УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
16.11.2016 року м. Житомир
Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ «Кундан» (код ЄДР 38499923, м. Житомир), в період 01.01.2013 по теперішній час, внаслідок відображення в бухгалтерському обліку та податкової звітності проведення безтоварних операцій з ПП «Симос» код ЄДР 34554938, ПП «Де-Бріс» код ЄДР 38888589, ПП «Вега-Ремстрой» код ЄДР 39076564 , ПП «Гарде-Плюс» код ЄДР 39012097, ПП «Таргет-Плюс» код ЄДР 38888568, ТОВ «Південьгрупп» код ЄДР 38227855, ПП «Фебрус» код ЄДР 39613421, ТОВ «В.Г.М.» код ЄДР 38355533, ПП «Гранд Стройгефест» код ЄДР 38644030, ухилились від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток на суму 3,1 млн.грн.
Проведеним досудовим розслідуванням встановлено, що на території Херсонської області діє група осіб які, крім вищевказаних СГД, організували реєстрацію та перереєстрацію «ризикових» підприємств, а саме: ПП «Симос» код ЄДР 34554938, ПП «Де-Бріс» код ЄДР 38888589, ПП «Вега-Ремстрой» код ЄДР 39076564 , ПП «Гарде-Плюс» код ЄДР 39012097, ПП «Таргет-Плюс» код ЄДР 38888568, ТОВ «Південьгрупп» код ЄДР 38227855, ПП «Фебрус» код ЄДР 39613421, ТОВ «В.Г.М.» код ЄДР 38355533, ПП «Гранд Стройгефест» код ЄДР 38644030, ПП "Тера прайм" код ЄДР 35120290, ПП "Армавір-плюс" код ЄДР 37631585, ПП "ТД "Джерела" код ЄДР 32022203, ПП "Грант-трейд" код ЄДР 36129953, ПП "Прогрес-смайл" код ЄДР 39120073, ПП "Кристал-П" код ЄДР 4865553, ПП "Полінуур" код ЄДР 38481188, ПП "Верона" код ЄДР 32725406, ПП "Олді - Н" код ЄДР 34458506, ПП "Авалон-2" код ЄДР 39525849, ПП "Лагуна-Біч" код ЄДР 39336354, ПП «Бельфор-М» код ЄДР 39193178, ПП "КОНКОРД - С" код ЄДР 38698074, ПП "САНТОРИ-ПЛЮС" код ЄДР 38941469, ПП "ПАЙОЛА" код ЄДР 40027892, ПП "ВАЙТОМА" код ЄДР 40028058, ПП "ФАНДИ БЕЙ" код ЄДР 40033555, ПП "ТЕРА-ПРАЙС" код ЄДР 39733811, ПП "ТЕРА-ЛЮКС" код 39708497, ТОВ "КОНЕКТІС" (бувша назва «Піонер Торг») код 39179457, ПП "САН-РАЙФ" код ЄДР 38825801, ПП "ГРАНН-ТРЕЙД" код ЄДР 39739546, ПП "ТЕРРИ-ТАЙМ" код ЄДР 39746490, ПП "ДОРЗ-ТРАФІК" код ЄДР 39497733, ПП "ТАУРУС-С" код ЄДР 39266827, ПП "СТАРГЕЙТСИЗ" код ЄДР 39266900, ПП "ФЛЕШ-ТОРГ" код ЄДР 39338519, ПП "КОНТРУКТ" код ЄДР 39331623, ПП "СТАВР І К" код ЄДР 39336375, ПП "ТПВ" код ЄДР 39135294, ПП "ПОЛІФОРМ - ПІВДЕНЬ" код ЄДР 34286098, ПП "ЮЖСПЕЦМАШ ПЛЮС" код ЄДР 35788867, ПП "БРАСК-ІНВЕСТ" код ЄДР 39331540, ПП "ЗАХІД-КОНТРАНС" код ЄДР 39279265, ПП "МОРТЕН СТАЙЛ" код ЄДР 39337117, ПП "БРУК-ТРАНС код ЄДР 39527254, ПП "ДЕКАМЕРОН-ТРЕЙД" код ЄДР 40261020, ПП "СУПРА-СТАЛКЕР" код ЄДР 40261151, ПП "КОДІ-СПАМ" код ЄДР 40261334, ПП "БАЙВЕЙ" код ЄДР 40286291, ПП "ЕРОН СТОК" код ЄДР 40286181, ПП "КАНХОЛ-ПЛЮС" код ЄДР 40286066, ПП "СПЕЦТЕХ-ТОРГ" код ЄДР 40239409, ПП "ПОТРЕБ-ПОСТАЧ" код ЄДР 40239372, ПП "ТАФІТА-ТРЕЙД" код ЄДР 40239299, ТОВ "НЬЮ МАРК ГРУП" код ЄДР 38390500, ПП "БАРОН І КО" код ЄДР 39120068, ТОВ "ОРІОН СИСТЕМ" код ЄДР 40095014, Товариство з додатковою відповідальністю «ГУЛІВЕР» (код ЄДР 23707529), ПП «ПАРАМАУНТ-Р» (код ЄДР 37632160), ТОВ «МЕТАЛШРОТ-2011» (код ЄДР 37739675), ПП «ВЕНЕДА» (код ЄДР 35863650), ПФ «МСВ» (код ЄДР 22753444), ПП «ГЕФЕСТ-МЕТАЛ» (код ЄДР 36315609), ПП «ДРЕЙФУЗ» (код ЄДР 38481413), ПП «ГОЛДЕН-ПЛАС» (код ЄДР 38450165), ПП «МААСЕС» (код ЄДР 37629691), ПП «ЕКСПРЕС-ЛІМІТЕД» (код ЄДР 37664055), ТОВ «РІО-ГРАНДЕС» (код ЄДР 38256561), ПП «ЛІССА» (код ЄДР 32423340), ПП «САЛЮТ-С» (код ЄДР 37238908), ТОВ «DANWEST» (код ЄДР 32298784), ПП «ТАЙС-ОЙЛ» (код ЄДР 37632149), ТОВ «ГУР-ЯПИ» (код ЄДР 36853926), ПП «ВАРРА-В» (код ЄДР 37629665), ПП «ВМФ КОМПЛЕКС» (код ЄДР 38256823), ПП «Т.В.Л.» (код ЄДР 38810580), ТОВ «ГЛОБАЛ ПРОМ ІМПОРТ» (код ЄДР 40059934), ПП «СКОРБУТ» (код ЄДР 39189769), ПП «АВАНГАР-СТАР» (код ЄДР 39335434), , ПП «БРОЗ-ТІТ» (код ЄДР 39193010), ТОВ «ТК «КАСІОПЕЯ» (код ЄДР 40090236), ПП «ОРІМІ-ТЕЙС» (код ЄДР 39336071), ПП «КОМІР ГРУП» (код ЄДР 39613437), ПП «СТРАЙЗ-ПРО» (код ЄДР 39189753), ПП «ВАРРАНТ-М» (код ЄДР 40412726), ПП «ДИСКОНТС» (код ЄДР 40413054), ПП «РООКС» (код ЄДР 37631894), ПП «С.К.С» (код ЄДР 39118483), ПП «ФАБР І К» (код ЄДР 39464776), ПП «ДЖЕЙ КОМ» (код ЄДР 38256555), ПП «ГЕЛОН» (код ЄДР 30246074), ТОВ «СТАР-НАЙТ» (код ЄДР 35869542), ПП «ХОЛДІНГ-БУДПРОЕКТ» (код ЄДР 38822690), ПП «ПроектРеконструкція» (код ЄДР 36580776), ПП «СТАТУС-КВО С» (код ЄДР 37960339), ПП «ПРАЙМ-ЛЮКС» (код ЄДР 37631902), ФГ «ВОГНІ СИВАША» (код ЄДР 34785535), ПП «СВР-БИ» (код ЄДР 34015894), ТОВ «ВЕРСА-ТРЕЙД» (код ЄДР 38882519), СТОВ «ТАВРІЙСЬКА ПЕРСПЕКТИВА» (код ЄДР 23524131), ПП «ЛАНА-ТОРГ» (код ЄДР 36944452), ТОВ «М Е Ш» (код ЄДР 36671339), ПП «САЛОН-ЮКРЕЙН» (код ЄДР 36505348), ПП «УАЛТА» (код ЄДР 40280181), ПП «НОВИЙ-ДІМ» (код ЄДР 31390524), ПП «ОКТАВІА-УЛЬТРА» (код ЄДР 40260949), ТОВ «ВЕГА С» (код ЄДР 38386844), ФОП ОСОБА_5 (іден. код НОМЕР_1 ), ФГ «МА АГРО-КОМПЛЕКС» (код ЄДР 34369487), ФГ «НОВИЙ ДЕНЬ» (код ЄДР 30768956), ПП «АМЕТИСТ» (код ЄДР 32580934), приватне підприємство «БУДХОЛДИНГ» (код ЄДР 33788336), ФОП ОСОБА_6 (іден. код НОМЕР_2 ), ПП «ТК «ФРЕЙМ» (код ЄДР 38960429), ТОВ «АТБ-ДЛЯ УГОД МАРКЕТ» (код ЄДР 30487219), ТОВ«ФИРМА «АНТ» (код ЄДР 19008205), ФОП ОСОБА_7 (іден. код НОМЕР_3 ), ТОВ «РЕЙСМУС-Д» (код ЄДР 38119575), ПАТ «ХЕРСОНЛІФТ» (код ЄДР 03565866), ПП «КУЗГУН» (код ЄДР 40280221), ПП «ІНСАЙТ ПЛЮС» (код ЄДР 33015134), ПП «БУД-ТОРГ» (код ЄДР 39861023), підприємство з 100% іноземними інвестиціями ПП «БІЛЛА-Україна відділ закупівель» (код ЄДР 25288083), ПП «ХЕРСОНАГРОРЕСУРС» (код ЄДР 38269240), громадська організація «ХЕРСОНСЬКА ОБЛАСНА АСОЦІАЦІЯ КУЛЬТУРИЗМУ» (код ЄДР 36129644), приватне підприємство «КОМБІ-ТОРГ» (код ЄДР 38262161), ПП «СЕРВІС КУРОРТ ПЛЮС» (код ЄДР 36419694), ТОВ «Бенедикт К» (код ЄДР 34289368), ТОВ «ВІАЛОНТ» (код ЄДР 37631957), ПП «ТОЛЕДО ПЛЮС» (код ЄДР 37125567), ТОВ «ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНА ІРМА «КОРВАН-ДІ» (код ЄДР 33511390), та інших СГД, з метою прикриття незаконної діяльності, шляхом використання їх реквізитів та банківських рахунків у злочинних схемах зі створення штучної документальної видимості здійснення фінансово-господарських операцій для незаконного завищення валових витрат з податку на прибуток підприємств та податкового кредиту з податку на додану вартість підприємствам реального сектору економіки. Також на банківські рахунки вказаних суб`єктів господарської діяльності з ознаками «фіктивності» перераховувалися грошові кошти реально діючих підприємств за нібито надані послуги, виконані роботи чи поставлені товари з метою переведення грошових коштів у готівкову форму та повернення їх клієнтам за вирахуванням певних відсотків.
За таких обставин, податкові зобов`язання по сплаті до державного бюджету податку на додану вартість від діяльності підприємств-платників ПДВ різних регіонів України, незаконно перекладались на підприємства з ознаками фіктивності і до бюджету не сплачувались. У подальшому в період 2014 2016 років, вказані кошти в сумі понад 200 млн.грн., відповідно до договорів купівлі-продажу/надання послуг, накладних, рахунків фактур та інших документів, були перераховані на рахунки вищевказаних фіктивних та транзитних суб`єктів підприємницької діяльності, після чого зняті з рахунків готівкою.
В рамках кримінального провадження проведено ряд обшуків за результатами яких виявлено та вилучено 120 печаток СГД, з переліку вищевказаних транзитно-конвертаційних підприємств, якими користувалась у своїй діяльності група осіб.
Вказані підприємства пов`язані між собою особами, які фактично використовують їх реквізити для формування незаконного податкового кредиту з ПДВ, схематичністю формування незаконного податкового кредиту з ПДВ, службовими особами, реквізити яких використовуються з метою прикриття незаконної діяльності, працівниками, які згідно наданої звітності нібито працюють на СГД, іншими спільними ідентифікуючими ознаками.
У ході досудового розслідування, в результаті відпрацювання вищеперерахованих підприємств, встановлено що відповідно до даних, зазначених у інформаційно-аналітичній системі «Центральна база даних юридичних осіб Державної фіскальної служби України», внесено відомості стосовно податкових станів вищезазначених підприємств (8) - внесено запис про вiдсутнiсть за мiсцезнаходженням. Також з метою встановлення фактичного місцезнаходження службових осіб підприємств, було здійснено виїзди за податковими адресами підприємств, в результаті яких встановлено що офісні та складські приміщення відсутні.
Окрім того, в ході аналізу інформації з єдиного реєстру податкових накладних автоматизованої інформаційної системи ДФС України встановлено, що номенклатура товарів, які купуються вище переліченими підприємствами у постачальників, не відповідає номенклатурі проданих товарів в адресу реально діючого сектору економіки. Даний факт свідчить про безтоварність проведених фінансово-господарських операцій та про їх лише документальний характер, який суперечить нормам цивільного, податкового законодавства України.
Фактично відповідні роботи не проводяться, послуги не надаються, постачання товарів не здійснюється, а кошти обготівковуються шляхом проведення подальших «транзитних» операцій з іншими фіктивними підприємствами, які задіяні в схемі транзитно-конвертаційної групи з подальшим їх обготівкуванням через рахунки юридичних та фізичних осіб-підприємців.
У ході досудового розслідування проведеними негласними слідчими (розшуковими) діями задокументовано, що вищевказана незаконна діяльність проводилась групою осіб, які здійснювали виписку бухгалтерських та податкових документів, до яких вносились недостовірні відомості, щодо проведених операцій, проводила «конвертування» грошових коштів у банківських установах.
Згідно звіту про результати проведення процедур відкритих і двоступеневих торгів та попередньої кваліфікації N1/58 від 16.12.2015р. переможцем торгів визначено ТОВ «Сіті Форест», з яким 17.11.2015 року укладено договір на загальну суму закупівлі 2 497 811,90 грн.
Згідно фінансового звіту суб`єкта малого підприємництва за 2014 рік ТОВ „Сіті Форест отримало збитки на суму 110,0 тис.грн.
ТзОВ „Сіті Форест не має основних засобів, відомостей про об`єкти оподаткування платника податків (за ф.20-ОПП) до ДПІ не подавало.
Згідно податкової звітності за ф.1-ДФ, на підприємстві отримували доходи у вигляді заробітної плати за основним місцем (середня штатна чисельність працівників): у 2014 році 1 працівник, протягом І півріччя 2015р. - 1 працівник, в 3 та 4 кварталах 2015 року 4 працівника.
Проведеним дослідженням фінансово-господарських операцій щодо виконання переможцем торгів ТОВ „Сіті Форест поставки портландцементу встановлено наступне.
За даними інформаційних ресурсів ДФС України АРМу «Єдиний реєстр податкових накладних - Архів звітності», в грудні 2015року ТОВ „Сіті Форест зареєструвало на виконання договору від 29.10.2015р. №595(5)15УК податкову накладну №24 від 14.12.15 на поставку ВП "Запорізька АЕС ДП НАЕК „Енергоатом портландцементу ПЦ-ІІ/А-Ш-400 в кількості 1054,45т на загальну суму 1 741 942,97 грн.(з ПДВ), тобто за ціною 1 652 грн./т. (в т.ч. ПДВ) (додаток 7).
ТОВ „ІБК Інтерпромбуд має статус дистриб`ютора, який згідно угоди від 01.01.2014р. №244 з виробником ПАТ „ХайдельбергЦемент Україна (код 292923, м.Дніпропетровськ, який визначений документацією конкурсних торгів, як один із двох можливих виробників портландцементу) реалізовує цемент торгової марки „ХайдельбергЦемент за цінами 1000-1250 грн./т., з вагонним або автомобільним постачанням по всій території України.
За даними реєстру податкових накладних ТОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ ВАЛКОС" здійснювало прямі поставки на Запорізьку АЕС портландцементу ПЦ-ІІ/А-Ш-400 виробництва ПАТ „ХайдельбергЦемент Україна.
Згідно договору №151 від 01.01.2014р. портлпндцемент виробництва „ХайдельбергЦемент Україна вартістю 905 грн./т, поставлявся для ТОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ ВАЛКОС" разом з залізничними витратами, за ціною 1180,5-1191грн./т, з ПДВ (додаток 10).
А в грудні 2015 року для ВП „Запорізька АЕС ДП «НАЕК «Енергоатом» переможцем тендеру ТОВ „Сіті Форест (який за результатами дослідження не відповідав кваліфікаційним вимогам), поставки портландцементу ПЦ-ІІ/А-Ш-400 виконувались із залученням до ланцюга посередників: ТОВ „ІБК Інтерпромбуд, ТОВ "НВФ Дніпропроект по ціні вище на 50-60% ціни придбання від виробника ПАТ „ХайдельбергЦемент Україна.
При цьому, основний вид діяльності ТОВ "НВФ Дніпропроект це оптова торгівля металопродукцією (арматура), постачальником та виробником якої є ПАТ "АРСЕЛОРМIТТАЛ КРИВИЙ РIГ" (код 24432974). Інших операцій з постачання портландцементу, не проводилось, тобто вищезазначена операція поставки портландцементу ТОВ „Сіті Форест є винятковою для фінансово-господарської діяльності її учасників.
Враховуючи вищевикладене, переможцем тендеру ТОВ " Сіті Форест" при поставці портланцементу в кількості 1054,45 т на замовлення державного підприємства ВП "Запорізька АЕС ДП НАЕК „Енергоатом вартість збільшено на суму 492 419,7 грн (?=1 741 942,97-1 249 523,2= 492 419,7 грн), або на 39,4 %.
Так, у грудні 2015 року основними постачальниками ТМЦ для ТОВ „Сіті Форест були ТОВ "НВФ ДНІПРОПРОЕКТ" код ЄДР 33718185, ПП "СТАВР І К" код 39336375 та інші.
Згідно фінансового звіту суб`єкта малого підприємництва за 2015 рік чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) ПП "СТАВР І К" склав 17 165 тис.грн., отримало чистий прибуток на суму 2,5 тис.грн., податок на прибуток 536 грн. При цьому, декларації з ПДВ за травень-листопад 2015 року ПП "СТАВР І К" подано з нульовими показниками. Але, в грудні 2015 року ПП "СТАВР І К" задекларовано загальний обсяг операцій, що є об`єктом оподаткування 27 168 тис.грн., загальний обсяг придбання 27 140 тис.грн., сума ПДВ, що сплачується до державного бюджету 4,8 тис.грн. Але, за даними податкової звітності за грудень 2015 року проведено коригування податкового кредиту на загальну суму 1 546 тис.грн.
Згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, 01.12.2015р. у штат прийнято 7 осіб.
- поставка згідно договору від 02.12.2015р. №02-12 портландцементу ПЦ-II/A-Ш-500 в кількості 299т на суму 430 тис.грн.(податкова накладна №46 від 11.12.2015р., додаток 11);
- підготовка тендерної документації (послуга) згідно договору від 01.12.2015р. №01-12 на суму 80 тис.грн.(податкова накладна №257 від 25.12.2015р., додаток 12);
Встановлено, що ПП "СТАВР І К" код 39336375, засновник, директор та головний бухгалтер - ОСОБА_9 , і.к. НОМЕР_4 . Встановлено, що ОСОБА_9 являється громадянином Росії. Документом, який підтверджує право на постійне проживання ОСОБА_9 є посвідка на постійне проживання серія № НОМЕР_5 видана відділом ГІРФО ГУ МВС України в Миколаївській області. Відповідно до отриманої інформації посвідка на постійне проживання серія № НОМЕР_5 на ім`я ОСОБА_9 не видавалась. Згідно повного витягу з Єдиного реєстру довіреностей ОСОБА_9 не надавав будь-кому право на представлення його інтересів щодо ведення господарської діяльності. Печатку підприємства вилучено під час обшуку 17.05.2016 року, за адресою розташування «конвертаційного центру» м. Херсон, вул. 21-го Січня б. 37.
Таким чином, з врахуванням вищевикладеного, встановлено ознаки оформлення в грудні 2015 року ТОВ „СІТІ Форест фінансово-господарських операцій з ПП „СТАВР І К з метою штучного формування податкового кредиту та витрат для компенсації податкових зобов`язань, в тому числі, що виникли у ТОВ „СІТІ Форест внаслідок реалізації ВП "Запорізька АЕС ДП НАЕК „Енергоатом портландцементу ПЦ ІІ/А-Ш-400 по завищеній на 492 420 грн. вартості, а також створення передумов для переміщення на користь ПП „СТАВР І К грошових активів ТОВ „СІТІ Фортіс, отриманих внаслідок завищення вартості реалізації державному підприємству портландцементу та маскування походження коштів, здобутих злочинним шляхом.
Переможцем конкурсних торгів ТОВ „Сіті Форест завищено вартість реалізації портландцементу державному підприємству ВП „Запорізька АЕС ДП «НАЕК «Енергоатом» на суму 492 420 грн.
В порушення п.2 ст. 16 Закону України „Про здійснення державних закупівель від 10.04.2014 №1197-VІІ (із змінами і доповненнями), а саме - переможець закупівлі за процедурою відкритих торгів ТОВ „Сіті Форест не відповідав кваліфікаційним вимогам до учасників торгів, викладеним Замовником ВП „Запорізька АЕС Державного підприємства «НАЕК «Енергоатом» в документації конкурсних торгів, а саме :
- наявність працівників відповідної кваліфікації, які мають необхідні знання та досвід (ч.2 п.5 кваліфікаційних критеріїв до учасників розділу 3 „Підготовка пропозицій конкурсних торгів ),
- наявність документально підтвердженого досвіду виконання аналогічних договорів (ч.3 п.5 кваліфікаційних критеріїв до учасників);
- наявність фінансової спроможності (ч.4 п.5 кваліфікаційних критеріїв до учасників ).
Відповідно до п.п.78.1.11 п.78.1 ст.78 Податкового кодексу України позапланова перевірка здійснюється на підставі рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки.
Відповідно до п.п.78.1.11 п.78.1 ст.78 Податкового кодексу України позапланова перевірка здійснюється на підставі рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки.
Враховуючи викладене, керуючись п.п.78.1.11 п.78.1 ст.78 Податкового кодексу України, слідчий суддя,-
Клопотання задовольнити.
Проведення перевірки доручити спеціалістам головного управління ДФС у Запорізькій області у строки встановлені Податковим кодексом України.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: