Провадження № 1-кс/686/1596/21
У Х В А Л А
08 лютого 2021 року м. Хмельницький
04.01.2021 року начальник третього відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління Головного управління ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_3 звернувся до слідчого судді з клопотанням, погодженим прокурором відділу Хмельницької обласної прокуратури ОСОБА_4 , про тимчасовий доступ до документів, які знаходяться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , юридична адреса: АДРЕСА_1 ), з можливістю вилучення їх оригіналів.
За обставинами кримінального провадження службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), в період 2015 року проводило фінансово-господарські операції по придбанню товарно-матеріальних цінностей та отриманню поворотної фінансової допомоги у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ). В той же час у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », станом на 30.09.2018 рахувалась кредиторська заборгованість по фінансово-господарських операціях з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » у загальній сумі 59 688 205,41 гривень. Так, відповідно до постанови Господарського суду Кіровоградської області від 22.12.2017 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » визнано банкрутом. Згідно інформації, наявної в Єдиному реєстрі судових рішень, ліквідатор ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » не звертався до суду про стягнення 58 688 205,41 гривень заборгованості ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».
З урахуванням викладеного, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » занижено інші операційні доходи за 3 квартали 2018 року на суму 59 688 205,41 гривень, в результаті не віднесення до їх складу зобов`язання кредиторської заборгованості, що не підлягає погашенню на дату складання балансу, що призвело до заниження податку на прибуток підприємств у сумі 10 743 876,9 гривень.
В зв`язку з чим в діях службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » наявні ознаки кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.
Винесені податковим органом повідомлення рішення про збільшення податкового зобов`язання підприємства з податку на прибуток оскаржувались ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в судовому порядку.
Відповідно до додатково наданих службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в суд документами (під час судового оскарження податкових повідомлень рішень), частина простроченої кредиторської заборгованості в сумі 40 278 476,40 грн. за договором про відступлення права вимоги від 05.01.2018 була переуступлена від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ). Про переуступку боргу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » повідомлено ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » повідомленням про відступлення права вимоги від 05.01.2018 року. Вказані операції були відображені в обліку в 1 кварталі 2019 року. Як вбачається із самого договору та повідомлення про відступлення права вимоги боргові зобов`язання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » перед ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » виникли за договорами про переведення боргу: від 12.01.2016 на суму 7 211 000 грн., від 26.01.2016 на суму 8 139 000 грн., від 08.02.2016 на суму 3 000 476,40 грн., від 16.02.2016 на суму 8 828 000 грн., від 02.03.2016 на суму 13 100 000 грн. Решта кредиторської заборгованості перед ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » була включена до складу доходів підприємством самостійно упродовж першого півріччя 2019 року.
Враховуючи те, що відповідно до цих документів, переуступка боргу на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та відображення таких операцій в обліку, а також включення до доходів решти кредиторської заборгованості мало місце поза період, який перевірявся, вказані обставини підлягають перевірці слідчим шляхом.
На вимогу, в порядку ст.93 КПК України, службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » не надано документів стосовно проведених ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » взаєморозрахунків із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », а також ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », наявності/відсутності дебіторської та/або кредиторської заборгованостей, здійснених ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в адресу цих товариств платежів та отриманих від них грошових переказів, а також інших відомостей стосовно операцій купівлі-продажу товарів (робіт, послуг), а також отримання (погашення) поворотної фінансової допомоги (позики).
В ході досудового розслідування кримінального провадження існує необхідність отримання та дослідження оригіналів документів, підтверджуючих: виникнення заборгованості ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » перед ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », відступлення прав вимоги на частину цієї заборгованості, її погашення, документів та регістрів бухгалтерського обліку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » цих операцій, цієї заборгованості та її погашення, в тому числі: документів що послужили підставою підписання таких договорів, документів щодо відступлення права вимоги цієї заборгованості, документів, що стали підставою до обліку такої заборгованості, документів щодо обліку, надходження та використання отриманої поворотної фінансової допомоги, документів щодо розрахунків за цією заборгованістю, а також інших первинних документів щодо отримання, використання, відступлення та погашення поворотної фінансової допомоги, зокрема: звіти по проводках за квітень 2016 червень 2019 по рахунках бухгалтерського обліку; платіжні доручення; договори позики укладені ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 ; додаткові угоди до договорів позики; договори купівлі-продажу; повідомлення про відступлення права вимоги; договори про відступлення права вимоги укладені у період 2016-2018 років, банківські чеки, виписки, документи по виникненню та погашенню заборгованості перед ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », документи по виникненню та погашенню заборгованості перед ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », оборотно-сальдові відомості по рахунках бухгалтерського обліку: 68.3 «Внутрішньогосподарські розрахунки», 63.1 «Рахунок з вітчизняними постачальниками» 71.7 «Дохід від списання кредиторської заборгованості», 79 «Фінансові результати», оборотно-сальдові відомості по рахунку, 683 «Внутрішньогосподарські розрахунки», за період квітня 2016 червня 2019; оборотно-сальдові відомості по рахунку, 631 «Рахунок з вітчизняними постачальниками» за період квітня 2016 березня 2019 (контрагенти ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »); оборотно-сальдові відомості по рахунку, 717 «Дохід від списання кредиторської заборгованості», за період квітня 2016 червня 2019, оригіналу договору про відступлення права вимоги від 05.01.2018, укладеного з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », та інші речі та документи по проведених операціях з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , юридична адреса: АДРЕСА_1 ).
Зазначені вище документи мають важливе доказове значення у кримінальному провадженні та їх вилучення є необхідними для дослідження усіх обставин вчинення кримінального правопорушення, а також проведення судової економічної експертизи, в зв`язку з чим виникла необхідність в отриманні тимчасового доступу до документів, що містять інформацію по вказаним обставинам, які мають значення речових доказів у кримінальному провадженні, з можливістю вилучення їх оригіналів, що дасть можливість відповідно до ч. 2 ст. 9 КПК України всебічно, повно і неупереджено дослідити обставини кримінального провадження, виявити як ті обставини, що викривають, так і ті, що виправдовують причетних до злочину осіб, обставини, що пом`якшують чи обтяжують покарання, надати їм належну правову оцінку та забезпечити прийняття законних і неупереджених процесуальних рішень, а також з метою притягнення до відповідальності винних осіб в міру своєї вини.
Слідчий в судове засідання не з`явився, в клопотанні міститься прохання про проведення розгляду даного клопотання без його участі, в якому він підтримує подане клопотання та просить його задовольнити. Також слідчий просить проводити розгляд клопотання це клопотання за відсутності представників (службових осіб) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », у володінні якого знаходяться документи з причин його можливої зміни або знищення.
Вивчивши надані матеріали, приходжу до висновку, що клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.
Слідчим наведено підстави, передбачені ч.2, 5 ст. 163 КПК України, зокрема, що речі та документи, доступ до яких просить надати слідчий, в сукупності з іншими речами та документами кримінального провадження, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, можуть бути використані як доказ в кримінальному провадженні, існує загроза знищення вказаних документів, тому слідчий суддя розглядає клопотання слідчого без виклику представників осіб, у володінні яких знаходяться документи.
Враховуючи викладене, з метою забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування, є всі підстави для надання дозволу на тимчасовий доступ до речей та документів, в зв`язку з чим клопотання слідчого підлягає задоволенню, оскільки іншими способами встановити особу, яка вчинила злочин, та довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів, неможливо.
Керуючись ст.ст.163, 164 КПК України,
Клопотання начальника третього відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління Головного управління ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_3 задовольнити.
Надати дозвіл начальнику третього відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ГУ ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_3 , та/або заступнику начальника управління начальнику першого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ГУ ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_5 , та/або заступнику начальника управління начальнику другого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ГУ ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_6 , та/або старшому слідчому з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_7 , та/або слідчому з ОВС третього відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ГУ ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_8 на тимчасовий доступ до оригіналів документів, що перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , юридична адреса: АДРЕСА_1 ), з можливістю їх вилучення, а саме: оригіналів документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), підтверджуючих проведення взаєморозрахунків з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), обліку, переуступки та списання кредиторської заборгованості ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) тощо упродовж квітня 2016 червня 2019, у тому числі: відступлення прав вимоги на частину цієї заборгованості, її погашення, документів та регістрів бухгалтерського обліку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за такими операціями, обліку такої кредиторської заборгованості та її погашення, у тому числі: документів що послужили підставою підписання таких договорів, документів щодо відступлення права вимоги цієї заборгованості, документів, що стали підставою до обліку такої заборгованості, документів щодо обліку, надходження та використання отриманої поворотної фінансової допомоги, документів щодо розрахунків за цією заборгованістю, а також інших первинних документів щодо отримання, використання, відступлення та погашення поворотної фінансової допомоги, зокрема: звіти по проводках за квітень 2016 червень 2019 по рахунках бухгалтерського обліку; платіжні доручення; договори позики укладені ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 ; додаткові угоди до договорів позики; договори купівлі-продажу; повідомлення про відступлення права вимоги; договори про відступлення права вимоги укладені у період 2016-2019 років, банківські чеки, виписки, документи по виникненню та погашенню заборгованості перед ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », документи по виникненню та погашенню заборгованості перед ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », оборотно-сальдові відомості по рахунках бухгалтерського обліку: 68.3 «Внутрішньогосподарські розрахунки», 63.1 «Рахунок з вітчизняними постачальниками» 71.7 «Дохід від списання кредиторської заборгованості», 79 «Фінансові результати», оборотно-сальдові відомості по рахунку, 683 «Внутрішньогосподарські розрахунки», за період квітня 2016 грудень 2018; оборотно-сальдові відомості по рахунку, 631 «Рахунок з вітчизняними постачальниками» за період квітня 2016 червня 2019 (контрагенти ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »); оборотно-сальдові відомості по рахунку, 717 «Дохід від списання кредиторської заборгованості», за період квітня 2016 червня 2018, оригіналу договору про відступлення права вимоги від 05.01.2018, укладеного з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та інші документи по проведених операціях з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , юридична адреса: АДРЕСА_1 ).
Службовим особам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , юридична адреса: АДРЕСА_1 ) забезпечити тимчасовий доступ до вищезазначених документів.
Ухвала діє по 06 квітня 2021 року.

Відповідно до ст.166 КПК України у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя

Хмельницького міськрайонного суду ОСОБА_1