Провадження №1-кп/504/76/26
УХВАЛА

11.02.2026с-ще Доброслав

Доброславський районний суд Одеської області у складі:

головуючого судді ОСОБА_1 ,

суддів ОСОБА_2 , ОСОБА_3

за участю секретаря судових засідань ОСОБА_4

прокурора ОСОБА_5 ,

представника цивільного позивача - ОСОБА_6 ,

обвинувачених ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 ,

захисників-адвокатів ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду обвинувальний акт по кримінальному провадженню, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань №0000034 від 12.02.2015 р., за обвинуваченням:

ОСОБА_7 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с. Дзорагюх Мартунійського району Республіки Вірменія, громадянина України, освіта середня, одруженого, директора ПП «Південьдортех», зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого,

-у скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 27, ч. 3 ст. 212 КК України,

ОСОБА_8 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , уродженця м. Артик Республіки Вірменія, громадянина України, освіта середня, одруженого, директора ТОВ «БК «Дорлідер», зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_2 , фактично проживаючого за адресою: АДРЕСА_3 , раніше не судимого,

-у скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 27, ч. 3 ст. 212 КК України,

ОСОБА_9 , ІНФОРМАЦІЯ_3 , уродженки м. Одеси, громадянки України, освіта вища, заступника директора ТОВ «СПМК-17», незаміжньої, зареєстрованої та проживаючої за адресою: АДРЕСА_4 , раніше не судимої,

-у скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212 КК України,

ВСТАНОВИВ:

Відповідно до обвинувального акту, ОСОБА_7 обвинувачується у вчиненні кримінального правопорушення за наступних обставин.

26.03.2004р. Комінтернівською районною державною адміністрацією Одеської області за №04057155Ю0020678 зареєстрований статут ПП «Дорлідер» ().

06.04.2004 ПП «Дорлідер» взято на податковий облік в Комінтернівську ОДПІ ГУ ДФС в Одеській області. 08.04.2004 Комінтернівською ОДПІ ГУ ДФС в Одеській області ПП «Дорлідер» видано свідоцтво № 40384252 про реєстрацію платника податку на додану вартість. ПП «Дорлідер» перебуває на загальній системі оподаткування та являється платником податку на додану вартість, податку на прибуток, а також інших обов`язкових податків і зборів.

Основним видом діяльності ПП «Дорлідер» згідно реєстраційних даних є будівництво доріг і автострад.

18.11.2011р. на підставі рішення № 3 засновника ПП «Дорлідер» директором підприємства призначено ОСОБА_7 . До виконання обов`язків ОСОБА_7 приступив на підставі наказу № 26-К від 19.11.2011. Посада головного бухгалтера згідно штатного розпису на ПП «Дорлідер» не передбачена.

15.03.2016 року Реєстраційною службою Одеського міського управління юстиції внесено зміни до відомостей про юридичну особу, які містяться у Єдиному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців в частині зміни назви ПП «Дорлідер» на ПП «Південьдортех» та зміни засновника вказаного підприємства, у відповідності до протоколу №2/2016 Загальних зборів засновників (власників) від 11.03.2016.

Засновником ПП «Південьдортех» є ОСОБА_7 ..

Діяльність ОСОБА_7 , як директора ПП «Дорлідер», регулюється Статутом підприємства, Законом України №1576-ХІ від 19.09.1991 «Про господарські товариства», Законом України №996-ХІV від 16.07.1999 «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні».

Так, згідно ст. 62 Закону України «Про господарські товариства» виконавчим органом товариства з обмеженою відповідальністю являється директор, який вирішує усі питання діяльності товариства, за винятком тих, що належать до виключної компетенції загальних зборів учасників.

Згідно п. 3 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну але не менше трьох років, несе посадова особа, яка здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів.

Згідно п. 6 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» керівник підприємства зобов`язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів.

Крім цього, згідно п. 4 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», у разі відсутності на підприємстві бухгалтера, самостійне ведення бухгалтерського обліку та складання звітності може здійснюватися безпосередньо керівником підприємства. У такому випадку бухгалтерська та податкова звітність підписується керівником підприємства.

Разом з тим встановлено, що фактично фінансово-господарською діяльністю ПП «Дорлідер», у тому числі діями директора підприємства ОСОБА_7 та інших працівників, керує мешканець м. Одеси, особа стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження.

Так, особа стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження повністю контролює та організовує господарську діяльність, пов`язану з будівництвом та ремонтом доріг, закупівлею матеріалів та обладнання для виконання робіт, веденням бухгалтерського обліку підконтрольних підприємств. Крім цього, особа стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження здійснює контроль за рухом коштів по розрахунковим рахункам підконтрольних підприємств та використовує грошові кошти, які надходять на розрахункові рахунки на власний розсуд.

Встановлено, що особа стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження веде переговори з замовниками робіт, зокрема з службовими особами Служби автомобільних доріг в Одеській області, Служби автомобільних доріг у Миколаївській області, Управління дорожнього господарства Одеської міської ради в ході яких домовляється про участь підприємств у конкурсних торгах, а також з службовими особами органів Державної казначейської служби України, з питань прискорення оплати виконаних робіт. Також, особа стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження веде переговори з службовими особами інших суб`єктів господарювання щодо спільної участі у конкурсних торгах, з метою створення умов непрозорості та відсутності конкуренції при проведенні процедури конкурсних закупівель.

Так, ОСОБА_7 , усвідомлюючи протиправність своїх дій, за вказівкою особи стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження підписує фінансово-господарські документи, представляє інтереси підприємства у різних державних установах, організаціях, фінансових установах, банках, правоохоронних органах, здійснює зняття готівки з розрахункових рахунків та контроль за виконанням робіт з ремонту та експлуатаційного утримання автомобільних доріг.

Окрім того, у невстановлений час, особа стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження, з метою ведення бухгалтерського та податкового обліку ПП «Дорлідер» доручив своїй знайомій ОСОБА_9 ведення бухгалтерського та податкового обліків підприємства, у тому числі складання первинних бухгалтерських документів, податкової, фінансової звітності ПП «Дорлідер» та подавати її до Комінтернівської ОДПІ ГУ ДФС в Одеській області.

Також, ОСОБА_9 за вказівкою особи стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження мала доступ до системи «Банк-клієнт» ПП «Дорлідер», із використанням якої здійснювала перерахування грошових коштів в адресу підприємств-контрагентів.

Протягом 2012-2014 років, ОСОБА_7 , як директор ПП «Дорлідер», діючи за вказівкою особи стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження, уклав та підписав ряд договорів із замовниками робіт на здійснення експлуатаційного утримання та поточного ремонту автомобільних доріг на території Одеської, Херсонської, Миколаївської областей, а також уклав та підписав ряд договорів про надання послуг та постачання товарно-матеріальних цінностей контрагентам підприємства.

На виконання умов зазначених договорів у вересні 2014 року на розрахунковий рахунок ПП «Дорлідер» № НОМЕР_1 , відкритий 23.04.2014 року у ПАТ «Марфін банк» (МФО 328168), від покупців, а саме: ТОВ «Автодор», ТОВ «БК Дорлідер», ТзОВ «Балтом Україна», ТОВ «Таврія проект», ТОВ «ШБУ-9», а також на розрахунковий рахунок ПП «Дорлідер» № НОМЕР_2 , відкритий 24.04.2014 року у Філії - Одеському обласному управлінні ПАТ «Державний ощадний банк України» (МФО 328845), від замовників та покупців, а саме: Служби автомобільних доріг у Миколаївській області, Служби автомобільних доріг у Херсонській області, ДП «УДЦ Молода Гвардія», ТОВ «БК Дорсервіс» надійшли грошові кошти в рахунок оплати виконаних робіт, наданих послуг та поставлених товарно-матеріальних цінностей, у зв`язку з чим у ПП «Дорлідер» виникли податкові зобов`язання з податку на додану вартість у сумі 3 368 188 грн.

У листопаді 2014 року на розрахунковий рахунок ПП «Дорлідер» № НОМЕР_1 , відкритий 23.04.2014 року у ПАТ «Марфін банк» (МФО 328168), від покупців, а саме: ДП «Вінницький облавтодор» ВАТ «ДАК «Автомобільні дороги України», ТОВ «Меркурій-1», ТзОВ «Балтом Україна», ТОВ «БК Дорлідер», Філія «Немирівська ДЕД» ДП «Вінницький облавтодор» ВАТ «ДАК «Автомобільні дороги України», ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013», на розрахунковий рахунок ПП «Дорлідер» № НОМЕР_2 , відкритий 24.04.2014 року у Філії - Одеському обласному управлінні ПАТ «Державний ощадний банк України» (МФО 328845), від замовників та покупців, а саме: Служби автомобільних доріг у Миколаївській області, Служби автомобільних доріг у Херсонській області, Служби автомобільних доріг в Одеській області, ТОВ «БК Дорсервіс», ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013», а також на розрахунковий рахунок № НОМЕР_3 , відкритий 01.07.2013 року у ПАТ «Марфін банк» (МФО 328168), від замовника, а саме: Служби автомобільних доріг в Одеській області надійшли грошові кошти в рахунок оплати виконаних робіт, наданих послуг та поставлених товарно-матеріальних цінностей, у зв`язку з чим у ПП «Дорлідер» виникли податкові зобов`язання з податку на додану вартість у сумі 4 384 803 грн.

У грудні 2014 року на розрахунковий рахунок ПП «Дорлідер» № НОМЕР_1 , відкритий 23.04.2014 року у ПАТ «Марфін банк» (МФО 328168), від покупців, а саме: ДП «Вінницький облавтодор» ВАТ «ДАК «Автомобільні дороги України», ТОВ «Меркурій-1», МПП «Базальт», ТДВ «Первомайський спеціалізований кар`єр», ТОВ «БК Дорлідер», ТОВ «СК Автострой», ТОВ «СПМК-17», а також на розрахунковий рахунок ПП «Дорлідер» № НОМЕР_2 , відкритий 24.04.2014 року у Філії - Одеському обласному управлінні ПАТ «Державний ощадний банк України» (МФО 328845), від замовників та покупців, а саме: Служби автомобільних доріг у Миколаївській області, Служби автомобільних доріг у Херсонській області, Служби автомобільних доріг в Одеській області, ТОВ «БК Дорсервіс» надійшли грошові кошти в рахунок оплати виконаних робіт, наданих послуг та поставлених товарно-матеріальних цінностей, у зв`язку з чим у ПП «Дорлідер» виникли податкові зобов`язання з податку на додану вартість у сумі 18 839 816 грн.

У той же час, у м. Одесі (більш точну дату та місце не встановлено) у особи стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження виник злочинний намір, спрямований на умисне ухилення від сплати податків із використанням ПП «Дорлідер», шляхом відображення у бухгалтерській та податковій звітності підприємства безтоварних операцій нібито з придбання товарно-матеріальних цінностей у фіктивних суб`єктів господарської діяльності.

На виконання свого злочинного наміру, особа стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження вступив у злочинну змову з директором ПП «Дорлідер» ОСОБА_13 та з ОСОБА_9 , яка вела бухгалтерський і податковий облік підприємства, а також іншими невстановленими особами та які повністю розуміли його злочинний намір направлений на умисне ухилення від сплати податків.

Так, у невстановленому місці та у невстановлений час, особа стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження отримав від невстановлених осіб реквізити фіктивних суб`єктів підприємницької діяльності ПП «КНАП» () та ТОВ «Енергія ПКФ» (), які в подальшому передав ОСОБА_7 та ОСОБА_9 , з метою виконання та втілення свого злочинного наміру, направленого на умисне ухилення від сплати податків ПП «Дорлідер» в особливо великих розмірах.

ПП «КНАП» () зареєстровано та знаходилось на податковому обліку у Первомайській ОДПІ ГУ ДФС у Луганській області. Засновником та директором підприємства являється ОСОБА_14 , який придбав зазначене підприємство на прохання невстановлених осіб, з метою прикриття незаконної діяльності, яка виразилась у незаконному формуванні податкового кредиту по безтоварних операціях. Фактично діяльність ПП «КНАП» ОСОБА_14 не здійснював, документів по взаємовідносинам з підприємствами - контрагентами не підписував, товарів не поставляв, розрахунковими рахунками не керував, податкову звітність не складав та не підписував і нікому цього не доручав, у тому числі не здійснював жодних господарських операцій з ПП «Дорлідер».

ТОВ «Енергія ПКФ» () знаходиться на податковому обліку у Первомайській ОДПІ ГУ ДФС у Луганській області. Засновником та директором підприємства являється ОСОБА_14 , який придбав зазначене підприємство на прохання невстановлених осіб, з метою прикриття незаконної діяльності, що виражається у незаконному формуванні податкового кредиту по безтоварним операціям. Фактично діяльність ТОВ «Енергія ПКФ» ОСОБА_14 не здійснював, документів по взаємовідносинам з підприємствами - контрагентами не підписував, товарів не поставляв, розрахунковими рахунками не керував, податкову звітність не складав та не підписував і нікому цього не доручав, у тому числі не здійснював жодних господарських операцій з ПП «Дорлідер».

Незаконна діяльність ТОВ «Енергія ПКФ» та ПП «КНАП» полягала у тому, що невстановлені особи, використовуючи реквізити вказаних підприємств, розрахункові рахунки, та печатки, здійснювали незаконну діяльність, яка полягала в документальному оформленні неіснуючих операцій з продажу товарів (виконання робіт, надання послуг) на адресу підприємств - контрагентів, після чого такі документи передавались замовникам «послуг» (підприємствам - вигодонабувачам) з метою уникнення від оподаткування, шляхом незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість та завищення валових витрат з податку на прибуток.

Вироком Приморського районного суду м. Одеси від 21.12.2015 ОСОБА_14 визнано винним у вчиненні злочину, передбаченого ч. 5 ст. 27, ч. 1 ст. 205 КК України.

В подальшому, реалізуючи свій злочинний план, спрямований на умисне ухилення від сплати податків, особа стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження надав вказівку ОСОБА_7 та ОСОБА_9 , які достовірно знали про відсутність фактичних фінансово-господарських операцій, відобразити в податковій звітності неіснуючі фінансово-господарські операції з купівлі товарно-матеріальних цінностей, у тому числі бітуму дорожнього та щебеню від фіктивних підприємств, а саме ПП «КНАП» та ТОВ «Енергія ПКФ».

При цьому, з метою надання зазначеним незаконним операціям законного вигляду, при невстановлених обставинах, особа стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження отримав та передав ОСОБА_13 та ОСОБА_9 , податкові накладні виписані невстановленими особами від імені ПП «КНАП» та ТОВ «Енергія ПКФ» на адресу ПП «Дорлідер», згідно яких: ПП «КНАП» у грудні 2014 року нібито поставило на ПП «Дорлідер» товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 30 333 280,14 грн., у тому числі ПДВ 5 055 546,69 грн., ТОВ «Енергія ПКФ» у вересні 2014 року нібито поставило на ПП «Дорлідер» товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 40 602 999,9 грн., у тому числі ПДВ 6 767 166,65 грн., ТОВ «Енергія ПКФ» у грудні 2014 року нібито поставило на ПП «Дорлідер» товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 105 480 грн., у тому числі ПДВ 17 580 грн.

Разом з тим, ПП «Дорлідер» жодних грошових коштів на рахунки фіктивних підприємств ТОВ «Енергія ПКФ» та ПП «КНАП» не перераховувало.

Таким чином, ТОВ «Енергія ПКФ», ПП «КНАП» фактично жодні товари не поставляли на ПП «Дорлідер», внаслідок чого такі операції носили безтоварний характер, вчинені без мети настання реальних наслідків та є нікчемними.

В подальшому, ОСОБА_7 , діючи умисно, за попередньою змовою та за вказівкою особи стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження, розуміючи, що операції між ПП «Дорлідер» з ПП «КНАП» та ТОВ «Енергія ПКФ» є безтоварними та спрямованими лише на незаконне формування податкового кредиту та умисне ухилення від сплати податків, за допомогою ОСОБА_9 , у жовтні, грудні 2014 року та у січні 2015 року склав та подав до Комінтернівської ОДПІ ГУ ДФС в Одеській області податкові декларації з ПДВ ПП «Дорлідер» за вересень, листопад та грудень 2014 року, в які вніс завідомо неправдиві відомості щодо формування податкового кредиту від ПП «КНАП» та ТОВ «Енергія ПКФ», зокрема:

- 20.10.2014 року ОСОБА_9 у м. Одесі (більш точне місце не встановлено) складено податкову декларацію з податку на додану вартість ПП «Дорлідер» за вересень 2014 року, у якій до показників колонки Б «Дозволений податковий кредит» рядка 10.1 «Підлягають оподаткуванню за основною ставкою та нульовою ставкою» включено суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 2 294 250 грн., сформованого від ТОВ «Енергія ПКФ». Дана декларація підписана електронним цифровим підписом директора підприємства ОСОБА_7 та скріплена електронним цифровим відтиском печатки ПП «Дорлідер», та у той же день відправлена до ДПІ у Комінтернівському районі ГУ Міндоходів в Одеській області засобами телекомунікаційного зв`язку з е-mail (IP адреса 194:54:161:39). Вказана декларація зареєстрована у системі центрального рівня ДПС України ІС «Архів податкової звітності» (далі ІС «Архів податкової звітності») 20.10.2014 року о 14 год. 04. хв. 06 сек. за № . Також 20.10.2014 року ОСОБА_9 складено додаток № 5 «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Дорлідер» за вересень 2014 року, у колонці 5 «Сума податку на додану вартість» рядка 54 розділу ІІ «Податковий кредит» якого відображено суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 2 294 250 грн., сформованого від ТОВ «Енергія ПКФ». Даний додаток до декларації підписаний електронним цифровим підписом директора підприємства ОСОБА_7 та скріплена електронним цифровим відтиском печатки ПП «Дорлідер», та у той же день відправлена до ДПІ у Комінтернівському районі ГУ Міндоходів в Одеській області засобами телекомунікаційного зв`язку з е-mail (IP адреса 194:54:161:39). Вказаний додаток до декларації зареєстрований у ІС «Архів податкової звітності» 20.10.2014 року о 14 год. 04. хв. 07 сек. за № .

- 22.12.2014 року ОСОБА_9 у м. Одесі (більш точне місце не встановлено) складено податкову декларацію з податку на додану вартість ПП «Дорлідер» за листопад 2014 року, у якій до показників колонки Б «Дозволений податковий кредит» рядка 10.1 «Підлягають оподаткуванню за основною ставкою та нульовою ставкою» включено суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 3 264 666,65 грн., сформованого від ТОВ «Енергія ПКФ». Дана декларація підписана електронним цифровим підписом директора підприємства ОСОБА_7 та скріплена електронним цифровим відтиском печатки ПП «Дорлідер», та у той же день відправлена до ДПІ у Комінтернівському районі ГУ Міндоходів в Одеській області засобами телекомунікаційного зв`язку з е-mail (IP адреса 194:54:161:39). Вказана декларація зареєстрована у системі центрального рівня ДПС України ІС «Архів податкової звітності» (далі ІС «Архів податкової звітності») 22.12.2014 року о 11 год. 54. хв. 45 сек. за № . Також 22.12.2014 року ОСОБА_9 складено додаток № 5 «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Дорлідер» за листопад 2014 року, у колонці 5 «Сума податку на додану вартість» рядка 43 розділу ІІ «Податковий кредит» якого відображено суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 3 264 666,65 грн., сформованого від ТОВ «Енергія ПКФ». Даний додаток до декларації підписаний електронним цифровим підписом директора підприємства ОСОБА_7 та скріплена електронним цифровим відтиском печатки ПП «Дорлідер», та у той же день відправлена до ДПІ у Комінтернівському районі ГУ Міндоходів в Одеській області засобами телекомунікаційного зв`язку з е-mail (IP адреса 194:54:161:39). Вказаний додаток до декларації зареєстрований у ІС «Архів податкової звітності» 22.12.2014 року о 11 год. 54. хв. 45 сек. за № .

- 20.01.2015 року ОСОБА_9 у м. Одесі (більш точне місце не встановлено) складено податкову декларацію з податку на додану вартість ПП «Дорлідер» за грудень 2014 року, у якій до показників колонки Б «Дозволений податковий кредит» рядка 10.1.1 «Підлягають оподаткуванню, придбані за основною та нульовою ставкою» включено суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 1 225 830 грн., сформованого від ТОВ «Енергія ПКФ». Дана декларація підписана електронним цифровим підписом директора підприємства ОСОБА_7 та скріплена електронним цифровим відтиском печатки ПП «Дорлідер», та у той же день відправлена до ДПІ у Комінтернівському районі ГУ Міндоходів в Одеській області засобами телекомунікаційного зв`язку з е-mail (IP адреса 188:163:68:233). Вказана декларація зареєстрована у системі центрального рівня ДПС України ІС «Архів податкової звітності» (далі ІС «Архів податкової звітності») 20.01.2015 року о 19 год. 20. хв. 18 сек. за № . Також 20.01.2015 року ОСОБА_9 складено додаток № 5 «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Дорлідер» за грудень 2014 року, у колонці 5 «Сума податку на додану вартість. Основна ставка» рядка 6 розділу ІІ «Податковий кредит» якого відображено суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 1 208 250 грн. (період складання податкових накладних вересень 2014 року), у колонці 5 «Сума податку на додану вартість. Основна ставка» рядка 7 розділу ІІ «Податковий кредит» якого відображено суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 17 580 грн. (період складання податкових накладних грудень 2014 року) сформованого від ТОВ «Енергія ПКФ». Даний додаток до декларації підписаний електронним цифровим підписом директора підприємства ОСОБА_7 та скріплена електронним цифровим відтиском печатки ПП «Дорлідер», та у той же день відправлена до ДПІ у Комінтернівському районі ГУ Міндоходів в Одеській області засобами телекомунікаційного зв`язку з е-mail (IP адреса 188:163:68:233). Вказаний додаток до декларації зареєстрований у ІС «Архів податкової звітності» 20.01.2015 року о 19 год. 20. хв. 21 сек. за № .

- 20.01.2015 року ОСОБА_9 у м. Одесі (більш точне місце не встановлено) складено податкову декларацію з податку на додану вартість ПП «Дорлідер» за грудень 2014 року, у якій до показників колонки Б «Дозволений податковий кредит» рядка 10.1.1 «Підлягають оподаткуванню, придбані за основною та нульовою ставкою» включено суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 5 055 564,69 грн., сформованого від ПП «КНАП». Дана декларація підписана електронним цифровим підписом директора підприємства ОСОБА_7 та скріплена електронним цифровим відтиском печатки ПП «Дорлідер», та у той же день відправлена до ДПІ у Комінтернівському районі ГУ Міндоходів в Одеській області засобами телекомунікаційного зв`язку з е-mail (IP адреса 188:163:68:233). Вказана декларація зареєстрована у системі центрального рівня ДПС України ІС «Архів податкової звітності» (далі ІС «Архів податкової звітності») 20.01.2015 року о 19 год. 20. хв. 18 сек. за № . Також 20.01.2015 року ОСОБА_9 складено додаток № 5 «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Дорлідер» за грудень 2014 року, у колонці 5 «Сума податку на додану вартість. Основна ставка» рядка 5 розділу ІІ «Податковий кредит» якого відображено суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 5 055 546,69 грн., сформованого від ПП «КНАП». Даний додаток до декларації підписаний електронним цифровим підписом директора підприємства ОСОБА_7 та скріплена електронним цифровим відтиском печатки ПП «Дорлідер», та у той же день відправлена до ДПІ у Комінтернівському районі ГУ Міндоходів в Одеській області засобами телекомунікаційного зв`язку з е-mail (IP адреса 188:163:68:233). Вказаний додаток до декларації зареєстрований у ІС «Архів податкової звітності» 20.01.2015 року о 19 год. 20. хв. 21 сек. за № .

Так, Комінтернівською об`єднаною ДПІ ГУ ДФС в Одеській області складено акт №16/15-17-22-01-24-32863396 від 29.02.2016 про результати документальної позапланової перевірки ПП «Дорлідер» з питань правильності нарахування податку на додану вартість по взаємовідносинам з ПП «КНАП» за період з 01.12. 2014 по 31.12.2014, та ТОВ «Енергія ПКФ» за період з 01.09.2014 по 31.12.2014. Згідно висновку акту встановлено, що в порушення п. 198.6 ст. 198 та п. 201.4, п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України занижено податок на додану вартість в сумі 8 657 797 грн., у тому числі за вересень 2014 року в сумі 2 294 250 грн., за листопад 2014 року на суму 99 750 грн., за грудень 2014 року в сумі 6 263 797 грн.

Крім цього, проведеною судово-економічною експертизою №3528/3584 від 30.09.2016, складеною судовим експертом Одеського науково-дослідного інституту судових експертиз Міністерства юстиції України, висновки акту перевірки №16/15-17-22-01-24-32863396 від 29.02.2016 щодо заниження податку на додану вартість ПП «Дорлідер» підтверджено у сумі 8 675 377 грн.

Всього внаслідок вищезазначених незаконних дій ОСОБА_7 , який діяв за вказівкою особи стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження, до бюджету держави у жовтні, грудні 2014 року та у січні 2015 року не надійшло податку на додану вартість у сумі у сумі 8 675 377 грн., у тому числі у жовтні 2014 року на суму 2 294 250 грн., у грудні 2014 року на суму 99 750 грн. та у січні 2015 року на суму 6 281 377 грн., що є особливо великим розміром, оскільки у п`ять тисяч раз перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян.

З урахуванням викладеного, директор ПП «Дорлідер» ОСОБА_7 діючи за попередньою змовою з особою стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження, ОСОБА_15 та іншими особами, скоїв, організоване особою стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження, виконання умисного ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Дії ОСОБА_7 кваліфіковано за ч.2 ст. 27, ч. 3 ст. 212 КК України, за ознаками: виконання умисного ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Відповідно до обвинувального акту, ОСОБА_8 обвинувачується у вчиненні кримінального правопорушення за наступних обставин.

11.03.2011р. Комінтернівською районною державною адміністрацією Одеської області за №0016027 зареєстрований статут ТОВ «БК «Дорлідер» (). Засновником ТОВ «БК «Дорлідер» є ОСОБА_16 .

14.03.2011р. ТОВ «БК «Дорлідер» взято на податковий облік в Комінтернівську ОДПІ ГУ ДФС в Одеській області. 01.12.2012 Комінтернівською ОДПІ ГУ ДФС в Одеській області ТОВ «БК «Дорлідер» видано свідоцтво № 200011491 про реєстрацію платника податку на додану вартість. ТОВ «БК «Дорлідер» перебуває на загальній системі оподаткування та являється платником податку на додану вартість, податку на прибуток, а також інших обов`язкових податків і зборів.

Основним видом діяльності ТОВ «БК «Дорлідер» згідно реєстраційних даних є будівництво доріг і автострад.

01.07.2013 на підставі протоколу № 17 загальних зборів ТОВ «БК «Дорлідер», директором підприємства призначено ОСОБА_8 . До виконання обов`язків ОСОБА_8 приступив на підставі наказу № 5-К від 01.07.2013. Посада головного бухгалтера згідно штатного розпису на ТОВ «БК «Дорлідер» не передбачена.

Діяльність ОСОБА_8 , як директора ТОВ «БК «Дорлідер», регулюється Статутом підприємства, Законом України №1576-ХІ від 19.09.1991 «Про господарські товариства», Законом України №996-ХІV від 16.07.1999 «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні».

Так, згідно ст. 62 Закону України «Про господарські товариства» виконавчим органом товариства з обмеженою відповідальністю являється директор, який вирішує усі питання діяльності товариства, за винятком тих, що належать до виключної компетенції загальних зборів учасників.

Згідно п. 3 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну але не менше трьох років, несе посадова особа, яка здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів.

Згідно п. 6 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» керівник підприємства зобов`язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів.

Крім цього, згідно п. 4 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», у разі відсутності на підприємстві бухгалтера, самостійне ведення бухгалтерського обліку та складання звітності може здійснюватися безпосередньо керівником підприємства. У такому випадку бухгалтерська та податкова звітність підписується керівником підприємства.

Разом з тим встановлено, що фактично фінансово-господарською діяльністю ТОВ «БК «Дорлідер», у тому числі діями директора підприємства ОСОБА_8 та інших працівників, керує мешканець м. Одеси особа стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження.

Так, особа стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження повністю контролює та організовує господарську діяльність, пов`язану з будівництвом та ремонтом доріг, закупівлею матеріалів та обладнання для виконання робіт, веденням бухгалтерського обліку підконтрольних підприємств. Крім цього, особа стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження здійснює контроль за рухом коштів по розрахунковим рахункам підконтрольних підприємств та використовує грошові кошти, які надходять на розрахункові рахунки на власний розсуд.

Встановлено, що особа стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження веде переговори з замовниками робіт, зокрема з службовими особами Служби автомобільних доріг в Одеській області, Служби автомобільних доріг у Миколаївській області, Управління дорожнього господарства Одеської міської ради в ході яких домовляється про участь підприємств у конкурсних торгах, а також з службовими особами органів Державної казначейської служби України, з питань прискорення оплати виконаних робіт. Також, особа стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження веде переговори з службовими особами інших суб`єктів господарювання щодо спільної участі у конкурсних торгах, з метою створення умов непрозорості та відсутності конкуренції при проведенні процедури конкурсних закупівель.

Так, ОСОБА_8 , усвідомлюючи протиправність своїх дій, за вказівкою особи стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження підписує фінансово-господарські документи, представляє інтереси підприємства у різних державних установах, організаціях, фінансових установах, банках, правоохоронних органах, здійснює зняття готівки з розрахункових рахунків та контроль за виконанням робіт з ремонту та експлуатаційного утримання автомобільних доріг.

Окрім того, у невстановлений час, особа стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження, з метою ведення бухгалтерського та податкового обліку ТОВ «БК Дорлідер» доручив своїй знайомій ОСОБА_9 ведення бухгалтерського та податкового обліків підприємства, у тому числі складання первинних бухгалтерських документів, податкової, фінансової звітності ТОВ «БК Дорлідер» та подавати її до Комінтернівської ОДПІ ГУ ДФС в Одеській області.

Також, ОСОБА_9 за вказівкою особи стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження мала доступ до системи «Банк-клієнт» ТОВ «БК «Дорлідер», із використанням якої здійснювала перерахування грошових коштів в адресу підприємств-контрагентів.

Протягом 2014-2015 років, ОСОБА_8 , як директор ТОВ «БК Дорлідер», діючи за вказівкою особи стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження, уклав та підписав ряд договорів із замовниками робіт на здійснення експлуатаційного утримання та поточного ремонту автомобільних доріг на території Одеської, Херсонської, Чернівецької, Вінницької областей.

На виконання умов зазначених договорів у грудні 2014 року на розрахунковий рахунок ТОВ «БК Дорлідер» № НОМЕР_4 , відкритий 26.05.2011 року у ПАТ «Марфінбанк» (МФО 328168), від замовників, а саме: Андрієво-Іванівської сільської ради Миколаївського району Одеської області, Департаменту капітального будівництва Одеської обласної державної адміністрації, ДП «Вінницький облавтодор», Служби автомобільних доріг в Одеській області, Служби автомобільних доріг у Херсонській області, Служби автомобільних доріг у Чернівецькій області, Управління дорожнього господарства Одеської міської ради, Крижанівської сільської ради Комінтернівського району Одеської області надійшли грошові кошти в рахунок оплати виконаних робіт, у зв`язку з чим у ТОВ «БК Дорлідер» виникли податкові зобов`язання з податку на додану вартість у сумі 5 861 516 грн.

У березні 2015 року на розрахунковий рахунок ТОВ «БК Дорлідер» № НОМЕР_4 , відкритий 26.05.2011 року у ПАТ «Марфінбанк» (МФО 328168), від замовників, а саме: Служби автомобільних доріг в Одеській області, Служби автомобільних доріг у Херсонській області надійшли грошові кошти в рахунок оплати виконаних робіт, у зв`язку з чим у ТОВ «БК Дорлідер» виникли податкові зобов`язання з податку на додану вартість у сумі 2 047 466 грн.

У той же час, у м. Одесі (більш точну дату та місце не встановлено) у особи стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження виник злочинний намір, спрямований на умисне ухилення від сплати податків із використанням ТОВ «БК «Дорлідер», шляхом відображення у бухгалтерській та податковій звітності підприємства безтоварних операцій нібито з придбання товарно-матеріальних цінностей у фіктивних суб`єктів господарської діяльності.

На виконання свого злочинного наміру, особа стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження вступив у злочинну змову з директором ТОВ «БК «Дорлідер» ОСОБА_8 та з ОСОБА_9 , яка вела бухгалтерський і податковий облік підприємства, а також іншими невстановленими особами та які повністю розуміли його злочинний намір направлений на умисне ухилення від сплати податків.

Так, у невстановленому місці та у невстановлений час, особа стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження отримав від невстановлених осіб реквізити фіктивних суб`єктів підприємницької діяльності ПП «КНАП» () та ТОВ «Алендвік» (), які в подальшому передав ОСОБА_8 та ОСОБА_9 , з метою виконання та втілення свого злочинного наміру, направленого на умисне ухилення від сплати податків ТОВ «БК «Дорлідер» в особливо великих розмірах.

ПП «КНАП» () знаходиться на податковому обліку у Первомайській ОДПІ ГУ ДФС у Луганській області. Засновником та директором підприємства являється ОСОБА_14 , який придбав зазначене підприємство на прохання невстановлених осіб, з метою прикриття незаконної діяльності, яка виразилась у незаконному формуванні податкового кредиту по безтоварних операціях. Фактично діяльність ПП «КНАП» ОСОБА_14 не здійснював, документів по взаємовідносинам з підприємствами - контрагентами не підписував, товарів не поставляв, розрахунковими рахунками не керував, податкову звітність не складав та не підписував і нікому цього не доручав, у тому числі не здійснював жодних господарських операцій з ТОВ «БК «Дорлідер».

ТОВ «Алендвік» () знаходиться на податковому обліку у ДПІ в Оболонському районі ГУ ДФС у м. Києві. Засновником та директором підприємства являється ОСОБА_14 , який придбав зазначене підприємство на прохання невстановлених осіб, з метою прикриття незаконної діяльності, що виражається у незаконному формуванні податкового кредиту по безтоварним операціям. Фактично діяльність ТОВ «Алендвік» ОСОБА_14 не здійснював, документів по взаємовідносинам з підприємствами - контрагентами не підписував, товарів не поставляв, розрахунковими рахунками не керував, податкову звітність не складав та не підписував і нікому цього не доручав, у тому числі не здійснював жодних господарських операцій з ТОВ «БК «Дорлідер».

Незаконна діяльність ТОВ «Алендвік» та ПП «КНАП» полягала у тому, що невстановлені особи, використовуючи реквізити вказаних підприємств, розрахункові рахунки, та печатки, здійснювали незаконну діяльність, яка полягала в документальному оформленні неіснуючих операцій з продажу товарів (виконання робіт, надання послуг) на адресу підприємств - контрагентів, після чого такі документи передавались замовникам «послуг» (підприємствам - вигодонабувачам) з метою уникнення від оподаткування, шляхом незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість та завищення валових витрат з податку на прибуток.

Вироком Приморського районного суду м. Одеси від 21.12.2015 року ОСОБА_14 визнано винним у вчиненні злочину, передбаченого ч. 5 ст. 27, ч. 1 ст. 205 КК України.

В подальшому, реалізуючи свій злочинний план, спрямований на умисне ухилення від сплати податків, особа стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження надав вказівку ОСОБА_8 та ОСОБА_9 , які достовірно знали про відсутність фактичних фінансово-господарських операцій, відобразити в податковій звітності неіснуючі фінансово-господарські операції з купівлі товарно-матеріальних цінностей, у тому числі бітуму дорожнього та щебню від фіктивних підприємств, а саме ПП «КНАП» та ТОВ «Алендвік».

При цьому, з метою надання зазначеним незаконним операціям законного вигляду, при невстановлених обставинах, особа стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження отримав та передав ОСОБА_8 та ОСОБА_9 , податкові накладні виписані невстановленими особами від імені ПП «КНАП» та ТОВ «Алендвік» на адресу ТОВ «БК Дорлідер», згідно яких: ПП «КНАП» у грудні 2014 року нібито поставило на ТОВ «БК Дорлідер» товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 21005424,84 грн., у тому числі ПДВ 3500904,14 грн., ТОВ «Алендвік» у березні 2015 року нібито поставило на ТОВ «БК Дорлідер» товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 6127495,86 грн., у тому числі ПДВ 1021249,31 грн.

Разом з тим, ТОВ «БК «Дорлідер» жодних грошових коштів на рахунки фіктивних підприємств ТОВ «Алендвік» та ПП «КНАП» не перераховувало.

Таким чином, ТОВ «Алендвік», ПП «КНАП» фактично жодні товари не поставляли на ТОВ «БК «Дорлідер», внаслідок чого такі операції носили безтоварний характер, вчинені без мети настання реальних наслідків та є нікчемними.

В подальшому, ОСОБА_8 , діючи умисно, за попередньою змовою та за вказівкою особи стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження, розуміючи, що операції між ТОВ «БК Дорлідер» з ПП «КНАП» та ТОВ «Алендвік» є безтоварними та спрямованими лише на незаконне формування податкового кредиту та умисне ухилення від сплати податків, за допомогою ОСОБА_9 , у період з січня по квітень 2015 року склав та подав до Комінтернівської ОДПІ ГУ ДФС в Одеській області податкові декларації з ПДВ ТОВ «БК Дорлідер» за грудень 2014 року та березень 2015 року, в які вніс завідомо неправдиві відомості щодо формування податкового кредиту від ПП «КНАП» та ТОВ «Алендвік», зокрема:

- 26.01.2015 року ОСОБА_9 у м. Одесі (більш точне місце не встановлено) складено податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «БК «Дорлідер» за грудень 2014 року, у якій до показників колонки Б «Дозволений податковий кредит» рядка 10.1.1 «Підлягають оподаткуванню, придбані за основною та нульовою ставкою» включено суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 3 500 904,14 грн., сформованого від ПП «КНАП». Дана декларація підписана електронним цифровим підписом директора підприємства ОСОБА_8 та скріплена електронним цифровим відтиском печатки ТОВ «БК «Дорлідер», та у той же день відправлена до ДПІ у Комінтернівському районі ГУ Міндоходів в Одеській області засобами телекомунікаційного зв`язку з е-mail (IP адреса 188.163.68.233). Вказана декларація зареєстрована у системі центрального рівня ДПС України ІС «Архів податкової звітності» (далі ІС «Архів податкової звітності») 26.01.2015 року о 11 год. 45. хв. 32 сек. за №. Також 26.01.2015 року ОСОБА_9 складено додаток № 5 «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «БК «Дорлідер» за грудень 2014 року, у колонці 5 «Сума податку на додану вартість. Основна ставка» рядка 12 розділу ІІ «Податковий кредит» якого відображено суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 3 500 904,14 грн., сформованого від ПП «КНАП». Даний додаток до декларації підписаний електронним цифровим підписом директора підприємства ОСОБА_8 та скріплена електронним цифровим відтиском печатки ТОВ «БК «Дорлідер», та у той же день відправлена до ДПІ у Комінтернівському районі ГУ Міндоходів в Одеській області засобами телекомунікаційного зв`язку з е-mail (IP адреса 188.163.68.233). Вказаний додаток до декларації зареєстрований у ІС «Архів податкової звітності» 26.01.2015 року о 11 год. 45. хв. 37 сек. за №.

20.04.2015 року ОСОБА_9 у м. Одесі (більш точне місце не встановлено) складено податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «БК «Дорлідер» за березень 2015 року, у якій до показників колонки Б «Дозволений податковий кредит» рядка 10.1.1 «Підлягають оподаткуванню, придбані за основною та нульовою ставкою» включено суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 1 021 249,31 грн., сформованого від ТОВ «Алендвік». Дана декларація підписана електронним цифровим підписом директора підприємства ОСОБА_8 та скріплена електронним цифровим відтиском печатки ТОВ «БК «Дорлідер», та у той же день відправлена до ДПІ у Комінтернівському районі ГУ ДФС в Одеській області засобами телекомунікаційного зв`язку з е-mail (IP адреса 134.249.143.245). Вказана декларація зареєстрована у ІС «Архів податкової звітності») 20.04.2015 року о 23 год. 44. хв. 21 сек. за № . Також 20.04.2015 року ОСОБА_9 складено додаток № 5 «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «БК «Дорлідер» за березень 2015 року, у колонці 5 «Сума податку на додану вартість. Основна ставка» рядка 6 розділу ІІ «Податковий кредит» якого відображено суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 1 021 249,31 грн., сформованого від ТОВ «Алендвік». Даний додаток до декларації підписаний електронним цифровим підписом директора підприємства ОСОБА_8 та скріплена електронним цифровим відтиском печатки ТОВ «БК «Дорлідер», та у той же день відправлена до ДПІ у Комінтернівському районі ГУ ДФС в Одеській області засобами телекомунікаційного зв`язку з е-mail (IP адреса 134.249.143.245). Вказаний додаток до декларації зареєстрований у ІС «Архів податкової звітності» 20.04.2015 року о 23 год. 44. хв. 27 сек. за №.

Так, Комінтернівською об`єднаною ДПІ ГУ ДФС в Одеській області складено акт №3/15-17-22-01-24-37468590 від 12.02.2016 про результати документальної позапланової перевірки ТОВ «БК «Дорлідер» з питань правильності нарахування податку на додану вартість по взаємовідносинам з ПП «КНАП» за грудень 2014 року та ТОВ «Алендвік» за березень 2015 року. Згідно висновку акту встановлено, що в порушення п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 201.1, п. 201.4, п. 201.6, п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України занижено податок на додану вартість в сумі 4 394 090 грн., у тому числі за грудень 2014 року на суму 3 372 841 грн., за березень 2015 року на суму 1 021 249 грн.

Крім цього, проведеною судово-економічною експертизою №3585/3586 від 18.10.2016, складеною судовим експертом Одеського науково-дослідного інституту судових експертиз Міністерства юстиції України, висновки акту перевірки №3/15-17-22-01-24-37468590 від 12.02.2016 щодо заниження податку на додану вартість ТОВ «БК «Дорлідер» підтверджено у сумі 4 394 090 грн.

Так, у 2015 році, ОСОБА_8 , як директор ТОВ «БК Дорлідер», діючи за вказівкою особа стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження, уклав та підписав ряд договорів із замовниками робіт на здійснення експлуатаційного утримання, поточного та капітального ремонту автомобільних доріг на території Одеської, Херсонської, Миколаївської областей.

На виконання умов зазначених договорів, у липні-серпні 2015 року на розрахунковий рахунок ТОВ «БК Дорлідер» № НОМЕР_4 , відкритий 26.05.2011 року у ПАТ «Марфінбанк» (МФО 328168), від замовників, а саме: Служби автомобільних доріг в Одеській області, Служби автомобільних доріг у Херсонській області, Департаменту житлово-комунального господарства Миколаївської міської ради, Управління дорожнього господарства Одеської міської ради надійшли грошові кошти в рахунок оплати виконаних робіт, у зв`язку з чим у ТОВ «БК Дорлідер» виникли податкові зобов`язання з податку на додану вартість за у сумі 7 926 758 грн.

У той же час, у м. Одесі (більш точну дату та місце не встановлено) у особи стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження виник злочинний намір, спрямований на умисне ухилення від сплати податків із використанням ТОВ «БК «Дорлідер», шляхом відображення у бухгалтерській та податковій звітності підприємства безтоварних операцій нібито з придбання товарно-матеріальних цінностей у фіктивних суб`єктів господарської діяльності.

На виконання свого злочинного наміру, особа стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження вступив у злочинну змову з директором ТОВ «БК «Дорлідер» ОСОБА_8 та з ОСОБА_9 , яка вела бухгалтерський і податковий облік підприємства, а також іншими невстановленими особами та які повністю розуміли його злочинний намір направлений на умисне ухилення від сплати податків.

Так, у невстановленому місці та у невстановлений час, особа стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження отримав від невстановлених осіб реквізити фіктивних суб`єктів підприємницької діяльності ТОВ «Стрімрост» () та ТОВ «Активан» (), які в подальшому передав ОСОБА_8 та ОСОБА_9 , з метою виконання та втілення свого злочинного наміру, направленого на умисне ухилення від сплати податків ТОВ «БК «Дорлідер» в особливо великих розмірах.

ТОВ «Активан» () знаходиться на податковому обліку у ДПІ у Шевченківському районі ГУ ДФС у м. Києві. Засновником та директором підприємства являється ОСОБА_17 , який придбав зазначене підприємство на прохання невстановлених осіб, з метою прикриття незаконної діяльності, що виражається у незаконному формуванні податкового кредиту по безтоварним операціям. Фактично діяльність ТОВ «Активан» ОСОБА_17 не здійснював, документів по взаємовідносинам з підприємствами - контрагентами не підписував, товарів не поставляв, розрахунковими рахунками не керував, податкову звітність не складав та не підписував і нікому цього не доручав, у тому числі не здійснював жодних господарських операцій з ТОВ «БК «Дорлідер».

Незаконна діяльність ТОВ «Активан» полягала у тому, що невстановлені особи, використовуючи реквізити вказаного підприємства, розрахункові рахунки, та печатки, здійснювали незаконну діяльність, яка полягала в документальному оформленні неіснуючих операцій з продажу товарів (виконання робіт, надання послуг) на адресу підприємств - контрагентів, після чого такі документи передавались замовникам «послуг» (підприємствам - вигодонабувачам) з метою уникнення від оподаткування, шляхом незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість та завищення валових витрат з податку на прибуток.

Вироком Шевченківського районного суду м. Києва від 27.06.2017 року ОСОБА_17 визнано винним у вчиненні злочину, передбаченого ч. 5 ст. 27, ч. 1 ст. 205 КК України.

При цьому, за вказівкою особи стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження, з метою надання зазначеним незаконним операціям законного вигляду, ОСОБА_9 , при невстановлених обставинах, відображено в податковій звітності операції з постачання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Стрімрост» та ТОВ «Активан», а податкову звітність підписано з відома ОСОБА_8 та його електронним цифровим підписом. Всього ТОВ «Стрімрост» та ТОВ «Активан» у серпні 2015 року нібито поставило на ТОВ «БК Дорлідер» товарно-матеріальних цінностей на загальну суму ПДВ 5 071 929,97 грн.

Разом з тим, ТОВ «БК «Дорлідер» жодних грошових коштів на рахунки фіктивних підприємств ТОВ «Стрімрост» ТОВ «Активан» не перераховувало. Розрахункові рахунки у ТОВ «Стрімрост» ТОВ «Активан» взагалі відсутні.

Таким чином, ТОВ «Стрімрост» ТОВ «Активан» фактично жодні товари не поставляли на ТОВ «БК «Дорлідер», внаслідок чого такі операції носили безтоварний характер, вчинені без мети настання реальних наслідків та є нікчемними.

В подальшому, ОСОБА_8 , діючи умисно, за попередньою змовою та за вказівкою особи стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження, розуміючи, що операції між ТОВ «БК Дорлідер» з ТОВ «Стрімрост» та ТОВ «Активан» є безтоварними та спрямованими лише на незаконне формування податкового кредиту та умисне ухилення від сплати податків, за допомогою ОСОБА_9 , у вересні 2015 року склав та подав до Комінтернівської ОДПІ ГУ ДФС в Одеській області податкову декларацію з ПДВ ТОВ «БК Дорлідер» за серпень 2015 року, в яку вніс завідомо неправдиві відомості щодо формування податкового кредиту від ТОВ «Стрімрост» та ТОВ «Активан», зокрема:

- 18.09.2015 року ОСОБА_9 у м. Одесі (більш точне місце не встановлено) складено податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «БК «Дорлідер» за серпень 2015 року, у якій до показників колонки Б «Дозволений податковий кредит» рядка 10.1.1 «Підлягають оподаткуванню, придбані за основною та нульовою ставкою» включено суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 5 071 929,97 грн., сформованого від ТОВ «Стрімрост» та ТОВ «Активан», що також призвело до формування показників рядка 19 «Від`ємне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду», рядка 22 «Сума від`ємного значення поточного звітного (податкового) періоду та від`ємного значення, що включається до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду», рядка 23 «Сума від`ємного значення, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 2001.3 статті 2001 розділу V Кодексу на момент подання податкової декларації» та рядка 23.1 «Зараховується у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість» вказаної декларації у сумі 1 922 087 грн. Дана декларація підписана електронним цифровим підписом директора підприємства ОСОБА_8 та скріплена електронним цифровим відтиском печатки ТОВ «БК «Дорлідер», та у той же день відправлена до ДПІ у Комінтернівському районі ГУ ДФС в Одеській області засобами телекомунікаційного зв`язку з е-mail (IP адреса 194.54.160.214). Вказана декларація зареєстрована у системі центрального рівня ДПС України ІС «Архів податкової звітності» (далі ІС «Архів податкової звітності») 18.09.2015 року о 12 год. 58. хв. 21 сек. за №. Також 18.09.2015 року ОСОБА_9 складено додаток № 5 «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «БК «Дорлідер» за серпень 2015 року, у колонці 5 «Сума податку на додану вартість. Основна ставка» рядка 13 розділу ІІ «Податковий кредит» якого відображено суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 2 992 677,37 грн., сформованого від ТОВ «Стрімрост», у рядку 14 розділу ІІ «Податковий кредит» якого відображено суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 2 079 252,6 грн., сформованого від ТОВ «Активан». Даний додаток до декларації підписаний електронним цифровим підписом директора підприємства ОСОБА_8 та скріплена електронним цифровим відтиском печатки ТОВ «БК «Дорлідер», та у той же день відправлена до ДПІ у Комінтернівському районі ГУ ДФС в Одеській області засобами телекомунікаційного зв`язку з е-mail (IP адреса 194.54.160.214). Вказаний додаток до декларації зареєстрований у ІС «Архів податкової звітності» 18.09.2015 року о 12 год. 58. хв. 23 сек. за №.

Крім того, ОСОБА_8 , діючи умисно, за попередньою змовою та за вказівкою особи стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження, розуміючи, що операції між ТОВ «БК Дорлідер» з ТОВ «Стрімрост» та ТОВ «Активан» є безтоварними та спрямованими лише на незаконне формування податкового кредиту та умисне ухилення від сплати податків, за допомогою ОСОБА_9 , у вересні 2015 року склав та подав до Комінтернівської ОДПІ ГУ ДФС в Одеській області уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з ПДВ ТОВ «БК Дорлідер» за липень 2015 року, що призвело до виникнення у ТОВ «БК «Дорлідер» податкового боргу з ПДВ, з метою зменшення якого до рядків 19, 22, 23, 23.1 податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «БК «Дорлідер» за серпень 2015 року включено частину податкового кредиту з ПДВ, сформованого від ТОВ «Стрімрост» та ТОВ «Активан» у серпні, у сумі 1 922 087 грн., зокрема:

- 18.09.2015 року ОСОБА_9 у м. Одесі (більш точне місце не встановлено) складено уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з податку на додану вартість ТОВ «БК Дорлідер» за липень 2015 року, у відповідності до якого показники колонки Б «Сума податку на додану вартість» рядка 1.1 «Операції, що оподатковуються за основною ставкою» розділу І «Податкові зобов`язання» податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «БК «Дорлідер» за липень 2015 року збільшено на 1 867 126 грн., а саме з 1 667 245 грн. до 3 534 371 грн. Даний уточнюючий розрахунок підписаний електронним цифровим підписом директора підприємства ОСОБА_8 та скріплений електронним цифровим відтиском печатки ТОВ «БК «Дорлідер», та у той же день відправлений до ДПІ у Комінтернівському районі ГУ ДФС в Одеській області засобами телекомунікаційного зв`язку з е-mail (IP адреса 194.54.160.214). Вказаний уточнюючий розрахунок зареєстрований у системі центрального рівня ДПС України ІС «Архів податкової звітності» (далі ІС «Архів податкової звітності») 18.09.2015 року о 11 год. 49. хв. 22 сек. за №. Також 18.09.2015 року ОСОБА_9 складено уточнюючий додаток № 5 «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «БК «Дорлідер» за липень 2015 року, яким збільшено показники колонки 5 «Сума податку на додану вартість. Основна ставка» розділу І «Податкові зобов`язання» на 1 867 126 грн. Даний додаток до декларації підписаний електронним цифровим підписом директора підприємства ОСОБА_8 та скріплена електронним цифровим відтиском печатки ТОВ «БК «Дорлідер», та у той же день відправлена до ДПІ у Комінтернівському районі ГУ ДФС в Одеській області засобами телекомунікаційного зв`язку з е-mail (IP адреса 194.54.160.214). Вказаний додаток до декларації зареєстрований у ІС «Архів податкової звітності» 18.09.2015 року о 11 год. 49. хв. 23 сек. за №.

Крім цього, Комінтернівською об`єднаною ДПІ ГУ ДФС в Одеській області складено акт №436/15-17-14-01-24-37468590 від 24.11.2016 про результати документальної позапланової перевірки ТОВ «БК «Дорлідер» з питань правильності нарахування податку на додану вартість по взаємовідносинам з ТОВ «Стрімрост» та ТОВ «Активан» за серпень 2015 року. Згідно висновку акту встановлено, що в порушення п. 44.1 ст. 44, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198 та п. 201.4, п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України, ст. 1, п. 2 ст. 3, ст. 9 Закону «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», п. 2.1, п. 2.4 ст. 2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом №88 від 24.05.1995 Міністерства фінансів України, занижено податок на додану вартість в сумі 3 149 843 грн. та завищено суми від`ємного значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту за серпень 2015 року на суму 1 922 087 грн.

Проведеною судово-економічною експертизою №17-1600/1601 від 23.06.2017, складеною судовим експертом Одеського науково-дослідного інституту судових експертиз Міністерства юстиції України, висновки акту перевірки №436/15-17-14-01-24-37468590 від 24.11.2016 щодо заниження податку на додану вартість ТОВ «БК «Дорлідер» підтверджено у повному обсязі.

Всього внаслідок вищезазначених незаконних дій ОСОБА_8 , який діяв за вказівкою особи стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження, до бюджету держави у січні, квітні, вересні 2015 року не надійшло податку на додану вартість у сумі у сумі 9 466 020 грн., у тому числі у січні 2015 року на суму 3 372 841 грн., у квітні 2015 року на суму 1 021 249 грн. та у вересні 2015 року 5 071 930 грн., що є особливо великим розміром, оскільки у п`ять тисяч раз перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян.

З урахуванням викладеного, директор ТОВ «БК Дорлідер» ОСОБА_8 діючи за попередньою змовою з особою стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження, ОСОБА_9 та іншими особами, скоїв, організоване особою стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження, виконання умисного ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Дії ОСОБА_8 кваліфіковано за ч. 2 ст. 27, ч. 3 ст. 212 КК України, за ознаками: виконання умисного ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, вчинене за попередньою змовою групою осіб.

Відповідно до обвинувального акту, ОСОБА_9 обвинувачується у вчиненні кримінального правопорушення за наступних обставин.

11.03.2011 Комінтернівською районною державною адміністрацією Одеської області за №0016027 зареєстрований статут ТОВ «БК «Дорлідер» (). Засновником ТОВ «БК «Дорлідер» є ОСОБА_16 .

14.03.2011 ТОВ «БК «Дорлідер» взято на податковий облік в Комінтернівську ОДПІ ГУ ДФС в Одеській області. 01.12.2012 Комінтернівською ОДПІ ГУ ДФС в Одеській області ТОВ «БК «Дорлідер» видано свідоцтво № 200011491 про реєстрацію платника податку на додану вартість. ТОВ «БК «Дорлідер» перебуває на загальній системі оподаткування та являється платником податку на додану вартість, податку на прибуток, а також інших обов`язкових податків і зборів.

Основним видом діяльності ТОВ «БК «Дорлідер» згідно реєстраційних даних є будівництво доріг і автострад.

01.07.2013 на підставі протоколу № 17 загальних зборів ТОВ «БК «Дорлідер», директором підприємства призначено ОСОБА_8 . До виконання обов`язків ОСОБА_8 приступив на підставі наказу № 5-К від 01.07.2013. Посада головного бухгалтера згідно штатного розпису на ТОВ «БК «Дорлідер» не передбачена.

Діяльність ОСОБА_8 , як директора ТОВ «БК «Дорлідер», регулюється Статутом підприємства, Законом України №1576-ХІ від 19.09.1991 «Про господарські товариства», Законом України №996-ХІV від 16.07.1999 «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні».

Так, згідно ст. 62 Закону України «Про господарські товариства» виконавчим органом товариства з обмеженою відповідальністю являється директор, який вирішує усі питання діяльності товариства, за винятком тих, що належать до виключної компетенції загальних зборів учасників.

Згідно п. 3 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну але не менше трьох років, несе посадова особа, яка здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів.

Згідно п. 6 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» керівник підприємства зобов`язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів.

Крім цього, згідно п. 4 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», у разі відсутності на підприємстві бухгалтера, самостійне ведення бухгалтерського обліку та складання звітності може здійснюватися безпосередньо керівником підприємства. У такому випадку бухгалтерська та податкова звітність підписується керівником підприємства.

Разом з тим встановлено, що фактично фінансово-господарською діяльністю ТОВ «БК «Дорлідер», у тому числі діями директора підприємства ОСОБА_8 та інших працівників, керує мешканець м. Одеси особа стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження.

Так, особа стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження повністю контролює та організовує господарську діяльність, пов`язану з будівництвом та ремонтом доріг, закупівлею матеріалів та обладнання для виконання робіт, веденням бухгалтерського обліку підконтрольних підприємств. Крім цього, особа стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження здійснює контроль за рухом коштів по розрахунковим рахункам підконтрольних підприємств та використовує грошові кошти, які надходять на розрахункові рахунки на власний розсуд.

Встановлено, що особа стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження веде переговори з замовниками робіт, зокрема з службовими особами Служби автомобільних доріг в Одеській області, Служби автомобільних доріг у Миколаївській області, Управління дорожнього господарства Одеської міської ради в ході яких домовляється про участь підприємств у конкурсних торгах, а також з службовими особами органів Державної казначейської служби України, з питань прискорення оплати виконаних робіт. Також, особа стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження веде переговори з службовими особами інших суб`єктів господарювання щодо спільної участі у конкурсних торгах, з метою створення умов непрозорості та відсутності конкуренції при проведенні процедури конкурсних закупівель.

Так, ОСОБА_8 , усвідомлюючи протиправність своїх дій, за вказівкою особи стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження підписує фінансово-господарські документи, представляє інтереси підприємства у різних державних установах, організаціях, фінансових установах, банках, правоохоронних органах, здійснює зняття готівки з розрахункових рахунків та контроль за виконанням робіт з ремонту та експлуатаційного утримання автомобільних доріг.

Окрім того, у невстановлений час, особа стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження, з метою ведення бухгалтерського та податкового обліку ТОВ «БК Дорлідер» доручив своїй знайомій ОСОБА_9 ведення бухгалтерського та податкового обліків підприємства, у тому числі складання первинних бухгалтерських документів, податкової, фінансової звітності ТОВ «БК Дорлідер» та подавати її до Комінтернівської ОДПІ ГУ ДФС в Одеській області.

Також, ОСОБА_9 за вказівкою особи стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження мала доступ до системи «Банк-клієнт» ТОВ «БК «Дорлідер», із використанням якої здійснювала перерахування грошових коштів в адресу підприємств-контрагентів.

Протягом 2014-2015 років, ОСОБА_8 , як директор ТОВ «БК Дорлідер», діючи за вказівкою особи стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження, уклав та підписав ряд договорів із замовниками робіт на здійснення експлуатаційного утримання та поточного ремонту автомобільних доріг на території Одеської, Херсонської, Чернівецької, Вінницької областей.

На виконання умов зазначених договорів у грудні 2014 року на розрахунковий рахунок ТОВ «БК Дорлідер» № НОМЕР_4 , відкритий 26.05.2011 року у ПАТ «Марфінбанк» (МФО 328168), від замовників, а саме: Андрієво-Іванівської сільської ради Миколаївського району Одеської області, Департаменту капітального будівництва Одеської обласної державної адміністрації, ДП «Вінницький облавтодор», Служби автомобільних доріг в Одеській області, Служби автомобільних доріг у Херсонській області, Служби автомобільних доріг у Чернівецькій області, Управління дорожнього господарства Одеської міської ради, Крижанівської сільської ради Комінтернівського району Одеської області надійшли грошові кошти в рахунок оплати виконаних робіт, у зв`язку з чим у ТОВ «БК Дорлідер» виникли податкові зобов`язання з податку на додану вартість у сумі 5 861 516 грн.

У березні 2015 року на розрахунковий рахунок ТОВ «БК Дорлідер» № НОМЕР_4 , відкритий 26.05.2011 року у ПАТ «Марфінбанк» (МФО 328168), від замовників, а саме: Служби автомобільних доріг в Одеській області, Служби автомобільних доріг у Херсонській області надійшли грошові кошти в рахунок оплати виконаних робіт, у зв`язку з чим у ТОВ «БК Дорлідер» виникли податкові зобов`язання з податку на додану вартість у сумі 2 047 466 грн.

У той же час, у м. Одесі (більш точну дату та місце не встановлено) у особи стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження виник злочинний намір, спрямований на умисне ухилення від сплати податків із використанням ТОВ «БК «Дорлідер», шляхом відображення у бухгалтерській та податковій звітності підприємства безтоварних операцій нібито з придбання товарно-матеріальних цінностей у фіктивних суб`єктів господарської діяльності.

На виконання свого злочинного наміру, особа стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження вступив у злочинну змову з директором ТОВ «БК «Дорлідер» ОСОБА_8 та з ОСОБА_9 , яка вела бухгалтерський і податковий облік підприємства, а також іншими невстановленими особами та які повністю розуміли його злочинний намір направлений на умисне ухилення від сплати податків.

Так, у невстановленому місці та у невстановлений час, особа стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження отримав від невстановлених осіб реквізити фіктивних суб`єктів підприємницької діяльності ПП «КНАП» () та ТОВ «Алендвік» (), які в подальшому передав ОСОБА_8 та ОСОБА_9 , з метою виконання та втілення свого злочинного наміру, направленого на умисне ухилення від сплати податків ТОВ «БК «Дорлідер» в особливо великих розмірах.

ПП «КНАП» () знаходиться на податковому обліку у Первомайській ОДПІ ГУ ДФС у Луганській області. Засновником та директором підприємства являється ОСОБА_14 , який придбав зазначене підприємство на прохання невстановлених осіб, з метою прикриття незаконної діяльності, яка виразилась у незаконному формуванні податкового кредиту по безтоварних операціях. Фактично діяльність ПП «КНАП» ОСОБА_14 не здійснював, документів по взаємовідносинам з підприємствами - контрагентами не підписував, товарів не поставляв, розрахунковими рахунками не керував, податкову звітність не складав та не підписував і нікому цього не доручав, у тому числі не здійснював жодних господарських операцій з ТОВ «БК «Дорлідер».

ТОВ «Алендвік» () знаходиться на податковому обліку у ДПІ в Оболонському районі ГУ ДФС у м. Києві. Засновником та директором підприємства являється ОСОБА_14 , який придбав зазначене підприємство на прохання невстановлених осіб, з метою прикриття незаконної діяльності, що виражається у незаконному формуванні податкового кредиту по безтоварним операціям. Фактично діяльність ТОВ «Алендвік» ОСОБА_14 не здійснював, документів по взаємовідносинам з підприємствами - контрагентами не підписував, товарів не поставляв, розрахунковими рахунками не керував, податкову звітність не складав та не підписував і нікому цього не доручав, у тому числі не здійснював жодних господарських операцій з ТОВ «БК «Дорлідер».

Незаконна діяльність ТОВ «Алендвік» та ПП «КНАП» полягала у тому, що невстановлені особи, використовуючи реквізити вказаних підприємств, розрахункові рахунки, та печатки, здійснювали незаконну діяльність, яка полягала в документальному оформленні неіснуючих операцій з продажу товарів (виконання робіт, надання послуг) на адресу підприємств - контрагентів, після чого такі документи передавались замовникам «послуг» (підприємствам - вигодонабувачам) з метою уникнення від оподаткування, шляхом незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість та завищення валових витрат з податку на прибуток.

Вироком Приморського районного суду м. Одеси від 21.12.2015 року ОСОБА_14 визнано винним у вчиненні злочину, передбаченого ч. 5 ст. 27, ч. 1 ст. 205 КК України.

В подальшому, реалізуючи свій злочинний план, спрямований на умисне ухилення від сплати податків, особа стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження надав вказівку ОСОБА_8 та ОСОБА_9 , які достовірно знали про відсутність фактичних фінансово-господарських операцій, відобразити в податковій звітності неіснуючі фінансово-господарські операції з купівлі товарно-матеріальних цінностей, у тому числі бітуму дорожнього та щебню від фіктивних підприємств, а саме ПП «КНАП» та ТОВ «Алендвік».

При цьому, з метою надання зазначеним незаконним операціям законного вигляду, при невстановлених обставинах, особа стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження отримав та передав ОСОБА_8 та ОСОБА_9 , податкові накладні виписані невстановленими особами від імені ПП «КНАП» та ТОВ «Алендвік» на адресу ТОВ «БК Дорлідер», згідно яких: ПП «КНАП» у грудні 2014 року нібито поставило на ТОВ «БК Дорлідер» товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 21005424,84 грн., у тому числі ПДВ 3500904,14 грн., ТОВ «Алендвік» у березні 2015 року нібито поставило на ТОВ «БК Дорлідер» товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 6127495,86 грн., у тому числі ПДВ 1021249,31 грн.

Разом з тим, ТОВ «БК «Дорлідер» жодних грошових коштів на рахунки фіктивних підприємств ТОВ «Алендвік» та ПП «КНАП» не перераховувало.

Таким чином, ТОВ «Алендвік», ПП «КНАП» фактично жодні товари не поставляли на ТОВ «БК «Дорлідер», внаслідок чого такі операції носили безтоварний характер, вчинені без мети настання реальних наслідків та є нікчемними.

В подальшому, ОСОБА_8 , діючи умисно, за попередньою змовою та за вказівкою особи стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження, розуміючи, що операції між ТОВ «БК Дорлідер» з ПП «КНАП» та ТОВ «Алендвік» є безтоварними та спрямованими лише на незаконне формування податкового кредиту та умисне ухилення від сплати податків, за допомогою ОСОБА_9 , у період з січня по квітень 2015 року склав та подав до Комінтернівської ОДПІ ГУ ДФС в Одеській області податкові декларації з ПДВ ТОВ «БК Дорлідер» за грудень 2014 року та березень 2015 року, в які вніс завідомо неправдиві відомості щодо формування податкового кредиту від ПП «КНАП» та ТОВ «Алендвік», зокрема:

- 26.01.2015 року ОСОБА_9 у м. Одесі (більш точне місце не встановлено) складено податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «БК «Дорлідер» за грудень 2014 року, у якій до показників колонки Б «Дозволений податковий кредит» рядка 10.1.1 «Підлягають оподаткуванню, придбані за основною та нульовою ставкою» включено суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 3 500 904,14 грн., сформованого від ПП «КНАП». Дана декларація підписана електронним цифровим підписом директора підприємства ОСОБА_8 та скріплена електронним цифровим відтиском печатки ТОВ «БК «Дорлідер», та у той же день відправлена до ДПІ у Комінтернівському районі ГУ Міндоходів в Одеській області засобами телекомунікаційного зв`язку з е-mail (IP адреса 188.163.68.233). Вказана декларація зареєстрована у системі центрального рівня ДПС України ІС «Архів податкової звітності» (далі ІС «Архів податкової звітності») 26.01.2015 року о 11 год. 45. хв. 32 сек. за №. Також 26.01.2015 року ОСОБА_9 складено додаток № 5 «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «БК «Дорлідер» за грудень 2014 року, у колонці 5 «Сума податку на додану вартість. Основна ставка» рядка 12 розділу ІІ «Податковий кредит» якого відображено суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 3 500 904,14 грн., сформованого від ПП «КНАП». Даний додаток до декларації підписаний електронним цифровим підписом директора підприємства ОСОБА_8 та скріплена електронним цифровим відтиском печатки ТОВ «БК «Дорлідер», та у той же день відправлена до ДПІ у Комінтернівському районі ГУ Міндоходів в Одеській області засобами телекомунікаційного зв`язку з е-mail (IP адреса 188.163.68.233). Вказаний додаток до декларації зареєстрований у ІС «Архів податкової звітності» 26.01.2015 року о 11 год. 45. хв. 37 сек. за №.

20.04.2015 року ОСОБА_9 у м. Одесі (більш точне місце не встановлено) складено податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «БК «Дорлідер» за березень 2015 року, у якій до показників колонки Б «Дозволений податковий кредит» рядка 10.1.1 «Підлягають оподаткуванню, придбані за основною та нульовою ставкою» включено суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 1 021 249,31 грн., сформованого від ТОВ «Алендвік». Дана декларація підписана електронним цифровим підписом директора підприємства ОСОБА_8 та скріплена електронним цифровим відтиском печатки ТОВ «БК «Дорлідер», та у той же день відправлена до ДПІ у Комінтернівському районі ГУ ДФС в Одеській області засобами телекомунікаційного зв`язку з е-mail (IP адреса 134.249.143.245). Вказана декларація зареєстрована у ІС «Архів податкової звітності») 20.04.2015 року о 23 год. 44. хв. 21 сек. за № . Також 20.04.2015 року ОСОБА_9 складено додаток № 5 «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «БК «Дорлідер» за березень 2015 року, у колонці 5 «Сума податку на додану вартість. Основна ставка» рядка 6 розділу ІІ «Податковий кредит» якого відображено суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 1 021 249,31 грн., сформованого від ТОВ «Алендвік». Даний додаток до декларації підписаний електронним цифровим підписом директора підприємства ОСОБА_8 та скріплена електронним цифровим відтиском печатки ТОВ «БК «Дорлідер», та у той же день відправлена до ДПІ у Комінтернівському районі ГУ ДФС в Одеській області засобами телекомунікаційного зв`язку з е-mail (IP адреса 134.249.143.245). Вказаний додаток до декларації зареєстрований у ІС «Архів податкової звітності» 20.04.2015 року о 23 год. 44. хв. 27 сек. за №.

Так, Комінтернівською об`єднаною ДПІ ГУ ДФС в Одеській області складено акт №3/15-17-22-01-24-37468590 від 12.02.2016 про результати документальної позапланової перевірки ТОВ «БК «Дорлідер» з питань правильності нарахування податку на додану вартість по взаємовідносинам з ПП «КНАП» за грудень 2014 року та ТОВ «Алендвік» за березень 2015 року. Згідно висновку акту встановлено, що в порушення п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 201.1, п. 201.4, п. 201.6, п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України занижено податок на додану вартість в сумі 4 394 090 грн., у тому числі за грудень 2014 року на суму 3 372 841 грн., за березень 2015 року на суму 1 021 249 грн.

Крім цього, проведеною судово-економічною експертизою №3585/3586 від 18.10.2016, складеною судовим експертом Одеського науково-дослідного інституту судових експертиз Міністерства юстиції України, висновки акту перевірки №3/15-17-22-01-24-37468590 від 12.02.2016 щодо заниження податку на додану вартість ТОВ «БК «Дорлідер» підтверджено у сумі 4 394 090 грн.

Так, у 2015 році, ОСОБА_8 , як директор ТОВ «БК Дорлідер», діючи за вказівкою особи стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження, уклав та підписав ряд договорів із замовниками робіт на здійснення експлуатаційного утримання, поточного та капітального ремонту автомобільних доріг на території Одеської, Херсонської, Миколаївської областей.

На виконання умов зазначених договорів, у липні-серпні 2015 року на розрахунковий рахунок ТОВ «БК Дорлідер» № НОМЕР_4 , відкритий 26.05.2011 року у ПАТ «Марфінбанк» (МФО 328168), від замовників, а саме: Служби автомобільних доріг в Одеській області, Служби автомобільних доріг у Херсонській області, Департаменту житлово-комунального господарства Миколаївської міської ради, Управління дорожнього господарства Одеської міської ради надійшли грошові кошти в рахунок оплати виконаних робіт, у зв`язку з чим у ТОВ «БК Дорлідер» виникли податкові зобов`язання з податку на додану вартість за у сумі 7 926 758 грн.

У той же час, у м. Одесі (більш точну дату та місце не встановлено) у особи стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження виник злочинний намір, спрямований на умисне ухилення від сплати податків із використанням ТОВ «БК «Дорлідер», шляхом відображення у бухгалтерській та податковій звітності підприємства безтоварних операцій нібито з придбання товарно-матеріальних цінностей у фіктивних суб`єктів господарської діяльності.

На виконання свого злочинного наміру, особа стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження вступив у злочинну змову з директором ТОВ «БК «Дорлідер» ОСОБА_8 та з ОСОБА_9 , яка вела бухгалтерський і податковий облік підприємства, а також іншими невстановленими особами та які повністю розуміли його злочинний намір направлений на умисне ухилення від сплати податків.

Так, у невстановленому місці та у невстановлений час, особа стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження отримав від невстановлених осіб реквізити фіктивних суб`єктів підприємницької діяльності ТОВ «Стрімрост» () та ТОВ «Активан» (), які в подальшому передав ОСОБА_8 та ОСОБА_9 , з метою виконання та втілення свого злочинного наміру, направленого на умисне ухилення від сплати податків ТОВ «БК «Дорлідер» в особливо великих розмірах.

ТОВ «Активан» () знаходиться на податковому обліку у ДПІ у Шевченківському районі ГУ ДФС у м. Києві. Засновником та директором підприємства являється ОСОБА_17 , який придбав зазначене підприємство на прохання невстановлених осіб, з метою прикриття незаконної діяльності, що виражається у незаконному формуванні податкового кредиту по безтоварним операціям. Фактично діяльність ТОВ «Активан» ОСОБА_17 не здійснював, документів по взаємовідносинам з підприємствами - контрагентами не підписував, товарів не поставляв, розрахунковими рахунками не керував, податкову звітність не складав та не підписував і нікому цього не доручав, у тому числі не здійснював жодних господарських операцій з ТОВ «БК «Дорлідер».

Незаконна діяльність ТОВ «Активан» полягала у тому, що невстановлені особи, використовуючи реквізити вказаного підприємства, розрахункові рахунки, та печатки, здійснювали незаконну діяльність, яка полягала в документальному оформленні неіснуючих операцій з продажу товарів (виконання робіт, надання послуг) на адресу підприємств - контрагентів, після чого такі документи передавались замовникам «послуг» (підприємствам - вигодонабувачам) з метою уникнення від оподаткування, шляхом незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість та завищення валових витрат з податку на прибуток.

Вироком Шевченківського районного суду м. Києва від 27.06.2017 року ОСОБА_17 визнано винним у вчиненні злочину, передбаченого ч. 5 ст. 27, ч. 1 ст. 205 КК України.

При цьому, за вказівкою особи стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження, з метою надання зазначеним незаконним операціям законного вигляду, ОСОБА_9 , при невстановлених обставинах, відображено в податковій звітності операції з постачання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Стрімрост» та ТОВ «Активан», а податкову звітність підписано з відома ОСОБА_8 та його електронним цифровим підписом. Всього ТОВ «Стрімрост» та ТОВ «Активан» у серпні 2015 року нібито поставило на ТОВ «БК Дорлідер» товарно-матеріальних цінностей на загальну суму ПДВ 5 071 929,97 грн.

Разом з тим, ТОВ «БК «Дорлідер» жодних грошових коштів на рахунки фіктивних підприємств ТОВ «Стрімрост» ТОВ «Активан» не перераховувало. Розрахункові рахунки у ТОВ «Стрімрост» ТОВ «Активан» взагалі відсутні.

Таким чином, ТОВ «Стрімрост» ТОВ «Активан» фактично жодні товари не поставляли на ТОВ «БК «Дорлідер», внаслідок чого такі операції носили безтоварний характер, вчинені без мети настання реальних наслідків та є нікчемними.

В подальшому, ОСОБА_8 , діючи умисно, за попередньою змовою та за вказівкою особи стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження, розуміючи, що операції між ТОВ «БК Дорлідер» з ТОВ «Стрімрост» та ТОВ «Активан» є безтоварними та спрямованими лише на незаконне формування податкового кредиту та умисне ухилення від сплати податків, за допомогою ОСОБА_9 , у вересні 2015 року склав та подав до Комінтернівської ОДПІ ГУ ДФС в Одеській області податкову декларацію з ПДВ ТОВ «БК Дорлідер» за серпень 2015 року, в яку вніс завідомо неправдиві відомості щодо формування податкового кредиту від ТОВ «Стрімрост» та ТОВ «Активан», зокрема:

- 18.09.2015 року ОСОБА_9 у м. Одесі (більш точне місце не встановлено) складено податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «БК «Дорлідер» за серпень 2015 року, у якій до показників колонки Б «Дозволений податковий кредит» рядка 10.1.1 «Підлягають оподаткуванню, придбані за основною та нульовою ставкою» включено суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 5 071 929,97 грн., сформованого від ТОВ «Стрімрост» та ТОВ «Активан», що також призвело до формування показників рядка 19 «Від`ємне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду», рядка 22 «Сума від`ємного значення поточного звітного (податкового) періоду та від`ємного значення, що включається до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду», рядка 23 «Сума від`ємного значення, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 2001.3 статті 2001 розділу V Кодексу на момент подання податкової декларації» та рядка 23.1 «Зараховується у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість» вказаної декларації у сумі 1 922 087 грн. Дана декларація підписана електронним цифровим підписом директора підприємства ОСОБА_8 та скріплена електронним цифровим відтиском печатки ТОВ «БК «Дорлідер», та у той же день відправлена до ДПІ у Комінтернівському районі ГУ ДФС в Одеській області засобами телекомунікаційного зв`язку з е-mail (IP адреса 194.54.160.214). Вказана декларація зареєстрована у системі центрального рівня ДПС України ІС «Архів податкової звітності» (далі ІС «Архів податкової звітності») 18.09.2015 року о 12 год. 58. хв. 21 сек. за №. Також 18.09.2015 року ОСОБА_9 складено додаток № 5 «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «БК «Дорлідер» за серпень 2015 року, у колонці 5 «Сума податку на додану вартість. Основна ставка» рядка 13 розділу ІІ «Податковий кредит» якого відображено суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 2 992 677,37 грн., сформованого від ТОВ «Стрімрост», у рядку 14 розділу ІІ «Податковий кредит» якого відображено суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 2 079 252,6 грн., сформованого від ТОВ «Активан». Даний додаток до декларації підписаний електронним цифровим підписом директора підприємства ОСОБА_8 та скріплена електронним цифровим відтиском печатки ТОВ «БК «Дорлідер», та у той же день відправлена до ДПІ у Комінтернівському районі ГУ ДФС в Одеській області засобами телекомунікаційного зв`язку з е-mail (IP адреса 194.54.160.214). Вказаний додаток до декларації зареєстрований у ІС «Архів податкової звітності» 18.09.2015 року о 12 год. 58. хв. 23 сек. за №.

Крім того, ОСОБА_8 , діючи умисно, за попередньою змовою та за вказівкою особи стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження, розуміючи, що операції між ТОВ «БК Дорлідер» з ТОВ «Стрімрост» та ТОВ «Активан» є безтоварними та спрямованими лише на незаконне формування податкового кредиту та умисне ухилення від сплати податків, за допомогою ОСОБА_9 , у вересні 2015 року склав та подав до Комінтернівської ОДПІ ГУ ДФС в Одеській області уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з ПДВ ТОВ «БК Дорлідер» за липень 2015 року, що призвело до виникнення у ТОВ «БК «Дорлідер» податкового боргу з ПДВ, з метою зменшення якого до рядків 19, 22, 23, 23.1 податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «БК «Дорлідер» за серпень 2015 року включено частину податкового кредиту з ПДВ, сформованого від ТОВ «Стрімрост» та ТОВ «Активан» у серпні, у сумі 1 922 087 грн., зокрема:

- 18.09.2015 року ОСОБА_9 у м. Одесі (більш точне місце не встановлено) складено уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з податку на додану вартість ТОВ «БК Дорлідер» за липень 2015 року, у відповідності до якого показники колонки Б «Сума податку на додану вартість» рядка 1.1 «Операції, що оподатковуються за основною ставкою» розділу І «Податкові зобов`язання» податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «БК «Дорлідер» за липень 2015 року збільшено на 1 867 126 грн., а саме з 1 667 245 грн. до 3 534 371 грн. Даний уточнюючий розрахунок підписаний електронним цифровим підписом директора підприємства ОСОБА_8 та скріплений електронним цифровим відтиском печатки ТОВ «БК «Дорлідер», та у той же день відправлений до ДПІ у Комінтернівському районі ГУ ДФС в Одеській області засобами телекомунікаційного зв`язку з е-mail (IP адреса 194.54.160.214). Вказаний уточнюючий розрахунок зареєстрований у системі центрального рівня ДПС України ІС «Архів податкової звітності» (далі ІС «Архів податкової звітності») 18.09.2015 року о 11 год. 49. хв. 22 сек. за №. Також 18.09.2015 року ОСОБА_9 складено уточнюючий додаток № 5 «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «БК «Дорлідер» за липень 2015 року, яким збільшено показники колонки 5 «Сума податку на додану вартість. Основна ставка» розділу І «Податкові зобов`язання» на 1 867 126 грн. Даний додаток до декларації підписаний електронним цифровим підписом директора підприємства ОСОБА_8 та скріплена електронним цифровим відтиском печатки ТОВ «БК «Дорлідер», та у той же день відправлена до ДПІ у Комінтернівському районі ГУ ДФС в Одеській області засобами телекомунікаційного зв`язку з е-mail (IP адреса 194.54.160.214). Вказаний додаток до декларації зареєстрований у ІС «Архів податкової звітності» 18.09.2015 року о 11 год. 49. хв. 23 сек. за №.

Крім цього, Комінтернівською об`єднаною ДПІ ГУ ДФС в Одеській області складено акт №436/15-17-14-01-24-37468590 від 24.11.2016 про результати документальної позапланової перевірки ТОВ «БК «Дорлідер» з питань правильності нарахування податку на додану вартість по взаємовідносинам з ТОВ «Стрімрост» та ТОВ «Активан» за серпень 2015 року. Згідно висновку акту встановлено, що в порушення п. 44.1 ст. 44, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198 та п. 201.4, п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України, ст. 1, п. 2 ст. 3, ст. 9 Закону «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», п. 2.1, п. 2.4 ст. 2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом №88 від 24.05.1995 Міністерства фінансів України, занижено податок на додану вартість в сумі 3 149 843 грн. та завищено суми від`ємного значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту за серпень 2015 року на суму 1 922 087 грн.

Проведеною судово-економічною експертизою №17-1600/1601 від 23.06.2017, складеною судовим експертом Одеського науково-дослідного інституту судових експертиз Міністерства юстиції України, висновки акту перевірки №436/15-17-14-01-24-37468590 від 24.11.2016 щодо заниження податку на додану вартість ТОВ «БК «Дорлідер» підтверджено у повному обсязі.

Всього внаслідок вищезазначених незаконних дій ОСОБА_15 , яка діяла за вказівкою особи стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження, до бюджету держави у січні, квітні, вересні 2015 року не надійшло податку на додану вартість у сумі у сумі 9 466 020 грн., у тому числі у січні 2015 року на суму 3 372 841 грн., у квітні 2015 року на суму 1 021 249 грн. та у вересні 2015 року 5 071 930 грн., що є особливо великим розміром, оскільки у п`ять тисяч раз перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян.

Так, 26.03.2004 Комінтернівською районною державною адміністрацією Одеської області за №04057155Ю0020678 зареєстрований статут ПП «Дорлідер» ().

06.04.2004 ПП «Дорлідер» взято на податковий облік в Комінтернівську ОДПІ ГУ ДФС в Одеській області. 08.04.2004 Комінтернівською ОДПІ ГУ ДФС в Одеській області ПП «Дорлідер» видано свідоцтво № 40384252 про реєстрацію платника податку на додану вартість. ПП «Дорлідер» перебуває на загальній системі оподаткування та являється платником податку на додану вартість, податку на прибуток, а також інших обов`язкових податків і зборів.

Основним видом діяльності ПП «Дорлідер» згідно реєстраційних даних є будівництво доріг і автострад.

18.11.2011 на підставі рішення № 3 засновника ПП «Дорлідер» директором підприємства призначено ОСОБА_7 . До виконання обов`язків ОСОБА_7 приступив на підставі наказу № 26-К від 19.11.2011. Посада головного бухгалтера згідно штатного розпису на ПП «Дорлідер» не передбачена.

15.03.2016 року Реєстраційною службою Одеського міського управління юстиції внесено зміни до відомостей про юридичну особу, які містяться у Єдиному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців в частині зміни назви ПП «Дорлідер» на ПП «Південьдортех» та зміни засновника вказаного підприємства, у відповідності до протоколу №2/2016 Загальних зборів засновників (власників) від 11.03.2016.

Засновником ПП «Південьдортех» є ОСОБА_7 .

Діяльність ОСОБА_7 , як директора ПП «Дорлідер», регулюється Статутом підприємства, Законом України №1576-ХІ від 19.09.1991 «Про господарські товариства», Законом України №996-ХІV від 16.07.1999 «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні».

Так, згідно ст. 62 Закону України «Про господарські товариства» виконавчим органом товариства з обмеженою відповідальністю являється директор, який вирішує усі питання діяльності товариства, за винятком тих, що належать до виключної компетенції загальних зборів учасників.

Згідно п. 3 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну але не менше трьох років, несе посадова особа, яка здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів.

Згідно п. 6 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» керівник підприємства зобов`язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів.

Крім цього, згідно п. 4 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», у разі відсутності на підприємстві бухгалтера, самостійне ведення бухгалтерського обліку та складання звітності може здійснюватися безпосередньо керівником підприємства. У такому випадку бухгалтерська та податкова звітність підписується керівником підприємства.

Разом з тим встановлено, що фактично фінансово-господарською діяльністю ПП «Дорлідер», у тому числі діями директора підприємства ОСОБА_7 та інших працівників, керує мешканець м. Одеси особа стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження.

Так, особа стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження повністю контролює та організовує господарську діяльність, пов`язану з будівництвом та ремонтом доріг, закупівлею матеріалів та обладнання для виконання робіт, веденням бухгалтерського обліку підконтрольних підприємств. Крім цього, особа стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження здійснює контроль за рухом коштів по розрахунковим рахункам підконтрольних підприємств та використовує грошові кошти, які надходять на розрахункові рахунки на власний розсуд.

Встановлено, що особа стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження веде переговори з замовниками робіт, зокрема з службовими особами Служби автомобільних доріг в Одеській області, Служби автомобільних доріг у Миколаївській області, Управління дорожнього господарства Одеської міської ради в ході яких домовляється про участь підприємств у конкурсних торгах, а також з службовими особами органів Державної казначейської служби України, з питань прискорення оплати виконаних робіт. Також, особа стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження веде переговори з службовими особами інших суб`єктів господарювання щодо спільної участі у конкурсних торгах, з метою створення умов непрозорості та відсутності конкуренції при проведенні процедури конкурсних закупівель.

Так, ОСОБА_7 , усвідомлюючи протиправність своїх дій, за вказівкою особа стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження підписує фінансово-господарські документи, представляє інтереси підприємства у різних державних установах, організаціях, фінансових установах, банках, правоохоронних органах, здійснює зняття готівки з розрахункових рахунків та контроль за виконанням робіт з ремонту та експлуатаційного утримання автомобільних доріг.

Окрім того, у невстановлений час, особа стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження, з метою ведення бухгалтерського та податкового обліку ПП «Дорлідер» доручив своїй знайомій ОСОБА_9 ведення бухгалтерського та податкового обліків підприємства, у тому числі складання первинних бухгалтерських документів, податкової, фінансової звітності ПП «Дорлідер» та подавати її до Комінтернівської ОДПІ ГУ ДФС в Одеській області.

Також, ОСОБА_9 за вказівкою особи стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження мала доступ до системи «Банк-клієнт» ПП «Дорлідер», із використанням якої здійснювала перерахування грошових коштів в адресу підприємств-контрагентів.

Протягом 2012-2014 років, ОСОБА_7 , як директор ПП «Дорлідер», діючи за вказівкою особи стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження, уклав та підписав ряд договорів із замовниками робіт на здійснення експлуатаційного утримання та поточного ремонту автомобільних доріг на території Одеської, Херсонської, Миколаївської областей, а також уклав та підписав ряд договорів про надання послуг та постачання товарно-матеріальних цінностей контрагентам підприємства.

На виконання умов зазначених договорів у вересні 2014 року на розрахунковий рахунок ПП «Дорлідер» № НОМЕР_1 , відкритий 23.04.2014 року у ПАТ «Марфін банк» (МФО 328168), від покупців, а саме: ТОВ «Автодор», ТОВ «БК Дорлідер», ТзОВ «Балтом Україна», ТОВ «Таврія проект», ТОВ «ШБУ-9», а також на розрахунковий рахунок ПП «Дорлідер» № НОМЕР_2 , відкритий 24.04.2014 року у Філії - Одеському обласному управлінні ПАТ «Державний ощадний банк України» (МФО 328845), від замовників та покупців, а саме: Служби автомобільних доріг у Миколаївській області, Служби автомобільних доріг у Херсонській області, ДП «УДЦ Молода Гвардія», ТОВ «БК Дорсервіс» надійшли грошові кошти в рахунок оплати виконаних робіт, наданих послуг та поставлених товарно-матеріальних цінностей, у зв`язку з чим у ПП «Дорлідер» виникли податкові зобов`язання з податку на додану вартість у сумі 3 368 188 грн.

У листопаді 2014 року на розрахунковий рахунок ПП «Дорлідер» № НОМЕР_1 , відкритий 23.04.2014 року у ПАТ «Марфін банк» (МФО 328168), від покупців, а саме: ДП «Вінницький облавтодор» ВАТ «ДАК «Автомобільні дороги України», ТОВ «Меркурій-1», ТзОВ «Балтом Україна», ТОВ «БК Дорлідер», Філія «Немирівська ДЕД» ДП «Вінницький облавтодор» ВАТ «ДАК «Автомобільні дороги України», ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013», на розрахунковий рахунок ПП «Дорлідер» № НОМЕР_2 , відкритий 24.04.2014 року у Філії - Одеському обласному управлінні ПАТ «Державний ощадний банк України» (МФО 328845), від замовників та покупців, а саме: Служби автомобільних доріг у Миколаївській області, Служби автомобільних доріг у Херсонській області, Служби автомобільних доріг в Одеській області, ТОВ «БК Дорсервіс», ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013», а також на розрахунковий рахунок № НОМЕР_3 , відкритий 01.07.2013 року у ПАТ «Марфін банк» (МФО 328168), від замовника, а саме: Служби автомобільних доріг в Одеській області надійшли грошові кошти в рахунок оплати виконаних робіт, наданих послуг та поставлених товарно-матеріальних цінностей, у зв`язку з чим у ПП «Дорлідер» виникли податкові зобов`язання з податку на додану вартість у сумі 4 384 803 грн.

У грудні 2014 року на розрахунковий рахунок ПП «Дорлідер» № НОМЕР_1 , відкритий 23.04.2014 року у ПАТ «Марфін банк» (МФО 328168), від покупців, а саме: ДП «Вінницький облавтодор» ВАТ «ДАК «Автомобільні дороги України», ТОВ «Меркурій-1», МПП «Базальт», ТДВ «Первомайський спеціалізований кар`єр», ТОВ «БК Дорлідер», ТОВ «СК Автострой», ТОВ «СПМК-17», а також на розрахунковий рахунок ПП «Дорлідер» № НОМЕР_2 , відкритий 24.04.2014 року у Філії - Одеському обласному управлінні ПАТ «Державний ощадний банк України» (МФО 328845), від замовників та покупців, а саме: Служби автомобільних доріг у Миколаївській області, Служби автомобільних доріг у Херсонській області, Служби автомобільних доріг в Одеській області, ТОВ «БК Дорсервіс» надійшли грошові кошти в рахунок оплати виконаних робіт, наданих послуг та поставлених товарно-матеріальних цінностей, у зв`язку з чим у ПП «Дорлідер» виникли податкові зобов`язання з податку на додану вартість у сумі 18 839 816 грн.

У той же час, у м. Одесі (більш точну дату та місце не встановлено) у особи стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження виник злочинний намір, спрямований на умисне ухилення від сплати податків із використанням ПП «Дорлідер», шляхом відображення у бухгалтерській та податковій звітності підприємства безтоварних операцій нібито з придбання товарно-матеріальних цінностей у фіктивних суб`єктів господарської діяльності.

На виконання свого злочинного наміру, особа стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження вступив у злочинну змову з директором ПП «Дорлідер» ОСОБА_13 та з ОСОБА_9 , яка вела бухгалтерський і податковий облік підприємства, а також іншими невстановленими особами та які повністю розуміли його злочинний намір направлений на умисне ухилення від сплати податків.

Так, у невстановленому місці та у невстановлений час, особа стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження отримав від невстановлених осіб реквізити фіктивних суб`єктів підприємницької діяльності ПП «КНАП» () та ТОВ «Енергія ПКФ» (), які в подальшому передав ОСОБА_7 та ОСОБА_9 , з метою виконання та втілення свого злочинного наміру, направленого на умисне ухилення від сплати податків ПП «Дорлідер» в особливо великих розмірах.

ПП «КНАП» () зареєстровано та знаходилось на податковому обліку у Первомайській ОДПІ ГУ ДФС у Луганській області. Засновником та директором підприємства являється ОСОБА_14 , який придбав зазначене підприємство на прохання невстановлених осіб, з метою прикриття незаконної діяльності, яка виразилась у незаконному формуванні податкового кредиту по безтоварних операціях. Фактично діяльність ПП «КНАП» ОСОБА_14 не здійснював, документів по взаємовідносинам з підприємствами - контрагентами не підписував, товарів не поставляв, розрахунковими рахунками не керував, податкову звітність не складав та не підписував і нікому цього не доручав, у тому числі не здійснював жодних господарських операцій з ПП «Дорлідер».

ТОВ «Енергія ПКФ» () знаходиться на податковому обліку у Первомайській ОДПІ ГУ ДФС у Луганській області. Засновником та директором підприємства являється ОСОБА_14 , який придбав зазначене підприємство на прохання невстановлених осіб, з метою прикриття незаконної діяльності, що виражається у незаконному формуванні податкового кредиту по безтоварним операціям. Фактично діяльність ТОВ «Енергія ПКФ» ОСОБА_14 не здійснював, документів по взаємовідносинам з підприємствами - контрагентами не підписував, товарів не поставляв, розрахунковими рахунками не керував, податкову звітність не складав та не підписував і нікому цього не доручав, у тому числі не здійснював жодних господарських операцій з ПП «Дорлідер».

Незаконна діяльність ТОВ «Енергія ПКФ» та ПП «КНАП» полягала у тому, що невстановлені особи, використовуючи реквізити вказаних підприємств, розрахункові рахунки, та печатки, здійснювали незаконну діяльність, яка полягала в документальному оформленні неіснуючих операцій з продажу товарів (виконання робіт, надання послуг) на адресу підприємств - контрагентів, після чого такі документи передавались замовникам «послуг» (підприємствам - вигодонабувачам) з метою уникнення від оподаткування, шляхом незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість та завищення валових витрат з податку на прибуток.

Вироком Приморського районного суду м. Одеси від 21.12.2015 року ОСОБА_14 визнано винним у вчиненні злочину, передбаченого ч. 5 ст. 27, ч. 1 ст. 205 КК України.

В подальшому, реалізуючи свій злочинний план, спрямований на умисне ухилення від сплати податків, особа стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження надав вказівку ОСОБА_7 та ОСОБА_9 , які достовірно знали про відсутність фактичних фінансово-господарських операцій, відобразити в податковій звітності неіснуючі фінансово-господарські операції з купівлі товарно-матеріальних цінностей, у тому числі бітуму дорожнього та щебеню від фіктивних підприємств, а саме ПП «КНАП» та ТОВ «Енергія ПКФ».

При цьому, з метою надання зазначеним незаконним операціям законного вигляду, при невстановлених обставинах, особа стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження отримав та передав ОСОБА_13 та ОСОБА_9 , податкові накладні виписані невстановленими особами від імені ПП «КНАП» та ТОВ «Енергія ПКФ» на адресу ПП «Дорлідер», згідно яких: ПП «КНАП» у грудні 2014 року нібито поставило на ПП «Дорлідер» товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 30 333 280,14 грн., у тому числі ПДВ 5 055 546,69 грн., ТОВ «Енергія ПКФ» у вересні 2014 року нібито поставило на ПП «Дорлідер» товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 40 602 999,9 грн., у тому числі ПДВ 6 767 166,65 грн., ТОВ «Енергія ПКФ» у грудні 2014 року нібито поставило на ПП «Дорлідер» товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 105 480 грн., у тому числі ПДВ 17 580 грн.

Разом з тим, ПП «Дорлідер» жодних грошових коштів на рахунки фіктивних підприємств ТОВ «Енергія ПКФ» та ПП «КНАП» не перераховувало.

Таким чином, ТОВ «Енергія ПКФ», ПП «КНАП» фактично жодні товари не поставляли на ПП «Дорлідер», внаслідок чого такі операції носили безтоварний характер, вчинені без мети настання реальних наслідків та є нікчемними.

В подальшому, ОСОБА_7 , діючи умисно, за попередньою змовою та за вказівкою особи стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження, розуміючи, що операції між ПП «Дорлідер» з ПП «КНАП» та ТОВ «Енергія ПКФ» є безтоварними та спрямованими лише на незаконне формування податкового кредиту та умисне ухилення від сплати податків, за допомогою ОСОБА_9 , у жовтні, грудні 2014 року та у січні 2015 року склав та подав до Комінтернівської ОДПІ ГУ ДФС в Одеській області податкові декларації з ПДВ ПП «Дорлідер» за вересень, листопад та грудень 2014 року, в які вніс завідомо неправдиві відомості щодо формування податкового кредиту від ПП «КНАП» та ТОВ «Енергія ПКФ», зокрема:

- 20.10.2014 року ОСОБА_9 у м. Одесі (більш точне місце не встановлено) складено податкову декларацію з податку на додану вартість ПП «Дорлідер» за вересень 2014 року, у якій до показників колонки Б «Дозволений податковий кредит» рядка 10.1 «Підлягають оподаткуванню за основною ставкою та нульовою ставкою» включено суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 2 294 250 грн., сформованого від ТОВ «Енергія ПКФ». Дана декларація підписана електронним цифровим підписом директора підприємства ОСОБА_7 та скріплена електронним цифровим відтиском печатки ПП «Дорлідер», та у той же день відправлена до ДПІ у Комінтернівському районі ГУ Міндоходів в Одеській області засобами телекомунікаційного зв`язку з е-mail (IP адреса 194:54:161:39). Вказана декларація зареєстрована у системі центрального рівня ДПС України ІС «Архів податкової звітності» (далі ІС «Архів податкової звітності») 20.10.2014 року о 14 год. 04. хв. 06 сек. за № . Також 20.10.2014 року ОСОБА_9 складено додаток № 5 «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Дорлідер» за вересень 2014 року, у колонці 5 «Сума податку на додану вартість» рядка 54 розділу ІІ «Податковий кредит» якого відображено суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 2 294 250 грн., сформованого від ТОВ «Енергія ПКФ». Даний додаток до декларації підписаний електронним цифровим підписом директора підприємства ОСОБА_7 та скріплена електронним цифровим відтиском печатки ПП «Дорлідер», та у той же день відправлена до ДПІ у Комінтернівському районі ГУ Міндоходів в Одеській області засобами телекомунікаційного зв`язку з е-mail (IP адреса 194:54:161:39). Вказаний додаток до декларації зареєстрований у ІС «Архів податкової звітності» 20.10.2014 року о 14 год. 04. хв. 07 сек. за № .

- 22.12.2014 року ОСОБА_9 у м. Одесі (більш точне місце не встановлено) складено податкову декларацію з податку на додану вартість ПП «Дорлідер» за листопад 2014 року, у якій до показників колонки Б «Дозволений податковий кредит» рядка 10.1 «Підлягають оподаткуванню за основною ставкою та нульовою ставкою» включено суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 3 264 666,65 грн., сформованого від ТОВ «Енергія ПКФ». Дана декларація підписана електронним цифровим підписом директора підприємства ОСОБА_7 та скріплена електронним цифровим відтиском печатки ПП «Дорлідер», та у той же день відправлена до ДПІ у Комінтернівському районі ГУ Міндоходів в Одеській області засобами телекомунікаційного зв`язку з е-mail (IP адреса 194:54:161:39). Вказана декларація зареєстрована у системі центрального рівня ДПС України ІС «Архів податкової звітності» (далі ІС «Архів податкової звітності») 22.12.2014 року о 11 год. 54. хв. 45 сек. за № . Також 22.12.2014 року ОСОБА_9 складено додаток № 5 «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Дорлідер» за листопад 2014 року, у колонці 5 «Сума податку на додану вартість» рядка 43 розділу ІІ «Податковий кредит» якого відображено суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 3 264 666,65 грн., сформованого від ТОВ «Енергія ПКФ». Даний додаток до декларації підписаний електронним цифровим підписом директора підприємства ОСОБА_7 та скріплена електронним цифровим відтиском печатки ПП «Дорлідер», та у той же день відправлена до ДПІ у Комінтернівському районі ГУ Міндоходів в Одеській області засобами телекомунікаційного зв`язку з е-mail (IP адреса 194:54:161:39). Вказаний додаток до декларації зареєстрований у ІС «Архів податкової звітності» 22.12.2014 року о 11 год. 54. хв. 45 сек. за № .

- 20.01.2015 року ОСОБА_9 у м. Одесі (більш точне місце не встановлено) складено податкову декларацію з податку на додану вартість ПП «Дорлідер» за грудень 2014 року, у якій до показників колонки Б «Дозволений податковий кредит» рядка 10.1.1 «Підлягають оподаткуванню, придбані за основною та нульовою ставкою» включено суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 1 225 830 грн., сформованого від ТОВ «Енергія ПКФ». Дана декларація підписана електронним цифровим підписом директора підприємства ОСОБА_7 та скріплена електронним цифровим відтиском печатки ПП «Дорлідер», та у той же день відправлена до ДПІ у Комінтернівському районі ГУ Міндоходів в Одеській області засобами телекомунікаційного зв`язку з е-mail (IP адреса 188:163:68:233). Вказана декларація зареєстрована у системі центрального рівня ДПС України ІС «Архів податкової звітності» (далі ІС «Архів податкової звітності») 20.01.2015 року о 19 год. 20. хв. 18 сек. за № . Також 20.01.2015 року ОСОБА_9 складено додаток № 5 «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Дорлідер» за грудень 2014 року, у колонці 5 «Сума податку на додану вартість. Основна ставка» рядка 6 розділу ІІ «Податковий кредит» якого відображено суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 1 208 250 грн. (період складання податкових накладних вересень 2014 року), у колонці 5 «Сума податку на додану вартість. Основна ставка» рядка 7 розділу ІІ «Податковий кредит» якого відображено суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 17 580 грн. (період складання податкових накладних грудень 2014 року) сформованого від ТОВ «Енергія ПКФ». Даний додаток до декларації підписаний електронним цифровим підписом директора підприємства ОСОБА_7 та скріплена електронним цифровим відтиском печатки ПП «Дорлідер», та у той же день відправлена до ДПІ у Комінтернівському районі ГУ Міндоходів в Одеській області засобами телекомунікаційного зв`язку з е-mail (IP адреса 188:163:68:233). Вказаний додаток до декларації зареєстрований у ІС «Архів податкової звітності» 20.01.2015 року о 19 год. 20. хв. 21 сек. за № .

- 20.01.2015 року ОСОБА_9 у м. Одесі (більш точне місце не встановлено) складено податкову декларацію з податку на додану вартість ПП «Дорлідер» за грудень 2014 року, у якій до показників колонки Б «Дозволений податковий кредит» рядка 10.1.1 «Підлягають оподаткуванню, придбані за основною та нульовою ставкою» включено суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 5 055 564,69 грн., сформованого від ПП «КНАП». Дана декларація підписана електронним цифровим підписом директора підприємства ОСОБА_7 та скріплена електронним цифровим відтиском печатки ПП «Дорлідер», та у той же день відправлена до ДПІ у Комінтернівському районі ГУ Міндоходів в Одеській області засобами телекомунікаційного зв`язку з е-mail (IP адреса 188:163:68:233). Вказана декларація зареєстрована у системі центрального рівня ДПС України ІС «Архів податкової звітності» (далі ІС «Архів податкової звітності») 20.01.2015 року о 19 год. 20. хв. 18 сек. за № . Також 20.01.2015 року ОСОБА_9 складено додаток № 5 «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Дорлідер» за грудень 2014 року, у колонці 5 «Сума податку на додану вартість. Основна ставка» рядка 5 розділу ІІ «Податковий кредит» якого відображено суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 5 055 546,69 грн., сформованого від ПП «КНАП». Даний додаток до декларації підписаний електронним цифровим підписом директора підприємства ОСОБА_7 та скріплена електронним цифровим відтиском печатки ПП «Дорлідер», та у той же день відправлена до ДПІ у Комінтернівському районі ГУ Міндоходів в Одеській області засобами телекомунікаційного зв`язку з е-mail (IP адреса 188:163:68:233). Вказаний додаток до декларації зареєстрований у ІС «Архів податкової звітності» 20.01.2015 року о 19 год. 20. хв. 21 сек. за № .

Так, Комінтернівською об`єднаною ДПІ ГУ ДФС в Одеській області складено акт №16/15-17-22-01-24-32863396 від 29.02.2016 про результати документальної позапланової перевірки ПП «Дорлідер» з питань правильності нарахування податку на додану вартість по взаємовідносинам з ПП «КНАП» за період з 01.12. 2014 по 31.12.2014, та ТОВ «Енергія ПКФ» за період з 01.09.2014 по 31.12.2014. Згідно висновку акту встановлено, що в порушення п. 198.6 ст. 198 та п. 201.4, п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України занижено податок на додану вартість в сумі 8 657 797 грн., у тому числі за вересень 2014 року в сумі 2 294 250 грн., за листопад 2014 року на суму 99 750 грн., за грудень 2014 року в сумі 6 263 797 грн.

Крім цього, проведеною судово-економічною експертизою №3528/3584 від 30.09.2016, складеною судовим експертом Одеського науково-дослідного інституту судових експертиз Міністерства юстиції України, висновки акту перевірки №16/15-17-22-01-24-32863396 від 29.02.2016 щодо заниження податку на додану вартість ПП «Дорлідер» підтверджено у сумі 8 675 377 грн.

Всього внаслідок вищезазначених незаконних дій ОСОБА_9 , яка діяла за вказівкою особи стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження, до бюджету держави у жовтні, грудні 2014 року та у січні 2015 року не надійшло податку на додану вартість у сумі 8 675 377 грн., у тому числі у жовтні 2014 року на суму 2 294 250 грн., у грудні 2014 року на суму 99 750 грн. та у січні 2015 року на суму 6 281 377 грн., що є особливо великим розміром, оскільки у п`ять тисяч раз перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян.

З урахуванням викладеного, ОСОБА_9 , діючи за попередньою змовою з особою стосовно якої матеріали виділені в окреме провадження, з директором ТОВ «БК Дорлідер» ОСОБА_8 , директором ПП «Дорлідер» (ПП «Південьдортех») ОСОБА_7 , здійснила пособництво у скоєнні умисного ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку в сумі 18 141 397 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Дії ОСОБА_9 кваліфіковано за ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212 КК України, за кваліфікуючими ознаками: пособництво в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, вчинене за попередньою змовою групою осіб.

В судовому засіданні захисник-адвокат ОСОБА_10 заявив клопотання в інтересах обвинуваченого ОСОБА_8 про звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності. Клопотання обґрунтовано тим, що згідно викладених в обвинувальному акті обставин протягом січня - вересня 2015 р. до ДПІ у Комінтернівському районі ГУ ДФС в Одеській області за підписом ОСОБА_8 були подані податкові декларації з податку на додану вартість ТОВ «БК «Дорлідер» з недостовірними, на думку сторони обвинувачення, даними, через що були занижені податкові зобов`язання підприємства з податку на додану вартість та бюджет держави недоотримав відповідні суми податків. Мова йде про декларації, подані до ДПІ у Комінтернівському районі ГУ ДФС в Одеській області 26.01.2015р., 20.04.2015 та 18.09.2015. Таким чином, згідно обвинувального акту інкриміновані ОСОБА_8 кримінальні правопорушення мали місце 26.01.2015р., 20.04.2015 та 18.09.2015р. Відтак, десятирічний строк давності притягнення ОСОБА_8 до кримінальної відповідальності закінчився у вересні 2025р., тому кримінальне провадження підлягає закриттю. Крім того, просив суд скасувати арешт, на належні ОСОБА_8 транспортний засіб та будинок, накладений ухвалою слідчого судді в рамках даного кримінального провадження, а також повернути заставу.

В свою чергу, захисник-адвокат ОСОБА_11 заявив аналогічне клопотання в інтересах обвинуваченої ОСОБА_9 про звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності, у зв`язку із дня вчинення кримінального правопорушення минуло більше десяти років.

Також, захисник-адвокат ОСОБА_12 заявила аналогічне клопотання в інтересах обвинуваченого ОСОБА_7 про звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності, у зв`язку із дня вчинення кримінального правопорушення минуло більше десяти років.

Прокурор ОСОБА_5 не заперечував проти задоволення клопотань.

Представник цивільного позивача також не заперечувала проти цього.

Після роз`яснення наслідків звільнення від кримінальної відповідальності відповідно до положень ст. 49 КК України, тобто з нереабілітуючих підстав, обвинувачені ОСОБА_8 , ОСОБА_9 та ОСОБА_7 підтримали клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та закриття провадження по кримінальному провадженню.

Відповідно до ч.1 ст.285 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених Законом України про кримінальну відповідальність.

Статтею 44 КК України, передбачено, що особа яка вчинила кримінальне правопорушення, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.

Положеннями ст. 49 КК України визначено строки давності з огляду на тяжкість вчиненого кримінального правопорушення, після закінчення яких особа звільняється від кримінальної відповідальності; підстави такого звільнення від кримінальної відповідальності, обчислення перебігу строків давності, його відновлення, зупинення та переривання.

Строк давності - це передбачений ст. 49 КК України певний проміжок часу з дня вчинення кримінального правопорушення і до дня набрання вироком законної сили, закінчення якого є підставою звільнення особи, яка вчинила кримінальне правопорушення, від кримінальної відповідальності.

У відповідності до п.4 ч.1 ст. 49 КК України особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею кримінального правопорушення і до дня набрання вироком законної сили минули такі строки: десять років - у разі вчинення тяжкого злочину.

Відповідно до ч.4 ст.286 КПК України, якщо під час здійснення судового провадження щодо провадження, яке надійшло до суду з обвинувальним актом, сторона кримінального провадження звернеться до суду з клопотанням про звільнення від кримінальної відповідальності обвинуваченого, суд має невідкладно розглянути таке клопотання.

Пунктом 1 ч.2 ст.284 КПК України визначено, що кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

ОСОБА_8 , ОСОБА_9 та ОСОБА_7 обвинувачується у вчиненні, кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 27, ч. 3 ст. 212 КК України, які відповідно до ст.12 КК України відносяться до категорії тяжких злочинів.

Зокрема, інкриміновані ОСОБА_8 кримінальні правопорушення мало місце 26.01.2015р., 20.04.2015р. та 18.09.2015р. (мова йде про декларації, подані до ДПІ у Комінтернівському районі ГУ ДФС в Одеській області 26.01.2015р., 20.04.2015 та 18.09.2015р.)

Початком перебігу строку давності є день, коли злочин був вчинений, тобто згідно обвинувального акту, це остання можлива дата - 18.09.2015р., а отже з дня вчинення кримінального правопорушення минуло більше 10 років.

Зокрема, інкриміноване ОСОБА_7 кримінальне правопорушення мало місце 20.10.2014р., 22.12.2014 та 20.01.2015р. (мова йде про декларації, подані до ДПІ у Комінтернівському районі ГУ ДФС в Одеській області).

Початком перебігу строку давності є день, коли злочин був вчинений, тобто згідно обвинувального акту, це остання можлива дата - 20.01.2015р., а отже з дня вчинення кримінального правопорушення минуло більше 10 років.

Зокрема, інкриміноване ОСОБА_9 кримінальне правопорушення мало місце 20.10.2014р., 22.12.2014р., 20.01.2015р., 26.01.2015р., 20.04.2015р., 18.09.2015р. (мова йде про декларації, подані до ДПІ у Комінтернівському районі ГУ ДФС в Одеській області).

Початком перебігу строку давності є день, коли злочин був вчинений, тобто згідно обвинувального акту, це остання можлива дата - 18.09.2015р., а отже з дня вчинення кримінального правопорушення минуло більше 10 років.

З урахуванням викладеного у даному кримінальному провадженні закінчився строк давності притягнення осіб до кримінальної відповідальності.

Враховуючи, що ОСОБА_8 , ОСОБА_9 та ОСОБА_7 обвинувачується у скоєні кримінального правопорушення, які, відповідно до ст.12 КК України відноситься до тяжкого злочину, з моменту вчинення правопорушення минуло більше 10 років, беручи до уваги, що обвинувачені не ухилялися від слідства та суду, висловили згоду щодо звільнення їх від відповідальності за нереабілітуючою підставою, суд вважає за можливе звільнити їх від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності, а кримінальне провадження відносно них закрити.

Запобіжний захід, обраний відносно обвинувачених у виді застави - необхідно скасувати. Враховуючи, що на теперішній час кримінальне провадження підгялає закриттю, внесена застава не звернена в дохід держави, а дія запобіжного заходу у вигляді застави припиняєтья, суд на підставі ч.11 ст. 182 КПК України вважає необхідним повернути суми внесеної застави заставодавцям. Також суд враховує, що заставодавець ОСОБА_18 помер, а тому право на повернення суми, внесеної ним застави, залишається за спадкоємцями померлого.

Згідно ч.4 ст. 174 КПК України, суд одночасно з ухваленням судового рішення, яким закінчується судовий розгляд, вирішує питання про скасування арешту майна.

У зв`язку із цим, підлягають скасуванню арешти на майно, накладені:

-відповідно до ухвали слідчого судді Малиновського районного суду м.Одеси від 28.03.2017р., а саме на майно ОСОБА_7 , яке належить йому на праві приватної власності, зокрема: транспортний засіб «КАМАЗ 5511», реєстраційний номер НОМЕР_5 ; земельну ділянку кадастровий номер :01:003:0420, площею 0,0599 га.;

-відповідно до ухвали слідчого судді Малиновського районного суду м.Одеси від 28.03.2017р., а саме на майно ОСОБА_18 , яке належить йому на праві приватної власності, зокрема: транспортний засіб ВАЗ 21063, реєстраційний номер НОМЕР_6 ; будинок, розташований за адресою: АДРЕСА_5 .

З обвинувального акту вбачається, що витрати на залучення експертів з проведення експертиз становлять 56823 грн. 10 коп., разом із тим відповідно до висновку, висловленого у постанові Об`єднаної палати Касаційного кримінального суду Верховного Суду від 12.09.2022р., у справі № 203/241/17, якщо особа звільняється від кримінальної відповідальності на підставі ст. 49 КК у зв`язку із закінченням строків давності, процесуальні витрати, понесені органом досудового розслідування та пов`язані зі здійсненням кримінального провадження, в тому числі й витрати на проведення експертизи, не стягуються з особи, кримінальне провадження щодо якої закрито на цій підставі, а відносяться на рахунок держави, окрім витрат, пов`язаних, зокрема, із залученням експерта стороною захисту.

Таким чином, процесуальні витрати, пов`язані із залученням експертів на суму 56823 грн. 10 коп. необхідно віднести на рахунок держави.

Стосовно цивільного позову, пред`явленого ГУ ДПС в Одеській області про стягнення з ОСОБА_8 , ОСОБА_7 , ОСОБА_9 заподіяних державі збитків, суд зазначає наступне.

Порядок вирішення цивільного позову в кримінальному провадженні регламентований главою 9 КПК України.

Нормами кримінального процесуального закону, зокрема ч.1 ст.129 КПК України передбачено, що ухвалюючи обвинувальний вирок, постановляючи ухвалу про застосування примусових заходів медичного або виховного характеру, суд залежно від доведеності підстав і розміру позову задовольняє цивільний позов повністю або частково чи відмовляє в ньому.

Таким чином, цивільний позов суд розглядає по суті у випадках, передбачених ч.1 ст.129 КПК України.

Отже, у зв`язку з прийняттям судом рішення про звільнення обвинувачених від кримінальної відповідальності на підставі ст.49 КК України, суд позбавлений можливості вирішити цивільний позов, оскільки цивільний позов вирішується судом згідно зі ст.129 КПК України у випадку постановлення вироку чи ухвали про застосування примусових заходів медичного або виховного характеру, а тому вказаний цивільний позов підлягає залишенню без розгляду, у зв`язку з чим суд роз`яснює право на пред`явлення цивільного позову до в порядку цивільного судочинства.

Питання щодо речових доказів не вирішується у зв`язку із продовженням розгляду виділеного кримінального провадження.

Керуючись ст.ст.44, 49 КК України, ст.ст.129, 174, 182, 284, 286, 288 КПК України, суд, -

УХВАЛИВ:

Клопотання захисників-адвокатів ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_7 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 27, ч. 3 ст. 212 КК України, у зв`язку із закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності на підставі ст.49 КК України.

Звільнити ОСОБА_8 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 27, ч. 3 ст. 212 КК України, у зв`язку із закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності на підставі ст.49 КК України.

Звільнити ОСОБА_9 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.5 ст. 27, ч. 3 ст. 212 КК України, у зв`язку із закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності на підставі ст.49 КК України.

Кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань №0000034 від 12.02.2015 року за обвинуваченням ОСОБА_7 за ч.2 ст.27, ч.3 ст.212 КК України, ОСОБА_8 за ч.2 ст.27, ч.3 ст.212 КК України та ОСОБА_9 за ч.5 ст.27, ч.3 ст.212 КК України, - закрити, у зв`язку зі звільненням осіб від кримінальної відповідальності.

Запобіжний захід у виді застави, обраний відносно ОСОБА_7 - скасувати.

Заставу у сумі 80 000 (вісімдесят тисяч) грн., сплачену заставодавцем ОСОБА_19 (код платника: ) за обвинуваченого ОСОБА_7 , згідно з квитанцією №17396521 від 21.03.2017, після набрання ухвалою законної сили повернути заставодавцю ОСОБА_19 .

Запобіжний захід у виді застави, обраний відносно ОСОБА_8 - скасувати.

Право на повернення суми застави у розмірі 96 000 (дев`яносто шість тисяч) грн., сплаченої заставодавцем ОСОБА_18 (код платника: ) за обвинуваченого ОСОБА_8 , згідно з квитанцією № 17391682 від 20.03.2017р., залишити за спадкоємцями заставодавця ОСОБА_18 , померлого ІНФОРМАЦІЯ_4 .

Запобіжний захід у виді застави, обраний відносно ОСОБА_9 - скасувати.

Заставу у сумі 128 000 (сто двадцять вісім тисяч) грн., яка була внесена 24.03.2017р. по платіжній інструкції №@PL653991, як застава за ОСОБА_9 по справі №521/3711/17 - після набрання ухвалою законної сили повернути заставодавцю.

Скасувати арешти на майно, накладені:

-відповідно до ухвали слідчого судді Малиновського районного суду м.Одеси від 28.03.2017р., а саме на майно ОСОБА_7 , яке належить йому на праві приватної власності, зокрема: транспортний засіб «КАМАЗ 5511», реєстраційний номер НОМЕР_5 ; земельну ділянку кадастровий номер :01:003:0420, площею 0,0599 га.;

-відповідно до ухвали слідчого судді Малиновського районного суду м.Одеси від 28.03.2017р., а саме на майно ОСОБА_18 , яке належить йому на праві приватної власності, зокрема: транспортний засіб ВАЗ 21063, реєстраційний номер НОМЕР_6 ; будинок, розташований за адресою: АДРЕСА_5 .

Судові витрати на залучення експертів у кримінальному провадженні в розмірі 56 823 грн. 10 коп. - віднести на рахунок держави.

Цивільний позов ГУ ДПС в Одеській області про стягнення з ОСОБА_8 , ОСОБА_7 , ОСОБА_9 заподіяних державі збитків - залишити без розгляду, роз`яснивши право на пред`явлення позовних вимог в порядку цивільного судочинства.

Ухвала може бути оскаржена протягом семи днів з дня її проголошення до Одеського апеляційного суду.

Суддя ОСОБА_1

Суддя ОСОБА_2

Суддя: ОСОБА_20