Справа № 357/2318/19
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

11.04.2019 року Білоцерківський міськрайонний суд Київської області у складі:

головуючий суддя ОСОБА_1 ,

секретар судового засідання ОСОБА_2 ,

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду м.Біла Церква справу за клопотанням прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності підозрюваної:

ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки м. Молодогвардійськ Луганської області, громадянки України, раніше не судимої, не є депутатом, зареєстрованої та проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 , ідентифікаційний номер НОМЕР_1 ,
у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,

сторони кримінального провадження:

прокурор - ОСОБА_4

захисник - ОСОБА_5

особа, щодо якої заявлено клопотання ОСОБА_3 , -

В С Т А Н О В И В :

27 грудня 1998 року приватне акціонерне товариство Київ-Атлантик Україна зареєстроване Миронівським районним управлінням юстиції Київської області (свідоцтво про державну реєстрацію від 27 грудня 1998 року за №000075), код суб`єкта господарювання: 22929481, місцезнаходження суб`єкта господарювання відповідно до свідоцтва про державну реєстрацію: 8800, АДРЕСА_2 .
Крім того, ПрАТ «Київ-Атлантик Україна» взято на облік в контролюючих органах 29 жовтня 2007 року № 2067 СП, станом на 03 березня 2018 року перебуває на обліку в Миронівському відділенні Білоцерківської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області. 22 листопада 2009 року ПрАТ «Київ-Атлантик Україна» отримано свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість №100255221, видане Миронівською ОДПІ та присвоєно індивідуальний податковий номер 53.
Встановлено, що ОСОБА_3 , займаючи посаду головного бухгалтера (наказ про призначення на посаду від 23 березня 2015 року № 49, наказ про звільнення з посади 17 травня 2017 року № 65-К) ПрАТ «Київ-Атлантик Україна», та виконуючи адміністративно-господарські та організаційно розпорядчі функції, відповідно до посадової інструкції головного бухгалтера, згідно якої остання:
- здійснює організацію бухгалтерського обліку господарсько-фінансової діяльності та контроль за ощадливим використанням матеріальних, трудових і фінансових ресурсів, схоронністю власності підприємства;
- формує відповідно до законодавства про бухгалтерський облік облікову політику виходячи зі структури й особливостей діяльності підприємства, необхідності забезпечення його фінансової стійкості;
- забезпечує законність, своєчасність і правильність оформлення документів, складання економічно-обґрунтованих звітних калькуляцій собівартості продукції, виконаних робіт (послуг), розрахунків із заробітної плати, правильне нарахування і переказ податків і зборів у державний, регіональний та місцевий бюджет;
- здійснює контроль за дотриманням порядку оформлення первинних і бухгалтерських документів, розрахункових і платіжних зобов`язань, витрат фонду заробітної плати, проведення інвентаризації основних засобів, товарно-матеріальних цінностей і коштів, перевірок організації бухгалтерського обліку і звітності, а також документальних ревізій у підрозділах підприємства;
- вживає заходів з попередження нестач, незаконної витрат коштів і товарно-матеріальних цінностей, порушень фінансового і господарського законодавства;
- веде роботу з забезпечення дотримання штрафної, фінансової і касової дисципліни, кошторисів адміністративно-господарських та інших витрат, законності списання з рахунків бухгалтерського обліку нестач, дебіторської заборгованості та інших втрат, збереження бухгалтерських документів;
- забезпечує складання балансу й оперативних зведених звітів про доходи і витрати коштів, про використання бюджету, іншої бухгалтерської та статистичної звітності, подання їх у встановленому порядку у відповідні органи;
- представляти інтереси підприємства в сторонніх організаціях;
- для забезпечення діяльності надається право підпису організаційно-розпорядчих документів з питань, що входять у його функціональні обов`язки, а також платіжних та фінансових документів.
Тобто, будучи службовою особою підприємства, усвідомлюючи покладені на неї права і обов`язки щодо дотримання законодавства про оподаткування, правильність нарахування та своєчасність сплати податків та інших обов`язкових платежів до бюджетів, діючи умисно, протиправно, посягаючи на встановлений законодавством порядок оподаткування, переслідуючи умисел на ухилення від сплати податків у значних розмірах, шляхом приховування об`єкту оподаткування, ОСОБА_3 умисно ухилилася від сплати податку на додану вартість у сумі 747 045 гривень, за наступних обставин.
За період з 01січня 2015 року по 31 березня 2017 року ПрАТ «Київ-Атлантик Україна», згідно задекларованих показників було придбано товарно-матеріальних цінностей у контрагентів - постачальників на території України та із-за меж митної території України на загальну суму 91 863 163 грн., в тому числі ПДВ 15 310 527 грн., а реалізовано на загальну суму 77 314 109 грн., в тому числі ПДВ 12 885 684 грн. При цьому, не відображено податкове зобов`язання при безкоштовному харчуванні своїх працівників на суму 287 281 гривень, залишок незавершеного виробництва використаного підприємством не в господарській діяльності на суму 492 977 гривень, коригування сум податку на додану вартість по контрагенту ПАТ «Київоблгаз». Крім того, до податкового кредиту на додану вартість віднесено суми податку, що не були підтвердженні податковими накладними, на суму 47694 гривень.
Так, ОСОБА_3 , достовірно знаючи, що відповідно п.п. «г» п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України платник податку зобов`язаний нарахувати податкові зобов`язання виходячи з бази оподаткування та скласти не пізніше останнього дня звітного періоду і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних в терміни, встановлені цим Кодексом для такої реєстрації, зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами, у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання або починають використовуватися в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку, в зв`язку з чим зобов`язана була нарахувати на суму придбаних товарів використаних не в господарській діяльності підприємства суму ПДВ, а саме з 2 464 885 грн. - 20 % ПДВ, тобто 492 977 грн. та віднести їх до податкових зобов`язань з ПДВ, умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, шляхом заниження податкових зобов`язань та завищення податкового кредиту, помісячно подавала декларації з ПДВ в яких не відносила до податкових зобов`язань суми ПДВ по придбанню товарно-матеріальних цінностях, які були використані не господарській діяльності ПрАТ «Київ-Атлатник Україна».
Встановлено, що за період з 01 січня 2015 року по 31 березня 2017 року ПрАТ «Київ-Атлантик Україна» здійснював безоплатне харчування працівників.
ОСОБА_3 , достовірно знаючи, що відповідно до 185.1 ст. 185, 188.1 ст. 188 Кодексу, операції підприємства з безкоштовного харчування своїх працівників на умовах «шведського столу» на суму 1 723 686 грн. - 20 % ПДВ, тобто 287 281 грн. є об`єктом оподаткування ПДВ, умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, шляхом заниження податкових зобов`язань, помісячно подавала декларації з ПДВ в яких не відносила до податкових зобов`язань суми ПДВ по харчуванню працівників ПрАТ «Київ-Атлатник Україна».
Крім того, ОСОБА_3 , в порушення п.192.1 ст. 192 Податкового кодексу України, занизила податкові зобов`язання по податку на додану вартість в результаті коригування податкових зобов`язань сум податку на додану вартість по контрагенту ПАТ «Київоблгаз» в розмірі 9082 грн.
Також, ОСОБА_3 , в порушення абз.1, 2 п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України, шляхом завищення податкового кредиту, подавала декларації з ПДВ в яких відносила до податкового кредиту суми ПДВ, не підтвердженні податковими накладними, в сумі 47 694 грн.
В порушення вищевказаних норм, ОСОБА_3 , перебуваючи в офісному приміщенні ПрАТ «Київ-Атлантик Україна» за адресою: вул. Степова, 8, м. Миронівка, Київська область з метою ухилення від сплати податків, склала податкові декларації, які відповідно до Податкового кодексу України являються офіційним документом, що надає права або звільняє від обов`язків сплати податків, з внесеними до них неправдивими відомостями та надала директорам ПрАТ «Київ-Атлантик Україна» ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , які не знали про наміри останньої щодо ухилення від сплати податків, для підпису, чим підтвердила достовірність внесених неправдивих даних у декларації з ПДВ. У подальшому ОСОБА_3 подала їх засобами електронного зв`язку до податкової інспекції, а саме:
- у червні 2016 року, завідомо знаючи, що у ПрАТ «Київ-Атлантик Україна» у травні 2016 податкове зобов`язання з податку на додану вартість становить 322 6874 грн., а податковий кредит з податку на додану вартість становить - 3222121 грн., з метою ухилення від сплати ПДВ, 16 червня 2016 року за вих. № подала до Миронівського відділення Білоцерківської ОДПІ (вул. Соборності 52, м. Миронівка, Київська область), податкову декларацію з ПДВ ПрАТ «Київ-Атлантик Україна» за травень 2016 року, в якій безпідставно вказала, що податкове зобов`язання з податку на додану вартість становить 3 221 996 гривень, а сума від`ємного значення поточного податкового періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього податкового періоду становить 718 681 грн., в результаті чого фактично зменшила податкове зобов`язання з ПДВ за травень 2016 року на 4 753 гривень;
- у липні 2016 року, завідомо знаючи, що у ПрАТ «Київ-Атлантик Україна» у червні 2016 податкове зобов`язання з податку на додану вартість становить 2 647 439 грн., а податковий кредит з податку на додану вартість становить - 2114372 грн., з метою ухилення від сплати ПДВ, 18.07.2016 року за вих. № подала до Кагарлицького відділення Миронівської ОДПІ (пл. Незалежності, 1 м. Кагарлик, Київська область), податкову декларацію з ПДВ ПрАТ «Киів-Атлантик Україна» за червень 2016 року, в якій безпідставно вказала, що податкове зобов`язання з податку на додану вартість становить 2639674 гривень, а сума від`ємного значення поточного податкового періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього податкового періоду становить 193379 грн., в результаті чого фактично зменшила податкове зобов`язання з ПДВ за червень 2016 року на 533 067 гривень;
- у серпні 2016 року, завідомо знаючи, що у ПрАТ «Киів-Атлантик Україна» у липні 2016 податкове зобов`язання з податку на додану вартість становить 2 160 405 грн., а податковий кредит з податку на додану вартість становить - 1 793 728 грн., з метою ухилення від сплати ПДВ, 19.08.2016 року за вих. № подала до Кагарлицького відділення Миронівської ОДПІ (пл. Незалежності, 1 м. Кагарлик, Київська область), податкову декларацію з ПДВ ПрАТ «Киів-Атлантик Україна» за липень 2016 року, в якій безпідставно вказала, що податкове зобов`язання з податку на додану вартість становить 2160405 гривень, а позитивне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту становить - 169 709 грн., в результаті чого фактично зменшила податкове зобов`язання з ПДВ за липень 2016 року на 206 670 гривень;
- у вересні 2016 року, завідомо знаючи, що у ПрАТ «Київ-Атлантик Україна» у серпні 2016 податкове зобов`язання з податку на додану вартість становить 1 390 134 грн., а податковий кредит з податку на додану вартість становить - 1387579 грн., з метою ухилення від сплати ПДВ, 19.09.2016 року за вих. № подала до Миронівського відділення Білоцерківської ОДПІ (вул. Соборності 52, м. Миронівка, Київська область), податкову декларацію з ПДВ ПрАТ «Київ-Атлантик Україна» за серпень 2016 року, в якій безпідставно вказала, що податкове зобов`язання з податку на додану вартість становить 1 385 572 гривень, а сума від`ємного значення поточного податкового періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього податкового періоду становить 6569 грн., в результаті чого фактично зменшила податкове зобов`язання з ПДВ за серпень 2016 року на 2 555 гривень.
Таким чином, у період травень-серпень 2016 ОСОБА_3 , будучи службовою особою ПрАТ «Київ Атлантик Україна», в порушення п. 185.1 ст. 185, п. 188.1 ст. 188, п. 189.1 ст. 189, п. 192.1, ст. 192, п. 198.5, 198.6, ст. 198, п. п. 201.11 ст. 201 Податкового кодексу України, ухилилась від сплати податку на додану вартість на загальну суму 747 045 грн., що в 1084 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян.
Згідно з висновком судово-економічної експертизи №100/03/07-18 від 19.03.2018 ПрАТ «Київ Атлантик Україна» порушило вимоги п. 185.1 ст. 185, п. 188.1 ст. 188, п. 189.1 ст. 189, п. 192.1, ст. 192, п. 198.5, 198.6, ст. 198, п. п. 201.11 ст. 201 Податкового кодексу України у результаті занижено податкове зобов`язання по податку на додану вартість на загальну суму 747 045 грн.
Вказані дії ОСОБА_3 органом досудового розслідування кваліфіковані за ч. 1 ст. 212 КК України як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у значних розмірах.

До суду надійшло клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_3 в межах даного провадження на підставі п. 1 ч. 1 ст. 49 КК України, оскільки остання вперше вчинила діяння, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України - злочин невеликої тяжкості, з моменту вчинення якого минуло більше двох років.

У судовому засіданні ОСОБА_3 наведених вище фактичних обставин провадження та кримінально-правову оцінку своїх дій не оспорювала і підтримала заявлене прокурором клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ст. 49 КК України.

Захисник дотримався думки ОСОБА_3 .

Заслухавши думку прокурора, який просив закрити провадження щодо ОСОБА_3 з вказаних підстав, оскільки в справі наявні належні докази того, що минули строки давності притягнення до кримінальної відповідальності за діяння, яке містить ознаки злочину невеликої тяжкості, проаналізувавши заявлене прокурором клопотання, вивчивши матеріали кримінального провадження, суд вважає, що клопотання прокурора, яке підтримала ОСОБА_3 , підлягає задоволенню, а справа щодо неї - закриттю з підстав, передбачених п. 1 ч. 1 ст. 49 КК України, виходячи з такого.

Діяння, у вчиненні якого звинувачено ОСОБА_3 , містить ознаки злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, тобто невеликої тяжкості (ст. 12 КК), за який встановлено покарання у виді штрафу від однієї тисячі до двох тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років і з моменту вчинення якого минуло два роки.

Згідно з правилами п. 1 ч. 1 ст. 49 КК України у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачене покарання менш суворе, ніж обмеження волі, особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минуло два роки.

Шляхом опитування сторін кримінального провадження судом встановлено, що підозрювана правильно розуміє і не оспорює характер підозри та правову кваліфікацію своїх дій за ч. 1 ст. 212 КК України, відсутні будь-які сумніви у добровільності та істинності такої позиції підозрюваної, а відтак діяння, яке поставлено їй у провину, дійсно мало місце, і воно отримало правильну кримінально-правову оцінку.

Крім того, судом встановлено, що підозрювана цілком розуміє свої права, визначені ч. 3 ст. 285 КПК України, підставу звільнення від кримінальної відповідальності за ст. 49 КК України, а також наслідки закриття кримінального провадження з цієї підстави і після роз`яснення цих положень наполягає на закритті провадження з підстави, передбаченої ст. 49 КК України.

Таким чином, оскільки визначені кримінальним законом (п. 1 ч. 1 ст. 49 КК України) умови виконано та їх правдивість ні в кого зі сторін провадження не викликає сумнівів, суд дійшов висновку про наявність всіх правових підстав для задоволення клопотання прокурора і звільнення ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України з підстави, передбаченої п. 1 ч. 1 ст. 49 КК України.

Враховуючи викладене, керуючись п. 1 ч. 2 ст. 284, 285, ч. 4 ст. 286, 288, 350, 369-372, 376 КПК України, -

П О С Т А Н О В И В :

Клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України - задовольнити.

Кримінальне провадження за підозрою ОСОБА_3 у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, внесене до ЄДРДР № 0000002 від 06 березня 2018 року, на підставі п. 1 ч. 1 ст. 49 КК України - закрити, а ОСОБА_3 звільнити від кримінальної відповідальності.

Ухвала може бути оскаржена шляхом подачі апеляції через Білоцерківський міськрайонний суд Київської області до Київського апеляційного суду протягом семи днів з дня її проголошення.

Ухвала суду першої інстанції набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після прийняття рішення судом апеляційної інстанції.

СуддяОСОБА_1