Справа №1-кс/760/6930/20
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

05 жовтня 2020 року слідчий суддя Солом`янського районного суд м. Києва ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання старшого слідчого з ОВС дев`ятого слідчого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу Київської міської прокуратури ОСОБА_4 про тимчасовий доступ до речей і документів в рамках досудового розслідування внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за 000393 від 07.09.2020 за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України,-
ВСТАНОВИВ:

слідчий за погодженням із прокурором звернувся до слідчого судді із клопотанням про надання дозволу на тимчасовий доступ до речей і документів, з можливістю вилучення їх оригіналів (у разі відсутності завірені належним чином копії), які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період з 01.10.2017 по 30.09.2019, а саме: договори з постачальниками (угоди, контракти тощо) з відповідними додатками, акти приймання-передачі робіт (послуг, ТМЦ), податкових та видаткових накладних, платіжних документів, товарно-транспортних накладних, оборотно-сальдової відомості з конкретизацією інформації по постачальникам та покупцям, декларації з податку на додану вартість, декларації з податку на прибуток, Звіті про фінансові результати (Звіті про сукупний дохід), Реєстри кореспонденції рахунків бухгалтерського обліку облікові регістри бухгалтерського обліку, Фінансовий звіт суб`єкта малого підприємництва, регістри синтетичного обліку оборотно-сальдових відомостей по рахункам 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями », 377, «Розрахунки з іншими дебіторами», 311 «Поточні рахунки в національній валюті », 643 «Податкові зобов`язання 30 «Готівка», 70 «Доходи від реалізації», 79 «Фінансові результати», 641 «Розрахунки за податками», 643 «Податкові зобов`язання» та іншим рахункам, банківські виписки, касові книги, реєстрів виданих податкових накладних, журналів ордерів та інші документи, які складались під час фінансово-господарської діяльності у вказаний період.

Також, слідчий просив проводити розгляд клопотання без виклику особи, у володінні якої знаходяться документи, оскільки наявні достатні підстави вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення документів.
Суд визнав за можливе провести розгляд даного клопотання без виклику особи, у володінні якої знаходяться документи, оскільки слідчим було доведено наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів.
Від слідчого до суду надійшла заява про розгляд клопотання без його участі, клопотання підтримує в повному обсязі та просить його задовольнити.
Згідно ст.107 КПК України фіксування за допомогою технічних засобів не здійснювалось.
Перевіривши надані матеріали клопотання, дослідивши докази по даних матеріалах, слідчий суддя приходить до наступного висновку.
Відповідно до ч.1 ст.131 КПК України, заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.
Пунктом 5 частини 2 ст.131 КПК України передбачені такі види заходів забезпечення кримінального провадження, як тимчасовий доступ до речей і документів.
У відповідності до ч.1 ст.159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).
Тимчасовий доступ до електронних інформаційних систем або їх частин, мобільних терміналів систем зв`язку здійснюється шляхом зняття копії інформації, що міститься в таких електронних інформаційних системах або їх частинах, мобільних терміналах систем зв`язку, без їх вилучення.
Згідно ч.2 ст.159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.
З матеріалів клопотання вбачається, що дев`ятим слідчим відділом розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №000393 від 07.09.2020 за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.
Обґрунтовуючи своє клопотання, слідчий зазначив, що в ході досудового розслідування встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) у період з 01.10.2017 по 30.09.2019, шляхом завищення суми реалізації собівартості продукції та не відображення у складі операцій з ПДВ реалізації продукції, ухились від сплати податку на прибуток та податку на додану вартість, в особливо великих розмірах.

Так, службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » згідно поданої фінансової звітності, за період з 01.10.2017 по 30.09.2019, задекларовано собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) у сумі 83,866 тис. грн.
Однак, як вказує слідчий, що згідно п. 44.1 ст. 44 ПКУ, для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Також зазначав, платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Відповідно до п. 44.2 ст. 44 ПКУ, для обрахунку об`єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухгалтерського обліку щодо доходів та витрат з врахуванням положень цього Кодексу.

Відповідно Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов`язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженої наказом ІНФОРМАЦІЯ_2 від 30 листопада 1999 р. №291 та зареєстрованої в ІНФОРМАЦІЯ_3 21 грудня 1999 р. за №893/4186 (надалі Інструкція № 291), рахунок 90 «Собівартість реалізації» призначено для узагальнення інформації про собівартість реалізованої готової продукції, товарів, виконаних робіт, наданих послуг.

Крім того, слідчий вказувсав, що за дебетом рахунку 90 «Собівартість реалізації» відображається виробнича собівартість реалізованої готової продукції, робіт, послуг; фактична собівартість реалізованих товарів (без торгових націнок), страхові виплати відповідно до договорів страхування, за кредитом - списання в порядку закриття дебетових оборотів на рахунок 79 «Фінансові результати».

Також зазначив, що згідно пункту 10 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затвердженого наказом ІНФОРМАЦІЯ_2 від 31 грудня 1999 року №318 та зареєстрованого в ІНФОРМАЦІЯ_3 19 січня 2000 р. за №27/4248, (надалі П(с)БО 16 «Витрати) собівартість реалізованих товарів визначається за Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 9 «Запаси».

Згідно пункту 11 П(с)БО 16 «Витрати», собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг) складається з виробничої собівартості продукції (робіт, послуг), яка була реалізована протягом звітного періоду, нерозподілених постійних загальновиробничих витрат та наднормативних виробничих витрат.

Крім цього, слідчий вказував, що до виробничої собівартості продукції (робіт, послуг) включаються: прямі матеріальні витрати; прямі витрати на оплату праці; інші прямі витрати; змінні загальновиробничі та постійні розподілені загальновиробничі витрати.

Згідно пункту 12 П(с)БО 16 «Витрати», до складу прямих матеріальних витрат включається вартість сировини та основних матеріалів, що утворюють основу вироблюваної продукції, купівельних напівфабрикатів та комплектуючих виробів, допоміжних та інших матеріалів, які можуть бути безпосередньо віднесені до конкретного об`єкта витрат. Прямі матеріальні витрати зменшуються на вартість зворотних відходів, отриманих у процесі виробництва, які оцінюються у порядку, викладеному в пункті 11 цього Положення (стандарту).

Таким чином, як зазначає слідчий, на порушення п. 44.1 та п. 44.2 ст. 44 ПКУ службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » до складу собівартості реалізованої продукції (робіт, послуг) необґрунтовано віднесено витрати на загальну суму 38 205 тис. грн.

Крім того, під час досудового розслідування встановлено, що службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », виторг РРО перевищує суму зареєстрованих податкових накладних на загальну суму 6 603 874 грн. та не відображений у складі операцій, що оподатковуються за ставкою 20 відсотків з податку на додану варість відповідних періодах на загальну суму 5 503 228 грн. та у складі податкових зобов`язань ПДВ - 1 100 646,0 грн.

Також слідчий вказував, що згідно п. 185.1 ст. 185 ПКУ, об`єктом оподаткування є, зокрема, операції платників податку з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу.

Відповідно до п. 187.1 ст. 187 ПКУ, датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;

б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.

Окрім цього, слідчий зазначав, що згідно п. 187.5 ст. 187 ПКУ, у разі якщо постачання товарів/послуг здійснюється з використанням кредитних або дебетових карток, дорожніх, комерційних, іменних або інших чеків, датою збільшення податкових зобов`язань вважається дата, що засвідчує факт постачання платником податку товарів/послуг покупцю, оформлена податковою накладною, або дата виписування відповідного рахунка (товарного чека), залежно від того, яка подія відбулася раніше.

Таким чином, слідчий вказує, що на порушення п. 185.1 ст. 185, п. 187.1 ст. 187 ПКУ, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » не нарахувало податкові зобов`язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до п. 189.1 ст. 189 цього Кодексу, та не склало і не зареєструвало в Єдиному реєстрі податкових накладних в терміни, встановлені цим Кодексом для такої реєстрації, зведену податкову накладну за фактом продажу товарів (надання послуг) при продажу товарів за готівку та з використанням кредитних або дебетових карток, дорожніх карток на загальну суму ПДВ 1 100 тис. грн.

Серед іншого, слідчий зазначав, що 18.09.2020 на податкову адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », а саме АДРЕСА_1 за допомогою поштового зв`язку поштового оператора АТ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » спрямовано запит у порядку ст.93 КПК України з метою отримання копій фінансово-господарських документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », термін виконання якого зазначено 10 днів.

Однак, на даний час жодних відповідей та/або копій фінансово-господарських документів витребуваних у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » - не отримано.

Таким чином, як зазначає слідчий, що для встановлення усіх обставин здійснення господарської ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » необхідно вилучити первинні документи, які складались за наслідком проведення фінансово-господарських операцій у період з 01.10.2017 по 30.09.2019

Слідчий стверджував, що вилучення первинних фінансово-господарських документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період з 01.10.2017 по 30.09.2019 є єдиною можливістю встановити фактичні дані вчинення злочину.

Наголошував, що оригінали зазначених документів по взаємовідносинам між вказаними суб`єктами господарювання, необхідно вилучити з метою проведення почеркознавчої та судово-економічної експертиз.

Враховуючи те, що в матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказані речі і документи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у досудовому розслідуванні, слідчий просив надати тимчасовий доступ до речей і документів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ).

Відповідно до ч.5 ст.163 КПК України, слідчий суддя постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Відповідно до ч.6 ст.163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Відповідно до п.4 ч.1 ст.162 КПК України до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах і документах, відносяться відомості, які можуть становити комерційну таємницю.
Згідно ч. 7 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.
Перевіривши надані матеріали клопотання, дослідивши докази по даних матеріалах, слідчий суддя приходить до висновку про необхідність задоволення клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, оскільки вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказана інформація, має суттєве значення для встановлення обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному провадженні. Крім того, слідчим було доведено можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів.
Керуючись ст.ст. 27, 131, 132, 159-164, 166, 309, 369-372 КПК України, слідчий суддя,-

УХВАЛИВ:
клопотання задовольнити.
Надати слідчим слідчої групи ОСОБА_3 , ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 дозвіл на проведення тимчасовий доступ до речей і документів, з можливістю вилучення їх оригіналів (у разі відсутності завірені належним чином копії), які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період з 01.10.2017 по 30.09.2019, а саме: договори з постачальниками (угоди, контракти тощо) з відповідними додатками, акти приймання-передачі робіт (послуг, ТМЦ), податкових та видаткових накладних, платіжних документів, товарно-транспортних накладних, оборотно-сальдової відомості з конкретизацією інформації по постачальникам та покупцям, декларації з податку на додану вартість, декларації з податку на прибуток, Звіті про фінансові результати (Звіті про сукупний дохід), Реєстри кореспонденції рахунків бухгалтерського обліку облікові регістри бухгалтерського обліку, Фінансовий звіт суб`єкта малого підприємництва, регістри синтетичного обліку оборотно-сальдових відомостей по рахункам 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями », 377, «Розрахунки з іншими дебіторами», 311 «Поточні рахунки в національній валюті », 643 «Податкові зобов`язання 30 «Готівка», 70 «Доходи від реалізації», 79 «Фінансові результати», 641 «Розрахунки за податками», 643 «Податкові зобов`язання» та іншим рахункам, банківські виписки, касові книги, реєстрів виданих податкових накладних, журналів ордерів та інші документи, які складались під час фінансово-господарської діяльності у вказаний період.

Строк дії ухвали один місяць з дня її постановлення.
У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1