Дело № 1-436 2008 год
М У К Р А И Н Ы
Орджоникидзевский районный суд г.Запорожья
составе: председательствующего судьи
участием прокурора Бизыменко И.В.
рассмотрев в открытом
судебном заседании в г.Запорожье уголовное дело по обвинению
ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженки г.Запорожья, украинки,
гражданки Украины, образование высшее, разведенной, работающей ЧП
«Ресурс-Агро», проживающей по адресу:АДРЕСА_1, не судимой, в совершении
преступлений, предусмотренных ст. ст. 212 ч.3,
ОСОБА_1, занимая согласно приказа № 2-к от 01.10.06
должность бухгалтера ЧП «Глобус-Агро», зарегистрированного в установленном
законом порядке решением исполнительного комитета Запорожского городского
Совета народных депутатов 23.08.06 под №
зарегистрированного плательщиком налога на добавленную стоимость в ГНИ
Шевченковского района г. Запорожья 08.09.06, свидетельство плательщика НДС №
12022430, в силу возложенных на нее
обязанностей по ведению бухгалтерского и налогового учета, являясь должностным
лицом предприятия, постоянно исполняя организационно - распорядительные и
административно - хозяйственные обязанности, будучи в соответствии со ст.7
Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» № 996
от 16.07.99 ( с изменениями и дополнениями) ответственной за соблюдение на предприятии единых
методологических принципов бухгалтерского учета, осуществления контроля за полнотой отображения в учете всех
хозяйственных операций, своевременным и правильным составлением отчетности и предоставление ее в
установленные сроки соответствующим органам, в период времени с 01.01.07 по
30.06.07, умышленно уклонилась от уплаты в государственный бюджет налога на
добавленную стоимость в размере 1 041062
грн., при следующих обстоятельствах:
«Глобус-Агро» ОСОБА_1, являясь
должностным лицом и собственником предприятия, в период времени с
01.01.07 по 30.06.07., осуществляя финансово-хозяйственную деятельность
предприятия, связанную c приобретением сельскохозяйственной продукции, у
неустановленных в ходе до судебного следствия физических лиц, не являющихся
субъектами финансово-хозяйственной деятельности, не составляя при этом
первичных документов бухгалтерского и налогового учета, с целью уклонения от уплаты налогов, действуя
умышленно, безосновательно завысила налоговый кредит по налогу на
добавленную стоимость ЧП «Глобус-Агро» за указанный период времени, который не
подтверждается соответствующими расчетными, платежными и иными документами,
обязанность составления и хранения которых предусмотрена правилами ведения
бухгалтерского и налогового учета.
ОСОБА_1, действуя умышленно,
с целью уклонения от уплаты налогов, в нарушение п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7,
п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7, п.п. 7.5.1 п.7.5 ст.7 Закона Украины «О налоге на
добавленную стоимость» от 03.04.97 № 168/97-ВР, необоснованно
включила в налоговый кредит
по налогу на добавленную стоимость ЧП
«Глобус-Агро» за период с 01.01.07
по 30.06.07, сумму в размере 1 041062 грн., в том числе по периодам:
январь 2007 года- 943 грн.,февраль 2007 года- 200000 грн., -март 2007 года- 271358 грн., апрель 2007
года- 151180 грн., май 2007года-267012грн.,-июнь 2007года- 150569грн., которая
не была подтверждена ею документально. Фактически, сумма налогового кредита за
указанный период времени, согласно акта проверки ГНИ в Шевченковском районе г.
Запорожья № 32/26-0/34563790 от 20.03.08 составила 0 грн.
Таким образом, ОСОБА_1 в
период с января по июнь 2007г. необоснованно завысила сумму налогового кредита
по НДС на 1 041 062 грн., которая не была ею подтверждена налоговыми
Тем самым, бухгалтер ЧП
«Глобус-Агро» ОСОБА_1, умышленно, путем безосновательного завышения
налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, с целью не отображения в
представленных в налоговые органы декларациях полного объема объектов
налогообложения, уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость,
подлежащего уплате в бюджет государства за январь-июнь 2007 года , на общую
сумму 1041 062 грн.
ОСОБА_1 являясь должностным лицом- бухгалтером ЧП
«Глобус-Агро», действуя умышленно в
целях использования, подделала официальные документы - налоговые декларации по налогу на
добавленную стоимость за январь, февраль, март, апрель, май, июнь 2007 года в
которые внесла ложные сведения о
налоговом кредите в сумме 1 041 062
грн., а именно: -январь 2007 года- 943 грн., февраль 2007 года- 200000 грн.,
март 2007 года- 271358 грн.,
-апрель 2007 года- 151180 грн., май 2007года-267012грн.,июнь 2007года-
150569грн., который в действительности
составлял в указанном периоде 0 грн.,
затем 12.02.07, 16.03.07, 11.04.07, 18.05.07, 15.06.07, 18.07.07г., ОСОБА_1
действуя умышленно указанные декларации, использовала-предоставила в
Государственную налоговую инспекцию Шевченковского района г. Запорожья, тем
самым уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость за январь-июнь 2007
года в сумме 1 041 062 грн.
Кроме того, ОСОБА_1, занимая
согласно приказа № 1 от 01.04.07 должность бухгалтера ЧП «Агромир-2007»,
зарегистрированного в установленном законом порядке решением исполнительного
комитета Запорожского городского Совета народных депутатов 29.03.07 под № 020381, по юридическому адресу: г. Запорожье, ул. Пищевая, д.№ 8, а также
зарегистрированного плательщиком налога на добавленную стоимость в ГНИ
Шевченковского района г.Запорожья 06.04.07, свидетельство плательщика НДС №
100033780, предприятия, являясь
должностным лицом субъекта предпринимательской деятельности, будучи на
основании ст.7 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в
Украине» № 996 от 16.07.99 ( с изменениями и дополнениями), ответственным за
организацию бухгалтерского учета на предприятии, полноту отображения в учете
всех хозяйственных операций, правильность отнесения доходов и затрат к
соответствующим отчетным периодам, достоверность и своевременность начисления и
уплаты в бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей, в период
времени с 01.09.07 по 30.09.07, умышленно уклонилась от уплаты в
государственный бюджет налога на добавленную стоимость в размере 1 343 617 грн., при следующих
«Агромир-2007» ОСОБА_1, являясь
должностным лицом и собственником предприятия, в период времени с 01.09.07
по 30.09.07, осуществляя финансово-хозяйственную деятельность предприятия,
связанную с приобретением сельскохозяйственной продукции, у неустановленных в
ходе до судебного следствия физических лиц, не являющихся субъектами
финансово-хозяйственной деятельности, не составляя при этом первичных
документов бухгалтерского и налогового учета, с целью уклонения от уплаты
налогов, действуя умышленно, безосновательно завысила налоговый кредит по
налогу на добавленную стоимость ЧП «Агромир-2007» за указанный период времени,
соответствующими расчетными, платежными и иными документами, обязанность
составления и хранения которых предусмотрена правилами ведения бухгалтерского и
ОСОБА_1, действуя умышленно,
с целью уклонения от уплаты налогов, в нарушение п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7,
п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7, п.п. 7.5.1 п.7.5 ст.7 Закона Украины «О налоге на
добавленную стоимость» от 03.04.97 № 168/97-ВР, необоснованно включила в
налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость ЧП «Агромир-2007» за период с
01.09.07 по 30.09.07, сумму в
размере 1 343 617 грн., которая не была подтверждена документально. Фактически,
сумма налогового кредита за указанный период времени, согласно акта проверки
ГНИ в Шевченковском районе г. Запорожья № 22/26-0/35037280 от 25.02.08,
Таким образом, ОСОБА_1 в
период сентября 2007г. необоснованно завысила сумму налогового кредита по НДС
на 1 343 617 грн., которая не была ею подтверждена налоговыми накладными.
Согласно пп.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины
«О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 № 168/97-ВР, «налоговый кредит
отчетного периода состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных)
плательщиком налога на протяжении такого отчетного периода в связи с приобретением или изготовлением товаров и
услуг с целью их последующего использования в налогооблагаемых операциях в
пределах хозяйственной деятельности плательщика налога; приобретением
(строительством, сооружением) основных фондов …. с целью последующего
использования в производстве и/или поставке товаров (услуг) для
налогооблагаемых операций в пределах хозяйственной деятельности плательщика
Согласно пп.7.4.5 п.7.4 ст.7
Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 № 168/97-ВР,
подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного)
налога в связи с приобретением товаров (услуг), не подтвержденные налоговыми
накладными или таможенными декларациями.
В случае, когда на момент
проверки плательщика налога органом государственной налоговой службы суммы
налога, предварительно включенные в состав налогового кредита, остаются не
подтвержденными определенным этим подпунктом документами, плательщик налога
несет ответственность в виде финансовых санкций, установленных законодательством,
начисленных на сумму налогового кредита, не подтвержденную определенными этим
подпунктом документами».
Согласно п.7.5 и пп.. 7.5.1
Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 № 168/97-ВР,
определено:«Датой возникновения права налогоплательщика на налоговый кредит
считается дата совершения первого из событий :либо дата списания средств с
банковского счета налогоплательщика в оплату товаров (работ, услуг), дата
выписки соответствующего счета (товарного чека)- в случае расчетов с
использованием кредитных дебетовых карточек или коммерческих чеков; либо дата получения налоговой накладной,
удостоверяющей факт приобретения налогоплательщиком товаров (работ, услуг)».
Тем самым бухгалтер ЧП
«Агромир-2007» ОСОБА_1 умышленно, путем безосновательного завышения налогового
кредита по налогу на добавленную стоимость, с целью не отображения в
представленных в налоговые органы декларациях полного объема объектов
налогообложения, уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость,
подлежащего уплате в бюджет государства за сентябрь 2007 года, на общую сумму 1
Кроме того, ОСОБА_1, являясь служебным лицом-бухгалтером ЧП «Агромир-2007», в сентябре
2007 года, действуя умышленно в
целях использования, подделала
официальный документ - налоговую
декларацию по налогу на добавленную стоимость за сентябрь 2007 г. в которую
внесла ложные сведения о налоговом кредите в сумме 1 343 617 грн.., который в
действительности составлял в указанном периоде 0 грн.
ОСОБА_1 действуя умышленно указанную декларацию использовала-предоставила в
Государственную налоговую инспекцию Шевченковского района г. Запорожья, тем
самым уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость за сентябрь 2007
года в сумме 1 343 617 грн.
В судебном заседании ОСОБА_1 вину признала полностью.
Суду пояснила, что она занимала должность
бухгалтера в ЧП «Агромир» и ЧП «Глобус Агро». На протяжении 2007 года
указанные предприятия закупали сельскохозяйственную продукцию, на которую
продавцы не предоставили им документы. Она не имея на
приобретенный товар документов, не внесла эти суммы в налоговый кредит, но полностью оплатила налоги, не имея документов
на товар, так как у нее были только
товарно-транспортные накладне. Указала в налоговой декларации сумму, которую
предполагала получить. После
проверки налоговая выписала налоговое решение- уведомление,
поэтому сумма считается согласованной.
Предприятия из бюджета возмещения НДС не
получали, поэтому недоплаты в бюджет
нет, негативных последствий для бюджета не наступило. В содеянном раскаивается.
Суд, с учетом мнения участников процесса, подсудимой, в
соответствии со ст. 299 УПК Украины
не исследует доказательства, находящиеся в материалах дела, ограничившись
допросом подсудимой
материалов, характеризующих ее
Оценив доказательства по делу в их совокупности, суд
считает, что вина ОСОБА_1 полностью доказана и ее действия правильно
квалифицированы по ст. 212 ч.3 УК Украины, как умышленное уклонение от уплаты налогов,
которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом
порядке, совершенное служебным лицом предприятия, учреждения, организации,
независимо от формы собственности,
обязанным их уплачивать, что привело к фактическому не поступлению в бюджет
денежных средств в особо крупных размерах;
по ст. 366 ч.2 УК
Украины, как внесение должностным лицом
предприятия в официальные документы заведомо неправдивых сведений, в результате
чего были причинены тяжкие последствия.
При назначении наказания подсудимой, суд учитывает
характер и степень общественной опасности содеянного подсудимой, однако
принимает во внимание полное признанием
вины, раскаяние в содеянном, данные о личности- ранее не судима, положительно
характеризуются по месту жительства, семейное положение: на иждивении имеет несовершеннолетнего
ребенка, которого воспитывает одна, а также состояние его здоровья, в связи с чем, суд находит возможным назначить ей
наказание не связанное с лишением свободы с применением ст. 69 УК Украины и без лишения
права занимать определенные должности, поскольку такое лишение может лишить ее заработка- источника
Заявленные по настоящему уголовному делу гражданские иски ГНИ в Шевченковском районе г.Запорожья к ОСОБА_1.
просит оставить без рассмотрения, так как с указанными исками ГНИ будет обращаться в хозяйственный суд к
предприятиям, как надлежащему субъекту.
Руководствуясь ст.ст. 323, 324 УПК Украины, суд,
ОСОБА_1 признать виновной в совершении
преступлений, предусмотренных ст. ст. 213 ч.3,
366 ч.2 УК Украины и назначить ей
- по ст. 212 ч.3 УК Украины - с применением ст. 69 УК Украины в виде трех лет шести месяцев
лишения свободы без лишения
права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью
и без конфискации имущества;
- по ст. 366 ч.2 УК Украины - один год лишения свободы.
70 УК Украины, по совокупности преступлений, путем поглощения менее
строгого наказания более строгим, определить
Клочковой Оксане Ивановне
к отбытию наказание в виде трех
лет шести месяцев лишения свободы без лишения права занимать определенные
должности или заниматься определенной деятельностью и без конфискации имущества.
ст. 75 УК Украины ОСОБА_1. освободить от отбытия
наказания в виде лишения свободы с испытанием, если в течение одного года испытательного
не совершит нового преступления.
Меру пресечения в отношении ОСОБА_1. оставить прежнюю- подписку о невыезде с постоянного
делу гражданские иски, на основании
письма ГНИ в Шевченковском районе г.Запорожья оставить без рассмотрения.
доказательства- оставить в
материалах уголовного дела.
Приговор может быть обжалован в апелляционный суд Запорожской области в течение 15 суток через
Орджоникидзевский районный суд
Судья: Гнатык Г.Е.