Справа № 405/4515/15-к
УХВАЛА

26.06.2015 року Слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда ОСОБА_1 , з участю слідчого ОСОБА_2 , розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_2 у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000054 від 05.06.2015 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, про надання тимчасового доступу до речей і документів, які перебувають у володінні АБ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », -

ВСТАНОВИВ:

Слідчий з ОВС ФР ГУ ДФС в Кіровоградській області за погодженням із прокурором у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань № 0000054 від 05.06.2015 року, звернувся до суду з клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів по рахункам ПП „ ОСОБА_3 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), а саме: № НОМЕР_2 (українська гривня) за період з 17.05.2013 по дату закриття 05.02.2015 та № НОМЕР_3 (українська гривня) за період з 17.05.2013 по 18.06.2015, які перебувають у володінні АБ „ ІНФОРМАЦІЯ_1 (МФО НОМЕР_4 , АДРЕСА_1 ), а саме:

- електронних документів перетворених електронними засобами у візуальну форму скопійовані на магнітний носій та роздруковані на паперовому носії про рух коштів з по-секундною реєстрацією із зазначенням часу проведення платежів (дат, годин, хвилин, секунд), призначення платежу, розшифровкою кореспондентів (назва, код ЄДРПОУ, номер рахунку, назва банку, МФО банку), розшифровкою кредитових та дебетових оборотів, з вхідним та вихідним залишком за кожен операційний день, транзакцій використання пластикової картки по карткових рахунках (з зазначенням номеру пластикової картки, дати, часу, коду банкомату, терміналу та їх місце розташування), загальним обсягом кредитових та дебетових оборотів по рахункам ПП „ ОСОБА_3 , а саме: № НОМЕР_2 (українська гривня) за період з 17.05.2013 по дату закриття 05.02.2015 та № НОМЕР_3 (українська гривня) за період з 17.05.2013 по 18.06.2015, заяв про відкриття (закриття) рахунків, договорів розрахунково-касового обслуговування рахунків, корінців повідомлень від платника податків про відкриття рахунку в установі банку, довідок про взяття на облік платника податків, страхового свідоцтва, свідоцтва про реєстрацію, інших реєстраційних та статутних документів, копій паспортів, копій довідок фізичних осіб платників податків, довідки форми 4-ОПП, наказів (розпоряджень), в т.ч. про призначення бухгалтерів;

- електронних документів перетворених електронними засобами у візуальну форму і роздрукованих на паперовому носії протоколів обліку інформації, в яких відображаються ІР-адреси з якої вказаний клієнт ПП „ ОСОБА_3 користувався Інтернетом і при цьому надсилав до банку платіжні документи;

- актів інсталяції системи Інтернет-Клієнт-Банк, регенерації ключів, встановлення комунікаційної системи, актів приймання-передачі виконаних робіт, з зазначенням адрес та телефонів за якими встановлено та через які здійснювався зв`язок з сервером банку по вказаним рахункам;

- довіреності ПП „ ОСОБА_3 на осіб, які мають право отримувати, як на паперовому носії так і в електронному вигляді відомості, інформацію про рух коштів по рахункам, отримувати готівкові кошти, чекові книжки;

- акт виконаних робіт, яким підтверджено факт встановлення системи Клієнт-Банк та передачі банком електронного шифру (ключа) уповноваженому представнику підприємства, регенерації ключів;

- карток із зразками підписів та відбитку печатки ПП „ ОСОБА_3 , що діяли на протязі періоду з моменту відкриття рахунку, а також наявні копії паспортів осіб, яким надано право підпису та розпорядження коштами;

- платіжних доручень ПП „ ОСОБА_3 , в т.ч. на сплату податків, зборів, обов`язкових платежів по рахунку;

- заяв на видачу готівки ПП „ ОСОБА_3 ;

- інформації відносно ПП „ ОСОБА_3 , яка була зібрана банківською установою при укладанні угод по наданню відповідних послуг та інше (в тому числі відомості про банківських співробітників, які безпосередньо працювали з клієнтом);

- заяв на отримання чекових книжок по рахункам ПП „ ОСОБА_3 № НОМЕР_2 та № НОМЕР_3 ;

- заяв на встановлення системи „Клієнт-Банк ПП „ ОСОБА_3 ;

- договорів про порядок проведення електронних платежів за допомогою системи „Клієнт-Банк ПП „ ОСОБА_3 ;

- актів передачі ключів програмного комплексу „Bank On-Line по рахункам ПП „ ОСОБА_3 № НОМЕР_2 та № НОМЕР_3 ;

- чеків на отримання готівкових коштів та платіжних доручень по рахункам ПП „ ОСОБА_3 ;

- договорів поворотної (безповоротної) фінансової допомоги (позики) наданих чи отриманих ПП „ ОСОБА_3 .

Також заявлено клопотання про вилучення вказаних документів для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

На обґрунтування клопотання зазначено, що в слідчому управлінні фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області проводиться досудове розслідування по кримінальному провадженню №0000054 від 05.06.2015 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України щодо службових осіб ПП « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ).

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ПП « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 , АДРЕСА_2 ), протягом січня-вересня 2011 та червня-грудня 2013 року, шляхом відображення в бухгалтерському обліку та в податковій звітності підприємства нікчемних фінансово-господарських операцій проведених з суб`єктами підприємництва ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) та ПП « ОСОБА_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) умисно ухилились від сплати податку на додану вартість в сумі 1525388 грн. та податку на прибуток в сумі 3955348 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави грошових коштів у особливо великих розмірах на загальну суму 5480736 грн., що підтверджується висновками акту документальної перевірки проведеної спеціалістами ІНФОРМАЦІЯ_3 /11-23-22-04/32265591 від 16.12.2014.

Вказане кримінальне правопорушення кваліфіковане за ч.3 ст.212 КК України.

ПП « ОСОБА_4 » зареєстроване ІНФОРМАЦІЯ_4 13.11.2002 року, свідоцтво про державну реєстрацію № НОМЕР_8 . Код суб`єкта господарювання за ЄДРПОУ: НОМЕР_5 .

ПП « ОСОБА_4 » взято на податковий облік в органах державної податкової служби 02.12.2002 року за №1336. Перебуває на обліку в ІНФОРМАЦІЯ_5 .

Місцезнаходження суб`єкта господарювання відповідно до свідоцтва про державну реєстрацію: АДРЕСА_2 .

В ході досудового розслідування встановлено, що фактично суб`єкт господарювання знаходиться за адресою: АДРЕСА_3 , згідно договору оренди від 01.06.2013 №30/04 та акту прийому-передачі приміщення від 01.06.2013, укладеного з ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_6 ».

Згідно висновку матеріалів акту №30/11-23-22-04/32265591 від 16.12.2014 проведеної спеціалістами ІНФОРМАЦІЯ_3 виїзної планової документальної перевірки ПП „ ОСОБА_4 встановлено безпідставне завищення податкового кредиту та валових витрат шляхом відображення в бухгалтерському обліку та податковій звітності безтоварних нікчемних господарських операцій з придбання товарів та послуг, поставка яких не підтверджена по ланцюгу їх проходження за наступних обставин.

Основним видом діяльності ПП « ОСОБА_4 » являється діяльність вантажного транспорту.

Згідно наданого до перевірки договору № 2355 від 03.01.2011 укладеного між ПП « ОСОБА_4 » та ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » весь наявний у власності транспорт переданий в орендне користування ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », а саме: 3 легкових автомобіля, 21 вантажний автомобіль марки КАМАЗ, РЕНО та 14 напівпричепів до вантажних автомобілів.

Тобто підприємство, яке має основний вид діяльності діяльність вантажного транспорту, передало наявний транспорт в оренду ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » та будь-яку іншу господарську діяльність не здійснювало.

Фінансово - господарська діяльність ПП « ОСОБА_4 » на протязі 2011-2012 роках була спрямована лише на надання в оренду ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » власного вантажного та легкового автотранспорту (без водіїв) та отримання орендної плати, власне лише орендуючи приміщення на території ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_6 ».

Також встановлено, що за 2-4 квартал 2011 та за 2012 рік ПП « ОСОБА_4 » віднесено до складу витрат, нарахування заробітної плати працівникам підприємства та нарахування на фонд оплати праці, у період в якому фактично не здійснювалася діяльність підприємства, так як транспорт віддано в оренду, а інша діяльність не здійснювалась. Однак відповідно до наданого штатного розкладу на грудень 2012 року склад працюючих становив 10 осіб, але їх неможливо ідентифікувати у зв`язку з відсутністю прізвищ та ініціалів працівників, їх реєстраційних номерів облікових карток платників податків фізичних осіб. Лише пред`явлено на перевірку штатний розпис із зазначенням посад складу працюючих та кількості одиниць працюючих для нарахування зарплати, в т.ч.: апарат управління 2,1 одиниці, бухгалтерія 0,2 одиниці, служба охорони праці 1 одиниця, відділ транспортних перевезень 7 одиниць, всього по штатному розпису 10,4 одиниці. Найбільша питома вага в штаті займає відділ транспортних перевезень, це при тому, що весь транспорт переданий в оренду та як такого відділу транспортних перевезень не існувало.

У такий спосіб підприємством за період з квітня 2011 по грудень 2012 року в порушення вимог п. 138.8. ст. 138, п. 143.1 ст. 143 Податкового Кодексу України завищено витрати, що враховуються при визначенні об`єкта оподаткування (рядок 05.1 Декларації) на загальну суму 1 475 831 грн.

Крім зазначеного встановлено завищення валових витрат та податкового кредиту шляхом відображення за вересень 2013 не підтвердженого фактичними обставинами придбання паливно-мастильних матеріалів (дизельне пальне та бензини) у ПП « ОСОБА_5 » м. Кременчук і за червень, липень, вересень, жовтень, листопад 2013 року придбання у ПП « ОСОБА_3 » м. Світловодськ, та придбання у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » м. Миколаїв послуг з миття автотранспорту, що підтверджено як відсутністю самих транспортних засобів для використання ПММ і миття транспорту, який переданий в оренду та використовується на ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », так і відсутністю факту подальшого продажу придбаних ПММ.

Піж час проведення перевірки встановлений ланцюг проходження товару поставки ПММ (дизельне пальне та бензини) від підприємства ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код НОМЕР_10 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код НОМЕР_11 ) на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код НОМЕР_12 ) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код НОМЕР_13 ) ПП « ОСОБА_3 » (код НОМЕР_6 ) ПП « ОСОБА_4 » (код НОМЕР_5 ).

Відповідно наданих на перевірку даних бухобліку ПП « ОСОБА_3 » станом на 31.12.2013 року існує дебіторська заборгованість в сумі 0,1 тис.грн. Всі розрахунки між ПП « ОСОБА_4 » та ПП « ОСОБА_3 » проводилися в безготівкової формі, через розрахунковий рахунок в установах банку.

Надані підприємством ПП « ОСОБА_4 » до перевірки документи, а саме податкові та видаткові накладні, не підтверджують фактичне постачання такого товару по ланцюгу від контрагентів-постачальників на ПП « ОСОБА_3 » та в подальшому на ПП « ОСОБА_4 », чим не підтверджено податкового кредиту з ПДВ та обсягів придбання, так як такі документи не відповідають:

- правилам перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні, затвердженими Наказом Міністерства транспорту України від 14 жовтня 1997 року № 363, зареєстрованими в Міністерстві юстиції України 20 лютого 1998 р. за №128/2568, із змінами і доповненнями щодо порядку та правомірності їх складання;

- «Інструкції з контролювання якості нафти і нафтопродуктів на підприємствах і організаціях України»;

- «Інструкція про порядок приймання, транспортування, зберігання, відпуску та обліку нафти і нафтопродуктів на підприємствах і організаціях України»;

- Закону України «Про підтвердження відповідності» від 17.05.2001 № 2406-III, у зв`язку з чим у ПП « ОСОБА_4 » по взаємовідносинам з ПП « ОСОБА_3 » відсутні об`єкти оподаткування податком на додану вартість та податком на прибуток по взаємовідносинах за червень, липень, вересень, жовтень, листопад 2013 року в повному обсязі по ланцюгу постачання.

Також, з метою перевірки реальності здійснених фінансово-господарських операцій ПП « ОСОБА_4 » з придбання ПММ у ПП « ОСОБА_5 » та перевірки проходження товарів і послуг по ланцюгу їх поставок Кіровоградською ОДПІ отримано акт ІНФОРМАЦІЯ_12 №2012/16-03-22-03-08/35131977 від 13.08.2014 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ПП « ОСОБА_5 » (код НОМЕР_6 ) з питань дотримання податкового законодавства по взаємовідносинам з ПП « ОСОБА_6 » (код НОМЕР_14 ) за період червень 2011 року, ПАТ ІНФОРМАЦІЯ_13 (код НОМЕР_15 ) за період серпень 2011 року та ТОВ ІНФОРМАЦІЯ_7 (код НОМЕР_9 ) за період вересень 2013 року», згідно якого зазначено: «…Перевіркою встановлено, що ПП « ОСОБА_5 » ( НОМЕР_6 ) мало взаємовідносини з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » ( НОМЕР_16 ) у вересні 2013 року з придбання ПММ по ланцюгу проходження товару.

Піж час проведення перевірки встановлений ланцюг проходження товару поставки ПММ (дизельне пальне та бензини) від підприємства « ІНФОРМАЦІЯ_14 » у формі ТОВ (код НОМЕР_17 ) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_9 ) ПП « ОСОБА_5 » (код НОМЕР_6 ) ПП « ОСОБА_4 » (код НОМЕР_5 ).

По підприємству « ІНФОРМАЦІЯ_14 » у формі ТОВ код за ЄДРПОУ НОМЕР_17 (стан 8), до ЄРДР внесено відомості за №0000036 по ч.3 ст.212 КПК України. А також, підприємство « ІНФОРМАЦІЯ_14 » у формі ТОВ не декларувало в податковій звітності обсягів придбання товарів (робіт, послуг) за січень 2013 - грудень 2013, які підлягали б подальшій поставці по вказаному ланцюгу постачання.

В свою чергу ТОВ ІНФОРМАЦІЯ_7 ( НОМЕР_9 ) з яким ПП « ОСОБА_5 » уклало договір поставки нафтопродуктів № 20/09-01 від 20.09.2013), що перебуває на обліку в ІНФОРМАЦІЯ_15 , має стан 7 «до ЄДР внесено запис про відсутність підтвердження відомостей». Свідоцтво платника ПДВ анульоване 26.03.2014.

Щодо відображення понесених витрат на придбання миття автотранспортних засобів, то умовами відповідно до наданого до перевірки договору про надання послуг № МА 1 від 01.09.2013 р. укладеного між ПП « ОСОБА_4 » в особі ОСОБА_7 (Замовник) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в особі директора ОСОБА_8 (Виконавець) передбачено, що Замовник доручає, а Виконавець бере на себе зобов`язання своїми силами та обладнанням, виконувати безконтактне миття автомобільного транспорту. Миття автомобільного транспорту Замовника здійснюється Виконавцем по факту надходження кожної одиниці транспортного засобу на мийку Виконавця, розташовану за адресою: АДРЕСА_4 , про що вноситься запис до реєстру, що є невід`ємною частиною даного Договору.

Оплата послуг Виконавця здійснюється відповідно до рахунків-фактур, які надаються Виконавцем. Замовник сплачує вартість виконаних робіт Виконавцю, шляхом перерахування грошових коштів на розрахунковий рахунок Виконавця відповідно до виставленого Виконавцем рахунку протягом 10 календарних днів з дня надання такого рахунку та підписання акту виконаних робіт. Замовник має статус платника податків на додану вартість.

Замовник та виконавець підписують Акти наданих послуг за фактом надання таких послуг. В Акті зазначається кількість наданих Виконавцем Замовнику послуг по миттю транспортних засобів.

Договір про надання послуг № МА 1 від 01.09.2013 вступає в силу з моменту підписання і діє до 31 грудня 2014 р., а в частині проведення розрахунків до їх повного виконання, тобто є діючим впродовж не визначеного часу, що підлягає дослідженню.

Отже, ПП « ОСОБА_4 », будучи розташованим м. Кіровограді, не маючи у користуванні автотранспортних засобів, які в повному складі передані в оренду на ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », відображає у складі валових витрат та податковому кредиті придбання у жовтні 2013 року послуг з миття транспортних засобів у м. Миколаєві на загальну суму 113 200 грн., що вказує на економічну необґрунтованість таких витрат.

Кіровоградською ОДПІ отримано акт ІНФОРМАЦІЯ_16 №381/1/14-03-22-02/35218371 від 08.09.2014 «Про неможливість проведення зустрічної звірки суб`єкта господарювання ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) щодо підтвердження господарських відносин із контрагентами постачальниками». ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) за податковою адресою, а саме: АДРЕСА_5 не знаходиться, має стан «до Єдиного державного реєстру держреєстратором внесено запис про відсутність підтвердження відомостей про юридичну особу».

У вищезазначеному акті ІНФОРМАЦІЯ_16 зазначено, що співробітниками податкової міліції здійснено вихід за податковою адресою, зазначеною в базі (Статут підприємства, довідка про взяття на облік платника податку): АДРЕСА_5 . За результатами виходу встановлено відсутність підприємства ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) за податковою адресою: АДРЕСА_5 .

Крім вказаного, у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » відсутні власні основні фонди, а інформація щодо орендованих основних фондів, які необхідні для здійснення фінансово господарської діяльності з надання послуг по мийці автомобілів приміщення, відповідне обладнання для мийки автомобілів та персонал, тощо відсутні.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » здійснювало діяльність спрямовану на здійснення операцій, пов`язаних з наданням податкової вигоди третім особам, в т.ч. ПП « ОСОБА_4 », в зв`язку з чим ПП « ОСОБА_4 » по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » відсутні об`єкти оподаткування податком на додану вартість та податком на прибуток за жовтень та листопад 2013 року в повному обсязі.

Проведеною перевіркою встановлена нереальність здійснення первинної поставки товару, а саме: паливно-мастильних матеріалів та послуг - доводить нереальність послідуючого придбання такого товару у ПП « ОСОБА_5 » за вересень 2013, ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " за жовтень, листопад 2013 та ПП " ОСОБА_3 " за червень, липень, вересень, жовтень, листопад 2013 року з метою заниження податків до сплати в бюджет.

Зазначені дії службових осіб ПП « ОСОБА_4 » вказують на умисні дії, направлені на заниження належних до сплати в бюджет податків, зважаючи що у ПП « ОСОБА_4 » відсутні власні та орендовані потужності, а всі транспортні засоби передані в оренду ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_6 ».

Задекларовані у звітності витрати понесені підприємством відповідно даних бухгалтерського обліку є значно більші, ніж доходи, отримані від надання послуг вантажними автотранспортом, що призвело до завищення собівартості наданих послуг та інших витрат (адміністративних витрат та витрат на збут), тоді як фінансово-господарська діяльність підприємства повинна бути спрямована на отримання доходу та витрати платника, безпосередньо пов`язані з отриманням такого доходу складають фактично собівартість, а саме:

- оренда автотранспорту у ПрАТ " ІНФОРМАЦІЯ_6 ";

- заробітна плата та нарахування на неї;

- придбаний ПММ для легкового та вантажного транспорту;

- поточний ремонт автотранспорту;

- командировочні витрати,стоянка автотранспорту, витрати на утримання авто.

Згідно п. 6 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.99 № 318 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 19.01.00 за № 27/4248 визначено, що витратами звітного періоду визнаються або зменшення активів, або збільшення зобов`язань, що призводить до зменшення власного капіталу підприємства (за винятком зменшення капіталу внаслідок його вилучення або розподілу власниками), за умови, що ці витрати можуть бути достовірно оцінені.

Відповідно до п. 7 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 «Витрати» витрати визнаються витратами певного періоду одночасно з визнанням доходу, для отримання якого вони здійснені. Витрати, які неможливо прямо пов`язати з доходом певного періоду, відображаються у складі витрат того звітного періоду, в якому вони були здійснені.

Відповідно до п.9 Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 «Витрати» не визнаються витратами й не включаються до звіту про фінансові результати, зокрема зменшення активів або збільшення зобов`язань, що не відповідають ознакам, наведеним у пункті 6 цього Положення (стандарту).

Згідно положень Податкового кодексу України (п. 138.1 статті 138) витрати, що враховуються при обчисленні об`єкта оподаткування, складаються із:

- витрат операційної діяльності, які визначаються згідно з пунктами 138.4, 138.6 - 138.9, підпунктами 138.10.2 - 138.10.4 пункту 138.10, пунктом 138.11 цієї статті:

- інших витрат, визначених згідно з пунктом 138.5, підпунктами 138.10.5, 138.10.6 пункту 138.10, пунктами 138.11, 138.12 цієї статті, пунктом 140.1 статті 140 і статтею 141 цього Кодексу;

- крім витрат, визначених у пунктах 138.3 цієї статті та у статті 139 цього Кодексу.

Згідно п. 138.2 статті 138 Податкового кодексу України витрати, які враховуються для визначення об`єкта оподаткування, визнаються на підставі первинних документів, що підтверджують здійснення платником податку витрат, обов`язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку, та інших документів, встановлених розділом II цього Кодексу.

Витрати, що формують собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, крім не розподільних постійних загальновиробничих витрат, які включаються до складу собівартості реалізованої продукції в періоді їх виникнення, визнаються витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів, виконаних робіт, наданих послуг (п. 138.4 статті 138 Податкового кодексу України).

Інші витрати визнаються витратами того звітного періоду, в якому вони були здійснені, згідно з правилами ведення бухгалтерського обліку (п. 138.5 статті 138 Податкового кодексу України).

Таким чином, в порушення ПП « ОСОБА_4 » п. 138.1, п. 138.2, п. 138.4, п. 138.5 статті 138, п. п. 153.2.2, п. п. 153.2.3 п. 153.2 статті 153 Податкового кодексу України підприємством завищено витрати, що враховуються при визначенні об`єкта оподаткування за 2013 рік на загальну суму 10 518 692грн.

Під час проведення документальної перевірки в порядку п.20.1. ст.20 Податкового кодексу України посадовим особам ПП « ОСОБА_4 » було запропоновано надати письмове пояснення щодо встановлених порушень. Посадовими особами товариства відмовлено у наданні письмових пояснень з вищезазначених порушень.

Для підтвердження правомірності понесених витрат на придбання ПММ та послуг з миття автотранспортних засобів і проведення розрахунків виникла необхідність у отриманні дозволу на тимчасовий доступ до речей і документів по рахунках ПП « ОСОБА_4 ».

Згідно даних автоматизованої інформаційної системи «Податковий блок» ДФС України для здійснення фінансово-господарської діяльності ПП « ОСОБА_3 » відкриті рахунки:

- № НОМЕР_18 (українська гривня) що діяв у період з 23.01.2007 по 10.06.2014 в АБ « ІНФОРМАЦІЯ_17 » (МФО НОМЕР_19 , АДРЕСА_6 );

- № НОМЕР_20 (українська гривня) що діяв у період з 29.11.2013 по 16.01.2014, № НОМЕР_21 (українська гривня) що діяв з 11.01.2013 по 09.09.2013, та № НОМЕР_22 (українська гривня) що діє з 04.09.2013 по теперішній час в ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_18 » (МФО НОМЕР_23 , АДРЕСА_7 );

- № НОМЕР_2 (українська гривня) що діяв з 18.11.2011 по 05.02.2015 та № НОМЕР_3 що діє з 18.11.2011 по теперішній час в АБ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО НОМЕР_4 , АДРЕСА_1 );

- № НОМЕР_24 (українська гривня) що діє з 19.03.2014 по теперішній час в АТ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (МФО НОМЕР_25 , АДРЕСА_8 );

- № НОМЕР_26 (українська гривня) що діє з 11.03.2011 по теперішній час, № НОМЕР_27 (українська гривня) що діє з 01.03.2010 по теперішній час, № НОМЕР_28 (українська гривня) що діє з 31.03.2010 та № НОМЕР_29 (українська гривня) що діє з 17.08.2012 по теперішній час в АТ « ІНФОРМАЦІЯ_20 » (МФО НОМЕР_30 , АДРЕСА_9 ).

Актом документальної перевірки №30/11-23-22-04/32265591 від 16.12.2014 досліджений період проведення фінансово-господарських операцій та відображення їх в податковій звітності з 01.01.2011 по 31.12.2013.

Але, зважаючи, що під час здійснення поставок товарів/послуг можуть відбуватися зміни зобов`язань постачальника та покупця, в т.ч. повернення товару, зміна вартості товару/послуг, існування непогашених заборгованостей ціні, повернення коштів за не отримані товари/послуги чи проведення доплати в наступних податкових періодах, порушення строків проведення розрахунків, тому період, який підлягає дослідженню складає станом на поточну дату.

Так, перевіркою відображених у рядку 03 Декларацій „інші доходи показників за період з 01.01.2011 по 31.12.2013 року у загальній сумі 116 237грн. встановлено, що на формування цих показників мало вплив нарахування відсотків на залишок коштів на рахунках в установах банку, списання простроченої кредиторської заборгованості та нарахування умовних відсотків на суму неповернутої поворотної фінансової допомоги від юридичної особи.

Тобто зазначене вказує існування простроченої кредиторської заборгованості, яка підлягає дослідженню на даний час щодо стану проведених розрахунків.

В даному випадку період документів по рахункам ПП « ОСОБА_3 », до яких планується отримати тимчасовий доступ необхідний з дати укладання договору №1705 поставки нафтопродуктів на адресу ПП « ОСОБА_4 », а саме з 17.05.2013 по теперішній час, або ж по дату закриття рахунку, зважаючи, що в наступних податкових періодах можуть відбуватися зміни зобов`язань постачальника та покупця і повернення коштів чи не проведення повної оплати, що підлягає встановленню на даний час та є предметом доказування підстав понесених витрат відображених у звітності ПП « ОСОБА_3 ».

Згідно із Інструкцією про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах, затвердженою постановою Нацбанку України №492 від 12.11.2003, банк відкриває поточний рахунок юридичній (фізичній) особі, яка не має рахунку в цьому банку, на підставі таких документів: заяви про відкриття поточного рахунку, копії належним чином зареєстрованого установчого документа (статуту /засновницького договору/ установчого акта / положення), копії виписки з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, що містить відомості про юридичну особу; картки із зразками підписів і відбитка печатки. Особа, що подає документи і відкриває рахунок ідентифікується шляхом пред`явлення свого паспорту та довідки про присвоєння ідентифікаційного номеру, з яких виготовляються копії, що зберігаються в юридичній справі клієнта.

Відповідно до затвердженого постановою Нацбанку України №254 від 18.06.2003 Положення про організацію операційної діяльності в банках України, документи для відкриття рахунків клієнтів мають зберігатися у справі з юридичного оформлення рахунку (юридична справа), що оформляється для кожного клієнта окремо. Умови відкриття рахунку та особливості його функціонування передбачаються в договорі, що укладається між банком і його клієнтом у письмовій формі.

Положенням про організацію операційної діяльності в банках України, затвердженого постановою Нацбанку України № 254 від 18.06.2003 (із змінами і доповненнями), оброблення інформації про операції та її зберігання мають виконуватися на серверах та/або іншій комп`ютерній техніці, які повинні фізично розташовуватися на території України. Організація операційної діяльності передбачає наявність документованих операційних процедур (правил) за всіма операціями, що здійснюються банками. Проведені банком операції документуються первинними документами (паперовими та електронними) із застосуванням при здійсненні безготівкових операцій з клієнтами платіжними дорученнями, касові операції оформляються видатковими та прибутковими квитанціями, грошовими чеками, і інші. Первинні документи складаються на паперових носіях або в електронній формі та містять такі обов`язкові реквізити: назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства (банку), що склало документ; зміст та обсяг операції (короткий зміст операції та підстава для її здійснення), одиницю її виміру; посади осіб, відповідальних за здійснення операції і правильність її оформлення; особистий підпис (електронний цифровий підпис) та інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні операції; назва одержувача коштів; сума операції (цифрами та словами). Сума операції може бути відображена лише цифрами, якщо цей документ формується за допомогою програмного забезпечення в автоматизованому режимі або якщо це передбачено нормативно-правовими актами Національного банку; номери рахунків; назва банку (одержувача та платника коштів).

Виходячи із вимог вищезазначених нормативних актів достовірно відомий перелік документів юридичної справи, що сформована при відкритті рахунку, та обов`язкові реквізити документів якими оформлено проведення банківських операцій по банківських рахунках.

Відповідно до вимог ст.69 ПКУ банки та інші фінансові установи зобов`язані надіслати повідомлення про відкриття або закриття рахунка платника податків - юридичної особи, у тому числі відкритого через його відокремлені підрозділи, чи самозайнятої фізичної особи до контролюючого органу, в якому обліковується платник податків, не пізніше наступного робочого дня з дня відкриття/закриття рахунка (включаючи день відкриття/закриття). В свою чергу, контролюючий орган не пізніше наступного робочого дня з дня отримання повідомлення від фінансової установи про відкриття рахунка зобов`язаний направити повідомлення про взяття рахунка на облік або відмову у взятті контролюючим органом рахунка на облік із зазначенням підстав у порядку, визначеному цим Кодексом.

Значення вказаних документів для встановлення обставин у кримінальному провадженні насамперед полягає в тому, що вони містять важливу доказову базу про підтвердження фактів руху грошових коштів на вищевказаних рахунках, та для встановлення суми збитків завданих державі, внаслідок декларування у власній податковій звітності з ПДВ та податку на прибуток підприємства безтоварних фінансово-господарських операцій.

Крім того, значимість документів пов`язана і з специфікою розслідування кримінальних правопорушень про злочини у сфері господарської діяльності та проти власності, оскільки без дослідження певного ряду документів, в тому числі тих до яких планується отримати дозвіл на тимчасовий доступ, проведення відповідного аналізу податкових декларацій, аналізу руху коштів, бухгалтерських (первинних) документів та даних, які знаходяться у володінні банківських установ, не можливо прийняти відповідне законне процесуальне рішення та зробити висновок про наявність в діях певної особи ознак кримінального правопорушення.

Згідно ст.99 КПК України визначено, що документ є спеціально створений з метою збереження інформації об`єкт, який містить відомості, що можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження. Оригіналом документа є сам документ, а оригіналом електронного документа його відображення, якому надається таке ж значення як документу.

Згідно ст.5 Закону України „Про електронні документи та електронний документообіг № 2599-ІУ від 31.05.2005 визначено, що електронний документ може бути створений, переданий, збережений і перетворений електронними засобами у візуальну форму. Візуальною формою подання електронного документа є відображення даних, які він містить, електронними засобами або на папері у формі, придатній для приймання його змісту людиною.

Тобто, зважаючи, що управління банківськими рахунками здійснюється засобами телекомунікаційного зв`язку за допомогою системи Клієнт-Банк, Інтернет-Банк шляхом направлення клієнтом вимог до банку у вигляді електронних платіжних доручень про здійснення перерахувань грошових коштів та ведення банком реєстрів і обліку виконаних дебетових і кредитових оборотів по рахунках, в даному випадку оригіналом електронного документу, а саме відомостей про рух коштів по банківському рахунку, роздруківки протоколів обліку інформації, в яких відображаються ІР-адреси та інша інформація в електронному вигляді, до якої планується проведення тимчасового доступу є документи, які передані електронними засобами і зберігаються на сервері банку та можуть бути перетворені електронними засобами у візуальну форму як скопійовані на магнітний носій так і роздруковані на паперовому носії і оригіналом електронного документу, в даному випадку, є його відображення, якому надається таке ж значення, як документу для надання на ухвалу слідчого судді.

На даний час з метою повного, всебічного і неупередженого дослідження усіх обставин кримінального провадження, виявлення як тих обставин, що викривають, так і тих, що виправдовують особу, а також обставин, що пом`якшують чи обтяжують його покарання, з метою надання цим обставинам належної правової оцінки та забезпечення прийняття законних і неупереджених процесуальних рішень, у кримінальному провадженні виникла необхідність у здійсненні тимчасового доступу до документів юридичної справи та електронних документів, що зберігаються на сервері банку про рух коштів по рахункам ПП „ ОСОБА_3 , а саме: № НОМЕР_2 (українська гривня) за період з 17.05.2013 по дату закриття 05.02.2015 та № НОМЕР_3 (українська гривня) за період з 17.05.2013 по 18.06.2015, та вилучення їх в оригіналах, та які перебувають у володінні АТ „ ІНФОРМАЦІЯ_1 (МФО НОМЕР_4 , АДРЕСА_1 ), а саме:

- електронних документів перетворених електронними засобами у візуальну форму скопійовані на магнітний носій та роздруковані на паперовому носії про рух коштів з по-секундною реєстрацією із зазначенням часу проведення платежів (дат, годин, хвилин, секунд), призначення платежу, розшифровкою кореспондентів (назва, код ЄДРПОУ, номер рахунку, назва банку, МФО банку), розшифровкою кредитових та дебетових оборотів, з вхідним та вихідним залишком за кожен операційний день, транзакцій використання пластикової картки по карткових рахунках (з зазначенням номеру пластикової картки, дати, часу, коду банкомату, терміналу та їх місце розташування), загальним обсягом кредитових та дебетових оборотів по рахункам ПП „ ОСОБА_3 , а саме: № НОМЕР_2 (українська гривня) за період з 17.05.2013 по дату закриття 05.02.2015 та № НОМЕР_3 (українська гривня) за період з 17.05.2013 по 18.06.2015, заяв про відкриття (закриття) рахунків, договорів розрахунково-касового обслуговування рахунків, корінців повідомлень від платника податків про відкриття рахунку в установі банку, довідок про взяття на облік платника податків, страхового свідоцтва, свідоцтва про реєстрацію, інших реєстраційних та статутних документів, копій паспортів, копій довідок фізичних осіб платників податків, довідки форми 4-ОПП, наказів (розпоряджень), в т.ч. про призначення бухгалтерів;

- електронних документів перетворених електронними засобами у візуальну форму і роздрукованих на паперовому носії протоколів обліку інформації, в яких відображаються ІР-адреси з якої вказаний клієнт ПП „ ОСОБА_3 користувався Інтернетом і при цьому надсилав до банку платіжні документи;

- актів інсталяції системи Інтернет-Клієнт-Банк, регенерації ключів, встановлення комунікаційної системи, актів приймання-передачі виконаних робіт, з зазначенням адрес та телефонів за якими встановлено та через які здійснювався зв`язок з сервером банку по вказаним рахункам;

- довіреності ПП „ ОСОБА_3 на осіб, які мають право отримувати, як на паперовому носії так і в електронному вигляді відомості, інформацію про рух коштів по рахункам, отримувати готівкові кошти, чекові книжки;

- акт виконаних робіт, яким підтверджено факт встановлення системи Клієнт-Банк та передачі банком електронного шифру (ключа) уповноваженому представнику підприємства, регенерації ключів;

- карток із зразками підписів та відбитку печатки ПП „ ОСОБА_3 , що діяли на протязі періоду з моменту відкриття рахунку, а також наявні копії паспортів осіб, яким надано право підпису та розпорядження коштами;

- платіжних доручень ПП „ ОСОБА_3 , в т.ч. на сплату податків, зборів, обов`язкових платежів по рахунку;

- заяв на видачу готівки ПП „ ОСОБА_3 ;

- інформації відносно ПП „ ОСОБА_3 , яка була зібрана банківською установою при укладанні угод по наданню відповідних послуг та інше (в тому числі відомості про банківських співробітників, які безпосередньо працювали з клієнтом);

- заяв на отримання чекових книжок по рахункам ПП „ ОСОБА_3 № НОМЕР_2 та № НОМЕР_3 ;

- заяв на встановлення системи „Клієнт-Банк ПП „ ОСОБА_3 ;

- договорів про порядок проведення електронних платежів за допомогою системи „Клієнт-Банк ПП „ ОСОБА_3 ;

- актів передачі ключів програмного комплексу „Bank On-Line по рахункам ПП „ ОСОБА_3 № НОМЕР_2 та № НОМЕР_3 ;

- чеків на отримання готівкових коштів та платіжних доручень по рахункам ПП „ ОСОБА_3 ;

- договорів поворотної (безповоротної) фінансової допомоги (позики) наданих чи отриманих ПП „ ОСОБА_3 .

Підставами вважати, що вище перелічені документи перебувають у володінні АБ „ ІНФОРМАЦІЯ_1 (МФО НОМЕР_4 , АДРЕСА_1 ), є дані автоматизованих інформаційних систем ДФС України розширених відомостей про взяття на облік платника податків, до яких внесені отримані від банківських установ відомості про відкриття банківських рахунків в АБ „ ІНФОРМАЦІЯ_1 (МФО НОМЕР_4 , АДРЕСА_1 ).

Іншим способом довести обставини вчинення кримінального правопорушення інакше як дослідити ряд певних документів та прийняти за наявності підстав рішення про використання відомостей, що в них містяться як доказ у кримінальному провадженні, не представляється за можливе. До того ж не представляється можливим іншим способом отримати банківські документи що стосуються обслуговування рахунків ПП „ ОСОБА_3 оскільки відповідно до Закону України "Про банки і банківську діяльність" від 07.12.2000 р. №2121-ІІІ (зі змінами та доповненнями) вказані документи становлять банківську таємницю.

Відповідно до ч.6 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей та документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах та документах та не неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей та документів.

У зв`язку з чим доступ до вище перелічених документів, які містять охоронювану законом таємницю можливий лише шляхом отримання ухвали слідчого судді про надання тимчасового доступу до вище вказаних речей і документів.

Враховуюче те, що вказані документи до яких планується отримати доступ мають важливе доказове значення по кримінальному провадженню та можуть бути використані як доказ при судовому розгляді, як такі, що свідчать про обставини відкриття рахунків, встановлення системи Клієнт Банк, проведення розрахунків по розрахункових та карткових рахунках, обсяги та час здійснення перерахування коштів, перелік осіб, які мали право підпису платіжних документів та фактичне право розпоряджатися грошовими коштами на рахунку ПП „ ОСОБА_3 та вказані документи в оригіналах необхідні для проведення відповідних у кримінальному провадженні експертиз, в тому числі економічних.

Так, наприклад:

- рух коштів з по-секундною реєстрацією із зазначенням часу (дат, годин, хвилин, секунд) проведення платежів, розшифровкою кореспондентів, призначення платежу по розрахунковому рахунку ПП „ ОСОБА_3 на паперовому носії необхідний для встановлення в рамках кримінального провадження наявності чи відсутності факту проведення розрахунків за надані послуги відображені в бухгалтерському обліку та податковій звітності, наявності самої грошової маси на рахунку необхідної для подальших розрахунків, транзиту, легалізації та їх походження, встановлення переліку підприємств, які здійснювали перерахування коштів на вказані розрахункові рахунки, з метою подальшого їх відпрацювання та перевірки законності перерахування коштів та вказані відомості необхідні при проведенні судово-економічної експертизи по кримінальному провадження.

- скопійовані на магнітний носій відомості про рух коштів з по-секундною реєстрацією із зазначенням часу проведення платежів (дат, годин, хвилин, секунд), призначення платежу, розшифровкою кореспондентів (назва, код ЄДРПОУ, номер рахунку, назва банку, МФО банку), розшифровкою кредитових та дебетових оборотів, з вхідним та вихідним залишком за кожен операційний день, загальним обсягом кредитових та дебетових оборотів по рахунках ПП « ОСОБА_3 » необхідні в першу чергу для оперативного опрацювання інформації і використання із застосуванням комп`ютерної техніки при проведенні аналізу руху коштів працівниками ІНФОРМАЦІЯ_21 .

- заява про відкриття (закриття) рахунків, договори розрахунково-касового обслуговування рахунків, корінці повідомлень від платника податків про відкриття рахунку в установі банку, довідка про взяття на облік платника податків, страхове свідоцтво, статутні документи, копії паспортів, копії довідок фізичних осіб платників податків, довідки форми 4-ОПП, накази (розпорядження) необхідні для проведення почеркознавчої експертизи, з метою ідентифікації осіб, які отримували готівкові кошти через каси банків та які мали право підпису відповідних платіжних документів.

- роздруківки протоколів обліку інформації, в яких відображаються ІР-адреси з якої вказаний клієнт ПП „ ОСОБА_3 користувався Інтернетом і при цьому надсилав до банку платіжні документи необхідні для встановлення місця знаходження комп`ютерної техніки (ноутбуку) з якого здійснювалося дистанційне управління рахунками та перерахування коштів;

- акти інсталяції системи Інтернет-Клієнт-Банк, регенерації ключів, встановлення комунікаційної системи, акти приймання-передачі виконаних робіт, з зазначенням адрес та телефонів за якими встановлено та через які здійснювався зв`язок з сервером банку по вказаних рахунках необхідні для ідентифікації місця та осіб, яким здійснювалася інсталяція системи ІнтернетКлієнтБанк та проведення почеркознавчої експертизи;

- довіреності ПП „ ОСОБА_3 на осіб, які мають право отримувати як на паперовому носії так і в електронному вигляді відомості, інформацію про рух коштів по рахунку, отримувати готівкові кошти, чекові книжки, акт виконаних робіт, яким підтверджено факт встановлення системи Клієнт-Банк та передачі банком електронного шифру (ключа) уповноваженому представнику підприємства, регенерації ключів, карток із зразками підписів та відбитку печатки ПП „ ОСОБА_3 , що діяли на протязі періоду з моменту відкриття рахунку, а також наявні копії паспортів осіб, яким надано право підпису та розпорядження коштами підприємства, платіжних доручень ПП „ ОСОБА_3 , в т.ч. на сплату податків, зборів, обов`язкових платежів по рахунку, заяви на видачу готівки, заяви на отримання чекових книжок по рахунках, заяви на встановлення системи „Клієнт-Банк ПП „ ОСОБА_3 , договори про порядок проведення електронних платежів за допомогою системи „Клієнт-Банк, акти передачі ключів програмного комплексу „Bank On-Line по рахункам, чеки на отримання готівкових коштів та платіжних доручень по рахунках ПП „ ОСОБА_3 , договори поворотної (безповоротної) фінансової допомоги (позики) наданих чи отриманих ПП „ ОСОБА_3 - необхідні для проведення почеркознавчої експертизи, з метою ідентифікації осіб, які отримували готівкові кошти через каси банків та які мали право підпису відповідних платіжних та договірних документів.

Відповідно до ст. 1 Науково-методичних рекомендацій з питань підготовки та призначення судових експертиз та експертних досліджень, затверджених наказом Міністерства юстиції України № 53/5 від 08.20.1998 (в редакції наказу Міністерства юстиції України від 26.12.2012 № 1950/5), для проведення почеркознавчих досліджень рукописних записів та підписів надаються оригінали документів.

Іншим способом довести обставини вчинення кримінального правопорушення інакше як дослідити ряд певних документів та прийняти за наявності підстав рішення про використання відомостей, що в них містяться як доказ у кримінальному провадженні, в тому числі у вигляді висновків проведених з використанням банківських документів судово-почеркознавчих експертиз та судово-економічної експертизи не представляється за можливе.

З посиланням на викладені обставини слідчим у клопотанні обґрунтовується необхідність тимчасового доступу до вказаних вище документів.

При розгляді клопотання слідчий підтримав його повністю.

Представник АБ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » до суду не з`явився, повідомлявся про час та місце розгляду клопотання, про причини неприбуття не сповістив, що відповідно до ч.6 ст. 163 КПК України не є перешкодою для розгляду клопотання.

Заслухавши слідчого та вивчивши надані стороною кримінального провадження матеріали вважаю необхідним задовольнити клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів частково.

Відповідно до статті 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Ч. 5 ст. 163 КПК України визначено, що слідчий суддя постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі і документи

1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи;

2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні;

3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Згідно ч. 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених ч. 5 цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Надані до суду матеріали свідчать, що зазначені в клопотанні слідчого документи:

- документи про рух коштів з по-секундною реєстрацією із зазначенням часу проведення платежів (дат, годин, хвилин, секунд), призначення платежу, розшифровкою кореспондентів (назва, код ЄДРПОУ, номер рахунку, назва банку, МФО банку), розшифровкою кредитових та дебетових оборотів, з вхідним та вихідним залишком за кожен операційний день, транзакцій використання пластикової картки по карткових рахунках (з зазначенням номеру пластикової картки, дати, часу, коду банкомату, терміналу та їх місце розташування), загальним обсягом кредитових та дебетових оборотів по рахункам ПП „ ОСОБА_3 , а саме: № НОМЕР_2 (українська гривня) за період з 17.05.2013 по дату закриття 05.02.2015 та № НОМЕР_3 (українська гривня) за період з 17.05.2013 по 18.06.2015, заяв про відкриття (закриття) рахунків, договорів розрахунково-касового обслуговування рахунків, корінців повідомлень від платника податків про відкриття рахунку в установі банку, довідок про взяття на облік платника податків, страхового свідоцтва, свідоцтва про реєстрацію, інших реєстраційних та статутних документів, копій паспортів, копій довідок фізичних осіб платників податків, довідки форми 4-ОПП, наказів (розпоряджень), в т.ч. про призначення бухгалтерів;

- довіреності ПП „ ОСОБА_3 на осіб, які мають право отримувати, як на паперовому носії так і в електронному вигляді відомості, інформацію про рух коштів по рахункам, отримувати готівкові кошти, чекові книжки;

- картки із зразками підписів та відбитку печатки ПП „ ОСОБА_3 , що діяли на протязі періоду з моменту відкриття рахунку, а також наявні копії паспортів осіб, яким надано право підпису та розпорядження коштами;

- платіжні доручення ПП „ ОСОБА_3 , в т.ч. на сплату податків, зборів, обов`язкових платежів по рахунку;

- заяви на видачу готівки ПП „ ОСОБА_3 ;

- заяви на отримання чекових книжок по рахункам ПП „ ОСОБА_3 № НОМЕР_2 та № НОМЕР_3 ;

- актів передачі ключів програмного комплексу „Bank On-Line по рахункам ПП „ ОСОБА_3 № НОМЕР_2 та № НОМЕР_3 ;

- чеки на отримання готівкових коштів та платіжних доручень по рахункам ПП „ ОСОБА_3 ;

- договори поворотної (безповоротної) фінансової допомоги (позики) надані чи отримані ПП „ ОСОБА_3 .

дійсно перебувають у володінні АБ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, відомості, які в них містяться, можливо використати як докази, а обставини, які передбачається довести за їх допомогою, неможливо довести іншими способами.

За таких обставин відзначається наявність передбачених законом підстав для постановлення ухвали про надання тимчасового доступу до вказаних документів з можливістю їх вилучення.

В тимчасовому доступі до інших зазначених у клопотанні документів необхідно відмовити, оскільки слідчим не доведено існування таких документів, як спеціально створених з метою збереження інформації матеріальних об`єктів, крім того, використані слідчим загальні формулювання при зазначенні в клопотанні необхідної інформації не забезпечують належний захист від довільного тлумачення при виконанні можливої ухвали про доступ.

З урахуванням викладеного і керуючись ст.ст. 159-166 КПК України, -

П О С Т А Н О В И В :

Клопотання старшого слідчого з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_2 у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000054 від 05.06.2015 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, про надання тимчасового доступу до речей і документів, які перебувають у володінні АБ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » - задовольнити частково.

Надати старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_2 тимчасовий доступ до речей і документів по рахункам ПП „ ОСОБА_3 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), а саме: № НОМЕР_2 (українська гривня) за період з 17.05.2013 по дату закриття 05.02.2015 та № НОМЕР_3 (українська гривня) за період з 17.05.2013 по 18.06.2015, які перебувають у володінні АБ „ ІНФОРМАЦІЯ_1 (МФО НОМЕР_4 , АДРЕСА_1 ), а саме:

- документів про рух коштів з по-секундною реєстрацією із зазначенням часу проведення платежів (дат, годин, хвилин, секунд), призначення платежу, розшифровкою кореспондентів (назва, код ЄДРПОУ, номер рахунку, назва банку, МФО банку), розшифровкою кредитових та дебетових оборотів, з вхідним та вихідним залишком за кожен операційний день, транзакцій використання пластикової картки по карткових рахунках (з зазначенням номеру пластикової картки, дати, часу, коду банкомату, терміналу та їх місце розташування), загальним обсягом кредитових та дебетових оборотів по рахункам ПП „ ОСОБА_3 , а саме: № НОМЕР_2 (українська гривня) за період з 17.05.2013 по дату закриття 05.02.2015 та № НОМЕР_3 (українська гривня) за період з 17.05.2013 по 18.06.2015, заяв про відкриття (закриття) рахунків, договорів розрахунково-касового обслуговування рахунків, корінців повідомлень від платника податків про відкриття рахунку в установі банку, довідок про взяття на облік платника податків, страхового свідоцтва, свідоцтва про реєстрацію, інших реєстраційних та статутних документів, копій паспортів, копій довідок фізичних осіб платників податків, довідки форми 4-ОПП, наказів (розпоряджень), в т.ч. про призначення бухгалтерів;

- довіреності ПП „ ОСОБА_3 на осіб, які мають право отримувати, як на паперовому носії так і в електронному вигляді відомості, інформацію про рух коштів по рахункам, отримувати готівкові кошти, чекові книжки;

- карток із зразками підписів та відбитку печатки ПП „ ОСОБА_3 , що діяли на протязі періоду з моменту відкриття рахунку, а також наявні копії паспортів осіб, яким надано право підпису та розпорядження коштами;

- платіжних доручень ПП „ ОСОБА_3 , в т.ч. на сплату податків, зборів, обов`язкових платежів по рахунку;

- заяв на видачу готівки ПП „ ОСОБА_3 ;

- заяв на отримання чекових книжок по рахункам ПП „ ОСОБА_3 № НОМЕР_2 та № НОМЕР_3 ;

- актів передачі ключів програмного комплексу „Bank On-Line по рахункам ПП „ ОСОБА_3 № НОМЕР_2 та № НОМЕР_3 ;

- чеків на отримання готівкових коштів та платіжних доручень по рахункам ПП „ ОСОБА_3 ;

- договорів поворотної (безповоротної) фінансової допомоги (позики) наданих чи отриманих ПП „ ОСОБА_3 .

Надати старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_2 можливість вилучити вказані вище речі і документи.

В наданні тимчасового доступу до інших документів відмовити.

Строк дії ухвали визначити до 25.07.2015 р.

Роз`яснити, що у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала не оскаржується.

Слідчий суддя Ленінського
районного суду
м. Кіровограда ОСОБА_1