Справа № 460/4015/19
Провадження №1-кс/944/1143/19
УХВАЛА
про призначення економічної експертизи документів бухгалтерського, податкового обліку і звітності

01.10.2019 рокум.Яворів

Слідчий суддя Яворівського районного суду Львівської області ОСОБА_1 , з участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши клопотання заступника начальника СВ Яворівського ВП ГУНП у Львівській області майора поліції ОСОБА_3 про призначення економічної експертизи документів бухгалтерського, податкового обліку та звітності в кримінальному провадженню, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000279 від 22.03.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст.15 ч.4 ст.191 КК України,

в с т а н о в и в :

Заступник начальника СВ Яворівського ВП ГУНП у Львівській області звернувся з клопотанням до слідчого судді Яворівського районного суду Львівської області про призначення економічної експертизи документів бухгалтерського, податкового обліку та звітності. В обґрунтування клопотання зазначає, що в провадженні СВ Яворівського ВП ГУ НП у Львівській області знаходиться кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000279 від 22.03.2019, з правовою кваліфікацією кримінального правопорушення за ч.2 ст.15 ч.4 ст.191 КК України. В ході досудового розслідування встановлено, 21.03.2019 в Яворівський ВП ГУ НП у Львівській області з ОУ ГУ ДФС у Львівській області надійшло повідомлення про виявлення кримінального правопорушення в діяльності ТОВ «Весотра-Львів». В ході проведеного аналізу фінансово-господарської діяльності ТОВ «Весотра-Львів» щодо дотримання вимог чинного законодавства при заявлені до бюджетного відшкодування встановлено, що по декларації з податку на додану вартість за січень 2019 року, підприємство заявило до бюджетного відшкодування на рахунок платника у банку 1 150 000 грн. Підставою заявленої суми до бюджетного відшкодування є формування податкового кредиту у розмірі 2 110 000 грн. ПДВ шляхом купівлі послуги по перевезенні вантажів з м. Харків до м. Новодністровськ у ТОВ «ІТЛ-Групп». В свою чергу ТОВ «Весотра-Львів» сформувала податковий кредит для АТ «Турбоатом» шляхом реалізації останнім даної послуги по перевезенні вантажів м. Харків до м. Новодністровськ у розмірі 1 759 905 грн. ПДВ, тобто в результаті ведення фінансово-господарської діяльності ТОВ «Весотра-Львів» сформована сума податкового кредиту на 3560 095 грн. ПДВ більша від суми податкового зобов`язання за надані послуги в період грудня 2018 року. Також до органу досудового розслідування з ГУ ДФС у Львівській області надійшов висновок аналітичного дослідження «Про результати дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ «Весотра-Львів» () при здійсненні фінансово-господароської діяльності за період з 01.12.2018 по 31.12.2018, згідно якого встановлено факт порушення посадовими особами ТОВ «Весотра-Львів» податкового законодавства, зокрема підпункту 200.1 ст.200 Податкового кодексу України, а саме в період січня 2019 року безпідставно заявлено суму до бюджетного відшкодування ПДВ, за проведені господарські операції в грудні 2018 року на суму 350 095 грн. (ПДВ). З урахуванням наведеного та зібраних органом досудового розслідування матеріалів та встановлених об`єктивних даних, виникла обґрунтована необхідність у призначенні економічної експертизи документів бухгалтерського, податкового обліку і звітності з метою визначення документального підтвердження чи спростування висновку аналітичного дослідження «Про результати дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ «Весотра-Львів» щодо безпідставного заявлення суми до бюджетного відшкодування ПДВ за проведені господарські операції в грудні 2018 року, оскільки для спростування чи підтвердження даних обставин необхідні спеціальні знання.
Дослідивши матеріали клопотання про призначення експертизи документів бухгалтерського, податкового обліку та звітності слідчий суддя встановив наступне.
В провадженні СВ Яворівського ВП ГУ НП у Львівській області знаходиться кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000279 від 22.03.2019, з правовою кваліфікацією кримінального правопорушення за ч.2 ст.15 ч.4 ст.191 КК України.
В ході досудового розслідування встановлено, 21.03.2019 в Яворівський ВП ГУ НП у Львівській області з ОУ ГУ ДФС у Львівській області надійшло повідомлення про виявлення кримінального правопорушення в діяльності ТОВ «Весотра-Львів». В ході проведеного аналізу фінансово-господарської діяльності ТОВ «Весотра-Львів» щодо дотримання вимог чинного законодавства при заявлені до бюджетного відшкодування встановлено, що по декларації з податку на додану вартість за січень 2019 року, підприємство заявило до бюджетного відшкодування на рахунок платника у банку 1 150 000 грн. Підставою заявленої суми до бюджетного відшкодування є формування податкового кредиту у розмірі 2 110 000 грн. ПДВ шляхом купівлі послуги по перевезенні вантажів з м. Харків до м. Новодністровськ у ТОВ «ІТЛ-Групп». В свою чергу ТОВ «Весотра-Львів» сформувала податковий кредит для АТ «Турбоатом» шляхом реалізації останнім даної послуги по перевезенні вантажів м. Харків до м. Новодністровськ у розмірі 1 759 905 грн. ПДВ, тобто в результаті ведення фінансово-господарської діяльності ТОВ «Весотра-Львів» сформована сума податкового кредиту на 3560 095 грн. ПДВ більша від суми податкового зобов`язання за надані послуги в період грудня 2018 року. Також до органу досудового розслідування з ГУ ДФС у Львівській області надійшов висновок аналітичного дослідження «Про результати дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ «Весотра-Львів» () при здійсненні фінансово-господароської діяльності за період з 01.12.2018 по 31.12.2018, згідно якого встановлено факт порушення посадовими особами ТОВ «Весотра-Львів» податкового законодавства, зокрема підпункту 200.1 ст.200 Податкового кодексу України, а саме в період січня 2019 року безпідставно заявлено суму до бюджетного відшкодування ПДВ, за проведені господарські операції в грудні 2018 року на суму 350 095 грн. (ПДВ).
Згідно вимог ст. 242 КПК України експертиза проводиться експертною установою, експертом або експертами, за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження або, якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання.
Відповідно до ч. 1 ст.243 КПК України експерт залучається за наявності підстав для проведення експертизи за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження.
Зважаючи на те, що з метою підтвердження чи спростування висновку аналітичного дослідження «Про результати дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ «Весотра-Львів» щодо безпідставного заявлення суми до бюджетного відшкодування ПДВ за проведені господарські операції в грудні 2018 року необхідні спеціальні знання, а також враховуючи те, що отримані відомості матимуть важливе значення для прийняття об`єктивного рішення у кримінальному провадженні, слідчий суддя вважає за необхідне клопотання слідчого задовольнити та призначити експертизу документів бухгалтерського, податкового обліку та звітності.
Керуючись ст. ст. 242, 244 КПК України, слідчий суддя,

у х в а л и в:

Клопотання про призначення експертизи документів бухгалтерського, податкового обліку та звітності задовольнити.
Призначити в кримінальному провадженні, відомості щодо якого внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань № 0000279 від 22.03.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст.15 ч.4 ст.191 КК України, призначити експертизу документів бухгалтерського, податкового обліку та звітності на вирішення якої поставити наступні питання:
Чи підтверджуються документально та нормативно висновок аналітичного дослідження «Про результати дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ «Весотра-Львів» щодо безпідставного заявлення суми до бюджетного відшкодування ПДВ за проведені господарські операції в грудні 2018 року?
Для проведення даної експертизи експертам направити матеріали кримінального провадження №0000279 від 22 березня 2019 року в повному обсязі.
Проведення експертизи доручити експертам Львівського науково-дослідного інституту судових експертиз.
Попередити експертів, які безпосередньо проводитимуть експертизу документів бухгалтерського, податкового обліку та звітності про кримінальну відповідальність, передбачену ст.ст.384, 385 Кримінального кодексу України.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1