ДАРНИЦЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.КИЄВА
провадження № 1-кс/753/2760/20
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
"10" серпня 2020 р. слідчий суддя Дарницького районного суду м. Києва ОСОБА_1 , з секретарем судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Києві клопотання старшого слідчого з ОВС 2-го СВРКП СУ ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури міста Києва ОСОБА_4 про тимчасовий доступ до речей та документів, за матеріалами досудового розслідування № 0000670, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань 28.11.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, -
В С Т А Н О В И В:
Слідчий з ОВС 2-го СВРКП СУ ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 за погодженням з процесуальним керівником, звернувся до слідчого судді з клопотанням про тимчасовий доступ до копій документів, з можливістю їх вилучення, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 за адресою: АДРЕСА_1 саме реєстраційних документів ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ),а саме: описів документів, що надавалися юридичною особою державному реєстратору для проведення реєстраційних дій, заяв про державну реєстрацію створення юридичної особи, заяв про державну реєстрацію змін до відомостей про юридичну особу, що містяться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб підприємців та громадських формувань, статутів (у тому числі статутів у нових редакціях), протоколів загальних зборів учасників, наказів про призначення на посади директорів та бухгалтерів підприємства, договорів купівлі продажу часток статутного капіталу підприємства, довіреностей на представлення інтересів засновників та службових осіб підприємства, реєстраційних карток, кореспонденції відділів державної реєстрації за період з моменту реєстрації по день постановлення ухвали.
З клопотання та доданих до нього матеріалів вбачається, що в провадженні 2-го СВРКП СУ ГУ ДФС у м. Києві знаходяться матеріали кримінального провадження № 0000670, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань 28.11.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.
Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) діючи на території м. Києва відобразили у податковій звітності недостовірні відомості щодо об`ємів придбання товарів (вугілля), що призвело до завищення податкового кредиту з ПДВ та як результат зменшення об`єму нарахування податку на прибуток, таким чином службові особи ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ухилились від сплати податків на суму більше 9 млн. грн.
За результатами проведеної перевірки складено акт перевірки від 27.09.2018 №619/26-15-14-01-05/39388266, що став підставою для внесення відомостей до Єдиного реєстру досудових розслідувань та винесено, зокрема, податкові повідомлення-рішення від 26.10.2018 № та №.
Як вбачається з акту перевірки від 27.09.2018, за її результатами встановлено, що у липні 2018 року (після проведення податкової перевірки) ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » подано уточнюючі розрахунки податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок за звітні періоди з вересня 2015 року по квітень 2016 року та безпідставно зменшено податкові зобов`язання з податку на додану вартість на загальну суму 92 388 379 гривень.
В ході перевірки посадовими особами ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » було надано усні пояснення щодо подання уточнюючих розрахунків податкових зобов`язань з ПДВ, а саме, що уточненню підлягали суми ПДВ по незареєстрованим ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » податковим накладним, виписаним в 2015-2016 роках на адресу покупців, термін позовної давності (1095 днів) по яким не минув на момент подання уточнюючих розрахунків податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок.
У той же час, відповідно до положень Податкового кодексу України, відсутність факту реєстрації платником податку - продавцем товарів/послуг податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних та/або порушення порядку заповнення податкової накладної не звільняє продавця від обов`язку включення суми ПДВ, зазначеної у податковій накладній, до суми податкових зобов`язань за відповідний звітний період.
Таким чином, ревізорами ІНФОРМАЦІЯ_3 зроблено висновок, зафіксований в акті перевірки, що ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на порушення вимог п.44.1 ст.44, п. 185.1 ст.185, п. 187.1 ст.187 ПКУ не включило до податкового зобов`язання суми ПДВ в загальному розмірі 92 388 379 грн. по операціям постачання товарів/послуг або зарахуванню коштів від покупців (аванси).
Відтак, ревізори ІНФОРМАЦІЯ_3 дійшли висновку, що ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » у порушення вимог п.44.1 ст.44, п. 185.1 ст.185, п. 187.1 ст.187, п. 198.1, п. 198.3, п. 198.6 ст.198, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України, занижено податок на додану вартість на загальну суму 92388379 грн., у тому числі за звітні (податкові) періоди: вересень 2015 року - 24593924 грн.; жовтень 2015 року - 39353082 грн.; листопад 2015 року- 18540640 грн.; грудень 2015 року - 9900733 гривень.
ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » було подано заперечення від 10.10.2018 №603 (вх. ІНФОРМАЦІЯ_3 від 12.10.2018 №96065/10) на акт документальної планової виїзної перевірки від 27.09.2018 №619/26-15-14-01-05/39388266 «Про результати планової виїзної перевірки ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 », код НОМЕР_1 з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2015 по 31.12.2017, валютного за період з 01.01.2015 по 31.12.2017, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 10.09.2014 по 31.12.2017».
За результатами розгляду заперечення, висновки акту від 27.09.2018 №619/26-15-14-01-05/39388266 залишено без змін, а заперечення без задоволення.
Оскаржувані ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » податкові повідомлення рішення від 26.10.2018 № та №, направлені платнику податків засобами поштового зв`язку 26.10.2018 та вручені 29.10.2018 року.
ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » подано скаргу до ІНФОРМАЦІЯ_4 (вхідний №59900/6 від 12.11.2018) на податкові повідомлення рішення ІНФОРМАЦІЯ_3 від 26.10.2018 № та №.
Рішенням про результати розгляду справи від 08.01.2019 №548/6/99-99-11-04-01-25 ДФС України залишено без змін податкові повідомлення рішення ІНФОРМАЦІЯ_3 від 26.10.2018 № та №, а скаргу без задоволення.
Крім того, рішенням ІНФОРМАЦІЯ_5 від 17.05.2019 року, у справі №640/2166/19 у задоволенні адміністративного позову ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ код НОМЕР_1 ) до ІНФОРМАЦІЯ_3 про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень рішень від 26.10.2018 №, № відмовлено повністю, висновки акту перевірки про порушення позивачем норм Податкового кодексу України визнані обґрунтованими та не спростованими матеріалами справи.
У ході досудового розслідування, 11.03.2020 року, допитана у якості свідка головний державний ревізор інспектор відділу перевірок аграрно промисловій сфері управління перевірок у сфері матеріального виробництва ІНФОРМАЦІЯ_6 ОСОБА_5 , яка підтвердила висновки акту перевірки від 27.09.2018 №619/26-15-14-01-05/39388266.
23.12.2019 року допитаний у якості свідка т.в.о. генерального директора ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » у період з 24.05.2017 по 15.07.2019 ОСОБА_6 повідомив, що коли його призначили на вказану посаду, у ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » були незареєстровані податкові накладні з боку продавців вугільної продукції приблизно на 150 млн. грн., так само і з боку ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » перед покупцями вугільної продукції на суму приблизно 135 млн. грн. Ця ситуація склалася у зв`язку із тим, що з липня 2015 року внесено зміни до податкового законодавства, що позбавило продавців вугільної продукції можливості реєструвати податкові накладні. Крім того додав, що після отримання акту перевірки, ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » звернулося до суду із позовом, який програло. Апеляційна скарга не подавалася через відсутність коштів.
05.11.2019 до ІНФОРМАЦІЯ_7 надійшов лист ІНФОРМАЦІЯ_5 , яким повідомлено контролюючий орган про набрання законної сили вищезазначеного рішення.
Таким чином, податкові повідомлення рішення від 26.10.2018 №, № є узгодженими.
Під час досудового розслідування вказаного кримінального провадження у слідства виникла необхідність у проведенні тимчасового доступу до реєстраційних документів ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 », які, відповідно до даних АІС «Податковий блок» та Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 ( АДРЕСА_1 ).
Слідчий в судовому засіданні клопотання підтримав та просив його задовольнити.
Представник ІНФОРМАЦІЯ_1 в судове засідання не з`явився, про дату та час розгляду справи повідомлений належним чином.
Вислухавши слідчого, дослідивши клопотання та додані до нього матеріали, приходить до наступного.
Порядок кримінального провадження на території України визначається лише кримінальним процесуальним законодавством України, яке складається з відповідних положень Конституції України, міжнародних договорів, згода на обов`язковість яких надана Верховною Радою України, цього Кодексу та інших законів України (ст. 1 КПК України).
Зокрема, питання застосування заходів забезпечення кримінального провадження, до яких відносяться і тимчасовий доступ до речей і документів регламентовані Главою 10 - заходи забезпечення кримінального провадження і підстави їх застосування та Главою 15 - тимчасовий доступ до речей і документів Кримінального процесуального Кодексу України (надалі - КПК України).
А саме, у випадку необхідності отримання тимчасового доступу до речей і документів, сторона кримінального провадження має право, згідно положень ст. 160 КПК України, звернутись до слідчого судді з клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів.
При цьому, слідчий суддя постановляє ухвалу про надання доступу до речей і документів з розпорядженням про можливості їх вилучення за умови, що сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що вони мають суттєве значення для встановлення важливих обставин, та можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, а без вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів (ч. 5 та ч. 7 ст. 163 КПК України).
Такий доступ здійснюється в порядку визначеному законом, а саме на підставі ухвали слідчого судді (ч. 1 ст. 132, ч. 2 ст. 159, ст. 164 КПК України).
Також, в силу положень частин 3 та 5 ст. 132 КПК України передбачено, що під час розгляду питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження, в тому числі щодо надання тимчасового доступу (п. 5 ч. 2 ст. 131 КПК України), сторони кримінального провадження повинні подати слідчому судді докази обставин, на які вони посилаються, а не просто вказати їх.
Як вбачається з поданого клопотання, речі та документи, до яких необхідно отримати тимчасовий доступ, слугуватимуть доказами у кримінальному провадженні, а також сприятимуть у доказуванні обставин, що мають значення для кримінального провадження, зокрема необхідні для встановлення кола осіб, відповідальних за ведення фінансово господарської діяльності на ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 », у тому числі в період ймовірного вчинення кримінального правопорушення.
Самі ж документи перебувають (можуть перебувати) у володінні відповідної особи вказаної у клопотанні, останні, як самі по собі, так і в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.
Є наявною можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та вказують паралельно на неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Таким чином, у судовому засіданні слідчим суддею встановлено, що, згідно ч. 2 ст. 132 КПК України, клопотання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження на підставі ухвали слідчого судді подано до місцевого суду, в межах територіальної юрисдикції якого знаходиться орган досудового розслідування та за своєю суттю в цілому відповідає вимогам ч. 6 ст. 132, ст. 160 КПК України, обставин, регламентованих п. п. 1-3 ч. 3 ст. 132, ст.ст. 161, 163 КПК України, не встановлено.
Порушень вимог Глави 10 КПК України - заходи забезпечення кримінального провадження і підстави їх застосування та Глави 15 КПК України - тимчасовий доступ до речей і документів, у судовому засіданні, слідчим суддею не виявлено.
На підставі вищевказаного, та враховуючи те, що слідчим доведено можливість використання як доказів відомостей, що містяться у вказаних у клопотанні документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів, вважаю за необхідне надати слідчому тимчасовий доступ до вказаних документів з можливістю вилучення їх належним чином завірених копій.

На підставі викладеного та керуючись ст.ст. 1-29, 131-132, 159-166, 369-372, 376 КПК України, слідчий суддя,-
УХВАЛИВ:
Клопотання задовольнити.
Надати групі слідчих у кримінальному провадженні, а саме старшому слідчому з ОВС другого слідчого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 та старшому слідчому другого слідчого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_7 тимчасовий доступ до копій документів, з можливістю їх вилучення, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 за адресою: АДРЕСА_1 саме реєстраційних документів ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ),зокрема: описів документів, що надавалися юридичною особою державному реєстратору для проведення реєстраційних дій, заяв про державну реєстрацію створення юридичної особи, заяв про державну реєстрацію змін до відомостей про юридичну особу, що містяться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб підприємців та громадських формувань, статутів (у тому числі статутів у нових редакціях), протоколів загальних зборів учасників, наказів про призначення на посади директорів та бухгалтерів підприємства, договорів купівлі продажу часток статутного капіталу підприємства, довіреностей на представлення інтересів засновників та службових осіб підприємства, реєстраційних карток, кореспонденції відділів державної реєстрації.

Визначити строк дії ухвали тривалістю тридцять днів, який обраховувати з дня постановлення ухвали слідчим суддею.
Роз`яснити, особі, яка зазначена в ухвалі слідчого судді про тимчасовий доступ до речей і документів, як володілець речей або документів, що у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України, з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя: ОСОБА_1