№ 1-285/08
сентября 2008 года Красногвардейский районный суд
города Днепропетровска в составе:
председательствующей судьи: Кононенко Е.Н.
секретаре: Войтаник Н.В.
прокурора: Антиповой
в открытом судебном заседании в г. Днепропетровске уголовное дело по обвинению:
ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г.
Днепропетровска, русского, гражданина Украины, имеющего высшее образование,
работающего заместителем директора в ООО «ТЕХНОКЛИМАТ-СТРОЙ», не женатого,
ранее не судимого, проживающего АДРЕСА_1
совершении преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 212, ч. 3 ст. 358 УК Украины,
имея намерения на занятие предпринимательской деятельностью, 25 декабря 2000
года осуществил государственную регистрацию субъекта предпринимательской
деятельности - физическое лицо, без создания юридического лица на основании
распоряжения Красногвардейского районного исполнительного комитета г.
Днепропетровска АДРЕСА_1, согласно свидетельства НОМЕР_1, зарегистрированный в
ГНИ Красногвардейского района г.Днепропетровска плательщиком налога на
добавленную стоимость, согласно свидетельства плательщика НДС НОМЕР_2, и в соответствии с требованиями Закона
Украины «О системе налогообложения» №1252-12 от 25.12.1991г., является
плательщиком налогов, сборов, других обязательных платежей в бюджеты и
государственные целевые фонды, входящих в систему налогообложения, введенных в
установленном законом порядке, в том числе и общегосударственного налога на
добавленную стоимость (НДС).
ОСОБА_2., с момента регистрации с 25 декабря 2000 года по 2007 год
непосредственно осуществлял ведение бухгалтерского и налогового учета ЧП
ОСОБА_2. Таким образом, в соответствии
со ст. 8 п.3 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой
отчетности в Украине» №996-Х1У от 16.07.1999 г., ОСОБА_2. являлся
ответственным за полноту и достоверность данных, правильность начисления
и своевременность перечисления платежей в государственный бюджет, точный учет
результатов всей финансово-хозяйственной деятельности, обеспечение достоверного
учета реализации товаров, полноту учета поступления денежных средств,
товарно-материальных ценностей, ответственным за организацию бухгалтерского
учета ЧП ОСОБА_2. и обеспечение
фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных
документах, составление достоверной бухгалтерской отчетности и уплату налогов.
ОСОБА_2., имея умысел на уклонение от уплаты
налогов, по результатам финансово-хозяйственной деятельности частного
предпринимателя ОСОБА_2 в нарушение
требований налогового законодательства, путем сокрытия объекта
налогообложения, в период времени со II
полугодия 2005 года по 2006 год,
умышленно уклонился от начисления и уплаты налога с дохода физических
лиц от предпринимательской деятельности на общую сумму 272 670 грн. и налога на
добавленную стоимость на общую сумму 349 578,01
грн., что повлекло фактическое не поступление в бюджет государства
денежных средств в крупных размерах, при следующих обстоятельствах:
согласно движения денежных средств по расчетному счету НОМЕР_3, открытого ЧП
ОСОБА_2 28.05.2003 г. в КБ «Приватбанк» г.Днепропетровск, МФО 305299, на указанный расчетный счет частного
предпринимателя ОСОБА_2 в течение IV квартала 2005 года и 2006 года от ООО «УкрДорТех-Подолье» поступили денежные
средства за реализованный товар на общую сумму 2 097 468, 19 грн. с
НДС., о чем было достоверно известно ОСОБА_2.
Согласно п.п. 7.3.1, п.7.3 статьи 7 Закона Украины “О налоге на добавленную
стоимость” от 03.04.97р. №168/97-ВР, датой возникновения налоговых обязательств
по поставке товаров считается дата зачисления средств от покупателя на
банковский счет плательщика налогов как оплата поставляемых товаров. Однако, частный предприниматель ОСОБА_2.,
имея умысел на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, действуя
умышленно в нарушение пп..4.1.4а и
п.4.1. ст.. 4 Закона Украины «Про порядок погашения обязательств плательщиками
налогов перед бюджетными и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000
года, декларации о налоге на добавленную
стоимость в налоговую инспекцию
Красногвардейского района г.
Днепропетровска не подавал, указанную
сумму не включил в состав налоговых обязательств и не отобразил в налоговой
декларации по НДС, т.е умышленно скрыл
объект налогообложения.
частный предприниматель ОСОБА_2., имея умысел на уклонение от уплаты
налогов, путем сокрытия объекта налогообложения, в нарушение п.п. 3.1.1 п.3.1
статьи 3, п.п. 7.3.1, п.7.3 статьи 7
Закона Украины “О налоге на добавленную стоимость” от 03.04.97р. №168/97-ВР, не включил сумму в размере 349 578,01
грн. в состав налоговых
обязательств по НДС, т.е. таким образом уклонился от уплаты налога на
добавленную стоимость на вышеуказанную сумму.
частный предприниматель ОСОБА_2., имея умысел на уклонение от уплаты
налогов, в нарушение требований статьи 13 раздела IV, п.4 ст. 14 Декрета
Кабинета Министров Украины от № 13-92 от
26.12.1992 г. “О подоходном налоге с граждан”, согласно которых граждане, занимающиеся
предпринимательской деятельностью подают налоговому органу декларации по
результата каждого отчетного квартала, а также отчетного года в сроки, установленные Законом, действуя умышленно не предоставил в налоговую инспекцию Красногвардейского
района г. Днепропетровска декларации о налоге
с доходов физических лиц за II полугодие 2005 - 2006 года и
не включил в состав валовых доходов сумму 2 097 468, 19 грн., которая была получена от покупателя
- ООО «УкрДорТех-Подолье» на принадлежащий ОСОБА_2. расчетный счет, т.е. умышленно
скрыл объект налогообложения.
Согласно п. 22.3 статьи 22 Закона Украины от
22.05.2003 г. № 889 „О налоге с доходов физических лиц”, с 01.01.2004 года до
31.12.2006 года ставка налогообложения
устанавливалась на уровне 13 % от объекта налогообложения.
образом, частный предприниматель ОСОБА_2., имея умысел на уклонение от уплаты
налогов, по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности, в нарушение требований статьи 13 Декрета
Кабинета Министров Украины №13 - 92 от 26.12.1992 г.; п. 22.3 статьи 22 Закона Украины от
22.05.2003 г. № 889 „ О налоге с доходов физических лиц” умышленно уклонился от
уплаты налога с доходов физических лиц от предпринимательской деятельности за
II полугодие 2005 год - 2006 год в размере 272 670 грн.
образом, частный предприниматель ОСОБА_2., имея умысел на уклонение от уплаты
налогов, по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности, путем сокрытия объекта налогообложения, в период времени со II полугодия 2005 года по
2006 год, умышленно уклонился от начисления и уплаты налога на добавленную
стоимость на общую сумму 349
578,01 грн. и налога с доходов
физических лиц, на общую сумму 272 670
грн., что повлекло фактическое не поступление в бюджет государства
денежных средств в сумме 622 248, 01
грн., что более чем в 3000 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов
граждан и является крупным размером.
частный предприниматель ОСОБА_2., имея единый умысел на уклонение от
уплаты налогов в крупных размерах, при
проведении проверки в ноябре 2007 года, находясь в помещении ГНИ
Красногвардейского района г.Днепропетровска по ул. Театральной 1а, осознавая,
что фактически никаких взаимоотношений
ЧП «Конгресс-Групп» и ЧП «Практик» у
ЧП ОСОБА_2. не было, товар от указанных предприятий не
поступал и никакие расчеты с ними не производились, предоставил в ГНИ Красногвардейского района
г.Днепропетровска поддельные бухгалтерские документы - налоговые накладные по
взаимоотношениям с ЧП «Практик» и ЧП «Конгресс-Групп» за период деятельности
III, IV квартал 2005 г. и 2006 год,
позволявшие ОСОБА_2. отнести в
состав налогового кредита суммы НДС в связи с приобретением товаров на сумму 5293766,24 грн. Однако указанные налоговые
накладные получены от поставщиков, которые не являются плательщиками налога на
добавленную стоимость, в связи с тем, что:
- Решением Дарницкого районного суда г. Киева
от 04.08.2006 года № 4/378 прекращена
деятельность юридического лица ЧП «Практик» (код ЕДРПОУ:32705002). Акт № 651 от
21.10.2005 года об аннулировании Свидетельства о регистрации плательщика налога
на добавленную стоимость № 38821240.
- Решением Соломенского районного суда г.
Киева признаны недействительными уставные документы, государственная
регистрация и регистрация плательщика НДС юридического лица ЧП «Конгресс -
Групп». Акт об аннулировании Свидетельства о регистрации плательщика НДС № 247
заключения технико-криминалистической экспертизы № 69/06-23 от 05 мая 2008
года - печати на налоговых накладных
выписанных ЧП «Конгресс-Групп» и ЧП «Практик» являются недействительными, а
именно получены путем использования цветного струйного принтера.
образом, частный предприниматель ОСОБА_2., имея единый умысел на уклонение от
уплаты налогов в крупных размерах, использовал заведомо поддельные документы, а
именно: поддельные бухгалтерские документы - налоговые накладные по
взаимоотношениям с ЧП «Практик» и ЧП «Конгресс-Групп» за период деятельности
III, IV квартал 2005 год и 2006 год.
Допрошенный в судебном
заседании подсудимый ОСОБА_2. свою вину признал
полностью, в содеянном раскаялся, и
пояснил, что он в 2000 году он
получил свидетельство о государственной регистрации субъекта
предпринимательской деятельности, а также зарегистрировался плательщиком
налогов в ГНИ Красногвардейского района. Он действительно не предоставил в налоговую инспекцию Красногвардейского
района г. Днепропетровска декларации о
налоге с доходов физических лиц за II полугодие 2005 - 2006 года и
не включил в состав валовых доходов сумму 2 097 468, 19 грн., которая была получена на его счет от
покупателя - ООО «УкрДорТех-Подолье». По
результатам своей финансово-хозяйственной деятельности, в период времени со II полугодия 2005 года
по 2006 год, он не платил налог на добавленную стоимость на общую сумму 349 578,01
грн. и налог с доходов физических лиц, на общую сумму 272 670 грн., всего на сумме 622 248, 01 грн. При проведении
проверки в ноябре 2007 года, находясь в помещении ГНИ Красногвардейского района
г.Днепропетровска по ул. Театральной 1а, он осознавая, что фактически никаких взаимоотношений ЧП
«Конгресс-Групп» и ЧП «Практик» у
ЧП ОСОБА_2. не было, товар от указанных предприятий не
поступал и никакие расчеты с ними не производились, предоставил в ГНИ Красногвардейского района
г.Днепропетровска поддельные бухгалтерские документы - налоговые накладные по
взаимоотношениям с ЧП «Практик» и ЧП «Конгресс-Групп», которые ему предоставил
ОСОБА_3 за период деятельности III, IV квартал 2005 год и 2006 год. После проверки
он частично возместил ущерб и уплатил 04.04.2008 года налог на добавленную
стоимость 1000гривен
Кроме полного признания своей вины
подсудимым, суд о его виновности в инкриминируемых ему преступлениях, исходит
из следующими доказательств:
свидетеля ОСОБА_4, которая будучи допрошенной в судебном заседании пояснила, что работает главным
государственным налоговым ревизором-инспектором ГНИ в Красногвардейском районе
г.Днепропетровска. В период с 31.10.2007 года по 20.11.2007 года и с 26.02.2008
года по 03.03.2008 года ею проведена выездная плановая документальная проверка
частного предпринимателя ОСОБА_2 по вопросам соблюдения требований налогового и
валютного законодательства за период финансово-хозяйственной деятельности с
01.07.2004 года по 30.06.2007 года. Проведенной проверкой установлены нарушения налогового
законодательства, что отражено в акте документальной проверки №
Красногвардейского района поддельные бухгалтерские документы - налоговые
накладные по взаимоотношениям с ЧП «Практик» и ЧП «Конгресс-Групп».
- показаниями свидетеля ОСОБА_5, которая будучи
допрошенной в судебном заседании пояснила, что является частным
предпринимателем, занимается ведением бухгалтерского учета субъектам
предпринимательской деятельности, которые заключают с ней договор о
бухгалтерском обслуживании. С директором ООО «УкрДорТех-Подолье» ОСОБА_3
заключен договор о бухгалтерском обслуживании его предприятия в 2005 году,
раньше знакомы не были. Предприятие ООО «УкрДорТех-Подолье» в основном
занимается оптовой торговлей промышленной группы товаров. С частным
предпринимателем ОСОБА_2 не знакома и никогда его не видела, однако
документально финансово-хозяйственные взаимоотношения между директором ООО
«УкрДорТех-Подолье» ОСОБА_3 и ЧП ОСОБА_2 подтверждаются. ОСОБА_3 предоставлял
ей оригиналы первичных документов по взаимодействию с ЧП ОСОБА_2 для ведения
бухгалтерского учёта. Документы были заполнены с подписями и печатями.
- акта документальной проверки №
г.Днепропетровска «О результатах выездной плановой проверки соблюдения
требований налогового, валютного и иного законодательства частным
предпринимателем ОСОБА_2 за период с 01.07.2004 года по 30.06.2007 года» (т. 1
информации, предоставленной КБ «Приватбанк» о движении денежных средств по
счету ЧП ОСОБА_2 от 20.02.2008 г. (т. 1 л.д. 43-144);
- Решения Дарницкого районного суда
г. Киева от 04.08.2006 года № 4/378 прекращена
деятельность юридического лица ЧП
«Практик» (код ЕДРПОУ:32705002). Акт № 651 от
21.10.2005 года об аннулировании
Свидетельства о регистрации плательщика налога на
добавленную стоимость № 38821240
- Решения Соломенского районного суда г. Киева признаны
недействительными уставные документы, государственная регистрация и регистрация
плательщика НДС юридического лица ЧП «Конгресс Групп». Акт об аннулировании
Свидетельства о регистрации плательщика НДС № 247 от 16. 11.2006г. (т. 1
- вещественных доказательств: налоговой отчетности,
поданной ОСОБА_2 в ГНИ; накладных, налоговых накладных по взаимоотношениям с
ООО «УкрДорТех-Подолье»; накладных, налоговых накладных по взаимоотношениям с
ЧП «Практик» и ЧП «Конгресс-Групп» (т. 2 л.д. 5-376, 381);
- заключения технико-криминалистической экспертизы №
69/06-23 от 05 мая 2008 года, проведенной специалистом по
экспертно-криминалистическому обеспечению научно-исследовательского
экспертно-криминалистического центра управления министерства внутренних дел
Украины в Днепропетровской области, согласно которого печати на налоговых
накладных, выписанных ЧП «Конгресс-Групп» и ЧП «Практик», являются не действительными,
получены при помощи копировально-множильной техники, а именно с
применением цветного струйного принтера,
предназначенного для вывода информации из ПЭВМ на бумагу струйно-капельным
способом (т. 3 л.д. 12-18);
- заключения эксперта № 66/04-135
от 22 июля 2008 года, согласно которого подписи в
документах - накладных и налоговых
накладных по взаимоотношениям ЧП ОСОБА_2. и
ООО «УкрДорТех-Подолье» №№ 1, 6,
17, 39, 40, 41, 48, 49, 50, 54, 60, 62, 75 (согласно
нумерации в постановлении о
назначении экспертизы) вероятно выполнены ОСОБА_2 (т. 3 л.д. 211-223);
- и иных материалов уголовного дела.
Оценивая собранные и исследованные в судебном заседании
доказательства в их совокупности, суд считает, что вина подсудимого, в рамках
предъявленного ему обвинения нашла свое полное подтверждение.
Вышеуказанные доказательства, на основе которых суд делает выводы
о виновности подсудимого, являются допустимыми, достаточными и достоверными.
подсудимого ОСОБА_2 правильно квалифицированы органом досудебного следствия по ч. 2 ст.
212 УК Украины как умышленные действия, выразившиеся в умышленном уклонении от
уплаты налогов, введенных в установленном законом порядке, совершенные лицом,
которое занимается предпринимательской деятельностью без создания юридического
лица, которые привели к фактическому не поступлению в бюджет государства
средств в крупных размерах, а также правильно квалифицированы по ч. 3 ст.
358 УК Украины как использование заведомо поддельных документов.
При назначении наказания подсудимому суд учитывает
степень тяжести совершенных им преступлений, личность подсудимого,
обстоятельства, смягчающие и отягчающие наказание.
Преступления, совершённые подсудимым ОСОБА_2 относятся к преступлениям небольшой тяжести.
Подсудимый
ОСОБА_2 по месту работы и жительства характеризуется
положительно, у врача психиатра и нарколога на учете
не состоит, работает, ранее не судим, имеет на иждивении больную мать
пенсионного возвраста, которая нуждается в его уходе, частично погасил
причиненный ущерб (л.д.84). К обстоятельствам,
смягчающим наказание, суд относит полное признание вины, чистосердечное
раскаяние подсудимого, частичное погашение причиненного ущерба. Обстоятельств, отягчающих наказание, судом не установлено.
С учетом всего вышеизложенного, суд считает, что подсудимому
назначить наказание в виде штрафа, что будет достаточным для его
исправления и предупреждения новых преступлений.
Кроме того, определяя наказание подсудимому ОСОБА_2
по совокупности преступлений, суд применяет ч. 1 ст. 70 УК Украины, при
сложении назначенных наказаний принцип частичного сложения назначенных
соответствии со ст. ст. 91, 93 УПК Украины с подсудимого следует взыскать 648
гривен 08 копеек за проведение экспертиз.
основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 323, 324 УПК Украины, -
П Р И Г О В О Р И Л:
смягчающих и отягчающих наказание, судом не установлено. Совершенное
преступление относится к категории тяжких, подсудимый по месту жительства
ОСОБА_2 признать виновным в совершении преступлений,
- по ч. 2 ст. 212 УК Украины и назначить наказание в виде: Штрафа в доход государства в размере 8500
(восемь тысяч пятьсот) гривень с лишением его права заниматься предпринимательской деятельностью сроком на один
по ч. 3 ст. 358 УК Украины и назначить
наказание в виде: Штрафа в доход
государства в размере 600 ( шестьсот) гривен.
На основании ч. 1 ст. 70 УК Украины по совокупности
преступлений, путем частичного сложения назначенных наказаний, окончательно
определить наказание в виде: Штрафа в доход государства в размере 9000
(девять тысяч) гривен с лишением права заниматься
предпринимательской деятельностью сроком на один год.
пресечения осужденному ОСОБА_2 содержание под стражей - изменить на подписку
о невыезде, освободив из-под стражи в зале суда, а после вступления
приговора в законную силу - отменить.
Взыскать с осужденного ОСОБА_2 648 (шестьсот сорок
восемь) гривен 08 копеек за проведение экспертиз. Получатель платежа -
в банке УГКУ в Днепропетровской области, ОКПО 25575055, МФО 805012, за
экспертные услуги НИЭКЦ.
- учредительные, регистрационные и отчётные документы
частного предпринимателя ОСОБА_2, первичные бухгалтерские документы: договора,
накладные, налоговые накладные, которые касаются финансово-хозяйственных
взаимоотношений ЧП «ОСОБА_2.» с ООО
«УкрДорТех-Подолье», ЧП «Конгресс-Групп» и ЧП «Практик» хранящиеся в материалах
дела, - оставить при материалах дела;
приговор может быть подана апелляция в Апелляционный суд Днепропетровской
области через Красногвардейский районный суд г. Днепропетровска в течение 15
суток с момента провозглашения, а осужденным, находящимся под стражей, - в тот
же срок с момента вручения ему копии
Судья