№ 1-кс/756/1587/15

Іменем України
25 вересня 2015 року слідчий суддя Оболонського районного суду міста Києва ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , слідчого СВ Оболонського РУ ГУ МВС України в м. Києві ОСОБА_3 ,
розглянувши клопотання слідчого СВ Оболонського РУ ГУ МВС України в м. Києві ОСОБА_3 , про надання тимчасового доступу до документів,
у с т а н о в и в:
В ході досудового розслідування встановлено, що суб`єкти підприємницької діяльності (юридичні особи) - ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 ", ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 ", ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 ", ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_4 " були створенні (придбанні) невстановленими на даний час особами, з метою прикриття незаконної діяльності, встановивши контроль над вище вказаними підприємствами (отримали у володіння установчі, реєстраційні документи, документи про відкриття банківських рахунків, ключі доступу до системи електронних платежів «Клієнт-Банк» та кліше круглих печаток) отримали можливість складати та видавати від імені зазначених підприємств підроблені первинні фінансово-господарські документи про безтоварні операції з продажу (придбання) товарів, виконання робіт, надання послуг в адресу суб`єктів підприємницької діяльності реального сектору економіки; отримувати від даних суб`єктів безготівкові кошти в рахунок сплати за начебто реалізовані товари, виконані роботи, наданні послуги та переводити їх в готівку, минаючи при цьому систему оподаткування.
Проведеними заходами оперативного характеру, що відображено в рапорті оперативного співробітника встановлено, що на протязі 2014-2015 років відповідно до податкової звітності, у ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 ", ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 ", ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 ", ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_4 " відсутні трудові ресурси, офісні, торгівельні та складські приміщення, виробниче обладнання, сировина, матеріали, що вказує на відсутність факту реального здійснення фінансово-господарської діяльності. Відповідно до показників податкової звітності з податку на прибуток, на протязі 2014-2015 років суми амортизаційних відрахувань відсутні. На підприємствах в період 2014-2015 років доходи отримували лише директори підприємств, наймані працівники відсутні, згідно поданої податкової звітності посада головного бухгалтера не передбачена, у зазначених підприємств стан платника податків - «9» (направлено повідомлення про відсутність за місцезнаходженням). Зазначена група підприємств подає податкову звітність до податкових органів виключно у електронному вигляді, та при цьому використовують однакові IP-адреси, які зареєстровані у містах Лос-Анжелес та Амстердам.
В ході проведення оперативними співробітниками оглядів юридичних адрес згідно реєстраційних даних, було встановлено що ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 ", ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 ", ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 ", ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_4 " за юридичними адресами не знаходяться.
Заходами оперативного характеру встановити та допитати осіб, які одноособово займають посади засновників, директорів та головних бухгалтерів ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 ", ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 ", ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 ", ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_4 " не представилось можливим у зв`язку з тривалою відсутністю зазначених осіб за місцем реєстрації та мешкання. Проте допитані у якості свідків близькі родичі та знайомі засновників, директорів та головних бухгалтерів ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 ", ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 ", ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 ", ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_4 " поясніли що: ОСОБА_5 - (засновник та директор ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 "); ОСОБА_6 - ( засновник, директор та головних бухгалтер ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 "); ОСОБА_7 - (засновник, директор та головних бухгалтер ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_4 "); ОСОБА_8 - (засновник, директор та головних бухгалтер ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 ") жодного відношення до створення зазначених підприємств та здійснення фінансово - господарської діяльності не мають, відсутні будь-які фінансові можливості для реєстрації підприємства та формування статутного фонду.
Злочинна схема, направлена на надання суб`єктам підприємницької діяльності реального сектору економіки послуг по ухиленню від сплати податків функціонує за наступним алгоритмом:
ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 ", ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 ", ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 ", ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_4 " посідаючи в даній схемі ланку (ВИГОДОФОРМУЮЧИХ), (ВИГОДОТРАНСПОРТУЮЧИХ) підприємств, з метою безпідставного заниження податкових зобов`язань з ПДВ, які виникли у підприємств реального сектору економіки незаконно формують відповідний обсяг податкового кредиту з ПДВ, за рахунок «нібито» понесених витрат на сплату товарів, робіт, послуг, отриманих від фіктивних підприємств, підприємств імпортерів, після чого з метою створення видимості здійснення господарської діяльності, вуалюючи псевдорозрахункові операції, незаконно сформований податковий кредит з ПДВ, збалансовують податковими зобов`язаннями на користь підприємств реального сектору економіки, які в даній схемі займають ланку (ВИГОДОНАБУВАЧИВ).
Таким чином, враховуючи фактичний та адміністративно майновий стан зазначених підприємств, умови ведення фінансово-господарської діяльності, а саме: відсутність трудових ресурсів, виробничих потужностей, устаткування, транспортних засобів, складських та торговельних приміщень, які необхідні для здійснення відповідної господарської та економічної діяльності передбаченої статутами підприємств, а також не знаходження за податковими адресами, внаслідок чого підприємства мають стани платників податків «9» - (направлено повідомлення про відсутність за місцем знаходження), зазначені факти свідчать о здійсненні правочинів з підприємствами-контрагентами без мети настання реальних наслідків.
В наслідок діяльності невстановлених слідством осіб, яки злочинним шляхом використовують реквізити, печатки, статутні та реєстраційні документи ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 ", ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 ", ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 ", ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_4 " податки не нараховуються та не сплачуються, а кошти, які в рахунок сплати податків підлягають спрямуванню до бюджету Держави, в дійсності незаконно переводяться в готівку, минаючи при цьому систему оподаткування України, та присвоюються.
Проведеними заходами оперативного характеру, що відображено в рапорті оперативного працівника ІНФОРМАЦІЯ_5 встановлено, що на протязі 2014-2015 років ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 ", ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 ", ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 ", ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_4 " відповідні обсяги штучного сформованого податкового кредиту, який фактично (продають) підприємствам реального сектору економіки, формують за рахунок псевдорозрахункових операцій з придбання ТМЦ у підприємства імпортера ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ).
Додатково проведеними заходами оперативного характеру, що відображено в рапорті оперативного працівника ІНФОРМАЦІЯ_5 встановлено, що на протязі 2014-2015 років ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) здійснює на території України зовнішньоекономічну діяльність з придбання та реалізації в режимі «імпорт 40» (митні пости ІНФОРМАЦІЯ_7 та " ІНФОРМАЦІЯ_8 » (сектор №1, №2), ТМЦ, а саме: кiлька балтiйська пряного посолу свіжоморожена та морожена, риба морожена оселедці, салака балтійська, салака балтiйська пряного посолу, салака морожена, придбаних у підприємств нерезидентів, а саме: ( ІНФОРМАЦІЯ_9 " ( АДРЕСА_1 ), ` АДРЕСА_2 , Ltd. `Saare Fishexport`( АДРЕСА_3 ), OOO `VERGI` ( АДРЕСА_4 ), ІНФОРМАЦІЯ_10 ( АДРЕСА_5 ). З метою отримання неправомірної вигоди, під час ввезення товарів через митний кордон на територію України, придбаних у підприємств нерезидентів, шляхом часткового приховування товарів від митного контролю, внесення недостовірних відомостей в митні декларації (підміна номенклатури товару, заниження митної вартості товару), складання недостовірних експортних документів, щодо заниження фактичної вартості товарів, необґрунтовано зменшують об`єкт оподаткування, в наслідок чого в порушення ст.ст. 39, 188 Податкового кодексу України зі змінами та доповненнями, безпідставно занижують обсяг податкових зобов`язань з ПДВ та митні платежі при ввезенні на митну територію України товарів, які підлягають сплаті до державного бюджету.
Надалі, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) отримавши від підприємств нерезидентів імпортований товар по цінам нижче ринкових, за готівкові кошти здійснюють його реалізацію з відповідною націнкою в оптовій мережі підприємствам та фізичним особам підприємцям за ціною, яка є фактичною (реальною) на території України.
З метою, приховування фактичних обсягів отриманого прибутку, та як наслідок умисного ухилення від сплати податків, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) здійснює реалізацію частини імпортованої продукції за готівкові кошти, не проводячи їх через сертифіковані реєстратори розрахункових операцій та не оприбутковуючи в бухгалтерському обліку підприємств, а обліковує їх в документах «тіньової» бухгалтерії, при цьому використовуючи зовнішні носії електронної інформації, тобто не відображає фактичні обсяги реалізації, незважаючи на те що товар у відповідному звітному періоді було реалізовано.
На протязі 2014 рік 3 квартал 2015 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) відображено загальна сума фактурної вартості імпортного товару більш 40 мл. грн.
Під час проведення огляду податкової звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 ", ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 ", ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " та ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_4 ", яка міститься в електронно-аналітичній базі «Податковий Блок», «Єдиному реєстрі податкових накладних», електронно-аналітичної бази «Інформаційні ресурси ДПC України» та відповідає оригіналам податкових накладних, наданих засобами електронного зв`язку до ДПІ за місцями реєстрації, встановлено, що згідно зареєстрованих податкових накладних ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » здійснює реалізацію імпортованої продукції на адресу покупців, а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », при цьому по ланцюгу реалізації ТМЦ, номенклатура товарів (послуг) не є ідентичною.
Так, відповідно до отриманих податкових накладних ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 ", ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 ", ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 ", ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_4 " у період 2014 рік 3 квартал 2015 року здійснили придбання у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » наступну продукцію, а саме: (кiлька балтiйська пряного посолу, свіжоморожена та морожена, риба морожена оселедці, салака балтійська, салака балтiйська пряного посолу, салака морожена), в той час, як згідно виданих податкових накладних, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 ", ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 ", ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 ", ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_4 " у вказаний період часу здійснили реалізацію на адресу покупців - підприємства реального сектору економіки зовсім інші товари та послуги, а саме: (підрядні роботи, рекламні, бухгалтерські, юридичні послуги, різноманітні продукти харчування), раніше начебто придбанні морепродукти у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » взагалі відсутні. У зв`язку з зазначеним неможливо відстежити товарний баланс операцій та здійснення операцій купівлі-продажу у просторі і часі.
Зазначені факти умисного порушення Митного та Податкового законодавства службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) свідчать про наявність фактичної реалізації посадовими особами підприємства раніше імпортованої на митну територію України продукції за готівкові кошти, без проведення їх через сертифіковані реєстратори розрахункових операцій та не оприбутковування в бухгалтерському обліку підприємства, а також за рахунок проведення псевдорозрахункових операції, здійснення фактичного «продажу» податкового кредиту з ПДВ на адресу підприємств з ознаками фіктивності, а саме: ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 ", ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 ", ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 ", ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_4 ", з подальшим його штучним формуванням підприємствам реального сектору економіки.
Згідно реєстраційних відомостей ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) має відкрити поточні рахунки в наступних банківських установах, а саме: № НОМЕР_6 в Акціонерний банк " ІНФОРМАЦІЯ_12 " (МФО НОМЕР_7 ), адреса банку відповідно довідника НБУ: АДРЕСА_6 ; № НОМЕР_8 , № НОМЕР_9 в Філії АТ " ІНФОРМАЦІЯ_13 " у м. Києві (МФО НОМЕР_10 ), адреса банку відповідно довідника НБУ: АДРЕСА_7 ;
З метою виконання вимог ст. 91 КПК України, встановлення всіх обставин, які підлягають доказуванню у кримінальному провадженні, а саме з метою встановлення події кримінального правопорушення (часу, місця, способу та інших обставин вчинення кримінального правопорушення), виникла необхідність в отриманні тимчасового доступу до речей і документів, а саме: до податкової, облікової справи, звітних документів, листуванні та актів перевірок.
Згідно реєстраційних відомостей платник податків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) перебуває на податковому обліку в ІНФОРМАЦІЯ_5 , яка знаходиться за адресою: АДРЕСА_8 - відповідно до відомостей з офіційного сайту ІНФОРМАЦІЯ_14 .
Дані документи необхідні для: перевірки показів свідків по даному кримінальному провадженню; встановлення осіб, які здійснювали юридичне супроводження реєстрації підприємства; встановлення осіб, які причетні до вищезазначеної злочинної діяльності, а також осіб, які фактично її здійснювали; забезпечення в подальшому проведення криміналістичних експертиз; використання як доказів відомостей, що містяться в даних документах, а також використання їх в ході здійснення заходів забезпечення кримінального провадження.
У відповідності до законодавства України, всі реєстраційні, установчі та звітні документи підприємств, установ та організацій, зберігаються у Державних податкових інспекціях за місцем їх перебуванні на податковому обліку.
Таким чином, у зв`язку з дослідженням вищезазначених документів, для швидкого, повного та неупередженого розслідування кримінального провадження, слідчий просить надати йому тимчасовий до речей та документів, які містяться в ІНФОРМАЦІЯ_5 по платнику податків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), які зберігаються за адресою: АДРЕСА_8 , а саме: до оригіналів, а у разі їх відсутності завірених відповідним чином копій наступних документів: установчих та реєстраційних документів; облікову справу платника податків; договір про визнання електронних документів підприємства; декларацій з податку на додану вартість зі всіма додатками; уточнюючі розрахунки до декларацій з податку на додану вартість зі всіма додатками; коригуючи розрахунки, податкові декларації з податку на прибуток підприємства з всіма додатками; уточнюючі розрахунки до декларації з податку на прибуток; всі акти документальних планових (позапланових), виїзних (невиїзних) перевірок платника; акти зустрічних звірок; акти камеральних перевірок; всі матеріали на підставі яких проводились перевірки; пояснень службових осіб, наданих до перевірок; податкових повідомлень-рішень, а також відомостей щодо оскарження податкових повідомлень-рішень; інформацію щодо листування з платником податків, оперативними підрозділами відносно зазначених платників податків (спрямованих запитів та отриманих відповідей) за період з 01.01.2014 року по 25.09.2015 року.
Особа, у володінні якої знаходяться зазначені документи, а саме представники ІНФОРМАЦІЯ_15 про день та час розгляду клопотання повідомлялись своєчасно та належним чином, причини неявки в судове засідання не повідомили. Тому вважаю за можливе проводити розгляд клопотання у їх відсутність.
У судовому засіданні слідчий підтримав дане клопотання та просив для об`єктивного з`ясування дійсних фактичних обставин справи його задовольнити.
Заслухавши думку сторін кримінального провадження, дослідивши клопотання, копії матеріалів, якими слідчий, прокурор обґрунтовують доводи клопотання, слідчий суддя дійшов до висновку, що клопотання слідчого є обґрунтованим та таким, що підлягає задоволенню, виходячи з наступного.
Відповідно до ч. 1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитись з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, вилучити їх (здійснити їх виїмку).
Згідно з ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Згідно з витягу з Єдиного реєстру досудових розслідувань щодо кримінального провадження вбачається, що 10 вересня 2015 року внесено відомості про вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 205 КК України.
Документи, до яких слідчий просить надати тимчасовий доступ, зберігаються у ІНФОРМАЦІЯ_15 .
Крім того, слідчим в судовому засіданні доведено необхідність вилучення зазначених у клопотанні документів у ІНФОРМАЦІЯ_15 , оскільки вони мають суттєве значення для з`ясування важливих обставин у кримінальному провадженні.
Також, з урахуванням ст.ст. 161, 162 КПК України, зважаю на те, що документи, до яких слідчому необхідно тимчасовий доступ, не становлять собою або не включають документів, які містять охоронювану законом таємницю.
На підставі викладеного та керуючись ст.ст. 159, 160, 162, 163, 164, 166, п. 10 ч. 1 ст. 309 КПК України,
клопотання слідчого СВ Оболонського РУ ГУМВС України в м. Києва ОСОБА_3 , про надання тимчасового доступу до документів задовольнити.
Надати слідчому СВ Оболонського РУ ГУМВС України в м. Києві ОСОБА_3 , та оперативним співробітникам за дорученням слідчого право тимчасового доступу до речей та документів, які перебувають в ІНФОРМАЦІЯ_5 , які знаходяться за адресою: АДРЕСА_8 , відносно платника податку: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) до оригіналів, а в разі їх відсутності належним чином завірених копій наступних документів: установчих та реєстраційних документів; облікової справи платника податків; договору про визнання електронних документів підприємства; декларацій з податку на додану вартість зі всіма додатками; уточнюючих розрахунків до декларацій з податку на додану вартість зі всіма додатками; коригуючих розрахунків, податкових декларації з податку на прибуток підприємства з всіма додатками; уточнюючих розрахунків до декларації з податку на прибуток; всіх актів документальних планових (позапланових), виїзних (невиїзних) перевірок платника; актів зустрічних звірок; актів камеральних перевірок; всіх матеріалів на підставі яких проводились перевірки; пояснень службових осіб, наданих до перевірок; податкових повідомлень-рішень, а також відомостей щодо оскарження податкових повідомлень-рішень; інформацію щодо листування з платником податків, оперативними підрозділами відносно зазначених платників податків (спрямованих запитів та отриманих відповідей) за період з 01.01.2014 року по 25.09.2015 року.
Посадовим особам ІНФОРМАЦІЯ_5 надати тимчасовий доступ до зазначених в ухвалі документів та надати слідчому СВ Оболонського РУ ГУМВС України в місті Києві ОСОБА_9 , та оперативним співробітникам за дорученням можливість вилучити зазначені документи.
Строк дії ухвали встановити один місяць з дня її постановлення.
Роз`яснити, що відповідно до ст.166 КПК України у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до документів слідчий суддя за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених документів.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: ОСОБА_1