Номер провадження:1-кп/521/1140/18
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

25.10.2018 року м. Одеса

Малиновський районний суд м. Одеси у складі:

головуючого - судді ОСОБА_1 ,

при секретарі ОСОБА_2 ,

за участю прокурора ОСОБА_3 ,

підозрюваного ОСОБА_4 ,

захисника ОСОБА_5 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури Одеської області ОСОБА_3 , про звільнення від кримінальної відповідальності підозрюваного: ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця Одеської області, м. Рені, громадянина України, маючого повну вищу освіту, працюючого генеральним директором ТОВ «Молочко», зареєстрованого та фактично проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого,

у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, -

В С Т А Н О В И В:

Згідно клопотання прокурора, товариство з обмеженою відповідальністю «Молочко» () зареєстровано рішенням юридичного департаменту Одеської міської ради від 14.11.2003. У той же день, державним реєстратором Виконавчого комітету Одеської міської ради видано свідоцтво про державну реєстрацію за № 1 001979 з податковою адресою: м. Одеса, вул. Мельницька, 26/2.

ТОВ «Молочко» 20.11.2003 взято на податковий облік у ДПІ у Малиновському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області з №3291. 20.11.2003 підприємству видано свідоцтво про реєстрації платника податку на додану вартість №22313633.

Основним видом діяльності ТОВ «Молочко» за КВЕД є оптова торгівля молочними продуктами, яйцями, харчовими оліями та жирами (46.33).

Протоколом загальних зборів засновників № 1 від 10.11.2003 генеральним директором ТОВ «Молочко» призначено ОСОБА_4 .

Відповідальним за фінансово-господарську діяльність, правильність ведення бухгалтерського і податкового обліку, а також своєчасне нарахування і сплату податків до бюджету держави в період з січня по грудень 2017 року був генеральний директор ТОВ «Молочко» ОСОБА_4 .

Згідно ст. 15 Статуту ТОВ «Молочко» генеральний директор діє без довіреності від імені товариства, вирішує всі питання діяльності товариства, за винятком тих, що належать до виключної компетенції загальних зборів учасників, зокрема: забезпечує виконання планів робіт товариства, затверджує порядок ціноутворення на продукцію та послуг товариства, розпоряджається майном товариства, укладає угоди (здійснює правочини) від імені товариства, видає інструкції, накази, розпорядження та інші акти, пов`язані з діяльністю товариства, видає довіреності, відкриває у банках і розпоряджається поточним, валютним та іншими рахунками товариства, підписує розрахункові документи, приймає та звільняє працівників товариства, приймає рішення про відрядження, організовує і забезпечує бухгалтерській облік та звітність товариства, має право першого підпису розрахункових документів, представляє на затвердження загальним зборам учасників річний звіт та баланс товариства, приймає рішення з усіх інших питань, що пов`язані з діяльністю товариства і згідно з цим статутом, не належить до виконавчої компетенції загальних зборів учасників.

Таким чином, займаючи посаду генерального директора ТОВ «Молочко», яка пов`язана з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно - господарських обов`язків, ОСОБА_4 , як службова особа підприємства відповідав за правильність нарахування та своєчасну сплату податків та обов`язкових платежів, так як це передбачено законодавством України.

Відповідно до ст. 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Згідно до ст. ст. 8, 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» в обов`язки ОСОБА_4 входило:

-несення відповідальності за організацію бухгалтерського обліку на підприємстві;

-забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій в первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності на протязі встановленого строку, але не менше трьох років;

-створення необхідних умов для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечення неухильного виконання усіма підрозділами, службами, працівниками, які мають відношення до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера відносно дотримання порядку оформлення та надання до звітності первинних документів;

-відображення у звітних регістрах господарських операцій у тому звітному періоді, у якому вони були здійснені;

-несення відповідальності за несвоєчасне складання первинних документів та регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених в них даних.

Відповідно до ст. 16 Податкового кодексу України керівник підприємства зобов`язаний:

-вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;

-подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

-сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених Кодексом та законами.

Згідно до ст. 180 Податкового кодексу України ОСОБА_4 несе відповідальність за достовірність та своєчасність визначення сум ПДВ, а також повноту та своєчасність його сплати в бюджет.

У відповідності до вимог ст. 128 Господарського кодексу України на генерального директора ТОВ «Молочко» ОСОБА_4 було покладено обов`язок вести облік результатів своєї діяльності відповідно до вимог законодавства, своєчасно надавати податковим органам декларацію про доходи та інші необхідні відомості для нарахування податків та інших обов`язкових платежів, сплачувати податки та інші обов`язкові платежі в порядку і розмірах, встановлених Законом.

Діючи в порушення зазначених вимог законодавства, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність і бажаючи уникнути виконання обов`язків перед бюджетом і передбачаючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді приховування податків і не сплати їх до бюджету ОСОБА_4 здійснив умисні протиправні дії, що виразилися в наступному.

Так, ОСОБА_4 , у звітні податкові періоди 2017 року, перебуваючи за місцем своєї роботи за адресою: м. Одеса, вул. Мельницька, 26/2, при складанні податкової звітності занизив об`єкт оподаткування, а саме: не відобразив у податковій декларації з ПДВ податкові зобов`язання, у сумі з вартості повністю втрачених запасів - 1 987 172,85 грн., не зареєстрував податкову накладну за поставлену молочну продукцію ФОП ОСОБА_4 на суму 438 381,00 грн., не відобразив у складі доходів підприємства списану частину боргу за отриманий товар від ТОВ «Коммол» у сумі 290 384,15 грн., не відобразив в податковій декларації податку на прибуток підприємства, господарські операції з безповоротної фінансової допомоги на загальну суму 906 000,00 грн.

У зв`язку з чим, в порушення роз. III п. 134.1. ст. 134, пп. «а» п. 185.1. ст. 185, п. 187.1 ст. 187, п. 188.1, п. 192.1 ст. 192, пп. «г» п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України, умисно ухилився від сплати податку на прибуток підприємств у сумі 281 106,23 грн. та податку на додану вартість у сумі 518 895,36 грн..

Вказані порушення підтверджуються висновком експерта №18-2906/18-2907 за результатами проведення судово - економічної експертизи від 31.08.2018, яким встановлено, що ТОВ «Молочко» не обґрунтовано не відображено за даними бухгалтерського обліку та податкової звітності за листопад 2017 року - грудень 2017 року господарські операції, які вплинули на формування податкових зобов`язань, що підлягають сплаті до бюджету, а саме: збільшенню суми податку на додану вартість на 518 895,36 грн. та суми податку на прибуток на 281 106,23 грн., разом 800 001,59 грн., що є значним розміром, оскільки більш ніж в одну тисячу разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Таким чином, ОСОБА_4 вчинено кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України - умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в значних розмірах.

При цьому встановлено, що даний злочин ОСОБА_4 скоїв вперше, раніше до кримінальної відповідальності за ухилення віл сплати податків, зборів (обов`язкових платежів) не притягувався, а шкода заподіяна державі у вигляді фактичного ненадходження грошових коштів у розмірі 800 001,59 грн., відшкодована у повному обсязі до повідомлення про підозру та притягнення до кримінальної відповідальності, що підтверджується платіжними дорученням №1162 на суму 200 000,00 грн., №1390 на суму 200 000,00 грн., №1554 на суму 200 000,00 грн., №1749 на суму 200 001,59 грн., всього разом - 800 001,59 грн.

Допитаний 17.09.2018 як підозрюваний у скоєні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України ОСОБА_4 свою вину визнав повністю та показав, що не відобразив у податковій декларації з ПДВ податкові зобов`язання, у сумі з вартості повністю втрачених запасів - 1 987 172,85 грн., не зареєстрував податкову накладну за поставлену молочну продукцію ФОП ОСОБА_4 на суму 438 381,00 грн., не відобразив у складі доходів підприємства списану частину боргу за отриманий товар від ТОВ «Коммол» у сумі 290 384,15 грн., не відобразив в податковій декларації податку на прибуток підприємства, господарські операції з безповоротної фінансової допомоги на загальну суму 906 000,00 грн..

З порушеннями вказаними у висновку експерта №18-2906/18-2907 за результатами проведення судово - економічної експертизи від 31.08.2018, яким встановлено, що ТОВ «Молочко» не обґрунтовано не відображено за даними бухгалтерського обліку та податкової звітності за листопад 2017 року - грудень 2017 року господарські операції, які вплинули на формування податкових зобов`язань, що підлягають сплаті до бюджету, а саме: збільшенню суми податку на додану вартість на 518 895,36 грн. та суми податку на прибуток на 281 106,23 грн. він згоден. Податок на додану вартість та податок на прибуток у загальній сумі 800 001,59 грн. відшкодовано у державний бюджет в повному обсязі. Вину свою ОСОБА_4 визнав повністю.

Крім визнання ОСОБА_4 своєї вини, скоєння ним вищевказаного кримінального правопорушення підтверджується доказами зібраними під час досудового розслідування:

-протокол обшуку офісного приміщення від 16.05.2018 за адресою: м. Одеса, вул. Мельницька, 26/2;

-інвентаризаційний опис товарно-матеріальних цінностей №1 від 30.12.2017;

-договір позики №5 від 23.06.2014 та додаткова угода до нього від 30.04.2016;

-договір позики №09/11-16 від 09.11.2016 та додаткова угода до нього від 30.11.2016;

-договір поставки №11 від 02.09.2014;

-видаткова накладна №1522 від 31.12.2017;

-договір поставки №71 від 01.04.2014 та додаткова угода до нього від 15.12.2017;

-видаткова накладна №520 від 30.09.2016;

-податковою звітністю ТОВ «Молочко»;

-документами фінансово-господарської діяльності ТОВ «Молочко»;

-протокол допиту свідка ОСОБА_6 ;

-протокол допиту свідка ОСОБА_7 ;

-протоколом допиту підозрюваного ОСОБА_4 ;

висновок експерта №18-2906/18-2907 за результатами проведення судово-економічної експертизи від 31.08.2018, яким встановлено, що ТОВ «Молочко» не обґрунтовано не відображено за даними бухгалтерського обліку та податкової звітності за листопад 2017 року - грудень 2017 року господарські операції, які вплинули на формування податкових зобов`язань, що підлягають сплаті до бюджету, а саме: збільшенню суми податку на додану вартість на 518 895,36 грн. та суми податку на прибуток на 281 106,23 грн.

Прокурор просить задовольнити клопотання, звільнивши ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, передбачену ч.1 ст. 212 КК України, та закрита кримінальне провадження на підставі ч. 3 ст. 288 КПК України.

Захисник підозрюваного підтримав клопотання прокурора у повному обсязі.

Підозрюваний ОСОБА_4 не заперечував проти задоволення клопотання, наслідки йому роз`ясненні, про що зазначив у заяві.

Суддя, дослідивши клопотання та додані до нього матеріали, вислухавши думку учасників по справі, приходить до наступних висновків.

Згідно ст. 44 КК України, особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених Кримінальним кодексом України.

Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених Кримінальним кодексом України, здійснюються виключно судом. Порядок звільнення від кримінальної відповідальності встановлюється законом.

Частиною 4 ст. 212 КК України передбачено, що особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) ст. 212 КК України, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Шкода заподіяна державі, у вигляді несплати податків у сумі 800 001,59 грн. відшкодована ОСОБА_4 у повному обсязі до винесення повідомлення про підозру та притягнення його до кримінальної відповідальності, що підтверджується платіжними дорученням №1162 на суму 200 000,00 грн., №1390 на суму 200 000,00 грн., №1554 на суму 200 000,00 грн., №1749 на суму 200 001,59 грн., всього разом 800 001,59 грн.

Таким чином, відповідно до ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України ОСОБА_4 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності у зв`язку зі сплатою податків до повідомлення про підозру та притягнення до кримінальної відповідальності.

При роз`яснені 17.09.2018 підозрюваному ОСОБА_4 права на звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку з відшкодуванням заподіяної державі шкоди, у вигляді несплати податків, останній надав згоду на таке звільнення.

Положеннями ч. 1 ст. 286 КПК України визначено, що звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом.

Також встановлено, що вказаний злочин ОСОБА_4 скоїв вперше, раніше до кримінальної відповідальності не притягувався.

У зв`язку з вищевикладеним, суд, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, вважає за можливе задовольнити клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 1 ст. 212 КК України, та закрити кримінальне провадження № 0000007 від 16.04.2018 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 3 ст. 288 КПК України.

На підставі вищевикладеного, керуючись ст. ст. 44, 212 ч. ч. 1, 4 КК України, ч. 1 ст. 286 КПК України, суд, -

У Х В А Л И В:

Клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури Одеської області ОСОБА_3 , про звільнення від кримінальної відповідальності підозрюваного ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 задовольнити.

На підставі ч. 4 ст. 212 КК України звільнити від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , який підозрюється у скоєнні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження № 0000007 від 16.04.2018 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України закрити.

Апеляційна скарга на ухвалу суду, може бути подана, через суд який ухвалив судове рішення, протягом встановленого законом строку.

Суддя: ОСОБА_1