ДАРНИЦЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.КИЄВА
провадження № 1-кп/753/864/19
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
"05" листопада 2019 р. Дарницький районний суд м. Києва в складі головуючого-судді ОСОБА_1 , за участю секретаря ОСОБА_2 , прокурора ОСОБА_3 , захисника ОСОБА_4 , обвинуваченого ОСОБА_5 , розглядаючи у підготовчому судовому засіданні в залі суду у м. Києві матеріали кримінального провадження № 0000033 від 04.07.2018 року відносно:

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Києва, громадянина України, зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого,

обвинуваченого у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,

ВСТАНОВИВ:
Обвинувальний акт у вищевказаному кримінальному провадженні надійшов до Дарницького районного суду м. Києва з Київської місцевої прокуратури № 2.
В підготовчому засіданні захисник ОСОБА_4 , думку якого підтримав обвинувачений ОСОБА_5 , заявив клопотання про закриття провадження відповідно до вимог п.4 ч. 1 ст. 284 КПК України, оскільки кримінальна відповідальність за діяння, які інкримінуються ОСОБА_5 скасована ЗУ № 101-ІХ від 18 вересня 2019 року «Про внесення змін до Кримінального кодексу України та Кримінального процесуального кодексу України щодо зменшення тиску на бізнес».
Прокурор не заперечував щодо заявленого клопотання захисника та закриття провадження у справі.
Суд, заслухавши думку учасників кримінального провадження, дослідивши матеріали кримінального провадження, приходить до наступного висновку.
Згідно обвинувального акту ОСОБА_5 обвинувачується в тому, щоз 21 квітня 2007 року ОСОБА_5 є фізичною особою підприємцем (реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 - ФОП ОСОБА_5 ), який зареєстрований Дарницькою районною у м. Києві державною адміністрацією, про що 21.04.2007 року, зроблено відповідний запис в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань №0014148, за юридичною адресою: АДРЕСА_1 , та знаходиться на податковому обліку в ДПІ у Дарницькому районі ГУ ДФС у м. Києві.

ОСОБА_5 , будучи фізичною особою підприємцем зобов`язаний згідно вимог діючого законодавства, а саме відповідно до ст. 67 Конституції України - сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом; п.16.1.4 ст.16, п.36.5 ст.36, ст.ст. 57, 87, 202 Податкового кодексу України №2755-IV від 02.12.2010 року (зі змінами та доповненнями), сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та нести відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку.

Крім того, ОСОБА_5 , будучи фізичною особою підприємцем, здійснював оподаткування одержаних доходів від провадження діяльності на загальній системі оподаткування, особливості оподаткування доходів від обрання якої визначено статтею 177 Податкового кодексу України №2755-IV від 02.12.2010 року (зі змінами та доповненнями), та сплачував до бюджету самостійно розраховані авансові платежі з податку на доходи фізичних осіб, у зв`язку з чим, був зобов`язаний дотримуватись вимог: п. 177.10 ст. 177 Податкового кодексу України №2755-IV від 02.12.2010 року (зі змінами та доповненнями), згідно з положеннями якого вести Книгу обліку доходів і витрат та мати підтверджуючі документи щодо походження товару; п. 177.2 ст. 177 Податкового кодексу України №2755-IV від 02.12.2010 року (зі змінами та доповненнями), згідно з положеннями якого об`єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов`язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи-підприємця; п.п. 177.4.1 177.4.4 п. 177.4 ст. 177 Податкового кодексу України №2755-IV від 02.12.2010 року (зі змінами та доповненнями), згідно з положеннями яких до переліку витрат, безпосередньо пов`язаних з отриманням доходів, належать: витрати, до складу яких включається вартість сировини, матеріалів, товарів, що утворюють основу для виготовлення (продажу) продукції або товарів (надання робіт, послуг), купівельних напівфабрикатів та комплектуючих виробів, палива й енергії, будівельних матеріалів, запасних частин, тари й тарних матеріалів, допоміжних та інших матеріалів, які можуть бути безпосередньо віднесені до конкретного об`єкта витрат (п.п.177.4.1.); витрати на оплату праці фізичних осіб, що перебувають у трудових відносинах з таким платником податку, які включають витрати на оплату основної і додаткової заробітної плати та інших видів заохочень і виплат виходячи з тарифних ставок, у вигляді премій, заохочень, відшкодувань вартості товарів (робіт, послуг), витрати на оплату за виконання робіт, послуг згідно з договорами цивільно-правового характеру, будь-яка інша оплата у грошовій або натуральній формі, встановлена за домовленістю сторін (крім сум матеріальної допомоги, які звільняються від оподаткування згідно з нормами цього розділу) (п.п. 177.4.2.); суми податків, зборів, які пов`язані з проведенням господарської діяльності такої фізичної особи - підприємця (крім податку на додану вартість для фізичної особи - підприємця, зареєстрованого як платник податку на додану вартість, та акцизного податку, податку на доходи фізичних осіб з доходу від господарської діяльності, податку на майно); суми єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування у розмірах і порядку, встановлених законом; платежі, сплачені за одержання ліцензій на провадження певних видів господарської діяльності фізичною особою - підприємцем, одержання дозволу, іншого документа дозвільного характеру, які пов`язані з господарською діяльністю фізичної особи підприємця (п.п. 177.4.3.); інші витрати, до складу яких включаються витрати, що пов`язані з веденням господарської діяльності, які не зазначені в підпунктах 177.4.1-177.4.3 цього пункту, до яких відносяться витрати на відрядження найманих працівників, на послуги зв`язку, реклами, плати за розрахунково-касове обслуговування, на оплату оренди, ремонт та експлуатацію майна, що використовується в господарській діяльності, на транспортування готової продукції (товарів), транспортно-експедиційні та інші послуги, пов`язані з транспортуванням продукції (товарів), вартість придбаних послуг, прямо пов`язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг (п.п. 177.4.4.).

Крім того, зобов`язаний був дотримуватись п. 161 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України №2755-IV від 02.12.2010 року (зі змінами та доповненнями), який встановлює тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір, платниками збору є особи, визначені пунктом 162.1 статті 162 цього Кодексу, об`єктом оподаткування збором є доходи, визначені статтею 163 цього Кодексу, ставка збору становить 1,5 відсотка від об`єкта оподаткування.

Відповідно п. 181.1 ст. 181 розділу V (Податок на додану вартість) Податкового кодексу України №2755-IV від 02.12.2010 року (зі змінами та доповненнями), мав обов`язок, у разі якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з цим розділом, у тому числі з використанням локальної або глобальної комп`ютерної мережі, нарахована (сплачена) протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1000000 гривень (без урахування податку на додану вартість), зареєструватися як платник податку у контролюючому органі за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) з дотриманням вимог, передбачених статтею 183 цього Кодексу.

Так, відповідно до п. 183.10. ст.183 Податкового кодексу України №2755-IV від 02.12.2010 року (зі змінами та доповненнями) будь-яка особа, яка підлягає обов`язковій реєстрації як платник податку, і у випадках та в порядку, передбачених цією статтею, не подала до органу державної податкової служби реєстраційну заяву, несе відповідальність за не нарахування або не сплату цього податку на рівні зареєстрованого платника без права нарахування податкового кредиту та отримання бюджетного відшкодування

Разом з тим, ОСОБА_5 , будучи фізичною особою підприємцем, достовірно знаючи про істинні результати своєї фінансово-господарської діяльності, діючи умисно, з корисливих мотивів, в період часу з 11 травня 2017 року по 4 лютого 2018 року, здійснюючи свою діяльність за юридичною адресою: АДРЕСА_1 , в робочий час доби, порушив вимоги п. 177.2 та п. 177.4 ст. 177 Податкового кодексу України №2755-IV від 02.12.2010 року (зі змінами та доповненнями), у зв`язку з чим не сплатив податок на доходи фізичних осіб від здійснення господарської діяльності в 2017 році, що призвело до ухилення від сплати вказаного податку в сумі 21 317, 55 гривень; порушив вимоги п. 161 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України №2755-IV від 02.12.2010 року (зі змінами та доповненнями), у зв`язку з чим не сплатив військовий збір в 2017 році, що призвело до ухилення від сплати вказаного збору в сумі 1 776,46 гривень; порушив вимоги п. 181.1, ст. 181, п. 183.2 ст. 183, ст. 187 Податкового кодексу України №2755-IV від 02.12.2010 року (зі змінами та доповненнями), у зв`язку з чим не сплатив податок на додану вартість за період з 1 травня 2017 року по 31 грудня 2017 року, що призвело до ухилення від сплати вказаного податку в сумі 1 240 700,00 гривень, а в загальній сумі призвело до фактичного ненадходження в бюджет 1 263 794,01 гривень, і є значним розміром, за наступних обставин.

Так, в період часу 17 січня 2017 року по 25 квітня 2017 року ФОП ОСОБА_5 , здійснюючи фінансово - господарську діяльність пов`язану з перевезення пасажирів та їх багажу, та перебуваючи за юридичною адресою: АДРЕСА_1 , в робочий час доби, отримав дохід у сумі 1 199 902,73 гривень, чим перевищив дозволений п. 181.1 ст. 181 Податкового кодексу України №2755-IV від 02.12.2010 року (зі змінами та доповненнями) граничний ліміт доходу.

У зв`язку з перевищенням граничного ліміту доходу ФОП ОСОБА_5 зобов`язаний був відповідно до вимог ст. ст. 181, 183 Податкового кодексу України №2755-IV від 02.12.2010 року (зі змінами та доповненнями) зареєструватися як платник податку на додану вартість у контролюючому органі за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій.

Однак, ОСОБА_5 , діючи умисно, з корисливих мотивів, достовірно значи, що в період з 11.05.2017 року по 31.12.2017 року на розрахунковий рахунок ФОП ОСОБА_5 № НОМЕР_2 відкритого в ПАТ «Райффайзен Банк Аваль» від ТОВ «Інтер Авто Альянс» () на виконання договірних відносин спрямовано кошти у сумі 6 203 497,25 гривень, за результатами чого ФОП ОСОБА_5 отримано дохід, вирішив ухилитись від сплати податків, що входять в систему оподаткування, шляхом не нарахування та не сплати податку на додану вартість. З цією метою ФОП ОСОБА_5 не надав відповідної заяви до ДПІ, не зареєструвався платником податку на додану вартість, а в порушення норм податкового законодавства, перебуваючи за юридичною адресою: АДРЕСА_1 , в робочий час доби, склав виключно податкову декларацію про майновий стан і доходи за 2017 рік №22321910 від 04.02.2018 року, в якій не задекларував істинні результати своєї фінансово-господарської діяльності за період часу з 1 травня 2017 року по 31 грудня 2017 року, тобто приховав її дійсні результати, зменшивши їх в декілька разів, та надав 04.02.2018 року о 20 годині 43 хвилини вказану декларацію електронною поштою до ДПІ у Дарницькому районі ГУ ДФС у м. Києві (м. Київ, вул. Кошиця, 3), тобто за місцем реєстрації як платника податків.

Крім того, ФОП ОСОБА_5 , діючи умисно, з корисливих мотивів, виконуючи свій єдиний злочинний умисел, спрямований на умисне ухилення від сплати податків, в порушення п. 177.2 та п. 177.4 ст. 177 Податкового кодексу України №2755-IV від 02.12.2010 року (зі змінами та доповненнями), шляхом завищення валових витрат на загальну суму 118 430,79 гривень, а саме віднесення до складу валових витрат у 2017 році витрат, які не пов`язані з отриманням доходу, а саме: бухгалтерських послуг в сумі 3 000,00 гривень, та оплати за паливо 115 430,79 гривень. (згідно п.3.1.3 ч.3 договору від 01.12.2016 №01-16 укладеного між ФОП ОСОБА_5 та ТОВ «Інтер Авто Альянс» витрати на паливо входять у вартість послуг), занизив оподаткований дохід у сумі 118 430,79 гривень. Так, перебуваючи за юридичною адресою: АДРЕСА_1 , в робочий час доби, склав податкову декларацію про майновий стан і доходи за 2017 рік №22321910 від 04.02.2018 року, в якій не задекларував істинні результати своєї фінансово-господарської діяльності за 2017 рік, тобто приховав її дійсні результати, зменшивши їх в декілька разів, та надав 04.02.2018 року о 20 годині 43 хвилини вказану декларацію електронною поштою до ДПІ у Дарницькому районі ГУ ДФС у м. Києві (м. Київ, вул. Кошиця, 3), тобто за місцем реєстрації як платника податків, чим ухилився від сплати податку на доходи фізичних осіб від здійснення господарської діяльності в 2017 році в сумі 21 317, 55 гривень.

Також, ФОП ОСОБА_5 , діючи умисно, з корисливих мотивів, виконуючи свій єдиний злочинний умисел, спрямований на умисне ухилення від сплати податків, в порушення п. 161 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України №2755-IV від 02.12.2010 року, шляхом завищення валових витрат на загальну суму 118 430,79 гривень, а саме віднесення до складу валових витрат у 2017 році витрат, які не пов`язані з отриманням доходу, а саме: бухгалтерських послуг в сумі 3 000,00 гривень, та оплати за паливо 115 430,79 гривень. (згідно п.3.1.3 ч.3 договору від 01.12.2016 №01-16 укладеного між ФОП ОСОБА_5 та ТОВ «Інтер Авто Альянс» витрати на паливо входять у вартість послуг), занизив оподаткований дохід у сумі 118 430,79 гривень. Так, перебуваючи за юридичною адресою: АДРЕСА_1 , в робочий час доби, склав податкову декларацію про майновий стан і доходи за 2017 рік №22321910 від 04.02.2018 року, в якій не задекларував істинні результати своєї фінансово-господарської діяльності за 2017 рік, тобто приховав її дійсні результати, зменшивши їх в декілька разів, та надав 04.02.2018 о 20 годині 43 хвилини вказану декларацію електронною поштою до ДПІ у Дарницькому районі ГУ ДФС у м. Києві (м. Київ, вул. Кошиця, 3), тобто за місцем реєстрації як платника податків, чим ухилився від військового збору в 2017 році в сумі 1 776,46 гривень.

Таким чином, ОСОБА_5 , діючи умисно, з корисливих мотивів, усвідомлюючи протиправний характер своїх дій та їх наслідки, в порушення положень п. 177.2 та п. 177.4 ст. 177, п. 161 підрозділу 10 розділу ХХ, п. 181.1, ст. 181, п. 183.2 ст. 183, ст. 187 Податкового кодексу України №2755-IV від 02.12.2010 року (зі змінами та доповненнями), шляхом приховування істинних результатів фінансово - господарської діяльності в період часу з 11 травня 2017 року по 4 лютого 2018 року, здійснюючи свою діяльність за юридичною адресою: АДРЕСА_1 , ухилився від сплати податків, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів на суму 1 263 794,01 гривень, та є значним розміром, а саме: податку на додану вартість в сумі 1 240 700,00 гривень. у наступних періодах: травень 2017 року - в сумі 90 166 гривень, червень 2017 року - в сумі 65 211 гривень, липень 2017 року - в сумі 100 258 гривень, серпень 2017 року - в сумі 112 305 гривень, вересень 2017 року - в сумі 164 818 гривень, жовтень 2017 року - в сумі 231 162 гривень, листопад 2017 року в сумі 205 933 гривень, грудень 2017 року в сумі 270 787 гривень, податку на доходи фізичних осіб від здійснення господарської діяльності в 2017 році в сумі 21 317, 55 гривень; військового збору в 2017 році в сумі 1 776,46 гривень.

Таким чином, ОСОБА_5 вчинив умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, тобто скоїв злочин, передбачений ч.1 ст.212 КК України.

Згідно з ч. 3 ст. 314 КПК України, у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у кримінальній справі за наявності підстав, передбачених п.4 ч.1 ст. 284 КПК України, зокрема якщо набрав чинності закон, яким скасована кримінальна відповідальність за діяння, вчинене особою.
Відповідно до п.2 ч.1 Закону України від 18 вересня 2019 року №101-ІХ «Про внесення змін до Кримінального кодексу України та Кримінального процесуального кодексу України щодо зменшення тиску на бізнес» у примітці до ст. 212 КК України внесено зміни, а саме слова «тисячу», «три тисячі», та «п`ять тисяч» замінено відповідно словами «три тисячі», «п`ять тисяч» та «сім тисяч».
Аналізуючи норми вказаного закону можна дійти висновку про те, що кримінальна відповідальність за дії в яких обвинувачується ОСОБА_5 , а саме за умисне ухилення від сплати податків та зборів, що входять у систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах наступає, якщо розмір коштів в три тисячі і більше разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.
З обвинувачення, яке пред`явлено ОСОБА_5 вбачається, що за наслідками діянь шкода 1 240 700, 000 гривень є меншою ніж три тисячі неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
Враховуючи вказані обставини, суд вважає, що Законом України від 18 вересня 2019 року №101-ІХ «Про внесення змін до Кримінального кодексу України та Кримінального процесуального кодексу України щодо зменшення тиску на бізнес», який набрав чинності 25.09.2019 року скасована кримінальна відповідальність за діяння, в яких обвинувачується ОСОБА_5 .
За таких обставин, суд вважає, що кримінальне провадження відносно ОСОБА_5 підлягає закриттю.
Крім того, до суду надійшло клопотання громадянин ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_2 про скасування арешту з майна, а саме 1/3 частки квартири АДРЕСА_2 , який був накладений ухвалою суду від 24.10.2018 року в рамках досудового розслідування кримінального провадження № 0000033 відносно ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 .
Учасники процесу не заперечували проти заявленого клопотання.
Суд дослідивши матеріали кримінального провадження та клопотання, приходить до висновку, що воно підлягає задоволенню.

Крім того, з ухваленням судового рішення, відповідно до ч. 4 ст. 174 КПК України, суд вирішує питання про скасування арешту майна, накладеного під час досудового розслідування кримінального провадження по обвинуваченню ОСОБА_5 за ч. 1 ст. 212 КК України.

Процесуальні витрати віднести на рахунок держави.

На підставі викладеного, керуючись ст. 174, п.4 ч. 1 ст. 284, п. 2 ч. 3 ст. 314, 372, 376 КПК України, суд,

УХВАЛИВ :
Клопотання захисника ОСОБА_4 задовольнити.
Кримінальне провадження щодо ОСОБА_5 , який обвинувачується за ч.1 ст. 212 КК України закрити в зв`язку із набранням чинності Законом України від 18 вересня 2019 року № 101-ІХ, яким скасована кримінальна відповідальність за діяння, вчинене особою.
Скасувати арешт, накладений на грошові кошти, які знаходяться на рахунку ФОП ОСОБА_5 (код НОМЕР_1 ) відкритого в КРД АТ «Райффайзен Банк Аваль» в м. Києві (МФО 322904) № НОМЕР_2 .
Скасувати арешт накладений на автомобіль марки «HYUNDAIH-1» 2007 р.в., д.з. НОМЕР_3 , який зареєстровано за ОСОБА_6 (і.п.н НОМЕР_4 ).
Скасувати арешт накладений на 1/3 частку квартири АДРЕСА_2 , яка на права власності належить ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_2 ( і.н. НОМЕР_5 ).
Процесуальні витрати за проведення експертизи у сумі 17282 грн. 00 коп. віднести на рахунок держави.

Ухвала може бути оскаржена до Київського апеляційного суду через Дарницький районний суд м. Києва протягом 7 днів з дня її оголошення.

Суддя: