№ 4-895/08
О С Т А Н О В Л Е Н И Е
8 сентября 2008 года город Симферополь
Судья
Киевского районного суда города Симферополя Долгополов А.Н.,
секретаре Махутиной А.В., с участием прокурора Добреня В.Ю.,
жалобу ОСОБА_1- главного бухгалтера
топливно-энергитического комплекса «Современник» на постановление о возбуждении
уголовного дела по факту умышленного уклонения от уплаты налогов в особо
крупных размерах главным бухгалтером ЧП
ТЭК «Современник» ОСОБА_1 по признакам преступления, предусмотренного ст. 212
02.09.2008 года ОСОБА_1 обратилась в суд с
жалобой на постановление о возбуждении
в особо крупных размерах главным бухгалтером
ЧП ТЭК «Современник» ОСОБА_1 по признакам преступления, предусмотренного
ст. 212 ч.3 УК Украины, мотивируя свои требования тем, что данное постановление
ей было вручено 01.09.2008 года. Основанием для возбуждения уголовного дела
является акт о результатах выездной
плановой проверки соблюдения налогового, валютного и другого законодательства
частного предприятия ТЭК «Современник» за период с 01.01.2007 г. по 31.12.2007
г.г. по 11.06.2008 года №4525/23-7/24870616, а именно в его части (п. 1 выводов
Акта), якобы занижение налога на прибыль предприятия на общую сумму
1089922грн.. 12.06.2008 года ими был
вручен акт проверки от 11.06.2008 г. с которым они не согласились и направили
соответствующие жалобы. Решением о продлении рассмотрения первичной жалобы от
18.07.2008 г. было решено продлить срок рассмотрения жалоб до 28.08.2008 года.
28.08.2008 года поступило решение о результатах рассмотрения первичной жалобы
части начисления налога на прибыль в сумме 1030грн. и штрафной санкции в сумме
424,50 грн. В остальной части уведомление оставлено без изменения. Данные
решения подлежат обжалованию в установленные законом сроки. Из этого следует,
что выводы в Акте о начислении налогов не являются однозначным и доказанными.
Кроме того на указанные решения-уведомления подана вторичная жалоба. Не были
опрошены должностные лица ТЭК о
взаимоотношениях с предприятием, где согласно исследования подпись на договорах
и первичных бухгалтерских документах не принадлежит директору предприятия
«Корпорация АЗС Укрросснефть». Образцы почерка для исследования отобраны не
были вывод был сделан на основании формы №1 о получении паспорта. Исследование
№1888 так же не может быть основанием для возбуждения уголовного дела,
поскольку по сделкам с ООО «ТСК-МСВ» и «АЗС Корпорация Укрросснефть». Ошибочно
сделаны выводы, что указанные первичные бухгалтерские документы отсутствуют.
При возбуждении уголовного дела следователем не были соблюдены требования
ст.ст.94,98 УПК Украины. Следователь лишь ограничился констатацией части
выводов проведенной проверки ГНИ в г. Симферополе, после чего им был сделан
вывод о том, что ОСОБА_1 уклонилась от уплаты в бюджет налоговых обязательств
по налогу на прибыль в указанной а Акте сумме, что привело к не поступлению в
бюджет денежных средств в особо крупных размерах. Кроме того отсутствуют
материалы, свидетельствующие об умысле, направленном на уклонение от уплаты
указанных платежей. Из изложенного следует, что поводов и оснований для
возбуждения уголовного дела у следователя не было. На основании изложенного
умышленного уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах главным
бухгалтером ЧП ТЭК «Современник» ОСОБА_1
по признакам преступления, предусмотренного ст.212 ч.3 УК Украины
и ее представитель ОСОБА_2 просили удовлетворить жалобу по мотивам изложенным в
настаивал на оставлении жалобы без удовлетворения, поскольку имелись поводы и основания для возбуждения уголовного
дела и дело было возбуждено правомерно.
прокурора, заявительницу, ее представителя исследовав материалы уголовного дела
суд считает, что жалоба подлежит удовлетворению.
Ст.212 ч.1 УК Украины предусмотрена ответственность
за уклонения от уплаты налогов, сборов(обязательных платежей) в случае
«Умышленного уклонения от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей),
которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом
порядке, совершенное должностным лицом предприятия, учреждения¸ организации,
независимо от формы собственности ……, если эти деяния привели к фактическому не
поступлению в бюджеты или государственные целевые фонды средств в значительных
размерах». Ч.3 ст.212 УК Украины
предусматривает ответственность за те же деяния, которые привели к не
поступлению средств в особо крупных размерах.
следует из постановления о возбуждении уголовного дела от 24.07.2008 года
должностные лица ЧП ТЭК «Современник» в период с 01.01.2007 года по 31.12.2007
года, осуществляя финансово-хозяйственную деятельность и будучи уполномоченными
уплачивать в бюджет предусмотренные законодательством налоги, сборы и иные
обязательные платежи, умышленно, путем внесения заведомо недостоверных данных в
декларации по налогу на прибыль предприятия, поданные в ГНИ г. Симферополя за
период деятельности в части незаконного занижения валовых доходов предприятия,
путем их неполного отображения, а так же в части незаконного и не
подтвержденного первичными документами завышения валовых расходов предприятия
при ведении бухгалтерского и налогового учета предприятия, уклонились от уплаты
в бюджет налогового обязательства по налогу на прибыль предприятия в сумме
1089922 грн., что повлекло фактическое не поступление в бюджет денежных средств
в особо крупных размерах. Уклонение от
уплаты в бюджет налогового обязательства по налогу на прибыль предприятия
должностными лицами ЧП ТЭК «Современник»
установлено ревизорами ГНИ в г. Симферополе в ходе проведения выездной плановой
документальной проверки, согласно акта документальной проверки ГНИ г.
Симферополя №4525/23-7/24870616 от 11.06.2008 года. Выводы ревизоров о доначислении налогового
обязательства по налогу на прибыль
подтверждаются проведенным в ходе проверки судебно-бухгалтерским
исследованием, согласно заключению специалиста №1888 от 18.07.2008 года. Так же в ходе проверки было установлено, что
на предприятии при ведении бухгалтерского и налогового учета используется автоматизированная система введения учета
предприятия 1С. При этом все документы первичного бухгалтерского и налогового
учета вводятся в автоматизированную систему, после чего в автоматическом режиме
исчисляется и ведется их синтетический и аналитический учет, исчисляются
подлежащие к уплате в бюджет налоговые обязательства и иные подлежащие к уплате
в бюджет обязательные платежи. Однако должностные лица ТЭК уклонились от уплаты
в бюджет налогового обязательства по налогу на прибыль предприятия в сумме
1089922 грн., путем не подтвержденного первичными бухгалтерскими документами
завышения валовых расходов и не полного отображения валовых доходов предприятия
в период с 01.01.2007 года по 31.12.2007 года,, что свидетельствует об умышленном внесении заведомо недостоверных
данных в декларации по налогу на прибыль
предприятия, поскольку в автоматическом режиме
подобные нарушения возникнуть не могли. Ответственность за ведение
бухгалтерского и налогового учета является главный бухгалтер ОСОБА_1. На
основании изложенного было возбуждено уголовное дело в отношении
ОСОБА_1-главного бухгалтера ЧП ТЭК «Современник» по факту уклонения ею от уплаты налогов, что
привело к фактическому не поступлению в бюджет
денежных средств в особо крупных размерах, по признакам преступления,
предусмотренного ст. 212 ч. 3 УК Украины.
материалах уголовного дела представленных досудебным следствием в подтверждение
поводов и оснований для возбуждения оспариваемого постановления, представлены:
акт №4525/23-8/24870616 от 11.06.2008 года, расчет финансовых санкций по акту,
структура себестоимости продукции, перечень субъектов хозяйствования с которыми ЧП ТЭК «Современник» находились в
хозяйственных отношениях СС 01.01.2007
по 31.12.2007 года, налоговые уведомления -решения, заключение специалиста
почерковеда №1584, бухгалтерское исследование №1888, налоговые накладные ЧП ТЭК
«Современник», декларация с налога на прибыль предприятия .
Суд
считает что оспариваемое постановление является незаконным как по форме так и
по своему содержанию.
признаков преступления и достаточность данных указывающих на них, является
обязательным условием возбуждения уголовного дела согласно ч.2 ст.94 УПК
Украины. Возбуждая уголовное дело, в соответствии со ст.98 УПК Украины,
следователь обязан указать поводы и основания к возбуждению уголовного дела,
статью уголовного закона, по признакам которого возбуждается уголовное дело, а
также его направление.
вынесении постановления не были выполнены вышеизложенные требования,
следователь ограничился констатацией выводов проведенной проверки и
судебно-бухгалтерского исследования, после чего им сделано заключение о том,
что главный бухгалтер предприятия уклонилась от уплаты в бюджет налогового
обязательства по налогу на прибыль
предприятия в указанной акте сумме, что привело к не поступлению в бюджет
денежных средств в особо крупных размерах, что признается судом как нарушение
вышеизложенных требований УПК Украины при вынесении рассматриваемых документов.
прокурор ни следователь в ходе судебного разбирательства не могли сослаться на
материалы, которые бы свидетельствовали об основаниях для вывода о том, что в
действиях главного бухгалтера ТЭК «Современник» имеется состав вышеназванного
проверке выводы акта №4525/23-8/24870616 от 11.06.2008 года практически не
проверялись, должностные лица ни ЧП ТЭК «Современник», ни иных должностных лиц
Вышеизложенное судом
кладется в основу принимаемого решения о незаконности возбужденных уголовных
дел, поскольку ни поводов ни оснований на день их принятия у следователя не
было, проверка по существу проведена не была, констатация в акте проверки
несоответствия соблюдения налогового законодательства главным бухгалтером ТЭК
«Современник» и судебно-бухгалтерском исследовании недостаточна для выводов об
умышленном уклонении от уплаты последней налогов, сборов и других обязательных
платежей, ответственность за которые предусмотрена ст.212 УК Украины. В связи с
отсутствием оснований для возбуждения уголовного дела по материалам проверки ЧП
ТЭК «Современник» согласно акта №4525/23-8/24870616 от 11.06.2008 года в
возбуждении уголовного дела должно быть отказано.
На основании изложенного и
руководствуясь ст.ст.236-7-236-8 УПК Украины
жалобу главного бухгалтера топливно-энергитического комплекса
«Современник» ОСОБА_1 на постановление о
по факту умышленного уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах
главным бухгалтером ЧП ТЭК «Современник»
ОСОБА_1 по признакам преступления, предусмотренного ст. 212 ч.3 УК Украины удовлетворить.
Постановление следователя по особо
важным делам ОРУД СО НМ ГНА в АРК
капитана налоговой милиции Мяснянкина Ю.В. от 24.07.2008 года о возбуждении
проверки ЧП ТЭК «Современник»
№4525/23-8/24870616 от 11.06.2008 года отказать.
На постановление может быть подана
апелляционная жалоба в Апелляционный суд Автономной Республики Крым через
Киевский районный суд города Симферополя в течении 7 ней со дня его вынесения.