УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

04.02.2020 року м. Житомир

Слідчий суддя Богунського районного суду м. Житомира ОСОБА_1
з участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 ,

розглянув клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ другого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Житомирській області ОСОБА_3 про уточнення питань судово-економічної експертизи, призначеної ухвалою про доручення проведення судово-економічної експертизи від 11.10.2019 року по справі № 295/15352/19 1-кс/295/7981/19,-

в с т а н о в и в :

Старший слідчий з особливо важливих справ другого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Житомирській області ОСОБА_3 звернулася до суду з клопотанням про уточнення питань судово-економічної експертизи, призначеної ухвалою про доручення проведення судово-економічної експертизи від 11.10.2019 року по справі № 295/15352/19 1-кс/295/7981/19, в якому вказала, що Слідчим управлінням ФР ГУ ДФС у Житомирській області здійснюється досудове розслідування по кримінальному провадженню № 0000104 від 20.09.2017 року, за фактом ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах службовими особами ТОВ «Донекоресурс» (код ЄДР 38888718), за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

У ході досудового розслідування по кримінальному провадженню встановлено, що службові особи ТОВ «Донекоресурс» (код ЄДР 38888718), у період 2015-2017 років, шляхом відображення у бухгалтерському обліку та податковій звітності фінансово-господарських операцій з купівлі лісопродукції у підприємств, які містять ознаки фіктивності, а саме: ТОВ «Металавтосервіс» (код ЄДР 35548506), ТОВ «Селена-2016» (код ЄДР 39602912), ТОВ «Бліц Профіт» (код ЄДР 39661983), ТОВ «Експрес Ойл» (код ЄДР 39733078), ТОВ «Домінант Юа» (код ЄДР 39808106), ТОВ «Турбо Сіті» (код ЄДР 39714338), ТОВ «Канремторг» (код ЄДР 39915974), ТОВ «Рахмат Глобал» (код ЄДР 40044310), ТОВ «Фаетон-Буд ЛТД» (код ЄДР 39112916), ТОВ «Лігаторг» (код ЄДР 40819540), ТОВ «Мінералтех» (код ЄДР 40406340), ТОВ «ГРМ-Компані» (код ЄДР 39815197), ТОВ «Відекс Груп» (код ЄДР 40042580), ТОВ «Моритон» (код ЄДР 39991699), ТОВ «Дискпротех» (код ЄДР 40404689), ТОВ «Лідер Промтрейд» (код ЄДР 39987106), ТОВ «Промстаценерго»(код ЄДР 40404631), ТОВ «Тестален» (код ЄДР 40501868), ТОВ «Дарвін Ріалайз» (код ЄДР 40493737), ТОВ «НТК Компані» (код ЄДР 39911299), ТОВ «ТК"Центр-Холдинг» (код ЄДР 40346533), ТОВ «БТC-ЛТД» (код ЄДР 40434839), ТОВ «РМ Груп» (код ЄДР 39922269), ТОВ «Конкордвест» (код ЄДР 40823211), ТОВ «Лонг Трейдінг» (код ЄДР 39876252), ТОВ «Альфасервісбуд» (код ЄДР 40148495), ТОВ «Лопінг» (код ЄДР 41015474), ТОВ «Вірайн» (код ЄДР 40877403), ТОВ «Азоврибторг» (код ЄДР 40979376), ТОВ «Абекс Лтд» » (код ЄДР 41020421), умисно ухилились від сплати податків на загальну суму 3006670 грн., що є значним розміром.

Досудовим розслідуванням підтверджується факт використання реквізитів вищеперелічених СГД, з метою штучного формування податкового кредиту з ПДВ та валових витрат реально діючим підприємствам, так як вищевказані підприємства входили до транзитно-конвертаційних груп та використовувались виключно для незаконного обготівкування грошових коштів.

На підставі ухвали слідчого судді Богунського районного суду м. Житомира від 21.02.2018 року працівниками управління аудиту ГУ ДФС у Житомирській області проведено позапланову перевірку ТОВ «Донекоресурс», про що складено Акт №5 /06-30-14-05/38888718 від 24.10.2018 року, висновками якого встановлені порушення вимог податкового законодавства України, що призвели до:

-заниження податку на прибуток на суму 5 752 923 грн.,

-заниження податку на додану вартість на суму 5 222 735 грн.,
- завищення від`ємного значення з податку на додану вартість (р. 21) по декларації за грудень 2017 року у сумі 74665 грн.

Відповідно до описової частини акту позапланової перевірки №5 /06-30-14-05/38888718 (стор. 24) вбачається, що згідно «Єдиного реєстру податкових накладних» встановлено реєстрацію податкових накладних в адресу ТОВ «Донекоресурс» від 30 постачальників з ознаками «фіктивності».

Також, при аналізі баз даних «Єдиного реєстру податкових накладних» по 30 фіктивних суб`єктах господарювання, не встановлено придбання останніми номенклатури товаро-матеріальних цінностей, що реалізовувались ними на ТОВ «Донекоресурс», тобто здійснювалось придбання та реалізація різних за своєю економічною та матеріальною сутністю товарів, що свідчить про скрутку товарів по ланцюгу постачання та про безтоварність господарських операцій між 30 СГД та ТОВ «Донекоресурс».
Під час огляду Декларацій з податку на додану вартість за 2015-2017 роки та Додатків №5 до цих декларацій, що подавались ТОВ «Донекоресурс» до податкових органів, вбачається, включення сум ПДВ до податкового кредиту і від підприємств реального сектору економіки, та по яких слідством не здобуто доказів щодо можливих безтоварних операцій.
З метою повного, всебічного та об`єктивного досудового розслідування, встановлення усіх обставин вчинення кримінального правопорушення, з урахуванням описової частини акту позапланової перевірки №5 /06-30-14-05/38888718 щодо фіктивних суб`єктів господарювання, додатків № 5 до Декларацій з податку на додану вартість за період 2015-2017 років по ТОВ «Донекоресурс», матеріалів кримінального провадження, що підтверджують фіктивність та безтоварність господарських операцій проведених 30 ФСПД з перевіряємим товариством, на даний час у слідства виникла необхідність в уточнені питань, що підлягають вирішенню судово-економічною експертизою, яка призначена ухвалою слідчого судді Богунського районного суду м. Житомира ОСОБА_1 від 11.10.2019 року по справі № 295/15352/19 1-кс/295/7981/19.
В судове засідання слідчий не з`явилася.

Вивчивши й дослідивши клопотання та додані до нього матеріали, матеріали справи № 295/15352/19, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання не підлягає задоволенню з огляду на наступне.

Ухвалою слідчого судді Богунського районного суду м.Житомира від 11.10.2019 року ОСОБА_1 по справі № 15352/19 за клопотанням слідчого з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Житомирський області ОСОБА_3 було доручено проведення судово-економічної експертизи по кримінальному провадженню № 0000044 судовим експертам Житомирського відділення Київського НДІСЕ (м. Житомир, вул. Театральна, 17/20).
Відповідно до ч. 1 ст. 242 КПК України (в редакції станом на 04.02.2020 року), експертиза проводиться експертною установою, експертом або експертами, яких залучають сторони кримінального провадження або слідчий суддя за клопотанням сторони захисту у випадках та порядку, передбачених статтею 244 цього Кодексу, якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання. Не допускається проведення експертизи для з`ясування питань права.
Згідно ст. 243 КПК України (в редакції станом на 04.02.2020 року), експерт залучається у разі наявності підстав для проведення експертизи за дорученням сторони кримінального провадження. Сторона захисту має право самостійно залучати експертів на договірних умовах для проведення експертизи, у тому числі обов`язкової. Експерт може бути залучений слідчим суддею за клопотанням сторони захисту у випадках та порядку, передбачених статтею 244 цього Кодексу.
Статтею 244 КПК України (в редакції станом на 04.02.2020 року) передбачено розгляд слідчим суддею клопотання про проведення експертизи, з яким, як встановлено вищевказаною статтею, до слідчого судді має право звернутися сторона захисту.
З вищенаведених норм випливає те, що, на даний час, слідчий суддя може розглядати клопотання про проведення експертизи, якщо з ними звертається сторона захисту, а не слідчий чи прокурор, які, відповідно до діючого законодавства, вправі самі призначати експертизи.
Що стосується клопотання про уточнення питань експертизи, то звернення з такими клопотаннями до слідчого судді та, відповідно, їх розгляд слідчим суддею, взагалі не передбачений КПК України.
Разом з тим, відповідно до ч. 3 ст. 110 КПК України, рішення слідчого, прокурора приймається у формі постанови. Постанова виноситься у випадках, передбачених цим Кодексом, а також коли слідчий, прокурор визнає це за необхідне.
Слідчий може самостійно звернутися до експертної установи та визначити запитання для експертизи, оформивши це відповідною постановою, наприклад постановою про внесення змін до питань поставлених експерту для проведення відповідної експертизи та поставлення додаткових запитань.

Враховуючи вищенаведене, заява слідчого про уточнення питань експертизи, не підлягає до задоволення.

Керуючись ст.ст. 110, 242-244, 369-372 КПК України, слідчий суддя, -

у х в а л и в :

Клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ другого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Житомирській області ОСОБА_3 про уточнення питань судово-економічної експертизи, призначеної ухвалою про доручення проведення судово-економічної експертизи від 11.10.2019 року по справі № 295/15352/19 1-кс/295/7981/19, залишити без задоволення.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: