Провадження №1-кп/522/996/15
В И Р О К
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
24 вересня 2015 року Місто Одеса

Місцевий Приморський районний суд м. Одеси у складі:

головуючого - судді ОСОБА_1

секретар - ОСОБА_2

здійснивши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Одесі судовий розгляд у кримінальному провадженні №0000233 від 19 серпня 2015 року на підставі обвинувального акту відносно:

ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м.Київ, громадянина України, українця, з середньо-спеціальною освітою, перебуває у цивільному шлюбі, зареєстрований та проживає за адресою: АДРЕСА_1 раніше судимого 29.04.2005 року Святошинським районним судом м. Києва за ч.1 ст.190 КК України, 06.08.2007 року Тарутинським районним судом Одеської області за ч.2 ст.185 КК України, 24.03.2008 року Ширяївським районним судом Одеської області в за ч.1 ст.390 КК України,-

за участю сторін кримінального провадження:

прокурора - ОСОБА_4

захисника - ОСОБА_5

обвинуваченого - ОСОБА_3

обвинуваченого у скоєнні кримінальних правопорушень, передбачених ч.1 ст.212, ч.2 ст.205 КК України, -

ВСТАНОВИВ:
1. В період 2014 року, більш точна дата та час досудовим розслідуванням не встановлені, ОСОБА_3 придбав TOB «Енокс» () з метою прикриття незаконної діяльності, яка була виражена у наданні послуг пов`язаних з перерахуванням грошових коштів по рахункам підприємств та вчиненні інших правочинів.

Для створення вказаного підприємства ОСОБА_3 втягнув особу, стосовно якої досудове розслідування не завершено, яка повинна була рахуватись засновником та директором підприємства, однак всі кінцеві управлінські та службові рішення приймав ОСОБА_3 , який повністю контролював та віддав вказівки щодо діяльності вказаної особи (далі по тексту вказана особа).

ОСОБА_3 усвідомлював, що саме він фактично буде проводити фінансово-господарську діяльність TOB «Енокс» (), яке буде використовуватись від імені вказаної особи з метою прикриття незаконної діяльності, а саме переведення в готівку безготівкових коштів та створення умов ухилення підприємствам реального сектору економіки від сплати податків, зборів та інших обов`язкових платежів.

Після проведення процедури реєстрації та створення підприємства, отримання печатки, електронного ключа від Інтернет банкінгу та ключа електронного підпису ОСОБА_3 , фактично набув право управління та можливість визначати та розпоряджатись діяльністю раніше вказаних підприємств.

Реєстрація TOB «Енокс» () в органах державної влади, отримання необхідних реквізитів: назви, юридичної адреси, особистих даних службових осіб підприємства, індивідуального податкового номеру платника податку на додану вартість вказаного підприємства, відкриття поточного рахунку та придбання печатки підприємства надало можливість ОСОБА_3 , прикриваючись зовнішньо законним фактом реєстрації підприємства, здійснювати неконтрольовані державою фінансові операції без надання реальних даних власника підприємства та ведення ним господарської діяльності відповідно до вимог законодавства України.

Використовуючи TOB «Енокс» () для прикриття незаконної діяльності ОСОБА_3 уник контролю за своєю діяльністю зі сторони контролюючих органів, оскільки всі документи складались та подавались від імені вказаної особи, яка не приймала фактичної участі у діяльності підприємства.

Внаслідок злочинних дій, ОСОБА_3 створив всі умови для діяльності фіктивного підприємництва та у повному обсязі реалізував свою мету, спрямовану на створення суб`єктів підприємницької діяльності з метою прикриття незаконної діяльності, яка була виражена у наданні послуг пов`язаних з перерахуванням грошових коштів по рахункам підприємств та вчиненні інших правочинів та створення умов ухилення підприємствам реального сектору економіки від сплати податків, зборів та інших обов`язкових платежів.

У період березня, квітня, травня та червня 2015 року TOB «Енокс» було укладено низку договорів купівлі/продажу товарів - зерна з ПП «Євро-Юг» ().

Відповідно до висновку судового експерта з економічних питань № 92 від 14.08.2015 встановлено, що при аналізі даних Реєстрів отриманих та виданих податкових накладних ПП «Євро-Юг» за березень, квітень, травень та червень 2015 року підприємством в склад податкових зобов`язань не віднесено об`єм реалізації товарів покупцю TOB «Енокс» в розмірі 3112402,01 грн., по якому сума податкового зобов`язання з ПДВ складає 622480,40 грн., що призвело до заниження податкових зобов`язань по ПДВ за квітень 2015 року.

Згідно примітки до ст. 205 КК України матеріальна шкода, яка заподіяна державі вважається великою, якщо вона у в тисячу і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Згідно з п. 5 Розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України для норм адміністративного та кримінального законодавства в частині кваліфікації адміністративних чи кримінальних правопорушень сума неоподатковуваного мінімуму встановлюється на рівні податкової соціальної пільги.

Згідно з п. 1 Розділу XIX «Прикінцеві положення» Податкового кодексу України за 31 грудня 2015 року податкова соціальна пільга дорівнює 50 відсоткам розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи(у розрахунку на місяць) встановленому законом на 1 січня звітного податкового року.

Згідно до ст. 7 Закону України «Про державний бюджет України на 2015 рік» прожитковий мінімум на одну особу в розрахунку на місяць для працездатних осіб з 1 січня 2015 року складає 1218 грн. Тобто для визначення розміру коштів необхідно використовувати суму рівну 50 відсоткам від 1218 грн., яка складає 609 грн. Розмір матеріальної шкоди необхідний для кваліфікації діяння за ч. 2 ст. 205 КК України складає 609 грн. х 1000 і дорівнює суму в 609000 грн. і більше.

Таким чином, ОСОБА_3 , діючи умисно та за попередньою змовою із вказаною особою, з метою прикриття незаконної діяльності, а саме з метою переведення в готівку безготівкових коштів та створення умов ухилення підприємствам реального сектору економіки від сплати податків, зборів та інших обов`язкових платежів, придбав TOB «Енокс» (). Вказане підприємство було використано для укладання угоди та заниження податкових зобов`язань з боку ПП «Євро-Юг» по ПДВ за квітень 2015 року у сумі 622480,40 грн., що спричинило велику майнову шкоду державі.

2. Крім того, 19.08.2013 р. рішенням Іллічівського міського управління юстиції Одеської області зареєстровано TOB «Енокс» (), при реєстрації видано свідоцтво про державну реєстрацію 0002966 від 19.08.2013 р.

20.08.2002р. за № 35-3770 TOB «Енокс» () взято на податковий облік ДП1 в м. Іллічівськ ГУ ДФС в Одеській області.

Відповідно до витягу з реєстру платників податків на додану вартість №200153767 TOB «Енокс» () є платником ПДВ з 01.01.2014. На обліку в органах ДФС TOB «Енокс» () як платник податків та платник єдиного внеску перебуває з 01.01.2014.

Юридичною адресою підприємства згідно статутних документів та фактично підприємство знаходиться за адресою: Одеська область, м. Іллічівськ, вул. Першого Травня, буд. 1-А, офіс 18. Основним видом діяльності TOB «Енокс» () за КЗЕД є оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінням і кормами для тварин (КОД ЗЕД 46.21).

Для здійснення господарської діяльності у TOB «Енокс» () відкриті банківські рахунки № НОМЕР_1 , № НОМЕР_2 і № НОМЕР_3 в ПАТ «Полтава-банк», МФО 331489; рахунки № НОМЕР_4 і № НОМЕР_5 у філії AT «Укрексімбанк» в м. Одесі, МФО 328618; рахунки № НОМЕР_6 і № НОМЕР_7 у ПАТ «Банк Михайлівський», МФО380935; рахунок № НОМЕР_8 у AT «ІМЕКСБАНК», МФО 328384; рахунки № НОМЕР_9 , № НОМЕР_9 і № НОМЕР_9 у ПАТ «Банк Восток», МФО 307123 та рахунок № НОМЕР_10 у ПАТ «КБ «Надра», МФО 380764.

07.07.2014 р. згідно наказу про призначення № 2 по TOB «Енокс» () директора підприємства призначено вказану особу, стосовно якої досудове розслідування не закінчено, однак, фактично керував та приймав управлінські рішення на підприємстві ОСОБА_6 .

Згідно ст.ст. 8 та 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-ХІ від 16.07.1999 керівник підприємства:

-несе відповідальність за організацію бухгалтерського обліку на підприємстві;

*забезпечує фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років;

*створює необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечує неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів;

- відображає в облікових регістрах господарських операцій у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені;

- несе відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних.

Статтею 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Діючи в порушення зазначених вимог законодавства, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність і бажаючи створити умови для уникнення виконання зобов`язань підприємствами реального сектору економіки перед бюджетом, а саме сплачувати обов`язкові податки та збори, усвідомлюючи та бажаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді несплати податків і ненадходження їх до бюджету, бажаючи їх настання, ОСОБА_3 надав директору ПП «Євро-Юг» () ОСОБА_7 , стосовно якого судовий розгляд закінчено та ухвалено рішення про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України, реквізити TOB «Енокс» (), розуміючи, що вказане підприємство буде використано для ухилення від сплати податків, а саме не відображення у податковій звітності ПП «Євро-Юг» () операцій, які підлягають обов`язковому оподаткуванню з ПДВ, оскільки вважав, що взаємовідносини між ПП «Євро-Юг» () та TOB «Енокс» () не можливо буде відстежити.

ОСОБА_7 діючи умисно, знаючи, що відповідно до податкової накладної № 112 від 01.04.2015 ПП «Євро-Юг» () поставило на адресу TOB «Енокс» () 602,4 тонн сої на суму 3734882,41 грн. в тому числі ПДВ 622480,40 грн. (без ПДВ 3112402,01 грн.) та відповідно до видаткової накладної № АП-0000113 від 01.04.2015 TOB «Енокс» () отримало вказаний товар, не відніс вказаний об`єм реалізації товару, чим занизив зобов`язання по ПДВ за квітень 2015 року на 622480,40 грн.

20.05.2015р. ОСОБА_7 подав до ДПІ у м. Іллічівськ ГУ ДФС в Одеській області податкову декларацію з ПДВ, в якій, за раніше вказаних обставин, не вказав наявність у ПП «Євро-Юг» () зобов`язання по ПДВ за квітень 2015 року на 622480,40 грн. Вказана декларація була прийнята та облікована уповноваженим органом Державної фіскальної служби.

Відповідно до п. 8.2. ст. 8 Податкового кодексу України - податок на додану вартість відносить до загальнодержавних податків.

Вказані порушення вимог законодавства підтверджено висновком судового експерта з економічних питань № 92 від 14.08.2015, відповідно до якого встановлено, що при аналізі даних Реєстрів отриманих та виданих податкових накладних ПП «Євро-Юг» () за березень, квітень, травень та червень 2015 року підприємством в склад податкових зобов`язань не віднесено об`єм реалізації товарів покупцю TOB «Енокс» () в розмірі 3112402,01 грн., по якому сума податкового зобов`язання з ПДВ складає 622480,40 грн., що призвело до заниження податкових зобов`язань по ПДВ за квітень 2015 року.

Перебуваючи на посаді директора ПП «Євро-Юг» (), у ОСОБА_7 була можливість відобразити у податковій звітності підприємства, а саме у податкових деклараціях з ПДВ за травень та червень 2015 року об`єм реалізації товарів покупцю TOB «Енокс» () за квітень 2015 року в розмірі 3112402,01 грн., по якому сума податкового зобов`язання з ПДВ складає 622480,40 грн., або подати уточнюючу декларацію з ПДВ за квітень 2015 року, однак останній в порушення вимог ст. 67 Конституції України та положень Податкового Кодексу України, не вказав наявність вказаного об`єму реалізації товарів, чим призвів до заниження податкових зобов`язань по ПДВ в значному розмірі.

Згідно примітки до ст. 212 КК України під значним розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів та інших обов`язкових платежів, які в тисячу і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Згідно п. 5 Розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України для норм адміністративного та кримінального законодавства в частині кваліфікації адміністративних чи кримінальних правопорушень сума неоподатковуваного мінімуму встановлюється на рівні податкової соціальної пільги.

Згідно п. 1 Розділу XIX «Прикінцеві положення» Податкового кодексу України за 31 грудня 2015 року податкова соціальна пільга дорівнює 50 відсоткам розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць) встановленому законом на 1 січня звітного податкового року.

Згідно ст. 7 Закону України «Про державний бюджет України на 2015 рік» прожитковий мінімум на одну особу в розрахунку на місяць для працездатних осіб з 1 січня 2015 року складає 1218 грн. Тобто для визначення розміру коштів необхідно використовувати суму рівну 50 відсоткам від 1218 грн., яка складає 609 грн. Сума ухилення від сплати податків для кваліфікації діяння за ч.1 ст.212 КК України складає 609грн.х1000 і дорівнює 609000 грн. і більше.

Таким чином, ОСОБА_3 , діючи умисно, за попередньою змовою із ОСОБА_7 , з метою особистого збагачення, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність і бажаючи уникнути виконання зобов`язань перед бюджетом, а саме сплачувати обов`язкові податки та збори, усвідомлюючи та бажаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді несплати податків і ненадходження їх до бюджету, бажаючи їх настання, в порушення вимог Закону України «Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.1997, в період травня-червня 2015 року, склав та подав до ДПІ у м. Іллічівськ ГУ ДФС в Одеській області податкову звітність з ПДВ, в якій не відобразив господарські операції TOB «Енокс» () з ПП «Євро-Юг» () по ПДВ за квітень 2015 року на суму 622480,40 грн., чим спричинив фактичне ненадходження в бюджет держави податку на додану вартість у розмірі 622480,40 грн., що в тисячу і більше разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і є значним розміром.

Допитаний в судовому засіданні обвинувачений ОСОБА_3 свою вину у скоєні злочинів передбачених ч.1 ст.212, ч.2 ст.205 КК України, визнав повністю, щиро розкаявся, та пояснив, що дійсно за вказаних обставин, з метою переведення в готівку безготівкових коштів та створення умов ухилення підприємствам реального сектору економіки від сплати податків, зборів та інших обов`язкових платежів, придбав TOB «Енокс» (), яке було використано для укладання угоди та заниження податкових зобов`язань з боку 1111 «Євро-Юг» по ПДВ за квітень 2015 року у сумі 622480,40 грн, крім цього склав та подав до ДПІ у м. Іллічівськ ГУ ДФС в Одеській області податкову звітність з ПДВ, в якій не відобразив господарські операції TOB «Енокс» () з ПП «Євро-Юг» () по ПДВ за квітень 2015 року на 622480,40 грн., чим спричинив фактичне ненадходження в бюджет держави податку на додану вартість у розмірі 622480,40 грн.

Оскільки обвинувачений визнав свою винуватість у скоєні злочину, підтвердивши викладене в обвинувальному акті, фактичні обставини ніким з учасників судового провадження не оспорюються, відсутні заперечення та сумніви у добровільності їх позицій, суд відповідно до ч.3 ст. 349 КПК України вважає їх доведеними та кваліфікує дії ОСОБА_3 в межах пред`явленого обвинувачення за:

- за ч.2 ст.205 КК України за ознаками: фіктивне підприємництво, яке заподіяло велику матеріальну шкоду державі, за кваліфікуючими ознаками: придбання суб`єкта підприємницької діяльності (юридичної особи) з метою прикриття незаконної діяльності, що заподіяло велику матеріальну шкоду державі.

- ч. 1 ст.212 КК України за ознаками: умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, вчинене особою, яка зобов`язана сплачувати податки, збори (обов`язкові платежі), що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

За сукупністю вчиненого ОСОБА_3 скоїв злочини, передбачені ч.2 ст.205, ч.1 ст.212 КК України.

При призначені покарання обвинуваченому ОСОБА_3 суд враховує ступінь тяжкості вчинених ним злочинів відповідно до ст.12 КК України вчинені діяння є злочином невеликої тяжкості та тяжким злочином; особу винного має середньо-спеціальну освіту, перебуває у цивільному шлюбі, в минулому притягувався до кримінальної відповідальності; обставини, що пом`якшують та обтяжують покарання.

Обставинами, що пом`якшують покарання, є щире каяття та активне сприяння розкриттю злочину,обставини, що обтяжують покарання, є рецидив злочинів.

Крім цього, судом встановлено, що завдані державі збитки відшкодовано у повному обсязі.

Враховуючи викладене, суд вважає за необхідне призначити ОСОБА_3 за вчинені ним злочини, передбачені ч.1 ст.212, ч.2 ст.205 КК України, покарання у вигляді штрафу в межах верхньої межі санкцій вказаних статей, вважаючи дане покарання достатнім та необхідним для виправлення і перевиховання обвинуваченого.

Процесуальні витрати, пов`язані із залученням експерта, підлягають відшкодуванню відповідно до вимог ст.ст.118-126 КПК України.
Цивільний позов у кримінальному провадженні не заявлено.

Підстав для застосування до засудженого запобіжного заходу до набрання вироком законної сили не встановлено.

Враховуючи наведене, керуючись ст.ст. 368-371, 373, 374 КПК України, суд, ст.55-73 КК України, -

З А С У Д И В :
ОСОБА_3 визнати винним у вчинені злочинів, передбачених ч. 1 ст.212, ч.2 ст.205 КК України, та призначити йому покарання:

- за ч. 1 ст.212 КК України у вигляді штрафу у розмірі 34000 (тридцять чотири тисячі) гривень;

- за ч. 2 ст.205 КК України у вигляді штрафу у розмірі 85000 (вісімдесят п`ять тисяч) гривень.

У відповідності зі ст. 70, 72 КК України, при призначенні покарання за сукупністю злочинів, шляхом повного поглинання менш суворого покарання більш суворим покаранням, остаточно визначити ОСОБА_3 покарання у вигляді штрафу у розмірі 85000 (вісімдесят п`ять тисяч) гривень.

Стягнути з ОСОБА_3 на користь держави процесуальні витрати на проведення експертизи, відповідно до рахунку №92 від 04.08.2015 року у розмірі 6144 ( шість тисяч сто сорок чотири тисячі ) гривень.

Вирок може бути оскаржений до апеляційного суду Одеської області протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

Копію вироку після його проголошення негайно вручити прокурору та засудженому.

Суддя:

24.09.2015