УХВАЛА

05 травня 2021 рокум. Рівне

Рівненський міський суд Рівненської області у складі:
в особі слідчого судді ОСОБА_1
з участю секретаря - ОСОБА_2
слідчого ОСОБА_3
розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Рівне клопотання старшого слідчого з ОВС контрольно-методичного відділу слідчого управління Головного управління ДФС у Рівненській області підполковника податкової міліції ОСОБА_3 яке погоджено із прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Рівненської обласної прокуратури ОСОБА_4 про продовження строку досудового розслідування по кримінальному провадженню за №0000036 від 05.11.2019, до двадцяти чотирьох місяців, тобто 05.11.2021 року,-

В С Т А Н О В И В :
Старший слідчий з ОВС контрольно-методичного відділу слідчого управління Головного управління ДФС у Рівненській області підполковник податкової міліції ОСОБА_3 звернувся до Рівненського міського суду із клопотанням яке погоджено із прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Рівненської обласної прокуратури ОСОБА_4 про продовження строку досудового розслідування по кримінальному провадженню за №0000036 від 05.11.2019, до двадцяти чотирьох місяців, тобто 05.11.2021 року.
Клопотання обґрунтовано тим, що слідчим управлінням Головного управління ДФС у Рівненській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000036 від 05.11.2019 за фактом ухилення від сплати податків у значних розмірах службовими особами та працівниками ТОВ «Гранд Бейбі» (), за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України.
Із матеріалів кримінального провадження вбачається, що для забезпечення цілей офіційного придбання дитячих іграшок в оптових дистриб`юторів та виробників іграшок, розміщених на митній території України, з травня 2017 року розпочато здійснення фінансово-господарської діяльності ТОВ «Гранд Бейбі» , основний вид діяльності оптова торгівля іншими товарами господарського призначення.
В ході здійснення господарської діяльності товариства, службовими особами ТОВ «Гранд Бейбі» мінімізуються суми доходів отриманих від реалізації дитячих іграшок з гуртівень Grand Toys, шляхом використання банківських рахунків громадян-працівників товариства, а саме встановлено, що на рахунки громадян-працівників надходять кошти від покупців дитячих іграшок розміщених по всій території України шляхом внесення готівкових грошових коштів через банківські термінали або шляхом перерахування коштів з одного карткового рахунку на інший та в подальшому переведення працівниками товариства таких грошових коштів із особистих банківських рахунків, шляхом зняття через банкомати чи касу банку в готівку.
У порядку ст.ст. 159-164 КПК України проведено тимчасовий доступ до документів, що становлять банківську таємницю, а саме до руху коштів по рахунках відкритих працівниками ТОВ «Гранд Бейбі» у банківських установах; проведеним аналізом руху коштів, встановлено, що у схемі мінімізації сум доходів ТОВ «Гранд Бейбі», використовувало карткові рахунки громадянина ОСОБА_5 , який відповідно до отриманих відомостей із Головного управління Пенсійного фонду України в Рівненській області в період з 14.08.2017р. по 21.05.2019р. перебував у штаті ТОВ «Гранд Бейбі» на посаді менеджера по збуту дитячих іграшок.
Допитано працівників ТОВ «Гранд Бейбі», які виконували функції менеджерів зі збуту дитячих іграшок та придбання товару для подальшої її реалізації у тому числі і через інтернет-магазин (https://gtoys.com.ua/uk/contact.html), допитані працівники скористались ст. 63 Конституції України та відмовились від надання показів.
Проведено обшуки за адресами знаходження ТОВ «Гранд Бейбі» та місця проживання керівника товариства, по результатам яких вилучено ноутбук, Acer Aspire 5738/5338. Призначеною комп`ютерною експертизою вилученого ноутбука Acer Aspire 5738/5338, та висновком експерта (1.4-110/19 від 28.12.2019) відомостей, які б підтверджували факт мінімізації сум доходів ТОВ «Гранд Бейбі» у тому числі із використанням працівників підприємства не встановлено.
Оскільки аналізом руху коштів по рахункам відкритих у АТ КБ «Приватбанк» та отриманих тимчасовим доступом у відповідності до ст.. 154-169 КПК України, встановлено, що на рахунки: № НОМЕР_1 надійшло коштів у сумі 13 493 636 грн., № НОМЕР_2 надійшло 4 857 875 грн. та відповідно на № 171990 надійшло 32 381 996 грн., тобто в сумі по всіх трьох карткових рахунках громадянина ОСОБА_5 надійшло 50 733 507 грн. Крім того проведеним аналізом встановлено, що кошти на рахунки громадянина ОСОБА_5 надходили як від фізичних осіб так і від фізичних осіб-підприємців. В порядку ст. 218 КПК України в адресу територіальних підрозділів СУ ГУ ДФС у областях направлено постанови про проведення процесуальних дій на іншій території, а саме допиту громадян, які перераховували кошти на рахунки громадянина ОСОБА_5 . Проведеними допитами покупців, що перераховували кошти на рахунок останнього, встановлено, що номер карткового рахунку надавав чоловік по телефону, хто саме надавав не підтвердили.
Враховуючи отримані відомості у рамках кримінального провадження з метою встановлення завданих державі збитків ТОВ «Гранд Бейбі» шляхом використання банківських рахунків громадян-працівників товариства, в адресу ГУ ДПС у Рівненській області направлено листи №252/7/17-97-09-01 від 07.07.2020, №119/7/17-97-09-01 від 23.04.2020, №168/17-97-04-01 від 10.06.2020, 23/17-97-04-02 від 25.03.2020, 103/17-00-23-1 від 11.02.2020 щодо проведення планової/позапланової документальної перевірки ТОВ «Гранд Бейбі» та громадянина ОСОБА_5 з питань дотримання вимог податкового законодавства у період 2018-2019 років.
Листами ГУ ДПС у Рівненській області №3742/9/17-00-33-03-02 від 18.05.2020, №5763/9/17-00-33-03 від 12.08.2020, №672/7/17-00-05-06-09 від 17.06.2020 повідомлено про неможливість проведення позапланової документальної перевірки ТОВ «Гранд Бейбі» та громадянина ОСОБА_5 , а саме відповідно до наказу Міністерства фінансів України від 02.06.2015 року №524 затверджено Порядок формування плану-графіка проведення документальних планових перевірок платників податків, перелік ризиків та їх поділ за ступенями значущості (високий, середній, незначний), крім того у листах вказано, що згідно Закону України №466-IX від 16.01.2020 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві» внесено зміни до п. 77.2 ст. 77 Податкового кодексу України, а саме доповнено новим абзацом «Внесення змін до плану графіка проведення документальних перевірок на поточний рік допускається не частіше одного разу в першому кварталі та одного разу в другому кварталі такого року, крім випадків коли зміни пов`язані із змінами найменування платника податків, що вже був включений до плану-графіка та/або виправлення технічних помилок» Разом з тим, також листом №3742/9/17-00-33-03-02 повідомлено, що Законом України від 17.03.2020 №533- IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів щодо підтримки платників податків на період здійснення заходів, спрямованих на запобігання виникнення і поширення короно вірусної хвороби (COVID-19)» підрозділ 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу доповнено новим пунктом 52-2, яким установлено мораторій на проведення документальних та фактичних перевірок.
Враховуючи вищенаведене у кримінальному провадженні, з метою встановлення (спростування) розміру завданих кримінальним правопорушенням збитків, у даному кримінальному провадженню була та є необхідність у проведенні документальної перевірки з питань дотримання вимог податкового законодавства у період 2018-2019 громадянином ОСОБА_5 , а тому в адресу ГУ ДПС у Рівненській області направлено лист №362/7/17-97-04-01 від 16.10.2020 року про включення до плану-графіку перевірок на 2021 рік, відповіді про включення чи причини не включення останнього до плану-графіку проведення документальних планових перевірок на 2021 рік, контролюючим органом не надано.
Враховуючи не включення останнього до плану-графіку перевірок, 28.12.2020 року винесено постанову про проведення дослідження щодо дотримання вимог податкового законодавства громадянином ОСОБА_5 .. По результатам проведеного дослідження працівниками ДПС у Рівненській області в адресу СУ ГУ ДФС у Рівненській області направлено висновок аналітичного дослідження №5/17-00-08-07 від 29.01.2021 «Про результати дослідження дотримання вимог податкового законодавства громадянином ОСОБА_5 за період 2018-2019 років», яким встановлено, що громадянином ОСОБА_5 здійснювалась діяльність без реєстрації суб`єкта підприємницької діяльності та реєстрації фізичною особою-підприємцем в органах ДПС всупереч вимогам чинного законодавства, разом з тим встановлено що загальна сума доходу, отриманого в результаті здійснення операцій з продажу товарів через карткові рахунки останнього становить 45 843 246 грн., відповідно сума несплати податку з доходів фізичних осіб (ПДФО) внаслідок порушення вимог податкового законодавства ст. 67 Конституції України, п.п. 4.1.1 п. 4.1 ст. 4, п.п. 16.1.2, п.п. 16.1.3, п.п. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16, п. 44.1 ст. 44, п. 49.2 ст. 49, п.п. 162.1.1, п.п. 162.1.3 п. 162.1 ст. 162, п.164.3 ст.163, п.164.2 ст. 164, пп. 170.2.1 п. 170.2 ст. 170, п. 172.4, п. 172.5 ст. 172, пп.177.1, пп.177.2, пп.177.5 ст.177, п. 179.1, п. 179.5, п. 179.7 ст. 179, Податкового кодексу України, становить 8 251 784,28грн, в т.ч. 7 002 310,16 грн. в 2018р та 1 249 474,12грн в 2019 році.
Враховуючи висновок аналітичного дослідження 01.02.2021 року з метою підтвердження або спростування виявлених висновком порушень, призначено судово-економічну експертизу, яку доручено проводити експертам Рівненського НДКЦ МВС України. 11.03.2021 року в адресу СУ ГУ ДФС у Рівненській області направлено клопотання експерта №СЕ-19/118-21/1557ЕК від 05.03.2021 року, на виконання якого необхідно надати додаткові матеріали.
Відповідно до ст.219 КПК України, строк досудового розслідування вказаного злочину закінчується 05.05.2021
Згідно ч. 1 ст. 219 КПК України строк досудового розслідування може бути продовжений у порядку, передбаченому параграфом 4 глави 24 цього Кодексу. Якщо досудове розслідування злочину або кримінального проступку до моменту повідомлення особі про підозру неможливо закінчити у строк зазначений в абзаці другому частини першої статті 219 цього Кодексу, вказаний строк можу бути неодноразово продовжений слідчим суддею за клопотанням прокурора або слідчого, погодженого з прокурором на строк встановлений пунктами 1-3 частини другої статті 219 цього Кодексу.
Ухвалою Рівненського міського суду №569/21700/19 1-кс/569/5623/20 від 27.10.2020 року у відповідності до стаття 294 КПК України строк досудового розслідування у кримінальному провадженні продовжувався до вісімнадцяти місяців.
Внаслідок великої кількості проведених слідчих дій, а також у необхідності проведення судово-економічної експертизи щодо підтвердження чи спростування висновку аналітичного дослідження, яким встановлено порушення податкового законодавства громадянином ОСОБА_5 , на даний час неможливо закінчити досудове розслідування злочину у кримінальному провадженні №0000036 від 05.11.2019 в межах строків, визначених п.2 абз.2 ч.1 ст.219 КПК України.
Для завершення досудового розслідування у кримінальному провадженні необхідно провести наступні слідчі та процесуальні дії:
- провести судово-економічну експертизу щодо підтвердження чи спростування висновку аналітичного дослідження від 29.01.2021 року, яким встановлено порушення податкового законодавства громадянином ОСОБА_5 ;
- за наслідками проведеної експертизи вирішити питання щодо притягнення громадянина ОСОБА_5 до кримінальної відповідальності;
- встановити осіб, які причетні до вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, оголосити повідомлення про підозру, тощо.
Для проведення вказаних слідчих дій, необхідно отримати докази, які можуть бути використані під час судового розгляду, зокрема, отримати висновок судово-економічної експертизи, інших слідчих та процесуальних дій. Враховуючи, що ці дії не могли бути здійснені та завершені раніше з об`єктивних причин, оскільки Законом України від 17.03.2020 №533- IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів щодо підтримки платників податків на період здійснення заходів, спрямованих на запобігання виникнення і поширення короно вірусної хвороби (COVID-19)» підрозділ 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу установлено мораторій на проведення документальних та фактичних перевірок, у лютому 2021 році Постановою КМУ України обмеження, які встановлені на запобігання виникнення і поширення короно вірусної хвороби (COVID-19) щодо проведення позапланових документальних виїзних перевірок не змінено, проведення судово-економічної експертизи у зв`язку із навантаженням експертів та наявної по черговості виконання постанов про призначення судово-економічної експертизи необхідно більш як 30 днів, тому для завершення процесуальних дій, найкоротшим строком, достатнім для потреб досудового розслідування у даному кримінальному провадженні є строк двадцяти чотирьох місяців з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань, оскільки термін виконання у разі заявлених клопотань експерта про надання додаткових матеріалів для проведення експертизи потребує збору додаткових документів у порядку ст.. 159-164 КПК України.
У зв`язку вищевикладеним, необхідно продовжити строк досудового розслідування кримінального правопорушення у кримінальному провадженні №0000036 від 05.11.2019 до двадцяти чотирьох місяців.
Слідчий в судовому засіданні просив продовжити строк досудового розслідування кримінального провадження.
Заслухавши пояснення слідчого, слідчий суддя, дослідивши додані до клопотання матеріали, прийшов до наступного висновку.
Судом встановлено, що слідчим управлінням Головного управління ДФС у Рівненській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000036 від 05.11.2019 за фактом ухилення від сплати податків у значних розмірах службовими особами та працівниками ТОВ «Гранд Бейбі» (), за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України.
Згідно вимог частини 1, 4, 5 ст. 294 КПК України якщо досудове розслідування злочину або кримінального проступку до моменту повідомлення особі про підозру неможливо закінчити у строк, зазначений в абзаці другому частини першої статті 219 цього Кодексу, вказаний строк може бути неодноразово продовжений слідчим суддею за клопотанням прокурора або слідчого, погодженого з прокурором, на строк, встановлений пунктами 1-3 частини другої статті 219 цього Кодексу. Строк досудового розслідування злочину може бути продовжений до трьох місяців, якщо його неможливо закінчити внаслідок складності провадження, до шести місяців - внаслідок особливої складності провадження, до дванадцяти місяців - внаслідок виняткової складності провадження. Клопотання про продовження строку досудового розслідування подається не пізніше п`яти днів до спливу строку досудового розслідування, встановленого статтею 219 цього Кодексу. Строк досудового розслідування, що закінчився, поновленню не підлягає.
Як встановлено зі змісту поданого слідчим клопотання та з`ясовано в судовому засіданні, що відповідно до ст.219 КПК України, строк досудового розслідування вказаного злочину закінчується 05.05.2021
Згідно ч. 1 ст. 219 КПК України строк досудового розслідування може бути продовжений у порядку, передбаченому параграфом 4 глави 24 цього Кодексу. Якщо досудове розслідування злочину або кримінального проступку до моменту повідомлення особі про підозру неможливо закінчити у строк зазначений в абзаці другому частини першої статті 219 цього Кодексу, вказаний строк можу бути неодноразово продовжений слідчим суддею за клопотанням прокурора або слідчого, погодженого з прокурором на строк встановлений пунктами 1-3 частини другої статті 219 цього Кодексу.
Ухвалою Рівненського міського суду №569/21700/19 1-кс/569/5623/20 від 27.10.2020 року у відповідності до стаття 294 КПК України строк досудового розслідування у кримінальному провадженні продовжувався до вісімнадцяти місяців.
Внаслідок великої кількості проведених слідчих дій, а також у необхідності проведення судово-економічної експертизи щодо підтвердження чи спростування висновку аналітичного дослідження, яким встановлено порушення податкового законодавства громадянином ОСОБА_5 , на даний час неможливо закінчити досудове розслідування злочину у кримінальному провадженні №0000036 від 05.11.2019 в межах строків, визначених п.2 абз.2 ч.1 ст.219 КПК України.
Для завершення досудового розслідування у кримінальному провадженні необхідно провести наступні слідчі та процесуальні дії:
- провести судово-економічну експертизу щодо підтвердження чи спростування висновку аналітичного дослідження від 29.01.2021 року, яким встановлено порушення податкового законодавства громадянином ОСОБА_5 ;
- за наслідками проведеної експертизи вирішити питання щодо притягнення громадянина ОСОБА_5 до кримінальної відповідальності;
- встановити осіб, які причетні до вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, оголосити повідомлення про підозру, тощо.
Для проведення вказаних слідчих дій, необхідно отримати докази, які можуть бути використані під час судового розгляду, зокрема, отримати висновок судово-економічної експертизи, інших слідчих та процесуальних дій. Враховуючи, що ці дії не могли бути здійснені та завершені раніше з об`єктивних причин, оскільки Законом України від 17.03.2020 №533- IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів щодо підтримки платників податків на період здійснення заходів, спрямованих на запобігання виникнення і поширення короно вірусної хвороби (COVID-19)» підрозділ 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу установлено мораторій на проведення документальних та фактичних перевірок, у лютому 2021 році Постановою КМУ України обмеження, які встановлені на запобігання виникнення і поширення короно вірусної хвороби (COVID-19) щодо проведення позапланових документальних виїзних перевірок не змінено, проведення судово-економічної експертизи у зв`язку із навантаженням експертів та наявної по черговості виконання постанов про призначення судово-економічної експертизи необхідно більш як 30 днів, тому для завершення процесуальних дій, найкоротшим строком, достатнім для потреб досудового розслідування у даному кримінальному провадженні є строк двадцяти чотирьох місяців з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань, оскільки термін виконання у разі заявлених клопотань експерта про надання додаткових матеріалів для проведення експертизи потребує збору додаткових документів у порядку ст.. 159-164 КПК України.
Згідно статті 115 КПК України, строки, встановлені цим Кодексом, обчислюються годинами, днями і місяцями. Строки можуть визначатися вказівкою на подію. При обчисленні строку днями строк закінчується о двадцять четвертій годині останнього дня строку.
Поряд із цим, варто зазначити, що як вбачається із змісту клопотання, внаслідок особливої складності провадження, досудове розслідування неможливо закінчити у визначений строк.
Згідно п. 4 Постанови Пленуму ВСС України з розгляду цивільних та кримінальних справ, № 11 від 17.10.2014 року «Про деякі питання дотримання розумних строків розгляду судами цивільних, кримінальних справ і справ про адміністративні правопорушення» критеріями для визначення розумності строків під час кримінального провадження є складність кримінального провадження; поведінка учасників кримінального провадження; спосіб здійснення слідчим, прокурором і судом своїх повноважень (частина третя статті 28 КПК України).
Оцінюючи спосіб здійснення слідчим своїх повноважень, слід враховувати послідовність та своєчасність здійснення процесуальних дій; наявність періодів бездіяльності (неактивності), причини якої мають з`ясовуватись у кожному конкретному провадженні, характер та ефективність дій, спрямованих на прискорення кримінального провадження тощо (справи «Смірнова проти Росії» від 24 липня 2003 року, «Вітрук проти України» від 16 вересня 2010 року, «Юртаєв проти України» від 31 січня 2006 року та інші). При цьому кримінальне провадження щодо особи, яка тримається під вартою, має бути здійснено невідкладно (ч.4 ст.28 КПК України, справа «Тодоров проти України» від 12 січня 2012 року).
Відповідно до норм Положення про органи досудового розслідування Національної поліції України, затвердженого Наказом Міністерства внутрішніх справ України від 06.07.2017 № 570, завдання органів досудового розслідування зокрема є забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування кримінальних правопорушень, віднесених до підслідності слідчих органів Національної поліції; органи досудового розслідування зобов`язані застосовувати всі передбачені чинним законодавством заходи для забезпечення ефективності досудового розслідування.
Також, при проведенні досудового розслідування даного кримінального провадження не дотримано вимоги ст. 216 КПК України.
Відповідно до ч.4 ст. 294 КПК строк досудового розслідування злочину може бути продовжений до трьох місяців, якщо його неможливо закінчити внаслідок складності провадження, до шести місяців - внаслідок особливої складності провадження, до дванадцяти місяців - внаслідок виняткової складності провадження.
Дане кримінальне провадження не є виняткової складності, а тому продовження строку досудового розслідування до дванадцяти місяців не обґрунтоване.
У клопотанні не наведено будь-яких конкретних обставин справи, які б могли вплинути на ефективність досудового розслідування. Зазначені слідчим підстави для продовження строку досудового розслідування мають формальний характер.
Відповідно до ч.4 ст. 295-1 КПК України, слідчий суддя відмовляє у задоволенні клопотання про продовження строку досудового розслідування до повідомлення особі про підозру у разі його протиправності та необґрунтованості.
Відповідно до ч.5 ст. 295-1 КПК України, крім підстав, передбачених частиною четвертою цієї статті, слідчий суддя відмовляє у задоволенні клопотання про продовження строку досудового розслідування після повідомлення особі про підозру, якщо слідчий не доведе, що додатковий строк необхідний для отримання доказів, які можуть бути використані під час судового розгляду, або для проведення чи завершення проведення експертизи, за умови що ці дії не могли бути здійснені чи завершені раніше з об`єктивних причин, а також якщо досліджені під час вирішення цього питання обставини свідчать про відсутність достатніх підстав вважати, що сталася подія кримінального правопорушення, яка дала підстави для повідомлення про підозру, та/або підозрюваний причетний до цієї події кримінального правопорушення.
Відповідно до ч.6 ст. 295-1 КПК України, про відмову у задоволенні клопотання про продовження строку досудового розслідування слідчим суддею постановляється вмотивована ухвала.
З урахуванням зазначеного слідчий суддя вважає, що в даному випадку відсутня доцільність продовження строку досудового розслідування, оскільки слідчим не доведено обґрунтованість заявленого клопотання, а тому в задоволенні клопотання слід відмовити.
Частинами 6, 9 ст. 295-1 КПК України передбачено, що про відмову у задоволенні клопотання про продовження строку досудового розслідування слідчим суддею постановляється вмотивована ухвала. Ухвала слідчого судді, прийнята за результатами розгляду клопотання про продовження строку досудового розслідування, оскарженню не підлягає.
Керуючись ст. ст. 219, 294, 295, 295-1, 376 КПК України, слідчий суддя, -

ухвалив:
В задоволенні клопотання старшого слідчого з ОВС контрольно-методичного відділу слідчого управління Головного управління ДФС у Рівненській області підполковника податкової міліції ОСОБА_3 яке погоджено із прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Рівненської обласної прокуратури ОСОБА_4 про продовження строку досудового розслідування по кримінальному провадженню за №0000036 від 05.11.2019, до двадцяти чотирьох місяців, тобто 05.11.2021 року - відмовити.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Рівненського міського суду ОСОБА_1