Справа № 405/689/19
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

08 лютого 2019 року слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в м.Кропивницький клопотання старшого слідчого з ОВС відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_3 у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань під №0000051 від 31.05.16, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, про надання тимчасового доступу до речей і документів,
встановив:
слідчий за погодженням з прокурором звернувся до суду з клопотанням, в якому просить надати тимчасовий доступ до речей та документів, що перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 , що знаходиться за адресою: АДРЕСА_1 .
Клопотання слідчого обґрунтовано тим, що в провадженні СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області перебуває кримінальне провадження №0000051 по факту ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах службовими особами ФГ « ОСОБА_4 » за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.
Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ФГ « ОСОБА_4 » (код НОМЕР_1 ), яке зареєстровано платником податку на додану вартість та відповідно до ст.209 ПКУ перебуває на спеціальному режимі оподаткування, тобто має право залишати у власному розпорядженні суми ПДВ, отримані від реалізації вирощеної с/г продукції на власних (орендованих) землях, які акумулюються на спеціальному рахунку платника та використовуються у встановленому КМУ порядку, шляхом не відображення в податковій декларації з ПДВ (загальній) та в подальшому не нарахувавши та не сплативши до бюджету сум податку на додану вартість у загальному порядку із доходу, отриманого від реалізації сільськогосподарської продукції, виробником якої не є, підприємствам-покупцям ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » та ін. в період з 01.07.14 по 31.12.15 умисно ухилились від сплати податку на додану вартість в сумі 3 589 864,35 грн., що є особливо великим розміром.
Проведеним дослідженням встановлено, що в Єдиному реєстрі податкових накладних зареєстровані податкові накладні на реалізацію ФГ « ОСОБА_4 » сільськогосподарської продукції власного виробництва за період з 01.07.14 року по 31.12.15 року на користь суб`єктів господарювання-покупців, а саме ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ПОСП « ІНФОРМАЦІЯ_7 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 », ФОП « ОСОБА_5 ».
Таким чином ФГ « ОСОБА_4 » у податковій звітності відобразило реалізацію сільськогосподарської продукції власного виробництва врожаю 2014 року на загальну суму 12 024 982,63грн. (без ПДВ), врожаю 2015 року на суму 11 661 929,05грн. (без ПДВ).
В період з 17.05.16 по 23.05.16 проведено дослідження податкової інформації стосовно фінансово-господарських операцій ФГ « ОСОБА_4 », з реалізації сільськогосподарської продукції за період з 01.07.2014р. по 31.12.2015р. За результатами вказаного дослідження встановлено, що ФГ « ОСОБА_4 » надало до ДПІ за місцем реєстрації податкові декларації з фіксованого сільськогосподарського податку та додатки «Відомості про наявність земельних ділянок до декларацій», в яких відобразило наявність у користуванні земельних ділянок (ріллі): у 2014 році загальною площею 460,99га, в т.ч.: на території Новоселицької сільської ради 140,99га та на території Грушківської сільської ради 320га;- у 2015 році загальною площею 452,75га, в т.ч.: на території Новоселицької сільської ради 140,99га та на території Грушківської сільської ради 311,76га.
Виходячи із середньої врожайності сільськогосподарських культур по Ульяновському р-ну, вказаної в інформації ІНФОРМАЦІЯ_1 , можна визначити, що для вирощування сільськогосподарських культур, реалізація яких відображена відповідно до зареєстрованих в ЄРПН податкових накладних, необхідні такі площі землі:
- у 2014 році 803,2га землі, в тому числі: - для вирощування 97,98т кукурудзи врожаю 2014 року необхідно 14,7га землі; - для вирощування 122,31т сої врожаю 2014 року необхідно 73,2га землі; - для вирощування 172,81т пшениці врожаю 2014 року необхідно 34,2га землі; - для вирощування 1839,24т соняшнику врожаю 2014 року необхідно 681,1га землі;
- у 2015 році 731,6га землі, в тому числі: - для вирощування 248,5т кукурудзи врожаю 2015 року необхідно 63,4га землі; - для вирощування 68,22т сої врожаю 2015 року необхідно 40,9га землі; - для вирощування 114,32т пшениці врожаю 2015 року необхідно 25,7га землі; - для вирощування 1520,685т соняшнику врожаю 2015 року необхідно 601,1га землі;
Таким чином, проведені розрахунки показують, що у 2014 та 2015 роках у користуванні ФГ « ОСОБА_4 » не було достатніх площ землі для вирощування задекларованих обсягів реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва.
Вході досудового розслідування було проведено документальну позапланову виїзну перевірку Фермерського господарства « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.07.2014 по 31.12.2015 року, за результатами перевірки складено АКТ від 03.03.2018 № 34/11-28-14-02/34200761, щодо порушень ФГ « ОСОБА_6 » п.187.1 п.187.7 ст.187, п. 209.6, п. 209.11, пп. 209.15.2 п. 209.15, пп. 209.17.1 п. 209.17 ст. 209, пп.192.1.1 п.192.1 ст.192 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями чинними у 2014-2015 рр.) в результаті чого занижено податок на додану вартість у загальній податковій декларації з податку на додану вартість на загальну суму 3 363 256 грн.
Крім того, в ході досудового розслідування проведено судову економічну експертизу №22322 від 20.11.2018, відповідно до висновку якої, фактично підтверджується результати, документальної позапланової виїзної перевірки Фермерського господарства « ІНФОРМАЦІЯ_13 » на загальну суму 311328,00 грн.
Крім того, на даний час виникла необхідність в проведенні аналізу статистичної звітності: ФГ « ОСОБА_4 » за 2012-2016 роки з метою документального встановлення фактичних, задекларованих ФГ «Холод» обсягів (у початковій вазі і після доробки) зібраного врожаю в розрізі сільськогосподарських культур і з яких саме площ протягом 2012-2016 років, обсягів та вартості фактично реалізованої ФГ « ОСОБА_4 » продукції, в т.ч. в розрізі культур у вищезазначений період, встановлення залишків на звітні періоди, а також з метою встановлення осіб причетних до декларування цих даних, виникла необхідність в проведенні тимчасового доступу до статистичної звітності: ФГ « ОСОБА_4 » за період з 01.01.2012 по 31.12.2016.
З метою дослідження обставин, які мають важливе значення по кримінальному провадженню, проведення почеркознавчої експертизи, отримання доказів вчинення кримінального правопорушення щодо здійснення безтоварних операцій службовими особами ФГ « ОСОБА_4 », за рахунок завищення реальних обсягів виробленої сільськогосподарської продукції, а також документального підтвердження фактичних, задекларованих обсягів (у початковій вазі і після доробки) зібраного протягом 2012-2016 років врожаю в розрізі сільськогосподарських культур і з яких саме площ, встановлення обсягів та вартості фактично реалізованої продукції, в т.ч. в розрізі культур у вищезазначений період, а також з метою встановлення осіб причетних до декларування цих даних, виникла необхідність в проведенні тимчасового доступу до статистичної звітності: ФГ « ОСОБА_4 », а саме:
-статистичних звітів, форми №1-м «Баланс» за період січень 2012 року грудень 2016 року;
-статистичних звітів форми №1-зерно (місячна) «Наявність і надходження зернових та олійних культур» за період січень 2012 року грудень 2016 року;
-статистичних звітів форми №1-зерно (піврічна) «Наявність і надходження зернових та олійних культур» за період січень 2012 року грудень 2016 року;
-статистичних звітів форми №2 ферм (річна) «Основні показники господарської діяльності фермерського господарства`за період січень 2012 року грудень 2016 року;
-статистичних звітів форми №3 «Про фінансово-майновий стан підприємства» за період січень 2012 року грудень 2016 року;
-статистичних звітів форми №4-сг (річна) «Посівні площі сільськогосподарських культур» за період січень 2012 року грудень 2016 року;
-статистичних звітів форми №6-сг (річна) «Посівні площі сільськогосподарських культур» за період січень 2012 року грудень 2016 року;
-статистичних звітів форми №9-б-сг (річна) «Внесення мінеральних, органічних добрив, гіпсування та вапнування ґрунтів під урожай» за період січень 2012 року грудень 2016 року;
-статистичних звітів форми №11-сг (річна) «Посівні площі сільськогосподарських культур» за період січень 2012 року грудень 2016 року;
-статистичних звітів форми №16-сг (річна) «Баланс сільськогосподарської продукції» за період січень 2012 року грудень 2016 року;
-статистичних звітів форми №21-заг (річна) «Реалізація сільськогосподарської продукції» за період січень 2012 року грудень 2016 року;
-статистичних звітів форми №21-заг (місячна) «Реалізація сільськогосподарської продукції» за період січень 2012 року грудень 2016 року;
-статистичних звітів форми №29-сг (річна) «Підсумки збору врожаю сільськогосподарських культур, плодів ягід та винограду» за період січень 2012 року грудень 2016 року;
-статистичних звітів форми №29-сг (меліорація) (річна) «Збір урожаю сільськогосподарських культур» за період січень 2012 року грудень 2016 року;
-статистичних звітів форми №37-сг (місячна) «Сівба та збирання врожаю сільськогосподарських культур, проведення інших польових робіт» за період січень 2012 року грудень 2016 року;
-статистичних звітів форми №50-сг «Основні економічні показники роботи сільськогосподарських підприємств» за період січень 2012 року грудень 2016 року.
Так, в ході досудового розслідування виникла необхідність у проведенні судової почеркознавчої експертизи, з метою встановлення фактів автентичності підпису та почерку директором ФГ « ОСОБА_6 » ОСОБА_7 (або спростування), у зв`язку з чим призначено проведення судової почеркознавчої експертизи.
Беручи до уваги вищевикладене та враховуючи, що у матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказані звітні документи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні і можуть бути використані як докази, необхідно отримати тимчасовий доступ до речей і документів, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 , що знаходиться за адресою: АДРЕСА_1 та можливість їх вилучення в оригіналах.
Відповідно до ч. 4 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд розглядає клопотання за участю сторони кримінального провадження, яка подала клопотання, та особи, у володінні якої знаходяться речі і документи, крім випадків, передбачених частиною другою цієї статті.
Учасники судового провадження в судове засідання не з`явились, про час та місце розгляду клопотання були повідомлені належними чином; слідчим надано заяву про розгляд клопотання без його участі, клопотання підтримав, просив його задовольнити. Інших заяв, клопотань до суду не надходило, а відтак слідчим суддею прийнято рішення про розгляд справи за даної явки.

Відповідно до вимог ч. 4 ст. 107 КПК України, враховуючи неприбуття в судове засідання всіх осіб, які беруть участь у судовому провадженні, фіксування за допомогою технічних засобів судового розгляду не здійснювалося.

Дослідивши надані стороною кримінального провадження матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до наступних висновків.

Встановлено, що в провадженні СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області перебуває кримінальне провадження №0000051 по факту ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах службовими особами ФГ « ОСОБА_4 » за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, за обставин вказаних вище (витяг з ЄРДР від 31.05.2016 а.п. 4).

Статтею 159 КПК України визначено, що тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Відповідно до п. 4 ч. 2 ст.160 КПК України у клопотанні про тимчасовий доступ до речей і документів зазначається зокрема: підстави вважати, що речі і документи перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи.

Документи, до яких слідчий просить надати доступ, відповідно до вимог Закону України «Про державну статистику» №2614-ХІІ від 17.09.1992 та Інструкцій про порядок складання звіту, подаються за місцем здійснення діяльності (місцезнаходженням земельних ділянок) респондента, який здійснює сільськогосподарську діяльність, відповідно зазначене дає підстави вважати, що вище перелічені документи перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 , якому підпорядкований ІНФОРМАЦІЯ_14 де підприємство обробляло землі.
Відповідно до п. 1.1 Інструкції про призначення та проведення судових експертиз та експертних досліджень, затвердженої наказом Міністерства юстиції України від 08.10.1998 № 53/5 для проведення почеркознавчих досліджень рукописних записів та підписів надаються оригінали документів.

Так, постановою старшого слідчого з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_8 про призначення почеркознавчої експертизи від 21.01.2019, в рамках кримінального провадження №0000051 від 31.05.2016 призначено судово-почеркознавчу експертизу. Згідно вказаної експертизи, документи, що підлягають дослідженню відповідно постанови є документи, до яких просить надати доступ слідчий (а.п.61-63).

В клопотанні відсутні обґрунтування з приводу надання доступу до документів в період з січня 2012 року по грудень 2013 року та з квітня 2016 року по грудень 2016 року, оскільки у викладі обставин кримінального правопорушення у витягу з ЄРДР вказано, що «…в період з 01.04.2014 по 31.12.2015 умисно ухилилися від сплати податку на додану вартість в сумі 3589864,35 грн….» (а.п.4).

Дослідивши матеріали клопотання, погоджене прокурором, слідчий суддя приходить до висновку, що вказане клопотання подане у відповідності до вимог ст.160 КПК України, документи, до яких слідчий просить отримати тимчасовий доступ, зберігаються в ІНФОРМАЦІЯ_1 та мають значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні. Відомості, що містяться в цих документах, можуть використовуватися як докази, та є неможливим іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Враховуючи викладене, слідчий суддя вважає клопотання слідчого частково обґрунтованим, доведеним, а тому його необхідно задовольнити частково.

На підставі викладеного та керуючись ст.ст.159-166, 369-372 КПК України,
постановив:
клопотання старшого слідчого з ОВС відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_3 у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань під №0000051 від 31.05.16, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, про надання тимчасового доступу до речей і документів задовольнити частково.
Надати тимчасовий доступ старшому слідчому з ОВС ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_3 , старшому слідчому з ОВС ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_8 , старшому слідчому з ОВС ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_9 , старшому слідчому з ОВС ВОДР СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_10 до речей і документів що перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 , що знаходиться за адресою: АДРЕСА_1 , відносно статистичної звітності: ФГ«Холод» (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), з можливістю вилучення їх оригіналів, а саме:
-статистичних звітів, форми №1-м «Баланс» за період січень 2014 року березень 2016 року;
-статистичних звітів форми №1-зерно (місячна) «Наявність і надходження зернових та олійних культур» за період січень 2014 року березень 2016 року;
-статистичних звітів форми №1-зерно (піврічна) «Наявність і надходження зернових та олійних культур» за період січень 2014 року березень 2016 року;
-статистичних звітів форми №2 ферм (річна) «Основні показники господарської діяльності фермерського господарства» за період січень 2014 року березень 2016 року;
-статистичних звітів форми №3 «Про фінансово-майновий стан підприємства» за період січень 2014 року березень 2016 року;
-статистичних звітів форми №4-сг (річна) «Посівні площі сільськогосподарських культур» за період січень 2014 року березень 2016 року;
-статистичних звітів форми №6-сг (річна) «Посівні площі сільськогосподарських культур» за період січень 2014 року березень 2016 року;
-статистичних звітів форми №9-б-сг (річна) «Внесення мінеральних, органічних добрив, гіпсування та вапнування ґрунтів під урожай» за період січень 2014 року березень 2016 року;
-статистичних звітів форми №11-сг (річна) «Посівні площі сільськогосподарських культур» за період січень 2014 року березень 2016 року;
-статистичних звітів форми №16-сг (річна) «Баланс сільськогосподарської продукції» за період січень 2014 року березень 2016 року;
-статистичних звітів форми №21-заг (річна) «Реалізація сільськогосподарської продукції» за період січень 2014 року березень 2016 року;
-статистичних звітів форми №21-заг (місячна) «Реалізація сільськогосподарської продукції» за період січень 2014 року березень 2016 року;
-статистичних звітів форми №29-сг (річна) «Підсумки збору врожаю сільськогосподарських культур, плодів ягід та винограду» за період січень 2014 року березень 2016 року;
-статистичних звітів форми №29-сг (меліорація) (річна) «Збір урожаю сільськогосподарських культур» за період січень 2014 року березень 2016 року;
-статистичних звітів форми №37-сг (місячна) «Сівба та збирання врожаю сільськогосподарських культур, проведення інших польових робіт» за період січень 2014 року березень 2016 року;
-статистичних звітів форми №50-сг «Основні економічні показники роботи сільськогосподарських підприємств» за період січень 2014 року березень 2016 року.
-інші документи статистичної звітності ФГ « ОСОБА_6 » за період січень 2014 року березень 2016 року.
В задоволенні іншої частини клопотання слідчого відмовити.

Строк дії ухвали визначити до 08.03.2019.

Роз`яснити, що відповідно до ч.1 ст.166 КПК Україниу разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала набирає законної сили після її проголошення та оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_11