У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

"22" жовтня 2018 р. Дніпровський районний суд м.Києва у складі:
головуючого судді: ОСОБА_1 ,
при секретарі: ОСОБА_2 ,
за участю прокурора: ОСОБА_3 ,
за участю обвинуваченого: ОСОБА_4 ,
провівши підготовче судове засідання у кримінальному провадженні №0000048 від 18.07.2017 року, що надійшло до суду з обвинувальним актом по обвинуваченню
ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м.Києва, з вищою освітою, працюючого директором ТОВ «Юніверсал Білд», одруженого, зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого,

- у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України,-
ВСТАНОВИВ:
В провадження Дніпровського районного суду м.Києва надійшов обвинувальний акт з реєстром матеріалів досудового розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000048 по обвинуваченню ОСОБА_4 , у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.
ОСОБА_4 обвинувачується в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у значних розмірах, тобто у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.
В ході досудового розслідування встановлено, що товариство з обмеженою відповідальністю «Юніверсал Білд» () (далі ТОВ «Юніверсал Білд»), зареєстроване Головним територіальним управлінням юстиції у м.Києві 11.09.2014 року за №34691374; при цьому, місцезнаходженням суб`єкта господарювання відповідно до свідоцтва про державну реєстрацію є адреса: м.Київ, вул. Марини Раскової, буд. 4-А та вказане підприємство взято на податковий облік в ДПІ у Дніпровському районі м. Києва 11.09.2014 року за № 57.
Відповідно до наказу №1 ТОВ «Юніверсал Білд» від 03.09.2014 року та протоколу № 1 загальних зборів учасників ТОВ «Юніверсал Білд» від 02.09.2014 року прийнято рішення про призначення ОСОБА_4 на посаду директора ТОВ ««Юніверсал Білд» (), яку він обіймає і на даний час.
Права та обов`язки директора ТОВ «Юніверсал Білд» визначені статутом підприємства. Відповідно до статуту ТОВ «Юніверсал Білд» директор ОСОБА_4 зобов`язаний здійснювати управління всіма видами діяльності підприємства, вирішувати питання організації виробництва, постачання, збуту, фінансування, розрахунків, обліку та звітності.
Таким чином, ОСОБА_4 з 03.09.2014 року по даний час, обіймаючи посаду директора ТОВ «Юніверсал Білд» виконував організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, тобто, був службовою особою підприємства.
Як директор ТОВ «Юніверсал Білд», ОСОБА_4 відповідно до вимог Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 966-XIV від 16.07.1999 року (із змінами та доповненнями) та вимог інших законодавчих актів, що регулюють питання оподаткування господарської діяльності в Україні, ніс відповідальність за правильне ведення бухгалтерської та податкової звітності підприємства та результати його роботи за повне відображення в обліку за відповідні звітні періоди доходів і витрат підприємства, а також за своєчасне нарахування та сплату в повному обсязі податків та обов`язкових зборів у державний бюджет України.
Також ОСОБА_4 , як директор ТОВ «Юніверсал Білд», усвідомлював, що відповідно до своїх службових обов`язків саме він зобов`язаний забезпечити належний контроль за фінансово-господарською діяльністю підприємства і вірним фіксуванням фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах та правильне ведення бухгалтерського і податкового обліків, складання та подачу достовірної податкової звітності підприємства, а також повноту та своєчасність нарахування і сплати встановлених законом податків та інших обов`язкових платежів до бюджетів і державних цільових фондів, що передбачено нормами законодавчих актів України, які регулюють порядок здійснення фінансово-господарської діяльності суб`єктами підприємництва, оскільки був обізнаний із наступними положеннями законів:
- п.п.16.1.2, п.п.16.1.3, п.п.16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України, якими встановлено, що платник податків зобов`язаний: вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи;
- п. 3 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» за № 996-XIV від 16.07.1999 із змінами і доповненнями, яким встановлено, що відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів;
- п. 6 ст.8 цього ж Закону, яким визначено, що керівник підприємства зобов`язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів;
- п. 8 ст.8 цього ж Закону, яким передбачено, що відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці документи;
- ст.67 Конституції України - обов`язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Усвідомлюючи покладену на нього відповідальність ОСОБА_4 , шляхом незаконного завищення податкового кредиту підприємства, вчинив інкриміноване йому кримінальне правопорушення при наступних обставинах.
Так, здійснюючи фінансово-господарську діяльність, обіймаючи посаду директора ТОВ «Юніверсал Білд», ОСОБА_4 у липні 2015 року та у липні 2016 року в денний період часу, знаходячись в офісному приміщенні ТОВ «Юніверсал Білд» за адресою: м.Київ, вул. Марини Раскової, буд. 4-А, переслідуючи мету ухилення від сплати податків у значних розмірах, діючи умисно, з корисливих мотивів, створив механізм штучного зменшення податкових зобов`язань суб`єкта господарювання перед бюджетом, який полягав у перерахуванні коштів по удаваних господарських операціях щодо придбання товарів та послуг на поточні рахунки підприємств з ознаками фіктивності: ТОВ «Готліб ЛТД», ТОВ «Гучі Лайт», що в свою чергу надало можливість ОСОБА_4 , директору ТОВ «Юніверсал Білд», безпідставно зменшити податкові зобов`язання з податку на прибуток підприємства за липень 2015 року та податку на додану вартість за липень 2016 року.
ТОВ «Гучі Лайт» () обліковується в Калуській ОДПІ ГУ ДФС в Івано-Франківській області, основний вид діяльності ткацьке виробництво, зареєстроване 08.10.2015 Дніпровською районною в місті Києві державною адміністрацією. З дати початку ведення фінансово-господарської діяльності ТОВ «Гучі Лайт» не подавало податкової звітності. Директор та засновник ТОВ «Гучі Лайт» ОСОБА_5 ( НОМЕР_1 ) являється директором та засновником ще 12 суб`єктів господарювання. Згідно з єдиним реєстром податкових накладних, контрагентами зареєстровано чотири податкові накладні по придбанню транспортних послуг, бензину, дизельного палива, палива моторного та зареєстровано 17 податкових накладних щодо реалізації ковбасних виробів, філе анчоуса, сиру в асортименті, оцту, муки, арматури, ремонтно-будівельних послуг, транспортних послуг. Реєстрація податкових накладних щодо придбання ТОВ «Гучі Лайт» товарів та послуг здійснювалась лише в липні 2016 року. Відповідно до проведеного аналізу єдиного реєстру податкових накладних, не встановлено реальне джерело походження арматури, а відтак неможливий його рух за ланцюгом від платників податків. Походження товару не підтверджується фактом (джерелом) його законного введення в обіг або реального задекларованого виробництва (характеризується недійсним формування відповідного активу).
Крім того в ході досудового розслідування було встановлено, що засновник, директор та головний бухгалтер в одній особі ТОВ «Гучі Лайт» ОСОБА_5 зареєстрований у АДРЕСА_2 , що являється тимчасово окупованою територією.
Фактично, ТОВ «Юніверсал Білд» було проведено господарські операції з контрагентом шляхом формального складання первинних документів, які не супроводжувалися дійсним рухом активів у процесі виконання операцій саме з ТОВ «Гучі Лайт».
ТОВ «Готліб ЛТД» () обліковується в Баришівському-Березанському відділенні Броварської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області, основний вид діяльності неспеціалізована оптова торгівля, звіт про суми нарахованої заробітної плати за липень 2015 року не подано. Декларацію з податку на прибуток за 2015 рік до контролюючих органів не надано. Встановлено відсутність інформації про наявні складські приміщення, наявність автомобільного чи іншого транспорту, а також устаткування, що необхідне для здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства. Відповідно до інформаційних баз даних, що використовуються в органах ДФС, встановлено, що ТОВ «Готліб ЛТД» не звітує щодо ведення фінансово-господарської діяльності з листопада 2015 року, свідоцтво платника ПДВ анульовано 27.11.2015 року по причині того, що до ЄДР внесено запис про відсутність за місцезнаходженням вказаного підприємства, декларацію з податку на додану вартість за липень 2015 року не визнано як податкову звітність.
Таким чином у ТОВ «Готліб ЛТД» та ТОВ «Гучі Лайт» відсутні фізичні, технічні та технологічні можливості до вчинення задекларованих господарських операцій, а саме: кваліфікований персонал, основні фонди, які необхідні для проведення технічного обслуговування та ремонту обладнання.
Крім того, співзасновник ТОВ «Готліб ЛТД» ОСОБА_6 , не мав ніякого відношення до фінансово-господарської діяльності, службових осіб не призначав та сам не являвся службовою особою даного підприємства, господарську діяльність товариства особисто чи через уповноважених осіб не здійснював, документи фінансово-господарської діяльності та податкові декларації не підписував, придбав ТОВ «Готліб ЛТД» за грошову винагороду.
Співзасновник ТОВ «Готліб ЛТД» ОСОБА_6 23.07.2018 Дніпровським районним судом м. Києва звільнений від кримінальної відповідальності за злочин, передбачений ч. 1 ст. 205 КК України у зв`язку із закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності на підставі ч. 1 ст. 49 КК України.
Таким чином, директор ТОВ «Юніверсал Білд» ОСОБА_4 з метою ухилення від сплати податків в значних розмірах, використовуючи реквізити суб`єктів підприємницької діяльності, які мають ознаки фіктивності, а саме: ТОВ «Готліб ЛТД» (), ТОВ «Гучі Лайт» (), достовірно знаючи про те, що послуги та товар від вищевказаних підприємств не надавались, незаконно сформував податковий кредит підприємства, який відображено в податкових деклараціях з податку на додану вартість за липень 2016 року, та занизив податок на прибуток за липень 2015 року. Вказані податкові декларації з використанням електронних цифрових підписів засобами електронного зв`язку були надані до ДПІ у Дніпровському районі ГУ ДФС у м. Києві.
В результаті вказаних дій, ОСОБА_4 , будучи службовою особою ТОВ «Юніверсал Білд» (), порушив вимоги п. 44.1 ст. 44, п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134, п.135.1 ст. 135 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями) в результаті чого занизив податок на прибуток на загальну суму 144 366 грн. за липень 2015 року; п. 44.1 ст. 44, п. 198.1 п. 198.3, п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України від 02.10.2010 №2755- VI (із змінами та доповненнями) та занизив суму податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету на загальну суму 583 929 грн. за липень 2016 року, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в значному розмірі в сумі 728 295 грн.
Вказані порушення відображені в акті перевірки №303/26-15-14-04-04/39388554 від 07.12.2016. року «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Юніверсал Білд» () з питань дотримання вимог податкового законодавства при проведенні фінансово-господарських операцій по взаємовідносинах із контрагентами-постачальниками ТОВ «Готліб ЛТД» () за липень 2015 року та ТОВ «Гучі Лайт» () за липень 2016 року».
Органом досудового розслідування дії ОСОБА_4 кваліфіковані як ухилення від сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування та страхових внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування, тобто у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.
ОСОБА_4 , в судовому засіданні підтвердив встановлені органом досудового розслідування обставини, за яких він вчинив дане кримінальне правопорушення, та визнав свою винуватість у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, в обсязі зазначеному в обвинувальному акті за вищезазначених обставин, встановлених органом досудового розслідування. Разом з тим, звернувся до суду з клопотанням про звільнення його від кримінальної відповідальності, у зв`язку із закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, на підставі ст.49 КК України, про що надав суду відповідну заяву.
Прокурор в підготовчому судовому засіданні не заперечував проти задоволення вищезазначеного клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 на підставі ст.49 КК України за кримінальне правопорушення, передбачене ч.1 ст.212 КК України, у зв`язку із закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності.
Вивчивши клопотання обвинуваченого та матеріали кримінального провадження, роз`яснивши обвинуваченому ОСОБА_4 правові наслідки звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності та його право заперечувати проти закриття справи з цих підстав, при цьому, останній не заперечував проти звільнення його від кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження відносно нього з вказаних підстав, про що надав суду відповідну заяву, вислухавши думку прокурора, який не заперечував проти задоволення клопотання, суд приходить до наступного.
Так, відповідно до вимог ст.314 КПК України у підготовчому судовому засіданні суд має право прийняти рішення про закриття провадження у випадку встановлення підстав, передбачених ч.2 ст.284 КК України.
Згідно з положеннями п.1 ч.2 ст.284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.
Разом з тим, відповідно до вимог ч.1 ст.285 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом про кримінальну відповідальність.
Так, відповідно до вимог ст.49 КК України матеріально-правовими підставами звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності є закінчення встановлених законом строків давності та відсутність обставин, що порушують перебіг строків давності.
Крім того, особу може бути звільнено від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності також за наявності поряд з цим процесуально-правових підстав, таких як притягнення особи до кримінальної відповідальності, що починається як стадія кримінального провадження з моменту повідомлення особі про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, та за наявності згоди підозрюваного на таке звільнення від кримінальної відповідальності.
Як вбачається з матеріалів кримінального провадження 27 вересня 2018 року ОСОБА_4 отримав копію обвинувального акту, копію реєстру матеріалів досудового розслідування та копію цивільного позову у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, у кримінальному провадженні №0000048 від 18.07.2017 року.
В судовому засіданні шляхом опитування ОСОБА_4 та вивченням матеріалів кримінального провадження встановлено, що діяння, яке поставлене в провину ОСОБА_4 , дійсно мало місце, діяння містить склад злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України та ОСОБА_4 винний у його вчиненні.
Із матеріалів кримінального провадження вбачається, що дії ОСОБА_4 мали місце в період часу з липня 2015 року по липень 2016 року.
Вказані обставини свідчать про те, що з дня вчинення кримінального правопорушення, у вчиненні якого обвинувачується ОСОБА_4 , передбачене ч.1 ст.212 КК України, який відноситься до злочинів невеликої тяжкості, минуло понад два роки, крім того, по справі відсутні обставини, які б зупиняли або переривали перебіг строків давності.
Поряд з цим, обвинувачений ОСОБА_4 не заперечував проти звільнення його від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності.
Враховуючи вищенаведені обставини, які свідчать про наявність сукупності матеріально-правових підстав, передбачених ст.49 КК України, та процесуально-правових підстав звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності, суд приходить до висновку, що клопотання обвинуваченого підлягає задоволенню, а справа закриттю, оскільки кримінальне правопорушення, передбачене ч.1 ст.212 КК України, у вчиненні якого обвинувачується ОСОБА_4 відноситься до злочинів невеликої тяжкості, з дня вчинення злочинів минуло понад два роки, що є підставою, відповідно до вимог ст.284 ч.2 п.1 КПК України та ст.49 КК України для звільнення від кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження, крім того обвинувачений ОСОБА_4 не заперечує проти закриття кримінального провадження з цих підстав.
Обставин, які б виключали звільнення обвинуваченого ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за злочин, передбачений ч.1 ст.212 КК України та закриття даного кримінального провадження щодо ОСОБА_4 у зв`язку із закінченням строків давності судом не встановлено.
Цивільний позов прокурора відділу прокуратури м.Києва ОСОБА_7 про стягнення майнової шкоди у розмірі 728 295 гривень 00 копійок слід залишити без розгляду, у зв`язку із закриттям кримінального провадження та звільненням від кримінальної відповідальності обвинуваченого ОСОБА_4 .
На підставі наведеного, керуючись ст.ст.44, 49 КК України, ст.ст.284ч.2 п.1, 285, 286, 288, 314, 369 КПК України, суд, -
УХВАЛИВ:
Клопотання обвинуваченого ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , про звільнення його від кримінальної відповідальності на підставі ст.49 КК України за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України у кримінальному провадженні №0000048 від 18.07.2017 року - задовольнити.
Звільнити ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України на підставі ст.49 КК України.
Кримінальне провадження №0000048 від 18.07.2017 року, що надійшло до суду з обвинувальним актом по обвинуваченню ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України закрити на підставі ст.284 ч.2 п.1 КПК України.
Запобіжний захід щодо ОСОБА_4 не обирався.
Цивільний позов прокурора відділу прокуратури м.Києва ОСОБА_7 про стягнення майнової шкоди у розмірі 728 295 гривень 00 копійок - залишити без розгляду.
Ухвала про закриття кримінального провадження та звільнення особи від кримінальної відповідальності може бути оскаржена в апеляційному порядку до Київського Апеляційного суду протягом 7 днів з дня її оголошення через Дніпровський районний суд м.Києва.
Учасники судового провадження мають право отримати в суді копію ухвали суду.

Суддя: