Дело № 435/5716/12
П О С Т А Н О В Л Е Н И Е
24.04.2013 года Саксаганский районный суд г. Кривого Рога Днепропетровской области в составе:
председательствующего - судьи Прасолова В.Н.
при секретаре Горбуновой Л.С.
с участием прокурора Пипки А.А.
с участием защитника ОСОБА_1
с участием подсудимой ОСОБА_2
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г. Кривом Роге уголовное дело по обвинению ОСОБА_2 по ст. ст. 364 ч.3, 366 ч.1 УК Украины, суд
В судебном заседании прокурором заявлено ходатайство о назначении по делу судебно - экономической экспертизы, на разрешение которой поставить следующие вопросы:
1) Подтверждаются ли документальные выводы акта государственной налоговой службы в Днепропетровской области № 5925/230/31620368 от 13 октября 2011 года о результатах документальной внеплановой выездной проверки ООО Промканат по вопросам соблюдения тренований налогового, валютного и юного законодательства за период с 01 июля 2010 года по 30 июня 2011 года, с обязательным оформленим результатов проверки.
Защитник в судебном заседании не возражает против назначения по делу судебно -экономической экспертизы, на разрешение которой полагает необходимым поставить следующие вопросы:
1) Возможно ли производство ООО Промканат резиново-тросовых канатов без приобретения электроенергии (работа оборудования и освещение), газа природного (отопление производственных и офисных помещений и для производственных нужд), технической воды (для производственных нужд) и питьевой води?
2) Подтверждается ли первичными бухгалтерскими и финансовыми документами приобретение ООО Промканат во II полугодии 2010 года электроенергии, природного газа, технической воды, услуг аренды (возмещение потребленной электроенергии, газа природного, воды технической и питьевой), услуг научно-исследовательских институтов?
3) У каких предприятий-контрагентов ООО Промканат во II полугодии 2010 года приобретало электроенергию, газ природный, воду техническую и питьевую, услуги аренды (с компенсацией коммунальных услуг)?
4) Подтверждаются ли взаимоотношения ООО Промканат с Государственным Макеевским НИИ по безопасности работ в горной промышленности затраты на научно-исследовательские работы, ПАО Криворожгаз, ООО Сервис-Инвест, ООО Кривбасжилстрой и других?
5) Составлялись ли ООО Промканат в 2010 году Декларации по налогу на прибыль ежеквартально наростающим итогом?
6) Соответствует ли действующему законодательству отражение в ОСОБА_1 плановой выездной проверки ООО Промканат от 13.10.2011 года №5925/230/32410368, как фактов занижения, так и фактов завышения налоговых обязательств плательщика (п.86.10 ст.86 Налогового кодекса Украины)?
7) Можно ли включать в состав валовых затрат предприятия в последующем налоговом периоде затраты, которые не были использованы предприятием в отчетном периоде (не задекларированы), однако связанные с финансово-хозяйственной деятельностью предприятия и подтвержденные документально?
8) Подтверждается ли указанный в Заключении специалиста от 29.05.2012 года (составленный специалистами органов налоговой службы ОСОБА_3, ОСОБА_4Н.) размер нанесенного государству ущерба в суме 38 683,07 грн. (якобы недоначисления по акту документальной плановой выездной проверки ООО Промканат по вопросам соблюдения требований налогового, валютного и прочего законодательства за период 01.07.2010 г. по 30.06.2011 г. от 13.10.2011 года №5925/230/32410368)?
9) На основании каких документов был рассчитан нанесенный государству ущерб в суме 38 683,07 грн., определенный в Заключении специалиста от 29.05.2012 г.? Какими первичными бухгалтерскими и финансовыми документами был подтвержден этот ущерб?
10) Учитывалось ли на бухгалтерских счетах ООО Промканат в проверяемом периоде горно-обогатительное оборудование?
11) Было ли реализовано ООО Промканат в I полугодии 2011 года горно-обогатительное оборудоавание ТОВ Фабрика Феррум (код ЕДРПОУ 37144912)?
12) Включало ли ООО Промканат (по данным налоговых деклараций) в состав затрат за I полугодие 2011 года затраты, которые связаны с финансово-хозяйственной деятельностью предприятия на общую суму 780,6 тыс.грн., а именно : затраты на приобретение продукции и услуг у ЧП Текстиль-Контакт, ООО Криворожская ТПП, затраты, связанные с перерасчетом процентов по валютному кредиту, затраты по приобретению транспортно-экспедиционных услуг, затраты на аренду земли, проценты за кредит, налоговые временные разницы по основным средствам?
13) Возможно ли нанесение материального ущерба государству при наличии убытков у ООО Промканат в размере 7,0 млн.грн. (которые были сняты в акте плановой выездной проверки от 13.10.2011 г. №5925/230/32410368, однако, в ущерб государству восстановлены ОСОБА_3 и ОСОБА_5 в акте внеплановой выездной проверки от 12.10.2012 г. №3192/220/32410368 (чем как раз и нанесен ущерб государству))?
14) Подтверждается ли документально сума занижения налога на прибыль в размере 260,0 тис.грн. (акт внеплановой выездной проверки от 12.10.2012 г. №3192/220/32410368)?
15) Правильньно ли сделан в ОСОБА_3 внеплановой выездной проверки от 12.10.2012 г. №3192/220/32410368 расчет валовых затрат и затрат, которые учитываются при определении объекта налогообложения (и их сопоставление с бухгалтерским учетом), без учета и включения в состав затрат общепроизводственных затрат (бухгалтерский счет 91)?
16) Учтены ли при расчете затрат в ОСОБА_3 внеплановой выездной проверки от 12.10.2012 г. №3192/220/32410368 общепроизводственные затраты?
17) Какой размер составляет общая сума ежеквартальных затраты с учетом общепроизводственных затрат (бухгалтерский счет №91)?
18) Можно ли рассчитывать предоплаты для включения в состав валовых затрат в свернутом виде?
19) Правильно ли рассчитаны в ОСОБА_3 внеплановой выездной проверки от 12.10.2012 №3192/220/42410368 суммы предоплат для включения в состав валовых затрат?
20) Правильно ли в ОСОБА_3 внеплановой выездной проверки от 12.10.2012 г. №3192/220/42410368 не учтены проценты по кредиту за период январь-июнь 2010 года, правомерность и необходимость включения которых в состав затрат подтверджена :
- реестром корреспонденции счетов бухгалтерского учета и показателей валовых затрат за период 01.07.2010 г. 31.03.2011 г. , подписанного специалистами ОблДПС ОСОБА_3, ОСОБА_4 (Приложение к ОСОБА_3 внеплановой выездной проверки от 12.10.2012 г. №3192/220/32410368- находится в юридическом деле ООО Промканат в Криворожской центральной МГНИ. Заверенная копия в уголовном деле);
- актом документальной плановой выездной проверки от 13.10.2011 г. №5925/220/32410368 (приложение №3 к Справке про общую иформацию №1 к ОСОБА_3 проверки);
21) Можно ли завысить отрицательное значение объекта налогообложения налогом на прибыль за 9 месяцев 2010 года на суму 860 729 грн. (стр. 74 ОСОБА_3 внеплановой выездной проверки от 12.10.2012 года № 3192/220/42410368, Раздел 4 Заключение), в случае, если ООО Промканат декларирует за этот период налог на прибыль в суме 26 521 грн. (при этом отрицательного значения объекта налогообложения по налогу на прибыль за период 9 месяцев 2010 года, вообще, не существует)?
22) Можно ли завысить отрицательное значение объекта налогообложения по налогу на прибыль за I и II кварталы 2011 года в суммах, соответственно, 190 615 грн. и 194 561 грн., если затраты налогового учета составлены с нарушением норм налогового законодательства (п.14-20 Вопросов)?
23) Какими первичными бухгалтерскими и финансовыми документами подтверждается уменьшение убытков за I и II кварталы 2011 года в сумах, соответственно, на 190 615 грн. и 194 561 грн. (Заключение Раздел 4 ОСОБА_3 внеплановой выездной проверки от 12.10.2012 года №3192/220/32410368)?
24) Включены ли в ОСОБА_3 внеплановой выездной проверки от 12.10.2012 года №3192/220/32410368, в соответствии с п.86.10 ст. 86 Налогового кодекса Украины, в составе затрат все затраты, которые связаны с финансово-хозяйственной деятельностью ООО Промканат, в т.ч. : доначисление арендной платы в связи с изменением нормативной стоимости за 4 квартал 2010года 16 519 грн, неучтенные проценты за кредит за 4 квартал 2010 года 1 138 грн., пересчет процентов по валютному кредиту за 2 квартал 2011 года 3 420 грн., приобретение транспортно-экспедиционных услуг за 2 квартал 2011 года 25 409 грн., арендная плата за землю за I полугодие 2011 года 173 697 грн., проценты за кредит за 2 квартал 2011 года -552 298 грн., неучтенные налоговые временные разницы по основным средствам за I квартал 2011 года - 23 616 грн., приобретение товаров и услуг за I полугодие 2011 года 2 114 грн.)?
Подсудимая полностью поддержала мнение защитника.
Выслушав мнение участников судебного заседания, исследовав материалы уголовного дела, суд полагает ходатайство обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст.310 УПК Украины (1960 года), экспертиза в суде назначается с соблюдением правил, предусмотренных главою 18 этого Кодекса.
Согласно ст.75 УПК Украины (1960 года), экспертиза назначается в случаях, когда для разрешения определенных вопросов необходимы научные, технические или иные специальные знания.
ОСОБА_2 обвиняется в том, что являясь работником правоохранительного органа, должностным лицом и представителем власти, совершила умышленные преступления в сфере служебной деятельности - злоупотребление служебным положением и служебный подлог, при следующих обстоятельствах:
Так, в период с 16 сентября 2011 года по 06 октября 2011 года, на основании направлений №№ 449, 450, 451, 452, 453 от 16 сентября 2011 года и № 455 от 22 сентября 2011 года, выданных Центральной МГНИ в г. Кривом Роге, ОСОБА_2, а так же другие работники Центральной МГНИ в г. Кривом Роге, проводили документальную плановую выездную проверку ООО Промканат, расположенного по адресу: г. Кривой Рог, пр. Дзержинского, 36. в Саксаганском районе по вопросам соблюдения требований налогового, валютного и иного законодательства за период с 01 июля 2010 года по 30 июня 2011 года.
В ходе указанной проверки ОСОБА_2 было достоверно установлено, что в 4 квартале 2010 года каких-либо финансово-хозяйственных взаимоотношений у ООО Промканат с другими субъектами хозяйствования, которые бы могли осуществить услуги в пользу указанного предприятия по выполнению научно-исследовательских работ, поставки газа, и водоотведению в указанный период не было.
Согласно п.п. 5.2.1 п. 5.2 ст.5 Закона Украины от 28 декабря 1994 года № 334/94-ВР О налогообложении прибыли предприятий в состав валовых затрат входят: суммы каких-либо затрат, уплаченных (начисленных) на протяжении отчетного периода в связи с подготовкой, организацией, ведением производства, продажей продукции (работ, услуг) и охраны труда, в том числе затраты по приобретению электрической энергии (включая реактивную), с учетом ограничений, установленных пунктами 5.3-5.7 данной статьи.
Однако, ОСОБА_2, действуя в интересах третьих лиц - ООО Промканат, с целью уменьшения налогооблагаемой прибыли и безосновательного увеличения валовых затрат ООО Промканат, при проверки полноты определения валовых затрат указанного предприятия, внесла в официальный документ - акт проверки ООО Промканат № 5925/230/32410368 от 13 октября 2011 года заведомо ложные сведения, указав в п.3.1.2 Валовые затраты указанного акта, что валовые затраты ООО Промканат за 4 квартал 2010 года по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с другими субъектами хозяйствования за предоставленные услуги в пользу указанного предприятия за выполнение научно-исследовательских работ, поставки газа, и водоотведению составили в общей сумме 200 233 гривен, что не соответствовало действительности, так как каких-либо услуг в указанных сферах деятельности за указанный период предприятию ООО Промканат другими субъектами хозяйствования не оказывалось.
Кроме того, в ходе проверки ОСОБА_2 также было достоверно установлено, что в 1 квартале 2011 года у ООО Промканат каких-либо финансово-хозяйственных взаимоотношений с другими субъектами хозяйствования, по закупки горного оборудования в указанный период не было.
Однако, ОСОБА_2, продолжая свои преступные действия, действуя в интересах третьих лиц -- ООО Промканат, с целью уменьшения налогооблагаемой прибыли и безосновательного увеличения валовых затрат ООО Промканат, при проверки полноты определения валовых затрат указанного предприятия, внесла в официальный документ - акт проверки ООО Промканат № 5925/230/32410368 от 13 октября 2011 года заведомо ложные сведения. указав в п.3.1.2 Валовые затраты указанного акта, что валовые затраты ООО Промканат за 1 квартал 2011 года по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с другими субъектами хозяйствования по закупки горного оборудования составили в общей сумме 780 554 гривен, что не соответствовало действительности, так как, каких-либо финансово-хозяйственных взаимоотношений ООО Промканат с другими субъектами хозяйствования по закупки горного оборудования в указанный период не имело.
Таким образом, для правильного разрешения настоящего уголовного дела необходимо определить:
- имелись ли валовые затраты ООО Промканат за 4 квартал 2010 года по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с другими субъектами хозяйствования за предоставленные услуги в пользу указанного предприятия за выполнение научно-исследовательских работ, поставки газа, и водоотведению в общей сумме 200 233 гривен;
- имелись ли валовые затраты ООО Промканат за 1 квартал 2011 года по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с другими субъектами хозяйствования по закупке горного оборудования в общей сумме 780 554 гривен.
Для разрешения данных вопросов необходимы познания в области судебной бухгалтерии, а потому по делу надлежит назначить судебную бухгалтерскую экспертизу, производство которой поручить судебному эксперту ОСОБА_6
Руководствуясь ст. 75,196-198, 310, 273 УПК Украины (1960 года), суд
Назначить по настоящему уголовному делу судебную экономическую экспертизу, производство которой поручить эксперту ОСОБА_6.
На разрешение экспертов поставить следующие вопросы:
1) Возможно ли производство ООО Промканат резиново-тросовых канатов без
приобретения электроенергии (работа оборудования и освещение), газа природного (отопление производственных и офисных помещений и для производственных нужд), технической воды (для производственных нужд) и питьевой води?
2) Подтверждается ли первичными бухгалтерскими и финансовыми документами приобретение ООО Промканат во II полугодии 2010 года электроенергии, природного газа, технической воды, услуг аренды (возмещение потребленной электроенергии, газа природного, воды технической и питьевой), услуг научно-исследовательских институтов?
3) У каких предприятий-контрагентов ООО Промканат во II полугодии 2010 года приобретало электроенергию, газ природный, воду техническую и питьевую, услуги аренды (с компенсацией коммунальных услуг)?
4) Подтверждаются ли взаимоотношения ООО Промканат с Государственным Макеевским НИИ по безопасности работ в горной промышленности затраты на научно-исследовательские работы, ПАО Криворожгаз, ООО Сервис-Инвест, ООО Кривбасжилстрой и других?
5) Составлялись ли ООО Промканат в 2010 году Декларации по налогу на прибыль ежеквартально наростающим итогом?
6) Соответствует ли действующему законодательству отражение в ОСОБА_3 плановой выездной проверки ООО Промканат от 13.10.2011 года №5925/230/32410368, как фактов занижения, так и фактов завышения налоговых обязательств плательщика (п.86.10 ст.86 Налогового кодекса Украины)?
7) Можно ли включать в состав валовых затрат предприятия в последующем налоговом периоде затраты, которые не были использованы предприятием в отчетном периоде (не задекларированы), однако связанные с финансово-хозяйственной деятельностью предприятия и подтвержденные документально?
8) Подтверждается ли указанный в Заключении специалиста от 29.05.2012 года (составленный специалистами органов налоговой службы ОСОБА_3, ОСОБА_4Н.) размер нанесенного государству ущерба в суме 38 683,07 грн. (якобы недоначисления по акту документальной плановой выездной проверки ООО Промканат по вопросам соблюдения требований налогового, валютного и прочего законодательства за период 01.07.2010 г. по 30.06.2011 г. от 13.10.2011 года №5925/230/32410368)?
9) На основании каких документов был рассчитан нанесенный государству ущерб в суме 38 683,07 грн., определенный в Заключении специалиста от 29.05.2012 г.? Какими первичными бухгалтерскими и финансовыми документами был подтвержден этот ущерб?
10) Учитывалось ли на бухгалтерских счетах ООО Промканат в проверяемом периоде горно-обогатительное оборудование?
11) Было ли реализовано ООО Промканат в I полугодии 2011 года горно-обогатительное оборудоавание ТОВ Фабрика Феррум (код ЕДРПОУ 37144912)?
12) Включало ли ООО Промканат (по данным налоговых деклараций) в состав затрат за I полугодие 2011 года затраты, которые связаны с финансово-хозяйственной деятельностью предприятия на общую суму 780,6 тыс.грн., а именно : затраты на приобретение продукции и услуг у ЧП Текстиль-Контакт, ООО Криворожская ТПП, затраты, связанные с перерасчетом процентов по валютному кредиту, затраты по приобретению транспортно-экспедиционных услуг, затраты на аренду земли, проценты за кредит, налоговые временные разницы по основным средствам?
13) Возможно ли нанесение материального ущерба государству при наличии убытков у ООО Промканат в размере 7,0 млн.грн. (которые были сняты в акте плановой выездной проверки от 13.10.2011 г. №5925/230/32410368, однако, в ущерб государству восстановлены ОСОБА_3 и ОСОБА_5 в акте внеплановой выездной проверки от 12.10.2012 г. №3192/220/32410368 (чем как раз и нанесен ущерб государству))?
14) Подтверждается ли документально сума занижения налога на прибыль в размере 260,0 тис.грн. (акт внеплановой выездной проверки от 12.10.2012 г. №3192/220/32410368)?
15) Правильньно ли сделан в ОСОБА_3 внеплановой выездной проверки от 12.10.2012 г. №3192/220/32410368 расчет валовых затрат и затрат, которые учитываются при определении объекта налогообложения (и их сопоставление с бухгалтерским учетом), без учета и включения в состав затрат общепроизводственных затрат (бухгалтерский счет 91)?
16) Учтены ли при расчете затрат в ОСОБА_3 внеплановой выездной проверки от 12.10.2012 г. №3192/220/32410368 общепроизводственные затраты?
17) Какой размер составляет общая сума ежеквартальных затраты с учетом общепроизводственных затрат (бухгалтерский счет №91)?
18) Можно ли рассчитывать предоплаты для включения в состав валовых затрат в свернутом виде?
19) Правильно ли рассчитаны в ОСОБА_3 внеплановой выездной проверки от 12.10.2012 №3192/220/42410368 суммы предоплат для включения в состав валовых затрат?
20) Правильно ли в ОСОБА_3 внеплановой выездной проверки от 12.10.2012 г. №3192/220/42410368 не учтены проценты по кредиту за период январь-июнь 2010 года, правомерность и необходимость включения которых в состав затрат подтверджена :
- реестром корреспонденции счетов бухгалтерского учета и показателей валовых затрат за период 01.07.2010 г. 31.03.2011 г. , подписанного специалистами ОблДПС ОСОБА_3, ОСОБА_4 (Приложение к ОСОБА_3 внеплановой выездной проверки от 12.10.2012 г. №3192/220/32410368- находится в юридическом деле ООО Промканат в Криворожской центральной МГНИ. Заверенная копия в уголовном деле);
- актом документальной плановой выездной проверки от 13.10.2011 г. №5925/220/32410368 (приложение №3 к Справке про общую иформацию №1 к ОСОБА_3 проверки);
21) Можно ли завысить отрицательное значение объекта налогообложения налогом на прибыль за 9 месяцев 2010 года на суму 860 729 грн. (стр. 74 ОСОБА_3 внеплановой выездной проверки от 12.10.2012 года № 3192/220/42410368, Раздел 4 Заключение), в случае, если ООО Промканат декларирует за этот период налог на прибыль в суме 26 521 грн. (при этом отрицательного значения объекта налогообложения по налогу на прибыль за период 9 месяцев 2010 года, вообще, не существует)?
22) Можно ли завысить отрицательное значение объекта налогообложения по налогу на прибыль за I и II кварталы 2011 года в суммах, соответственно, 190 615 грн. и 194 561 грн., если затраты налогового учета составлены с нарушением норм налогового законодательства (п.14-20 Вопросов)?
23) Какими первичными бухгалтерскими и финансовыми документами подтверждается уменьшение убытков за I и II кварталы 2011 года в сумах, соответственно, на 190 615 грн. и 194 561 грн. (Заключение Раздел 4 ОСОБА_3 внеплановой выездной проверки от 12.10.2012 года №3192/220/32410368)?
24) Включены ли в ОСОБА_3 внеплановой выездной проверки от 12.10.2012 года №3192/220/32410368, в соответствии с п.86.10 ст. 86 Налогового кодекса Украины, в составе затрат все затраты, которые связаны с финансово-хозяйственной деятельностью ООО Промканат, в т.ч. : доначисление арендной платы в связи с изменением нормативной стоимости за 4 квартал 2010года 16 519 грн, неучтенные проценты за кредит за 4 квартал 2010 года 1 138 грн., пересчет процентов по валютному кредиту за 2 квартал 2011 года 3 420 грн., приобретение транспортно-экспедиционных услуг за 2 квартал 2011 года 25 409 грн., арендная плата за землю за I полугодие 2011 года 173 697 грн., проценты за кредит за 2 квартал 2011 года -552 298 грн., неучтенные налоговые временные разницы по основным средствам за I квартал 2011 года - 23 616 грн., приобретение товаров и услуг за I полугодие 2011 года 2 114 грн.)?
В распоряжение эксперта представить материалы дела.
Разъяснить эксперту их права и обязанности, предусмотренные ст.77 УПК Украины, предупредить об уголовной ответственности по ст.ст. 384, 385 УК Украины.
Судья: В.Н. Прасолов