Справа №295/5828/22
УХВАЛА
Іменем України

28.06.2022 року м. Житомир

Слідчий суддя Богунського районного суду міста Житомира ОСОБА_1 ,
за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 ,
розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання про продовження строку досудового розслідування, внесене слідчим другого слідчого відділу (з дислокацією у м. Житомирі) Територіального управління Держаного бюро розслідувань, розташованого у місті Хмельницькому, ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу процесуального керівництва у кримінальних провадженнях слідчих територіального управління Державного бюро розслідувань Житомирської обласної прокуратури ОСОБА_4 , про продовження строку досудового розслідування, винесене в кримінальному провадженні №0000742, за ознаками злочину, передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України та додані до клопотання матеріали,-

в с т а н о в и в:
Слідчий звернувся до суду з клопотанням про продовження строку досудового розслідування, в якому вказав, що у Територіальному управлінні Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Хмельницькому, перебувають матеріали кримінального провадження №0000742 від 07.07.2020 року за ознаками злочину, передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України.
У ході досудового розслідування встановлено, що посадові особи ГУ ДПС у Житомирській області, зловживаючи службовим становищем, всупереч інтересам служби, за попередньою змовою з керівниками ряду суб`єктів господарської діяльності, з корисливих мотивів, забезпечують останнім формування фіктивного кредиту з податку на додану вартість.
Вказана діяльність здійснюється за сприяння організованої злочинної групи з числа службових осіб ГУ ДПС у Житомирській області, в тому числі, членів комісії, з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, визначених наказом ГУ ДПС у Житомирській області.
На території Житомирської області здійснює функціонування СГД з ознаками фіктивності - ТОВ «Благодійний союз» (, Житомирська область, Радомишльський район. с. Чудин), яке задіяне в конвертаційній діяльності, шляхом формування штучного податкового кредиту з ПДВ, під виглядом здійснення сільськогосподарської діяльності, підприємствам реального сектору економіки. Так, за період січня - травня 2020 року, вказаним суб`єктом сформовано 350 млн. грн. штучного податкового кредиту з ПДВ для СГД - реального сектору економіки.
За рішеннями комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних ГУ ДПС у Житомирській області від 21.05.2020 року ТОВ «Благодійний союз» здійснено реєстрацію 11 податкових накладних на загальну суму 8,5 млн. грн. щодо реалізації продукції в адресу: ТОВ «Катеринопільський елеватор» (, Черкаська область, Катеринопільський район, смт. Єрки, вул. Героїв майдану, 47), незважаючи на факти:
- відсутності необхідного пакету документів, передбаченого п. 6 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 року №1165;
- згідно ЛС «Податковий блок», чисельність працюючих на підприємстві всього 8 чоловік;
- відсутності власної техніки;
- наявності акту документальної планової виїзної перевірки податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи від 23.01.2020 року №36/06-30-05-01/35893156, згідно висновків якого, встановлено заниження ТОВ «Благодійний союз», за період діяльності з 01.01.2016 року по 30.06.2019 року, податку на додану вартість на суму 31,86 млн. грн., тобто фактично знято всю суму податкового кредиту, який сформовано за рахунок відображення безтоварних операцій за рахунок «скруту» номенклатури товару;
- явних ознак фіктивності здійснюваних операцій, що підтверджується фактом відкриття кримінального провадженням СУ ФГ ГУ ДФС у Житомирській області за ч. 3 ст. 212 КК України № 000018 від 19.05.2020 року;
- комісією прийнято рішення про відмову у реєстрації 1-і податкової накладної на цього ж контрагента (ТОВ «Катеринопільський елеватор», ) та 3-х в адресу ТОВ «Укрзерноекспорт» (), за аналогічним пакетом документів, наданих платником.
Таким чином, члени комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, визначені наказом ГУ ДПС у Житомирській області від 27.01.2020 року № 1-9, зловживаючи службовим становищем, всупереч інтересам служби, з корисливих мотивів, своїм рішенням від 21.05.2020 року забезпечили формування ТОВ «Благодійний союз» фіктивного податкового кредиту з ПДВ для ТОВ «Катеринопільський елеватор» () на загальну суму 8,5 млн. грн., з яких ПДВ -1,7 млн. грн.
Крім того, в ході оперативного супроводження вказаного кримінального провадження встановлено, що на території Житомирської області зареєстровано ряд суб`єктів господарської діяльності, які мають ознаки ризиковості та залучаються до формування штучного податкового кредиту, з метою сприяння умисному ухиленню від сплати податків реально діючим суб`єктам господарювання, так звані «СГД транзитно-конвертаційної спрямованості», які діють за такою ж схемою та за сприяння вказаних посадових осіб ГУ ДПС у Житомирській області, а саме: ТОВ «Благодійний союз» () ТОВ «БЛАГОПРОМ» (), ТОВ «ЗАМОЖНЕ-АГРО» (), ТОВ «ОУШЕНСАЙТ» (), ТОВ «АГРАРНЕ МАЙБУТНЄ» (), ПРИВАТНЕ (ПРИВАТНО-ОРЕНДНЕ) СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКЕ ПІДПРИЄМСТВО «ІСКРА» (код ЄДРПОУ 5418715», ТОВ «ПРОГРЕС» ().
Вказані СГД, не маючи необхідних виробничих потужностей, у 2020 році, нібито, здійснювали реалізацію товарів для підприємств з реального сектору економіки.
Внаслідок викладеного, забезпечується збільшення суми ліміту ПДВ-рахунків в системі електронного адміністрування податку на додану вартість, на яку суб`єкти господарської діяльності транзитно-конвертаційної групи мають право зареєструвати податкові накладні в Єдиному реєстрі податкових накладних. Після встановлення позитивного балансу ПДВ-рахунків вищевказаних «фіктивних» СГД, останні здійснюють формальний продаж ТМЦ, шляхом реєстрації лише податкових накладних, в адресу підприємств реального сектору економіки, які, таким чином, ухиляються від сплати податків та незаконно переводять грошові кошти у тіньовий сегмент ринку.
За наявною інформацією, в період 2020 року, комісією з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних ГУ ДПС у Житомирській області приймались рішення по вказаним вище підприємствам, які задіяні у транзитно-конвертаційних схемах.
В ході оперативного супроводження кримінального провадження, а також, під час проведення комплексу заходів встановлено, що до вчинення вказаного кримінального правопорушення причетні посадові особи ГУ ДПС в Житомирській області.
В ході проведення досудового розслідування виконано наступні слідчі (розшукові) та процесуальні дії: на виконання ухвали слідчого судді, отримано документацію щодо ТОВ «Благодійний союз» () ТОВ «БЛАГОПРОМ» (), ТОВ «ЗАМОЖНЕ-АГРО» (), ТОВ «ОУШЕНСАЙТ» (), ТОВ «АГРАРНЕ МАЙБУТНЄ» (), ПРИВАТНЕ (ПРИВАТНО-ОРЕНДНЕ) СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКЕ ПІДПРИЄМСТВО «ІСКРА» (код ЄДРПОУ 5418715», ТОВ «ПРОГРЕС» (), допитано в якості свідків членів комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, визначених наказом ГУ ДПС у Житомирській області та інше.
Слідчий зазначає, що наявна необхідність у проведенні додаткових слідчих (розшукових) та процесуальних дій, а саме: опрацюванні та аналізі значного об`єму відомостей, отриманих на виконання ухвал слідчого судді щодо ТОВ «Благодійний союз» () ТОВ «БЛАГОПРОМ» (), ТОВ «ЗАМОЖНЕ-АГРО» (), ТОВ «ОУШЕНСАЙТ» (), ТОВ «АГРАРНЕ МАЙБУТНЄ» (), ПРИВАТНЕ (ПРИВАТНО-ОРЕНДНЕ) СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКЕ ПІДПРИЄМСТВО «ІСКРА» (код ЄДРПОУ 5418715», ТОВ «ПРОГРЕС» (), після проведеного аналізу, вирішити питання щодо додаткового допиту в якості свідків працівників ГУ ДПС у Житомирській області, у разі необхідності, провести одночасні допити, отримати висновок службового розслідування, проведення якого доручено Управлінню з питань запобігання та виявлення корупції ДПС, призначеного листом від 21.10.2021 року № 8724/14-01-02-21.
Проте, строк досудового розслідування, враховуючи ухвалу Богунського районного суду м. Житомира від 21.12.2021 року, у кримінальному провадженні, закінчується 07.07.2022 року.
Слідчим ОСОБА_3 подано заяву про розгляд клопотання без його участі.
Дослідивши матеріали справи, суд приходить до наступного висновку.
Встановлено, що досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000742 від 07.07.2020 року здійснюється за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України, повідомлення про підозру у вчиненні вказаного злочину жодній особі не вручено.
З урахуванням положень ст. 12, ч. 2 ст. 364 КК України, п. 2 ч. 2, ч. 4 ст. 219, ч. 1 ст. 294 КПК України, ухвали Богунського районного суду м. Житомира від 21.12.2021 року, строк досудового розслідування в даному кримінальному провадженні становить 24 місяці та закінчується 07.07.2022 року.
Відповідно до ст. 3 КПК України досудове розслідування це стадія кримінального провадження, яка починається з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань і закінчується закриттям кримінального провадження або направленням до суду обвинувального акта, клопотання про застосування примусових заходів медичного або виховного характеру, клопотання про звільнення особи від кримінальної відповідальності.
Згідно ч. 1 ст. 219 КПК України строк досудового розслідування обчислюється з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня звернення до суду з обвинувальним актом, клопотанням про застосування примусових заходів медичного або виховного характеру, клопотанням про звільнення особи від кримінальної відповідальності або до дня ухвалення рішення про закриття кримінального провадження.
Частиною першою ст. 294 КПК України передбачено, що якщо досудове розслідування злочину або кримінального проступку до моменту повідомлення особі про підозру неможливо закінчити у строк, зазначений в абзаці другому частини першої статті 219 цього Кодексу, вказаний строк може бути неодноразово продовжений слідчим суддею за клопотанням прокурора або слідчого, погодженого з прокурором, на строк, встановлений пунктами 1-3 частини другої статті 219 цього Кодексу.
Відповідно до ч. 1 ст. 219 КПК України строк досудового розслідування обчислюється з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня звернення до суду з обвинувальним актом, клопотанням про застосування примусових заходів медичного або виховного характеру, клопотанням про звільнення особи від кримінальної відповідальності або до дня ухвалення рішення про закриття кримінального провадження.
Згідно ч. 2 ст. 219 КПК України строк досудового розслідування з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня повідомлення особі про підозру становить:
1) дванадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо нетяжкого злочину;
2) вісімнадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо тяжкого або особливо тяжкого злочину.
Відповідно до ч. 4 ст. 219 КПК України строк досудового розслідування може бути продовжений у порядку, передбаченому параграфом 4 глави 24 цього Кодексу. При цьому загальний строк досудового розслідування не може перевищувати:
1) одного місяця з дня повідомлення особі про підозру у вчиненні кримінального проступку у випадках, передбачених пунктами 1 і 2 частини третьої цієї статті;
2) шести місяців із дня повідомлення особі про підозру у вчиненні нетяжкого злочину;
3) дванадцяти місяців із дня повідомлення особі про підозру у вчиненні тяжкого або особливо тяжкого злочину.
Відповідно до ч. 2 ст. 9 КПК України прокурор, керівник органу досудового розслідування, слідчий зобов`язані всебічно, повно і неупереджено дослідити обставини кримінального провадження, виявити як ті обставини, що викривають, так і ті, що виправдовують підозрюваного, обвинуваченого, а також обставини, що пом`якшують чи обтяжують його покарання, надати їм належну правову оцінку та забезпечити прийняття законних і неупереджених процесуальних рішень.
Як визначено ст. 25 КПК України прокурор, слідчий зобов`язані в межах своєї компетенції … вжити всіх передбачених законом заходів для встановлення події кримінального правопорушення та особи, яка його вчинила.
За положеннями ч. 1, 3, 5 ст. 28 КПК України під час кримінального провадження кожна процесуальна дія або процесуальне рішення повинні бути виконані або прийняті в розумні строки. Розумними вважаються строки, що є об`єктивно необхідними для виконання процесуальних дій та прийняття процесуальних рішень. Розумні строки не можуть перевищувати передбачені цим Кодексом строки виконання окремих процесуальних дій або прийняття окремих процесуальних рішень. Критеріями для визначення розумності строків кримінального провадження є складність кримінального провадження, яка визначається з урахуванням кількості підозрюваних, обвинувачуваних та кримінальних правопорушень, щодо яких здійснюється провадження, обсягу та специфіки процесуальних дій, необхідних для здійснення досудового розслідування тощо; поведінка учасників кримінального провадження; спосіб здійснення слідчим, прокурором і судом своїх повноважень. Кожен має право, щоб обвинувачення щодо нього в найкоротший строк або стало предметом судового розгляду, або щоб відповідне кримінальне провадження щодо нього було закрите.

Слідчий зазначає, що продовження строку досудового розслідування на шість місяців обґрунтовано рядом дій, які ще необхідно здійснити в ході досудового розслідування (проведенні додаткових слідчих (розшукових) та процесуальних дій, а саме: опрацювання та аналіз значного об`єму відомостей, отриманих на виконання ухвал слідчого судді щодо ТОВ «Благодійний союз» () ТОВ «БЛАГОПРОМ» (), ТОВ «ЗАМОЖНЕ-АГРО» (), ТОВ «ОУШЕНСАЙТ» (), ТОВ «АГРАРНЕ МАЙБУТНЄ» (), ПРИВАТНЕ (ПРИВАТНО-ОРЕНДНЕ) СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКЕ ПІДПРИЄМСТВО «ІСКРА» (код ЄДРПОУ 5418715», ТОВ «ПРОГРЕС» (), після проведеного аналізу, вирішення питання щодо додаткового допиту в якості свідків працівників ГУ ДПС у Житомирській області, у разі необхідності, проведення одночасних допитів, отримання висновку службового розслідування, проведення якого доручено Управлінню з питань запобігання та виявлення корупції ДПС, призначеного листом від 21.10.2021 року № 8724/14-01-02-21).

З аналізу обставин провадження вбачається, що за продовжений судом відповідно до ухвали від 21.12.2021 року шестимісячний період досудового розслідування жодних із наведених слідчих, процесуальних дій не було вчинено, оскільки обидва клопотання слідчого про продовження строку досудового розслідування містять аналогічне обґрунтування, при цьому, слідчий знову посилається на значний обсяг часу, який необхідний для проведення слідчих та процесуальних дій.

Слідчий суддя критично ставиться до таких тверджень слідчого, оскільки інститут строків досудового розслідування має не меті встановлення чітких часових рамок періоду, протягом якого, зокрема, слідчий та прокурор, зобов`язані реалізувати свої повноваження та виконати свої обов`язки в ході досудового розслідування для виконання завдання кримінального провадження. Неприпустимим є зловживання використання вказаного процесуального механізму.

З огляду на викладене, загальну тривалість досудового розслідування, обсяг слідчих та процесуальних дії, які ще необхідно здійснити, з метою стимулювати сторону обвинувачення на забезпечення оперативного, швидкого розслідування та дотримання розумних строків, слідчий суддя вважає за доцільне продовжити строк досудового розслідування на тримісяці, чим задовольнити частково подане клопотання.

Керуючись статтями 219, 295-1 КПК України, слідчий суддя, -

п о с т а н о в и в:
Клопотання задовольнити частково.

Продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань №0000742 від 07.07.2020 року за ознаками злочину, передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України до шести місяців, тобто до 07.10.2022 року включно.

В задоволенні решти вимог клопотання відмовити.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1