Провадження № 1-кп/761/926/2016
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
29 червня 2016 року м. Київ Шевченківський районний суд м. Києва у складі головуючого судді ОСОБА_1 , за участю секретаря ОСОБА_2 , прокурора ОСОБА_3 , підозрюваного ОСОБА_4 , розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі суду клопотання прокурора у кримінальному провадженні № 0000058 про звільнення

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м Костянтинівка Донецької області, громадянина України, українця, який перебуває у шлюбі, має на утриманні неповнолітню дитину, з вищою освітою, працює директором ТОВ «ТК «Ойл Груп», який зареєстрований за адресою АДРЕСА_1 , фактично мешкає за адресою АДРЕСА_2 , раніше не судимий,

від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 1 ст.212 КК України,

у с т а н о в и в :
До Шевченківського районного суду м. Києва надійшло клопотання прокурора відділу Генеральної прокуратури України ОСОБА_3 про звільнення підозрюваного ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч.1 ст.212 КК України.

Клопотання обґрунтоване тим, що ОСОБА_4 , починаючи з 2013 року є директором, тобто службовою особою ТОВ «Торгова компанія «Ойл Груп» (далі ТОВ «ТК «Ойл груп»), зареєстрованого Ворошиловським районним управлінням юстиції у місті Донецьку 06.09.2013.

У зв`язку з цим згідно з Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» ОСОБА_4 є відповідальним за організацію на підприємстві бухгалтерського обліку, забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності.
Крім того, на ОСОБА_4 , як керівника підприємства, відповідно до вимог Податкового кодексу України покладений обов`язок забезпечення ведення обліку доходів і витрат, складання звітності, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; сплати податків та зборів у строки та у розмірах, встановлених, зокрема, Податковим кодексом.
Однак, ОСОБА_4 , всупереч вимогам вищенаведених нормативних актів, шляхом завищення у податковій звітності обсягів придбання товарів на митній території України, які оподатковуються за основною ставкою та дають право на відображення податкового кредиту з ПДВ, занизив податок на додану вартість у сумі 985 615 гривень за червень 2015 року.
Так, ОСОБА_4 , займаючи посаду директора ТОВ «ТК «Ойл Груп», у період 2015 року розробив злочинний план, направлений на ухилення від сплати податків, шляхом незаконного завищення обсягів придбання товарів на митній території України ТОВ «ТК «Ойл Груп».
Для цього ОСОБА_4 , діючи умисно, реалізуючи свій злочинний намір шляхом відображення у складі податкового кредиту з ПДВ незаконно завищив обсяги операцій з придбання товарів на митній території України, які оподатковуються за основною ставкою, занизив податок на додану вартість у сумі 985 615 гривень.
Зокрема, ОСОБА_4 уклав 23.02.2015 договір №ТК-229 поставки нафтопродуктів із ТОВ «Нойс компані» (). На отриманий товар були видані видаткова і податкова накладні на загальну суму 1 800 000 грн., у т.ч. ПДВ 300 000 грн. та товарно-транспортні накладні №23.01-15/1 від 23.02.2015, №11.03-15/2 від 11.03.2015, №23.02-15/3 від 23.02.2015, у яких відсутні відмітки відправника товару щодо відвантаження товару (про передачу та отримання ТМЦ) і відсутні адреси пунктів завантажування та розвантажування товару.
Відповідно з вимогами наказу Міністерства транспорту України та Міністерства статистики України від 26.12.1995 №488/346, якщо товар доставляється вантажним автомобілем, підтверджуючим документом його перевезення є товарно-транспортна накладна №1-ТН.
Крім цього, ОСОБА_4 уклав 23.02.2015 договір №КП-1 купівлі-продажу нафтопродуктів із ТОВ «Сармат Ойл» (). На отриманий товар були видані видаткові і податкові накладні на загальну суму 7 000 172 грн., у т.ч. ПДВ 1 166 695,33 грн. та товарно-транспортні накладні №24/02-2, №24/02-1, №24/02-3 від 24.02.2015, №26/02-2 від 26.02.2015, №26/02-1 від 23.02.2015. Зустрічною звіркою не встановлено реальність здійснення господарських операцій між підприємствами.

Відповідно п.198.3 ст.198 ПК України податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг, але не вище рівня звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Кодексу, та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв`язку з придбанням товарів з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.
Право на нарахування податкового кредиту виникає незалежно від того, чи такі товари почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.
На порушення п.198.3 ст.198 ПК України ОСОБА_4 склав податкову декларацію з ПДВ за лютий 2015 року (№J0200116 від 17.03.2015) та додаток 5 до неї (№J0215107 від 17.03.2015), до яких включив суми податкового кредиту з ПДВ по фінансово-господарських відносинах із ТОВ «Сармат Ойл» та ТОВ «Нойс компані».

У червні 2015 року ОСОБА_4 використав зазначений незаконно сформований податковий кредит для заниження податкового зобов`язання з податку на додану вартість.

Засобами E-mail імпортував податкову декларацію з ПДВ за червень 2015 року та додаток 5 до неї, які підписані його електронно-цифровим підписом як директором товариства.

Зазначені обставини скоєного порушення законодавства України директором ТОВ «ТК «Ойл Груп» ОСОБА_4 підтверджуються актом документальної позапланової перевірки №1/7/05-67-22-1 від 30.11.2015, за результатами якого встановлено заниження суми податку на додану вартість за червень 2015 року на загальну суму 985 615 грн.
У результаті злочинної діяльності директора ТОВ «ТК «Ойл Груп» ОСОБА_4 до Державного бюджету України не надійшло податку на додану вартість за 2015 рік на загальну суму 985 615 грн., що в тисячу і більше разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.
Таким чином, ОСОБА_4 своїми умисними діями, які виразилися в ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства, які призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значному розмірі, вчинив злочин, передбачений ч. 1 ст. 212 КК України.

Водночас до притягнення ОСОБА_4 до кримінальної відповідальності за вчинення вищевказаного злочину директором ТОВ «ТК «Ойл Груп» ОСОБА_4 сплачено до бюджету кошти на загальну суму 1 334 188 грн.

Сума заниженого податку на додану вартість, яка виявлена за результатами проведення документальної позапланової виїзної перевірки від 30.11.2015 у розмірі 985 615 грн., погашена (сплачена) у повному обсязі.
Дана обставина в силу ч.4 ст.212 КК України дає підстави для звільнення підозрюваного від кримінальної відповідальності.
У судовому засіданні прокурор ОСОБА_3 підтримав клопотання, просив його задовольнити з наведених у ньому підстав.
Підозрюваний ОСОБА_4 також просив суд звільнити його від кримінальної відповідальності, оскільки ним погашені суми несплаченого податку та нараховані у зв`язку з цим штрафні санкції.
Суд, заслухавши доводи сторін кримінального провадження, дослідивши необхідні для вирішення клопотання матеріали досудового розслідування, дійшов висновку про наявність підстав для його задоволення.
За положеннями ч.1 ст.285 КПК України особа може бути звільнена від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Аналогічна правова норма міститься у ч.3 ст.288 КПК України, відповідно до якої закриття кримінального провадження та звільнення особи від кримінальної відповідальності можливе у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Зазначене свідчить, що підстави для звільнення від кримінальної відповідальності встановлюються законом про кримінальну відповідальність.

Відповідно до ч. 1, 2 ст. 3 КК України законодавство України про кримінальну відповідальність становить Кримінальний кодекс України.

Суд відмічає, що згідно з ст. 44 КК особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених Кримінальним кодексом, порядок такого звільнення встановлюється законом.

Згідно з ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачене ч.1 ст.212 КК, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх невчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Податковим повідомленням-рішенням від 10.12.2015 № ТОВ «ТК «Ойл Груп» проінформовано про необхідність сплати грошового зобов`язання у сумі 985 615 грн. за основним платежем та 246 404 грн. штрафної санкції.

Платіжними дорученнями від 30.11.2015 № 110 та від 18.12.2015 № 114 ТОВ «ТК «Ойл Груп» перераховано до бюджету відповідно 1 000 000 грн. та 334 118, 00 грн.

Листом ДПІ у Ленінському районі м. Донецька ГУ ДФС у Донецькій області від 21.04.2016 підтверджено, що ТОВ «ТК «Ойл Груп» станом на 21.04.2016 не має заборгованості по сплаті податків та зборів (обов`язкових платежів), фінансових санкцій і пені перед бюджетом та державними цільовими фондами згідно акту №1/7/05-67-22-1 документальної позапланової виїзної перевірки від 30.11.2015.
Про підозру у вчиненні кримінального правопорушення за ч.1 ст.212 КК ОСОБА_4 повідомлено 25.05.2016, тобто після сплати податку на додатну вартість та штрафних санкцій.
Того ж дня підозрюваний звернувся із заявою про звільнення його від кримінальної відповідальності у вказаному кримінальному провадженні на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Сукупність наведених обставин свідчить, що клопотання про звільнення ОСОБА_4 ґрунтується на законі та підлягає задоволенню.
На підставі викладеного, керуючись ст. 44, 212 КК України, ст. 285, 288, 395 КПК України, суд

у х в а л и в :
Клопотання прокурора задовольнити.

На підставі ч.4 ст.212 КК України підозрюваного ОСОБА_4 звільнити від кримінальної відповідальності, передбаченої ч.1 ст.212 КК України.

Кримінальне провадження № 0000058 від 10.07.2015 за підозрою ОСОБА_4 за ч.1 ст.212 КК України закрити.

На ухвалу може бути подана апеляційна скарга до Апеляційного суду м. Києва через Шевченківський районний суд м. Києва протягом семи днів з дня її оголошення.

Повний текст ухвали проголошений 01.07.2016 о 16.00 год.

Суддя ОСОБА_1