Справа № 697/1837/20
Номер провадження 1-кп/697/260/2020
У Х В А Л А
Іменем України
20 жовтня 2020 року м. Канів

Канівський міськрайонний суд Черкаської області в складі:

головуючого: судді ОСОБА_1 ,

при секретарі ОСОБА_2 ,

за участю прокурора ОСОБА_3 ,

підозрюваного ОСОБА_4 ,

розглянувши у підготовчому відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Каневі Черкаської області в режимі відеоконференції клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Києва, зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , громадянина України, працюючого фінансовим директором ТОВ «Енергетично-дорожнє будівництво», раніше не судимого, від кримінальної відповідальності за скоєння злочину, відповідальність за який передбачена ч.1 ст. 212 КК України, суд

встановив:

07.10.2020 до Канівського міськрайонного суду надійшло клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Черкаської обласної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні № 3 2020 25 від 28.02.2020 за ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України.

Ухвалою Канівського міськрайонного суду Черкаської області від 08.10.2020 призначено підготовче судове засідання по кримінальному провадженню № 0000010 від 28.02.2020 на 20.10.2020.

Ухвалою Канівського міськрайонного суду Черкаської області від 16.10.2020 задоволено клопотання прокурора Черкаської обласної прокуратури про проведення судового засідання 20.10.2020 у режимі відеоконференції.

Клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Черкаської обласної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності мотивоване наступним:

в слідчому управлінні Головного управління ДФС у Черкаській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000010 від 28.02.2020 за підозрою ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України;

у ході розслідування кримінального провадження встановлено, що ОСОБА_4 , працюючи з 11.01.2016 згідно наказу №01-01К від 06.01.2016 року на посаді головного бухгалтера ТОВ «Енергетично-дорожнє будівництво» (), що зареєстроване за адресою: м. Канів, вул. Енергетиків, 65, відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», будучи службовою особою суб`єкта господарської діяльності, наділеною організаційно-розпорядчими функціями та адміністративно-господарськими обов`язками по керівництву підприємством, відповідальною за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та платежів до бюджету, в період з 01.10.2017 по 31.12.2018, в порушення вимог ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», п. 2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України №88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України за №168/704, ст. 198 та ст. 201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VІ, умисно з метою ухилення від сплати податків відобразив в бухгалтерському обліку та податковій звітності підприємства, неправомірні фінансово господарські операції по взаємовідносинам з СГД, що мають ознаки фіктивності, а саме: ТОВ «Монтажекспрес» (), ТОВ «Атрей-Трейд» (), ТОВ «Анатек Захід» (), ТОВ «Алікла» () в результаті чого, в період з 01.10.2017 по 31.12.2018 року ухилився від сплати до бюджету держави ПДВ в сумі 2 867 323 грн., що в 3 259 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян та є значними розмірами, при слідуючих обставинах:

- так, ОСОБА_4 , в порушення вимог пп 14.1.257 п.14.1 ст.14, п.188.1 ст.188, п.198.1, 198.3, 198.6 ст.198, п.201.1, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), умисно, з метою ухилення від сплати податків, у невстановлений слідством час та місці, будучи відповідальним за правильність нарахування та сплати податків, достовірно знаючи, що ТОВ «Енергетично-дорожнє будівництво» фінансово-господарських операцій з ТОВ «Анатек-Захід» (), пов`язаних із придбанням порошку мінерального не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: податкові накладні: №94 від 21.10.2017, №93 від 25.10.2017, №97 від 27.10.2017, №96 від 30.10.2017, вніс завідомо неправдиві відомості про їх проведення до податкової звітності підприємства, а саме: декларації з податку на додану вартість за жовтень 2017 року за № від 20.11.2017, вказавши в розділ ІІ «Податковий кредит» в рядках 10.1 у колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» суму 36 338 681 грн., до якої безпідставно увійшла сума взаємовідносин 27 296 грн., в колонці Б «Дозволений податковий кредит» суму 7 267 736 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 27 296 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» на суму 7 267 736 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 27 296 грн. від ТОВ «Анатек-Захід» ().

Після чого, ОСОБА_4 , продовжуючи умисел направлений на ухилення від сплати податків, на підставі договору про визнання електронних документів, укладеного між Черкаською ОДПІ ГУ ДФС у Черкаській області та ТОВ «Енергетично-дорожнє будівництво» забезпечив подання податкової декларації з податку на додану вартість (з додатками до неї) за жовтень 2017 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до ГУ ДФС у Черкаській області (Корсунь-Шевченківське відділення) - за № від 20.11.2017.

Вказані дії ОСОБА_4 призвели до завищення суми сформованого за жовтень 2017 року суми податкового кредиту з ПДВ на суму 27 296 грн.

- також, ОСОБА_4 , в порушення вимог пп 14.1.257 п.14.1 ст.14, п.188.1 ст.188, п.198.1, 198.3, 198.6 ст.198, п.201.1, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), продовжуючи реалізацію єдиного злочинного умислу спрямованого на ухилення від сплати податків до державного бюджету, у невстановлений слідством час та місці, будучи відповідальним за правильність нарахування та сплати податків, достовірно знаючи, що ТОВ «Енергетично-дорожнє будівництво» фінансово-господарських операцій з ТОВ «Анатек-Захід» (), пов`язаних із придбанням порошку мінерального не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: податкові накладні: №118 від 01.11.2017, №120 від 03.11.2017, №121 від 04.11.2017, вніс завідомо неправдиві про їх проведення до податкової звітності підприємства, а саме: декларації з податку на додану вартість за листопад 2017 року за № від 20.12.2017, вказавши в розділ ІІ «Податковий кредит» в рядках 10.1 у колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» суму 21 037 980 грн., до якої безпідставно увійшла сума взаємовідносин 15 094, 45 грн., в колонці Б «Дозволений податковий кредит» суму 4 207 596 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 15 094, 45 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» на суму 5 298 037 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 15 094, 45 грн. від ТОВ «Анатек-Захід» ().

Після чого, ОСОБА_4 , продовжуючи умисел, направлений на ухилення від сплати податків, на підставі договору про визнання електронних документів, укладеного між Черкаською ОДПІ ГУ ДФС у Черкаській області та ТОВ «Енергетично-дорожнє будівництво» забезпечив подання податкової декларації з податку на додану вартість (з додатками до неї) за листопад 2017 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до ГУ ДФС у Черкаській області (Корсунь-Шевченківське відділення) - за № від 20.12.2017.

Вказані дії ОСОБА_4 призвели до завищення суми сформованого за листопад 2017 року суми податкового кредиту з ПДВ на суму 15 094 грн.

- також ОСОБА_4 , продовжуючи злочинний намір, умисно, з метою ухилення від сплати податків, у невстановлений слідством час та місці, будучи відповідальним за правильність нарахування та сплати податків, достовірно знаючи, що ТОВ «Енергетично-дорожнє будівництво» фінансово-господарських операцій з ТОВ «Анатек-Захід» (), пов`язаних із придбанням порошку мінерального не проводило, вніс завідомо неправдиві про їх проведення до податкової звітності підприємства, а саме: декларації з податку на додану вартість за грудень 2017 року за № від 19.01.2018, вказавши в розділ ІІ «Податковий кредит» в рядках 10.1 у колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» суму 67 335 837 грн., до якої безпідставно увійшла сума взаємовідносин 7 092 грн., в колонці Б «Дозволений податковий кредит» суму 13 467 167 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 7 092 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» на суму 16 083 477 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 7 092 грн. від ТОВ «Анатек-Захід» ().

Після чого, ОСОБА_4 , продовжуючи умисел, направлений на ухилення від сплати податків, на підставі договору про визнання електронних документів, укладеного між Черкаською ОДПІ ГУ ДФС у Черкаській області та ТОВ «Енергетично-дорожнє будівництво» забезпечив подання податкової декларації з податку на додану вартість (з додатками до неї) за грудень 2017 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до ГУ ДФС у Черкаській області (Корсунь-Шевченківське відділення) - за № від 19.01.2018.

Вказані дії ОСОБА_4 призвели до завищення суми сформованого за грудень 2017 року суми податкового кредиту з ПДВ на суму 7 092 грн.

- також, ОСОБА_4 , в порушення вимог пп 14.1.257 п.14.1 ст.14, п.188.1 ст.188, п.198.1, 198.3, 198.6 ст.198, п.201.1, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), продовжуючи реалізацію єдиного злочинного умислу, спрямованого на ухилення від сплати податків до державного бюджету, у невстановлений слідством час та місці, будучи відповідальним за правильність нарахування та сплати податків, достовірно знаючи, що ТОВ «Енергетично-дорожнє будівництво» фінансово-господарських операцій з ТОВ «Атрей-Трейд» (), пов`язаних із придбанням порошку мінерального не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: податкові накладні: №2 від 15.04.2018, №7 від 27.04.2018, №8 від 30.04.2018, вніс завідомо неправдиві відомості про їх проведення до податкової звітності підприємства, а саме: декларації з податку на додану вартість за квітень 2018 року за № від 18.05.2018, вказавши в розділ ІІ «Податковий кредит» в рядках 10.1 у колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» суму 22 113 264 грн., до якої безпідставно увійшла сума взаємовідносин 22 043 грн., в колонці Б «Дозволений податковий кредит» суму 4 422 653 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 22 043 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» на суму 4 402 653 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 22 043 грн. від ТОВ «Атрей-Трейд» ().

Після чого, ОСОБА_4 , продовжуючи умисел направлений на ухилення від сплати податків, на підставі договору про визнання електронних документів, укладеного між Черкаською ОДПІ ГУ ДФС у Черкаській області та ТОВ «Енергетично-дорожнє будівництво» забезпечив подання податкової декларації з податку на додану вартість (з додатками до неї) за квітень 2018 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до ГУ ДФС у Черкаській області (Корсунь-Шевченківське відділення) - за № від 18.05.2018.

Вказані дії ОСОБА_4 призвели до завищення суми сформованого за квітень 2018 року суми податкового кредиту з ПДВ на суму 22 043 грн.

- також, ОСОБА_4 , в порушення вимог пп 14.1.257 п.14.1 ст.14, п.188.1 ст.188, п.198.1, 198.3, 198.6 ст.198, п.201.1, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), продовжуючи реалізацію єдиного злочинного умислу спрямованого на ухилення від сплати податків до державного бюджету, у невстановлений слідством час та місці, будучи відповідальним за правильність нарахування та сплати податків, достовірно знаючи, що ТОВ «Енергетично-дорожнє будівництво» фінансово-господарських операцій з ТОВ «Атрей-Трейд» (), пов`язаних із придбанням порошку мінерального, не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: податкові накладні: №25 від 17.05.2018, №50 від 18.05.2018, №45 від 25.05.2018, вніс завідомо неправдиві відомості про їх проведення до податкової звітності підприємства, а саме: декларації з податку на додану вартість за травень 2018 року за № від 19.06.2018, вказавши в розділ ІІ «Податковий кредит» в рядках 10.1 у колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» суму 50 064 181 грн., до якої безпідставно увійшла сума взаємовідносин 18 405 грн., в колонці Б «Дозволений податковий кредит» суму 10 012 836 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 18 405 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» на суму 10 343 036 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 18 405 грн. від ТОВ «Атрей-Трейд» ().

Після чого, ОСОБА_4 , продовжуючи умисел направлений на ухилення від сплати податків, на підставі договору про визнання електронних документів, укладеного між Черкаською ОДПІ ГУ ДФС у Черкаській області та ТОВ «Енергетично-дорожнє будівництво» забезпечив подання податкової декларації з податку на додану вартість (з додатками до неї) за травень 2018 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до ГУ ДФС у Черкаській області (Корсунь-Шевченківське відділення) - за № від 19.06.2018 .

Вказані дії ОСОБА_4 призвели до завищення суми сформованого за травень 2018 року суми податкового кредиту з ПДВ на суму 18 405 грн.

- також, ОСОБА_4 , в порушення вимог пп 14.1.257 п.14.1 ст.14, п.188.1 ст.188, п.198.1, 198.3, 198.6 ст.198, п.201.1, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), продовжуючи реалізацію єдиного злочинного умислу, спрямованого на ухилення від сплати податків до державного бюджету, у невстановлений слідством час та місці, будучи відповідальним за правильність нарахування та сплати податків, достовірно знаючи, що ТОВ «Енергетично-дорожне будівництво» фінансово-господарських операцій з ТОВ «Алікла» (), пов`язаних із придбанням порошку мінерального, не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: податкові накладні: №1 від 15.06.2018, №2 від 23.06.2018, вніс завідомо неправдиві відомості про їх проведення до податкової звітності підприємства, а саме: декларації з податку на додану вартість за червень 2018 року за № від 19.07.2018, вказавши в розділ ІІ «Податковий кредит» в рядках 10.1 у колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» суму 45 526 307 грн., до якої безпідставно увійшла сума взаємовідносин 39 885 грн., в колонці Б «Дозволений податковий кредит» суму 9 105 261 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 17 936 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» на суму 12 363 943 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 17 936 грн. від ТОВ «Алікла» ().

Після чого, ОСОБА_4 , продовжуючи умисел направлений на ухилення від сплати податків, на підставі договору про визнання електронних документів, укладеного між Черкаською ОДПІ ГУ ДФС у Черкаській області та ТОВ «Енергетично-дорожнє будівництво», забезпечив подання податкової декларації з податку на додану вартість (з додатками до неї) за червень 2018 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до ГУ ДФС у Черкаській області (Корсунь-Шевченківське відділення) - за № від 19.07.2018.

Вказані дії ОСОБА_4 призвели до завищення суми сформованого за червень 2018 року суми податкового кредиту з ПДВ на суму 17 936 грн.

- також, ОСОБА_4 , в порушення вимог пп 14.1.257 п.14.1 ст.14, п.188.1 ст.188, п.198.1, 198.3, 198.6 ст.198, п.201.1, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), продовжуючи реалізацію єдиного злочинного умислу спрямованого на ухилення від сплати податків до державного бюджету, у невстановлений слідством час та місці, будучи відповідальним за правильність нарахування та сплати податків, достовірно знаючи, що ТОВ «Енергетично-дорожнє будівництво» фінансово-господарських операцій з ТОВ «Алікла» (), ТОВ «Атрей-Трейд» (), пов`язаних із придбанням порошку мінерального не проводило, а також з ТОВ «Монтажекспрес» (), пов`язаних із наданням послуг транспортними засобами, не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: податкові накладні від ТОВ «Алікла»: №9 від 07.07.2018, №10 від 13.07.2018, №11 від 16.07.2018, №12 від 27.07.2018, №16 від 29.07.2018, №18 від 29.07.2018, №15 від 29.07.2018, №17 від 29.07.2018, №20 від 30.07.2018, №19 від 30.07.2018, від ТОВ «Атрей-Трейд» №18 від 11.06.2018, №7 від 07.06.2018, №6 від 01.06.2018, від ТОВ «Монтажекспрес»: №16 від 30.06.2018, №1 від 02.07.2018, №5 від 09.07.2018, №7 від 16.07.2018, №8 від 23.07.2018, №9 від 30.07.2018, №10 від 31.07.2018, вніс завідомо неправдиві відомості про їх проведення до податкової звітності підприємства, а саме: декларації з податку на додану вартість за липень 2018 року за № від 17.08.2018, вказавши в розділ ІІ «Податковий кредит» в рядках 10.1 у колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» суму 54 260 773 грн., до якої безпідставно увійшла сума взаємовідносин 636 751 грн., в колонці Б «Дозволений податковий кредит» суму 10 852 155 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 636 751 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» на суму 11 585 019 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 636 751 грн. від ТОВ «Алікла» (), ТОВ «Атрей-Трейд», ТОВ «Монтажекспрес».

Після чого, ОСОБА_4 , продовжуючи умисел, направлений на ухилення від сплати податків, на підставі договору про визнання електронних документів, укладеного між Черкаською ОДПІ ГУ ДФС у Черкаській області та ТОВ «Енергетично-дорожнє будівництво», забезпечив подання податкової декларації з податку на додану вартість (з додатками до неї) за липень 2018 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до ГУ ДФС у Черкаській області (Корсунь-Шевченківське відділення) - за № від 17.08.2018.

Вказані дії ОСОБА_4 призвели до завищення суми сформованого за липень 2018 року суми податкового кредиту з ПДВ на суму 636 751 грн.

- також, ОСОБА_4 , в порушення вимог пп 14.1.257 п.14.1 ст.14, п.188.1 ст.188, п.198.1, 198.3, 198.6 ст.198, п.201.1, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), продовжуючи реалізацію єдиного злочинного умислу спрямованого на ухилення від сплати податків до державного бюджету, у невстановлений слідством час та місці, будучи відповідальним за правильність нарахування та сплати податків, достовірно знаючи, що ТОВ «Енергетично-дорожнє будівництво» фінансово-господарських операцій з ТОВ «Алікла» (), пов`язаних із придбанням порошку мінерального, не проводило, та з ТОВ «Монтажекспрес» (), пов`язаних із наданням послуг транспортними засобами не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: податкові накладні від ТОВ «Алікла»: №1 від 01.08.2018, №22 від 16.08.2018, №26 від 18.08.2018, №27 від 22.08.2018, №29 від 24.08.2018, №28 від 24.08.2018, №30 від 25.08.2018, №32 від 27.08.2018, №31 від 27.08.2018, №34 від 28.08.2018, №37 від 28.08.2018, №36 від 28.08.2018, №35 від 28.08.2018, №38 від 28.08.2018, від ТОВ «Монтажекспрес»: №1 від 06.08.2018, №2 від 13.08.2018, №4 від 20.08.2018, №5 від 27.08.2018, №7 від 31.08.2018, вніс завідомо неправдиві відомості про їх проведення до податкової звітності підприємства, а саме: декларації з податку на додану вартість за серпень 2018 року за № від 20.09.2018, вказавши в розділ ІІ «Податковий кредит» в рядках 10.1 у колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» суму 65 846 910 грн., до якої безпідставно увійшла сума взаємовідносин 617 120 грн., в колонці Б «Дозволений податковий кредит» суму 13 169 382 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 617 120 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» на суму 13 102 410 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 617 120 грн. від ТОВ «Алікла» (), ТОВ «Монтажекспрес» ().

Після чого, ОСОБА_4 , продовжуючи умисел направлений на ухилення від сплати податків, на підставі договору про визнання електронних документів, укладеного між Черкаською ОДПІ ГУ ДФС у Черкаській області та ТОВ «Енергетично-дорожнє будівництво», забезпечив подання податкової декларації з податку на додану вартість (з додатками до неї) за серпень 2018 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до ГУ ДФС у Черкаській області (Корсунь-Шевченківське відділення) - за № від 20.09.2018.

Вказані дії ОСОБА_4 призвели до завищення суми сформованого за серпень 2018 року суми податкового кредиту з ПДВ на суму 617 120 грн.

- також, ОСОБА_4 , в порушення вимог пп 14.1.257 п.14.1 ст.14, п.188.1 ст.188, п.198.1, 198.3, 198.6 ст.198, п.201.1, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), продовжуючи реалізацію єдиного злочинного умислу спрямованого на ухилення від сплати податків до державного бюджету, у невстановлений слідством час та місці, будучи відповідальним за правильність нарахування та сплати податків, достовірно знаючи, що ТОВ «Енергетично-дорожне будівництво» фінансово-господарських операцій з ТОВ «Алікла» (), пов`язаних із придбанням порошку мінерального не проводило, ТОВ «Монтажекспрес» (), пов`язаних із наданням послуг транспортними засобами не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: податкові накладні від ТОВ «Алікла»: №11 від 18.09.2018, №10 від 18.09.2018, №9 від 18.09.2018, №13 від 19.09.2018, №14 від 19.09.2018, №15 від 20.09.2018, №17 від 22.09.2018, від ТОВ «Монтажекспрес»: №1 від 03.09.2018, №2 від 10.09.2018, №3 від 17.09.2018, №4 від 24.09.2018, №5 від 30.09.2018, вніс завідомо неправдиві відомості про їх проведення до податкової звітності підприємства, а саме: декларації з податку на додану вартість за вересень 2018 року за № від 19.10.2018, вказавши в розділ ІІ «Податковий кредит» в рядках 10.1 у колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» суму 45 035 859 грн., до якої безпідставно увійшла сума взаємовідносин 559 222 грн., в колонці Б «Дозволений податковий кредит» суму 9 007 172 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 559 222 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» на суму 8 972 705 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 559 222 грн. від ТОВ «Алікла» (), ТОВ «Монтажекспрес» () .

Після чого, ОСОБА_4 , продовжуючи умисел направлений на ухилення від сплати податків, на підставі договору про визнання електронних документів, укладеного між Черкаською ОДПІ ГУ ДФС у Черкаській області та ТОВ «Енергетично-дорожнє будівництво», забезпечив подання податкової декларації з податку на додану вартість (з додатками до неї) за вересень 2018 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до ГУ ДФС у Черкаській області (Корсунь-Шевченківське відділення) - за № від 19.10.2018.

Вказані дії ОСОБА_4 призвели до завищення суми сформованого за вересень 2018 року суми податкового кредиту з ПДВ на суму 559 222 грн.

- також, ОСОБА_4 , в порушення вимог пп 14.1.257 п.14.1 ст.14, п.188.1 ст.188, п.198.1, 198.3, 198.6 ст.198, п.201.1, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), продовжуючи реалізацію єдиного злочинного умислу спрямованого на ухилення від сплати податків до державного бюджету, у невстановлений слідством час та місці, будучи відповідальним за правильність нарахування та сплати податків, достовірно знаючи, що ТОВ «Енергетично-дорожнє будівництво» фінансово-господарських операцій з ТОВ «Алікла» (), пов`язаних із придбанням порошку мінерального, не проводило, з ТОВ «Монтажекспрес» (), пов`язаних із наданням послуг транспортними засобами не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: податкові накладні від ТОВ «Алікла» : №1 від 02.10.2018, №9 від 17.10.2018, від ТОВ «Монтажекспрес»: №3 від 08.10.2018, №6 від 16.10.2018, №9 від 22.10.2018, №10 від 29.10.2018, №13 від 31.10.2018, вніс завідомо неправдиві відомості про їх проведення до податкової звітності підприємства, а саме: декларації з податку на додану вартість за жовтень 2018 року за № від 20.11.2018, вказавши в розділ ІІ «Податковий кредит» в рядках 10.1 у колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» суму 63 282 807 грн., до якої безпідставно увійшла сума взаємовідносин 657 613 грн., в колонці Б «Дозволений податковий кредит» суму 12 656 561 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 657 613 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» на суму 13 009 572 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 657 613 грн. від ТОВ «Алікла» (), ТОВ «Монтажекспрес» ().

Після чого, ОСОБА_4 , продовжуючи умисел направлений на ухилення від сплати податків, на підставі договору про визнання електронних документів, укладеного між Черкаською ОДПІ ГУ ДФС у Черкаській області та ТОВ «Енергетично-дорожнє будівництво», забезпечив подання податкової декларації з податку на додану вартість (з додатками до неї) за жовтень 2018 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до ГУ ДФС у Черкаській області (Корсунь-Шевченківське відділення) - за № від 20.11.2018.

Вказані дії ОСОБА_4 призвели до завищення суми сформованого за жовтень 2018 року суми податкового кредиту з ПДВ на суму 657 613 грн.

- також, ОСОБА_4 , в порушення вимог пп 14.1.257 п.14.1 ст.14, п.188.1 ст.188, п.198.1, 198.3, 198.6 ст.198, п.201.1, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), продовжуючи реалізацію єдиного злочинного умислу спрямованого на ухилення від сплати податків до державного бюджету, у невстановлений слідством час та місці, будучи відповідальним за правильність нарахування та сплати податків, достовірно знаючи, що ТОВ «Енергетично-дорожнє будівництво» фінансово-господарських операцій з ТОВ «Монтажекспрес» (), пов`язаних із наданням послуг транспортними засобам,и не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: податкові накладні: №11 від 26.11.2018, вніс завідомо неправдиві відомості про їх проведення до податкової звітності підприємства, а саме: декларації з податку на додану вартість за листопад 2018 року за № від 19.12.2018, вказавши в розділ ІІ «Податковий кредит» в рядках 10.1 у колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» суму 88 623 128 грн., до якої безпідставно увійшла сума взаємовідносин 117 000 грн., в колонці Б «Дозволений податковий кредит» суму 17 724 626 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 117 000 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» на суму 18 584 177 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 117 000 грн. від ТОВ «Монтажекспрес» ().

Після чого, ОСОБА_4 , продовжуючи умисел направлений на ухилення від сплати податків, на підставі договору про визнання електронних документів, укладеного між Черкаською ОДПІ ГУ ДФС у Черкаській області та ТОВ «Енергетично-дорожнє будівництво», забезпечив подання податкової декларації з податку на додану вартість (з додатками до неї) за листопад 2018 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до ГУ ДФС у Черкаській області (Корсунь-Шевченківське відділення) - за № від 19.12.2018.

Вказані дії ОСОБА_4 призвели до завищення суми сформованого за листопад 2018 року суми податкового кредиту з ПДВ на суму 117 000 грн.

- також, ОСОБА_4 , в порушення вимог пп 14.1.257 п.14.1 ст.14, п.188.1 ст.188, п.198.1, 198.3, 198.6 ст.198, п.201.1, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), продовжуючи реалізацію єдиного злочинного умислу, спрямованого на ухилення від сплати податків до державного бюджету, у невстановлений слідством час та місці, будучи відповідальним за правильність нарахування та сплати податків, достовірно знаючи, що ТОВ «Енергетично-дорожнє будівництво» фінансово-господарських операцій з ТОВ «Монтажекспрес» (), пов`язаних із наданням послуг транспортними засобами, не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: податкові накладні: №2 від 03.12.2018, №6 від 17.12.2018, вніс завідомо неправдиві відомості про їх проведення до податкової звітності підприємства, а саме: декларації з податку на додану вартість за грудень 2018 року за № від 21.01.2019, вказавши в розділ ІІ «Податковий кредит» в рядках 10.1 у колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» суму 37 227 681 грн., до якої безпідставно увійшла сума взаємовідносин 171 750 грн., в колонці Б «Дозволений податковий кредит» суму 7 445 536 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 171 750 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» на суму 7 445 536 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 171 750 грн. від ТОВ «Монтажекспрес» ().

Після чого, ОСОБА_4 , продовжуючи умисел, направлений на ухилення від сплати податків, на підставі договору про визнання електронних документів, укладеного між Черкаською ОДПІ ГУ ДФС у Черкаській області та ТОВ «Енергетично-дорожнє будівництво», забезпечив подання податкової декларації з податку на додану вартість (з додатками до неї) за грудень 2018 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до ГУ ДФС у Черкаській області (Корсунь-Шевченківське відділення) - за № від 21.01.2019.

Вказані дії ОСОБА_4 призвели до завищення суми сформованого за грудень 2018 року суми податкового кредиту з ПДВ на суму 171 750 грн.

Таким чином, ОСОБА_4 в період з 01.10.2017 по 31.12.2018, умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку на додану вартість в сумі 2 867 323 грн., що в 3 259 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян та є значними розмірами.

Своїми умисними діями ОСОБА_4 скоїв кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України - умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зобов`язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах.

Внаслідок вчинення ОСОБА_4 кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, державному бюджету завдано збитків в сумі 2 867 323 грн.

У ході досудового розслідування від підозрюваного у кримінальному провадженні ОСОБА_4 29.09.2020 надійшла заява про закриття кримінального провадження №0000010, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань 28.02.2020 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, оскільки до моменту повідомлення йому про підозру ТОВ «Енергетично дорожнє будівництво» сплачена вся сума несплаченого податку на додану вартість та штрафні санкції.

Відповідно до платіжного доручення від 25.09.2020 за №507 ТОВ "Енергетично-дорожнє будівництво" добровільно сплачено до бюджету кошти у загальній сумі 3 440 788 грн., у т.ч. податок на додану вартість у сумі 2 867 323 грн., штрафні санкції у сумі 573 464,60 грн. Таким чином, завдані державі збитки повністю відшкодовано.

Отже, оскільки ТОВ «Енергетично-дорожнє будівництво» добровільно сплатило, визначену висновком експерта від 21.08.2020 за № 29/07-29, суму ПДВ в розмірі 2867323 грн., та штрафні санкції в розмірі 573464,60 грн., а також, те, що ОСОБА_4 не заперечує проти звільнення його від кримінальної відповідальності, вчинено ним діяння втратило суспільну небезпечність, просить звільнити від кримінальної відповідальності на підставі ч. 2 ст. 212 КК України.

В судовому засіданні прокурор підтримала клопотання, підозрюваний ОСОБА_4 погодився зі звільненням його від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Суд приходить до наступного висновку.

Згідно ч.2 ст. 44 КК України, звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюється виключно судом.

Суд виходить із того, що у відповідності до ч.4 ст. 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Згідно з п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України, кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальностію

За приписами ч. 3 ст. 314 КПК України, у підготовчому судовому засіданні суд має право прийняти такі рішення: закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених частиною другою статті 284 цього Кодексу.

Сторона захисту не оспорює фактичні обставини кримінального правопорушення, викладені у клопотанні прокурора, тому ці обставини вважаються встановленими. Підозрюваний ОСОБА_4 надав суду письмову та усну згоду на звільнення його від кримінальної відповідальності з підстав, зазначених у клопотанні.

За таких підстав кримінальне провадження необхідно закрити, а підозрюваного - звільнити від кримінальної відповідальності. Запобіжний захід не обирався. Потерпілі у кримінальному провадженні відсутні.

На підставі ч.4 ст. 212 КК України, керуючись ст.ст. 284, 286, 288, 314, 372 КПК України, суд

у х в а л и в :

Звільнити ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , працюючого фінансовим директором ТОВ «Енергетично-дорожнє будівництво» (), у кримінальному провадженні №0000010 від 28.02.2020, від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження №0000010 від 28.02.2020 відносно ОСОБА_4 за ч. 1 ст. 212 КК України - закрити.

Ухвала може бути оскаржена до Черкаського апеляційного суду протягом 7 днів з дня її оголошення.

Суддя ОСОБА_1