Справа № 128/682/25
УХВАЛА

Іменем України

02 травня 2025 року м. Вінниця

Вінницький районний суд Вінницької області

в складі:

головуючого судді ОСОБА_1

секретаря судового засідання ОСОБА_2

за участю:

прокурора ОСОБА_3

підозрюваного ОСОБА_4

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду в місті Вінниці клопотання про звільнення особи від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні, внесеному в Єдиний реєстр досудових розслідувань за № 0000001 від 16.01.2025 року, відносно:

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с. Пиків, Калинівського району, Вінницької області, зареєстрованого та проживаючого: АДРЕСА_1 , українця, громадянина України, одруженого, освіта середня,

-за ч.1 ст. 212 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

Прокурор Вінницької обласної прокуратури ОСОБА_3 звернувся до суду із клопотанням про звільнення особи від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні, внесеному в ЄРДР за № 0000001 від 16.01.2025 року відносно ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Платник податків ОСОБА_4 є фізичною особою резидентом України. Платник податків фізична особа ОСОБА_4 , обліковується в органах ДПС за податковим номером . Податкова адреса (місце проживання) фізичної особи - платника податків: Відповідно до «ІС Податковий блок» фізична особа-платник податків ОСОБА_4 зареєстрований за адресою: АДРЕСА_2 .

Відповідно до ст. 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом. Статтею 68 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний неухильно додержуватися Конституції України та законів України, не посягати на права і свободи, честь і гідність інших людей. Частиною 3 ст. 65 Господарського кодексу України встановлено, що керівник підприємства, головний бухгалтер, члени наглядової ради (у разі її утворення), виконавчого органу та інших органів управління підприємства відповідно до статуту є посадовими особами цього підприємства.

ОСОБА_4 в період часу з 01.01.2018 р. по 31.12.2024під час проведення операцій з продажу (обміну) об`єктів нерухомості було визначено та сплачено суму податку на доходи фізичних осіб без врахування норм п. 172.2 статті 172 Податкового кодексу України та проведено продаж об`єктів нерухомості за цінами, які зазначенні в договорах, що є нижчими за звичайні (ринкові).

Податковим кодексом України, передбачено: Підпунктом 14.1.54. п. 14.1 ст. 14, що дохід з джерелом їх походженням з України це будь-який дохід, отриманий резидентами або нерезидентами, у тому числі від будь-яких видів їх діяльності на території України (включаючи виплату (нарахування) винагороди іноземними роботодавцями), її континентальному шельфі, у виключно (морській) економічній зоні. Зокрема, п.п. «в» пп. 14.1.54 п. 14.1 ст. 14 ПКУ визначено, що до зазначених доходів належать доходи від продажу нерухомого майна.

Порядок оподаткування операцій з продажу (обміну) нерухомого майна визначено ст. 172 Податкового кодексу України.

Відповідно до п. 172.1 ст. 172 Податкового кодексу України, не оподатковується один раз протягом звітного податкового року, за умови перебування такого майна у власності платника податку більше трьох років, дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну):

- житлового будинку, квартири або їх частини, кімнати, садового (дачного) будинку (включаючи об`єкт незавершеного будівництва таких об`єктів, земельну ділянку, на якій розташовані такі об`єкти, а також господарсько-побутові споруди та будівлі, розташовані на такій земельній ділянці).

Відповідно до п. 172.2 ст. 172 Податкового кодексу України, дохід отриманий платником податку від продажу протягом звітного (податкового) року другого об`єкта нерухомості (крім операцій з відчуження житлової нерухомості банками в порядку звернення стягнення за договорами іпотеки, що забезпечують кредит, наданий в іноземній валюті), із зазначених у пункті 172.1 цієї статті, або від продажу об`єкта нерухомості, не зазначеного у пункті 172.1 цієї статті, підлягає оподаткуванню за ставкою, визначеною пунктом 167.2 статті 167 цього Кодексу.

Дохід, отриманий платником податку від продажу протягом звітного (податкового) року третього та наступних об`єктів нерухомості (крім операцій з відчуження житлової нерухомості банками в порядку звернення стягнення за договорами іпотеки, що забезпечують кредит, наданий в іноземній валюті), із зазначених у пункті 172.1 цієї статті, або від продажу другого та наступних об`єктів нерухомості, не зазначених у пункті 172.1 цієї статті, підлягає оподаткуванню за ставкою, визначеною пунктом 167.1 статті 167 цього Кодексу, крім випадків, якщо зазначене у цьому абзаці майно отримано платником податку у спадщину (дана норма діє з 2022 року).

Згідно з п. 172.4 Податкового кодексу України передбачено, що під час проведення операцій з продажу (обміну) об`єктів нерухомості між фізичними особами нотаріус посвідчує відповідний договір за наявності документа про сплату податку до бюджету стороною договору. Відповідно до п.п. «а» п. 172.5 Податкового кодексу України сума податку визначається та сплачується через банківські установи, зокрема особою, яка продає нерухомість до нотаріального посвідчення договору купівлі - продажу.

В свою чергу, ОСОБА_4 , достовірно знаючи про вказані вимоги законодавства, діючи умисно та в їх порушення, усвідомлюючи наслідки і бажаючи уникнути виконання обов`язків перед бюджетом, передбачаючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді несплати податків, у звітні (податкові) періоди з 01.01.2018 по 31.12.2024, перебуваючи у м. Вінниця, реалізував згідно договорів купівлі - продажу земельні ділянки в кількості 156 об`єктів на загальну суму 54 554 100,00 грн., в т.ч. І продаж 2 697 600,00 грн. але, не задекларував та не сплатив податок на доходи фізичних осіб на загальну суму 5 270 288, 22 грн. та військовий збір в сумі 749 678, 31 грн. Реалізуючи свій злочинний умисел, ОСОБА_4 , в порушення вказаних вимог законодавства, діючи умисно та в їх порушення, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність і бажаючи уникнути виконання обов`язків перед бюджетом, передбачаючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді несплати податків і зборів, у звітні (податкові) періоди з 01.01.2018 по 31.12.2024 (більш точну адресу, дату та час досудовим розслідуванням не встановлено) здійснив продаж земельних ділянок у Вінницькій області з кадастровими номерами: :01:009:0559; :01:009:0632;:01:009:0633; :02:070:0419;:02:070:0418;:02:070:0417;:03:001:0280; :03:001:0279; :03:001:0278, :02:000:0278, :02:000:0232, :01:004:1721, :01:004:1722, :01:009:0626, :01:009:0631, :01:009:0634, :03:059:0667, :01:004:1727, :03:059:0668, :03:059:0670, :01:004:1770, :01:009:0630, :03:059:0682, :01:004:1762, :01:004:1719, :01:009:0629, :01:004:1766, :01:004:1723, :01:004:1764, :01:004:1725, :01:004:1720, :03:059:0669, :01:004:1773, :01:004:1730, :01:004:1763, :01:004:1769, :01:004:1765, :01:004:1966, :01:004:1728, :01:004:1724, :01:004:1967, :03:059:0681, :02:000:0829, :02:000:0827, :01:004:2464, :01:004:2463, :01:004:2462, :01:004:2461, :01:004:2457, :01:004:2455, :01:004:2454, :01:004:2452, :01:004:2451, :01:004:2450, :01:004:2782, :01:004:2763, :01:004:2762, :01:004:2760, :01:004:2759, :01:004:2758, :01:004:2757, :01:004:2756, :01:004:2755, :01:004:2753, :01:004:2752, :01:004:2751, :01:004:2750, :01:004:2749, :01:004:2748, :01:004:2747, :02:004:1408, :04:002:1014, :04:002:1015, :04:002:1016, :04:002:1017, :04:002:1018, :04:002:1019, :04:002:1020, :01:004:2719, :01:004:2715, :01:004:2710, :01:004:2708, :01:004:2636, :01:004:2635, :01:004:2633, :01:004:2634, :03:001:0319, :03:001:0323, :03:001:0322, :03:001:0321, :03:001:0320, :02:005:0437, :01:004:2453, :01:004:2442, :01:004:2437, :01:004:2435, :01:004:2432, :01:004:2430, :01:004:2429, :01:004:2428, :01:004:2427, :01:004:2426, :01:004:2425, :01:004:2420, :01:004:2419, :01:004:2435, :01:004:2432, :01:004:2430, :01:004:2429, :01:004:2428, :01:004:2992, :01:004:2998, :01:004:3012, :01:004:3017, :01:004:3026, :01:004:3024, :01:004:3032, :01:004:3034, :01:004:2988, :01:004:3042, :01:004:3031, :01:004:3029, :01:004:3048, :01:004:3021, :01:004:3049, :01:004:3036, :01:004:3044, :01:004:3035, :01:004:3040, :01:004:3041, :01:004:3028, :01:004:3023, :01:004:3020, :01:004:2990, :01:004:2984, :01:004:2912, :01:004:2913, :01:004:2915, :01:004:2916, :01:004:2902, :01:004:2901, :01:004:2900, :01:004:2899, :01:004:2898, :01:004:2897, :02:000:0912, :01:004:2761, :02:004:1407, :01:004:2718, :01:004:2709, :02:005:0436, :02:005:0421, :01:004:2481, :01:004:2478, :01:004:2476, :01:004:2469.

При цьому, ОСОБА_4 під час нотаріального посвідчення договорів від операцій з продажу нерухомого майна, діючи умисно, самостійно, невірно визначив і не сплатив податок на доходи фізичних осіб на загальну суму 5 270 288, 22 грн. у тому числі: за 2019 рік в сумі 451 308, 60 грн., за 2020 рік в сумі 942 819, 80 грн., за 2021 рік в сумі 9 523, 00 грн., за 2022 рік в сумі 536 440, 76 грн., за 2023 рік в сумі 1 934 457, 16 грн., за 2024 рік в сумі 1 395 738,90 грн. та військовий збір в сумі 749 678,31 грн. у тому числі: за 2019 рік в сумі 135 392, 58 грн., за 2020 рік в сумі 282 940, 98 грн., за 2021 рік в сумі 2 858, 40 грн., за 2022 рік в сумі 48 704, 4 грн., за 2023 рік в сумі 162 542, 47 грн., за 2024 рік в сумі 117 239, 28 грн.

Таким чином ОСОБА_4 : - у 2019 році сума несплачених податків становить 586 701, 18 грн, з них податок на доходи фізичних осіб в сумі 451 308, 60 грн. та військовий збір в сумі 135 392,58 грн., що становить 610,8 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян; - у 2020 році сума несплачених податків становить 1 225 760, 78 грн, з них податок на доходи фізичних осіб в сумі 942 819, 80 грн. та військовий збір в сумі 282 940,98 грн., що становить 1 166,2 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян; - у 2021 році сума несплачених податків становить 12 381, 4 грн, з них податок на доходи фізичних осіб в сумі 9 523 грн. та військовий збір в сумі 2 858,40 грн., що становить 10,9 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян; - у 2022 році сума несплачених податків становить 585 145, 16 грн, з них податок на доходи фізичних осіб в сумі 536 440, 76 грн. та військовий збір в сумі 48 704,4 грн., що становить 471,7 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян; - у 2023 році сума несплачених податків становить 2 096 999,83 грн, з них податок на доходи фізичних осіб в сумі 1 934 457,16 грн. та військовий збір в сумі 162 542,67 грн., що становить 1 562,5 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян; - у 2024 році сума несплачених податків становить 1 512 978, 18 грн, з них податок на доходи фізичних осіб в сумі 1 395 738, 90 грн. та військовий збір в сумі 117 239,28 грн., що становить 999,3 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

В результаті вищевказаних умисних протиправних дій ОСОБА_4 до бюджету держави не сплачено податок на доходи фізичних осіб на загальну суму 5 270 288, 22 грн. та військовий збір в сумі 749 678,31 грн., що є коштами у значному розмірі, так як вказана сума 6 019 966,53 грн., у 4 821,4 раз перевищує установлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян.

Шкода у вигляді несплати податку на доходи фізичних осіб в сумі

5 270 288, 22 грн. та військового збору в сумі 749 678,31 грн., а всього в розмірі 6 019 966,53 грн. повністю відшкодована ОСОБА_4 , 14.02.2025 та 24.02.2025 до повідомлення про підозру ОСОБА_4 .

Встановлено, що до притягнення ОСОБА_4 до кримінальної відповідальності, тобто до 24.02.2025 коли йому повідомлено про підозру за ч. 1 ст. 212 КК України, ОСОБА_4 14.02.2025 та 24.02.2025 сплачено податок на доходи фізичних осіб в сумі 5 270 288, 22 грн. та військовий збір в сумі 749 678,31 грн., а всього відшкодовано шкоду в розмірі 6 019 966,53 грн.

Таким чином існують підстави для звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України. При роз`яснені, 24.02.2025 підозрюваному права на звільнення від кримінальної відповідальності з цих підстав, ОСОБА_4 надав згоду на таке звільнення.

Прокурор підтримав подане ним клопотання в повному обсязі. Вважає його обґрунтованим та таким, що в повній мірі відповідає вимогам КПК України.

Підозрюваний ОСОБА_4 не заперечував проти задоволення такого клопотання та просив суд його задоволити в повному обсязі.

Судом на виконання вимог ст. 285 КПК України ОСОБА_4 роз`яснено суть обвинувачення за ч. 1 ст. 212 КК України, підставу звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку з відшкодуванням завданих державі збитків і право заперечувати про закриття кримінального провадження з цієї підстави.

Суд, розглянувши заявлене клопотання, вислухавши думку сторін кримінального провадження, вважає, що клопотання підлягає задоволенню за наступних підстав.

Так, ОСОБА_4 наведені вище фактичні обставини справи не оспорював і судом встановлено, що він правильно розуміє зміст цих обставин, відсутні будь-які сумніви у добровільності та істинності його такої позиції. Вказані фактичні обставини також підтверджуються усією сукупністю наявних у справі доказів, а відтак суд вважає, що діяння, яке поставлено особі за провину, дійсно мало місце, і воно отримало правильну кримінально-правову оцінку.

В судовому засіданні встановлено, що в ході розслідування кримінального провадження ОСОБА_4 в повному обсязі погашено до бюджету збитки, завдані державі за вказаний період сплачено податок на доходи фізичних осіб в сумі 5 270 288 грн 22 коп та військовий збір в сумі 749 679 грн 00 коп, а всього відшкодовано шкоду в розмірі 6 019 968 грн 00 коп, що підтверджується платіжними дорученнями доданими до матеріалів вказаної справи.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою або другою цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (штрафні санкції, пеня).

Таким чином, оскільки визначені кримінальним законом (ч. 4 ст. 212 КК України) умови виконано та їх правдивість ні в кого з учасників процесу не викликає сумнівів, суд дійшов висновку про наявність всіх правових підстав для звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України та закриття відносно нього кримінального провадження в цій частині.

Враховуючи викладене, керуючись ст. 44 КК України, ч.4 ст.212 КК України, ст.ст.284 ч.2 п.1,288,314 ч.3 п.2 КПК України, суд-

П О С Т А Н О В И В:

Клопотання прокурора ОСОБА_3 про звільнення особи від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні, внесеному в Єдиний реєстр досудових розслідувань за № 0000001 від 16.01.2025 року відносно ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України у зв`язку з відшкодуванням завданих державі збитків задоволити.

Звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за ч. 1ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України у зв`язку з відшкодуванням завданих державі збитків.

Кримінальне провадження, внесене в Єдиний реєстр досудових розслідувань за № 0000001 від 16.01.2025 року відносно ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України - закрити.

Ухвала може бути оскаржена до Вінницького апеляційного суду через Вінницький районний суд Вінницької області протягом семи днів з дня її проголошення.

Учасник справи, якому повне рішення не було вручено у день його проголошення або складення, має право на поновлення пропущеного строку на апеляційне оскарження, якщо апеляційна скарга подана протягом семи днів з дня вручення йому повного рішення суду.

Строк на апеляційне оскарження може бути також поновлений в разі пропуску з інших поважних причин.

Суддя ОСОБА_5