№ 207/6464/24
№ 1-кп/207/190/25
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

12 березня 2025 року Баглійський районний суд м. Дніпродзержинська Дніпропетровської області у складі:

судді ОСОБА_1

при секретарі ОСОБА_2

за участю прокурора ОСОБА_3

підозрюваної ОСОБА_4

розглянувши у підготовчому судовому засіданні у залі суду у м. Кам`янське клопотання прокурора про закриття кримінального провадження №0000044 від 29.11.2024 року відносно:

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки м. Дніпропетровська Дніпропетровської області, громадянки України, працюючої директором ТОВ «ТД «Імекс-Груп», зареєстрованої та мешкаючої за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимої,

у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 212 КК України,

ВСТАНОВИВ:

Прокурор третього відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Офісу Генерального прокурора ОСОБА_5 05.12.2024 року звернувся до суду з клопотанням про закриття кримінального провадження за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 212 КК України відносно ОСОБА_4 в порядку ч.4 ст.212 КК України, у зв`язку зі сплатою податків та відшкодуванням шкоди державі, завданої їх несвоєчасною сплатою.

В обґрунтування клопотання вказує, що ОСОБА_4 , в період 2022 року, знаходячись в офісному приміщенні ТОВ «ТД «ІМЕКС-ГРУП» () за адресою: Дніпропетровська область, м. Кам`янське, вул. Республіканська, буд. 44, кв. (офіс) 2, перебуваючи на посаді керівника вищезазначеного підприємства, яке повинно здійснювати підприємницьку діяльність, яка не заборонена законом, а також зобов`язане сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом, вчинила умисне ухилення від сплати податків, що входять у систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.

Так, відповідно до Рішення № 1 Установчих зборів засновників Товариства з обмеженою відповідальністю «ТД «ІМЕКС-ГРУП», (далі - Товариство) від 29.07.2021 року ОСОБА_4 обрано директором вказаного Товариства.

Згідно з наказом № 01 від 29.07.2021 ОСОБА_4 приступила до виконання обов`язків директора ТОВ «ТД «ІМЕКС-ГРУП» з 29.07.2021 року.

Статутом ТОВ «ТД «ІМЕКС-ГРУП», затвердженим Рішенням № 1 Установчих зборів засновників Товариства з обмеженої відповідальністю «ТД «ІМЕКС-ГРУП» від 29.07.2021 (далі - Статут), передбачено, що директор Товариства може діяти від імені Товариства без довіреності, а також визначено, що до компетенції директора Товариства належить вирішення всіх питань, пов`язаних з управлінням поточною діяльністю Товариства, крім питань, що належать до виключної компетенції Загальних зборів учасників.

Відповідно до п.6.24 Статуту директор Товариства має право, зокрема: - без доручення виступати від імені Товариства, представляти його інтереси в державних і судових органах, фінансових установах, перед іншими юридичними та фізичними особами; - укладати, підписувати від імені Товариства угоди всіх видів, видавати доручення, відкривати розрахункові та інші рахунки Товариства, бути розпорядником належних Товариству майна та коштів; - вживати необхідні заходи для належного використання майна та коштів Товариства.

Згідно з розділом II Посадової інструкції директора підприємства ТОВ «ТД «ІМЕКС-ГРУП», затвердженою 29.07.2021 (далі - Посадова інструкція), з якою ОСОБА_4 ознайомлена 29.07.2021, директор Товариства, зокрема: - визначає, формулює, планує, здійснює і координує всі види діяльності підприємства; - визначає напрями розвитку підприємства у формуванні цінової, кредитно-банківської, податкової та страхової політики, соціальної та зовнішньоекономічної діяльності; - організовує роботу і ефективну взаємодію виробничих одиниць підприємства, направляє їх діяльність на досягнення високих темпів розвитку і удосконалення виробництва продукції; - вирішує всі питання в межах наданих йому прав, доручає виконання окремих організаційних-господарських функцій іншим посадовим особам: заступникам керівника, керівникам виробничих підрозділів підприємства; - забезпечує додержання законності, активне використання правових засобів удосконалення управління, зміцнення договірної дисципліни і обліку, господарського розрахунку; - представляє підприємство в органах державної влади і у взаємовідносинах з партнерами.

Розділом III Посадової інструкції визначено, що директор Товариства має право, у тому числі: без доручення діяти від імені підприємства; представляти інтереси підприємства у взаємовідносинах з громадянами, юридичними особами та органами державної влади; розпоряджатися майном підприємства з дотриманням вимог, визначених законодавством, статутом підприємства, іншими нормативними правовими актами; відкривати в банківських установах розрахунковий та інші рахунки.

Крім того, відповідно до розділу «Відповідальність» Посадової інструкції директор Товариства несе відповідальність, зокрема: за правопорушення, скоєні в процесі своєї діяльності - в межах, визначених чинним адміністративним, кримінальним та цивільним законодавством України; директор Товариства несе персональну відповідальність за наслідки прийнятих ним рішень, що виходять за межі його повноважень, які визначені чинним законодавством, Статутом, іншими нормативними правовими актами.

Крім того, у зв`язку із відсутністю особи, призначеної на посаду головного бухгалтера, функції щодо ведення бухгалтерського обліку, складання та подання фінансової та податкової звітності Товариства також виконувались директором ТОВ «ТД «ІМЕКС-ГРУП» ОСОБА_4 .

Таким чином, ОСОБА_4 , будучи службовою особою суб`єкта господарської діяльності - ТОВ «ТД «ІМЕКС-ГРУП», яка визначена статтею 18 КК України, виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції з бухгалтерського обліку та оподаткування, несе відповідальність за дотримання вимог наступних нормативних актів, зміст яких їй був достовірно відомий:

Зокрема, згідно статті 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до статті 68 Конституції України кожен зобов`язаний неухильно додержуватися Конституції України та законів України, не посягати на права і свободи, честь і гідність інших людей.

Отже, у зв`язку з призначенням на посаду директора ТОВ «ТД «ІМЕКС-ГРУП» та покладених обов`язків, ОСОБА_4 , відповідно до Статуту, Посадової інструкції, ч.2 та ч.3 ст.8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999, ст.62 Закону України «Про господарські товариства» від 19.09.1991 набула повноважень службової особи, відповідальної за правильне нарахування і своєчасне перерахування до бюджетів податків, зборів та інших обов`язкових платежів, ведення бухгалтерського обліку, своєчасне складання та подання достовірної бухгалтерської і податкової звітності про проведені фінансово-господарські операції в установлені законом терміни контролюючим органам (у тому числі, податкових декларацій, бухгалтерських звітів, балансів, розрахунків та інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою обов`язкових платежів до бюджетів і державних цільових фондів), забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну.

На ОСОБА_4 у відповідності до зазначених вимог законодавства були покладені відповідальність за правильне ведення бухгалтерської і податкової звітності ТОВ «ТД «ІМЕКС-ГРУП» як платника з податку на додану вартість, декларування отриманого протягом податкового (звітного) періоду доходу в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій), своєчасне нарахування і сплата у повному обсязі податків, зборів та обов`язкових платежів до Державного бюджету України.

ОСОБА_4 , будучи службовою особою суб`єкта підприємницької діяльності (юридичної особи) - ТОВ «ТД «ІМЕКС-ГРУП» (), яке є платником податку на додану вартість та виступає суб`єктом господарської діяльності, діючи в порушення зазначених вимог законодавства, усвідомлюючи покладену на неї відповідальність за правильність та своєчасність ведення бухгалтерського та податкового обліків, користуючись покладеними на неї обов`язками як на службову особу підприємства, з корисливих мотивів, передбачаючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді фактичного ненадходження до бюджету держави коштів у великих розмірах, бажаючи їх настання, усвідомлюючи суспільно небезпечний характер своїх злочинних дій, умисно ухилилась від сплати податків за наступних обставин.

Так, ОСОБА_4 , перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «ТД «ІМЕКС-ГРУП» за адресою: Дніпропетровська область, м. Кам`янське, вул. Республіканська, буд. 44, кв. (офіс) 2, упродовж 2022 року обіймаючи посаду директора ТОВ «ТД «ІМЕКСГРУП» () з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, формування завищеного податкового кредиту з податку на додану вартість в Єдиному реєстрі податкових накладних умисно лише документально, без фактичного здійснення господарських операцій, відобразила придбання ТОВ «ТД «ІМЕКСГРУП» () продукції (маргарин, сироватка молочна, сухе знежирене молоко, тощо) у постачальників ТОВ «ДЕЛЬТА ВІЛМАР УКРАЇНА» (), ТОВ «ГАЙСИНСЬКИЙ МОЛОКОЗАВОД» (), ТОВ «ОХТИРСЬКА МОЛОЧНА ПРОМИСЛОВА КОМПАНІЯ «СЛАВІЯ» (), ТОВ «БУРИНСЬКИЙ МОЛОКОЗАВОД» (), ТОВ «АГРОМОЛТРАНС» (), ТОВ «НІКА-ФУДС» () та TOB «РІКТОС» ().

У подальшому ОСОБА_4 , перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «ТД «ІМЕКС-ГРУП» за адресою: Дніпропетровська область, м. Кам`янське, вул. Республіканська, буд. 44, кв. (офіс) 2, маючи безпосередній доступ до засобів телекомунікаційного зв`язку в електронному вигляді, з метою реалізації свого злочинного умислу, спрямованого на ухилення ТОВ «ТД «ІМЕКС-ГРУП» від сплати податку на додану вартість, використовуючи свої повноваження директора, зокрема в частині ведення бухгалтерської і податкової звітності вказаного товариства, діючи умисно, на підставі складених та зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних із завідомо неправдивими відомостями про здійснення у 2022 році господарських операцій з придбання продукції (маргарин, сироватка молочна, сухе знежирене молоко, тощо) у ТОВ «ДЕЛЬТА ВІЛМАР УКРАЇНА» (), ТОВ «ГАЙСИНСЬКИЙ МОЛОКОЗАВОД» (), ТОВ «ОХТИРСЬКА МОЛОЧНА ПРОМИСЛОВА КОМПАНІЯ «СЛАВІЯ» (), ТОВ «БУРИНСЬКИЙ МОЛОКОЗАВОД» (), ТОВ «АГРОМОЛТРАНС» (), ТОВ «ШКА-ФУДС» () та ТОВ «РІКТОС» (), розуміючи, що ці операції носили виключно документальний характер, в період з січня по листопад 2022 року сформувала відомості бухгалтерського та податкового обліку, які вносяться до рядку 10.1 Декларації з податку на додану вартість «Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження, створення) товарів/послуг та необоротних активів на митній території України з основною ставкою» щодо податкового кредиту підприємства, що призвело до заниження податку на додану вартість на загальну суму в сумі 7923094 грн., зокрема: за січень 2022 у сумі - 327700 грн.; 24 - за лютий 2022 у сумі - 280512 грн.; - за квітень 2022 у сумі - 405490 грн.; - за травень 2022 у сумі - 1267933 грн.; - за червень 2022 у сумі - 855674 грн.; - за липень 2022 у сумі - 1111525 грн.; - за серпень 2022 у сумі - 248350 грн.; - за вересень 2022 у сумі - 373333 грн.; - за жовтень2022 у сумі - 1143571 грн.; - за листопад 2022 у сумі - 758706 грн.; - за грудень 2022 у сумі - 1150300 гривень.

У подальшому, ОСОБА_4 , реалізуючи свій злочинний умисел спрямований на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість, розуміючи, що її дії будуть мати суспільно небезпечні наслідки у вигляді фактичного ненадходження до бюджету держави коштів в особливо великих розмірах, бажаючи їх настання, накладаючи електронний цифровий підпис на деклараціях з податку на додану вартість підприємства за період січня-грудня 2022 року та звіту про фінансовий результат - юридичної особи ТОВ «ТД «ІМЕКС-ГРУП» за період 2022 року, що передбачено ст. 48, ст. 49 Податкового кодексу України, подала їх до Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (вул. Сімферопольська, м. Дніпро).

Так, ОСОБА_4 шляхом завищення податкового кредиту в декларації з податку на додану вартість та завищення значення показників звіту про фінансові результати в порушення пп. 44.1, п. 44.2 ст. 44, п.п. 134.1.1 п. 14.1 ст. 134, п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3 ст. 198 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VI (із змінами та доповненнями) за період 2022 року не сплатила як директор ТОВ «ТД «ІМЕКС-ГРУП» податків на суму 7923094 грн., тим самим, усвідомлюючи наслідки своїх дій, умисно, безпідставно, з корисливих мотивів ухилилась від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, як особа, яка зобов`язана їх сплачувати, у великих розмірах, на загальну суму 7923094 грн.

Враховуючи вищевикладене, в результаті протиправних дій ОСОБА_4 до державного бюджету України не надійшло податків на загальну суму 7923094 грн., що є великим розміром, оскільки вони в п`ять тисяч і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Таким чином, ОСОБА_4 підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 212 КК України, а саме в умисному ухиленні від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене особою, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.

Під час досудового розслідування вищевказана шкода відшкодована у повному обсязі відповідно до платіжної інструкції № від 22.09.2024 на суму 327700 грн. (платник: ТОВ «ТД «ІМЕКС-ГРУП» (код 44394643), надавач платіжних послуг платника АТ «ОТП БАНК»), платіжної інструкції № від 23.09.2024 на суму 405490 грн. (платник: ТОВ «ТД «ІМЕКС-ГРУП» (код 44394643), надавач платіжних послуг платника АТ «ОТП БАНК»), платіжної інструкції № від 23.09.2024 на суму 1267933 грн. (платник: ТОВ «ТД «ІМЕКС-ГРУП» (код 44394643), надавач платіжних послуг платника АТ «ОТП БАНК»), платіжної інструкції № 2 від 21.11.2024 на суму 2496061 грн. (платник: ТОВ «ТД «ІМЕКС-ГРУП» (код 44394643), надавач платіжних послуг платника АТ «ОЩАДБАНК»), платіжної інструкції № 3 від 21.11.2024 на суму 2425910 грн. (платник: ТОВ «ТД «ІМЕКС-ГРУП» (код 44394643), надавач платіжних послуг платника АТ «ОЩАДБАНК»), платіжної інструкції № 4 від 21.11.2024 на суму 1000000 грн. (платник: ТОВ «ТД «ІМЕКС-ГРУП» (код 44394643), надавач платіжних послуг платника АТ «ОЩАДБАНК»), у загальному розмірі 7923094 грн. до повідомлення про підозру.

Згідно ч.4 ст. 212 КК України, п.1 ч.2 ст.284 КПК України, у зв`язку зі сплатою податків та відшкодуванням шкоди державі, завданої їх несвоєчасною сплатою, ОСОБА_4 просить звільнити її від кримінальної відповідальності, та кримінальне провадження №0000044 від 29.11.2024 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 212 КК України, закрити.

Прокурор в судовому засідання клопотання підтримав, надав для залучення до клопотання матеріали кримінального провадження №0000044 в 3 томах.

Вислухавши учасників судового провадження, дослідивши матеріали клопотання, залучені матеріали кримінального провадження, суд приходить до наступних висновків.

Частиною 4 статті 212 КК України передбачено, що особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Підозрювана ОСОБА_4 визнає себе винною у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України, з обставин викладених у повідомлені про підозру, щиро розкаюється у вчиненому, їй роз`яснено право на звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України, на підставі ч.4 ст.212 КК України, за результатами чого підозрювана ОСОБА_4 погодилась на звільнення її від кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження, а також надала письмову згоду на таке звільнення та в повній мірі розуміє наслідки закриття кримінального провадження за нереабілітуючих підстав.

Пунктом 1 ч.2 ст.284 КПК України передбачено, що кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Згідно з ч.1 ст.285 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Оскільки до повідомлення про підозру ОСОБА_4 у вчиненні злочину, передбаченого ч.2 ст.212 КК України, згідно платіжних інструкцій збитки по кримінальному провадженню №0000044 від 29.11.2024 року в сумі 7923094 грн. відшкодовані повністю, а тому вона підлягає звільненню від кримінальної відповідальності, передбаченої ч.2 ст.212 КК України, на підставі ч.4 ст. 212 КК України, а кримінальне провадження підлягає закриттю на підставі п.1 ч.2 ст. 284 КПК України.

На підставі викладеного, керуючись ч.4 ст.212 КК України, ст.ст. 284-288, 314, 369-372, 395 КПК України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання прокурора про закриття кримінального провадження №0000044 від 29.11.2024 року задовольнити.

Кримінальне провадження за №0000044 від 29.11.2024 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 212 КК України відносно ОСОБА_4 закрити на підставі п.1 ч.2 ст. 284 КПК України.

ОСОБА_4 , підозрювану у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 212 КК України, звільнити від кримінальної відповідальності у зв`язку з повною сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою, на підставі ч.4 ст. 212 КК України.

Витрати на проведення судової економічної експертизи №25/11/2024 від 27.11.2024 року компенсувати за рахунок держави.

На ухвалу суду може бути подано апеляційну скаргу до Дніпровського апеляційного суду на протязі семи днів з дня її оголошення.

Головуючий суддя ОСОБА_1