Справа № 504/2321/15-к
Провадження № 1-кп/504/254/15

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

20.10.2015 смт. Комінтернівське

Комінтернівський районний суд Одеської області у складі:

Головуючого судді - ОСОБА_1 ,

секретаря ОСОБА_2 ,

за участі прокурора ОСОБА_3 ,

підозрюваного ОСОБА_4 , -

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні, в залі суду № 9, смт. Комінтернівське, клопотання старшого прокурора відділу прокуратури Одеської області ОСОБА_5 у кримінальному провадженні № 0000319 від 17.12.2014 року, про звільнення від кримінальної відповідальності

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця смт. Комінтернівське Комінтернівського району Одеської області, українця, громадянина України, освіта вища, фізична особа-підприємець, одруженого, має на утриманні малолітніх дітей, зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , фактично проживаючого за адресою: АДРЕСА_2 , раніше не судимого,

- підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

03.07.2015 року до Комінтернівського районного суду Одеської області з прокуратури Одеської області надійшло клопотання у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань № 0000319 від 17.12.2014 року за підозрою ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України про звільнення від кримінальної відповідальності, у зв`язку із сплатою податку на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Згідно клопотання досудовим розслідуванням встановлено, що ФОП ОСОБА_4 , зареєстрований 19.03.2004 року як суб`єкт підприємницької діяльності фізична особа, у Комінтернівському районному управлінні юстиції Одеської області за адресою: вул. Лесі Українки, 19, смт. Комінтернівське, Комінтернівський район, Одеська область.

ФОП ОСОБА_4 19.03.2004 року взято на податковий облік в органах державної податкової служби, та він перебуває на обліку в ДПІ у Комінтернівському районі ГУ ДФС в Одеській області, свідоцтво № 000143 від 19.03.2004 року. 23.01.2012 року зареєстрований в якості платника єдиного податку другої групи.

За результатами здійснення своєї підприємницької діяльності ФОП ОСОБА_4 в період за 2012-2014 роки, згідно документів податкової звітності, наданих ним до контролюючого податкового органу ДПІ у Комінтернівському районі ГУ ДФС в Одеській області, задекларував доходи в розмірі 2 152 447 грн., в тому числі: за 2012 рік в сумі 452 447 грн.; за 2013 рік в сумі 720 000 грн.; за 2014 рік в сумі 980 000 грн.

Відповідно до вимог Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 року:

- ст. 291.4 платниками єдиного податку другої групи є фізичні особи підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платниками єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: не використовують працю найманих осіб або кількості осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб та обсяг доходу яких не перевищує 1 000 000 грн.;

- ст. 292.1 доходом платника єдиного податку фізичної особи-підприємця є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковий та/або безготівковий); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 цієї статті;

- ст. 292.3 до суми доходу платника єдиного податку включається вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг);

- ст. 292.6 датою отамання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг);

- ст. 67.1 ставка податку становить 15 відсотків бази оподаткування щодо доходів, одержаних (крім випадків, визначених у пунктах 167.2-167.4 цієї статті), у тому числі, але не виключно у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які виплачуються (надаються) платнику у зв`язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами; виграшу у державну та недержавну грошову лотерею, виграшу гравця (учасника), отриманого від організатора азартної гри.

У разі якщо загальна сума отриманих платником податку у звітному податковому місяці доходів, зазначеному у абзаці першому цього пункту, перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, ставка податку становить 17 відсотків суми перевищення з урахуванням податку, сплаченого за ставкою, визначеною в абзаці першому цього пункту.

- ст. 47.1.2 відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим органам, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах, несуть: фізичні особи-платники податків та їх законні чи уповноважені представники у випадках, передбачених законом;

Крім того, відповідно до висновку судово-економічної експертизи № 89 від 23.06.2015 року встановлено:

За підсумками фінансово-господарської діяльності фізичної особи-підприємця ОСОБА_4 , за 2012-2014 роки фактичний дохід від реалізації товарів «взуття» склав 6 109 514,40 грн. А за даними представленого на дослідження бухгалтерського облікового регістра ФОП ОСОБА_4 за період 2012-2014 роки, відомості обліку надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок від реалізації товарів, виписки руху грошових засобів по розрахунковому рахунку № НОМЕР_1 в Південному ГРУ «Приватбанк», МФО 328704, в сумі 6 110 144,40 грн. і зведеного облікового регістра за період 2012-2014 роки «Надходження готівкових коштів від реалізації товарів» в сумі 489 855,60 грн., всього сума надходження грошових коштів від реалізації товарів склала в розмірі 6 600 000 грн., що вище граничного розміру, встановленого нормою ч. 2 п. 291.4 статті 291 Податкового кодексу України на 3 600 000 грн. (6 600 000 3 000 000) з якої, згідно з нормою пункту 167.1 статті 167, пункту 177.6 статті 177 ПК України підлягає обчисленню та сплаті до бюджету сума податку з доходів за ставкою 17% у розмірі 612 000 грн. (3 600 000 грн. х 17%).

Пунктом 167.1 ст. 167 ПК України встановлено, що якщо база оподаткування щодо доходів, одержаних (виплаченого та наданого), у тому числі не виключно у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які виплачуються (надаються) платнику у зв`язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами, у календарному місяці перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, ставка податку становить 17 %.

Однак, ФОП ОСОБА_4 , будучи достовірно обізнаним про вищезазначені вимоги податкового законодавства, а також про фактичний об`єм отриманого ним доходу від здійснення своєї фінансово-господарської діяльності за 2012-2014 роки, який перевищив максимально допустимий розмір доходу для перебування платника єдиного податку на 2 групі спрощеної системи оподаткування, не надав до ДПІ у Комінтернівському районі ГУ ДФС в Одеській області заяву про перехід на застосування ставки єдиного податку, визначеної для наступної групи або про відмову від застосування спрощеної системи оподаткування. Крім того, ФОП ОСОБА_4 , з метою ухилення від сплати до бюджету України єдиного податку, впродовж 2012-2014 років шляхом надання до ДПІ у Комінтернівському районі ГУ ДФС в Одеській області звітів суб`єкта малого підприємства фізичної особи-платника єдиного податку з внесеними в них недостовірними відомостями, безпідставно продовжив здійснювати свою господарську діяльність на 2 групі спрощеної системи оподаткування.

Таким чином, ФОП ОСОБА_4 , в період 2012-2014 років, діючи умисно з корисливих мотивів, в порушення п. 167.1 ст. 167 Податкового кодексу України не нарахував та не сплатив до бюджету України податок на прибуток за ставкою 17% в сумі 612 000 грн. (3 600 000 грн. х 17%).

Своїми умисними, протиправними діями ОСОБА_4 скоїв кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України за кваліфікуючими ознаками умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому особою, що займає підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави грошових коштів у зазначених розмірах.

У підготовчому судовому засіданні прокурор просив задовольнити клопотання, звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України у зв`язку із відшкодуванням ним заподіяної державі шкоди у вигляді ненадходження грошових коштів.

Підозрюваний в підготовчому судовому засіданні свою вину у вчиненні інкримінованого йому кримінального правопорушення визнав повністю, погодився з клопотанням прокурора та надав свою згоду на звільнення його від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України та підтвердив суду, що він не оспорює фактичні дані вчинення кримінального правопорушення, в якому він підозрюється, правильно розуміє значення своїх дій і просив звільнити його від кримінальної відповідальності з вищевказаних підстав.

З`ясувавши думку учасників підготовчого судового засідання, суд приходить до висновку, що клопотання підлягає задоволенню, а підозрюваний ОСОБА_4 звільненню від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, виходячи з наступного.

Дії підозрюваного кваліфіковані за ч. 1 ст. 212 КК України, підозрюваний ОСОБА_4 скоїв правопорушення вперше, раніше до кримінальної відповідальності не притягувався, шкода заподіяна державі у вигляді ненадходження грошових коштів у розмірі 612 000 грн. відшкодована у повному обсязі до винесення повідомлення про підозру та притягнення до кримінальної відповідальності, що підтверджується квитанцією № 0.0.402631276.1 від 25.06.2015 року.

Підозрюваний у скоєному злочині розкаюється, вину свою визнав повністю.

Крім повного визнання ОСОБА_4 своєї вини, його вина підтверджується даними зібраними під час досудового розслідування:

- висновком судово-економічної експертизи № 89 від 23.06.2015 року, згідно якого до бюджету не сплачено податок на прибуток за 2012-2014 роки на загальну суму 612 000 грн.;

- податковими деклараціями з податку на прибуток за 2012-2014 роки, згідно яких встановлено заниження податкового зобов`язання на загальну суму 612 000 грн.;

- відомостями обліку надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок від реалізації товарів, зведеного облікового регістра за період 2012-2014 роки «Надходження готівкових коштів від реалізації товарів»;

- квитанцією № 0.0.402631276.1 від 25.06.2015 року, згідно якої здійснено перерахування грошових коштів в якості погашення збитків по кримінальному провадженню на суму 612 000 грн.

Згідно з п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених п. 4-8 ч. 1 або ч. 2 ст. 284 цього Кодексу.

Відповідно до вимог п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Відповідно до вимог ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачене ст. 212 КК України, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня). У зазначеному випадку, за наявності обставин, передбачених ч. 4 ст. 212 КК України, суд зобов`язаний звільнити відповідну особу від кримінальної відповідальності.

Отже, враховуючи вищевикладене, суд приходить до висновку про те, що клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 у кримінальному провадженні за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, підлягає задоволенню.

Керуючись ст.ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України, ст.ст. 286, 287, 288 КПК України, суд,-

УХВАЛИВ:

Клопотання старшого прокурора відділу прокуратури Одеської області ОСОБА_5 про звільнення від кримінальної відповідальності підозрюваного ОСОБА_4 у кримінальному провадженні, внесеному в Єдиний реєстр досудових розслідувань за № 0000319 від 17.12.2014 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України задовольнити.

Звільнити ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , від кримінальної відповідальності за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Закрити кримінальне провадження відносно ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, у зв`язку з відшкодуванням збитків, спричинених державі, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Ухвала може бути оскаржена протягом семи діб з дня проголошення, шляхом подання апеляційної скарги до апеляційного суду Одеської області.

Суддя ОСОБА_1