Придніпровський районний суд м.Черкаси
Номер провадження 1-кс/711/1127/22
Справа № 711/3610/22
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
05 серпня 2022 року м.Черкаси

Слідчий суддя Придніпровського районного суду м. Черкаси ОСОБА_1

з участю секретаря судового засідання - ОСОБА_2 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Черкаси клопотання старшого слідчого в ОВС СУ ГУНП в Черкаській області ОСОБА_3 , погодженого з начальником відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Черкаської обласної прокуратури ОСОБА_4 по кримінальному провадженню №0001992, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань 28.09.2021, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, про тимчасовий доступ до речей і документів, -

В С Т А Н О В И В :
Старший слідчий в ОВС слідчого управління Головного управління Національної поліції в Черкаській області ОСОБА_3 , звернулася до слідчого судді Придніпровського районного суду м. Черкаси з клопотанням, погодженого з начальником відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Черкаської обласної прокуратури ОСОБА_4 по кримінальному провадженню №0001992, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань 28.09.2021, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, про тимчасовий доступ до речей і документів.

Клопотання мотивовано тим, що СУ ГУНП в Черкаській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні №0001992, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, за фактом ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».

Підставою для початку проведення досудового розслідування став висновок аналітичного дослідження №23/23-00-08-004/43598292 від 31.08.2021 «Про результати дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄРДПОУ НОМЕР_1 ) щодо наявності ознак правопорушень, пов`язаних з легалізацією доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванням тероризму або фінансуванням розповсюдженням зброї масового знищення, та/або інших правопорушень за період з 01.01.2020 по 30.04.2021 року», проведеної ГУ ДПС у Черкаській області.

Відповідно до висновку зазначеного аналітичного дослідження вбачається, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) упродовж 2020-2021 років, здійснивши документальне оформлення придбання 8689,14 тон кукурудзи вартістю 60 572 319,16 грн. у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄРДПОУ НОМЕР_2 ) без фактичної поставки цього товару, умисно ухилились під сплати податку на додану вартість в сумі 10 057 483,53 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Так, у грудні 2020 року між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » укладено договір поставки від 28.12.2020 №3/20-ЗЕР, згідно з яким ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » зобов`язується здійснити поставку, а ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » прийняти та оплатити поставлений товар згідно зі специфікацією. Документальне оформлення постачання товару (кукурудзи українського походження, урожаю 2020 року), згідно з первинними документами проводилося у період березня - квітня 2021 року, а перерахування коштів здійснено 29.12.2020 на загальну суму 60 572 319,15 грн. за платіжними дорученнями №58 та №60.

Відповідно до видаткових накладних, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » протягом березня - квітня 2021 року на виконання умов договору здійснено документальне оформлення постачання (передачу) на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » кукурудзи у кількості 8 323,562 тон загальною вартістю 58 023 883,53 грн.

У свою чергу, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » здійснило документальне оформлення придбання кукурудзи від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » у кількості 50 432,44 тон на загальну суму 348 341 890 грн., в т.ч. ПДВ - 58 056 982 грн.

Згідно з ТТН, вантажовідправником вказаної кукурудзи вказано ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), який є постачальником ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », пункт навантаження вказано об`єкт, який знаходиться за адресою: АДРЕСА_1 . Вантажоодержувачем зазначено ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), який здійснював експорт кукурудзи, пунктами розвантаження вказано: TOB ІЗТ, м. Чорноморськ та ТОВ МВК-ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », АДРЕСА_2 .

Досліджуючи ланцюг встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » у 2020 році не було забезпечено матеріальними та трудовими ресурсами для здійснення вирощування кукурудзи з метою її продажу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та здійснило придбання кукурудзи від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) у кількості 113 577,14 тон на загальну суму 755 046 604,20 грн., в т.ч. ПДВ - 125 841 100,7 грн.

У свою чергу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » у 2020 році не було забезпечено матеріальними та трудовими ресурсами для здійснення вирощування кукурудзи з метою її продажу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та здійснило документальне оформлення придбання кукурудзи від 7 СГД у кількості 146 042,10 тон, на загальну суму 937 554 514, 19 грн., в т.ч. ПДВ - 156 259 085,7 грн., а саме від: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), TOB « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), які у 2020 році не були забезпечені матеріальними та трудовими ресурсами для здійснення вирощування кукурудзи з метою її продажу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 ».

Крім того, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 », документально оформили постачання кукурудзи у кількості 236 084,81 тон на загальну суму 181 797 693,23 грн., в т.ч. ПДВ - 10 299 615,56 грн., у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), ТОВ ТД « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (теперішня назва - ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 », код ЄДРПОУ НОМЕР_14 ), TOB « ІНФОРМАЦІЯ_17 » (теперішня назв - TOB « ІНФОРМАЦІЯ_18 », код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_16 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_20 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ), які у 2020 році не були забезпечені матеріальними та трудовими ресурсами для здійснення вирощування кукурудзи з метою її продажу.

В подальшому, згідно з даними ЄРПН у період березня - квітня 2021 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » документально оформило продаж кукурудзи українського походження, врожаю 2020 року у кількості 8 310,379 тон на загальну суму 50 942 623,27 грн., без ПДВ, як експорт, а саме в адресу ІНФОРМАЦІЯ_21 (Республіка Сейшели) в кількості 1 564,785 тон на загальну суму 9 592 132,05 грн., без ПДВ, та ІНФОРМАЦІЯ_22 (Республіка Сейшели) в кількості 6 745,594 тон на загальну суму 41 350 491,22 грн., без ПДВ.

Продаж кукурудзи стороною ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » здійснювався шляхом укладання з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » договору комісії на реалізацію с/г продукції від 28.12.2020 №28/12/20, згідно з яким ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (комітент) доручає, а ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (комісіонер) зобов`язується від свого імені та за рахунок комітента укласти зовнішньоекономічні контракти з продажу с/г продукції та продуктів її переробки з нерезидентами України.

Таким чином за результатами проведеного аналітичного дослідження №23/23-00-08- 004/43598292 від 31.08.2021 вбачається, що в порушення п.198.1, п.198.3, п.198.6 ст.198 Податкового Кодексу України, встановлено ймовірне завищення ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » податкового кредиту з ПДВ за грудень 2020 року на суму 10 095 386,53 грн.

В судове засідання слідчий та прокурор не з`явилися, до початку судового розгляду слідчий ОСОБА_3 подала до суду заяву про розгляд справи без її участі та без фіксації процесу технічними засобами. Просила клопотання задовольнити.

На підставі ч.2 ст.163 КПК України, враховуючи клопотання слідчого, з метою збереження інформації, доступ до якої є предметом клопотання слідчого, судове засідання проводиться без участі представника ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 ».

Положеннями ч.4 ст.107 КПК України визначено, що у разі неприбуття в судове засідання всіх осіб, які беруть участь у судовому провадженні, чи в разі, якщо відповідно до положень цього Кодексу судове провадження здійснюється судом за відсутності осіб, фіксування за допомогою технічних засобів кримінального провадження в суді не здійснюється.
За вказаних обставин, суд вважає за можливе розгляд клопотання проводити у відсутність учасників справи та без фіксування судового процесу за допомогою звукозаписувального технічного засобу.
Дослідивши клопотання слідчого та долучені до нього матеріали, слідчий суддя дійшов до наступних висновків.

За змістом ст.131 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів є заходами забезпечення кримінального провадження і застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.

Згідно з вимогами ст.132 КПК України, застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, дізнавач, прокурор не доведе, що:

1) існує обґрунтована підозра щодо вчинення кримінального правопорушення такого ступеня тяжкості, що може бути підставою для застосування заходів забезпечення кримінального провадження;

2) потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, дізнавача, прокурора;

3) може бути виконане завдання, для виконання якого слідчий, дізнавач, прокурор звертається із клопотанням.

Відповідно до положень ст.159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Тимчасовий доступ до електронних інформаційних систем, комп`ютерних систем або їх частин, мобільних терміналів систем зв`язку здійснюється шляхом зняття копії інформації, що міститься в таких електронних інформаційних системах, комп`ютерних системах або їх частинах, мобільних терміналах систем зв`язку, без їх вилучення.

Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Відповідно до положень ч.5, ч.6 ст.163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи:

1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи;

2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні;

3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Положеннями статті 91 КПК України визначено, що у кримінальному провадженні підлягають доказуванню: 1) подія кримінального правопорушення (час, місце, спосіб та інші обставини вчинення кримінального правопорушення); 2) винуватість обвинуваченого у вчиненні кримінального правопорушення, форма вини, мотив і мета вчинення кримінального правопорушення; 3) вид і розмір шкоди, завданої кримінальним правопорушенням, а також розмір процесуальних витрат; 4) обставини, які впливають на ступінь тяжкості вчиненого кримінального правопорушення, характеризують особу обвинуваченого, обтяжують чи пом`якшують покарання, які виключають кримінальну відповідальність або є підставою закриття кримінального провадження; 5) обставини, що є підставою для звільнення від кримінальної відповідальності або покарання; 6) обставини, які підтверджують, що гроші, цінності та інше майно, які підлягають спеціальній конфіскації, одержані внаслідок вчинення кримінального правопорушення та/або є доходами від такого майна, або призначалися (використовувалися) для схиляння особи до вчинення кримінального правопорушення, фінансування та/або матеріального забезпечення кримінального правопорушення чи винагороди за його вчинення, або є предметом кримінального правопорушення, у тому числі пов`язаного з їх незаконним обігом, або підшукані, виготовлені, пристосовані або використані як засоби чи знаряддя вчинення кримінального правопорушення; 7) обставини, що є підставою для застосування до юридичних осіб заходів кримінально-правового характеру.

Доказування полягає у збиранні, перевірці та оцінці доказів з метою встановлення обставин, що мають значення для кримінального провадження.

Згідно з вимогами ч.1 ст.92 КПК України, обов`язок доказування обставин, передбачених статтею 91 цього Кодексу, за винятком випадків, передбачених частиною другою цієї статті, покладається на слідчого, прокурора та, в установлених цим Кодексом випадках - на потерпілого.

Сторона обвинувачення здійснює збирання доказів, відповідно до ч.2 ст.93 КПК України, в шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.

Відповідно до положень ст.84 КПК України, доказами в кримінальному провадженні є фактичні дані, отримані у передбаченому цим Кодексом порядку, на підставі яких слідчий, прокурор, слідчий суддя і суд встановлюють наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню.

Процесуальними джерелами доказів є показання, речові докази, документи, висновки експертів.

Норми ст.98 КПК України передбачають, що речовими доказами є матеріальні об`єкти, які були знаряддям вчинення кримінального правопорушення, зберегли на собі його сліди або містять інші відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження, в тому числі предмети, що були об`єктом кримінально протиправних дій, гроші, цінності та інші речі, набуті кримінально протиправним шляхом або отримані юридичною особою внаслідок вчинення кримінального правопорушення

Документи є речовими доказами, якщо вони містять ознаки, зазначені в частині першій цієї статті.

У відповідності до положень ст.99 КПК України, документом є спеціально створений з метою збереження інформації матеріальний об`єкт, який містить зафіксовані за допомогою письмових знаків, звуку, зображення тощо відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження.

Сторона кримінального провадження, потерпілий, представник юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження, зобов`язані надати суду оригінал документа. Оригіналом документа є сам документ, а оригіналом електронного документа - його відображення, якому надається таке ж значення, як документу.

Згідно з ч.2 ст.100 КПК України, речовий доказ або документ, наданий на підставі судового рішення, зберігається у сторони кримінального провадження, якій він наданий.

Дослідивши матеріали клопотання, слідчим суддею встановлено, що старшим слідчим в ОВС слідчого управління Головного управління Національної поліції в Черкаській області ОСОБА_3 здійснюється досудове розслідування по кримінальному провадженню №0001992, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань 28.09.2021, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, що підтверджується витягом з Єдиного реєстру досудових розслідувань.

Аналіз доданих до клопотання документів, дають достатньо підстав вважати, що було вчинене кримінальне правопорушення, передбачене ч.3 ст.212 КК України.

За таких обставин, враховуючи вищевикладене, на думку слідчого судді, дослідження документів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » щодо здійснення господарських операції в 2020-2021 роках з реалізації зерна кукурудзи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », а також документи, що підтверджують вирощування та/чи придбання цього зерна, зокрема у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », до яких слідчий просить надати тимчасовий доступ, мають суттєве значення для дієвості цього провадження, встановлення обставин та події вчинення кримінального правопорушення, можуть бути використані у якості доказів, а також можуть підтвердити або спростувати обставини, що є предметом досудового розслідування.

Враховуючи те, що на теперішній час вищевказані документи неможливо отримати іншим способом, слідчий суддя вважає, що в даному випадку потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання, про який ідеться в клопотанні, а тому клопотання слідчого, про тимчасовий доступ до документів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », підлягає до задоволення.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 84, 91, 92, 98, 99, 100, 131, 132, 159, 162-164, 309, 369-372 КПК України, слідчий суддя, -

П О С Т А Н О В И В:
Клопотання старшого слідчого в ОВС СУ ГУНП в Черкаській області ОСОБА_3 , погодженого з начальником відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Черкаської обласної прокуратури ОСОБА_4 про тимчасовий доступ до речей і документів - задовольнити.

Зобов`язати надати уповноваженим особам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » старшому слідчому в ОВС СУ ГУНП в Черкаській області ОСОБА_3 , старшому слідчому в ОВС СУ ГУНП в Черкаській області ОСОБА_5 , старшому слідчому в ОВС СУ ГУНП в Черкаській області ОСОБА_6 , слідчому СУ ГУНП в Черкаській області ОСОБА_7 , або слідчим ГУНП в Львівській області відповідно до постанови про виконання слідчих дій на іншій території, доступ до документів з можливістю вилучити завірені належним чином копії: статуту підприємства, реєстраційних документів (свідоцтво про державну реєстрацію, довідка про внесення до ЄДРПОУ, довідка про взяття на облік платника податку, довідка або витяг з ЄДР, тощо); штатний розклад; наказів на призначення на посади та функціональні обов`язки (посадові інструкції): директора, головного бухгалтера, торгових представників (менеджерів) з продажу, інших працівників, які були задіяні для проведення робіт з вирощування кукурудзи урожаю 2020 року (агроном, трактористи, комбайнери, водії, механіки, тощо) та проведення операцій із придбання, зберігання, транспортування та продажу зерна кукурудзи; положення чи інший розпорядчий документ, яким визначений порядок ведення договірної роботи на підприємстві; положення про бухгалтерську службу чи інший розпорядчий документ, яким визначений порядок організації та ведення бухгалтерського обліку, фіксації фактів проведених господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності, а також визначення осіб, відповідальних за ведення бухгалтерського обліку на підприємстві; документи, що підтверджують право власності та/чи користування земельним ділянками сільськогосподарського призначення, сільськогосподарської техніки, автотранспорту для проведення робіт з вирощування зерна кукурудзи; в оригіналах: договори (з додатками, додатковими угодами, специфікаціями, тощо) щодо здійснення господарських операцій в 2020 - 2021 роках з реалізації зерна кукурудзи урожаю 2020 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та бухгалтерські документи, що підтверджують виконання цих договорів (рахунки на оплату, накладні, банківські виписки, акти взаємозвірки проведених розрахунків, товарно - транспортні накладні, складські квитанції, картки аналізу зерна, доручення на одержання зерна, доручення на продаж (переоформлення) зерна, листи-заявки на переоформлення зерна, листи - заявки на відвантаження зерна, графіки відвантаження зерна, реєстри накладних за формою N ЗХС- 3, трьохсторонні акти, довіреності, акти прийому-передачі, податкові накладні, залізничні накладні, виписки з комп`ютерних програм щодо взаємовідносин з контрагентами, тощо); документи, що підтверджують вирощування зерна кукурудзи урожаю 2020 року (договори щодо придбання посівного матеріалу, засобів захисту рослин та добрив (із сертифікатами (паспортами) якості), шляхові листи на роботу сільгосптехніки, договори оренди сільгосптехніки (з додатками, додатковими угодами, специфікаціями, тощо); акти на внесення засобів захисту рослин, посівного матеріалу та добрив, акти оприбуткування зерна з поля, товарно-транспортні накладні, тощо) та/чи документи, що підтверджують придбання зерна кукурудзи урожаю 2020 року, зокрема у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », його складське зберігання, відвантаження та транспортування (договори купівлі-продажу, договори на здійснення експедиторських послуг та договори про складське зберігання (з додатками, додатковими угодами, специфікаціями, тощо); бухгалтерські документи щодо виконання цих договорів (розрахунки наданих послуг, акти виконаних робіт (наданих послуг), рахунки на оплату, банківські виписки, акти взаємозвірки проведених розрахунків, складські квитанції, картки аналізу зерна, доручення на одержання зерна, доручення на продаж (переоформлення) зерна, листи-заявки на переоформлення зерна, листи-заявки на відвантаження зерна, графіки відвантаження зерна, реєстри накладних за формою N ЗХС-З, трьохсторонні акти, накладні, платіжні доручення, рахунки-фактури, довіреності, акти прийому-передачі, податкові накладні, товарно-транспортні накладні, залізничні накладні, виписки з комп`ютерних програм щодо взаємовідносин з контрагентами, документи аналітичного та синтетичного обліку, тощо).

Роз`яснити відповідальним посадовим особам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », що відповідно до вимог ст.166 КПК України у разі невиконання ухвали суду, слідчий суддя за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на отримання вказаної інформації, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку з метою відшукання та вилучення зазначених речей та документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: ОСОБА_1