Справа № 552/1561/19
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
29.03.2019 року м. Полтава

Київський районний суд м. Полтави в складі:

головуючого судді ОСОБА_1 ,

з участі прокурора ОСОБА_2 ,

захисника - ОСОБА_3 ,

обвинуваченого ОСОБА_4 ,

при секретарі ОСОБА_5 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Полтаві клопотання по кримінальному провадженню, внесеному в Єдиний реєстр досудових розслідувань за № від 14.05.2018 року відносно:

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с. Харківці Гадяцького району Полтавської області, громадянина України, освіта вища, одруженого, працюючого на посаді директора ТОВ «Поток Грейн Експорт», не судимого, зареєстрованого за адресою: Полтавська область, Гадяцький район, с. Харківці, проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 ,

у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, суд, -

В С Т А Н О В И В:
До Київського районного суду м. Полтави надійшло клопотання про ОСОБА_6 від кримінальної відповідальності на підставі ст. 49 КК України.

ОСОБА_4 обвинувачується в тому, що обіймаючи посаду, пов`язану із виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов`язків, а саме директора Товариства з обмеженою відповідальністю «Поток Грейн Експорт» (), далі ТОВ «Поток Грейн Експорт» (попередня назва ТОВ «Агро-Альянс Полтава»), будучи службовою особою суб`єкта підприємницької діяльності, діючи умисно, в порушення чинних норм, що діють в Україні, повинен керуватися відповідними нормами діючого законодавства України, та на нього як на директора підприємства покладались наступні обов`язки, а саме: Згідно ст. 67 Конституції України обов`язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;
Згідно п. 3 ст. 8 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні № 996-ХІV (в редакції від 16.07.1999.) обов`язок створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів, а також відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах.
Згідно п.п. 16.1.2, п.п. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI (зі змінами та доповненнями) обов`язок вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків і зборів, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи
Однак, ОСОБА_4 , діючи умисно, всупереч службовим інтересам, із корисливих мотивів, які виразився в бажанні усунутись від виконання обов`язків перед Державним бюджетом щодо сплати податків та з метою фактично протиправного отримання економічної вигоди за рахунок Державного бюджету, перебуваючи на території м. Полтави, діючи умисно, усвідомлюючи суспільно небезпечний характер своїх злочинних дій, передбачаючи суспільно-небезпечні наслідки у вигляді ненадходження до бюджету грошових коштів у значних розмірах та бажаючи настання таких наслідків, у період з 27.07.2015 по 28.02.2016, умисно порушив податкове законодавство України та вчинив всі дії, які вважав необхідними та які були спрямовані на ухилення від сплати податків, при наступних обставинах:

ТОВ «Поток Грейн Експорт» (попередня назва ТОВ «Агро-Альянс Полтава») розташоване за адресою: м.Полтава, вул.М.Бірюзова, 27, к.195 та зареєстроване Виконавчим комітетом Полтавської міської ради 21.07.2009 за №0008592, взяте на податковий облік в ДПІ у м.Полтаві ГУ ДФС у Полтавській області 22.07.2009 за №47377. Основний вид діяльності згідно КВЕД: 46.21 «Оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінням і кормами для тварин».

Директор ТОВ «Поток Грейн Експорт» (попередня назва ТОВ «Агро-Альянс Полтава») ОСОБА_4 призначений на посаду згідно наказу №1 від 21.07.2009, на якого згідно статуту підприємства покладено виконання організаційно-розпорядчих, адміністративно-господарських обов`язків, контроль за правильним веденням бухгалтерського обліку і поданням бухгалтерських звітів, балансів, розрахунків та інших документів, пов`язаних з обчисленням та сплатою податків, зборів та інших обов`язкових платежів.

Таким чином, ОСОБА_4 , постійно перебуваючи на посаді директора ТОВ «Поток Грейн Експорт» (попередня назва ТОВ «Агро-Альянс Полтава»), виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, тобто являючись службовою особою,умисно, з корисливих мотивів, маючи безпосередній доступ до документів бухгалтерського обліку та податкової звітності ТОВ «Поток Грейн Експорт» (попередня назва ТОВ «Агро-Альянс Полтава»), а відтак достовірно знаючи про результати фінансово-господарської діяльності підприємства, будучи зацікавленим в отриманні найбільшого прибутку і мінімізації витрат підприємства, в тому числі і по сплаті податків до бюджету, діючи умисно, з метою ухилення від сплати податків, у період з 27.07.2015 по 28.02.2016 при здійсненні фінансово-господарської діяльності, пов`язаної із купівлею-продажем сільськогосподарської продукції, відобразив неіснуючі фінансово-господарські операції по придбанню зернових культур від ТОВ «Жерман Плюс» () та ТОВ «Флеш Сток» ().
Таким чином, шляхом завищення валових витрат підприємства директор ТОВ «Поток Грейн Експорт» (попередня назва ТОВ «Агро-Альянс Полтава») ОСОБА_4 умисно ухилився від сплати до бюджету за 2015 рік податку на прибуток підприємства в сумі 1 172 553 грн., що в 1 925 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян та призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.
Так, в період 2015 року директор ТОВ «Поток Грейн Експорт» (попередня назва ТОВ «Агро-Альянс Полтава») ОСОБА_4 , завідомо знаючи, що вказане підприємство будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Жерман Плюс» та ТОВ «Флеш-Сток» не мало, та відповідно будь-яких товарів в останніх не придбавало, умисно, з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, завищив валові витрати ТОВ «Поток Грейн Експорт» (попередня назва ТОВ «Агро-Альянс Полтава») у зазначеному податковому періоді на суму 6 514 186,15 грн., відобразивши в їх складі придбання сільськогосподарської продукції відповідно до видаткових накладних, складених від імені ТОВ «Жерман Плюс» та ТОВ «Флеш-Сток», а саме:
видаткових накладних, виписаних в адресу ТОВ «Поток Грейн Експорт» від ТОВ «Жерман Плюс»:

- №72813 від 28.07.2015 щодо реалізації пшениці 3 класу в кількості 161,642 т. на суму 532 933,67 грн.

- №72841 від 28.07.2015 щодо реалізації пшениці м`якої 6 класу в кількості 241,367 т. на суму 750 651,37 грн.

- №92403 від 24.09.2015 щодо реалізації кукурудзи 3 класу в кількості 247,395 т. на суму 754 290,03 грн.

- №100618 від 06.10.2015 щодо реалізації пшениці 3 класу в кількості 53,492 т. на суму 163 685,52 грн.

- №100619 від 06.10.2015 щодо реалізації пшениці 3 класу в кількості 97,947 т. на суму 299 717,82 грн.

- №102011 від 20.10.2015 щодо реалізації кукурудзи 3 класу в кількості 473,96 т. на суму 1 400 551,80 грн.

- №102017 від 20.10.2015 щодо реалізації кукурудзи 3 класу в кількості 486,996 т. на суму 1 582 737 грн.

- №102307 від 23.10.2015 щодо реалізації кукурудзи 3 класу в кількості 24,52 т. на суму 72 456,60 грн.

- №102313 від 23.10.2015 щодо реалізації кукурудзи 3 класу в кількості 50,00 т. на суму 162 500 грн.

видаткової накладної, виписаної в адресу ТОВ «Поток Грейн Експорт» від ТОВ «Флеш-Сток»:

- №122210 від 22.12.2015 щодо реалізації кукурудзи 3 класу в кількості 248,565 т. на суму 794 662,31 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, ОСОБА_4 , будучи директором ТОВ «Поток Грейн Експорт» (попередня назва ТОВ «Агро-Альянс Полтава»), тобто будучи службовою особою підприємства, умисно, з метою ухилення від сплати податків, використовуючи завідомо підроблені видаткові накладні, виписані від імені підприємств ТОВ «Жерман Плюс» та ТОВ «Флеш-Сток», відобразив їх у бухгалтерському обліку ТОВ «Поток Грейн Експорт» (попередня назва ТОВ «Агро-Альянс Полтава»), а також у фінансовому звіті суб`єкта малого підприємництва за 2015 рік (Ф-2), поданому до ДПІ у м.Полтаві за № від 28.02.2016, в якому до складу собівартості реалізованої продукції безпідставно включив витрати по придбанню сільськогосподарської продукції від імені підприємств ТОВ «Жерман Плюс» та ТОВ «Флеш-Сток», внаслідок чого завищив показник рядку 2050 «Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)» на суму 6 514 186 грн., чим безпідставно сформував підприємству витрати по придбанню сільськогосподарської продукції від ТОВ «Жерман Плюс» на суму 5 719 523,81 грн. та від ТОВ «Флеш-Сток» на суму 794 662,31 грн., а всього на загальну суму 6 514 186,15 грн.

У подальшому, ОСОБА_4 , з метою реалізації свого злочинного замислу, спрямованого на умисне ухилення від сплати податку на прибуток підприємства за 2015 рік, безпідставно занизив об`єкт оподаткування ТОВ «Поток Грейн Експорт» (попередня назва ТОВ «Агро-Альянс Полтава») на суму 6 514 186,15 грн. та вніс до посвідченого ним офіційного документу ТОВ «Поток Грейн Експорт» (попередня назва ТОВ «Агро-Альянс Полтава») податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 2015 рік, зареєстрованої в ДПІ у м. Полтаві ГУ ДФС у Полтавській області за вхідним № від 26.02.2016 (уточнююча № від 28.02.2016), завідомо неправдиві відомості, а саме: в рядку 02 «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності (+, - )» та у рядку 04 «Об`єкт оподаткування (рядок 02 + рядок 03) (+, -)» вказав суму 18 277 грн., в той час як повинен був зазначити суму 6 532 463 грн., чим умисно ухилився від сплати податку на прибуток у зазначеному періоді на суму 1 172 552 грн.
Вказану податкову декларацію26.02.2016 (уточнююча від 28.02.2016) та фінансовий звіт суб`єкта малого підприємництва за 2015 рік (Ф-2) 28.02.2016 директор ТОВ «Поток Грейн Експорт» (попередня назва ТОВ «Агро-Альянс Полтава») ОСОБА_4 подав засобами телекомунікаційного зв`язку до ДПІ у м. Полтаві ГУ ДФС у Полтавській області.

Своїми діями директорТОВ «Поток Грейн Експорт» (попередня назва ТОВ «Агро-Альянс Полтава») ОСОБА_4 порушив вимоги:
-ст. 67 Конституції України, за якою: «Обов`язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом»;
-п.15.1 ст.15 Податкового Кодексу України № 2755-VІ від 02.12.2010, за яким: «Платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом»;
- п.п.16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового Кодексу України № 2755-VІ від 02.12.2010, за яким: «Обов`язки платника податків: сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи»;
-п. 110.1 ст.110 Податкового Кодексу України № 2755-VІ від 02.12.2010, за яким: «Платники податків, податкові агенти та/або їх посадові особи несуть відповідальність у разі вчинення порушень, визначених законами з питань оподаткування та іншим законодавством, контроль за дотримання якого покладено на контролюючі органи»;
- п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010, за яким: «Об`єктом оподаткування є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього Кодексу»;
-п.6 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 №318, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 19.01.2000 за №27/4248, за яким: «Витратами звітного періоду визнаються або зменшення активів, або збільшення зобов`язань, що призводить до зменшення власного капіталу підприємства (за винятком зменшення капіталу внаслідок його вилучення або розподілу власниками), за умови, що ці витрати можуть бути достовірно оцінені»;
-п.5 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 9 «Запаси», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 20.10.1999 №246, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 02.11.1999 за №751/4044, за яким: «Запаси визнаються активом, якщо існує імовірність того, що підприємство/установа отримає в майбутньому економічні вигоди, пов`язані з їх використанням, та їх вартість може бути достовірно визначена»;
-абз. 2 ст. 1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-XIV від 16.07.1999 р., за яким: «активи ресурси, контрольовані підприємством у результаті минулих подій, використання яких, як очікується, приведе до отримання економічних вигод у майбутньому»,
в результаті чого умисно ухилився від сплати податку на прибуток підприємства в сумі 1 172 553 грн., що в 1 925 неоподаткованих мінімумів доходів громадян та призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в значних розмірах.
Таким чином, своїми умисними діями, які виразилися в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, ОСОБА_4 вчинив кримінальне правопорушення, передбачене ч.1 ст.212 КК України.

15.03.2019 за даними фактами ОСОБА_4 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.
Вина обвинуваченого ОСОБА_4 вина ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, підтверджується:
- актом документальної планової виїзної перевірки №601/16-31-14-01-09/36600645 від 19.12.2016 «Про результати виїзної планової документальної перевірки ТОВ «Агро-Альянс Полтава» код ЄДРПОУ 3660064 з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2013 по 31.12.2015 валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2013 по 31.12.2015»;
- постановою Полтавського окружного адміністративного суду від 12.12.2017 про залишення без задоволення позовної заяви про скасування ППР;
- постановою Харківського апеляційного адміністративного суду від 21.03.2018 про залишення без задоволення апеляційної скарги;
- постановою Верховного суду України від 08.11.2018, якою залишено без задоволення позов ТОВ «Поток Грейн Експорт» до ГУ ДФС у Полтавській області та постанови першої та апеляційної інстанції залишено без змін;
- вироком Печерського районного суду м. Києва від 06.11.2015, яким визнано винуватим у вчиненні злочинів, передбачених ч.1 ст. 205, ч.1 ст. 358 КК України директора ТОВ «Жерман Плюс» ОСОБА_7 ;
- протоколом допиту в якості свідка директора ТОВ «Жерман Плюс» ОСОБА_7 від 19.07.2018, в ході якого останній повідомив про те, що підприємство ТОВ «Поток Грейн Експорт» (ТОВ «Агро-Альянс Полтава») йому невідоме, жодних фінансово-господарських взаємовідносин із вказаним підприємством ТОВ «Жерман Плюс» не мало, договорів не укладало, жодних первинних бухгалтерських документів не виписувало та не надавало, ніяких товарно-матеріальних цінностей не поставляло та не реалізовувало, грошових коштів не перераховувало та не отримувало.
- протоколом відібрання зразків почерку та підписів ОСОБА_7 для проведення почеркознавчої експертизи;
- вироком Бабушкінського районного суду м. Дніпропетровська від 10.05.2016, яким визнано винуватим у вчиненні злочинів, передбачених ч.2 ст.28, ч.1 ст.205, ч.1 ст.358, ч.3 ст.358 КК України директора ТОВ «Флеш-Сток» ОСОБА_8 ;
- протоколом допиту в якості свідка директора ТОВ «Флеш-Сток» ОСОБА_8 від 10.08.2018, в ході якого останній повідомив про те, що підприємство ТОВ «Поток Грейн Експорт» (попередня назва ТОВ «Агро-Альянс Полтава») йому невідоме, жодних фінансово-господарських взаємовідносин із вказаним підприємством ТОВ «Флеш-Сток» не мало, договорів не укладало, жодних первинних бухгалтерських документів не виписувало та не надавало, ніяких товарно-матеріальних цінностей не поставляло та не реалізовувало, грошових коштів не перераховувало та не отримувало;
- протоколом відібрання зразків почерку та підписів ОСОБА_8 для проведення почеркознавчої експертизи;
- протоколом тимчасового доступу до речей і документів від 20.08.2018, складеним на підставі ухвали слідчого судді Київського районного суду м. Полтави від 24.07.2018 про отримання оригіналів документів ТОВ «Поток Грейн Експорт» (попередня назва ТОВ «Агро-Альянс Полтава») з приводу фінансово-господарських взаємовідносин із ТОВ «Флеш-Сток» та ТОВ «Жерман Плюс»;
- висновком 1500/1501/2123-2126/2127-2154 судово-почеркознавчої експертизи Полтавського відділення Харківського НДІСЕ ім. засл. проф. М.С.Бокаріуса, якою встановлено, що підписи від імені ОСОБА_7 та ОСОБА_8 виконані рукописним способом без попередньої технічної підготовки та використання технічних засобів не вказаними особами, а іншою особою (особами);
- висновком судово-економічної експертизи Полтавського НДЕКЦ МВС у Полтавській області, якою підтверджено висновки акту документальної перевірки ТОВ «Агро-Альянс Полтава» №601/16-31-14-01-09/36600645 від 19.12.2016;
- іншими матеріалами кримінального провадження в їх сукупності.

У судовому засіданні обвинувачений ОСОБА_4 клопотання прокурора підтримав та просив звільнити його його від кримінальної відповідальності передбаченої ч. 1 ст. 212 КК України підставі ст.49 ч.1 КК України в зв`язку з закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності передбаченої за вчинення кримінального правопорушення передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Прокурор просила задовольнити клопотання та звільнити ОСОБА_4 від кримінальності за ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ч. 1 ст. 49 КК України та закрити кримінальне провадження.

Заслухавши думки учасників кримінального провадження, дослідивши матеріали кримінального провадження, суд приходить до висновку про те, що клопотання прокурора підлягає задоволенню, а обвинувачений підлягає звільненню від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 1 ст. 212 КК України згідно зіст.49 ч.1 КК України.

Відповідно п.1 ч.1 ст.49 КК України - особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минули два роки - у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачено покарання менш суворе, ніж обмеження волі.

Встановлено, що кримінальне правопорушення, яке виразилося в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, передбаченому ч.1 ст.212 КК України, ОСОБА_4 вчинено 28.02.2016 року.

Санкцією ч.1 ст.212 КК України передбачено покарання у виді штрафу від однієї тисячі до двох тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років, що відносить цей злочин відповідно до ч.2 ст.12 КК України до категорії невеликої тяжкості.

У зв`язку із цим, ОСОБА_4 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності.

Судом встановлено, що ОСОБА_4 раніше не судимий, будь-яких інших підстав для перерви чи зупинення перебігу строку давності притягнення до кримінальної відповідальності обвинуваченого згідно ст.49 ч.1 п.2 КК України не встановлено.

Відповідно до ст.284 ч.2 п.1 КПК України кримінальне провадження закривається у звязку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Враховуючи вищенаведені обставини, які свідчать про наявність сукупності матеріально-правових підстав, передбаченихст.49 КК України, та процесуально-правових підстав звільнення від кримінальної відповідальності у звязку із закінченням строків давності, суд приходить до висновку, що клопотання підлягає задоволенню, а справа закриттю, оскільки з дня вчинення злочину минуло понад два роки, що є підставою, відповідно до вимог п.1 ч.2ст.284 КПК Українитаст.49 КК України для звільнення від кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження.

На підставі викладеного та керуючись ст.49 КК України, ст.284 КПК України, -

У Х В А Л И В :
Звільнити ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст.212 Кримінального Кодексу України на підставі ч.1 ст. 49 КК України, оскільки з часу вчинення злочину минуло більше двох років.
Закрити кримінальне провадження№0000016 від 14.05.2018 року по обвинуваченню ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 України.

Ухвала може бути оскаржена до Полтавського апеляційного суду через Київський районний суд м. Полтави протягом семи днів учасниками процесу з дня її проголошення.

Головуючий ОСОБА_1