печерський районний суд міста києва
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
31 липня 2019 року слідчий суддя Печерського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , за участю секретаря ОСОБА_2 , розглянувши у судовому засіданні в м. Києві клопотання прокурора першого відділу процесуального керівництва Другого управління організації і процесуального керівництва досудовим розслідуванням, яке здійснюється слідчими центрального апарату Державного бюро розслідувань Департаменту організації і процесуального керівництва досудовим розслідуванням кримінальних правопорушень, підслідних Державному бюро розслідувань, нагляду за додержанням законів його оперативними підрозділами та підтримання публічного обвинувачення у відповідних провадженнях Генеральної прокуратури України ОСОБА_3 про арешт майна у кримінальному провадженні № 0000972, -

ВСТАНОВИВ:
На розгляд слідчого судді надійшло клопотання прокурора відділу Генеральної прокуратури України ОСОБА_3 про накладення арешту на суми ПДВ у системі електронного адміністрування ПДВ (реєстраційні ліміти ПДВ) в Державній Фіскальній Службі України () платників податку: ТОВ «Касма» (), ТОВ «Авто-Маркет Плюс» (), ТОВ «Лінкор ЛТД» (), ТОВ «МБІ Авто» (), ТОВ «Рейд Смарт» (), ПП «Брат» (), ТОВ «Кордіал» (), ТОВ «Автотрейд ЮА» (), ТОВ «Ларвік» (), ТОВ «Руджеро» (), ТОВ «ЛКВ Груп» () та ПП «Західторгкомплектбуд» (), в повному об`ємі на яку вказані платники мають право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, Заборонити службовим особам та працівникам вказаних юридичних осіб, їх представникам, використовувати, розпоряджатись та відчужувати вказані суми ПДВ (реєстраційні ліміти).

Крім того, прокурор просить доручити службовим особам Державної Фіскальної Служби України () за адресою: м. Київ, Львівська площа, 8, здійснити блокування сум податку в системі електронного адміністрування ПДВ (реєстраційні ліміти ПДВ) по платникам податку: ТОВ «Касма» (), ТОВ «Авто-Маркет Плюс» (), ТОВ «Лінкор ЛТД» (), ТОВ «МБІ Авто» (), ТОВ «Рейд Смарт» (), ПП «Брат» (), ТОВ «Кордіал» (), ТОВ «Автотрейд ЮА» (), ТОВ «Ларвік» (), ТОВ «Руджеро» (), ТОВ «ЛКВ Груп» () та ПП «Західторгкомплектбуд» (), на яку останні мають право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, а також надати слідчому чи прокурору в кримінальному провадженні № 0000972 від 26.04.2019, які оголошуватимуть вказану ухвалу суду, виписку руху сум податку в системі електронного адміністрування ПДВ по вказаним платникам на день накладення арешту, а також надати довідку про залишок реєстраційних лімітів ПДВ в СЕА ПДВ.

Обґрунтовуючи клопотання прокурор зазначає, що Департаментом організації і процесуального керівництва досудовим розслідуванням кримінальних правопорушень, підслідних Державному бюро розслідувань, нагляду за додержанням законів його оперативними підрозділами та підтримання публічного обвинувачення у відповідних провадженнях Генеральної прокуратури України здійснюється процесуальне керівництво досудовим розслідуванням у кримінальному провадженні № 0000972 від 26.04.2019 за ч. 3 ст. 212, ч. 1 ст. 358, ч. 4 ст. 358, ч. 2 ст. 364 та ч. 2 ст. 366 КК України, яке здійснюється Другим управлінням організації досудових розслідувань (Управління з розслідування злочинів, вчинених працівниками правоохоронних органів та у сфері правосуддя) Державного бюро розслідувань.

В ході досудового розслідування встановлено, що на території Волинської області діє протиправна схема формування фіктивного податкового кредиту підприємствами-імпортерами транспортних засобів, в якій задіяні службові особи ГУ ДФС у Волинській області, митні брокери, особи, що здійснюють транспортування автомобілів на митну території України, службові особи підприємств експортерів й імпортерів, з метою подальшого ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах підприємствами реального сектору економіки.

Митне оформлення, здебільшого, по підроблених документах, та підготовка договорів купівлі-продажу здійснюється групою підприємств, а саме: ТОВ «Касма» (), ТОВ «Авто-Маркет Плюс» (), ТОВ «Лінкор ЛТД» (), ТОВ «МБІ Авто» (), ТОВ «Рейд Смарт» (), ПП «Брат» (), ТОВ «Кордіал» (), ТОВ «Автотрейд ЮА» (), ТОВ «Ларвік» (), ТОВ «Руджеро» (), ТОВ «ЛКВ Груп» (), ПП «Західторгкомплектбуд» () та іншими суб`єкти, які за попередньою змовою з посадовими особами ГУ ДФС у Волинській області та особами, які надають бухгалтерські послуги організували та впровадили вказану протиправну схему безпідставного формування податкового кредиту з ПДВ.

Так, після розмитнення транспортних засобів бухгалтери підприємств-імпортерів виписують документи на їх реалізації кінцевому реальному споживачу (здебільшого фізичній особі), проте згодом здійснюється коригування нібито з поверненням реалізованого товару та з подальшим його повторним продажом на адресу іншого суб`єкта господарювання, який є «транзитним» та утворюється для здійснення подальшої «скрутки» (перепродаж імпортного ПДВ, сплаченого на митниці) та послуг підприємствам реального сектору економіки, які безпідставно отримують суми податкового кредиту, що призводить до ухилення від сплати податків.

Роль працівників ГУ ДФС у Волинській області у вказаній злочинній схемі полягає у не блокуванні податкових накладних по ризиковим (безтоварним) операціям у системі «СМКОР», не проведенням податкових перевірок суб`єктів господарювання-учасників схеми, підтвердженням місцезнаходження імпортерів та позитивними поясненнями щодо їх діяльності.

Перед проведенням реєстрації податкових накладних визначені посередники від підприємств імпортерів домовляються з посадовими особами ГУ ДФС у Волинській області та передають 2% коштів від суми проведених операцій щомісячно.

Згідно Висновка експертного дослідження № 1-13/06/2019-до від 13.06.2019, у результаті проведення експертного дослідження з`ясовано, що в порушення п. 198.1 ст. 198 ПКУ сума з податку на додану вартість, яку не нараховано та не сплачено до державного бюджету України підприємствами - Покупцями у зв`язку з відсутністю документального підтвердження придбання автотранспортних засобів у підприємств імпортерів ТОВ «Автотрейд ЮА», ПП «Брат», ПП «Західторгкомплектбуд», ТОВ «МБІ-Авто», ТОВ «Касма» , ТОВ «Руджеро», ТОВ «Кордіал», ТОВ «АВТО-МАРКЕТ ПЛЮС»,ТОВ «ЛАРВІК», ТОВ «Лінкорд ЛТД», ТОВ «Рейд Смарт», ТОВ «ЛКВ Груп» за період з вересня 2018 по квітень 2019 складає 71 265 400 грн., а саме:

- у ТОВ «Автотрейд ЮА» на суму ПДВ 2 791 361 грн.

- у ПП «Брат» на суму ПДВ 14 257 932 грн.

- у ПП «Західторгкомплектбуд» на суму ПДВ 3 917 346 грн.

- у ТОВ «МБІ-Авто» на суму ПДВ 10 601 257 грн.

- у ТОВ «Касма» на суму ПДВ 16 309 577 грн.

- у ТОВ «Руджеро» на суму ПДВ 1 688 300 грн.

- у ТОВ «Кордіал» на суму ПДВ 1 903 625 грн.

- у ТОВ «АВТО-МАРКЕТ ПЛЮС» на суму ПДВ 869 267 грн.

- у ТОВ «ЛАРВІК» на суму ПДВ 175 933 грн.

- у ТОВ «Лінкорд ЛТД» на суму ПДВ 7 638 657 грн.

- у ТОВ «Рейд Смарт» на суму ПДВ 7 054 902 грн.

- у ТОВ «ЛКВ Груп» на суму ПДВ 4 057 243 грн.

Також, в порушення п. 185.1 ст. 185, 188.1 ст. 188, п. 201.10 ст. 201 Податкового Кодексу України сума з податку на додану вартість, яку не нараховано та не сплачено до державного бюджету України підприємствами імпортерами ТОВ «Автотрейд ЮА», ПП «Брат», ПП «Західторгкомплектбуд», ТОВ «МБІ-Авто», ТОВ «Касма», ТОВ «Руджеро», ТОВ «Кордіал», ТОВ «АВТО-МАРКЕТ ПЛЮС», ТОВ «ЛАРВІК», ТОВ «Лінкорд ЛТД», ТОВ «Рейд Смарт», ТОВ «ЛКВ Груп» за період з вересня 2018 по квітень 2019 у зв`язку з відсутністю декларування продажу автотранспортних засобів на адресу юридичних та фізичних осіб у відповідності до бази реєстрації транспортних засобів «НАІС ДДАІ» МВС України складає 121 189 759 грн.

Зазначені порушення податкового законодавства стали можливими через зловживання службовими особами ГУ ДФС у Волинській області своїм службовим становищем.

Крім того, при дослідженні встановлено порушення підприємствами-імпортерами граничних строків реєстрації податкових накладних.

Так, ТОВ «Касма» () протягом січня-березня 2019 року, в порушення п.п. 120-1.1 ст. 120-1, п.п. 201.1, 201.10 ст. 201 ПК України, зареєстровано податкові накладні при недотриманні граничних строків їх реєстрації, з, нібито, продажу ТЗ на загальну суму 37 653 400 грн.(з них ПДВ 6 275 566,64 грн.).

Проте, службовими особами ГУ ДФС у Волинській області, не дивлячись на положення п.п. 54.3.3 п. 54.3 ст. 54, п.п. 62.1.3. п. 62.1 ст. 62, п. 75.1 ст. 75, п.п. 86.2, 86.8 ст. 86, п. 120-1.1 ст. 120-1, п. 201.10 ст. 201 ПК України, умисно проігноровано вищевказані порушення, не проведено камеральної перевірки та не застосовано до платника штрафних санкцій на загальну суму 1 597 944,16 грн.

ТОВ «МБІ Авто» () на суму 626 784,76 грн. (січень-березень 2019 року), ТОВ «Касма» () на суму 35 928,33 грн. (листопад 2018 року), ТОВ «Лінкор ЛТД» () на суму 18 131,67 грн. (лютий, квітень 2019 року).

Також, службовими особами ГУ ДФС у Волинській області, за ігноруванням положень постанови КМУ № 117 від 21.02.2018 «Про затвердження порядків з питань зупинення реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в ЄРПН», створюються умови до позитивного проходження перевірки накладних до проведення моніторингу, які реєструються у ЄРПН товариствами-імпортерами, а у разі необхідності - визначаються необхідні показники для непідпадання до Критеріїв ризиковості платника податку та здійснення операцій, формування позитивної податкової історії при проведенні моніторингу та не зупинення реєстрації накладних.

Так, посадовими особами ПП «Брат» () 14.05.2019 протиправно зареєстровано 7 податкових накладних на загальну суму товару 2 890 200 грн. (ПДВ 481 700 грн.) щодо продажу однієї й тої ж одиниці товару «Трьохвісний напівпричіп-тентований Schmitz SCS 24/L WSM7428» ТОВ «Праймлюкс Плюс», нібито 24.04.2019 та ТОВ «Кайрослісбуд» і ТОВ «ТД Конкордія», нібито 30.04.2019.

Згідно відомостей Регіонального сервісного центру МВС України у Волинській області, вказаний ТЗ зареєстровано 25.01.2019 за ОСОБА_4 ) на підставі ВМД №UA205020/2019/001505 від 22.01.2019 та договору № РН-0000443 від 24.01.2019. Як встановлено, ВМД виписано ПП «Брат», яке й здійснило імпорт вказаного ТЗ на митну територію України.

Як наслідок, ПП «Брат» () штучно сформовано суми податкових зобов`язань з ПДВ у розмірі 481 700 грн., що призвело до завищення контрагентами суми податкового кредиту в розмірі 481 700 грн.

Зазначені транзитно-конвертаційні групи, які виступають вигодоформуючими суб`єктами схемного податкового кредиту з ПДВ, створені та функціонують під головуванням та керівництвом ОСОБА_5 , ОСОБА_6 (до сфери впливу якого й відноситься група ОСОБА_7 ), ОСОБА_8 та ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , й ОСОБА_11 , а також ОСОБА_12 і ОСОБА_13 .

Останніми створено ряд підприємств на підставних осіб, за допомогою яких проводиться господарська діяльність, пов`язана з ввезенням товарів, а саме транспортних засобів бувших у використанні через кордон на митну територію України, які в подальшому реалізують за готівку, а по бухгалтерському та податковому обліках відображають реалізацію в адресу підприємств з ознаками «фіктивності».

ТОВ «Касма», ТОВ «Авто-Маркет Плюс», ТОВ «Лінкор ЛТД», ТОВ «МБІ Авто», ТОВ «Рейд Смарт», ПП «Брат», ТОВ «Кордіал», ТОВ «Автотрейд ЮА», ТОВ «Ларвік», ТОВ «Руджеро», ПП «Західторгкомплектбуд» та ТОВ «ЛКВ Груп», будучи вигодоформуючим суб`єктом, тобто суб`єктом господарювання, який формує для інших платників схемний податковий кредит у схемі ухилення від оподаткування та її ланцюгах за рахунок, штучно сформовано суми податкових зобов`язань з ПДВ по взаємовідносинах з контрагентами (покупцями товарів/послуг) за період вересень 2018 квітень 2019 року у розмірі 71 265 400 грн., що призвело до завищення останніми суми податкового кредиту в розмірі 71 265 400 грн., тим самим занижені суми податку на додану вартість, які підлягають сплаті до бюджету вигодонабувачами з реального сектору економіки розміром 71 265 400 грн.

Проведеними слідчими (розшуковими) діями встановлено, що працівниками ГУ ДФС у Волинській області постійно здійснюється моніторинг залишків сум ПДВ в СЕА ПДВ, з метою їх протиправної реалізації через існуючі схеми. Виникають випадки, коли оперативні працівники податкової міліції самі виходять до учасників схем з пропозицією продати суми незаконно сформованого кредиту з ПДВ, яким вони забезпечать належне проходження.

Через протиправне формування ТОВ «Касма», ТОВ «Авто-Маркет Плюс», ТОВ «Лінкор ЛТД», ТОВ «МБІ Авто», ТОВ «Рейд Смарт», ПП «Брат», ТОВ «Кордіал», ТОВ «Автотрейд ЮА», ТОВ «Ларвік», ТОВ «Руджеро», ПП «Західторгкомплектбуд» та ТОВ «ЛКВ Груп» сум ПДВ у системі електронного адміністрування ПДВ (реєстраційні ліміти), які отримані внаслідок незаконної діяльності, останні використовують їх для продажу контрагентам безпідставного податкового кредиту з ПДВ, у результаті чого бюджет недоотримує суми податків в особливо великих розмірах.

Реєстраційні ліміти містять відомості, які можуть бути використані як доказ факту протиправної діяльності з його продажу товариствами-імпортерами, що встановлюється під час кримінального провадження.

Також, вказані ліміти є об`єктом кримінально протиправних дій, які розслідуються в рамках кримінального провадження, бо на їх штучне формування та зростання направлена діяльність транзитно-конвертаційних груп, які виступають вигодоформуючими суб`єктами схемного податкового кредиту з ПДВ та створені, функціонують під головуванням та керівництвом ОСОБА_5 , ОСОБА_6 (до сфери впливу якого й відноситься група ОСОБА_7 ), ОСОБА_8 та ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , й ОСОБА_11 , а також ОСОБА_12 і ОСОБА_13 .

Суми ПДВ у системі електронного адміністрування ПДВ (реєстраційні ліміти) об`єкт матеріального світу, розмір яких впливає на можливість реєстрації ПН і РК в ЄРПН з подальшою реалізацію сум податкового кредиту контрагентам.

Постановою слідчого у провадженні від 21.06.2019 вищевказані реєстраційні ліміти ПДВ визнано речовим доказом у кримінальному провадженні № 0000972 від 26.04.2019.

Прокурор зазначає, що сума ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ) по вказаним суб`єктам підприємницької діяльності, на яку вказані платники мають право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних є предметом протиправної діяльності, отримані внаслідок проведення незаконної діяльності може бути використана для надання безпідставного податкового кредиту з ПДВ підприємствам реального сектору економіки, що призведе до їх втрати і унеможливить відшкодування шкоди державі та встановлення причетних до злочину осіб.

Метою арешту сум ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ) є збереження речових доказів.

У зв`язку з викладеним прокурор вважав наявними підстави для арешту майна.

На підставі ч. 2 ст. 172 КПК України розгляд клопотання здійснено без повідомлення власника майна, оскільки це необхідно з метою забезпечення арешту майна.

На підставі досліджених матеріалів, слідчий суддя надходить до наступних висновків.

Відповідно до ч.1 ст.170 КПК України арештом майна є тимчасове, до скасування у встановленому цим Кодексом порядку, позбавлення за ухвалою слідчого судді або суду права на відчуження, розпорядження та/або користування майном, щодо якого існує сукупність підстав чи розумних підозр вважати, що воно є доказом злочину, підлягає спеціальній конфіскації у підозрюваного, обвинуваченого, засудженого, третіх осіб, конфіскації у юридичної особи, для забезпечення цивільного позову, стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди, можливої конфіскації майна. Арешт майна скасовується у встановленому цим Кодексом порядку.

Частиною 2 ст. 170 КПК України визначено, що арешт майна допускається з метою 1) забезпечення збереження речових доказів; 2) спеціальної конфіскації; 3) конфіскації майна як виду покарання або заходу кримінально-правового характеру щодо юридичної особи; 4) відшкодування шкоди, завданої внаслідок кримінального правопорушення (цивільний позов), чи стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди.

Відповідно ч. 3 ст. 170 КПК України, у випадку, передбаченому пунктом 1 частини другої цієї статті, арешт накладається на майно будь-якої фізичної або юридичної особи за наявності достатніх підстав вважати, що воно відповідає критеріям, зазначеним у статті 98 цього Кодексу.

Статтею 98 КПК України, визначено, що речовими доказами є матеріальні об`єкти, які були знаряддям вчинення кримінального правопорушення, зберегли на собі його сліди або містять інші відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження, в тому числі предмети, що були об`єктом кримінально протиправних дій, гроші, цінності та інші речі, набуті кримінально протиправним шляхом або отримані юридичною особою внаслідок вчинення кримінального правопорушення.

Постановою слідчого першого слідчого відділу Другого управління організації досудових розслідувань (Управління з розслідування злочинів, вчинених працівниками правоохоронних органів та у сфері правосуддя) Державного бюро розслідувань ОСОБА_14 від 21.06.2019 суми ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (реєстраційні ліміти ПДВ) платників податку ТОВ «Касма» (), ТОВ «Авто-Маркет Плюс» (), ТОВ «Лінкор ЛТД» (), ТОВ «МБІ Авто» (), ТОВ «Рейд Смарт» (), ПП «Брат» (), ТОВ «Кордіал» (), ТОВ «Автотрейд ЮА» (), ТОВ «Ларвік» (), ТОВ «Руджеро» (), ТОВ «ЛКВ Груп» () та ПП «Західторгкомплектбуд» () визнано речовими доказами у кримінальному провадженні № 0000972.

Відповідно до ч. 10 ст. 170 КПК України арешт може бути накладений у встановленому цим Кодексом порядку на рухоме чи нерухоме майно, гроші у будь-якій валюті готівкою або у безготівковій формі, в тому числі кошти та цінності, що знаходяться на банківських рахунках чи на зберіганні у банках або інших фінансових установах, видаткові операції, цінні папери, майнові, корпоративні права, щодо яких ухвалою чи рішенням слідчого судді, суду визначено необхідність арешту майна.

Враховуючи вищевикладене, те, що є достатні підстави вважати, що майно, на яке просить накласти арешт прокурор, є предметом кримінального правопорушення, використовується в злочинній діяльності, слідчий суддя вважає, що з метою збереження речових доказів, наявні підстави для накладення арешту на майно, оскільки прокурором доведено, що у разі незастосування такого заходу забезпечення існують ризики приховування, зникнення цього майна.

Також слідчий суддя вважає, що в даному випадку таке обмеження права власності є розумним та співмірним завданням кримінального провадження.

Разом з тим, виходячи із положень ст. ст. 170, 173 питання щодо зобов`язання службових осіб Державної Фіскальної Служби України надати слідчому чи прокурору виписку руху сум податку в системі електронного адміністрування ПДВ по вказаним платникам на день накладення арешту, довідку про залишок реєстраційних лімітів ПДВ в СЕА ПДВ виходить за межі повноважень слідчого судді при розгляді питання про арешт майна. У зв`язку з викладеним слідчий суддя приходить до висновку про необхідність залишення без задоволення клопотання в цій частині,

На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 170-173, 309 КПК України, слідчий суддя -

УХВАЛИВ:
Клопотання задовольнити частково.

Накласти у кримінальному провадженні № 0000972 арешт на суми ПДВ у системі електронного адміністрування ПДВ (реєстраційні ліміти ПДВ) в Державній Фіскальній Службі України () платників податку: ТОВ «Касма» (), ТОВ «Авто-Маркет Плюс» (), ТОВ «Лінкор ЛТД» (), ТОВ «МБІ Авто» (), ТОВ «Рейд Смарт» (), ПП «Брат» (), ТОВ «Кордіал» (), ТОВ «Автотрейд ЮА» (), ТОВ «Ларвік» (), ТОВ «Руджеро» (), ТОВ «ЛКВ Груп» () та ПП «Західторгкомплектбуд» () на яку вказані платники мають право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Заборонити службовим особам та працівникам ТОВ «Касма» (), ТОВ «Авто-Маркет Плюс» (), ТОВ «Лінкор ЛТД» (), ТОВ «МБІ Авто» (), ТОВ «Рейд Смарт» (), ПП «Брат» (), ТОВ «Кордіал» (), ТОВ «Автотрейд ЮА» (), ТОВ «Ларвік» (), ТОВ «Руджеро» (), ТОВ «ЛКВ Груп» () та ПП «Західторгкомплектбуд» (), їх представникам, використовувати або будь-яким чином відчужувати вищезазначене майно.

Підозрюваний, обвинувачений, їх захисник, законний представник, інший власник або володілець майна, представник юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження, які не були присутні при розгляді питання про арешт майна, мають право заявити клопотання про скасування арешту майна повністю або частково. Таке клопотання під час досудового розслідування розглядається слідчим суддею, а під час судового провадження - судом.

Виконання ухвали доручити Державній фіскальній службі України.

Ухвала слідчого судді може бути оскаржена протягом п`яти днів з дня її оголошення безпосередньо до суду апеляційної інстанції.

Слідчий суддя ОСОБА_1