Справа № 161/1153/20
Провадження № 1-кс/161/639/20
У Х В А Л А
про тимчасовий доступ до речей і документів

27 січня 2020 року слідчий суддя Луцького міськрайонного суду Волинської області ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши клопотання заступника начальника другого ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Волинській області ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей та документів,

В С Т А Н О В И В:
Заступник начальника другого ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Волинській області ОСОБА_3 звернувся до Луцького міськрайонного суду Волинської області із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів.

Слідчий вказує, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Волинській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000011 від 05.03.2019 року за ознакою кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 367 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службова особа платника податку ФОП ОСОБА_4 (податковий номер НОМЕР_1 ) внаслідок неналежного виконання своїх службових обов`язків через несумлінне ставлення до них вчинила службову недбалість та спричинила державним інтересам тяжкі наслідки у виді ненадходження до бюджету податку з доходів фізичних осіб та військового збору за результатами фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_4 в розмірі 742 тис. грн.

Зокрема встановлено, що працівниками ІНФОРМАЦІЯ_1 за результатами проведення документальної планової виїзної перевірки ФОП ОСОБА_4 складено акт №26170/13-04/ від 11.12.2018 року, яким встановлено порушення ФОП ОСОБА_4 вимог податкового законодавства за період 2016-2017 років та заниження податків і зборів на загальну суму 1 400 682,63 грн. На підставі акту перевірки №26170/13-04/ від 11.12.2018 року прийнято податкові повідомлення-рішення: № від 04.01.2019 року, яким ОСОБА_4 збільшено суму грошового зобов`язання за податком на доходи фізичних осіб на 1 880 183,84 грн. (основний платіж 1 253 455,89 грн. та штрафна санкція 626 727,95 грн.); № від 04.01.2019 року, яким платнику податків збільшено суму грошового зобов`язання за військовим збором на 156 681,99 грн. (основний платіж 104 454,66 грн. та штрафна санкція 52 227,33 грн.).

Рішенням ІНФОРМАЦІЯ_2 від 03.07.2019 року визнано протиправними та скасовано податкові повідомлення-рішення: № від 04.01.2019 року про збільшення ОСОБА_4 суми грошового зобов`язання за платежем податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 852 068,51 грн. (в тому числі за основним платежем 568 045,67 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями 284 022,84 грн.), та № від 04.01.2019 року про збільшення ОСОБА_4 суми грошового зобов`язання за платежем військовий збір у розмірі 71 005,71 грн. (в тому числі за основним платежем 47 337,14 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями 23 668,57 грн.). Постановою Восьмого Апеляційного адміністративного суду від 19.11.2019 року рішення ІНФОРМАЦІЯ_2 від 03.07.2019 року залишено без змін.

Таким чином, в ході здійснення фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_4 завищено витрати, безпосередньо пов`язані з отриманням доходу за період 2016 року на суму 2 259 510,60 грн. (2 259 510,60*19,5%=440 604,57 грн.), на яку не підтверджено придбання, оплату та використання в господарській діяльності товарів, робіт, послуг, а також до витрат у 2017 році безпідставно віднесено витрати на придбання запасних частин до вантажних автомобілів на суму 1 548 322 грн. (1 548 322*19,5%=301 922,79 грн.).

Отже, внаслідок неправомірного завищення під час здійснення фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_4 витрат за період 2016 року на суму 2 259 510,60 грн. та за період 2017 року на суму 1 548 322 грн. до бюджету не надійшло податку з доходів фізичних осіб та військового збору в розмірі 742 тис. грн.

Згідно картки платника податків витягу з АІС «Податковий блок» щодо ФОП ОСОБА_4 встановлено, що юридичною адресою останньої є: АДРЕСА_1 .

Допитана в якості свідка ФОП ОСОБА_4 показала, що підприємницьку діяльність вона здійснює за адресами: АДРЕСА_2 розташоване офісне приміщення та АДРЕСА_3 стоянка транспортних засобів.

Під час досудового розслідування 27.12.2019 року менеджеру ФОП ОСОБА_4 ОСОБА_5 вручено вимогу в порядку ст. 93 КПК України за №7781/ФОП/03-20-23-02-10 щодо надання в адресу ІНФОРМАЦІЯ_1 завірених належним чином копій документів щодо оформлення трудових відносин з працівниками та визначення кола посадових обов`язків працівників, які виконували в період 2016-2019 років та виконують функції, пов`язані із веденням бухгалтерського та податкового обліку ФОП ОСОБА_4 , складанням, формуванням та подачею документів податкової звітності вказаного СГД, (в т.ч., але не виключно: трудових договорів, посадових інструкцій, розпоряджень, наказів та інших документів розпорядчого характеру, а також трудового договору від 19.06.2007 року, укладеного із ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_3 ). На виконання зазначеної вимоги 28.12.2019 року від ОСОБА_5 надійшов лист, яким повідомлено про те, що передати ФОП ОСОБА_4 вимогу від 27.12.2019 року не можливо, у зв`язку з тим, що остання знаходиться за межами України.

Також, в ході досудового розслідування 11.01.2020 року ОСОБА_4 вручено вимогу в порядку ст. 93 КПК України за №3/ФОП/03-20-23-02-10 щодо надання в адресу ІНФОРМАЦІЯ_1 завірених належним чином копій документів щодо оформлення трудових відносин з працівниками та визначення кола посадових обов`язків працівників, які виконували в період 2016-2019 років та виконують функції, пов`язані із веденням бухгалтерського та податкового обліку ФОП ОСОБА_4 , складанням, формуванням та подачею документів податкової звітності вказаного СГД, (в т.ч., але не виключно: трудових договорів, посадових інструкцій, розпоряджень, наказів та інших документів розпорядчого характеру, а також трудового договору від 19.06.2007 року, укладеного із ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_3 ).

Однак, станом на 21.01.2020 року документів на виконання зазначених вимог в адресу слідчого управління фінансових розслідувань ІНФОРМАЦІЯ_1 не надано та не повідомлено про причини їх ненадання.

Враховуючи необхідність дослідження здійснення підприємницької діяльності ФОП ОСОБА_4 , в ході проведення якої до бюджету не надійшли податок з доходів фізичних осіб та військовий збір в розмірі 742 тис. грн., та встановлення обставин вчинення кримінального правопорушення, виникла необхідність у тимчасовому доступі до документів та проведенні їх виїмки, а саме: документів щодо оформлення трудових відносин з працівниками та визначення кола посадових обов`язків працівників, які виконували в період 2016-2019 років та виконують функції, пов`язані із веденням бухгалтерського та податкового обліку ФОП ОСОБА_4 , складанням, формуванням та подачею документів податкової звітності вказаного СГД, (в т.ч., але не виключно: трудових договорів, посадових інструкцій, розпоряджень, наказів та інших документів розпорядчого характеру, а також трудового договору від 19.06.2007 року, укладеного із ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_3 ).

В даних документах містяться дані про здійснення ФОП ОСОБА_4 підприємницької діяльності, зокрема про її працівників, визначення кола їх посадових обов`язків, в тому числі виконання функцій із ведення бухгалтерського та податкового обліків ФОП ОСОБА_4 , складання, формуванням та подання документів податкової звітності вказаного платника, а також інші дані, які мають значення для кримінального провадження.
У зв`язку з чим просить суд клопотання задовольнити із вказаних підстав.

В судове засідання слідчий не прибув, однак подав до суду письмову заяву, в якій просить проводити розгляд даного клопотання без його участі та просить клопотання задовольнити.

Відповідно до ст. 107 ч. 4 КПК України фіксування за допомогою технічних засобів кримінального провадження під час розгляду питань слідчим суддею, крім вирішення питання про проведення негласних слідчих (розшукових) дій, та в суді під час судового провадження є обов`язковим. У разі неприбуття в судове засідання всіх осіб, які беруть участь у судовому провадженні, чи в разі, якщо відповідно до положень цього Кодексу судове провадження здійснюється судом за відсутності осіб, фіксування за допомогою технічних засобів кримінального провадження в суді не здійснюється.

Згідно ч. 2 ст. 163 КПК України якщо сторона кримінального провадження, яка звернулася з клопотанням, доведе наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, клопотання може бути розглянуто слідчим суддею, судом без виклику особи, у володінні якої вони знаходяться.

Перевіривши надані матеріали клопотання та дослідивши додані докази, приходжу до висновку, що клопотання слід задовольнити частково.

Так, згідно ст.159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитись з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх.

Статтею 163 ч.5 КПК України передбачено, що слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Крім того, статтею 163 ч.7 КПК України передбачено, що слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

Отже, зважаючи, що стороною кримінального провадження доведено наявність підстав, передбачених ч.5, ч.7 ст.163, п.5 ч.1 ст.162 КПК України, тому клопотання про тимчасовий доступ до оригіналів документів підлягає задоволенню.

На підставі викладеного, керуючись ст.159-166, 167 КПК України, -

У Х В А Л И В :
Клопотання задовольнити.

Надати заступнику начальника другого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Волинській області ОСОБА_3 та за його дорученням співробітникам оперативного управління ГУ ДФС у Волинській області ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 тимчасовий доступ до документів, що знаходяться у володінні фізичної особи-підприємця ОСОБА_4 (РНОКПП: НОМЕР_1 ; юридична адреса: АДРЕСА_1 ; фактична адреса (місцезнаходження офісу): АДРЕСА_2 ), а саме: документів щодо оформлення трудових відносин з працівниками та визначення кола посадових обов`язків працівників, які виконували в період 2016-2019 років та виконують функції, пов`язані із веденням бухгалтерського та податкового обліку ФОП ОСОБА_4 , складанням, формуванням та подачею документів податкової звітності вказаного СГД, (в т.ч., але не виключно: трудових договорів, посадових інструкцій, розпоряджень, наказів та інших документів розпорядчого характеру, а також трудового договору від 19.06.2007 року, укладеного із ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_3 ), та здійснити виїмку таких документів.
Строк дії ухвали до 27 лютого 2020 року включно.

Другий примірник оригіналу цієї ухвали та її копію для виконання вимог ч. 2 ст. 165 КПК України вручити слідчому органу досудового розслідування, яким ініційовано розгляд відповідного клопотання.

Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти неї може бути подано під час підготовчого провадження у суді.

Слідчий суддя Луцького міськрайонного суду ОСОБА_1