Справа № 640/6270/19
н/п 1-кс/640/7323/19
"27" червня 2019 р. Київський районний суд м. Харкова у складі:
слідчого судді - ОСОБА_1 ,
за участю секретаря - ОСОБА_2 ,
10.06.2019 року до Київського районного суду м. Харкова надійшло клопотання слідчого про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять банківську таємницю ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДР НОМЕР_1 ), що знаходяться в банківській установі ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (МФО НОМЕР_2 , юридична адреса: АДРЕСА_1 ) по рахунках № НОМЕР_3 (українська гривня), № НОМЕР_4 (українська гривня) за період з 09.01.2015 по 10.12.2015, а саме: документів юридичної справи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДР НОМЕР_1 ) (документів про відкриття (закриття) рахунків, свідоцтв, статутів, установчих договорів, доручень, довідок, копій паспортів тощо); оригіналів усіх банківських карток з зразками підписів службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДР НОМЕР_1 ) та інших осіб, які уповноважені розпоряджатися рахунком; оригіналів договорів на обслуговування рахунків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДР НОМЕР_1 ); документів, що свідчать про видачу готівкових коштів (чеків, доручень, заяв на отримання готівки та актів перевірки цільового використання готівки), а також щодо їх інкасації; документів про встановлення та обслуговування системи «клієнт-банк», з вказанням інформації про телефонних абонентів, від яких проводилося з`єднання з банківською установою; чеків на отримання готівкових грошових коштів; заявки щодо купівлі валюти на міжбанківській валютній біржі; swift - повідомлення; інформації про рух грошових коштів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДР НОМЕР_1 ) за період з 09.01.2015 по 10.12.2015 з розміщенням інформації на паперовому носії (роздруківку) та в електронному вигляді з детальним зазначенням дати здійснення банківської операції, номеру розрахункового рахунку відправника та отримувача з зазначенням МФО банків, ЄДР відправника та отримувача, найменування відправника та отримувача, призначення платежу, а також з зазначенням вхідного та вихідного залишку грошових коштів на початок і кінець кожної доби, референс кожного платіжного документу (номер або інші символи, котрі використовуються для ідентифікації трансакції), що перебувають в установі ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (МФО НОМЕР_2 , юридична адреса: АДРЕСА_1 ) з можливістю зробити їх копії та вилучити їх.
Згідно з відомостями ЄРДР, група осіб, до складу якої входить ОСОБА_4 (і.п.н. НОМЕР_5 , свідоцтво про право на зайняття адвокатською діяльністю №2143 від 27.09.2017, виданого Радою адвокатів Харківської області), у період з 2017 року по теперішній час здійснювала та здійснює реєстрацію та перереєстрацію ряду підприємств на підставних фізичних осіб без мети здійснення господарської діяльності, виключно з метою ухилення від сплати податків та переводу безготівкових коштів у готівку, а також з метою сприяння підприємствам реального сектору економіки у незаконній мінімізації ними податкових зобов`язань, а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДР НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДР НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДР НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДР НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДР НОМЕР_10 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 (код ЄДР НОМЕР_11 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДР НОМЕР_12 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДР НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДР НОМЕР_14 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код ЄДР НОМЕР_15 ) та інші підприємства з ознаками «фіктивності».
В ході досудового розслідування встановлено, що керівником та головним бухгалтером ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » з 13.07.2017 по теперішній час є ОСОБА_5 (і.п.н. НОМЕР_16 ), який повідомив, що приблизно у квітні 2017 року його знайомий Вадим, який на даний час слідством невстановлений, запропонував йому за грошову винагороду у розмірі 500 грн. стати керівником підприємства ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » без мети здійснення господарської діяльності. У зв`язку зі своїм скрутним становищем ОСОБА_5 на пропозицію знайомого Вадима погодився та зустрівшись з раніше невідомими йому, але знайомими ОСОБА_6 та ОСОБА_7 , які на даний час слідством також не встановлені, підписав всі надані ними документи щодо реєстрації підприємства ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » в нотаріальній конторі, яка розташована за адресою: м. Харків, вул. Лермонтовська (в районі школи). Крім того, ОСОБА_5 повідомив, що також за грошову винагороду за допомогою вищевказаних ОСОБА_8 та ОСОБА_7 здійснив відкриття рахунків в ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (МФО НОМЕР_17 ) для підприємства ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 ».
Під час проведення огляду нежитлової будівлі, яка розташована за вищевказаною адресою та належить на праві власності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_18 ), ознак розміщення та здійснення діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » не встановлено.
Допитаний старший охоронець будівлі за адресою: АДРЕСА_2 - ОСОБА_9 повідомив, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » йому невідоме та з посадовими особами вказаного товариства він не знайомий.
Також, відповідно до витребуваної з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » інформації встановлено, що за період з 2012 по 2017 роки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » договорів оренди приміщень або будь-який інший договір з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » не укладало.
В ході досудового розслідування встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДР НОМЕР_1 ) в особі керівника ОСОБА_4 (і.п.н. НОМЕР_5 ) було засновником у всіх вищевказаних підприємств, а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДР НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДР НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДР НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДР НОМЕР_10 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДР НОМЕР_12 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДР НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДР НОМЕР_14 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код ЄДР НОМЕР_15 ).
Дослідивши матеріали реєстраційних справ вищевказаних підприємств було встановлено, що згідно договорів купівлі-продажу 100% частки у статутних капіталах вищевказаних підприємств, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в особі керівника ОСОБА_4 отримало грошові кошти готівкою повністю від покупців ( ОСОБА_5 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 ) до підписання таких договорів по 350 000,00 грн. згідно кожного договору. Тобто у 2017 році ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » отримало прибуток у сумі 2 450 000,00 грн. Проте, згідно податкової звітності за 2017 рік ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » прибутку взагалі не отримувало.
У зв`язку з вищевикладеним, слідчим управлінням фінансових розслідувань на адресу управління аудиту ГУ ДФС у Харківській області було направлено відповідний лист з ініціюванням проведення документальної позапланової перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».
Згідно отриманого листа від ІНФОРМАЦІЯ_15 , для платників єдиного податку юрособи, доходом є будь-який дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду у грошовій формі (готівковій та/або безготівковій) (п.п. 2 п. 292.1 ПКУ). Ураховуючи норми п.п.296.1 ПКУ, юрособи-єдиноподатники при відображенні доходів повинні керуватись даними свого спрощеного бух обліку.
У бухгалтерському обліку частка у статутному капіталі учасника класифікується як фінансова інвестиція, оскільки є активом, що утримується з метою збільшення прибутку (п. 4 П(С) БО 13).
Дохід від продажу частки у статутному капіталі (фінансові інвестиції) включається до складу доходів (п.7 П (С) БО 15). Відображається такий дохід на субрахунку 741 «Дохід від реалізації фінансових інвестицій». Одночасно з доходом від реалізації частки продавець повинен показати витрати, пов`язані з її продажем у вигляді собівартості такої фінансової інвестиції (п. 7П (С) БО 16). Собівартість реалізованих фінансових інвестицій визнають їх балансову вартість з урахуванням витрат, пов`язаних з реалізацією (п. 29 П (С) БО 16). ЇЇ включають до інших витрат і відображають на субрахунку 971 «Собівартість реалізованих фінансових інвестицій». Тобто, операції продажу чи іншого відчуження корпоративних прав в обліку з податку на прибуток відображається виключного за бухгалтерськими правилами.
Єдиним податком єдино податники обкладають будь-які надходження у грошовій формі на поточних рахунок або до каси в частині, яка в бух обліку визнається доходом. До бухгалтерського доходу включається вся вартість переданої покупцю частки у статутному капіталі ТОВ. Тому, обкладається єдиним податком в юрособи єдино податника групи 3 буде вся сума коштів, отриманих на поточний рахунок бо до каси від продажу частки у статутному капіталі.
Датою отримання доходу є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій чи безготівковій) формі (п. 292.6 ПКУ). При цьому не має значення, коли саме буде передано право власності на частку у статутному капіталі, оскільки головною умовою для визнання оподатковуваного єдиним податком доходу є надходження коштів на рахунки або до каси підприємства.
Слідчий вважає, що з метою проведення контрольно-перевірочних та інших заходів працівниками управління аудиту ГУ ДФС у Харківській області, на підтвердження факту ухилення від сплати податків підприємством ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДР НОМЕР_1 ) у період з 01.01.2017 по 31.12.2017, необхідно отримати дані бухгалтерського обліку , а саме виписки банку щодо отриманих підприємством ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » коштів на розрахункових рахунок.
Крім того, встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » має банківські рахунки, що відкриті у ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (МФО НОМЕР_2 ), а саме № НОМЕР_3 (українська гривня) з 22.01.2015 по 09.12.2015, № НОМЕР_4 (українська гривня) з 09.01.2015 по 10.12.2015.
Слідчий до судового засідання не з`явився, до суду надав заяву про розгляд клопотання у його відсутність, подане клопотання підтримує повністю.
Представник ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », будучи належним чином повідомленим про час та місце розгляду клопотання слідчого в судове засідання не з`явився, про причини неявки суд не повідомив.
Неприбуття цієї особи за судовим викликом, відповідно до ч.4 ст. 163 КПК України, не є перешкодою для розгляду цього клопотання.
Слідчий суддя, дослідивши Витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань, надані докази, вважає клопотання таким, що підлягає задоволенню. Сторона обвинувачення довела наявність достатніх підстав вважати, що вказані документи перебувають у володінні ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; іншими способами неможливо довести обставини, які передбачається довести за допомогою зазначених документів.
Керуючись ст.ст. 107, 159, 163, 164, 165, 166, 372 КПК України, слідчий суддя,
Клопотання задовольнити.
Дозволити право тимчасового доступу до речей та документів, зобов`язавши уповноважену особу ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (МФО НОМЕР_2 , юридична адреса: АДРЕСА_1 ), надати слідчому другого ВРКП слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Харківській області старшому лейтенанту податкової міліції ОСОБА_3 , старшому слідчому другого ВРКП слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Харківській області ОСОБА_15 , слідчому слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Харківській області лейтенанту податкової міліції ОСОБА_16 , тимчасовий доступ до:
речей і документів, які містять банківську таємницю ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДР НОМЕР_1 ), що знаходяться в банківській установі ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » по рахунках № НОМЕР_3 (українська гривня), № НОМЕР_4 (українська гривня) за період з 09.01.2015 по 10.12.2015, а саме:
- документів юридичної справи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДР НОМЕР_1 ) (документів про відкриття (закриття) рахунків, свідоцтв, статутів, установчих договорів, доручень, довідок, копій паспортів тощо);
- оригіналів усіх банківських карток з зразками підписів службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДР НОМЕР_1 ) та інших осіб, які уповноважені розпоряджатися рахунком;
- оригіналів договорів на обслуговування рахунків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДР НОМЕР_1 );
- документів, що свідчать про видачу готівкових коштів (чеків, доручень, заяв на отримання готівки та актів перевірки цільового використання готівки), а також щодо їх інкасації;
- документів про встановлення та обслуговування системи «клієнт-банк», з вказанням інформації про телефонних абонентів, від яких проводилося з`єднання з банківською установою;
- чеків на отримання готівкових грошових коштів;
- заявки щодо купівлі валюти на міжбанківській валютній біржі;
- swift - повідомлення;
- інформації про рух грошових коштів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДР НОМЕР_1 ) за період з 09.01.2015 по 10.12.2015 з розміщенням інформації на паперовому носії (роздруківку) та в електронному вигляді з детальним зазначенням дати здійснення банківської операції, номеру розрахункового рахунку відправника та отримувача з зазначенням МФО банків, ЄДР відправника та отримувача, найменування відправника та отримувача, призначення платежу, а також з зазначенням вхідного та вихідного залишку грошових коштів на початок і кінець кожної доби, референс кожного платіжного документу (номер або інші символи, котрі використовуються для ідентифікації трансакції), з можливістю здійснення копіювання та вилучення копій.
Встановити строк дії цієї ухвали один місяць, тобто до 27.07.2019 року включно.
Роз`яснити ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », що у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положенням КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя - ОСОБА_1