У Х В А Л А

Іменем України

28.03.2016 року місто Ужгород

Слідчий суддя Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , за участю: старшого слідчого ОСОБА_3 , розглянувши клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ старшого слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області підполковника податкової міліції ОСОБА_3 , про тимчасовий доступ до речей і документів, -

В С Т А Н О В И В:
У провадженні слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області перебувають матеріали досудового розслідування № 0000048, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань 23.10.2015 року, з попередньою правовою кваліфікацією кримінального правопорушення злочину за ч. 1 ст. 212 КК України.

В ході досудового розслідування встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ) здійснюючи фінансово-господарську діяльність, у період з 07.10.2013 року по 31.12.2014 року, безпідставно віднесли до податкового кредиту та до валових витрат товариства суми, перераховані унаслідок безтоварних операцій з ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " (ЄДРПОУ - НОМЕР_2 , м. Запоріжжя), а також не вели на товаристві окремий облік по операціях, які звільнені від оподаткування з ПДВ та підлягають оподаткування за основною ставкою ПДВ, у наслідок чого умисно ухилилися від сплати податку на прибуток в сумі 49411 грн., податку на додану вартість в сумі 1090658 грн. що призвело до ненадходження до державного бюджету коштів у значних розмірах, на загальну суму 1140069 грн.

Фактично ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » надає послуги з організації перевезень залізницею сільгосппродукції та здійснює оптову торгівлю зерновими.

Крім цього встановлено, що при здійсненні операцій, які звільнені від оподаткування ПДВ (операції з вивезення за межі митної території України продукції), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » понесено супутні витрати, а саме: придбання послуг по організації та подачі вагонів для відгрузки, послуг по організації оформлення сертифікації вантажу організації відвантаження, оформлення Ж/Д накладних, організації пломбування з/д вагонів ЗПУ (запорно-пломбувальний пристрій „Варта-Універсал М) та інших ТМЦ та отриманих послуг, проведення по факту придбання яких сформовано податковий кредит.

Аналізом укладених договорів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », по отриманих послугах по організації та подачі вагонів для відгрузки, встановлено, що окремий облік по операціях, які звільнені від оподаткування з ПДВ та підлягають оподаткування за основною ставкою ПДВ, на підприємстві не ведеться.

Підприємством самостійно не визначено частку використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях, зокрема за серпень 2014 року, (перший звітній податковий період в якому задекларовано неоподатковувані операції) яка діє на протязі „поточного 2014 року, та за підсумками календарного 2014 року.

Згідно п. 199.3 ст. 199 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI, із змінами та доповненнями - платники податку, у яких протягом попереднього календарного року були відсутні неоподатковувані операції, а такі неоподатковувані операції почали здійснюватися у звітному періоді, а також новостворені платники податку проводять у поточному календарному році розрахунок частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях на підставі розрахунку, визначеного за фактичними даними обсягів з постачання оподатковуваних та неоподатковуваних операцій першого звітного податкового періоду, в якому задекларовані такі операції.

Поряд з цим, працівниками ІНФОРМАЦІЯ_3 проведено планову виїзну перевірку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , з питань дотримання вимог податкового законодавства, валютного та іншого законодавства за період з 07.10.2013 р. по 31.12.2014 р.

Вищевказані порушення знайшли своє відображення у акті за №1516/22-00/38608452 від 07.08.2015 р., яким в порушення норм податкового законодавства працівниками ІНФОРМАЦІЯ_3 донараховано ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » податків у сумі 1 140 069 грн., в т.ч. ПДВ 1 090 658 грн. та податок на прибуток 49 411 грн.

Поряд з цим, встановлено, що за вказаний період ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » неодноразово надавало послуги організації перевезень залізницею сільгосппродукції та оптову торгівлю зерновими таким СГД, як: ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " ( ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_4 " (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_5 " (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_6 " (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ НВП " ІНФОРМАЦІЯ_7 " (ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_8 " (ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_9 " (ЄДРПОУ НОМЕР_8 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_10 " ( ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_11 " (ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_12 " (ЄДРПОУ НОМЕР_11 ).

За наведених обставин, в ході досудового розслідування виникла необхідність дослідити обставини здійснення ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » фінансово-господарської діяльності, зокрема в частині проведення взаємовідносин з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », також оборотно сальдових відомостей та інших документів, що стосуються ведення ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » окремого обліку по операціях, які звільнені від оподаткування з ПДВ та підлягають оподаткування за основною ставкою ПДВ.
Документи до яких планується отримати тимчасовий доступ договір № 01/06-14 від 01.06.2014 р. укладений між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » із змінами і додатками, актів виконаних робіт (надання послуг) з сертифікацією та деталізацією наданих послуг, товарних накладних, податкових накладних, платіжних документів які засвідчують оплату товарів (робіт, послуг) по взаємовідносинах з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », оборотно сальдових відомостей та інших документів, що стосуються ведення ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » окремого обліку по операціях, які звільнені від оподаткування з ПДВ та підлягають оподаткування за основною ставкою ПДВ за період з 07.10.2013 року по 31.12.2014 року, які в подальшому будуть використані як докази у кримінальному провадженні. Оригінали вказаних документів необхідні також при проведенні судово-почеркознавчої експертизи підписів та почерку, та судово-економічної експертизи які буде призначено у ході досудового розслідування.

Слідчий просить суд, з метою виявлення та фіксації відомостей щодо обставин вчинення кримінального правопорушення та встановлення обсягів придбання-реалізації товарно-матеріальних цінностей, робіт, послуг, підтвердження інших фінансово-господарських відносин на підставі яких були сформовані показники податкової звітності з податку на додану вартість та податку на прибуток ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », враховуючи, що іншими способами довести правильність ведення бухгалтерського та податкового обліку підприємства неможливо, а бухгалтерські та фінансово господарській документи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », мають значення речових доказів у даному кримінальному провадженні, а також з метою повного, всебічного і неупередженого дослідження усіх обставин кримінального провадження, виявлення як тих обставин, що викривають, так і тих, що виправдовують особу, а також обставин, що пом`якшують чи обтяжують його покарання, з метою надання цим обставинам належної правової оцінки та забезпечення прийняття законних і неупереджених процесуальних рішень, у кримінальному провадженні надати тимчасовий доступ тимчасового доступу до документів, а саме: договору № 01/06-14 від 01.06.2014 р. укладеного між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » із змінами і додатками, актів виконаних робіт (надання послуг) з сертифікацією та деталізацією наданих послуг, товарних накладних, податкових накладних, платіжних документів які засвідчують оплату товарів (робіт, послуг) по взаємовідносинах з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », договорів № 18/10-13 від 18.10.2013 р., №08/04-14 від 08.04.2014 р. про надання поворотної фінансової допомоги укладених між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_1 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » із змінами і додатками, платіжних документів які засвідчують надання і повернення поворотної фінансової допомоги, також оборотно сальдових відомостей та інших документів, що стосуються ведення ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » окремого обліку по операціях, які звільнені від оподаткування з ПДВ та підлягають оподаткування за основною ставкою ПДВ, за період з 07.10.2013 року по 31.12.2014 року, також регістрів бухгалтерського обліку, зведеної оборотно-сальдової відомості в розрізі субрахунків, експортних ВМД, головної книги, договорів, та інших первинних документів на підставі яких були сформовані показники податкової звітності з податку на додану вартість та податку на прибуток ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за 2014 рік.

Заслухавши пояснення слідчого, який підтримав заявлене клопотання, дослідивши матеріали кримінального провадження за № 0000048 від 23.10.2015, додані до клопотання, слідчий суддя прийшов до наступного висновку.
Особа, у володінні якої знаходяться зазначені у клопотанні речі, на судовий розгляд клопотання не з`явилась, хоча про час і місце розгляду такого була повідомлена своєчасно і належним чином, однак, її неявка, відповідно до вимог ч. 4 ст. 163 КПК України, не є перешкодою для розгляду клопотання.

Відповідно до ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Як зазначено у ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи:
1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи;
2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні;
3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Доступ особи до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, здійснюється в порядку, визначеному законом. Доступ до речей і документів, що містять відомості, які становлять державну таємницю, не може надаватися особі, що не має до неї допуску відповідно до вимог закону.
Слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.
Беручи до уваги вищевикладене та враховуючи наведене, оскільки відповідно до ч. 5, 6 ст.163 КПК України слідчим доведено наявність достатніх підстав вважати, що ці документи та речі можуть перебувати у володінні зазначеної у клопотанні юридичної особи, самі по собі та у сукупності з іншими документами кримінального провадження, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні та доведено можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливо іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів, суд вважає за необхідне задовольнити зазначене клопотання.
На підставі вищевикладеного, керуючись ст. ст. 159, 160, ч. 2 ст. 163, ст. 164 - 166, 369-372 КПК України, слідчий суддя, -
У Х В А Л И В :
Клопотання задовольнити.

Надати дозвіл старшому слідчому з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області підполковнику податкової міліції ОСОБА_3 дозвіл на проведення тимчасового доступу до документів, з можливістю вилучення у володільця ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ) оригіналів документів, а саме: договору № 01/06-14 від 01.06.2014 р. укладеного між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » із змінами і додатками, актів виконаних робіт (надання послуг) з сертифікацією та деталізацією наданих послуг, товарних накладних, податкових накладних, платіжних документів які засвідчують оплату товарів (робіт, послуг) по взаємовідносинах з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), договорів № 18/10-13 від 18.10.2013 р., №08/04-14 від 08.04.2014 р. про надання поворотної фінансової допомоги укладених між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_1 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » із змінами і додатками, платіжних документів які засвідчують надання і повернення поворотної фінансової допомоги, також оборотно сальдових відомостей та інших документів, що стосуються ведення ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » окремого обліку по операціях, які звільнені від оподаткування з ПДВ та підлягають оподаткування за основною ставкою ПДВ за період з 07.10.2013 року по 31.12.2014 року, а також регістри бухгалтерського обліку, зведену оборотно-сальдову відомість в розрізі субрахунків, експортні ВМД, головну книгу, договори, та інші первинні документи на підставі яких були сформовані показники податкової звітності з податку на додану вартість та податку на прибуток ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за 2014 рік.

Строк дії ухвали - один місяць з дня її постановлення.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя Ужгородського
міськрайонного суду ОСОБА_1