ДАРНИЦЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.КИЄВА
справа № 753/1844/17
провадження № 1-кп/753/473/17
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
"03" березня 2017 р. м. Києва

Дарницький районний суд м. Києва в складі:

головуючого судді ОСОБА_1

за участю секретаря ОСОБА_2

за участю прокурора ОСОБА_3

розглянувши у підготовчому судовому засіданні клопотання прокурора відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання державного обвинувачення Генеральної прокуратури України старшого радника юстиції ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку зі сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданих державі їх несвоєчасною сплатою у кримінальному провадженні за ч. 1 ст. 212 КК України у кримінальному провадженні № 0000063 відносно ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с. Новоукраїнка, Кам?янко - Дніпровського району, Запорізької області, громадянина України, раніше не судимого зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , -

В С Т А Н О В И В:
В провадження Дарницького районного суду м. Києва надійшло клопотання з Генеральної прокуратури України , прокурора відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання державного обвинувачення старшого радника юстиції ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_5 на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

В судовому засіданні прокурор підтримав клопотання та вважав наявними підстави для звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності, у зв`язку з відшкодуванням завданої шкоди.

Судом ОСОБА_5 роз`яснено наслідки звільнення від кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження з нереабілітуючих підстав. Обвинувачений ОСОБА_5 зазначивши, що наслідки закриття кримінального провадження з нереабілітуючих підстав йому зрозумілі, просив суд закрити кримінальне провадження та звільнити його від кримінальної відповідальності.
Було встановлено, що ОСОБА_5 в ході здійснення досудового розслідування у кримінальному провадженні № 0000063 повідомлено про підозру в умисному ухиленні від сплати податків, зборів(обов?язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, тобто в учиненні злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.
Досудовим розслідуванням установлено, що фізична особа-підприємець ОСОБА_4 (далі ФОП ОСОБА_4 ), будучи особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, усвідомлюючи та передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до бюджету грошових коштів у значному розмірі, бажаючи їх настання, не відобразив у податкових деклараціях відомості щодо фактичного отриманого доходу, чим умисно ухилився від сплати податків, зборів (обов?язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, за таких обставин:
Так, ФОП ОСОБА_4 зареєстрований Дарницькою районною у місті Києві державною адміністрацією 23.09.2008 за № 0019908, перебуває на податковому обліку в ДПІ у Дарницькому районі ГУ ДФС у м. Києві; місце знаходження ФОП: АДРЕСА_1 .
25.09.2009 ФОП ОСОБА_6 взятий на податковий облік ДПІ у Дарницькому районі ГУ ДФС у м. Києва та заявив такі види діяльності: оптова торгівля деревиною, будівельними матеріалами та санітарно-технічним обладнанням. Згідно заяв до податкових органів, ФОП ОСОБА_4 :
У період з 23.09.2008 по 31.12.2008 перебував на загальній системі оподаткування фактично діяльність не здійснював.
У період з 01.01.2009 по 31.12.2012 - здійснював діяльність на спрощеній системі оподаткування обліку та звітності (у період з 01.01.2012 по 31.12.2012 з обраною 3 групою за ставкою єдиного податку 5% від отриманого доходу).
У період з 01.01.2013 по 30.06.2013 перебував на загальній системі оподаткування фактично діяльність не здійснював.
У період з 01.07.2013 по 25.06.2015 здійснював діяльність на спрощеній системі оподаткування обліку та звітності з обраною 2 групою за ставкою єдиного податку 20% від мінімальної заробітної плати.
Станом на 13.11.2015 є платником єдиного податку (2 група єдиного податку, 20% від мінімальної заробітної плати).
26.08.2011 згідно із заявою на відкриття рахунку у ПАТ «Дельта Банк» ФОП ОСОБА_4 відкрив поточний рахунок № НОМЕР_1 , 09.11.2009 згідно із заявою на відкриття рахунку у ПАТ КБ «Приватбанк» ФОП ОСОБА_4 відкрив поточні рахунки №№ НОМЕР_2 , НОМЕР_3 .
Згідно Податкового кодексу України (далі-ПКУ) від 02.12.2010 №2755-VI:
291.3 ст. 291 «фізична особа - підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо відповідає вимогам, встановленим п.291.4 та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному цією главою»;
п. 291.4. ст. 291 «суб?єкти господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, поділяються на такі групи платників єдиного податку:…
друга група фізичні особи підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарі, діяльність у сфері ресторанного господарства. За умови, що протягом календарного року відповідають вимогам сукупності таких критеріїв:
не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб;
обсяг доходу не перевищує 1 000 000 гривень».
третя група фізичні особи-підприємці, які протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:
не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 20 осіб;
обсяг доходу не перевищує 3 000 000 грн.
п.292.1 ст. 292 «доходом платника єдиного податку-фізичної особи-підприємця є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій), матеріальній або нематеріальній формі»;
п. 292.6. ст. «датою отримання доходу є дата надходження коштів на поточний рахунок (у касу) платника єдиного податку, дата списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, дата фактичного отримання платником єдиного податку безоплатно одержаних товарів (робіт, послуг)»;
п.п. 293.3.1 293.4 ст.293 ПКУ: «Ставка єдиного податку встановлюється для платників єдиного податку першої-третьої і п`ятої груп у розмірі 15 відсотків»:
1) до суми перевищення обсягу доходу, визначеного у підпунктах 1, 2, 3 і 5 пункту 291.4 статті 291 цього Кодексу;
2) до доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у свідоцтві платника єдиного податку, віднесеного до першої або другої групи;
3) до доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж зазначений у цій главі;
4) до доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування».
Згідно з ч. 1 п.п. 298.2.3, п. 298.2 ст. 298 ПКУ: «Платники єдиного податку зобов?язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених цим Кодексом у таких випадках та в строки: 1) у разі перевищення протягом календарного року встановленого обсягу доходу платниками єдиного податку першої-третьої груп та нездійснення такими платниками переходу на застосування іншої ставки з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому відбулося таке перевищення».
У період з 23.08.2008 по 25.06.2015 ФОП ОСОБА_4 , здійснюючи оптову торгівлю деревиною, будівельними матеріалами та санітарно-технічним обладнанням, отримував на вказані рахунки дохід від реалізації продукції (робіт, послуг), який повністю або частково не відображав у деклараціях платника єдиного податку, приховуючи тим самим об?єкт оподаткування з метою мінімізації податків, зборів (обов?язкових платежів), усвідомлюючи протиправний характер своїх дій та переслідуючи корисливий мотив і мету, покладену на нього відповідальність, передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до бюджету коштів, бажаючи їх настання, в порушення вимог ст.ст. 49, 164, 181, 183, 185, 187, 188, 200, 291, 293, 295, 298 ПКУ тим самим ухилився від сплати податків зборів (обов?язкових платежів), які введений в установленому Законом порядку:
-Так, здійснюючи господарську діяльність, ФОП ОСОБА_6 в період 2008 2015 років, відповідно до поданих ним декларацій, систематично отримував дохід від наступних юридичних осіб:
-ТОВ «Сосновий квартал» ();
-ТОВ «Сіті Девелопмент» ();
-ТОВ «Фітнес - Портал» ();
-ТОВ «Мега Джим» ();
-ФОП ОСОБА_7 (РКНОПП НОМЕР_4 );
-ПП «Оскар-Т» ();
-Представництво «Мішен Вівакеяр Лімітед» ();
-ТОВ «Респект Груп» ();
-ТОВ «Правозахисна група «Унікол» ();
-СГД ОСОБА_8 (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 );
-ТОВ «Торговий-Проект» ();
-ТОВ «Технофітнес» (),
-в тому числі тих, в яких він є засновником: ТОВ «Спорт-Проект» (код ); ТОВ «Фітнес-Портал» (код ЄРПОУ 37063417); ТОВ «Мега Джим» ().
Відповідно до банківських виписок загалом у період 2008 2015 років ОСОБА_4 отримав наступні доходи та здійснив наступні витрати:
-2012 рік на суму 1 295 955 грн., витрати за цей період склали 0,00 грн.;
-2013 рік на суму 1 623 940 грн., витрати за цей період склали 1 138 грн.;
-2014 рік на суму 1 990 000 грн., витрати за цей період склали 6 137 грн.;
-2015 рік на суму 4 909 895,05 грн., витрати за цей період склали 7 275 грн.
З метою мінімізації об`єкту оподаткування, намагаючись уникнути кримінальної відповідальності, ФОП ОСОБА_4 , усвідомлюючи протиправний характер своїх дій, переслідуючи корисливий мотив та мету, перебуваючи у невстановленому досудовим розслідуванням місці, задекларував отриманий ним дохід, менший від фактичного, тобто занизив об?єкти оподаткування та вказав у податкових деклараціях платника єдиного податку:
У декларації за 2012 рік від 07.07.2013 № 13-2859 вказав загальну суму доходу 710 000 грн. Однак, фактично за 2012 рік ОСОБА_4 отримав дохід в сумі 1 295 955 грн., таким чином занизив дохід на суму 585 955,05 грн. та відповідно занизив єдиний податок по ставці 5% на суму 29 297,75 грн.
У звітній декларації за 2013 рік від 04.02.2014 № 14-13301 вказав загальну суму доходу 806 000 грн. Однак, фактично ФОП ОСОБА_4 за 3-4 квартали 2013 року отримав дохід в сумі 1 241 440 грн., а отже як платник єдиного податку повинен перейти на загальну систему оподаткування, починаючи з 01.01.2014, так як обсяг виручки за цей період перевищив 1 000 000 грн. для 2 групи спрощеної системи. Отже, відповідно до ч.1 п. 293.4 ст. 293 ПКУ, сума єдиного податку по ставці 15 % з суми перевищення граничної виручки за 3-4 квартали 2013 року складає 36 216 грн.
У декларації від 26.01.2015 № вказав суму доходу 0,00 грн.;
У декларації від 12.02.2016 № 16-19046 вказав суму доходу 0,00 грн.
Податкові декларації про майновий стан та доходи за 2008 рік та за 2013 рік ОСОБА_4 подав до Дарницької ДПІ ГУ ДФС у м. Києві, зазначивши про відсутність показників фінансово-господарської діяльності, а декларацію про майновий стан та доходи за 1 квартал 2013 року в порушення вимог п.п.177.5.2 п.177.5 ст.177, п.п.49.18.2 п.49.18 ст.49 ПКУ не подав.
Таким чином, ФОП ОСОБА_4 , діючи в порушення ч. 1, п. 293.4 ст. 293 ПК, в період з 23.08.2008 по 25.06.2015 умисно занизив об?єкти оподаткування та ухилився від сплати єдиного податку на суму 65 513, 75 грн.
Крім того, ФОП ОСОБА_4 , у невстановленому досудовим розслідуванням місці, в порушення ч. 1 п.п. 298.2.3, п. 298.2 ст. 298 ПКУ, діючи умисно, шляхом приховування об?єктів оподаткування у вказаний спосіб, ухилився від сплати податку з доходів фізичних осіб на суму 350357,52 грн. (44 431,56 грн. - за 1-2 квартали 2013 року, 305 925, 96 грн. за 2014 рік).
У той же час, оскільки платник єдиного податку ФОП ОСОБА_4 повинен був перейти на загальну систему оподаткування з 01.01.2014, то за 2014 рік мав сплатити ПДВ за ставкою 20 % на суму 296 945, 84 грн. та за 2015 рік в сумі 30 975, 97 грн., а всього ПДВ на загальну суму 327 921,81 грн.
Отже, фізична особа-підприємець ОСОБА_4 упродовж 2012-2015 років, здійснюючи підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, перебуваючи у невстановленому досудовим розслідуванням місці, шляхом приховування об?єктів оподаткування умисно ухилився від сплати податків на суму 743 793,08 грн., що в тисячу і більше разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімуму доходів громадян, що призвело до ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах вчинивши злочин, передбачений ч. 1 ст. 212 КК України.
Вивчивши матеріали клопотання, заслухавши думку прокурора та обвинуваченого, суд вважає що клопотання прокурора підлягає задоволенню.

Згідно ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається, зокрема у разі звільнення особи від кримінальної відповідальності. Частиною 1 ст.285 КПК України, передбачено, що особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність. Відповідно до ст. 44 КК України особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках передбачених КК України. Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених КК України, здійснюється виключно судом.
У відповідності до положень ч. 4 ст. 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).
Вивченням матеріалів клопотання встановлено, що ОСОБА_4 в 2015 році на підставі постанови слідчого ГСУ НП України, ДПІ у Дарницькому ГУ ДФС у м. Києві проведено перевірку дотримання ним , як суб?єктом господарювання вимог податкового законодавства, за результатами якої, працівниками вказаної ДПІ складено акт перевірки та винесено податкові повідомлення-рішення, за якими йому , як ФОП донараховано до сплати податків та штрафних санкцій.
Відповідно до акту перевірки та ППР донараховано до сплати обов?язкових платежів на суму приблизно 900 000 грн., а також штрафні санкції в розмірі близько 300 000 грн.
В листопаді та грудні місяці 2016 року ОСОБА_4 добровільно сплатив до бюджету частково кошти, які йому донараховані відповідно до акту перевірки дотримання вимог законодавства та ППР, а в січні 2017 року він добровільно сплатив решту суми, яку йому донараховано ДПІ у Дарницькому районі ГУ ДФС у м. Києві.
Таким чином, станом на сьогодні ОСОБА_4 добровільно сплатив до бюджету кошти в сумі 1 209 782, 59 грн., які йому були донараховані ДПІ у Дарницькому районі ГУ ДФС у м. Києві за результатами перевірки дотримання ним як ФОП вимог податкового законодавства за період діяльності 2008-2015 року (акт перевірки № 6490/26-51-17-01/ НОМЕР_6 ).
Крім того, деякі податкові повідомлення рішення були оскаржені в адміністративному порядку, за результатами чого, було зменшено суми платежів .
Таким чином, правових перешкод щодо застосування до останнього ч.4 ст. 212 КК України в суді не встановлено.
За таких обставин, ОСОБА_4 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, а кримінальне провадження № 0000063стосовно нього підлягає закриттю.
На підставі викладеного та керуючись ст. ст.44 КК України ч. 2 ст.284, п. 2 ч.3 ст.314, ч. 2 ст.376 КПК України,суд, -
У Х В А Л И В:
Клопотання прокурора відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання державного обвинувачення Генеральної прокуратури України старшого радника юстиції ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності - задовольнити.
Звільнити ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження щодо ОСОБА_4 №0000063 - закрити.
Ухвала може бути оскаржена до Апеляційного суду м. Києва через Дарницький районний суд м. Києва протягом семи діб з дня її оголошення.
СУДДЯ: