні накладні (подорожні, шляхові листи); виписки банку; квитанції до прибуткових касових ордерів; касові книги; доручення на отримання матеріальних цінностей, товарів (послуг); журнали реєстрації доручень (довіреностей); документи, які підтверджують якість (безпечність), походження товарів (сертифікатів відповідності, якісних посвідчень тощо), гарантійні талони, документи (журнали, облікові реєстри та інші), щодо господарської діяльності, які підтверджують придбання та реалізацію товарів, робіт та послуг в адресу фізичних або юридичних осіб, в тому числі облікові реєстри, журнали ордерів 201, 203, 205, 207, 209, 22, 231, 271, 272, 26, 28, 37, 15, 361, 39, 68, 631, 701, 702, 703, 901, 902, 903, 79, можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження, і мають суттєве значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні, підлягають аналізу і дослідженню.

Поряд з цим, не підлягає до задоволення вимога про надання дозволу на тимчасовий доступ до оригіналів фінансово-господарських документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , юридична адреса: АДРЕСА_1 ) укладених з іншими суб`єктами господарювання, та інших документів, що стосуються господарської діяльності, оскільки в даному випадку індивідуальні або родові ознаки суб`єкта господарювання та документів, що позбавляє слідчого судді можливості, оцінити, чи будуть мати вказані документи суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні №0000020 від 17.06.2020 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Окрім цього, слідчий суддя звертає увагу, що під час розгляду клопотання про застосування такого заходу забезпечення кримінального провадження як тимчасовий доступ до речей і документів з правом вилучення оригіналів, слідчий суддя враховує необхідність утримувати обґрунтований баланс між інтересами слідства та інтересами суб`єкта, щодо якого такий захід застосовується. Іншими словами: тимчасове обмеження права суб`єкта на володіння відповідними речами чи документами може бути застосоване рівно настільки, наскільки це необхідно для належного здійснення досудового розслідування у певному кримінальному провадженні, й не більше того.

На думку слідчого судді, визначення того, які конкретно оригінали конкретних документів необхідно тимчасово вилучити, повинне проводитися слідчим вже за наслідками його ознайомлення з цими документами у порядку їх добровільного надання для ознайомлення відповідним суб`єктом, або ж на підставі ухвали слідчого судді про тимчасовий доступ до таких документів з правом зняття їх копій.

З урахуванням вищенаведеного, та того що вищезазначені документи до яких слідчий клопоче про тимчасовий доступ та відомості зазначені в них дозволять органу досудового розслідування отримати інформацію щодо обставин кримінального правопорушення та отримати докази, що мають суттєве значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні, клопотання підлягає задоволенню частково, шляхом надання тимчасового доступу до фінансово-господарських документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , юридична адреса: АДРЕСА_1 ), щодо проведених фінансово-господарських операцій та розрахунків, наданих послуг та проведених розрахунків, пов`язаних з придбанням транспортних засобів та спецтехніки за період з 01 січня 2016 року по 29 квітня 2021 року з ПП " ОСОБА_5 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ); ПП " ОСОБА_6 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ); ПП " ОСОБА_7 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ); ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ); ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_5 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ); ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_6 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ); ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_7 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ); ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_8 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_14 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_16 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ), зокрема: копій первинних і зведених фінансово-господарських, бухгалтерських та звітних документів, договорів (угод) і контрактів з додатками, додаткових угод до договорів, журналів реєстрації договорів, податкових та видаткових накладних; рахунків-фактур; актів-прийому передачі; товарно-транспортних накладних (подорожніх, шляхових листів); виписок банку; квитанцій до прибуткових касових ордерів; касових книг; доручень на отримання матеріальних цінностей, товарів (послуг); журналів реєстрації доручень (довіреностей); документів, які підтверджують якість (безпечність), походження товарів (сертифікатів відповідності, якісних посвідчень тощо), гарантійних талонів, з наданням можливості вилучити належним чином завірені копії вказаних документів.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 107, 159, 163, 164, 309 КПК України, слідчий суддя,

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання старшого слідчого з ОВС 1-го відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Тернопільської обласної прокуратури ОСОБА_4 про тимчасовий доступ до речей та документів задовольнити частково.

Надати дозвіл старшому слідчому з ОВС 1-го ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Тернопільській області підполковнику податкової міліції ОСОБА_3 на тимчасовий доступ до фінансово-господарських документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , юридична адреса: АДРЕСА_1 ), щодо проведених фінансово-господарських операцій та розрахунків, наданих послуг та проведених розрахунків, пов`язаних з придбанням транспортних засобів та спецтехніки за період з 01 січня 2016 року по 29 квітня 2021 року з ПП " ОСОБА_5 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ); ПП " ОСОБА_6 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ); ПП " ОСОБА_7 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ); ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ); ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_5 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ); ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_6 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ); ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_7 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ); ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_8 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_14 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_16 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ), а саме:

-первинних і зведених фінансово-господарських, бухгалтерських та звітних документів, договорів (угод) і контрактів з додатками, договорів про закупівлю послуг (тендерних договорів) з додатками, договорів про виконання робіт з додатками, додаткових угод до договорів, договорів субпідряду з додатками до договорів, журналів реєстрації договорів, податкових та видаткових накладних; рахунків-фактур; актів-прийому передачі; товарно-транспортних накладних (подорожніх, шляхових листів); виписок банку; квитанцій до прибуткових касових ордерів; касових книг; доручень на отримання матеріальних цінностей, товарів (послуг); журналів реєстрації доручень (довіреностей); документів, які підтверджують якість (безпечність), походження товарів (сертифікатів відповідності, якісних посвідчень тощо), гарантійних талонів.

Надати можливість вилучити належним чином завірені копії вказаних документів.

У задоволенні решти вимог відмовити.

Строк дії ухвали встановити протягом двох місяців з дня її постановлення.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями Кримінального процесуального кодексу України з метою відшукання та вилучення вказаних речей та документів.

Ухвала є остаточною, оскарженню не підлягає, заперечення проти неї може бути подане під час підготовчого провадження в суді.
Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1