У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
11 червня 2018 року м. Одеса
Слідчий суддя Приморського районного суду м. Одеси ОСОБА_1 , розглянув клопотання старшого слідчого з ОВС 1 ВРКП СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області ОСОБА_2 , за погодженням прокурора відділу прокуратури Одеської області ОСОБА_3 та матеріали кримінального провадження № 0000205 від 01.07.2015, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, про тимчасовий доступ до речей та документів, -

ВСТАНОВИЛА:
Старший слідчий з ОВС 1 ВРКП СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області ОСОБА_2 , звернувся до слідчого суді з клопотанням про тимчасовий доступ до речей та документів в рамках досудового розслідування кримінального провадження, внесеного до ЄРДР № 0000205 від 01.07.2015, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, мотивуючи наступним.

З матеріалів кримінального провадження вбачається, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) протягом 2014 року у результаті здійснення фінансово-господарських операцій з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ПП « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ) ухилились від сплати податків на загальну суму 3 993 тис.грн.

Під час досудового розслідування було встановлено та допитано в якості свідка засновника та директора ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) ОСОБА_5 , яка під час допиту показала, що ніякого відношення до діяльності підприємства ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » не має.

Також, у ході додаткового аналізу додатку №5 встановлено, що протягом 2015 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » незаконно сформувало податковий кредит від підприємств з ознаками «фіктивності», а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), тим самим ухиляючись від сплати податку на додану вартість на загальну суму 2 353 384 грн.

Крім того, в ході досудового розслідування на адресу слідчого управління надійшло аналітичне дослідження № 215/15-32-16-01/30851352 від 25.10.2016, згідно якого протягом січня-грудня 2016 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » незаконно сформувало податковий кредит від підприємств з ознаками «фіктивності», а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_14 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_16 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_18 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_18 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_19 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_20 ) на суму 4 292 508 грн.

Разом з тим під час досудового розслідування проведено загальний аналізом фінансово господарської діяльності підприємства ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за допомогою системи АІС «Податковий блок», ЄРПН та даних інформаційних систем ДФС України, де було встановлено, що в період січень 2015 березень 2017 року посадовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в податковій звітності з ПДВ регулярно відображається «закупівля» товарів, робіт та послуг від контрагентів постачальників, що мають ознаки «фіктивності», а саме зареєстрованих на підставних осіб, не мають основних виробничих фондів, автотранспорту, офісних, складських та адміністративних приміщень, найманих працівників та фізичної змоги здійснювати подібні господарські операції в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».

Такі підприємства, як правило, закриваються, ліквідуються, подають на банкрутство тощо через декілька місяців після відкриття.

Крім того, засновники, керівники та бухгалтери представлені в одній особі та одночасно являються посадовими особами на багатьох СГД одночасно. Зазначені підприємства з ознаками «фіктивності» не знаходяться за податковими адресами, фактично господарську діяльність не здійснюють.

Посадовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » здійснюється відображення в податковій звітності «придбання» товарів (робіт, послуг) у зазначених «фіктивних» СГД з метою безпідставного формування податкового кредиту з ПДВ та валових витрат підприємства з подальшим умисним ухиленням від сплати податків.

Крім того в ході проведення досудового розслідування, було встановлено що, згідно зареєстрованих до ЄРПН податкових накладних, при «постачанні» товарів (робіт, послуг) від зазначених вище СГД з ознаками «фіктивності» в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » вже в першому ланцюгу було здійснено підміну товарних груп, тобто походження реалізованих ТМЦ не встановлено.

Крім того, вироком Кіровського районного суду м. Дніпропетровська від 10.08.2017, ОСОБА_6 визнано винним у скоєні злочинів, передбачених ч.5 ст. 27, ч.1 ст. 205 КК України.

Також, допитаний у якості свідка директор ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_20 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_21 ) ОСОБА_7 показав, що про підприємство ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) він ніколи не чув. Товари, роботи, послуги на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » він ніколи не поставляв, в тому числі від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_20 ». Документи по взаємовідносинам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_20 » з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » він ніколи не складав та не підписував.

На даний час, встановити, чи дійсно відбувались фінансово господарські операції між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та переліченими вище підприємствами, не надається можливим, в зв`язку з тим, що слідство не має доступу до первинної бухгалтерської документації по взаємовідносинам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з покупцями.

Проведеними заходами отримати первинні бухгалтерські та податкові документи щодо придбання та подальшої реалізації товарів не представляється за можливим.

Досудовим розслідуванням, а також проведеним аналізом податкової звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », товари (роботи, послуги) які нібито придбані у підприємств з ознаками фіктивності реалізовувало в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_22 ).

Таким чином, у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » мають знаходитись первинні бухгалтерські та податкові документи, що підтверджують придбання у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » товарів, в тому числі об`єм виконаних робіт, витрати щодо їх виконання, відомості щодо яких необхідні для визначення необхідності їх придбання та використання в фінансово-господарській діяльності які нібито були придбані у вищевказаних підприємств з ознаками фіктивності та в подальшому реалізовані підприємствам покупцям, в тому числі ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_22 ).

Крім того, інформація, що міститься в первинній бухгалтерській та податковій документації ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » по господарським взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » має значення для доказування та необхідна для встановлення істини по даному кримінальному провадженню.
Іншим способом, ніж вилучити документи у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 », неможливо встановити та дослідити факти і обставини постачання товарів, робіт, послуг, повноти та обґрунтованості по сплаті податків та інших обов`язкових платежів, та чи дійсно відбувалися фінансово господарські операції з постачання товарів, робіт, послуг на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » які в подальшому реалізовувались ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 ».

Документація яка знаходиться у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » необхідна для дослідження фінансово-господарських відносин по ланцюгу постачання від виробника до кінцевого споживача.

Також, оригінали зазначених документів необхідно вилучити у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 », оскільки вони необхідні для використання під час проведення податкових та інших перевірок, а також можливого експертного дослідження.

Враховуючи, що в матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказані документи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, а також те, що існує реальна загроза зміни або знищення необхідних документів, які знаходяться у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » необхідно отримати тимчасовий доступ та можливість вилучити документи, які знаходяться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 ».

Крім того, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » у відповідь на вимогу слідчого про надання документів по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » відмовилось у їх наданні, посилаючись на ст. 159 КПК України.

Таким чином отримати вказані документи в інший спосіб, а ніж на підстави ухвали слідчого судді не представляється можливим.

До судового засідання слідчий не з`явився, написав заву про розгляд клопотання за його відсутністю.
Виклик особи не здійснювався на підставі ч. 2 ст. 163 КПК України.
Слідчий суддя, дослідивши матеріали клопотання, прийшов до висновку про необхідність задоволення клопотання виходячи із наступного.
Статтею 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Відповідно до ст. 160 КПК України сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, які мають значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні, у випадку можливості використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та у разі неможливості іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів, а також у випадку подання клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів.
Наявні у кримінальному провадженні матеріали дають достатні підстави вважати, що перелічена інформація яка перебуває у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_22 ), має значення для кримінального провадження, оскільки іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів, неможливо.
За таких обставин, є підстави, передбачені ст. 159-163 КПК України, для надання тимчасового доступу до зазначених у клопотанні речей та документів.
Керуючись ст. ст. 40, 131, 132, 159-160, 163 КПК України, слідчий суддя-

УХВАЛИВ:
Клопотання старшого слідчого з ОВС 1 ВРКП СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області ОСОБА_2 , у кримінальному провадженні № 0000205 від 01.07.2015, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, про тимчасовий доступ до речей та документів - задовольнити.
Надати тимчасовий доступ та можливість вилучення у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_22 ):

1.Копії документів по взаємовідносинам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_22 ) з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з 01.01.2014 по 31.12.2017, а саме: договори, накладні, товарно-транспортні накладні, податкові накладні, акти виконаних робіт, рахунки, чеки, векселі, довіреності, листи, комерційні пропозиції, командировочні посвідчення, накази, протоколи та інші.

2.Відомостей про рух грошових коштів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_22 ) з 01.01.2014 по 31.12.2017, з переліком контрагентів та призначенням платежів (роздрукованих на папері, завірених печаткою підприємства і підписом службової особи).

3.Поштових листів, а також інформації з електронної скриньки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 »: листів, повідомлень, пропозицій та іншої кореспонденції ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (роздрукованих на папері, завірених печаткою підприємства і підписом службової особи).

4.Журналів-ордерів, оборотно-сальдових відомостей та інших документів бухгалтерського і податкового звіту (інформації з системи «1-С Бухгалтерія») ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 », щодо оприбутковування грошових коштів та їх подальшого руху на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».

5. Банківські виписки з додатками, реєстр отриманих та виданих податкових накладних, рахунок кредиторської та дебіторської заборгованості станом на дату вилучення, товарно транспортні документи, оригінали всіх документів, які свідчать про витрачення коштів, отриманих від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » товарів, робіт, послуг та які знаходяться у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » та інших первинних бухгалтерських документів по взаємовідносинам з переліченими вище підприємствами за період з 01.01.2014 по 31.12.2017.

Зобовязати відповідальних осіб надати тимчасовий доступ до копій документів та можливість їх вилучення у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 », дозволити слідчому, слідчим слідчої групи, оперативним працівникам ОУ Чорноморської ОДПІ ГУ ДФС в Одеській області за дорученням слідчого або за постановою (дорученням) слідчим, оперативним співробітникам податкової міліції структурних підрозділів ГУ ДФС України.

Роз`яснити, що у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Встановити строк дії ухвали протягом одного місяця з дня її постановлення тобто до 11.07.2018 року.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя: ОСОБА_1 . 11.06.2018