н/п 1-кс/766/7284/18
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю
12.06.2018 року м. Херсон
Слідчий суддя Херсонського міського суду Херсонської області ОСОБА_1 , за участі секретаря ОСОБА_2 , розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Херсонській області, АР Крим та м. Севастополі ОСОБА_3 , погоджене з прокурором відділу прокуратури Херсонської області ОСОБА_4 , про надання дозволу на тимчасовий доступ до речей та документів,
ВСТАНОВИВ:
Слідчий звернувся до слідчого судді з клопотанням в якому просив: надати дозвіл ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) на розкриття охоронюваної законом банківської таємниці його клієнта - ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_2 ) та надати оригінали документів, які перебувають у володінні ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) та містять вказані вище відомості старшому слідчому з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Херсонській області, АР Крим та м. Севастополі ОСОБА_3 або за його дорученням оперуповноваженим з ОУ ГУ ДФС у Херсонській області АР Крим та м. Севастополі ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 для їх вилучення (здійснення їх виїмки) у відділенні ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), а саме:

-документи юридичної справи ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_2 ), у тому числі: копії реєстраційних документів, угоди (у т.ч. додаткові) та додатки до них про надання кредитів ОСОБА_5 в Національній або іноземній валюті (кредитні справи);

-угоди до кредитних договорів, відповідно до яких ОСОБА_5 банківською установою анульовано (прощено) частину заборгованості у розмірі 4306365,22 грн.;

-повідомлення про анулювання (прощення) частини боргу ОСОБА_5

-інші документи, які свідчать про обізнаність ОСОБА_5 самостійної сплати податку з доходів фізичних осіб, сума яких складає прощену Кредитором суму боргу за договором, та відобразити їх у своїй річній податковій декларації.

Розгляд клопотання старшого слідчого з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Херсонській області, АР Крим та м. Севастополі ОСОБА_3 про надання тимчасового доступу до документів, що становлять банківську таємницю, та їх вилучення (здійснення виїмки) клієнта ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_2 ) провести без представників банківської установи, у зв`язку з наявністю загрози щодо зміни або знищення зазначених у клопотанні документів.

В обґрунтування клопотання посилався на те, що в провадженні слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Херсонській області перебувають матеріали досудового розслідування, внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000051 від 22.05.2018 року, за ознаками злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України. Досудовим слідством встановлено, що фізичній особі підприємцю ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_2 , перебуває на податковому обліку в ІНФОРМАЦІЯ_2 , податкова адреса: АДРЕСА_1 ) у 2016 році нараховано дохід від ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) у вигляді анулювання (прощення) заборгованості (ознака доходу 126) у сумі 4306365,22 грн. з яких не нараховано (не утримано) та не перераховано до бюджету податок на доходи фізичних осіб.

Перевіркою встановлено не відображення в податковій декларації про майновий стан і доходи за 2016 рік отримання додаткового блага отриманого платником податку як додаткове благо у вигляді основної суми боргу (кредиту), прошеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов`язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності (прошеного) боргу, у сумі 4306365,22 гри. (відповідно до ст. 165 Податкового кодексу України 4307054,22 - 689).

Згідно даних наданих до органу ДФС в періоді з 01.01.2016 по 31.12 2016 року платник податків - фізична особа ОСОБА_5 отримав доходи від ПАТ „ ІНФОРМАЦІЯ_1 (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) у вигляді основної суми боргу (кредиту), прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов`язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності (ознака доходу 126) у сумі 4306365,22 грн. (з яких не нараховано (не утримано) та не перераховано до бюджету податку на доходи з фізичних).

Сума доходу отриманого як додаткове благо у вигляді основної суми боргу (кредиту), прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов`язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності у розмірі 4306365,22 грн. платником податку не відображена у рядку 10.09 декларації, що призвело до заниження загального річного оподатковуваного доходу (рядок 10 декларації).

Відповідно до абзацу д) підпункту 164.2.17 пункту 164.2 статті 164 Податкового кодексу України до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається дохід, отриманий платником податку як додаткове благо у вигляді основної суми боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов`язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, у разі якщо його сума перевищує 50 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року. Кредитор зобов`язаний повідомити платника податку - боржника шляхом направлення рекомендованого листа з повідомленням про вручення або шляхом укладення відповідного договору, або надання повідомлення боржнику під підпис особисто про прощення (анулювання) боргу та включити суму прощеного (анульованого) боргу до податкового розрахунку суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, за підсумками звітного періоду; у якому такий борг було прощено. Боржник самостійно сплачує податок з таких доходів та відображає їх у річній податковій декларації.

На запит Херсонської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області від 28.02.2017 за № 977/9/21-03-13-02-22 до ПАТ „ ІНФОРМАЦІЯ_1 , останнім надано відповідь від 24.05.2017 за №14-2-2/10246 у якій повідомляється, що доходи нараховано у вигляді основної суми боргу, анульованого кредитором та його самостійним рішенням, з врученням боржнику відповідного повідомлення про таке анулювання (прощення) боргу.

На письмовий запит ІНФОРМАЦІЯ_2 від 09.03.2017 №2339/10/21-03-13-02-22 платником податку фізичною особою ОСОБА_5 на дату початку перевірки, уточнюючу декларацію про майновий стан і доходи за 2016 рік із зазначенням суми отриманого доходу у вигляді додаткового блага до ІНФОРМАЦІЯ_3 не надано.

На порушення вимог абзацу д) підпункту 164.2.17 пункту 164.2 етапі 164 Податкового кодексу України платником податку не включена до загального річного оподатковуваного доходу і не задекларована сума доходу у вигляді додаткового блага у вигляді основної суми боргу (кредиту), прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов`язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності у розмірі 4306365,22 гри., що призвело до донарахування податку на доходи фізичних осіб.

У 2016 році за даними перевірки сума отриманого доходу платником податків-фізичною особою складає 4306365,22 грн.

Таким чином, в порушення до абзацу д) пп. 164.2.17 н. 164.2 ст. 164 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-УІ із змінами та доповненнями, встановлено заниження платником податків-фізичною особою ОСОБА_5 податку на доходи фізичних осіб за 2016 рік в сумі 775145,74 грн.

Таким чином, платник податків ОСОБА_5 , який навмисно не відобразив у своїй податковій декларації про майновий стан і доходи за 2016 рік суми прощеного (анульованого) боргу не сплатив податок на доходи фізичних осіб, тим самим умисно ухилився від сплати податку на доходи фізичних осіб за 2016 рік на загальну суму 775145,74 грн., що більше ніж в 1125 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян, який в 2016 році становив 689 грн.

За результатами проведеної перевірки платника податків ОСОБА_5 , акт від 04.10.2017

№168/21-03-13-06, ІНФОРМАЦІЯ_2 встановлені факти заниження сум податку на доходи фізичних осіб ОСОБА_5 за 2016 рік у розмірі 775145,74 грн.

Важливе значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні мають документи, які перебувають у володінні ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та містять охоронювану законом банківську таємницю, а саме:

-документи юридичної справи ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_2 ), у тому числі: копії реєстраційних документів, угоди (у т.ч. додаткові) та додатки до них про надання кредитів ОСОБА_5 в Національній або іноземній валюті;

-угоди до кредитних договорів, відповідно до яких ОСОБА_5 банківською установою анульовано (прощено) частину заборгованості за вказаним кредитним договором у розмірі 4 306 365,22 грн.;

-повідомлення про анулювання (прощення) частини боргу ОСОБА_5

-інші документи, які свідчать про обізнаність ОСОБА_5 самостійної сплати податку з доходів фізичних осіб, сума яких складає прощену Кредитором суму боргу за договором, та відобразити їх у своїй річній податковій декларації.

Зазначені вище документи містять відомості про обізнаність ОСОБА_5 щодо декларування доходу, отриманого платником податку як додаткове благо у вигляді суми боргу платника податку, анульованого (прощеного) кредитором за його самостійним рішенням, не пов`язаним з процедурою банкрутства, дослідження оригіналів яких необхідне для спростування чи підтвердження фактів порушення податкового законодавства, визначення розміру матеріальних збитків, завданих злочином та встановлення осіб, причетних до вчинення злочину.

Іншим способом, ніж розкрити банківську таємницю, для отримання інформації та документів, що мають доказове значення у кримінальному провадженні неможливо.

Керуючись ст. 62 Закону України «Про банки та банківську діяльність», орган досудового розслідування вважає за необхідне звернутись до Херсонського міського суду Херсонської області з клопотанням про розкриття банківської таємниці клієнта ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_2 ), надання тимчасового доступу до документів, що становлять банківську таємницю, та їх вилучення.

Слідчий на судове засідання не з`явився, надав заяву про розгляд справи у його відсутності.

Представник банківської установи в судове засідання не з`явився, причини не явки суду не пояснив, про час і місце розгляду справи повідомлявся у встановленому законом порядку.
Вивчивши матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання є обґрунтованим та таким, що підлягає задоволенню з огляду на таке.
Згідно з п. 2,3 ч. 3 та ч. 4 ст. 132 КПК України, застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що:

2) потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора;

3) може бути виконане завдання, для виконання якого слідчий, прокурор звертається із клопотанням.

4. Для оцінки потреб досудового розслідування слідчий суддя або суд зобов`язаний врахувати можливість без застосованого заходу забезпечення кримінального провадження отримати речі і документи, які можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні.

Відповідно до ч. 5-7 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи:

1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи;

2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні;

3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

6. Слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Доступ особи до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, здійснюється в порядку, визначеному законом. Доступ до речей і документів, що містять відомості, які становлять державну таємницю, не може надаватися особі, що не має до неї допуску відповідно до вимог закону.

Відповідно до ст. 60 Закону України «Про банки та банківську діяльність», інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку в процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третіми особами при наданні послуг банку і розголошення якої може завдати матеріальної чи моральної шкоди клієнту, є банківською таємницею.

Слідчим суддею встановлено, що в провадженні слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Херсонській області перебувають матеріали досудового розслідування, внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000051 від 22.05.2018 року, за ознаками злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Досудовим слідством встановлено, що фізичній особі підприємцю ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_2 , перебуває на податковому обліку в ІНФОРМАЦІЯ_2 , податкова адреса: АДРЕСА_1 ) у 2016 році нараховано дохід від ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) у вигляді анулювання (прощення) заборгованості (ознака доходу 126) у сумі 4306365,22 грн. з яких не нараховано (не утримано) та не перераховано до бюджету податок на доходи фізичних осіб.

Перевіркою встановлено не відображення в податковій декларації про майновий стан і доходи за 2016 рік отримання додаткового блага отриманого платником податку як додаткове благо у вигляді основної суми боргу (кредиту), прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов`язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності (прощеного) боргу, у сумі 4306365,22 гри. (відповідно до ст. 165 Податкового кодексу України 4307054,22 - 689).

Згідно даних наданих до органу ДФС в періоді з 01.01.2016 по 31.12 2016 року платник податків - фізична особа ОСОБА_5 отримав доходи від ПАТ „ ІНФОРМАЦІЯ_1 (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) у вигляді основної суми боргу (кредиту), прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов`язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності (ознака доходу 126) у сумі 4306365,22 грн. (з яких не нараховано (не утримано) та не перераховано до бюджету податку на доходи з фізичних).

Сума доходу отриманого як додаткове благо у вигляді основної суми боргу (кредиту), прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов`язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності у розмірі 4306365,22 грн. платником податку не відображена у рядку 10.09 декларації, що призвело до заниження загального річного оподатковуваного доходу (рядок 10 декларації).

Відповідно до абзацу д) підпункту 164.2.17 пункту 164.2 статті 164 Податкового кодексу України до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається дохід, отриманий платником податку як додаткове благо у вигляді основної суми боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов`язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, у разі якщо його сума перевищує 50 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року. Кредитор зобов`язаний повідомити платника податку - боржника шляхом направлення рекомендованого листа з повідомленням про вручення або шляхом укладення відповідного договору, або надання повідомлення боржнику під підпис особисто про прощення (анулювання) боргу та включити суму прощеного (анульованого) боргу до податкового розрахунку суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, за підсумками звітного періоду; у якому такий борг було прощено. Боржник самостійно сплачує податок з таких доходів та відображає їх у річній податковій декларації.

На запит Херсонської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області від 28.02.2017 за № 977/9/21-03-13-02-22 до ПАТ „ ІНФОРМАЦІЯ_1 , останнім надано відповідь від 24.05.2017 за №14-2-2/10246 у якій повідомляється, що доходи нараховано у вигляді основної суми боргу, анульованого кредитором та його самостійним рішенням, з врученням боржнику відповідного повідомлення про таке анулювання (прощення) боргу.

На письмовий запит ІНФОРМАЦІЯ_2 від 09.03.2017 №2339/10/21-03-13-02-22 платником податку фізичною особою ОСОБА_5 на дату початку перевірки, уточнюючу декларацію про майновий стан і доходи за 2016 рік із зазначенням суми отриманого доходу у вигляді додаткового блага до ІНФОРМАЦІЯ_3 не надано.

На порушення вимог абзацу д) підпункту 164.2.17 пункту 164.2 етапі 164 Податкового кодексу України платником податку не включена до загального річного оподатковуваного доходу і не задекларована сума доходу у вигляді додаткового блага у вигляді основної суми боргу (кредиту), прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов`язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності у розмірі 4306365,22 гри., що призвело до донарахування податку на доходи фізичних осіб.

У 2016 році за даними перевірки сума отриманого доходу платником податків-фізичною особою складає 4306365,22 грн.

Таким чином, в порушення до абзацу д) пп. 164.2.17 н. 164.2 ст. 164 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-УІ із змінами та доповненнями, встановлено заниження платником податків-фізичною особою ОСОБА_5 податку на доходи фізичних осіб за 2016 рік в сумі 775145,74 грн.

Таким чином, платник податків ОСОБА_5 , який навмисно не відобразив у своїй податковій декларації про майновий стан і доходи за 2016 рік суми прощеного (анульованого) боргу не сплатив податок на доходи фізичних осіб, тим самим умисно ухилився від сплати податку на доходи фізичних осіб за 2016 рік на загальну суму 775145,74 грн., що більше ніж в 1125 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян, який в 2016 році становив 689 грн.

За результатами проведеної перевірки платника податків ОСОБА_5 , акт від 04.10.2017 року №168/21-03-13-06, ІНФОРМАЦІЯ_2 встановлені факти заниження сум податку на доходи фізичних осіб ОСОБА_5 за 2016 рік у розмірі 775145,74 грн.

Важливе значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні мають документи, які перебувають у володінні ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та містять охоронювану законом банківську таємницю, а саме:

-документи юридичної справи ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_2 ), у тому числі: копії реєстраційних документів, угоди (у т.ч. додаткові) та додатки до них про надання кредитів ОСОБА_5 в Національній або іноземній валюті;

-угоди до кредитних договорів, відповідно до яких ОСОБА_5 банківською установою анульовано (прощено) частину заборгованості за вказаним кредитним договором у розмірі 4 306 365,22 грн.;

-повідомлення про анулювання (прощення) частини боргу ОСОБА_5

-інші документи, які свідчать про обізнаність ОСОБА_5 самостійної сплати податку з доходів фізичних осіб, сума яких складає прощену Кредитором суму боргу за договором, та відобразити їх у своїй річній податковій декларації.

Зазначені вище документи містять відомості про обізнаність ОСОБА_5 щодо декларування доходу, отриманого платником податку як додаткове благо у вигляді суми боргу платника податку, анульованого (прощеного) кредитором за його самостійним рішенням, не пов`язаним з процедурою банкрутства, дослідження оригіналів яких необхідне для спростування чи підтвердження фактів порушення податкового законодавства, визначення розміру матеріальних збитків, завданих злочином та встановлення осіб, причетних до вчинення злочину.

Іншим способом, ніж розкрити банківську таємницю, для отримання інформації та документів, що мають доказове значення у кримінальному провадженні неможливо.

На підставі викладеного, керуючись ст. 159, ч.1 ст. 160, п.7 ч.1 ст. 162, п.2 та п.3 ч.5, ч.6 ст. 163 КПК України, слідчий суддя,
УХВАЛИВ:
Клопотання задовольнити.
Надати дозвіл ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) на розкриття охоронюваної законом банківської таємниці його клієнта - ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_2 ) та надати оригінали документів, які перебувають у володінні ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) та містять вказані вище відомості старшому слідчому з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Херсонській області, АР Крим та м. Севастополі ОСОБА_3 або за його дорученням оперуповноваженим з ОУ ГУ ДФС у Херсонській області АР Крим та м. Севастополі ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 для їх вилучення (здійснення їх виїмки) у відділенні ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), а саме:

-документи юридичної справи ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_2 ), у тому числі: копії реєстраційних документів, угоди (у т.ч. додаткові) та додатки до них про надання кредитів ОСОБА_5 в Національній або іноземній валюті (кредитні справи);

-угоди до кредитних договорів, відповідно до яких ОСОБА_5 банківською установою анульовано (прощено) частину заборгованості у розмірі 4306365,22 грн.;

-повідомлення про анулювання (прощення) частини боргу ОСОБА_5

-інші документи, які свідчать про обізнаність ОСОБА_5 самостійної сплати податку з доходів фізичних осіб, сума яких складає прощену Кредитором суму боргу за договором, та відобразити їх у своїй річній податковій декларації.

Встановити строк дії ухвали до 12.07.2018 року. Попередити відповідальну особу про наслідки невиконання ухвали слідчого судді передбачені ст. 166 КПК України.
Ухвала оскарженню не підлягає.

СуддяОСОБА_1