У Х В А Л А
18.03.2016 Справа №607/2307/16-к

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , за участю старшого слідчого з ОВС відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , розглянувши у судовому засіданні в залі суду в місті Тернополі клопотання старшого слідчого з ОВС відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами СБУ, державної прикордонної та фіскальної служб управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 , про призначення позапланової документальної перевірки,-

В С Т А Н О В И В :
Старший слідчий з ОВС відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , за погодженням прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами СБУ, державної прикордонної та фіскальної служб управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 в рамках кримінального провадження, внесеного до єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000016 від 03 березня 2016 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, звернувся до слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області з клопотанням про проведення позапланової документальної перевірки ТОВ «АТ 2015» (код , Тернопільська область, м. Борщів, вул. Степана Бандери, 95) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства України за період діяльності з 01 січня 2016 року по 28 лютого 2016 року.

Слідчий в судовому засіданні клопотання підтримав з підстав, викладених в ньому.

Заслухавши пояснення слідчого, вивчивши клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя приходить до наступного висновку.

Слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000016 від 03 березня 2016 року за фактом ухилення від сплати акцизного податку в особливо великих розмірах службовими особами ТОВ «АТ 2015» (, м. Борщів, вул. Бандери, 95) за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України. Вказане кримінальне провадження зареєстровано за матеріалами, що надійшли від оперативного управління ГУ ДФС у Тернопільській області (в тому числі довідки ВВБ при ГУ ДФС у Тернопільській області ГУ ВБ ДФС України від 01 березня 2016 року №161/99-99-21-22 «Про результати проведеного аналізу фінансово-господарської діяльності та податкової звітності по ТОВ «АТ 2015»).

Відповідно до отриманих матеріалів встановлено, що службові особи ТОВ «АТ 2015» в декларації акцизного податку за січень 2016 року, в рядку Б12 «Сума пільг з операцій, які звільняються від оподаткування (пункт 213.3 ст.213 розділу VІ Кодексу» безпідставно зазначили суму пільг з операцій, які звільняються від оподаткування, в результаті чого товариством не сплачено до державного бюджету акцизного податку в розмірі 26 719 707, 84 грн.

Так, у січні 2016 року ТОВ «АТ 2015» імпортовано тютюнову неферментовану сировину типу «TND», за кодом товару згідно УКТЗЕД , в загальній кількості 68,7 тонн від фірми «DARDYAL (PVT) LTD» (м. Ісламабад, Пакістан). Митне оформлення здійснювалось із застосуванням пільг по сплаті акцизного податку по коду преференції №00013000 «Розділ - пільги по сплаті акцизного збору. Підакцизні товари, продукція, що використовується як сировина для виробництва підакцизних товарів (продукції), крім виробництва нафтопродуктів» (відображено в графі ВМД №36). По даних ВМД, ТОВ «АТ 2015» в графі №47 умовно нараховувався акцизний податок на тютюнову сировину (код платежу- 084), за ставкою 399,84 грн./1кг, в загальній сумі 26 719 707,84 грн., який фактично не сплачувався. Також, ТОВ «АТ 2015» в декларації акцизного податку за січень 2016 року, в рядку Б12, зазначено суму пільг з операцій, які звільняються від оподаткування (відповідно до пункту 213.3 статті 213 Податкового кодексу України) - 27 463 250 грн.

Вказана тютюнова сировина є підакцизним товаром, однак службовими особами ТОВ «АТ 2015» не сплачено акцизного податку.

Відповідно до пункту 213.3.6 статті 213 Податкового кодексу України «Операції з підакцизними товарами, які не підлягають оподаткуванню: ввезення на митну територію України підакцизних товарів (продукції), що використовується як сировина для виробництва підакцизних товарів (продукції, у тому числі сировини), за умови подальшого виготовлення з такої сировини інших підакцизних товарів (продукції, у тому числі сировини), які реалізуються на митній території України та пред`явлення контролюючому органу ліцензії на право виробництва алкогольних напоїв або тютюнових виробів».

Відповідно до листа Департаменту податків і зборів з юридичних осіб ДФС України від 29 лютого 2016 року №7110/7/99-99-21-03-17 ліцензія на право виробництва тютюнових виробів ТОВ «АТ 2015», в період з 01 січня 2011 року по даний час, не видавалась.

Згідно пункту 212.1.2. статті 212 Кодексу: «платником акцизного податку є особа - суб`єкт господарювання, яка ввозить підакцизні товари (продукцію) на митну територію України». Також, у відповідності до пункту 213.1.3. статті 213 Кодексу: «об`єктом оподаткування акцизним податком є ввезення підакцизних товарів (продукції) на митну територію України».

04 березня 2016 року Тернопільським міськрайонним судом винесено ухвалу про проведення огляду приміщень та будівель, що знаходяться за адресою: Тернопільська область, м. Борщів, вул. Степана Бандери 95, де здійснює свою діяльність ТОВ «АТ 2015» (). 09 березня 2016 року, на підставі зазначеної вище ухвали, слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області проведено огляд приміщень та будівель, що знаходяться за адресою: Тернопільська область, м. Борщів, вул. Степана Бандери 95, де здійснює свою діяльність ТОВ «АТ 2015» (). В ході проведення огляду виявлено та вилучено документи, які свідчать про придбання та транспортування вказаної сировини типу «TND» в загальній кількості 68,7 тонн, придбаної від фірми «DARDYAL (PVT) LTD» (м. Ісламабад, Пакістан), її оприбуткування та документи, які свідчать про часткову обробку (ферментацію) тютюнової сировини. Також, в ході проведення огляду вилучено тютюнову сировину «TND», придбану ТОВ «АТ 2015» від фірми «DARDYAL (PVT) LTD» (м. Ісламабад, Пакістан), яка пройшла часткову обробку (ферментацію) в загальній кількості 68656, 6 кг.: ферментовану тютюнову сировину в кількості 60029,6 кг; стріпсовану ферментовану тютюнову сировину в кількості 3983,0 кг. (вага з тарою 4628 кг.); тютюнові відходи (втрати) понесені при переробці тютюнової сировини в кількості 4673.0 кг. Вищевказані речі та документи, які вилучені в ході огляду на ТОВ «АТ 2015» за місцем реєстрації та здійснення господарської діяльності, належать ТОВ «АТ 2015». 10 березня 2016 року слідчим винесено постанову про визнання речовими доказами документи та тютюнову сировину, яка вилучена в ході проведення огляду 09 березня 2016 року. 12 березня 2016 року Тернопільським міськрайонним судом винесено ухвалу про накладення арешту, якою накладено арешт на документи та речі, які вилучені в ході проведення огляду приміщень та будівель, що знаходяться за адресою: Тернопільська область, м. Борщів, вул.Степана Бандери 95, де здійснює свою діяльність ТОВ «АТ 2015» ().
У зв`язку з вищевикладеним, а також з метою документального підтвердження фактів ухилення від сплати податків зі сторони службових осіб ТОВ «АТ 2015» (),слідчий клопоче про призначення документальної позапланової перевірки ТОВ «АТ 2015» (код , Тернопільська область, м. Борщів) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства України за період діяльності з 01 січня 2016 року по 28 лютого 2016 року. Проведення перевірки просить доручити працівникам ГУ ДФС в Тернопільській області.

Відповідно до п.п. 78.1.11. ст. 78 Податкового Кодексу України, документальна позапланова перевірка здійснюється, якщо отримано судове рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанову органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.

Виходячи з викладеного, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання слідчого підлягає до задоволення, оскільки є достатні підстави вважати, що проведення перевірки необхідне для встановлення обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному провадженні, та матеріали якої будуть використані як доказ по вказаному кримінальному провадженню.

Керуючись п.п.78.1.1., п.78.1. ст. 78 Податкового кодексу України, слідчий суддя, -

П О С Т А Н О В И В :
Клопотання старшого слідчого з ОВС відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами СБУ, державної прикордонної та фіскальної служб управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 про призначення позапланової документальної перевірки задовольнити.

Призначити позапланову документальну перевірку ТОВ «АТ 2015» (код , Тернопільська область, м. Борщів вул. Степана Бандери, 95) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства України за період діяльності з 01 січня 2016 року по 28 лютого 2016 року.

Проведення перевірки доручити працівникам ГУ ДФС в Тернопільській області.

Встановити строк дії ухвали до 16 квітня 2016 року.

Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1