У Х В А Л А
Іменем України

05 серпня 2021 року слідчий суддя Деснянського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , за участю секретаря ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Києві клопотання слідчого з ОВС третього слідчого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 , про тимчасовий доступ до речей та документів, по матеріалах досудового розслідування, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000304 від 03.06.2021, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 27 ч. 3 ст. 212 КК України,
ВСТАНОВИВ:
03 серпня 2021 року до Деснянського районного суду м. Києва надійшло клопотання слідчого з ОВС третього слідчого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу Київської міської прокуратури ОСОБА_4 про тимчасовий доступ до речей та документів, які містять охоронювану законом інформацію.
Обґрунтовуючи клопотання слідчий зазначає, що третім слідчим відділом розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у м. Києві здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000304 від 03.06.2021, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 27 ч. 3 ст. 212 КК України.
Досудовим розслідуванням встановлено, що невстановлені особи, перебуваючи на території м. Києва та інших регіонів України, протягом 2019-2021 років, використовуючи реквізити підприємств з ознаками ризиковості, маніпулюючи номенклатурними групами товарів, сформували «штучний» податковий кредит підприємствам - вигодонабувачам, з метою заниження останнім податкових зобов`язань та ухилення ними від сплати податку на додану вартість, а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) на суму 8 868 500 грн., що підтверджується висновком економічного дослідження №24/05-21-6 від 24.05.2021;

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_3 ) по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) на суму 8 717 143 грн., що підтверджується висновком економічного дослідження №24/05-21-10 від 24.05.2021; ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_4 ) по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) на суму 6 969 150 грн., що підтверджується висновком економічного дослідження №24/05-21-4 від 24.05.2021;

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_5 ) по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_6 ) на суму 13 603 375 грн., що підтверджується висновком економічного дослідження №24/05-21-5 від 24.05.2021; ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_7 ) по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) на суму 13 496 939 грн., що підтверджується висновком економічного дослідження №24/05-21-3 від 24.05.2021;

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код НОМЕР_8 ) по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код НОМЕР_9 ) на суму 8 564 984 грн., що підтверджується висновком економічного дослідження №24/05-21-2 від 24.05.2021; ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код НОМЕР_10 ) по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_6 ) на суму 7 863 329 грн., що підтверджується висновком економічного дослідження №24/05-21-8 від 24.05.2021;

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код НОМЕР_11 ) по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) на суму 7 486 225 грн., що підтверджується висновком економічного дослідження №24/05-21-9 від 24.05.2021.

Зокрема, встановлено, що з використанням реквізитів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 , нова назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 »), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_6 , нова назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 ») та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код НОМЕР_9 ) невстановленими на даний час особами, протягом 2019-2021 років, здійснюється незаконна діяльність, яка полягає в наданні суб`єктам господарської діяльності реального сектору економіки послуг по незаконному формуванню податкового кредиту з податку на додану вартість внаслідок проведення безтоварних фінансово-господарських операцій, що дає змогу останнім ухилитися від сплати податків в особливо великих розмірах.

Використовуючи реквізити створених підконтрольних суб`єктів підприємницької діяльності, відкриваючи для забезпечення злочинної діяльності та в подальшому використовуючи банківські рахунки в банківських установах, зазначені особи отримують готівкові кошти, які в подальшому передають представникам реального сектору економіки.
Для прикриття незаконної діяльності формуються та реєструються видаткові та податкові накладні по відображенню фіктивних оборудок, тобто, до офіційних документів вносяться завідомо неправдиві дані про нібито проведенні фінансово-господарські операції. Тим самим, створюються документи «прикриття», що в подальшому призводить до штучного завищення податкового кредиту та валових витрат суб`єктів господарської діяльності реального сектору економіки, з метою умисного ухилення від сплати податків та подальшої легалізації незаконно отриманого прибутку та вчинення незаконних дій з приховування реальних прибутків від реалізації ТМЦ.

Так, встановлено, що ризикові підприємства, реквізити яких використовуються в злочинній схемі ухилення від сплати податків, з моменту їх створення документально відображали різні невластиві для свого виду господарської діяльності товари по ланцюгах постачання, не мали основних фондів, штатних працівників та додаткових критеріїв надання послуг, постачання ТМЦ.

Дослідивши відображені в податковій звітності операції з придбання та подальшого постачання товарів, отримання та надання послуг вказаними вище ризиковими СГД та в повному обсязі проаналізувавши обставини проведення фінансово-господарської діяльності їх контрагентів вигодонабувачів, не можливо підтвердити відповідно реального часу здійснення операцій, місцезнаходження майна, наявності необхідних трудових ресурсів, транспортних засобів та іншого майна, які економічно необхідні для здійснення такої діяльності, що свідчить про відсутність необхідних умов для результатів господарської діяльності.

Проведеним оглядом даних податкової звітності підприємств, встановлено основних вигодонабувачів, які скористались послугами мінімізації податкових зобов`язань з податку на додану вартість за рахунок документального відображення проведених господарських операцій з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_6 ), що мають ознаки ризикових, в тому числі: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_7 ), яким у податковій звітності відображено проведені фінансово-господарські операції з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) на загальну суму 80 861 634 грн., в тому числі ПДВ 13 476 939 грн., протягом 2020-2021 років.

Висновком економічного дослідження №24/05-21-3 від 24.05.2021, складеного за результатами дослідження фінансово-господарських операцій за участю

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_7 ) щодо господарських операцій з придбання товарів та послуг у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) з питання встановлення суми ухилення від сплати податку на додану вартість та завданих збитків Державному бюджету України, підтверджується факт безпідставного формування податкового кредиту з ПДВ службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » на загальну суму 13 476 939 грн., за період з 01.01.2020 по 31.01.2021, в порушення п. 198.3, 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями.

На даний час, для виконання усіх покладених на орган досудового розслідування завдань, під час досудового розслідування виникла необхідність у тимчасовому доступі та вилученні оригіналів, а у разі їх відсутності завірених належним чином копій первинних фінансово-господарських документів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_7 ), що знаходиться за адресою: АДРЕСА_1 , по фінансово-господарським взаємовідносинам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_7 ) з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 , нова назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 ») та суб`єктами господарської діяльності (нерезидентами), яким було реалізовано придбані у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) товари, за період 2019-2021 років, зокрема, але не виключно: контрактів, договорів, угод та додатків до них, специфікацій, сертифікатів відповідності, свідоцтв, рахунків-фактур, податкових накладних, видаткових накладних, товарно-транспортних накладних, актів приймання-здачі виконаних робіт (послуг), актів приймання передачі ТМЦ, закупівельних актів, актів звірок, довіреностей, платіжних доручень, прибуткових касових ордерів та платіжних квитанцій до них, банківських виписок, документів складського обліку, відомостей щодо руху товарно-матеріальних цінностей, реєстрів бухгалтерського обліку, листів, претензій, інших матеріалів листування між підприємствами.

Вказані оригінали документів підприємства мають значення для встановлення істини по справі, необхідні для проведення документальних перевірок, судової економічної, судової почеркознавчої експертиз та будуть використані як докази, і без оригіналів цих документів неможливо іншим способом встановити обставини, які передбачається дослідити у кримінальному провадженні.

Іншим способом, аніж вилучити у службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » оригіналів документів по фінансово-господарським взаємовідносинам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_7 ) з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 , нова назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 ») неможливо довести обставин вчинення кримінального правопорушення та провести відповідні слідчі дії, експертні дослідження, зокрема почеркознавчу експертизу, яка згідно підзаконних нормативно-правових документів проводиться виключно на підставі оригіналів документів.

Суд розглядає клопотання на підставі ч. 2 ст. 163 КПК України, з огляду на наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення такої інформації, без виклику представників ІНФОРМАЦІЯ_14 , у володінні яких знаходяться речі та документи.

Слідчий в судове засідання не з`явився, до суду подав заяву в якій просить розглядати клопотання у його відсутність, клопотання підтримує, просить його задовольнити.
Дослідивши клопотання та долучені до нього матеріали, приходжу до висновку, що клопотання слідчого підлягає задоволенню за таких підстав.

Відповідно до ст. 160 КПК України, слідчий має право звернутись до слідчого судді під час досудового розслідування із клопотанням, погодженим з прокурором, про тимчасовий доступ до речей і документів, окрім тих, до яких відповідно до ст. 161 КПК України заборонено доступ.

Слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених ч. 5 ст. 163 КПК України, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Відповідно до п. 4 ч. 1 ст. 162 КПК України до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах і документах, належить конфеденційна інформація, в тому числі така, що містить комерційну таємницю.

Слідчий в клопотанні довів, що документи, про доступ до яких він клопоче, знаходяться у володінні службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 ». Вказані у клопотанні документи самі по собі та в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, відомості які містяться в цих документах можуть бути використані як докази, іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів неможливо, а тому необхідно отримати тимчасовий доступ до документів та вилучити їх з метою проведення у подальшому криміналістичних досліджень.
За таких підстав клопотання слідчого підлягає задоволенню.

Керуючись ст. ст. 159-164, 166, 369, 370, 371, 372, 309 КПК України, слідчий суддя, -

ПОСТАНОВИВ:
Клопотання слідчого з ОВС третього слідчого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до документів по матеріалах досудового розслідування, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000304 від 03.06.2021, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 27 ч. 3 ст. 212 КК України задовольнити.

Надати слідчому з ОВС третього слідчого ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 , старшому слідчому з ОВС третього слідчого ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_5 , старшому слідчому з ОВС третього слідчого ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_6 , старшому слідчому з ОВС третього слідчого ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_7 , тимчасовий доступ та дозвіл на вилучення оригіналів, а у разі їх відсутності завірених належним чином копій, фінансово-господарських документів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_7 ), що знаходиться за адресою: АДРЕСА_1 , по фінансово-господарським взаємовідносинам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_7 ) з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 , нова назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 ») та суб`єктами господарської діяльності (нерезидентами), яким було реалізовано придбані у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) товари, за період 2019-2021 років, зокрема, але не виключно: контрактів, договорів, угод та додатків до них, специфікацій, сертифікатів відповідності, свідоцтв, рахунків-фактур, податкових накладних, видаткових накладних, товарно-транспортних накладних, актів приймання-здачі виконаних робіт (послуг), актів приймання передачі ТМЦ, закупівельних актів, актів звірок, довіреностей, платіжних доручень, прибуткових касових ордерів та платіжних квитанцій до них, банківських виписок, документів складського обліку, відомостей щодо руху товарно-матеріальних цінностей, реєстрів бухгалтерського обліку, листів, претензій, інших матеріалів листування між підприємствами.

Зобов`язати службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » надати зазначені документи негайно після пред`явлення ухвали суду про тимчасовий доступ до речей і документів.

Оригінал ухвали та копію ухвали надати слідчому з ОВС третього слідчого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 .

Строк дії ухвали один місяць з дня її постановлення.

Відповідно до 166 КПК України, у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти неї може бути подано під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя: ОСОБА_1