УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

12 жовтня 2018 року м. Запоріжжя

Слідчий суддя Орджонікідзевського районного суду м. Запоріжжя ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Запоріжжя клопотання старший слідчий з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Запорізькій області ОСОБА_3 , про призначення судової економічної експертизи, подане в кримінальному провадженні внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000002 від 05.01.2017 року, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.1, 3 ст.212 КК України -

ВСТАНОВИВ:
Старший слідчий з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Запорізькій області підполковник податкової міліції ОСОБА_3 за погодженням процесуального керівника звернувся до суду з клопотанням про тимчасовий доступ до речей та документів мотивуючи свої вимоги тим, що в провадженні СУ ФР ГУ ДФС у Запорізькій області перебуває кримінальне провадження №0000002 від 05.01.2017 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України за фактом порушення вимог податкового законодавства службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), які в період 2015 та 2016 років, шляхом заниження об`єкту оподаткування, а саме заниження доходу від продажу полістиролу раніше імпортованого з Російської Федерації та придбаного у підконтрольного їм ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ухилились від сплати податку на прибуток на суму 3,6 млн. грн., що є особливо великим розміром та кваліфікується за ч.3 ст.212 КК України. Прокуратурою Запорізької області у зазначеному кримінальному провадженні здійснюється процесуальне керівництво.

Досудовим слідством встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) у період з 2014-2015 років, шляхом безпідставного формування податкового кредиту з ПДВ по операціях з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) ухилилися від сплати ПДВ на суму 247,1 тис. грн. Також, у період 2015 року, у порушення норм Податкового кодексу України службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » не підтверджені суми витрат сформованих в рамках взаємовідносин з нерезидентом ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » та не збільшений фінансовий результат податкового (звітного) періоду на суму 30 відсотків вартості товарів, у тому числі необоротних активів, послуг, отриманих від цього нерезидента в результаті чого ухилися від сплати податку на прибуток на суму 395,7 тис. грн. Всього службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ухилилися від сплати ПДВ та податку на прибуток на суму 642,8 тис. грн., що є значним розміром та кваліфікується за ч. 1 ст. 212 КК України.

Сума нанесеної державі шкоди, у тому числі підтверджена висновками документальної планової перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), результати якої оформлені актом ІНФОРМАЦІЯ_5 від 05.09.2016 №082/08-01-14-02/36164207.

На підставі зазначеного акту ІНФОРМАЦІЯ_5 прийняті наступні податкові повідомлення-рішення: податкове повідомлення-рішення від 23.09.2016 № щодо нарахування ПДВ у розмірі 247 123 грн. та штрафних санкцій в розмірі 61 780 грн.; податкове повідомлення-рішення від 23.09.2016 № щодо нарахування податку на прибуток у розмірі 421 493 грн. та штрафних санкцій в розмірі 12 874 грн. Всього нараховане грошових зобов`язань за податками на суму 668 616 грн.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в адміністративному та судовому порядку оскаржело зазначені вище податкові повідомлення рішення ІНФОРМАЦІЯ_5 .

Рішенням ДФС України від 08.12.2016 №26530/6/99-99-11-01-01-25 податкові повідомлення-рішення ІНФОРМАЦІЯ_5 від 23.09.2016 №, № залишені без змін.

Постановою ІНФОРМАЦІЯ_6 від 01.11.2017 по справі №808/4122/16 у задоволенні адміністративного позову ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » відмовлено.

Постановою Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду від 19.04.2018 по справі №808/4122/16 постанову суду першої інстанції залишено без змін, а апеляційну скаргу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » без задоволення.

Рішення адміністративних судів першої та апеляційної інстанцій набрали законної сили.

З метою підтвердження фактів ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », викладених у вищезазначених документах та визначення розміру матеріальних збитків нанесених державі та завданих службовими особами підприємства в результаті противоправних дій, виникла необхідність у проведенні судової економічної експертизи, для проведення якої необхідно залучити експертів ІНФОРМАЦІЯ_7 , слідчий просить доручити проведення судової економічної експертизи по кримінальному провадженню № 0000002 від 05.01.2017 року, виконання якої доручити експертам ІНФОРМАЦІЯ_8 .

Дослідивши надані матеріали, слідчий суддя вважає, що клопотання слідчого підлягає задоволенню виходячи з наступного.

Судом встановлено, що в провадженні слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Запорізькій області перебувають матеріали досудового розслідування, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000002 від 05.01.2017 року, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1, 3 ст.212 КК України.

Відповідно до вимог частини першої статті 242 КПК України, експертиза проводиться експертною установою, експертом або експертами за дорученням слідчого судді або суду, наданими за клопотаннями сторони кримінального провадження, або, якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання.

Експерт залучається за наявності підстав для проведення експертизи за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження (ч. 1 ст. 243 КПК України).

У відповідності до положень ч. 1 ст. 224 КПК України, у разі, якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження необхідні спеціальні знання, сторони кримінального провадження мають право звернутися з клопотанням про проведення експертизи до слідчого судді.

Згідно з ч. 6,7 ст. 244 КПК України слідчий суддя задовольняє клопотання, якщо особа, яка звернулася з відповідним клопотанням, доведе, що для вирішення питань, що мають істотне значення для кримінального провадження, необхідне залучення експерта. Слідчий суддя самостійно визначає експерта, якого необхідно залучити, або експертну установу, якій необхідно доручити проведення експертизи.

Приймаючи до уваги, що слідчим доведено наявність достатніх підстав вважати, що для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідно залучення експерта, слідчий суддя вважає, що клопотання слідчого, є об обґрунтованим та таким, що підлягає задоволенню.

Керуючись ст.ст. 242, 243, 244 КПК України, -

УХВАЛИВ:
Клопотання старшого слідчого з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Запорізькій області ОСОБА_3 про призначення судової економічної експертизи по кримінальному провадженню №0000002 від 05.01.2017 за ознаками злочинів, передбачених ч. 1, 3 ст.212 КК України - задовольнити.

Призначити судову економічну експертизу по кримінальному провадженню №0000002 від 05.01.2017, проведення якої доручити експертам ІНФОРМАЦІЯ_8 .

На вирішення експертизи поставити наступні питання:

- чи підтверджується документально заниження ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) суми податку на додану вартість у розмірі 247 123 грн. та суми податку на прибуток у розмірі 395 744 грн. у період з 01.01.2014 року по 01.01.2016 року, що встановлено у акті документальної планової виїзної перевірки від 05.09.2016 №082/08-01-14-02/36164207, податкових повідомленнях-рішеннях від 23.09.2016 №, № рішенні ДФС України про результати розгляду скарги від 08.12.2016 №26530/6/99-99-11-01-01-25, з урахуванням постанови Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду від 19.04.2018 року по справі №808/4122/16?

- на яку суму складе, згідно наданих документів, заниження податкового зобов`язання з податку на додану вартість ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), у результаті включення із складу податкового кредиту сум ПДВ по взаємовідносинах з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » м. Київ (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) у період з 01.11.2014 року по 01.01.2016 року, з зазначенням по кожному СГД окремо та загальної суми?

- на яку суму складе, згідно наданих документів, заниження податку на прибуток ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) у період з 01.01.2015 по 01.01.2016, внаслідок не відображення суми контрольованої операції у рядку 3.1.7 Додатку РІ «Сума 30 відсотків вартості товарів, у тому числі необоротних активів, робіт та послуг, придбаних у нерезидента, що зареєстрованій у державі (на території), зазначеній у підпункті 39.2.1.2. пункту 39.2 статті 39 розділу І Податкового кодексу України (підпункт 140.5.4 пункту 140.5 статті 140 розділу ІІІ Податкового кодексу України) по придбанню послуг у нерезидента ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (юрисдикція: Гонконг), який зареєстрований в державі, яка включена до переліку держав, затвердженого Розпорядженням Кабінету Міністрів України від 14.05.2015 №449-р «Про затвердження переліку держав (територій), які відповідають критеріям установленим пп. 39.2.1.2 пп.39.2.1 п.39.2 статті 39 Податкового кодексу України?

Для дослідження експертам ІНФОРМАЦІЯ_8 надати матеріали кримінального провадження №0000002 від 05.01.2017.

Висновок експерта необхідно оформити українською мовою та надати до слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Запорізькій області.

Попередити експертів про кримінальну відповідальність, передбачену статтями 384, 385 КК України за завідомо неправдивий висновок експертів та за відмову без поважних причин від виконання покладених обов`язків у суді чи під час провадження досудового слідства.

Копію ухвали направити експертам Запорізького науково-дослідного експертно- криміналістичного центру МВС України для виконання.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1