Справа № 402/1138/14
В И Р О К
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

16.05.2016м. м. Ульяновка

Ульяновський районний суд Кіровоградської області в складі:
головуючого судді - ОСОБА_1
секретаря - ОСОБА_2
з участю прокурора - ОСОБА_3
обвинуваченого - ОСОБА_4
адвоката - ОСОБА_5
розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду кримінальну справу в межах кримінального провадження №0000133 про обвинувачення ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м.Ульяновка Кіровоградської області, українця, громадянина України, освіта вища, одруженого, який працює головним ревізором -інспектором Ульяновського відділення Голованівської податкової інспекції, військовозобов`язаного, зареєстрованого та проживаючого в АДРЕСА_1 , вважається таким, що не має судимості,
у скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.366 КК України
В С Т А Н О В И В
ОСОБА_4 органами досудового слідства обвинувачується у вчинені службового підроблення тобто складанні службовою особою завідомо неправдивого офіційного документу, внесення до офіційного документу завідомо неправдивих відомостей при слідуючих обставинах:

так, ОСОБА_4 займаючи посаду головного державного податкового ревізора-інспектора відділу податкового контролю юридичних осіб Гайворонської МДПІ Кіровоградської області, 03.01.2012 року перебуваючи в своєму службовому кабінеті в приміщенні Ульяновського відділення Гайворонської МДПІ Кіровоградської області, розташованого за адресою вул. Леніна, 48 ж, м.Ульяновка Ульяновського району Кіровоградської області, діючи умисно, всупереч інтересам служби, в інтересах третіх осіб - ПП "Трейдсервіс", на виконання власного злочинного плану, спрямованого на підроблення офіційного документу, з грубими порушеннями п. п. 19-1.1.3. ст. 19. п. 42.1 ст. 42 Податкового кодексу України, розділу 5 Стандарту надання адміністративної послуги "Видача довідки про відсутність заборгованості по податках, зборах, що контролюються органами ДПС" (САП-33), затвердженого наказом ДПС України від 30.11.2011 №187 "Про затвердження стандартів надання адміністративних послуг" (додаток 33), підпункту 2.1.7.9 пункту 2.1., пункту 3.6., підпунктів 4.2.7 та 4.2.11 пункту 4.2 Типової інструкції з діловодства в органах державної податкової служби України, затвердженою наказом ДПА України від 01.07.98 № 315, Листа ДПА України від 16.02.2004 №2461/7/19-2117/116 "Щодо довідки про підтвердження відсутності податкового боргу", достовірно знаючи, що станом на 01.01.2012 ПП "Трейдсервіс", відповідно до даних автоматизованої інформаційної системи АРМ "ТАХ", мало заборгованість по орендній платі з юридичних осіб в сумі 4814,42 грн., склав завідомо неправдивий документ - «Довідку про відсутність заборгованості з податків і зборів (обов`язкових платежів), що контролюється органами Ульяновського відділення Гайворонської МДПІ», в якій зазначив завідомо недостовірні відомості про те, що станом на 01.01.2012 р. ПП "Трейдсервіс" не мало заборгованості зі сплати податків, зборів і інших платежів.
Вищевказану довідку ОСОБА_4 виготовив всупереч чинному законодавству, за відсутності підстав для її видачі, а саме - відсутності письмової заяви платника щодо надання такої довідки.
Крім того, ОСОБА_4 вніс завідомо неправдиві відомості до графи щодо даних про посадову особу контролюючого органу, вказавши прізвище виконавця - " ОСОБА_6 " та неправдиві дані про реєстрацію зазначеного документу в журналі вихідної кореспонденції Ульяновського відділення Гайворонської МДПІ за № 18 від 03.01.2012 року, без його фактичної реєстрації, та власноручно розписався у графі виконавця документу, тим самим засвідчивши удавану достовірність внесених до нього данних
В подальшому, головний державний податковий ревізор-інспектор відділу податкового контролю юридичних осіб Гайворонської МДПІ Кіровоградської області ОСОБА_4 , продовжуючи свій злочинний умисел на підробку офіційного документу з метою надання йому видимості достовірного документу, подав "Довідку про відсутність заборгованості з податків і зборів (обов`язкових платежів)", що контролюється органами Ульяновського відділення Гайворонської МДПІ " №18 від 03.01.2012 року, яка містила завідомо неправдиві відомості про відсутність заборгованості ПП "Трейдсервіс" зі сплати податків, зборів і інших платежів станом на 01.01.2012 року, на підпис начальнику Ульяновського відділення Гайворонської МДПІ - ОСОБА_7 , яка, покладаючись на відповідальність виконавця за достовірність внесених до довідки даних, не підозрюючи про злочинні наміри ОСОБА_4 , засвідчила своїм підписом довідку у графі "начальник контролюючого органу" навпроти свого прізвища та завірила документ печаткою Гайворонської МДПІ №2.
Після чого, головний державний податковий ревізор-інспектор відділу податкового контролю юридичних осіб Гайворонської МДПІ Кіровоградської області ОСОБА_4 надав "Довідку про відсутність заборгованості з податків і зборів (обов`язкових платежів), що контролюється органами Ульяновського відділення Гайворонської МДПІ" №18 від 03.01.2012., яка містила завідомо неправдиві відомості службовим особам ПП "Трейдсервіс".
В подальшому службові особи ПП "Трейдсервіс" надали довідку №18 від 03.01.2012 року з недостовірними даними про відсутність заборгованості з податків і зборів ПП "Трейдсервіс" до Голованівського відділення Гайворонської МДПІ. На підставі наданих платником податку документів, передбачених п.308.1 ст.308 Податкового кодексу України та вищевказаної довідки, підприємству, всупереч вимог п.301.6.3. ст.301 Податкового кодексу України було надано статус платника фіксованого сільськогосподарського податку.
Допитаний в судовому засіданні в якості обвинуваченого ОСОБА_4 винним себе не визнав, вважає ,що його вина взагалі недоведена, просить його виправдати.
Свідок ОСОБА_8 , яка будучи допитаною в судовому засіданні, пояснила, що ніколи не зверталась до ОСОБА_4 та Ульяновського відділення податкової інспекції для отримання довідки про відсутність заборгованності з податків і зборів. ПП "Тейд Сервіс" постійно знаходиться на фіксованому сільськогосподарському податку. Ніколи не скасовувались рішення про присвоєння фіксованого сільськогосподарського податку ПП "Трейд Сервіс".
Свідок ОСОБА_9 , яка будучи допитаною в судовому засіданні пояснила, що вона працювала у Голованівському відділенні податкової інспекції. Вона брала участь у проведенні позапланової перевірки ПП "Трейд Сервіс" щодо наявності заборгованності. За результатами перевірки, на підставі відомостей, про наявність заборгованності по орендній платі за землю, витребуваних із Ульяновського відділення податкової інспекції (картки із електронної бази), був складений Акт про наявність заборгованості ПП «Трейд Сервіс», який в подальшому був скасований та ПП "Трейд Сервіс" залишилось на фіксованому податку. Також ОСОБА_9 пояснила, що відомості про дану заборгованність були лише у базі Ульяновського відділення податкової інспекції.
Свідок ОСОБА_10 , яка будучи допитаною в судовому засіданні, пояснила, що вона працює на посаді в.о.начальника Голованівської податкової інспекції. У 2012 році році працювала на посаді завідувача сектору оподаткування юридичних осіб. Станом на січень 2012 року для прийняття рішення про надання підприємству статусу платника фіксованого сільськогосподарського податку одною із умов було відсутність податкового боргу. До всього пакету документів, який подавався до податкової, на той час, платником податку долучась довідка (офіційний документ) про відсутність заборгованності (термін дії якої 10 днів). ПП "Трейд Сервіс", як платник податку зареєстровано у Голованівській податковій інспекції, однак у даного підприємства є відокремлений підрозділ в Ульяновському районі, тому довідку про відсутність заборгованності повинно було видати Ульяновське відділення податкової інспекції, оскільки на той час програма "ТАХ" працювала у кожному відділенні податкової окремо, то інспектор Голованівської податкової не міг бачити данну інформацію. Вона, надаючи ПП "Трейд Сервіс" статус платника фіксованого сільськогосподарського податку, брала до уваги довідку про відсутність заборгованності з податків і зборів, яка була подана посадовими особами ПП "Трейд Сервіс" до податкової із пакетом документів. Хто саме із посадових осіб ПП "Трейд Сервіс" подав до податкової пакет документів для отримання статусу платника фіксованого сільськогосподарського податку їй не відомо. При цьому пояснила, що довідка про відсутність заборгованості з податків і зборів не мала штампу вхідної кориспонденції тому, що подана представником ПП «Трейд Сервіс» із пакетом документів звітності, також ОСОБА_10 пояснила, що програма АРМ "ТАХ" могла давати помилки, які за службовою запискою виправлялись.
Свідок ОСОБА_7 , яка будучи допитаною в судовому засіданні пояснила, що вона працює в Ульяновському відділенні Гайворонської ДПІ завідувачем сектору. Станом на 01.01.2012 року була керівником Ульяновського відділення Гайворонської МДПІ. ОСОБА_4 працював у відділі аудиту та підпорядковувався лише Гайворонській МДПІ. На той час до службових обов"язків ОСОБА_6 входило видача довідок про відсутність заборгованності з податків і зборів. Існувала єдина база данних АРМ "ТАХ" районного рівня. Довідку про відсутність заборгованності з податків і зборів №18 від 03.01.2012 року вона не підписувала, ОСОБА_4 не приносив їй на підпис дану довідку. Посадові особи ПП "Трейд Сервіс" взагалі не звертались до неї з питання видачі довідки про відсутність заборгованності з податків і зборів.
Свідок ОСОБА_6 , яка будучи допитаною в судовому засіданні пояснила, що вона працює в Ульяновському відділенні Гайворонської ДПІ головним державним ревізором-інспектором. У січні 2012 року вона була відповідальною за видачу довідок про відсутність заборгованності з податків і зборів, однак довідку про відсутність заборгованності з податків і зборів №18 від 03.01.2012 року (платник податків ПП "Трейд Сервіс", яка видана Ульяновським відділенням Гайворонської МДПІ вона не підписувала. Посадові особи ПП "Трейд Сервіс" у 2012 році не звертались до неї з питання видачі довідки про відсутність заборгованності з податків і зборів. До пакету документів, які повинен надати платник для отримання статусу платника фіксованого сільськогосподарського податку довідка про відсутність заборгованності з податків і зборів не входить. Термін дії довідки про відсутність заборгованності з податків і зборів 10 календарних днів з дня видачі довідки.
Свідок ОСОБА_11 , яка будучи допитаною в судовому засіданні пояснила, що вона працює у Голованівському відділенні Гайворонської ДПІ головним державним ревізором-інспектором. У 2012 році в її посадові обов"язки входило прийняття податкової звітності. Пакет документів від ПП "Трейд Сервіс" подавала ОСОБА_8 , для отримання статусу платника фіксованого сільськогосподарського податку.
Cвідок ОСОБА_12 , який будичи допитаним в судовому засіданні щодо вчинення ОСОБА_4 зазначеного злочину ніяких показів, які підтверджують чи спостовують винність ОСОБА_4 не надав.
Незважаючи на невизнання вини ОСОБА_4 його вина у вчиненні кримінального правопорушення підтверджується письмовими доказами дослідженими та перевіреними судом, а саме:
- висновком перевірки щодо правомірності дій співробітників Ульяновського та Голованівського відділень Гайворонської ОДПІ при видачі довідки від 01.02.2012 року №1/10815-0316 про підтвердження статусу платника фіксованого сільськогосподарського податку ПП «Трейд Сервіс» з якого в діях співробітників Ульяновського відділення Гайворонської ОДПІ ОСОБА_7 та ОСОБА_4 вбачаються ознаки злочинів передбачених ст.ст.364, 366 КК України.
Т.1 а.п.а.п.7-10
- копією роздруківки Ульяновського відділення Гайворонської ОДПІ з якої вбачається, що станом на 01.01.2012 року податковий борг ПП «Трейд Сервіс» складав 4814 грн.42 коп.
Т.1 а.п.13
- висновком експерта №165,166 від 04.02.2014 року, яким встановлено п.3, що підпис від імені ОСОБА_6 в графі « ОСОБА_6 » у довідці про відсутність заборгованості з податків і зборів від 03.01.2012 року №18, яка видана Ульяновським відділенням Гайворонської МДПІ виконаний ОСОБА_4 .
Т.1 а.п.а.п.78-86
- копією посадової інструкції, затвердженої в.о.начальника Гайворонської від 22.07.2011 року відповідно до якої в обов`язки головного державного податкового ревізора-інспектора відділу податкового контролю юридичних осіб - ОСОБА_4 не входить видача довідок про відсутність заборгованості з податків і зборів
Т.2 а.п.а.п.84-87
- реєстром видачі довідок платникам ФСП на 2012 рік, з якого вбачається, що довідка платника фіксованого сільськогосподарського платника податку видана ПП «Трейд Сервіс» 10.02.2012 року.
Т.2 а.п.111
- наказом №70-О від 10.11.2010 року, яким ОСОБА_4 з 10.11.2010 року переведено на посаду головного державного податкового ревізора-інспектора відділу податкового контролю юридичних осіб Гайворонської МДПІ
Т.2 а.п.126
- копією журналу реєстрації вихідної кореспонденції Ульяновського відділення Гайворонської МДПІ з якого вбачається, що посадові особи ПП «Трейд Сервіс» в грудні 2011 та січні 2012 року до відділення податкової із заявою про видачу «Довідки про відсутність заборгованості з податків і зборів» не звертались..
Т.3 а.п.а.п.124-236
- висновком комплексної судово-почеркознавчої експертизи № 146 від 04.07.2014 року , яким встановлено, що рукописний текст у «Довідці про відсутність заборгованості з податків і зборів (обов`язкових платежів)» від 03.01.2012 року №18, яка видана Ульяновським відділенням Гайворонської МДПІ виконаний ОСОБА_4 ; підпис розташований у графі «посадова особа Контролюючого органу» у «Довідці про відсутність заборгованості з податків і зборів (обов`язкових платежів)» від 03.01.2012 року №18, яка видана Ульяновським відділенням Гайворонської МДПІ виконаний ОСОБА_4
Т.4 а.п.а.п.164-179
- речовим доказом - оригіналом «Довідки про відсутність заборгованості з податків і зборів (обов`язкових платежів) від 03.01.2012 року №18, яка видана Ульяновським відділенням Гайворонської МДПІ.
Невизнання своєї вини обвинуваченим, суд розцінює як спробу уникнути відповідальності за вчинене правопорушення та відсутністю критичного аналізу своїх дій.
Аналізуючи добуті та перевірені в судовому засіданні докази в їх сукупності, допустимість, належність та достовірність яких не викликає жодних сумнівів, суд приходить до висновку, що винність обвинуваченого ОСОБА_4 доведена в повному обсязі.
Дії ОСОБА_4 необхідно кваліфікувати за ч.1 ст.366 КК України, як службове підроблення тобто складання службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів, внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей.
При цьому, суд критично оцінює покази обвинуваченого та позицію захисту, розцінюючи їх як спосіб захисту з метою уникнення відповідальності обвинуваченого.
Дана думка суду базується на наступному.
Так, захист та підсудний стверджують, що «Довідка про про відсутність заборгованості з податків і зборів (обов`язкових платежів)» від 03.01.2012 року №18, яка видана Ульяновським відділенням Гайворонської МДПІ не являється офіційним документом. Крім того, підсудний та захист стверджують, що статус платника фіксованого сільськогосподарського податку ПП «Трейдсервіс» надано 10.02.2012 року, при тому, що пакет документів для набуття цього статуса подано до податкової 20.02.2012 року (Т.1 а.п.20). «Довідка про відсутність заборгованості з податків і зборів (обов`язкових платежів)» від 03.01.2012 року №18 має чіткий термін дії 10 днів, тому дана «Довідка» втратила юридичну силу і не могла бути підставою для надання ПП «Трейд Сервіс» статусу платника фіксованого сільськогосподарського податку, не могла і не спричинила будь-яких наслідків правового характеру. Крім того, в перелік документів, для отримання стутусу платника фіксованого сільськогосподарського податку «Довідка про відсутність заборгованості з податків і зборів (обов`язкових платежів)» не входить.Також органами досудового слідства не доведено, що обвинувачений ОСОБА_4 вніс в «Довідку» неправдиві данні, достовірно знаючи, що відповідно данних автоматизованої системи АРМ «ТАХ» ПП «Трейд Сервіс» мало заборгованість.
Однак, суд дійшов висновку, що дане твердження є хибним, оскільки зазначена «Довідка» затверджена наказом ДПС України від 30.11.2011 року №187 «Про затвердження стандартів надання адміністративних послуг» САП 33 (додаток 33) та Листом ДПА України від 16.02.2004 року «2461/7/19/2117/116 «Щодо довідки про підтвердження відсутності податкового боргу».
Відповідно до ст.366 КК України основним безпосереднім об`єктом службового підроблення є визначений законом порядок діяльності державного апарату, апарату органів місцевого самоврядування, об`єднань громадян, підриємств, установ і організацій незалежно від форми власності в частині підготовки, складання, використання і видачі офіційних документів, а також посвідчення фактів, які мають юридичне значення, факультативним додатковим об`єктом цього злочину можуть бути права та свободи людини і громадянина, власність тощо.
Крім того, відповідно до примітки ст.358 КК України під офіційним документом у ст.366 КК України слід розуміти документи, що містять зафіксовану на будь-яких матеріальних носіях інформацію, яка підтверджує чи посвідчує певні події, явища або факти, які спричинили чи здатні спричинити наслідки правового характеру, чи може бути використана як документи-докази у правозастосовній діяльності, що складаються, видаються чи посвідчуються повноважними (компетентними) особами органів державної влади, що складені з дотриманням визначених законом форм і містять передбачені законом реквізити (штамп, печатку, номер, дату, підпис).

Твердження підсудного та захисту, що для отримання стутусу платника фіксованого сільськогосподарського податку не потрібна «Довідка про відсутність заборгованості з податків і зборів (обов`язкових платежів)» спростовується показами свідка ОСОБА_10 , яка, будучи допитаною в судовому засіданні, пояснила, що у 2012 році працювала на посаді завідувача сектору оподаткування юридичних осіб. Станом на січень 2012 року для прийняття рішення про надання підприємству статусу платника фіксованого сільськогосподарського податку однією із умов була відсутність податкового боргу. До всього пакету документів, який подавався до Голованівського податкової інспекції, на той час за усною вказівкою інспектора, платником податку долучась довідка (офіційний документ) про відсутність заборгованності.

Таким чином, суд дійшов висновку, що «Довідка про відсутність заборгованості з податків і зборів (обов`язкових платежів)» від 03.01.2012 року №18 є офіційним документом, який посвідчує факт заборгованості в ПП «Трейд сервіс», який здатен спричинити наслідки правового характеру.
Твердження підсудного ОСОБА_4 та захисту щодо недоведенння того, що ОСОБА_4 вніс в «Довідку» неправдиві данні, достовірно знаючи, що відповідно данних автоматизованої системи АРМ «ТАХ» ПП «Трейд Сервіс» мало заборгованість, спростовується матеріалами справи, оскільки на момент видачі данної «Довідки» відповідно до данних автоматизованої системи АРМ «ТАХ» ПП «Трейд Сервіс» мало заборгованість.
Таким чином, на думку суду, в судовому засіданні знайшло своє підтвердження обвинувачення за ч. 1 ст.366 КК України.
Вирішуючи питання про вид і розмір покарання, суд враховує відповідно до ст.ст.50, 65-67 КК України, ступінь тяжкості вчиненого злочину, дані про особу обвинуваченого, обставини, що пом`якшують та обтяжують покарання.
Відповідно до ст.12 КК України, вчинений ОСОБА_4 злочин відноситься до злочину невеликої тяжкості.
Обставин, які пом"якшують та обтяжують покарання ОСОБА_4 не встановлено.
ОСОБА_4 за місцем проживання та роботи характеризується позитивно, на обліку у лікарів нарколога та психіатра не перебуває, раніше не судимий.
Із врахуванням всіх обставин провадження, особи обвинуваченого ОСОБА_4 , який вину не визнав, не зробив належні висновки для себе, суд приходить до висновку, що виправлення та перевиховання ОСОБА_4 можливе із застосуванням відносно нього покарання в межах санкції ст.366 ч.1 КК України, застосування до обвинуваченого ст. 69, 75 КК України не вбачає.
При цьому, враховуючи, що кримінальне правопорушення вчинено 03.01.2012 року, на час розгляду кримінального провадження, відповідно до ст. 49 КК України закінчилися строки давності, відтак, обвинувачений має бути звільнений від кримінальної відповідальності за ч.1 ст.366 КК України.

Судові витрати покласти на винного.
Питання щодо речових доказів вирішити в порядку ст.100 КПК України.
Керуючись ст.ст.369-371, 373 -376 КПК України,-

З А С У Д И В :
ОСОБА_4 визнати винним у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.366 КК України та призначити йому покарання у виді 1 (одного) року обмеження волі з позбавленням права займати посади, пов`язані з організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями представника влади строком на 1 рік та на підставі п.2 ч.1 ст.49, ч.5 ст.74 КК України звільнити ОСОБА_4 від вказаного покарання у зв`язку із закінченням строків давності.
Стягнути з ОСОБА_4 3443 грн.44 коп. на користь НДЕКЦ при УМВС України в Кіровоградській області, банк одержувач ГУДК в Кіровоградській області р/р 0479 МФО 823016 код ЕДРПОУ 25575003 за проведення судових експертиз.
Речовий доказ: «Довідка про відсутність заборгованості з податків і зборів (обов`язкових платежів)» від 03.01.2012 року №18 залишити зберігати у матеріалах кримінального провадження.
Вирок може бути оскаржено до Апеляційного суду Кіровоградської області через Ульяновський районний суд Кіровоградської області протягом тридцяти днів з дня його проголошення.
Згідно ч.6 ст.376 КПК України копія вироку, після його проголошення, негайно вручається обвинуваченому та прокурору.

Учасники судового провадження мають право отримати в суді копію вироку.

Суддя ОСОБА_1