Справа № 715/549/25
Провадження № 1-кп/715/119/25
УХВАЛА

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

18.03.2025 с. Глибока

Глибоцький районний суд Чернівецької області у складі:

головуючого судді ОСОБА_1

секретар судового засідання ОСОБА_2

за участю прокурора ОСОБА_3

обвинуваченого ОСОБА_4

захисника ОСОБА_5

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі Глибоцького районного суду Чернівецької області кримінальне провадження № 0000008 відносно обвинуваченої ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянки України, уродженки м. Одеса, яка зареєстрована та проживає в АДРЕСА_1 , раніше не судимої, у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 366 КК України,-

В С Т А Н О В И В:

ОСОБА_4 , займаючи відповідно до наказу від 18.09.2024 № 5/К посаду директора ТОВ «Роксвуд Компані» (), що зареєстроване та фактично знаходиться за адресою м. Одеса, вул. Успенська, буд. 40, офіс 403, будучи службовою особою підприємства, наділеною організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями, будучи відповідальною за правильність нарахування та своєчасність сплати податків, зборів та обов`язкових платежів до державного бюджету, тобто будучи службовою особою, яка зобов`язана створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку та забезпечити його ведення, в порушення пп. 14.1.180 п. 180 п. 14.1 ст. 14, п. 164.1 ст. 164, п. п. 165.1.24 п. 165.1 ст. 165 пп. 168.1.1, пп.168.1.2, пп. 168.1.5 п. 168.1 ст. 168, ст. 167 та пп. 1.4, 1.5, 1.6 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України зі змінами та доповненнями, у листопаді 2024 року, шляхом складання та видачі завідомо підроблених офіційних документів, а також внесення до них завідомо неправдивих відомостей, ухилилася від сплати податку на доходи фізичних осіб у сумі 141 356,35 грн та військового збору в сумі 11 779,70 грн, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у сумі 153 136,05 грн.

Так, відповідно до п. п. 163.1.1, 163.1.3 п. 163.1 ст. 163 Податкового кодексу, об`єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб резидента є, зокрема, загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід та іноземні доходи доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України.

Згідно п. 167.1 ст. 167 Податкового кодексу, ставка податку на доходи фізичних осіб становить 18 відсотків бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) (крім випадків, визначених у пунктах 167.2-167.5 цієї статті) у тому числі, але не виключно у формі: заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв`язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами.

Відповідно до пп. 1.4 п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу нарахування, утримання та сплата (перерахування) військового збору з доходів платників збору здійснюються у порядку, встановленому розділом IV цього кодексу, з урахуванням особливостей, визначених підрозділом 1 цього розділу, за ставкою, визначеною підпунктом 1.3 цього пункту (1,5 відсотка від об`єкта оподаткування).

Як передбачено пп. 1.5 п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу передбачено, що відповідальними за утримання (нарахування) та сплату (перерахування) збору до бюджету з доходів платників, зазначених у підпункті 1 підпункту 1.1 цього пункту (особи, визначені п.162.1 статті 162 цього Кодексу, а саме податковий агент), є особи, визначені у статті 171 цього Кодексу.

При цьому, підпунктом 171.2 статті 171 цього кодексу визначено, що особою, відповідальною за нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджету податку з інших доходів, є податковий агент для оподаткування доходів з джерела їх походження в Україні.

Відповідно до пп. 1.6. п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу платники збору, зазначені у підпункті 1 підпункту 1 цього пункту, зобов`язані забезпечувати виконання податкових зобов`язань у формі та спосіб, визначені ст. 176 Податкового кодексу.

Зокрема, пунктом 176.2 статті 176 Податкового кодексу визначено, що особи, які відповідно до цього Кодексу мають статус податкових агентів, та платника єдиного внеску зобов`язані своєчасно та повністю нараховувати, утримувати та сплачувати (перераховувати) до бюджету податок з доходу, що виплачується на користь платника податку та оподатковується до або під час такої виплати за її рахунок.

Відповідно до п. п. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 Податкового кодексу податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов`язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в статті 167 цього Кодексу.

ТОВ «Роксвуд Компані» () є податковим агентом, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку та зобов`язаний нараховувати, утримувати та сплачувати (перераховувати) до бюджету податок на доходи фізичних осіб та військовий збір із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку ПДФО 18 відсотків та ставку військового збору 1,5 відсотка.

Згідно з вимогами ст. 257 Митного кодексу України, декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. При застосуванні письмової форми декларування можуть використовуватися як електронні документи, так і документи на паперовому носії або їх електронні (скановані) копії, на які накладено електронний підпис декларанта або уповноваженої ним особи.

При цьому, нормами ч. 8 ст. 257 Митного кодексу України визначено, що митне оформлення товарів, транспортних засобів комерційного призначення здійснюється митними органами на підставі митної декларації, до якої декларантом залежно від митних формальностей, установлених цим Кодексом для митних режимів, та заявленої мети переміщення вносяться такі відомості, у тому числі у вигляді кодів, зокрема відомостей про товари, а саме торговельна марка та виробник товарів (за наявності у товаросупровідних та комерційних документах).

Виходячи з положень ст. 258 Митного кодексу України, під митною декларацією, заповненою у звичайному порядку, розуміється митна декларація, що містить обсяг відомостей (даних), достатній для завершення митного оформлення товарів, транспортних засобів комерційного призначення у заявлений митний режим. Оформлення митним органом митної декларації, заповненої у звичайному порядку, є випуском товарів у заявлений митний режим.

Так, ОСОБА_4 , займаючи посаду директора ТОВ «Роксвуд Компані», будучи службовою особою підприємства, наділеною організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями, умисно, з метою ухилення ТОВ «Роксвуд Компані» від сплати податку на доходи фізичних осіб та військового збору, упродовж жовтня-листопада 2024 року, перебуваючи в офісному приміщенні за адресою м. Одеса, вул. Успенська, буд. 40, офіс 403, склала та видала завідомо неправдиві офіційні документи - договори купівлі продажу № 73 та № 81 від 10.10.2024, видаткові накладні № 75 від 31.10.2024, № 76 від 02.11.2024, № 103 від 31.10.2024, № 104 від 02.11.2024 щодо придбання у ТОВ «Ліберта 2024» (код ) соєвих бобів урожаю 2024 року у кількості 136,44 тонн на загальну суму 1 210 905,00 грн з ПДВ, достовірно знаючи, що постачання на підприємство вказаного товару зазначеним товариством не здійснювалось, а сільськогосподарська продукція придбана у невстановлених фізичних осіб за готівкові кошти.

При цьому, згідно даних Єдиного реєстру податкових накладних, ТОВ «Ліберта 2024» податкові накладні на реалізацію соєвих бобів, в тому числі на адресу ТОВ «Роксвуд Компані», не виписувало та не реєструвало в Єдиному реєстрі податкових накладних, відповідно, у складі податкових зобов`язань ТОВ «Ліберта 2024» відсутні операції із ТОВ «Роксвуд Компані».

У подальшому ОСОБА_4 , продовжуючи реалізацію свого умислу, з метою створення умов для ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи, що ТОВ «Ліберта 2024» жодних фінансово-господарських операцій із ТОВ «Роксвуд Компані», пов`язаних із реалізацією сої, соєвих бобів урожаю 2024 року не проводило, у жовтні листопаді 2024 року, перебуваючи в офісному приміщенні за адресою м.Одеса, вул. Успенська, буд. 40, офіс 403, з метою експорту сільськогосподарської продукції соєвих бобів за межі території України внесла завідомо неправдиві відомості до електронних декларацій форми МД: 24UA70U7; 24UA71U6; 24UA58U0, вказавши у пункті 31 зазначених декларацій, що виробником товару «соєві боби, врожаю 2024р. не для сівби, не лущені» є ТОВ «Украгроком», що не відповідало дійсності, та подала їх до Чернівецької митниці Державної митної служби України.

Згідно даних Єдиного реєстру податкових накладних, ТОВ «Украгроком» (код ) податкові накладні на реалізацію соєвих бобів врожаю 2024 року на адресу покупців-неплатників ПДВ, в тому числі на адресу ТОВ «Ліберта 2024» (код ) впродовж січня-листопада 2024 року не виписувало та не реєструвало, відповідно, у складі податкових зобов`язань ТОВ «Украгроком» відсутні операції із ТОВ «Ліберта - 2024». Таким чином факт придбання ТОВ «Ліберта 2024» соєвих бобів врожаю 2024 року у ТОВ «Украгроком» не відповідає дійсності.

Після чого, у жовтні листопаді 2024 року директор ТОВ «Роксвуд Компані», ОСОБА_4 на підставі вказаних вище завідомо підроблених офіційних документів намагалась вивезти за межі митної території України через пункт пропуску «Порубне-Сірет» відділу митного оформлення № 1 та № 2 митного поста «Вадул-Сірет» Чернівецької митниці, який розташований за адресою Чернівецька область, Чернівецький район, с. Тереблече, вул. Головна, 2К,сільськогосподарську продукцію соєві боби, не відобразивши у бухгалтерському обліку та податковій звітності придбану сільськогосподарську продукцію у невстановлених фізичних осіб за готівкові кошти на загальну суму 785 313,07 грн, вказавши постачальником цієї продукції ТОВ «Ліберта 2024».

Таким чином, директор ТОВ «Роксвуд Компані» ОСОБА_4 , будучи службовою особою підприємства, з метою ухилення від сплати податку на доходи фізичних осіб у сумі 141 356,35 грн та військового збору в сумі 11 779,70 грн, упродовж жовтня-листопада 2024 року склала та видала завідомо неправдиві офіційні документи - договори купівлі продажу № 73 та № 81 від 10.10.2024, видаткові накладні № 5 від 31.10.2024, № 76 від 02.11.2024, № 103 від 31.10.2024, № 104 від 02.11.2024 щодо придбання у ТОВ «Ліберта 2024» () соєвих бобів врожаю 2024 року у кількості 136,44 тонн на загальну суму 1 210 905,00 грн з ПДВ, а також внесла завідомо неправдиві відомості до електронних декларацій форми МД: 24UA70U7; 24UA71U6; 24UA58U0, вказавши у пункті 31 зазначених декларацій, що виробником товару є ТОВ «Украгроком», які подала до Чернівецької митниці Державної митної служби України, та на підставі яких намагалася здійснити експорт соєвих бобів через пункт пропуску «Порубне-Сірет» відділу митного оформлення № 1 та № 2 митного поста «Вадул-Сірет» Чернівецької митниці, який розташований за адресою Чернівецька область, Чернівецький район, с. Тереблече, вул. Головна, 2К, ухилившись від сплати податку на доходи фізичних осіб у сумі 141 356,35 грн та військового збору в сумі 11 779,70 грн.

Таким чином ОСОБА_4 вчинила кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 366 КК України - службове підроблення, тобто складання, видача службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів, внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей.

Обвинувачена ОСОБА_4 в підготовчому судовому засіданні заявила клопотання про звільнення її від кримінальної відповідальності на підставі ст. 48 КК України. Вказала, що зміну обстановки вчинення нею кримінального правопорушення можна обгрунтовувати тим, що вона раніше не судима, вчинила нетяжкий злочин вперше, щиро розкаялася та усвідомила протиправність своїх дій, інших правопорушень не вчиняла, до адміністративної відповідальності не притягувалася, після відкриття досудового розслідування ТОВ «РОКСВУД КОМПАНІ» більше не здійснювало порушення вимог чинного законодавства, з посади директора з ТОВ «РОКСВУД КОМПАНІ» вона звільнилася, корпоративні права у товаристві також відчужила, і більше не займає жодних керівних посад на жодному підприємстві, господарську діяльність не здійснює, позитивно характеризується за місцем проживання. Вказувала, що вона перебуваючи на займаній посаді директора в ТОВ «РОКСВУЩД КОМПАНІ» здійснила всі необхідні заходи з метою відшкодування в повному обсязі завданої кримінальним правопорушенням шкоди в сумі 153 145,05 грн., яка була сплачена добровільно згідно платіжної інструкції від 17.12.2024 №107. Крім цього, вказувала, що вона залишилася одна після смерті її батьків, інших близьких родичів не має та має на утриманні неповнолітню дитину ОСОБА_6 ІНФОРМАЦІЯ_2 та бабусю пенсійного віку та інваліда 2 групи ОСОБА_7 . Вона зазнала важливих психологічних змін, що робить маловірогідним вчинення нею в подальшому нового тотожного або однорідного злочину (про що свідчить її добровільне звільнення із займаної нею посади 12.03.2025р., продаж нею корпоративних прав товариства та оплата ТОВ «РОКСВУД КО МПАНІ» завданих збитків бюджету), а також те, що вона перестала бути суспільно небезпечною особою, оскільки самостійно з`являлася під час досудового розслідування до Територіального управління Бюро економічної безпеки у Чернівецькій області в м. Чернівцях, приїжджала з міста Одеси потягом та щиро розкаялася, активно сприяла розкриттю кримінального правопорушення, добровільно надаючи документи та пояснення.

Прокурор ОСОБА_3 в підготовчому судовому засіданні не заперечував щодо закриття кримінального провадження у зв`язку із зміною обстановки, оскільки дане кримінальне правопорушення втратило свою суспільну небезпечність. Підтвердив, що дійсно обвинувачена повністю відшкодувала завдану шкоду та на даний час звільнена із займаної посади.

Вислухавши думку учасників судового процесу, суд дійшов висновку, що клопотання обґрунтоване і підлягає задоволенню.

Згідно ст. 44 КК України, особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом. Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюється виключно судом.

Відповідно до ст. 48 КК України особу, яка вперше вчинила кримінальний проступок або нетяжкий злочин, крім корупційних кримінальних правопорушень, кримінальних правопорушень, пов`язаних з корупцією, порушень правил безпеки дорожнього руху або експлуатації транспорту особами, які керували транспортними засобами у стані алкогольного, наркотичного чи іншого сп`яніння або перебували під впливом лікарських препаратів, що знижують увагу та швидкість реакції, може бути звільнено від кримінальної відповідальності, якщо буде визнано, що на час кримінального провадження внаслідок зміни обстановки вчинене нею діяння втратило суспільну небезпечність або ця особа перестала бути суспільно небезпечною.

Так, ст. 48 КК України передбачає дві окремі самостійні умови для звільнення особи від кримінальної відповідальності внаслідок зміни обстановки, а саме: коли вчинене особою діяння втратило ознаки суспільної небезпечності або коли ця особа перестала бути суспільно небезпечною.

Для застосування ст. 48 КК України необхідно встановити, що після вчинення певного злочину обстановка змінилася таким чином, що вчинене діяння вже не може розглядатися як суспільно небезпечне.

Згідно ч. 4 ст. 286 КПК України якщо під час здійснення судового провадження щодо провадження, яке надійшло до суду з обвинувальним актом, сторона кримінального провадження звернеться до суду з клопотанням про звільнення від кримінальної відповідальності обвинуваченого, суд має невідкладно розглянути таке клопотання.

Відповідно до ст. 285 КПК України особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Судом встановлено, що вина ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення, крім визнання останньою вини, також доводиться долученими прокурором матеріалами кримінального провадження. Обвинуваченій судом роз`яснено, що звільнення від кримінальної відповідальності, в зв`язку із зміною обстановки є нереабілітуючою обставиною та роз`яснено суть обвинувачення, право на судове провадження в повному обсязі в загальному порядку, однак ОСОБА_4 вину у вчиненні інкримінованого кримінального правопорушення визнала, у вчиненому щиро розкаялася, наполягає на закритті даного кримінального провадження та звільненні її від кримінальної відповідальності, у зв`язку із зміною обстановки.

Таким чином, з урахуванням викладеного, конкретних обставин кримінального провадження та на підставі досліджених письмових доказів, суд приходить до висновку, що в діях ОСОБА_4 наявний склад кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 366 КК України, тобто службове підроблення, тобто складання, видача службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів, внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей.

Пунктом 7 Постанови Пленуму Верховного суду України «Про практику застосування судами України законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності» від 23 грудня 2005 № 1 визначено, що для застосування ст. 48 КК України необхідно встановити, що після вчинення певного злочину обстановка змінилася таким чином, що вчинене діяння вже не є суспільно небезпечним. Особу можна визнати такою, що перестала бути суспільно небезпечною, у разі, коли вона сама або обстановка навколо неї зазнала таких змін, що унеможливлюють вчинення нею нового злочину. Звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ст. 48 КК України це право, а не обов`язок суду, який вирішує це питання в порядку, передбаченому ст. 7 КПК України.

Як встановлено в судовому засіданні кримінальне правопорушення, передбачене ч.1 ст. 366 КК України, відповідно до положень ст. 12 КК України відноситься до категорії нетяжких злочинів.

Відповідно примітки до ст. 45 КК України кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 366 КК України не віднесено до корупційного.

Так, згідно рішення учасника ТзОВ «Росквуд Компані» від 12 березня 2025 року, зареєстрованого в реєстрі за 2138, посвідченого приватним нотаріусом Одеського міського нотаріального округу ОСОБА_8 , вирішено звільнити з посади директора ОСОБА_4 за угодою сторін від 12.03.2025 року та обрати (призначити) новим директором ТОВ «Росквуд Компані» ОСОБА_9 .

Як вбачається з договору купівлі продажу частки у статутному капіталі ТзОВ «Росквуд Компані» від 12 березня 2025 року, фізична особа ОСОБА_4 передала у власність 100, 00% статутного капіталу ТзОВ «Росквуд Компані» ОСОБА_9 .

Розмір шкоди, завданої кримінальним правопорушенням, складає 153 136, 05 грн., яка повністю відшкодована ТОВ «Росквуд Компані», що підтверджується платіжною інструкцією № 107 від 17.12.2024 року.

Таким чином, враховуючи, що ОСОБА_4 перестала бути суспільно-небезпечною особою, оскільки визнала свою вину у вчинені кримінального правопорушення, щиро розкаялася, шкоду, завдану кримінальним правопорушенням відшкодувала у повному обсязі, з посади директора з ТОВ «РОКСВУД КОМПАНІ» вона звільнилася за угодою сторін, корпоративні права у товаристві також відчужила, і більше не займає жодних керівних посад на жодному підприємстві, господарську діяльність не здійснює, позитивно характеризується за місцем проживання, а тому суд приходить до переконання, що клопотання обвинуваченої підлягає задоволенню та обвинувачену слід звільнити від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 1 ст. 366 КК України на підставі ст. 48 КК України, та відповідно до п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України, а кримінальне провадження за обвинуваченням ОСОБА_4 слід закрити.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 44, 48 КК України, ст.ст.284-288,314, 372 КПК України,

П О С Т А Н О В И В:

Звільнити ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.366 КК України на підставі ст. 48 КК України у зв`язку із зміною обстановки.

Кримінальне провадження № 0000008 від 27 лютого 2025 року відносно ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення за ч. 1 ст.366 КК України - закрити.

Ухвала може бути оскаржена в апеляційному порядку до Чернівецького апеляційного суду через Глибоцький районний суд Чернівецької області протягом 7-ми днiв з дня її оголошення всіма учасниками процесу.

СУДДЯ: