Дата документу: 19.04.2012
Справа № 0818/2096/2012
Номер провадження 1/0818/318/2012
19 апреля 2012 года г. Запорожье
Орджоникидзевский районный суд г.Запорожья в составе: председательствующего судьи Геец Ю.В., при секретаре Ровенской В.В., с участием прокурора Демьянова В.В., адвоката ОСОБА_1, рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г. Запорожье уголовное дело по обвинению:
ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, гражданина Украины, имеющего ІНФОРМАЦІЯ_3, работающего менеджером в ООО Дом Агро, не женатого, проживающего по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_4, зарегистрированного по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_5, в силу ст. 89 УК Украины ранее не судимого,
в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины, -
Так, директор ООО АквилегияОСОБА_2, в период времени с 01.10.2009 года по 01.04.2010 года, осуществлял финансово-хозяйственную деятельность, связанную с куплей продажей лома черного и цветного металлов. При этом товар приобретал у физических лиц, которые не являлись плательщиками НДС, которые также не имели законных оснований выписывать первичные бухгалтерские документы, а также налоговые накладные, свидетельствующие о поставке товарно-материальных ценностей. В дальнейшем, лом черного и цветного металлов реализовывал в адрес основных покупателей ООО Торговый дом Мелиз (далее ООО ТД Мелиз) и ООО Запорожский завод цветных сплавов(далее ООО ЗЗЦС).
Осознавая, что в результате реализации лома черного и цветного металлов в адрес ООО ТД Мелизи ООО ЗЗЦСвозникает значительная сумма налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, а также отсутствуют документы, подтверждающие основания для формирования налогового кредита по НДС, ОСОБА_2, имея умысел на их занижение, применил схему уклонения от уплаты налогов, путем безосновательного отображения в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость и в приложениях №5 Расшифровка налоговых обязательств по налоговому кредиту и налоговым обязательствам в разрезе контрагентов за октябрь 2009 года, ноябрь 2009 года, декабрь 2009 года, январь 2010 года, февраль 2010 года и март 2010 года суммы налога на добавленную стоимость за якобы приобретенный товар у ООО МРТ-2008и ООО Каз-Трейд.
Так, в указанный период времени, ОСОБА_2, не ставя в известность о своих преступных намерениях, предоставил директору ООО МРТ-2008и ООО Каз-ТрейдОСОБА_3 первичные документы, составленные им, содержащие заведомо ложные сведения о поставке ООО МРТ-2008и ООО Каз-Трейдлома черного и цветных металлов в адрес ООО Аквилегияна подпись. ОСОБА_3 подписал данные документы.
Продолжая свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_2 достоверно зная, что ООО Аквилегияу предприятий ООО МРТ-2008и ООО Каз-Трейдникаких товаров не приобретало, в период времени с 01.10.09 по 01.04.10, не ставя в известность о своих преступных намерениях, предоставлял вышеуказанные документы ОСОБА_4, которая отражала их в налоговом учете ООО Аквилегия, а именно относила указанные в налоговых накладных суммы НДС в состав налогового кредита налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2009 года, ноябрь 2009 года, декабрь 2009 года, январь 2010 года, февраль 2010 года и март 2010 года и передавала их ОСОБА_2
Так, в разделе 2 Налоговый кредитналоговой декларации по НДС ООО Аквилегияи в уточняющем расчете налоговых обязательств по НДС в связи с исправлениями самостоятельно выявленных ошибок за октябрь 2009 года ОСОБА_4, по указанию ОСОБА_2, было отражено сумму в размере 24 683 970,00 грн. (в т.ч. НДС 4 936 774,00 грн.). В расшифровке налогового кредита к уточняющему расчету налоговых обязательств по НДС указано, что сумма 2 778 776,33 грн. налогового кредита возникла впоследствии финансово-хозяйственных отношений ООО Аквилегияс ООО МРТ-2008.
Кроме того, в разделе 2 Налоговый кредит налоговой декларации по НДС ООО Аквилегияи в уточняющем расчете налоговых обязательств по НДС в связи с исправлениями самостоятельно выявленных ошибок за ноябрь 2009 года ОСОБА_4, по указанию ОСОБА_2, было отражено сумму в размере 17 024 613,00 грн. (в т.ч. НДС 3 404 922,00 грн.). В расшифровке налогового кредита к уточняющему расчету налоговых обязательств по НДС указано, что сумма 1 338 783,88 грн. налогового кредита возникла впоследствии финансово-хозяйственных отношений ООО Аквилегияс ООО МРТ-2008.
Кроме того, в разделе 2 Налоговый кредит налоговой декларации по НДС ООО Аквилегияи в уточняющем расчете налоговых обязательств по НДС в связи с исправлениями самостоятельно выявленных ошибок за декабрь 2009 года ОСОБА_4, по указанию ОСОБА_2, было отражено сумму в размере 20 348 267,00 грн. (в т.ч. НДС 4 069 653,00 грн.). В расшифровке налогового кредита к уточняющему расчету налоговых обязательств по НДС указано, что сумма 3 450 427,13 грн. налогового кредита возникла впоследствии финансово-хозяйственных отношений ООО Аквилегияс ООО МРТ-2008.
Кроме того, в разделе 2 Налоговый кредит налоговой декларации по НДС ООО Аквилегияи в уточняющем расчете налоговых обязательств по НДС в связи с исправлениями самостоятельно выявленных ошибок за январь 2010 года ОСОБА_4, по указанию ОСОБА_2, было отражено сумму в размере 19 794 557,00 грн. (в т.ч. НДС 3 958 911,4,00 грн.). В расшифровке налогового кредита к декларации указано, что сумма 2 021 567,66 грн. налогового кредита возникла впоследствии финансово-хозяйственных отношений ООО Аквилегияс ООО МРТ-2008, а также в расшифровке налогового кредита к уточняющему расчету налоговых обязательств по НДС указано, что сумма 90 228,40 грн. налогового кредита возникла впоследствии финансово-хозяйственных отношений ООО Аквилегияс ООО МРТ-2008, а всего налогового кредита на общую сумму 2 111 796,06 грн.
Кроме того, в разделе 2 Налоговый кредит налоговой декларации по НДС ООО Аквилегияи в уточняющем расчете налоговых обязательств по НДС в связи с исправлениями самостоятельно выявленных ошибок за февраль 2010 года ОСОБА_4, по указанию ОСОБА_2, было отражено сумму в размере 30 746 453,00грн. (в т.ч. НДС 6 149 291,00 грн.). В расшифровке налогового кредита к декларации указано, что сумма 3 171 783,41 грн. налогового кредита возникла впоследствии финансово-хозяйственных отношений ООО Аквилегияс ООО Каз-Трейд, а также в расшифровке налогового кредита к уточняющему расчету налоговых обязательств по НДС указано, что сумма 147 066,00 грн. налогового кредита возникла впоследствии финансово-хозяйственных отношений ООО Аквилегияс ООО Каз-Трейд, а всего налогового кредита на общую сумму 3 318 849,41 грн.
Кроме того, в разделе 2 Налоговый кредит налоговой декларации по НДС ООО Аквилегияза март 2010 года ОСОБА_4, по указанию ОСОБА_2, было отражено сумму в размере 38 235 726,00 грн. (в т.ч. НДС 7 647 145,00 грн.). В расшифровке налогового кредита к декларации указано, что сумма 3 758 575,64 грн. налогового кредита возникла впоследствии финансово-хозяйственных отношений ООО Аквилегияс ООО Каз-Трейд.
Реализовывая свой единый преступный умысел, ОСОБА_2, в нарушение п.п.7.4.1, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины О налоге на добавленную стоимость№168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), подписал и обеспечил предоставление в ГНИ в Орджоникидзевском районе г. Запорожья налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость ООО Аквилегия, в которых умышленно завысил налоговый кредит предприятия на общую сумму 16 757 208,45 грн., а именно по периодам: октябрь 2009 года на сумму 2 778 776,33 грн., ноябрь 2009 года на сумму 1 338 783,88 грн., декабрь 2009 года на сумму 3 450 427,13 грн., январь 2010 года на сумму 2 111 796,06 грн., февраль 2010 года на сумму 3 318 849,41 грн., март 2010 года на сумму 3 758 575,64 грн., что повлекло фактическое непоступление в бюджет налога на добавленную стоимость в размере 16 757 208,45 грн.
В результате преступных действий ОСОБА_2, объединенных единым умыслом, в бюджет за период с 01.10.09 по 01.04.10 фактически не поступили средства в сумме 16 757 208,45 грн., которая является особо крупным размером, так как сумма неуплаченных налогов более чем в 5 000 раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан.
Допрошенный в судебном заседании подсудимый ОСОБА_2 вину в совершении инкриминируемого ему преступления признал полностью, в содеянном чистосердечно раскаялся, дав суду показания о том, что он работая директором ООО Аквилегия, в указанное время с 01.10.2009 года по 01.04.2010 года при указанных обстоятельствах уклонился от уплаты налогов в бюджет на сумму 16 757 208 грн. 45 коп.
Кроме полного признания вины подсудимым, выводы суда о виновности подсудимого основаны на совокупности непосредственно исследованных в судебном заседании доказательств.
Из показаний свидетеля ОСОБА_4 (т. 13 л.д. 168-171), видно, что она как консультант по экономическим вопросам ООО Аквилегияв период 2009-2010 г.г. оказывала помощь в составлении налоговой отчетности ООО Аквилегия. В период времени 2009-2010 г.г. директор ООО АквилегияОСОБА_2 предоставлял ей приходные документы от ООО МРТ-2008, на основании которых она составляла налоговую отчетность ООО Аквилегия, на основании актов приема-передачи ООО ТД Мелизона составляла расходные документы, которые ОСОБА_2 подписывал в ее присутствии и заверял оттиском печати ООО Аквилегия.
Из показаний свидетеля ОСОБА_3 усматривается, что он как директор ООО МРТ-2008 и ООО Каз-Трейдв октябре 2009 года по просьбе ОСОБА_2 подписал и заверил оттиском печати ООО МРТ-2008и ООО Каз-Трейддокументы по поставке товара в адрес предприятия ООО Аквилегия, однако расчеты между предприятиями не производились (т. 35 л.д. 6-8).
Из показаний свидетелей ОСОБА_5 (т. 35 л.д. 18-25), ОСОБА_6 (т.35 л.д. 37-39) видно, что в период 2009-2010 г.г. ООО ТД Мелизимело финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО Аквилегия, которое поставляло в адрес ООО ТД Мелизлом черного металла. Вся продукция, которая приобреталась у ООО Аквилегия, перевозилась автотранспортом ООО Соликс-Контракти ООО ЮЦ Бизнес Экспертс промышленной площадки по адресу: г. Запорожье ул. Северное шоссе, 69 на промышленную площадку ООО ТД Мелиз. Расчет за приобретенную продукцию производился путем перечисления денежных средств на расчетный счет ООО Аквилегия, в последующем товар реализовывался различным субъектам предпринимательской деятельности.
Из показаний свидетелей ОСОБА_7 (т. 35 л.д. 100-102), ОСОБА_8 (т.35 л.д. 110-112), ОСОБА_9 (т. 35 л.д. 115-118), ОСОБА_10 (т. 35 л.д. 121-124) видно, что в период 2009-2010 г.г. ООО ЗЗЦСимело финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО Аквилегия, которое поставляло в адрес ООО ТД Мелизлом цветного металла. Расчет за приобретенную продукцию производился путем перечисления денежных средств на расчетный счет ООО Аквилегия. В дальнейшем лом цветного металла перерабатывался в готовую продукцию и реализовывался различным субъектам предпринимательской деятельности.
Из показаний свидетелей ОСОБА_11 (т. 35 л.д. 49-51), ОСОБА_12 (т. 35 л.д. 57-60), ОСОБА_13 (т. 35 л.д. 61-64), ОСОБА_14 (т. 35 л.д. 65-67), ОСОБА_15 (т. 35 л.д. 68-70), ОСОБА_16 (т. 35 л.д. 71-73), ОСОБА_17А.(т. 35 л.д. 74-76), ОСОБА_18 (т. 35 л.д. 77-80), ОСОБА_19 (т. 35 л.д. 81-84), ОСОБА_20 (т. 35 л.д. 85-87) усматривается, что в период 2009-2010 г.г. ООО ЮЦ Бизнес Экспертимело финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО ТД Мелиз, осуществляло перевозку лома черного металла с промышленной площадки по адресу: г. Запорожье ул. Северное шоссе, 69 на промышленную площадку ООО ТД Мелиз.
Из показаний свидетелей ОСОБА_21 (т. 35 л.д. 88-90), ОСОБА_22 (т. 35 л.д. 52-56), ОСОБА_23 (т. 35 л.д. 91-94), ОСОБА_24 (т. 35 л.д. 95-99), видно, что в период 2009-2010 г.г. ООО Соликс-Контрактимело финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО ТД Мелиз, осуществляло перевозку лома черного металла с промышленной площадки по адресу: г. Запорожье ул. Северное шоссе, 69 на промышленную площадку ООО ТД Мелиз.
Из показаний свидетелей ОСОБА_25 (т. 35 л.д. 152-153), ОСОБА_26 (т. 35 л.д. 156-158) усматривается, что в период 2009-2010 г.г. по договору хранения на территорию ОАО ЗКСМпо адресу: г. Запорожье ул. Северное шоссе, 69, завозился и вывозился лом черного металла в адрес ООО ТД Мелиз.
Из показаний свидетелей ОСОБА_27 (т. 35 л.д. 127-129), ОСОБА_28 (т. 35 л.д. 130-133), ОСОБА_29 (т. 35 л.д. 138) следует, что в период времени 2009-2010 г.г. в адрес ООО ЗЗЦСосуществлялись поставки лома цветного металла.
По заключению судебно-экономической экспертизы № 168-10 Б от 02.09.2010 года (т.34 л.д. 121-184) ООО Аквилегияза период с 01.10.2009 года по 31.01.2010 года задекларировано сумму НДС по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО МРТ-2008в размере 9 679 783,40 грн., в т.ч. по периодам: за октябрь 2009 года 2 778 776,33 грн., за ноябрь 2009 года 1 338 783,88 грн., за декабрь 2009 года 3 450 427,13 грн., за январь 2010 года 2 111 796,06 грн.; указанные суммы НДС подлежат исключению из состава налогового кредита ООО Аквилегияи, соответственно, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет предприятием ООО Аквилегияза период с 01.10.2009 года по 31.01.2010 года составила 9 679 783,40 грн., в т.ч. по периодам: за октябрь 2009 года 2 778 776,33 грн., за ноябрь 2009 года 1 338 783,88 грн., за декабрь 2009 года 3 450 427,13 грн., за январь 2010 года 2 111 796,06 грн.
По заключению судебно-экономической экспертизы №171 -10 Б от 20.09.2010 года (т. 34 л.д. 190-204) ООО Аквилегияза период с 01.02.2010 года по 01.04.2010 года задекларировано сумму НДС по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО Каз-Трейдв размере 7 077 425,05 грн., в т.ч. по периодам: за февраль 2010 года 3 318 849,41 грн., за март 2010 года 3 758 575,64 грн.; указанные суммы НДС подлежат исключению из состава налогового кредита ООО Аквилегияи, соответственно, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет предприятием ООО Аквилегияза период с 01.02.2010 года по 01.04.2010 года составила 7 077 425,05 грн., в т.ч. по периодам: за февраль 2010 года 3 318 849,41 грн., за март 2010 года 3 758 575,64 грн.
Вина подсудимого подтверждается также вещественными доказательствами: документами ООО ТД Мелизпо взаимоотношениям с ООО Аквилегияза период 2009-2010 г.г., которые подтверждают факт поставки лома черного металла ООО Аквилегияв адрес ООО ТД Мелиз(т.10 л.д. 4-223, т.11-13, т.14 л.д. 1-232); документами ООО ЗЗЦСпо взаимоотношениям с ООО Аквилегияза период 2009-2010 г.г., которые подтверждают факт поставки лома цветного металла ООО Аквилегия в адрес ООО ЗЗЦС(т.2-4, т.5 л.д. 1-114); документами ООО Соликс Контракти ООО ЮЦ Бизнес-Экспертпо взаимоотношениям с ООО ТД Мелизза период 2009-2010 г.г., которые подтверждают факт перевозки лома черного металла в адрес ООО ТД Мелиз (т.16 л.д. 4-245, т. 17 л.д. 1-176, т.18 л.д.4-251, т.19 л.д.1-250, т.20 л.д. 1-250, т.21 л.д. 1-250, т. 22 л.д. 1-131, т.23 л.д. 1-109); декларациями по налогу на добавленную стоимость предприятия ООО Аквилегияза октябрь, ноябрь, декабрь 2009 года, январь, февраль, март 2010 года, подписанные директором предприятия ОСОБА_2, в которых безосновательно занижен налог на добавленную стоимость за октябрь-март 2010 года (т.25 л.д.34-36, 39-58, 187-189); декларациями по налогу на добавленную стоимость предприятия ООО МРТ-2008за октябрь, ноябрь, декабрь 2009 года, январь 2010 года (т.28 л.д. 209-219); декларациями по налогу на добавленную стоимость предприятия ООО Каз-Трейдза февраль, март 2010 года (т.26 л.д. 116-118, 173-174); документами юридических дел ООО Аквилегия, изъятыми в помещениях Запорожского филиала ОАО АБ Бизнес Стандарт, филиала ЗРУ АО ОСОБА_30 и кредит, филиала АО Индекс Банк, подтверждающими открытие и обслуживание банковских счетов предприятия, а также статус ОСОБА_2 как лица, которое имело право распоряжаться денежными средствами на счетах (т. 31 л.д. 14-32, 35-70, т. 32 л.д. 4-28, 56-110); карточками с образцами подписей служебных лиц и оттиска печати ООО Аквилегия, изъятых в помещениях Запорожского филиала ОАО АБ Бизнес Стандарт, филиала ЗРУ АО ОСОБА_30 и кредит, филиала АО Индекс Банккоторые свидетельствуют о том, что ОСОБА_2 владел правом подписи банковских документов, а также имел полномочия по перечислению денежных средств с банковских счетов ООО Аквилегия, в том числе, и в счет уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей (т.31 л.д. 9-13, т. 32 л.д. 29-30, 51); выписками движения денежных средств по счетам ООО Аквилегия, изъятых в помещениях филиала АО Индекс Банк, ОАО АБ Бизнес Стандарткоторые свидетельствуют о том, что ООО ТД Мелизи ООО ЗЗЦСперечисляло денежные средства на расчетный счет ООО Аквилегиякак оплату за металлолом (т.31 л.д. 90-149, т. 32 л.д. 111-158, т. 33 л.д. 1-246); выписками движения денежных средств по счетам ООО Каз-Трейд, изъятых в помещениях филиала АО Имексбанк, Запорожского РУ АО Банк ОСОБА_30 и кредит, АО Укрсиббанк, которые свидетельствуют о том, что перечислений денежных средств на расчетные счета ООО Каз-Трейдот ООО Аквилегияне было (т.29 л.д. 4-7, 84-111, 258-267); выписками движения денежных средств по счетам ООО МРТ-2008, изъятых в помещениях Запорожского РУ АО Банк ОСОБА_30 и кредит, АО Укрсиббанк, которые свидетельствуют о том, что перечислений денежных средств на расчетные счета ООО МРТ-2008от ООО Аквилегияне было (т. 30 л.д. 46-69, 79-81); регистрационного дела ООО МРТ-2008, изъятого в помещении ГНИ в Орджоникидзевском районе г. Запорожья, - которые свидетельствуют о том, что 14.10.2009 года директором ООО МРТ-2008назначен ОСОБА_3 (т. 28 л.д. 135-158); регистрационного дела ООО Каз-Трейд, изъятого в помещении ГНИ в Орджоникидзевском районе г. Запорожья, - которые свидетельствуют о том, что 13.10.2009 года директором ООО Каз-Трейдназначен ОСОБА_3 (т. 26 л.д. 76-107).
Анализируя изложенные выше доказательства в совокупности, суд пришел к выводу, что они логичны, последовательны, оснований сомневаться в их достоверности не установлено.
По изложенным основаниям суд принимает во внимание изложенные доказательства при вынесении приговора.
Изложенное свидетельствует, что подсудимый ОСОБА_2, работая директором ООО Аквилегия, в период времени с 01.10.2009 года по 01.04.2010 года умышленно уклонился от уплаты налогов в бюджет государства на общую сумму 16 757 208 грн. 45 коп., что более чем в 5000 раз превышает необлагаемый минимум доходов граждан и является особо крупным размером.
Оценив собранные в судебном заседании доказательства, суд квалифицирует действия подсудимого ОСОБА_2 по ч. 3 ст. 212 УК Украины, как умышленное уклонение от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное служебным лицом предприятия, которое обязано их уплачивать, повлекшее фактическое не поступление в бюджет средств в особо крупном размере.
Назначая наказание подсудимому ОСОБА_2, суд учитывает степень тяжести совершенного им преступления, в частности то, что он совершил тяжкое преступление.
В соответствии ч. 2 ст. 66 УК Украины суд может признать смягчающими вину обстоятельствами, и другие обстоятельства, которые не указаны в части первой, данной статьи, и закон не запрещает.
Обстоятельствами, смягчающим наказание подсудимого ОСОБА_2 суд признает чистосердечное раскаяние подсудимого, подсудимый способствовал органам досудебного следствия и суду в установлении истины по делу, а также то, что на иждивении ОСОБА_2 находятся двое несовершеннолетних детей ОСОБА_31, ІНФОРМАЦІЯ_6, и ОСОБА_32, ІНФОРМАЦІЯ_7, по месту предыдущей работы характеризовался положительно, в настоящее время устроился на другую работу
Вышеуказанные обстоятельства суд согласно ст. 66 УК Украины, признает обстоятельствами, смягчающими наказание и в своей совокупности, существенно снижающими степень тяжести совершенного ОСОБА_2 преступления.
При назначении наказания подсудимому ОСОБА_2 суд учитывает тяжесть совершенного преступления, принимает во внимание личность подсудимого, который ранее не судим в силу ст. 89 УК Украины, полностью признал свою вину, содействовал в установлении истины по делу, что свидетельствует о его чистосердечном раскаянии и судом восприняты как смягчающие вину обстоятельства, имеет постоянное место жительство, на иждивении имеет двоих несовершеннолетних детей, характеризуется удовлетворительно, на учете в психоневрологическом диспансере и наркологическом диспансере не состоит, работает.
С учётом изложенного, суд считает, что для исправления и предупреждения новых преступлений подсудимому ОСОБА_2 следует назначить основное наказание по ч. 3 ст. 212 УК Украины в виде штрафа в пределах санкции статьи, с применением дополнительного наказания предусмотренного санкцией ч. 3 ст. 212 УК Украины в виде лишения права занимать должности, связанные с организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями.
Так же суд считает возможным на основании ст. 69 УК Украины освободить ОСОБА_2 от дополнительного наказания, предусмотренного санкцией ч. 3 ст. 212 УК Украины в виде конфискации имущества.
При этом суд учёл обстоятельства и степень тяжести содеянного, личности подсудимого, который удовлетворительно характеризуются по месту жительства, по месту предыдущей работы характеризовался положительно, в настоящее время устроился на другую работу, содействовал следствию и суду в установлении истины по делу, что свидетельствует о его чистосердечном раскаянии, имеет на иждивении двоих несовершеннолетних детей.
Всё это в совокупности дало возможность суду применить ст. 69 УК Украины и освободить ОСОБА_2 от дополнительного наказания в виде конфискации имущества.
Вопрос о вещественных доказательствах суд разрешает в соответствии с положениями ст. 81 УПК Украины.
Поскольку судебные экспертизы по делу были проведены в порядке служебного задания в государственных специализированных учреждениях судебные издержки за проведение экспертиз суд относит за счет государства.
По настоящему уголовному делу ГНИ в Орджоникидзевском районе г. Запорожья заявлен гражданский иск на сумму 16 757 208 грн. 45 коп.
В соответствии с п. 5 Постановления Пленума Верховного ОСОБА_24 Украины № 3 от 31.03.1989 года О практике применения судами Украины законодательства о возмещении материального вреда, причиненного преступлением, и взыскания безосновательно нажитого имущества, с изменениями, внесенными согласно Постановлениям Пленума Верховного ОСОБА_24 № 13 от 25.12.92 года и № 12 от 03.12.97 года, при рассмотрении гражданского иска в уголовном деле по вопросам, не урегулированным, суд может руководствоваться соответствующими нормами ЦПК.
Согласно п. 9 Постановления, решая при постановлении приговора вопрос о возмещении материального вреда, суд должен руководствоваться соответствующими нормами гражданского, трудового и другого законодательства, которые регулируют имущественную ответственность за вред, причиненный гражданам, предприятиям, учреждениям, организациям, государству.
Порядок начисления, уплаты и взыскания налогов и сборов, что включены к системе налогообложения Украины, регулируется Налоговым кодексом Украины.
К обязанностям плательщика налогов относится, в частности, платить налоги и сборы в сроки и в размерах, установленных этим Кодексом и законами по вопросам таможенного дела (пп. 16.2.5 п. 16.1 статьи 16 Налогового кодекса Украины).
В соответствии со ст. 36 Налогового кодекса Украины налоговым обязательством признается обязанность плательщика налога вычислить, задекларировать и/или оплатить сумму налога и сбора в порядке и сроки, определенные этим Кодексом, законами по вопросам таможенного дела п.36.1). Выполнение налогового обязательства может осуществляться налогоплательщиком самостоятельно или с помощью своего представителя или налогового агента (п.36.4). Ответственность за невыполнение или неподобающее выполнение налогового обязательства несет налогоплательщик, кроме случаев, определенных этим Кодексом или законами по вопросам таможенного дела (п.36.5).
Согласно п. 37.2 ст. 37 Налогового кодекса Украины налоговое обязательство возникает у плательщика налога с момента наступления обстоятельств, с которыми этот Кодекс и законы по вопросам таможенного дела связывают уплату им налога.
Выполнением налогового обязательства признается уплата в полном объеме плательщиком соответствующих сумм налоговых обязательств в установленный налоговым законодательством срок (п. 38.1 ст. 38 Налогового кодекса Украины). Уплата налога и сбора осуществляется плательщиком налога непосредственно, а в случаях, предусмотренных налоговым законодательством, - налоговым агентом, или представителем плательщика налога (п. 38.2 ст. 38 Налогового кодекса Украины).
Способ, порядок и сроки выполнения налогового обязательства, устанавливаются этим Кодексом и законами по вопросам таможенного дела. (п. 38.3 ст. 38 Налогового кодекса Украины).
Подпунктом 54.3.4 пункта 54.3 ст.54 Налогового кодекса Украины установлено, что если решением суда, которое набрало законной силы, лицо признано виновным в уклонении от уплаты налогов контролирующий орган обязан самостоятельно определить сумму денежных обязательств, уменьшение (увеличение) суммы бюджетного возмещения и/или уменьшения (увеличение) отъемного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отъемного значение суммы налога на добавленную стоимость налогоплательщика, предусмотренных этим Кодексом или другим законодательством.
Согласно пункта 57.3 Налогового кодекса Украины в случае определения денежного обязательства контролирующим органом по основаниям, отмеченным в подпунктах 54.3.1-54.3.6 пункта 54.3 статьи 54 этого Кодекса, налогоплательщик обязан оплатить начисленную сумму денежного обязательства в течение 10 календарных дней, которые наступают за днем получения налогового уведомления-решения, кроме случаев, когда в течение такого срока такой налогоплательщик начинает процедуру обжалования решения контролирующего органа.
Пунктом 58.4 ст.58 Налогового кодекса Украины установлено, что в случае когда судом по результатам рассмотрения уголовного дела о преступлениях, предметом которого являются налоги, сборы, вынесен обвинительный приговор, который набрал законной силы, или вынесено решение о закрытии уголовного дела по не реабилитирующим основаниям, соответствующий контролирующий орган обязан определить налоговые обязательства налогоплательщика по налогам и сборам, неуплата налоговых обязательств по которым установлена решением суда, и принять налоговое уведомление-решение о начислении плательщику таких налоговых обязательств и применить относительно него штрафные (финансовые) санкции в размерах, определенных этим Кодексом.
Составление и направление налогоплательщику налогового уведомления-решения по налоговым обязательствам налогоплательщика по налогам и сборам, неуплата налоговых обязательств по которым установлена решением суда, запрещается до вступления в законною силу решением суда по делу или вынесении постановления о закрытии такого уголовного дела по не реабилитирующим основаниям.
Абзац второй этого пункта не применяется, когда налоговое уведомление-решение послано (вручено) до возбуждения уголовного дела.
Таким образом, действующим законодательством Украины прямо установлен порядок начисления и взыскания налогов в случае наличия уголовного дела по обвинению лица в уклонении от уплаты налогов.
При этом следует отметить, что вышеуказанные нормы предусматривают начисление и взыскание налогов именно от налогоплательщика. Взыскание сумм налогов с должностного лица виновного в уклонении от уплаты налогов действующим законодательством не предусмотрено.
Согласно ст. 15 Налогового кодекса Украины налогоплательщиками признаются физические лица (резиденты и нерезиденты Украины), юридические лица (резиденты и нерезиденты Украины), и их отдельные подразделения, которые имеют, получают (передают) объекты налогообложения или осуществляют деятельность (операции), что является объектом налогообложения согласно этому Кодексу или налоговым законам, и на которых возложена обязанность по уплате налогов и сборов согласно этому Кодексу.
Согласно подпункта 14.1.178 пункта 14.1 статьи 14 Налогового кодекса Украины налог на добавленную стоимость - непрямой налог, который насчитывается и платится в соответствии с нормами раздела V этого Кодекса.
В соответствии с подпунктом 14.1.186 пункта 14.1 статьи 14 Налогового кодекса Украины налог; налогообложение; плательщик налога; облагаемая налогом операция для целей раздела V этого Кодекса - соответственно налог на добавленную стоимость; налогообложение налогом на добавленную стоимость; плательщик налога на добавленную стоимость; операция, которая подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость.
Подпункт 2 пункта 180.1 статьи 180 V раздела Налогового кодекса Украины устанавливает, что плательщиком налога на добавленную стоимость является, в частности, любое лицо, которое зарегистрировано или подлежит регистрации как плательщик налога.
ООО Аквилегиязарегистрировано в установленном законом порядке как плательщик налога на добавленную стоимость в ГНИ в Орджоникидзевском районе г. Запорожья с 01.03.2007 года, о чем имеются сведения по уголовному делу.
Таким образом, само ООО Аквилегияявляется плательщиком налога в данном случае и именно этому предприятию должна быть определена сумма налога на добавленную стоимость, которая подлежит уплате в связи с совершенным ОСОБА_2 преступлением, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины.
В соответствии со ст. 1172 ГК Украины юридическое или физическое лицо возмещает вред, нанесенный их работником во время выполнения им своих трудовых (служебных) обязанностей ... Предпринимательские общества, кооперативы, возмещают вред, нанесенный их участником (членом) во время осуществления им предпринимательской или другой деятельности от имени общества или кооператива.
Статьей 1191 ГК Украины установлено, что лицо, которое возместило вред, нанесенный другим лицом, имеет право обратного требования (регресса) к винному лицу в размере выплаченного возмещения, если другой размер не установлен законом. То есть, Законом предусмотрен способ, по которому ООО Аквилегияможет в дальнейшем взыскать с ОСОБА_2 средства, которые будут взысканы с предприятия в связи с совершением ОСОБА_2 преступления, уклонение от уплаты налогов.
В связи с чем, гражданский иск о взыскании суммы с ОСОБА_2 удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь ст.ст. 323, 324 УПК Украины, суд,-
ОСОБА_2 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины и назначить ему наказание в виде штрафа в размере пятнадцать тысяч необлагаемых минимумов доходов граждан, что составляет 255 000,00 (двести пятьдесят пять тысяч) гривен с лишением права занимать должности, связанные с организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями сроком на 1 (один) год с применением ст. 69 УК Украины без конфискации имущества.
Меру пресечения в отношении ОСОБА_2 до вступления приговора в законную силу оставить прежнюю подписка о невыезде.
Вещественные доказательства: документы ООО ТД Мелизпо взаимоотношениям с ООО Аквилегияза период 2009-2010 г.г., документы ООО ЗЗЦСпо взаимоотношениям с ООО Аквилегияза период 2009-2010 г.г., документы ООО Соликс Контракти ООО ЮЦ Бизнес-Экспертпо взаимоотношениям с ООО ТД Мелизза период 2009-2010 г.г., декларации по налогу на добавленную стоимость предприятия ООО Аквилегияза октябрь, ноябрь, декабрь 2009 года, январь, февраль, март 2010 года, декларации по налогу на добавленную стоимость предприятия ООО МРТ-2008 за октябрь, ноябрь, декабрь 2009 года, январь 2010 года, декларации по налогу на добавленную стоимость предприятия ООО Каз-Трейдза февраль, март 2010 года, документы юридических дел ООО Аквилегия, изъятыми в помещениях Запорожского филиала ОАО АБ Бизнес Стандарт, филиала ЗРУ АО ОСОБА_30 и кредит, филиала АО Индекс Банк, карточки с образцами подписей служебных лиц и оттиска печати ООО Аквилегия, изъятых в помещениях Запорожского филиала ОАО АБ Бизнес Стандарт, филиала ЗРУ АО ОСОБА_30 и кредит, филиала АО Индекс Банк, выписки движения денежных средств по счетам ООО Аквилегия, изъятых в помещениях филиала АО Индекс Банк, ОАО АБ Бизнес Стандарт, выписки движения денежных средств по счетам ООО Каз-Трейд, изъятых в помещениях филиала АО Имексбанк, Запорожского РУ АО Банк ОСОБА_30 и кредит, АО Укрсиббанк, выписками движения денежных средств по счетам ООО МРТ-2008, изъятых в помещениях Запорожского РУ АО Банк ОСОБА_30 и кредит, АО Укрсиббанк, регистрационное дело ООО МРТ-2008, изъятого в помещении ГНИ в Орджоникидзевском районе г. Запорожья, регистрационное дело ООО Каз-Трейд, изъятого в помещении ГНИ в Орджоникидзевском районе г. Запорожья, приобщенные к материалам уголовного дела хранить при деле.
Судебные издержки по делу за проведение судебных экспертиз отнести за счет государства.
В удовлетворении гражданского иска ГНИ в Орджоникидзевском районе г. Запорожья к ОСОБА_2 о взыскании суммы отказать.
Приговор может быть обжалован в апелляционный суд Запорожской области в течение 15 суток через Орджоникидзевский районный суд г. Запорожья.
Судья: Ю.В. Геец