Справа №295/7613/21
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

16.06.2021 року м.Житомир

Слідчий суддя Богунського районного суду міста Житомира ОСОБА_1
за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 ,
розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання старшого слідчого Другого слідчого відділу (з дислокацією у м.Житомирі) Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Хмельницькому ОСОБА_3 ,

погоджене прокурором відділу процесуального керівництва у кримінальних провадженнях слідчих територіального управління Державного бюро розслідувань Житомирської обласної прокуратури ОСОБА_4
про надання тимчасового доступу до речей та документів у кримінальному провадженні №0000742 від 07.07.2020 за ознаками злочину, передбаченого ч.2 ст.364 КК України, та додані до клопотання матеріали,

в с т а н о в и в:

Слідчий звернувся до суду з даним клопотанням про надання тимчасового доступу до речей та документів у вказаному кримінальному провадженні. У клопотанні зазначено, що у провадженні Другого слідчого відділу (з дислокацією у м.Житомирі) Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Хмельницькому перебувають матеріали кримінального провадження, №0000742 від 07.07.2020 за ознаками злочину, передбаченого ч.2 ст.364 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що посадові особи ІНФОРМАЦІЯ_1 (в тому числі членів комісії, з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, визначених наказом ІНФОРМАЦІЯ_1 ), зловживаючи службовим становищем, всупереч інтересам служби, за попередньою змовою з керівниками ряду суб`єктів господарської діяльності, з корисливих мотивів, забезпечують останнім формування фіктивного кредиту з податку на додану вартість. Вказана діяльність здійснюється за сприянням організованої злочинної групи з числа службових осіб ІНФОРМАЦІЯ_1 , в тому числі членів комісії, з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, визначених наказом ІНФОРМАЦІЯ_1

В обґрунтування клопотання слідчим зазначено, що на території Житомирської області здійснює функціонування СГД з ознаками фіктивності - ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , Житомирська область, Радомишльський район. с.Чудин), яке задіяне в конвертаційній діяльності, шляхом формування штучного податкового кредиту з ПДВ, під виглядом здійснення сільськогосподарської діяльності, підприємствам реального сектору економіки. Так, за період січня - травня 2020 року вказаним суб`єктом сформовано 350 млн. грн. штучного податкового кредиту з ПДВ для СГД- реального сектору економіки.

За рішеннями комісії, з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних ІНФОРМАЦІЯ_1 від 21.05.2020 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » здійснено реєстрація 11 податкових накладних на загальну суму 8,5 млн. грн. щодо реалізації продукції в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 , АДРЕСА_1 ) незважаючи на факти:

- відсутності необхідного пакету документів, передбаченого п.6 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 №1165;

- згідно ЛС «Податковий блок» чисельність працюючих на підприємстві всього 8 чоловік;

- відсутності власної техніки;

- наявності акту документальної планової виїзної перевірки податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи від 23.01.2020 №36/06-30-05-01/35893156, згідно висновків якого встановлено заниження ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за період діяльності з 01.01.2016 по 30.06.2019 податку на додану вартість на суму 31,86 млн. грн., тобто фактично знято всю суму податкового кредиту, який сформовано за рахунок відображення безтоварних операцій за рахунок «скруту» номенклатури товару;

- явних ознак фіктивності здійснюваних операцій, що підтверджується фактом відкриття кримінального провадженням СУ ФГ ІНФОРМАЦІЯ_1 за ч. 3 ст.212 КК України №000018 від 19.05.2020;

- комісією прийнято рішення про відмову у реєстрації 1-і податкової накладної на цього ж контрагента (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та 3-х в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), за аналогічним пакетом документів наданих платником.

Як зазначено у клопотанні, фактично члени комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, визначені наказом ІНФОРМАЦІЯ_1 від 27.01.-020 року №1-9, зловживаючи службовим становищем, всупереч інтересам служби, з корисливих мотивів, своїм рішенням від 21.05.2020 забезпечили формування ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » фіктивного податкового кредиту з ПДВ для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) на загальну суму 8,5 млн. грн., з яких ПДВ -1,7 млн. грн.

Крім того, слідчий вказує, що вході оперативного супроводження вказаного кримінального провадження встановлено, що на території Житомирської області зареєстровано ряд суб`єктів господарської діяльності, які мають ознаки ризиковості та залучаються до формування штучного податкового кредиту з метою сприяння умисному ухиленню від сплати податків реально діючим суб`єктам господарювання, так звані «СГД транзитно-конвертаційної спрямованості», які діють за такою ж схемою та за сприяння вказаних посадових ІНФОРМАЦІЯ_1 , а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), ПРИВАТНЕ (ПРИВАТНО-ОРЕНДНЕ) СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКЕ ПІДПРИЄМСТВО « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ).

Вказані СГД, не маючи необхідних виробничих потужностей, у 2020 році нібито здійснювали реалізацію товарів для підприємств з реального сектору економіки. Внаслідок викладеного, забезпечується збільшення суми ліміту ПДВ-рахунків в системі електронного адміністрування податку на додану вартість, на яку суб`єкти господарської діяльності транзитно-конвертаційної групи мають право зареєструвати податкові накладні в єдиному реєстрі податкових накладних. Після встановлення позитивного балансу ПДВ-рахунків вищевказаних «фіктивних» СГД, останні здійснюють формальний продаж ТМЦ, шляхом реєстрації лише податкових накладних, в адресу підприємств реального сектору економіки, які таким чином ухиляються від сплати податків та незаконно переводять грошові кошти у тіньовий сегмент ринку.

Слідчим зауважено, що за наявною інформацією, в період 2020 року комісією, з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних ІНФОРМАЦІЯ_1 приймались рішення по вказаним вище підприємствам, які задіяні у транзитно-конвертаційних схемах.

В ході оперативного супроводження кримінального провадження, а також під час проведення комплексу заходів встановлено, що до вчинення вказаного кримінального правопорушення причетні наступні посадові особи ІНФОРМАЦІЯ_1 :

Згідно з клопотанням, досудовим розслідування встановлено, що документи, які мають значення для встановлення істини по справі, а саме: витяги з АІС «Податковий блок», підсистеми «Реєстрація ПП», з історією платника; сум отриманих пільг податків, зборів (платежів); відкритих рахунків в банківських установах; податкової звітності (1-ДФ, додатку №5); інформації стосовно працевлаштованих осіб; ІР - адрес та email, з яких звітували засобами електронного зв`язку; проведених перевірок, з наданням для ознайомлення відповідних матеріалів (наказ на проведення перевірки, направлення, актів (довідок) з усіма додатками, заперечень та висновків за результатами їх розгляду, винесених податкових повідомлень-рішень, результатів їх оскаржень); схем руху товарних потоків та схем мінімізації податків, які готувались в ході перевірки; поданих платником податків уточнюючих розрахунків податкових зобов`язань з ПДВ, у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок (на суму понад 5 тис. грн. ПДВ; відомостей з системи автоматизованого співставлення податкового кредиту та податкових зобов`язань в розрізі контрагентів на рівні ДПС України щодо податкового кредиту з ПДВ платника; відшкодування ПДВ платнику податків; витягів з реєстру видаткових накладних, із зазначенням номенклатури товару, його кількості та вартості; експортно-імпортних операцій; облікових карток суб`єкта зовнішньоекономічної діяльності (ЗЕД) та вантажно-митних декларацій; рішення про відповідність/невідповідність платника ПДВ критеріям ризиковості (додаток 4); квитанції платнику ПДВ про зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування; документи, які надавались платниками податків, для розгляду питання виключення з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості (договори, зокрема зовнішньоекономічні контракти, з додатками до них; договори, довіреності, акти керівного органу платника податку, якими оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції; первинні документи щодо постачання/придбання товарі/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахування наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні; розрахункові документи та/або банківські виписки з особових рахунків; документи щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності), наявність яких передбачено договором; інші документи, що підтверджують невідповідність платника податку критеріям ризиковості); таблиця даних платника ПДВ (додаток 5) з поясненнями платника; рішення про врахування/неврахування таблиці даних платника ПДВ (додаток 6); рішення про неврахування таблиці даних платника ПДВ (додаток 7) та документи, що до неї подавались; протоколи засідань комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування, реєстрація яких зупинена в ЄРПН за період з 01.01.2020 по теперішній час; матеріали відпрацювання вищевказаних СГД на предмет порушень норм податкового законодавства відповідно до постанови КМУ №1165 від 11.12.2019; копії рішень суду, які набрали законної сили та стали підставою для прийняття рішення щодо виключення платників податку з переліку платників податку, які відповідають критерія ризиковості або скасування рішення про неврахування таблиці даних платників податку; листування з підрозділами податкової міліції з приводу відпрацювання вказаних СГД; матеріали відпрацювання вказаних СГД з приводу фактичного місцезнаходження за юридичною адресою; матеріали перевірок (планових, позапланових, камеральних), посадові інструкції та накази на призначення співробітників задіяних при проведені перевірок чи відпрацюванню на предмет ризиковості таких СГД; накази про створення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування, реєстрація яких зупинена в ЄРПН ІНФОРМАЦІЯ_1 та функціональні обов`язки членів комісії, які були чинні з 01.01.2020 по теперішній час знаходяться у службових кабінетах фігурантів, які розташовані у приміщені ІНФОРМАЦІЯ_1 , за адресою: АДРЕСА_2 .

Посилаючись на вищевикладене, з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінальних правопорушень, документів, які можуть бути використані як докази у кримінальному провадженні, встановлення істини у справі, а також проведення ряду експертиз, враховуючи те, що згідно Науково-методичних рекомендацій, з питань підготовки та призначення судових експертиз та експертних досліджень, затверджених Наказом Міністерства юстиції України №53/5 від 08.10.1998 (у редакції наказу Міністерства юстиції України №1950/5 від 26.12.2012): для проведення почеркознавчих досліджень рукописних записів та підписів надаються оригінали документів; для проведення дослідження щодо встановлення факту внесення змін у первинний зміст документів надаються оригінали документів; для дослідження документів щодо ідентифікації печаток, штампів (у тому числі факсиміле) та встановлення відповідності часу нанесення відтисків печаток, штампів дати виготовлення документа, надаються оригінали документів, слідчий просить надати тимчасовий доступ до оригіналів речей та документів, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 , за адресою: АДРЕСА_2 .

Слідчий ОСОБА_6 в судове засідання не з`явився. Про дату, час та місце розгляду клопотання повідомлявся належним чином. Через канцелярію суду надав заяву про проведення розгляду клопотання без його участі. Клопотання підтримав та просив його задовольнити.
З урахуваннням приписів ч.1,2 ст.163 КПК України та погодившись з доводами слідчого про наявність реальної загрози зміни або знищення речей та документів, щодо яких заявлено клопотання про тимчасовий доступ, слідчий суддя визнав за доцільне розглянути клопотання без виклику особи, у володінні якої знаходяться такі документи.

Дослідивши матеріали справи, слідчий суддя дійшов наступного висновку.
Встановлено, що у провадженні досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000742 від 07.07.2020 здійснюється за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого за ознаками злочину, передбаченого ч.2 ст.364 КК України.

Відповідно до ч.2 ст.163 КПК України, розгляд клопотання проведено у відсутності осіб, у володінні яких знаходиться інформація.
Дослідивши клопотання та додані до нього документи, оглянувши окремі матеріали кримінального провадження, слідчий суддя вважає клопотання таким, що підлягає задоволенню, виходячи з наступного.
Відповідно до ч.1 ст.159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).
Згідно з положеннями пунктів 2, 3 ч.5 ст.163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні та не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
У відповідності до ч.6 ст.163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Відповідно до ч.7 ст.163 КПК України, слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.
Враховуючи обставини вчинення ймовірного злочину, так як вони викладені в клопотанні слідчого, правове обґрунтування клопотання, яке відповідає вимогам ст.ст. 93, 161, 162 КПК України, та враховуючи, що за матеріалами кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказані у клопотанні документи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин, які підлягають доказуванню в кримінальному провадженні згідно зі ст.91 КПК України, та необхідні для проведення експертизи, при цьому, довести обставини, які містяться у вказаних документах, у інший спосіб не є можливим, слідчий суддя вважає, що необхідно задовольнити клопотання та надати слідчому тимчасовий доступ до зазначених в клопотанні речей і документів.
Керуючись статтями 132, 159, 160, 162-164 КПК України, слідчий суддя,-

у х в а л и в:
Клопотання задовольнити.

Надати дозвіл слідчим слідчої групи другого слідчого відділу (з дислокацією у м.Житомирі) Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Хмельницькому та за дорученням слідчого відповідному оперативному підрозділу УСР в Житомирській області ДСР НП України у кримінальному провадженні №0000742 від 07.07.2020 для здійснення тимчасового доступу до речей і документів, які зберігаються в ІНФОРМАЦІЯ_1 , за адресою АДРЕСА_2 , а саме до витягів з АІС «Податковий блок», підсистеми «Реєстрація ПП», з історією платника; сум отриманих пільг податків, зборів (платежів); відкритих рахунків в банківських установах; податкової звітності (1-ДФ, додатку №5); інформації стосовно працевлаштованих осіб; ІР - адрес та email, з яких звітували засобами електронного зв`язку; проведених перевірок, з наданням для ознайомлення відповідних матеріалів (наказ на проведення перевірки, направлення, актів (довідок) з усіма додатками, заперечень та висновків за результатами їх розгляду, винесених податкових повідомлень-рішень, результатів їх оскаржень); схем руху товарних потоків та схем мінімізації податків, які готувались в ході перевірки; поданих платником податків уточнюючих розрахунків податкових зобов`язань з ПДВ у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок (на суму понад 5 тис. грн. ПДВ; відомостей з системи автоматизованого співставлення податкового кредиту та податкових зобов`язань в розрізі контрагентів на рівні ДПС України щодо податкового кредиту з ПДВ платника; відшкодування ПДВ платнику податків; витягів з реєстру видаткових накладних, із зазначенням номенклатури товару, його кількості та вартості; експортно-імпортних операцій; облікових карток суб`єкта зовнішньоекономічної діяльності (ЗЕД) та вантажно-митних декларацій; рішення про відповідність/невідповідність платника ПДВ критеріям ризиковості (додаток 4); квитанції платнику ПДВ про зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування; документи, які надавались платниками податків, для розгляду питання виключення з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості (договори, зокрема зовнішньоекономічні контракти, з додатками до них; договори, довіреності, акти керівного органу платника податку, якими оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції; первинні документи щодо постачання/придбання товарі/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахування наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні; розрахункові документи та/або банківські виписки х особових рахунків; документи щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності), наявність яких передбачено договором; інші документи, що підтверджують невідповідність платника податку критеріям ризиковості); таблиця даних платника ПДВ (додаток 5) з поясненнями платника; рішення про врахування/неврахування таблиці даних платника ПДВ (додаток 6); рішення про неврахування таблиці даних платника ПДВ (додаток 7) та документи, що до неї подавались; протоколи засідань комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування, реєстрація яких зупинена в ЄРПН за період з 01.01.2020 по теперішній час; матеріали відпрацювання вищевказаних СГД на предмет порушень норм податкового законодавства відповідно до постанови КМУ №1165 від 11.12.2019; копії рішень суду, які набрали законної сили та стали підставою для прийняття рішення щодо виключення платників податку з переліку платників податку, які відповідають критеріям ризиковості або скасування рішення про неврахування таблиці даних платників податку; листування з підрозділами податкової міліції з приводу відпрацювання вказаних СГД; матеріали відпрацювання вказаних СГД з приводу фактичного місцезнаходження за юридичною адресою; матеріали перевірок (планових, позапланових, камеральних), посадові інструкції та накази на призначення співробітників задіяних при проведені перевірок чи відпрацюванню на предмет ризиковості таких СГД; накази про створення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування, реєстрація яких зупинена в ЄРПН ІНФОРМАЦІЯ_1 , по наступним підприємствам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), ПРИВАТНЕ (ПРИВАТНО-ОРЕНДНЕ) СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКЕ ПІДПРИЄМСТВО « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), та функціональні обов`язки членів комісії, які були чинні з 01.01.2020 по теперішній, з можливістю виготовлення та вилучення належним чином завірених копій та/або фотокопій з вказаних документів або оригіналів вказаних документів у разі підготовки володільцем інформації відповідних замінників (з метою не порушення нормальної роботи ІНФОРМАЦІЯ_1 ) та інформації, яка зберігається на електронних носіях інформації.

Встановити строк дії ухвали - до 16.07.2021 включно.
У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів, у відповідності до вимог ч.1 ст.166 КПК України, слідчий суддя за клопотанням слідчого, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених вище речей.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: ОСОБА_1