Київський районний суд м. Полтави
Справа № 552/2382/16-к
В И Р О К
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
20.05.2016 року м. Полтава

Київський районний суд м. Полтави в складі:

Головуючого - ОСОБА_1 ,

за участю прокурора - ОСОБА_2 ,

обвинуваченого - ОСОБА_3 ,

захисника - ОСОБА_4 ,

при секретарі - ОСОБА_5 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Полтаві кримінальне провадження, внесене в Єдиний реєстр досудових розслідувань за № 0000037 від 18.08.2015 року відносно:

ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с. Більськ Котелевського району Полтавської області, громадянина України, освіта незакінчена вища, не працюючого, одруженого, має на утриманні неповнолітню дитину 2010 р.н., не судимого, зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 ,

у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, суд, -

В С Т А Н О В И В:

Досудовим розслідуванням встановлено, що ОСОБА_3 , будучи директором у період з 30.03.2015 по 14.04.2015 (згідно наказу №2 від 12.03.2015), а в подальшому фінансовим директором у період з 15.04.2015 по 25.05.2015 (згідно наказу №5 від 15.04.2015) ТОВ «Сільськогосподарське підприємство «Дальній обрій» (, податкова адреса: м. Полтава, Київський район, вул. Визволення, 22), на якого положеннями Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність України» від 16.07.1999 за №996-XIV, статуту та посадової інструкції від 15.04.2014 покладено виконання організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов`язків, а саме: організація руху фінансових ресурсів підприємства та регулювання фінансових відношень з метою найбільш ефективного використання всіх видів ресурсів в процесі виробництва, реалізації продукції та отримання максимального прибутку, визначення джерела фінансування виробничо-господарської діяльності підприємства, організація дослідження та аналіз витрат на закупівлю сировини та матеріалів, використання енергоресурсів, транспортних та інших витрат з метою визначення політики керування витратами, забезпечення організації робіт щодо складання бюджету підприємства, розроблення пропозицій щодо порядкускладання бюджету та визначення його структури та порядку погодження, організація та забезпечення контролю за цільовим використанням грошових коштів, забезпечення своєчасного надходження доходів, оформлення у встановлені строки фінансово-розрахункових операцій, оплата рахунків від постачальників та підрядних організацій, погашення кредитів, виплата заробітної плати співробітникам підприємства, забезпечення розробки податкової політики підприємства, забезпеченні своєчасної сплати податків, забезпечення ведення обліку руху грошових коштів та складання звітності за результатами фінансової діяльності у відповідності до стандартів фінансового обліку, відповідальність за достовірність фінансової інформації, контроль правильності складання та оформлення звітної документації, організація та забезпечення ефективної взаємодії підпорядкованих підрозділів з іншими підрозділами підприємства, тобто являючись службовою особою, маючи безпосередній доступ до документів бухгалтерського та податкового обліків ТОВ «Сільськогосподарське підприємство «Дальній обрій», а відтак достовірно знаючи результати фінансово-господарської діяльності, будучи зацікавленим в отриманні найбільшого прибутку і мінімізації витрат, в тому числі і по сплаті податків до бюджету, діючи умисно, з метою ухилення від сплати податків, у період з 30.03.2015 по 25.05.2015 при здійсненні фінансово-господарської діяльності підприємства, усвідомлюючи, що на розрахункові банківські рахунки ТОВ «Сільськогосподарське підприємство «Дальній обрій» надходили безготівкові кошти від інших підприємств в якості оплати за сільськогосподарську продукцію, здійснював зняття з розрахункових рахунків підприємства, відкритих в ПАТ «Креді Агріколь Банк» та Полтавському відділенні АТ «УкрСиббанк», готівкових коштів шляхом виписки грошових чеків, при цьому не відображаючи дані взаєморозрахунки по бухгалтерському обліку та податковій звітності з метою приховування вказаних операцій. Таким чином, шляхом невідображення проведених фінансово - господарських операцій ОСОБА_3 умисно ухилився від сплати податку на доходи фізичних осіб в сумі 1 613 721,89 грн. та військового збору в сумі 121 166,17 грн., а всього в сумі 1 734 888,06 грн., що становить 2848 неоподаткованих мінімумів доходів громадян та призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, за наступних обставин.
Так, в період з 30.03.2015 по 24.05.2015 ОСОБА_3 , будучи директором ТОВ «СП «Дальній обрій», а в подальшому фінансовим директором товариства, тобто службовою особою підприємства, завідомо знаючи, що підприємство в зазначеному податковому періоді фактично здійснювало фінансово- господарські взаємовідносини, з метою умисного ухилення від сплати податку з доходів фізичних осіб, маючи доступ до реквізитів та банківських рахунків ТОВ «СП «Дальній обрій», безготівкові грошові кошти, які надходили на відкритий даним підприємством в ПАТ «Креді Агріколь Банк» розрахунковий рахунок № НОМЕР_1 від інших суб`єктів господарювання в якості оплати за поставлені товари, зняв у вигляді готівкових коштів для закупівлі сільськогосподарської продукції по наступних, складених ним грошових чеках: - Грошовий чек ЯЯ 0248601 від 30.03.2015 на суму 139 000 грн.;

-Грошовийчекяя0248602від31.03.2015насуму140000грн.;
-Грошовийчекяя0248603від07.04.2015насуму146000грн.;
-Грошовийчекяя0248604від08.04.2015насуму147000грн.;
-Грошовийчекяя0248605від09.04.2015насуму148000грн.;
-Грошовийчекяя0248606від10.04.2015насуму147000грн.;
-Грошовийчекяя0248607від22.04.2015насуму145000грн.;
-Г рошовийчекяя0248608від29.04.2015насуму146480грн.;
-ГрошовийчекЯЯ0248609від30.04.2015насуму147900грн.;
-ГрошовийчекЯЯ0248610від05.05.2015насуму145900грн.;
-ГрошовийчекЯЯ0248611від06.05.2015насуму148050грн.;
-ГрошовийчекЯЯ0248612від07.05.2015насуму146800грн.;
-ГрошовийчекЯЯ0248613від05.05.2015насуму147815грн.;
-ГрошовийчекЯЯ0248614від12.05.2015насуму148310грн.;
-ГрошовийчекЯЯ0248615від13.05.2015насуму145790грн.;
-ГрошовийчекЯЯ0248616від14.05.2015насуму146960грн.;
-ГрошовийчекЯЯ0248617від15.05.2015насуму147860грн.;
-ГрошовийчекЯЯ0248618ВІД18.05.2015насуму148130грн.;
-ГрошовийчекЯЯ0248619ВІД19.05.2015насуму144700грн.;
-ГрошовийчекЯЯ0248620ВІД21.05.2015насуму147560грн.;
-ГрошовийчекЯЯ0248621від22.05.2015насуму148400грн.;
-ГрошовийчекЯЯ0248622від24.05.2015насуму146900грн.,

які він підписав особистим підписом та видав до ПАТ «Креді Агріколь Банк».

Таким чином, ОСОБА_3 , в період з 30.03.2015 по 24.05.2015, шляхом надання до ПАТ «Креді Агріколь Банк» підписаних ним грошових чеків від ТОВ «СП «Дальній обрій» здійснив по ним зняття готівкових коштів для закупівлі сільськогосподарської продукції на загальну суму 3 219 555 грн., без відображення даних операцій у бухгалтерському та податковому обліках підприємства.

Крім цього, в період з 30.03.2015 по 25.05.2015 ОСОБА_3 , будучи директором ТОВ «СП «Дальній обрій», а в подальшому фінансовим директором товариства, тобто службовою особою підприємства, завідомо знаючи, що підприємство в зазначеному податковому періоді фактично здійснювало фінансово-господарські взаємовідносини, з метою умисного ухилення від сплати податку з доходів фізичних осіб, маючи доступ до реквізитів та банківських рахунків ТОВ «СП «Дальній обрій», безготівкові грошові кошти, які надходили на відкритий даним підприємством в Полтавському відділенні АТ «УкрСиббанк» розрахунковий рахунок № НОМЕР_2 від інших суб`єктів господарювання в якості оплати за поставлені товари, зняв у вигляді готівки для закупівлі сільськогосподарської продукції по наступних, складених ним грошових чеках:
-Грошовий чек ЛИ 3478876 від 30.03.2015 на суму 140 000 грн.
-Грошовий чек ЛИ 3478877 від 31.03.2015 на суму 143 000 грн.
-Грошовий чек ЛИ 3478878 від 06.04.2015 на суму 147 000 грн.
-Грошовий чек ЛИ 3478879 від 07.04.2015 на суму 148 000 грн.
-Грошовий чек ЛИ 3478880 від 08.04.2015 на суму 147 000 гри.
-Грошовий чек ЛИ 3478881 від 09.04.2015 на суму 148 000 гри.
-Грошовий чек ЛИ 3478883 від 10.04.2015 на суму 147 000 грн.
-Грошовий чек ЛИ 3478884 від 17.04.2015 на суму 145 000 грн.
-Грошовий чек ЛИ 3478885 від 22.04.2015 на суму 147 000 грн.
-Грошовий чек ЛИ 3478886 від 24.04.2015 на суму 69 600 грн.
-Грошовий чек ЛИ 3478887 від 28.04.2015 на суму 93 000 грн.
-Грошовий чек ЛИ 3478888 від 29.04.2015 на суму 146 730 грн.
-Грошовий чек ЛИ 3478889 від 30.04.2015 на суму 148 650 грн.
-Грошовий чек ЛИ 3478890 від 05.05.2015 на суму 147 400 грн.
-Грошовий чек ЛИ 3478891 від 06.05.2015 на суму 145 900 грн.
-Грошовий чек ЛИ 3478893 від 07.05.2015 на суму 146 950 грн.
-Грошовий чек ЛИ 3478894 від 08.05.2015 на суму 148 630 грн.
-Грошовий чек ЛИ 3478895 від 12.05.2015 на суму 147 980 грн.
-Грошовий чек ЛИ 3478896 від 13.05.2015 на суму 146 810 грн.
-Грошовий чек ЛИ 3478897 від 14.05.2015 на суму 148 540 грн.
-Грошовий чек ЛИ 3478898 від 15.05.2015 на суму 146 200 грн.
-Грошовий чек ЛИ 3478899 від 18.05.2015 на суму 147 900 грн.
-Грошовий чек ЛИ 3478900 від 25.05.2015 на суму 148 500 грн.
які він підписав особистим підписом та видав до Полтавського відділення АТ «УкрСиббанк».
Таким чином, ОСОБА_3 , в період з 30.03.2015 по 25.05.2015, шляхом надання до Полтавського відділення АТ «УкрСиббанк» підписаних ним грошових чеків від ТОВ «СП «Дальній обрій» здійснив по ним зняття готівкових коштів для закупівлі сільськогосподарської продукції на загальну суму 3 244 790 грн., без відображення даних операцій у бухгалтерському та податковому обліках підприємства.
Всього, в період з 30.03.2015 по 25.05.2015, ОСОБА_3 , з метою умисного ухилення від сплати податку з доходів фізичних осіб, шляхом надання до ПАТ «Креді Агріколь Банк» та Полтавського відділення АТ «УкрСиббанк» підписаних ним грошових чеків, здійснив зняття готівкових коштів на загальну суму 6 464 345 грн., без відображення даних операцій у бухгалтерському та податковому обліках підприємства, які в подальшому були використані ним в особистих інтересах, а тому фактично являються його доходом оскільки, відповідно до п.п. 164.2.11 п. 164.2 ст.164, Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями) «До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються: сума надміру витрачених коштів, отриманих платником податку на відрядження або під звіт та не повернутих у встановлені законодавством строки, розмір якої обчислюється відповідно до пункту 170.9 статті 170 цього Кодексу». У відповідності п.п. 170.9.1 п. 170.9 ст.170 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями) «Податковим агентом платника податку під час оподаткування суми, виданої платнику податку під звіт та не повернутої ним протягом встановленого підпунктом 170.9 цього пункту строку, є особа, що видала таку суму». Також згідно п.176.2ст.176 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями) «Особи, які відповідно до цього Кодексу мають статус податкових агентів, зобов`язані: своєчасно та повністю нараховувати,утримувати та сплачувати (перераховувати) до бюджету податок з доходу, що виплачується на користь платника податку та оподатковується до або під час такої виплати за її рахунок».
Таким чином, ОСОБА_3 , перебуваючи на посаді директора у період з 30.03.2015 року по 14.04.2015, а в подальшому фінансового директора у період з по 25.05.2015 ТОВ «СП «Дальній обрій», з метою умисного ухилення від сплати податків, порушив вимоги: п.п.164.2.11 п.164.2 ст.164, п.п. 170.9.1 п. 170.9 ст.170, п. 176.2 ст.176 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями), в результаті чого ухилився від сплати податку на доходи фізичних осіб в сумі 1 613 721,89 грн.
Крім цього, в період з 30.03.2015 по 25.05.2015 ОСОБА_3 , в порушення п.п.164.2.11 п.164.2 ст.164, п.п.170.9.1 п.170.9 ст.170, п.176.2 ст.176 та розділу XX підрозділ 10 п. 16і Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями), умисно ухилився від сплати військового збору в сумі 121 166,17 грн., який повинен був утримати та сплатити із сум загального місячного (річного) отриманого оподатковуваного доходу.
Таким чином, ОСОБА_3 , перебуваючи на посаді директора у період з 30.03.2015 року по 14.04.2015 року, а в подальшому фінансового директора у період з 15.04.2015 року по 25.05.2015 року ТОВ «СП» Дальній обрій», тобто являючись службовою особою підприємства, під час здійснення фінансово-господарської діяльності в період з 30.03.2015 по 25.05.2015 умисно ухилився від сплати податку на доходи фізичних осіб в сумі 1 613 721,89 грн. та військового збору в сумі 121 166,17 грн., а всього в сумі 1 734 888,06 грн., що становить 2 848 неоподаткованих мінімумів доходів громадян та призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.
Таким чином , своїми діями, які виразились в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, ОСОБА_3 вчинив кримінальне правопорушення, передбачене ч.І ст.212 КК України.
Під час досудового розслідування між начальником відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Полтавської області ОСОБА_6 та підозрюваним ОСОБА_3 29.04.2016 року була укладена угода про визнання винуватості. Згідно з угодою ОСОБА_3 беззастережно визнав свою винуватість у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Сторонами узгоджено, що при затвердженні угоди ОСОБА_3 буде призначене покарання за ч. 1 ст. 212 КК України у виді штрафу у розмірі 1500 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що складає 25 500 грн.

Розглядаючи питання про затвердження угоди суд виходить з наступного.

Відповідно до ст. 468 КПК України у кримінальному провадженні може бути укладена угода між прокурором та підозрюваним чи обвинуваченим про визнання винуватості.

Згідно з ч. 4 ст. 469 КПК України угода про визнання винуватості між прокурором та підозрюваним чи обвинуваченим може бути укладена у провадженні щодо кримінальних проступків, злочинів невеликої чи середньої тяжкості, тяжких злочинів, внаслідок яких шкода завдана лише державним чи суспільним інтересам.

Злочин у вчиненні якого обвинувачений визнав себе винуватим віднесений до середньої тяжкості, а отже угода відповідає вимогам закону.

Судом встановлено, що ОСОБА_3 цілком розуміє положення ч.ч.4, 5 ст. 474 КПК України.

Судом встановлено, що укладення угоди сторонами є добровільним, тобто не є наслідком застосування насильства, примусу, погроз або наслідком обіцянок чи дії будь-яких інших обставин, ніж ті, що передбачені в угоді.

Судом встановлено, що умови угоди не суперечать вимогами Кримінального процесуального Кодексу та Кримінального Кодексу України, інтересам суспільства, а кримінальне провадження свідчить про наявність фактичних підстав для визнання винуватості.

Виходячи з викладеного суд дійшов висновку про наявність підстав для затвердження угоди про визнання винуватості між прокурором та ОСОБА_7 ..

Керуючись ст.ст. 373, 374, 475 КПК України суд, -

З А С У Д И В:
Угоду від 29 квітня 2016 року по кримінальному провадженню № 0000037 від 18.08.2015 року про визнання винуватості укладену між начальником відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Полтавської області ОСОБА_6 та підозрюваним ОСОБА_3 - затвердити.

ОСОБА_3 визнати винним у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України та призначити узгоджене сторонами угоди покарання у виді штрафу у розмірі 1500 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що складає 25 500 грн.

Роз`яснити ОСОБА_3 , що умисне невиконання угоди є підставою для притягнення до відповідальності, встановленої законом.

Судові витрати стягнути з ОСОБА_3 на користь держави в сумі 3500 грн.
Вирок може бути оскаржений, з підстав, передбачених статтею 394 КПК України до Апеляційного суду Полтавської області через Київський районний суд м. Полтави протягом 30 днів з дня його проголошення.

Учасники судового провадження мають право отримати в суді копію вироку суду. Копія вироку негайно після його проголошення вручити обвинуваченому та прокурору.

Головуючий ОСОБА_1