ДАРНИЦЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.КИЄВА
провадження № 1-кп/753/1571/19
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
"30" вересня 2019 р. Дарницький районний суд м. Києва в складі:

головуючого судді ОСОБА_1 ,

при секретарі ОСОБА_2 ,

провівши в приміщенні суду відкрите підготовче засідання у кримінальному провадженні за обвинуваченням ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м.Чернігова, зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 , громадянина України, не судимого,

за ч.1 ст. 212 КК України

сторони кримінального провадження:

прокурор ОСОБА_4 ,

захисник ОСОБА_5 ,

обвинувачений ОСОБА_3 ,

в с т а н о в и в:
Обвинувальний акт у даному кримінальному провадженні надійшов до Дарницького районного суду м. Києва 04 липня 2019 року.

В підготовчому засідання захисником ОСОБА_5 , якого підтримав обвинувачений ОСОБА_3 , заявлено клопотання про закриття провадження відповідно до вимог п.4 ч. 1 ст. 284 КПК України, оскільки кримінальна відповідальність за діяння, які інкримінуються ОСОБА_3 скасована ЗУ № 101-ІХ від 18 вересня 2019 року «Про внесення змін до Кримінального кодексу України та Кримінального процесуального кодексу України щодо зменшення тиску на бізнес».

Прокурор не заперечував щодо задоволення клопотання захисника та закриття провадження у справі.

Суд, заслухавши сторін кримінального провадження, дослідивши матеріали кримінального провадження, дійшов наступного висновку.

Згідно обвинувального акту ОСОБА_3 обвинувачується в тому, що будучи фізичною особою - підприємцем, відомості щодо якого внесено до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб підприємців про державну реєстрацію за номером запису про реєстрацію №0019077, зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 , перебуває на обліку в ДПІ у Дарницькому районі Головного управління ДФС у м. Києві, являючись фізичною особою підприємцем, у зв`язку з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, в обов`язки якої входить організація ведення її фінансово-господарської діяльності та бухгалтерського обліку, складання первинних бухгалтерських документів, податкової звітності, ніс відповідальність за повноту і своєчасність нарахування та сплату податків.

Так, ОСОБА_3 , як фізична особа - підприємець, у своїй діяльності повинен був керуватись відповідними нормами діючого законодавства України, нести відповідальність за повноту і своєчасність нарахування та сплату податків, а саме:

-згідно ст. 67 Конституції України мав обов`язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

-згідно ст. 16 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями) був зобов`язаний:

-п.п.16.1.2. вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;
-п.п.16.1.3. подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;
-п.п.16.1.4. сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом;

-згідно п.109.2 ст. 109 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями) ніс відповідальність за вчинення порушень законів з питань оподаткування та порушень вимог, встановлених іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи;

-згідно пп.3 п.291.4 ст. 291 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями) мав обов`язок перейти на загальну систему оподаткування як суб`єкт господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у якого протягом календарного року обсяг доходу перевищує 5 000 000 гривень;

-згідно п.183.4 ст. 183 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями) подати реєстраційну заяву, про взяття на облік як платника податку на додану вартість, що подається не пізніше 10 числа першого календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій, в якому здійснено перехід на сплату інших податків і зборів, встановлених цим Кодексом.

ФОП ОСОБА_3 , як фізична особа - підприємець, знаючи про всі його зобов`язання, діючи всупереч інтересам держави, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність, шляхом не подачі заяви щодо реєстрації платником податку на додану вартість у зв`язку із перевищенням загальної суми операцій з постачання товар/послуг, відповідної податкової звітності та невідображення у податкових зобов`язаннях з податку на додану вартість результатів фінансово-господарської діяльності, заниження податкових зобов`язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору, передбачаючи суспільно небезпечні наслідки у вигляді фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, скоїв умисне ухилення від сплати податків за таких обставин.

Приблизно у вересні 2016 року (більш точний час досудовим розслідуванням не встановлено) у ФОП ОСОБА_3 виник злочинний намір, направлений на умисне ухилення від сплати податків, який полягав у навмисному ігноруванні вимог діючого законодавства, щодо переходу на загальну систему оподаткування та реєстрації платником податку на додану вартість на загальних підставах, а саме: пп.3 п.291.4 ст. 291 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI та 182.1 статті 182 цього Кодексу, та подальше невідображення у податкових зобов`язаннях з податку на додану вартість результатів фінансово-господарської діяльності, а також заниження податкових зобов`язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору.

Так, ФОП ОСОБА_3 , в період 2016-2017 років здійснював експорт послуг, а саме: клінічні випробування лікарських засобів відповідно укладених договорів про надання послуг №1301.1_Kyiv_ PI від 27.04.2015 року, №ІТСА 650- CLP- 107_Kyiv_ PI від 03.06.2014 року, №HGS 1006-C1113_Kyiv_ PI від 14.07.2015 року, №1218.22_Kyiv_ PI від 11.05.2015 року, №D5881C00004_45108 _ PI від 07.01.2015 року із компанією «Квінтайлс Інтерн Холдінгз ГмбХ», що розташована за адресою: Стелла-Кляйн Льов-Вег,15,секція 4,буд.Б,1020, м.Відень, Австрія. (місце дослідження лікарських засобів Олександрівська клінічна лікарня м.Києва, розташована за адресою: 01601, м.Київ, вул.Шовковична,39/1); - клінічні випробування лікарських засобів відповідно укладеного договору про надання послуг №б/н від 15.05.2013 року, компанією «АМЖЕН ГМБХ», що розташована за адресою: Принц-Ойген-Штрассе,8-10,А-1040, м.Відень. (місце дослідження лікарських засобів Олександрівська клінічна лікарня м.Києва, розташована за адресою: 01601, м.Київ, вул.Шовковична,39/1); - клінічні випробування лікарських засобів відповідно укладених договорів про надання послуг №30/2013 від 08.07.2013 року, №501/2014 від 24.11.2014, №50002/2015 від 19.08.2015 року із компанією «РРD Glodal Limited», що розташована за адресою: Granta Park, Great Abington.Cambridge, CB21 6GQ, Англія. (місце дослідження лікарських засобів Олександрівська клінічна лікарня м.Києва, розташована за адресою: 01601, м.Київ, вул.Шовковична,39/1); - клінічні випробування лікарських засобів відповідно укладеного договору про надання послуг № б/н від 28.03.2016 із компанією «Інвентів Хелс Клінікал Юкей Лтд», що розташована за адресою Темза Хаус 17-19 Марлоу Роуд Мейдженхед. Беркшир SL6 7 AA, Сполучене Королівство.(місце дослідження лікарських засобів Олександрівська клінічна лікарня м.Києва, розташована за адресою: 01601, м.Київ, вул.Шовковична,39/1); - клінічні випробування лікарських засобів відповідно укладеного договору про надання послуг № б/н від 15.05.2013 року з корпорацією « Кованс ІНК», що розташована за адресою: 210 Carnegie Center, Princentor, New Jersey. 08540-6233. США. (місце дослідження лікарських засобів Олександрівська клінічна лікарня м.Києва, розташована за адресою: 01601, м.Київ, вул. Шовковична,39/1).

При цьому, протягом 2016 та 2017 років ФОП ОСОБА_3 отримував дохід, у вигляді безготівкових грошових коштів, що надходили на його поточні банківські рахунки у ПАТ КБ «Приват Банк» м.Київ (валютний рахунок (долар США) № НОМЕР_1 , (Євро) № НОМЕР_2 та рахунок в національній валюті № НОМЕР_3 ) та ПАТ «КРЕДІ-АГРІКОЛЬ БАНК» (валютний рахунку (долар США) № НОМЕР_4 , (Євро) № НОМЕР_4 та рахунок у національній валюті № НОМЕР_4 ), за послуги по проведенню клінічного дослідження (випробування) лікарських препаратів у сумах за 2016 рік 7 753 110,00 грн. та за 2017 рік 4 655 000 грн.

Так, ФОП ОСОБА_6 за три квартали 2016 року отримано дохід у сумі 6 081 625,59грн., що перевищує граничний дохід визначений п.291.4. ст.291 Податкового Кодексу на суму 1 081 625,59 грн., внаслідок чого ФОП ОСОБА_6 з 01 жовтня 2016 року був зобов`язаний перейти на загальну систему оподаткування, як визначено п.п.3 п.291.4 ст.291 Податкового Кодексу, а саме: у разі обов`язкової реєстрації особи як платника податку, що передбачено п.183.2 ст.183 цього Кодексу, реєстраційна заява подається до органу державної податкової служби не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, у якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій, визначеного у ст.181 цього Кодексу.

Однак, ФОП ОСОБА_3 , після отримання протягом 2016 року доходу, загальний обсяг якого, у третьому кварталі, перевищив 5 000 000 гривень, маючи на меті умисне ухилення від сплати податків, реалізовуючи свій злочинний умисел, не подав до в ДПІ у Дарницькому районі Головного управління ДФС у м. Києві за місцем перебування на обліку реєстраційну заяву платника податку на додану вартість, платником податку на додану вартість не зареєструвався та на загальну систему оподаткування не перейшов, у той час як відповідно до п.183.10 ст.183 Податкового Кодексу, будь-яка особа, яка підлягає обов`язковій реєстрації як платник податку, у випадках та у порядку, передбачених цією статтею, не подала до органу державної податкової служби реєстраційну заяву, несе відповідальність за не нарахування або несплату цього податку на рівні зареєстрованого платника без права нарахування податкового кредиту та отримання бюджетного відшкодування. Згідно з п.183.4 ст.183 Податкового Кодексу, у разі переходу осіб із спрощеної системи оподаткування, що не передбачає сплати податку, на сплату інших податків і зборів, встановлених цим Кодексом, у випадках, визначених главою 1 розділу XIV цього Кодексу, за умови, що такі особи відповідають вимогам, визначеним пунктом 181.1 статті 181 цього Кодексу, реєстраційна заява подається не пізніше 10 числа першого календарного місяця, в якому здійснено перехід на сплату інших податків і зборів, встановлених цим Кодексом. Якщо такі особи відповідають вимогам, визначеним пунктом 182.1 статті 182 цього Кодексу, реєстраційна заява подається у строк, визначений пунктом 183.3 цієї статті. У разі зміни ставки єдиного податку відповідно до підпункту "б" пп.4 п.293.8 ст.293 цього Кодексу реєстраційна заява подається не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку календарного кварталу, в якому буде застосовуватися ставка єдиного податку, що передбачає сплату податку на додану вартість.

Продовжуючи реалізацію свого злочинного умислу, діючи умисно, в порушення п.181.1 ст.187, пп.3 п.291.4, з п.183.4 ст.183 ст.291 Податкового Кодексу України від 02.12.2010р. № 2755-VI із змінами та доповненнями ФОП ОСОБА_3 з 11 жовтня 2016 року по 31 грудня 2017 року здійснював діяльність у сфері охорони здоров`я, не сплачуючи обов`язкові до сплати податки та збори, як платник, що перебуває на загальній системі оподаткування.

Так, ФОП ОСОБА_3 за період з 11 жовтня 2016 року по 31 грудня 2017 року занижено податкові зобов`язання з податку на додану вартість у сумі 899 660 грн., податок на доходи фізичних осіб (за ставкою 18%) у сумі 1 139 394,46 грн. та військового збору у сумі 94 949,54 грн., на загальну суму 2 134 004 грн.

Таким чином, ФОП ОСОБА_3 , в порушення п.1 ст.16, п.44.1, п.44.2 ст.44, п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134, п.177.2. ст.177, п.181.1 ст.181, п.182.1 ст.182, п.183.4 ст.183, п.198.3, п.198.6 ст.198, п.291.4. ст.291 пп.298.2.3 п.298.2 ст.298 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями) за період з 11 жовтня 2016 року по 31 грудня року занизив податок на додану вартість у сумі 899 660 грн., податок на доходи фізичних осіб (за ставкою 18%) у сумі 1 139 394,46 грн. та військовий збір у сумі 94 949,54 грн. на загальну суму 2 134 004 грн., що становить 2 667 встановлених законом неоподаткованих мінімумів доходів громадян.

У результаті умисних дій фізичної особи підприємця ОСОБА_3 , спрямованих на ухилення від сплати податків, за період з 11 жовтня 2016 року по 31 грудня 2017 року занижено податок на додану вартість у сумі 899 660 грн., податок на доходи фізичних осіб (за ставкою 18%) у сумі 1 139 394,46 грн. та військовий збір у сумі 94 949,54 грн., на загальну суму 2 134 004 грн., що в 2017 році становить більше 2667 встановлених законом неоподаткованих мінімумів доходів громадян та в 1000 і більше разів перевищує встановлений чинним законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і є значним розміром.

Таким чином, ОСОБА_3 обвинувачується у тому, що своїми умисними діями, які виразились в умисному ухиленні від сплати податків та зборів, що входять у систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому фізичною особою - підприємцем, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Згідно з ч. 3 ст. 314 КПК України, у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у кримінальній справі за наявності підстав, передбачених п.4 ч.1 ст. 284 КПК України, зокрема якщо набрав чинності закон, яким скасована кримінальна відповідальність за діяння, вчинене особою.
Відповідно до п.2 ч.1 Закону України від 18 вересня 2019 року №101-ІХ «Про внесення змін до Кримінального кодексу України та Кримінального процесуального кодексу України щодо зменшення тиску на бізнес» у примітці до ст. 212 КК України внесено зміни, а саме слова «тисячу», «три тисячі», та «п`ять тисяч» замінено відповідно словами «три тисячі», «п`ять тисяч» та «сім тисяч».
Аналізуючи норми вказаного закону можна дійти висновку про те, що кримінальна відповідальність за дії в яких обвинувачується ОСОБА_3 , а саме за умисне ухилення від сплати податків та зборів, що входять у систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому фізичною особою підприємцем, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах наступає, якщо розмір коштів в три тисячі і більше разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.
З обвинувачення, яке пред`явлено ОСОБА_3 вбачається, що за наслідками діянь шкода (2 667 н.м.д.гр.) є меншою ніж три тисячі неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
Враховуючи вказані обставини, суд вважає, що Законом України від 18 вересня 2019 року №101-ІХ «Про внесення змін до Кримінального кодексу України та Кримінального процесуального кодексу України щодо зменшення тиску на бізнес», який набрав чинності 25.09.2019 року скасована кримінальна відповідальність за діяння, в яких обвинувачується ОСОБА_3 .
За таких обставин, суд вважає, що кримінальне провадження відносно ОСОБА_3 підлягає закриттю.
Оскільки нормами Кримінального процесуального закону не передбачено питання вирішення цивільного позову в разі закриття кримінального провадження щодо особи з зазначених вище підстав, суд вважає за необхідне залишити без розгляду цивільний позов Прокуратури міста Києва в інтересах держави в особі ГУ ДФС у м. Києві до ОСОБА_3 про стягнення майнової шкоди.
Процесуальні витрати у даному кримінальному відсутні.
Запобіжний захід у виді застави, обраний ОСОБА_3 та накладений на майно ОСОБА_3 арешт підлягають скасуванню.
На підставі викладеного, керуючись п.4 ч. 1 ст. 284, п. 2 ч. 3 ст. 314, 372, 376 КПК України, суд

у х в а л и в :
клопотання захисника ОСОБА_5 задовольнити.

Кримінальне провадження щодо ОСОБА_3 , який обвинувачується за ч.1 ст. 212 КК України закрити в зв`язку із набранням чинності Законом України від 18 вересня 2019 року № 101-ІХ, яким скасована кримінальна відповідальність за діяння, вчинене особою.

Скасувати обраний ОСОБА_3 запобіжний захід у виді застави та повернути заставодавцю розмір застави 20 прожиткових мінімумів для працездатних осіб, що становить 38 420 (тридцять вісім тисяч чотириста двадцять) гривень, внесений на депозитний рахунок ТУ ДСА України в м. Києві № 2089, отримувач - ТУ ДСА України в м. Києві; Код ЄДРПОУ - 26268059; Банк одержувача - Державна казначейська служба України м. Київ, МФО 820172.

Скасувати арешт, накладений на земельні ділянки з кадастровими номерами: :03:310:0085 площа 2 га, :03:310:0082 площа 2га, :03:310:0081 площа 2га, :03:310:0084 площа 2га, :03:310:0080 площа 2 га, :03:310:0087 площа 2 га, :03:310:0088 площа 2 га, :03:310:0083 площа 2 га, :03:310:0086 площа 2 га, :03:310:0090 площа 2 га, розташованих за адресою: Київська область, Кагарлицький район, Липовецька сільська рада; квартира АДРЕСА_2 (реєстраційний номер майна №33108085), житловий будинок з надвірними будівлями та спорудами, за адресою АДРЕСА_3 (реєстраційний номер 25122902), які належать на праві приватної власності ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , і.п.н. НОМЕР_5 .

Ухвала може бути оскаржена до Київського апеляційного суду через Дарницький районний суд м. Києва протягом 7 днів з дня її оголошення.

Суддя: