Справа № 204/196/18
Провадження № 1-кс/204/52/18
УХВАЛА
Іменем України
16 січня 2018 року слідча суддя Красногвардійського районного суду м.Дніпропетровська ОСОБА_1 ,
за участю секретаря ОСОБА_2
слідчої ОСОБА_3
прокурора ОСОБА_4
розглянувши клопотання старшого слідчого СВ ФР ДПІ у Новокодацькому районі м.Дніпра ГУ ДФС у Дніпропетровській області капітана податкової міліції ОСОБА_3 , про надання дозволу на проведення огляду, поданого в рамках кримінального провадження №0000060 від 11.10.2017р. за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України,
в с т а н о в и л а:
15 січня 2018 року до Красногвардійського районного суду м.Дніпропетровська надійшло клопотання старшого слідчого СВ ФР ДПІ у Новокодацькому районі м.Дніпра ГУ ДФС у Дніпропетровській області капітана податкової міліції ОСОБА_3 , про надання дозволу на проведення огляду, поданого в рамках кримінального провадження №0000060 від 11.10.2017р. за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.
В обґрунтування клопотання зазначено, що під час досудового розслідування встановлено, що службові особи ТОВ «Еко Ресурс - Україна» (), при веденні фінансово-господарської діяльності, в період з серпня по вересень 2017 року, шляхом заниження податкового зобов`язання з податку на додану вартість, умисно ухилилися від сплати податку, що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави коштів в особливо великих розмірах. За даним фактом 11.10.2017р. в Єдиному реєстрі досудових розслідувань було зареєстровано кримінальне провадження №0000060 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України. В ході слідства встановлено, що службовими особами ТОВ «Еко Ресурс - Україна», з метою ухилення від сплати податків та прикриття незаконної діяльності з реалізації товарів за готівковий розрахунок, відображали в податковій звітності в період з серпня по вересень 2017 року фінансово-господарські операції по нібито реалізації товару підприємствам з ознаками «фіктивності», а саме: ТОВ "Трендагро" (), ТОВ "Скай Укртрейд" () та ТОВ «Гунд Трейд» (), що в свою чергу призвело до не нарахування та не сплаті до державного бюджету України податку на додану вартість у сумі 4342448грн. Даний факт підтверджується висновком експертного дослідження №1-06/10/2017-до від 06.10.2017р. стосовно фінансово-господарської діяльності ТОВ «Еко Ресурс - Україна», враховуючи дані ГУ ДФС у Дніпропетровській області. Відповідно до податкової бази даних «Податковий блок» ГУ ДФС у Дніпропетровській області ТОВ «Еко Ресурс - Україна» зареєстровано як суб`єкт господарської діяльності 11.04.2016р., вид діяльності оптова торгівля м`ясом і м`ясними продуктами, є імпортером та перебуває на податковому обліку у ДПІ у Соборному районі м.Дніпра ГУ ДФС у Дніпропетровській області. Засновником та директором вказаного підприємства являється ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 . Відповідно до вантажно-митних декларацій ТОВ «Еко Ресурс - Україна», імпортує одяг та речі, які були у вжитку ( ОСОБА_6 ), придбані від підконтрольного підприємства-нерезидента «Devy Grant Limited». А також, встановлено, що підконтрольне підприємство-нерезидент «Devy Grant Limited» здійснює постачання товарно-матеріальних цінностей, а саме: одяг та речі, які були у вжитку ( ОСОБА_6 ) також в адресу ТОВ «Меранті ЛТД» (), яке є підконтрольним підприємством ТОВ «Еко Ресурс - Україна». ТОВ «Меранті ЛТД» здійснює свою діяльність за аналогічною з ТОВ «Еко Ресурс - Україна» схемою роботи, яка має сумнівний характер та розроблена однією групою осіб з метою ухилення від оподаткування та отримання податкової вигоди. Відповідно до контракту купівлі-продажу, імпортовані товари повинні повністю відповідати специфікаціям/інвойсам к контракту на кожну окрему поставку, ветеринарним сертифікатам, сертифікатам якості та іншим супровідним документам, виданими виробником за погодженням з імпортером. Умови поставки товару визначаються в інвойсі/специфікації та, вважається прийнятим за якістю після лабораторних досліджень та отримання ветеринарного свідоцтва. Так, з митного посту імпортований товар транспортується вантажним автотранспортом на складські приміщення ТОВ «Еко Ресурс Україна» та ТОВ «Меранті ЛТД», а з них розвозиться по торговим об`єктам мережі підконтрольних магазинів «Discont-place» та «NaVeS» та іншим, через які здійснюється реалізація даного товару населенню виключно за готівкові кошти. Власниками магазинів «Discont-place» та «NaVeS» являються фізичні особи-підприємці, які не є платниками податку на додану вартість. Крім того, як встановлено слідством, митні оформлення вантажів підприємств ТОВ «Еко Ресурс Україна» та ТОВ «Меранті ЛТД», здійснюється через власного митного брокера ОСОБА_7 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , що підтверджується вантажно-митними деклараціями вищевказаних підприємств та, дає можливість застосовувати схему по ухиленню від сплати митних платежів шляхом заниження митної вартості імпортованої продукції. Водночас, встановлено, що операції з відвантаження та продажу товару підприємствами ТОВ «Еко Ресурс Україна» та ТОВ «Меранті ЛТД» не декларується. В подальшому, з метою легалізації (маскування) отриманих доходів ТОВ «Еко Ресурс Україна» декларує у податковій звітності продаж імпортованого товару в адресу підприємств з ознаками «фіктивності», зокрема ТОВ "Трендагро", ТОВ "Скай Укртрейд", ТОВ «Гунд Трейд» та інших. Також, встановлено, що на рахунки ТОВ «Еко Ресурс - Україна» та ТОВ «Меранті ЛТД» вносяться грошові кошти готівкою через каси банківських установ від ім`я директорів та ОСОБА_8 , ІНФОРМАЦІЯ_3 , яка являється однією з фізичних осіб-підприємців та регіональним представником торгівельної мережі «Discont-place» та «NaVeS». Крім того, досудовим слідством встановлено, що підприємства ТОВ «Еко Ресурс - Україна», ТОВ «Меранті ЛТД» та фізичні особи-підприємці, які є власниками торгівельних об`єктів мережі «Discont-place» та «NaVeS» підконтрольні ТОВ «Економ Торг» (). Вищезазначені підприємства знаходяться на обліку в ДПІ у Соборному районі м.Дніпра ГУ ДФС у Дніпропетровській області, здійснюють подачу податкової звітності та реєстрацію податкових накладних з одних і тих самих ІР-адрес, що і фізичні особи-підприємці торгівельних об`єктів мережі «Discont-place» та «NaVeS». Під час досудового розслідування встановлено, що діяльність ТОВ «Еко Ресурс - Україна», ТОВ «Меранті ЛТД», ТОВ «Економ Торг» та торгівельних об`єктів мережі «Discont-place» та «NaVeS», які входять до складу однієї групи контролюється наступними особами: ОСОБА_9 , ІНФОРМАЦІЯ_4 , який являється колишнім засновником та директором ТОВ «Еко Ресурс - Україна», діючим засновником ТОВ «Економ Торг»; ОСОБА_10 , ІНФОРМАЦІЯ_5 , який являється засновником та колишнім директором ТОВ «Еко Ресурс - Україна»; ОСОБА_11 , ІНФОРМАЦІЯ_6 , який являється директором ТОВ «Економ Торг»; ОСОБА_12 , ІНФОРМАЦІЯ_7 , яка подавала податкову звітність ТОВ «Економ Торг» з адреси своєї реєстрації; ОСОБА_8 , ІНФОРМАЦІЯ_3 , від імені якої вносяться готівка на рахунки ТОВ «Еко Ресурс - Україна», ТОВ «Меранті ЛТД» та, яка являється фізичною особою-підприємцем торгівельних об`єктів мережі «Discont-place» та «NaVeS». Як встановлено слідством та оперативними заходами, вищевказаними особами здійснюються організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції щодо ведення протиправної діяльності ТОВ «Еко Ресурс Україна», ТОВ «Меранті ЛТД», ТОВ «Економ Торг» та фізичних осіб-підприємців торгівельних об`єктів мережі «Discont-place» та «NaVeS», контролюється обіг готівкових коштів, встановлюється режим роботи фізичних осіб-підприємців, складів та надаються вказівки щодо функціонування діяльності суб`єктів господарювання, задіяних у злочинній схемі. Крім того встановлено, що незаконна діяльність з надання послуг по незаконному формуванню податкового кредиту службовими особами ТОВ «Еко Ресурс Україна», ТОВ «Меранті ЛТД», ТОВ «Економ Торг» та фізичних осіб-підприємців торгівельних об`єктів мережі «Discont-place» та «NaVeS» продовжується по теперішній час. Так, в ході досудового розслідування даного кримінального провадження встановлено, що з метою ухилення від сплати податків та прикриття незаконної фінансово господарської діяльності, підприємство ТОВ «Еко Ресурс Україна» за готівку реалізує імпортований товар в адресу магазину одягу «Discont-play», який розташовано за адресою: м.Дніпро, вул.Пастера, буд.12. Так, у відповіді з Реєстраційної служби Дніпропетровського МЮУ (за №104249210 від 17.11.2017р.) зазначено, що право власності на нежитлові приміщення, що розташовані за адресою: м.Дніпро, вул.Пастера, буд.12 належить ПАТ АБ «Південний», форма власності приватна. Для встановлення обставин, що мають значення для кримінального провадження, першочергове значення мають документально підтверджені відомості стосовно підтвердження чи спростування факту знаходження товарно-транспортних накладних на товар, який на даний час реалізується магазином; документів, які підтверджують походження товару; документів, які підтверджують якість товару, лабораторних досліджень/отримання ветеринарного свідоцтва; облік проведених розрахунків за реалізацію товару; обліку залишків товару; документи по фінансовим взаємовідносинам з ТОВ «Еко Ресурс - Україна» (), з «Devy Grant Limited» (OudMethaOfficesBldg. Offices 316 & 317 BP 49408 Dubai UAE), ТОВ «Економ торг» (код 40417331), ТОВ «МерантіЛТД» (код 41194689), ТОВ «Укр Текстіл Пром» (код 41586738) та іншими, які знаходяться у магазині одягу «Discont-play», який розташовано за адресою: м.Дніпро, вул.Пастера, буд 12. Вказані докази є можливим отримати та долучити до матеріалів кримінального провадження лише отримавши дозвіл на проведення огляду за місцем розташування магазині одягу «Discont-play», в ході якого можливо отримати предмети, речі і документи, які в подальшому можуть бути використані як докази для встановлення обставин у кримінальному провадженні під час досудового розслідування та надалі в ході судового розгляду, а також перевірити фактичну наявність вище перелічених документів.
У судовому засіданні слідча та прокурор підтримали клопотання і просили його задовольнити.
Дослідивши клопотання та додані до нього матеріали, вислухавши пояснення слідчої і прокурора, слідча суддя приходить до таких висновків.
Відповідно до ч.1 ст.237 КПК України з метою виявлення та фіксації відомостей щодо обставин вчинення кримінального правопорушення слідчий, прокурор проводять огляд місцевості, приміщення, речей та документів.
Згідно з ч.2 ст.237 КПК України огляд житла чи іншого володіння особи здійснюється згідно з правилами цього Кодексу, передбаченими для обшуку житла чи іншого володіння особи.
Відповідно до ч.ч.1, 2 ст.233 КПК України ніхто не має права проникнути до житла чи іншого володіння особи з будь-якою метою, інакше як лише за добровільною згодою особи, яка ними володіє, або на підставі ухвали слідчого судді, крім випадків, установлених частиною третьою цієї статті. Під житлом особи розуміється будь-яке приміщення, яке знаходиться у постійному чи тимчасовому володінні особи, незалежно від його призначення і правового статусу, та пристосоване для постійного або тимчасового проживання в ньому фізичних осіб, а також всі складові частини такого приміщення. Не є житлом приміщення, спеціально призначені для утримання осіб, права яких обмежені за законом. Під іншим володінням особи розуміються транспортний засіб, земельна ділянка, гараж, інші будівлі чи приміщення побутового, службового, господарського, виробничого та іншого призначення тощо, які знаходяться у володінні особи.
Відповідно до ч.3 ст.234 КПК України, у разі необхідності провести обшук слідчий за погодженням з прокурором або прокурор звертається до слідчого судді з відповідним клопотанням, яке повинно містити відомості про:
1) найменування кримінального провадження та його реєстраційний номер;
2) короткий виклад обставин кримінального правопорушення, у зв`язку з розслідуванням якого подається клопотання;
3) правову кваліфікацію кримінального правопорушення з зазначенням статті (частини статті) закону України про кримінальну відповідальність;
4) підстави для обшуку;
5) житло чи інше володіння особи або частину житла чи іншого володіння особи, де планується проведення обшуку;
6) особу, якій належить житло чи інше володіння, та особу, у фактичному володінні якої воно знаходиться;
7) речі, документи або осіб, яких планується відшукати.
До клопотання також мають бути додані оригінали або копії документів та інших матеріалів, якими прокурор, слідчий обґрунтовує доводи клопотання, а також витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань щодо кримінального провадження, в рамках якого подається клопотання.
Як зазначено у клопотанні слідчої, нежитлові приміщення в яких планується провести огляд, належать ПАТ АБ «Південний». На підтвердження даного факту слідчою до клопотання додана інформаційна довідка з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна щодо об`єкта нерухомого майна від 17.11.2017р. №104249210, згідно якої ПАТ АБ «Південний» є власником вказаних нежитлових приміщень. Однак, оскільки довідка датована 17.11.2017р., то вона не може бути належним доказом наявності права власності або іншого права за вказаною юридичною особою.
Враховуючи викладене слідча суддя доходить висновку, що слідчою у клопотанні не доведено належними та достовірними доказами того, хто на теперішній час є власником нежитлових приміщень за адресою: вул.Пастера, буд.12, м.Дніпро, дозвіл на проведення огляду яких просить надати слідча.
Крім того, доказів того, що вказані нежитлові приміщення на даний час перебувають у власності ПАТ АБ «Південний» слідчою не надано.
Частиною 5 ст. 234 КПК України передбачено, що слідчий суддя відмовляє у задоволенні клопотання про обшук (огляд), якщо прокурор, слідчий не доведе наявність достатніх підстав вважати, що:
1) було вчинено кримінальне правопорушення;
2) відшукувані речі і документи мають значення для досудового розслідування;
3) відомості, які містяться у відшукуваних речах і документах, можуть бути доказами під час судового розгляду;
4) відшукувані речі, документи або особи знаходяться у зазначеному в клопотанні житлі чи іншому володінні особи.
Як вбачається з копії витягу з єдиного реєстру досудових розслідувань кримінального провадження №0000060 від 11.10.2017р., доданого слідчою до клопотання про проведення обшуку, службові особи ТОВ «Еко Ресурс Україна» (), при веденні фінансово-господарської діяльності, в період з серпня по вересень 2017 року, шляхом заниження податкового зобов`язання з податку на додану вартість, умисно ухилилися від сплати податку на суму 4342448грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави коштів в особливо великих розмірах.
При цьому, з даного клопотання про проведення огляду та доданих матеріалів не вбачається та слідчою в порушення вимог п.1 ч.5 ст.234 КПК України, не доведено наявність достатніх підстав вважати, що було вчинено кримінальне правопорушення.
Також, слідчою в порушення вимог п.2 ч.5 ст.234 КПК України не доведено наявність достатніх підстав вважати, що предмети, документи і речі самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, наявність яких планується перевірити, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; при цьому неможливо іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Крім того, в порушення вимог п.4 ч.5 ст.234 КПК України, слідчою не доведено, що відшукувані речі знаходяться у зазначених в клопотанні нежитлових приміщеннях.
Підсумовуючи наведене та враховуючи той факт, що слідчою не доведено наявність достатніх підстав вважати, що було вчинене кримінальне правопорушення та відшукувані речі знаходяться у зазначених в клопотанні нежитлових приміщеннях, предмети, документи і речі, наявність яких планується перевірити, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, а також не надано належних доказів на підтвердження власника нежитлових приміщень, у яких планується проведення огляду, слідча суддя доходить висновку про відсутність підстав для задоволення клопотання слідчої.
Керуючись ст.ст.110, 233-237 КПК України,
у х в а л и л а:
У задоволенні клопотання старшого слідчого СВ ФР ДПІ у Новокодацькому районі м.Дніпра ГУ ДФС у Дніпропетровській області капітана податкової міліції ОСОБА_3 , про надання дозволу на проведення огляду, поданого в рамках кримінального провадження №0000060 від 11.10.2017р. за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України відмовити.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідча суддя ОСОБА_1