Справа № 569/259/19
УХВАЛА

21 травня 2019 року м. Рівне

Слідчий суддя Рівненського міського суду Рівненської області ОСОБА_1 , з участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянув у відкритому судовому засіданні залі суду клопотання начальника відділення СВ Рівненського відділу поліції Головного управління Національної поліції в Рівненській області майор поліції ОСОБА_3 про накладення арешту на майно у кримінальному провадженні № 0001361 від 05.03.2018, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 366 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

Начальник відділення СВ Рівненського відділу поліції Головного управління Національної поліції в Рівненській області майор поліції ОСОБА_3 звернувся до суду з клопотанням, яке погоджене прокурором Рівненської місцевої прокуратури ОСОБА_4 про накладення арешту шляхом заборони відчуження, розпорядження та користування майном, а саме: на активи - суми ліміту ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ в Державній фіскальній службі України.

Із матеріалів кримінального провадження вбачається, що службові особи ТОВ «Бізком» документально відображають удавані фінансово-господарські операції з суб`єктами реального сектору економіки, щодо псевдо - постачання/придбання товарів за рахунок підміни номенклатури товару, з метою безпідставного формування податкового кредиту з ПДВ для суб`єктів господарювання реального сектору економіки.

Внаслідок вчинення службовими особами товариства вищевказаних дій неправомірно сформовано податковий кредит з ПДВ по ланцюгах постачання третім особам «вигодонабувачам» - СГД реального сектору економіки та фіктивному формуванні для них податкового кредиту в розмірі 20 832 399 грн., що підтверджуються матеріалами аналітичного дослідження №8/17-00-16-16/39678630 від 04.03.2019 р. сектору боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом ГУ ДФС у Рівненській області.

Встановлено факти невідповідності кількості придбаних та реалізованих товарів ТОВ «Бізком» за травень 2017 року січень 2018 року, а саме: - реалізовано селітри аміачної 2 851,8 т., придбано 2 409,7 т.; - реалізовано змішаного сухого добрива 992,3 т., придбано 111,7 т.; - реалізовано калію хлористого 40,2 т., придбано 1,0 т.; - реалізовано металопластикові конструкції 1 978 кв.м., придбано 344,4 кв.м.; - реалізовано вугілля 349,5 т., придбано 346 т.; - реалізовано цементу 842,8 т., придбано 137,4 т. що свідчить про безтоварність вказаних господарських операцій та внесення завідомо неправдивих відомостей про такі вдавані операції до офіційних документів.

Викладена інформація підтверджується результатами опрацювання узагальненої податкової інформації щодо ТОВ «Бізком» за №1028/7/17-00-12-01-9 від 28.02.2018 р., зібраної ГУ ДФС у Рівненській області за звітний період травень 2017 року січень 2018 року.

Також в ході проведеного додаткового аналізу фінансово-господарської діяльності ТОВ «Бізком» встановлено, що вказане товариство протягом липня 2017 року по березень 2018 року відобразило у податковому обліку підприємства «сумнівні» фінансово-господарські операції щодо придбання:

- від ТОВ «Прод-Експо» (, м. Київ) - 1684 т. авіаційного палива, 678 т. оливи індустріальної, 50,5 т. лігроїно-газойлевої фракції, 7,5 т. дизпалива, 19,5 т. абсорбенту газоконденсатного та 179,4 т. розчинювач-реагент для ЛКМ на загальну суму 56,1 млн. грн. (в т.ч. ПДВ 9,3 млн.грн.);

- від ТОВ «Альфа-Енерджи» (, м. Київ) 547,4 т. палива авіаційного для газотурбінних двигунів ДЖЕТ A-1, 39,2 т. оливи індустріальної И-20А на загальну суму 12,78 млн.грн. (в т.ч. на суму ПДВ 2,13 млн.грн.).

Проведеним аналізом номенклатури реалізованих ТОВ «Бізком» товарів (робіт/послуг) не відслідковується реалізація авіаційного палива, раніше придбаного від ТОВ «Прод-Експо» та ТОВ «Альфа-Енерджи».

Згідно даних інформаційної системи ДФС України АІС «Податковий блок», в ТОВ «Бізком» відсутні об`єкти оподаткування - складські приміщення або інші місця необхідні зберігання залишків нереалізованого авіаційного палива.

За адресою реєстрації та фактичного місцезнаходження, а саме: м. Рівне, вул. Відінська, буд. 39 офіс 210 вказане підприємство відсутнє.

Крім того, проведеними заходами, вивченням податкової звітності вказаного підприємства встановлено, що податкова звітність та податкові накладні ТОВ «Бізком» подаються до податкових органів, реєструються в «Єдиному державному реєстрі податкових накладних» з різних IP-адрес, що також вказує на фактичну відсутність СГД та його службових осіб за місцем реєстрації.

Вищевказаний факт свідчить, що фінансово-господарські операції проведені ТОВ «Бізком» із ТОВ «Прод-Експо» та ТОВ «Альфа-Енерджи» лише документально відображено в обліках вказаних підприємств з метою неправомірного формування ТОВ «Бізком» податкового кредиту з ПДВ (акумулювання ліміту в системі електронного адміністрування ПДВ) по операціях щодо придбання авіаційного палива, для подальших цілей неправомірного використання ТОВ «Бізком» такого податкового кредиту шляхом виписки і реєстрації податкових накладних із підміною товарних позицій для третіх осіб підприємств покупців («вигодонабувачів» - СГД реального сектору економіки), тобто, неправомірного формування податкового кредиту з ПДВ для покупців по ланцюгах постачання.

Вказані обставини підтверджують також допитані в якості свідків

ОСОБА_5 та ОСОБА_6 , а також відомості, зазначені в листах ГУ ДФС у Рівненській області №4491/9/17-00-21-03 від 08.05.2019 №3980/9/17-00-21-03 від 24.04.2019

Крім того, у єдиному державному реєстрі судових рішень (www.reyestr.court.gov.ua) наявна інформація, що ТОВ «Бізком» є фігурантом ряду кримінальних проваджень:

- к/п №0000029 від 24.04.2018, за ч.3 ст.212 ККУ (СУФР ГУ ДФС у Кіровоградській області (судова справа № 405/2912/18, провадження №1-кс/405/1442/18);

- к/п №0001129 від 16.11.2016, за ч.3 ст.212, ч.2 ст.364 ККУ (Прокуратура міста Києва (судова справі №755/15404/17, провадження №1-кс/755/1714/18);

- к/п №0000043 від 21.06.2017, за ч.3 ст.212 ККУ (СУФР ГУ ДФС у Волинській області (судова справі №161/19904/17, провадження №1-кс/161/223/18).

Серед суб`єктів господарювання, найбільший ліміт в Системі електронного адміністрування ПДВ для ТОВ «Бізком» сформувало ТОВ «Діберт Груп» ().

Відповідно до даних Єдиного реєстру податкових накладних 17.01.2018 та 20.01.2018 ТОВ «Діберт Груп» () зареєстровано податкові накладні у кількості 91 шт. щодо реалізації для ТОВ «Бізком» товарно-матеріальних цінностей (селітра аміачна, Нітроамофоска, Карбід) на загальну суму 45 153 798,79 грн., в т.ч. ПДВ у сумі 7 525 633,13 грн.

ТОВ «Діберт Груп» для ТОВ «Бізком» лише за 2 дні: 17.01.2018 та 20.01.2018 було сформовано 7 525 633,13 грн. ліміт в Системі електронного адміністрування ПДВ, який частково використаний службовими особами останнього для формування податкового кредиту з ПДВ по ланцюгу постачання для підприємств-покупців.

Крім того, встановлено відображення у зареєстрованих податкових накладних ТОВ «Діберт Груп» придбання та реалізацію товару різної номенклатури (автомобілі вантажні, кури, корм для курей, сумочки, фрукти, спонжики, термостат, сонячні батереї, рибопродукти, галантерея, напівпричіпи-самоскиди, тощо).

Разом з тим, основний вид діяльності ТОВ «Діберт Груп» - ремонт i технiчне обслуговування машин i устатковання промислового призначення. За період діяльності операції зовнішьно-економічної діяльності не здійснювало. За період діяльності ТОВ «Діберт Груп» до органів фіскальної служби подано лише Податкову декларацiя з податку на додану вартiсть за листопад та грудень 2017 року. Іншої звітності, у тому числі податковий розрахунок сум доходу нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з ним податку, до ДФС не подавалося. Рестрація в якості ПДВ з 01.04.2017 № 200328390 анульовано 29.01.2019 за рiшенням контролюючого органу за ненадання декларацiй протягом року.

Згідно даних Єдиного реєстру судових рішень (судова справа №759/5483/18) встановлено, що в провадженні слідчого відділу фінансових розслідувань ДПІ у Святошинському району ГУ ДФС у м. Києві перебувають матеріали кримінального провадження №0000031 від 03.04.2018р., за ч.1 ст.205 ККУ, в ході якого встановлено, що невстановлені слідством особи зареєстрували ТОВ «Діберт Груп» на особу (за грошову винагороду) з метою прикриття незаконної діяльності.

Отже, формування для ТОВ «Бізком» ліміту в СЕА ПДВ від ТОВ «Діберт Груп» вказує на можливе використання ТОВ «Бізком» як інструмента у схемах ухилення від оподаткування, направлених на надання податкової вигоди третім особам «вигодонабувачам» - СПД реального сектору економіки.

Згідно даних інформаційної системи ДФС України «Єдиний реєстр податкових накладних» встановлено, що станом на 06.05.2019 р. у ТОВ «Бізком» в СЕА ПДВ наявний ліміт в сумі 5 085 032,78 грн., який в подальшому може бути використаний для надання безпідставного податкового кредиту з ПДВ підприємствам реального сектору економіки, що в подальшому матиме негативні наслідки для бюджету, у разі його розповсюдження по ланцюгу постачання (реєстрації ТОВ «Бізком» податкових накладних для підприємств-покупців).

Вказані грошові кошти є засобом чи знаряддям, або матеріальним забезпеченням вчинення кримінального правопорушення, та можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюється під час здійснення досудового розслідування у кримінальному провадженні, а також є предметом протиправних дій та набуті кримінально - протиправним шляхом, оскільки безпосередньо вказують на проведення безтоварних операцій.

За вищевказаних обставин слід накласти арешт на активи суми ліміту ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ в ДФС України, на яку ТОВ «Бізком» () має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних з метою забезпечення збереження речових доказів грошей, набутих кримінально-протиправним шляхом, виникла необхідність на час досудового розслідування накласти арешт на активи суми ліміту ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ в ДФС України, на яку ТОВ «Бізком» () має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

З урахуванням заяви слідчого відповідно до ч.4 ст. 107 КПК України, фіксація під час розгляду клопотання слідчим суддею за допомогою технічних засобів не здійснювалась.

Дослідивши надані матеріали клопотання, слідчий суддя дійшов висновку, що клопотання підлягає до задоволення.

Судом встановлено, що в провадженні СВ Рівненського відділу поліції Головного управління Національної поліції в Рівненській області перебувають матеріали досудового розслідування у кримінальному провадженні 0001361 від 05.03.2018 за фактом внесення службовими особами ТОВ «Бізком» (, м. Рівне, вул. Відінська, буд. 39 оф. 210) до офіційних документів (податкових декларацій з ПДВ, додатків 5 до податкових декларацій з ПДВ, податкових накладних) завідомо неправдивих відомостей щодо реалізації товарів без фактичного їхнього постачання у задекларованих обсягах протягом 2017-2018 років за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 366 КК України.

Застосування вищевказаного заходу забезпечення кримінального провадження обумовлено необхідністю збереження речових доказів, оскільки посадові особи чи їх представники можуть в будь-який час здійснити реєстрацію податкових накладних та/або розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних їх відчуження іншим чином, з метою їх приховування.

Відповідно до ч. 2 ст.167 КПК України тимчасово вилученим може бути майно у вигляді грошей щодо яких є достатні підстави вважати, що вони одержані внаслідок вчинення кримінального правопорушення, є доходами від них, а також майно, в яке їх було повністю або частково перетворено..

Відповідно до ч.2 ст.170 КПК України арешт майна допускається з метою забезпечення збереження речових доказів; спеціальної конфіскації; відшкодування шкоди, завданої внаслідок кримінального правопорушення (цивільний позов) чи стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди.

При цьому, згідно ч.3 ст.170 КПК України, у випадку необхідності збереження речових доказів арешт накладається на майно будь-якої фізичної або юридичної особи за наявності достатніх підстав вважати, що воно відповідає критеріям, зазначеним у ст.98 КПК України, тобто є речовим доказом. Так, згідно даної статті речовим доказом є матеріальні об`єкти, які були знаряддям вчинення кримінального правопорушення, зберегли на собі його сліди або містять інші відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження, в тому числі предмети, що були об`єктом кримінальних протиправних дій, гроші, цінності та інші речі, набуті кримінально протиправним шляхом або отримані юридичною особою внаслідок вчинення кримінального правопорушення.

Крім того відповідно до ст.96-2 КК України спеціальна конфіскація застосовується у разі, якщо гроші, цінності та інше майно одержані внаслідок вчинення злочину та/або є доходами від такого майна, призначалися для схиляння особи до вчинення злочину, фінансування та/або матеріального забезпечення злочину або винагороди за його вчинення; були підшукані, виготовлені, пристосовані або використані як засоби знаряддя вчинення злочину.

Також, у відповідності до ч.10 ст.170 КПК України арешт може бути накладений у встановленому цим Кодексом порядку на рухоме чи нерухоме майно, гроші у будь-якій валюті готівкою або у безготівковій формі, в тому числі кошти та цінності, що знаходяться на банківських рахунках чи на зберіганні у банках або інших фінансових установах, видаткові операції, цінні папери, майнові, корпоративні права, щодо яких ухвалою чи рішенням слідчого судді, суду визначено необхідність арешту майна.

Враховуючи наведене, з метою всебічного, повного і неупередженого дослідження всіх обставин кримінального правопорушення, є необхідним накласти арешт на на активи - суми ліміту ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ в Державній фіскальній службі України () за адресою м.Київ, Львівська площа, 9 ТОВ «Бізком» (), шляхом блокування сум податку в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ) по вказаному підприємству, на яку останнє має право (буде мати право в разі надходження сум ПДВ) зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Керуючись ст. 170, 171,175, 309 КПК України, суд, -

У Х В А Л И В:
Клопотання задовольнити.

Накласти арешт у кримінальному провадженні № 0001361 арешт шляхом заборони відчуження, розпорядження та користування майном, а саме: на активи - суми ліміту ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ в Державній фіскальній службі України () за адресою м.Київ, Львівська площа, 9 ТОВ «Бізком» (), шляхом блокування сум податку в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ) по вказаному підприємству, на яку останнє має право (буде мати право в разі надходження сум ПДВ) зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Заборонити службовим особам та працівникам ТОВ «Бізком» () їхнім представникам за дорученням, використовувати або будь-яким чином відчужувати вищезазначене майно, починаючи з дня винесення ухвали слідчим суддею.

Ухвала про арешт майна виконується негайно слідчим, прокурором. Копію ухвали для виконання надіслати до Державної фіскальної служби України.

Ухвала може бути скасована судом, що накладав арешт.

На ухвалу може бути подана апеляційна скарга протягом п`яти днів до Рівненського апеляційного суду протягом п`яти днів з дня її оголошення.

Слідчий суддя Рівненського міського суду ОСОБА_1