Справа № 504/1079/18
Провадження № 1-кп/504/404/18
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

03.07.2018 смт. Доброслав

Комінтернівський районний суд Одеської області у складі:

Головуючого судді - ОСОБА_1 ,

секретаря ОСОБА_2 ,

за участі прокурора ОСОБА_3 ,

за участі підозрюваного ОСОБА_4 ,

за участі захисника підозрюваного ОСОБА_5 , -

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні, в залі суду № 4, смт. Доброслав, клопотання прокурора відділу прокуратури Одеської області ОСОБА_6 у кримінальному провадженні № 0000106 від 02.11.2017 року, про звільнення від кримінальної відповідальності

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Одеса, українця за національністю, громадянина України, освіта середня, офіційно не одруженого, неповнолітніх дітей, утриманців не має, важких захворювань та захворювань психічного характеру не має, зареєстрованого та фактично проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , раніше судимого:

- 22.09.2015 року Суворовським районним судом м. Одеси за ч. 1 ст. 186 КК України,

- підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

04.04.2018 року до Комінтернівського районного суду Одеської області з прокуратури Одеської області надійшло клопотання у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань № 0000106 від 02.11.2017 року за підозрою ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України про звільнення від кримінальної відповідальності, у зв`язку із сплатою податку на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Згідно клопотання досудовим розслідуванням встановлено, що Товариство з обмеженою відповідальністю «Південна Будівельна Група Компаній» (далі - ТОВ «Південна Будівельна Група Компаній» зареєстровано 17.04.2007 року у Лиманській районній держаній адміністрації Одеської області, про що здійснено відповідний запис в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців про проведення державної реєстрації під №1 015332, видано свідоцтво про державну реєстрацію юридичної особи серії А00 № 279932 та присвоєно код в Єдиному державному реєстрі підприємств та організацій за номером 35067472.

ТОВ «Південна Будівельна Група Компаній» 23.04.2007 року за № 1487 взято на податковий облік в органах Державної податкової служби. Відповідно до свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість № 100049528 від 27.06.2007 року ТОВ «Південна Будівельна Група Компаній» зареєстровано платником податку на додану вартість за індивідуальним податковим номером № 70. 19.11.2009 року ТОВ «Південна Будівельна Група Компаній» повторно видано свідоцтво платника податку на додану вартість за № 100255478, яким присвоєно ідентичний індивідуальний податковий номер платника ПДВ № 70. З моменту заснування Товариство перебуває на податковому обліку в Лиманській ОДПІ ГУ ДФС в Одеській області.

Основним видом діяльності ТОВ «Південна Будівельна Група Компаній» за КВЕД є будівництво житлових і нежитлових будівель (41.20).

Відповідно до укладеного цивільно-правового договору без номера від 01.02.2017 року укладеного між ОСОБА_4 та директором ТОВ «Південна Будівельна Група Компаній» ОСОБА_7 тимчасово на строк з 01.02.2017 року по 30.04.2017 року, у зв`язку із тимчасовою відпусткою ОСОБА_7 , ОСОБА_4 призначено на посаду заступника директора ТОВ «Південна Будівельна Група Компаній» та відповідно до додатку № 2 до цього договору останній несе відповідальність за перерахування коштів по Клієнт-банку, несе відповідальність за фінансово-господарську діяльність, несе відповідальність за складання: декларацій по податку на прибуток, декларацій по податку на додану вартість (ПДВ), звіту по єдиному соціальному внеску (ЄСВ) та в період займання вказаної посади користується повноваженнями директора Товариства.

Згідно ст. 826 Цивільного кодексу України договором є домовленість двох або більше сторін, спрямована на встановлення, зміну або припинення цивільних прав та обов`язків. Відповідно до ч.1 ст. 906 ЦК України збитки, завдані замовнику невиконанням або неналежним виконанням договору про надання послуг за плату, підлягають відшкодуванню виконавцем, у разі наявності його вини, у повному обсязі, якщо інше не встановлено договором. Виконавець, який порушив договір про надання послуг за плату при здійсненні ним підприємницької діяльності, відповідає за це порушення, якщо не доведе, що належне виконання виявилося неможливим внаслідок непереборної сили, якщо інше не встановлено договором або законом.

Відповідно до ст. 8.1 розділу 8 Статуту ТОВ «Південна Будівельна Група Компаній» органами управління товариства є Загальні збори Учасників, директор та ревізійна комісія.

Згідно ст.ст. 10.1, 10.2 Розділу 10 Статуту ТОВ «Південна Будівельна Група Компаній» керівництво оперативною і поточною діяльністю Товариства, організацією виконання рішень Загальних зборів Учасників здійснює директор, який призначається і звільняється з посади Загальними зборами Учасників Товариства. Директор діє без доручення від імені Товариства, вирішує всі питання за виключенням тих, що входять до виключеної компетенції Загальних зборів Учасників, в тому числі: забезпечує виконання планів робіт Товариства; затверджує порядок ціноутворення на продукцію і послуги Товариства; розпоряджується майном Товариства в межах, що визначені Заборами Учасників Товариства; укладає будь-які угоди та інші юридичні акти, видає доручення, відкриває в банках розрахунковий (поточний) і інші рахунки Товариства; приймає і звільняє робітників Товариства; приймає рішення про відрядження; організовує бухгалтерський облік і звітність Товариства; приймає рішення з інших питань, пов`язаних з діяльністю Товариства відповідно до цього Статуту.

У відповідності до ст.ст. 8, 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» в обов`язки ОСОБА_4 входило:

- несення відповідальності за організацію бухгалтерського обліку на підприємстві;

- забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій в первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності на протязі встановленого строку, але не менше трьох років;

- створення необхідних умов для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечення неухильного виконання усіма підрозділами, службами, працівниками, які мають відношення до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера відносно дотримання порядку оформлення та надання до звітності первинних документів;

- відображення у звітних регістрах господарських операцій у тому звітному періоді, у якому вони були здійснені;

- несення відповідальності за несвоєчасне складання первинних документів та регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених в них даних.

Так, відповідно до ст. 16 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний:

- вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;

- подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

- сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених Кодексом та законами.

Згідно п. 137.3. ст. 137 Податкового кодексу України відповідальність за повноту утримання та своєчасність перерахування до бюджету податку, зазначеного в пунктах 57.11 статті 57 та 141.4 статті 141 цього Кодексу, покладається на платників податку, які здійснюють відповідні виплати.

Таким чином, займаючи посаду заступника директора ТОВ «Південна Будівельна Група Компаній», яка пов`язана з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарських обов`язків, ОСОБА_4 , як службова особа підприємства, в період відсутності директора Товариства, відповідав за правильність нарахування та своєчасну сплату податків та обов`язкових платежів, так як це передбачено законодавством України.

Діючи в порушення зазначених вимог ОСОБА_4 , усвідомлюючи покладену на нього відповідальність і бажаючи уникнути виконання зобов`язань перед бюджетом, а саме сплачувати обов`язкові податки та збори, усвідомлюючи та бажаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді несплати податків і ненадходження їх до бюджету, бажаючи їх настання, ОСОБА_4 вчинив ряд умисних протиправних дій, що виразилися в наступному.

Будучи заступником директора ТОВ «Південна Будівельна Група Компаній», ОСОБА_4 , при здійсненні фінансово-господарської діяльності підприємства, переслідуючи злочинний намір та корисливу мету спрямовану на ухилення від сплати податків, розуміючи незаконність своїх дій, в період відсутності директора, коли був наділений повноваженнями директора як заступник директора, згідно цивільно-правового договору, зазначеного вище, склав та подав до Лиманської ОДПІ ГУ ДФС в Одеській області податкові декларації з податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства ТОВ «Південна Будівельна Група Компаній» за звітні податкові періоди лютого, березня, квітня 2017 року в яких, заздалегідь знаючи, що до вказаних документів податкової звітності не внесені суми коштів по фінансово-господарським операціям, які полягали у постачанні будівельних робіт замовнику ОК «ЖБК «Південна Будівельна Компанія» силами ТОВ «Південна Будівельна Група Компаній» чим порушив вимоги п. 44.1 ст.44, пп.14.1.185 п.14.1 ст.14, пп.134.1.1 п.134.1 ст.134, п.135.1 ст.135, п.187.1 ст.187 п.188.1 ст.188, п.194.1 ст.194, п.201.1, п.201.7, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI, зі змінами та доповненнями; частини 2 ст.3, ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 року № 996 XIV, зі змінами та доповненнями; пункту 1.2 статті 1, п.п.2.1, 2.2, 2.4, 2.7 ст.2 «Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку», затверджених наказом МФУ від 24.05.1995 року № 88, зі змінами і доповненнями, що призвело до заниження ТОВ «Південна Будівельна Група Компаній» () податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету на суму 985 591 грн., у т.ч. за звітні (податкові) періоди лютий 2017 року 474 494,50 грн., березень 2017 року 496 408,50 грн., квітень 2017 року 14 688 грн. (з урахуванням уточнюючого розрахунку за лютий 2017) та заниження ТОВ «Південна Будівельна Група Компаній» () податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету за звітний (податковий) період 2017 рік на суму 915 000,30 грн.

Сума заниження ТОВ «Південна Будівельна Група Компаній» () податків, які фактично не надійшли до Державного бюджету складає 1 900 591,30 грн. в т.ч.: податок на додану вартість в сумі 985 591 грн., у т.ч. за звітні (податкові) періоди лютий 2017 року 474 494,50 грн., березень 2017 року 496 408,50 грн., квітень 2017 року 14 688 грн. (з урахуванням уточнюючого розрахунку за лютий 2017); податок на прибуток підприємств в сумі 915 000,30 грн. Зазначена сума податків, які не надійшли до Державного бюджету встановлена висновком експерта № 114 від 26.03.2018 року за результатами проведення судово-економічної експертизи по кримінальному провадженню № 000106 від 02.11.2017 року.

Таким чином, заступник директора ТОВ «Південна Будівельна Група Компаній» ОСОБА_4 в порушення вимог п. 44.1 ст.44, пп.14.1.185 п.14.1 ст.14, пп.134.1.1 п.134.1 ст.134, п.135.1 ст.135, п.187.1 ст.187 п.188.1 ст.188, п.194.1 ст.194, п.201.1, п.201.7, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI, зі змінами та доповненнями; частини 2 ст.3, ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 року № 996 XIV, зі змінами та доповненнями; пункту 1.2 статті 1, п.п.2.1, 2.2, 2.4, 2.7 ст.2 «Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку», затверджених наказом МФУ від 24.05.1995 року № 88, зі змінами і доповненнями умисно ухилився від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства за звітні податкові періоди лютого, березня та квітня 2017 року на загальну суму 1 900 591,30 грн.

Всього, внаслідок умисного ухилення від сплати податків ОСОБА_4 до бюджету держави не надійшло податків на загальну суму 1 900 591,30 грн., що є значним розміром, так як у 1000 разів перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян.

Своїми умисними, протиправними діями ОСОБА_4 скоїв кримінальне правопорушення (злочин), передбачений ч. 1 ст. 212 КК України за кваліфікуючими ознаками умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави грошових коштів у зазначених розмірах.

У підготовчому судовому засіданні прокурор просив задовольнити клопотання, звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України у зв`язку із відшкодуванням ним заподіяної державі шкоди у вигляді ненадходження грошових коштів.

Підозрюваний в підготовчому судовому засіданні свою вину у вчиненні інкримінованого йому кримінального правопорушення визнав повністю, погодився з клопотанням прокурора та надав свою згоду на звільнення його від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України та підтвердив суду, що він не оспорює фактичні дані вчинення кримінального правопорушення, в якому він підозрюється, правильно розуміє значення своїх дій і просив звільнити його від кримінальної відповідальності з вищевказаних підстав.

Захисник адвокат ОСОБА_5 у підготовчому судовому засіданні не заперечувала щодо задоволення клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, підтвердила факт надання добровільної згоди її підзахисного на звільнення від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України.

З`ясувавши думку учасників справи у підготовчому судовому засіданні, суд приходить до висновку, що клопотання підлягає задоволенню, а підозрюваний ОСОБА_4 звільненню від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, виходячи з наступного.

Дії підозрюваного кваліфіковані за ч. 1 ст. 212 КК України, підозрюваний ОСОБА_4 скоїв правопорушення вперше, раніше до кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України не притягувався, шкода заподіяна державі у вигляді ненадходження грошових коштів у розмірі 1 900 591,30 грн. відшкодована у повному обсязі до винесення повідомлення про підозру та притягнення до кримінальної відповідальності, що підтверджується платіжним дорученням № 4386 від 28.03.2018 року.

Підозрюваний у скоєному злочині розкаюється, вину свою визнав повністю.

Крім повного визнання ОСОБА_4 своєї вини, його вина підтверджується даними зібраними під час досудового розслідування:

- висновком експерта № 114 від 26.03.2018 року;

- протоколом допиту підозрюваного ОСОБА_4 від 30.03.2018 року;

- податковою декларацією з податку на додану вартість за 2 місяць 2017 року, податковою декларацією з податку на додану вартість за 3 місяць 2017 року, податковою декларацією з податку на додану вартість за 4 місяць 2017 року (з урахуванням уточнюючого розрахунку за лютий 2017) з додатками № 5 «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів», податковою декларацією з податку на прибуток.

Згідно з п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених п. 4-8, 10 ч. 1 або ч. 2 ст. 284 цього Кодексу.

Відповідно до вимог п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Відповідно до вимог ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачене ст. 212 КК України, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня). У зазначеному випадку, за наявності обставин, передбачених ч. 4 ст. 212 КК України, суд зобов`язаний звільнити відповідну особу від кримінальної відповідальності.

Отже, враховуючи вищевикладене, суд приходить до висновку про те, що клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 у кримінальному провадженні за ознаками кримінального правопорушення (злочину), передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, підлягає задоволенню.

На підставі наведеного, керуючись ст.ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України, ст.ст. 286, 287, 288, 314 КПК України, суд, -

УХВАЛИВ:

Клопотання прокурора відділу прокуратури Одеської області ОСОБА_6 про звільнення від кримінальної відповідальності підозрюваного ОСОБА_4 у кримінальному провадженні, внесеному в Єдиний реєстр досудових розслідувань за № 0000106 від 02.11.2017 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України задовольнити.

Звільнити ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , від кримінальної відповідальності за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Закрити кримінальне провадження відносно ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, у зв`язку з відшкодуванням збитків, спричинених державі, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Ухвала може бути оскаржена протягом семи діб з дня проголошення, шляхом подання апеляційної скарги до апеляційного суду Одеської області.

Суддя ОСОБА_1