Провадження № 1-кс/592/6945/19
УХВАЛА
про призначення судової економічної експертизи

09 серпня 2019 року м.Суми

Слідчий суддя Ковпаківського районного суду м. Суми ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши клопотання слідчого у кримінальному провадженні заступника начальника першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Сумській області ОСОБА_3 , про призначення судової економічної експертизи за матеріалами кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань № 0000075 від 13.08.2018 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, -

ВСТАНОВИВ:
Слідчий своє клопотання, погоджене прокурором, обґрунтовує тим, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Сумській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000075 від 13.08.2018 стосовно фізичної особи-підприємця ОСОБА_4 (код НОМЕР_1 ) за ч. 3 ст. 212 КК України.

У ході досудового розслідування встановлено, що ФОП ОСОБА_4 здійснює будівництво житлових будинків на території кооперативу «Титул» за адресою: Сумська область, Сумський район, с. Косівщина. При цьому, придбання будівельних матеріалів для будівництва нерухомості здійснюється за готівку у постачальників у м. Суми, м. Києві та м. Харкові. Фактичне будівництво житлових будинків здійснюється з використанням офіційно не працевлаштованих осіб, заробітна плата яким виплачується готівкою особисто ОСОБА_4 без сплати відповідних платежів до бюджету.

При цьому, з метою ухилення від оподаткування та приховування операцій купівлі-продажу будинків ОСОБА_4 використовує злочинну схему надання власникам будинків земельних ділянок під забудову по договору суперфіцію (право користування чужою земельною ділянкою для забудови), нібито під самостійне будівництво. Хоча фактично організацією будівництва займається безпосередньо ОСОБА_4 , який отримує кошти від громадян за продаж житлових будинків та земельних ділянок, що підтверджується документами, які подавались (отримувались) до управління Державної архітектурно-будівельної інспекції у Сумській області, відділу містобудування та архітектури Сумської районної державної адміністрації та іншими матеріалами кримінального провадження, в т.ч. матеріалами негласних слідчих (розшукових) дій, які отримані та розсекреченні в установленому законом порядку.

У результаті описаних дій ФОП ОСОБА_4 (код НОМЕР_1 ) протягом 2016-2018 років шляхом не включення до складу оподаткованого доходу операцій по продажу об`єктів нерухомості, ухилився від сплати податку на доходи фізичних осіб на загальну суму 4 499 191,80 грн., що спричинило фактичне ненадходження до бюджету коштів в особливо великому розмірі.

За результатами проведених слідчих (розшукових) дій встановлено, що ОСОБА_4 у період 2016-2018 років здійснив продаж будинків, які розташовані за наступними адресами:

- АДРЕСА_1 (земельна ділянка з кадастровим номерам :13:002:0685);

- Сумська область, Сумський район, с/рада Косівщинська, «Титул» обслуговуючий кооператив, будинок 13 (земельна ділянка з кадастровим номерам :13:002:0697);

- Сумська область, Сумський район, с/рада Косівщинська, «Титул» обслуговуючий кооператив, будинок 14 (земельна ділянка з кадастровим номерам :13:002:0696);

- Сумська область, Сумський район, с/рада Косівщинська, «Титул» обслуговуючий кооператив, будинок 15 (земельна ділянка з кадастровим номерам :13:002:0699);

- Сумська область, Сумський район, с/рада Косівщинська, «Титул» обслуговуючий кооператив, будинок 16 (земельна ділянка з кадастровим номерам :13:002:0701);

- Сумська область, Сумський район, с/рада Косівщинська, «Титул» обслуговуючий кооператив, будинок 17 (земельна ділянка з кадастровим номерам :13:002:0693);

- Сумська область, Сумський район, с/рада Косівщинська, «Титул» обслуговуючий кооператив, будинок 18 (земельна ділянка з кадастровим номерам :13:002:0698);

- Сумська область, Сумський район, с/рада Косівщинська, «Титул» обслуговуючий кооператив, будинок 19 (земельна ділянка з кадастровим номерам :13:002:0690);

- Сумська область, Сумський район, с/рада Косівщинська, «Титул» обслуговуючий кооператив, будинок 20 (земельна ділянка з кадастровим номерам :13:002:0694);

- Сумська область, Сумський район, с/рада Косівщинська, «Титул» обслуговуючий кооператив, будинок 21 (земельна ділянка місця розташування реєстраційний номер 247);

- Сумська область, Сумський район, с/рада Косівщинська, «Титул» обслуговуючий кооператив, будинок 22;

- Сумська область, Сумський район, с/рада Косівщинська, «Титул» обслуговуючий кооператив, будинок 23 (земельна ділянка з кадастровим номерам :13:002:0700);

- Сумська область, Сумський район, с/рада Косівщинська, «Титул» обслуговуючий кооператив, будинок 24 (земельна ділянка з кадастровим номерам :13:002:0691);

- Сумська область, Сумський район, с/рада Косівщинська, «Титул» обслуговуючий кооператив, будинок 25 (земельна ділянка з кадастровим номерам :13:002:0690);

- Сумська область, Сумський район, с/рада Косівщинська, «Титул» обслуговуючий кооператив, будинок 26 (земельна ділянка з кадастровим номерам :13:002:0689);

- Сумська область, Сумський район, с/рада Косівщинська, «Титул» обслуговуючий кооператив, будинок 27 (земельна ділянка з кадастровим номерам :13:002:0688);

- Сумська область, Сумський район, с/рада Косівщинська, «Титул» обслуговуючий кооператив, будинок 28 (земельна ділянка з кадастровим номерам :13:002:0687);

- Сумська область, Сумський район, с/рада Косівщинська, «Титул» обслуговуючий кооператив, будинок 29 (земельна ділянка з кадастровим номерам :13:002:0683);

- Сумська область, Сумський район, с/рада Косівщинська, «Титул» обслуговуючий кооператив, будинок 31 (земельна ділянка з кадастровим номерам :13:002:0704);

- Сумська область, Сумський район, с/рада Косівщинська, «Титул» обслуговуючий кооператив, будинок 32;

- Сумська область, Сумський район, с/рада Косівщинська, «Титул» обслуговуючий кооператив, будинок 33 (земельна ділянка місця розташування реєстраційний номер 247);

- Сумська область, Сумський район, с/рада Косівщинська, «Титул» обслуговуючий кооператив, будинок 34 (земельна ділянка з кадастровим номерам :13:002:0712);

- Сумська область, Сумський район, с/рада Косівщинська, «Титул» обслуговуючий кооператив, будинок 35 (земельна ділянка з кадастровим номерам :13:002:0714);

- Сумська область, Сумський район, с/рада Косівщинська, «Титул» обслуговуючий кооператив, будинок 36 (земельна ділянка з кадастровим номерам :13:002:0717);

- Сумська область, Сумський район, с/рада Косівщинська, «Титул» обслуговуючий кооператив, будинок 39 (земельна ділянка з кадастровим номерам :13:002:0713);

- Сумська область, Сумський район, с/рада Косівщинська, «Титул» обслуговуючий кооператив, будинок 40 (земельна ділянка з кадастровим номерам :13:002:0716);

- Сумська область, Сумський район, с/рада Косівщинська, «Титул» обслуговуючий кооператив, будинок 41 (земельна ділянка з кадастровим номерам :13:002:0731);

- Сумська область, Сумський район, с/рада Косівщинська, «Титул» обслуговуючий кооператив, будинок 42 (земельна ділянка з кадастровим номерам :13:002:0729);

- Сумська область, Сумський район, с/рада Косівщинська, «Титул» обслуговуючий кооператив, будинок 43 (земельна ділянка з кадастровим номерам :13:002:0727);

- Сумська область, Сумський район, с/рада Косівщинська, «Титул» обслуговуючий кооператив, будинок 44 (земельна ділянка з кадастровим номерам :13:002:0720);

- Сумська область, Сумський район, с/рада Косівщинська, «Титул» обслуговуючий кооператив, будинок 45 (земельна ділянка з кадастровим номерам :13:002:0719);

- Сумська область, Сумський район, с/рада Косівщинська, «Титул» обслуговуючий кооператив, будинок 46 (земельна ділянка з кадастровим номерам :13:002:0739);

- Сумська область, Сумський район, с/рада Косівщинська, «Титул» обслуговуючий кооператив, будинок 47 (земельна ділянка з кадастровим номерам :13:002:0740).

Співробітниками Головного управління Державної фіскальної служби у Сумській області складено акт №642/18-28-13-03-10//136 від 10.06.2019 про результати документальної позапланової невиїзної перевірки платника податків ОСОБА_4 РНОКПП НОМЕР_1 щодо дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2016 по 31.12.2018.

Відповідно до висновків вищезазначеного акту встановлено, що платник податків ОСОБА_4 (рнокпп НОМЕР_1 ) недоплатив в бюджет по податках та зборів загальну суму 6917986,69 грн. Крім того, за результатами виявлених порушень за наслідками вказаної перевірки на виконання вимог Податкового Кодексу України до платника застосовано штрафні санкції на загальну суму 1722477,62 грн.

На даний час у ході досудового розслідування у кримінальному провадженні виникла необхідність у підтвердженні чи спростуванні акту №642/18-28-13-03-10//136 від 10.06.2019 та визначенні розміру матеріальних збитків завданих діями платником податків ОСОБА_4 (рнокпп НОМЕР_1 ). Для з`ясування вказаних обставин необхідні спеціальні знання у галузі судово-економічної експертизи, у зв`язку з чим виникла необхідність у проведенні судово-економічної експертизи.
Судову економічну експертизу необхідно провести в Сумському науково-дослідному експертно-криміналістичному центрі МВС України, оскільки вказана установа має відповідну акредитацію на проведення таких експертиз.

У судове засідання слідчий не з`явився, надав заяву про розгляд клопотання у його відсутність.

Відповідно ч. 1 ст. 242 КПК України (підстави проведення експертизи) експертиза проводиться експертною установою, експертом або експертами, за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження або, якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання. Не допускається проведення експертизи для з`ясування питань права.
Відповідно ст. 243 КПК України (порядок залучення експерта) експерт залучається за наявності підстав для проведення експертизи за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження.
На підставі викладеного і керуючись ст. ст. 242-244, 372 КПК України, -

УХВАЛИВ:

Клопотання клопотання слідчого у кримінальному провадженні заступника начальника першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Сумській області ОСОБА_3 про призначення судової економічної експертизи задовольнити.

Призначити у кримінальному провадженні №0000075 від 28.09.2018 судову економічну експертизу акту №642/18-28-13-03-10//136 від 10.06.2019 про результати документальної позапланової невиїзної перевірки платника податків ОСОБА_4 РНОКПП НОМЕР_1 щодо дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2016 по 31.12.2018.

1.На вирішення експерта поставити наступні запитання:

2.1 Чи підтверджуються документально порушення, викладені у акті №642/18-28-13-03-10//136 від 10.06.2019 про результати документальної позапланової невиїзної перевірки платника податків ОСОБА_4 РНОКПП НОМЕР_1 щодо дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2016 по 31.12.2018, стосовно донарахування до сплати в бюджет податку на доходи фізичних осіб в сумі 3575114,28 грн., в т.ч. по періодах: за 2018 р. на 3575114,28 грн;

2.2 Чи підтверджуються документально порушення, викладені у акті №642/18-28-13-03-10//136 від 10.06.2019 про результати документальної позапланової невиїзної перевірки платника податків ОСОБА_4 РНОКПП НОМЕР_1 щодо дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2016 по 31.12.2018, стосовно донарахування до сплати в бюджет ПДФО з доходів відмінних від підприємницької діяльності за період з 01.01.2018 по 30.04.2018 у розмірі 207463,88 грн;

2.3 Чи підтверджуються документально порушення, викладені у акті №642/18-28-13-03-10//136 від 10.06.2019 про результати документальної позапланової невиїзної перевірки платника податків ОСОБА_4 РНОКПП НОМЕР_1 щодо дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2016 по 31.12.2018, стосовно донарахування до сплати в бюджет єдиного внеску у сумі 137602,08 грн., в тому числі по періодах: за 2018 р. 137602 грн;
2.4 Чи підтверджуються документально порушення, викладені у акті №642/18-28-13-03-10//136 від 10.06.2019 про результати документальної позапланової невиїзної перевірки платника податків ОСОБА_4 РНОКПП НОМЕР_1 щодо дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2016 по 31.12.2018, в частині несвоєчасного перерахування платником суми податкових зобов`язань з єдиного внеску;

2.5 Чи підтверджуються документально порушення, викладені у акті №642/18-28-13-03-10//136 від 10.06.2019 про результати документальної позапланової невиїзної перевірки платника податків ОСОБА_4 РНОКПП НОМЕР_1 щодо дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2016 по 31.12.2018, стосовно донарахування до сплати в бюджет військового збору з чистого доходу отриманого від підприємницької діяльності за період перевірки в сумі 297926,19 грн. у т.ч. за 2018 р. на суму 297926,19 грн. та донарахування до сплати в бюджет військовий збір з доходів, відмінних від здійснення підприємницької діяльності 71223,26 грн., у т.ч. за період з 01.01.2018 по 30.04.2018 у розмірі 71223,26 грн;

2.6 Чи підтверджуються документально порушення, викладені у акті №642/18-28-13-03-10//136 від 10.06.2019 про результати документальної позапланової невиїзної перевірки платника податків ОСОБА_4 РНОКПП НОМЕР_1 щодо дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2016 по 31.12.2018., стосовно заниження податкових зобов`язань з ПДВ на загальну суму 2628657,00 грн., у тому числі за червень 2018 р. в сумі 294521.00., за листопад 2018 р. на 2167181,00 грн. та грудень 2018 року в сумі 166955,00.

2.Проведення судової економічної експертизи доручити експертам Сумського науково-дослідного експертно-криміналістичного центру МВС України.

3.Для проведення експертизи направити експертам акт №642/18-28-13-03-10//136 від 10.06.2019 про результати документальної позапланової невиїзної перевірки платника податків ОСОБА_4 РНОКПП НОМЕР_1 щодо дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2016 по 31.12.2018, а у разі надходження відповідного клопотання експерта матеріали досудового розслідування.

4.Копію ухвали направити для організації виконання керівнику Сумського науково-дослідного експертно-криміналістичного центру МВС України.

Попередити експерта про кримінальну відповідальність у відповідності до ст. ст. 384, 385 КК України за дачу завідома неправдивого висновку та про відмову без поважних причин від виконання покладених на нього обов`язків.

Ухвала слідчого судді оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: ОСОБА_1