УХВАЛА

Іменем України

10 липня 2017 року м.Одеса

Слідчий суддя Приморського районного суду м. Одеси ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю в.о. начальника 5-го ВР КП СУ ФР ОВПП ДФС ОСОБА_3 , розглянувши у судовому засіданні клопотання старшого слідчого з ОВС 5-го відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби ОСОБА_4 , погоджене з прокурором відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням і підтриманням державного обвинувачення Генеральної прокуратури України ОСОБА_5 , про проведення позапланової перевірки по кримінальному провадженню за №0000039 від 29.03.2017, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

Як вбачається з клопотання слідчого, в провадженні 5 відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Офісу великих платників ДФС знаходяться матеріали кримінального провадження №0000039, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань від 29.03.2017 року, щодо вчинення службовими особами ТОВ «Старгруп Торг» () кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Підставою внесення відомостей до ЄРДР стали матеріали 4-го відділу Міжрегіонального оперативного управління Офісу великих платників податків ДФС, в тому числі висновок фахівця - економіста №9 від 17.03.2017 року.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ «Старгруп Торг» () в період з 01.01.2016 по 31.12.2016 роки по фінансово-господарським відносинам з контрагентами постачальниками ТОВ «Цитрон Фуд» () та ТОВ «Амбра Імпекс Інт» () занизили податкові зобов`язання по податку на додану вартість на загальну суму 4 168 648, 18 грн.

Крім того, службовими особами ТОВ «Старгруп Торг» () в період з 01.01.2016 по 31.12.2016 років при здійсненні фінансово-господарських взаємовідносин з контрагентами покупцями ТОВ «Глобалторг Юг» (), ТОВ «Авю-Компані» () сформовано «безтоварний» податковий кредит з податку на додану вартість у сумі 4 025 243, 88 грн.

Під час проведення слідчо-оперативних заходів встановлено групу СГД, а саме: ТОВ «Старгруп Торг» (), ТОВ «Амбра Імпекс» (), ПП «Розан Броксервіс» (), ТОВ «Даском Трейд» (), ТОВ «Жарник» (), ТОВ «Сантек Груп» (), ТОВ «Крупяний Двір» (), ТОВ «Експопродаж» (), які мають ознаки ризиковості (фактично знаходяться за однією адресою, мають низьку штатну чисельність, фактично управляються однією особою) та використовують підміну товарних позицій при їх реалізації.

Також встановлено, що діяльність вищезазначених підприємств направлена на надання послуг, пов`язаних із ввезенням на територію України та митним оформленням згідно з українською класифікацією зовнішньоекономічної діяльності різних груп товарів із КНР, Туреччини, Пакистану та країн ЄС.

При здійсненні процедур митного оформлення вантажів зазначеними підприємствами подається до митних органів недостовірна та неповна інформація щодо виду імпортованих товарів, кількості місць та ваги, зокрема існує невідповідність товару, заявленому коду УКТ ЗЕД, застосування мінімальної відсоткової ставки мита, що впливає на зменшення митних платежів.

Зазначені підприємства-імпортери здійснюють ввезення на митну територію України товарів, які в подальшому реалізують за готівкові кошти різним суб`єктам підприємницької діяльності без відображення даних операцій реалізації в бухгалтерській та податковій звітності підприємств. У вказаній звітності дані підприємства-імпортери відображають реалізацію ТМЦ на транзитні підприємства, які в подальшому формують податковий кредит реальному сектору економіки, що призводить до ухилення від сплати податків останніми. Дані операції є безтоварними, відображаються лише в податковій та бухгалтерській документації. В свою чергу підприємства-транзитери по бухгалтерським документам здійснюють підміну товару (робіт) відповідно до виду діяльності підприємств реального сектору економіки.

Таким чином існує імовірність, що вказані операції оформлені без їх реального здійснення та можуть бути пов`язані з організацією і функціонуванням схем ухилення від сплати податків.

Крім того, вищезазначені операції можуть бути спрямовані на мінімізацію податкових зобов`язань ряду підприємств реального сектору економіки, що призводить до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Зазначені підприємства-імпортери через кожні декілька місяців змінюються з метою приховання своєї злочинної діяльності, незмінними залишаються лише коло осіб, що використовують дану злочинну схему.

Також, в ході досудового розслідування допитано засновника та директора ТОВ «Експопродаж» () ОСОБА_6 , яка повідомила, що стала засновником та директором даного підприємства приблизно 25 квітня 2017 року. Також повідомила, що жодних зовнішньоекономічних контрактів, бухгалтерських документів, вантажно-митних декларацій від імені ТОВ «Експопродаж» не підписувала та нікому не доручала підписувати від її імені.

В ході аналізу АІС «Інспектор 2006» встановлено, що ТОВ «Експопродаж» у період 2017 року здійснило імпорт товарів (велосипеди, шини пневматичні гумові, посуд та столові прибори, підставки, білизну туалетну, рушники, швабри, ручні насоси) на митну територію України на загальну суму 4 259 985, 75 грн.

Крім того, на даний час ТОВ «Експопродаж» подано попередню митну декларацію форми ІМ 40 ЕЕ UA500000/2017/905631, відповідно до якої на митну територію України ввозяться наступні товарно-матеріальні цінності: «Швабра з полімерного матеріалу, для прибирання у домашньому господарстві 17900 шт. запаска для швабри готова для використання з полімерних матеріалів 24520 шт.».

Також, відповідно до проведеного аналізу АІС «Інспектор 2006» встановлено, що ТОВ «Експопродаж» уклало договір №РМ417 від 05.04.2017 року з компанією «Maryland Universal LI.P» (Великобританія). Відповідно до додаткової угоди №1 до договору №РМ417 від 05.04.2017 директором ТОВ «Експопродаж» є ОСОБА_6 .

Враховуючи, що ОСОБА_6 заперечує підписання будь-яких угод/договорів з підприємствами-нерезидентами є підстави вважати, що невстановлені слідством особи використовують ТОВ «Експопродаж» у злочинній діяльності та від імені вказаного СГД подають недостовірну, неповну інформацію щодо виду імпортованого товару, кількості, вартості та ваги, а також подають підроблені документи до митних органів України.

ТОВ «Експопродаж» () перебуває на обліку в ДПІ у Приморському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області, стан платника «0», вид діяльності: інша допоміжна діяльність у сфері транспорту. Директором/бухгалтером та співзасновником є ОСОБА_6 (м. Одеса).

Розглянувши клопотання, вислухавши думку слідчого, який просив клопотання задовольнити, вважаю необхідним клопотання задовольнити, з наступних підстав.

Відповідно до п. 75.1 ст. 75 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.
Згідно п. 75.1.1 ст. 75 Податкового кодексу України, камеральною вважається перевірка, яка проводиться у приміщенні контролюючого органу виключно на підставі даних, зазначених у податкових деклараціях (розрахунках) платника податків та даних системи електронного адміністрування податку на додану вартість (даних органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, в якому відкриваються рахунки платників у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, даних Єдиного реєстру податкових накладних та даних митних декларацій), а також даних Єдиного реєстру акцизних накладних та даних системи електронного адміністрування реалізації пального.
Пунктом 75.1.2 ст. 75 Податкового кодексу України передбачено, що документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.
Згідно п. 78.1.11 ст. 78 Податкового кодексу України, документальна позапланова перевірка не передбачається у плані роботи контролюючого органу і проводиться за наявності хоча б однієї з обставин, визначених цим Кодексом, зокрема, якщо отримано рішення слідчого судді про призначення перевірки.
Виходячи з положень п. 2 ст. 7, ст. 9 КПК України щодо забезпечення засад законності у кримінальному провадженні, при здійсненні досудового розслідування відповідні органи повинні керуватись як вимогами цього Кодексу, так і вимогами інших актів законодавства, що регламентують питання здійснення ними процесуальних повноважень, тобто у даному випадку - також наведеними вимогами Податкового кодексу України в частині порядку призначення позапланових перевірок платників податків контролюючим органом на підставі рішення слідчого судді.
Оскільки прямо нормами КПК України питання розгляду вказаних питань слідчим суддею не врегульовані, відповідно до вимог ч. 6 ст. 9 КПК України в даному випадку застосовуються загальні засади кримінального провадження, визначені ч. 1 ст. 7 цього Кодексу, у тому числі засада законності, за змістом якої призначення позапланової перевірки слідчим суддею повинне здійснюватися безпосередньо на підставі вимог Податкового кодексу України.
Враховуючи обставини вчинення злочину, так як вони викладені в клопотанні слідчого, правове обґрунтування клопотання, яке ґрунтується на вищевказаних положеннях закону, приходжу до висновку про наявність правових підстав для проведення позапланової документальної перевірки ТОВ «Експопродаж» () з питань правомірності формування витрат, що враховуються при визначенні об`єкта оподаткування податком на прибуток та податкового кредиту для визначення податку на додану вартість, за період з 17.03.2017 року по 30.06.2017 року.
Таким чином, з метою належного розслідування кримінального провадження та встановлення обставин, які підлягають доказуванню, приходжу до висновку про наявність правових підстав для проведення позапланової документальної перевірки ТОВ «Експопродаж» (), яка може здійснюватися на підставі рішення суду.
Виходячи із вищезазначеного та керуючись ст. ст. 9, 91-93, 110, 369-372 КПК України, слідчий суддя,-
УХВАЛИВ:
Клопотання задовольнити.
Надати дозвіл у кримінальному провадженні №0000039 від 29.03.2017, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, на призначення позапланової документальної перевірки ТОВ «Експопродаж» () з питань правомірності формування витрат, що враховуються при визначенні об`єкта оподаткування податком на прибуток та податкового кредиту для визначення податку на додану вартість, за період з 17.03.2017 року по 30.06.2017 року;

Зобов`язати працівників Держаної податкової інспекції у Приморському районі м. Одеси Головного управління ДФС в Одеській області у десяти денний термін з дня отримання ухвали почати проведення документальної перевірки ТОВ «Експопродаж» () та провести перевірку у строки встановлені Податковим кодексом України;

Надати співробітникам ДПІ у Приморському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області матеріали кримінального провадження, які свідчать про викладені обставини.

Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя