Дата документу 03.07.2020 Справа № 554/2101/19
Провадження № 1-кс/554/9251/2020
У Х В АЛ А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

03 липня 2020 року Октябрський районний суд м. Полтави у складі:
слідчого судді ОСОБА_1
при секретарі ОСОБА_2
за участю прокурора ОСОБА_3
захисника ОСОБА_4
підозрюваного ОСОБА_5
розглянувши у відкритому судовому в режимі відеоконференції у залі суду в м.Полтаві клопотання прокурора відділу прокуратури Дніпропетровської області ОСОБА_3 про продовження запобіжного заходу у вигляді домашнього арешту у кримінальному провадженні № 0000069 від 06.02.2019 стосовно:
ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, уродженця м. Дніпродзержинська Дніпропетровської області, який проживає за адресою: АДРЕСА_1 , працюючого на посаді головного державного ревізора-інспектора відділу перевірок платників Кам`янського управління управління податкових перевірок, трансфертного ціноутворення та міжнародного оподаткування ГУ ДПС у Дніпропетровській області

за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 364, ч.1 ст.366 КК України,-
В С Т А Н О В И В:
Прокурор відділу прокуратури Дніпропетровської області ОСОБА_3 звернувся до суду з клопотанням про продовження строку застосування запобіжного заходу у вигляді домашнього арешту відносно ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , у кримінальному провадженні № 0000069 від 06.02.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 364, ч.1 ст.366 КК України, на 2 місяці в межах строку досудового розслідування.
На обґрунтування клопотання прокурор зазначає, що з 26.03.2019, на підставі наказу заступника начальника Головного управління ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_6 № 1382-п від 05.03.2019 «Про проведення документальної планової виїзної перевіркиТОВ «Юнайтед Табако», Головним управлінням ДФС у Дніпропетровській області розпочато перевірку з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи ДФС, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків, зборів та інших платежів, установлених законодавством, за період з 01.11.2016 по 31.12.2018, тривалістю 10 робочих днів.

Відповідно до направлень заступника начальника Головного управління ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_7 за №№ 2117, 2115, 2118, 2120, 2121, 2123 від 25.03.2019 та за №№ 2284, 2285, 2286 від 29.03.2019 здійснення вказаної перевірки доручено заступнику начальника відділу аудиту платників Кам`янського управління управління аудиту ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_8 ; головному державному ревізору-інспектору відділу аудиту платників Кам`янського управління управління аудиту ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_5 ; головному державному ревізору-інспектору відділу аудиту платників Кам`янського управління управління аудиту ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_9 ; головному державному ревізору-інспектору відділу фактичних перевірок, контролю за готівковими операціями управління аудиту ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_10 ; головному державному ревізору-інспектору відділу фактичних перевірок, контролю за готівковими операціями управління аудиту ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_11 ; начальнику відділу ліцензування, контролю за виробництвом та обігом спирту, спиртовмісної продукції, алкогольних напоїв і тютюнових виробів управління контролю за обігом та оподаткуванням підакцизних товарів ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_12 ; головному державному ревізору-інспектору відділу ліцензування, контролю за виробництвом та обігом спирту, спиртовмісної продукції, алкогольних напоїв і тютюнових виробів управління контролю за обігом та оподаткуванням підакцизних товарів ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_13 ; головному державному ревізору-інспектору відділу ліцензування, контролю за виробництвом та обігом спирту, спиртовмісної продукції, алкогольних напоїв і тютюнових виробів управління контролю за обігом та оподаткуванням підакцизних товарів ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_14 , а також головному державному ревізору-інспектору відділу контрольно-перевірочної роботи юридичних осіб управління податків і зборів з фізичних осіб ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_15 .

У подальшому, наказом заступника начальника ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_7 №2059-п від 03.04.2019 строк проведення документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Юнайтед Табако» () продовжено на 5 днів, з 09.04.2019 по 15.04.2019.

Згідно плану документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Юнайтед Табако» () визначено перелік питань перевірки, зокрема: аналіз облікової політики, документів бухгалтерського обліку, фінансової та податкової звітності платника податків; аналіз фінансово-господарської діяльності платника податків та рівня сплати податків; перевірка порядку ведення податкового обліку та показників, пов`язаних із визначенням об`єктів оподаткування та із своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати усіх передбачених Податковим кодексом України податків та зборів, виконанням законодавства з інших питань, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи; перевірка достовірності, повноти нарахування та сплати акцизного податку, а також виконання платником податків передбачених Податковим кодексом України інших вимог, які стосуються адміністрування акцизного податку; перевірка дотримання вимог законодавства у сфері виробництва та обігу спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів, пального; виявлення, аналіз та перевірка фінансових операцій, які можуть бути пов`язані з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванням тероризму, та/або іншими правопорушеннями тощо.

Відповідно до п. 2.1.2 Методичних рекомендацій щодо порядку взаємодії між підрозділами органів державної фіскальної служби при організації, проведенні та реалізації матеріалів перевірок платників податків, затверджених наказом ДФС України від 31.07.2014 № 22, начальник управління аудиту ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_16 листом за № 1804/04-36-14-13 від 12.03.2019 звернувся на адресу структурних підрозділів Головного управління ДФС у Дніпропетровській області, у тому числі до СУ ФР ГУ ДФС у Дніпропетровській області, з пропозицією надати до управління аудиту наявну у базах даних інформацію щодо встановлених ризиків у діяльності платників податків, яка може свідчити про ймовірне заниження платниками податків податкових зобов`язань або ухилення від сплати податків, у тому числі взаємодію за ланцюгами проходження товарно-матеріальних цінностей (робіт) із контрагентами з ознаками фіктивності, задіяними в схемах ухилення від оподаткування, які знаходяться у розшуку, збанкрутували, щодо яких розпочато кримінальні провадження тощо.

При цьому, встановлено, що 26.06.2018 СУ ФР ГУ ДФС у Дніпропетровській області до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000059 за ч. 1 ст. 212 КК України внесено відомості за фактом неправомірних дій службових осіб ТОВ «Юнайтед Табако», які діючи у порушення вимог Податкового кодексу України, шляхом реалізації власно виготовленої продукції з підробленими марками акцизного податку, ухилилися від сплати податків на загальну суму більше 2 млн. грн.

Підставами для внесення відповідних відомостей до Єдиного реєстру досудових розслідувань стали матеріали випуску від 22.06.2018 програми «Схеми», розміщені на веб-сайті radiosvoboda.org. Згідно матеріалів випуску програми «Схеми» від 22.06.2018, службові особи ТОВ «Юнайтед Табако», діючи під прикриттям представників влади, у тому числі правоохоронних органів, під час виготовлення на території м. Жовті Води Дніпропетровської області тютюнової продукції, зокрема сигарет марки «PULL» та інших, здійснюють пломбування виготовлених пачок сигарет підробленими марками акцизного податку. Надалі, сигарети виробництва ТОВ «Юнайтед Табако» реалізовуються кінцевому споживачу через роздрібну мережу. При цьому, згідно опублікованих матеріалів журналістського розслідування, використання вказаної злочинної схеми надає можливість службовим особам ТОВ «Юнайтед Табако» ухилятися від сплати акцизного податку в особливо великих розмірах.

14.11.2018 СУ ФР ГУ ДФС у Дніпропетровській області в межах кримінального провадження № 0000059 за ч. 1 ст. 212 КК України проведено низку обшуків, у тому числі за місцем здійснення господарської діяльності ТОВ «Юнайтед Табако» та в складських приміщеннях, які використовує вказане підприємство.

Також встановлено, що прокуратурою Дніпропетровської області у цей же період здійснювалося досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0001190 від 24.09.2018 за ч. 2 ст. 364 КК України, в ході якого також досліджувалися факти незаконного виготовлення тютюнових виробів в підпільних цехах на території м. Жовті Води Дніпропетровської області. В межах вказаного кримінального провадження у період з 10.01.2019 по 23.01.2019 проведено низку обшуків. Під час проведення обшуку складського приміщення за адресою: Дніпропетровська область, м. Жовті Води, вул. Об`їзна, 3, 3а, 3б, 3в, 3г, 3д, 3е, 3л, яке ТОВ «Юнайтед Табако» вказує як місце відповідального зберігання, виявлено та вилучено станки та агрегати, які утворюють лінію для повного циклу виготовлення тютюнової продукції, її фасування та упаковки, марки акцизного податку з ознаками підробки, а також велику кількість тютюнової продукції, зокрема сигарет марки «PULL», виробником яких позиціонує себе ТОВ «Юнайтед Табако».

29.03.2019 завірені копії матеріалів кримінального провадження № 0000059 за ч. 1 ст. 212, ч. 1 ст. 199 КК України, у тому числі завірені копії службових записок, протоколів обшуків, з додатками, протоколів тимчасових доступів до речей і документів, з додатками, з метою їх використання в ході проведення планової документальної перевірки ТОВ «Юнайтед Табако», надано слідчим на адресу головного державного ревізора-інспектора відділу аудиту платників Кам`янського управління управління аудиту ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_5 , про що свідчить його особистий підпис.

Під час проведення вищезазначеної планової документальної перевірки ТОВ «Юнайтед Табако», у період з 26.03.2019 по 15.04.2019, більш точну дату та час в ході досудового розслідування не встановлено, у заступника начальника відділу аудиту платників Кам`янського управління управління аудиту ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_8 та головного державного ревізора-інспектора відділу аудиту платників Кам`янського управління управління аудиту ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_5 , яким було доручено проведення перевірки, у тому числі з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи ДФС, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків, зборів та інших платежів, установлених законодавством, виник умисел на зловживання владою в інтересах іншої юридичної особи, шляхом неповного відображення порушень податкового законодавства з боку службових осіб ТОВ «Юнайтед Табако» () в акті № 22852/04-36-14-18/40930346 від 22.04.2019 «Про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Юнайтед Табако» () з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи ДФС, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків, зборів та інших платежів, установлених законодавством за період з 01.11.2016 по 31.12.2018».

В ході проведення перевірки ТОВ «Юнайтед Табако» ОСОБА_8 та ОСОБА_5 , які здійснювали перевірку в частині адміністрування акцизного податку, використовувалися наступні вихідні дані, які відображено в Акті № 22852/04-36-14-18/40930346 від 22.04.2019:

Відповідно до даних додатку №3 «Довідка про результати проведеного аналізу фінансово господарської діяльності ТОВ «Юнайтед Табако» та виявлені ризики недотримання ним вимог податкового та іншого законодавства за період з 01.11.2016 по 31.12.2018», складеного та підписаного ОСОБА_8 та ОСОБА_5 , кількість виробленої продукції складала:

У 2017 році - 2 499 088 пачок, у тому числі:

-сигарети PullDeLuxeсинiй, у кількості 1 190 856 пачок.

-сигарети PullDeLuxeсiрий, у кількості 457 384 пачок.

-сигарети PullDeLuxe червоний, у кількості 850 848 пачок.

У 2018 році - 9 373 229 пачок, у тому числі:

-сигарети PullDeLuxeсинiй, у кількості 391 275 пачок.

-сигарети PullDeLuxeсiрий, у кількості 136 336 пачок.

-сигарети PullDeLuxe червоний, у кількості 261 039 пачок.

-сигарети Marshalldeluxe UT Classic, у кількості 830 503 пачок.

-сигарети Marshalldeluxe UT Power, у кількості 335 744 пачок.

-сигарети Marshalldeluxe UT SuperSlims, у кількості 87 936 пачок.

-сигарети Marshalldeluxe UT Ultra, у кількості 450 396 пачок.

-Сигарили PulldeLuxeIndiana, у кількості 6 880 000 пачок.

Відповідно до даних додатку №3 «Довідка про результати проведеного аналізу фінансово господарської діяльності ТОВ «Юнайтед Табако» та виявлені ризики недотримання ним вимог податкового та іншого законодавства за період з 01.11.2016 по 31.12.2018» за період з 01.11.2016 по 30.04.2018 використано тютюнової сировини (кількість списаного тютюну у виробництво Дт 201 Кт 231):

-за період з 01.11.2016 по 31.12.2017, у кількості 67 475,38 кг.;

-за період з 01.01.2018 по 30.04.2018, у кількості 25 387,04 кг.;

-за період з 01.11.2016 по 30.04.2018, у кількості 92 862,42 кг.

Таким чином, за даними перевірки, ТОВ «Юнайтед Табако» за період з 01.11.2016 по 30.04.2018 використано тютюнової сировини 92 862,42 кг.

Відповідно до даних додатку №3 «Довідка про результати проведенного аналізу фінансово господарської діяльності ТОВ «Юнайтед Табако» та виявлені ризики недотримання ним вимог податкового та іншого законодавства за період з 01.11.2016 по 31.12.2018», за період з 01.05.2018 по 31.10.2018 витрати тютюну на виробництво сигарет та сигарит складають (списано сировини Дт 201 Кт 231 за період з 01.05.2018 по 31.10.2018) всього 69 036,80 кг., в тому числі:

-списано тютюну на сигарети в кількості 34 859,91 кг.;

-списано тютюну на сигарили в кількості 34 176,89 кг.

За даними перевірки ТОВ «Юнайтед Табако», за період з 01.05.2018 по 31.10.2018 розрахункові витрати тютюну на виробництво сигарет складає 34 859,91 кг.

Відповідно до даних додатку №3 «Довідка про результати проведенного аналізу фінансово господарської діяльності ТОВ «Юнайтед Табако» та виявлені ризики недотримання ним вимог податкового та іншого законодавства за період з 01.11.2016 по 31.12.2018» при проведенні перевірки встановлено: для виробництва однієї пачки сигарет за період з 01.11.2017 по 30.04.2018 необхідно тютюну:

-фактично вироблено сигарет 3 330 768 пачок.;

-фактично списано тютюну 92 862,42 кг.;

-використано тютюну на 1 пачку - 0,0279 кг.;

-використано тютюну на 1 сигарету - 0,0014 кг.

За даними акту перевірки, ТОВ «Юнайтед Табако» для виробництва однієї пачки сигарет необхідно 27,9 грам тютюну, що дорівнює 0,0279 кг.

Відповідно до норм витрат сировини та матеріалів для виробництва 10 000 штук сигарет форматом 84*7,8 мм, затверджених директором ТОВ «Юнайтед Табако» 08.01.2018, необхідновикористати 14,0 кг тютюну.

Таким чином, розрахункова сума витрат тютюну для виробництва 1 пачки сигарет форматом 84*7,8 мм за даними ТОВ «Юнайтед Табако» складає 0,0279 кг, що відповідає даним акту перевірки.

При цьому, сигаретами форматом 84*7,8 мм, які виробляє ТОВ «Юнайтед Табако», є: сигарети PullDeLuxe синiй, сигарети PullDeLuxeсiрий, сигарети PullDeLuxe червоний, сигарети Marshalldeluxe UT Classic, сигарети Marshalldeluxe UT Power, сигарети Marshalldeluxe UT Ultra.

Реалізація ТОВ «Юнайтед Табако» сигарет Marshalldeluxe UT SuperSlims здійснювалася на адресу ТОВ «Торговий дім «Юнайтед Табако» на виконання договору №1-Р від 31.07.2017, згідно наступних видаткових накладних: №73 від 16.11.2018 - реалізовано 34 3241 пачок; №74 від 16.11.2018 - реалізовано 3 755 пачок; №75 від 21.11.2018 - реалізовано 40 000 пачок; №83 від 05.12.2018 - реалізовано 9 940 пачок.

Крім того, до листопада 2018 року ТОВ «Юнайтед Табако» здійснювало виробництво та реалізацію виключно сигарет форматом 84*7,8 мм та сигарил.

За період з 01.01.2018 по 31.10.2018, за даними оборотно-сальдових відомостей по рахунку 26 за серпень 2017 вересень 2019 (Д-т рах. 26, К-т рах. 26), вироблено та реалізовано сигарет форматом 84*7,8 мм в загальній кількості 2 133 280 пачок, в тому числі в розрізі періодів: у січні 2018 року - в кількості 123 199 пачок; у лютому 2018 року - в кількості 290 374 пачок; у березні 2018 року - в кількості 253 107 пачок; у квітні 2018 року - в кількості 240 000 пачок; у травні 2018 року - в кількості 198 280 пачок; у червні 2018 року - в кількості 148 280 пачок; у липні 2018 року - в кількості 293 360 пачок; у серпні 2018 року - в кількості 146 680 пачок; у вересні 2018 року - в кількості 160 000 пачок; у жовтні 2018 року - в кількості 280 000 пачок.

Крім того, встановлено, що за період з 01.01.2018 по 31.10.2018 за даними видаткових накладних ТОВ «Юнайтед Табако» на адресу ТОВ «Торговий дім «Юнайтед Табако» реалізовано 2 133 280 пачок сигарет форматом 84*7,8 мм, а саме:

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №1 від 24.01.2018, реалізовано сигарети Marshalldeluxe UT Ultra у кількості 70 500 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №2 від 25.01.2018, реалізовано сигарети Marshalldeluxe UT Classic у кількості 30 897 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №2 від 25.01.2018, реалізовано сигарети Marshalldeluxe UT Ultra у кількості 21 802 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №3 від 14.02.2018 реалізовано сигарети Marshalldeluxe UT Classic у кількості 56 898 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №3 від 14.02.2018 реалізовано сигарети Marshalldeluxe UT Ultra у кількості 90 438 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №7 від 27.02.2018 реалізовано сигарети Marshalldeluxe UT Classic у кількості 143 038 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №8 від 27.03.2018 реалізовано сигарети Marshalldeluxe UT Power у кількості 51 893 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №8 від 27.03.2018 реалізовано сигарети Marshalldeluxe UT Classic у кількості 75 000 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №8 від 27.03.2018 реалізовано сигарети Marshalldeluxe UT Classic у кількості 73 107 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №9 від 30.03.2018 реалізовано сигарети Marshalldeluxe UT Power у кількості 53 107 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №10 від 12.04.2018 реалізовано сигарети Pulldeluxe червоний у кількості 102 239 пачок;

-за договору №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №10 від 12.04.2018 реалізовано сигарети Pulldeluxe сірий у кількості 27 536 пачок.

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №11 від 19.04.2018, реалізовано сигарети Pulldeluxe синій у кількості 54 000 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №12 від 25.04.2018, реалізовано сигарети Pulldeluxe синій у кількості 42 125 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №12 від 25.04.2018, реалізовано сигарети Pulldeluxe червоний у кількості 14 100 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №13 від 21.05.2018, реалізовано сигарети Marshalldeluxe UT Classic у кількості 50 000 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №13 від 21.05.2018, реалізовано сигарети Marshalldeluxe UT Power у кількості 47 280 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №13 від 21.05.2018, реалізовано сигарети Marshalldeluxe UT Ultra у кількості 56 000 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №14 від 25.05.2018, реалізовано сигарети Marshalldeluxe UT Classic у кількості 22 500 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №14 від 25.05.2018, реалізовано сигарети Marshalldeluxe UT Ultra у кількості 22 500 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №15 від 11.06.2018 реалізовано сигарети Marshalldeluxe UT Classic у кількості 45 500 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №16 від 13.06.2018, реалізовано сигарети Marshalldeluxe UT Classic у кількості 25 000 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №17 від 18.06.2018, реалізовано сигарети Marshalldeluxe UT Power у кількості 36 500 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №17 від 18.06.2018, реалізовано сигарети Marshalldeluxe UT Classic у кількості 8 500 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №18 від 19.06.2018, реалізовано сигарети Marshalldeluxe UT Ultra у кількості 18 500 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №18 від 19.06.2018, реалізовано сигарети Marshalldeluxe UT Power у кількості 7 000 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №19 від 26.06.2018, реалізовано сигарети Marshalldeluxe UT Ultra у кількості 7 280 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №20 від 03.07.2018, реалізовано сигарети Pulldeluxe синій у кількості 29 604 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №21 від 04.07.2018, реалізовано сигарети Pulldeluxe синій у кількості 53 896 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №22 від 11.07.2018, реалізовано сигарети Marshalldeluxe UT Classic у кількості 72 000 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №23 від 16.07.2018, реалізовано сигарети Marshalldeluxe UT Power у кількості 20 260 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017 на підставі видаткової накладної №23 від 16.07.2018 реалізовано сигарети Marshalldeluxe UT Classic у кількості 25 500 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №24 від 20.07.2018 реалізовано сигарети Marshalldeluxe UT Ultra у кількості 10 000 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №24 від 20.07.2018, реалізовано сигарети Marshalldeluxe UT Power у кількості 26 600 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №25 від 27.07.2018, реалізовано сигарети Marshalldeluxe UT Ultra у кількості 55 500 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №27 від 03.08.2018, реалізовано сигарети Marshalldeluxe UT Classic у кількості 28 000 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №29 від 07.08.2018, реалізовано сигарети Marshalldeluxe UT Classic у кількості 12 000 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №30 від 10.08.2018, реалізовано сигарети Marshalldeluxe UT Classic у кількості 27 400 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №32 від 15.08.2018, реалізовано сигарети Marshalldeluxe UT Classic у кількості 21 100 пачок;

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №34 від 17.08.2018, реалізовано сигарети Marshalldeluxe UT Classic у кількості 21 500 пачок.

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №36 від 22.08.2018, реалізовано сигарети Marshalldeluxe UT Classic у кількості 16 500 пачок.

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №38 від 23.08.2018, реалізовано сигарети Marshalldeluxe UT Classic у кількості 17 000 пачок.

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №40 від 28.08.2018, реалізовано сигарети Marshalldeluxe UT Classic у кількості 3 180 пачок.

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №43 від 05.09.2018, реалізовано сигарети Marshalldeluxe UT Classic у кількості 19 700 пачок.

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №45 від 07.09.2018, реалізовано сигарети Marshalldeluxe UT Classic у кількості 14 500 пачок.

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №47 від 11.09.2018, реалізовано сигарети Marshalldeluxe UT Classic у кількості 14 800 пачок.

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №49 від 14.09.2018, реалізовано сигарети Marshalldeluxe UT Classic у кількості 15 000 пачок.

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №52 від 18.09.2018, реалізовано сигарети Marshalldeluxe червоний у кількості 31 540 пачок.

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №52 від 18.09.2018, реалізовано сигарети Marshalldeluxe синій у кількості 30 000 пачок.

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №54 від 21.09.2018, реалізовано сигарети Marshalldeluxe сірий у кількості 34 460 пачок.

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №58 від 10.10.2018, реалізовано сигарети Marshalldeluxe червоний у кількості 92 500 пачок.

-за договором №1-Р від 31.07.2017, на підставі видаткової накладної №58 від 10.10.2018, реалізовано сигарети Marshalldeluxe синій у кількості 93 113 пачок.

-за договором №2-Р від 01.08.2018, на підставі видаткової накладної №62 від 23.10.2018, реалізовано сигарети Marshalldeluxe синій у кількості 44 387 пачок.

-за договором №2-Р від 01.08.2018, на підставі видаткової накладної №65 від 25.10.2018, реалізовано сигарети Marshalldeluxe UT Power у кількості 50 000 пачок.

При цьому, ТОВ «Юнайтед Табако» реалізовувало тютюнові вироби власного виробництва виключно на адресу ТОВ «Торговий дім «Юнайтед Табако», що підтверджується даними бухгалтерського обліку підприємства та даними видаткових накладних, виписаних на адресу ТОВ «Торговий дім «Юнайтед Табако».

Крім того, згідно даних акту перевірки, ТОВ «Юнайтед Табако» за період з 01.11.2016 по 31.12.2018 вироблено та реалізовано тютюнової продукції відповідно до видаткових накладних:

-сигарети PullDeLuxeсинiй, у 2017 році - 1 190 856 пачок, у 2018 році - 391 275 пачок;

-сигарети PullDeLuxeсiрий, у 2017 році - 457 384 пачок, у 2018 році - 136 336 пачок;

-сигарети PullDeLuxe червоний у 2017 році - 850 848 пачок, у 2018 році- 261 039 пачок;

-сигарети Marshalldeluxe UT Classic, у 2018 році - 830 503 пачок;

-сигарети Marshalldeluxe UT Power, у 2018 році - 335 744 пачок;

-сигарети Marshalldeluxe UT SuperSlims, у 2018 році - 87 936 пачок;

-сигарети Marshalldeluxe UT Ultra, у 2018 році - 450 396 пачок.;

-сигарилиPulldeLuxeIndiana, у 2018 році - 6 880 000 пачок.

Відповідно до даних додатку №3 «Довідка про результати проведеного аналізу фінансово господарської діяльності ТОВ «Юнайтед Табако» та виявлені ризики недотримання ним вимог податкового та іншого законодавства за період з 01.11.2016 по 31.12.2018», складеного та підписаного ОСОБА_8 та ОСОБА_5 , кількість списаного тютюну в виробництво складає:

За період з 01.01.2018 по 30.04.2018 - 25 387,04 кг.;

За період з 01.05.2018 по 31.10.2018 - 34 859,91 кг.

Всього списано тютюну в виробництво за період з 01.01.2018 по 31.10.2018 - 60 246,95 кг.

Відповідно до норм витрат сировини та матеріалів для виробництва 10 000 штук сигарет форматом 84*7,8 мм, затверджених директором ТОВ «Юнайтед Табако» 08.01.2018, а також відповідно до даних акту перевірки, для виробництва 1 пачки сигарет необхідно використати 0,0279 кг тютюну.

Розрахункова кількість вироблених пачок сигарет форматом 84*7,8 мм за період з 01.01.2018 по 31.10.2018 складає 2 159 388 штук (60 246,95 кг/0,0279 кг).

Фактично, за даними акту перевірки, за даними бухгалтерського обліку ТОВ «Юнайтед Табако» та за даними видаткових накладних, за період з 01.01.2018 по 31.10.2018 кількість вироблених та реалізованих пачок сигарет форматом 84*7,8 мм складає 2 133 280 шт.

Таким чином, різниця складає 26 108 пачок.

Тобто, виходячи з встановленої норми витрат тютюну на виробництво сигарет форматом 84*7,8 мм, ТОВ «Юнайтед Табако» вироблено та реалізовано більшу кількість пачок, ніж відображено в бухгалтерському обліку підприємства та в матеріалах акту №22852/04-36-14-18/40930346 від 22.04.2019 планової документальної виїзної перевірки ТОВ «Юнайтед Табако» () з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи ДФС, правильністю обчислення, повнотою та своєчасністю сплати до бюджету державних цільових фондів, податків, зборів та інших платежів, установлених законодавством за період з 01.11.2016 по 31.12.2018, проведеної службовими особами ГУ ДФС у Дніпропетровській області.

При цьому, факт заниження загальної кількості сигарет, що виробляється з 60 246,95 кг тютюну, в акті перевірки №22852/04-36-14-18/40930346 від 22.04.2019 відповідальними особами - ОСОБА_8 та ОСОБА_5 не відображено.

Крім того, під час проведення перевірки, 15.04.2019 ОСОБА_8 та ОСОБА_17 на адресу директора ТОВ «Юнайтед Табако» спрямовано запит № 8 про надання документів щодо виробництва сигарил: калькуляцій, специфікацій, норм витрат сировини, технічних умов та протоколів випробувань. В свою чергу, незважаючи на розслідування кримінального провадження за фактом виробництва ТОВ «Юнайтед Табако» сигарет з підробленими марками акцизного податку, аналогічних документів щодо виробництва сигарет особами, відповідальними за проведення перевірки в цій частині, ОСОБА_8 та ОСОБА_5 , в ТОВ «Юнайтед Табако» не витребувано.

Згідно даних податкових декларацій з акцизного податку та додатків 2 до них, наданих ТОВ «Юнайтед Табако» до Кам`янської ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області (Жовтоводське відділення), ТОВ «Юнайтед Табако» реалізовано сигарет в загальній кількості 2 133 280 пачок. Сума нарахованого акцизного податкувсьогоскладає33 191 728 грн., у тому числі в розрізіподатковихперіодів:

1)січень 2018 - реалізовано 123 199 пачок, нараховано акцизного податку в сумі 1 905 149 грн., в тому числі:

-реалізовано сигарети Marshalldeluxe UT Classic у кількості 30 897 пачок, нараховано акцизного податку 477 791,21 грн.;

-реалізовано сигарети Marshalldeluxe UT Ultra у кількості 92 302 пачок, нараховано акцизного податку 1 427 358,13 грн.;

2)лютий 2018 - реалізовано 290 374 пачок, нараховано акцизного податку в сумі 4 490 344 грн., в тому числі:

-реалізовано сигарети Marshalldeluxe UT Classic у кількості 199 936 пачок, нараховано акцизного податку 3 091 810,30 грн.;

-реалізовано сигарети Marshalldeluxe UT Ultra у кількості 90 438 пачок, нараховано акцизного податку 1 398 533,23 грн.;

3)березень 2018 - реалізовано 253 107 пачок, нараховано акцизного податку в сумі 3 914 047 грн., в тому числі:

-реалізовано сигарети Marshalldeluxe UT Classic у кількості 75 000 пачок, нараховано акцизного податку 1 159 800,00 грн.;

-реалізовано сигарети Marshalldeluxe UT Power у кількості 105 000 пачок, нараховано акцизного податку 1 623 720,00 грн.;

-реалізовано сигарети Marshalldeluxe UT Ultra у кількості 73 107 пачок, нараховано акцизного податку 1 130 526,65 грн.;

4)квітень 2018 - реалізовано 240 000 пачок, нараховано акцизного податку в сумі 3 914 047 грн., в тому числі:

-реалізовано сигарети PullDeLuxe червоний в кількості 116 339 пачок, нараховано акцизного податку 1 159 800,00 грн.;

-реалізовано сигарети Marshalldeluxe синій в кількості 96 125 пачок, нараховано акцизного податку 1 623 720,00 грн.;

-реалізовано сигарети Marshalldeluxe сірий в кількості 27 536 пачок, нараховано акцизного податку 1 130 526,65 грн.;

5)травень 2018 - реалізовано 198 280 пачок, нараховано акцизного податку в сумі 3 066 202 грн., в тому числі:

-реалізовано сигарети Marshalldeluxe UT Classic у кількості 72 500 пачок, нараховано акцизного податку 1 121 140,00 грн.;

-реалізовано сигарети Marshalldeluxe UT Ultra у кількості 78 500 пачок, нараховано акцизного податку 1 213 924,00 грн.;

-реалізовано сигарети Marshalldeluxe UT Power у кількості 47 280 пачок, нараховано акцизного податку 731 137,92 грн.;

6)червень 2018 - реалізовано 148 280 пачок, нараховано акцизного податку в сумі 2 293 002 грн., в тому числі:

-реалізовано сигарети Marshalldeluxe UT Classic в кількості 79 000 пачок, нараховано акцизного податку 1 221 656,00 грн.;

-реалізовано сигарети Marshalldeluxe UT Ultra в кількості 25 780 пачок, нараховано акцизного податку 398 661,92 грн.;

-реалізовано сигарети Marshalldeluxe UT Power в кількості 43 500 пачок, нараховано акцизного податку 672 684,00 грн.;

7)липень 2018 - реалізовано 293 360 пачок, нараховано акцизного податку в сумі 4 536 519 грн.:

-реалізовано сигарети Marshalldeluxe UT Classic в кількості 97 500 пачок, нараховано акцизного податку 1 507 740,00 грн.;

-реалізовано сигарети Marshalldeluxe UT Ultra в кількості 65 500 пачок, нараховано акцизного податку 1 012 892,00 грн.;

-реалізовано сигарети Marshalldeluxe UT Power в кількості 46 860 пачок, нараховано акцизного податку 724 643,04 грн.;

-реалізовано сигарети Marshalldeluxe синій в кількості 83 500 пачок, нараховано акцизного податку 1 291 244,00 грн.;

8)серпень 2018 - реалізовано сигарети Marshalldeluxe UT Classic в кількості 146 680 пачок, нараховано акцизного податку 2 268 259 грн.;

9)вересень 2018 - реалізовано 160 000 пачок, нараховано акцизного податку в сумі 2 474 240 грн.:

-реалізовано сигарети Marshalldeluxe UT Classic в кількості 64 000 пачок, нараховано акцизного податку 989 696,00 грн.;

-реалізовано сигарети PullDeLuxe червоний в кількості 31 540 пачок, нараховано акцизного податку 487 734,56 грн.;

-реалізовано сигарети Marshalldeluxe синій в кількості 30 000 пачок, нараховано акцизного податку 463 920,00 грн.;

-реалізовано сигарети Marshalldeluxe сірий в кількості 34 460 пачок, нараховано акцизного податку 532 889,44 грн.;

10)жовтень 2018 - реалізовано 280 000 пачок, нараховано акцизного податку в сумі 4 329 920 грн.:

-реалізовано сигарети Marshalldeluxe UT Power в кількості 50 000 пачок, нараховано акцизного податку 773 200,00 грн.;

-реалізовано сигарети PullDeLuxe червоний в кількості 92 500 пачок, нараховано акцизного податку 1 430 420,00 грн.;

-реалізовано сигарети Marshalldeluxe синій в кількості 137 500 пачок, нараховано акцизного податку 2 126 300,00 грн.

Виходячи з вищенаведеного, сума задекларованого акцизного податку вирахувана виходячи з кількості реалізованого товару в кількості 2 133 280 пачок сигарет форматом 84*7,8 мм, що підтверджено даними бухгалтерського обліку, даними видаткових накладних та даними матеріалів акту №22852/04-36-14-18/40930346 від 22.04.2019 планової документальної виїзної перевірки ТОВ «Юнайтед Табако» () з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи ДФС, правильністю обчислення, повнотою та своєчасністю сплати до бюджету державних цільових фондів, податків, зборів та інших платежів, установлених законодавством за період з 01.11.2016 по 31.12.2018, проведеної службовими особами ГУ ДФС у Дніпропетровській області.

Враховуючи, що ТОВ «Юнайтед Табако» реалізовано весь обсяг сигарет, вироблений з тютюну в кількості 60 246,95 кг, ТОВ «Юнайтед Табако» без акцизних марок реалізовано 26 108 пачок сигарет (2 159 388 пачок 2 133 280 пачок).

При цьому, розрахунок акцизного податку необхідно проводити з кількості вироблених та реалізованих пачок сигарет форматом 84*7,8 мм в кількості 2 159 388 шт.

Відповідно до п. п. 212.1.1 п. 212.1 ст. 212 Податкового кодексу України платниками податку є особа, яка виробляє підакцизні товари (продукцію) на митній території України, у тому числі з давальницької сировини.

Згідно п. п. 213.1.1 п. 213.1 ст. 213 Податкового кодексу України, об`єктами оподаткування є операції з реалізації вироблених в Україні підакцизних товарів (продукції).

Відповідно до п. 215.1 ст. 215 Податкового кодексу України, до підакцизних товарів належать: тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну.

П. п. 215.3.3 п. 215.3 ст. 215 Податкового кодексу України встановлено мінімальне акцизне податкове зобов`язання із сплати акцизного податку з тютюнових виробів.

Тимчасово, з 1 січня 2018 до 31 грудня 2024 включно, встановлені нормами п. п. 1 п. 17 підрозділу 5 «Особливості справляння акцизного податку та екологічного податку» розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України специфічні ставки акцизного податку на код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД 2402 20 90 20, сигарети з фільтром, за період з 01.01.2018 по 31.12.2018 складає 577,98 грн. за 1 000 штук.

Відповідно до п. п. 1 п. 17 підрозділу 5 «Особливості справляння акцизного податку та екологічного податку» розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України розрахункова сума акцизного податку за адвалорними ставками на код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД 2402 20 90 20, сигарети з фільтром складає 12%.

Протягом 2018 року мінімальне акцизне податкове зобов`язання із сплати акцизного податку, встановлене нормами п. п. 2 п. 17 підрозділу 5 «Особливості справляння акцизного податку та екологічного податку» розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України на код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД 2402 20 90 20, сигарети з фільтром, за період з 01.01.2018 по 31.12.2018 складає 773,20 грн. за 1 000 штук.

Згідно п. 216.1 ст. 216 Податкового кодексу України, датою виникнення податкових зобов`язань щодо підакцизних товарів (продукції), вироблених на митній території України, є дата їх реалізації особою, яка їх виробляє, незалежно від цілей і напрямів подальшого використання таких товарів (продукції).

Розрахункова сума акцизного податку на реалізовані26 109 пачок сигарет складає:

Відповідно до п. п. 1 п. 17 підрозділу 5 «Особливості справляння акцизного податку та екологічного податку» розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України розрахункова сума акцизного податку за специфічними ставками складає: 26 108 пачок * 20 сигарет в пачці * 577,98 грн. ставки податку/1 000 пачок = 301 798 грн.

Відповідно до п. п. 1 п. 17 підрозділу 5 «Особливості справляння акцизного податку та екологічного податку» розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України розрахункова сума акцизного податку за адвалорними ставками складає: обсяг реалізації: 26 108 пачок*18,96 ціна 1 пачки з ПДВ*12% = 59 401 грн.

Відповідно до п. п. 2 п. 17 підрозділу 5 «Особливості справляння акцизного податку та екологічного податку» розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України мінімальне податкове зобов`язання з акцизного податку складає: 26 108 пачок * 20 сигарет в пачці * 773,20 грн. ставки податку /1 000 пачок = 403 734,11 грн.

Виходячи з вищенаведеного, сума акцизного податку за період з 01.01.2018 по 31.10.2018, яка була ненарахована ТОВ «Юнайтед Табако» в ході проведення позапланової документальної перевірки заступником начальника відділу аудиту платників Кам`янського управління управління аудиту ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_8 та головним державним ревізором-інспектором відділу аудиту платників Кам`янського управління управління аудиту ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_5 , за період з 01.11.2016 по 31.12.2018 складає 403 734,11 грн.

За результатом проведеної перевірки, заступником начальника відділу аудиту платників Кам`янського управління управління аудиту ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_8 , головним державним ревізором-інспектором відділу аудиту платників Кам`янського управління управління аудиту ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_5 , а також іншими ревізорами, які приймали участь у проведенні перевірки за іншими напрямами та яким не було відомо про злочинні дії ОСОБА_18 та ОСОБА_19 , 22.04.2019, більш точний час в ході досудового розслідування не встановлено, в будівлі Головного управління ДФС у Дніпропетровській області за адресою: м. Дніпро, вул. Сімферопольська, 17-А, складено та підписано Акт №22852/04-36-14-18/40930346 від 22.04.2019 «Про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Юнайтед Табако» () з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи ДФС, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків, зборів та інших платежів, установлених законодавством за період з 01.11.2016 по 31.12.2018» (далі Акт).

Згідно розділу IV Акту, перевіркою ТОВ «Юнайтед Табако» встановлено порушення:

1.п.198.5 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (зі змінами та доповненнями), в результаті чого підприємством завищено від`ємне значення податку на додану вартість на загальну суму 77 804 грн., в тому числі за грудень 2018 у сумі 77 804 грн.;

2.п.216.3 ст. 216 Податкового кодексу України, в результаті чого підприємством занижено акцизний податок на загальну суму 2 472 976 грн., в тому числі, за 2018 рік у сумі 2 472 976 грн.;

3.п.201.10 ст. 201 Податкового кодексу України встановлено відсутність реєстрації податкових накладних ТОВ «Юнайтед Табако» в Єдиному реєстрі податкових накладних, відповідно до п.1201.2 ст.1201 Податкового кодексу України застосовано штрафні санкції за відсутність реєстрації податкових накладних;

4.п.4 ч.2 ст.6 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування» зі змінами та доповненнями від 08.07.2010 №2464-VI, а саме: подання з порушенням встановлених строків звіту за листопад 2016 , строк подання до 20.12.2016, фактично подано 13.01.2017;

5.п.2.6, п.2.11, п.3.1, п. 7.39 та п. 7.41 Положення про ведення касових операцій у національній валюті України від 15.12.2004 № 637 (зі змінами та доповненнями).

В свою чергу, ОСОБА_8 та ОСОБА_5 , діючи умисно, зловживаючи владою в інтересах юридичної особи ТОВ «Юнайтед Табако», маючи достатній досвід роботи, маючи вищу економічну освіту, володіючи спеціальними знаннями в сфері адміністрування податків і зборів, будучи обізнаними про факт розслідування слідчими СУ ФР ГУ ДФС у Дніпропетровській області кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000059, за матеріалами журналістського розслідування програми «Схеми» щодо фактів можливого ухилення посадовими особами ТОВ «Юнайтед Табако» від сплати акцизного податку під час виробництва та реалізації тютюнових виробів (сигарет та сигари) з підробленими марками акцизного податку, володіючи достатньою кількістю оперативної інформації з цього питання, усвідомлюючи, що проводять першу планову документальну перевірку ТОВ «Юнайтед Табако» з моменту його створення і раніше питання повноти сплати підприємством акцизного податку при реалізації сигарет не перевірялося, маючи у розпорядженні всю необхідну первинну фінансово-господарську та бухгалтерську документацію вказаного підприємства та копії всіх необхідних матеріалів кримінального провадження № 0000059, перебуваючи в будівлі Головного управління ДФС у Дніпропетровській області за адресою: м. Дніпро, вул. Сімферопольска, 17-А, 22.04.2019, більш точний час не встановлено, внесли до Акту перевірки № 22852/04-36-14-18/40930346, який є офіційним документом та який здатен спричинити наслідки правового характеру, завідомо неправдиві відомості щодо відсутності порушень з боку службових осіб ТОВ «Юнайтед Табако», не відобразивши факту не сплати підприємством акцизного податку на реалізовані тютюнові вироби сигарети, за період з 01.01.2018 по 31.10.2018, у розмірі 403 734,11 грн.

При цьому, 03.06.2019 начальником управління аудиту ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_16 на адресу заступника начальника 1-го ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_20 спрямовано службову записку за № 3978/04-36-14-18 від 03.06.2019, в якій повідомлено про результати проведеної документальної планової перевірки ТОВ «Юнайтед Табако». Виконавцем вказаної службової записки вказано головного державного ревізора-інспектора відділу аудиту платників Кам`янського управління управління аудиту ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_5

12.06.2019 начальником управління аудиту ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_16 на адресу заступника начальника 1-го ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_20 також спрямовано службову записку за № 4287/04-36-14-18 в якій повідомлено про результати проведеної документальної планової перевірки ТОВ «Юнайтед Табако», а також про винесення за її результатами податкових повідомлень-рішень, зокрема податкового повідомлення-рішення форми «Р» від 12.06.2019 № про збільшення зобов`язання зі сплати акцизного податку у розмірі 2 472 976 грн. та фінансової санкції у розмірі 618 244,00 грн. Крім того, у вказаній службові записці повідомлено, що ТОВ «Юнайтед Табако» не планує оскаржувати донараховані суми.

Листом ТОВ «Юнайтед Табако» №01-08-260 від 24.06.2019 ГУ ДФС у Дніпропетровській області повідомлено, що донараховані актом перевірки ГУ ДФС у Дніпропетровській області №22852/04-36-14-18/40930346 від 22.04.2019 суми акцизного податку разом зі штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) у загальному розмірі 3 091 220 грн. (податкові зобов`язання за платежем - акцизний податок на тютюн та тютюнові вироби - 2 472 976 грн.; штрафні (фінансові) санкції (штрафи) - 618 244 грн.) відшкодовані в повному обсязі до Державного бюджету України, що підтверджується платіжним дорученням №3378 від 20.06.2018.

В подальшому, в межах кримінального провадження № 0000059 директору ТОВ «Юнайтед Табако» ОСОБА_21 27.06.2019 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

27.06.2019 прокурором у кримінальному провадженні № 0000059 прокурором другого відділу процесуального керівництва при провадженні досудового розслідування територіальними органами поліції та підтримання державного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні та координації правоохоронної діяльності прокуратури Дніпропетровської області ОСОБА_22 до Жовтоводського міського суду Дніпропетровської області спрямовано клопотання про звільнення директора ТОВ «Юнайтед Табако» ОСОБА_21 від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, у зв`язку зі сплатою податків (обов`язкових платежів) та відшкодуванням шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою.

Ухвалою судді Жовтоводського міського суду Дніпропетровської області ОСОБА_23 від 31.07.2019 (справа № 176/1613/19, провадження № 1-кп/176/237/19) клопотання прокурора у кримінальному провадженні № 0000059 задоволено. Директора ТОВ «Юнайтед Табако» ОСОБА_21 звільнено від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, а кримінальне провадження № 0000059 закрито.

В свою чергу, внаслідок умисних протиправних дій ОСОБА_8 та ОСОБА_5 , які виразилися в ненарахуванні ТОВ «Юнайтед Табако» в ході планової документальної перевірки зобов`язання зі сплати акцизного податку під час реалізації сигарет у розмірі 403 734,11 грн., державним інтересам заподіяно майнової шкоди, яка у двісті п`ятдесят і більше разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян, що спричинило тяжкі наслідки.

Крім того, вказані дії ОСОБА_8 та ОСОБА_5 призвели до невірної кваліфікації органом досудового розслідування дій директора ТОВ «Юнайтед Табако» ОСОБА_21 в межах кримінального провадження № 0000059 за ч. 1 ст. 212 КК України, а не за ч. 2 ст. 212 КК України, відповідно до загальної суми ухилення ТОВ «Юнайтед Табако» від сплати акцизного податку у загальному розмірі 2 876 710,11 грн. (403 734,11 грн. + 2 472 976 грн.) При цьому, санкція ч. 2 ст. 212 КК України передбачає безальтернативне покарання у вигляді позбавленням права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю на строк до трьох років.

Таким чином, ОСОБА_5 та ОСОБА_8 підозрюється у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 364, ч. 1 ст. 366 КК України, а саме у зловживанні владою тобто умисному, з метою одержання будь-якої неправомірної вигоди для іншої юридичної особи використанні службовою особою влади всупереч інтересам служби, якщо воно спричинило тяжкі наслідки, а також увнесенні до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей.

ОСОБА_5 та ОСОБА_8 слідчим 07.05.2020 повідомлено про підозру у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 cт. 364, ч. 1 ст. 366 КК України.

Ухвалою слідчого судді Октябрського районного суду м. Полтави ОСОБА_1 від 15.05.2020 щодо підозрюваного ОСОБА_5 застосовано запобіжний захід у вигляді домашнього арешту, в межах строку досудового розслідування, до 07.07.2020.

У слідства є достатні дані вважати, що ризики, передбачені

п.п. 1, 2, 3, 4 ч. 1 ст. 177 КПК України, об`єктивно наявні та не відпали на даний час, що свідчить про необхідність застосування щодо підозрюваного ОСОБА_5 запобіжного заходу.

З метою забезпечення виконання завдань кримінального провадження, доцільно продовжити раніше застосований до підозрюваного ОСОБА_5 запобіжний захід у вигляді домашнього арешту. Без продовження строку запобіжного заходу у вигляді домашнього арешту ОСОБА_5 зможе вчинити наведені вище дії, перешкоджаючи таким чином виконанню завдань кримінального провадження.
Прокурор ОСОБА_3 в судовому засіданні підтримав заявлене клопотання, просив продовжити підозрюваному запобіжний захід у вигляді домашнього арешту в межах строку досудового розслідування.
Захисник ОСОБА_4 заперечував проти продовження запобіжного заходу, зазначив, що клопотання є безпідставним, підозра необґрунтована та пред`явлена передчасно. Ризики наведені у клопотанні є недоведеними. ОСОБА_5 не ухиляється від органів досудового слідства, з`являвся на виклики слідчого, знищити документи, які мають значення для досудового розслідування він не може, оскільки слідчим отримано всі необхідні матеріали стосовно ТОВ «Юнайтед Табако», у задоволенні клопотання прохав відмовити.

Підозрюваний ОСОБА_5 проти задоволення клопотання заперечував, підтримав свого захисника.
Судом встановлено, що у провадженні Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Полтаві перебуває кримінальне провадження № 0000069 від 06.02.2019 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 364, ч. 1 ст. 366 КК України.

07.05.2020 року ОСОБА_5 повідомлено про підозру у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 364, ч. 1 ст. 366 КК України.

15 травня 2020 року слідчим суддею Октябрського районного суду міста Полтави обрано відносно підозрюваного ОСОБА_5 запобіжний захід у вигляді домашнього арешту в нічний час доби з 22 год. 00 хв. до 06 год. 00 хв. за місцем проживання за адресою: АДРЕСА_1 .

03.07.2020 слідчим суддею Октябрського районного суду міста Полтави строк досудового розслідування продовжено до 07.11.2020 р.

Надані стороною обвинувачення докази свідчать про обґрунтованість повідомленої підозри ОСОБА_5 у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 364, ч.1 т. 366 КК України, що підтверджується: актом документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Юнайтед Табако» № 22852/04-36-14-18/40930346 від 22.04.2019 з додатками; довідкою спеціаліста ОСОБА_24 від 18.12.2019, з додатками; висновком судово-економічної експертизи № 04/03-20 від 07.04.2020; протоколом тимчасового доступу до речей і документів від 06.03.2020, а саме до матеріалів кримінального провадження № 0000059 за ч. 1 ст. 212 КК України.

При цьому слідчим суддею при продовженні запобіжного заходу лише перевіряється наявність вагомих доказів, що можуть свідчити про вчинення підозрюваним кримінальних правопорушень. Питання щодо доведеності чи недоведеності вини підозрюваного не є предметом розгляду клопотання про продовження запобіжного заходу.
Згідно ч.6 ст.181 КПК України строк дії ухвали слідчого судді про тримання особи під домашнім арештом не може перевищувати двох місяців. У разі необхідності строк тримання особи під домашнім арештом може бути продовжений за клопотанням прокурора в межах строку досудового розслідування в порядку, передбаченому статтею 199 цього Кодексу.

Згідно ч.3 ст. 199 КПК України клопотання про продовження строку тримання під вартою, крім відомостей, зазначених у статті 184 цього Кодексу, повинно містити:
1) виклад обставин, які свідчать про те, що заявлений ризик не зменшився або з`явилися нові ризики, які виправдовують тримання особи під вартою;
2) виклад обставин, які перешкоджають завершенню досудового розслідування до закінчення дії попередньої ухвали про тримання під вартою.
Враховуючи, що підозрюваний перебуває під домашнім арештом з 15 травня 2020 року, обставини інкримінованого кримінального правопорушення, те, що обставини, зазначені у ч. 3 ст. 199 КПК України, не виправдовують подальше застосування до підозрюваного запобіжного заходу у вигляді домашнього арешту, слідчий суддя вважає, що ризики передбачені ст.177 КПК України, змінились настільки, що дають підстави вважати, що наведені у клопотанні прокурора обставини не в повному обсязі підтверджуються і тому відсутні підстави для продовження дії обраного раніше стосовно обвинуваченого запобіжного заходу у вигляді домашнього арешту в нічний час доби.

Згідно практики Європейського суду з прав людини, суд своїм рішенням повинен забезпечити не тільки права підозрюваного, а й високі стандарти охорони загальносуспільних прав та інтересів. Забезпечення таких стандартів, як підкреслює Європейський суд з прав людини, вимагає від суду більшої суворості в оцінці порушень цінностей суспільства.
Виходячи з наведеного та те, що кримінальне провадження, яке з точки зору його розслідування по своїй суті є нескладним, не потребує проведення великого обсягу слідчих дій, розслідується на даний час близько шести місяців , з чого можливо зробити висновок про проведення по ньому майже всього обсягу запланованих слідчих дій, також окремої уваги заслуговує внутрішнє ставлення підозрюваного ОСОБА_5 до наслідків правопорушення та про доведеність наявності обставин, передбачених ст. 194 КПК України, беручи до уваги вказані дані про особу підозрюваного, а саме: раніше не судимий, має постійне місце проживання, міцні соціальні зв`язки, має на утриманні матір, яка є пенсіонером, суд вважає, що існують достатні підстави для зміни щодо підозрюваного запобіжного заходу з недоцільного вже на даний час домашнього арешту в нічний час, оскільки заявлені стороною захисту обставини в сукупності з тяжкістю злочину та даними про особу підозрюваного, його поведінкою в ході досудового розслідування, можуть слугувати виключною підставою для зміни йому запобіжного заходу.

Слідчий суддя приймає до уваги, обставини передбачені ст. 178 КПК України, а саме: ступінь тяжкості інкримінованого обвинуваченим злочину, а також матеріали, які характеризують особу останнього, вік та стан його здоров`я, сімейний стан, у зв`язку з чим, відповідно до п.4 ст.194 КПК України, приходить до висновку щодо доцільності зміни обвинуваченому запобіжного заходу з домашнього арешту в нічний час на особисте зобов`язання. При цьому враховує, що прокурор не довів недостатність застосування більш м`яких запобіжних заходів для запобігання вказаних ризиків, за відсутності даних про негативний вплив підозрюваного з його сторони на процес кримінального провадження.
З урахуванням зазначеного, слідчий суддя вважає, що запобігання встановленим під час розгляду клопотання ризикам можливе не лише при умові застосування до підозрюваного запобіжного заходу у вигляді домашнього арешту в нічний час і вважає достатнім для досягнення вказаної мети застосування до нього більш м`якого запобіжного заходу, а саме особистого зобов`язання.
З вказаних підстав, суд приходить до висновку про необхідність застосування до ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , запобіжного заходу у вигляді особистого зобов`язання.

Керуючись ст.ст. 132, 176-178, 181, 186, 193-194, 196-197, 205, 309, 369-372, 395 КПК України, слідчий суддя,-
У Х В А Л И В:
У задоволенні клопотання прокурора відділу прокуратури Дніпропетровської області ОСОБА_3 про продовження запобіжного заходу у вигляді домашнього арешту відносно підозрюваного ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 відмовити.

Застосувати відносно підозрюваного ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, уродженця м. Дніпродзержинська Дніпропетровської області, який проживає за адресою: АДРЕСА_1 , працюючого на посаді головного державного ревізора-інспектора відділу перевірок платників Кам`янського управління управління податкових перевірок, трансфертного ціноутворення та міжнародного оподаткування ГУ ДПС у Дніпропетровській області запобіжний захід у вигляді особистого зобов`язання.

Покласти на підозрюваного ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , наступні обов`язки:

- з`являтись до слідчого, прокурора, суду за першим викликом;

- не відлучатися з м. Кам`янське Дніпропетровської області, в якому він проживає, без відповідного дозволу слідчого, прокурора;

- повідомляти слідчого, прокурора або суд про зміну місця свого мешкання;

- здати на зберігання до відповідних органів державної влади свій паспорт (паспорти) для виїзду за кордон, інші документи, що дають право на виїзд з України і в`їзд в Україну.

Контроль за виконанням ухвали покласти на прокурора відділу прокуратури Дніпропетровської області ОСОБА_3 .

Роз`яснити підозрюваному, що в разі невиконання вказаних в ухвалі суду обов`язків, до нього може бути застосований більш жорсткий запобіжний захід і на нього може бути накладено грошове стягнення в розмірі від 0,25 розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб до 2 розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб.

Ухвала може бути оскаржена безпосередньо до Полтавського апеляційного суду протягом п`яти днів з дня її проголошення, а підозрюваним - в той же строк, але з моменту вручення йому ухвали суду.
Ухвала підлягає негайному виконанню після її оголошення.

Слідчий суддя ОСОБА_1