Провадження № 1-кп/761/1761/2018
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

07 вересня 2018 року Шевченківський районний суд м. Києва в складі:

головуючого судді ОСОБА_1 ,

при секретарі ОСОБА_2 ,

провівши в приміщенні Шевченківського районного суду м. Києва судове засідання у кримінальному провадженні № 0000061 щодо ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Києва, громадянина України, з середньою освітою, працюючого на посаді директора ТОВ "Інтер Газ Трейдинг", зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого, підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України,

за участю сторін кримінального провадження:

прокурора ОСОБА_4 ,

підозрюваного ОСОБА_3 ,

В С Т А Н О В И В:
Прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури м. Києва радником юстиції ОСОБА_4 внесено до суду клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_3 , підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, у зв`язку зі сплатою податків, зборів (обов`язкових платежів) до притягнення останнього до кримінальної відповідальності.

Згідно з клопотанням, ОСОБА_3 підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення за наступних обставин.

Так, ТОВ «Інтер Газ Трейдінг» зареєстровано 15 травня 2017 року рішенням Шевченківської районної в м. Києві державної адміністрації за номером № 0067016 за юридичною адресою: м. Київ, вул. Велика Житомирська, 20. Підприємство взято на податковий облік в органах державної податкової служби 16.05.2017 за номером №51, перебуває на податковому обліку у ДПІ у Шевченківському районі ГУ ДФС у м. Києві та являється платником податку на додану вартість відповідно до свідоцтва №92, виданого 01.07.2017 ДПІ у Шевченківському районі ГУ ДФС у м. Києві. Основним видом господарської діяльності підприємства є торгівля газом через місцеві (локальні) трубопроводи.
Наказом ТОВ «Інтер Газ Трейдінг» № 2 від 04.07.2017 ОСОБА_3 призначено на посаду директора товариства, яку він обіймає по даний час.
Права та обов`язки директора ТОВ «Інтер Газ Трейдінг» визначено ст. 10.6 розділу 10 статуту підприємства (у новій редакції), затвердженого протоколом загальних зборів учасників товариства № 2 від 03.07.2017.
Відповідно до ст. 10.6 статуту ТОВ «Інтер Газ Трейдінг» директор є виконавчим органом товариства, що здійснює управління його поточною діяльністю.
Таким чином, з 04.07.2017 по даний час ОСОБА_3 виконував організаційно-розпорядчі і адміністративно-господарські обов`язки директора ТОВ «Інтер Газ Трейдінг», тобто являвся службовою особою зазначеного підприємства і ніс відповідальність за дотримання вимог наступних нормативних актів, зміст яких йому був достовірно відомий.
Зокрема, згідно ст. 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відповідно до ст. 68 Конституції України кожен зобов`язаний неухильно додержуватися Конституції України та законів України, не посягати на права і свободи, честь і гідність інших людей.
Ст. 16 Податкового Кодексу України (зі змінами та доповненнями) передбачено обов`язок вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи; повідомляти контролюючі органи про зміну місцезнаходження юридичної особи та зміну місця проживання фізичної особи підприємця.
У відповідності до ст. 8 п. 3 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 966-XIV від 16.07.1999 (зі змінами та доповненнями) на ОСОБА_3 як службову особу директора ТОВ «Інтер Газ Трейдінг» покладено відповідальність за організацію та ведення бухгалтерського обліку, забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах керованого ним підприємства, збереження оброблених документів, реєстрів і звітності протягом строку перебування на посаді.
Відповідно до ст. 8 п. 6 зазначеного Закону ОСОБА_3 зобов`язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку на керованому ним підприємстві.
Згідно ст. 9 цього ж Закону підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це не можливо безпосередньо після її закінчення, а також повинні мати обов`язкові реквізити: посаду особи, відповідальної за здійснення господарської операції і правильність її оформлення, особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції. Визначена особа наділена виключним правом на складання та підписування документів від імені юридичної особи.
Ст. 260 п. 4 Митного кодексу України передбачено, що періодична митна декларація може подаватися на регулярне переміщення через митний кордон України товарів однією і тією ж особою на одних і тих же умовах та підставах протягом не більше 180 днів та під зобов`язання про подання додаткової декларації на товари, переміщені за періодичною митною декларацією протягом попереднього календарного місяця, у порядку та на умовах, встановлених Кабінетом Міністрів України.
Нормами п. 26 «Положення про митні декларації», затвердженого постановою Кабінету міністрів України № 450 від 21.05.2012, встановлено, що декларант або уповноважена ним особа у термін до 15 числа місяця, що настає за кожним календарним місяцем переміщення товарів через митний кордон України за періодичною митною декларацією, зобов`язані: подати додаткову декларацію із зазначенням точних відомостей про товари, переміщені за періодичною митною декларацією відповідно до заявленого митного режиму протягом відповідного календарного місяця; подати передбачені законодавством документи, необхідні для здійснення митного оформлення товарів; сплатити митні платежі, що справляються під час переміщення або у зв`язку з переміщенням товарів через митний кордон України.
Таким чином, на ОСОБА_3 у відповідності до зазначених вимог законодавства покладено відповідальність за правильне ведення бухгалтерської і податкової звітності ТОВ «Інтер Газ Трейдінг», повне відображення в обліку за звітний період доходів і витрат підприємства, своєчасне нарахування та сплату у повному обсязі податків та обов`язкових зборів до державного бюджету України.
При цьому ОСОБА_3 використав кероване ним підприємство для здійснення фінансово-господарських операцій з метою умисного ухилення від сплати обов`язкових платежів у період січня-лютого 2018 року при здійсненні імпорту товару газ природний у газоподібному стані та несплати митних платежів з податку на додану вартість у встановлені строки.
Зокрема, у період січня-лютого 2018 року ТОВ «Інтер Газ Трейдінг» здійснювало фінансово-господарську діяльність з імпорту газу природного у газоподібному стані на територію України на підставі зовнішньоекономічних контрактів, укладених з компаніями Угорщини та Австрії.
Так, у січні 2018 року до митного посту «Центральний» Енергетичної митниці ДФС підприємством ТОВ «Інтер Газ Трейдінг» надано періодичну митну декларацію ІМ40РР №UA903010/2018/000037 від 03.01.2018 щодо здійснення імпорту газу природного у газоподібному стані у кількості 6 113 232 метрів кубічних через пункт доставки «Берегдароц 800» (угорсько-українська точка виходу) з періодом постачання у січні 2018 року, одержувачем якого зазначено ТОВ «Інтер Газ Трейдінг», а відправником компанію «MOL Hungarian Oiland Gas Public Limited Company H-1117» (Угорщина) відповідно до укладених міжнародних договорів. Згідно з місячним загальним актом транспортування природного газу через пункт доставки «Берегдароц 800», наданого ПАТ «Укртрансгаз», у січні 2018 року в адресу ТОВ «Інтер Газ Трейдінг» за вказаною періодичною митною декларацією фактично поставлено природній газ у кількості 2 957 479 метрів кубічних. Сума митних платежів за вказаною періодичною декларацією, граничний строк сплати яких настав 15.02.2018, становить 4 487 530, 98 грн.
У той же час, ОСОБА_3 , діючи умисно з метою ухилення від сплати обов`язкових митних платежів в особливо великих розмірах, достовірно усвідомлюючи покладені на нього чинним законодавством України обов`язки щодо порядку їх нарахування та сплати, не сплатив митні платежі до державного бюджету України у граничний строк до 17.05.2018.
У подальшому, у січні 2018 року підприємством ТОВ «Інтер Газ Трейдінг» до митного посту «Центральний» Енергетичної митниці ДФС надано періодичну митну декларацію ІМ40РР №UA903010/2018/001165 від 24.01.2018 щодо здійснення імпорту газу природного у газоподібному стані у кількості 6 113 232 метрів кубічних через пункт доставки «Берегдароц 800» (угорсько-українська точка виходу) з періодом постачання у лютому 2018 року, одержувачем якого зазначено ТОВ «Інтер Газ Трейдінг», а відправником компанію «MOL Hungarian Oiland Gas Public Limited Company H-1117» (Угорщина) відповідно до укладених міжнародних договорів. Згідно з місячним загальним актом транспортування природного газу через пункт доставки «Берегдароц 800», наданого ПАТ «Укртрансгаз», у січні 2018 року в адресу ТОВ «Інтер Газ Трейдінг» за зазначеною періодичною митною декларацією фактично поставлено природній газ у кількості 444 996 кубічних метрів. Сума митних платежів за вказаною періодичною декларацією, граничний строк сплати яких настав 15.03.2018, становить 572 230, 24 грн.
ОСОБА_3 , продовжуючи діяти умисно з метою ухилення від сплати обов`язкових митних платежів в особливо великих розмірах, достовірно усвідомлюючи покладені на нього чинним законодавством України обов`язки, зокрема щодо порядку їх нарахування та сплати, не сплатив митні платежі до державного бюджету України у граничний строк до 17.05.2018.
Крім того, у лютому 2018 року до митного посту «Центральний» Енергетичної митниці ДФС товариством ТОВ «Інтер Газ Трейдінг» надано періодичну митну декларацію ІМ40РР №UA903010/2018/002301 від 15.02.2018 щодо здійснення імпорту газу природного у газоподібному стані у кількості 10 000 000 метрів кубічних через пункт доставки «Берегдароц 800» (угорсько-українська точка виходу) з періодом постачання у лютому 2018 року, одержувачем якого зазначено ТОВ «Інтер Газ Трейдінг», а відправником компанію «Nitrofer GmbH Berggasse» (Австрія) відповідно до укладених міжнародних договорів. Згідно з місячним загальним актом транспортування природного газу через пункт доставки «Берегдароц 800», наданого ПАТ «Укртрансгаз», у лютому 2018 року в адресу ТОВ «Інтер Газ Трейдінг» фактично поставлено природній газ за згаданою періодичною митною декларацією у кількості 2 340 374 метрів кубічних. Сума митних платежів за вказаною періодичною декларацією, граничний строк сплати яких настав 15.03.2018, становить 2 340 374 грн.
ОСОБА_3 , продовжуючи діяти умисно з метою ухилення від сплати обов`язкових митних платежів в особливо великих розмірах, достовірно усвідомлюючи покладені на нього чинним законодавством України обов`язки щодо порядку їх нарахування та сплати, не сплатив митні платежі до державного бюджету України у граничний строк до 17.05.2018.
З метою маскування свого злочинного умислу та створення уявлення щодо начебто наміру оформити (розмитнити) отримані обсяги природного газу ОСОБА_3 як директор ТОВ «Інтер Газ Трейдінг» подав митному органу додаткові митні декларації, проте у зв`язку з відсутністю актів приймання-передачі товару або довідки, що підтверджує кількість товару (документ, якій містить дані про обсяг природного газу, поставленого на підставі зовнішньоекономічного договору (контракту), вказані додаткові декларації митницею не прийнято. Крім того, на розрахунковий рахунок митниці ОСОБА_3 як директор ТОВ «Інтер Газ Трейдінг» не вніс авансові платежі (передплату) в якості попереднього грошового забезпечення сплати майбутніх митних платежів.
У подальшому придбаний за наведених обставин газ природний у газоподібному стані ТОВ «Інтер Газ Трейдінг» в особі директора ОСОБА_3 реалізувало в адресу інших суб`єктів господарювання та отримало в якості оплати їх вартості на власні банківські рахунки грошові кошти, у т.ч. податок на додану вартість, що надавало підприємству можливість у повному обсязі сплатити відповідні митні платежі за імпортований газ.
При цьому, ОСОБА_3 , достовірно усвідомлював наведені вище вимоги п. 26 «Положення про митні декларації» щодо необхідності подання у термін до 15 числа місяця, що настає за кожним календарним місяцем переміщення товарів через митний кордон України за періодичною митною декларацією, додаткової декларації із зазначенням точних відомостей про товар, переміщений за періодичною митною декларацією відповідно до заявленого митного режиму протягом відповідного календарного місяця; необхідності подання передбачених законодавством документів, необхідних для здійснення митного оформлення товарів; сплати митних платежів, що справляються під час переміщення або у зв`язку з переміщенням товарів через митний кордон України.
Проте ОСОБА_3 , діючи з метою ухилення від сплати обов`язкових платежів в особливо великих розмірах, достовірно розуміючи про настання граничних строків сплати митних платежів, маючи для цього на банківських рахунках ТОВ «Інтер Газ Трейдінг» достатньо грошових коштів за реалізований в адресу інших суб`єктів господарювання природній газ, умисно не сплатив митні платежі з податку на додану вартість за згаданими періодичними митним деклараціями №UA903010/2018/000037 від 03.01.2018, №UA903010/2018/001165 від 24.01.2018 та №UA903010/2018/002301 від 15.02.2018 на загальну суму 8 525 850, 25 грн., що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету України коштів в особливо великих розмірах.
Згідно висновку судово-економічної експертизи № 2-21/06/2018-се від 21.06.2018 експертним дослідженням документально та нормативно підтверджено несплату ТОВ «Інтер Газ Трейдінг» митних платежів з податку на додану вартість на суму сумі 8 525 850, 25 грн. при здійсненні підприємством імпорту природного газу у період січня-лютого 2018 року.
Отже, ОСОБА_3 , перебуваючи на території м. Києва, будучи службовою особою ТОВ «Інтер Газ Трейдінг», діючи умисно та з корисливих спонукань, спрямованих на ухилення від сплати обов`язкових платежів в особливо великих розмірах, у порушення вимог вищенаведених нормативних актів, у період січня-лютого 2018 року умисно не сплатив митні платежів з податку на додану вартість на загальну суму 8 525 850, 25 грн., що призвело до фактичного ненадходження до держаного бюджету України коштів в особливо великих розмірах.
Таким чином, ОСОБА_3 своїми діями, які виразились в умисному ухиленні від сплати обов`язкових митних платежів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненим службовою особою підприємства незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, вчинив кримінальне правопорушення, передбачене ч. 3 ст. 212 КК України.
В судовому засіданні прокурор ОСОБА_4 підтримав клопотання та просив звільнити від кримінальної відповідальності ОСОБА_3 підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, у зв`язку зі сплатою донарахованих ТОВ «Інтер Газ Трейдінг» митних платежів у розмірі 8 525 850, 25 грн., а кримінальне провадження стосовно останнього закрити.

ОСОБА_3 суду пояснив, що йому роз`яснено та зрозуміло суть підозри, підставу для звільнення від кримінальної відповідальності, його право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави. Просив суд звільнити його від кримінальної відповідальності, оскільки ТОВ «Інтер Газ Трейдінг» в повному обсязі сплачено донараховані митні платежі у розмірі 8 525 850, 25 грн.

Вислухавши думку учасників судового розгляду, дослідивши надані в розпорядження суду матеріали кримінального провадження, суд прийшов до наступного висновку.

Відповідно до положень ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).
Як убачається з наявних в розпорядженні суду матеріалів, 25 червня 2018 року у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000061, ОСОБА_3 повідомлено про підозру у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, а саме в умисному ухиленні від сплати обов`язкових митних платежів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Відповідно до долучених до матеріалів кримінального провадження платіжних доручень № 248 від 14 травня 2018 року, № 250 від 15 травня 2018 року, № 360 від 15 червня 2018 року і № 362 від 15 червня 2018 року, до притягнення ОСОБА_3 до кримінальної відповідальності донараховані ТОВ «Інтер Газ Трейдінг» митні платежі у розмірі 8 525 850, 25 грн. сплачено у повному обсязі (штрафні санкції не застосовувалися).

Таким чином, судом встановлено, що до притягнення до кримінальної відповідальності ОСОБА_3 , ТОВ «Інтер Газ Трейдінг» сплачено у повному обсязі донараховані митні платежі у розмірі 8 525 850, 25 грн., у зв`язку з чим директор ТОВ «Інтер Газ Трейдінг» ОСОБА_3 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Керуючись ст. ст. 285-288, 369-372 КПК України, ч. 4 ст. 212 КК України, суд

У Х В А Л И В:
Клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури м. Києва радника юстиції ОСОБА_4 - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження щодо ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , за підозрою останнього у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, внесеного в Єдиний реєстр досудових розслідувань за № 0000061 закрити.

Ухвала може бути оскаржена до Апеляційного суду м. Києва протягом 7 (семи) днів з дня її оголошення через Шевченківський районний суд м. Києва.

Ухвала набирає законної сили на наступний день після закінчення строку на подання апеляційної скарги, якщо таку не подано. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Суддя