Справа № 1-п-867/11
30.09.2011 г.Днепропетровск
Амур-Нижнеднепровский районный суд г.Днепропетровска в составе:
председательствующего судьи Воробьёва В.Л.
секретаря Скрипник В.В.
с участием прокурора Кондратова А.Г.
в открытом судебном заседании в зале суда г.Днепропетровска уголовного дела по обвинению
ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, украинца, гражданина Украины, ІНФОРМАЦІЯ_3, женатого, имеющего на иждивении несовершеннолетнего ребенка, ІНФОРМАЦІЯ_4, ранее не судимого, работающего директором и учредителем ООО Арсенал Плюс, проживающего ІНФОРМАЦІЯ_5
в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.212 УК Украины,
- со ст.ст. 9 и 11 Закона Украины О системе налогообложения№ 1251-XII от 25.06.1991 г. (с изменениями и дополнениями), по ведению бухгалтерского учета, составлению отчетности о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечению ее хранения в сроки, установленные законом, подаче в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законами деклараций, бухгалтерской отчетности и прочих документов и сведений, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей); по уплате надлежащих сумм налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законом сроки; правильности начисления, своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдение законов о налогообложении;
- со ст. 8 Закона Украины О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине№996-Х1У от 16.07.1999 г., с изменениями и дополнениями, по организации и предоставлению в установленные законом сроки финансовой отчетности; организации контроля за отображением в счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций;
- с п. 2.14 ст. 2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденном Приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 г. № 88, по своевременному и качественному составлению документов, за достоверность данных, приведенных в документах;
то есть, будучи ответственным за ведение бухгалтерского учета объектов налогообложения, за правильное и полное исчисление налогов, сборов (обязательных платежей), входящих в систему налогообложения, установленных ст. 14 Закона Украины О системе налогообложения№ 1251-ХП от 25.06.1991 г. (с изменениями и дополнениями), как общегосударственные налоги и введенных в установленном законом порядке, за составление и предоставление в государственную налоговую инспекцию налоговых деклараций и другой отчетности, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов (обязательных платежей), за уплату надлежащих сумм налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законом сроки, обязанный обеспечить составление и подачу в установленные сроки финансовой отчетности, а также контролировать отображение на счетах бухгалтерского учета всех финансовых операций, ответственный в случае неправильного ведения бухгалтерского учета, следствием которого явилось искажение и недостоверность отчетности по налогу на прибыль предприятия, действуя умышленно, с целью занижения сумм налога на прибыль предприятия, подлежащую уплате в бюджет государства, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности в налоговых декларациях по прибыли предприятия за период с 2008г. по 2010 г., сокрывая объекты налогообложения по продаже валютных ценностей и поступлению выручки от такой продажи, умышленно занизил налоговые обязательства по прибыли предприятия на общую сумму 626 768,0 грн.
Пунктом 3.1.1 п.3.1 ст.3 Закона Украины О налогообложении прибыли предприятий№283/97-ВР от 22.05.1997г., (далее ЗУ №283/97-ВР) определено, что объектом налогообложения является прибыль, которая определяется путем уменьшения суммы скорректированного валового дохода отчетного периода, определенного согласно п.4.1 настоящего Закона, на:
-сумму валовых расходов налогоплательщика определенных ст. 5 настоящего Закона;
-сумму амортизационных отчислений, начисленных согласно статьям 8 и 9 настоящего Закона.
Пунктом 4.1 ст.4 ЗУ №283/97-ВР определено, что валовой доход это общая сумма дохода налогоплательщика от всех видов деятельности, полученного (начисленного) в течение отчетного периода в денежной, материальной и нематериальной формах как на территории Украины, ее континентальном шельфе, исключительной (морской) экономической зоне, так и за их пределами.
Пунктом 5.2.1 п.5.2 ст.5 ЗУ №283/97-ВР определено, что суммы любых расходов, уплаченных (начисленных) в течение отчетного периода в связи с подготовкой, организацией, ведением производства, продажей продукции (работ, услуг) и охраной труда, в том числе расходы по приобретению электрической энергии (включая реактивную) с учетом ограничений, установленных п. 5.3-5.8 настоящей статьи.
Пунктом 5.3.9 п.5.3 ст.5 ЗУ №283/97-ВР определено, что не подлежат отнесению к составу валовых расходов суммы убытков налогоплательщика, понесенных в связи с продажей товаров (работ, услуг) или их обменом по ценам, ниже обычных, связанным с таким налогоплательщиком лица.
Не относятся к составу валовых расходов любые расходы, не подтвержденные соответствующими расчетными, платежными и другими документами, обязанность ведения и хранения которых определена правилами ведения налогового учета.
В случае потери, уничтожения или порчи указанных документов налогоплательщик имеет право письменно заявить об этом налоговому органу и осуществить мероприятия, необходимые для восстановления таких документов. Письменное заявление должно быть направлено до/или вместе с подачей расчета налоговых обязательств отчетного периода. Если налогоплательщик не подаст в такой срок письменного заявления и не восстановит указанных документов до окончания налогового периода, следующего за отчетным, не подтвержденные соответствующими документами расходы не признаются валовыми расходами и на сумму неуплаченного налога начисляется пеня в размере учетной ставки Национального банка Украины, увеличенного в 1,2 раза.
Пунктом 11.3.1 ЗУ №283/97-ВР определено, что датой увеличения валового дохода считается дата, которая приходится на налоговый период, в течение которого происходит одно из событий, произошедшее ранее:
-или дата зачисления средств от покупателя на банковский счет налогоплательщика в оплате товаров (работ, услуг).
-или дата отгрузки товаров, а для работ, услуг, дата фактического предоставления результатов работ(услуг) налогоплательщиком.
Пунктом 11.2.3 ЗУ №283/97-ВР определено, что датой увеличения валовых расходов налогоплательщика при осуществлении им операций с лицами, которые являются:
б) резидентами, которые уплачивают этот налог по ставке ниже, указанной в ст. 10 настоящего Закона (кроме налогоплательщиков, указанных в п.7.2 ст.7 настоящего Закона), или уплачивают этот налог в составе единого или фиксированного или являются освобожденными от уплаты этого налога или не являются его субъектами согласно законодательству, - является дата оприходования налогоплательщиком (а при их импорте - также работ, услуг, сопутствующих или вспомогательных такому импорту товаров), а для работ, (услуг) -дата их фактического получения от таких лиц, независимо от их оплаты (в том числе частичной или авансовой).
Пунктом 7.3.1. ЗУ №283/97-ВР определено, что доходы, полученные (начислены) плательщиком налога в иностранной валюте в связи с продажей товаров (работ, услуг) в течение отчетного периода, перечисляются в гривне за официальным валютным (обменным) курсом Национального банка Украины, что действовал на дату получения (начисление) таких доходов, и не подлежат перечислению в связи с изменением обменного курса гривны в течение такого отчетного периода.
Балансовая стоимость иностранной валюты, полученной плательщиком налога в связи с такой продажей (выручка в иностранной валюте), определяется за курсом, отмеченным в первом абзаце этого подпункта.
Пунктом 7.3.2. ЗУ №283/97-ВР определено, что расходы, понесенные (начислены) плательщиком налога в иностранной валюте в течение отчетного периода в связи с приобретением товаров (работ, услуг), стоимость которых относится к валовым расходам такого плательщика налога, определяются в сумме, которая должна равняться балансовой стоимости такой иностранной валюты, определенной согласно с положениями подпунктов 7.3.1, 7.3.4, 7.3.6 этой статьи, и не подлежат перечислению в связи с изменением обменного курса гривны в течение такого отчетного периода.
Пунктом 7.3.3. ЗУ №283/97-ВР определено, что балансовая стоимость задолженности, основная сумма которой (без процентов, комиссий и вознаграждений) выражена в иностранной валюте, отображается в налоговом учете плательщика налога путем пересчета ее суммы в гривне за официальным (обменным) курсом Национального банка Украины, что действовал на дату ее оприходования (возникновения).
В случае продажи (погашения) задолженности (ее части), выраженной в иностранной валюте, в течение отчетного периода ее балансовая стоимость определяется путем пересчета суммы такой задолженности (ее части) в гривне за официальным валютным (обменным) курсом Национального банка Украины, что действовал на дату такой продажи (погашение).
Непогашенная в течение отчетного периода задолженность, выраженная в иностранной валюте, рассматривается условно проданной (погашенной) в последний день отчетного периода за официальным валютным (обменным) курсом Национального банка Украины, что действовал на такой день. При этом балансовая стоимость такой задолженности в следующем отчетном периоде определяется на основании такого пересчета.
В случае продажи (погашения) задолженности (ее части), определенной абзацем вторым этого подпункта, или условной продажи (погашение) задолженности, определенной абзацем третьим этого подпункта, плательщик налога должен признать прибыль или убыток от такой операции, что рассчитывается как разница между балансовой стоимостью такой задолженности (ее части) на начало отчетного периода или на дату ее оприходования (возникновение), в зависимости от того, какое событие произошло позже, и балансовой стоимостью такой задолженности (ее части) на дату ее продажи, (погашение). При этом прибыль, полученная в результате такого пересчета, увеличивает валовые доходы плательщика налога - кредитора и валовые расходы плательщика налога - дебитора, а убыток, полученный в результате такого пересчета, увеличивает валовые расходы плательщика налога - кредитора и валовые доходы плательщика налога - дебитора налогового периода, в течение которого произошла такая продажа (погашение).
В таком же порядке подлежит пересчету балансовая стоимость иностранной валюты, полученной как аванс или выручка или в результате проведения любых других операций (включая прямые или портфельные инвестиции), которая учитывается на банковских счетах плательщика налога или в его кассе на дату окончания отчетного периода.
Для целей этого подпункта под сроком "задолженность" понимаются:
основная сумма (непогашенная часть основной суммы) финансового кредита, депозита (вклада);
сумма процентов, начисленных на такую основную сумму финансового кредита, депозита (вложу), срок оплаты которых миновал на дату окончания отчетного периода;
стоимость (непогашенная часть стоимости) объекта финансового лизинга;
платежи за такой объект финансового лизинга, срок оплаты которых миновал на дату окончания отчетного периода;
балансовая стоимость ценных бумаг, что подтверждают отношения долга, а также товарных или фондовых деривативов, если другое не установлено нормами этого Закона.
Пунктом 7.3.4. ЗУ №283/97-ВР определено, что в случае купли иностранной валюты за гривны валовые расходы или валовые доходы плательщика налога не изменяются. Сумма гривен, оплаченная плательщиком налога в связи с такой куплей (без учета комиссионных или стоимости других услуг лиц, что осуществляют конверсионные (обменные) операции по поручению плательщика налога), считается балансовой стоимостью такой иностранной валюты.
В случае купли одной иностранной валюты за другую иностранную валюту балансовая стоимость приобретенной иностранной валюты определяется на уровне балансовой стоимости иностранной валюты, что была продана.
Пунктом 7.3.5. ЗУ №283/97-ВР определено, что в случае продажи иностранной валюты за гривны валовые доходы плательщика налога увеличиваются на сумму гривен, полученных от покупателя в связи с такой продажей, а валовые расходы такого плательщика налога увеличиваются на сумму балансовой стоимости такой иностранной валюты.
1 кв. 2009г. завышен налог на прибыль предприятия на сумму 2849грн.,
- за период 2010г. занижен налог на прибыль предприятия на сумму 615188грн., в т.ч.,
2 кв. 2009г. занижен налог на прибыль предприятия на сумму 144299грн.,
4 кв. 2009г. занижен налог на прибыль предприятия на сумму 504565грн,
Согласно выводов судебно-экономической экспертизы № 77-11 от 25.08.2011г. сумма заниженного налога на прибыль предприятия по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО Зенит Плюсза период 2008г. - по 2010г. составила в общей сумме 626 768,0 грн.
Таким образом, ОСОБА_1, имея единый умысел направленный на умышленное уклонение от уплаты налога на прибыль предприятия, по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за период с 2008г. по 2010г. умышленно занизил налоговые обязательства по налогу на прибыль предприятия ООО Зенит Плюсс нарастающим итогом на общую сумму 626 768,0 грн., что в 1000 и более раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан, и повлекло фактическое непоступление в бюджет государства денежных средств в значительных размерах.
Действия ОСОБА_1 органы досудебного следствия квалифицировали по ч.1 ст.212 УК Украины, как умышленное уклонении от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения и введенных в установленном законом порядке, совершенные должностным лицом предприятия, независимо от формы собственности, повлекшее фактическое не поступление в бюджет государства средств в значительных размерах.
В судебном заседании ОСОБА_1 заявил ходатайство о прекращении уголовного дела на основании Закона Украины „Об амнистии в 2011 году, поскольку он на момент вступления в силу Закона Украины Об амнистии в 2011 году, то есть по состоянию на 28.07.2011 года, и в настоящее время имеет на иждивении несовершеннолетнего ребенка, ІНФОРМАЦІЯ_6, в отношении которого он родительских прав не лишен.
Выслушав мнения участников процесса, в том числе прокурора, не возражавшего против ходатайства, суд читает, что уголовное дело подлежит прекращению, а ОСОБА_1 может быть освобожден от уголовной ответственности на основании акта об амнистии.
Согласно ст.6 Закона Украины Об амнистии в 2011 годуот 08.07.2011 года, освобождаются от уголовной ответственности лица, которые подпадают под действие статьи 1 этого Закона, уголовные дела, в отношении которых находятся в производстве органов дознания, досудебного следствия или суда, однако не рассмотрены судами или рассмотрены, но приговора не вступили в законную силу, о преступлениях, совершенных до вступления в силу настоящего Закона (то есть до 28.07.2011 года).
В соответствии с ч.2 ст.86 УК Украины, Законом об амнистии лица, совершившие преступление, могут быть полностью либо частично освобождены от уголовной ответственности.
ОСОБА_1 предъявлено обвинение в совершении преступления небольшой тяжести.
ОСОБА_1 ранее не судим, к нему на протяжении 1998-2010 года амнистия не применялась, по состоянию на 28.07.2011 года, и в настоящее время имеет на иждивении несовершеннолетнего ребенка, ІНФОРМАЦІЯ_6, в отношении которого он родительских прав не лишен, что является основанием для применения акта об амнистии, дал свое согласие, каких-либо препятствий для применения Закона - нет.
На основании изложенного и руководствуясь ст.6 п.4 УПК Украины, п.Вст.1 ст.6, 8 Закона Украины Об амнистии в 2011 году от 08.07.2011 года, ст.ст.44, 86 УК Украины, суд,
П О С Т А Н О В И Л:
Уголовное дело по обвинению ОСОБА_1 в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.212 УК Украины, прекратить, на основании Закона Украины Об амнистии в 2011 годуот 08.07.2011 года, и освободить его от уголовной ответственности.
Меру пресечения ОСОБА_1 в виде подписки о невыезде отменить.
На постановление суда может быть подана апелляция на протяжении 7 суток со дня его провозглашения в Днепропетровский апелляционный суд через районный суд.
Судья: В.Л.Воробьёв