печерський районний суд міста києва
Справа № 757/3424/18-к
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
23 січня 2018 року

слідчий суддя Печерського районного суду м. Києва

ОСОБА_1 ,

при секретарі: ОСОБА_2 ,

за участю:

прокурора: не з`явився ,

розглянувши у судовому засіданні в залі суду в м. Києві клопотання Прокурора відділу процесуального керівництва та підтримання державного обвинувачення управління процесуального керівництва, підтримання державного обвинувачення та представництва в суді Департаменту з розслідування особливо важливих справ у сфері економіки Генеральної прокуратури України ОСОБА_3 про надання дозволу на проведення документальної позапланової перевірки в рамках кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань 22.05.2017 р. за № 0001595, за ознаками кримінальних правопорушень передбачених ч. 2 ст. 205, ч. 2 ст. 209 КК України, -

В С Т А Н О В И В :
Прокурор відділу процесуального керівництва та підтримання державного обвинувачення управління процесуального керівництва, підтримання державного обвинувачення та представництва в суді Департаменту з розслідування особливо важливих справ у сфері економіки Генеральної прокуратури України ОСОБА_3 звернувся до слідчого судді з клопотанням про призначення та проведення документальної позапланової перевірки ТОВ «Метінвест Холдинг» (34093721) з питань дотримання вимог податкового, валютного (бюджетного) та іншого законодавства і правильності визначення об`єкту оподаткування, повноти нарахування та сплати податків до бюджетів усіх рівнів при здійсненні фінансово-господарських взаємовідносин, в тому числі з ТОВ «Емоушенлаб Івентс» (40423448), за період з 01.01.2015 р. по 23.01.2018 р.

В обґрунтування вказаного клопотання прокурор зазначає, що Управлінням з розслідування кримінальних проваджень у сфері економіки Департаменту з розслідування особливо важливих справ у сфері економіки Генеральної прокуратури України здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0001595 від 22.05.2017 р. зареєстрованого за фактом створення невстановленими особами ряду підприємств без наміру здійснювати фактичну господарську діяльність та за фактом приховування, маскування та легалізації незаконного походження грошових коштів, одержаних злочинним шляхом, за ознаками кримінальних правопорушень передбачених ч. 2 ст. 205, ч. 2 ст. 209 КК України.

Під час здійснення досудового розслідування встановлено, що в період 2015-2016 р.р. невстановлені особи, не маючи наміру здійснювати фактичну господарську діяльність створили ряд підприємств, в тому числі ТОВ «Емоушенлаб Івентс» (), реквізити та рахунки яких використовувалися для прикриття незаконної діяльності, що полягала і полягає у безпідставному переведенні безготівкових грошових коштів у готівку та незаконному формуванні валових витрат з податку на прибуток підприємств та податкового кредиту з податку на додану вартість та з метою прикриття незаконної діяльності.

Працівниками ОВС МВОВС МОУ Офісу великих платників встановлено, що за податковою адресою ТОВ «Емоушенлаб Івентс» (40423448) не знаходиться, керівник вказано підприємства ОСОБА_4 надав покази про непричетність до реєстрації та ведення фінансово-господарської діяльності підприємства.

Крім того, в ході аналізу бази даних Податковий блок, працівниками ОВС МВОВС МОУ Офісу великих платників встановлено, що ТОВ "Емоушенлаб Івентс" (40423448) у період з червня по липень 2016 року сформувало податкове зобов`язання для ТОВ «Метінвест Холдинг» (34093721) в сумі 30,7 млн. грн., з них 5,2 млн. грн. ПДВ, за надання послуг з організації та проведення конференції для співробітників підприємства. В ході проведення аналізу податкових декларації та додатків 5 до декларації з ПДВ, було встановлено, що декларацію з ПДВ за червень 2016 року та додаток 5 до декларації по якій задекларовано суму 2,7 млн. грн. ПДВ підписала гр. ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , яка була керівником ТОВ «Емоушенлаб Івентс» до липня 2016 року. Однак декларацію з ПДВ за липень 2016 року та додатків 5 до декларації по якій задекларовано суму 2,4 млн. грн.. ПДВ підписав гр. ОСОБА_4 , який став керівником ТОВ "Емоушенлаб Івентс" з липня 2016 року. Таким чином посадові особи ТОВ "Емоушенлаб Івентс" сприяли службовим особам ТОВ "Метінвест Холдинг", в ухиленні від сплати податків, які шляхом відображення в податковій звітності недійсних операцій з ТОВ "Емоушенлаб Івентс" за період з 06.2016 по 07.2016, в порушення вимог п.44.1 ст. 44, п.198.1 та п.198.6 ст. 198 ПКУ, занизили податкове зобов`язання з ПДВ на суму 5 200 000 грн.

Враховуючи викладене, слідчий просить надати дозвіл на проведення документальної позапланової перевірки фінансово-господарської діяльності ТОВ «Метінвест Холдинг» (34093721), в тому числі в частині взаємовідносин з підприємством ТОВ «Емоушенлаб Івентс» (40423448) за період з 01.01.2015 р. по 23.01.2018 р. з питань дотримання вимог податкового, валютного (бюджетного) та іншого законодавства і правильності визначення об`єкту оподаткування, повноти нарахування та сплати податків до бюджетів усіх рівнів

В судове засідання прокурор не з`явився. Подав заяву про розгляд клопотання у його відсутність, в якій підтримав клопотання про призначення перевірки з викладених у ньому підстав та просив його задовольнити.

Згідно ч. 4 ст. 107 КПК України, фіксування за допомогою технічних засобів кримінального провадження в суді не здійснювалась.

Дослідивши клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя дійшов висновку, що клопотання не підлягає задоволенню, зважаючи на наступне.

Слідчим суддею встановлено, що Управлінням з розслідування кримінальних проваджень у сфері економіки Департаменту з розслідування особливо важливих справ у сфері економіки Генеральної прокуратури України здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0001595 від 22.05.2017 р. зареєстрованого за фактом створення невстановленими особами ряду підприємств без наміру здійснювати фактичну господарську діяльність та за фактом приховування, маскування та легалізації незаконного походження грошових коштів, одержаних злочинним шляхом, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 205, ч. 2 ст. 209 КК України.

Слідчий в клопотанні зазначає, що в ході аналізу бази даних Податковий блок, працівниками ОВС МВОВС МОУ Офісу великих платників встановлено, що ТОВ "Емоушенлаб Івентс" (40423448) у період з червня по липень 2016 року сформувало податкове зобов`язання для ТОВ «Метінвест Холдинг» (34093721) в сумі 30,7 млн. грн., з них 5,2 млн. грн. ПДВ, за надання послуг з організації та проведення конференції для співробітників підприємства. В ході проведення аналізу податкових декларації та додатків 5 до декларації з ПДВ, було встановлено, що декларацію з ПДВ за червень 2016 року та додаток 5 до декларації по якій задекларовано суму 2,7 млн. грн. ПДВ підписала гр. ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , яка була керівником ТОВ «Емоушенлаб Івентс» до липня 2016 року. Однак декларацію з ПДВ за липень 2016 року та додатків 5 до декларації по якій задекларовано суму 2,4 млн. грн.. ПДВ підписав гр. ОСОБА_4 , який став керівником ТОВ "Емоушенлаб Івентс" з липня 2016 року. Таким чином посадові особи ТОВ "Емоушенлаб Івентс" сприяли службовим особам ТОВ "Метінвест Холдинг", в ухиленні від сплати податків, які шляхом відображення в податковій звітності недійсних операцій з ТОВ "Емоушенлаб Івентс" за період з 06.2016 р. по 07.2016 р., в порушення вимог п.44.1 ст. 44, п.198.1 та п.198.6 ст. 198 ПКУ, занизили податкове зобов`язання з ПДВ на суму 5 200 000 грн.

З метою забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування в кримінальному провадженні та враховуючи, що іншим чином встановити порушення податкового законодавства та суми нанесених збитків державі службовими особами підприємства або відсутність порушень чинного законодавства та суми збитків, не можливо, слідчий вважає, що необхідно провести документальну позапланову перевірку ТОВ «Метінвест Холдинг» (34093721) з питань дотримання вимог податкового, валютного (бюджетного) та іншого законодавства і правильності визначення об`єкту оподаткування, повноти нарахування та сплати податків до бюджетів усіх рівнів при здійсненні фінансово-господарських взаємовідносин, в тому числі з ТОВ «Емоушенлаб Івентс» (40423448), за період з 01.01.2015 р. по 23.01.2018 р.

Відповідно до п. 75.1 ст.75 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

Підпунктом 75.1.2. статті 75 Податкового кодексу України визначено, що документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.

Відповідно ч. 2 ст. 93 КПК України сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.

Згідно п.п.78.1.11 ст.78 Податкового кодексу України, документальна позапланова перевірка здійснюється у випадку отримання судового рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки, винесену ними відповідно до закону.

Отже, призначення та проведення документальної позапланової перевірки можливе виключно на підставі судового рішення, прийнятого на підставі письмового обґрунтування підстав такої перевірки.

Разом з тим, слідчим не надано належних та допустимих доказів в обґрунтування підстав проведення перевірки ТОВ «Метінвест Холдинг» (34093721) за період з 01.01.2015 р. по 23.01.2018 р.

Так, на підтвердження необхідності проведення документальної позапланової перевірки слідчим надано лише протокол огляду СD-R диску «Verbatim», 700 МВ із написом «К23», вилученого 19.06.2017 р. на підставі ухвали слідчого судді Печерського районного суду м. Києва під час проведення тимчасового доступу в ПАТ «Перший Український міжнародний банк» м. Київ та рапорт .

Проте, слідчим не надано ні договорів на підтвердження господарських операцій ТОВ «Метінвест Холдинг» (34093721) з ТОВ «Емоушенлаб Івентс» (40423448), ані даних аналізу бази даних Податковий блок, згідно якого працівниками ОВС МВОВС МОУ Офісу великих платників встановлено, що ТОВ "Емоушенлаб Івентс" (40423448) у період з червня по липень 2016 року сформувало податкове зобов`язання для ТОВ «Метінвест Холдинг» (34093721) в сумі 30,7 млн. грн., з них 5,2 млн. грн. ПДВ, за надання послуг з організації та проведення конференції для співробітників підприємства.

Отже, аналізуючи надані прокурором матеріали, слідчий суддя вважає, що вони не можуть бути прийнятими як обґрунтування підстави проведення перевірки, оскільки є недопустимим доказом.

Крім того, слідчий суддя критично ставиться до наданого прокурором, як доказу, рапорту. Оскільки, рапорт не є належним доказом у кримінальному процесі, зважаючи на те, що обставини, які повинні підтверджуватись певними доказами, не можуть доводитись іншими доказами.

Інших доказів в обґрунтування підстав для проведення документальної позапланової перевірки ТОВ «Метінвест Холдинг» (34093721) прокурор не наддав.

За таких обставин, слідчий суддя вважає, що клопотання Прокурора відділу процесуального керівництва та підтримання державного обвинувачення управління процесуального керівництва, підтримання державного обвинувачення та представництва в суді Департаменту з розслідування особливо важливих справ у сфері економіки Генеральної прокуратури України ОСОБА_3 про надання дозволу на проведення документальної позапланової перевірки є необґрунтованим та таким, що не підлягає задоволенню.

Враховуючи викладене, керуючись ст.ст. 40, 107, 110, 309 Кримінального процесуального кодексу України, ст. 78 Податкового Кодексу України, слідчий суддя, -

У Х В А Л И В :
В задоволенні клопотання Прокурора відділу процесуального керівництва та підтримання державного обвинувачення управління процесуального керівництва, підтримання державного обвинувачення та представництва в суді Департаменту з розслідування особливо важливих справ у сфері економіки Генеральної прокуратури України ОСОБА_3 про надання дозволу на проведення документальної позапланової перевірки в рамках кримінального провадження внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань 22.05.2017 р. за № 0001595, за ознаками кримінальних правопорушень передбачених ч. 2 ст. 205, ч. 2 ст. 209 КК України, - відмовити.

Ухвала оскарженню не підлягає. Заперечення проти ухвали можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя ОСОБА_1