Справа №1- кс/760/1310/16
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
11 лютого 2016 року слідчий суддя Солом`янського районного суду міста Києва ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю слідчого ОСОБА_3 , розглянувши клопотання сторони кримінального провадження - старшого слідчого з ОВС СУ ФР МГУ ДФС - ЦО з ОВП ОСОБА_3 , погоджене із прокурором відділу Генеральної прокуратури України ОСОБА_4 про призначення позапланової документальної перевірки в рамках досудового розслідування внесеного, до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000034 від 06.02.2015 року, за ознаками кримінальних правопорушень, передбаченихч. 3 ст. 212 та ч. 2 ст. 364 КК України,-

В С Т А Н О В И В:
До суду надійшло зазначене клопотання, підтримуючи яке слідчий зазначив, що слідчим з ОВС СУ ФР МГУ ДФС - ЦО з ОВП розслідується кримінальне провадження за №0000034 від 06.02.2015 року, за ознаками кримінальних правопорушень, передбаченихч. 3 ст. 212 та ч. 2 ст. 364 КК України.
В обґрунтування клопотання про призначення позапланової документальної перевірки слідчий зазначила, що службові особи ПАТ «Запоріжкокс» (), діючи умисно, розробили схему, направлену на ухилення від сплати податків, яка полягає в наступному.

ПАТ «Запоріжкокс» взято на облік в СДПІ з обслуговування великих платників у м. Запоріжжі 11.06.1996 р. за №136. Основним видом діяльності є виробництво коксу та коксопродуктів. Підприємство є платником акцизного податку.

Як встановлено в ході слідства, під час здійснення своєї діяльності, а саме виготовлення коксу доменного, ПАТ «Запоріжкокс» виловлює бензол сирий кам`яновугільний, який відповідно до п.п. 215.3.4 п. 215.3 ст. 215 Податкового кодексу (далі - ПдК) України належить до підакцизних товарів та при реалізації (передачі) якого повинен справлятися акцизний збір за ставкою, визначеною податковим законодавством.

Також встановлено, що ПАТ «Запоріжкокс», в період з квітня-жовтня 2013 року виготовляло бензол сирий кам`яновугільний, який використовувало у власному виробництві для виготовлення непідакцизних товарів. При цьому ПАТ «Запоріжкокс» акцизний податок нараховувало, однак в бюджет не сплачувало, а користувалось пільгою (нульовою ставкою), передбаченою п. 229,6 ст. 229 ПдК України шляхом виписки та передання до органів Державної податкової служби податкових векселів, які в подальшому були погашені без оплати.

Відповідно до переліку накладних-вимог на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів за період травня-жовтня 2013р., ПАТ «Запоріжкокс» виготовило та передало внутрішніми накладними для подальшої переробки 27 943 тон бензолу (згідно висновків експертизи № 1-03/02/2015-до).

Відповідно до п.п.213.1.2 п.213.1 ст. 213 ПдК України об`єктом оподаткування є операції з реалізації (передачі) підакцизних товарів (продукції) з метою власного споживання, промислової переробки, здійснення внесків до статутного капіталу, а також своїм працівникам. Ставка акцизного податку для такого роду товару, відповідно до п. п. 215.3 ст. 215 ПдК України становить 250 євро за 1000 кг.

Пунктом 216.6 ст. 216 ПдК України встановлено, що при використанні підакцизних товарів (продукції) для власних виробничих потреб датою виникнення податкових зобов`язань є дата їх передачі для такого використання, крім використання для виробництва підакцизних товарів.

Також, відповідно до п.п. 14.1.212 ст. 14 ПдК України реалізація підакцизних товарів (продукції) - будь-які операції на митній території України, що передбачають відвантаження підакцизних товарів (продукції) згідно з договорами купівлі-продажу, міни, поставки та іншими господарськими, цивільно-правовими договорами з передачею прав власності або без такої, за плату (компенсацію) або без такої, незалежно від строків її надання, а також безоплатного відвантаження товарів, у тому числі з давальницької сировини.

Крім того, відповідно до п.п. 229.6.1. ст. 229 ПдК України речовини, що використовуються як компоненти моторних палив (коди 2707 10 90 00, 2905 11 00 00 згідно з УКТ ЗЕД ), можуть бути реалізовані як сировина для виробництва в хімічній промисловості за нульовою ставкою акцизного податку. У такому разі контролюючі органи здійснюють контроль за їх цільовим використанням. Та п.п. 229.6.2 ст. 229 ПдК України, у якому зазначено, що до отримання речовин, що використовуються як компоненти моторних палив, які використовуються суб`єктами господарювання як сировина для виробництва в хімічній промисловості, виробник видає податковий вексель на суму акцизного податку, нарахованого на обсяг таких речовин виходячи із ставки, яка визначається як різниця між ставкою акцизного податку, передбаченою пунктом 215.3 статті 215 цього Кодексу, та ставкою 0 євро за 1000 кілограмів.

Отже, відсутність реалізації речовини як сировини для виробництва в хімічній промисловості, що згідно п.п.229.6.1. п.229.6. ст.229 ПдК України є обов`язковою умовою для застосування нульової ставки акцизного податку, свідчить про те, що службові особи ПАТ «Запоріжкокс», діючи умисно, в порушення вимог п. п. 14.1.145, п. п. 213.1.2, п. п. 215.3.4, п.217.3 ПдК України ухилились від сплати акцизного податку в сумі 72 480 402 грн., що становить особливо великий розмір.

З урахуванням фактів, встановлених слідством, постановою прокурора Генеральної прокуратури України, що здійснює нагляд в досудовому розслідуванні, 16.04.2015 призначено позапланову документальну перевірку. Постанову на виконання скеровано до МГУ ДФС ЦО з ОВП. В свою чергу МГУ ДФС ЦО з ОВП доручено проведення перевірки СДПІ з ОВП у

м. Запоріжжі МГУ ДФС. За результатами такої позапланової перевірки ревізорами повторно винесено довідку про відсутність вище описаних порушень.

З урахуванням довідок інспекції ВБ МГУ ДФС ЦО з ОВП направлено до СУФР МГУ ДФС ЦО з ОВП для прийняття рішення акт, який містить ознаки злочину, передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України. Відомості внесено до ЄРДР 16.06.2015 за №0000153 щодо службових осіб СДПІ з ОВП у м. Запоріжжі МГУ ДФС, в діях яких вбачається зловживання службовим становищем, що призвело до ненадходження коштів до бюджету в особливо великих розмірах.

З метою забезпечення досудового розслідування слідчий просив надати дозвіл на призначення документальної позапланової перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства ПАТ «Запоріжкокс» () за період з 06.11.2012 по 01.04.2015.

Заслухавши думку слідчого, оглянувши та перевіривши надані матеріали клопотання, дослідивши докази по даних матеріалах вважаю, що клопотання підлягає до задоволення виходячи з наступного.
Згідно п. 75.1 ст. 75 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.
За правилами пп.78.1.11 п.78.1 ст. 78 Податкового кодексу України, документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності, в тому числі, рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанови органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.
Дослідивши докази по даних матеріалах вважаю, що клопотання є обґрунтованим, оскільки отримана в процесі здійснення перевірки інформація може мати суттєве значення для встановлення істини у кримінальному провадженні.
Проведення такої перевірки слід доручити ДФС України у строки встановлені Податковим кодексом України.
Керуючись ст.ст. 75 п. 75.1, 78 п.78.1 пп. 78.1.11 Податкового кодексу України, слідчий суддя,-
У Х В А Л И В:
Клопотання - задовольнити.

Надати дозвіл на проведення співробітниками ДФС України документальної позапланової перевірки ПАТ «Запоріжкокс» () з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 06.11.2012 по 01.04.2015.

Тривалість проведення вказаної позапланової документальної перевірки за даною ухвалою не повинна перевищувати строку, визначеного п.82.2 ст.82 Податкового кодексу України.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1