Справа № 947/4823/23
Провадження № 1-кс/947/8955/25
УХВАЛА

16.06.2025 року слідчий суддя Київського районного суду м. Одеси ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши клопотання детектива Підрозділу Територіального управління БЕБ в Одеській області ОСОБА_3 , в рамках кримінального провадження № 0000005 від 20.01.2023 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, про дозвіл на тимчасовий доступ до речей і документів,

ВСТАНОВИВ:

До Київського районного суду м. Одеси звернувся детектив Підрозділу Територіального управління БЕБ в Одеській області ОСОБА_3 з клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів.

Підрозділом Територіального управління БЕБ в Одеській області здійснюється досудове розслідування в кримінальному провадженні № 0000005 від 20.01.2023 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Процесуальне керівництво досудовим розслідуванням у кримінальному проваджені здійснюється Одеською обласною прокуратурою.

Підставою для реєстрації кримінального провадження в Єдиному реєстрі досудових розслідувань стала аналітична довідка №3/24.13-03-18 від 20.01.2023, складена відділом аналізу інформації та управління ризиками Територіального управління БЕБ в Одеській області.

Органом досудового розслідування досліджуються факти того, що службові особи підприємства КП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) у період з 01.01.2015 по 31.12.2017, умисно не відображали в бухгалтерському обліку та у фінансовій звітності доходи від реалізації об`єктів закінченого будівництва, безпідставно формували податковий кредит по операціям з ризиковими СГД, що привело до ухилення від сплати податку на прибуток, ПДВ та земельного податку на загальну суму 81 045 397,60 грн.

Органом досудового розслідування дії службових осіб КП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) попередньо кваліфіковані за ч. 3 ст. 212 КК України, що відповідно до ст. 12 КК України відноситься до категорії тяжкого злочину, за кваліфікуючими ознаками: умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах.

В ході проведення досудового розслідування встановлено, що КП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) зареєстровано 21.01.2008 за №0030692 в юридичному департаменті ІНФОРМАЦІЯ_2 , знаходиться на обліку в ІНФОРМАЦІЯ_3 , знаходиться на загальній системі оподаткування та є платником податку на додану вартість, основним видом діяльності підприємства є будівництво житлових і нежитлових будівель.

З матеріалів кримінального провадження вбачається, що ІНФОРМАЦІЯ_3 проведено документальну планову виїзну перевірку КП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з дотримання податкового законодавства, валютного та іншого законодавства, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне спеціальне страхування за період з 01.01.2015 по 31.12.2017, за результатами якої складено акт №415/15-32-14-15/35695935 від 23.05.2018 та винесено податкові повідомлення рішення № (форма «Р»), № (форма «Р»), № (форма «ПН»), № (форма «В4»), № (форма «Р»), № (форма «ПС»), № (форма «ПС»), № (форма «Р»), № (форма «Р»), № (форма «ПС»), № (форма «Р»), № (форма «ПС»), № (форма «ПС»), № (форма «ПС»), донараховано КП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) податків, зборів (обов`язкових платежів) на загальну суму 81 045 397,62 грн.

Згідно висновків вказаного акту документальної планової виїзної перевірки та аналітичної довідки № 3/24.13-03-18 від 20.01.2023 вбачається, що донарахування вказаної суми податків, зборів (обов`язкових платежів) КП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) передувало порушенням службовими особами:

- п.44.1, п.44.2, п.44.3, п.44.6 ст.44 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями), п.1, п.5, ст.9, п.1 ст.11 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-XIV (зі змінами та доповненнями) та ряду статей інших Законів, Наказів, Положень Міністерства фінансів України в періоди визначення об`єктів готовими до експлуатації відповідно до Декларацій про готовність об`єкта до експлуатації, зареєстрованих ІНФОРМАЦІЯ_4 , та Сертифікатів, виданих ІНФОРМАЦІЯ_2 з актами готовності до них, не формувало в бухгалтерському обліку та у фінансовій звітності доходи у вигляді вартості об`єктів закінченого будівництва, що підлягали передачі юридичним особам, які забезпечували залучення інвестицій, та відповідно не формувало витрати у вигляді собівартості цих об`єктів, не формувало витрати у вигляді витрат, які понесені підприємством, але не пов`язані з будівництвом об`єктів, а також зібраної відповідно до ст.ст. 72,73 Податкового кодексу України та опрацьованої відповідно до вимог п.74.2 ст.74 Податкового кодексу України податкової інформації, що привело до заниження фінансового результату на 232 108 456 грн.

- п.44.1 та п.44.2 ст.44, пп.134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями) КП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » не нарахувало та невизначено доходи від безоплатно отриманих необоротних активів у вигляді будівлі і споруди загальною площею 6065,0 кв.м., розташовані за адресою АДРЕСА_1 , які піддягають передачі комунальному підприємству « ІНФОРМАЦІЯ_1 » на баланс (споруда х-ю (літ. «А»);вбиральня (літ. «Б»);цех (літ. «Р», літ. «В»);вбиральня (літ. «Г»);цех (літ. «Р», літ. «Д»);док-склад (літ. «З»);верт-бокс (літ. «И»);склад (літ. «К»); технічний склад (літ «Л»); тех-пр. (літ, «М»); мех-бокс (літ. «Н»); півд-прівод (літ. «О»);склад (літ. «П»);Ст, Адмін. (літ. «С»);склад (літ. «Т»);майстерня (літ. «У»);тех-бр, (літ. «Ф»);автобаза (літ. «Ц»);цех (літ. «Ч»);ПО (літ. «Ш»); штаб (літ. «Щ»);аеропорт (літ. «X»);КПП ( літ.»Я»), КПП (літ. «R»), підсобне ( літ. «S»), підсобне ( літ. «W»), слад (літ. « Z»), склад (літ. « F») в наслідок чого занижено фінансовий результат до оподаткування за 2017 рік на 6 730 625 грн.

- п.44.1 та п.44.2 ст.44, пп.134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями), п.1, п.2 ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 №996-XIV (зі змінами та доповненнями), п.2.1, п.2.4., п.2.7, п.2.8, п.2.16 ст.2 Положенням про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом ІНФОРМАЦІЯ_5 від 24 травня 1995 року №88, зареєстрованого в ІНФОРМАЦІЯ_6 5 червня 1995 року за №168/704 (зі змінами та доповненнями), КП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » безпідставно збільшило суму витрат за 2016 рік по рядку 2050 Фінансового звіту за 2016 рік у розмірі 657734 грн., внаслідок чого завищено суму витрат за 2016 рік на 657734 грн., як наслідок занижено фінансовий результат до оподаткування за 2016 рік на 657734 грн.

- п.185.1.ст.185, п.187.1.ст.187, п.188.1.ст.188, ст.194 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями), КП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » несформовані податкові зобов`язання з ПДВ у жовтні 2017 року у сумі 754983 грн. та як наслідок порушено вимоги 201.10 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями) - як наслідок не зареєстровано в ЄРПН податкові накладні на загальну суму ПДВ 754 983 грн.

- п.44.1 ст.44, п.198.1, пп.198.3, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VІ (із змінами та доповненнями) КП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » сформовано податковий кредит з ПДВ по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) у листопаді 2016 року в сумі 11500448 грн. без доведеного факту придбання товарів, в результаті чого завищено податковий кредит на 11 500 448 грн, внаслідок неправомірного визначення податкового кредиту у податковій звітності.

- п.198.5 ст.198, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями) КП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » не нараховано податкові зобов`язання на вартість придбаних робіт, які придбані після періоду визнання об`єктів будівництва житлових та нежитлових приміщень готовими до експлуатації, тобто не вважаються, пов`язаними з будівництвом об`єктів, як наслідок використані в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку, та як наслідок не складено та не зареєстровано в ЄРПН податкові накладні, в результаті чого занижено податкові зобов`язання на 12 239 131 грн.

- пп.269.1.1, пп.269.1.2 п. 269.1., п.269.2. ст. 269, пп.270.1.1, пп.270.1.2 п.270.1. ст. 270, пп.271.1.1. , пп.271.1.2. п.271.1. , п.271.2. ст. 271 , п. 274.1., п.274.2. ст. 274, п.285.1., п.285.2 ст. 285, п.286.4 ст286, п.287.1., п.287.3., п. 287.4 ст.287 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями) та Наказу ІНФОРМАЦІЯ_5 № 560 від 16.06.2015, зареєстровано в ІНФОРМАЦІЯ_6 03 липня 2015 р. за N 783/27228, зі змінами та доповненнями, КП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » не визначило податкові зобов`язання зі плати за землю за нововідведені земельні ділянки, внаслідок чого занижено суму податкових зобов`язань зі сплати за землю (у тому числі земельного податку) у сумі 1 752 672,62 грн.

Порушення службовими особами КП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) норм Податкового кодексу України призвело до донарахування податку на прибуток на суму 79 292 725 грн., плати за землю (земельного податку) на суму 1 752 672,62 грн

Рішенням ІНФОРМАЦІЯ_8 по справі №1540/4631/18 від 23.09.2022, у задоволенні адміністративного позову КП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) до ІНФОРМАЦІЯ_3 про скасування податкових повідомлень-рішень № (форма «Р»), № (форма «В4»), № (форма «Р»), № (форма «Р»), № (форма «Р»), № (форма «ПН»), № (форма «Р»), № (форма «Р»), № (форма «ПС») відмовлено.

Ухвалою ІНФОРМАЦІЯ_9 від 06.02.2023 розпочато апеляційне провадження у справі щодо оскарження вказаних податкових повідомлень-рішень.

Ухвалою від 22.02.2023 ІНФОРМАЦІЯ_9 клопотання представника КП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » про призначення у справі №1540/4631/18 судової економічної експертизи задоволено, та призначено судову економічну експертизу, на розгляд якої поставлено питання, чи підтверджується документально (відповідають даним первинного та бухгалтерського обліку) та згідно з вимогами податкового законодавства України висновки акту від 23.05.2018 року №415/15-32-14-15/35695935, складеного ІНФОРМАЦІЯ_10 за результатами документальної планової виїзної перевірки КП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ).

Проведення судової економічної експертизи зазначеною ухвалою суду доручено експертам ІНФОРМАЦІЯ_11 , провадження у справі №1540/4631/18 до одержання судом висновку призначеної експертизи зупинено.

За результатами проведеної судової економічної експертизи, висновки акту від 23.05.2018 № 415/15-32-14-15/35695935, складеного ІНФОРМАЦІЯ_10 за результатами документальної планової виїзної перевірки КП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2015 по 31.12.2017 року, валютного за період з 01.01.2015 по 31.12.2017, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2015 по 31.12.2017, за якими винесено податкові повідомлення-рішення від 12.06.2018:

- № 023771415, яким збільшено суму грошового зобов`язання за платежем податок на прибуток підприємств і організацій, що належать до комунальної власності на суму 47045304 грн, у т.ч.:

?за податковими зобов`язаннями в сумі 41 779 521 грн. не підтверджуються;

?за податковими зобов`язаннями в сумі 1 329 904 грн. не надається за можливе;

- №, яким збільшено податковий кредит з ПДВ на 412 314 грн. не підтверджується;

- №, яким збільшено суму грошового зобов`язання за платежем земельний податок з юридичних осіб на суму 2 139 081 грн, у т.ч.:

?за податковими зобов`язаннями в сумі 1 711 264,80 грн. не підтверджуються;

- №, яким збільшено суму грошового зобов`язання за платежем земельний податок з юридичних осіб на суму 50 442 грн., у т.ч.

?за податковими зобов`язаннями в сумі 40 353,80 грн. не підтверджуються;

- №, яким збільшено суму грошового зобов`язання за платежем частина чистого прибутку (доходу) комунальних, унітарних підприємств та їх об`єднань і організацій, що належить до комунальної власності на 49 065 597 грн не підтверджуються;

- №, яким збільшено суму грошового зобов`язання за платежем земельний податок з юридичних осіб на суму 1317 грн не підтверджується;

- №, яким збільшено суму грошового зобов`язання податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів на суму 45229123 грн, у т.ч.:

- за податковими зобов`язаннями в сумі 23189184 грн не підтверджуються;

- за податковими зобов`язаннями в сумі 12994114 грн не надається за можливе.

У зв`язку з викладеним, відповідно результатів проведеної експертизи, 30.08.2024 винесено постанову про закриття кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань 20.01.2023 за № 0000005 стосовно службових осіб КП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за ч. 3 ст. 212 КК України, яку у подальшому скасовано.

Так, постановою ІНФОРМАЦІЯ_9 від 22.01.2025 апеляційну скаргу Комунального підприємства « ІНФОРМАЦІЯ_1 » - залишено без задоволення, а рішення ІНФОРМАЦІЯ_8 від 23.09.2022 року без змін.

Ухвалою ІНФОРМАЦІЯ_12 у складі колегії суддів ІНФОРМАЦІЯ_13 від 26.03.2025 відкрито касаційне провадження за касаційною скаргою Комунального підприємства « ІНФОРМАЦІЯ_1 » на рішення ІНФОРМАЦІЯ_8 від 23.09.2022 та постанову ІНФОРМАЦІЯ_9 від 22.01.2025 у справі №1540/4631/18 за позовом Комунального підприємства « ІНФОРМАЦІЯ_1 » до ІНФОРМАЦІЯ_14 про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень; зупинено дію рішення ІНФОРМАЦІЯ_8 від 23.09.2022 та постанови ІНФОРМАЦІЯ_9 від 22.01.2025 у справі №1540/4631/18 до закінчення їх перегляду в касаційному порядку; витребувано з ІНФОРМАЦІЯ_8 справу №1540/4631/18.

Матеріали, які містяться у судовій справі щодо оскарження платником податків ППР, винесених за результатами вказаної податкової перевірки, мають істотне значення для досудового розслідування кримінального провадження. Іншим способом, аніж шляхом отримання тимчасового доступу до матеріалів судової справи №1540/4631/18, що знаходиться у розпорядженні ІНФОРМАЦІЯ_13 у складі ІНФОРМАЦІЯ_12 ( АДРЕСА_2 ).

В судове засідання детектив не з`явився, разом з тим детективом до клопотання було долучено заяву, в якій він просив розгляд клопотання проводити за його відсутності.

Вказане клопотання, згідно вимог ч. 2 ст. 163 КПК України, слідчий суддя приходить до переконання про можливість розгляду без виклику осіб, у володінні яких знаходиться зазначені у клопотанні документи.

Вивчивши клопотання та долучені в його обґрунтування матеріали, слідчий суддя приходить до наступного переконання.

Згідно ч. ч. 3, 4 ст. 132 КПК України, застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що: існує обґрунтована підозра щодо вчинення кримінального правопорушення такого ступеня тяжкості, що може бути підставою для застосування заходів забезпечення кримінального провадження; потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора; може бути виконане завдання, для виконання якого слідчий, прокурор звертається із клопотанням. Для оцінки потреб досудового розслідування слідчий суддя або суд зобов`язаний врахувати можливість без застосованого заходу забезпечення кримінального провадження отримати речі і документи, які можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні.

Відповідно до ч. 1 ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Відповідно до ч. 2 ст. 160 КПК України, у клопотанні про тимчасовий доступ до речей та документів зазначається: 1) короткий виклад обставин кримінального правопорушення, у зв`язку з яким подається клопотання; 2) правова кваліфікація кримінального правопорушення із зазначенням статті (частини статті) закону України про кримінальну відповідальність; 3) речі і документи, тимчасовий доступ до яких планується отримати; 4) підстави вважати, що речі і документи перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 5) значення речей і документів для встановлення обставин у кримінальному провадженні; 6) можливість використання як доказів відомостей, що містяться в речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів, у випадку подання клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю; 7) обґрунтування необхідності вилучення речей і оригіналів або копій документів, якщо відповідне питання порушується стороною кримінального провадження.

Згідно ч. 5 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Слідчим суддею встановлено, що на даний час справа № 1540/4631/18 перебуває на стадії розгляду в ІНФОРМАЦІЯ_15 ( АДРЕСА_2 ), тобто розгляд справи триває, а тому слідчий суддя вважає, що на даний час клопотання слідчого про тимчасовий доступ до матеріалів справи з можливістю вилучення є передчасний.

Керуючись ст.ст. 132, 159, 160, 163 КПК України, слідчий суддя, -

УХВАЛИВ:

В задоволенні клопотання детектива Підрозділу Територіального управління БЕБ в Одеській області ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів в рамках кримінального провадження внесеного до Єдиного реєстру досудового розслідування № 0000005 від 20.01.2023 року за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України відмовити.

Ухвала слідчого судді оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1