Справа № 686/8008/22
Провадження № 1-кс/686/8691/22
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

29 вересня 2022 року м. Хмельницький

Слідчий суддя Хмельницького міськрайонного суду Хмельницької області ОСОБА_1 , з участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в місті Хмельницькому клопотання старшого слідчого відділу розслідування злочинів у сфері господарської та службової діяльності слідчого управління Головного управління Національної поліції в Хмельницькій області ОСОБА_3 , погоджене з прокурором, про тимчасовий доступ до документів у кримінальному провадженні №0000123,

встановив:

26.09.2022 року старший слідчий відділу розслідування злочинів у сфері господарської та службової діяльності слідчого управління Головного управління Національної поліції в Хмельницькій області ОСОБА_3 звернувся до слідчого судді Хмельницького міськрайонного суду Хмельницької області із клопотанням, погодженим з прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Хмельницької обласної прокуратури ОСОБА_4 про тимчасовий доступ до документів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , адреса реєстрації юридичної особи: АДРЕСА_1 ), із можливістю вилучення їх належним чином завірених копій.

17.11.2021 року СУ ГУНП у Хмельницькій області внесено відомості до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000123 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

Клопотання обґрунтовано тим, що «до слідчого управління ГУНП в Хмельницькій області надійшли матеріали перевірки УСБ України у Хмельницькій області щодо умисного ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » упродовж 2020-2021 років.

Встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » упродовж 2020-2021 років, шляхом відображення у бухгалтерському та податковому обліках безтоварних фінансово-господарських операцій з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » щодо купівлі-продажу товарно-матеріальних цінностей, умисно ухилились від сплати податків у значних розмірах на суму 3 469 530,9 грн.

Так, відповідно до висновку аналітичного дослідження «Про результати дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » щодо наявності ознак правопорушень, пов`язаних з дотриманням вимог податкового законодавства за період з 01.01.2020 по 30.09.2020, встановлено що протягом 2020-2021 років службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » провели ряд фінансово-господарських операцій з суб`єктами господарської діяльності, які займаються роздрібною та оптовою торгівлею, припейд продукцією, мобільними терміналами, авто запчастинами та будівельними матеріалами, зокрема ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », які на протязі зазначеного періоду ймовірно неправомірно сформували податковий кредит з ПДВ для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » на загальну суму 3 469 530, 90 грн., шляхом відображення в податковій та бухгалтерській звітності реалізації припейд продукції, мобільних терміналів, авто запчастин та будівельних матеріалів.

Проведеним аналізом інформації з Єдиного реєстру податкових накладних не встановлено фактів подальшої реалізації ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », товарів, які нібито були отримані від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », тобто фактично «ланцюг постачання» обривається на зазначеному суб`єкту господарювання.

Дослідженням не встановлено об`єктів оподаткування податком на нерухоме майно, що свідчить про відсутність у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » активів, зокрема основних засобів, необхідних для здійснення господарської діяльності.

Аналізом даних Єдиного реєстру податкових накладних також не встановлено придбання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » послуг з оренди виробничих (складських), офісних приміщень.

Таким чином, беручи до уваги те, що товар за номенклатурою «будівельні матеріали», «автозапчастини», «мобільні термінали», «стартові пакети», фактично не поставлявся ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », можна зробити висновок, що посадові особи вказаних СГД здійснили лише документальне оформлення продажу товару для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » задля штучного формування податкового кредиту останньому.

Враховуючи вище наведене «ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за 2020-2021 роки не підтверджено правомірність формування податкового кредиту на загальну суму 3 469 530,90 грн., по взаємовідносинах з: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » - сума податкового кредиту 151 500,65 грн.; ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » - сума податкового кредиту 1 242 177,72 грн.; ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » - сума податкового кредиту 264 860.92 грн.; ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » - сума податкового кредиту 1 027 21 1 грн.; ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » - сума податкового кредиту 782 780.90 грн.

З вказаного можна зробити висновок, що посадовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » було здійснено реєстрацію податкових накладних, для подальшого документального оформлення безтоварних операцій з підприємствами реального сектору економіки України, що призводить до умисного ухилення від сплати податків суб`єктами реального сектору економіки.

Виходячи з вищенаведеного, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » здійснювало діяльність, спрямовану на здійснення операцій, пов`язаних з наданням податкової вигоди третім особам з метою штучного формування податкового кредиту.

Враховуючи вищенаведене вбачається не можливим підтвердити реальність здійснення операцій між контрагентами-покупцями та постачальниками за період 2020-2021 років.

Беручи до уваги викладене, можна зробити висновок, що посадові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » спільно з посадовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » створили схему з мінімізації податкових навантажень задля отримання податкових вигод іншими суб`єктами господарювання реального сектору економіки, внаслідок чого було неправомірно сформовано податковий кредит ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » на загальну суму 3 469 530,90 гри., чим, можливо, завдано збитки державному бюджету.

Таким чином, дослідженням встановлено, що фінансово-господарська діяльність підприємства ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " була здійснена з порушенням вимог податкового законодавства та була спрямована на отримання контрагентами податкової вигоди в результаті документального фіксування господарських операцій без їх фактичного здійснення.

В ході досудового розслідування виникла необхідність у здійснення тимчасового доступу до документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », зокрема договірної, первинної звітної, бухгалтерської документації щодо здійснення господарських взаємовідносин ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » щодо придбання/реалізації припейд продукції, мобільних терміналів, авто запчастин та будівельних матеріалів, документів щодо формування податкової звітності, а також інших реєстраційних, установчих, організаційно-розпорядчих документів товариства за 2020-2021 роки.

Відповідно до матеріалів кримінального провадження вказані документи перебувають, або ж можуть перебувати у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , адреса реєстрації юридичної особи: АДРЕСА_1 ).

Вищезазначені документи та наявна інформація у них самі по собі, а також в сукупності з іншими доказами забраними по кримінальному провадженні необхідні для встановлення важливих обставин, що мають значення у кримінальному провадженні, зокрема обставин умисного ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів) та може бути використана як доказ під час досудового розслідування, а іншим чином довести вказані обставини не можливо.

Крім цього, вказані документи є необхідними та будуть використані при проведенні судово-економічної експертизи з метою документального підтвердження порушень, викладених у висновку аналітичного дослідження, документальному підтвердженні заподіяної майнової шкоди (збитків) та встановлення розмірів майнової шкоди (збитків), дослідження інших питань у галузях економіки, бухгалтерського і податкового обліку та звітності.

Враховуючи те, що вказані документи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » необхідні для встановлення важливих обставин, що мають значення у кримінальному провадженні, зокрема обставин умисного ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів, враховуючи те, що вказані документи будуть використані при проведенні судово-економічної експертизи, тому необхідно здійснити вилучення таких документів».

Слідчий у судове засідання не з`явився, у клопотанні слідчого міститься прохання про розгляд клопотання без участі його ініціатора.

Крім того, у своєму клопотанні слідчий просить розглядати клопотання без часті володільця документів, оскільки існує реальна загроза зміни або знищення документів, які мають істотне значення для встановлення обставин кримінального правопорушення.

Беручи до уваги, що слідчим у клопотанні доведено наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення запитуваної інформації, тому розгляд клопотання з урахуванням положень ч. 2 ст. 163 КПК України проводиться слідчим суддею без виклику особи, у володінні якої вони знаходяться.

Дослідивши матеріали клопотання, приходжу до висновку, що воно підлягає задоволенню з наступних підстав.

За змістом ст.131 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження, різновидом яких є тимчасовий доступ до речей і документів, застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.

Відповідно до ч.1 ст.159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, вилучити їх (здійснити виїмку).

Статтею 160 КПК України встановлено, що сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу.

Відповідно до ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до електронних інформаційних систем або їх частин, мобільних терміналів систем зв`язку здійснюється шляхом зняття копії інформації, що міститься в таких електронних інформаційних системах або їх частинах, мобільних терміналах систем зв`язку, без їх вилучення. Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Відповідно до ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Оцінивши обґрунтованість та підставність наведених слідчим доводів, слідчий суддя дійшов висновку, що слідчим доведено наявність достатніх підстав, передбачених ч. 5 ст.163 КПК України, вважати, що речі та документи, про тимчасовий доступ до яких клопоче слідчий, знаходяться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , адреса реєстрації юридичної особи: АДРЕСА_1 ), самі по собі так і в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.

Відповідно до ч. 7 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів. З матеріалів клопотання слідує, що необхідність вилучення оригіналів документів обумовлене потребою призначення судово-економічної експертизи, а тому є підстави для надання розпорядження щодо можливості вилучення оригіналів документів.

Відтак, з урахуванням доведених слідчим обставин, а саме: підстав для застосування такого заходу забезпечення кримінального провадження як тимчасовий доступ до речей і документів, визначених у ст. 160, 163 КПК України; що потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права та свободи, оскільки отримати вказану в клопотанні інформацію неможливо іншим способом; за допомогою саме такого виду заходу забезпечення кримінального провадження, як тимчасовий доступ, може бути виконане завдання слідчого щодо забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування, слідчий суддя вважає, що клопотання слідчого є підставним, обґрунтованим і підлягає до задоволення.

Водночас, слідчий суддя вважає за необхідне надати тимчасовий доступ до документів слідчим, які вказані у клопотанні та є повноважними на ведення досудового слідства в даному кримінальному провадженні згідно з витягом з ЄРДР у кримінальному провадженні №0000123 від 17.11.2021 року, а саме: начальнику відділу розслідування злочинів у сфері господарської та службової діяльності СУ ГУНП в Хмельницькій області ОСОБА_5 та старшому слідчому відділу розслідування злочинів у сфері господарської та службової діяльності слідчого управління Головного управління Національної поліції в Хмельницькій області ОСОБА_3 .

Керуючись ст.ст.163, 164 КПК України,

постановив:

Клопотання старшого слідчого відділу розслідування злочинів у сфері господарської та службової діяльності слідчого управління Головного управління Національної поліції в Хмельницькій області ОСОБА_3 задовольнити.

Надати дозвіл слідчим, які здійснюють досудове розслідування у кримінальному проваджені, зокрема начальнику відділу розслідування злочинів у сфері господарської та службової діяльності СУ ГУНП в Хмельницькій області ОСОБА_5 та старшому слідчому відділу розслідування злочинів у сфері господарської та службової діяльності слідчого управління Головного управління Національної поліції в Хмельницькій області ОСОБА_3 на тимчасовий доступ до документів, які знаходиться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , адреса реєстрації юридичної особи: АДРЕСА_1 ), із можливістю вилучення належним чином завірених копій наступних документів:

- договірної, первинної звітної, податкової та бухгалтерської документації щодо здійснення господарських взаємовідносин ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » щодо придбання/реалізації припейд продукції, мобільних терміналів, авто запчастин та будівельних матеріалів за 2020-2021 роки;

-документів, отриманих від постачальників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » щодо придбання/реалізації товарів за період 2020-2021 роки;

-накладних, товарно-транспортних накладних, специфікацій, вантажно-митних декларацій щодо здійснення господарських взаємовідносин ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » щодо придбання/реалізації припейд продукції, мобільних терміналів, авто запчастин та будівельних матеріалів за 2020-2021 роки;

-оборотно-сальдових відомостей по рахунках, аналізи рахунків, банківські виписки по рахунках, в яких відображено облік робіт (наданих послуг) » із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » щодо придбання/реалізації припейд продукції, мобільних терміналів, авто запчастин та будівельних матеріалів за 2020-2021 роки;

-декларацій із податку на додану вартість, реєстрів виданих та отриманих податкових накладних, податкові накладні, розрахунки коригувань до податкових накладних за період 2020-2021 роки;

-первинних документів, на підставі яких вчиненні записи у податковому та бухгалтерському обліку, формувались регістри бухгалтерського обліку та складалась податкова та фінансова звітність, інших документів, пов`язаних із обчисленням та сплатою податків за 2020-2021 роки;

-первинних документів, які підтверджують здійснення господарських операцій, за наслідками яких сформовані податкові зобов`язання та податковий кредит за 2020-2021 роки;

-статуту, положення, установчих документів товариства станом 2020-2021 роки;

-наказів на призначення, переведення, звільнення з посади, розподіл обов`язків та взаємо заміщення повноважень щодо керівника, заступників керівника, головного бухгалтера та бухгалтера товариства станом 2020-2021 роки;

-посадових інструкцій, функціональних обов`язків чи повноважень керівника, заступників керівника, головного бухгалтера та бухгалтера товариства станом 2020-2021 роки.

Уповноваженим службовим особам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , адреса реєстрації юридичної особи: АДРЕСА_1 ), надати тимчасовий доступ до вказаних документів та з можливістю вилучення їх належним чином завірених копій.

Ухвала діє по 26 листопада 2022 року.

Відповідно до ст.166 КПК України у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя