Справа № 216/4601/18
Провадження 1-кп/216/245/20
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

14.08.2020 року м. Кривий Ріг
Дніпропетровської області

Центрально-Міський районний суд міста Кривого Рогу Дніпропетровської області у складі:
головуючого судді ОСОБА_1 ,
при секретарі судового засідання ОСОБА_2 ,
розглянувши у підготовчому відкритому судовому засіданні в залі суду в місті Кривому Розі клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності, у зв`язку з декриміналізацією по матеріалам кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000035 від 31.03.2018 року відносно:
ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Кривого Рогу Дніпропетровської області, громадянина України, одруженого, освіта вища, фізичній особі - підприємцю, раніше не судимого, проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 ,
у вчиненні кримінального правопорушення - злочину, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України,-
учасники кримінального провадження:
прокурор ОСОБА_4 , який приймає участь у режимі відеоконференції,
обвинувачений ОСОБА_3 ,
захисник ОСОБА_5 ,

В С Т А Н О В И В:

Органом досудового розслідування встановлено, що ОСОБА_3 з 18.04.2016 є фізичною особою - підприємцем (іпн. НОМЕР_1 , далі - ФОП ОСОБА_3 ), який зареєстрований 18.04.2016 Криворізьким міським управлінням юстиції Дніпропетровської області, про що зроблено відповідний запис в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань №0062295, за юридичною адресою: АДРЕСА_1 та знаходиться на податковому обліку в Криворізькій південній об`єднаній Державній податковій інспекції ГУ ДФС у Дніпропетровській області.
Будучи фізичною особою - підприємцем ОСОБА_3 зобов`язаний згідно вимогам діючого законодавства:
-ст. 67 Конституції України: сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;
-п. 16.1.4 ст. 16 Податкового кодексу України: сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом;
-п. 36.5 ст. 36 Податкового кодексу України: нести відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку;
-ст. ст. 57, 87, 202 Податкового кодексу України: сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим кодексом.
Крім того, оскільки ОСОБА_3 будучи фізичною особою - підприємцем, застосовував спрощену систему оподаткування, обліку та звітності та мав другу групу платника єдиного податку, то він був зобов`язаний дотримуватись:
п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу України № 2755-ІУ від 02.12.2010 року (зі змінами та доповненнями), а саме:
«Суб`єкти господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, поділяються на такі групи платників єдиного податку:
2) друга група - фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:
-не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб;
-обсяг доходу не перевищує 1 500 000 гривень.»
п. 293.4 ст. 293 Податкового кодексу України № 2755-ІУ від 02.12.2010 року (зі змінами та доповненнями):
«Ставка єдиного податку встановлюється для платників єдиного податку першої - третьої групи (фізичні особи - підприємці) у розмірі 15 відсотків:
1)до суми перевищення обсягу доходу, визначеного у підпунктах 1, 2_ і 3 пункту 291.4 статті 291 цього Кодексу.»
п.293.8 ст. 293 Податкового кодексу України № 2755-ІУ від 02.12.2010 року (зі змінами та доповненнями):
«Ставки, встановлені пунктами 293.3 - 293.5 цієї статті,
застосовуються з урахуванням таких особливостей:
2)платники єдиного податку другої групи, які перевищили у податковому (звітному) періоді обсяг доходу, визначений для таких платників у пункті 291.4 статті 291 цього Кодексу, в наступному податковому (звітному) кварталі за заявою переходять на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку третьої групи, або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування.
Такі платники до суми перевищення зобов`язані застосувати ставку єдиного податку у розмірі 15 відсотків.
Заява подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу.»
п. 181.1 ст. 181, п. 183.10 ст. 183, п. 193.1 ст. 193 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-УІ:
«У разі якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з цим розділом, у тому числі з використанням локальної або глобальної комп`ютерної мережі, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1000000 гривень (без урахування податку на додану вартість), така особа зобов`язана зареєструватися як платник податку у контролюючому органі за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) з дотриманням вимог, передбачених статтею 183 цього Кодексу, крім особи, яка є платником єдиного податку першої - третьої групи.
Будь-яка особа, яка підлягає обов`язковій реєстрації як платник податку, і у випадках та в порядку, передбачених цією статтею, не подала до контролюючого органу реєстраційну заяву, несе відповідальність за не нарахування або несплату цього податку на рівні зареєстрованого платника без права нарахування податкового кредиту та отримання бюджетного відшкодування.
Ставки податку встановлюються від бази оподаткування в таких розмірах:
в) 7 відсотків по операціях з: постачання на митній території України та ввезення на митну територію України лікарських засобів, дозволених для виробництва і застосування в Україні та внесених до Державного реєстру лікарських засобів, а також медичних виробів за переліком, затвердженим Кабінетом Міністрів України.»
Разом з тим, ОСОБА_3 будучи фізичною особою - підприємцем, достовірно знаючи про істинні результати своєї фінансово-господарської діяльності, діючи умисно, з корисливих мотивів, в період з 01.01.2017 по 20.07.2018 порушив вимоги п.293.4. ст. 293 Податкового кодексу України №2755-ІУ від 02.12.2010 року (зі змінами та доповненнями) шляхом несплати єдиного податку в 2017 - 2018 роках, що призвело до ухилення від сплати вказаного податку в сумі 774 603,62 грн., у т.ч. за 2017 рік - 533 882,02 грн., 2018 рік - 240 721,60 грн. та порушив вимоги п.181.1 ст. 181, п.183.10 ст. 183, п. 193.1 ст. 193 Податкового кодексу України №2755-ІУ від 02.12.2010 року (зі змінами та доповненнями) шляхом несплати податку на додану вартість за лютий - грудень 2017 року, січень - червень 2018 року, що призвело до ухилення від сплати вказаного податку в сумі 361 461,69 грн., у т.ч. за 2017 рік - 249 144,94 грн., 2018 рік - 112 336,75 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет коштів на загальну суму 1 136 065,31 грн., яка в 1 290 лаз перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і є значним розміром за наступних обставин.
Так, в період з 01.01.2017 по 20.07.2018 ФОП ОСОБА_3 здійснюючи фінансово - господарську діяльність пов`язану з придбанням та подальшою реалізацією лікарських засобів на території м. Кривий Ріг (аптека №1 - м. Кривий Ріг, вул. Пушкіна, б. 10, прим. 31, аптека №32 - АДРЕСА_2 , аптека №19 - м. Кривий Ріг, вул. Панкеєва, б. 7, прим. 1), перевищив дозволений п.291.4 ст. 291 Податкового кодексу України № 2755-ІУ від 02.12.2010 року (зі змінами та доповненнями) граничний ліміт доходу, отриманого від здійснення фінансово - господарської діяльності на загальну суму 5 525 505,82 грн. (без ПДВ - 5 164 024,13 грн.), у т.ч. за 2017 рік - З 808 358,38 грн. (без ПДВ -3 559 213,44 грн.), 2018 рік - 1 717 147,44 грн. (без ПДВ-1 604 810,69 грн.).
У зв`язку з перевищенням граничного ліміту доходу ФОП ОСОБА_3 зобов`язаний був відповідно до вимог п. 293.8 ст. 293 Податкового кодексу України № 2755-ІУ від 02.12.2010 (зі змінами та доповненнями) у 2 кварталі 2017 року подати заяву до ДПІ за місцем реєстрації платника податку та перейти до третьої групи єдиного податку, або відмовитись від застосування спрощеної системи оподаткування. Разом з тим, ФОП ОСОБА_3 діючи умисно, з корисливих мотивів, вирішив ухилитись від сплати податків, що входять в систему оподаткування, шляхом приховування доходу отриманого від фінансово-господарської діяльності. З цією метою ФОП ОСОБА_3 : не надав відповідної заяви до Криворізької південної об`єднаної Державної податкової інспекції ГУ ДФС у Дніпропетровській області (м. Кривий Ріг, пр. Металургів, б. 16), не перейшов відповідно до третьої групи єдиного податку, не відмовився від застосування спрощеної процедури, а в порушення норм податкового законодавства, склав у невстановленому досудовим розслідуванням місці, податкову декларацію платника єдиного податку - фізичної особи - підприємця за 2017 рік № від 01.02.2018, в якій не задекларував істинні результати своєї фінансово-господарської діяльності за період з 01.01.2017 по 31.12.2017, тобто приховав її дійсні результати зменшивши їх в декілька разів та надав вказану декларацію електронною поштою до Криворізької південної об`єднаної Державної податкової інспекції ГУ' ДФС у Дніпропетровській області (м. Кривий Ріг, пр. Металургів, б. 16), тобто за місцем реєстрації як платника податків.
Продовжуючи свій єдиний злочинний умисел, знаючи істинні результати своєї фінансово-господарської діяльності за 2017 рік та в порушення вимог п. 293.8 ст. 293 Податкового кодексу України № 2755-ІУ від 02.12.2010 (зі змінами та доповненнями) ФОП ОСОБА_3 в 2018 році також не надав заяви до Криворізької південної об`єднаної Державної податкової інспекції ГУ ДФС у Дніпропетровській області (м. Кривий Ріг, пр. Металургів, б. 16) та не перейшов до третьої групи єдиного податку, або відмовився від застосування спрощеної системи оподаткування.
Крім того, ФОП ОСОБА_3 діючи умисно, з корисливих мотивів, виконуючи свій єдиний злочинний умисел, спрямований на умисне ухилення від сплати податків, в порушення п.293.4. ст. 293 Податкового кодексу України № 2755-ІУ від 02.12.2010 (зі змінами та доповненнями) не нарахував ставку єдиного податку у розмірі 15 відсотків до суми перевищення обсягу доходу.
Також, ФОП ОСОБА_3 діючи умисно, з корисливих мотивів, виконуючи свій єдиний злочинний умисел, спрямований на умисне ухилення від сплати податків та в порушення п. 181.1 ст. 181, п.183.10 ст. 183, п. 193.1 ст. 193 Податкового кодексу України № 2755-ІУ від 02.12.2010 року (зі змінами та доповненнями) не нарахував ставку податку на додану вартість у розмірі 7 відсотків до суми перевищення обсягу доходу.
Таким чином, ФОП ОСОБА_3 , діючи умисно, з корисливих мотивів усвідомлюючи протиправний характер своїх дій та їх наслідки, в порушення положень п.181.1 ст. 181, п.183.10 ст. 183, п.193.1 ст. 193, п.293.4. ст. 293 Податкового кодексу України №2755-ІУ від 02.12.2010 року (зі змінами та доповненнями), шляхом приховування істинних результатів фінансово - господарської діяльності за період з 01.01.2017 по 20.07.2018, ухилився від сплати податків, введених у встановленому законом порядку, що призвело до тактичного ненадходження до бюджетів коштів на суму 1 136 065,31 грн., що більше ніж у 1000 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян та є значним розміром, а саме:
єдиного податку в сумі 774 603,62 грн. у наступних періодах:
-2017 рік - в сумі 533 882,02 грн.,
-2018 рік - в сумі 240 721,60грн.;
податку на додану вартість в сумі 361 461,69 грн. у наступних періодах:
-лютий 2017 року - в сумі 5 436,66 грн.,
-березень 2017 року - в сумі 21 831,35 грн.,
-квітень 2017 року - в сумі 24 389,55 грн.,
-травень 2017 року - в сумі 24 861,59 грн.,
-червень 2017 року - в сумі ЗО 209,56 грн.,
-липень 2017 року - в сумі 19 640,17 грн.,
-серпень 2017 року - в сумі 23 271,93 грн.,
-вересень 2017 року - в сумі 22 944,95 грн.,
-жовтень 2017 року - в сумі 26 645,50 грн.,
-листопад 2017 року - в сумі 25 502,85 грн.,
-грудень 2017 року - в сумі 24 410,82 грн.,
-січень 2018 року - в сумі 23 393,79 грн.,
-лютий 2018 року - в сумі 24 155,27 грн.,
-березень 2018 року - в сумі 22 246,88 грн.,
-квітень 2018 року - в сумі 18 514,98 грн.,
-травень 2018 року - в сумі 17 948,23 грн.,
-червень 2018 року - в сумі 6 077,59 грн.,
що більш ніж у 1000 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян та є значним розміром.
Умисні дії ОСОБА_3 , що виразилися в умисному ухиленні від сплати податків, які входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинені особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у значних розмірах, кваліфікуються за ч. 1 ст. 212 КК України.
У судовому засіданні захисник обвинуваченого заявив клопотання про закриття кримінального провадження у зв`язку із декриміналізацією ст.212 КК України, проти чого не заперечував обвинувачений та прокурор.
Судом встановлено, що відповідно до редакції Закону «Про внесення змін до Кримінального кодексу України та Кримінального процесуального кодексу України щодо зменшення тиску на бізнес» від 18 вересня 2019 року № 101-IX, яка набула чинності 25 вересня 2019 року, внесено зміни до ст. 212 КК України, зокрема ч.1 ст. 212 КК України викладено в наступній редакції: умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зобов`язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах.
Примітку до вказаної статті викладено в наступній редакції: під значним розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів і інших обов`язкових платежів, які в три тисячі і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.
Відповідно до п. 5 підрозділу 1 розділу XX Податкового кодексу України, якщо норми інших законів містять посилання на неоподатковуваний мінімум доходів громадян, то для цілей їх застосування використовується сума в розмірі 17 гривень, крім норм адміністративного та кримінального законодавства в частині кваліфікації адміністративних або кримінальних правопорушень, для яких сума неоподатковуваного мінімуму встановлюється на рівні податкової соціальної пільги, визначеної підпунктом 169.1.1 пункту 169.1 статті 169 розділу IV цього Кодексу для відповідного року.
Згідно з підпунктом 169.1.1 пункту 169.1 Податкового кодексу України, податкова соціальна пільга дорівнює 50 відсоткам розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року. Відповідно до ст. 7 Закону України «Про Державний бюджет України на 2017 рік» прожитковий мінімум для працездатної особи (у розрахунку на місяць) на 1 січня 2017 року становить 1600 грн., отже сума неоподатковуваного мінімуму доходів громадян становить 800 грн.
Відповідно до ч.1. ст.5 КК України, закон про кримінальну відповідальність, що скасовує злочинність діяння, пом`якшує кримінальну відповідальність або іншим чином поліпшує становище особи, має зворотну дію у часі, тобто поширюється на осіб, які вчинили відповідні діяння до набрання таким законом чинності, у тому числі на осіб, які відбувають покарання або відбули покарання, але мають судимість.
Таким чином, Закон України «Про внесення змін до Кримінального кодексу України та Кримінального процесуального кодексу України щодо зменшення тиску на бізнес» від 18 вересня 2019 року № 101-IX скасовує злочинність діяння, в якому обвинувачується ОСОБА_3 .
Відповідно до п.4 ч.1 ст.284 КПК України кримінальне провадження закривається в разі, якщо набрав чинності закон, яким скасована кримінальна відповідальність за діяння, вчинене особою.
З огляду на наведене, клопотання обвинуваченого підлягає задоволенню, а кримінальне провадження за ч.1 ст.212 КК України підлягає закриттю.
Керуючись Законом України «Про внесення змін до Кримінального кодексу України та Кримінального процесуального кодексу України щодо зменшення тиску на бізнес» від 18.09.2019 №101-IX, п.4 ч.1 ст.284 КПК України, суд -

У Х В А Л И В:

Клопотання захисника обвинуваченого ОСОБА_5 про закриття кримінального провадження, на підставі п. 4 ч. 1 ст. 284 КПК України, у зв`язку з декриміналізацією, - задовольнити.
Кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000035 від 31.03.2018 року відносно ОСОБА_3 , щодо вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, - закрити.
Ухвала може бути оскаржена до Дніпровського апеляційного суду протягом семи днів з дня її оголошення, шляхом подачі апеляційної скарги через Центрально-Міський районний суд м. Кривого Рогу Дніпропетровської області.

Суддя: ОСОБА_1