Ухвала

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

20 січня 2015 року м. Київ

Колегія суддів судової палати у кримінальних справах

Вищого спеціалізованого суду України з розгляду

цивільних і кримінальних справ у складі:

Головуючого ОСОБА_10,
суддів: ОСОБА_11, ОСОБА_12,
за участю прокурора ОСОБА_13,

розглянувши в судовому засіданні кримінальну справу за касаційною скаргою захисника засудженого ОСОБА_5 - адвоката ОСОБА_6 на вирок Володимир - Волинського міського суду Волинської області від 05 листопада 2012 року та вирок Апеляційного суду Волинської області від 21 жовтня 2014 року

ВСТАНОВИЛА:

Вироком Володимир - Волинського міського суду Волинської області від 5 листопада 2012 року

ОСОБА_5,

ІНФОРМАЦІЯ_1,

громадянина України, раніше не судимого,

засуджено за:

· ч. 3 ст. 212 КК України до покарання у виді штрафу в розмірі 20 000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати керівні посади пов'язані з організаційно - розпорядчими та адміністративно - господарськими функціями на строк 2 роки, з конфіскацією майна;

· ч. 3 ст. 212-1 КК України до покарання у виді штрафу в розмірі 15 000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати керівні посади пов'язані з організаційно - розпорядчими та адміністративно - господарськими функціями на строк 2 роки, з конфіскацією майна;

· ч. 1 ст. 366 КК України на 3 роки обмеження волі з позбавленням права обіймати керівні посади пов'язані з організаційно - розпорядчими та адміністративно - господарськими функціями на строк 1 рік;

· ч. 2 ст. 28, ч. 2 ст. 366 КК України на 4 роки позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади пов'язані з організаційно - розпорядчими та адміністративно - господарськими функціями на строк 2 роки.

На підставі ч. 1 ст. 70 КК України, за сукупністю злочинів, шляхом часткового складання призначених покарань, ОСОБА_5 остаточно визначено покарання у виді 4 років позбавлення волі, з позбавленням права обіймати посади пов'язані з організаційно - розпорядчими та адміністративно - господарськими функціями на строк 2 роки, з конфіскацією майна та штрафом в розмірі 20 000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, які підлягають самостійному виконанню.

На підставі ст. 75 КК України ОСОБА_5 звільнено від відбування основного покарання у виді позбавлення волі з випробуванням, з іспитовим строком 1 рік, та покладенням на нього певних обов'язків.

Стягнуто з ОСОБА_5 на користь держави в особі Володимир -Волинської об'єднаної державної податкової інспекції 26 017 416 грн. та 18 765 750 грн. матеріальної шкоди.

ОСОБА_8,

ІНФОРМАЦІЯ_2,

громадянина України,

раніше судимого вироком Печерського районного суду м. Києва від 23 березня 2011 року за ч. 2 ст.15, ч. 5 ст. 191; ч. 2 ст. 28, ч. 1 ст. 366, 69, 70, 75 КК України на 5 років позбавлення волі, з іспитовим строком 3 роки,

засуджено за:

· ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212 КК України до покарання у виді штрафу в розмірі 20 000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати посади пов'язані з організаційно - розпорядчими та адміністративно - господарськими функціями на строк 3 роки, з конфіскацією майна;ч. 2 ст. 28, ч. 2 ст. 366 КК України на 4 роки позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади пов'язані з організаційно - розпорядчими та адміністративно - господарськими функціями на строк 3 роки.

На підставі ч. 1 ст. 70 КК України, за сукупністю злочинів, шляхом повного складання призначених покарань, ОСОБА_8 остаточно визначено покарання у виді 4 років позбавлення волі, з позбавленням права обіймати посади пов'язані з організаційно - розпорядчими та адміністративно - господарськими функціями на строк 3 роки, з конфіскацією майна та штрафом в розмірі 20 000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, які підлягають самостійному виконанню.

На підставі ст. 75 КК України ОСОБА_8 звільнено від відбування основного покарання у виді позбавлення волі з випробуванням, з іспитовим строком 3 роки, та покладенням на нього певних обов'язків.

Постановлено вирок Печерського районного суду м. Києва від 23 березня 2011 року щодо ОСОБА_8 за вчинення злочинів, передбачених за ч. 2 ст. 15, ч. 5 ст. 191; ч. 2 ст. 28, ч. 1 ст. 366 КК України виконувати самостійно.

За вироком місцевого суду, органами досудового слідства ОСОБА_8 та ОСОБА_5 обвинувачувалися у наступних злочинах.

Так, ОСОБА_5, працюючи головою правління - директором ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод» будучи, у зв'язку з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій по займаній посаді, службовою особою товариства, на яку покладено обов'язки та відповідальність за організацію і здійснення обчислення податків, зборів, інших обов'язкових платежів, своєчасну їх сплату до бюджетів, грубо порушуючи вимоги законодавства, в період з серпня 2008 року по березень 2009 року у м. Володимир-Волинський Волинської області, за пособництвом директора ТзОВ «Агрополіс-К» ОСОБА_8, з яким вступив у попередню змову, вчинив ряд умисних злочинів, спрямованих на ухилення від сплати податків ВАТ «Володимирцукор», що призвели до ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Протягом 2008 року ОСОБА_5, здійснюючи як керівник ВАТ «Володимирцукор», господарську діяльність, пов'язану із переробкою цукросировини та виготовленням цукру, переслідуючи мету ухилитися від сплати податків, що підлягали перерахуванню до бюджету вказаним товариством, обравши для цього спосіб завищення валових витрат та податкового кредиту ВАТ «Володимирцукор», для реалізації своїх злочинних намірів, за попередньою змовою з ОСОБА_8, директором ТзОВ «Агрополіс-К», зареєстрованого у м. Рогатин Івано-франківської області, у співучасті з останнім, як пособником в ухиленні у сплаті податків ВАТ «Володимирцукор», спільно склали завідомо неправдиві документи про укладення та виконання між ВАТ «Володимирцукор» (м. Володимир-Волинський, Волинська обл.) та ТзОВ «Агрополіс-К» (м. Рогатин, Івано-Франківська обл.) договору купівлі-продажу цукрових буряків № 29/08-08 ІДБ від 29 серпня 2008 року, згідно якого ТзОВ «Агрополіс-К» продає ВАТ «Володимирцукор» вирощені цукрові буряки в кількості 290 000 тонн, та договору № 24/11 від 24 листопада 2008 року, згідно якого ВАТ «Володимирцукор» продає ТзОВ «Агрополіс-К» цукрові буряки в кількості 122508, 452 тонн.

Згідно вказаних документів ТзОВ «Агрополіс-К» протягом жовтня 2008 року нібито поставило ВАТ «Володимирцукор» 248000 тонн цукрового буряка, з яких 122508,452 тонн було повернуто на ТзОВ «Агрополіс-К», а 125491,548 тонн залишилось в розпорядженні ВАТ «Володимирцукор» . Таким чином, ВАТ «Володимирцукор» протягом жовтня 2008 року, згідно вказаних документів, нібито придбало у ТзОВ «Агрополіс-К» цукрових буряків на суму 57816479 грн., в тому числі, податок на додану вартість - 11563296 грн. Хоча насправді ТзОВ «Агрополіс-К» цукрових буряків для ВАТ «Володимирцукор» не постачало, а документи про постачання цукрових буряків товариством «Агрополіс - К» в адресу товариства «Володимирцукор» носили для обох сторін завідомо безтоварний характер.

При цьому, ОСОБА_5 і ОСОБА_8, достовірно знаючи, що зазначені у цих документах товари в дійсності ТОВ «Агрополіс-К» на ВАТ «Володимирцукор» не постачались, особисто підписали договір №29/08-08 ІДБ купівлі-продажу цукрових буряків від 29.08.2008р.; видаткову накладну № 23 від 03.10.2008 року; акт прийому-передачі цукрових буряків № 1 від 03.10.2008 року; видаткову накладну № 48 від 17.10.2008 року; акт прийому-передачі цукрових буряків № 2 від 17.10.2008 року; видаткову накладну № 65 від 30.10.2008 року; акт прийому-передачі цукрових буряків № 3 від 30.10.2008 року; договір № 24/11 від 24.11.2008 року купівлі - продажу цукрових буряків; акт прийому-здачі від 24.11.2008 року до договору № 24/11 від 24.10.2008 року, а ОСОБА_8 крім того, підписав податкову накладну № 23 від 03.10.2008 року, податкову накладну № 48 від 17.10.2008 року, податкову накладну № 65 від 30.10.2008 року, податкову накладну № 68 від 03.11.2008 року, вчинивши таким чином службове підроблення.

Усвідомлюючи неправдивість зазначених вище документів про придбання цукрових буряків у ТзОВ «Агрополіс-К», передбачаючи, що проведення в обліку ВАТ «Володимирцукор» цих документів призведе до заниження об'єктів оподаткування товариства та бажаючи настання таких наслідків, ОСОБА_5 в період з жовтня по грудень 2008 року надав вказані завідомо підроблені документи головному бухгалтеру ВАТ «Володимирцукор», якій не було відомо про злочинні наміри та дії ОСОБА_5, для проведення цих документів по бухгалтерському та податковому обліках підприємства.

Ці дії ОСОБА_5 та ОСОБА_8 призвели до того, що зазначені в підроблених документах суми вартості товарів з податком на додану вартість, нібито придбаних ВВТ «Володимирцукор» у ТзОВ «Агрополіс-К», в порушення вимог Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.1997р. №283/97-ВР (зі змінами та доповненнями) та Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997р. №168/97-ВР (зі змінами та доповненнями), були незаконно віднесені до складу валових витрат за IV квартал 2008 року та до складу податкового кредиту ВАТ «Володимирцукор» за жовтень та листопад 2008 року, в результаті чого були занижені суми податку на прибуток та податку на додану вартість, які підлягали сплаті до бюджету ВАТ «Володимирцукор» за вказані звітні періоди, що призвело до заниження податку на прибуток в IV кварталі 2008 року в сумі 14454120 грн. та заниження податку на додану вартість за жовтень та листопад 2008 року на загальну суму 11 563 296 грн., а всього до зниження податків на загальну суму 26017416 грн., що більше, ніж в п'ять тисяч разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, що призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів за період з листопада 2008 року по лютий 2009 року, в особливо великих розмірах

Крім цього, ОСОБА_5, будучи службовою особою - головою правління - директором ВАТ» Володимирцукор», у співучасті, за попередньою змовою з службовою особою, директором ТзОВ «Агрополіс-К» ОСОБА_8, протягом 2008 року, спільно з останнім, склали завідомо неправдиві документи про укладення та виконання між ВАТ «Володимирцукор» та ТзОВ «Агрополіс-К» (договору купівлі-продажу цукрових буряків № 29/08-08 ЦБ від 29 серпня 2008 року, згідно якого ТзОВ «Агрополіс-К» продає ВАТ «Володимирцукор» вирощені цукрові буряки в кількості 290 000 тонн та договору № 24/11 від 24 листопада 2008 року, згідно якого ВАТ «Володимирцукор» продає ТзОВ «Агрополіс-К» цукрові буряки в кількості 122508, 452 тонн).

Згідно вказаних документів ТзОВ «Агрополіс-К» протягом жовтня 2008 року поставило ВАТ «Володимирцукор» 248000 тонн цукрового буряка, з яких 122508,452 тонн було повернуто на ТзОВ «Агрополіс-К», а 125491,548 тонн залишилось в розпорядженні ВАТ «Володимирцукор». Таким чином, ВАТ «Володимирцукор» протягом жовтня 2008 року, згідно вказаних документів, нібито придбало у ТзОВ «Агрополіс-К» цукрових буряків на суму 57816479 грн., в тому числі податок на додану вартість - 11563296 грн., хоча документи про постачання цукрових буряків товариством «Агрополіс-К» в адресу ВАТ «Володимирцукор» носили для обох сторін завідомо безтоварний характер.

При цьому, ОСОБА_5 особисто підписав вищевказані документи, достовірно знаючи, що зазначені у цих документах, підписаних також ОСОБА_8, товари в дійсності ТзОВ «Агрополіс-К» на ВАТ «Володимирцукор» не постачались. Вказані завідомо підроблені документи ОСОБА_5 надав головному бухгалтеру ВАТ «Володимирцукор», якій не було відомо про злочинні наміри та дії ОСОБА_5, яка провела зазначені у них господарські операції по бухгалтерському та податковому обліках підприємства.

Усвідомлюючи неправдивість зазначених вище документів про придбання цукрових буряків у ТзОВ «Агрополіс-К», а також - неправдивість документів статистичної звітності товариства, до яких були включені дані про обсяги цукрових буряків, нібито придбаних у ТзОВ «Агрополіс-К», з метою приховання факту неправдивості документів про зазначені господарські операції з ТзОВ «Агрополіс-К» та заниження об'єктів оподаткування ВАТ «Володимирцукор», ОСОБА_5, як керівник підприємства підписав документи статистичної звітності товариства, тим самим внісши завідомо неправдиві відомості в офіційні документи статистичної звітності ВАТ «Володимирцукор», які в період з жовтня 2008 року по березень 2009 року були подані до Управління статистики м. Володимир - Волинський та до Головного управління статистики Волинської області: Форма № 4-заг (місячна) Звіт про надходження цукрових буряків на переробні підприємства за січень - жовтень 2008 року; Форма № 4-заг (місячна) Звіт про надходження цукрових буряків на переробні підприємства за січень-листопад 2008 року; Форма № 4-заг (місячна) Звіт про надходження цукрових буряків на переробні підприємства за січень-грудень 2008 року; Терміновий звіт про виробництво промислової продукції (робіт, послуг) за жовтень 2008 року; Терміновий звіт про виробництво промислової продукції (робіт, послуг) за листопад 2008 року; Терміновий звіт про виробництво промислової продукції (робіт, послуг) за грудень 2008 року; Звіт про виробництво промислової продукції за 2008 рік.

Крім цього, ОСОБА_5, будучи службовою особою - головою правління-директором ВАТ «Володимирцукор», протягом 2008 року здійснюючи, як керівник ВАТ «Володимирцукор», господарську діяльність, пов'язану із переробкою цукросировини та виготовленням цукру, переслідуючи мету ухилитися від сплати податків, що підлягали перерахуванню до бюджету вказаним товариством, обравши для цього спосіб завищення валових витрат та податкового кредиту ВАТ «Володимирцукор», для реалізації своїх злочинних намірів, за попередньою змовою, з директором ТзОВ «Агрополіс-К» ОСОБА_8, який також є службовою особою, у співучасті, спільно з останнім склав завідомо неправдиві документи про укладення та виконання між ВАТ «Володимирцукор» (м. Володимир-Волинський, Волинська обл.) та ТзОВ «Агрополіс-К» (м. Рогатин, Івано-Франківська обл.) договору купівлі-продажу цукрових буряків № 29/08-08 ЦБ від 29 серпня 2008 року, згідно якого ТзОВ «Агрополіс-К» продає Відкритому акціонерному товариству «Володимирцукор» вирощені цукрові буряки в кількості 290 000 тонн та договору № 24/11 від 24 листопада 2008 року, згідно якого ВАТ «Володимирцукор» продає ТзОВ «Агрополіс-К» цукрові буряки в кількості 122508, 452 тонн.

Згідно вказаних документів ТзОВ «Агрополіс-К» протягом жовтня 2008 року поставило на ВАТ «Володимирцукор» 248000 тонн цукрового буряка, з яких 122508,452 тонн було повернуто на ТзОВ «Агрополіс-К», а 125 491,548 тонн залишилось в розпорядженні ВАТ «Володимирцукор». Таким чином, ВАТ «Володимирцукор» протягом жовтня 2008 року, згідно вказаних документів, нібито придбало у ТзОВ «Агрополіс-К» цукрових буряків на суму 57816479 грн., в тому числі податок на додану вартість - 11563296 грн., хоча насправді а документи носили для обох сторін завідомо безтоварний характер. При цьому, ОСОБА_5 особисто підписав вищевказані документи, достовірно знаючи, що зазначені у цих документах товари в дійсності ТзОВ «Агрополіс-К» на ВАТ «Володимирцукор» не постачались.

Зокрема, ОСОБА_5 та ОСОБА_8 було проставлено підписи у наступних завідомо неправдивих документах: договорі №29/08-08 ЦБ купівлі-продажу цукрових буряків на 2008 рік від 29.08.2008р.; видатковій накладній № 23 від 03.10.2008 року; акті прийому-передачі цукрових буряків № 1 від 03.10.2008 року; видатковій накладній № 48 від 17.10.2008 року: акті прийому-передачі цукрових буряків № 2 від 17.10.2008 року; видатковій накладній № 65 від 30.10.2008 року; акті прийому-передачі цукрових буряків № 3 від 30.10.2008 року; договорі № 24/11 від 24.11.2008 року купівлі-продажу цукрових буряків; акті прийому-здачі від 24.11.2008 року до договору № 24/11 від 24.11.2008 року.

Таким чином, ОСОБА_5 за попередньою змовою з ОСОБА_8 склав завідомо неправдиві офіційні документи, і, усвідомлюючи неправдивість зазначених вище документів про придбання цукрових буряків у ТзОВ «Агрополіс-К», передбачаючи, що проведення в обліку ВАТ «Володимирцукор» цих документів призведе до заниження об'єктів оподаткування товариства та бажаючи настання таких наслідків, ОСОБА_5 в період з жовтня по грудень 2008 року надав вказані завідомо підроблені документи головному бухгалтеру ВАТ «Володимирцукор», якій не було відомо про злочинні наміри та дії ОСОБА_5, для проведення цих документів по бухгалтерському та податковому обліках підприємства.

Ці дії ОСОБА_5 призвели до того, що зазначені в підроблених документах суми вартості товарів з податком на додану вартість, нібито придбаних ВАТ «Володимирцукор» у ТзОВ «Агрополіс-К», в порушення вимог Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.1997р. №283/97-ВР (зі змінами та доповненнями) та Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року №168/97-ВР (зі змінами та доповненнями), були незаконно віднесені до складу валових витрат за IV квартал 2008 року та до складу податкового кредиту ВАТ «Володимирцукор» за жовтень та листопад 2008 року, в результаті чого були занижені суми податку на прибуток та податку на додану вартість, внаслідок чого від ВАТ «Володимирцукор» фактично не надійшло до бюджету за період з листопада 2008 року по лютий 2009 року податків на загальну суму 26017416 грн. які підлягали сплаті до бюджету ВАТ «Володимирцукор» за вказані звітні періоди.

Крім цього, усвідомлюючи, що внаслідок вчинених ним дій документи податкової звітності ВАТ «Володимирцукор» за вказані звітні періоди, містять неправдиві дані про витрати, податковий кредит і об'єкти оподаткування підприємства, ОСОБА_5, як керівник підприємства підписав ці документи податкової звітності, тим самим внісши завідомо неправдиві відомості в офіційні документи ВАТ «Володимирцукор», які в період з листопада 2008 року по березень 2009 року були подані до Володимир-Волинської ОДПІ, а саме, Декларацію з податку на прибуток підприємства за 2008 рік; Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань за 2008 рік; Податкову декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2008 року; Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з ПДВ за жовтень 2008 року; Податкову декларацію з податку на додану вартість за листопад 2008 року; Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з ПДВ за листопад 2008 року.

Крім того, ОСОБА_5, будучи призначеним у відповідності до наказу №39- к від 25.07.2007 та згідно з умовами контракту від 25.07.2007 на посаду голови правління - директора ВАТ «Володимирцукор», яке у Володимир-Волинській ОДПІ платником податку на додану вартість 14.08.1997 року, а також взяте на облік 03.08.2000 року в управлінні Пенсійного фонду України в м. Володимир-Волинський, будучи у зв'язку з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій по займаній посаді, службовою особою товариства, на яку відповідно до Статуту товариства та Законів України покладено обов'язки та відповідальність за організацію і здійснення обчислення податків, зборів, інших обов'язкових платежів, своєчасну їх сплату до бюджетів, грубо порушуючи вимоги законодавства, за період з 01.01.2008 по 31.10.2008, умисно, шляхом відображення в бухгалтерському та податковому обліках ВАТ «Володимир - Волинський цукровий завод» завідомо неправдивих документів, та внесення до офіційних документів податкової звітності ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод» завідомо неправдивих даних, ухилився від сплати податків в особливо великих розмірах.

Так, ОСОБА_5, будучи керівником товариства, переслідуючи мету ухилитися від сплати податків, що підлягали перерахуванню до бюджету очолюваним ним товариством, обравши для цього спосіб завищення валових витрат та податкового кредиту, для реалізації своїх злочинних намірів, використав завідомо неправдиві документи про придбання ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод» в січні 2008 року у ВКП «Українська нафтогазова компанія» цукру-піску в кількості 17872,143 тонни на загальну суму 50042000 грн., в т.ч. ПДВ - на суму 8340333,33 грн., хоча насправді документи про постачання цукру-піску зазначеним суб'єктом господарювання носили для ОСОБА_5 завідомо безтоварний характер.

Так, в січні 2008 року ОСОБА_5, як керівник ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод» для реалізації своїх злочинних намірів, з метою надання видимості реального здійснення господарських операцій, дав вказівку бухгалтерії включити до реєстру отриманих податкових накладних №1 ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод» податкові накладні № 1 від 18.01.2008 року, №2 від 22.01.2008 року, № 10 за жовтень 2008 року, №3 від 25.01.2008 року, №4 від 29.01.2008 року, внаслідок чого по податковому обліку ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод» в січні та жовтні 2008 року ОСОБА_5 було організовано проведення зазначених вище завідомо неправдивих для нього податкових накладних, нібито виписаних від імені ВКП «Українська нафтогазова компанія», які мали засвідчувати факт постачання товару ВКП «Українська нафтогазова компанія» в адресу ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод», чого в дійсності не відбувалось.

Крім того, в січні 2008 року з метою надання видимості правдивості проведеним операціям, та маскування своєї протиправної діяльності, направленої на ухилення від сплати податків, ОСОБА_5 для відображення в обліках товариства працівникам ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод» було надано прибутковий ордер №3 від 18.01.2008 р., прибутковий ордер №4 від 22.01.2008, прибутковий ордер №5 від 25.01.2008 року, прибутковий ордер №6 від 29.01.2008, хоча зазначені операції в дійсності не відбувались, про що ОСОБА_5 було достеменно відомо, а вищезазначені документи для останнього носили завідомо неправдивий характер.

Також, з метою надання видимості правдивості проведеним операціям та маскування своєї протиправної діяльності, направленої на ухилення від сплати податків, ОСОБА_5 в рахунок розрахунку з ВКП «Українська нафтогазова компанія» за нібито поставлені товари було виписано та надано в адресу останнього від імені ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод» вексель серії АА №1332266 від 30.01.2008 на загальну суму 50042000 грн. Вказаний вексель був переданий ВКП «Українська нафтогазова компанія» згідно акту приймання-передачі векселів від 30.01.2008 року. По вказаному векселю ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод» ніяких розрахунків не проводило, та фактично ніяких витрат при проведенні фінансово-господарських операцій з ВКП «Українська нафтогазова компанія» не зазнало, що в свою чергу вказує на удаваний характер вищезазначених взаємовідносин ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод» з ВКП «Українська нафтогазова компанія».

Усвідомлюючи неправдивість документів про постачання ВКП «Українська нафтогазова компанія» в січні 2008 року для ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод» цукру-піску на загальну суму 50042000 грн., в т.ч. ПДВ - 8340333,33 грн., а також справжній зміст і характер своїх злочинних дій, спрямованих на завищення валових витрат та податкового кредиту внаслідок безпідставного відображення в обліку ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод» «безтоварних» операцій з ВКП «Українська нафтогазова компанія», достовірно знаючи, що товар цукор-пісок останнім не постачався, у зв'язку з чим такий товар не міг бути використаний в господарській діяльності ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод», а тому його вартість не могла бути віднесена до складу валових витрат товариства, а сума податку на додану вартість, нарахованого з таких операцій, не могла бути віднесена до складу податкового кредиту товариства, передбачаючи, що проведення в обліку ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод» зазначених вище документів призведе до заниження об'єктів оподаткування товариства та бажаючи настання таких наслідків, ОСОБА_5 забезпечив проведення вказаних завідомо підроблених документів по бухгалтерському та податковому обліках товариства.

Ці дії ОСОБА_5 призвели до того, що зазначені в підроблених документах суми вартості товару з податком на додану вартість, нібито отриманого ТзОВ «Володимир-Волинський цукровий завод» від ВКП «Українська нафтогазова компанія», в порушення вимог норм Цивільного кодексу України, де передбачено, що зміст правочину не може суперечити цьому Кодексу, іншим актам цивільного законодавства, а також інтересам держави і суспільства, його моральним засадам; недійсним є правочин, якщо його недійсність встановлена законом (нікчемний правочин), Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.1994 №334/94-ВР, Закону України від 03.04.1997 168/97-ВР «Про податок на додану вартість», були незаконно віднесені до складу валових витрат в декларації з податку на прибуток підприємства за 1-ий квартал 2008 року та до складу податкового кредиту з податку на додану вартість ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод» у податкових деклараціях підприємства за січень та жовтень 2008 року, які були подані до Володимир-Волинської ОДПІ, внаслідок дій ОСОБА_5 були занижені суми податку на прибуток та податку на додану вартість, які підлягали сплаті до бюджету цим товариством та не було сплачено до державного бюджету 8 340 333 грн. податку на додану вартість та 10425417 гривень податку на прибуток підприємства.

Крім того, ОСОБА_5 являючись головою правління - директором ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод», будучи відповідальним за нарахування та сплату страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України, являючись службовою особою підприємства, яке є роботодавцем для працюючих у ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод» працівників і є страхувальником, взятим на облік в управлінні Пенсійного фонду України в м. Володимир - Волинський 03.08.2000 за №, відповідно до чого набуло статусу платника страхових внесків до Пенсійного фонду з дня взяття ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод» на облік територіальним органом Пенсійного фонду, умисно, з метою ухилення від сплати страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України, в порушення вимог ст. 20 Закону України «Про загальнообовязкове державне пенсійне страхування» від 9 липня 2003 №1058-1V, з метою введення в оману працівників банківських установ, які повинні приймати від страхувальників платіжні документи на видачу коштів для виплат заробітної плати та здійснювати видачу зазначених коштів лише за умови одночасного подання страхувальником платіжних документів про перерахування коштів для сплати відповідних сум страхових внесків до Пенсійного фонду, організував на підприємстві складання, заповнення та видачу до банківської установи платіжних документів щодо одержання коштів готівкою з банківських рахунків ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод» на оплату праці працівникам підприємства, з призначенням платежу нібито «на господарські витрати» . Після цього, отримані з банківських рахунків ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод» за складеними в такий спосіб та підписаними ОСОБА_5 платіжними документами кошти, фактично видавалися працівникам підприємства у вигляді заробітної плати згідно з відомостями про виплату заробітної плати, а платіжні документи на одночасну сплату страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування не складались, відповідні суми страхових внесків не перераховувались та не сплачувались, що призвело до того, що станом на 08.06.2010 товариство не сплатило до Пенсійного фонду України страхові внески на суму 2 515 102,21 грн.

Вироком Апеляційного суду Волинської області від 21 жовтня 2014 року апеляції прокурора та засудженого ОСОБА_9 задоволено частково.

Скасовано вирок місцевого суду щодо ОСОБА_9 та ОСОБА_8 в частині призначеного їм покарання.

Призначено ОСОБА_5 покарання:

- за ч.3 ст.212 КК України у виді штрафу в розмірі 20 тисяч неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 340 000 грн., з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями строком на 1 рік 6 місяців, з конфіскацією всього майна, яке є його власністю;

- за ч.3 ст.212-1 КК України у виді штрафу в розмірі 15 тисяч неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 255 000 грн., з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями строком на 1 рік, з конфіскацією всього майна, яке є його власністю;

- за ч.1 ст.366 КК України у виді штрафу в розмірі 150 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 2 550 грн., з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з організаційно- розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями строком на 1 рік;

- за ч.2 ст.28, ч.1 ст.366 КК України у виді штрафу в розмірі 250 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 4 250 грн., з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями строком на 1 рік.

Звільнено ОСОБА_5 від призначеного йому покарання за ч. 2 ст. 28, ч. 1 ст. 366, ч. 1 ст. 366 КК України на підставі ст.49, ч.5 ст.74 КК України у зв'язку із закінченням строків давності.

На підставі ч.1 ст.70 КК України за сукупністю злочинів, передбачених

ч. 3 ст. 212, ч. 3 ст. 212-1 КК України, шляхом часткового складання призначених покарань, остаточно призначено ОСОБА_5 покарання у виді штрафу в розмірі 25 тисяч неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 425 000 грн., з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями строком на 2 роки, з конфіскацією всього майна, яке є його власністю.

Призначено ОСОБА_8 покарання:

-за ч.5 ст.27, ч.3 ст.212 КК України у виді штрафу в розмірі 20 тисяч неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 340 000 грн., з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями роком на 3 роки, з конфіскацією всього майна, яке є його власністю;

· за ч.2 ст.28, ч.1 ст.366 КК України у виді штрафу в розмірі 250 оподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 4250 грн., з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями роком на 2 роки.

Звільнено ОСОБА_8 від призначеного йому покарання за ч.2 ст.28, ч.1 ст.366 України на підставі ст.49, ч.5 ст.74 КК України у зв'язку із закінченням строків давності.

Виключено із вироку рішення суду про призначення ОСОБА_8 покарання за сукупністю злочинів на підставі ст.70 КК України.

У решті вирок місцевого суду залишено без змін.

В касаційній скарзі, захисник, посилаючись на невідповідність висновків судів фактичним обставинам справи, істотні порушення кримінально-процесуального закону, просить судові рішення скасувати та закрити кримінальну справу на підставі п. 2 ч. 1 ст. 6 КПК України (1960 року), відмовивши в задоволенні цивільного позову. В обґрунтування скарги вказує про те, що суд першої та апеляційної інстанцій не брали до уваги докази, досліджені в судовому засіданні, а частину доказів взагалі не дослідили. Вважає, що рішенням Господарського суду Івано-Франківської області від 31 травня 2011 року, згідно з яким договір купівлі-продажу цукрового буряка визнано укладеним та дійним, спростовуються висновки досудового слідства про безтоварний характер операцій вказаного вище договору.

Заслухавши доповідача, пояснення прокурора, який просив частково задовольнити касаційну скаргу прокурора та змінити вирок апеляційного суду щодо ОСОБА_5 в частині призначення покарання за ч.1 ст.366 та ч.2 ст.28, ч.1 ст.366 КК України, та в порядку ст.395 КПК щодо ОСОБА_8 в частині призначення покарання за ч.2 ст.28, ч.1 ст.366 КК України, перевіривши матеріали справи та обговоривши доводи касаційної скарги, колегія суддів вважає, що касаційна скарга підлягає частковому задоволенню з наступних підстав.

Доводи захисника, що судові рішення щодо ОСОБА_5 постановлені з істотним порушенням вимог кримінально-процесуального закону є слушними.

Відповідно до ст. 323 КПК України (1960 року) вирок суду повинен бути законним та обґрунтованим.

Згідно з ч. 1 ст. 334 КПК України (1960 року) мотивувальна частина обвинувального вироку повинна містити формулювання обвинувачення, визнаного судом доведеним, з зазначенням місця, часу, способу вчинення та наслідків злочину, форми вини і мотивів злочину. В цій частині вироку наводяться обставини, які визначають ступінь тяжкості вчиненого злочину, та докази, на яких грунтується висновок суду щодо підсудного.

Постановляючи вирок від 05 листопада 2012 року, Володимир - Волинський міський суд Волинської області не дотримався зазначених вимог закону.

Як убачається з мотивувальної частини вироку, суд виклав у ній не формулювання обвинувачення, яке визнав доведеним, а обставини злочинів, у вчиненні яких обвинувачуються ОСОБА_5 та ОСОБА_8 органами досудового слідства.

Апеляційний суд, постановляючи свій вирок в частині призначеного засудженим покарання при розгляді апеляцій прокурора та засудженого ОСОБА_5, не звернув уваги на зазначені порушення закону, та фактично незаконний вирок суду першої інстанції скасував тільки в частині призначеного засудженим покарання, а у решті залишив без зміни, чим теж допустив істотні порушення вимог кримінально-процесуального закону.

Враховуюче викладене, касаційну скаргу захисника слід задовольнити частково, оскільки судові рішення підлягають скасуванню через істотні порушення вимог кримінально-процесуального закону, які могли перешкодити суду повно та всебічно розглянути справу і постановити законний, обґрунтований і справедливий вирок, що позбавляє можливості суду касаційної інстанції дати вичерпні відповіді на інші доводи, порушені у касаційній скарзі.

Оскільки дії засуджених ОСОБА_5 та ОСОБА_8 взаємопов'язані, а вироки місцевого та апеляційного судів скасовуються судом касаційної інстанції з підстав істотного порушення кримінально-процесуального закону, що не погіршує становище засудженого ОСОБА_8, який судові рішення не оскаржував, то на підставі ч. 1 ст. 395 КПК України (1960 року) колегія суддів вважає за доцільне вийти за межі касаційної скарги захисника та прийняти рішення також щодо ОСОБА_8

Під час нового судового розгляду необхідно врахувати наведене, всебічно, повно та об'єктивно дослідити всі докази по справі, перевірити доводи апеляцій та касаційної скарги і відповідно до встановленого, прийняти законне та обґрунтоване рішення з дотриманням вимог кримінального та кримінально-процесуального законів.

Керуючись ст. ст. 394, 396 КПК України (1960 року), п.п. 11, 15 Розділу XI «Перехідних положень» КПК України, колегія суддів

ухвалила:

Касаційну скаргу захисника засудженого ОСОБА_5 - адвоката ОСОБА_6 - задовольнити частково.

Вирок Володимир - Волинського міського суду від 5 листопада 2012 року та вирок Апеляційного суду Волинської області від 21 жовтня 2014 року щодо ОСОБА_5 та в порядку ст. 395 КПК України(1960 року) щодо ОСОБА_8 - скасувати, кримінальну справу направити на новий судовий розгляд.

Судді:

ОСОБА_10 ОСОБА_11 ОСОБА_12