справа № 208/31/25
№ провадження 1-кс/208/1865/25
УХВАЛА

Іменем України

08 травня 2025 р. м. Кам`янське

Слідчий суддя Заводського районного суду міста Кам`янського ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , слідчого ОСОБА_3 ,

розглянувши у закритому судовому засіданні клопотання слідчого СВ Кам`янського РУП ГУНП в Дніпропетровській області ОСОБА_3 ,погоджене з прокурором Кам`янської окружної прокуратури ОСОБА_4 , про проведення огляду,-

в с т а н о в и в:

Слідчий СВ Кам`янського РУП ГУНП в Дніпропетровській області ОСОБА_3 звернулась до суду із клопотанням, погоджене з прокурором Кам`янської окружної прокуратури ОСОБА_4 , про проведення огляду.

У своєму клопотанні просить надати дозвіл на проведення огляду за адресою: Дніпропетровська область, м. Кам`янське, вулиця Далекосхідна, 18, право власності на яке, відповідно до Державного реєстру речових прав, зареєстроване за ТОВ «Глобал Девелопмент» (код ), з метою виявлення та фіксації відомостей щодо обставин вчинення кримінального правопорушення, а саме щодо перевірки фактичного використання вищезазначеного об`єкту нерухомого майна у господарській діяльності, а також проведення вимірювання фактичної площі об`єкту нерухомого майна, розташованого за вищезазначеною адресою із застосуванням необхідного обладнання.

Право на проведення огляду надати слідчим СВ Кам?янського РУП ГУНП в Дніпропетровській області, які входять до складу утвореної групи слідчих, прокурорам Кам`янської окружної прокуратури, які входять до складу групи прокурорів, із залученням працівників оперативних підрозділів, визначених слідчим відповідним дорученням про проведення слідчих (розшукових) дій, в порядку ст. ст. 40, 41 Кримінального процесуального кодексу України, спеціалістів для надання безпосередньої технічної допомоги, в порядку ст. 71 КПК України.

Слідчий в судовому засіданні клопотання підтримав, посилався на обставини зазначені в клопотанні, просив задовольнити.

Слідчий суддя, вислухавши слідчого, вивчивши надані суду матеріали клопотання, вважає, що клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.

Як вбачається з матеріалів клопотання, у провадженні СВ Кам`янського РУП ГУНП в Дніпропетровській області, перебувають матеріали кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000051 від 12.11.2024, за ознаками кримінального правопорушення передбаченого за ч. 1 ст. 366 КК України.

У ході досудового розслідування встановлено, що до Кам`янської окружної прокуратури надійшла інформація ГУ ДПС у Дніпропетровській області за № 50180/5/04-36-04-11-16 від 31.10.2024 щодо внесення суб`єктом господарювання юридичної особою до офіційних документів, а саме податкових декларацій з податку на нерухоме майно, від`ємне від земельної частки та податкової звітності з плати за землю, завідомо неправдивих відомостей, за період 2018-2024 роки.

У відповідності, до поданої заяви Державної податкової інспекції ГУ ДПС у Дніпропетровській області, встановлено, що в Кам?янській ДІІ ГУ ДПС у Дніпропетровській області, як платник податків за неосновним місцем обліку (стан 17) перебуває ТОВ «Глобал Девелопмент», , юридична адреса: 01013, Україна, місто Київ, вулиця Будіндустрії, будинок, 5, основний вид діяльності: 16.24 Виробництво дерев`яної тари. Основне місце обліку

ТОВ «Глобал Девелопмент», - 2650 - ГУ ДПС у м. Києві, ДПІ у Голосіївському районі.

Товариство з 01.01.2016 до 30.09.2019 та з 01.10.2020 та по теперішній час перебуває на спрощеній системі оподаткування (платник єдиного податку III групи). За ТОВ «Глобал Девелопмент», , відповідно до Інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об?єктів нерухомого майна щодо об?єкта нерухомого майна (далі - Державний реєстр речових прав) від 30.05.2024 №380862522, зареєстровано речові права: з 31.08.2007 - право власності на автотранспортне підприємство з цехом полімерних виробів загальною площею 11146,8 кв.м. (розташований за адресою: Дніпропетровська область, м. Кам?янське, вулиця Далекосхідна, буд. 18.) та з 27.04.2018 - на земельну ділянку для розміщення та експлуатації основних, підсобних і допоміжних будівель та споруд підприємств кадастровим номером :03:036:0149, розташована за адресою: Дніпропетровська область, м. Кам?янське, вулиця Далекосхідна, земельна ділянка 18. Порядок оподаткування податком на нерухоме майно, від`ємне від земельної ділянки, регулюється статтею 266 розділу XII Кодексу.

Але, Повідомлення про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність, за формою №20-ОПП (далі - Повідомлення №20-ОПП), яке відповідно до п.8.4 розд. VIII Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 №1588, зареєстрований Міністерством юстиції України 29.12.2011 за №1562/20300, із змінами та доповненнями (далі Порядок № 1588) подається протягом 10 робочих днів після їх реєстрації, створення чи відкриття до контролюючого органу за основним місцем обліку платника податків ТОВ «Глобал Девелопмент», не надано.

В ході виконання функцій, визначених статтею 19', відповідно до статей 73,74 Кодексу проведено співставлення даних податкової звітності Товариства за 2020-2024 роки з плати за землю та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки з інформацією з Державного реєстру речових прав, розбіжності щодо площ земельної ділянки та об`єкту нерухомого майна між даними зазначеними в самостійно поданих податкових деклараціях та інформацією з Державного реєстру речових прав, що може свідчити про ймовірні порушення платником податкового законодавства в частині визначення бази оподаткування відповідно до п.п.271.1 ст.271 та п. п. 266.3.1 п.266.3 ст.266 Кодексу та, відповідно, заниження податкового зобов`язання з земельного податку та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

Дослідивши результати господарської діяльності та дані податкової звітності

ТОВ «Глобал Девелопмент» встановлено, що відповідно до п.269.1 платниками плати за землю є:

- платники земельного податку;

- власники земельних ділянок, земельних часток (паїв);

- землекористувачі, яким відповідно до закону надані у користування земельні ділянки державної та комунальної власності на правах постійного користування;

- платники орендної плати землекористувачі (орендарі) земельних ділянок державної та комунальної власності на умовах оренди.

За результатами аналізу баз даних Єдиного реєстру податкових накладних ТОВ «Глобал Девелопмент», , встановлено отримання доходу за 2018-2019 роки від основної господарської діяльності та від надання в оренду основних засобів, за 2020-2024 роки - виключно від надання в оренду основних засобів (п. 3.1.4 розділу ІІІ даного аналітичного дослідження).

Також, за результатами аналізу номенклатури проданих та придбаних товарів (послуг) не встановлено фактів використання будівель та споруд у власній господарській діяльності (відсутній продаж виготовлених товарів та придбання сировини (матеріалів) для їх виробництва).

В ході виконання функцій, визначених статтею 19, відповідно до статей 73,74 Кодексу проведено співставлення даних податкової звітності ТОВ «Глобал Девелопмент», , за 2018-2024 роки з плати за землю та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки з інформацією з Державного реєстру речових прав.

Так, відповідно до самостійно наданих на 2018-2024 роки податкових декларацій з плати за землю податкове зобов?язання по земельному податку ТОВ «Глобал Девелопмент», , обчислено за площу 1,8906 га (замість 9,4972 га), а податкове зобов?язання по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки - за площу об?єкта нерухомого майна - 2500,0 кв.м. (замість 11146,8 кв.м.).

Нормативна грошова оцінка земельної ділянки, відповідно до Витягу із технічної документації про нормативну грошову оцінку земельної ділянки з кадастровим номером :03:036:0149, розташована за адресою: Дніпропетровська область, м. Кам?янське, вулиця Далекосхідна, земельна ділянка 18, від 12.09.2019 №2103 становила 36 186 201,00 грн.

3 01.01.2021 в м. Кам?янському, на підставі рішення міської ради «Про впровадження нормативної грошової оцінки земель міста Кам?янське станом на 01.01.2020» від 18.12.2020 №41-03/VIII з 01.01.2021 року впроваджена нова нормативна грошова оцінка.

Відповідно до рішення міської ради від 22.06.2018 №1105-25/VII ставка земельного податку становить 1% від НГО, а з 01.01.2024 - 0,5% (затверджена рішенням від 31.03.2023 №852-31/VIII).

У лютому 2021 року, відповідно до листа ТОВ «Глобал Девелопмент» від 05.07.2024 №64096/6, проведено поділ вищезазначеної земельної ділянки на 3 земельних ділянки площами 4,6961 га, 1,8906 га та 2,9105 га (нормативна грошова оцінка 1га кожної окремої земельної ділянки, станом на 01.01.2021 6 251 715,60 грн., НГО загальної площі - 59 373 793,40 грн.)

За результатами співставлення встановлено розбіжності щодо площ земельної ділянки та об?єкту нерухомого майна між даними зазначеними в самостійно поданих податкових деклараціях та інформацією з Державного реєстру речових прав, що може свідчити про ймовірні порушення платником податкового законодавства в частині визначення бази оподаткування відповідно до п.п.271.1 ст.271 та п.п. 266.3.1 п.266.3 ст.266 Кодексу та, відповідно, заниження податкового зобов`язання з земельного податку та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

Розрахункові втрати по земельному податку по роках становлять:

- 2018 рік - 36 186 201,00 грн. (НГО земельної ділянки) х 1% (ставка земельного податку) - 0 грн. (самостійно задекларовано) = 361 862,01 грн.;

- 2019 рік - 36 186 201,00 грн. (НГО земельної ділянки) х 1% (ставка земельного податку) - 70 676,26 грн. (самостійно задекларовано) = 291 185,75 грн.;

- 2020 рік - 36 186 201,00 грн. (НГО земельної ділянки) х 1% (ставка земельного податку) - 70 676,34 грн. (самостійно задекларовано) = 291 185.67 грн.;

- 2021 рік - 59 373 793,40 грн. (НГО земельної ділянки площею 9,4972га) х 1% (ставка земельного податку) - 115 005,76 грн. (самостійно задекларовано) = 478 732,17 грн.;

- 2022 рік - 59 373 793,40 грн. (НГО земельної ділянки площею 9,4972га) х 1,1 (коефіцієнт індексації) х 1% (ставка земельного податку) - 81 229,44 грн. (самостійно задекларовано) = 571 882,29 грн.;

- 2023 рік - 59 373 793,40 грн. (НГО земельної ділянки площею 9,4972га) х 1,15 х 1,1% (коефіцієнти індексації х 1% (ставка земельного податку) - 149 462,07 грн. (самостійно задекларовано) = 601 616,42 грн.;

- 2024 рік -59 373 793,40 грн. (НГО земельної ділянки площею 9,4972га) x1,1x1,15x 1,051 (коефіцієнт індексації) х 0,5% (ставка земельного податку) - 157 141,94 грн. (самостійно задекларовано) = 237 549,80 грн.

Загальна сума розрахункових втрат по земельному податку становить

2 834 014,11 грн.

Розрахункові втрати по податку нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки по роках становлять:

-2018 рік - 3723,0 грн. (мін.з/п станом на 01.01.2018) х 0,3% (ставка податку) х 11146,8 кв.м. (площа) = 124 498,61 грн.;

-2019 рік - 4173,0 грн. (мін.з/п станом на 01.01.2019) х 0,3% (ставка податку) х 11146,8 кв.м. (площа) = 139 546,79 грн.;

-2020 рік - 4723,0 грн. (мін.з/п станом на 01.01.2020) х 0,3% (ставка податку) х 11146,8 кв.м. (площа) = 134 324,01 грн.;

-2021 рік - 6000,0 грн. (мін.з/п станом на 01.01.2021) х 0,3% (ставка податку) х 8646,8 кв.м. (площа) = 155 642,4 грн.

-2022 рік - 6500,0 грн. (мін.з/п станом на 01.01.2022) х 0,3% (ставка податку) х 8646,8 кв.м. (площа) = 168 612,60 грн.

-2023 рік - 6700,0 грн. (мін.з/п станом на 01.01.2023) х 0,3% (ставка податку) х 8646,8 кв.м. (площа) = 173 800,68 грн.

-2024 рік - 7100,0 грн. (мін.з/п станом на 01.01.2024) х 0,3% (ставка податку) х 11146,8 кв.м. (площа) = 100 290,04 грн.

Загальна розрахункова сума втрат по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки за 2018-2024 роки становить 996 715,13 грн.

Так, відповідно до самостійно наданих на 2018-2024 роки податкових декларацій з плати за землю податкове зобов?язання по земельному податку

ТОВ «Глобал Девелопмент», , обчислено за площу 1,8906 га (замість 9,4972 га), а податкове зобов?язання по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки - за площу об?єкта нерухомого майна - 2500,0 кв.м. (замість 11146,8 кв.м.).

Загальна сума розрахункових втрат по земельному податку та по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки становить 3 938 230,88 грн..

У зв`язку із тим, що на території м. Кам`янське Дніпропетровської області, у період 01.01.2018 по 30.10.2024 задекларовано продаж (оренди) частини нежитлового приміщення покупцям, зокрема ТОВ «ДЕНДІ ПАК» (код ЄДРПОУ 43704891), юридична адреса: Дніпропетровська обл., м. Кам`янське, вулиця Волгодонська, будинок, 27а, місцезнаходження виробництва: Дніпропетровська область, м. Кам`янське, вулиця Далекосхідна, у результаті перевірки виявлено розбіжності щодо площ земельної ділянки та об`єкту нерухомого майна між даними, зазначеними в самостійно поданих податкових деклараціях та інформацією з Державного реєстру речових прав, що може свідчити про ймовірні порушення, в частині заниження податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, виникла необхідність у проведенні огляду за вищезазначеною адресою, за якою, розташоване вищезазначене підприємство.

Таким чином, з метою фіксації відомостей, з`ясування причин розбіжностей між даними, що зазначені у самостійно поданих податкових деклараціях, інформацією із Державного реєстру речових прав, та фактично наявною площею об`єкту нерухомого майна, розташованого за адресою: Дніпропетровська область, м. Кам?янське, вулиця Далекосхідна, 18,необхідно провести огляд за вищезазначеною адресою.

Згідно з інформацією з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, право власності на об`єкт нерухомого майна, розташованого за адресою: Дніпропетровська область, м. Кам`янське, вулиця Далекосхідна, 18, на праві приватної власності належить ТОВ «Глобал Девелопмент» (код ЄДРПОУ 35138459).

Згідно з ч. 2 ст. 223 КПК України, підставами для проведення слідчої (розшукової) дії є наявність достатніх відомостей, що вказують на можливість досягнення її мети.

Згідно до вимог ст. 234 КПК України, обшук проводиться з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуте у результаті його вчинення, а також встановлення місцезнаходження розшукуваних осіб.

Обшук проводиться на підставі ухвали слідчого судді місцевого загального суду, в межах територіальної юрисдикції якого знаходиться орган досудового розслідування, а у кримінальних провадженнях щодо злочинів, віднесених до підсудності Вищого антикорупційного суду, - на підставі ухвали слідчого судді Вищого антикорупційного суду.

Відповідно до вимог ст. 235 КПК України, ухвала слідчого судді про дозвіл на обшук житла чи іншого володіння особи з підстав, зазначених у клопотанні прокурора, слідчого, надає право проникнути до житла чи іншого володіння особи лише один раз.

Ухвала слідчого судді про дозвіл на обшук житла чи іншого володіння особи повинна відповідати загальним вимогам до судових рішень, передбачених цим Кодексом, а також містити відомості про:

1) строк дії ухвали, який не може перевищувати одного місяця з дня постановлення ухвали;

2) прокурора, слідчого, який подав клопотання про обшук;

3) положення закону, на підставі якого постановляється ухвала;

4) житло чи інше володіння особи або частину житла чи іншого володіння особи, які мають бути піддані обшуку;

5) особу, якій належить житло чи інше володіння, та особу, у фактичному володінні якої воно знаходиться;

6) речі, документи або осіб, для виявлення яких проводиться обшук.

Згідно до вимог ч.2 ст. 237 КПК України, огляд житла чи іншого володіння особи здійснюється згідно з правилами цього Кодексу, передбаченими для обшуку житла чи іншого володіння особи.

Враховуючи вищевикладене, слідчий суддя вважає, що клопотання слідчого підлягає задоволенню.

Керуючись ст. 233, 234, 235 КПК України, слідчий суддя

п о с т а н о в и в:

Клопотання слідчого СВ Кам`янського РУП ГУНП в Дніпропетровській області ОСОБА_3 ,погоджене з прокурором Кам`янської окружної прокуратури ОСОБА_4 , про проведення огляду, задовольнити.

Надати дозвіл на проведення огляду за адресою: Дніпропетровська область, м. Кам`янське, вулиця Далекосхідна, 18, право власності на яке, відповідно до Державного реєстру речових прав, зареєстроване за ТОВ «Глобал Девелопмент» (код ), з метою виявлення та фіксації відомостей щодо обставин вчинення кримінального правопорушення, а саме щодо перевірки фактичного використання вищезазначеного об`єкту нерухомого майна у господарській діяльності, а також проведення вимірювання фактичної площі об`єкту нерухомого майна, розташованого за вищезазначеною адресою із застосуванням необхідного обладнання.

Право на проведення огляду надати слідчим СВ Кам?янського РУП ГУНП в Дніпропетровській області, які входять до складу утвореної групи слідчих, прокурорам Кам`янської окружної прокуратури, які входять до складу групи прокурорів, із залученням працівників оперативних підрозділів, визначених слідчим відповідним дорученням про проведення слідчих (розшукових) дій, в порядку ст. ст. 40, 41 Кримінального процесуального кодексу України, спеціалістів для надання безпосередньої технічної допомоги, в порядку ст. 71 КПК України.

Ухвала про дозвіл на обшук надає право проникнути до житла чи іншого володіння особи лише один раз.

Строк дії ухвали не може перевищувати одного місяця з дня її постановлення.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1