У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

Справа № 428/430/22

№ 1-кп/183/636/23

Ухвалено 04 грудня 2023 року в м. Новомосковськ Дніпропетровської області.

Новомосковський міськрайонний суд Дніпропетровської області у складі головуючого судді ОСОБА_1 , секретаря судового засідання ОСОБА_2 ,

розглянув у підготовчому судовому засіданні обвинувальний акт у кримінальному провадженні № 0000005 відносно:

ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки с. Нова Астрахань Луганської області, громадянки України, з повною вищою освітою, несудимої, зареєстрованої за адресою: АДРЕСА_1 , та фактично проживаючої за адресою: АДРЕСА_2 ,

обвинуваченої у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України,

за участю прокурора ОСОБА_4 ,

обвинуваченої ОСОБА_3

захисника ОСОБА_5

в с т а н о в и в:

Встановлено, що ОСОБА_3 (реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 ) з 10.11.2011 зареєстрована як фізична особа підприємець (далі ФОП ОСОБА_3 ), облікова справа в Сєвєродонецькій міській раді Луганської області №0008924, знаходиться на податковому обліку у Головному управлінні ДПС в Луганській області ( на момент реєстрації ДПІ в м.Сєвєродонецьку).

Основний вид діяльності платника податків: роздрібна торгівля фармацевтичними товарами в спеціалізованих магазинах. Діяльність здійснювала в період з 01.01.2018 по 30.06.2020 на спрощеній системі оподаткування, 2 група, що передбачає щомісячну сплату фіксованої суми єдиного податку у розмірі 10% мінімальної заробітної плати в Україні.

Встановлено, що ФОП ОСОБА_3 , отримавши 17.07.2012 ліцензію на роздрібну торгівлю лікарськими засобами, організувала діяльність роздрібної аптечної мережі. До складу мережі в період з 01.01.2018 по 30.06.2020 входили аптечні заклади, розташовані за наступними адресами: Аптека № НОМЕР_2 - АДРЕСА_3 ; Аптека № НОМЕР_3 - АДРЕСА_4 . Аптека №3 - АДРЕСА_5 ; Аптека №4 - АДРЕСА_6 , Аптека №7 - АДРЕСА_7 , від АДРЕСА_8 . Через зазначену мережу ФОП ОСОБА_3 реалізовувала лікарські засоби за готівку та через банківські термінали прийому безготівкових платежів. Отриману готівку остання вносила через касу банку на розрахунковий рахунок № НОМЕР_4 , відкритий у АТ «Приват Банк» на ФОП ОСОБА_3 .

Так, фізична особа-підприємець ОСОБА_3 , будучи обізнаною про вимоги ст.47, п.163.1 ст.163 ПК України щодо необхідності відображення достовірної інформації у податковій документації про об`єкт оподаткування резидента, до якого поряд з іншими належать загальний місячний (річний) оподаткований дохід, а також доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання), діючи умисно з метою досягнення злочинного результату у вигляді ухилення від сплати податків, що входить в систему оподаткування, введений у встановленому законом порядком, усвідомлюючи встановлений Податковим кодексом України обов`язок та порядок сплати податків, достовірно знаючи та розуміючи, що обсяг її фактично отриманого чистого оподаткованого доходу у зв`язку з проведенням фінансово-господарської діяльності з 01 січня 2018 року по 31 березня 2018 року перевищую обсяг доходу, визначений для платника єдиного податку другої групи на 4 450 744,68 гривень, не відобразила в декларації у податковому (звітному) періоді за 1 квартал 2018 року указану суму коштів як обсяг доходу, що оподаткований за ставкою 15% (згідно з п.293.4 ст.293 глави 1 розділу XIV ПК України), внаслідок чого ухилилася від сплати єдиного податку на суму 667 611,70 гривень (4 450 744,68*15%).

Продовжуючи злочинний умисел, ОСОБА_3 , усвідомлюючи факт перевищення протягом календарного року встановленого обсягу доходу в сумі 1 500 000 гривень, зобов`язана була застосувати загальну систему оподаткування та відповідно до положень статті 177 Податкового Кодексу України подати до контролюючого органу в особі Головного управління ДПС в Луганській області «Податкову декларацію про майновий стан і доходи» та додаток Ф2 «Розрахунок податкових зобов`язань з податку на доходи фізичних осіб військового збору та доходів, отриманих самозайнятою особою» за 2018 рік за граничним терміном подання до 10.02.2019, за 2019 рік за граничним терміном подання до 10.02.2020, за 2020 рік за граничним терміном подання до 10.02.2021. В результаті зазначених дій та використовуючи такий спосіб умисного ухилення від сплати податків, як приховування та заниження об`єкту оподаткування, а саме не подання «Податкової декларації про майновий стан і доходи» та додаток Ф2 «Розрахунок податкових зобов`язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору з доходів, отриманих самозайнятою особою» за період 2018 року, 2019 року та 2020 року, ОСОБА_3 умисно занизила загальний оподаткований дохід за період з 01.10.2018 року по 30.06.2020 рік на суму 39 056 299,44 грн (2018 рік - 20 832 787,3 грн., 2019 рік - 14 802 859,8 грн., півріччя 2020 року - 3 420 651,66 грн.). Кошти в сумі 39 056 299, 44 грн не були задекларовані ФОП ОСОБА_3 як обсяг загального оподаткованого доходу, отриманого від провадження підприємницької діяльності, у додатку Ф2 до Податкової декларації про майновий стан і доходи» за звітні періоди 2018 року, 2019 року та 2020 року. За період з 01.01.2018 року по 30.06.2020 року обсяг чистого оподаткування доходу ФОП ОСОБА_3 складає у сумі 2 331 584,46 гривень. В результаті вищевказаних дій ФОП ОСОБА_3 не сплачено податок на доходи фізичних осіб у сумі 295 741,68 гривень та військовий збір у сумі 24 645,11 гривень.

Пунктом 181.1 ст. 181 ПК України передбачено, що в разі якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з цим розділом, у тому числі з використанням локальної або глобальної комп`ютерної мережі, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1 000 000 гривень (без урахування податку на додану вартість), така особа зобов`язана зареєструватися як платник податку у контрольному органі за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) з дотриманням вимог, передбачених статтею 183 цього Кодексу, крім особи, а з платником єдиного податку першої третьої групи.

Відповідно до 183.4 ст. 183 ПК України у разі переходу осіб із спрощеної системи оподаткування, що не передбачає сплати податку, на сплату інших податків і зборів, встановлених цим Кодексом, у випадках, визначених главою 1 розділу XIV цього Кодексу, за умови, що такі особи відповідають вимогам, визначеним пунктом 181.1 статті 181 цього Кодексу, реєстраційна заява подається не пізніше 10 числа першого календарного місяця, в якому здійснено перехід на сплату інших податків та зборів, встановлених цим Кодексом. Якщо такі особи відповідають вимогам, визначеним пунктом 182.1 статті 182 цього Кодексу, реєстраційна заява подається у строк, визначений пунктом 183.3 цієї статті.

У пункті 183.10 статті 183 ПКУ зазначено, що будь яка особа, яка підлягає обов`язковій реєстрації як платник податку на додану вартість і у випадках та порядку , передбаченими ст.ст. 180-183 Розділу V ПКУ не подала до органу державної податкової служби Заяву, несе відповідальність за ненарахування або несплату податку на додану вартість на рівні зареєстрованого платника податку на додану вартість без права нарахування податкового кредиту та отримання бюджетного відшкодування.

Відповідно до п.203.1,п.203.2 ст.203 ПКУ податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем ??звітного (податкового) місяця . Сума податкового зобов`язання, зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого п.203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

Згідно з п.п. 14.1.202 п.14.1 ст. 14 ПКУ продаж (реалізація) товарів будь-які операції, що здійснюються згідно з договорами купівлі - продажу, міни, поставки та іншими господарськими, цивільно-правовими договорами, які передбачають передачу прав власності на такі товари за плату або компенсацію незалежно від строків її надання , а також операцій з безоплатного надання товарів. Не вважаються продажем товарів операції з надання товарів у межах договорів комісії (консигнації), поруки, схову (відповідального зберігання), доручення, довірчого управління, оперативного лізингу (оренди), інших цивільно-правових договорів, які не передбачають передачі прав власності на такі товари.

Згідно з п.185.1 ст.185 ПКУ : «…185.1. Об`єктом оподаткування є onерації платників податку з:

а) постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу, в тому числі операції з передачі права власності на об`єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також передачі об`єкта "фінансового лізингу користування лізингоотримувачу/орендарю...».

Biдповідно до п.188.1 ст.188 Кодексу: «.. База оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, але не нижче від звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Кодексу, з урахуванням загальнодержавних податків та зборів...».

Пунктом 187.1. статті 187 ПКУ : « …Датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покутника/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за гоmівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а у разі відсутності такої - дата інкасації готівки в банківській установі, що обслуговує платника податку..».

Згідно з п.193.1 ст. 193 ПКУ: «Ставки податку встановлюються від бази оподаткування у таких розмірах:

а) 20 відсотків;

б) 0 відсотків;

в) 7 відсотків за операціями з:

- постачання на митній території України та ввезення на митну територію України лікарських засобів, дозволених для виробництва та застосування в Україні та внесених до Державного реєстру лікарських засобів, а також медичних виробів, які внесені до Державного реєстру медичної техніки та виробів медичного призначення або відповідають вимогам відповідних технічних регламентів, що підтверджуються документом про відповідність, та дозволені для надання на ринку та/або введення в експлуатацію та застосування в Україні;

? - постачання на митній території України та ввезення на митну територію України лікарських засобів, медичних виробів та/або медичного обладнання, дозволених для застосування в межах клінічних випробувань, дозвіл на проведення яких надано центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики у сфері охорони здоров`я.

Відповідно до вимог п.183.10 ст.183 ПКУ у ФОП ОСОБА_3 11.04.2018 виник обов`язок щодо реєстрації платником податку на додану вартість, тобто остання повинна була подати реєстраційну заяву платника податку на додану вартість за формою №1-ПДВ до Головного управління ДПС у Луганській області не пізніше 10 квітня 2018 року, але ФОП ОСОБА_3 , з метою приховування та заниження об`єкта оподаткування, проігнорувала вказані норми податкового законодавства.

В результаті вищезначених злочинних дій та в порушення п.187.1 ст.187, п.188.1 ст.188, п.203.2 ст.203 ПКУ ФОП ОСОБА_3 не визначено, чим приховано базу оподаткування та, як наслідок, занижено податкові зобов`язання з ПДВ на загальну суму 2 317388,79гривень.

Реалізуючи свій подальший злочинний умисел, спрямований на вчинення кримінального правопорушення щодо умисного ухилення від сплати податків, ФОП ОСОБА_3 підготувала та подала до контролюючого органу в особі Головного управління ДПС в Луганській області податкову декларацію платника податків фізичної особи-підприємця за 2018, в якій зазначила обсяг доходу у сумі 950 000грн, за 2019 рік-обсяг доходу у сумі 950 000, з 2020 рік- обсяг доходу на суму 2 000 000 грн, при цьому достовірно знаючи реальний обсяг доходу на період з 2018 та його фактичне перевищення на суму 1 500 000 гривень.

Під час вчинення злочину ФОП ОСОБА_3 здійснювала облік надходжень готівкових та безготівкових коштів у вигляді касових зошитів, що заповнювалися в аптечних закладах. В ході огляду зошитів вилучених під час обшуку 04.08.2020 в аптеці № 1, АДРЕСА_9 та АДРЕСА_10 , аптека № НОМЕР_3 - АДРЕСА_4 та аптека АДРЕСА_11 , встановлено, що загальна виручка від реалізації лікарських засобів в аптечній мережі ФОП ОСОБА_3 складає:

1)у період за 2018 рік в аптечній мережі ФОП ОСОБА_3 було отримано загальну виручку від реалізації лікарських засобів на загальну суму: 13 821 972,5 грн;

2)у період за 2019 рік в аптечній мережі ФОП ОСОБА_3 було отримано загальну виручку від реалізації лікарських засобів на загальну суму: 9 298 937,5 грн;

3)в період за 2020 рік а аптечній мережі ФОП ОСОБА_3 отримано загальну виручку від реалізації лікарських засобів на загальну суму: 1 985 359,86 грн;

Відповідно до виписки руху грошових коштів у ФОП ОСОБА_3 (картка рахунку " НОМЕР_4 Українська гривня в АТ КБ «Приватбанк» за період з 01.01.2018 - 09.06.2020, відкрита ФОП ОСОБА_3 (РНОКПП НОМЕР_1 ) у АТ КБ «Приватбанк» (МФО 304795), встановлено зарахування грошових коштів від здійснення підприємницької діяльності на вказаний розрахунковий рахунок у 2018 році на суму понад 22 млн грн, у період 2019 року на суму понад 16 млн грн, у період 2020 року (з 01.01.2020 по 06.08.2020) на суму понад 3,5 млн грн.

Вказаний факт підтверджується висновком експерта за результатами проведення судової економічної експертизи по матеріалам кримінального провадження №0000005, згідно якого при фінансово-господарській діяльності ФОП ОСОБА_3 (РHOКПП НОМЕР_1 ) документально підтверджуються податкові зобов`язання останньої у період з 01.01.2018 по 30.06.2020 на загальну суму 3 305 387,27 гривень.

За таких обставин фізична особа-підприємець ОСОБА_3 , упродовж з 01.01.2018 по 30.06.2020, здійснюючи підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, здійснюючи свою фінансово-господарську діяльність у мережі вищевказаних аптек, шляхом приховування та заниження об`єктів оподаткування умисно ухилилася від сплати податків у значних розмірах на суму 3 305 387,27 гривень.

Таким чином, ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , обвинувачується у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, саме умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування введених у вставленому законом порядку, вчинене особою, що займається підприємницькою діяльністю, без створення юридичної особи, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах ( сума 3 305 387,27 гривень).

В судовому засіданні обвинувачена ОСОБА_3 та її захисник заявили клопотання про закриття кримінального провадження відносно неї на підставі ст. 49 КК України, у зв`язку із закінченням строків давності.

Прокурор не заперечував проти задоволення заявленого клопотання обвинуваченої та захисника.

Суд, вислухавши думку учасників процесу, дослідивши матеріали кримінального провадження, дійшов наступного висновку.

Відповідно до вимог ч. 4 ст. 12 КК України нетяжким злочином є передбачене цим Кодексом діяння (дія чи бездіяльність), за вчинення якого передбачене основне покарання у виді штрафу в розмірі не більше десяти тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або позбавлення волі на строк не більше п`яти років.

Згідно з санкцією ч. 1 ст. 212 КК України за вчинення вказаного кримінального правопорушення передбачена відповідальність у виді штрафу від п`яти тисяч до десяти тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років або без такого.

Таким чином, у відповідності до 4 ст. 12 КК України, кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України є нетяжким злочином. Відповідно до вимог п. 2 ч. 1 ст. 49 КК України особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минули такі строки: 2) три роки - у разі вчинення кримінального проступку, за який передбачено покарання у виді обмеження волі, чи у разі вчинення нетяжкого злочину, за який передбачено покарання у виді позбавлення волі на строк не більше двох років.

Інкриміноване обвинуваченій ОСОБА_3 кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України, завершено 30.06.2020, і з цієї дати починається перебігу строків давності притягнення до кримінальної відповідальності.

Досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000005 від 19.05.2020 року зупинялось у зв`язку з розшуком підозрюваної на 10 днів на період з 24.11.2021 (том № 112 а. с. 151-154) до 03.12.2021 (том № 112 а. с. 184-187). За таких обставин встановлений п. 2 ч. 1 ст. ст. 49 КК України строк притягнення ОСОБА_3 до кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, закінчився 10.07.2023 року.

У відповідності до вимог ч. 1 ст. 285 КПК України особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Відповідно до вимог ч. 4 ст. 286 КПК України якщо під час здійснення судового провадження щодо провадження, яке надійшло до суду з обвинувальним актом, сторона кримінального провадження звернеться до суду з клопотанням про звільнення від кримінальної відповідальності обвинуваченого, суд має невідкладно розглянути таке клопотання. На підставі вимог ч. 3 ст. 288 КПК України, суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

З огляду на заявлене клопотання обвинуваченої та її захисника та беззаперечної згоди на звільнення ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності у зв`язку з закінченням строків давності, суд приходить до переконання, що перешкод для звільнення обвинуваченої ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності та закриття кримінального провадження немає.

Щодо витрат на залучення експертів, суд зазначає, що з урахуванням того, що ОСОБА_3 звільняється від кримінальної відповідальності на підставі ст. 49 КК у зв`язку із закінченням строків давності, то процесуальні витрати, понесені органом досудового розслідування та пов`язані зі здійсненням кримінального провадження, в тому числі й витрати на проведення експертизи, не стягуються з осіб, кримінальне провадження щодо яких закрито на цій підставі, а відносяться на рахунок держави.

На підставі викладеного, керуючись ст. 49 КК України, статтями 128, 284 286, 288 КПК України, суд

п о с т а н о в и в:

Клопотання захисника ОСОБА_5 та клопотання обвинуваченої ОСОБА_3 про закриття кримінального провадження щодо неї за ч. 1 ст. 212 КК України у зв`язку зі звільненням її від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності - задовольнити.

ОСОБА_3 звільнити від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності.

Кримінальне провадження за обвинуваченням ОСОБА_3 , у вчинені злочину, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України - закрити.

У зв`язку із закриттям кримінального провадження цивільний позов прокурора Луганської обласної прокуратури в інтересах держави в особі Головного управління Державної податкової служби у Луганській області до ОСОБА_3 про відшкодування шкоди, завданої кримінальним правопорушенням підлягає залишенню без розгляду.

Згідно ч. 7 ст. 128 КПК України особа, цивільний позов якої залишено без розгляду, має право пред`явити його в порядку цивільного судочинства.

Процесуальні витрати на проведення експертизи № 231/08 від 27.07.2021 року в сумі 60 063,50, № 19/113/13-126е від 29.09.2020 в сумі 5557,30 грн., № 19/113/13-126е від 29.09.2020 в сумі 5557, 30 грн. віднести на рахунок держави.

Речові докази у виді :

-системний блок з маркуванням "Vento ASUS SHASSIS";

-ноутбук LENOVO Q580 чорного кольору S/N WB 09157958 P/N 59355853 із зарядним пристроєм та сумкою, що зберігаються СУ ГУНП в Луганській області ( вул. Вілєсова, 1 м. Сєвєродонецьк, 93406) - повернути ОСОБА_3 ;

Зберігати в матеріалах кримінального провадження речові докази у виді :

-зошит з записами;

-блокнот з записами;

-книга обліку доходів ОСОБА_3 ;

-Розрахункова платіжна відомість за серпень 2018 року (зворотній бік якого Акт № 101846935 від 14.12.2017 р.);

-Розрахункова платіжна відомість за липень 2018 року (зворотній бік аркуша Акт № 104707335 від 14.07.2018 р.);

-Розрахункова платіжна відомість за січень 2018 року (зворотній бік аркуша Розрахункова платіжна відомість за грудень 2017 р.);

-Розрахункова платіжна відомість за вересень 2018 року (зворотній бік аркуша Розрахункова платіжна відомість за липень 2018 р., серпень 2018, вересень 2018);

-Зшив № 1 з документами ФОП ОСОБА_3 за період січня 2018 року на 221 аркуші;

-Зшив № 2 з документами ФОП ОСОБА_3 за період січня 2018 року на 234 аркуші;

-Зшив № 3 з документами ФОП ОСОБА_3 за період січня 2018 року на 227 аркуші;

-Зшив № 4 з документами ФОП ОСОБА_3 за період січня 2018 року на 265 аркуші;

-Зшив № 5 з документами ФОП ОСОБА_3 за період січня 2018 року на 173 аркуші;

-Зшив № 6 з документами ФОП ОСОБА_3 за період січня 2018 року на 178 аркуші;

-Зшив № 7 з документами ФОП ОСОБА_3 за період січня 2018 року на 148 аркуші;

-Зшив № 8 з документами ФОП ОСОБА_3 за період січня 2018 року на 146 аркуші;

-Зшив № 9 з документами ФОП ОСОБА_3 за період січня 2018 року на 133 аркуші;

-Зшив № 10 з документами ФОП ОСОБА_3 за період січня 2018 року на 158 аркуші;

-Зшив № 11 з документами ФОП ОСОБА_3 за період січня 2018 року на 139 аркуші;

-Зшив № 12 з документами ФОП ОСОБА_3 за період січня 2018 року на 136 аркуші;

-Зошит з грошовими записами щодо надходження грошових коштів за період з 01.01.2016 по 14.05.2018 на 40 аркушах;

-Зошит, журнал учета накладних от поставщиков Аптека № 2 Гвардейский 47 з грошовими записами щодо надходження лікарських засобів за період 26.04.2016 по 22.06.2018 складається з 94 аркушів;

-Зошит з грошовими записями щодо надходження лікарських записів за період з 23.06.2018 по 31.07.2020 складається з 94 аркушів;

-Довіреність від 02.01.2018 на 2 аркушах видано ТОВ «Вента ЛТД»;

-Довіреність без дати від 2018 року на 1 аркуші;

-Квитанція від 23.06.2018- 1 аркуш;

-Квитанція від 30.01.2018- 1 аркуш;

-Квитанція від 09.01.2018- 1 аркуш;

-Квитанція від 05.01.2018- 1 аркуш;

-Квитанція від 05.01.2018- 1 аркуш;

-Квитанція від 03.01.2018- 1 аркуш;

-Квитанція від 03.01.2018- 1 аркуш;

-Зшив № 13 з документами ФОП ОСОБА_3 за період з жовтня 2018 року на 281 аркуші;

-Зшив № 14 з документами ФОП ОСОБА_3 за період з березня 2018 року на 352 аркушах;

-Зшив № 14 з документами ФОП ОСОБА_3 за період з березня 2018 року на 352 аркушах;

-Зшив № 15 з документами ФОП ОСОБА_3 за період з квітня 2018 року на 308 аркушах;

-Зшив № 16 з документами ФОП ОСОБА_3 за період з червня 2018 року на 266аркушах;

-Зшив № 17 з документами ФОП ОСОБА_3 за період з лютого 2018 року на 369 аркушах;

-Зшив № 18 з документами ФОП ОСОБА_3 за період з січня 2018 року на 377 аркушах;

-Зшив № 19 з документами ФОП ОСОБА_3 за період з серпня 2018 року на 266 аркушах;

-Зшив № 20 з документами ФОП ОСОБА_3 за період з січня 2018 року на 206 аркушах;

-Зшив № 21 з документами ФОП ОСОБА_3 за період з березня 2018 року на 203 аркушах;

-Зшив № 22 з документами ФОП ОСОБА_3 за період з липня 2018 року на 224 аркушах;

-Зшив № 23 з документами ФОП ОСОБА_3 за період з травня 2018 року на 229 аркушах;

-Зшив № 24 з документами ФОП ОСОБА_3 за період з липня 2018 року на 267 аркушах;

-Зшив № 25 з документами ФОП ОСОБА_3 за період з травня 2018 року на 334 аркушах;

-Зшив № 26 з документами ФОП ОСОБА_3 за період з березня 2018 року на 240 аркушах;

-Зшив № 27 з документами ФОП ОСОБА_3 за період з листопада 2018 року на 264 аркушах;

-Зшив № 28 з документами ФОП ОСОБА_3 за період з грудня 2018 року на 246 аркушах;

-Зшив № 29 з документами ФОП ОСОБА_3 за період з червня 2018 року на 208 аркушах;

-Зшив № 30 з документами ФОП ОСОБА_3 за період з вересня 2018 року на 296 аркушах;

-Зшив № 31 з документами ФОП ОСОБА_3 за період з липня 2018 року на 199 аркушах;

-Сшив 385 листів завірено печаткою;

-Сшив 379 листів завірено печаткою;

-Сшив 354 листів завірено печаткою;

-Сшив 416 листів завірено печаткою;

-Сшив 409 листів завірено печаткою;

-Коробка з малюнком « Z-отчеты» в якому знаходилось 12 стоп чеков;

-Зошити з грошовими записами «Регистрация прихода товара ФОП ОСОБА_3 » початок березня 2018 закінчення серпень 22.08.2019;

-Зошит без підпису в якому містяться чорнові записи;

-«Закази аптека за апрель 2016».

На ухвалу може бути подана апеляційна скарга протягом семи днів з дня її оголошення.

Суддя ОСОБА_1