Справа № 569/9814/20
УХВАЛА

19 липня 2021 року м. Рівне

Слідчий суддя Рівненського міського суду Рівненської області ОСОБА_1 з участю секретаря судових засідань ОСОБА_2 розглянувши клопотання заступника начальника другого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Рівненській області підполковника податкової міліції ОСОБА_3 , яке погоджене із прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Рівненської обласної прокуратури ОСОБА_4 про тимчасовий доступ до речей і документів, -
В С Т А Н О В И В:
Заступник начальника другого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Рівненській області підполковник податкової міліції ОСОБА_3 , звернувся до Рівненського міського суду із клопотанням, яке погоджено із прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Рівненської обласної прокуратури ОСОБА_4 про тимчасовий доступ до речей і документів.
В обґрунтування клопотання слідчий зазначив, що слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Рівненській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000083 від 03.06.2020 за фактом незаконного привласнення державних коштів, шляхом завищення суми бюджетного відшкодування службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » , за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 191 КК України.
Із матеріалів кримінального провадження встановлено, що в період з 10.07.2018 р. по 23.07.2018 р. працівниками, ІНФОРМАЦІЯ_2 була проведена документальна планова виїзна перевірка ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 ", з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2015 р. по 31.03.2018 р. (Термін перевірки продовжувався на 5 робочих днів з 24.07.2018 p.). за результатами якої складений акт №1890/17-00-14-01/37908017 від 13.08.2018 р. та прийняте податкове повідомлення-рішення № від 28.08.2018 р. На час проведення перевірки дане підприємство перебувало на обліку в ІНФОРМАЦІЯ_2 за адресою: АДРЕСА_1 . На даний час на 07.04.2021 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » знаходиться на обліку у ІНФОРМАЦІЯ_3 , місцезнаходження товариства: АДРЕСА_2 .
Із акту перевірки №1890/17-00-14-01/37908017 від 13.08.2018, встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов`язки, являючись відповідальними за організацію бухгалтерського та податкового обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, забезпечення контролю за відображенням фінансово- господарської діяльності підприємства та за повноту і достовірність інформації відображеної у звітних документах, своїми діями в порушення п. 185.1 ст.185, абз. ж п.186.3 ст.186, п.198.6 ст.198, п.201.10 ст.201 розділу V Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI (зі змінами та доповненнями) завищили суму бюджетного відшкодування на рахунок платника у банку на 359 568 грн. при наступних обставинах, а саме підприємством ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » підписано договори на організацію перевезень вантажів автомобільним транспортом № 01-17-02 від 16.01.2017 року, №01-17-04 від 04 квітня 2017 року з нерезидентом « ІНФОРМАЦІЯ_4 », Росія, на виконання умов якого « ІНФОРМАЦІЯ_4 », Росія здійснювала організацію перевезень в міжнародному сполученні із залученням контрагентів-перевізників, тобто надавала транспортно-експедиторські послуги замовнику-резиденту, які підлягають оподаткуванню ПДВ на загальних підставах за основною ставкою (незалежно від того, резидентом чи нерезидентом надаються такі послуги). Водночас, операції з міжнародного перевезення вантажів, якщо таке перевезення здійснюється за єдиним міжнародним перевізним документом, оподатковуються за нульовою ставкою, яка, у свою чергу, не поширюється на інші послуги, які надаються при перевезенні, зокрема на ті, що надає експедитор.
Підпунктом «ж» пункту 186.3 статті 186 ПК України визначено, що місцем постачання транспортно-експедиторських послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб`єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання.
Оскільки отримувач послуг за договорами від 16.01.2017 № 01-17-02 та від 04.04.2017 № 01-17-04 є резидент ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (Україна), то місце постачання транспортно-експедиторських послуг вважається таким, що розташовано на митній території України, а тому вони є об`єктом оподаткування ПДВ за ставкою 20%.
Враховуючи вищевикладене, у зв`язку із виявленими порушенням вимог п.185.1 ст.185, абз. «ж» п.186.3 ст.186, п.198.6 ст.198, п.201.10 ст.201 ПК України, ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » занижено податок на додану вартість на загальну суму 304693 грн (що підтверджено судовим рішенням, яке набрало законної сили), внаслідок чого завищено суму бюджетного відшкодування на загальну суму 359568 грн.
Крім того податкове повідомлення-рішення 28.08.2018 року № винесене по результатам перевірки (акт перевірки №1890/17-00-14-01/37908017 від 13.08.2018), та яким зменшено суму бюджетного відшкодування у сумі 359568 грн., платником податків, а саме ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » оскаржувалось у судовому порядку, однак рішенням Рівненського окружного адміністративного суду від 25.09.2019 р. та постановою восьмого апеляційного адміністративного суду (м.Львів) від 13.02.2020 р. податкове повідомлення-рішення від 28.08.2018 року № підтверджено правомірність його винесення.
Досудовим слідством встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), проведені через розрахункові рахунки відкриті у Черкаському головному регіональному відділені АТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (МФО НОМЕР_2 ), головний офіс АТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » АДРЕСА_3 ), а саме: № НОМЕР_3 , № НОМЕР_4 , № НОМЕР_5 , № НОМЕР_6 , № НОМЕР_7 (долар США), № НОМЕР_8 ;
З метою дослідження механізму проведених розрахунків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), встановлення надходження сум коштів на рахунки призначення платежів, виникла необхідність в дослідженні даних про фактичне надходження та списання грошових коштів по рахункам названих громадян та суб`єктів господарювання.
З метою всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження необхідно провести виїмку первинних документів, що становлять банківську таємницю вказаних клієнтів банківських установ.
Враховуючи, що інформація, яка міститься в матеріалах справи з юридичного оформлення відкриття вказаних рахунків та у платіжних дорученнях на списання коштів з рахунків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) має істотне значення для встановлення істини у кримінальному провадженні, є банківською таємницею, а відомості, що містяться в даних документах можуть бути використані при допитах, для проведення криміналістичних експертиз, документальних перевірок.
Покликаючись на викладені обставини слідчий просить клопотання задоволити.
Слідчий в судове засідання не з"явилася, однак подав до суду заяву про розгляд клопотання у його відсутність, своє клопотання підтримав та просив його задоволити.
Відповідно до ч.2 ст.163 КПК України слідчий суддя визнав за можливе проводити розгляд клопотання без виклику особи,у володінні якої знаходиться інформація, з огляду на наявність достатніх підстав вважати,що існує реальна загрозі зміни або знищення такої інформації.
Дослідивши матеріали клопотання, слідчий суддя вважає, що клопотання підлягає до задоволення.
Згідно положень ч.2 ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.
Відповідно до ст. 159 КК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді.
Відповідно до ст. 60 Закону України «Про банки та банківську діяльність» інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку і розголошення якої може завдати матеріальної чи моральної шкоди клієнту, є банківською таємницею. Слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.
Згідно ст.62 Закону України Про банки та банківську діяльність, інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками за рішенням суду.
Тимчасовий доступ є необхідним, так як зазначені документи містять фактичні дані, на підставі яких можливо встановити наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та полягають доказуванню, характер проведених фінансово-господарських взаємовідносин та кількості проведених фінансових операцій, реквізити сторін, належність підписів службових осіб підприємств, а також є необхідними для проведення судових експертиз, перевірок дотримання сторонами вимог податкового та іншого законодавства. Іншим чином отримати копії зазначених документів ніж провести тимчасовий доступ не можливо.
Відповідно ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Слідчий у своєму клопотанні довів достатньо підстав вважати, що документи які знаходяться у володінні у Черкаському головному регіональному відділені АТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (МФО НОМЕР_2 ), головний офіс АТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » АДРЕСА_3 ) та мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні та можуть слугувати джерелом доказів, які слугуватимуть підтвердженням чи спростуванням факту вчинення кримінального правопорушення.
За наведених обставин, суд вважає клопотання слідчого обґрунтованим, наведені у ньому обставини свідчать про наявні усі підстави для його задоволення .
На підставі вищенаведеного та керуючись ст.ст. 159, 162-164 КПК України, слідчий суддя,

У Х В А Л И В:
Клопотання слідчого задовольнити.
Надати дозвіл заступнику начальника другого відділу слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Рівненській області підполковнику податкової міліції ОСОБА_3 на тимчасовий доступ до документів та їх вилучити, щодо діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), які знаходяться у Черкаському головному регіональному відділені АТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (МФО НОМЕР_2 ), головний офіс АТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » АДРЕСА_3 ) та містять відомості, які можуть становити банківську таємницю, а саме:
документи, які відображають надходження та списання за період з часу відкриття рахунку, або з 01.01.2015 по дату оголошення ухвали, або закриття рахунку, грошових коштів по рахунках: № НОМЕР_3 , № НОМЕР_4 , № НОМЕР_5 , № НОМЕР_6 , № НОМЕР_7 (долар США), № НОМЕР_8 ; відкритий ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) із зазначенням вхідного та вихідного залишків коштів, прибуткової та видаткової частини, призначення платежів, дати та часу надходження коштів на рахунки та перерахування з них, повних назв контрагентів, які перерахували та яким перераховані кошти, їхні коди ЄДРПОУ, МФО й номерів рахунків контрагентів, з якими проведені операції на паперовому та магнітному (електронному) носіях;
справ з юридичного оформлення рахунків клієнта - ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) в тому числі, реєстраційних документів підприємства, наказів про призначення службових осіб, доручення на представництво інтересів, договорів щодо відкриття і обслуговування рахунків та використання системи „Клієнт банк, заяви та доручення від імені службових осіб підприємства, а також картки зі зразками їх підписів і відбитку печатки підприємства;
грошові чеки про видачу готівки з вказаних рахунків;
платіжні доручення;
протоколи системи „Клієнт банк в яких міститься дата та час з`єднання (включаючи години, хвилини та секунди з`єднання), електронне ім`я користувача, назва операції та ІР-адреса клієнта
Роз`яснити особі, у володінні якої знаходяться речі та документи, що у відповідності до ч. 1 ст. 166 КПК України, у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
При виконанні даної ухвали слідчий, в порядку ч. 2 та ч. 3 ст. 165 КПК України, зобов`язаний пред`явити особі, у володінні якої знаходяться речі та документи її оригінал та вручити копію.
Ухвала оскарженню не підлягає, між тим відповідно до ст. 309 КПК України, може бути оскаржена в разі надання дозволу на тимчасовий доступ до речей і документів, яким дозволено вилучення речей і документів, які посвідчують користування правом на здійснення підприємницької діяльності, або інших, за відсутністю яких фізична особа - підприємець чи юридична особа позбавляються можливості здійснювати свою діяльність.

Слідчий суддя Рівненського міського суду ОСОБА_1