печерський районний суд міста києва
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
17 липня 2017 року

Печерський районний суд м. Києва в складі:
головуючого судді ОСОБА_1
при секретарі ОСОБА_2 ,
за участю прокурора ОСОБА_3 ,
підозрюваного ОСОБА_4 ,
розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду в м. Києві клопотання у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000052 про звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку з відшкодуванням завданих державі збитків
ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Торез Донецької області, громадянина України, зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого, у вчиненні злочину, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України, -
В С Т А Н О В И В:
До Печерського районного суду м. Києва надійшло клопотання заступника начальника відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури м. Києва ОСОБА_3 про звільнення на підставі ч.4 ст. 212 КК України ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності у зв`язку з відшкодуванням завданих державі збитків у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000052 за підозрою ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , у вчинені злочину, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України.
В підготовчому судовому засіданні прокурор та підозрюваний клопотання підтримали, просили його задовольнити та звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст. 212 КК України.
З`ясувавши думку учасників судового провадження, суд приходить до висновку, що клопотання підлягає задоволенню, а підозрюваний звільненню від кримінальної відповідальності, передбаченої ст. 212 ч.3 КК України на підставі ч.4 ст. 212 КК України та ст. 314 ч. 3 п. 2 КПК України виходячи з наступного.
ОСОБА_4 являючись фінансовим директором ТОВ «Нафторесурс Регіон Трейдінг» () згідно із наказом № 2-П від 24.02.2014 та протоколом № 24022014 загальних зборів учасників ТОВ «Нафторесурс Регіон Трейдінг» та виконуючи на підприємстві організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, тобто будучи службовою особою суб`єкта підприємницької діяльності (юридичної особи), на яку відповідно до вказаного наказу та посадової інструкції від 24.02.2014, затвердженої директором ТОВ «Нафторесурс Регіон Трейдінг» ОСОБА_5 , покладено обов`язок забезпечення законності, своєчасності, правильності оформлення первинних та бухгалтерських документів, розрахунків та платіжних зобов`язань, правильності нарахування та своєчасності сплати податків, умисно порушив податкове законодавство України та вчинив усі дії, які вважав необхідними та які були спрямовані на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, за наступних обставин.

Так, ОСОБА_4 , обіймаючи посаду фінансового директора ТОВ «Нафторесурс Регіон Трейдінг», перебуваючи у невстановленому під час досудового розслідування місці, у лютому 2015 року у денний час доби, розробив злочинний план, направлений на ухилення від сплати податків шляхом заниження валових доходів підприємства за 2014 рік на загальну суму 204 300 200 грн.

З цією метою ОСОБА_4 , будучи обізнаним, що на рахунок ТОВ «Нафторесурс Регіон Трейдінг» від ТОВ «Гатіора» у період 02.04.2014-04.04.2014 в якості безповоротної фінансової допомоги надійшли грошові кошти на загальну суму 204 300 200 грн., реалізуючи свій злочинний намір, направлений на умисне ухилення від сплати податків, усвідомлюючи суспільну небезпечність діяння, передбачаючи настання наслідків у вигляді ненадходження до Державного бюджету України коштів та бажаючи їх настання, неправомірно, умисно, в вимог порушення п.135.1, п. 135.5 ст. 135, п. 137.10 ст. 137 Податкового кодексу України (у редакції чинній на момент порушення) не включив до податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 2014 рік в рядок 03 «інші доходи» отриману суму безвідсоткової фінансової допомоги на загальну суму 204 300 200 грн., в результаті чого занижено податок на прибуток підприємства на суму 36 774 036 грн.
Відповідно до руху коштів по банківському рахунку № НОМЕР_1 , відкритому ТОВ «Нафторесурс Регіон Трейдінг» в ПАТ «ВБР» (МФО 380719) та № НОМЕР_2 , відкритому в ПАТ «Банк Національний Кредит» (МФО 320702), грошові кошти, надані в якості безвідсоткової фінансової безповоротної допомоги ТОВ «Гатіора» (код 38091733) не повертались та на рахунки інших підприємств не перераховувались.

На підставі ст. 134 Податкового кодексу України (у редакції чинній на момент порушення) «об`єкт оподаткування є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду, визначених згідно з статтями 135-137 цього розділу, на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду, визначених згідно з статтями 138-143 цього розділу, з урахуванням правил, встановлених статтею 152 цього розділу;

Відповідно до п.п. 14.1.257 Податкового кодексу України (у редакції чинній на момент порушення) під безповоротною фінансовою допомогою розуміють суму коштів, переданих платнику податків згідно з договорами дарування, іншими подібними договорами або без укладання таких договорів.

Згідно п.п. 135.5.4 п. 135.5 ст.135 Податкового кодексу України (у редакції чинній на момент порушення), безповоротна фінансова допомога відображається у складі доходів.

Відповідно до п. 135.1 ст. 135 Податкового кодексу України (у редакції чинній на момент порушення) доходи, що враховуються при обчисленні об`єкта оподаткування, включаються до доходів звітного періоду за датою, визначеною відповідно до ст. 137 цього Кодексу, на підставі документів, зазначених у п. 135.2 цієї статті, та складаються з доходу від операційної діяльності (п. 135.4 цієї статті) та інших доходів (п. 135.5 цієї статті), за винятком доходів, визначених у п. 135.3 цієї статті та у ст. 136 Податкового кодексу України (у редакції чинній на момент порушення) . Інші доходи згідно з пп. 135.5.4 п. 135.5 ст. 135 Податкового кодексу України (у редакції чинній на момент порушення) включають в себе, зокрема, суми безповоротної фінансової допомоги.

При цьому, датою отримання інших доходів є дата їх виникнення відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку, якщо інше не передбачено нормами розділу ІІІ Податкового кодексу (п. 137.16 ст. 137).

Пунктом 5 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 11 "Зобов`язання", затвердженого наказом Міністретства фінансів України від 31.01.2000 № 20, передбачено, що якщо на дату балансу раніше визнане зобов`язання не підлягає погашенню, то його сума включається до складу доходу звітного періоду.

Згідно показників Фінансового звіту суб`єкта малого підприємництва, поданого ТОВ «Нафторесурс Регіон Трейдінг» за 2014 рік, дебіторська та кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги на кінець звітного періоду відсутня.

Таким чином, ОСОБА_4 , як фінансовий директор ТОВ «Нафторесурс Регіон Трейдінг», реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків, будучи службовою особою підприємства, діючи умисно, усвідомлюючи суспільну небезпечність діяння, передбачаючи настання наслідків у вигляді ненадходження до Державного бюджету України коштів та бажаючи їх настання, у порушення вищенаведених вимог чинного законодавства України, безпідставно занизив у податковій декларації з податку на прибуток підприємства за 2014 рік показники рядка 03 Декларації («Інші доходи») за 2014 рік, що призвело до заниження валових доходів на загальну суму 204 300 200 грн., і, відповідно, до несплати податку на прибуток за 2014 рік на суму 36 774 036 грн.

Завершуючи реалізацію свого злочинного наміру, ОСОБА_4 , будучи службовою особою ТОВ «Нафторесурс Регіон Трейдінг», 20.02.2015 у денний час доби, перебуваючи у невстановленому в ході досудового слідства місці, усвідомлюючи суспільну небезпечність характеру діяння, що виразилось в ухиленні від сплати податків ТОВ «Нафторесурс Регіон Трейдінг», здійснивши у повному обсязі раніше сплановані та послідовно проведені дії, надав самостійно підготовлену в електронному вигляді податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за 2014 рік директору ТОВ «Нафторесурс Регіон Трейдінг» ОСОБА_5 , який не будучи обізнаний про недостовірність даних, відображених у вказаній податковій декларації та злочинний намір ОСОБА_4 , підписав особистим ключем електронного цифрового підпису податкову декларацію з податку на прибуток за 2014 рік № від 20.02.2015 та подав її засобами електронного зв`язку до ДПІ у Печерському районі ГУ ДФС уьм. Києві за адресою: м. Київ, вул. Миколи Лєскова, 4, де вона була зареєстрована в якості офіційного документа податкової звітності підприємства.

З урахуванням викладеного, в результаті умисних та протиправних дій фінансового директора ТОВ «Нафторесурс Регіон Трейдінг» ОСОБА_4 до Державного бюджету України фактично не надійшов податок на прибуток за 2014 рік на суму 36 774 036 грн., що є особливо великим розміром.

Таким чином, ОСОБА_4 підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, тобто в умисному ухиленні від сплати податків службовою особою підприємства незалежно від форм власності, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів в особливо великих розмірах.
В ході розслідування кримінального провадження та до притягнення ОСОБА_4 до кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, ОСОБА_4 у повному обсязі відшкодовано завдані збитки сплачено податок на прибуток на суму 36 774 036 грн. та штрафні санкції на суму 9 193 509 грн., всього на суму 45 967 545 грн., у зв`язку з чим вчинене ОСОБА_4 діяння втратило суспільну небезпечність, а сам ОСОБА_4 перестав бути суспільно небезпечним.

Суму донарахованого ТОВ «Нафторесурс Регіон Трейдінг» податку на прибуток в розмірі 36 774 036 грн. відповідно до акту податкової перевірки № 72/26-15-14-07-01/38890891 від 11.05.2017 та суму штрафних санкцій в розмірі 9 193 509 грн. відповідно до податкового повідомлення-рішення № від 19.05.2017, всього на загальну суму 45 967 545 грн., сплачено. Заборгованість за ТОВ «Нафторесурс Регіон Трейдінг» () по податковому повідомленню-рішенню № від 19.05.2017 відсутня.

12 червня 2017 року ОСОБА_4 подав письмову заяву щодо звільнення його від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, у зв`язку із повним погашенням заборгованості по сплаті податку на прибуток підприємств, нарахованого згідно із актом документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Нафторесурс Регіон Трейдінг» () ГУ ДФС у м. Києві № 72/26-15-14-07-01/38890891 від 11.05.2017, що підтверджується платіжним дорученням № 1 від 09.06.2017 та листом ГУ ДФС у м. Києві вихідний № 1280/26-15-14-07-01-13 від 12.06.2017.

Згідно зі ст. 44 КК України особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.
Згідно зі ст. 284 ч. 2 п. 1 КПК України кримінальне провадження закривається судом, зокрема у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.
Згідно зі ст. 288 ч. 3 КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.
Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частиною першою, другою цих статтей, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).
Враховуючи викладене вище, суд приходить до висновку про необхідність задоволення клопотання та звільнення підозрюваного ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності на підставі ст. 212 ч.4, ст. 314 ч. 3 п. 2 КПК України, та закриття кримінального провадження.
Речові докази згідно матеріалів провадження - відсутні.
Процесуальні витрати згідно матеріалів провадження - відсутні.
Цивільний позов в кримінальному провадженні не заявлявся.
Керуючись ст. 212 ч.4 КК України, ст.ст. 284 ч. 2 п. 1, 288, 314 ч. 3 п. 2 КПК України,-
УХВАЛИВ:
ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , звільнити від кримінальної відповідальності за ч. 3 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.
Кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000052 за підозрою ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , у вчинені злочину, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України, - закрити.
Ухвала може бути оскаржена до Апеляційного суду м. Києва через Печерський районний суд м. Києва протягом семи діб з дня її проголошення.
Суддя ОСОБА_1