Справа №127/3733/18
Провадження №1-кп/127/181/18
27 березня 2018 року м. Вінниця
Вінницький міський суд Вінницької області в складі:
головуючого судді ОСОБА_1 ,
за участю:
секретаря ОСОБА_2
сторони обвинувачення: прокурора ОСОБА_3 ,
особи, стосовно якої розглядається клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 ,
ОСОБА_4 , працюючи у період часу з 11.06.2014 року по 27.05.2016 рік на посаді головного бухгалтера ТОВ «Вінницький агрегатний завод» (код 34964131, м. Вінниця, вул. Острозького, 3), будучи призначеним на посаду наказом (розпорядженням) від 11.06.2014 № 35 та звільнений з посади наказом (розпорядженням) від 27.06.2016 № 8 про переведення на іншу роботу, тобто являючись службовою особою підприємства-платника податків, згідно п.п. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України несучи обов`язок сплачувати податки в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом, згідно п. 36.1 ст. 36 Податкового кодексу України маючи податковий обов`язок обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку в порядки та строки, визначені цим Кодексом та відповідно до п. 36.3 цієї статті зобов`язаний виконувати податковий обов`язок безумовно і першочергово стосовно інших неподаткових обов`язків платника податків, крім випадків, передбачених законом, згідно п.п. 14.1.180 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України виконуючи обов`язки податкового агента щодо податку на доходи фізичних осіб, який зобов`язаний нараховувати, утримувати та сплачувати податок на доходи фізичних осіб до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі, відповідно до п. 26.6 посадової інструкції на головного бухгалтера, яка затверджена 12.05.2008 року директором ЗАТ «Вінницький агрегатний завод» (правонаступником якого є ТОВ «Вінницький агрегатний завод») маючи службовий обов`язок забезпечити правильне нарахування і переказ податків і зборів у державний, регіональний та місцевий бюджети, упродовж лютого 2015 - лютого 2016 років, у порушення вимог п. 54.2 ст. 54, п. 57.1 ст. 57, п.п. 168.1.2, 168.1.5 п. 168.1, п.п. 168.4.1, 168.4.2 п. 168.4 ст. 168, п.п «е» п. 176.1, п.п. «а» п.176.2 ст. 176 Податкового кодексу України, зобов`язання по сплаті податку на доходи фізичних осіб виконував не у повному обсязі і шляхом не перерахування до бюджету утриманих сум податку, умисно ухилився від сплати податку на доходи фізичних осіб у сумі 1106124,25 грн., в тому числі за: 2015 рік - 904702,61 грн. та за 2016 рік - 201421,64 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів податку на доходи фізичних осіб у значних розмірах.
Так, п. 54.2 ст. 54 Податкового кодексу України визначає, що грошове зобов`язання щодо суми податкових зобов`язань з податку, що підлягає утриманню та сплаті (перерахуванню) до бюджету в разі нарахування/виплати доходу на користь платника податку - фізичної особи, вважається узгодженим податковим агентом або платником податку, який отримує доходи не від податкового агента, в момент виникнення податкового зобов`язання, який визначається за календарною датою, встановленою розділом IV цього Кодексу для граничного строку сплати податку до відповідного бюджету.
Також, п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України визначає, що податковий агент зобов`язаний сплатити суму податкового зобов`язання (суму нарахованого (утриманого) податку), самостійно визначеного ним з доходу, що виплачується на користь платника податку фізичної особи та за рахунок такої виплати, у строки, передбачені цим Кодексом.
Крім цього, п.п. 168.1.2, 168.1.5 п. 168.1, п.п. 168.4.1, 168.4.2, п. 168.4 ст. 168 Податкового кодексу України визначають, що податок на доходи фізичних осіб сплачується (перераховується) до бюджету під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом. Банки приймають платіжні документи на виплату доходу лише за умови одночасного подання розрахункового документа на перерахування цього податку до бюджету. Якщо оподатковуваний дохід нараховується податковим агентом, але не виплачується (не надається) платнику податку, то податок, який підлягає утриманню з такого нарахованого доходу, підлягає перерахуванню до бюджету податковим агентом у строки, встановлені цим Кодексом для місячного податкового періоду. Податок, утриманий з доходів резидентів та нерезидентів, зараховується до бюджету згідно з Бюджетним кодексом України і такий порядок застосовується всіма юридичними особами.
Відповідно до п.п. «е» п. 176.1, п.п. «а» п. 176.2 ст. 176 Податкового кодексу України визначено платники податків зобов`язані своєчасно сплачувати узгоджену суму податкових зобов`язань, а також суму штрафних (фінансових) санкцій, нарахованих контролюючим органом, та пені, за винятком суми, що оскаржується в адміністративному або судовому порядку і особи, які відповідно до цього Кодексу мають статус податкових агентів, зобов`язані своєчасно та повністю нараховувати, утримувати та сплачувати (перераховувати) до бюджету податок з доходу, що виплачується на користь платника податку та оподатковується до або під час такої виплати за її рахунок.
Однак, ОСОБА_4 будучи головним бухгалтером ТОВ «Вінницький агрегатний завод», у порушення вищезазначених норм Податкового кодексу України, знаючи про надходження коштів на рахунки та у касу підприємства у розмірі, достатньому для своєчасної та повної сплати податку на доходи фізичних осіб та знаючи про зобов`язання виконувати податковий обов`язок безумовно і першочергово стосовно інших неподаткових обов`язків платника податків, у період з лютого 2015 року по лютий 2016 року навмисно здійснював поточні платежі з нарахованого і утриманого податку на доходи фізичних осіб не у повному обсязі, що надало можливість підприємству виконувати інші зобов`язання, які виникали внаслідок здійснення господарської діяльності, а саме: придбання товарів і послуг, розрахунки з кредиторами, тощо.
У вересні 2015 року ОСОБА_4 , перебуваючи за місцем фактичного розташування підприємства за адресою: м. Вінниця, вул. Батозька, 16-Б на своєму робочому місці, нарахував, але не сплатив до бюджету податок на доходи фізичних осіб у сумі 101212,05 грн., при цьому достовірно знаючи, що підприємство мало можливість сплатити до бюджету вказані суми коштів, так як упродовж вересня 2015 року внаслідок здійснення господарської діяльності на рахунки ТОВ «Вінницький агрегатний завод» надійшло 13950564,59 грн., з яких ним головним бухгалтером на інші виплати - розрахунки з постачальниками, розрахунки з нерезидентами та у якості авансу постачальникам, без першочергових перерахувань заробітної плати, податку на доходи фізичних осіб перераховано 12618576,11 грн.
У жовтні 2015 року ОСОБА_4 , перебуваючи за місцем фактичного розташування підприємства за адресою: м. Вінниця, вул. Батозька, 16-Б, на своєму робочому місці, нарахував, але не сплатив до бюджету податок на доходи фізичних осіб у сумі 100661,18 грн., при цьому достовірно знаючи, що підприємство мало можливість сплатити до бюджету вказані суми коштів, так як упродовж жовтня 2015 року внаслідок здійснення господарської діяльності на рахунки ТОВ «Вінницький агрегатний завод» надійшло 12780157,43 грн., з яких ним головним бухгалтером на інші виплати - розрахунки з постачальниками, розрахунки з нерезидентами та у якості авансу постачальникам, без першочергових перерахувань заробітної плати, податку на доходи фізичних осіб перераховано 11472746,37 грн.
У лютому 2016 року ОСОБА_4 , перебуваючи за місцем фактичного розташування підприємства за адресою: м. Вінниця, вул. Батозька, 16-Б на своєму робочому місці, нарахував, але не сплатив до бюджету податок на доходи фізичних осіб у сумі 127586,47 грн., при цьому достовірно знаючи, що підприємство мало можливість сплатити до бюджету вказані суми, так як упродовж лютого 2016 року внаслідок здійснення господарської діяльності на рахунки ТОВ «Вінницький агрегатний завод» надійшло 11250365,02 грн., з яких ним головним бухгалтером на інші виплати - розрахунки з постачальниками, розрахунки з нерезидентами та у якості авансу постачальникам, без першочергових перерахувань заробітної плати, податку на доходи фізичних осіб перераховано 7373451,09 грн.
Таким чином, ОСОБА_4 упродовж лютого 2015 - лютого 2016 років, умисно не сплатив до бюджету податок на доходи фізичних осіб у загальній сумі 1106124,25 грн.
Внаслідок вказаних дій, головний бухгалтер ТОВ «Вінницький агрегатний завод» ОСОБА_4 , умисно ухилився від сплати податку на доходи фізичних осіб у загальній сумі 1106124,25 грн., яка у 1777 рази (2015 рік - 904702,61/609 = 1485; 2016 рік - 201421,64/689 = 292) перевищує встановлений на рівні податкової соціальної пільги неоподаткований мінімум доходів громадян, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.
Вказані дії ОСОБА_4 охоплюються складом злочину, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, за ознаками умисного ухилення від сплати податку на доходи фізичних осіб, вчинене службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у значних розмірах.
В судовому засіданні прокурор підтримав клопотання про закриття кримінального провадження відносно ОСОБА_4 , на підставі ст. ст. 44, ч.4 ст. 212 КК України, у зв`язку із відшкодуванням шкоди, завданої державі несвоєчасною сплатою податків, зборів (обов`язкових платежів), оскільки ОСОБА_4 надав заяву про погодження на закриття кримінального провадження з цієї підстави.
В судовому засіданні ОСОБА_4 вину у вчиненні інкримінованого злочину визнав, суду пояснив, що ним дійсно було вчинено злочин за обставин викладених в клопотанні про звільнення його від кримінальної відповідальності, проте його підприємством та ним особисто, оскільки він продовжує працювати на ТОВ «Вінницький агрегатний завод» заступником директора з економічних питань було вжито усіх заходів та погашено усю заборгованість по податкам та штрафним санкціям підприємства перед державою, а тому просив суд закрити провадження в справі на підставі ст. ст. 44, ч.4 ст. 212 КК України та в зв`язку із сплатою до притягнення його до кримінальної відповідальності податків, зборі (обов`язкові платежі), а також відшкодуванням шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою, при цьому пояснив, що він розуміє, що звільнення в даному випадку від кримінальної відповідальності з вказаних підстав не є реабілітуючою обставиною.
Дослідивши клопотання прокурора, вислухавши думку учасників судового провадження, пояснення ОСОБА_4 , дослідивши надані стороною обвинувачення докази, суд прийшов до наступного висновку.
Відповідно до п.2 ч.3 ст. 314 КПК України у підготовчому судовому засіданні суд має право зокрема, закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4-8, 10 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу.
Відповідно до п.1 ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом, зокрема, у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.
Обвинуваченому ОСОБА_4 судом роз`яснено, що звільнення від кримінальної відповідальності, на підставі ст. ст. 44, ч.1 ст. 212 КК України є нереабілітуючою обставиною, однак він наполягав на закритті даного кримінального провадження з даної підстави.
Відповідно до ст. 44 КК України, особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом. Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюються виключно судом. Порядок звільнення від кримінальної відповідальності встановлюється законом.
У відповідності до положень ч.4 ст. 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).
Вина ОСОБА_5 у вчиненні інкримінованого діяння підтверджується наступними доказами:
- даними звітів форми № 1 ДФ «Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку» поданими щоквартально службовими особами вказаного товариства у 2015-2016 роках, в яких відображено загальні суми утриманого податку з доходів фізичних осіб, що підлягають сплаті звітні періоди;
- даними з виписок по рахунках коштів ТОВ «Вінницький агрегатний завод», відкритий в АТ «Укрексімбанк» у 2015-2016 роках;
- даними в наказі (розпорядженні) директора ТОВ «Вінницький агрегатний завод» № 35 від 11.06.2014 про прийняття на посаду головного бухгалтера ОСОБА_4 та наказу (розпорядження) директора ТОВ «Вінницький агрегатний завод» № 8 від 27.06.2016 про звільнення ОСОБА_4 з посади головного бухгалтера у порядку переведення на посаду заступника директора з комерційних питань;
- даними посадової інструкції на головного бухгалтера ОСОБА_4 , який згідно п.п. 2.6 п. 2 забезпечує законність, своєчасність і правильність нарахування і переказ податків і зборів у державний, регіональний та місцевий бюджети;
- протоколами допиту як свідка головного державного ревізора - інспектора відділу контрольно-перевірочної роботи управління податків і зборів з фізичних осіб Вінницької ОДПІ ОСОБА_6 ;
- даними протоколу допиту в якості свідка директора ТОВ «Вінницький агрегатний завод» ОСОБА_7 ;
- даними протоколу допиту в якості свідка головного бухгалтера ТОВ «Вінницький агрегатний завод» ОСОБА_8 ;
- даними оборотно-сальдової відомості про рух коштів на поточних рахунках ТОВ «Вінницький агрегатний завод», помісячно, де зазначено сальдо на початок та на кінець місяця, сплата податків та зборів, заробітної плати, інші витрати, в національні валюті за період з січня 2015 по грудень 2016 року.
Відповідно до положень ч.2 ст. 12 КК України, злочин, передбачений ч.1 ст. 212 КК України, відноситься до злочинів невеликої тяжкості, оскільки санкція ч.1 ст. 212 КК України передбачає покарання у виді штрафу в розмірі до двох тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або позбавлення права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років.
Як встановлено у судовому засіданні, ОСОБА_4 30.01.2018 року повідомлено про підозру у вчиненні злочину, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, до притягнення ОСОБА_4 до кримінальної відповідальності - 21.12.2017 року ТОВ «Вінницький агрегатний завод» державі сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня) в сумі 1106124,25 грн., що підтверджується листами Вінницького управління ГУ ДФС у Вінницькій області (т.1 а.с. 26) та листом ТОВ «Вінницький агрегатний завод» від 21.12.2017 року (т.1 а.с. 30)
Таким чином, суд, враховуючи правову позицію, висловлену з цього питання Вищим спеціалізованим судом України, викладеній в ухвалі від 14.02.2013 р. у справі № 5-233км13, відповідно до якої обов`язковими умовами для застосування ч. 4 ст. 212 ККУ є: позитивна посткримінальна поведінка особи, яка вчинила умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів) та особиста дієва участь у сплаті підприємством належних сум податкового боргу, пені або фінансових санкцій, яка може виражатись у вчиненні дій, спрямованих на погашення заборгованості, в межах своїх службових повноважень, або у внесенні з цією метою коштів на рахунок підприємства чи в відшкодуванні сплачених юридичною особою сум (якщо ж такі суми сплачені підприємством без участі посадової особи, яка притягується до кримінальної відповідальності, положення ч. 4 ст. 212 КК України застосуванню не підлягають), приходить до переконання, що ОСОБА_4 продовжуючи працювати на ЗАТ «Вінницький агрегатний завод» (правонаступником якого є ТОВ «Вінницький агрегатний завод») на посаді заступника директора з економічних питань особистою дієвою участю вжив заходів в межах своїх службових повноважень для погашення підприємством належних до сплати сум податку на доходи фізичних осіб у загальній сумі 1106124,25 грн., податкового боргу, пені та фінансових санкцій, а також зважаючи, що злочин ним вчинено вперше (т.1 а.с.27), вважає, що клопотання прокурора підлягає задоволенню та ОСОБА_4 слід звільнити від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 1 ст. 212 КК України відповідно до ст. 44 КК України, ч.4 ст. 212 КК України, що є відповідно до п.1 ч.2 ст. 284, ч. 3 ст. 288 КПК України підставою для закриття кримінального провадження.
На підставі вищевикладеного, керуючись ст. 12, ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України, ст. ст. 284 - 286, 288, 314, 376 КПК України,
Клопотання прокурора прокуратури Вінницької області ОСОБА_3 задовольнити.
На підставі ч.4 ст. 212 КК України звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за вчинення злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.
Ухвала може бути оскаржена до апеляційного суду Вінницької області через Вінницький міський суд Вінницької області протягом 7 днів з дня її оголошення.

Учасники судового провадження мають право отримати копію ухвали в суді.

Суддя: