Справа № 569/9814/20
УХВАЛА

08 липня 2021 року м. Рівне

Слідчий суддя Рівненського міського суду Рівненської області ОСОБА_1 , з участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у судовому засіданні в м. Рівне клопотання заступника начальника другого відділу слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Рівненській області підполковник податкової міліції ОСОБА_3 погоджене прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Рівненської обласної прокуратури ОСОБА_4 , в рамках кримінального провадження №0000083 від 04.06.2020, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 191 КК України (далі це ж кримінальне провадження) про тимчасовий доступ до речей і документів (інформації), -
ВСТАНОВИВ:
Слідчий у клопотанні вказує, що досудовим слідством встановлено, що в період з 10.07.2018 р. по 23.07.2018 р. працівниками, ІНФОРМАЦІЯ_1 була проведена документальна планова виїзна перевірка ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 ", з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2015 р. по 31.03.2018 р. (термін перевірки продовжувався на 5 робочих днів з 24.07.2018 p.) за результатами якої складений акт №1890/17-00-14-01/37908017 від 13.08.2018 р. та прийняте податкове повідомлення-рішення № від 28.08.2018 р. На час проведення перевірки дане підприємство перебувало на обліку в ІНФОРМАЦІЯ_1 за адресою: АДРЕСА_1 . На даний час на 07.04.2021 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » знаходиться на обліку у ІНФОРМАЦІЯ_3 , місцезнаходження товариства: АДРЕСА_2 .
Із акту перевірки №1890/17-00-14-01/37908017 від 13.08.2018, встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов`язки, являючись відповідальними за організацію бухгалтерського та податкового обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, забезпечення контролю за відображенням фінансово- господарської діяльності підприємства та за повноту і достовірність інформації відображеної у звітних документах, своїми діями в порушення п. 185.1 ст.185, абз. ж п.186.3 ст.186, п.198.6 ст.198, п.201.10 ст.201 розділу V Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI (зі змінами та доповненнями) завищили суму бюджетного відшкодування на рахунок платника у банку на 359 568 грн. при наступних обставинах, а саме підприємством ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » заключено договори на організацію перевезень вантажів автомобільним транспортом № 01-17-02 від 16.01.2017 року, №01-17-04 від 04 квітня 2017 року з нерезидентом « ІНФОРМАЦІЯ_4 », Росія, на виконання умов якого « ІНФОРМАЦІЯ_4 », Росія здійснювала організацію перевезень в міжнародному сполученні із залученням контрагентів-перевізників, тобто надавала транспортно-експедиторські послуги замовнику-резиденту, які підлягають оподаткуванню ПДВ на загальних підставах за основною ставкою (незалежно від того, резидентом чи нерезидентом надаються такі послуги). Водночас, операції з міжнародного перевезення вантажів, якщо таке перевезення здійснюється за єдиним міжнародним перевізним документом, оподатковуються за нульовою ставкою, яка, у свою чергу, не поширюється на інші послуги, які надаються при перевезенні, зокрема на ті, що надає експедитор.
Підпунктом «ж» пункту 186.3 статті 186 ПК України визначено, що місцем постачання транспортно-експедиторських послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб`єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання.
Оскільки отримувач послуг за договорами від 16.01.2017 № 01-17-02 та від 04.04.2017 № 01-17-04 є резидент ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (Україна), то місце постачання транспортно-експедиторських послуг вважається таким, що розташовано на митній території України, а тому вони є об`єктом оподаткування ПДВ за ставкою 20%.
Враховуючи вищевикладене, у зв`язку із виявленими порушенням вимог п.185.1 ст.185, абз. «ж» п.186.3 ст.186, п.198.6 ст.198, п.201.10 ст.201 ПК України, ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » занижено податок на додану вартість на загальну суму 304693 грн (що підтверджено судовим рішенням, яке набрало законної сили), внаслідок чого завищено суму бюджетного відшкодування на загальну суму 359568 грн.
Крім того податкове повідомлення-рішення 28.08.2018 року № винесене по результатам перевірки (акт перевірки №1890/17-00-14-01/37908017 від 13.08.2018), та яким зменшено суму бюджетного відшкодування у сумі 359568 грн., платником податків, а саме ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » оскаржувалось у судовому порядку, однак рішенням ІНФОРМАЦІЯ_5 від 25.09.2019 р. та постановою восьмого апеляційного адміністративного суду (м.Львів) від 13.02.2020 р. податкове повідомлення-рішення від 28.08.2018 року № підтверджено правомірність його винесення.
В ході досудового розслідування призначено судово-економічну експертизу. Перед експертом поставлено питання - Чи підтверджуються документально порушення виявлені актом перевірки ІНФОРМАЦІЯ_6 /17-00-14-01/37908017 від 13.08. 2018 року, а саме: п. 185.1 ст.185, абз. ж п.186.3 ст.186, п.198.6 ст.. 198, п.201.10 ст.201 розділу V Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755- VI (зі змінами та доповненнями), внаслідок чого занижено податок на додану вартість на загальну суму 304 693 грн., в т.ч. за серпень 2015 року на суму 12033 грн., за листопад 2016 року на суму 62 970 грн., за березень 2017 року на суму 78733 грн., за травень 2017 року на суму 139 547 грн., за липень 2017 року на суму 11410 грн., завищено суму бюджетного відшкодування на загальну суму 359 568 грн., в т.ч. за лютий 2017 року на 278 686 грн., за квітень 2017 року - на суму 11410 грн., завищено відємне значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (перноситься до рядка 16.1 декларації наступного звітного (податкового) періоду) за березень 2018 року на суму 2512 грн.
01.07.2021 отримано клопотання експерта про доручення необхідних документів які знаходяться у ІНФОРМАЦІЯ_7 ( АДРЕСА_3 ).
Посилаючись на вище наведене слідчий доводить необхідність отримання тимчасового доступу до оригіналів документів та можливість їх вилучити (здійснити їх виїмку), які перебувають у ІНФОРМАЦІЯ_7 ( АДРЕСА_3 ).
Слідчий доводить, що вказані документи необхідні для встановлення обставин, що підлягають доказуванню відповідно до ст.91 КПК України, і в даному випадку не можливо іншим способом довести обставини, інакше як за допомогою використання інформації, яку передбачається отримати із вказаних документів. Відомості, що містяться у вказаних документах є джерелом перевірки законності прийнятих рішень, виявлення конкретних осіб, які вчинили вказаний злочин та встановлення фактичних даних, а самі документи можуть бути використані в якості доказів по кримінальному провадженню і є необхідними для встановлення істини по ньому, а також призначення судово-почеркознавчих експертиз та технічних експертиз документів та судових економічних експертиз для виконання яких необхідно надати оригінали вищевказаних документів.
Слідчий до початку судового засідання надіслав заяву про розгляд клопотання без його участі, клопотання підтримав та просив задоволити.
Представник ІНФОРМАЦІЯ_1 на виклик суду не прибув, про час і місце розгляду клопотання повідомлявся, про що свідчить телефонограма.
Клопотання розглядається без його участі відповідно до ч.4 ст. 163 КПК України.
З урахуванням заяви слідчого, відповідно до ч.4 ст. 107 КПК України, фіксація під час розгляду клопотання слідчим суддею за допомогою технічних засобів не здійснювалась.
Дослідивши клопотання, слідчий суддя приходить до наступного висновку.
Відповідно до ч.1 ст.159 КК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).
Відповідно до п.3 ч.1 ст. 162 КПК України, до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах і документах, належать відомості, які можуть становити таємницю вчинення нотаріальних дій.
Слідчий у своєму клопотанні довів достатньо підстав, передбачених ч. 5 ст. 163 КПК України, що вказані документи (інформація) знаходяться у ІНФОРМАЦІЯ_7 , і вони мають суттєве значення для кримінального провадження, оскільки інформація, яка міститися в них може бути використана як доказ, і іншим способом довести обставини, які слідчий передбачає довести за допомогою цих речей і документів неможливо, слід клопотання задоволити.
Разом з цим, обставин, які вказують на необхідність отримання тимчасового доступу до вищевказаних документів, з вилученням оригіналів, у клопотанні не наведено, а відтак слід надати тимчасовий доступ до оригіналів документів, з можливістю ознайомитись з документами та зробити їх копії.
На підставі вищенаведеного та керуючись ст.ст.159, 162-164 КПК України,

УХВАЛИВ:
Надати слідчим слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Рівненській області, які входять до складу групи слідчих у кримінальному провадженні №0000083 від 03.06.2020 ОСОБА_5 , ОСОБА_3 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 або іншим працівникам податкової міліції за їх дорученням в порядку ст.ст. 40-41 КПК України (постанова про проведення процесуальних дій на іншій території в порядку ст.218 КПК України) тимчасовий доступ до оригіналів документів з можливістю ознайомитись з документами та зробити їх копії у ІНФОРМАЦІЯ_7 ( АДРЕСА_3 ), в паперовому та електронному вигляді, а саме:
- податкові декларації з податку на додану вартість разом з розшифровками податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за серпень 2015 року, листопад 2016 року, березень 2017 року, травень 2017 року, липень 2017 року, березень 2018 року;
-розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за лютий, квітень 2017 року;
- реєстр виданих та отриманих податкових накладних накладні за серпень 2015 року, листопад 2016 року, за лютий 2017 року, березень 2017 року, квітень 2017 року, травень 2017 року, липень 2017 року, березень 2018 року;
- податкові накладні за серпень 2015 року, листопад 2016 року, за лютий 2017 року, березень 2017 року, квітень 2017 року, травень 2017 року, липень 2017 року, березень 2018 року;
- документи на підставі яких встановлено завищення задекларованих ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » показників у рядку 10.1 Декларацій з податку на додану вартість на загальну суму 124 860,00 грн.;
-додаток 13, додаток 4 до Акту перевірки ДФС №-01/37908017 від 13.08.2018 р.
Копії вилучених документів виготовляються з використанням копіювальної техніки, електронних засобів володільця (за його згодою) або копіювальної техніки, електронних засобів особи, яка пред`являє ухвалу про тимчасовий доступ до речей і документів.
У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Встановити строк дії ухвали один місяць з моменту постановлення ухвали.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя ОСОБА_1