Справа № 405/5515/23
провадження № 1-кс/405/4/26
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

12.01.2026 м. Кропивницький

слідчий суддя Подільського районного суду міста Кропивницького ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , прокурора ОСОБА_3 , підозрюваного ОСОБА_4 , захисника адвоката ОСОБА_5 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Кропивницькому клопотання старшого слідчого в особливо важливих справах відділу розслідування особливо тяжких злочинів слідчого управління Головного управління Національної поліції в Кіровоградській області ОСОБА_6 про застосування запобіжного заходу у виді домашнього арешту ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженцю міста Ул`янівка, Кіровоградської області, українцю, громадянину України, зареєстрованому та проживаючому за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимому, у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000107 від 07.06.2023 року, за ознаками злочинів, передбачених ч. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 205-1, ч. 5 ст. 27, ч. 2 ст. 212 КК України,-

ВСТАНОВИВ:

старший слідчий в особливо важливих справах відділу розслідування особливо тяжких злочинів СУ ГУНП в Кіровоградській області ОСОБА_6 , звернувся з даним клопотанням до слідчого судді Подільського районного суду міста Кропивницького, відповідно до якого просив застосувати до ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 запобіжний захід у виді домашнього арешту, з підстав вказаних в клопотанні.

Прокурор у судовому засіданні надав пояснення, згідно з яким клопотання підтримав та просив задовольнити.

Захисник та підозрюваний кожен окремо у судовому засіданні надали пояснення, відповідно до яких просили відмовити в задоволені клопотання слідчого, вказали на необґрунтованість підозри та недоведеність ризиків.

Заслухавши сторін та дослідивши матеріали клопотання слідчий суддя прийшов до наступних висновків.

Встановлено, що мешканець міста Кропивницький Кіровоградської області, ОСОБА_4 , будучи організатором скоєння злочинів, направлених на пособництво в умисному ухиленні від сплати податків у великих розмірах, розуміючи можливі суспільно-небезпечні наслідки своєї протиправної діяльності та бажаючи їх настання, розробив злочинний план щодо організації підроблення документів, які подаються для проведення державної реєстрації юридичної особи та фізичних осіб підприємців без мети здійснення реальної господарської (підприємницької) діяльності, а виключно з метою прикриття незаконної діяльності, яка б виражалась у наданні незаконних послуг реально діючим підприємствам України, за матеріальну винагороду, в мінімізації податкових зобов`язань підприємствам реального сектору економіки шляхом проведення безтоварних операцій; легалізації походження придбаної у невстановлених осіб за готівку сільськогосподарської продукції шляхом видачі первинних бухгалтерських документів, які нібито підтверджують її придбання у підконтрольних ОСОБА_4 та його співучасникам суб`єктів господарської діяльності (далі СГД), зареєстрованих на підставних осіб; переказі безготівкових грошових коштів на банківські рахунки та подальшому незаконному виведенню безготівкових коштів в готівку з метою надання вчиненим правочинам видимості законності, а також з метою передачі клієнтам - службовим особам підприємств реального сектору економіки готівкових коштів, необхідних для подальших закупівель сільськогосподарської продукції за готівку у невстановлених осіб, тобто для продовження функціонування створеної схеми по ухиленню від оподаткування, з використанням реєстраційних документів і розрахункових рахунків суб`єктів господарювання, які здійснювали фіктивну діяльність (далі-ФДСГ).

Розроблений ОСОБА_4 злочинний план полягав у наступному:

- спільно з співучасниками підшукування осіб із соціально незабезпечених верств населення (підставних осіб), на ім`я яких за їх згодою за грошову винагороду або без такої згоди і винагороди реєструвались СГД у державного реєстратора, у податковій службі та відкривались розрахункові рахунки в установах банків;

- внесення в документи, які відповідно до закону подаються для проведення державної реєстрації юридичної особи або фізичної особи - підприємця, завідомо неправдивих відомостей, а саме персональних даних підставних осіб та їх нібито волевиявлення здійснювати підприємницьку діяльність, без дійсного наміру провадити таку фінансово-господарську діяльність або реалізовувати повноваження службових осіб зареєстрованих підприємств, а також умисне подання для проведення такої реєстрації документів, які містять зазначені вище завідомо неправдиві відомості, вчинене за попередньою змовою групою осіб;

- проведення фінансово-господарської діяльності зареєстрованих на підставних осіб СГД без відома та згоди його засновників та призначених у законному порядку керівників;

- підроблення від імені підставних осіб, зареєстрованих як службові особи - керівники підконтрольних ОСОБА_4 та його співучасникам суб`єктів господарювання, які здійснюють фіктивну діяльність, фінансово-господарських документів на суму незаконно сформованих для реально діючих підприємств валових витрат з податку на прибуток, які лише документально підтверджуватимуть валові витрати реально діючим підприємствам, фактично ж являтимуться засобом приховування (маскування) злочину та в подальшому наданні замовникам підроблених документів, як засобу та знаряддя для доведення до кінця ними злочинів, пов`язаних з умисним ухиленням від сплати податків;

- надання злочинних послуг по незаконному формуванню неіснуючих валових витрат, які є підставою для зменшення на цю суму об`єкта оподаткування, та, як наслідок, суми податку на прибуток, що підлягає до сплати в бюджет, для реально діючих підприємств України, без реального проведення господарських операцій, шляхом внесення необхідних для замовників сум і включення загальних сум відображених операцій у складі валового доходу підконтрольних їм суб`єктів господарювання, які здійснюють фіктивну діяльність;

- легалізація походження придбаної підприємствами реального сектору економіки у невстановлених осіб за готівку сільськогосподарської продукції шляхом видачі первинних бухгалтерських документів, які нібито підтверджують її придбання у підконтрольних ОСОБА_4 та його співучасникам СГД, зареєстрованих на підставних осіб;

- надання замовникам інформації про включення до складу валового доходу підконтрольних їм суб`єктів господарювання, які здійснюють фіктивну діяльність, для віднесення загальних сум операцій до складу валових витрат у податкових деклараціях з податку на прибуток підприємств-замовників як підставу для зменшення суми податку на прибуток, що підлягає сплаті в бюджет, тобто сприянні реально діючим підприємствам в ухиленні від сплати податків (в тому числі і у розмірі, за який не передбачено кримінальної відповідальності);

- переказі безготівкових грошових коштів від підприємств реального сектору економіки на банківські рахунки підконтрольних ОСОБА_4 та його співучасникам СГД, зареєстрованих на підставних осіб, та подальшому незаконному виведенню безготівкових коштів з цих рахунків в готівку з метою надання вчиненим правочинам видимості законності, а також з метою передачі клієнтам - службовим особам підприємств реального сектору економіки готівкових коштів, необхідних для подальших закупівель сільськогосподарської продукції за готівку у невстановлених осіб, тобто для продовження функціонування створеної схеми по ухиленню від оподаткування;

- отримання грошової винагороди від службових осіб підприємств реального сектору економіки у не встановленому досудовим розслідуванням розмірі відсотків від загальної суми відображених у документах операцій або грошової винагороди у не встановленому досудовим розслідуванням розмірі відсотків від суми незаконно переведених у готівку грошових коштів;

Відповідно до розробленого злочинного плану, ОСОБА_4 , як організатор скоєння злочинів, довів розроблений ним план до відома всіх учасників групи; здійснював загальне керівництво групою; керівництво з підготовки та вчинення злочинів; спрямовування та координування зусиль членів групи на вчинення злочинів; підшукування осіб, з метою реєстрації, перереєстрації на їх імена юридичних осіб, з метою подальшого їх контролювання для використання у скоєнні злочинів; розроблення планів злочинної діяльності, доведення їх до учасників групи; прийняття рішень щодо затвердження чи відхилення пропозицій учасників в частині дій кожного з них; забезпечення прикриття їх спільної злочинної діяльності, підшукування співучасників злочинів, суб`єктів підприємницької діяльності України, що легально діяли, яким необхідно було б без сплати податків до бюджету незаконно переказувати безготівкові грошові кошти в готівку, а також на підставі завідомо підроблених договорів, документів бухгалтерського обліку незаконно формувати податковий кредит та валові витрати по податку на прибуток підприємств. Він же, здійснював організацію та контроль за відкриттям поточних рахунків СГФД у АТ «УНІВЕРСАЛ БАНК», АТ «СЕНС БАНК», АТ «РАЙФАЙЗЕН БАНК», АТ КБ «ПРИВАТ БАНК», ПАТ «МТБ БАНК», АБ «УКРГАЗБАНК», АТ «ПУМБ», АТ «КОМІНБАНК», АТ «БАНК КРЕДИТ ДНІПРО», АТ «ОТП БАНК», АТ ТАСКОМБАНК», оформленням бухгалтерської документації і податкової звітності підконтрольних підприємств, при цьому ОСОБА_4 організовував підроблення, бухгалтерських документів з реквізитами підконтрольних СГФД, організовуючи внесення до них відомостей про неіснуючі фінансово-господарські операції на отримання та відпуск товарно-матеріальних цінностей (надання послуг, виконання робіт), які в подальшому надавав на підпис непоставленим до відома про злочинність дій номінальним керівникам підконтрольних СГФД. Потім, надавав (збував) реально діючим підприємствам такі завідомо підроблені документи з реквізитами СГФД, а ті у свою чергу, на виконання нібито договірних правовідносин по фіктивних (безтоварних) операціях перераховували грошові кошти на поточні банківські рахунки СГФД, які в подальшому незаконно оготівковувались членами групи ОСОБА_7 , ОСОБА_8 та ОСОБА_9 через банківські термінали у АТ «УНІВЕРСАЛ БАНК», АТ «СЕНС БАНК», АТ «РАЙФАЙЗЕН БАНК», АТ КБ «ПРИВАТ БАНК», ПАТ «МТБ БАНК», АБ «УКРГАЗБАНК», АТ «ПУМБ», АТ «КОМІНБАНК», АТ «БАНК КРЕДИТ ДНІПРО», АТ «ОТП БАНК», АТ ТАСКОМБАНК» та в подальшому передавались ОСОБА_4 , який за вирахуванням відсотків повертав їх представникам реально діючих підприємств.

ОСОБА_4 на початку 2020 року, більш точної дати досудовим слідством не встановлено, розуміючи, що самостійно не може досягти бажаного результату, залучив до реалізації розробленого ним злочинного плану із вчинення кримінальних правопорушень у сфері господарської діяльності, своїх знайомих ОСОБА_7 , ОСОБА_8 та ОСОБА_9 , запропонувавши їм, як засіб незаконного збагачення, спільну участь у незаконній діяльності у підшукуванні підставних осіб, реєстрації на їх ім`я СГД з ознаками фіктивності, проведенні безтоварних операцій з подальшим незаконним переказом грошових коштів з безготівкової форми розрахунку в готівку, підроблення реєстраційних документів, документів податкової звітності, їх збут та використання, та в пособництві в умисному ухиленні від сплати податків підприємствам реального сектору економіки у великих розмірах.

Відповідно до розробленого ОСОБА_4 злочинного плану, ОСОБА_7 , ОСОБА_8 та ОСОБА_9 , мали забезпечувати швидку і безперешкодну перереєстрацію на підставних осіб придбаних СГФД у нотаріусів м. Кропивницький Кіровоградської області, постановку їх на облік у Кропивницькій ДПІ Головного Управління ДПС у Кіровоградській області, інших державних органах, використовуючи підставних осіб в якості директорів; замовляти виготовлення та отримувати засновницькі документи і вносити до них зміни; складати реєстраційні документи; отримувати свідоцтва платників податку на додану вартість; організовувати посвідчення копій засновницьких документів на підставних осіб (номінальних засновників) нотаріально; контролювати діяльність номінальних директорів СГФД, здійснювати їх супроводження в органах державної влади, проводити із ними інструктажі, щодо їх поведінки при спілкуванні з працівниками правоохоронних органів, зокрема з працівниками поліції, виконували інші повсякденні обов`язки, визначені їм ОСОБА_4 , а також підшукували реально діючі підприємства, яким необхідно було б без сплати податків до бюджету незаконно переказувати безготівкові грошові кошти в готівку, а також на підставі завідомо підроблених договорів і документів бухгалтерського обліку незаконно формувати податковий кредит та валові витрати з податку на прибуток підприємств.

Перелічені злочини члени групи скоїли за наступних обставин:

Так, ОСОБА_4 , розуміючи злочинність своїх дій та не бажаючи бути викритими і ідентифікованими контролюючими та правоохоронними органами, вирішив підібрати особу без належної юридичної та економічної освіти, яка б не усвідомлювала суті виконуваних нею дій. Такою особою став

гр. ОСОБА_10 , з яким ОСОБА_4 познайомився за невстановлених досудовим розслідуванням обставин, приблизно в липні 2020 року, більш точної дати досудовим розслідуванням не встановлено, та якому запропонував зареєструвати на своє ім`я юридичну особу ТОВ «МЕРКУРІЙ ЕКО ОПТ ГРУП», не повідомляючи при цьому ОСОБА_10 про злочинний характер своїх дій та не повідомляючи йому про злочинний план, який був відомий виключно членам групи.

Так, 08.07.2020 року, непоставлений до відома про злочинний характер дій ОСОБА_4 та інших членів групи, не будучи обізнаним про злочинний план, який був відомий виключно членам групи, ОСОБА_10 , за вказівкою ОСОБА_4 прибув на вул. Віктора Чміленка, 39/14, м. Кропивницький Кіровоградської області, де зустрівся з ОСОБА_4 біля приміщення нотаріуса ОСОБА_11 , у якої нотаріально завірив за вказівкою ОСОБА_4 своїми підписами установчі та реєстраційні документи, які відповідно до Закону необхідні для проведення державної реєстрації новоутвореної шляхом заснування юридичної особи ТОВ «МЕРКУРІЙ ЕКО ОПТ ГРУП», а саме: ОПИС документів, що надаються юридичною особою державному реєстратору для проведення реєстраційної дії «Державна реєстрація новоутвореної шляхом заснування юридичної особи» від 08.07.2020; ЗАЯВИ щодо державної реєстрації юридичної особи (крім громадських формувань та органів влади) (з 01 червня 2020 року) від 08.07.2020; Рішення засновника

№ 1 Товариства з обмеженою відповідальністю «МЕРКУРІЙ ЕКО ОПТ ГРУП» від 08.07.2020; статуту ТОВ «МЕРКУРІЙ ЕКО ОПТ ГРУП» від 08.07.2020, чим здійснив внесення в документи, які відповідно до закону подаються для проведення державної реєстрації юридичної особи, недостовірних відомостей.

Таким чином, члени групи у складі ОСОБА_4 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 та ОСОБА_9 , набули можливість розпоряджатись всіма майновими і немайновим правами ТОВ «МЕРКУРІЙ ЕКО ОПТ ГРУП» (код 43699892), шляхом маніпулювання його номінальним керівником директором товариства ОСОБА_10 .

Крім того, ОСОБА_4 за невстановлених досудовим розслідуванням обставин, приблизно на початку лютого 2021 року, більш точної дати досудовим розслідуванням не встановлено, познайомився з ОСОБА_12 , якому запропонував зареєструвати на своє ім`я юридичні особи ТОВ «ШЕРОТОН-АГРО», ТОВ «ОКСФОРД-АГРО», ТОВ «ЕКСЛЮЗИВ-АГРОГРУП», не повідомляючи при цьому ОСОБА_12 про злочинний характер своїх дій та не повідомляючи йому про злочинний план, який був відомий виключно членам групи.

Так, 24.02.2021 року, непоставлений до відома про злочинний характер дій ОСОБА_4 та інших членів групи, не будучи обізнаним про злочинний план, який був відомий виключно членам групи, ОСОБА_12 , за вказівкою ОСОБА_4 прибув на вул. Тараса Карпи, 47/16 в м. Кропивницький, Кіровоградської області, де зустрівся з ОСОБА_4 біля приміщення нотаріуса ОСОБА_13 усвідомлюючи протиправний характер своїх дій, а також той факт, що він не буде здійснювати керівництво підприємствами, вести господарську діяльність та бути їх керівником, засвідчив своїми підписами установчі та реєстраційні документи, які відповідно до Закону необхідні для проведення державної реєстрації новоутворених шляхом заснування юридичних осіб ТОВ «ШЕРОТОН-АГРО», ТОВ «ОКСФОРД-АГРО», ТОВ «ЕКСЛЮЗИВ-АГРОГРУП» а саме: ОПИС документів, що подаються заявником для проведення державної реєстрації в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб підприємців та громадських формувань «Державна реєстрація створення юридичної особи» від 24.02.2021; ЗАЯВИ щодо державної реєстрації юридичної особи (крім громадських формувань та органів влади) (з 01 червня 2020 року) від 24.02.2021; Рішення № 1 засновника Товариства з обмеженою відповідальністю «ШЕРОТОН-АГРО» від 24.02.2021; статуту ТОВ «ШЕРОТОН-АГРО» від 24.02.2021, Товариства з обмеженою відповідальністю «ОКСФОРД-АГРО» від 24.02.2021; статуту ТОВ «ОКСФОРД-АГРО» від 24.02.2021, Товариства з обмеженою відповідальністю «ЕКСКЛЮЗИВ-АГРОГРУП» від 24.02.2021; статуту ТОВ «ЕКСКЛЮЗИВ-АГРОГРУП» від 24.02.2021, чим здійснив внесення в документи, які відповідно до закону подаються для проведення державної реєстрації юридичної особи, недостовірних відомостей.

Таким чином, члени групи у складі ОСОБА_4 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 та ОСОБА_9 , набули можливість розпоряджатись всіма майновими і немайновим правами ТОВ «ШЕРОТОН-АГРО» (код 44140348), ТОВ «ОКСФОРД-АГРО» (код 44020581), ТОВ «ЕКСЛЮЗИВ-АГРОГРУП» (код 43933549), шляхом маніпулювання його номінальним керівником директором товариства ОСОБА_12 .

Крім того, ОСОБА_4 за невстановлених досудовим розслідуванням обставин, приблизно в двадцятих числах листопада на початку грудня 2021 року, більш точної дати досудовим розслідуванням не встановлено, познайомився з ОСОБА_14 , якому за грошову винагороду запропонував зареєструвати на своє ім`я юридичну особу ТОВ «ГІПЕРІОН ТРЕЙД», ТОВ «МІНОС ТРЕЙД», ТОВ «КЕЙ ТРЕЙД», не повідомляючи при цьому ОСОБА_14 про злочинний характер своїх дій та не повідомляючи йому про злочинний план, який був відомий виключно членам групи.

Так, 22.11.2021 року, непоставлений до відома про злочинний характер дій ОСОБА_4 та інших членів групи, не будучи обізнаним про злочинний план, який був відомий виключно членам групи, ОСОБА_14 , разом з ОСОБА_4 прибув на вул. Тараса Карпи, 47/16 в м. Кропивницький, Кіровоградської області, до приміщення нотаріуса ОСОБА_13 усвідомлюючи протиправний характер своїх дій, а також той факт, що він не буде здійснювати керівництво підприємствами, вести господарську діяльність та бути їх керівником, засвідчив своїми підписами установчі та реєстраційні документи, які відповідно до Закону необхідні для проведення державної реєстрації новоутвореної шляхом заснування юридичних осіб ТОВ «ГІПЕРІОН ТРЕЙД», ТОВ «МІНОС ТРЕЙД», ТОВ «КЕЙ ТРЕЙД» а саме: ОПИС документів, що подаються заявником для проведення державної реєстрації в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб підприємців та громадських формувань «Державна реєстрація створення юридичної особи» від 22.11.2021; ЗАЯВИ щодо державної реєстрації юридичної особи (крім громадських формувань та органів влади) (з 01 червня 2020 року) від 24.02.2021; Рішення № 1 засновника Товариства з обмеженою відповідальністю «ГІПЕРІОН ТРЕЙД» від 22.11.2021; статуту ТОВ «ГІПЕРІОН ТРЕЙД» від 22.11.2021, Товариства з обмеженою відповідальністю «МІНОС ТРЕЙД» від 22.11.2021; статуту ТОВ «МІНОС ТРЕЙД» від 22.11.2021, Товариства з обмеженою відповідальністю «КЕЙ ТРЕЙД» від 22.11.2021; статуту ТОВ «КЕЙ ТРЕЙД» від 22.11.2021, чим здійснив внесення в документи, які відповідно до закону подаються для проведення державної реєстрації юридичної особи, недостовірних відомостей.

Таким чином, члени групи у складі ОСОБА_4 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 та ОСОБА_9 , набули можливість розпоряджатись всіма майновими і немайновим правами ТОВ «ГІПЕРІОН ТРЕЙД» (код 44140348), ТОВ «ОКСФОРД-АГРО» (код 44020581), ТОВ «ЕКСЛЮЗИВ-АГРОГРУП» (код 43933549), шляхом маніпулювання його номінальним керівником директором товариства ОСОБА_14 .

Крім того, ОСОБА_4 за невстановлених досудовим розслідуванням обставин, приблизно на початку грудня 2023 року, більш точної дати досудовим розслідуванням не встановлено, познайомився з ОСОБА_15 якому за грошову винагороду запропонував зареєструвати на своє ім`я юридичну особи ТОВ «ТЕМПУС-АГРО», не повідомляючи при цьому ОСОБА_15 про злочинний характер своїх дій та не повідомляючи йому про злочинний план, який був відомий виключно членам групи.

Так, 06.12.2023 року, непоставлений до відома про злочинний характер дій ОСОБА_4 та інших членів групи, не будучи обізнаним про злочинний план, який був відомий виключно членам групи, ОСОБА_15 , разом з ОСОБА_4 прибув на АДРЕСА_2 , до приміщення нотаріуса ОСОБА_16 усвідомлюючи протиправний характер своїх дій, а також той факт, що він не буде здійснювати керівництво підприємствами, вести господарську діяльність та бути їх керівником, засвідчив своїми підписами установчі та реєстраційні документи, які відповідно до Закону необхідні для проведення державної реєстрації новоутвореної шляхом заснування юридичної особи ТОВ «ТЕМПУС-АГРО» (код 45325188), а саме: ОПИС документів, що подаються заявником для проведення державної реєстрації в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб підприємців та громадських формувань «Державна реєстрація створення юридичної особи» від 04.12.2023; ЗАЯВИ щодо державної реєстрації юридичної особи (крім громадських формувань та органів влади) (з 01 червня 2020 року) від 04.12.2023; Рішення № 1 засновника Товариства з обмеженою відповідальністю «ТЕМПУС-АГРО» від 04.12.2023; статуту ТОВ «ТЕМПУС-АГРО» від 04.12.2023, чим здійснив внесення в документи, які відповідно до закону подаються для проведення державної реєстрації юридичної особи, недостовірних відомостей.

Крім цього, у невстановлений досудовим розслідуванням період з метою збільшення обсягів злочинної діяльності та сум незаконно оготівковуваних коштів група осіб під керівництвом ОСОБА_4 , у складі ОСОБА_7 , ОСОБА_8 та ОСОБА_9 , не маючи наміру здійснювати будь-яку підприємницьку діяльність, розуміючи злочинність своїх дій та не бажаючи бути викритими і ідентифікованими контролюючими та правоохоронними органами, зареєстрували на «номінального» директора ОСОБА_15 ряд підприємств, таких як СГТЗОВ «ПРИКАРПАТТЯ» (код 02403972), ТОВ «БЗВ АГРОТРЕЙД» (код 13764271), ТОВ «ЕРЛАНОС» (код 34724514), ТОВ «ТРАНСФЕР-КОНСАЛТИНГ» (код 35562075), ТОВ «КІРОВОГРАД-НОВОБУД» (код 36200412), ТОВ «ЛЮКС-АГРОХІМ» (код 38268425), ТОВ «ПРОМЛОГІСТИК ТРЕЙД» (код 39448644), ТОВ «ФЛАВЕРС ГРУП» (код 41051135), ТОВ «АЗУРИТ КОМПАНІ» (код 41050147), ПП «АРСЕНАЛ ІС» (код 42536940), ТОВ «ЛАЙТБУДСЕРВІС ПЛЮС» (код 42586346), ТОВ «КОМ-АРТ ГРУП» (код 44187150), ТОВ «СТАНДАРТ ПРОФІ» (код 44560106), ТОВ «ВКБ РЕЗЕРВ» (код 44588319), ТОВ «ДАКІЯ АГРОЛОГІСТІК» (код 44722974), ТОВ «ЛОГІСТІК ДЕЛЬТАКОРП» (код 44802400), ПП «ВІК АГРО» (код 44977990), ТОВ «АГРОДАР ТРЕЙД ГРУП» (код 45053178), ПП «РЗП КОМПАНІ» (код 45166812), ТОВ «МАГНУМ СИСТЕМС» (код 45171424), ПП «БОРА ТРЕЙД КОМПАНІ» (код 45189688), ПП «РЗП ТРЕЙД КОМПАНІ» (код 45201668), ПП «РОР ГРУП» (код 45200732), ТОВ «АГРО-ПРОМІС» (код 45213375), ПП «БОРА ТРЕЙД АГРО КОМПАНІ» (код 45210012), ПП «ХЗП КОМПАНІ» (код 45272330), ТОВ «КРОП-ПОСТАЧ» (код 45268298), ТОВ «АКЦЕНТ АГРО ТРЕЙД» (код 45400825), ТОВ «ВІКТОРІЯ АГРОХОЛДИНГ» (код 45879541), чим отримали можливість розпоряджатись всіма майновими і немайновим правами вищезазначених підприємств, шляхом маніпулювання його номінальним керівником директором товариства ОСОБА_15 .

З метою збільшення обсягів злочинної діяльності та сум незаконно оготівковуваних коштів, ОСОБА_4 ОСОБА_7 , ОСОБА_8 та ОСОБА_9 , не маючи наміру здійснювати будь-яку підприємницьку діяльність, розуміючи злочинність своїх дій та не бажаючи бути викритими і ідентифікованими контролюючими та правоохоронними органами, вирішили підібрати осіб (фіктивних директорів) для реєстрації на них суб`єктів господарської діяльності, не повідомляючи при їх про злочинний характер своїх дій та про злочинний план.

Так, 31.05.2023 ОСОБА_4 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 та підконтрольний їм ОСОБА_17 за невстановлених досудовим розслідуванням обставин, прибули до приватного нотаріуса ОСОБА_16 , за адресою: АДРЕСА_2 , де ОСОБА_17 усвідомлюючи протиправний характер своїх дій, а також той факт, що він не буде здійснювати керівництво підприємствами, вести господарську діяльність та бути їх керівником, засвідчив своїми підписами установчі та реєстраційні документи, які відповідно до Закону необхідні для проведення державної реєстрації новоутвореної шляхом заснування юридичної особи ТОВ «ФЕОНІТ Е», ТОВ «ТЕРБІО ТЕК», а саме: ОПИС документів, що подаються заявником для проведення державної реєстрації в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб підприємців та громадських формувань «Державна реєстрація створення юридичної особи» від 31.05.2023; ЗАЯВИ щодо державної реєстрації юридичної особи (крім громадських формувань та органів влади) (з 01 червня 2020 року) від 31.05.2023; Рішення єдиного учасника № 1 засновника Товариства з обмеженою відповідальністю «ФІОНІТ Е» від 30.05.2023, Рішення єдиного учасника № 1 засновника Товариства з обмеженою відповідальністю «ТЕРБІО ТЕК» від 30.05.2023;

Таким чином, члени групи у складі ОСОБА_4 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 та ОСОБА_9 , набули можливість розпоряджатись всіма майновими і немайновим правами ТОВ «ФЕОНІТ Е» (код 44998001), ТОВ «ТЕРБІО ТЕК» (код 45047557), шляхом маніпулювання його номінальним керівником директором товариства ОСОБА_17 .

Крім того, за невстановлених досудовим розслідуванням обставин ОСОБА_4 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 та підконтрольний учасникам групи ОСОБА_18 , 03.01.2024, прибули до приватного нотаріуса ОСОБА_16 , за адресою: АДРЕСА_2 , де ОСОБА_18 усвідомлюючи протиправний характер своїх дій, а також той факт, що він не буде здійснювати керівництво підприємствами, вести господарську діяльність та бути їх керівником, засвідчив своїми підписами установчі та реєстраційні документи, які відповідно до Закону необхідні для проведення державної реєстрації новоутвореної шляхом заснування юридичної особи ТОВ «ШАБ НАМ», а саме: ОПИС документів, що подаються заявником для проведення державної реєстрації в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб підприємців та громадських формувань «Державна реєстрація створення юридичної особи» від 03.01.2024; ЗАЯВИ щодо державної реєстрації юридичної особи (крім громадських формувань та органів влади) (з 01 червня 2020 року) від 03.01.2024; Рішення єдиного учасника № 1 засновника Товариства з обмеженою відповідальністю «ШАБ НАМ» від 29.12.2023.

Аналогічно 04.01.2024 ОСОБА_18 , прибув до приватного нотаріуса ОСОБА_16 , за адресою: АДРЕСА_2 , де ОСОБА_18 усвідомлюючи протиправний характер своїх дій, а також той факт, що він не буде здійснювати керівництво підприємствами, вести господарську діяльність та бути їх керівником, засвідчив своїми підписами установчі та реєстраційні документи, які відповідно до Закону необхідні для проведення державної реєстрації новоутвореної шляхом заснування юридичної особи ТОВ «ВОМ БАТ», ТОВ «СПОН ДЕО», а саме: ОПИС документів, що подаються заявником для проведення державної реєстрації в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб підприємців та громадських формувань «Державна реєстрація створення юридичної особи» від 04.01.2024; ЗАЯВИ щодо державної реєстрації юридичної особи (крім громадських формувань та органів влади) (з 01 червня 2020 року) від 04.01.2024; Рішення єдиного учасника № 1 засновника Товариства з обмеженою відповідальністю «СПОН ДЕО» від 29.12.2023, Рішення єдиного учасника № 1 засновника Товариства з обмеженою відповідальністю «ВОМ БАТ» від 04.01.2024.

Таким чином, члени групи у складі ОСОБА_4 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 та ОСОБА_9 , набули можливість розпоряджатись всіма майновими і немайновим правами ТОВ «СПОН ДЕО» (код 45308288), ТОВ «ВОМ БАТ» (код 45369288), ТОВ «ШАБ НАМ» (код 45406570), шляхом маніпулювання його номінальним керівником директором товариства ОСОБА_18 .

Крім того, за невстановлених досудовим розслідуванням обставин ОСОБА_4 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 та підконтрольний учасникам групи ОСОБА_19 , 07.02.2024, прибули до приватного нотаріуса ОСОБА_16 , за адресою: АДРЕСА_2 , де ОСОБА_19 усвідомлюючи протиправний характер своїх дій, а також той факт, що він не буде здійснювати керівництво підприємствами, вести господарську діяльність та бути їх керівником, засвідчив своїми підписами установчі та реєстраційні документи, які відповідно до Закону необхідні для проведення державної реєстрації новоутвореної шляхом заснування юридичних осіб ТОВ «КРОП ТЕХНОЛОДЖІ», ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ», а саме: ОПИС документів, що подаються заявником для проведення державної реєстрації в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб підприємців та громадських формувань «Державна реєстрація створення юридичної особи» від 07.02.2024; ЗАЯВИ щодо державної реєстрації юридичної особи (крім громадських формувань та органів влади) (з 01 червня 2020 року) від 07.02.2024; Рішення єдиного учасника № 1 засновника Товариства з обмеженою відповідальністю ТОВ «КРОП ТЕХНОЛОДЖІ» від 07.02.2024, . Рішення єдиного учасника № 1 засновника Товариства з обмеженою відповідальністю ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ» від 07.02.2024.

Також, 08.02.2024 підконтрольний групі осіб в складі ОСОБА_4 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 номінальний директор ОСОБА_19 , 08.02.2024, прибув до приватного нотаріуса ОСОБА_16 , за адресою: АДРЕСА_2 , де ОСОБА_19 усвідомлюючи протиправний характер своїх дій, а також той факт, що він не буде здійснювати керівництво підприємствами, вести господарську діяльність та бути їх керівником, засвідчив своїми підписами установчі та реєстраційні документи, які відповідно до Закону необхідні для проведення державної реєстрації новоутвореної шляхом заснування юридичної особи ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО», а саме: ОПИС документів, що подаються заявником для проведення державної реєстрації в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб підприємців та громадських формувань «Державна реєстрація створення юридичної особи» від 08.02.2024; ЗАЯВИ щодо державної реєстрації юридичної особи (крім громадських формувань та органів влади) (з 01 червня 2020 року) від 08.02.2024; Рішення єдиного учасника № 1 засновника Товариства з обмеженою відповідальністю ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» від 08.02.2024, Рішення єдиного учасника № 1 засновника Товариства з обмеженою відповідальністю ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ» від 07.02.2024.

Крім того, 29.02.2024 підконтрольний ОСОБА_4 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 та ОСОБА_9 номінальний директор ОСОБА_19 , прибув до приватного нотаріуса ОСОБА_16 , за адресою: АДРЕСА_2 , де ОСОБА_19 усвідомлюючи протиправний характер своїх дій, а також той факт, що він не буде здійснювати керівництво підприємствами, вести господарську діяльність та бути їх керівником, засвідчив своїми підписами установчі та реєстраційні документи, які відповідно до Закону необхідні для проведення державної реєстрації новоутвореної шляхом заснування юридичної особи ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ ХОЛД», а саме: ОПИС документів, що подаються заявником для проведення державної реєстрації в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб підприємців та громадських формувань «Державна реєстрація створення юридичної особи» від 29.02.2024; ЗАЯВИ щодо державної реєстрації юридичної особи (крім громадських формувань та органів влади) (з 01 червня 2020 року) від 29.02.2024; Рішення єдиного учасника № 1 засновника Товариства з обмеженою відповідальністю ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ ХОЛД» від 08.02.2024.

Таким чином, члени групи у складі ОСОБА_4 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 та ОСОБА_9 , набули можливість розпоряджатись всіма майновими і немайновим правами ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» (код 45321817), ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ» (код 45164239), ТОВ «КРОП ТЕХНОЛОДЖІ» (код 45259063), ТОВ «ЦЕНТРІНВЕСТ ХОЛД» (код 45629125), шляхом маніпулювання його номінальним керівником директором товариства ОСОБА_19 .

Також, 25.11.2021 ОСОБА_4 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 та підконтрольна їм ОСОБА_20 за невстановлених досудовим розслідуванням обставин, прибули до приватного нотаріуса ОСОБА_13 за адресою: АДРЕСА_3 , де ОСОБА_20 , усвідомлюючи протиправний характер своїх дій, а також той факт, що він не буде здійснювати керівництво підприємствами, вести господарську діяльність та бути їх керівником, засвідчила своїми підписами установчі та реєстраційні документи, які відповідно до Закону необхідні для проведення державної реєстрації новоутвореної шляхом заснування юридичної особи ТОВ «РЕЯ КРОП», ТОВ «ГЕРА КРОП», ТОВ «ФЕБА КРОП», а саме: ЗАЯВИ щодо державної реєстрації юридичної особи (крім громадських формувань та органів влади) (з 01 червня 2020 року) від 25.11.2021; Рішення № 1 засновника Товариства з обмеженою відповідальністю «РЕЯ КРОП» від 22.11.2021, Статут Товариства з обмеженою відповідальністю «РЕЯ КРОП» від 22.11.2021, Рішення № 1 засновника Товариства з обмеженою відповідальністю «ГЕРА КРОП» від 22.11.2021, Статут Товариства з обмеженою відповідальністю «ГЕРА КРОП» від 22.11.2021, Рішення № 1 засновника Товариства з обмеженою відповідальністю «ФЕБА КРОП» від 22.11.2021, Статут Товариства з обмеженою відповідальністю «ФЕБА КРОП» від 22.11.2021.

Таким чином, члени групи у складі ОСОБА_4 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 та ОСОБА_9 , набули можливість розпоряджатись всіма майновими і немайновим правами ТОВ «РЕЯ КРОП» (код 44616581), ТОВ «ГЕРА КРОП» (44474959), ТОВ «ФЕБА КРОП» (код 44459333), шляхом маніпулювання його номінальним керівником директором товариства ОСОБА_20 .

Також, 13.10.2022 ОСОБА_4 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 та підконтрольний їм ОСОБА_21 за невстановлених досудовим розслідуванням обставин, прибули до державного реєстратора Кропивницької районної державної адміністрації ОСОБА_22 за адресою: вул. Дарвіна, 25, м. Кропивницький, 25006, де ОСОБА_21 усвідомлюючи протиправний характер своїх дій, а також той факт, що він не буде здійснювати керівництво підприємствами, вести господарську діяльність та бути їх керівником, засвідчила своїми підписами установчі та реєстраційні документи, які відповідно до Закону необхідні для проведення державної реєстрації новоутвореної шляхом заснування юридичної особи ТОВ «ДАКІЯ АГРО 2022», ТОВ «ГІБЕРНІЯ АГРО», ТОВ «АПГ ГОРДІАН», ТОВ «АПГ КАРАКАЛ ЦЕНТР», а саме: ОПИС документів, що подаються заявником для проведення державної реєстрації в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб підприємців та громадських формувань «Державна реєстрація створення юридичної особи» від 13.10.2022; ЗАЯВИ щодо державної реєстрації юридичної особи (крім громадських формувань та органів влади) (з 01 червня 2020 року) від 13.10.2020; Рішення єдиного учасника № 1 Товариства з обмеженою відповідальністю «ДАКІЯ АГРО 2022» від 10.10.2022, Рішення єдиного учасника № 1 Товариства з обмеженою відповідальністю «ГІБЕРНІЯ АГРО» від 10.10.2022, Рішення єдиного учасника № 1 Товариства з обмеженою відповідальністю «АПГ ГОРДІАН» від 10.10.2022, Рішення єдиного учасника № 1 Товариства з обмеженою відповідальністю «АПГ КАРАКАЛ ЦЕНТР» від 10.10.2022,

Таким чином, члени групи у складі ОСОБА_4 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 та ОСОБА_9 , набули можливість розпоряджатись всіма майновими і немайновим правами ТОВ «ДАКІЯ АГРО 2022» (код 44707579), ТОВ «ГІБЕРНІЯ АГРО» (код 44756495), ТОВ «АПГ ГОРДІАН» (код 44854950), ТОВ «АПГ КАРАКАЛ ЦЕНТР» (44866924), шляхом маніпулювання його номінальним керівником директором товариства ОСОБА_21 .

Також, 05.02.2024 підконтрольний групі осіб в складі ОСОБА_4 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 номінальний директор ОСОБА_23 , прибув до приватного нотаріуса ОСОБА_16 , за адресою: АДРЕСА_2 , де ОСОБА_23 усвідомлюючи протиправний характер своїх дій, а також той факт, що він не буде здійснювати керівництво підприємствами, вести господарську діяльність та бути їх керівником, засвідчив своїми підписами установчі та реєстраційні документи, які відповідно до Закону необхідні для проведення державної реєстрації новоутвореної шляхом заснування юридичної особи ТОВ «ОЛМО ТРЕЙД», а саме: ОПИС документів, що подаються заявником для проведення державної реєстрації в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб підприємців та громадських формувань «Державна реєстрація створення юридичної особи» від 05.02.2024; ЗАЯВИ щодо державної реєстрації юридичної особи (крім громадських формувань та органів влади) (з 01 червня 2020 року) від 05.02.2024; Рішення єдиного учасника № 1 засновника Товариства з обмеженою відповідальністю ТОВ «ОЛМО-ТРЕЙД» від 01.02.2024.

Таким чином, члени групи у складі ОСОБА_4 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 та ОСОБА_9 , набули можливість розпоряджатись всіма майновими і немайновим правами ТОВ «ОЛМО-ТРЕЙД» (код 45164693), шляхом маніпулювання його номінальним керівником директором товариства ОСОБА_23 .

Після реєстрації, перереєстрації зазначених СГФД ОСОБА_4 , будучи об`єктивно обізнаним про незаконну діяльність перереєстрованих СГФД, зв`язуючись по телефону безпосередньо з ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , передавав останнім інформацію про надходження на поточні рахунки таких СГФД грошових коштів від підприємств реального сектору економіки, надавав учасникам групи вказівки про подальше спрямування грошових потоків, які згідно вказівок ОСОБА_4 здійснювали зняття коштів в банкоматах міста та розподілялися між членами групи.

Ознаками фіктивності вищезазначених СГФД, є перереєстрація підприємств на підставних осіб, відсутність підприємств за юридичними адресами, відсутність здійснення реальної господарської діяльності, спрямованої на отримання прибутку, відсутність основних засобів, складських приміщень, персоналу тощо.

Таким чином, придбавши за вищезазначених обставин вищезгадані підприємства, заволодівши їх печатками і засновницькими документами, призначивши на посади їх керівників підставних осіб, члени групи у складі ОСОБА_4 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 та ОСОБА_9 заздалегідь знаючи, що підконтрольні їм суб`єкти підприємницької діяльності юридичні особи - не здійснюватимуть статутну діяльність, переслідували при цьому мету прикриття своєї незаконної діяльності, яка виразилася в сприянні різним суб`єктам підприємницької діяльності України, що реально діяли, в т.ч. ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», в проведенні безтоварних фінансових операцій з грошовими коштами за допомогою незаконного перекладу їх з безготівкової форми розрахунку в готівку, штучному завищенні валових витрат, тобто в умисному ухиленні від сплати податків у великих розмірах.

Таким чином, ОСОБА_4 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 та ОСОБА_9 , з метою ухилення від сплати податків та отримання за допомогою підроблених документів права на збільшення валових витрат, без фактичного понесення будь-яких витрат, достовірно знаючи про фіктивність вищезазначених підприємств, та використовуючи їх реквізити, організували відображення в документах бухгалтерського обліку неправдиві відомості про нібито проведені господарські операції щодо придбання ТМЦ, викладені у підробних податкових накладних СГФД, що призвело до безпідставного заниження зобов`язань ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС зі сплати податку на прибуток підприємства за період з 01.12.2023 по 30.06.2024 на суму 10 207 861 грн., в тому числі за 2023 рік в сумі 1 619 758 грн., за 1 квартал 2024 року в сумі 8 588 103 грн.

Таким чином, ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , підозрюється в організації внесення в документи, які відповідно до закону подаються для проведення державної реєстрації юридичної особи або фізичної особи - підприємця, завідомо неправдивих відомостей; організації, а також умисному поданні для проведення такої реєстрації документів, які містять завідомо неправдиві відомості, вчиненому за попередньою змовою групою осіб, тобто у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 27 ч. 2 ст. 205-1 КК України.

Крім того, ОСОБА_4 , діючи за попередньою змовою групою осіб з ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , директором ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» () ОСОБА_24 , вчинив пособництво в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах, за наступних обставин:

Так, в травні 2023 року мешканці міста Кропивницького, Кіровоградської області ОСОБА_4 разом ОСОБА_7 , ОСОБА_8 та ОСОБА_9 , з метою умисного ухилення від сплати податків у великих розмірах, розуміючи можливі суспільно-небезпечні наслідки та бажаючи їх настання, розробили план, щодо придбання суб`єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб) без мети здійснення господарської (підприємницької) діяльності, а виключно з метою прикриття незаконної діяльності, яка б виражалась у наданні незаконних послуг реально діючим підприємствам України, за матеріальну винагороду, в проведенні безтоварних операцій та незаконному переказі безготівкових грошових коштів в готівку, з використанням реєстраційних документів і розрахункових рахунків суб`єктів господарювання, які здійснювали фіктивну діяльність.

Відповідно до розробленого злочинного плану, ОСОБА_4 , як організатору скоєння злочинів, була відведено роль щодо здійснення загального керівництва групою; керівництва з підготовки та вчинення злочинів; спрямовування та координування зусиль членів групи на вчинення злочинів; підшукування осіб, з метою реєстрації, перереєстрації на їх імена юридичних осіб, з метою подальшого їх контролювання для використання у скоєнні злочинів; виплати заробітної плати підставним (номінальним) керівникам СГФД, іншим учасникам злочинної групи; розроблення планів злочинної діяльності, доведення їх до учасників групи; прийняття рішень щодо затвердження чи відхилення пропозицій учасників в частині дій кожного з них; забезпечення прикриття їх спільної злочинної діяльності, підшукування співучасників злочинів, суб`єктів підприємницької діяльності України, що легально діяли, яким необхідно було б без сплати податків до бюджету незаконно переказувати безготівкові грошові кошти в готівку, а також на підставі завідомо підроблених договорів, документів бухгалтерського обліку незаконно формувати валові витрати по податку на прибуток підприємств. Він же, здійснював організацію та контроль за відкриттям поточних рахунків СГФД у АТ «УНІВЕРСАЛ БАНК», АТ «СЕНС БАНК», АТ «РАЙФАЙЗЕН БАНК», АТ КБ «ПРИВАТ БАНК», ПАТ «МТБ БАНК», АБ «УКРГАЗБАНК», АТ «ПУМБ», АТ «КОМІНБАНК», АТ «БАНК КРЕДИТ ДНІПРО», АТ «ОТП БАНК», АТ ТАСКОМБАНК», оформленням бухгалтерської документації і податкової звітності підконтрольних підприємств, при цьому ОСОБА_4 організовував підроблення членами групи ОСОБА_7 , ОСОБА_8 та ОСОБА_9 від імені номінальних директорів, бухгалтерських документів з реквізитами підконтрольних СГФД, організовуючи внесення до них відомостей про неіснуючі фінансово-господарські операції на отримання та відпуск товарно-матеріальних цінностей (надання послуг, виконання робіт), які в подальшому надавав на підпис непоставленим до відома про злочинність дій номінальним керівникам підконтрольних СГФД. Потім, надавав (збував) реально діючим підприємствам такі завідомо підроблені документи з реквізитами СГФД, а ті у свою чергу, на виконання нібито договірних правовідносин по фіктивних (безтоварних) операціях перераховували грошові кошти на поточні банківські рахунки СГФД, які в подальшому незаконно оготівковувались ОСОБА_7 , ОСОБА_8 та ОСОБА_9 через банкомати та банківські установи та в подальшому передавались ОСОБА_4 , який за вирахуванням відсотків повертав їх представникам реально діючих підприємств.

Відповідно до розробленого плану, ОСОБА_4 здійснював контроль за періодичним перерахуванням грошових коштів з ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» на розрахункові рахунки підконтрольних ОСОБА_4 ОСОБА_7 , ОСОБА_8 та ОСОБА_9 СГФД за нібито поставлений товар, організації підробки первинних фінансово-господарських документів СГФД, їх підписання підставними особами ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» (код 45321817); ТОВ «СПОН ДЕО» (код 45308288); ТОВ «ШАБ НАМ» (код 45406570), ТОВ «ФІОНІТ Е» (код 44998001), ТОВ «ОЛМО-ТРЕЙД» (код 45164693), ТОВ «ДАКІЯ АГРО 2022» (код 44707579), ТОВ «РЕЯ КРОП» (код 44616581) та ТОВ «РІЕЛТІ ТРЕЙД» (код 41747865, з метою надання їм законного вигляду, та які б мали посвідчувати факти нібито проведених фінансових операцій; отримання незаконного доходу від ОСОБА_7 , ОСОБА_8 та ОСОБА_9 у вигляді проконвертованих грошових коштів через рахунки СГФД; виконання інших дій з керівництва та спрямування дій інших учасників групи та непоставлених до відома про злочинність дій організованої групи номінальних директорів СГФД.

ОСОБА_4 на початку 2020 року, більш точної дати досудовим слідством не встановлено, розуміючи, що самостійно не може досягти бажаного результату, залучив своїх знайомих ОСОБА_7 , ОСОБА_8 та ОСОБА_9 , запропонувавши їм, як засіб незаконного отримання прибутку, спільну участь у незаконній діяльності в (пособництво) у придбані СГФД, проведенні безтоварних операцій з подальшим незаконним переказом грошових коштів з безготівкової форми розрахунку в готівку, підроблення реєстраційних документів, документів податкової звітності, їх збут та використання, та в пособництві в умисному ухиленні від сплати податків у великих розмірах.

Відповідно до розробленого ОСОБА_4 злочинного плану, ОСОБА_7 , ОСОБА_8 та ОСОБА_9 , мали забезпечувати швидку і безперешкодну перереєстрацію на підставних осіб придбаних СГФД у нотаріусів м. Кропивницький Кіровоградської області, постановку їх на облік у Кропивницькій ДПІ Головного Управління ДПС у Кіровоградській області, інших державних органах, використовуючи підставних осіб в якості директорів; замовляти виготовлення та отримувати засновницькі документи і вносити до них зміни; складати реєстраційні документи; отримувати свідоцтва платників податку на додану вартість; організовувати посвідчення копій засновницьких документів на підставних осіб (номінальних засновників) нотаріально; контролювати діяльність номінальних директорів СГФД, здійснювати їх супроводження в органах державної влади, проводити із ними інструктажі, щодо їх поведінки при спілкуванні з працівниками правоохоронних органів, зокрема з працівниками поліції, виконували інші повсякденні обов`язки, визначені їм ОСОБА_4 , а також підшукували реально діючі підприємства, яким необхідно було б без сплати податків до бюджету незаконно переказувати безготівкові грошові кошти в готівку, а також на підставі завідомо підроблених договорів і документів бухгалтерського обліку незаконно формувати валові витрати з податку на прибуток підприємств.

Також, досудовим розслідування встановлено, що директор ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» () ОСОБА_24 , який розуміючи свій правовий статус та повноваження, маючи на меті умисел, спрямований на ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, не пізніше 01.12.2023, точної дати слідством не встановлено, вирішив вступив у злочинну змову з мешканцями міста Кропивницький, Кіровоградської області, а саме: ОСОБА_4 та ОСОБА_7 .

Продовжуючи свій єдиний злочинний умисел з метою реалізації злочинного плану, його учасники, у період з 01.12.2023 по 30.06.2024 у місті Кропивницький, Кіровоградської області та селищі Нове, міста Кропивницький, діючи умисно, за попередньою змовою із ОСОБА_24 , як директором ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» (), вчинили пособництво в умисному ухиленні від сплати податку на прибуток у великих розмірах підприємством ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», що полягало у наданні засобів у вигляді підроблених документів, складених від імені підставних осіб СГД з ознаками фіктивності ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» (код 45321817); ТОВ «СПОН ДЕО» (код 45308288); ТОВ «ШАБ НАМ» (код 45406570), ТОВ «ФІОНІТ Е» (код 44998001) щодо неіснуючого в дійсності постачання сільськогосподарської продукції; наданні реквізитів розрахункових банківських рахунків зазначених СГД з ознаками фіктивності для перерахування на ці рахунки грошових коштів за нібито отриману сільськогосподарську продукцію; наданні послуг із переведення перерахованих на банківські рахунки фіктивних СГД безготівкових коштів у готівку та передачі за вирахуванням відсотків за надані послуги службовим особам ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», чим сприяли вчиненню умисного ухилення від сплати податків директором ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» ОСОБА_24

ОСОБА_4 , та ОСОБА_9 , з метою створення хибного уявлення про реальну господарську діяльність ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» (код 45321817); ТОВ «СПОН ДЕО» (код 45308288); ТОВ «ШАБ НАМ» (код 45406570), ТОВ «ФІОНІТ Е» (код 44998001), ТОВ «ОЛМО-ТРЕЙД» (код 45164693), ТОВ «ДАКІЯ АГРО 2022» (код 44707579), ТОВ «РЕЯ КРОП» (код 44616581) та ТОВ «РІЕЛТІ ТРЕЙД» (код 41747865), підробили та надали у використання службових осіб ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» ряд первинних бухгалтерських документів, таких як договори та додатки до них, рахунки на оплату, товарно-транспортні накладні та видаткові накладні, що послугували підставами для імітації реальної господарської діяльності.

ОСОБА_7 , ОСОБА_8 з метою створення хибного уявлення про реальну господарську діяльність ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» (код 45321817); ТОВ «СПОН ДЕО» (код 45308288); ТОВ «ШАБ НАМ» (код 45406570), ТОВ «ФІОНІТ Е» (код 44998001), ТОВ «ОЛМО-ТРЕЙД» (код 45164693), ТОВ «ДАКІЯ АГРО 2022» (код 44707579), ТОВ «РЕЯ КРОП» (код 44616581) та ТОВ «РІЕЛТІ ТРЕЙД» (код 41747865), підробили печатки та штампи зазначених товариств, відтиски яких наявні на ТТН та видаткових накладних.

ОСОБА_24 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_4 , отримавши від ОСОБА_9 , ОСОБА_7 та ОСОБА_8 підроблені первинні бухгалтерські документи підприємств з ознаками фіктивності ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» (код 45321817); ТОВ «СПОН ДЕО» (код 45308288); ТОВ «ШАБ НАМ» (код 45406570), ТОВ «ФІОНІТ Е» (код 44998001), використав їх як підставу для включення зазначених в них сум постачання сільськогосподарської продукції до суми валових витрат, включив ці суми до відповідних розділів податкових декларацій з податку на прибуток ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» за 2023 рік та перший квартал 2024 року, що призвело до зменшення об`єкту оподаткування податком на прибуток, та, відповідно до зменшення суми податку на прибуток, що підлягає сплаті в бюджет.

Також ОСОБА_24 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_4 , отримавши від ОСОБА_9 , ОСОБА_7 та ОСОБА_8 підроблені первинні бухгалтерські документи, підприємств з ознаками фіктивності ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» (код 45321817); ТОВ «СПОН ДЕО» (код 45308288); ТОВ «ШАБ НАМ» (код 45406570), ТОВ «ФІОНІТ Е» (код 44998001), а саме: договори та додатки до них, рахунки на оплату, товарно-транспортні накладні та видаткові накладні, надав ці документи головному бухгалтеру ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» ОСОБА_25 , яка не будучи обізнана про злочинний план ОСОБА_24 та інших співучасників, використала ці документи як документальне підтвердження легального походження придбаної ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» сільськогосподарської продукції (насіння соняшника). Таким чином, ОСОБА_24 шляхом використання зазначених підроблених документів здійснив легалізацію придбаної у невстановлених осіб за готівку сільськогосподарської продукції.

Крім того, ОСОБА_24 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_4 , надав розпорядження головному бухгалтеру ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» ОСОБА_25 здійснити перерахування безготівкових грошових коштів з банківського рахунку ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» на банківські рахунки підконтрольних ОСОБА_4 та його співучасникам ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» (код 45321817); ТОВ «СПОН ДЕО» (код 45308288); ТОВ «ШАБ НАМ» (код 45406570), ТОВ «ФІОНІТ Е» (код 44998001). Головний бухгалтер ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» ОСОБА_25 , не будучи обізнана про злочинний план ОСОБА_24 та інших співучасників, протягом 2023 року та 1 квартал 2024 року перерахувала з банківського рахунку ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» на банківські рахунки ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» (код 45321817); ТОВ «СПОН ДЕО» (код 45308288); ТОВ «ШАБ НАМ» (код 45406570), ТОВ «ФІОНІТ Е» (код 44998001) грошові кошти на загальну суму 10 207 861 грн., які в подальшому ОСОБА_4 та його співучасниками ОСОБА_9 , ОСОБА_7 та ОСОБА_8 були незаконно виведені з цих рахунків та переведені в готівку та за вирахуванням відсотків за надані послуги передані службовим особам ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС».

Таким чином, ОСОБА_4 діючи за попередньою змовою групою осіб з ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , директором ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» () ОСОБА_24 , надав директору ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» () ОСОБА_24 засоби у вигляді підроблених документів, складених від імені підставних осіб СГД з ознаками фіктивності ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» (код 45321817); ТОВ «СПОН ДЕО» (код 45308288); ТОВ «ШАБ НАМ» (код 45406570), ТОВ «ФІОНІТ Е» (код 44998001) щодо неіснуючого в дійсності постачання сільськогосподарської продукції; надав реквізити розрахункових банківських рахунків зазначених СГД з ознаками фіктивності для перерахування на ці рахунки грошових коштів за нібито отриману сільськогосподарську продукцію; надав послуги із переведення перерахованих на банківські рахунки фіктивних СГД безготівкових коштів у готівку та передачі за вирахуванням відсотків за надані послуги службовим особам ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», чим сприяв вчиненню умисного ухилення від сплати податків ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» ОСОБА_24 .

Згідно висновку аналітичного дослідження № 63/11-28-08- 07/40927511 від 31.10.2024 «Про результати дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» ()», що підтверджується висновком судової економічної експертизи № 10785/11425/11426 від 23.12.2024, в період з 01.12.2023 по 30.06.2024 року в порушення п.44.1 ст.44, п.п. 134.1.1 п. 134.1, ст. 134 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VІ (зі змінами та доповненнями), Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затвердженого наказом Мінфіну від 29 листопада 1999 року №290, внаслідок недекларування показників інших доходів в сумі безоплатно отриманих товарів за 2023 рік та 1 квартал 2024 року, платником ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» занижено рядок 01 Податкових декларацій з податку на прибуток підприємств у загальному розмірі 56 710 344 грн., в тому числі за 2023 рік у сумі 8 998 659 грн.; за 1 півріччя 2024 року у сумі 47 711 685 грн., що призвело до заниження податку на прибуток, що підлягає сплаті до державного бюджету у загальній сумі 10 207 861 грн., в тому числі за 2023 рік в сумі 1 619 758 грн., за 1 квартал 2024 року в сумі 8 588 103 грн., шляхом проведення безтоварних господарських операцій без реального проведення робіт та послуг від постачальників ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» (), ТОВ «СПОН ДЕО» (), ТОВ «ШАБ НАМ» (), ТОВ «ФІОНІТ Е» ().

Ухилення від сплати податку на прибуток підприємства директором ОСОБА_24 здійснено за наступною схемою:

Так, 19.12.2023 з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства ОСОБА_24 в особі директора ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», уклав із ТОВ «ФІОНІТ Е» в особі директора ОСОБА_17 договір поставки № ГФ105, відповідно до якого постачальник зобов`язується передати у власність покупця насіння соняшнику. Постачальник передає товар українського походження врожаю 2023 року, а покупець приймає та зобов`язується оплатити в порядку, визначеному цим договором, на умовах DAP («поставка в пункт»): Кіровоградська область, смт Нове, вул. Мурманська, 37-Г, ТОВ «ОЕЗ ГРАДОЛІЯ» (надалі «пункт призначення») згідно «Інкотермс» в редакції 2010 р. за винятком застережень, передбачених цим договором. Код товару згідно УКТЗЕД 120600.

Загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 250 тонн+/- за вибором покупця. Сторони домовились, що ціна однієї тони товару з показниками якості, передбаченими умовами договору, не включає в себе ПДВ 14%, та складає 11 700 грн.

Поставка товару здійснюється партіями автомобільним транспортом в строк з 19.12.2023 по 27.12.2023 (включно).

Оплата товару, що поставляється за даним договором, проводиться в національній валюті України шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок Постачальника по ціні, визначеній умовами договору, у такому порядку: 80% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів з дати останньої з подій зазначених нижче:

-Поставки товару;

-Визначення якості і кількості товару;

-Передачі покупцю документів, передбачених умовами договору;

-Пред`явлення рахунку-фактури

20% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів після надання всіх документів, передбачених умовами договору та виконанням всіх умов, передбачених цим договором.

Даний договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до 30.06.2024 р., але в будь-якому випадку до повного виконання сторонами своїх зобов`язань за цим договором.

Згідно додаткової угоди від 29.12.2023 року №ГФ105/3 сторони дійшли згоди, що поставка товару здійснюється партіями автомобільним транспортом в строк з 19 грудня 2023 по 31 грудня 2023 (включно).

Проведеним аналізом первинних документів встановлено, що протягом грудня 2023 року ТОВ «ФІОНІТ Е» відображно реалізацію на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» насіння соняшникового у загальній кількості 774,06 т. на загальну суму 8 998 659,12 грн. (без ПДВ).

ТОВ «ФІОНІТ Е» () зареєстроване Департаментом надання адміністративних послуг Кропивницької міської ради від 31.05.2023, номер державної реєстрації № 000000850, місце обліку - 1123 - Кропивницька ДПІ ГУ ДПС у Кіровоградській області.

Податкова адреса: Кіровоградська область, м. Кропивницький, Подільський район вул. Соборна, буд. 7, кв. (офіс) 315В.

Основний вид діяльності_46.69- Оптова торгiвля iншими машинами й устаткуванням.

Керівник, засновник, кінцевий бенефіціарний власник - ОСОБА_17 (РНОКПП НОМЕР_1 ), який є також керівником та засновником ТОВ «ТЕРБІО ТЕК» ().

ТОВ «ФІОНІТ Е» платником податку на додану вартість не реєструвалось.

Інформація про об`єкти оподаткування платника податків відсутня.

Відповідно до інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна, по ТОВ «ФІОНІТ Е» відсутня інформація щодо наявності у підприємства нерухомого майна.

Згідно Фінансової звітності малого підприємства за 2023 рік (від 05.03.2024 року №8243) у ТОВ «ФІОНІТ Е» відсутні основні засоби, середня кількість працівників 0 осіб.

Станом на 31.12.2023 року по Балансу відображено показники:

- по рядку 1165 «Грошові кошти та їх еквіваленти» в сумі 1784,8 тис.грн.;

- по рядку 1420 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» в сумі 22,8 тис.грн.;

- по рядку 1425 «Неоплачений капітал» в сумі (-) 50 тис.грн.

- по рядку 1615 «Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги в сумі 1757 грн.

Проте, платником не подано до контролюючого органу податкову декларацію з податку на прибуток та, відповідно, не задекларовано відповідні показники.

Крім того, будь-яка інша звітність платником до контролюючого органу не подана.

Згідно супровідного гарантійного листа до договору поставки № ГФ105 від 19.12.2023 року, ТОВ «ФІОНІТ Е» гарантує та підтверджує, що насіння соняшнику (українського походження врожаю 2023 року), що поставлено по договору поставки № ГФ105 від 19.12.2023 року, придбано у ТОВ «РЕЯ КРОП» () згідно договору від 01.12.2023 №14 у загальній кількості 774,06 т. (видаткові накладні виписані у період з 19.12.2023 по 30.12.2023 № 12-21), що відповідає партіям та загальній кількості товару відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС».

Слід зазначити, що видаткові накладні, виписані ТОВ «ФІОНІТ Е» на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» відповідають видатковим накладним виписаним ТОВ «РЕЯ КРОП» на ТОВ «ФІОНІТ Е» по датах та кількості відвантаженої продукції.

ТОВ «РЕЯ КРОП» () зареєстроване Департаментом надання адміністративних послуг Кропивницької міської ради від 25.11.2021, номер державної реєстрації № 000000394, місце обліку - 1123 - Кропивницька ДПІ ГУ ДПС у Кіровоградській області.

Податкова адреса: Кіровоградська область, м. Кропивницький, Подільський район, вул. Чикаленка Євгена, буд. 1-А, кв.604.

Основний вид діяльності_46.38 - Оптова торгiвля iншими продуктами харчування, у тому числі рибою, ракоподібними i молюсками.

Керівник, засновник, кінцевий бенефіціарний власник ОСОБА_20 (РНОКПП НОМЕР_2 ), яка є також керівником та засновником ТОВ «ФЕБА КРОП» () та ТОВ «ГЕРА КРОП» ().

ТОВ «РЕЯ КРОП» платником податку на додану вартість не реєструвалось.

Інформація про об`єкти оподаткування платника податків відсутня.

Відповідно до інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна, по ТОВ «РЕЯ КРОП» відсутня інформація щодо наявності у підприємства нерухомого майна.

Фінансова звітність малого підприємства до контролюючого органу не подавалась.

Крім того, ТОВ «РЕЯ КРОП» не подавало до контролюючого органу будь-яку іншу звітність.

Відсутня інформація щодо наявності у підприємства трудових ресурсів.

Зазначене свідчить, що фактично ТОВ «РЕЯ КРОП» не здійснювало фінансово-господарську діяльність, у зв`язку з відсутністю поданої податкової звітності та, відповідно, задекларованих показників результатів такої діяльності, а також за відсутності необхідних умов для здійснення господарської діяльності (основні засоби, трудові ресурси, земельні ділянки).

Таким чином, за результатами проведеного аналізу встановлено наявність ознак проведення безтоварних господарських операцій між підприємствами, які відповідно до наявних документів, визначені як продавці (виробники) сільськогосподарських товарів ТОВ «ФІОНІТ Е» та ТОВ «РЕЯ КРОП», оскільки зазначені операції в дійсності відбуватись не могли, відсутні факти (джерела) законного введення в обіг та/або реальних задекларованих показників реалізації таких товарів, відсутні власні або орендовані основні засоби, земельні ділянки, трудові ресурси, що свідчить про неможливість виконання взятих на себе зобов`язань з реалізації ідентифікованих товарів. Рух активу між вищезазначеними контрагентами-продавцями та в подальшому до ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» в дійсності не відбувся, у зв`язку з чим оформлені первинні документи по вказаних операціях не опосередковувалися реальним рухом активів.

Наведені обставини вказують на внесення службовими особами вищезазначених підприємств недостовірних відомостей до офіційних документів наданих для підтвердження походження насіння соняшникового відображеного як придбаного ТОВ «ФІОНІТ Е» у ТОВ «РЕЯ КРОП» та в подальшому відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», що свідчить про відсутність реального здійснення таких операцій.

Фінансові операції з перерахування грошових коштів між ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» та ТОВ «ФІОНІТ Е» у загальному розмірі 888 659,12 грн. не мали на меті реального здійснення господарських операцій, а були спрямовані на маскування та приховування походження таких грошових коштів, зміни правового статусу коштів або іншого майна шляхом внесення недостовірних відомостей до офіційних документів, що засвідчують факти здійснення фінансово-господарської діяльності.

Також, 05.01.2024 з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства ОСОБА_24 в особі директора ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», уклав із ТОВ «СПОН ДЕО», () договір поставки № ГФ111, відповідно до якого, постачальник зобов`язується передати у власність покупця насіння соняшнику. Постачальник передає товар українського походження врожаю 2023 року, а покупець приймає та зобов`язується оплатити в порядку, визначеному цим договором, на умовах DAP («поставка в пункт»): Кіровоградська область, смт Нове, вул. Мурманська, 37-Г, ТОВ «ОЕЗ ГРАДОЛІЯ» (надалі «пункт призначення») згідно «Інкотермс» в редакції 2010 р. за винятком застережень, передбачених цим договором. Код товару згідно УКТЗЕД 120600.

Загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 70 тонн+/- за вибором покупця. Сторони домовились, що ціна однієї тони товару з показниками якості, передбаченими умовами договору, не включає в себе ПДВ 14%, та складає 12 000 грн.

Поставка товару здійснюється партіями автомобільним транспортом в строк з 05.01.2024 по 08.01.2024 (включно).

Оплата товару, що поставляється за даним договором, проводиться в національній валюті України шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок Постачальника по ціні, визначеній умовами договору, у такому порядку:

80% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів з дати останньої з подій зазначених нижче:

- поставки товару;

- визначення якості і кількості товару;

- передачі покупцю документів, передбачених умовами договору;

- пред`явлення рахунку-фактури

20% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів після надання всіх документів, передбачених умовами договору та виконанням всіх умов, передбачених цим договором.

Даний договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до 30.06.2024 р., але в будь-якому випадку до повного виконання сторонами своїх зобов`язань за цим договором.

Крім того, 11.01.2024 з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства ОСОБА_24 в особі директора ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», уклав із ТОВ «СПОН ДЕО» в особі директора ОСОБА_18 договір поставки № ГФ116, згідно з яким постачальник зобов`язується передати у власність покупця насіння соняшнику. Постачальник передає товар українського походження врожаю 2023 року, а покупець приймає та зобов`язується оплатити в порядку, визначеному цим договором, на умовах DAP («поставка в пункт»): Кіровоградська область, смт Нове, вул. Мурманська, 37-Г, ТОВ «ОЕЗ ГРАДОЛІЯ» (надалі «пункт призначення») згідно «Інкотермс» в редакції 2010 р. за винятком застережень, передбачених цим договором. Код товару згідно УКТЗЕД 120600.

Загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 250 тонн+/- за вибором покупця. Сторони домовились, що ціна однієї тонни товару з показниками якості, передбаченими умовами договору, не включає в себе ПДВ 14%, та складає 12 300 грн.

Поставка товару здійснюється партіями автомобільним транспортом в строк з 11.01.2024 по 19.01.2024 (включно).

Оплата товару, що поставляється за даним договором, проводиться в національній валюті України шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок Постачальника по ціні, визначеній умовами договору, у такому порядку:

80% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів з дати останньої з подій зазначених нижче:

- поставки товару;

- визначення якості і кількості товару;

- передачі покупцю документів, передбачених умовами договору;

- пред`явлення рахунку-фактури

20% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів після надання всіх документів, передбачених умовами договору та виконанням всіх умов, передбачених цим договором.

Даний договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до 30.06.2024 р., але в будь-якому випадку до повного виконання сторонами своїх зобов`язань за цим договором.

Згідно додаткової угоди від 19.01.2024 року №ГФ116/1 сторони дійшли згоди, що поставка товару здійснюється партіями автомобільним транспортом в строк з 11 січня 2024 по 21 січня 2024 (включно).

Також, 17.01.2024 з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства ОСОБА_24 в особі директора ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», уклав із ТОВ «СПОН ДЕО» в особі директора ОСОБА_18 договір поставки № ГФ124, відповідно до якого постачальник зобов`язується передати у власність покупця насіння соняшнику. Постачальник передає товар українського походження врожаю 2023 року, а покупець приймає та зобов`язується оплатити в порядку, визначеному цим договором, на умовах DAP («поставка в пункт»): Кіровоградська область, смт Нове, вул. Мурманська, 37-Г, ТОВ «ОЕЗ ГРАДОЛІЯ» (надалі «пункт призначення») згідно «Інкотермс» в редакції 2010 р. за винятком застережень, передбачених цим договором. Код товару згідно УКТЗЕД 120600.

Загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 200 тонн+/- за вибором покупця. Сторони домовились, що ціна однієї тонни товару з показниками якості, передбаченими умовами договору, не включає в себе ПДВ 14%, та складає 12 700 грн.

Поставка товару здійснюється партіями автомобільним транспортом в строк з 17.01.2024 по 30.01.2024 (включно).

Оплата товару, що поставляється за даним договором, проводиться в національній валюті України шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок Постачальника по ціні, визначеній умовами договору, у такому порядку:

80% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів з дати останньої з подій зазначених нижче:

- поставки товару;

- визначення якості і кількості товару;

- передачі покупцю документів, передбачених умовами договору;

- пред`явлення рахунку-фактури

20% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів після надання всіх документів, передбачених умовами договору та виконанням всіх умов, передбачених цим договором.

Даний договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до 30.06.2024 р., але в будь-якому випадку до повного виконання сторонами своїх зобов`язань за цим договором.

Крім того, 26.01.2024 з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства ОСОБА_24 в особі директора ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», уклав із ТОВ «СПОН ДЕО» в особі директора ОСОБА_18 договір поставки № ГФ165, згідно з яким постачальник зобов`язується передати у власність покупця насіння соняшнику. Постачальник передає товар українського походження врожаю 2023 року, а покупець приймає та зобов`язується оплатити в порядку, визначеному цим договором, на умовах DAP («поставка в пункт»): Кіровоградська область, смт Нове, вул. Мурманська, 37-Г, ТОВ «ОЕЗ ГРАДОЛІЯ» (надалі «пункт призначення») згідно «Інкотермс» в редакції 2010 р. за винятком застережень, передбачених цим договором. Код товару згідно УКТЗЕД 120600.

Загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 220 тонн+/- за вибором покупця. Сторони домовились, що ціна однієї тони товару з показниками якості, передбаченими умовами договору, не включає в себе ПДВ 14%, та складає 12 500 грн.

Поставка товару здійснюється партіями автомобільним транспортом в строк з 26.01.2024 по 31.01.2024 (включно).

Оплата товару, що поставляється за даним договором, проводиться в національній валюті України шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок Постачальника по ціні, визначеній умовами договору, у такому порядку:

80% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів з дати останньої з подій зазначених нижче:

- поставки товару;

- визначення якості і кількості товару;

- передачі покупцю документів, передбачених умовами договору;

- пред`явлення рахунку-фактури

20% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів після надання всіх документів, передбачених умовами договору та виконанням всіх умов, передбачених цим договором.

Даний договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до 30.06.2024 р., але в будь-якому випадку до повного виконання сторонами своїх зобов`язань за цим договором.

Також, 26.01.2024 з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства ОСОБА_24 в особі директора ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», уклав із ТОВ «СПОН ДЕО» в особі директора ОСОБА_18 договір поставки № ГФ 166, відповідно до якого постачальник зобов`язується передати у власність покупця насіння соняшнику. Постачальник передає товар українського походження врожаю 2023 року, а покупець приймає та зобов`язується оплатити в порядку, визначеному цим договором, на умовах DAP («поставка в пункт»): Кіровоградська область, смт Нове, вул. Мурманська, 37-Г, ТОВ «ОЕЗ ГРАДОЛІЯ» (надалі «пункт призначення») згідно «Інкотермс» в редакції 2010 р. за винятком застережень, передбачених цим договором. Код товару згідно УКТЗЕД 120600.

Загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 85 тонн+/- за вибором покупця. Сторони домовились, що ціна однієї тонни товару з показниками якості, передбаченими умовами договору, не включає в себе ПДВ 14%, та складає 12 200 грн.

Поставка товару здійснюється партіями автомобільним транспортом в строк з 26.01.2024 по 31.01.2024 (включно).

Оплата товару, що поставляється за даним договором, проводиться в національній валюті України шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок Постачальника по ціні, визначеній умовами договору, у такому порядку:

80% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів з дати останньої з подій зазначених нижче:

- поставки товару;

- визначення якості і кількості товару;

- передачі покупцю документів, передбачених умовами договору;

- пред`явлення рахунку-фактури

20% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів після надання всіх документів, передбачених умовами договору та виконанням всіх умов, передбачених цим договором.

Даний договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до 30.06.2024 р., але в будь-якому випадку до повного виконання сторонами своїх зобов`язань за цим договором.

Проведеним аналізом первинних документів встановлено, що протягом січня 2024 року ТОВ «СПОН ДЕО» відображено реалізацію на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» насіння соняшникового у загальній кількості 1456 т. на загальну суму 17 964 101,2 грн. (без ПДВ).

ТОВ «СПОН ДЕО» () зареєстроване Департаментом надання адміністративних послуг Кропивницької міської ради від 04.01.2024, номер державної реєстрації № 000001040, місце обліку - 1123 - Кропивницька ДПІ ГУ ДПС у Кіровоградській області.

Податкова адреса: Кіровоградська область, м. Кропивницький, Подільський район, Бульвар Студентський, буд. 6-/3 Б, кв. (офіс) 23.

Основний вид діяльності_46.90 - Неспецiалiзована оптова торгiвля.

Керівник, засновник, кінцевий бенефіціарний власник - ОСОБА_18 (РНОКПП НОМЕР_3 ), який є також керівником та засновником ТОВ «ВОМ БАТ» (), ТОВ «ШАБ НАМ» ().

ТОВ «СПОН ДЕО» платником податку на додану вартість не реєструвалось.

Інформація про об`єкти оподаткування платника податків відсутня.

Відповідно до інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна, по ТОВ «СПОН ДЕО» відсутня інформація щодо наявності у підприємства нерухомого майна.

Фінансова звітність малого підприємства до контролюючого органу не подавалась.

Крім того, ТОВ «СПОН ДЕО» не подавало до контролюючого органу будь-яку іншу звітність.

Відсутня інформація щодо наявності у підприємства трудових ресурсів.

Згідно супровідних гарантійних листів:

- до договору поставки № ГФ111 від 05.01.2024 року, ТОВ «СПОН ДЕО» гарантує та підтверджує, що насіння соняшнику (українського походження врожаю 2023 року), що поставлено по договору поставки № ГФ111 від 05.01.2024 року, придбано у ТОВ «ДАКІЯ АГРО 2022» () згідно договору від 04.01.2024 №5 у загальній кількості 68,74 т. (видаткові накладні виписані у період з 06.01.2024 по 07.01.2024 № 1-2), що відповідає партіям та загальній кількості товару відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС»;

- до договору поставки № ГФ116 від 11.01.2024 року, ТОВ «СПОН ДЕО» гарантує та підтверджує, що насіння соняшнику (українського походження врожаю 2023 року), що поставлено по договору поставки № ГФ116 від 11.01.2024 року, придбано у ТОВ «ДАКІЯ АГРО 2022» () згідно договору від 04.01.2024 №5 у загальній кількості 242,84 т. (видаткові накладні виписані у період з 11.01.2024 по 21.01.2024 № 3-6,9), що відповідає партіям та загальній кількості товару відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС»;

- до договору поставки № ГФ124 від 17.01.2024 року, ТОВ «СПОН ДЕО» гарантує та підтверджує, що насіння соняшнику (українського походження врожаю 2023 року), що поставлено по договору поставки № ГФ124 від 17.01.2024 року, придбано у ТОВ «ДАКІЯ АГРО 2022» () згідно договору від 04.01.2024 №5 у загальній кількості 833 т. (видаткові накладні виписані у період з 20.01.2024 по 30.01.2024 № 7-8, 10-16,18), що відповідає партіям та загальній кількості товару відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС»;

- до договору поставки № ГФ165 від 26.01.2024 року, ТОВ «СПОН ДЕО» гарантує та підтверджує, що насіння соняшнику (українського походження врожаю 2023 року), що поставлено по договору поставки № ГФ165 від 26.01.2024 року, придбано у ТОВ «ДАКІЯ АГРО 2022» () згідно договору від 04.01.2024 №5 у загальній кількості 227,06 т. (видаткові накладні виписані у період з 30.01.2024 по 31.01.2024 № 18,20), що відповідає партіям та загальній кількості товару відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС»;

- до договору поставки № ГФ166 від 26.01.2024 року, ТОВ «СПОН ДЕО» гарантує та підтверджує, що насіння соняшнику (українського походження врожаю 2023 року), що поставлено по договору поставки № ГФ166 від 26.01.2024 року, придбано у ТОВ «ДАКІЯ АГРО 2022» () згідно договору від 04.01.2024 №5 у загальній кількості 84,36 т. (видаткові накладні виписані у період з 30.01.2024 по 31.01.2024 № 19,21), що відповідає партіям та загальній кількості товару відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС».

ТОВ «ДАКІЯ АГРО 2022» () зареєстроване Департаментом надання адміністративних послуг Кропивницької міської ради від 13.10.2022, номер державної реєстрації № 000000669, місце обліку - 1123 Кропивницька ДПІ ГУ ДПС у Кіровоградській області.

Податкова адреса: Кіровоградська область, м. Кропивницький, Фортечний район вул. Ельворті, буд. 7, кв. (офіс) 403.

Основний вид діяльності_46.21 - Оптова торгiвля зерном, необробленим тютюном, насiнням i кормами для тварин.

Керівник, засновник, кінцевий бенефіціарний власник - ОСОБА_21 (РНОКПП НОМЕР_4 ), який є також керівником та засновником ТОВ «ГІБЕРНІЯ АГРО» (), ТОВ «АПГ ГОРДІАН» (), ТОВ «АПГ КАРАКАЛ ЦЕНТР» ().

ТОВ «ДАКІЯ АГРО 2022» платником податку на додану вартість не реєструвалось.

Інформація про об`єкти оподаткування платника податків відсутня.

Відповідно до інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна, по ТОВ «ДАКІЯ АГРО 2022» відсутня інформація щодо наявності у підприємства нерухомого майна.

Фінансова звітність малого підприємства до контролюючого органу не подавалась.

Крім того, ТОВ «ДАКІЯ АГРО 2022» не подавало до контролюючого органу будь-яку іншу звітність.

Відсутня інформація щодо наявності у підприємства трудових ресурсів.

Зазначене свідчить, що фактично ТОВ «ДАКІЯ АГРО 2022» не здійснювало фінансово-господарську діяльність, у зв`язку з відсутністю поданої податкової звітності та, відповідно, задекларованих показників результатів такої діяльності, а також за відсутності необхідних умов для здійснення господарської діяльності (основні засоби, трудові ресурси, земельні ділянки).

Досудовим розслідуванням встановлено наявність ознак проведення безтоварних господарських операцій між підприємствами, які відповідно до наявних документів, визначені як продавці (виробники) сільськогосподарських товарів ТОВ «СПОН ДЕО» та ТОВ «ДАКІЯ АГРО 2022», оскільки зазначені операції в дійсності відбуватись не могли, відсутні факти (джерела) законного введення в обіг та/або реальних задекларованих показників реалізації таких товарів, відсутні власні або орендовані основні засоби, земельні ділянки, трудові ресурси, що свідчить про неможливість виконання взятих на себе зобов`язань з реалізації ідентифікованих товарів. Рух активу між вищезазначеними контрагентами-продавцями та в подальшому до ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» в дійсності не відбувся, у зв`язку з чим оформлені первинні документи по вказаних операціях не опосередковувалися реальним рухом активів.

Враховуючи вищевикладене, наведені обставини вказують на внесення службовими особами вищезазначених підприємств недостовірних відомостей до офіційних документів наданих для підтвердження походження насіння соняшникового відображеного як придбаного ТОВ «СПОН ДЕО» у ТОВ «ДАКІЯ АГРО 2022» та в подальшому відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», що свідчить про відсутність реального здійснення таких операцій.

Фінансові операції з перерахування грошових ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» на ТОВ «СПОН ДЕО» у загальному розмірі 17 964 101,2 грн. не мали на меті реального здійснення господарських операцій, а були спрямовані на маскування та приховування походження таких грошових коштів, зміни правового статусу коштів або іншого майна шляхом внесення недостовірних відомостей до офіційних документів, що засвідчують факти здійснення фінансово-господарської діяльності.

Крім того, 25.01.2024 з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства ОСОБА_24 в особі директора ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», уклав із ТОВ «ШАБ НАМ» () в особі директора ОСОБА_18 договору поставки № ГФ155, відповідно до якого постачальник зобов`язується передати у власність покупця насіння соняшнику. Постачальник передає товар українського походження врожаю 2023 року, а покупець приймає та зобов`язується оплатити в порядку, визначеному цим договором, на умовах DAP («поставка в пункт»): Кіровоградська область, смт Нове, вул. Мурманська, 37-Г, ТОВ «ОЕЗ ГРАДОЛІЯ» (надалі «пункт призначення») згідно «Інкотермс» в редакції 2010 р. за винятком застережень, передбачених цим договором. Код товару згідно УКТЗЕД 120600.

Загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 250 тонн+/- 5% за вибором покупця. Сторони домовились, що ціна однієї тонни товару з показниками якості, передбаченими умовами договору, не включає в себе ПДВ 14%, та складає 12 500 грн.

Поставка товару здійснюється партіями автомобільним транспортом в строк з 25.01.2024 по 10.02.2024 (включно).

Оплата товару, що поставляється за даним договором, проводиться в національній валюті України шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок Постачальника по ціні, визначеній умовами договору, у такому порядку:

80% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів з дати останньої з подій зазначених нижче:

- поставки товару;

- визначення якості і кількості товару;

- передачі покупцю документів, передбачених умовами договору;

- пред`явлення рахунку-фактури

20% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів після надання всіх документів, передбачених умовами договору та виконанням всіх умов, передбачених цим договором.

Даний договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до 30.06.2024 р., але в будь-якому випадку до повного виконання сторонами своїх зобов`язань за цим договором.

Згідно додаткової угоди від 31.01.2024 року №ГФ155/1 сторони дійшли згоди, що загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 30 тонн +/-5% за вибором покупця».

Також, 26.01.2024 з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства ОСОБА_24 в особі директора ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», уклав із ТОВ «ШАБ НАМ» в особі директора ОСОБА_18 договір поставки № ГФ160, відповідно до якого постачальник зобов`язується передати у власність покупця насіння соняшнику. Постачальник передає товар українського походження врожаю 2023 року, а покупець приймає та зобов`язується оплатити в порядку, визначеному цим договором, на умовах DAP («поставка в пункт»): Кіровоградська область, смт Нове, вул. Мурманська, 37-Г, ТОВ «ОЕЗ ГРАДОЛІЯ» (надалі «пункт призначення») згідно «Інкотермс» в редакції 2010 р. за винятком застережень, передбачених цим договором. Код товару згідно УКТЗЕД 120600.

Загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 200 тонн +/-5% за вибором покупця. Сторони домовились, що ціна однієї тонни товару з показниками якості, передбаченими умовами договору, не включає в себе ПДВ 14%, та складає 12 300 грн.

Поставка товару здійснюється партіями автомобільним транспортом в строк з 26.01.2024 по 10.02.2024 (включно).

Оплата товару, що поставляється за даним договором, проводиться в національній валюті України шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок Постачальника по ціні, визначеній умовами договору, у такому порядку:

80% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів з дати останньої з подій зазначених нижче:

- поставки товару;

- визначення якості і кількості товару;

- передачі покупцю документів, передбачених умовами договору;

- пед`явлення рахунку-фактури

20% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів після надання всіх документів, передбачених умовами договору та виконанням всіх умов, передбачених цим договором.

Даний договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до 30.06.2024 р., але в будь-якому випадку до повного виконання сторонами своїх зобов`язань за цим договором.

Крім того, 29.01.2024 з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства ОСОБА_24 в особі директора ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», уклав із ТОВ «ШАБ НАМ» в особі директора ОСОБА_18 договір поставки № ГФ162, згідно з яким постачальник зобов`язується передати у власність покупця насіння соняшнику. Постачальник передає товар українського походження врожаю 2023 року, а покупець приймає та зобов`язується оплатити в порядку, визначеному цим договором, на умовах DAP («поставка в пункт»): Кіровоградська область, смт Нове, вул. Мурманська, 37-Г, ТОВ «ОЕЗ ГРАДОЛІЯ» (надалі «пункт призначення») згідно «Інкотермс» в редакції 2010 р. за винятком застережень, передбачених цим договором. Код товару згідно УКТЗЕД 120600.

Загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 200 тонн +/- 5% за вибором покупця. Сторони домовились, що ціна однієї тонни товару з показниками якості, передбаченими умовами договору, не включає в себе ПДВ 14%, та складає 12 200 грн.

Поставка товару здійснюється партіями автомобільним транспортом в строк з 29.01.2024 по 12.02.2024 (включно).

Оплата товару, що поставляється за даним договором, проводиться в національній валюті України шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок Постачальника по ціні, визначеній умовами договору, у такому порядку:

80% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів з дати останньої з подій зазначених нижче:

- поставки товару;

- визначення якості і кількості товару;

- передачі покупцю документів, передбачених умовами договору;

- пред`явлення рахунку-фактури

20% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів після надання всіх документів, передбачених умовами договору та виконанням всіх умов, передбачених цим договором.

Даний договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до 30.06.2024 р., але в будь-якому випадку до повного виконання сторонами своїх зобов`язань за цим договором.

Згідно додаткової угоди від 29.01.2024 року №ГФ162/1 сторони дійшли згоди, що загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 300 тонн +/-5% за вибором покупця».

Відповідно до додаткової угоди від 30.01.2024 року №ГФ162/2 сторони дійшли згоди, що загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 500 тонн +/-5% за вибором покупця».

Згідно додаткової угоди від 31.01.2024 року №ГФ162/3 сторони дійшли згоди, що загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 700 тонн +/-5% за вибором покупця».

Також, 02.02.2024 з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства ОСОБА_24 в особі директора ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», уклав із ТОВ «ШАБ НАМ» в особі директора ОСОБА_18 договір поставки № ГФ184, відповідно до якого постачальник зобов`язується передати у власність покупця насіння соняшнику. Постачальник передає товар українського походження врожаю 2023 року, а покупець приймає та зобов`язується оплатити в порядку, визначеному цим договором, на умовах DAP («поставка в пункт»): Кіровоградська область, смт Нове, вул. Мурманська, 37-Г, ТОВ «ОЕЗ ГРАДОЛІЯ» (надалі «пункт призначення») згідно «Інкотермс» в редакції 2010 р. за винятком застережень, передбачених цим договором. Код товару згідно УКТЗЕД 120600.

Загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 1300 тонн+/-5% за вибором покупця. Сторони домовились, що ціна однієї тонни товару з показниками якості, передбаченими умовами договору, не включає в себе ПДВ 14%, та складає 11900 грн.

Поставка товару здійснюється партіями автомобільним транспортом в строк з 02.02.2024 по 29.02.2024 (включно).

Оплата товару, що поставляється за даним договором, проводиться в національній валюті України шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок Постачальника по ціні, визначеній умовами договору, у такому порядку:

80% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів з дати останньої з подій зазначених нижче:

- поставки товару;

- визначення якості і кількості товару;

- передачі покупцю документів, передбачених умовами договору;

- пред`явлення рахунку-фактури

20% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів після надання всіх документів, передбачених умовами договору та виконанням всіх умов, передбачених цим договором.

Даний договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до 30.06.2024 р., але в будь-якому випадку до повного виконання сторонами своїх зобов`язань за цим договором.

Згідно додаткової угоди від 29.02.2024 року №ГФ184/1 сторони дійшли згоди, що загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 750 тонн +/-5% за вибором покупця».

Проведеним аналізом первинних документів встановлено, що протягом січня-лютого 2024 року ТОВ «ШАБ НАМ» відображно реалізацію на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» насіння соняшникового у загальній кількості 1690,64 т. на загальну суму 20 053 501,83 грн. (без ПДВ).

ТОВ «ШАБ НАМ» () зареєстроване Департаментом надання адміністративних послуг Кропивницької міської ради від 03.01.2024, номер державної реєстрації № 000001038, місце обліку - 1123 - Кропивницька ДПІ ГУ ДПС у Кіровоградської області.

Основний вид діяльності_46.90 - Неспеціалізована оптова торгівля.

Керівник, засновник, кінцевий бенефіціарний власник - ОСОБА_18 (РНОКПП НОМЕР_3 ), який є також керівником та засновником ТОВ «ВОМ БАТ» (), ТОВ «СПОН ДЕО» ().

ТОВ «ШАБ НАМ» платником податку на додану вартість не реєструвалось.

Інформація про об`єкти оподаткування платника податків відсутня.

Відповідно до інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна, по ТОВ «ШАБ НАМ» відсутня інформація щодо наявності у підприємства нерухомого майна.

Фінансова звітність малого підприємства до контролюючого органу не подавалась.

Крім того, ТОВ «ШАБ НАМ» не подавало до контролюючого органу будь-яку іншу звітність.

Відсутня інформація щодо наявності у підприємства трудових ресурсів.

Згідно супровідних гарантійних листів:

- до договору поставки № ГФ155 від 25.01.2024 року, ТОВ «ШАБ НАМ» гарантує та підтверджує, що насіння соняшнику (українського походження врожаю 2023 року), що поставлено по договору поставки № ГФ155 від 25.01.2024 року, придбано у ТОВ «РІЕЛТІ ТРЕЙД» () згідно договору від 28.01.2024 №7 у загальній кількості 29,86 т. (видаткова накладна від 29.01.2024 №1), що відповідає партії та кількості товару відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС»;

- до договору поставки № ГФ160 від 26.01.2024 року, ТОВ «ШАБ НАМ» гарантує та підтверджує, що насіння соняшнику (українського походження врожаю 2023 року), що поставлено по договору поставки № ГФ160 від 26.01.2024 року, придбано у ТОВ «РІЕЛТІ ТРЕЙД» () згідно договору від 28.01.2024 №7 у загальній кількості 207,92 т. (видаткові накладні виписані у період з 31.01.2024 по 07.02.2024 № 2-3, 17-19), що відповідає партіям та загальній кількості товару відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС»;

- до договору поставки № ГФ162 від 29.01.2024 року, ТОВ «ШАБ НАМ» гарантує та підтверджує, що насіння соняшнику (українського походження врожаю 2023 року), що поставлено по договору поставки № ГФ162 від 29.01.2024 року, придбано у ТОВ «РІЕЛТІ ТРЕЙД» () згідно договору від 28.01.2024 №7 у загальній кількості 707,08 т. (видаткові накладні виписані у період з 31.01.2024 по 06.02.2024 № 4-9), що відповідає партіям та загальній кількості товару відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС»;

- до договору поставки № ГФ184 від 02.02.2024 року, ТОВ «ШАБ НАМ» гарантує та підтверджує, що насіння соняшнику (українського походження врожаю 2023 року), що поставлено по договору поставки № ГФ184 від 02.02.2024 року, придбано у ТОВ «РІЕЛТІ ТРЕЙД» () згідно договору від 28.01.2024 №7 у загальній кількості 745,78 т. (видаткові накладні виписані у період з 07.02.2024 по 29.02.2024 № 10-16, 20-23), що відповідає партіям та загальній кількості товару відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС».

ТОВ «РІЕЛТІ ТРЕЙД» () зареєстроване Миколаївською міською радою від 20.11.2017, номер державної реєстрації № 0036690, місце обліку - 1123 - Кропивницька ДПІ ГУ ДПС у Кіровоградській області з 01.01.2022 року, попереднє місце обліку - 1403-ГУ ДПС у Миколаївській області, ДПІ у м. Миколаєві (Центральний район)

Податкова адреса: Кіровоградська область, м. Кропивницький, Подільський район, Бульвар Студентський, буд. 6/3Б, кв.23.

Основний вид діяльності_01.11 - Вирощування зернових культур (крiм рису), бобових культур i насiння олiйних культур.

Керівник, засновник, кінцевий бенефіціарний власник - ОСОБА_26 , який є також керівником та засновником ТОВ «ЕВІСГРАНДТРЕЙД» (), ТОВ «АСТОР РІН» (), ТОВ «ВАЛАНС-ОЙЛ» (), ТОВ «ВЕСТА ОЙЛ 2020» ().

ТОВ «РІЕЛТІ ТРЕЙД» платником податку на додану вартість не реєструвалось.

Інформація про об`єкти оподаткування платника податків відсутня.

Відповідно до інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна, по ТОВ «РІЕЛТІ ТРЕЙД» відсутня інформація щодо наявності у підприємства нерухомого майна.

Згідно Фінансової звітності малого підприємства за 2023 рік (від 05.03.2024 року №8238) у ТОВ «РІЕЛТІ ТРЕЙД» відсутні основні засоби, середня кількість працівників 0 осіб.

Станом на 31.12.2023 року по Балансу відображено показники:

- по рядку 1165 «Грошові кошти та їх еквіваленти» в сумі 101,3 тис.грн.;

- по рядку 1420 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» в сумі 12,3 тис.грн.;

- по рядку 1425 «Неоплачений капітал» в сумі (-) 5 тис.грн.

- по рядку 1615 «Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги в сумі 86,3 грн.

Згідно видаткових накладних, наданих до супровідних гарантійних листів, ТОВ «РІЕЛТІ ТРЕЙД» () відображено реалізацію насіння соняшникового на ТОВ «ШАБ НАМ» у загальній кількості 1690,64 т. на загальну суму 19 887 114,6 грн. Зважаючи на те, що реалізована с/г продукція має бути врожаю 2023 року, відображені показники згідно звіту про фінансові результати не відповідають вартості с/г продукції, відображеної як на ТОВ «ШАБ НАМ» та в подальшому на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС».

Крім того, платником не подано до контролюючого органу податкову декларацію з податку на прибуток та, відповідно, не задекларовано відповідні показники.

Враховуючи викладене, а також відсутність необхідних умов для здійснення господарської діяльності (основні засоби, трудові ресурси, земельні ділянки), відсутні задекларовані показники фінансово-господарської діяльності, зазначене свідчить, що фактично ТОВ «РІЕЛТІ ТРЕЙД» не здійснювало фінансово-господарську діяльність, в тому числі щодо реалізації насіння соняшникового.

Проведеним досудовим розслідуванням встановлено наявність ознак проведення безтоварних господарських операцій між підприємствами, які відповідно до наявних документів, визначені як продавці (виробники) сільськогосподарських товарів - ТОВ «ШАБ НАМ» та ТОВ «РІЕЛТІ ТРЕЙД», оскільки зазначені операції в дійсності відбуватись не могли, відсутні факти (джерела) законного введення в обіг та/або реальних задекларованих показників реалізації таких товарів, відсутні власні або орендовані основні засоби, земельні ділянки, трудові ресурси, що свідчить про неможливість виконання взятих на себе зобов`язань з реалізації ідентифікованих товарів. Рух активу між вищезазначеними контрагентами-продавцями та в подальшому до ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» в дійсності не відбувся, у зв`язку з чим оформлені первинні документи по вказаних операціях не опосередковувалися реальним рухом активів.

Враховуючи вищевикладене, наведені обставини можуть вказувати на внесення службовими особами недостовірних відомостей до офіційних документів наданих для підтвердження походження насіння соняшникового відображеного як придбаного ТОВ «ШАБ НАМ» у ТОВ «РІЕЛТІ ТРЕЙД» та в подальшому відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», що свідчить про відсутність реального здійснення таких операцій.

Фінансові операції з перерахування грошових ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» на ТОВ «ШАБ НАМ» у загальному розмірі 20 053 501,83 грн. не мали на меті реального здійснення господарських операцій, а були спрямовані на маскування та приховування походження таких грошових коштів, зміни правового статусу коштів або іншого майна шляхом внесення недостовірних відомостей до офіційних документів, що засвідчують факти здійснення фінансово-господарської діяльності.

Крім того, 29.02.2024 з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства ОСОБА_24 в особі директора ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», уклав із ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» в особі директора ОСОБА_19 договір поставки № ГФ211, згідно якого постачальник зобов`язується передати у власність покупця насіння соняшнику. Постачальник передає товар українського походження врожаю 2023 року, а покупець приймає та зобов`язується оплатити в порядку, визначеному цим договором, на умовах DAP («поставка в пункт»): Кіровоградська область, смт Нове, вул. Мурманська, 37-Г, ТОВ «ОЕЗ ГРАДОЛІЯ» (надалі «пункт призначення») згідно «Інкотермс» в редакції 2010 р. за винятком застережень, передбачених цим договором. Код товару згідно УКТЗЕД 120600.

Загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 300 тонн+/- за вибором покупця. Сторони домовились, що ціна однієї тонни товару з показниками якості, передбаченими умовами договору, не включає в себе ПДВ 14%, та складає 11 900 грн.

Поставка товару здійснюється партіями автомобільним транспортом в строк з 29.02.2024 по 11.03.2024 (включно).

Оплата товару, що поставляється за даним договором, проводиться в національній валюті України шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок Постачальника по ціні, визначеній умовами договору, у такому порядку:

80% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів з дати останньої з подій зазначених нижче:

- поставки товару;

- визначення якості і кількості товару;

- передачі покупцю документів, передбачених умовами договору;

- пред`явлення рахунку-фактури

20% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів після надання всіх документів, передбачених умовами договору та виконанням всіх умов, передбачених цим договором.

Даний договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до 30.06.2024 р., але в будь-якому випадку до повного виконання сторонами своїх зобов`язань за цим договором.

Згідно додаткової угоди від 06.03.2024 року № ГФ211/1 сторони дійшли згоди, що загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 550 тонн +/-5% за вибором покупця».

Крім того 01.03.2024 з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства ОСОБА_24 в особі директора ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», уклав із ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» в особі директора ОСОБА_19 договір поставки № ГФ214, згідно якого, постачальник зобов`язується передати у власність покупця насіння соняшнику. Постачальник передає товар українського походження врожаю 2023 року, а покупець приймає та зобов`язується оплатити в порядку, визначеному цим договором, на умовах DAP («поставка в пункт»): Кіровоградська область, смт Нове, вул. Мурманська, 37-Г, ТОВ «ОЕЗ ГРАДОЛІЯ» (надалі «пункт призначення») згідно «Інкотермс» в редакції 2010 р. за винятком застережень, передбачених цим договором. Код товару згідно УКТЗЕД 120600.

Загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 150 тонн+/- за вибором покупця. Сторони домовились, що ціна однієї тонни товару з показниками якості, передбаченими умовами договору, не включає в себе ПДВ 14%, та складає 12 100 грн.

Поставка товару здійснюється партіями автомобільним транспортом в строк з 01.03.2024 по 11.03.2024 (включно).

Оплата товару, що поставляється за даним договором, проводиться в національній валюті України шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок Постачальника по ціні, визначеній умовами договору, у такому порядку:

80% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів з дати останньої з подій зазначених нижче:

- поставки товару;

- визначення якості і кількості товару;

- передачі покупцю документів, передбачених умовами договору;

- пред`явлення рахунку-фактури

20% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів після надання всіх документів, передбачених умовами договору та виконанням всіх умов, передбачених цим договором.

Даний договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до 30.06.2024 р., але в будь-якому випадку до повного виконання сторонами своїх зобов`язань за цим договором.

Згідно додаткової угоди від 07.03.2024 року №ГФ214/1 сторони дійшли згоди, що загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 240 тонн +/-5% за вибором покупця».

Проведеним аналізом первинних документів встановлено, що протягом лютого-березня 2024 року ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» відображено реалізацію на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» насіння соняшникового у загальній кількості 789,32 т. на загальну суму 9 694 081,7 грн. (без ПДВ).

ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» () зареєстроване Департаментом надання адміністративних послуг Кропивницької міської ради від 08.02.2024, номер державної реєстрації № 000001072, місце обліку - 1123 - Кропивницька ДПІ Головного Управління ДПС у Кіровоградській області.

Податкова адреса: Кіровоградська область, м. Кропивницький, Подільський район, вул. Гоголя, буд. 155.

Основний вид діяльності_46.90 - Неспецiалiзована оптова торгiвля.

Керівник, засновник, кінцевий бенефіціарний власник ОСОБА_19 , який є також керівником та засновником ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ» (), ТОВ «КРОП ТЕХНОЛОДЖІ» (), ТОВ «ЦЕНТРІНВЕСТ ХОЛД» ().

ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» платником податку на додану вартість не реєструвалось.

Інформація про об`єкти оподаткування платника податків відсутня.

Відповідно до інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна, по ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» відсутня інформація щодо наявності у підприємства нерухомого майна.

Фінансова звітність малого підприємства до контролюючого органу не подавалась.

Крім того, ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» не подавало до контролюючого органу будь-яку іншу звітність.

Відсутня інформація щодо наявності у підприємства трудових ресурсів.

Згідно супровідних гарантійних листів:

- до договору поставки № ГФ211 від 29.02.2024 року, ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» гарантує та підтверджує, що насіння соняшнику (українського походження врожаю 2023 року), що поставлено по договору поставки № ГФ211 від 29.02.2024 року, придбано у ТОВ «ОЛМО-ТРЕЙД» () згідно договору від 29.02.2024 №3 у загальній кількості 552,5 т. (видаткові накладні виписані у період з 29.02.2024 по 06.03.2024 № 48-53), що відповідає партіям та загальній кількості товару відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС»;

- до договору поставки № ГФ214 від 01.03.2024 року, ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» гарантує та підтверджує, що насіння соняшнику (українського походження врожаю 2023 року), що поставлено по договору поставки № ГФ105 від 19.12.2023 року, придбано у ТОВ «ОЛМО-ТРЕЙД» () згідно договору від 29.02.2024 №3 у загальній кількості 236,82 т. (видаткові накладні виписані у період з 06.03.2024 по 08.03.2024 № 54-56), що відповідає партіям та загальній кількості товару відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС».

ТОВ «ОЛМО-ТРЕЙД» () зареєстроване Департаментом надання адміністративних послуг Кропивницької міської ради від 05.02.2024, номер державної реєстрації № 000001063, місце обліку - 1123 Кропивницька ДПІ ГУ ДПС у Кіровоградській області.

Податкова адреса: Кіровоградська область, м. Кропивницький, Подільський район вул. Чорновола В`ячеслава, буд. 1-А.

Основний вид діяльності_46.90 - Неспецiалiзована оптова торгiвля.

Керівник, засновник, кінцевий бенефіціарний власник - ОСОБА_23 , який є також керівником та засновником ТОВ «НІСТРО-ТЕХНО» () та ТОВ «КАМПАРІ ТК» ().

Інформація про відкриті банківські рахунки відсутні.

ТОВ «ОЛМО-ТРЕЙД» платником податку на додану вартість не реєструвалось.

Інформація про об`єкти оподаткування платника податків відсутня.

Фінансова звітність малого підприємства до контролюючого органу не подавалась.

Крім того, ТОВ «ОЛМО-ТРЕЙД» не подавало до контролюючого органу будь-яку іншу звітність.

Відсутня інформація щодо наявності у підприємства трудових ресурсів.

Зазначене свідчить, що фактично у ТОВ «ОЛМО-ТРЕЙД» відсутня матеріально-технічна база для здійснення фінансово-господарської діяльності, у зв`язку з відсутністю основних засобів, трудових ресурсів, земельних ділянок, відкритих банківських рахунків для здійснення операцій з купівлі-продажу сільськогосподарських товарів.

Таким чином, досудовим розслідуванням встановлено проведення безтоварних господарських операцій між підприємствами, які відповідно до наявних документів, визначені як продавці (виробники) сільськогосподарських товарів ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» та ТОВ «ОЛМО-ТРЕЙД», оскільки зазначені операції в дійсності відбуватись не могли, відсутні факти (джерела) законного введення в обіг та/або реальних задекларованих показників реалізації таких товарів, відсутні власні або орендовані основні засоби, земельні ділянки, трудові ресурси, що свідчить про неможливість виконання взятих на себе зобов`язань з реалізації ідентифікованих товарів. Рух активу між вищезазначеними контрагентами-продавцями та в подальшому до ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» в дійсності не відбувся, у зв`язку з чим оформлені первинні документи по вказаних операціях не опосередковувалися реальним рухом активів.

Враховуючи вищевикладене, службовими особами вищезазначених суб`єктів господарювання здійснювалось внесення недостовірних відомостей до офіційних документів, наданих для підтвердження походження насіння соняшникового, відображеного як придбаного ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» у ТОВ «ОЛМО-ТРЕЙД» та в подальшому відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», що свідчить про відсутність реального здійснення таких операцій.

Водночас, під час проведення досудового розслідування не встановлено джерела законного (легального) введення в обіг та/або реального задекларованого виробництва реалізованого товару (насіння соняшникового), що, в свою чергу, вказує про набуття останнього платником податків у власність, як безоплатно отриманого товару без наявності будь-яких первинних документів, які опосередковують таке отримання.

Таким чином, внаслідок умисних дій ОСОБА_4 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 та ОСОБА_9 та директора ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» ОСОБА_24 , в порушення вимог п. 44.1 ст. 44, п.п. 134.1.1 п. 134.1, ст. 134, п. 137.4. ст. 137 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VІ (зі змінами та доповненнями), Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затвердженого наказом Мінфіну від 29 листопада 1999 року №290, внаслідок недекларування показників інших доходів в сумі безоплатно отриманих товарів за 2023 рік та 1 квартал 2024 року, платником занижено рядок 01 Податкових декларацій з податку на прибуток підприємств у загальному розмірі 56 710 344 грн., в тому числі за 2023 рік у сумі 8 998 659 грн.; за 1 квартал та 1 півріччя 2024 року у сумі 47 711 685 грн., що призвело до заниження податку на прибуток, що підлягає сплаті до державного бюджету у загальній сумі 10 207 861 грн., в тому числі за 2023 рік в сумі 1 619 758 грн., за 1 квартал 2024 року в сумі 8 588 103 грн.

Умисні, протиправні дії групи осіб під керівництвом ОСОБА_4 , до складу якої також входили ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 за попередньою змовою з директором ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» ОСОБА_24 за період з 01.12.2023 по 30.06.2024 призвели до заниження податку на прибуток підприємства, що підлягає сплаті до державного бюджету у загальній сумі 10 207 861 грн., в тому числі за 2023 рік в сумі 1 619 758 грн., за 1 квартал 2024 року в сумі 8 588 103 грн.

Таким чином, ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , підозрюється в пособництві в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах, вчиненому за попередньою змовою групою осіб, тобто у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 27, ч. 2 ст. 212 КК України.

Щодо обґрунтованості підозри:

чинне законодавство не розкриває це поняття, враховуючи ст. 8, 9 КПК України, слід керуватися позиціями Європейського суду з прав людини. З точки зору практики ЄСПЛ обґрунтованість підозри - це певний стандарт доказування, який означає, що існують факти або інформація, які можуть переконати об`єктивного спостерігача в тому, що особа, про яку йдеться, могла вчинити правопорушення (рішення у справі «Фокс, Кемпбелл і Гартлі проти Сполученого Королівства» від 30 серпня 1990 року, п. 32, Series A, N 182).

Термін «обґрунтована підозра», згідно з практикою Європейського суду з прав людини у справі «Нечипорук і Йонкало проти України» від 21.04.2011, означає, що існують факти або інформація, які можуть переконати об`єктивного спостерігача в тому, що особа про яку йдеться мова могла вчинити правопорушення.

Обґрунтованість підозри у вчиненні зазначеного вище кримінального правопорушення підтверджується зібраними під час проведення досудового розслідування по кримінальному провадженню доказами, а саме:

- висновком аналітичного дослідження «Про результати дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» () щодо наявності ознак правопорушень, що можуть бути пов`язані з легалізацією (відмиванням) доходів, одержанних злочинним шляхом та/або інших правопорушень за період з 01.12.2023 по 30.06.2024» від 31.10.2024;

- висновком експерта № СЕ-19/112-25/9219-ЕК від 12.08.2025, відповідно до якого були документально підтвержені надходження грошових коштів на банківські рахунки: ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» (); ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» (); ТОВ «СПОН ДЕО» (); ТОВ «ШАБ НАМ» (); ТОВ «ФІОНІТ Е» ();

- протоколами допитами свідків (водіїв) вантажних транспортних засобів, які здійснювали перевезення сільськогосподарської продукції;

- протоколами огляду місця події від 07.11.2025, якими зафіксовано відсутність суб`єктів господарської діяльності за їх юридичними адресами, що вказує на факт ведення підприємницької діяльності фіктивно;

- іншими зібраними у кримінальному провадженні доказами, які викривають ОСОБА_4 у вчиненні умисних кримінальних правопорушень у сфері господарської діяльності.

Отже, у діях ОСОБА_4 вбачаються ознаки кримінальних правопорушень, відповідальність за вчинення яких передбачена ч. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 205-1, ч. 5 ст. 27, ч. 2 ст. 212 КК України.

Підозрюваний ОСОБА_4 вчинив нетяжкий та тяжкий злочини, за тяжкий злочин законом передбачено покарання у вигляді штрафу від десяти тисяч до п`ятнадцяти тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю на строк до трьох років.

Таким чином, відповідно до матеріалів кримінального провадження та норм КПК України, які згідно до п. 5 ст. 9 КПК України, застосовуються з урахуванням практики Європейського суду з прав людини, є достатні об`єктивні дані, які вказують на обґрунтованість підозру ОСОБА_4 .

Щодо ризиків, передбачених ч. 1 ст. 177 КПК України:

слідчим суддею, беручи до уваги наявність вищезазначених вагомих доказів обґрунтованості підозри, обставин вчинення злочину, міри покарання, а також особи підозрюваного було встановлено наявність такого ризику:

так ОСОБА_4 може незаконно впливати на свідків, що вже допитані у провадженні, так і тих, що підлягають встановленню та допиту в майбутньому, з метою зміни та дачі показів останніми на його користь.

Інші ризики слідчим суддею не встановлені.

Відповідно до ч. та 1 ст. 131 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.

Заходами забезпечення кримінального провадження, зокрема є запобіжні заходи.

У відповідності до вимог ст. 2 КПК України основним завданням кримінального провадження є захист особи, суспільства та держави від кримінальних правопорушень, охорона прав, свобод та законних інтересів учасників кримінального провадження, а також забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування і судового розгляду з тим, щоб кожний, хто вчинив кримінальне правопорушення, був притягнутий до відповідальності в міру своєї вини, жоден не винуватий не був обвинувачений або засуджений, жодна особа не була піддана необґрунтованому процесуальному примусу і щоб до кожного учасника кримінального провадження була застосована належна правова процедура.

Відповідно до ст.ст. 177, 178 КПК України та практики Європейського суду з прав людини, висновки про ступінь ризиків та неможливість запобігання їм більш м`яких запобіжних заходів, мають бути зроблені за результатами сукупного аналізу обставин злочину та особистості підозрюваного (його характеру, моральних якостей, способу життя, сімейних зв`язків, постійного місця роботи, утриманців), поведінки підозрюваного під час розслідування злочину (наявність або відсутність спроб ухиляння від органів влади), поведінки підозрюваного під час попередніх розслідувань (способу життя взагалі, способу самозабезпечення, системності злочинної діяльності, наявності злочинних зв`язків).

Метою і підставами застосування до ОСОБА_4 , запобіжного заходу у вигляді домашнього арешту є забезпечення виконання підозрюваним покладених на нього процесуальних обов`язків.

Беручи до уваги обставини кримінального провадження, у якому ОСОБА_4 є підозрюваним, слідчим суддею відмічається, що жоден з більш м`яких запобіжних заходів ніж домашній арешт не може запобігти зазначеним ризикам.

Відповідно до ч. 1, 2 ст. 181 КПК України домашній арешт полягає в забороні підозрюваному, обвинуваченому залишати житло цілодобово або у певний період доби. Домашній арешт може бути застосовано до особи, яка підозрюється або обвинувачується у вчиненні злочину, за вчинення якого законом передбачено покарання у виді позбавлення волі.

Крім того, слідчий суддя враховує положення ст. 5 Конвенції про захист прав та основоположних свобод людини, а також практику Європейського суду з прав людини, згідно з якими обмеження права особи на свободу і особисту недоторканість можливе лише в передбачених законом випадках за встановленою процедурою. В кожному випадку, як підкреслює Європейський суд з прав людини, суд своїм рішенням повинен забезпечити не тільки права підозрюваного, а й високі стандарти охорони загальносуспільних прав та інтересів.

З урахуванням встановлених обставин, позиції прокурора, який під час розгляду клопотання просив застосувати до підозрюваного цілодобовий домашній арешт, письмових та усних заперечень підозрюваного та його захисника та отримання ОСОБА_4 31.12.2025 року повідомлення про підозру, враховуючи наявний ризик, передбачений п. 3 ч.1 ст.177 КПК України, характеризуючі дані на підозрюваного та інші надані стороною захисту матеріали, а також те, що ОСОБА_4 обґрунтовано підозрюється у вчиненні зазначеного вище кримінального правопорушення, слідчим суддею відзначається, що підозрюваний є особою соціально адаптованою, що вказує на відсутність об`єктивної необхідності у задоволенні клопотання слідчого щодо застосування до підозрюваного такого запобіжного заходу, як цілодобовий домашній арешт.

Отже, клопотання слідчого підлягає частковому задоволенню.

Керуючись ст. ст, 176 181, 194, 195, 376 КПК України,

ПОСТАНОВИВ:

клопотання слідчого задовольнити частково.

Застосувати до підозрюваного ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , запобіжний захід у виді домашнього арешту, у період часу з 20.00 год. до 07.00 год. наступної доби , який відбувати за адресою постійного місця проживання: АДРЕСА_1

Покласти на ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 наступні обов`язки:

1) прибувати до старшого слідчого в ОВС СУ ГУНП в Кіровоградській області ОСОБА_6 за першою вимогою;

2) не залишати місце постійного проживання квартиру АДРЕСА_4 без дозволу слідчого, прокурора, або суду;

3) повідомляти слідчого, прокурора чи суд про зміну свого місця проживання та/або місця роботи;

4) утримуватися від спілкування зі свідками у кримінальному провадженні;

5) здати на зберігання до відповідного територіального органу Центрально-південного міжрегіонального управління Державної міграційної служби паспорт (паспорти) для виїзду за кордон, інші документи, що дають право на виїзд з України і в`їзд в Україну.

Роз`яснити підозрюваному ОСОБА_4 , що відповідно до ч. 5 ст. 181 КПК України працівники органу Національної поліції з метою контролю за поведінкою підозрюваного, обвинуваченого, який перебуває під домашнім арештом, мають право з`являтися в житло цієї особи, вимагати надати усні чи письмові пояснення з питань, пов`язаних із виконанням покладених на неї зобов`язань.

В іншій частині клопотання відмовити.

Контроль за виконанням підозрюваним покладених на нього обов`язків покласти на старшого слідчого в ОВС СУ ГУНП в Кіровоградській області ОСОБА_6 .

Строк дії ухвали, запобіжного заходу та покладених на підозрюваного обов`язків визначити до 28.02.2026 року.

Ухвала підлягає негайному виконанню після її оголошення.

Ухвала може бути оскаржена до Кропивницького апеляційного суду протягом 5 днів з дня її проголошення.

Слідчий суддя ОСОБА_27