н/п 1-кс/640/6257/13
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"08" жовтня 2013 р. Київський районний суд м. Харкова у складі:

слідчого судді - Шаренко С.Л.,

при секретарі - Бардіній Н.О.,

за участю слідчого - Мінаєва О.С.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі судових засідань у приміщенні суду в м. Харкові клопотання старшого слідчого слідчого управління фінансових розслідувань ГУ Міндоходів у Харківській області підполковника податкової міліції ОСОБА_1 (м. Харків, вул. Карла Маркса 30,) по кримінальному провадженню № 0000351 про надання дозволу на тимчасовий доступ до речей і документів, а саме інформації, що становить банківську таємницю, -

встановив:

4.10.2013 року до Київського районного суду м. Харкова надійшло клопотання старшого слідчого слідчого управління фінансових розслідувань ГУ Міндоходів у Харківській області підполковника податкової міліції ОСОБА_1, погоджене старшим прокурором відділу прокуратури Харківської області ОСОБА_2, про надання дозволу на тимчасовий доступ до речей та документів з можливістю їх вилучення, а саме: оригіналів документів та інших носіїв інформації ТОВ «Баутехнік Східна Україна» () у ПАТ«Сбербанк Росии» МФО 320627, що розташоване за адресою: м. Київ, вул. Володимирська, 46, по рахунку № 2 за період з 01.07.2010 р по 31.12.2012 року, а саме: документів юридичної справи ТОВ «Баутехнік Східна Україна» () (документів про відкриття (закриття) рахунків, свідоцтв, статутів, установчих договорів, доручень, довідок, копій паспортів тощо); банківських карток із зразками підписів посадових осіб ТОВ «Баутехнік Східна Україна» (); договорів на обслуговування рахунків ТОВ «Баутехнік Східна Україна» (); платіжних доручень ТОВ «Баутехнік Східна Україна» ()у разі їх відсутності, електронних розрахункових документів (реєстрів (регістрів) за період з 01.07.2010 по 31.12.2012 року, котрі надавалися в банк клієнтом з вказанням дати та номеру платіжного документу, назви, ідентифікаційного коду (номеру) платника і номеру його рахунку, назви і коду банку платника, назви, ідентифікаційного коду (номеру) отримувача і номеру його рахунку, назви і коду банку отримувача, суми і призначення платежу); документів, що свідчать про видачу готівкових коштів (чеків, доручень на отримання готівки та актів перевірки цільового використання готівки), а також щодо їх інкасації; документів, на підставі яких здійснювалося зарахування та списання грошових коштів з вказаного рахунку (розпорядження бухгалтерії, реєстри, цінні папери, договори, акти та інші відповідні документи, що відображають фінансову діяльність вказаного клієнта, в т.ч. операції щодо купівлі продажу цінних паперів); документів про встановлення та обслуговування системи «клієнт-банк», з вказанням інформації про телефонних абонентів, від яких проводилося зєднання з банківською установою; чеків на отримання готівкових грошових коштів; інформації про рух грошових коштів ТОВ «Баутехнік Східна Україна» () по рахунку № 2 за період з 01.07.2010 по 31.12.2012 року з розміщенням інформації на паперовому носії (роздруківку) та в електронному вигляді з детальним вказанням дати здійснення банківської операції, номеру розрахункового рахунку відправника та отримувача з вказанням МФО банків, ЕДРПОУ відправника та отримувача, найменування відправника та отримувача, призначення платежу, а також з вказанням вхідного та вихідного залишку грошових коштів на початок і кінець кожної доби, референс кожного платіжного документу (номер або інші символи, котрі використовуються для ідентифікації трансакції).

Cлідчий вказує, що службові особи ТОВ «Баутехнік Східна Україна», код 30137183, в період часу з 01.07.10 по 31.12.12 року, шляхом реалізації товарів за цінами нижчими за звичайні, ухилились від сплати податку на прибуток в розмірі 738456 грн. та податку на додану вартість в розмірі 704451 гр., в всього від сплати податків на загальну суму 1442907 гр., що призвело до ненадходження до бюджету держави грошових коштів в значних розмірах. Зазначені порушення податкового законодавства викладені в акті №2548/221/30137183 від 21.05.13 року документальної перевірки ТОВ «Баутехнік Східна Україна», код 30137183 з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.07.2010 по 31.12.2012, валютного та іншого законодавства за період з 01.07.2010 по 31.12.2012. Також зазначає, що ТОВ «Баутехнік Східна Україна» у 2012 році оформлювало продаж товарів торгової марки «Belinka» на адресу фізичних осіб: ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10, ОСОБА_11, ОСОБА_12, ОСОБА_13, ОСОБА_14, ОСОБА_15, ОСОБА_16, ОСОБА_17, ОСОБА_6, ОСОБА_18, ОСОБА_19, ОСОБА_20, ОСОБА_21, ОСОБА_22, ОСОБА_23, ОСОБА_24, ОСОБА_25, - яких ідентифікувати неможливо, які не є платниками податку на прибуток підприємств, за цінами, які є нижчими встановлених звичайних цін на такі товари на території України. Оплата за товар даними фізичними особами проводилась через касу АТ «Сбєрбанк Росії» Харківське відділення №4 (рахунок №2) МФО 320627 ().

В судовому засіданні слідчий підтримав подане клопотання.

Представник ПАТ «Сбербанк Росии», будучи належним чином повідомленим про час та місце розгляду клопотання слідчого в судове засідання не з»явився, про причини нявки суд не повідомив. Неприбуття цієї особи за судовим викликом, відповідно до ч.4 ст. 163 КПК України, не є перешкодою для розгляду цього клопотання.

Слідчий суддя, дослідивши надані матеріали, заслухавши слідчого, вважає клопотання таким, що не підлягає задоволенню.

В обґрунтування клопотання слідчий посилається на наявність акту від 21.05.2013 року про результати планової виїзної перевірки з питань дотримання вимог податкового законодавства ТОВ «Баутехнік Східна Україна» за період з 01.07.2010 року по 31.12.2012 року, валютного та іншого законодавства за період з 01.07.2010 року по 31.12.2012 року. Саме висновки цього акту стали підставою для внесення відомостей до ЄРДР про вчинення кримінального правопорушення по ст. 212 ч.1 КК України службовими особами товариства.

Зазначена перевірка здійснювалася Основянською МДПІ м. Харкова Хаківської області ДПС.

Відповідно до ст. 86 Податкового Кодексу України акт (довідка), складений за результатами перевірки та підписаний посадовими особами, які проводили перевірку, у строки визначені Податковим Кодексом України, надається платнику податків або його законному представнику, який зобов'язаний його підписати. У разі незгоди платника податків з висновками акта такий платник зобов'язаний підписати такий акт перевірки із зауваженнями, які він має право надати разом з підписаним примірником акта або окремо у строки, передбачені цим Кодексом.

Злочин, передбачений ст. 212 КК України, є закінченим з моменту фактичного ненадходження до бюджету або державні цільові фонди грошових коштів, які мали бути сплачені у строки та в порядку , передбаченому чинним законодавством з питань оподаткування (тобто сум узгоджених податкових зобов'язань), а саме - з наступного дня після настання строку, до якого мав бути сплачений податок, збір чи інший обов'язковий платіж, який вважається узгодженим і підлягає оплаті. Відповідно до п. 14.1.175 Податкового Кодексу України, податковий борг - це сума грошового зобов'язання, самостійно узгодженого платником податку або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Разом з тим, відповідно до п. 56.15 ст. 56 Податкового Кодексу України, скарга на акт перевірки, подана із дотриманням строків, визначених п. 56.3 цієї статті (на протязі 10 днів з дня отримання рішення), зупиняє виконання платником податку грошових зобов'язань, визначених у повідомленні-рішенні на строк від дня подання такої скарги до контролюючого органу до дня закінчення процедури адміністративного оскарження. У перебігу цього терміну грошові зобов'язання , які оскаржуються , вважаються не узгодженими . Таким чином, слід зробити висновок, що якщо підприємство в термін (протягом 10 днів ) подало скаргу на дії податкового органу ( повідомлення-рішення), грошове зобов'язання не вважається узгодженим до моменту прийняття остаточного рішення. Дане твердження дає право сказати, що в цьому випадку злочин, як мінімум, не може вважатися закінченим. Таким чином, обов'язковою умовою для внесення відомостей до ЄРДР має бути наявність податкового боргу та несплата його у встановлений термін.

Постановою Харківського окружного адміністративного суду від 23.09.2013 року № 820/7261/13-а податкові повідомлення рішення від 7.08.2013 року № НОМЕР_1, № НОМЕР_2, № НОМЕР_3, що були винесені на підставі висновків акту перевірки Основянської МДПІ м. Харкова Харківської області ДПС № 2548/221/30137183 від 21.05.2013 року, були скасовані. Згідно вказаної постанови від 23.09.2013 року судом не було встановлено доказів на підтвердження викладених в акті перевірки висновків про порушення ТОВ «Баутехнік Східна Україна» вимог законодавства, чинного на час виникнення спірних правовідносин, а тому факти, вказані в акті перевірки № 2548/221/30137183 від 21.05.2013 року щодо порушення ТОВ «Баутехнік Східна Україна» вимог чинного законодавства, визнані недоведеними.

Виходячи з викладеного, акт перевірки, на підставі якого були внесені відомості про кримінальне правопорушення до ЄРДР, є нечинним.

Відповідно до ч.2 ст. 160 КПК України у клопотанні про тимчасовий доступ до речей та документів слідчий зазначає значення речей і документів для встановлення обставин у кримінальному провадженні.

Однак слідчим не доведено, що документи та предмети, доступ до яких планується здійснити слідчим, мають значення для досудового розслідування. А тому слідчий суддя відмовляє в задоволенні клопотання.

Клопотання про фіксування процесуальної дії за допомогою технічного засобу під час розгляду клопотання слідчому судді не надходило і за ініціативою суду не здійснювалося, що відповідає вимогам ст. 107 КПК України.

Керуючись ст.ст. 107, 159, 163, 372 КПК України, слідчий суддя,

ухвалив:

відмовити у задоволенні клопотання старшого слідчого слідчого управління фінансових розслідувань ГУ Міндоходів у Харківській області підполковника податкової міліції ОСОБА_1 про надання дозволу на тимчасовий доступ до речей та документів, а саме: оригіналів документів та інших носіїв інформації ТОВ «Баутехнік Східна Україна» () у ПАТ«Сбербанк Росии» МФО 320627, що розташоване за адресою: м. Київ, вул. Володимирська, 46, по рахунку № 2 за період з 01.07.2010 р по 31.12.2012 року, а саме: документів юридичної справи ТОВ «Баутехнік Східна Україна» () (документів про відкриття (закриття) рахунків, свідоцтв, статутів, установчих договорів, доручень, довідок, копій паспортів тощо); банківських карток із зразками підписів посадових осіб ТОВ «Баутехнік Східна Україна» (); договорів на обслуговування рахунків ТОВ «Баутехнік Східна Україна» (); платіжних доручень ТОВ «Баутехнік Східна Україна» ()у разі їх відсутності, електронних розрахункових документів (реєстрів (регістрів) за період з 01.07.2010 по 31.12.2012 року, котрі надавалися в банк клієнтом з вказанням дати та номеру платіжного документу, назви, ідентифікаційного коду (номеру) платника і номеру його рахунку, назви і коду банку платника, назви, ідентифікаційного коду (номеру) отримувача і номеру його рахунку, назви і коду банку отримувача, суми і призначення платежу); документів, що свідчать про видачу готівкових коштів (чеків, доручень на отримання готівки та актів перевірки цільового використання готівки), а також щодо їх інкасації; документів, на підставі яких здійснювалося зарахування та списання грошових коштів з вказаного рахунку (розпорядження бухгалтерії, реєстри, цінні папери, договори, акти та інші відповідні документи, що відображають фінансову діяльність вказаного клієнта, в т.ч. операції щодо купівлі продажу цінних паперів); документів про встановлення та обслуговування системи «клієнт-банк», з вказанням інформації про телефонних абонентів, від яких проводилося зєднання з банківською установою; чеків на отримання готівкових грошових коштів; інформації про рух грошових коштів ТОВ «Баутехнік Східна Україна» () по рахунку № 2 за період з 01.07.2010 по 31.12.2012 року з розміщенням інформації на паперовому носії (роздруківку) та в електронному вигляді з детальним вказанням дати здійснення банківської операції, номеру розрахункового рахунку відправника та отримувача з вказанням МФО банків, ЕДРПОУ відправника та отримувача, найменування відправника та отримувача, призначення платежу, а також з вказанням вхідного та вихідного залишку грошових коштів на початок і кінець кожної доби, референс кожного платіжного документу (номер або інші символи, котрі використовуються для ідентифікації трансакції).

Ухвала оскарженню не підлягає. Заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя - Шаренко С.Л.