УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

22 липня 2019 року місто Київ

Слідчий суддя Шевченківського районного суду міста Києва ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю слідчого ОСОБА_3 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання заступника начальника шостого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Офісу великих платників податків ДФС ОСОБА_3 , яке погоджене прокурором відділу Генеральної прокуратури України ОСОБА_4 , про накладення арешту на майно в рамках кримінального провадження, яке внесене до ЄРДР за № 320 191 001 100 000 64 від 01.07.2019 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст.28, ч.2 ст.205 КК України,

В С Т А Н О В И В :
До Шевченківського районного суду міста Києва надійшло клопотання заступника начальника шостого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Офісу великих платників податків ДФС ОСОБА_3 , яке погоджене прокурором відділу Генеральної прокуратури України ОСОБА_4 , про накладення арешту на майно в рамках кримінального провадження, яке внесене до ЄРДР за № 320 191 001 100 000 64 від 01.07.2019 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст.28, ч.2 ст.205 КК України.

Клопотання мотивоване тим, що в провадженні слідчого управління фінансових розслідувань Офісу великих платників податків ДФС знаходиться кримінальне провадження, відомості про яке внесено до ЄРДР за №320 191 001 100 000 64 від 01.07.2019 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст.28, ч.2 ст.205 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено: невстановлені слідством особи за попередньою змовою в період 2018-2019 року створили суб`єкти підприємницької діяльності із ознаками фіктивності, зокрема: ТОВ «Нордон Голд» (код 42335544), ТОВ «Амулет Голд» (код 42237246), ТОВ «Протрек Юніон» (код 42619088), ТОВ «Губка боб клін» (код 42769717), ТОВ «Лостер Актив» (код 42335591), ТОВ «Трек Плюс» (код 42195510), ТОВ «Аргос Торг» (код 42195725), ТОВ «Артикль Проект» (код 42214208), ТОВ «Докер Партнер» (код 42285148), ТОВ «Грифон Юнівер» (код 42284914), ТОВ «Інтерскай Трейд» (код 42333056), ТОВ «Грант Юніверс» (код 42290797), ТОВ «Аспект Інтернешнл» (код 42394175), ТОВ «Валенсія Аспект» (код 42181204), ТОВ «ТД «Ларк» (код 42582965), ТОВ «МОДУЛЬ ГОЛД» (код 42419313), ТОВ «КРАФТЕР ГОЛД» (код 42643063), ТОВ «ЕМПОЛІ АКТИВ» (код 42512342), ТОВ «НЕОПЛАН АЙРОН» (код 42614535), ТОВ «ОЛТРЕЙД ІНВЕСТ» (код 42726139), ТОВФРОМ ТРЕЙД» (код 42380204), ТОВ «ТРЕД АКТИВ» (код 42457250), ТОВ «РОНТРЕЙД ПЛЮС» (код 42620266), ТОВ «КРОСАКТИВ» (код 42643105), ТОВ «АКОРД СИСТЕМ» (код 42399173), ТОВ «ОЙЛЕР СИСТЕМ» (код 42399655), ТОВ «ДЕКАДА СИСТЕМ» (код 42399828), ТОВ «АУРА ОУШЕН» (код 42396371), ТОВ «ПАРТІЯ СТАЙЛ» (код 42429478), ТОВ «АТЛАС ОУШЕН» (код 42620219), ТОВ «ЦЕРНЕР ТРЕЙД» (код 42670631), ТОВ «ДИВІЗІОН ТОРГ» (код 42355974), ТОВ «АВАНГАРД СТАР» (код 42356124), ТОВ «АКСІОМА СТАРТ» (код 42356391), ТОВ «КВАДРО АЙРОН» (код 42614603), ТОВ «ЛІНДЕЗ СИСТЕМ» (код 42734024), ТОВ «БЛОКС ПЛЮС» (код 42195840), ТОВ «АВАЛАНШ ТОРГ» (код 42646216), ТОВ «ЛЕВАТЕКС ПРАЙМ» (код 42725783), ТОВ «МАНТ» (код 13533560), ТОВ «ДИНАРТ СИСТЕМ» (код 42417553), ТОВ «АРТОН ПРОЕКТ» (код 42637992), ТОВ «АВЕО ПРОЕКТ» (код 42646072), ТОВ «ІНВЕСТ ТОРГЛЮКС» (код 42524405), ТОВ «ЄВРО ЕФЕКТГРУП» (код 42524562), ТОВ «ТРАСТ АРТПРОМ» (код 42524667), ТОВ «ЕСКАЛЕЙД ГРУП» (код 42670909), ТОВ «ІНВЕСТ ТОРГПРАЙД» (код 42726249), ТОВ «ТАРЛЕНД ГРУП» (код 42368035), ТОВ «ЕРТОН ГРУП» (код 42582949), ТОВ «ІНТЕРРОЛСЕРВІС» (код 42696293), ТОВ «БК ГАРАНТБУДПРОМ» (код 42583188), ТОВ «БФ «ЄВРОАТЛАНТБУД» (код 42583151), ТОВ «ДЕРБІ ПАРТНЕР» (код 42282587), ТОВ «ГРАФІТ ПАРТНЕР» (код 42396790), ТОВ «ІНТЕГРО СИСТЕМ» (код 42620177), ТОВ «ХЕЙЛІКС ПАРТНЕР» (код 42643440), ТОВ «РЕАНТА ЮНІВЕР» (код 42396675), ТОВ «ГУРТ КОРПОРЕЙТ» (код 42585489), ТОВ «СТАРЛЕТ ЮНІВЕР» (код 42643414), ТОВ «АСТРА УНІВЕРС» (код 42387608), ТОВ «БІАТЛОР ГРУП» (код 42422584), ТОВ «ІНТЕРСЕЙЛ АКТИВ» (код 42613332), ТОВ «МАРКА ЛАЙН» (код 42426238), ТОВ «ПРОАКТИВ ПРАЙМ» (код 42638006), ТОВ «ПРОГРЕС ЮНІВЕРС» (код 42643435), ТОВ «БАРОКО ІМПУЛЬС» (код 42422631), ТОВ «ЕФЕКТОПРАЙМ» (код 42560925), ТОВ «СМАРТ УКРАЇНА» (код 42573358), ТОВ «ЛОГРОНЕС» (код 42670741), ТОВ «УОЛГРІН ТРЕЙД» (код 42775652), ТОВ «ІНВЕРТ ПРАЙМ» (код 42041479), ТОВ «БЕРЛІНАС ЕКСПО» (код 42239662), ТОВ «АДМІРА ТРЕЙД» (код 42505859), ТОВ «РЕСМЕД ЕЛІСТАР» (код 42774968), ТОВ «СІЛЬВЕР ПЛАЦ» (код 42009477), ТОВ «ТГ МОНРЕАЛ» (код 42393674), ТОВ «ІНІЦІАЛТ ГРАНД» (код 42421994), ТОВ «МЕРЕЖА ГУРТАКТИВ» (код 42711740), ТОВ «ГРУБЕР СТИЛЬ» (код 42422156), ТОВ «КОНТУР ТРАСТГРУП» (код 42572265), ТОВ «ЕЛЕМЕНТ ПРАЙМ» (код 42645830), ТОВ «ТОРГ КОМПАНІ СТАТУС» (код 42396188), ТОВ «ДЕЛЮКС КАПІТАЛ» (код 42571591), ТОВ «ЕРЛІНГО КАПІТАЛ» (код 42672953), ТОВ «ГАВАНА ІНВЕСТ» (код 42284851), ТОВ «ГЕЛІОН ІНВЕСТ» (код 42285242), ТОВ «РОНАЛД ІНВЕСТ» (код 42396319), ТОВ «ЧАРТВЕЛ ГРУП» (код 42733680), ТОВ «МОНРЕАЛЬ ТРЕЙД» (код 42397312)), ТОВ «ЛАСКАНА ТРЕЙД» (код 42751977, ТОВ «МОНТЕГРУП ТРЕЙД» (код 42758930), ТОВ «МАРКС ЛАЙН» (код 42193597), ТОВ «АРТІК ГОЛД» (код 42585934), ТОВ «СПРИНТЕР ГОЛД» (код 42643388), ТОВ «СТОК ХОЛД» (код 42848285), ТОВ «БК СТАТУСБУДІНВЕСТ» (код 42806266), ТОВ «ФАЗАН ІНТЕРСКАЙ» (код 42394180), ТОВ «СТРАТЕГ ЮНІВЕРС» (код 42425014), ТОВ «ЕСТЕРС ПРОФІ» (код 42520657), ТОВ «ГАНОВЕР ГРУП» (код 42502198), ТОВ «ДРІАДА ТОРГ» (код 42237136), ТОВ «ІНТАЙМ ПРОМ» (код 42336265), ТОВ «АРКАН ТОРГ» (код 42472855) з метою прикриття незаконної діяльності шляхом здійснення безтоварних фінансово-господарських операції в т.ч. із ТОВ «СИВАШ ДЕВЕЛОПМЕНТ» (код 42534455), ТОВ «УКРАЇНСЬКА ТГ СИВАШ» (код 42534633), ТОВ «БУДМОНТАЖ ІНВЕСТ» (код 42300129), ТОВ «ЧОРНОМОРУКР ТРЕЙДИНГ» (код 42388973), ТОВ «ОДЕСА УКРБУД» (код 42388753), ТОВ «СКАЙФОРД ГРУП» (код 42192483), ТОВ «ОРИАНТ ЛТД» (код 42387000), ТОВ «БФ АЛЬФАБУДПРОМ» (код 42517094), ТОВ «СЕРВІСКОНСАЛТІНГ» (код 42172163), ТОВ «ЛЕРОЙ ЛТД» (код 42205628), ТОВ «РОКАДА ТРЕЙД» (код 42551622), ТОВ «АДЕНТА» (код 42651525), ТОВ «ИНТЕЛМЕДИА ГРУПП» (код 42517272), ТОВ «ИНВЕСТ ЮНИВЕРС ЛТД» (код 42560253), ТОВ «МОРУЛЕН» (код 42667414), ТОВ «ДАВИНС» (код 42680571), ТОВ «ГРИНТОВ» (код 42680427), ТОВ «АРБАТ ТОРГ» (код 42308919), ТОВ «АМФОРА ІНТЕРСКАЙ» (код 42336443), ТОВ «МАРКЕТІС» (код 42462370), ТОВ «ВАЛОР ЛЮКС» (код 42290870), ТОВ «МАГНАТ ЕМПОЛІ» (код 42213513), ТОВ «ЛАН СТЕЙЛ» (код 42339237), ТОВ «ТРЕЙНКОМ» (код 42457093), ТОВ «АЙКОС ПРОДАКТ» (код 42118661), ТОВ «ДЕНОРА» (код 42206270), ТОВ «КЕНОСТАР» (код 42792285), ТОВ «КЛОНСВІН» (код 42540830), ТОВ «КОМПІЛЬНІС» (код 42545378), ТОВ «ЛАКСМАЙ» (код 42792531), ТОВ «СВ РАЙС» (код 38677285), ТОВ «ТБ СТРАТЕГ» (код 42156733) та надавали податкову вигоду іншим суб`єктам господарської діяльності шляхом формування податкового кредиту з ПДВ.
Так, в ході досудового розслідування кримінального провадження здійснено детальний аналіз фінансово-господарської діяльності СГД з ознаками фіктивності, за результатами якого встановлено, що підприємства реєструвалися невстановленими особами в різних районних держаних адміністраціях м. Києва в період 2018-2019 року, транспортних засобів не мають, що також може вказувати про нереальність відображених фінансово-господарських операцій за їх участі, також встановлено, що:
1.керівником та засновником ТОВ «Нордон Голд», ТОВ «Амулет Голд», ТОВ «Модуль Голд» та ТОВ «Крафтер Голд» рахується ОСОБА_5 , НОМЕР_1 , який під час допиту надав покази, що за грошову винагороду погодився на пропозицію маловідомої особи зареєструвати на своє ім`я вказані підприємства, фактично директором не являється, до господарської діяльності підприємств відношення не має.
2.керівником та засновником ТОВ «Протрек Юніон», ТОВ «Губка боб клін», ТОВ «Емполі Актив», ТОВ «Неоплан Айрон», ТОВ «Олтрейд Інвест» рахується ОСОБА_6 , НОМЕР_2 , яка під час допиту надала покази, що підприємства на своє ім`я не реєструвала, директором не являється, до господарської діяльності підприємств відношення взагалі не має.
3.керівником та засновником ТОВ «Лостер Актив», ТОВ «Фром Трейд», ТОВ «Тред Актив», ТОВ «Ронтрейд Плюс» та ТОВ «Крос Актив» рахується ОСОБА_7 , НОМЕР_3 , яка під час допиту надала покази, що підприємства на своє ім`я не реєструвала, банківські рахунки не відкривала, директором не являється, до господарської діяльності підприємств відношення взагалі не має.
4.керівником/головним бухгалтером та засновником ТОВ «Трек Плюс», ТОВ «Аргос Торг», ТОВ «Блокс Плюс», ТОВ «Аваланш Торг» та ТОВ «Леватекс Прайм» рахується ОСОБА_8 , НОМЕР_4 , який під час допиту надав покази, що за грошову винагороду погодився на пропозицію знайомої особи на ім`я ОСОБА_9 зареєструвати на своє ім`я вказані підприємства, при цьому надав свої особисті документи, фактично директором не являється, первинні документи (договори, податкові накладні) не підписував, до господарської діяльності підприємств відношення не має.
5.керівником та засновником ТОВ «Артикль Проект», ТОВ «Мант», ТОВ «Динарт Систем», ТОВ «Артон Проект» та ТОВ «Авео Проект» рахується ОСОБА_10 , , яка під час допиту надала покази, що підприємства на своє ім`я не реєструвала, банківські рахунки не відкривала, фактично директором не являється, первинні документи (договори, податкові накладні, декларації) не підписувала, до господарської діяльності підприємств відношення не має.
6.керівником/головним бухгалтером та засновником ТОВ «Докер Партнер», ТОВ «Дербі Партнер», ТОВ «Графіт Партнер», ТОВ «Інтегро Систем» та ТОВ «Хейлікс Партнер» рахується ОСОБА_11 , НОМЕР_5 , яка під час допиту надала покази, що влітку 2018 року за грошову винагороду погодилася на пропозицію маловідомої особи зареєструвати на своє ім`я вказані підприємства без мети ведення господарської діяльності, при цьому надала свої особисті документи, фактично директором не являється, первинні документи (договори, податкові накладні) не підписувала, до господарської діяльності підприємств відношення не має.
7.керівником/головним бухгалтером та засновником ТОВ «Грифон Юнівер», ТОВ «Реанта Юнівер», ТОВ «Гурт Корпорейт» та ТОВ «Старлет Юнівер» рахується ОСОБА_12 , НОМЕР_6 , який під час допиту надав покази, що підприємства на своє ім`я не реєстрував, банківські рахунки не відкривав, директором не являється, до господарської діяльності підприємств відношення взагалі не має, у м. Києві де зареєстровані зазначені підприємств ніколи не був.
8.керівником/головним бухгалтером та засновником ТОВ «Інтерскай Трейд», ТОВ «Астра Універс», ТОВ «Біатлор Груп» та ТОВ «Інтерсейл Актив» рахується ОСОБА_13 , НОМЕР_7 , яка під час допиту надала покази, що влітку 2018 року за грошову винагороду разом із іншими членами сім`ї погодилася на пропозицію маловідомої особи надати свої особисті документи та підписала довіреність, здійснювати господарську діяльність як службова особа підприємства мети не мала, підприємства не створювала та не реєструвала, фактично директором не являється, первинні документи (договори, податкові накладні) не підписувала, до господарської діяльності підприємств відношення не має.
9.керівником/головним бухгалтером та засновником ТОВ «Грант Юнівер», ТОВ «Марка Лайн», ТОВ «Проактив Прайм» та ТОВ «Прогрес Юніверс» рахується ОСОБА_14 , НОМЕР_8 , яка під час допиту надала покази, що влітку 2018 року за грошову винагороду разом із іншими членами сім`ї погодилася на пропозицію маловідомої особи надати свої особисті документи та підписала довіреність, мети здійснювати господарську діяльність як службова особа підприємства не мала, підприємства не створювала та не реєструвала, фактично директором не являється, первинні документи (договори, податкові накладні) не підписувала, до господарської діяльності підприємств відношення не має.
10.керівником/головним бухгалтером та засновником ТОВ «Аспект Інтернешнл», ТОВ «Торг Компані Статус», ТОВ «Делюкс Капітал» та ТОВ «Ерлінг Капітал» рахується ОСОБА_15 , НОМЕР_9 , яка під час допиту надала покази, що на початку 2018 року за грошову винагороду погодилася на пропозицію маловідомої особи надати свої особисті документи та в подальшому підписала довіреність, мети здійснювати господарську діяльність як службова особа підприємства не мала, вказані підприємства не створювала та не реєструвала, фактично директором не являється, первинні документи (договори, податкові накладні) не підписувала, до господарської діяльності підприємств відношення не має.
11.керівником/головним бухгалтером та засновником ТОВ «Валенсія Аспект», ТОВ «Маркс Лайн», ТОВ «Артік Голд», ТОВ «Спринтер Голд» та ТОВ «Сток Холд» рахується ОСОБА_16 , НОМЕР_10 , яка під час допиту надала покази, що на у літку 2018 року за грошову винагороду погодилася на пропозицію маловідомої особи підписати довіреність, вказані підприємства не створювала та не реєструвала, мети здійснювати господарську діяльність як службова особа підприємства взагалі не мала, фактично директором не являлась та не являється, первинні документи (договори, податкові накладні) не підписувала, до господарської діяльності підприємств відношення не має.
12.керівником/головним бухгалтером та засновником ТОВ «Торговий дім Ларк», ТОВ «Ефектопрайм», ТОВ «Смарт Україна», ТОВ «Логронес» та ТОВ «Уолгрін Трейд» рахується ОСОБА_17 , , яка під час допиту надала покази, що весною 2018 року за грошову винагороду погодилася на пропозицію маловідомої особи підписати довіреність, вказані підприємства не створювала та не реєструвала, мети здійснювати господарську діяльність як службова особа підприємства взагалі не мала, фактично директором не являлась та не являється, первинні документи (договори, податкові накладні) не підписувала, до господарської діяльності підприємств відношення не має.
В ході проведено аналізу АІС «Податковий блок» встановлено, що вище перелічені підприємства із ознаками фіктивності з 01.01.2019 реалізували ПДВ в адресу інших підприємств у розмірі 44 521 844 грн.
Вказані нікчемні операції документально оформлюються під виглядом придбання будівельних матеріалів, комплектуючих, тощо, по ланцюгу постачання прослідковується підміна номенклатури (виду) товару.
Крім того, допитано в якості свідків осіб, які рахуються керівниками та засновниками, а саме: ОСОБА_18 , ОСОБА_19 , ОСОБА_20 , ОСОБА_21 , ОСОБА_22 , ОСОБА_23 , ОСОБА_24 , ОСОБА_25 , ОСОБА_26 , ОСОБА_27 , ОСОБА_28 , ОСОБА_29 , ОСОБА_30 , ОСОБА_31 , на яких зареєстровані підприємства: ТОВ «Акорд Систем», ТОВ «Ойлер Систем», ТОВ «Декада Систем», ТОВ «Аура Оушен», ТОВ «Партыя Стайл», ТОВ «Атлас Оушен», ТОВ «Цернер Трейд», ТОВ «Дивызыон Торг», ТОВ «Авангард Стар», ТОВ «Аксыома Старт», ТОВ «Квадро Айрон», ТОВ «Ліндез Систем», ТОВ «Інвест Торглюкс», ТОВ «Євро Ефектгруп», ТОВ «Траст Артпром», ТОВ «Ескалейд Груп», ТОВ «Інвест Торгпрайд», ТОВ «Тарленд Груп», ТОВ «Ертон Груп», ТОВ «Інтерролсервіс», ТОВ «БК «Гарандтбудпром», ТОВ «БК «Євроатлантбуд», ТОВ «Бароко Імпульс», ТОВ «Інверт Прайм», ТОВ «Берлінас Експо», ТОВ «Аміра Трейд», ТОВ «Ресмед Елістар», ТОВ «Сільвер Плац», ТОВ «ТГ «Монреал», ТОВ «Ініціалт Гранд», ТОВ «Мережа Гуртактив», ТОВ «Грубер стиль», ТОВ «Контур Трастгруп», ТОВ «Елемент Прайм», ТОВ «Гавана Інвест», ТОВ «Геліон Інвест», ТОВ «Роналд Інвест», ТОВ «Чартвел Груп», ТОВ «Монреаль Трейд», ТОВ «Ласкана Трейд», ТОВ «БК «Статусбудінвест», ТОВ «БК «Статусбудінвест», ТОВ «Фазан Інтерскай», ТОВ «Стратег Юніверс», ТОВ «Естерс Профі», відповідно, які надали покази про непричетність до створення та діяльності зазначених підприємств. ОСОБА_32 та ОСОБА_33 , які рахуються керівниками ТОВ «Гановер Груп», ТОВ «Дріада Торг», ТОВ «Інтайм пром.» та ТОВ «Аркан Торг», померли, а ОСОБА_34 керівник ТОВ «Монтегруп Трейд» визнаний судом 03.02.2010 недієздатним.
Таким чином, встановлено, що зазначені підприємства із ознаками фіктивності входять до транзитно-конвертаційної групи, яка незаконно та безпідставно формує податковий кредит та мінімізує податкові зобов`язання підприємствам реального сектору економіки.
Під час досудового розслідування кримінального провадження встановлено, що на спеціальних рахунках з ПДВ в Державній фіскальній службі Україні () у вказаних підприємств із ознаками фіктивності знаходиться сума ліміту набута кримінально протиправним шляхом та фактично використовуються на власний розсуд, не встановлених на даний час осіб, які фактично управляють діяльністю товариств, використовують реквізити зазначених підприємств під час провадження кримінально-протиправної діяльності та можуть використати дані підприємства для надання безпідставного податкового кредиту з ПДВ підприємствам реального сектору економіки, чим спричинять збитки державі.
Встановлено, що невстановленими слідством особами, які створили (придбали) зазначені юридичні особи, під час кримінально-протиправної діяльності, використовуючи реквізити підконтрольних підприємств, які мають ознаки фіктивності зареєстрували у Єдиному реєстрі податкових накладних від імені підконтрольних СГД податкові накладні щодо ніби то постачання в адресу вищезазначених підприємств товарно-матеріальних цінностей (робіт, послуг), в результаті чого на спеціальні рахунки зазначених товариств в системі електронного адміністрування ПДВ ДФС України надійшли відповідні суми ліміту ПДВ.
Досудовим розслідуванням встановлено, що вказані дії невстановлених слідством осіб дали змогу створити видимість проведення фінансово-господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, робіт (послуг), які фактично не відбувалися, а оформлялися лише документально, віднести у бухгалтерському обліку та податковій звітності суми по них до складу податкового кредиту з ПДВ.
Отримавши на спеціальні рахунки суми ліміту ПДВ по зазначених податкових накладних, невстановлені слідством особи в свою чергу отримали можливість також реєструвати від імені вищезазначених товариств у ЄРПН податкові накладні на відповідні суми в адресу інших підприємств реального сектору економіки, та таким чином сприяти в ухиленні від сплати податків формуючи останнім незаконний податковий кредит з ПДВ.
Враховуючи викладене, є всі підстави вважати, що суми ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ) по указаним суб`єктам підприємницької діяльності, на яку вказані платники мають право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних є предметом протиправної діяльності, отримані внаслідок проведення незаконної діяльності.
На даний час є достатні підстави вважати, що сума ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ) по указаним підприємствам може бути використана для надання безпідставного податкового кредиту з ПДВ підприємствам реального сектору економіки, що призведе до їх втрати і унеможливить відшкодування шкоди державі та встановлення причетних до злочину осіб.
Крім того, суми ліміту податкового кредиту на спеціальних рахунках з ПДВ в Державній фіскальній службі Україні (код 39292197) що належать вищезазначеним підприємствам із ознаками фіктивності у кримінальному провадженні визнано речовим доказом.
У зв`язку з чим, з метою збереження речових доказів, заступник начальника шостого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Офісу великих платників податків ДФС ОСОБА_3 просить накласти арешт на активи суми ліміту ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ в Державній фіскальній службі України () за адресою: м. Київ, Львівська площа, 8, що належить наступним юридичним особам: ТОВ «Нордон Голд» (код 42335544), ТОВ «Амулет Голд» (код 42237246), ТОВ «Протрек Юніон» (код 42619088), ТОВ «Губка боб клін» (код 42769717), ТОВ «Лостер Актив» (код 42335591), ТОВ «Трек Плюс» (код 42195510), ТОВ «Аргос Торг» (код 42195725), ТОВ «Артикль Проект» (код 42214208), ТОВ «Докер Партнер» (код 42285148), ТОВ «Грифон Юнівер» (код 42284914), ТОВ «Інтерскай Трейд» (код 42333056), ТОВ «Грант Юніверс» (код 42290797), ТОВ «Аспект Інтернешнл» (код 42394175), ТОВ «Валенсія Аспект» (код 42181204), ТОВ «ТД «Ларк» (код 42582965), ТОВ «МОДУЛЬ ГОЛД» (код 42419313), ТОВ «КРАФТЕР ГОЛД» (код 42643063), ТОВ «ЕМПОЛІ АКТИВ» (код 42512342), ТОВ «НЕОПЛАН АЙРОН» (код 42614535), ТОВ «ОЛТРЕЙД ІНВЕСТ» (код 42726139), ТОВФРОМ ТРЕЙД» (код 42380204), ТОВ «ТРЕД АКТИВ» (код 42457250), ТОВ «РОНТРЕЙД ПЛЮС» (код 42620266), ТОВ «КРОСАКТИВ» (код 42643105), ТОВ «АКОРД СИСТЕМ» (код 42399173), ТОВ «ОЙЛЕР СИСТЕМ» (код 42399655), ТОВ «ДЕКАДА СИСТЕМ» (код 42399828), ТОВ «АУРА ОУШЕН» (код 42396371), ТОВ «ПАРТІЯ СТАЙЛ» (код 42429478), ТОВ «АТЛАС ОУШЕН» (код 42620219), ТОВ «ЦЕРНЕР ТРЕЙД» (код 42670631), ТОВ «ДИВІЗІОН ТОРГ» (код 42355974), ТОВ «АВАНГАРД СТАР» (код 42356124), ТОВ «АКСІОМА СТАРТ» (код 42356391), ТОВ «КВАДРО АЙРОН» (код 42614603), ТОВ «ЛІНДЕЗ СИСТЕМ» (код 42734024), ТОВ «БЛОКС ПЛЮС» (код 42195840), ТОВ «АВАЛАНШ ТОРГ» (код 42646216), ТОВ «ЛЕВАТЕКС ПРАЙМ» (код 42725783), ТОВ «МАНТ» (код 13533560), ТОВ «ДИНАРТ СИСТЕМ» (код 42417553), ТОВ «АРТОН ПРОЕКТ» (код 42637992), ТОВ «АВЕО ПРОЕКТ» (код 42646072), ТОВ «ІНВЕСТ ТОРГЛЮКС» (код 42524405), ТОВ «ЄВРО ЕФЕКТГРУП» (код 42524562), ТОВ «ТРАСТ АРТПРОМ» (код 42524667), ТОВ «ЕСКАЛЕЙД ГРУП» (код 42670909), ТОВ «ІНВЕСТ ТОРГПРАЙД» (код 42726249), ТОВ «ТАРЛЕНД ГРУП» (код 42368035), ТОВ «ЕРТОН ГРУП» (код 42582949), ТОВ «ІНТЕРРОЛСЕРВІС» (код 42696293), ТОВ «БК ГАРАНТБУДПРОМ» (код 42583188), ТОВ «БФ «ЄВРОАТЛАНТБУД» (код 42583151), ТОВ «ДЕРБІ ПАРТНЕР» (код 42282587), ТОВ «ГРАФІТ ПАРТНЕР» (код 42396790), ТОВ «ІНТЕГРО СИСТЕМ» (код 42620177), ТОВ «ХЕЙЛІКС ПАРТНЕР» (код 42643440), ТОВ «РЕАНТА ЮНІВЕР» (код 42396675), ТОВ «ГУРТ КОРПОРЕЙТ» (код 42585489), ТОВ «СТАРЛЕТ ЮНІВЕР» (код 42643414), ТОВ «АСТРА УНІВЕРС» (код 42387608), ТОВ «БІАТЛОР ГРУП» (код 42422584), ТОВ «ІНТЕРСЕЙЛ АКТИВ» (код 42613332), ТОВ «МАРКА ЛАЙН» (код 42426238), ТОВ «ПРОАКТИВ ПРАЙМ» (код 42638006), ТОВ «ПРОГРЕС ЮНІВЕРС» (код 42643435), ТОВ «БАРОКО ІМПУЛЬС» (код 42422631), ТОВ «ЕФЕКТОПРАЙМ» (код 42560925), ТОВ «СМАРТ УКРАЇНА» (код 42573358), ТОВ «ЛОГРОНЕС» (код 42670741), ТОВ «УОЛГРІН ТРЕЙД» (код 42775652), ТОВ «ІНВЕРТ ПРАЙМ» (код 42041479), ТОВ «БЕРЛІНАС ЕКСПО» (код 42239662), ТОВ «АДМІРА ТРЕЙД» (код 42505859), ТОВ «РЕСМЕД ЕЛІСТАР» (код 42774968), ТОВ «СІЛЬВЕР ПЛАЦ» (код 42009477), ТОВ «ТГ МОНРЕАЛ» (код 42393674), ТОВ «ІНІЦІАЛТ ГРАНД» (код 42421994), ТОВ «МЕРЕЖА ГУРТАКТИВ» (код 42711740), ТОВ «ГРУБЕР СТИЛЬ» (код 42422156), ТОВ «КОНТУР ТРАСТГРУП» (код 42572265), ТОВ «ЕЛЕМЕНТ ПРАЙМ» (код 42645830), ТОВ «ТОРГ КОМПАНІ СТАТУС» (код 42396188), ТОВ «ДЕЛЮКС КАПІТАЛ» (код 42571591), ТОВ «ЕРЛІНГО КАПІТАЛ» (код 42672953), ТОВ «ГАВАНА ІНВЕСТ» (код 42284851), ТОВ «ГЕЛІОН ІНВЕСТ» (код 42285242), ТОВ «РОНАЛД ІНВЕСТ» (код 42396319), ТОВ «ЧАРТВЕЛ ГРУП» (код 42733680), ТОВ «МОНРЕАЛЬ ТРЕЙД» (код 42397312)), ТОВ «ЛАСКАНА ТРЕЙД» (код 42751977, ТОВ «МОНТЕГРУП ТРЕЙД» (код 42758930), ТОВ «МАРКС ЛАЙН» (код 42193597), ТОВ «АРТІК ГОЛД» (код 42585934), ТОВ «СПРИНТЕР ГОЛД» (код 42643388), ТОВ «СТОК ХОЛД» (код 42848285), ТОВ «БК СТАТУСБУДІНВЕСТ» (код 42806266), ТОВ «ФАЗАН ІНТЕРСКАЙ» (код 42394180), ТОВ «СТРАТЕГ ЮНІВЕРС» (код 42425014), ТОВ «ЕСТЕРС ПРОФІ» (код 42520657), ТОВ «ГАНОВЕР ГРУП» (код 42502198), ТОВ «ДРІАДА ТОРГ» (код 42237136), ТОВ «ІНТАЙМ ПРОМ» (код 42336265), ТОВ «АРКАН ТОРГ» (код 42472855), із забороною відчуження, розпорядження та користування майном, а саме: активами сумами податків в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміт ПДВ), які знаходяться і надходитимуть на спеціальні рахунки та належать (належатимуть) зазначеним підприємствам, на які останні мають право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних та заборонити службовим особам та працівникам вказаних юридичних осіб, їхнім представникам за дорученням, використовуючи або будь-яким чином відчужувати вищевказане майно.

В судовому засіданні заступник начальника шостого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Офісу великих платників податків ДФС ОСОБА_3 клопотання підтримав, просив його задовольнити з підстав, наведених в ньому.

Особи-володільці майна про розгляд клопотання не повідомлялись, оскільки майно тимчасово не вилучалось, а тому суд вважає за можливе, у відповідності до ч.2 ст.172 КПК України, провести розгляд клопотання у їх відсутність.

Слідчий суддя, вислухавши слідчого, дослідивши матеріали клопотання, дійшла висновку про таке.

В провадженні слідчого управління фінансових розслідувань Офісу великих платників податків ДФС знаходиться кримінальне провадження, відомості про яке внесено до ЄРДР за №320 191 001 100 000 64 від 01.07.2019 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст.28, ч.2 ст.205 КК України.

Заступник начальника шостого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Офісу великих платників податків ДФС ОСОБА_3 звернувся до слідчого судді з клопотанням про арешт майна активів сум ліміту ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ в Державній фіскальній службі України () за адресою: м. Київ, Львівська площа, 8, що належить вищеперерахованим юридичним особам.

У відповідності до ч. 10 ст. 170 КПК України, арешт може бути накладено у встановленому цим КПКпорядку на рухоме чи нерухоме майно, гроші у будь-якій валюті готівкою або у безготівковій формі, в тому числі кошти та цінності, що знаходяться на банківських рахунках чи на зберіганні у банках або інших фінансових установах, видаткові операції, цінні папери, майнові, корпоративні права, щодо яких ухвалою чи рішенням слідчого судді, суду визначено необхідність арешту майна.

Арешт суми ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ) зазначеною нормою КПК України не передбачений, як не передбачено і можливості накладення арешту на кошти, які знаходяться на електронному рахунку платника ПДВ, відкритому в Казначействі.

Це випливає не тільки із положень ч. 10 ст. 170 КПК України, а і з того, що арешт суми ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ) фактично унеможливить перерахування платником податку коштів з власного поточного рахунку в сумах, необхідних для збільшення розміру суми, на яку платник податку має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН), а також у сумах, недостатніх для сплати до бюджету узгоджених податкових зобов`язань з цього податку.

Отже, органом досудового розслідування було внесено клопотання про арешт майна, на яке законом не визначена можливість його арешту.

При застосуванні заходів забезпечення кримінального провадження слідчий суддя повинен діяти у відповідності до вимог КПК України та судовою процедурою гарантувати дотримання прав, свобод та законних інтересів осіб, а також умов, за яких жодна особа не була б піддана необґрунтованому процесуальному обмеженню.

Зокрема, при вирішенні питання про арешт майна для прийняття законного та обґрунтованого рішення слідчий суддя, згідно ст. ст. 94, 132, 173 КПК України, повинен врахувати: існування обґрунтованої підозри щодо вчинення злочину та достатність доказів, що вказують на вчинення злочину; правову підставу для арешту майна; можливий розмір шкоди, завданої злочином; наслідки арешту майна для третіх осіб; розумність і співмірність обмеження права власності завданням кримінального провадження.

Відповідні дані мають міститися і у клопотанні слідчого чи прокурора, який звертається з проханням арештувати майно, оскільки, згідно ст. 1 Першого протоколу Конвенції про захист прав та основоположних свобод, будь-яке обмеження права власності повинно здійснюватися відповідно до закону, а отже суб`єкт, який ініціює таке обмеження, повинен обґрунтувати свою ініціативу з посиланням на норми закону.

Разом з цим, орган досудового розслідування у клопотанні, хоча і визначив метою накладення арешту на суми ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ) забезпечення збереження майна з посиланням на ст. 98 КПК України, однак така мета арешту майна ним не доведена.

Згідно з п. 7 ч. 2 ст. 131 КПК України, арешт майна є одним із видів заходів забезпечення кримінального провадження. У відповідності до ч. 3 ст. 132 КПК України, застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що існує обґрунтована підозра щодо вчинення кримінального правопорушення такого ступеня тяжкості, що може бути підставою для застосування заходів забезпечення кримінального провадження, потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора, може бути виконано завдання, для виконання якого слідчий, прокурор звертається із клопотанням. Однак слідчий, обґрунтовуючи своє клопотання в розумінні вимог ст. 132 КПК України, не надав достатніх і належних доказів тих обставин на які послався у клопотанні, а слідчий суддя, в свою чергу, у відповідності до ст. 94 КПК України, належним чином не оцінив ці докази з точки зору їх достатності та взаємозв`язку для прийняття рішення.

Стверджуючи, що суми ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ) є предметом протиправної діяльності, об`єктом та знаряддям злочину, тобто містять ознаки речових доказів, орган досудового розслідування не визнав їх у встановленому порядку речовими доказами у кримінальному провадженні, що само по собі нівелює мету накладення на них арешту - забезпечення збереження речових доказів, оскільки неможливо забезпечити збереження того, чого у кримінальному провадженні не існує.

Разом з цим, іншої мети накладення арешту на майно слідчим у клопотанні не ставиться.

Також слідчий суддя звертає увагу, що слідчий в клопотанні, в порушення відповідно ст. ст. 171, 173 КПК України, не оцінив розумність і співрозмірність обмеження права власності завданням кримінального провадження, а також наслідки арешту майна для власників майна та третіх осіб.

Таким чином, слідчий суддя приходить до висновку, що органом досудового розслідування навіть за умови можливості накладення арешту на суми ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ) не доведено саме законних підстав для їх арешту.

З урахуванням викладеного, а саме того, що за матеріалами клопотання неможливо чітко встановити, що існує сукупність підстав чи розумних підозр вважати, що майно є доказом злочину, підлягає спеціальній конфіскації у підозрюваного, обвинуваченого, засудженого, третіх осіб, конфіскації у юридичної особи, для забезпечення цивільного позову, стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди, можливої конфіскації майна, слідчий суддя вважає, що у даному кримінальному провадженні слідчий не довів необхідності у накладенні арешту на вказане майно, що відповідно до ч. 1 ст. 173 КПК України є підставою для відмови у задоволенні клопотання.

На підставі викладеного та керуючись ст. ст. 170, 171, 172, 309, 372, 395 КПК України, слідчий суддя, -

У Х В А Л И В :
В задоволенні клопотання заступника начальника шостого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Офісу великих платників податків ДФС ОСОБА_3 , яке погоджене прокурором відділу Генеральної прокуратури України ОСОБА_4 , про накладення арешту на майно в рамках кримінального провадження, яке внесене до ЄРДР за № 320 191 001 100 000 64 від 01.07.2019 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст.28, ч.2 ст.205 КК України відмовити.

Ухвала може бути оскаржена в апеляційному порядку шляхом подання апеляційної скарги протягом п`яти днів з дня її оголошення до Київського апеляційного суду.

Слідчий суддя ОСОБА_1