Справа № 638/2345/18
Провадження № 1-кп/638/205/23
УХВАЛА

Іменем України

07 грудня 2023 року м. Харків

Дзержинський районний суд міста Харкова у складі:

Головуючого судді: ОСОБА_1 ,

секретарів: ОСОБА_2 , ОСОБА_3 ,

за участю прокурора: ОСОБА_4 ,

адвоката: ОСОБА_5 ,

обвинуваченого: ОСОБА_6 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні Дзержинського районного суду м. Харкова кримінальне провадження №0000042 від 16.02.2018 року відносно:

ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Харкова, громадянина України, з вищою освітою, не працюючого, не одруженого, раніше не судимого, зареєстрованого та мешкаючого за адресою: АДРЕСА_1 ,

у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, -

встановив:

ОСОБА_6 у період часу з 01.01.2014 року по 31.05.2016 року на території м. Харкова, будучи службовою особою підприємства, вчинив умисне ухилення від сплати податків за наступних обставин:

Згідно із наказом №1 від 14.10.2010 року ОСОБА_6 приступив до виконання обов`язків директора Товариства з обмеженою відповідальністю «Харківський незалежний центр сертифікації» (), юридична адреса: м. Харків, пр. Науки, 48-А, корпус 1-11 (далі за текстом ТОВ «ХНЦС»). Таким чином, у період 2014-2016 років останній отримав статус службової особи підприємства, в обов`язки якої, згідно з реєстраційними та установчими документами, входило виконання організаційно-розпорядчих, адміністративно-господарських функцій, які врегульовані наступними нормами діючого законодавства:

Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-14 від 16 серпня 1999 року:

ст. 8: бухгалтерський облік на підприємстві ведеться безперервно з дня реєстрації підприємства до його ліквідації; питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві належать до компетенції його власника (власників) або уповноваженого органу (посадової особи) відповідно до законодавства та установчих документів; відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством, або власник відповідно до законодавства та установчих документів; для забезпечення ведення бухгалтерського обліку підприємство самостійно з дотриманням вимог цього Закону обирає форми його організації ; введення до штату підприємства посади бухгалтера або створення бухгалтерської служби на чолі з головним бухгалтером; користування послугами спеціаліста з бухгалтерського обліку, зареєстрованого як підприємець, який здійснює підприємницьку діяльність без створення юридичної особи; ведення на договірних засадах бухгалтерського обліку централізованою бухгалтерією або підприємством, суб`єктом підприємницької діяльності, самозайнятою особою, що провадять діяльність у сфері бухгалтерського обліку та/або аудиторської діяльності; самостійне ведення бухгалтерського обліку та складання звітності безпосередньо власником або керівником підприємства, чи призначеними ними особами.

Податковий кодекс України від 02 грудня 2010 року №2755-6 (із змінами та доповненнями):

ст. 16 п.16.1.2 вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; п.16.1.3 подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; п.16.1.4 сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи;

ст. 36 п.36.1 податковим обов`язком визнається обовязок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом.

Так, ОСОБА_6 , займаючи вказану посаду, являючись службовою особою підприємства, маючи безпосередній доступ до первинних, облікових, звітних документів і банківських рахунків ТОВ «ХНЦС», діючи умисно, з корисливих мотивів та з метою ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про те, що ТОВ «Ітаві» (), ТОВ «Біві-Ант» () ніяких послуг/робіт для ТОВ «ХНЦС» не виконували, товарно-матеріальних цінностей не постачали, всупереч нормам діючого податкового законодавства відобразив у бухгалтерському та податковому обліках ТОВ «ХНЦС» дані, отримані з первинних фінансово-господарських документів, виданих від імені перерахованих підприємств з імітованими сумами взаємовідносин, які не відповідають дійсності.

У подальшому, з настанням відповідного податкового періоду декларування податкових зобов`язань платника податків, достовірно знаючи про відсутність фактичних взаємовідносин із вказаними вище підприємствами, продовжуючи реалізовувати свого злочинного умислу, спрямованого на ухилення від сплати податків, врахував суми відображені у первинних фінансово-господарських документах, виписаних від імені вищевказаних підприємств, а саме у податкових деклараціях з податку на прибуток та податку на додану вартість ТОВ «ХНЦС» за період з 01.01.2014 року по 31.05.2016 року, таким чином, у порушення п.п. 138.1.1 п.138.1 ст. 138, п.п. 139.1.9 п.139.1 ст. 139, п.п. 134.1.1. п.134.1 ст. 134 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року №2755-6 зі змінами та доповненнями, занизив податок на прибуток підприємства на загальну суму 1 150 635 грн., у тому числі за 2014 рік на суму 440 700 грн., за 2015 рік на суму 709 935 грн.; у порушення п. 198.3, п.198.6, ст. 198, п.201.1, п.201.6, п.201.10 ст. 201 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року №2755-6 зі змінами та доповненнями, занизив податок на додану вартість на загальну суму 1 605 983 грн., у тому числі за лютий 2014 рік на суму 57 000 грн., за березень 2014 року на суму 38 000 грн., за липень 2014 року на суму 72 000 грн., за серпень 2014 року на суму 50 000 грн., за вересень 2014 року на суму 82 000 грн., за жовтень 2014 року на суму 66 500 грн., за листопад 2014 року на суму 63 500 грн., за грудень 2014 року на суму 46 167 грн., за січень 2015 року на суму 52 667 грн., за лютий 2015 року на суму 58 833 грн., за березень 2015 року на суму 48 967 грн., за квітень 2015 року на суму 114 766 грн., за травень 2015 року на суму 53 333 грн., за червень 2015 року на суму 84 333 грн., за липень 2015 року на суму 72 283 грн., за серпень 2015 року на суму 51 900 грн., за вересень 2015 року на суму 103 333 грн., за жовтень 2015 року на суму 70 767 грн., за листопад 2015 року на суму 51 000 грн., за грудень 2015 року на суму 69 500 грн., за січень 2016 року на суму 41 667 грн., за лютий 2016 року на суму 38 333 грн., за березень 2016 року на суму 48 667 грн., за квітень 2016 року на суму 66 667 грн.

Вищевказані порушення відображено в акті позапланової виїзної перевірки ТОВ «ХНЦС» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства ГУ ДФС у Харківській області №2926/20-30-14-01/37365857 від 09 серпня 2016 року.

Ухвалою Вищого адміністративного суду України від 13 грудня 2017 року за позовом ТОВ «ХНЦС» до Центральної ОДПІ м. Харкова ГУ ДФС у Харківській області про скасування податкових повідомлень-рішень по акту перевірки №2926/20-30-14-01/37365857 від 09 серпня 2016 року встановлено, що висновки Центральної ОДПІ м. Харкова ГУ ДФС у Харківській області щодо суми ухилення ТОВ «ХНЦС» від сплати податку на додану вартість на суму 537 541,70 грн. (в тому числі за основним платежем в розмірі 430 033,35 грн. та штрафними (фінансовими) санкціями в розмірі 107 508,35 грн.); податку на прибуток підприємства на суму 449 392,50 грн. (в тому числі за основним платежем в розмірі 400 080,00 грн. та штрафними (фінансовими) санкціями в розмірі 49 312,50 грн.), всього податків на загальну суму 986 934,20 грн. є вірними, а позов ТОВ «ХНЦС» в цій частині залишено без задоволення.

Згідно із Податковим кодексом України від 02 грудня 2010 року №2755-6 (із змінами та доповненнями) встановлено наступне:

п.п.139.1.9 п.139.1 ст. 139, не включається до складу витрат витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими первинними документами, обов`язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення бухгалтерського обліку та нарахування податку.

п.п. 134.1.1 п.134.1 ст. 134, об`єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень розділу 3 Кодексу.

п. 198.1 ст. 198, право на віднесення сум податку до податкового кредиту виникає у разі здійснення операцій з придбання або виготовлення товарів (у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України) та послуг; придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів, у тому числі при їх ввезенні на митну територію України (у тому числі у зв`язку з придбанням та/або ввезенням таких активів як внесок до статутного фонду та/або при передачі таких активів на баланс платника податку, уповноваженого вести облік результатів спільної діяльності); отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України; ввезення необоротних активів на митну територію України за договором оперативного або фінансового лізингу.

п. 198.2 ст. 198, датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулась раніше дата списання коштів з банківського рахунку платника податку на оплату товарів/послуг; дата отримання платником податку товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною.

п. 198.3 ст. 198, податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг, але не вище рівня звичайних цін, визначених відповідно до ст. 39 цього Кодексу, та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв`язку з: придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку; придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи), у тому числі при їх імпорті, з метою подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку. Право на нарахування податкового кредиту виникає незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

п. 198.6, не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими податковими накладними (або підтверджені податковими накладними, оформленими з порушенням вимог ст. 201 цього Кодексу) чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу.

п. 201.1 ст. 201, платник податку зобовязаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умов щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, елетронного підпису уповноваженої платником особи, та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних.

П. 201.10 ст. 201, при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку продавець товарів/послуг зобовязаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою. Податкова накладна, складена та зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту. Податкові накладні, які не надаються покупцю, а також податкові накладні, складені за операціями з постачання товарів/послуг, які звільнені від оподаткування, підлягають реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних. Підтвердженням продавцю при прийнятті його податкової накладної та/або розрахунку коригування до Єдиного реєстру податкових накладних є квітанція в електронному вигляді у текстовому форматі, яка надсилається протягом операційного дня. З метою отримання податкової накладної/розрахунку коригування, зареєстрованних в Єдиному реєстрі податкових накладних, покупець надсилає в електронному вигляді запит до Єдиного реєстру податкових накладних, за яким отримує в електронному вигляді повідомлення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних та податкову накладну/розрахунок коригування в електронному вигляді. Такі податкові накладні/розрахунки коригування вважаються зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних та отриманими покупцем. Відсутність факту реєстрації платником податку продавцем товарів/послуг податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних та/або порушення порядку заповнення обовязкових реквізитів податкової накладної, передбачених пунктом 201.1 статті 201 цього Кодексу, не дає права покупцю на включення сум податку на додану вартість до податкового кредиту та не звільняє продавця від обовязку включення суми податку на додану вартість, вказаної в податковій накладній, до суми податкових зобовязань за відповідний звітний період.

Таким чином, директор ТОВ «ХНЦС» ОСОБА_6 в порушення вимог п.п.138.1.1 п.138.1 ст. 138, п.п.139.1.9 п.139.1 ст. 139, п.п.134.1.1 п.134.1 ст. 134, п.198.3, п.198.6, ст.198, п.201.1, п.201.6, п.201.10 ст. 201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-6 (із змінами і доповненнями) у період з 01.01.2014 року по 31.05.2016 року, навмисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 537 541,70 грн. (в тому числі за основним платежем в розмірі 430 033,35 грн. та штрафними (фінансовими) санкціями в розмірі 107 508,35 грн.); податку на прибуток підприємства на суму 449 392,50 грн. (в тому числі за основним платежем в розмірі 400 080,00 грн. та штрафними (фінансовими) санкціями в розмірі 49 312,50 грн.), всього податків на загальну суму 986 934,20 грн., що більше ніж у 1000 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян, тобто у значних розмірах.

Дії ОСОБА_6 кваліфіковані як злочин, передбачений ч.1 ст. 212 КК України як умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зобов`язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах.

До Дзержинського районного суду м. Харкова надійшло клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_6 від кримінальної відповідальності згідно ч.4 ст. 212 КК України.

Ухвалою суду від 21 лютого 2018 року вказане кримінальне провадження призначене до підготовчого судового засідання.

У підготовче судове засідання з`явились прокурор, захисник та ОСОБА_6 не заперечували проти задоволення клопотання про закриття провадження.

Вислухавши думку учасників судового розгляду суд доходить наступного.

Відповідно до п.1 ч.2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Приписи ч.4 ст. 212 КК України передбачають, що особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

В своїй заяві від 16.02.2018 року ОСОБА_6 заявив, що він не заперечує проти закриття кримінального провадження відносно нього та клопоче згідно ч.4 ст. 212 КК України про звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку із сплатою податків до притягнення до кримінальної відповідальності.

Під час досудового розслідування встановлено, що ОСОБА_6 підозрюється у скоєнні злочину невеликої тяжкості, раніше не судимий, на обліках у психіатричному та наркологічному диспансерах не перебуває, позитивно характеризується за місцем мешкання, суму боргу з податку на прибуток та податок на додану вартість у сумі 986 934, 20 гривень сплатив у бюджет держави у повному обсязі, заборгованість відсутня.

При таких обставинах, суд задовольняє клопотання прокурора та закриває кримінальне провадження у відповідності з п.1 ч.2 ст. 284 КПК України.

На підставі викладеного та керуючись ст.ст. 284, 314 КПК України, ст. 212 ч.4 КК України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Кримінальне провадження №0000042 від 16.02.2018 року відносно ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_1 у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України закрити із звільненням останнього від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст. 212 КК України.

Ухвала може бути оскаржений до Харківського апеляційного суду через Дзержинський районний суд м. Харкова протягом 7 днів з дня її проголошення.

Головуючий суддя