Справа № 0603/4306/12
Провадження №1-п/0603/152/12
ПОСТАНОВА

І м е н е м У к р а ї н и

23.07.2012 року Бердичівський міськрайонний суд Житомирської області в складі:

головуючого судді . . . . . . . . ОСОБА_1

при секретарі . . . . . . . . . . . . . ОСОБА_2

з участю прокурора . . . . . . . ОСОБА_3

захисника . . . . . . . . . . . . . . . . ОСОБА_4

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Бердичеві кримінальну справу по обвинуваченню

ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця ІНФОРМАЦІЯ_2, українця, громадянина України, ІНФОРМАЦІЯ_3, працюючого генеральним директором ТОВ "ТІС", одруженого, маючого на утриманні двох неповнолітніх дітей 1994 та ІНФОРМАЦІЯ_4, зареєстрованого та проживаючого за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_5, раніше не судимого,

за ст.ст.212 ч.1, 27 ч.5, 212 ч.2 КК України,

в с т а н о в и в :

Кримінальна справа по обвинуваченню ОСОБА_5 за ст.ст.212 ч.1, 27 ч.5, 212 ч.2 КК України надійшла до суду з постановою слідчого для вирішення питання про звільнення обвинуваченого від кримінальної відповідальності.

ОСОБА_5, органами досудового слідства обвинувачується у тому що він, займаючи посаду генерального директора ТОВ "ТІС" (код ЄДР 21644285) відповідно до наказів №13/2-к від 15 січня 2008 року, №4а/к від від 16 січня 2009 року, виконуючи адміністративно-господарчі та організаційно-розпорядчі функції, тобто будучи службовою особою підприємства, яке зареєстровано 23 вересня 1994 року Печерською районною у м.Києві державною адміністрацією, про що внесено запис за №0000183 та видано свідоцтво про державну реєстрацію юридичної особи, а також зареєстровано як платник податку на додану вартість згідно свідоцтва за №37398870 від 2 липня 1997 року, здійснюючи фінансово-господарську діяльність підприємства, а також усвідомлюючи покладені на нього права і обовязки щодо дотримання законодавства про оподаткування, правильність нарахування та своєчасність сплати податків та інших обовязкових платежів до бюджетів, а саме:

- згідно ст. 67 Конституції України обовязок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

- згідно ст.11 Закону України „Про систему оподаткування №77/97- ВР від 18.02.1997 року відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обовязкових платежів) та додержанням законів про оподаткування;

- згідно Закону України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні №996- XIV від 16.07.1999 року відповідальність за організацію бухгалтерського обліку;

- згідно п.10.1 статті 10 Закону України „Про податок на додану вартість №168/97 від 03.04.1997 року відповідальність за достовірність і своєчасність обчислення та внесення податку до бюджету,

в порушення вищезазначених норм, в період з вересня по листопад (включно) 2009 року, з березня по липень (включно) 2010 року та вересня, листопада 2010 року, діючи умисно, протиправно, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення господарської діяльності і в першу чергу оподаткування, переслідуючи мету на ухилення від сплати податків у значних розмірах, та пособництво директору ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_6 в умисному ухиленні від сплати податків у значних розмірах, керуючись корисним мотивом, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій і наслідків, передбачаючи та бажаючи їх настання, скоїв умисний злочин у сфері господарської діяльності за наступних обставин.

В період з вересня по листопад (включно) 2009 року, з березня по липень (включно) 2010 року та листопада, грудня 2010 року у ТОВ „ТІС виникали зобовязання по сплаті до державного бюджету податкових зобовязань з податку на додану вартість.

ОСОБА_5, являючись генеральним директором ТОВ „ТІС, здійснюючи фінансово-господарську діяльність підприємства за готівкові кошти купував у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість, товари (роботи, послуги).

Купуючи таким чином ці товари (роботи, послуги), ОСОБА_5 не отримував на них податкових накладних, в результаті чого, у відповідності з вимогами п.п. 7.4.5. п.7.4. ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість № 168/97 від 03.04.1997 року (зі змінами та доповненнями), згідно якого не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг), не підтверджені податковими накладними, ТОВ „ТІС було позбавлено права на отримання кредиту з податку на додану вартість.

При цьому, при подальшій реалізації цих товарів (робіт, послуг) іншим субєктам підприємницької діяльності, які являються платниками податку на додану вартість, у ТОВ „ТІС, які у встановленому законом порядку були зареєстровані як платники ПДВ, у відповідності з вимогами п.п.7.3.1. п.7.3.1. ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість № 168/97 від 03.04.1997 року (зі змінами та доповненнями), згідно якого датою виникнення податкових зобов'язань з поставки товарів (робіт, послуг) вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: або дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку як оплата товарів (робіт, послуг), що підлягають поставці, а у разі поставки товарів (робіт, послуг) за готівкові грошові кошти - дата їх оприбуткування в касі платника податку, а при відсутності такої - дата інкасації готівкових коштів у банківській установі, що обслуговує платника податку; або дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) - дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт (послуг) платником податку, виникали податкові зобовязання з податку на додану вартість, які необхідно було нараховувати та сплачувати до державного бюджету, та які ОСОБА_5, не мав наміру сплачувати.

Розуміючи незаконність своїх дій та бажаючи настання їх наслідків, у вигляді несплати до державного бюджету податку на додану вартість, з метою уникнути покарання за вчинення злочинних дій, ОСОБА_5, застосовує злочинну схему, суть якої полягає в тому, що зобовязання по сплаті до державного бюджету податку на додану вартість перекладаються на підприємства з ознаками фіктивності: ТОВ "Інварс Постач" (код ЄДР 36475041), ТОВ "Леміш груп" (код ЄДР 36521019), ПП "Охторг" (код ЄДР 36844728), ТОВ "Укртехномас-сервіс" (код ЄДР 37144600), зареєстровані на підставних осіб.

Таким чином зобовязання по сплаті до державного бюджету податку на додану вартість перекладались на підприємства з ознаками фіктивності: ТОВ "Інварс Постач", ТОВ "Леміш груп", ПП "Охторг", ТОВ "Укртехномас-сервіс", які в свою чергу їх не сплачували, про що ОСОБА_5, було достовірно відомо.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у вересні 2009 року ТОВ „ТІС реалізувало товарів (робіт, послуг) субєктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 7 198 260 грн., з якої ПДВ склав 1 199 710 грн., що є податковим зобовязанням та придбало товарів (робіт, послуг) у СПД України, що являються платниками ПДВ на загальну суму 5 458 710 грн., з якої ПДВ склав 909 785 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобовязаннями та податковим кредитом склав 289 925 грн. (1 199 710 грн. 909 785 грн.).

ОСОБА_5, достовірно знаючи про суму податкового зобовязання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) у вересні 2009 року, у розмірі 289 925 грн., з метою ухилення від сплати до бюджету даної суми податку на додану вартість, застосовує злочинну схему, суть якої полягає у незаконному формуванні податкового кредиту по податку на додану вартість, внаслідок відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства, проведення безтоварних операцій з фіктивним ТОВ "Інварс Постач".

Так, ОСОБА_5, реалізуючи свій злочинний умисел направлений на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, достовірно знаючи про те, що ТОВ ТІСне придбавало у ТОВ Інварс Постач, товарів (робіт, послуг) і вказані операції мають безтоварний характер, надав головному бухгалтеру ОСОБА_7 для відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства інформацію щодо придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ Інварс Постачна суму 100 050 грн. в т.ч. ПДВ 16 675 грн..

20 жовтня 2009 року головний бухгалтер ТОВ ОСОБА_8, знаходячись за фактичною адресою ТОВ „ТІС: Київська область, Києво-Святошинський район, смт.Чабани, вул. Машинобудівельників, 1, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_5, направлені на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, а також про те, що ТОВ ТІСне придбавало у ТОВ Інварс Постачтоварів (робіт, послуг), та не маючи можливості це перевірити, склала податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІСта додаток № 5 за вересень 2009 року, в яких у складі податкового кредиту відобразила придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ Інварс Постачна суму 100 050 грн. в т.ч. ПДВ 16 675 грн..

Складену таким чином податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІСта додаток № 5 за вересень 2009 року, ОСОБА_7 не знаючи, що дані бухгалтерського та податкового обліку підприємства за вересень 2009 року, не відповідають дійсності - надала для перевірки ОСОБА_5

20 жовтня 2009 року ОСОБА_5 достовірно знаючи, що відомості щодо придбання ТОВ ТІСтоварів (робіт, послуг) у фіктивного ТОВ Інварс Постачвказані в декларації по податку на додану вартість та додатку №5 за вересень 2009 року не відповідають дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість у значних розмірах, перевіривши податкову декларацію, повернув її головному бухгалтеру, яка за допомогою електронного підпису підписала дану декларацію.

20 жовтня 2009 року, головний бухгалтер ТОВ „ТІС ОСОБА_7 за допомогою компютерної програми „Бест-Звіт подала дану декларацію до ДПІ у Печерському р-ні м.Києва, що розташована за адресою: м.Київ, вул. Лєскова, 2.

Таким чином, генеральний директор ТОВ ОСОБА_9, в порушення п.п. 7.4.5. п.7.4. ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість № 168/97 від 03.04.1997 року (зі змінами та доповненнями), умисно ухилився від сплати податку на додану вартість за вересень 2009 року в сумі 16 675 грн. (289 925 грн. 273 250 грн. (самостійно задекларована сума до сплати в декларації за вересень 2009 року).

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у жовтні 2009 року ТОВ „ТІС реалізувало товарів (робіт, послуг) субєктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 7 186 020 грн., з якої ПДВ склав 1 197 670 грн., що є податковим зобовязанням та придбало товарів (робіт, послуг) у СПД України, що являються платниками ПДВ на загальну суму 5 923 014 грн., з якої ПДВ склав 987 169 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобовязаннями та податковим кредитом склав 210 501 грн. (1 197 670 грн. 987 169 грн.).

ОСОБА_5, достовірно знаючи про суму податкового зобовязання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) у жовтні 2009 року, у розмірі 210 501 грн., з метою ухилення від сплати до бюджету даної суми податку на додану вартість, застосовує злочинну схему, суть якої полягає у незаконному формуванні податкового кредиту по податку на додану вартість, внаслідок відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства, проведення безтоварних операцій з фіктивним ТОВ "Інварс Постач".

Так, ОСОБА_5, реалізуючи свій злочинний умисел направлений на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, достовірно знаючи про те, що ТОВ ТІСне придбавало у ТОВ Інварс Постач, товарів (робіт, послуг) і вказані операції мають безтоварний характер, надав головному бухгалтеру ОСОБА_7 для відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства інформацію щодо придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ Інварс Постачна суму 400 000 грн. в т.ч. ПДВ 66 666,6 грн.

20 листопада 2009 року головний бухгалтер ТОВ ОСОБА_8, знаходячись за фактичною адресою ТОВ „ТІС: Київська область, Києво-Святошинський район, смт.Чабани, вул.Машинобудівельників, 1, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_5, направлені на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, а також про те, що ТОВ ТІСне придбавало у ТОВ Інварс Постачтоварів (робіт, послуг), та не маючи можливості це перевірити, склала податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІСта додаток № 5 за жовтень 2009 року, в яких у складі податкового кредиту відобразила придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ Інварс Постачна суму 400 000 грн. в т.ч. ПДВ 66 666,6 грн.

Складену таким чином податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІСта додаток № 5 за жовтень 2009 року, ОСОБА_7 не знаючи, що дані бухгалтерського та податкового обліку підприємства за жовтень 2009 року, не відповідають дійсності - надала для перевірки ОСОБА_5

20 листопада 2009 року ОСОБА_5 достовірно знаючи, що відомості щодо придбання ТОВ ТІСтоварів (робіт, послуг) у фіктивного ТОВ Інварс Постачвказані в декларації по податку на додану вартість та додатку №5 за жовтень 2009 року не відповідають дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість у значних розмірах, перевіривши податкову декларацію, повернув її головному бухгалтеру, яка за допомогою електронного підпису підписала дану декларацію.

20 листопада 2009 року, головний бухгалтер ТОВ „ТІС ОСОБА_7 за допомогою компютерної програми „Бест-Звіт подала дану декларацію до ДПІ у Печерському р-ні м.Києва, що розташована за адресою: м.Київ, вул. Лєскова, 2.

Таким чином генеральний директор ТОВ ТІС ОСОБА_5, в порушення п.п. 7.4.5. п.7.4. ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість № 168/97 від 03.04.1997 року (зі змінами та доповненнями), умисно ухилився від сплати податку на додану вартість за жовтень 2009 року в сумі 66 666 грн. (210 501 грн. 143 835 грн. (самостійно задекларована сума до сплати в декларації за жовтень 2009 року).

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у листопаді 2009 року ТОВ „ТІС реалізувало товарів (робіт, послуг) субєктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 6 038 694 грн., з якої ПДВ склав 1 006 449 грн., що є податковим зобовязанням та придбало товарів (робіт, послуг) у СПД України, що являються платниками ПДВ на загальну суму 5 517 624 грн., з якої ПДВ склав 919 604 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобовязаннями та податковим кредитом склав 86 845 грн. (1 006 449 грн. 919 604 грн.).

ОСОБА_5, достовірно знаючи про суму податкового зобовязання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) у листопаді 2009 року, у розмірі 86 845 грн., з метою ухилення від сплати до бюджету даної суми податку на додану вартість, застосовує злочинну схему, суть якої полягає у незаконному формуванні податкового кредиту по податку на додану вартість, внаслідок відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства, проведення безтоварних операцій з фіктивним ТОВ "Інварс Постач".

Так, ОСОБА_5, реалізуючи свій злочинний умисел направлений на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, достовірно знаючи про те, що ТОВ ТІСне придбавало у ТОВ Інварс Постач, товарів (робіт, послуг) і вказані операції мають безтоварний характер, надав головному бухгалтеру ОСОБА_7 для відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства інформацію щодо придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ Інварс Постачна суму 517 900 грн. в т.ч. ПДВ 86 316 грн.

21 грудня 2009 року головний бухгалтер ТОВ ОСОБА_8, знаходячись за фактичною адресою ТОВ „ТІС: Київська область, Києво-Святошинський район, смт.Чабани, вул.Машинобудівельників, 1, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_5, направлені на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, а також про те, що ТОВ ТІСне придбавало у ТОВ Інварс Постачтоварів (робіт, послуг), та не маючи можливості це перевірити, склала податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІСта додаток № 5 за листопад 2009 року, в яких у складі податкового кредиту відобразила придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ Інварс Постачна суму 517 900 грн. в т.ч. ПДВ 86 316 грн.

Складену таким чином податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІСта додаток № 5 за листопад 2009 року, ОСОБА_7 не знаючи, що дані бухгалтерського та податкового обліку підприємства за листопад 2009 року, не відповідають дійсності - надала для перевірки ОСОБА_5

21 грудня 2009 року ОСОБА_5 достовірно знаючи, що відомості щодо придбання ТОВ ТІСтоварів (робіт, послуг) у фіктивного ТОВ Інварс Постачвказані в декларації по податку на додану вартість та додатку №5 за листопад 2009 року не відповідають дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість у значних розмірах, перевіривши податкову декларацію, повернув її головному бухгалтеру, яка за допомогою електронного підпису підписала дану декларацію.

21 грудння 2009 року, головний бухгалтер ТОВ „ТІС ОСОБА_7 за допомогою компютерної програми „Бест-Звіт подала дану декларацію до ДПІ у Печерському р-ні м.Києва, що розташована за адресою: м.Київ, вул. Лєскова, 2.

Таким чином генеральний директор ТОВ ТІС ОСОБА_5, в порушення п.п. 7.4.5. п.7.4. ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість № 168/97 від 03.04.1997 року (зі змінами та доповненнями), умисно ухилився від сплати податку на додану вартість за листопад 2009 року в сумі 86 316 грн. (86 845 грн. 529 грн. (самостійно задекларована сума до сплати в декларації за листопад 2009 року).

А всього, за вересень, жовтень, листопад 2009 року, генеральний директор ТОВ ОСОБА_9, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на загальну суму 169 657 грн. (16 675 + 66 666 + 86 316), що в 561 раз (169657/302,5) перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян.

При проведенні фінансово-господарської діяльності у березні 2010 року ТОВ „ТІС реалізувало товарів (робіт, послуг) субєктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 5 938 956 грн., з якої ПДВ склав 989 826 грн., що є податковим зобовязанням та придбало товарів (робіт, послуг) у СПД України, що являються платниками ПДВ на загальну суму 5 526 630 грн., з якої ПДВ склав 921 105 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобовязаннями та податковим кредитом склав 68 721 грн. (989 826 грн. 921 105 грн.).

ОСОБА_5, достовірно знаючи про суму податкового зобовязання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) у березні 2010 року, у розмірі 68 721 грн., з метою ухилення від сплати до бюджету даної суми податку на додану вартість, застосовує злочинну схему, суть якої полягає у незаконному формуванні податкового кредиту по податку на додану вартість, внаслідок відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства, проведення безтоварних операцій з фіктивним ПП "Охторг".

Так, ОСОБА_5, реалізуючи свій злочинний умисел направлений на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, достовірно знаючи про те, що ТОВ ТІСне придбавало у ПП "Охторг", товарів (робіт, послуг) і вказані операції мають безтоварний характер, надав головному бухгалтеру ОСОБА_7 для відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства інформацію щодо придбання товарів (робіт, послуг) у ПП "Охторг" на суму 301 010 грн., в т.ч. ПДВ 50 169 грн.

20 квітня 2010 року головний бухгалтер ТОВ ОСОБА_8, знаходячись за фактичною адресою ТОВ „ТІС: Київська область, Києво-Святошинський район, смт.Чабани, вул.Машинобудівельників, 1, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_5, направлені на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, а також про те, що ТОВ ТІСне придбавало у ПП "Охторг" товарів (робіт, послуг), та не маючи можливості це перевірити, склала податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІСта додаток № 5 за березень 2010 року, в яких у складі податкового кредиту відобразила придбання товарів (робіт, послуг) у ПП "Охторг" на суму 301 010 грн., в т.ч. ПДВ 50 169 грн.

Складену таким чином податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІСта додаток № 5 за березень 2010 року, ОСОБА_7 не знаючи, що дані бухгалтерського та податкового обліку підприємства за березень 2010 року, не відповідають дійсності - надала для перевірки ОСОБА_5

20 квітня 2010 року ОСОБА_5 достовірно знаючи, що відомості щодо придбання ТОВ ТІСтоварів (робіт, послуг) у фіктивного ПП "Охторг" вказані в декларації по податку на додану вартість та додатку №5 за березень 2010 року не відповідають дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість у значних розмірах, перевіривши податкову декларацію, повернув її головному бухгалтеру, яка за допомогою електронного підпису підписала дану декларацію.

20 квітня 2010 року, головний бухгалтер ТОВ „ТІС ОСОБА_7 за допомогою компютерної програми „Бест-Звіт подала дану декларацію до ДПІ у Печерському р-ні м.Києва, що розташована за адресою: м.Київ, вул. Лєскова, 2.

Таким чином генеральний директор ТОВ ТІС ОСОБА_5, в порушення п.п. 7.4.5. п.7.4. ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість № 168/97 від 03.04.1997 року (зі змінами та доповненнями), умисно ухилився від сплати податку на додану вартість за березень 2010 року в сумі 50 169 грн. (118 890 грн. 68 721 грн. (самостійно задекларована сума до сплати в декларації за березень 2010 року).

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у квітні 2010 року ТОВ „ТІС реалізувало товарів (робіт, послуг) субєктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 5 116 188 грн., з якої ПДВ склав 852 698 грн., що є податковим зобовязанням та придбало товарів (робіт, послуг) у СПД України, що являються платниками ПДВ на загальну суму 4 871 898 грн., з якої ПДВ склав 811 983 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобовязаннями та податковим кредитом склав 40 715 грн. (852 698 грн. 811 983 грн.).

ОСОБА_5, достовірно знаючи про суму податкового зобовязання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) у квітні 2010 року, у розмірі 40 715 грн., з метою ухилення від сплати до бюджету даної суми податку на додану вартість, застосовує злочинну схему, суть якої полягає у незаконному формуванні податкового кредиту по податку на додану вартість, внаслідок відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства, проведення безтоварних операцій з фіктивним ПП "Охторг".

Так, ОСОБА_5, реалізуючи свій злочинний умисел направлений на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, достовірно знаючи про те, що ТОВ ТІСне придбавало у ПП "Охторг", товарів (робіт, послуг) і вказані операції мають безтоварний характер, надав головному бухгалтеру ОСОБА_7 для відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства інформацію щодо придбання товарів (робіт, послуг) у ПП "Охторг" на суму 170 526 грн., в т.ч. ПДВ 28 421 грн.

20 травня 2010 року головний бухгалтер ТОВ ОСОБА_8, знаходячись за фактичною адресою ТОВ „ТІС: Київська область, Києво-Святошинський район, смт.Чабани, вул.Машинобудівельників, 1, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_5, направлені на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, а також про те, що ТОВ ТІСне придбавало у ПП "Охторг" товарів (робіт, послуг), та не маючи можливості це перевірити, склала податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІСта додаток № 5 за квітень 2010 року, в яких у складі податкового кредиту відобразила придбання товарів (робіт, послуг) у ПП "Охторг" на суму 170 526 грн., в т.ч. ПДВ 28 421 грн.

Складену таким чином податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІСта додаток № 5 за квітень 2010 року, ОСОБА_7 не знаючи, що дані бухгалтерського та податкового обліку підприємства за квітень 2010 року, не відповідають дійсності - надала для перевірки ОСОБА_5

20 травня 2010 року ОСОБА_5 достовірно знаючи, що відомості щодо придбання ТОВ ТІСтоварів (робіт, послуг) у фіктивного ПП "Охторг" вказані в декларації по податку на додану вартість та додатку №5 за ківтень 2010 року не відповідають дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість у значних розмірах, перевіривши податкову декларацію, повернув її головному бухгалтеру, яка за допомогою електронного підпису підписала дану декларацію.

20 травня 2010 року, головний бухгалтер ТОВ „ТІС ОСОБА_7 за допомогою компютерної програми „Бест-Звіт подала дану декларацію до ДПІ у Печерському р-ні м.Києва, що розташована за адресою: м.Київ, вул. Лєскова, 2.

Таким чином генеральний директор ТОВ ТІС ОСОБА_5, в порушення п.п. 7.4.5. п.7.4. ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість № 168/97 від 03.04.1997 року (зі змінами та доповненнями), умисно ухилився від сплати податку на додану вартість за березень 2010 року в сумі 28 421 грн. (40 715 грн. 12 294 грн. (самостійно задекларована сума до сплати в декларації за квітень 2010 року).

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в травні 2010 року ТОВ „ТІС реалізувало товарів (робіт, послуг) субєктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 5 027 790 грн., з якої ПДВ склав 837 965 грн., що є податковим зобовязанням та придбало товарів (робіт, послуг) у СПД України, що являються платниками ПДВ на загальну суму 4 206 528 грн., з якої ПДВ склав 701 088 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобовязаннями та податковим кредитом склав 136 877 грн. (837 965 грн. 701 088 грн.).

ОСОБА_5, достовірно знаючи про суму податкового зобовязання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в травні 2010 року, у розмірі 136 877 грн., з метою ухилення від сплати до бюджету даної суми податку на додану вартість, застосовує злочинну схему, суть якої полягає у незаконному формуванні податкового кредиту по податку на додану вартість, внаслідок відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства, проведення безтоварних операцій з фіктивним ТОВ "Леміш Груп".

Так, ОСОБА_5, реалізуючи свій злочинний умисел направлений на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, достовірно знаючи про те, що ТОВ ТІСне придбавало у ТОВ Леміш Груп, товарів (робіт, послуг) і вказані операції мають безтоварний характер, надав головному бухгалтеру ОСОБА_7 для відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства інформацію щодо придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ Леміш Групна суму 100 020 грн. в т.ч. ПДВ 16 670 грн..

21 червня 2010 року головний бухгалтер ТОВ ОСОБА_8, знаходячись за фактичною адресою ТОВ „ТІС: Київська область, Києво-Святошинський район, смт.Чабани, вул.Машинобудівельників, 1, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_5, направлені на умисне ухилення від сплати податків в значних розмірах, а також про те, що ТОВ ТІСне придбавало у ТОВ Леміш Груптоварів (робіт, послуг), та не маючи можливості це перевірити, склала податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІСта додаток № 5 за травень 2010 року, в яких у складі податкового кредиту відобразила придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ Леміш Групна суму 100 020 грн. в т.ч. ПДВ 16 670 грн..

Складену таким чином податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІСта додаток № 5 за травень 2010 року, ОСОБА_7 не знаючи, що дані бухгалтерського та податкового обліку підприємства за травень 2010 року, не відповідають дійсності - надала для перевірки ОСОБА_5

21 червня 2010 року ОСОБА_5 достовірно знаючи, що відомості щодо придбання ТОВ ТІСтоварів (робіт, послуг) у фіктивного ТОВ "Леміш Груп" вказані в декларації по податку на додану вартість та додатку №5 за травень 2010 року не відповідають дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість у значних розмірах, перевіривши податкову декларацію, повернув її головному бухгалтеру, яка за допомогою електронного підпису підписала дану декларацію.

21 червня 2010 року, головний бухгалтер ТОВ „ТІС ОСОБА_7 за допомогою компютерної програми „Бест-Звіт подала дану декларацію до ДПІ у Печерському р-ні м.Києва, що розташована за адресою: м.Київ, вул. Лєскова, 2.

Таким чином генеральний директор ТОВ ТІС ОСОБА_5, в порушення п.п. 7.4.5. п.7.4. ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість № 168/97 від 03.04.1997 року (зі змінами та доповненнями), умисно ухилився від сплати податку на додану вартість за травень 2010 року в сумі 16 670 грн. (136 877 грн. 120 207 грн. (самостійно задекларована сума до сплати в декларації за травень 2010 року).

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в червні 2010 року ТОВ „ТІС реалізувало товарів (робіт, послуг) субєктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 7 244 730 грн., з якої ПДВ склав 1 207 455 грн., що є податковим зобовязанням та придбало товарів (робіт, послуг) у СПД України, що являються платниками ПДВ на загальну суму 5 359 014 грн., з якої ПДВ склав 893 169 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобовязаннями та податковим кредитом склав 314 286 грн. (1 207 455 грн. 893 169 грн.).

ОСОБА_5, достовірно знаючи про суму податкового зобовязання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в червні 2010 року, у розмірі 314 286 грн., з метою ухилення від сплати до бюджету даної суми податку на додану вартість, застосовує злочинну схему, суть якої полягає у незаконному формуванні податкового кредиту по податку на додану вартість, внаслідок відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства, проведення безтоварних операцій з фіктивним ТОВ "Леміш Груп".

Так, ОСОБА_5, реалізуючи свій злочинний умисел направлений на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, достовірно знаючи про те, що ТОВ ТІСне придбавало у ТОВ Леміш Груп, товарів (робіт, послуг) і вказані операції мають безтоварний характер, надав головному бухгалтеру ОСОБА_7 для відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства інформацію щодо придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ Леміш Групна суму 740 000 грн. в т.ч. ПДВ 123 333 грн..

20 липня 2010 року головний бухгалтер ТОВ ОСОБА_8, знаходячись за фактичною адресою ТОВ „ТІС: Київська область, Києво-Святошинський район, смт.Чабани, вул.Машинобудівельників, 1, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_5, направлені на умисне ухилення від сплати податків в значних розмірах, а також про те, що ТОВ ТІСне придбавало у ТОВ Леміш Груптоварів (робіт, послуг), та не маючи можливості це перевірити, склала податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІСта додаток № 5 за червень 2010 року, в яких у складі податкового кредиту відобразила придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ Леміш Групна суму 740 000 грн. в т.ч. ПДВ 123 333 грн..

Складену таким чином податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІСта додаток № 5 за червень 2010 року, ОСОБА_7 не знаючи, що дані бухгалтерського та податкового обліку підприємства за червень 2010 року, не відповідають дійсності - надала для перевірки ОСОБА_5

20 липня 2010 року ОСОБА_5 достовірно знаючи, що відомості щодо придбання ТОВ ТІСтоварів (робіт, послуг) у фіктивного ТОВ "Леміш Груп" вказані в декларації по податку на додану вартість та додатку №5 за червень 2010 року не відповідають дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість у значних розмірах, перевіривши податкову декларацію, повернув її головному бухгалтеру, яка за допомогою електронного підпису підписала дану декларацію.

20 липня 2010 року, головний бухгалтер ТОВ „ТІС ОСОБА_7 за допомогою компютерної програми „Бест-Звіт подала дану декларацію до ДПІ у Печерському р-ні м.Києва, що розташована за адресою: м.Київ, вул. Лєскова, 2.

Таким чином генеральний директор ТОВ ТІС ОСОБА_5, в порушення п.п. 7.4.5. п.7.4. ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість № 168/97 від 03.04.1997 року (зі змінами та доповненнями), умисно ухилився від сплати податку на додану вартість за червень 2010 року в сумі 123 333 грн. (314 286 грн. 190 953 грн. (самостійно задекларована сума до сплати в декларації за червень 2010 року).

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в липні 2010 року ТОВ „ТІС реалізувало товарів (робіт, послуг) субєктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 8 028 642 грн., з якої ПДВ склав 1 338 107 грн., що є податковим зобовязанням та придбало товарів (робіт, послуг) у СПД України, що являються платниками ПДВ на загальну суму 7 229 544 грн., з якої ПДВ склав 1 204 924 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобовязаннями та податковим кредитом склав 133 183 грн. (1 338 107 грн. 1 204 924 грн.).

ОСОБА_5, достовірно знаючи про суму податкового зобовязання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в липні 2010 року, у розмірі 133 183 грн., з метою ухилення від сплати до бюджету даної суми податку на додану вартість, застосовує злочинну схему, суть якої полягає у незаконному формуванні податкового кредиту по податку на додану вартість, внаслідок відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства, проведення безтоварних операцій з фіктивним ТОВ "Леміш Груп".

Так, ОСОБА_5, реалізуючи свій злочинний умисел направлений на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, достовірно знаючи про те, що ТОВ ТІСне придбавало у ТОВ Леміш Груп, товарів (робіт, послуг) і вказані операції мають безтоварний характер, надав головному бухгалтеру ОСОБА_7 для відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства інформацію щодо придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ Леміш Групна суму 298 421 грн. в т.ч. ПДВ 49 737 грн..

20 серпня 2010 року головний бухгалтер ТОВ ОСОБА_8, знаходячись за фактичною адресою ТОВ „ТІС: Київська область, Києво-Святошинський район, смт.Чабани, вул.Машинобудівельників, 1, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_5, направлені на умисне ухилення від сплати податків в значних розмірах, а також про те, що ТОВ ТІСне придбавало у ТОВ Леміш Груптоварів (робіт, послуг), та не маючи можливості це перевірити, склала податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІСта додаток № 5 за липень 2010 року, в яких у складі податкового кредиту відобразила придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ Леміш Групна суму 298 421 грн. в т.ч. ПДВ 49 737 грн..

Складену таким чином податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІСта додаток № 5 за липень 2010 року, ОСОБА_7 не знаючи, що дані бухгалтерського та податкового обліку підприємства за липень 2010 року, не відповідають дійсності - надала для перевірки ОСОБА_5

20 серпня 2010 року ОСОБА_5 достовірно знаючи, що відомості щодо придбання ТОВ ТІСтоварів (робіт, послуг) у фіктивного ТОВ "Леміш Груп" вказані в декларації по податку на додану вартість та додатку №5 за липень 2010 року не відповідають дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість у значних розмірах, перевіривши податкову декларацію, повернув її головному бухгалтеру, яка за допомогою електронного підпису підписала дану декларацію.

20 серпня 2010 року, головний бухгалтер ТОВ „ТІС ОСОБА_7 за допомогою компютерної програми „Бест-Звіт подала дану декларацію до ДПІ у Печерському р-ні м.Києва, що розташована за адресою: м.Київ, вул. Лєскова, 2.

Таким чином генеральний директор ТОВ ТІС ОСОБА_5, в порушення п.п. 7.4.5. п.7.4. ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість № 168/97 від 03.04.1997 року (зі змінами та доповненнями), умисно ухилився від сплати податку на додану вартість за липень 2010 року в сумі 49 737 грн. (133 183 грн. 83 446 грн. (самостійно задекларована сума до сплати в декларації за липень 2010 року).

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в листопаді 2010 року ТОВ „ТІС реалізувало товарів (робіт, послуг) субєктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 8 521 938 грн., з якої ПДВ склав 1 420 323 грн., що є податковим зобовязанням та придбало товарів (робіт, послуг) у СПД України, що являються платниками ПДВ на загальну суму 7 058 400 грн., з якої ПДВ склав 1 176 400 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобовязаннями та податковим кредитом склав 243 923 грн. (1 420 323 грн. 1 176 400 грн.).

ОСОБА_5, достовірно знаючи про суму податкового зобовязання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в листопаді 2010 року, у розмірі 243 923 грн., з метою ухилення від сплати до бюджету даної суми податку на додану вартість, застосовує злочинну схему, суть якої полягає у незаконному формуванні податкового кредиту по податку на додану вартість, внаслідок відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства, проведення безтоварних операцій з фіктивним ТОВ "Укртехномас Сервіс".

Так, ОСОБА_5, реалізуючи свій злочинний умисел направлений на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, достовірно знаючи про те, що ТОВ ТІСне придбавало у ТОВ Укртехномас Сервіс, товарів (робіт, послуг) і вказані операції мають безтоварний характер, надав головному бухгалтеру ОСОБА_7 для відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства інформацію щодо придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ Укртехномас Сервісна суму 500 808 грн. в т.ч. ПДВ 83 468 грн.

20 грудня 2010 року головний бухгалтер ТОВ ОСОБА_8, знаходячись за фактичною адресою ТОВ „ТІС: Київська область, Києво-Святошинський район, смт.Чабани, вул.Машинобудівельників, 1, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_5, направлені на умисне ухилення від сплати податків в значних розмірах, а також про те, що ТОВ ТІСне придбавало у ТОВ Укртехномас Сервістоварів (робіт, послуг), та не маючи можливості це перевірити, склала податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІСта додаток № 5 за листопад 2010 року, в яких у складі податкового кредиту відобразила придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ Укртехномас Сервісна суму 500 808 грн. в т.ч. ПДВ 83 468 грн.

Складену таким чином податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІСта додаток № 5 за листопад 2010 року, ОСОБА_7 не знаючи, що дані бухгалтерського та податкового обліку підприємства за листопад 2010 року, не відповідають дійсності - надала для перевірки ОСОБА_5

20 грудня 2010 року ОСОБА_5 достовірно знаючи, що відомості щодо придбання ТОВ ТІСтоварів (робіт, послуг) у фіктивного ТОВ "Укртехномас сервіс" вказані в декларації по податку на додану вартість та додатку №5 за листопад 2010 року не відповідають дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість у значних розмірах, перевіривши податкову декларацію, повернув її головному бухгалтеру, яка за допомогою електронного підпису підписала дану декларацію.

20 грудня 2010 року, головний бухгалтер ТОВ „ТІС ОСОБА_7 за допомогою компютерної програми „Бест-Звіт подала дану декларацію до ДПІ у Печерському р-ні м.Києва, що розташована за адресою: м.Київ, вул. Лєскова, 2.

Таким чином генеральний директор ТОВ ТІС ОСОБА_5, в порушення п.п. 7.4.5. п.7.4. ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість № 168/97 від 03.04.1997 року (зі змінами та доповненнями), умисно ухилився від сплати податку на додану вартість за листопад 2010 року в сумі 83 468 грн. (243 923 грн. 160 455 грн. (самостійно задекларована сума до сплати в декларації за листопад 2010 року).

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в грудні 2010 року ТОВ „ТІС реалізувало товарів (робіт, послуг) субєктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 9 070 590 грн., з якої ПДВ склав 1 511 765 грн., що є податковим зобовязанням та придбало товарів (робіт, послуг) у СПД України, що являються платниками ПДВ на загальну суму 6 904 326 грн., з якої ПДВ склав 1 150 721 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобовязаннями та податковим кредитом склав 361 044 грн. (1 511 765 грн. 1 150 721 грн.).

ОСОБА_5, достовірно знаючи про суму податкового зобовязання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в грудні 2010 року, у розмірі 361 044 грн., з метою ухилення від сплати до бюджету даної суми податку на додану вартість, застосовує злочинну схему, суть якої полягає у незаконному формуванні податкового кредиту по податку на додану вартість, внаслідок відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства, проведення безтоварних операцій з фіктивним ТОВ "Укртехномас Сервіс".

Так, ОСОБА_5, реалізуючи свій злочинний умисел направлений на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, достовірно знаючи про те, що ТОВ ТІСне придбавало у ТОВ Укртехномас Сервіс, товарів (робіт, послуг) і вказані операції мають безтоварний характер, надав головному бухгалтеру ОСОБА_7 для відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства інформацію щодо придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ Укртехномас Сервісна суму 322 580 грн. в т.ч. ПДВ 53 763 грн.

20 січня 2011 року головний бухгалтер ТОВ ОСОБА_8, знаходячись за фактичною адресою ТОВ „ТІС: Київська область, Києво-Святошинський район, смт.Чабани, вул.Машинобудівельників, 1, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_5, направлені на умисне ухилення від сплати податків в значних розмірах, а також про те, що ТОВ ТІСне придбавало у ТОВ Укртехномас Сервістоварів (робіт, послуг), та не маючи можливості це перевірити, склала податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІСта додаток № 5 за грудень 2010 року, в яких у складі податкового кредиту відобразила придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ Укртехномас Сервісна суму 322 580 грн. в т.ч. ПДВ 53 763 грн.

Складену таким чином податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІСта додаток № 5 за грудень 2010 року, ОСОБА_7 не знаючи, що дані бухгалтерського та податкового обліку підприємства за грудень 2010 року, не відповідають дійсності - надала для перевірки ОСОБА_5

20 січня 2011 року ОСОБА_5 достовірно знаючи, що відомості щодо придбання ТОВ ТІСтоварів (робіт, послуг) у фіктивного ТОВ "Укртехномас сервіс" вказані в декларації по податку на додану вартість та додатку №5 за грудень 2010 року не відповідають дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість у значних розмірах, перевіривши податкову декларацію, повернув її головному бухгалтеру, яка за допомогою електронного підпису підписала дану декларацію.

20 січня 2011 року, головний бухгалтер ТОВ „ТІС ОСОБА_7 за допомогою компютерної програми „Бест-Звіт подала дану декларацію до ДПІ у Печерському р-ні м.Києва, що розташована за адресою: м.Київ, вул. Лєскова, 2.

Таким чином генеральний директор ТОВ ТІС ОСОБА_5, в порушення п.п. 7.4.5. п.7.4. ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість № 168/97 від 03.04.1997 року (зі змінами та доповненнями), умисно ухилився від сплати податку на додану вартість за грудень 2010 року в сумі 53 763 грн. (361 044 грн. 307 281 грн. (самостійно задекларована сума до сплати в декларації за грудень 2010 року).

А всього, за березень, квітень, травень, червень, липень, листопад, грудень 2010 року, генеральний директор ТОВ ОСОБА_9, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на загальну суму 405 561 грн. (50169 + 28421 + 16670 + 123333 + 49737 + 83468 + 53763), що в 933 рази (405 559/434,5) перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян.

Всього, за вересень, жовтень, листопад 2009 року, березень, квітень, травень, червень, липень, листопад, грудень 2010 року, генеральний директор ТОВ ОСОБА_9, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на загальну суму 575 218 грн. (169 657 + 405 561), що в 1494 рази (561 + 933) перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян.

Крім того, ОСОБА_5 являючись генеральним директором ТОВ "ТІС", яке являється засновником ТОВ "ТІС Полісся", в період з вересня по грудень 2009 року, з березня по серпень 2010 року та грудня 2010 року, сприяв генеральному директору ТОВ "ТІС Полісся" ОСОБА_6, в умисному ухиленні від сплати податку на додану вартість в сумі 421 636 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, за наступних обставин:

ОСОБА_6, являючись генеральним директором ТОВ „ТІС Полісся, здійснюючи фінансово-господарську діяльність підприємства за готівкові кошти купував у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість, товари (роботи, послуги).

Купуючи таким чином ці товари (роботи, послуги), ОСОБА_6 не отримував на них податкових накладних, в результаті чого, у відповідності з вимогами п.п. 7.4.5. п.7.4. ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість № 168/97 від 03.04.1997 року (зі змінами та доповненнями), згідно якого не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг), не підтверджені податковими накладними, ТОВ „ТІС Полісся було позбавлено права на отримання кредиту з податку на додану вартість.

При цьому, при подальшій реалізації цих товарів (робіт, послуг) іншим субєктам підприємницької діяльності, які являються платниками податку на додану вартість, у ТОВ „ТІС Полісся, які у встановленому законом порядку були зареєстровані як платники ПДВ, у відповідності з вимогами п.п.7.3.1. п.7.3.1. ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість № 168/97 від 03.04.1997 року (зі змінами та доповненнями), датою виникнення податкових зобов'язань з поставки товарів (робіт, послуг) вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: або дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку як оплата товарів (робіт, послуг), що підлягають поставці, а у разі поставки товарів (робіт, послуг) за готівкові грошові кошти - дата їх оприбуткування в касі платника податку, а при відсутності такої - дата інкасації готівкових коштів у банківській установі, що обслуговує платника податку; або дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) - дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт (послуг) платником податку, виникали податкові зобовязання з податку на додану вартість, які необхідно було нараховувати та сплачувати до державного бюджету та які ОСОБА_6 не мав наміру сплачувати.

Розуміючи незаконність своїх дій та бажаючи настання їх наслідків, у вигляді несплати до державного бюджету податку на додану вартість, з метою уникнути покарання за вчинення злочинних дій, ОСОБА_6, застосовує злочинну схему, суть якої полягає в тому, що зобовязання по сплаті до державного бюджету податку на додану вартість перекладаються на фіктивні підприємства зареєстровані на підставних осіб.

Таким чином зобовязання по сплаті до державного бюджету податку на додану вартість перекладались на фіктивні підприємства, які в свою чергу їх не сплачували, про що ОСОБА_6, було достовірно відомо.

З метою реалізації свого злочинного умислу направленого на ухилення від сплати податків у значних розмірах шляхом незаконного створення податкового кредиту, ОСОБА_6, в період часу до вересня 2009 року, за невстановлених слідством обставин, вступив в злочинну змову з жителем м.Києва - генеральним директором ТОВ "ТІС", яке є засновником ТО "ТІС Полісся" ОСОБА_5 (далі ОСОБА_5К.).

ОСОБА_6 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5 за раніше обговореним та погодженим планом, періодично повідомляв ОСОБА_5 про виниклі зобовязання по сплаті податку на додану вартість, необхідність їх мінімізувати та про подальші їх дії щодо мінімізації зобовязань.

В подальшому, ОСОБА_5, реалізуючи свій злочинний умисел направлений на пособництво директору ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_6 в умисному ухиленні від сплати податків у значних розмірах, в період з вересня 2009 року по грудень 2010 року, у відповідних звітних періодах, з метою відображення в бухгалтерському та податковому обліках ТОВ "ТІС Полісся" проведення безтоварних операцій та як наслідок безпідставного формування податкового кредиту з ПДВ, надавав ОСОБА_6 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер задіяних в злочинній схемі фіктивних ТОВ "Інварс Постач", ТОВ "Леміш груп", ПП "Охторг", ТОВ "Укртехномас-сервіс".

При цьому, ОСОБА_6, який діяв за попредньою змовою з ОСОБА_5, було достовірно відомо, що фактично ТОВ ТІС Поліссяніякі товари (роботи, послуги) у фіктивних підприємств не придбавало, а отже документально оформлені, начебто проведені, господарські операції носять характер безтоварності, а їх спільний умисел направлено перш за все на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах.

За таких обставин, фінансовим результатом використання даної злочинної схеми є несплата податку на додану вартість при здійсненні фінансово-господарської діяльності з продажу товарів (робіт, послуг), що в свою чергу призводить до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у значних розмірах.

Таким чином, ОСОБА_5 в період з вересня по грудень 2009 року, з березня по серпень 2010 року та в грудні 2010 року, діючи умисно, протиправно, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення підприємницької діяльності і в першу чергу оподаткування, шляхом перенесення податкових зобовязань по сплаті ПДВ на фіктивні ТОВ "Інварс Постач", ТОВ "Леміш груп", ПП "Охторг", ТОВ "Укртехномас-сервіс", в порушення п.п. 7.4.5. п.7.4. ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість № 168/97 від 03.04.1997 року (зі змінами та доповненнями), сприяв директору ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_6, в умисному ухиленні від сплати податку на додану вартість в сумі 421 636 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у вересні 2009 року ТОВ ТІС Поліссяреалізувало товарів (робіт, послуг) субєктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 3 148 884 грн., з якої ПДВ склав 524 814 грн., що є податковим зобовязанням та придбало товарів (робіт, послуг) у юридичних та фізичних осіб платників ПДВ на загальну суму 2 408 484 грн., з якої ПДВ склав 401 414 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобовязаннями і податковим кредитом склав 123 400 грн.( 524 814 грн. 401 414 грн.).

Так, в період часу до 09 жовтня 2009 року, ОСОБА_5 достовірно знаючи про суму податкового зобовязання ТОВ ТІС Поліссяза вересень 2009 року у розмірі 123 400 грн., з метою пособництва в умисному ухиленні від сплати до бюджету даної суми податку на додану вартість, надав директору ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_6 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер задіяного в злочинній схемі фіктивного ТОВ "Інварс Постач".

ОСОБА_6 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5, реалізуючи свій злочинний умисел направлений на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, достовірно знаючи про те, що ТОВ ТІС Поліссяне придбавало у ТОВ Інварс Постач, товарів (робіт, послуг) і вказані операції мають безтоварний характер, надав головному бухгалтеру ОСОБА_10 для відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства інформацію щодо придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ Інварс Постачна суму 150 012 грн. в т.ч. ПДВ 25 002 грн..

09 жовтня 2009 року, головний бухгалтер ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_10, знаходячись за юридичною адресою підприємства: Житомирська область, м.Бердичів, вул.Індустріалізації, 3, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_6 та ОСОБА_5, направлені на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, а також про те, що ТОВ ТІС Поліссяне придбавало у ТОВ Інварс Постачтоварів (робіт, послуг), та не маючи можливості це перевірити, склала податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІС Поліссята додаток № 5 за вересень 2009 року, в яких у складі податкового кредиту відобразила придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ Інварс Постачна суму 150 012 грн. в т.ч. ПДВ 25 002 грн.

Складену таким чином податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІС Поліссята додаток № 5 за вересень 2009 року, ОСОБА_10 не знаючи, що дані бухгалтерського та податкового обліку підприємства за вересень 2009 року, не відповідають дійсності - надала для перевірки ОСОБА_6

09 жовтня 2009 року ОСОБА_6 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5 достовірно знаючи, що відомості щодо придбання ТОВ ТІС Поліссятоварів (робіт, послуг) у фіктивного ТОВ Інварс Постачвказані в декларації по податку на додану вартість та додатку №5 за вересень 2009 року не відповідають дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість у значних розмірах, перевіривши податкову декларацію, повернув її головному бухгалтеру, яка за допомогою електронного підпису підписала дану декларацію.

09 жовтня 2009 року, головний бухгалтер ТОВ „ТІС Полісся ОСОБА_10 за допомогою компютерної програми „Бест-Звіт подала дану декларацію до Бердичівської ОДПІ, що розташована за адресою: Житомирська область, м.Бердичів, вул.Б.Хмельницького, 24-а.

Таким чином ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з директором ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_6, сприяв останньому в умисному ухиленні від сплати податку на додану вартість за вересень 2009 року в сумі 25 002 грн. (123 400 грн. - 98 398 грн. самостійно задекларована сума до сплати в декларації за вересень 2009 року ТОВ "ТІС Полісся").

- у жовтні 2009 року, при проведенні фінансово-господарської діяльності від імені ТОВ ТІС Поліссяреалізувало товарів (робіт, послуг) субєктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 3 075 174 грн., з якої ПДВ склав 512 529 грн., що є податковим зобовязанням та придбано товарів (робіт, послуг) у юридичних та фізичних осіб платників ПДВ на загальну суму 2 880 486 грн., з якої ПДВ склав 480 081 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобовязаннями і податковим кредитом склав 32 448 грн.( 512 529 грн. 480 081 грн.).

Так, в період часу до 19 листопада 2009 року ОСОБА_5, достовірно знаючи про суму податкового зобовязання ТОВ "ТІС Полісся" за жовтень 2009 року у розмірі 32 448 грн., з метою пособництва в умисному ухиленні від сплати сплати до державного бюджету даної суми податку на додану вартість, надав директору ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_6 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер задіяного в злочинній схемі фіктивного ТОВ "Інварс Постач".

ОСОБА_6, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5, реалізуючи свій злочинний умисел направлений на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, достовірно знаючи про те, що ТОВ ТІС Поліссяне придбавало у ТОВ Інварс Постач, товарів (робіт, послуг) і вказані операції мають безтоварний характер, надав головному бухгалтеру ОСОБА_10 для відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства інформацію щодо придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ Інварс Постачна суму 180 348 грн. в т.ч. ПДВ 30 058 грн.

19 листопада 2009 року, головний бухгалтер ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_10, знаходячись за юридичною адресою підприємства: Житомирська область, м.Бердичів, вул.Індустріалізації, 3, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_6 та ОСОБА_5, направлені на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, а також про те, що ТОВ ТІС Поліссяне придбавало у ТОВ Інварс Постачтоварів (робіт, послуг), та не маючи можливості це перевірити, склала податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІС Поліссята додаток № 5 за жовтень 2009 року, в яких у складі податкового кредиту відобразила придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ Інварс Постачна суму 180 348 грн. в т.ч. ПДВ 30 058 грн.

Складену таким чином податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІС Поліссята додаток № 5 за жовтень 2009 року, ОСОБА_10 не знаючи, що дані бухгалтерського та податкового обліку підприємства за жовтень 2009 року, не відповідають дійсності - надала для перевірки ОСОБА_6

19 листопада 2009 року ОСОБА_6 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5 достовірно знаючи, що відомості щодо придбання ТОВ ТІС Поліссятоварів (робіт, послуг) у фіктивного ТОВ Інварс Постачвказані в декларації по податку на додану вартість та додатку №5 за жовтень 2009 року не відповідають дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість у значних розмірах, перевіривши податкову декларацію, повернув її головному бухгалтеру, яка за допомогою електронного підпису підписала дану декларацію.

19 листопада 2009 року, головний бухгалтер ТОВ „ТІС Полісся ОСОБА_10 за допомогою компютерної програми „Бест-Звіт подала дану декларацію до Бердичівської ОДПІ, що розташована за адресою: Житомирська область, м.Бердичів, вул.Б.Хмельницького, 24-а.

Таким чином ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з директором ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_6, сприяв останньому в умисному ухиленні від сплати податку на додану вартість за жовтень 2009 року в сумі 30 058 грн. (32 448 грн. 2 390 грн. самостійно задекларована сума до сплати в декларації за жовтень 2009 року ТОВ "ТІС Полісся").

- у листопаді 2009 року, при проведенні фінансово-господарської діяльності від імені ТОВ ТІС Поліссяреалізувало товарів (робіт, послуг) субєктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 3 501 726 грн., з якої ПДВ склав 583 621 грн., що є податковим зобовязанням та придбано товарів (робіт, послуг) у юридичних та фізичних осіб платників ПДВ на загальну суму 3 219 246 грн., з якої ПДВ склав 536 541 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобовязаннями і податковим кредитом склав 47 080 грн.( 583 621 грн. 536 541 грн.).

Так, в період часу до 21 грудня 2009 року, ОСОБА_5 достовірно знаючи про суму податкового зобовязання за листопад 2009 року у розмірі 47 080 грн., з метою пособництва в умисному ухиленні від сплати податку на додану вартість, надав директору ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_6 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер задіяного в злочинній схемі фіктивного ТОВ "Інварс Постач".

ОСОБА_6 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5, реалізуючи свій злочинний умисел направлений на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, достовірно знаючи про те, що ТОВ ТІС Поліссяне придбавало у ТОВ Інварс Постач, товарів (робіт, послуг) і вказані операції мають безтоварний характер, надав головному бухгалтеру ОСОБА_10 для відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства інформацію щодо придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ Інварс Постачна суму 60 000 грн. в т.ч. ПДВ 10 000 грн.

21 грудня 2009 року, головний бухгалтер ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_10, знаходячись за юридичною адресою підприємства: Житомирська область, м.Бердичів, вул.Індустріалізації, 3, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_6 та ОСОБА_5, направлені на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, а також про те, що ТОВ ТІС Поліссяне придбавало у ТОВ Інварс Постачтоварів (робіт, послуг), та не маючи можливості це перевірити, склала податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІС Поліссята додаток № 5 за листопад 2009 року, в яких у складі податкового кредиту відобразила придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ Інварс Постачна суму 60 000 грн. в т.ч. ПДВ 10 000 грн.

Складену таким чином податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІС Поліссята додаток № 5 за листопад 2009 року, ОСОБА_10 не знаючи, що дані бухгалтерського та податкового обліку підприємства за листопад 2009 року, не відповідають дійсності - надала для перевірки ОСОБА_6

21 грудня 2009 року ОСОБА_6 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5 достовірно знаючи, що відомості щодо придбання ТОВ ТІС Поліссятоварів (робіт, послуг) у фіктивного ТОВ Інварс Постачвказані в декларації по податку на додану вартість та додатку №5 за листопад 2009 року не відповідають дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість у значних розмірах, перевіривши податкову декларацію, повернув її головному бухгалтеру, яка за допомогою електронного підпису підписала дану декларацію.

21 грудня 2009 року, головний бухгалтер ТОВ „ТІС Полісся ОСОБА_10 за допомогою компютерної програми „Бест-Звіт подала дану декларацію до Бердичівської ОДПІ, що розташована за адресою: Житомирська область, м.Бердичів, вул.Б.Хмельницького, 24-а.

Таким чином ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з директором ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_6, сприяв останньому в умисному ухиленні від сплати податку на додану вартість за листопад 2009 року в сумі 10 000 грн. (47 080 грн. 37 080 грн. самостійно задекларована сума до сплати в декларації за листопад 2009 року ТОВ "ТІС Полісся").

- у грудні 2009 року, при проведенні фінансово-господарської діяльності від імені ТОВ ТІС Поліссяреалізувало товарів (робіт, послуг) субєктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 3 410 826 грн., з якої ПДВ склав 568 471 грн., що є податковим зобовязанням та придбано товарів (робіт, послуг) у юридичних та фізичних осіб платників ПДВ на загальну суму 2 599 572 грн., з якої ПДВ склав 433 262 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобовязаннями і податковим кредитом склав 135 209 грн.( 568 471 грн. 433 262 грн.).

Так, в період часу до 19 січня 2010 року, ОСОБА_5 достовірно знаючи про суму податкового зобовязання ТОВ "ТІС Полісся" за грудень 2009 року у розмірі 135 209 грн., з метою пособництва в умисному ухиленні від сплати до бюджету даної суми податку на додану вартість, надав директору ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_6 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер задіяного в злочинній схемі фіктивного ТОВ "Інварс Постач".

ОСОБА_6 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5, реалізуючи свій злочинний умисел направлений на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, достовірно знаючи про те, що ТОВ ТІС Поліссяне придбавало у ТОВ Інварс Постач, товарів (робіт, послуг) і вказані операції мають безтоварний характер, надав головному бухгалтеру ОСОБА_10 для відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства інформацію щодо придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ Інварс Постачна суму 120 816 грн. в т.ч. ПДВ 20 136 грн.

19 січня 2010 року, головний бухгалтер ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_10, знаходячись за юридичною адресою підприємства: Житомирська область, м.Бердичів, вул.Індустріалізації, 3, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_6 та ОСОБА_5, направлені на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, а також про те, що ТОВ ТІС Поліссяне придбавало у ТОВ Інварс Постачтоварів (робіт, послуг), та не маючи можливості це перевірити, склала податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІС Поліссята додаток № 5 за грудень 2009 року, в яких у складі податкового кредиту відобразила придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ Інварс Постачна суму 120 816 грн. в т.ч. ПДВ 20 136 грн.

Складену таким чином податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІС Поліссята додаток № 5 за грудень 2009 року, ОСОБА_10 не знаючи, що дані бухгалтерського та податкового обліку підприємства за грудень 2009 року, не відповідають дійсності - надала для перевірки ОСОБА_6

19 січня 2010 року ОСОБА_6 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5 достовірно знаючи, що відомості щодо придбання ТОВ ТІС Поліссятоварів (робіт, послуг) у фіктивного ТОВ Інварс Постачвказані в декларації по податку на додану вартість та додатку №5 за грудень 2009 року не відповідають дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість у значних розмірах, перевіривши податкову декларацію, повернув її головному бухгалтеру, яка за допомогою електронного підпису підписала дану декларацію.

19 січня 2010 року, головний бухгалтер ТОВ „ТІС Полісся ОСОБА_10 за допомогою компютерної програми „Бест-Звіт подала дану декларацію до Бердичівської ОДПІ, що розташована за адресою: Житомирська область, м.Бердичів, вул.Б.Хмельницького, 24-а.

Таким чином ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з директором ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_6, сприяв останньому в умисному ухиленні від сплати податку на додану вартість за грудень 2009 року в сумі 20 136 грн. (135 209 грн. 115 073 грн. самостійно задекларована сума до сплати в декларації за грудень 2009 року ТОВ "ТІС Полісся").

А всього, за вересень, жовтень, листопад, грудень 2009 року, ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з директором ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_6, сприяв останньому в умисному ухиленні від сплати податку на додану вартість на загальну суму 85 196 грн. (25002 + 30058 + 10000 + 20136), що в 281,6 разів (85196/302,5) перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян.

- у березні 2010 року, при проведенні фінансово-господарської діяльності від імені ТОВ ТІС Поліссяреалізувало товарів (робіт, послуг) субєктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 2 938 938 грн., з якої ПДВ склав 489 823 грн., що є податковим зобовязанням та придбано товарів (робіт, послуг) у юридичних та фізичних осіб платників ПДВ на загальну суму 2 340 162 грн., з якої ПДВ склав 390 027 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобовязаннями і податковим кредитом склав 99 796 грн.(489 823 грн. 390 027 грн.).

Так, в період часу до 20 квітня 2010 року, ОСОБА_5 достовірно знаючи про суму податкового зобовязання ТОВ "ТІС Полісся" за березень 2010 року у розмірі 99 796 грн., з метою пособництва в умисному ухиленні від сплати до бюджету даної суми податку на додану вартість, надав директору ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_6 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер задіяного в злочинній схемі фіктивного ПП "Охторг".

ОСОБА_6, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5, реалізуючи свій злочинний умисел направлений на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, достовірно знаючи про те, що ТОВ ТІС Поліссяне придбавало у ПП "Охторг", товарів (робіт, послуг) і вказані операції мають безтоварний характер, надав головному бухгалтеру ОСОБА_10 для відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства інформацію щодо придбання товарів (робіт, послуг) у ПП "Охторг" на суму 427 440 грн. в т.ч. ПДВ 71 240 грн.

20 квітня 2010 року, головний бухгалтер ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_10, знаходячись за юридичною адресою підприємства: Житомирська область, м.Бердичів, вул.Індустріалізації, 3, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_6 та ОСОБА_5, направлені на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, а також про те, що ТОВ ТІС Поліссяне придбавало у ПП "Охторг" товарів (робіт, послуг), та не маючи можливості це перевірити, склала податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІС Поліссята додаток № 5 за березень 2010 року, в яких у складі податкового кредиту відобразила придбання товарів (робіт, послуг) у ПП "Охторг" на суму 427 440 грн. в т.ч. ПДВ 71 240 грн.

Складену таким чином податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІС Поліссята додаток № 5 за березень 2010 року, ОСОБА_10 не знаючи, що дані бухгалтерського та податкового обліку підприємства за березень 2010 року, не відповідають дійсності - надала для перевірки ОСОБА_6

20 квітня 2010 року ОСОБА_6 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5 достовірно знаючи, що відомості щодо придбання ТОВ ТІС Поліссятоварів (робіт, послуг) у фіктивного ПП "Охторг" вказані в декларації по податку на додану вартість та додатку №5 за березень 2010 року не відповідають дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість у значних розмірах, перевіривши податкову декларацію, повернув її головному бухгалтеру, яка за допомогою електронного підпису підписала дану декларацію.

20 квітня 2010 року, головний бухгалтер ТОВ „ТІС Полісся ОСОБА_10 за допомогою компютерної програми „Бест-Звіт подала дану декларацію до Бердичівської ОДПІ, що розташована за адресою: Житомирська область, м.Бердичів, вул.Б.Хмельницького, 24-а.

Таким чином ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з директором ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_6, сприяв останньому в умисному ухиленні від сплати податку на додану вартість за березень 2010 року в сумі 71 240 грн. (99 796 грн. 28 556 грн. самостійно задекларована сума до сплати в декларації за березень 2010 року ТОВ "ТІС Полісся").

- у квітні 2010 року, при проведенні фінансово-господарської діяльності від імені ТОВ ТІС Поліссяреалізувало товарів (робіт, послуг) субєктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 2 986 824 грн., з якої ПДВ склав 497 804 грн., що є податковим зобовязанням та придбано товарів (робіт, послуг) у юридичних та фізичних осіб платників ПДВ на загальну суму 2 859 654 грн., з якої ПДВ склав 476 609 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобовязаннями і податковим кредитом склав 21 195 грн.( 497 804 грн. 476 609 грн.).

Так, в період часу до 20 травня 2010 року, ОСОБА_5 достовірно знаючи про суму податкового зобовязання ТОВ "ТІС Полісся" за квітень 2010 року у розмірі 21 195 грн., з метою пособництва в умисному ухиленні від сплати до бюджету даної суми податку на додану вартість, надав директору ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_6 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер задіяного в злочинній схемі фіктивного ПП "Охторг".

ОСОБА_6 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5, реалізуючи свій злочинний умисел направлений на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, достовірно знаючи про те, що ТОВ ТІС Поліссяне придбавало у ПП "Охторг", товарів (робіт, послуг) і вказані операції мають безтоварний характер, надав головному бухгалтеру ОСОБА_10 для відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства інформацію щодо придбання товарів (робіт, послуг) у ПП "Охторг" на суму 42 102 грн. в т.ч. ПДВ 7 017 грн.

20 травня 2010 року, головний бухгалтер ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_10, знаходячись за юридичною адресою підприємства: Житомирська область, м.Бердичів, вул.Індустріалізації, 3, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_6 та ОСОБА_5, направлені на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, а також про те, що ТОВ ТІС Поліссяне придбавало у ПП "Охторг" товарів (робіт, послуг), та не маючи можливості це перевірити, склала податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІС Поліссята додаток № 5 за квітень 2010 року, в яких у складі податкового кредиту відобразила придбання товарів (робіт, послуг) у ПП "Охторг" на суму 42 102 грн. в т.ч. ПДВ 7 017 грн.

Складену таким чином податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІС Поліссята додаток № 5 за квітень 2010 року, ОСОБА_10 не знаючи, що дані бухгалтерського та податкового обліку підприємства за квітень 2010 року, не відповідають дійсності - надала для перевірки ОСОБА_6

20 травня 2010 року ОСОБА_6 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5 достовірно знаючи, що відомості щодо придбання ТОВ ТІС Поліссятоварів (робіт, послуг) у фіктивного ПП "Охторг" вказані в декларації по податку на додану вартість та додатку №5 за квітень 2010 року не відповідають дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість у значних розмірах, перевіривши податкову декларацію, повернув її головному бухгалтеру, яка за допомогою електронного підпису підписала дану декларацію.

20 травня 2010 року, головний бухгалтер ТОВ „ТІС Полісся ОСОБА_10 за допомогою компютерної програми „Бест-Звіт подала дану декларацію до Бердичівської ОДПІ, що розташована за адресою: Житомирська область, м.Бердичів, вул.Б.Хмельницького, 24-а.

Таким чином ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з директором ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_6, сприяв останньому в умисному ухиленні від сплати податку на додану вартість за ківтень 2010 року в сумі 7 017 грн. (21 195 грн. 14 178 грн. самостійно задекларована сума до сплати в декларації за квітень 2010 року ТОВ "ТІС Полісся").

- у травні 2010 року, при проведенні фінансово-господарської діяльності від імені ТОВ ТІС Поліссяреалізувало товарів (робіт, послуг) субєктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 1 954 350 грн., з якої ПДВ склав 325 725 грн., що є податковим зобовязанням та придбано товарів (робіт, послуг) у юридичних та фізичних осіб платників ПДВ на загальну суму 746 430 грн., з якої ПДВ склав 124 405 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобовязаннями і податковим кредитом склав 201 320 грн.( 325 725 грн. 124 405 грн.).

Так, в період часу до 21 червня 2010 року, ОСОБА_5 достовірно знаючи про суму податкового зобовязання ТОВ "ТІС Полісся" за травень 2010 року у розмірі 201 320 грн., з метою пособництва в умисному ухиленні від сплати до бюджету даної суми податку на додану вартість, надав директору ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_6 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер задіяного в злочинній схемі фіктивного ПП "Охторг".

ОСОБА_6 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5, реалізуючи свій злочинний умисел направлений на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, достовірно знаючи про те, що ТОВ ТІС Поліссяне придбавало у ПП "Охторг", товарів (робіт, послуг) і вказані операції мають безтоварний характер, надав головному бухгалтеру ОСОБА_10 для відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства інформацію щодо придбання товарів (робіт, послуг) у ПП "Охторг" на суму 274 734 грн. в т.ч. ПДВ 45 789 грн.

21 червня 2010 року, головний бухгалтер ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_10, знаходячись за юридичною адресою підприємства: Житомирська область, м.Бердичів, вул.Індустріалізації, 3, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_6 та ОСОБА_5, направлені на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, а також про те, що ТОВ ТІС Поліссяне придбавало у ПП "Охторг" товарів (робіт, послуг), та не маючи можливості це перевірити, склала податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІС Поліссята додаток № 5 за травень 2010 року, в яких у складі податкового кредиту відобразила придбання товарів (робіт, послуг) у ПП "Охторг" на суму 274 734 грн. в т.ч. ПДВ 45 789 грн.

Складену таким чином податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІС Поліссята додаток № 5 за травень 2010 року, ОСОБА_10 не знаючи, що дані бухгалтерського та податкового обліку підприємства за травень 2010 року, не відповідають дійсності - надала для перевірки ОСОБА_6

21 червня 2010 року ОСОБА_6 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5 достовірно знаючи, що відомості щодо придбання ТОВ ТІС Поліссятоварів (робіт, послуг) у фіктивного ПП "Охторг" вказані в декларації по податку на додану вартість та додатку №5 за травень 2010 року не відповідають дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість у значних розмірах, перевіривши податкову декларацію, повернув її головному бухгалтеру, яка за допомогою електронного підпису підписала дану декларацію.

21 червня 2010 року, головний бухгалтер ТОВ „ТІС Полісся ОСОБА_10 за допомогою компютерної програми „Бест-Звіт подала дану декларацію до Бердичівської ОДПІ, що розташована за адресою: Житомирська область, м.Бердичів, вул.Б.Хмельницького, 24-а.

Таким чином ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з директором ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_6, сприяв останньому в умисному ухиленні від сплати податку на додану вартість за травень 2010 року в сумі 45 789 грн. (201 320 грн. 155 531 грн. самостійно задекларована сума до сплати в декларації за травень 2010 року ТОВ "ТІС Полісся").

- у червні 2010 року, при проведенні фінансово-господарської діяльності від імені ТОВ ТІС Поліссяреалізувало товарів (робіт, послуг) субєктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 2 939 586 грн., з якої ПДВ склав 489 931 грн., що є податковим зобовязанням та придбано товарів (робіт, послуг) у юридичних та фізичних осіб платників ПДВ на загальну суму 2 281 692 грн., з якої ПДВ склав 380 282 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобовязаннями і податковим кредитом склав 109 649 грн.(489 931 грн. 380 282 грн.).

Так, в період часу до 19 липня 2010 року, ОСОБА_5 достовірно знаючи про суму податкового зобовязання ТОВ "ТІС Полісся" за червень 2010 року у розмірі 109 649 грн., з метою пособництва в умисному ухилення від сплати до бюджету даної суми податку на додану вартість, надав директору ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_6 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер задіяного в злочинній схемі фіктивного ТОВ "Леміш Груп".

ОСОБА_6 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5, реалізуючи свій злочинний умисел направлений на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, достовірно знаючи про те, що ТОВ ТІС Поліссяне придбавало у ТОВ "Леміш Груп", товарів (робіт, послуг) і вказані операції мають безтоварний характер, надав головному бухгалтеру ОСОБА_10 для відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства інформацію щодо придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ "Леміш Груп" на суму 122 249 грн. в т.ч. ПДВ 20 374 грн.

19 липня 2010 року, головний бухгалтер ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_10, знаходячись за юридичною адресою підприємства: Житомирська область, м.Бердичів, вул.Індустріалізації, 3, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_6 та ОСОБА_5, направлені на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, а також про те, що ТОВ ТІС Поліссяне придбавало у ТОВ "Леміш Груп" товарів (робіт, послуг), та не маючи можливості це перевірити, склала податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІС Поліссята додаток № 5 за червень 2010 року, в яких у складі податкового кредиту відобразила придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ "Леміш Груп" на суму 122 249 грн. в т.ч. ПДВ 20 374 грн.

Складену таким чином податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІС Поліссята додаток № 5 за червень 2010 року, ОСОБА_10 не знаючи, що дані бухгалтерського та податкового обліку підприємства за червень 2010 року, не відповідають дійсності - надала для перевірки ОСОБА_6

19 липня 2010 року ОСОБА_6 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5 достовірно знаючи, що відомості щодо придбання ТОВ ТІС Поліссятоварів (робіт, послуг) у фіктивного ТОВ "Леміш Груп" вказані в декларації по податку на додану вартість та додатку №5 за червень 2010 року не відповідають дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість у значних розмірах, перевіривши податкову декларацію, повернув її головному бухгалтеру, яка за допомогою електронного підпису підписала дану декларацію.

19 липня 2010 року, головний бухгалтер ТОВ „ТІС Полісся ОСОБА_10 за допомогою компютерної програми „Бест-Звіт подала дану декларацію до Бердичівської ОДПІ, що розташована за адресою: Житомирська область, м.Бердичів, вул.Б.Хмельницького, 24-а.

Таким чином ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з директором ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_6, сприяв останньому в умисному ухиленні від сплати податку на додану вартість за червень 2010 року в сумі 20 374 грн. (109 649 грн. 89 275 грн. самостійно задекларована сума до сплати в декларації за червень 2010 року ТОВ "ТІС Полісся").

- у липні 2010 року, при проведенні фінансово-господарської діяльності від імені ТОВ ТІС Поліссяреалізувало товарів (робіт, послуг) субєктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 2 939 586 грн., з якої ПДВ склав 676 157 грн., що є податковим зобовязанням та придбано товарів (робіт, послуг) у юридичних та фізичних осіб платників ПДВ на загальну суму 2 572 350 грн., з якої ПДВ склав 428 725 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобовязаннями і податковим кредитом склав 247 432 грн.( 676 157 грн. 428 725 грн.).

Так, в період часу до 20 серпня 2010 року, ОСОБА_5 достовірно знаючи про суму податкового зобовязання ТОВ "ТІС ПОлісся" за липень 2010 року у розмірі 247 432 грн., з метою пособництва в умисному ухиленні від сплати до бюджету даної суми податку на додану вартість, надав директору ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_6 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер задіяного в злочинній схемі фіктивного ТОВ "Леміш Груп".

ОСОБА_6 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5, реалізуючи свій злочинний умисел направлений на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, достовірно знаючи про те, що ТОВ ТІС Поліссяне придбавало у ТОВ "Леміш Груп", товарів (робіт, послуг) і вказані операції мають безтоварний характер, надав головному бухгалтеру ОСОБА_10 для відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства інформацію щодо придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ "Леміш Груп" на суму 212 240 грн. в т.ч. ПДВ 35 373 грн.

20 серпня 2010 року, головний бухгалтер ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_10, знаходячись за юридичною адресою підприємства: Житомирська область, м.Бердичів, вул.Індустріалізації, 3, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_6 та ОСОБА_5, направлені на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, а також про те, що ТОВ ТІС Поліссяне придбавало у ТОВ "Леміш Груп" товарів (робіт, послуг), та не маючи можливості це перевірити, склала податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІС Поліссята додаток № 5 за липень 2010 року, в яких у складі податкового кредиту відобразила придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ "Леміш Груп" на суму 212 240 грн. в т.ч. ПДВ 35 373 грн.

Складену таким чином податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІС Поліссята додаток № 5 за липень 2010 року, ОСОБА_10 не знаючи, що дані бухгалтерського та податкового обліку підприємства за липень 2010 року, не відповідають дійсності - надала для перевірки ОСОБА_6

20 серпня 2010 року ОСОБА_6 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5 достовірно знаючи, що відомості щодо придбання ТОВ ТІС Поліссятоварів (робіт, послуг) у фіктивного ТОВ "Леміш Груп" вказані в декларації по податку на додану вартість та додатку №5 за липень 2010 року не відповідають дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість у значних розмірах, перевіривши податкову декларацію, повернув її головному бухгалтеру, яка за допомогою електронного підпису підписала дану декларацію.

20 серпня 2010 року, головний бухгалтер ТОВ „ТІС Полісся ОСОБА_10 за допомогою компютерної програми „Бест-Звіт подала дану декларацію до Бердичівської ОДПІ, що розташована за адресою: Житомирська область, м.Бердичів, вул.Б.Хмельницького, 24-а.

Таким чином ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з директором ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_6, сприяв останньому в умисному ухиленні від сплати податку на додану вартість за липень 2010 року в сумі 35 373 грн. (247 432 грн. 212 059 грн. самостійно задекларована сума до сплати в декларації за липень 2010 року ТОВ "ТІС Полісся").

- у серпні 2010 року, при проведенні фінансово-господарської діяльності від імені ТОВ ТІС Поліссяреалізувало товарів (робіт, послуг) субєктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 3 983 136 грн., з якої ПДВ склав 663 856 грн., що є податковим зобовязанням та придбано товарів (робіт, послуг) у юридичних та фізичних осіб платників ПДВ на загальну суму 2 554 062 грн., з якої ПДВ склав 425 677 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобовязаннями і податковим кредитом склав 238 179 грн.( 663 856 грн. 425 677 грн.).

Так, в період часу до 20 вересня 2010 року, ОСОБА_5 достовірно знаючи про суму податкового зобовязання ТОВ "ТІС Полісся" за серпень 2010 року у розмірі 238 179 грн., з метою пособництва в умисному ухиленні від сплати до бюджету даної суми податку на додану вартість, надав директору ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_6 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер задіяного в злочинній схемі фіктивного ТОВ "Укртехномас сервіс".

ОСОБА_6 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5, реалізуючи свій злочинний умисел направлений на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, достовірно знаючи про те, що ТОВ ТІС Поліссяне придбавало у ТОВ "Укртехномас сервіс", товарів (робіт, послуг) і вказані операції мають безтоварний характер, надав головному бухгалтеру ОСОБА_10 для відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства інформацію щодо придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ "Укртехномас сервіс" на суму 763 002 грн. в т.ч. ПДВ 127 167 грн.

20 вересня 2010 року, головний бухгалтер ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_10, знаходячись за юридичною адресою підприємства: Житомирська область, м.Бердичів, вул.Індустріалізації, 3, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_6 та ОСОБА_5, направлені на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, а також про те, що ТОВ ТІС Поліссяне придбавало у ТОВ "Укртехномас сервіс" товарів (робіт, послуг), та не маючи можливості це перевірити, склала податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІС Поліссята додаток № 5 за серпень 2010 року, в яких у складі податкового кредиту відобразила придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ "Укртехномас сервіс" на суму 763 002 грн. в т.ч. ПДВ 127 167 грн.

Складену таким чином податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІС Поліссята додаток № 5 за серпень 2010 року, ОСОБА_10 не знаючи, що дані бухгалтерського та податкового обліку підприємства за серпень 2010 року, не відповідають дійсності - надала для перевірки ОСОБА_6

20 вересня 2010 року ОСОБА_6 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5 достовірно знаючи, що відомості щодо придбання ТОВ ТІС Поліссятоварів (робіт, послуг) у фіктивного ТОВ "Укртехномас сервіс" вказані в декларації по податку на додану вартість та додатку №5 за серпень 2010 року не відповідають дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість у значних розмірах, перевіривши податкову декларацію, повернув її головному бухгалтеру, яка за допомогою електронного підпису підписала дану декларацію.

20 вересня 2010 року, головний бухгалтер ТОВ „ТІС Полісся ОСОБА_10 за допомогою компютерної програми „Бест-Звіт подала дану декларацію до Бердичівської ОДПІ, що розташована за адресою: Житомирська область, м.Бердичів, вул.Б.Хмельницького, 24-а.

Таким чином ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з директором ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_6, сприяв останньому в умисному ухиленні від сплати податку на додану вартість за серпень 2010 року в сумі 127 167 грн. (238 179 грн. 111 012 грн. самостійно задекларована сума до сплати в декларації за серпень 2010 року ТОВ "ТІС Полісся").

- у грудні 2010 року, при проведенні фінансово-господарської діяльності від імені ТОВ ТІС Поліссяреалізувало товарів (робіт, послуг) субєктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 3 587 322 грн., з якої ПДВ склав 597 887 грн., що є податковим зобовязанням та придбано товарів (робіт, послуг) у юридичних та фізичних осіб платників ПДВ на загальну суму 3 019 896 грн., з якої ПДВ склав 503 316 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобовязаннями і податковим кредитом склав 94 571 грн. (597 887грн. 503 316 грн.).

Так, в період часу до 20 січня 2011 року, ОСОБА_5 достовірно знаючи про суму податкового зобовязання ТОВ "ТІС Полісся" за грудень 2010 року у розмірі 94 571 грн., з метою пособництва в умисному ухиленні від сплати до бюджету даної суми податку на додану вартість, надав директору ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_6 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер задіяного в злочинній схемі фіктивного ТОВ "Укртехномас сервіс".

ОСОБА_6 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5, реалізуючи свій злочинний умисел направлений на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, достовірно знаючи про те, що ТОВ ТІС Поліссяне придбавало у ТОВ "Укртехномас сервіс", товарів (робіт, послуг) і вказані операції мають безтоварний характер, надав головному бухгалтеру ОСОБА_10 для відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства інформацію щодо придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ "Укртехномас сервіс" на суму 176 874 грн. в т.ч. ПДВ 29 479 грн.

20 січня 2011 року, головний бухгалтер ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_10, знаходячись за юридичною адресою підприємства: Житомирська область, м.Бердичів, вул.Індустріалізації, 3, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_6 та ОСОБА_5, направлені на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, а також про те, що ТОВ ТІС Поліссяне придбавало у ТОВ "Укртехномас сервіс" товарів (робіт, послуг), та не маючи можливості це перевірити, склала податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІС Поліссята додаток № 5 за грудень 2010 року, в яких у складі податкового кредиту відобразила придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ "Укртехномас сервіс" на суму 176 874 грн. в т.ч. ПДВ 29 479 грн.

Складену таким чином податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІС Поліссята додаток № 5 за грудень 2010 року, ОСОБА_10 не знаючи, що дані бухгалтерського та податкового обліку підприємства за грудень 2010 року, не відповідають дійсності - надала для перевірки ОСОБА_6

20 січня 2011 року ОСОБА_6 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5 достовірно знаючи, що відомості щодо придбання ТОВ ТІС Поліссятоварів (робіт, послуг) у фіктивного ТОВ "Укртехномас сервіс" вказані в декларації по податку на додану вартість та додатку №5 за грудень 2010 року не відповідають дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість у значних розмірах, перевіривши податкову декларацію, повернув її головному бухгалтеру, яка за допомогою електронного підпису підписала дану декларацію.

20 січня 2011 року, головний бухгалтер ТОВ „ТІС Полісся ОСОБА_10 за допомогою компютерної програми „Бест-Звіт подала дану декларацію до Бердичівської ОДПІ, що розташована за адресою: Житомирська область, м.Бердичів, вул.Б.Хмельницького, 24-а.

податку на додану вартість за грудень 2010 року в сумі 29 479 грн. (94 571 грн. 65 092 грн. самостійно задекларована сума до сплати в декларації за грудень 2010 року ТОВ "ТІС Полісся").

А всього, за березень, квітень, травень, червень, липень, серпень, грудень 2010 року, ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з директором ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_6, сприяв останньому в умисному ухиленні від сплати податку на додану вартість на загальну суму 336 440 грн. (71240 + 7017 + 45789 + 20374 + 35373 + 127167 + 29479), що в 774 разів (336440/434,5) перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян.

Всього, за період часу з вересня по грудень 2009 року, з березня по серпень 2010 року, та грудня 2010 року ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з директором ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_6, сприяв останньому в умисному ухиленні від сплати податку на додану вартість на загальну суму 421 636 грн. (336 440 + 85 196 ), що в 1056 разів (282+774) перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян.

Дії ОСОБА_5 що виразились в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства, які призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, органом досудового слідства кваліфіковано за ч. 1 ст. 212 КК України.

Дії ОСОБА_5 що виразились в пособництві директору ТОВ "ТІС Полісся" ОСОБА_6, в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених в установленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, вчиненими за попередньою змовою групою осіб, органом досудового слідства кваліфіковано за ч.5 ст.27 ч.2 ст.212 КК України.

В судовому засіданні обвинувачений ОСОБА_5 повідомив про те, що йому зрозуміла суть предявленого йому обвинувачення та проти закриття справи з нереабілітуючих підстав він не заперечує.

Прокурор не заперечив проти задоволення постанови слідчого про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності у звязку з повним відшкодуванням завданих збитків до притягнення останнього до кримінальної відповідальності.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою або діяння, передбачені частиною третьою цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обовязкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою.

ОСОБА_5 раніше не судимий, вчинив злочини передбачені ч.1 ст.212, ч.5 ст.27 ч. 2 ст. 212 КК України, шкода у вигляді ненадходження до бюджету податкових платежів, заподіяна незаконними діями ОСОБА_5, усунена шляхом перерахування до бюджету податку на додану вартість та суми нарахованих штрафних санкцій, відповідно до платіжних доручень, а саме: платіжного доручення №6791 від 27.10.2011 року на суму 47430 грн., №6790 від 27.10.2011 року на суму 189740 грн., №634 від 03.05.2012 року на суму 385479 грн., №635 від 03.05.2012 року на суму 11565 грн., а всього на загальну суму 575218 грн. - основний платіж ПДВ, та 58995 грн., - штрафні санкції (т.18 а.с.147, т.50 а.с.236-237).

Обвинувачення у скоєнні злочинів передбачених ч.1 ст.212, ч.5 ст.27 ч.2 ст.212 КК України ОСОБА_5 було предявлено 24.05.2012 року, тобто після відшкодування шкоди завданої державі його незаконними діями (т.№50 а.с.182).

За таких обставин суд приходить до висновку про наявність підстав для звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності та закриття щодо нього справи.

Запобіжний захід щодо обвинуваченого у звязку із закриттям щодо нього справи підлягає скасуванню.

У звязку з відшкодуванням завданих державі збитків, арешт накладений на майно ТОВ ТІСпідлягає скасуванню.

Суд не покладає на ОСОБА_5 обовязку до відшкодування судових витрат на проведення експертиз по справі, оскільки згідно ст.93 КПК України такий обовязок може бути покладено лише на засуджену особу.

Приймаючи до уваги вищевикладене, керуючись ст.ст. 44, 212 ч.4 КК України, ст.273, 282 КПК України, суд, -

п о с т а н о в и в :

Звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за ст.212 ч.1, ст.27 ч.5, ст.212 ч.2 КК України на підставі ст.212 ч.4 КК України, у звязку з повною сплатою податків та відшкодуванням шкоди завданої державі внаслідок несвоєчасної їх сплати до притягнення його до кримінальної відповідальності.

Кримінальну справу провадженням закрити.

Міру запобіжного заходу ОСОБА_5 - підписку про невиїзд, скасувати.

Арешт накладений за постановою ст. слідчого СУ ДПС у Житомирській області від 20.03.2012р. на три системні блоки та два ноутбуки, що були вилучені з кабінету бухгалтерії в ході проведення обшуку 13.01.2012р. у офісному приміщенні ТОВ ТІСза адресою: Київська область, Києво-святошонський район, смт.Чабани, вул..Машинобудівників, 1, та які зберігаються в камері схову речових доказів СУ ДПС у Житомирській області, - скасувати, компютерну техніку повернути власнику.

Арешт накладений за постановою ст. слідчого СУ ДПС у Житомирській області від 20.03.2012р. на два системні блоки, що були вилучені з відділу закупівлі та продажу в ході проведення обшуку 13.01.2012р. у офісному приміщенні ТОВ ТІС за адресою: Київська область, Києво-святошонський район, смт.Чабани, вул..Машинобудівників, 1, та які зберігаються в камері схову речових доказів СУ ДПС у Житомирській області, - скасувати, компютерну техніку повернути власнику.

Арешт накладений за постановою Богунського районного суду м.Житомира від 17.01.2012р. на грошові кошти ТОВ ТІСна рахунках в ПАТ Креді Агріколь банк(МФО 300614), а саме: р/р.4065 (код валюти 980), - скасувати.

Арешт накладений за постановою Богунського районного суду м.Житомира від 17.01.2012р. на грошові кошти ТОВ ТІСна рахунках АТ УкрСиббанк(МФО 351005), а саме: р/р.5000 (код валюти Українська гривня, ОСОБА_4, Російський рубль, долар США), р/р.5000 (код валюти українська гривня), - скасувати.

Арешт накладений за постановою Богунського районного суду м.Житомира від 17.01.2012р. на грошові кошти ТОВ ТІСна рахунках в ПАТ Банк Кіпру(МФО 320940), а саме: р/р.5001 (код валюти Українська гривня, ОСОБА_4, долар США), - скасувати.

Арешт накладений за постановою Богунського районного суду м.Житомира від 17.01.2012р. на грошові кошти ТОВ ТІСна рахунках ПАТ Інтеграл-Банк(МФО 320735), а саме: р/р. 1 (код валюти Українська гривня), р/р. 2 (код валюти долар США), р/р.3 (код валюти ОСОБА_4), - скасувати.

Арешт накладений за постановою Богунського районного суду м.Житомира від 17.01.2012р. на грошові кошти ТОВ ТІСна рахунках в ПАТ КБ Євробанк(МФО 380355), а саме: р/р.01 (код валюти Українська гривня, ОСОБА_4, долар США, російський рубль), - скасувати.

Речові докази по справі: документацію вилучену в ході проведення досудового слідства та долучену до матеріалів справи, залишити у матеріалах справи.

На постанову протягом семи діб з дня її винесення може бути подано апеляцію до апеляційного суду Житомирської області через Бердичівський міськрайонний суд.

Головуючий суддя О.В.Дубцов