В И Р О К
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
Справа №668/1162/15-к

18.02.2015 року м. Херсон

Суворовський районний суд м. Херсона в складі:

головуючого судді: ОСОБА_1

при секретарі: ОСОБА_2

з участю прокурора: ОСОБА_3

захисника: ОСОБА_4

обвинуваченого: ОСОБА_5

розглянувши у відкритому судовому засіданні у залі суду м. Херсона, кримінальне провадження за обвинуваченням:

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Кремене, Ворошиловградської (Луганської) області, громадянина України, з повною вищою освітою, розлученого, неповнолітніх утриманців не маючого, не працюючого, на час скоєння кримінального правопорушення працюючого на посаді директора ТОВ «Партнер» та ТОВ «Оріон-Південь», зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого, -

- у скоєнні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 212, ч. 5 ст. 27 ч. 1 ст. 212 КК України, -
в с т а н о в и в:
ОСОБА_5 , займаючи на підставі наказу №1-к від 01.03.2013 р. посаду директора ТОВ «Партнер», зареєстроване виконавчим комітетом Новокаховської міської ради Херсонської області 29.09.1999 р. за №1312 за адресою: АДРЕСА_2 (протоколом учасника №24/12/1 від 24.12.2012 р. затверджено місцезнаходження за адресою: м. Херсон, вул. Декабристів, 17), взяте на облік ДПІ у м. Нова Каховка Херсонської області за №1402 від 06.10.1999 р. (у зв`язку зі зміною місцезнаходження платника податків взяте на облік у ДПІ у м. Херсоні ГУ Міндоходів у Херсонській області за №1301 від 06.03.2013 р.), зареєстроване платником податку на додану вартість 17.10.1999 р., свідоцтво №200107614 про реєстрацію платником податку, видане 07.02.2013 р.), у зв`язку із чим на нього були покладені обов`язки та відповідальність за організацію ведення бухгалтерського і податкового обліку, складання достовірної фінансової звітності юридичної особи, подачу податкової звітності в орган податкової служби за місцем реєстрації, своєчасне і повне нарахування і перерахування податків в бюджет держави відповідно до вимог:

* ст. 67 Конституції України, якою передбачено обов`язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

* п. 3 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», якою покладено відповідальність за організацію бухгалтерського обліку на підприємстві та забезпечення фіксування фактів здійснення господарських операцій;

* п. п. 2.14 п. 2 Положення про документальне забезпечення записів в бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України №88 від 24.05.1995 р., яким передбачено відповідальність за своєчасне і якісне складання документів, передачу їх у встановлені графіком документообороту терміни для відображення у бухгалтерському обліку, за достовірність даних, наведених у документах, несуть особи, які склали і підписали ці документи;

* ст. 8 Податкового кодексу України, якою встановлено, що до загальнодержавних належать податки і збори, що установлені цим Кодексом і є обов`язковими до сплати на усій території України, крім випадків, передбачених цим Кодексом;

* п. 9.1.3, ст. 9 Податкового кодексу України, згідно якої до загальнодержавних податків належить податок на додану вартість;

* ст. 49 Господарського кодексу України, якою покладено обов`язок не порушувати права та законні інтереси держави.

Таким чином ОСОБА_5 , як директор ТОВ «Партнер», виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, упродовж вересня-жовтня 2013 р., переслідуючи умисел, спрямований на ухилення від сплати податків, безпідставно в порушення вимог п. 198.2, п. 198.3, п. 198.6, п. 201.1 та п. 201.8 Податкового кодексу України, достовірно знаючи про результати фінансово-господарської діяльності ТОВ «Партнер», про дійсні розміри об`єктів оподаткування, суми податків, які підлягають нарахуванню та сплаті в бюджет держави, розуміючи, що упродовж липня-жовтня 2013 р. ТОВ «Ліанова», ТОВ «Тектоніка Люкс» та ТОВ «Форекс Юніон» товарно-матеріальні цінності на адресу ТОВ «Партнер» не постачало (робіт не виконувало, послуг не надавало), перебуваючи за місцем реєстрації, у невстановлений час, незаконно включив до складу податкового кредиту з податку на додану вартість ТОВ «Партнер» за липень 2013 р. суму податку за безтоварними операціями із ТОВ «Ліанова» у розмірі 434258,80 грн., за вересень 2013 р. суму податку за безтоварними операціями із ТОВ «Форекс Юніон» у розмірі 281397,92 грн. та за жовтень 2013 р. суму податку за безтоварними операціями із ТОВ «Тектоніка Люкс» у розмірі 1346891,99 грн., чим незаконно сформував податковий кредит з податку на додану вартість підприємства на загальну суму 2062548,71 грн., спричинивши шляхом незаконного завищення податкового кредиту та відповідно заниження об`єкту оподаткування з податку на додану вартість, спричинив державі шкоду у вигляді фактичного ненадходження до бюджету податку на додану вартістю за липень-жовтень 2013 р. на вищевказану суму.

Суд кваліфікує дії обвинуваченого ОСОБА_5 за ч. 2 ст. 212 КК України як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених в установленому законом порядку, вчиненому службовою особою юридичної особи, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у великому розмірі.
Крім того, ОСОБА_5 , займаючи на підставі рішення засновника №1/10/13 від 22.10.2013 р. посаду директора ТОВ «Оріон-Південь», зареєстроване виконавчим комітетом Херсонської міської ради 21.06.2013 р. за №0016129 за адресою: м. Херсон, пров. Спартаківський, 19, взяте на податковий облік у ДПІ у м. Херсоні ГУ Міндоходів у Херсонській області за №88 від 25.06.2013 р., зареєстроване платником податку на додану вартість 01.08.2013 р., свідоцтво №200133020 про реєстрацію платником податку видане 01.08.2013 р.), будучи наділеним наступними правами та обов`язками: виступати від імені підприємства, укладати угоди, розпоряджатися грошовими коштами, здійснювати організацію ведення бухгалтерського і податкового обліку, складати достовірну фінансову звітність юридичної особи, надавати в орган податкової служби за місцем реєстрації податкову звітність, своєчасно та в повному обсязі нараховувати та сплачувати податки в бюджет держави відповідно до вказаних вище вимог законодавства, здійснював на території України фінансово-господарські операції з придбання та подальшої реалізації зернових та технічних культур, паливно-мастильних матеріалів та інших продовольчих та непродовольчих груп товарів. У період березня-травня 2014 р. з метою отримання неконтрольованого державою прибутку, в порушення вимог ст. ст. 42, 49 Господарського кодексу України вирішив систематично займатись сприянням реально діючим суб`єктам підприємницької діяльності України у документальному оформленні не проведених у дійсності фінансово-господарських операцій, незаконному формуванні податкового кредиту з податку на додану вартість та, як наслідок, ухиленні від сплати податків останніми за наступних обставин.

Так, упродовж березня-травня 2014 р., більш точний час досудовим розслідуванням не встановлено, перебуваючи за місцем знаходження підприємства за адресою: м. Херсон, пров. Спартаківський, 19, реалізуючи свій злочинний намір, ОСОБА_5 , достовірно знаючи про те, що ТОВ «Оріон-Південь» фінансово-господарських операцій з постачання металів, феросплавів, електродів, їх бою та інших товарів непродовольчої групи на адресу ТОВ «Прогресс Групп» не здійснювало, з метою штучного формування податкового кредиту та, як наслідок, сприяння в ухиленні від сплати податків зазначеним підприємством, умисно відобразив у податковій звітності ТОВ «Оріон-Південь» наявність операцій з постачання товарів на адресу ТОВ «Прогресс Групп» (податкові зобов`язання для ТОВ «Оріон-Південь»), чим сформував останньому незаконний податковий кредит з податку на додану вартістю на загальну суму 1747610,47 грн.

При цьому ОСОБА_5 , усвідомлюючи необхідність створення перед контролюючими органами видимості отримання товарів для подальшої реалізації ТОВ «Прогресс Групп» та усуненню таким чином перешкод, пов`язаних з необхідністю сплати податку на додану вартість до бюджету, з метою маскування вказаної незаконної діяльності включив до складу податкового кредиту ТОВ «Оріон-Південь» за період з березня по травень 2014 р. суми податку на додану вартість за фінансового-господарськими відносинами з придбання товарів від ТОВ «Акорд-Рівне» у розмірі 123332,88 грн., ТОВ «Європрім» - 928912,17 грн., ТОВ «Еталон-НІ» - 434598,72 грн., ТОВ «Акорд-Рівне» - 166475,52 грн., на суму сформованого незаконного податкового кредиту для ТОВ «Прогресс Групп» - 1747610,47 грн.

Таким чином, ОСОБА_5 шляхом декларування податкових зобов`язань від ТОВ «Оріон Південь», надав засоби вчинення злочину та усунув перешкоди для вчинення ухилення від сплати податків, шляхом незаконного зменшення об`єкту оподаткування з податку на додану вартістю за рахунок штучного формування податкового кредиту для ТОВ «Прогресс Групп» у розмірі 1747610,47 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету податку на додану вартість від вказаного платника на вказану суму.

Суд кваліфікує дії обвинуваченого ОСОБА_5 за ч. 5 ст. 27 ч. 1 ст. 212 КК України, як пособництво, шляхом усунення перешкод та надання засобів вчинення злочину, умисному ухиленню від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у значних розмірах.
В судовому засіданні обвинувачений ОСОБА_5 вину в інкримінованих йому кримінальних правопорушеннях визнав у повному обсязі, не заперечуючи проти обставин, що були встановлені під час досудового розслідування. Надав пояснення про те, що протягом липня-жовтня 2013 р. обіймаючи посаду директора ТОВ «Партнер» з метою мінімізації податків незаконно включив до складу податкового кредиту з податку на додану вартість ТОВ «Партнер» суми податку за безтоварними операціями з ТОВ «Ліанова», ТОВ «Форекс Юніон» та ТОВ «Тектоніка Люкс».

Окрім цього, в період з березня по травень 2014 року, будучи директором ТОВ «Оріон-Південь», знаючи що підприємство невдовзі має припинити свою господарську діяльність, та сприяючи ухиленню ТОВ «Прогресс Групп» від сплати податків незаконно сформував вказаному підприємству незаконний податковий кредит з податку на додану вартістю, а в подальшому з метою приховування вказаної операцію включив до податкового кредиту ТОВ «Оріон Південь» суми податку на додану вартість по взаємовідносинам з іншими підприємствами.

Жодних господарських відносин із зазначеними суб`єктами господарювання ані ТОВ «Партнер», ані ТОВ «Оріон Південь» не мало. Оформлюючи відповідні документи усвідомлював протиправний характер своїх дій, в чому дуже розкаюється. Позов прокурора визнав у повному обсязі.

Оскільки обвинувачений свою вину визнав, сумніву в істинності та добровільності його позиції не має, фактичні обставини справи ніким не оспорюються, суд з урахуванням думки учасників судового розгляду вважає відповідно до ч. 3 ст. 349 КПК України недоцільним дослідження інших доказів у справі.
З`ясовано, що обвинувачений правильно розуміє зміст цих обставин і немає сумнівів у добровільності та істинності його позиції, обвинуваченому роз`яснено, що він в такому випадку позбавляється права оспорювати ці фактичні обставини справи в апеляційному порядку.
Суд відповідно до ч. 3 ст. 349 КПК України, розглянув провадження за правилами, передбаченими даною нормою.
Вирішуючи питання в частині заявленого Прокуратурою Херсонської області в інтересах держави цивільного позову про стягнення з ОСОБА_5 солідарно з ТОВ «Партнер» на користь держави збитків в сумі 2062548,71 грн. та стягнення з ОСОБА_5 солідарно з ТОВ «Оріон Південь» на користь держави збитків в сумі 1747610,47 грн. суд приходить до наступних висновків.

Майнова шкода завдана неправомірними діями особистим немайновим правам або майну юридичної особи відшкодовується в повному обсязі особою, яка її завдала (ч. 1 ст. 1666 ЦК України).

Зі змісту ч. 1 ст. 127 КПК України вбачається, що стягненню з обвинуваченого в рахунок відшкодування завданої шкоди підлягає шкода, завдана внаслідок кримінального правопорушення.

Крім того, відповідно до п. 24 постанови Пленуму Верховного Суду України від 02.07.2004 р. №13 «Про практику застосування судами законодавства, яким передбачені права потерпілих від злочинів» не підлягають розгляду в кримінальній справі позови про відшкодування шкоди, що не випливають із пред`явленого обвинувачення.

Отже, завдана матеріальна шкода підлягає стягненню в повному обсязі саме з ОСОБА_5 .

Стаття 1172 ЦК України визначає умови відшкодування шкоди, завданої учасником (членом) підприємницького товариства під час здійснення ним підприємницької або іншої діяльності від імені товариства.

В той же час права цивільного відповідача виникають з моменту подання позовної заяви органу досудового розслідування (ч. 2 ст. 62 КПК України).

Проте, ОСОБА_5 членом жодного товариства не являвся, а процесуальний статус товариств органом досудового розслідування визначений не був, що виключає можливість покладення на них обов`язку відшкодування шкоди, завданої ОСОБА_5 .

При призначенні покарання ОСОБА_5 суд враховує характер та ступінь тяжкості скоєних кримінальних правопорушень, особу винного, який характеризується позитивно, на обліку у лікарів психіатра та нарколога не перебуває, до кримінальної відповідальності раніше не притягувався. Обставин, що обтяжують покарання судом не встановлено, до обставин, що пом`якшують покарання суд відносить повне визнання свої вини та щире каяття.

Враховуючи викладене суд вважає за можливе призначити покарання в межах мінімальної санкції статей, обвинувачення за якими знайшло своє повне підтвердження під час судового розгляду.

Керуючись ст. ст. 349, 373, 374 КПК України, суд, -

у х в а л и в:
ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , визнати винним у скоєнні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 5 ст. 27 ч. 1 ст. 212, ч. 2 ст. 212 КК України, призначивши покарання:

- за ч. 5 ст. 27 ч. 1 ст. 212 КК України у вигляді штрафу в розмірі 17000 (сімнадцять тисяч) гривень;

- за ч. 2 ст. 212 КК України у вигляді штрафу в розмірі 34000 (тридцяти чотирьох тисяч) гривень з позбавленням права обіймати посади пов`язані з організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями, на підприємствах, установах та в організаціях всіх форм власності строком на 1 (один) рік.

На підставі ч. 1 ст. 70 КК України за сукупністю злочинів шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим остаточно призначити ОСОБА_5 остаточне покарання у вигляді штрафу в розмірі 34000 (тридцяти чотирьох тисяч) гривень з позбавленням права обіймати посади пов`язані з організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями, на підприємствах, установах та в організаціях всіх форм власності строком на 1 (один) рік.

Позовні вимоги старшого прокурора відділу прокуратури Херсонської області задовольнити частково. Стягнути з ОСОБА_5 на користь держави, завдані збитки у розмірі 3810159,18 грн. В задоволенні позовних вимог про стягнення завданих збитків з ТОВ «Оріон Південь» та ТОВ «Партнер» - відмовити.

Речові докази:
- документи ТзОВ «Херсонтрансгруп», ТОВ «Партнер», ТОВ «Оріон-Південь», ТОВ «Еліпс Плюс», вилучені 20.11.2013 р. в ході проведення обшуків за адресою: м. Херсон, вул. Нафтовиків, 7; документи ТОВ «Оріон-Південь», ТОВ «Еліпс Плюс», вилучені 01.08.2014 року в ході проведення обшуків за адресами: м. Херсон, пров. Спартаківський, 19 та м. Херсон, вул. Нафтовиків. (том 12, а.п. 213) залишити зберігати в матеріалах кримінального провадження.

На вирок може бути подана апеляційна скарга протягом 30 днів з дня проголошення до апеляційного суду Херсонської області через Суворовський районний суд м. Херсона з урахуванням обмежень, визначених ч. 3 ст. 349 КПК України.

Вирок суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Обвинувачений та захисник мають право на ознайомлення з журналом судового засідання та подання на нього письмових зауважень.

Учасники судового провадження протягом строку апеляційного оскарження мають право заявити клопотання про ознайомлення з матеріалами кримінального провадження.

Копія вироку негайно після судового засідання вручається обвинуваченому та прокурору.

Суддя: ОСОБА_1

СуддяОСОБА_1