У Х В А Л А
11.04.2017 Справа №607/5818/16-к

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області за участю секретаря судового засідання ОСОБА_1 , прокурора ОСОБА_2 , розглянувши клопотання прокурора прокуратури Тернопільської області ОСОБА_2 , про отримання дозволу на проведення позапланової перевірки,-

ВСТАНОВИВ:
Прокурор прокуратури Тернопільської області ОСОБА_2 звернувся до слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області із клопотанням про отримання дозволу на проведення позапланової документальної перевірки фінансово-господарської діяльності з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства України ПП «Імекс» (, м. Тернопіль, вул. Чайковського, 39/26) за період діяльності із 01.01.2015 по 31.12.2016 із врахуванням матеріалів кримінального провадження №0000018, проведення якої доручити працівникам ГУ ДФС у Тернопільській області.

В судовому засіданні слідчий ОСОБА_3 клопотання підтримав з підстав, викладених в ньому.

Заслухавши прокурора, який підтримали подане клопотання, дослідивши надані матеріали кримінального провадження, слідчий суддя дійшов до наступних висновків.

Органом досудового розслідування здійснюється кримінальне провадження внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000018 стосовно службових осіб ПП «Імекс» (, м. Тернопіль) за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України за фактом того, що службові особи ПП «Імекс» за період діяльності протягом 2015-2016 років, внаслідок відображення в обліку та звітності безтоварних фінансово-господарських операцій із суб`єктами господарювання з явними ознаками фіктивності (ПП «Компанія Фотоніка» (), ТОВ «Нафта Торг-ЛТД» (), ТОВ «БК Оптима» (), ПП «Аква-Медікум» (), ТОВ «Профі Хаус» (), ухилились від сплати податків на суму понад 4,2 млн. грн., що є особливо великими розмірами.

Відповідно до клопотання та доданих до нього матеріалів органом досудового розслідування встановлено, що ПП «Імекс» стало переможцем тендерних торгів, замовником яких виступало УМГ «Київтрансгаз» ПАТ «Укртрансгаз» (оголошення про результати торгів на сайті www.tender.me.gov.ua, номер оголошення у бюлетні 074874 від 05.03.2015) на ремонт пунктів виміру витрат газу газорозподільних станцій (ГРС) Багрин Боярського ЛВУМГ, Козятин Бердичівського ЛВУМГ та Щорс Чернігівського ЛВУМГ.

В подальшому, між ПП «Імекс» та УМГ «Київтрансгаз» ПАТ «Укртрансгаз» укладено наступні договори:

- № від 27.02.2015 на ремонт пункту виміру витрат газу ГРС Багрин Боярського ЛВУМГ вартістю 4 821 248,68 грн., в тому числі 803 541,45 грн. ПДВ, з яких вартість обладнання складає 4 199 784,98 грн., в тому числі 699 964,16 грн. ПДВ, вартість матеріалів та робіт складає 621 463,70 грн., в тому числі 103 577,28 грн. ПДВ;

- № від 27.02.2015 на ремонт пункту виміру витрат газу ГРС Козятин Бердичівського ЛВУМГ вартістю 6 399 192,14 грн., в тому числі 1 066 532,02 грн. ПДВ, з яких вартість обладнання складає 5 796 000,42 грн., в тому числі 996 000,07 грн. ПДВ, вартість матеріалів та робіт складає 603 191,72 грн., в тому числі 100 531,95 грн. ПДВ.

- № від 27.02.2015 на ремонт пункту виміру витрат газу ГРС Щорс Чернігівського ЛВУМГ вартістю 4 318 190,08 грн., в тому числі 719 698,35 грн. ПДВ, з яких вартість обладнання складає 3 741 989,20 грн., в тому числі 623 664,87 грн. ПДВ, вартість матеріалів та робіт складає 576 200,88 грн., в тому числі 96 033,48 грн. ПДВ.

Отже, ПП «Імекс» стало переможцем тендерних торгів загальною вартістю 14 917 167,20 грн., в тому числі 2 589 771,82 грн. ПДВ, за які, згідно вказаних договорів, мало поставити блоки обліку газу та блочні вузли очистки газу, а також виконати відповідні будівельні, демонтажні, монтажні та пусконалагоджувальні роботи.

Згідно додатків до вказаних договорів (специфікація обладнання), ПП «Імекс» мало поставити наступні товарно-матеріальні цінності (ТМЦ), а саме:

-згідно додатку до договору № від 27.02.2015 (ГРС Багрин):

?блок обліку газу УУГ-Б-1-200-6,3-1-2/80-1-1, 1 шт.,

?блочний вузол підготовки газу БПГ-ФСГ-200-6,3/LS-1-1, 1 шт.

-згідно додатку до договору № від 27.02.2015 (ГРС Козятин):

?блок обліку газу УУГ-Б-1-150-6,3-2-2/150-1-1, 1 шт.,

?блочний вузол підготовки газу БПГ-ФСГ-150-6,3/LS-1-1, 2 шт.

-згідно додатку до договору № від 27.02.2015 (ГРС Щорс):

?блок обліку газу УУГ-Б-1-150-6,3-1-2/80-1-1, 1 шт.,

?блочний вузол підготовки газу БПГ-ФСГ-150-6,3/LS-1-1, 1 шт.

Однак в подальшому, ПП «Імекс» заключило протягом 2015 року ряд договорів на постачання товарно-матеріальних цінностей, частково на виконання робіт на надання послуг із суб`єктами господарювання з явними ознаками фіктивності, а саме ПП «Компанія Фотоніка», ТОВ «Нафта Торг-ЛТД», ТОВ «БК Оптима», ПП «Аква-Медікум», ТОВ «Профі Хаус», що не мали реального характеру, з метою мінімізації податкових зобов`язань та виведення грошових коштів із рахунків підприємства.

Зокрема, ПП «Імекс» сформовано податковий кредит внаслідок відображення придбання ТМЦ від ТОВ «Нафта Торг-ЛТД» в сумі 756 116,07 грн., від ПП «Компанія Фотоніка» в сумі 1 259 322,86 грн., а також послуг та ТМЦ від ПП «БК Оптима» в сумі 402 315,12 грн., від ТОВ «Профі Хаус» в сумі 44 519,42 грн. та від ПП «Аква-Медікум» в сумі 53 048,55 грн.

В ході досудового розслідування здобуто достеменні докази фіктивності вказаних операцій, що підтверджується показами службових осіб та іншими матеріалами кримінального провадження.

Згідно показів ОСОБА_4 , засновника, директора та головного бухгалтера ТОВ «Профі Хаус», останній не має жодного відношення до взаємовідносин із ПП «Імекс», відповідні первинні фінансово-господарські документи не підписував, печаткою не посвідчував.

Згідно показів ОСОБА_5 , засновника, директора та головного бухгалтера ПП «Аква-Медікум», операції із ПП «Імекс» не мали реального характеру, тобто поставки ТМЦ та послуг фактично не проводились.

Згідно показів ОСОБА_6 , засновника, директора та головного бухгалтера ПП «Компанія Фотоніка», на прохання ОСОБА_7 , засновника ПП «Імекс», в адресу контрагента лише видавались первинні фінансово-господарські документи без фактичного проведення операцій, при цьому ОСОБА_7 самостійно домовлявся із суб`єктами господарювання виробниками складових частин нібито придбаного готового обладнання, про його поставку в адресу ПП «Компанія Фотоніка» з метою надання видимості реальності операцій, проте фактично сам його отримував.

Згідно показів ОСОБА_8 та ОСОБА_9 , засновників, директорів та головних бухгалтерів ТОВ «Нафта Торг-ЛТД» та ТОВ «БК Оптима» відповідно, ПП «Імекс» їм відоме як контрагент, проте поставки ТМЦ та робіт відбувались по документах, тобто вони не змогли надати пояснення з приводу предмету операцій, його суті та призначення.

Також, згідно показів ОСОБА_10 , головного бухгалтера ПП «Імекс», документи щодо взаємовідносин із ПП «Компанія Фотоніка», ТОВ «Нафта Торг-ЛТД», ТОВ «БК Оптима», ПП «Аква-Медікум», ТОВ «Профі Хаус» їй надавав ОСОБА_7 та за його вказівками вони відображались в бухгалтерському та податковому обліках підприємства (деклараціях з ПДВ та податку на прибуток).

За інформацією УМГ «Київтрансгаз» ПАТ «Укртрансгаз», ПП «Імекс» не мало право залучати субпідрядні організації до виконання робіт на ГРС без погодження, а оскільки такий дозвіл не надавався, виконання робіт ПП «БК Оптима», ТОВ «Профі Хаус», ПП «Аква-Медікум» суперечать умовам вищевказаних договорів та є неможливим.

Таким чином, в ході досудового розслідування здобуто докази наявності підстав підозрювати в ухиленні від сплати податків службовими особами ПП «Імекс» за період діяльності протягом 2015-2016 років (декларація з податку на прибуток підприємства подавалась у 2016 році), однак з метою документального підтвердження завданих державі збитків у вигляді несплати податків, виникла необхідність у призначенні документальної позапланової перевірки ПП «Імекс» з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства України за період діяльності протягом 2015-2016 років.

Ухвалою слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_11 від 10.03.2017 (справа №607/5818/16к, провадження №1кс/607/1670/2017) надано дозвіл на проведення документальної позапланової перевірки ПП «Імекс» (, м. Тернопіль, вул. Чайковського, 39/26) за період діяльності із 01.01.2015 по 31.12.2016 з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства України, проведення якої доручено працівникам Головного управління ДФС у Тернопільській області.

Супровідним листом №829/1900-23 від 15.03.2017 вказане рішення суду направлено до виконання до Головного управління ДФС у Тернопільській області.

Однак, 11.04.2017 отримано лист про неможливість проведення вказаної перевірки через відсутність всіх необхідних документів, зокрема за період діяльності ПП «Імекс» протягом 2016 року, у зв`язку із чим вищевказану ухвалу залишено без виконання.

Крім того, згідно службової записки №84/19-00-14-01 від 10.04.2017, із врахуванням наданих підрозділу аудиту матеріалів кримінального провадження, є можливим проведення позапланової невиїзної документальної перевірки фінансово-господарської діяльності ПП «Імекс» за період із 01.01.2015 по 31.12.2015 по взаємовідносинах із ПП «Компанія Фотоніка», ТОВ «Нафта Торг-ЛТД», ТОВ «БК Оптима», ПП «Аква-Медікум», ТОВ «Профі Хаус», за умови наявності відповідного рішення суду.

Відповідно до п.75.1ст.75 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

Згідно з п.п.78.1.11 ст.78 Податкового кодексу України, документальна позапланова перевірка здійснюється у випадку отримання судового рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанови органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.

Відповідно ч.2 ст.93 КПК України сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.

В той же час, до статей 36 та 40 КПК України Законом України «Про прокуратуру» були внесені зміни, якими виключені повноваження прокурора та слідчого органу досудового розслідування призначати ревізії та перевірки у порядку, визначеному законом.

Відповідно до ст.78.2 Податкового кодексу України, обмеження у підставах проведення перевірок платників податків, визначені цим Кодексом, не поширюються на перевірки, що проводяться на звернення такого платника податків, або перевірки, що проводяться у межах кримінального провадження.

Тому слідчий суддя приходить до переконання, що слідчим доведено, що наявні достатні підстави вважати, що було вчинене кримінальне правопорушення, отриманні в результаті перевірки дані, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, можуть бути використані в якості доказів, іншими способами довести обставини, які підлягають доказуванню у кримінальному провадженні, внесеному до ЄРДР за ч. 3 ст. 212 КК України неможливо.

Враховуючи викладене, з метою забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування, є всі підстави для надання дозволу на проведення позапланової перевірки, в зв`язку з чим клопотання слідчого, яке є обґрунтованим, підлягає задоволенню.

Керуючись ст.ст.93, 110 КПК України, п.п.78.1.11, 78.2 ст.78 Податкового кодексу України, -

ПОСТАНОВИВ
Надати дозвіл на проведення позапланової невиїзну документальну перевірку фінансово-господарської діяльності ПП «Імекс» (, м. Тернопіль, вул. Чайковського, 39/26) з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства України за період із 01.01.2015 по 31.12.2015 по взаємовідносинах із ПП «Компанія Фотоніка» (), ТОВ «Нафта Торг-ЛТД» (), ТОВ «БК Оптима» (), ПП «Аква-Медікум» (), ТОВ «Профі Хаус» () із врахуванням матеріалів кримінального провадження №0000018, проведення якої доручити працівникам Головного управління ДФС у Тернопільській області.

Встановити строк дії ухвали в один місяць із дня її прийняття.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_11