Справа № 357/2349/17
У Х В А Л А
14 серпня 2017 року Слідчий суддя Білоцерківського міськрайонного суду Київської області ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання - ОСОБА_2 , сторони кримінального провадження ОСОБА_3 , розглянувши клопотання слідчої СВ ФР Білоцерківської ОДПІ ГУ ДФС в Київській області лейтенанта податкової міліції ОСОБА_3 у кримінальному провадженні № 0000002, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань 21.02.2017 р. за ознаками злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю
В С Т А Н О В И В:
14.08.2017 р. до Білоцерківського міськрайонного суду надійшло вищезазначене клопотання слідчої ОСОБА_3 у кримінальному провадженні №0000002, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань 21.02.2017 р. за ознаками злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, мотивоване наступним.
Слідчим відділом фінансових розслідувань Білоцерківської ОДПІ ГУ ДФС у Київській обл. здійснюється досудове розслідування щодо факту ухилення від сплати податків у особливо великих розмірах службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ).

В ході досудового розслідування встановлено, що протягом 2014-2015 років директор ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з метою мінімізації сплати податку на додану вартість та податку на прибуток підприємств відображав у складі податкового кредиту з ПДВ та валових витратах операції з придбання будівельних робіт та послуг від ризикових суб`єктів господарювання, а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ПП « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ).

За результатами Акту документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) по взаємовідносинах з ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) та ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_5 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) за період з 01.01.12 по 31.12.15 встановлено, що ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " не сплачено до Державного бюджету податки у великих розмірах. По даному факту 24.07.2017 р. внесено відомості до ЄРДР під № 0000010 та розпочато досудове розслідування за ч. 1 ст. 212 КК України.

25.07.2017 р. Білоцерківською місцевою прокуратурою об`єднано кримінальні провадження №0000002 від 21.02.2017 р. за ознаками злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України та №0000010 від 24.07.2017 р. за ознаками злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, якому присвоєно №0000002.

Згідно Акту документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) по взаємовідносинах з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) за період з 01.01.2012 по 31.12.2015 р.: у фінансовому звіті суб`єкта малого підприємництва за 2013 р. у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » відсутні основні засоби на балансі. За 2014 р. фінансовий звіт підприємством не поданий. В податкових накладних, виписаних ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » зазначені реквізити договору поставки, але відсутні документи, що підтверджують факт реалізації товару на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 ». ІНФОРМАЦІЯ_6 складені податкові інформації «Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) з платниками податків за березень 2014 року» та «Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) серпень 2014 року»; «Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) з платниками податків за листопад 2014 року». Аналізом баз даних ІНФОРМАЦІЯ_6 немає можливості підтвердити реальність господарських відносин ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " з платниками податків за період з 01.02.14 по 30.11.14року. Аналізом звітності з ПДВ за період з 01.02.14 по 30.11.14 року, встановлено факти формування податкових зобов`язань по операціях з підміни товарів, що свідчить про можливі порушення податкового законодавства та залучення суб`єкта до схеми формування штучного податкового кредиту. ІНФОРМАЦІЯ_6 складена податкова інформація «Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) за грудень 2014 року» , під час якої проведено аналіз звітності з ПДВ за грудень 2014 року, з урахуванням факту неподачі податкової декларації з ПДВ та реєстрації податкових накладних в єдиному реєстрі за даний період та встановлено факти порушення податкового законодавства та залучення підприємства до схеми формування штучного податкового кредиту.

Задекларовані господарські операції із придбання товарів, послуг у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » не відбулися у дійсності. Рух активу від постачальників до ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в дійсності не відбувся. Первинні документи, що підлягали перевірці, не опосередковувалися реальним рухом активів між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 ».

За результатами перевірки встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » при проведенні фінансово-господарських з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » за період з 25.06.2013 по 31.12.2015 занижено податок на додану вартість на загальну суму 680 121 грн, та податок на прибуток підприємства на загальну суму 487 739 грн.

ОСОБА_5 , який є засновником ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », під час допиту показав, що став ним на прохання свого товариш ОСОБА_6 . Введенням фінансово-господарської діяльності на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » не займався і не планував займатися. ОСОБА_6 , як засновник ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » на посаду директора ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » ОСОБА_5 не призначав, в цей же період ОСОБА_6 являвся директором ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ПП « ОСОБА_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 ».

Працівниками оперативного управління здійснювалися виїзди за юридичними адресами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), однак за вказаними юридичними адресами, службових осіб даних підприємств, вивісок, офісних приміщень, виробничих потужностей, складських приміщень, транспорту, які б свідчили про господарську діяльність вище наведених підприємств не знаходилось.

Під час допиту в якості свідка директор ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ОСОБА_7 показав, що у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) здійснювалася оренда будівельних механізмів.

Згідно відповіді отриманої від ІНФОРМАЦІЯ_8 за підприємствами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) не зареєстровані трактори, самохідні шасі, самохідні сільськогосподарські, дорожньо-будівельні, меліоративні машини, сільськогосподарська техніка та інші механізми.

Протоколом огляду АІС «Податковий блок» встановлено, що 03.07.2013 р. ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » відкрито рахунок № НОМЕР_8 (код валюти 980 - українська гривня) у ПАТ " ІНФОРМАЦІЯ_9 " (МФО НОМЕР_9 , код ЄДРПОУ НОМЕР_10 , адреса: АДРЕСА_1 ).

Для досягнення повноти, всебічності та неупередженості розслідування вищезазначеного факту, зокрема для отримання відомостей, які становлять банківську таємницю, котрі є необхідними для підтвердження чи спростування даних щодо проведення фінансових операцій від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » до суб`єктів господарювання, які здійснювали фіктивну діяльність, належної кваліфікації вчиненого діяння у даному провадженні, потребою у дослідженні інформації, що відображена у банківських документах ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », що знаходяться у володінні ПАТ " ІНФОРМАЦІЯ_9 " (МФО НОМЕР_9 , код ЄДРПОУ НОМЕР_10 , адреса: АДРЕСА_1 ), які містять охоронювану законом таємницю банківську таємницю, підтверджують факти перерахування коштів по рахунку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » № НОМЕР_8 , відкритого у " ІНФОРМАЦІЯ_9 ", за період з 03.07.2013 року по 31.12.2015 року, що має суттєве значення для встановлення обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному провадженні, слідча просила надати дозвіл на розкриття банківської таємниці та надати тимчасовий доступ до документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), які містять охоронювану законом таємницю банківську таємницю, що знаходяться у володінні ПАТ " ІНФОРМАЦІЯ_9 " (МФО НОМЕР_9 , код ЄДРПОУ НОМЕР_10 , адреса: АДРЕСА_1 ), за період з 03.07.2013 по 31.12.2015 р., які зазначені у клопотанні.

Слідча в судовому засіданні зазначене клопотання підтримала та просила суд його задовольнити з вищезазначених підстав.

Перевіривши надані матеріали клопотання та дослідивши докази по даних матеріалах, заслухавши слідчого приходжу до висновку, що клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.

Слідчим відділом фінансових розслідувань Білоцерківської ОДПІ ГУ ДФС у Київській обл. здійснюється досудове розслідування щодо факту ухилення від сплати податків у особливо великих розмірах службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), яким встановлено, що протягом 2014-2015 років директор ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з метою мінімізації сплати податку на додану вартість та податку на прибуток підприємств відображав у складі податкового кредиту з ПДВ та валових витратах операції з придбання будівельних робіт та послуг від ризикових суб`єктів господарювання, а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ПП « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ).

За результатами Акту документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) по взаємовідносинах з ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) та ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_5 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) за період з 01.01.12 по 31.12.15 встановлено, що ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " не сплачено до Державного бюджету податки у великих розмірах.

Згідно Акту документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) по взаємовідносинах з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) за період з 01.01.2012 по 31.12.2015 року встановлено факти порушення податкового законодавства та залучення підприємства до схеми формування штучного податкового кредиту.

Задекларовані господарські операції із придбання товарів, послуг у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » не відбулися у дійсності. Рух активу від постачальників до ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в дійсності не відбувся. Первинні документи, що підлягали перевірці, не опосередковувалися реальним рухом активів між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 ».

За результатами перевірки встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » при проведенні фінансово-господарських з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » за період з 25.06.2013 по 31.12.2015 занижено податок на додану вартість на загальну суму 680 121 грн, та податок на прибуток підприємства на загальну суму 487 739 грн.

ОСОБА_5 , є засновником ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », однак під час допиту вказаний громадянин показав, що став ним на прохання свого товариш ОСОБА_6 . Введенням фінансово-господарської діяльності на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » ОСОБА_5 не займався і не планував займатися. ОСОБА_6 , як засновник ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » на посаду директора ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » ОСОБА_5 не призначав, в цей же період ОСОБА_6 являвся директором ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ПП « ОСОБА_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 ».

Працівниками оперативного управління здійснювалися виїзди за юридичними адресами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), однак за вказаними юридичними адресами, службових осіб даних підприємств, вивісок, офісних приміщень, виробничих потужностей, складських приміщень, транспорту, які б свідчили про господарську діяльність вище наведених підприємств не знаходилось.

Під час допиту в якості свідка директор ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ОСОБА_7 показав, що у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) здійснювалася оренда будівельних механізмів.

Згідно відповіді отриманої від ІНФОРМАЦІЯ_8 , за підприємствами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) не зареєстровані трактори, самохідні шасі, самохідні сільськогосподарські, дорожньо-будівельні, меліоративні машини, сільськогосподарська техніка та інші механізми.

Протоколом огляду АІС «Податковий блок» встановлено, що 03.07.2013 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » відкрито рахунок № НОМЕР_8 (код валюти 980 - українська гривня) у ПАТ " ІНФОРМАЦІЯ_9 " (МФО НОМЕР_9 , код ЄДРПОУ НОМЕР_10 , адреса: АДРЕСА_1 ).

В судовому засіданні слідчий зазначив, що у матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що відомості, які становить банківську таємницю, відображені в банківських документах ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) можуть бути використані як докази, а також необхідність здійснити їх вилучення на підставі ч.1 ст.159 КПК України, з метою використання при проведенні судово-економічної експертизи, забезпечивши таким чином виконання завдань кримінального провадження щодо швидкого, повного, неупередженого розслідування. А також враховуючи, що в разі будь-якого зволікання з вилученням вказаних банківських документів можуть бути створені можливості для їх знищення або переховування, необхідно отримати тимчасовий доступ до вказаних документів, що перебувають у володінні ПАТ " ІНФОРМАЦІЯ_9 " (МФО НОМЕР_9 , код ЄДРПОУ НОМЕР_10 , адреса: АДРЕСА_1 ).

Відповідно до ч. 1,2 ст.159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.
Відповідно до вимог ч. 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених ч. 5 ст. 163 КПК України, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Відповідно до ч.1 ст.166 КПК України у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження , якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Слідчий довіла неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою інформації, до якої він просить надати тимчасовий доступ, а тому враховуючи вище викладене на підставі ст.ст. 159, 160, 163, 164-166 КПК України,

У Х ВА Л И В :
Клопотання слідчого - задовольнити.

Надати дозвіл на розкриття банківської таємниці та надати слідчому СВ ФР Білоцерківської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області, лейтенанту податкової міліції ОСОБА_3 , старшому слідчому ОСОБА_8 , заступнику начальника відділу ОСОБА_9 , або особі за його дорученням, тимчасовий доступ до документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), які містять охоронювану законом таємницю банківську таємницю, що знаходяться у володінні ПАТ " ІНФОРМАЦІЯ_9 " (МФО НОМЕР_9 , код ЄДРПОУ НОМЕР_10 , адреса: АДРЕСА_1 ), за період з 03.07.2013 по 31.12.2015 року, а саме:

- листів, заяв, доручень та документів, наданих службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » щодо надання повноважень іншим особам подавати до банківської установи платіжні доручення, отримувати кошти, виписки банку, тощо;

- виписок про рух грошових коштів по рахунку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » № НОМЕР_8 , за період з 03.07.2013 по 31.12.2015 року, з інформацією про: точний час надходження перерахування грошових коштів по вказаних рахунках; залишок грошових коштів на кінець та початок банківського дня; призначення платежів; розрахункові (поточні) рахунки юридичних (фізичних) осіб контрагентів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та банківські установи, в яких вони відкриті; назви юридичних (фізичних) осіб, їх коди ЄДРПОУ;

- платіжних доручень та інших документів, на підставі яких здійснювався рух коштів по рахунку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » № НОМЕР_8 , за період з 03.07.2013 по 31.12.2015 року;

- обліково-реєстраційної справи, карток із зразками підписів службових осіб та відбитком печатки, листів, заяв, доручень та документів, щодо надання повноважень іншим особам подавати до банківської установи платіжні доручення, отримувати кошти, виписки банку, по рахунку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » № НОМЕР_8 , щодо господарських взаємовідносин, за вказаний період, що перебувають у володінні ПАТ " ІНФОРМАЦІЯ_9 " (МФО НОМЕР_9 , код ЄДРПОУ НОМЕР_10 , адреса: АДРЕСА_1 ), з їх подальшим вилученням.

Строк дії ухвали не перевищує 14 вересня 2017 року.
Ухвала може бути оскаржена до апеляційного суду Київської області протягом 5 днів з моменту її оголошення.

Слідчий суддя ОСОБА_1