Справа № 405/1726/18

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
"20" березня 2018 р. м. Кропивницький
Фактично офісів вищевказаних підприємств не існує, як правило це адреси масової реєстрації підприємств. Службові особи підприємств відсутні за місцем реєстрації, та поєднують в одній особі функцій засновника, керівника і головного бухгалтера підприємства, відсутні у власності та оренді виробничі площі, складські приміщення, транспортні засоби та техніка.
Згідно відомостей з центральної бази даних Державного реєстру фізичних осіб ДПА України про суми виплачених доходів особам, які рахуються керівниками на вищевказаних підконтрольних групі підприємствах на протязі 2016-2017 років фактично доходи та заробітну плату на СГД на яких рахуються керівниками не отримували, деякі з них мають судимості та ведуть аморальний спосіб життя, зловживають алкогольними напоями та наркотичними речовинами, а за морально-діловими якостями не могли здійснювати організаційно-розпорядчі функції в якості керівника. За місцем проживання характеризуються негативно.
Для маскування протиправної діяльності направленої на ухилення від слати податків та зборів, приховування та заниження об`єкта оподаткування ОСОБА_4 , ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 та ОСОБА_9 й інші задіяні в злочинній схемі особи умисно не подають податкову звітність по підконтрольним підприємствам.
Так податкова звітність ТОВ «МАРСОН ГРУП», ПП «КОМПАНІЯ ЕКОІНВЕСТМОНТАЖСЕРВІС», ТОВ «ДОК ТОРГ», ТОВ «Глорі Стар», ТОВ «ІНТЕР-АГРО РЕСУРС», ТОВ «Толедо Холд», ТОВ «ЛАРУМ СЕРВІС», ТОВ «ЛЕНЦ», ТОВ «ФІСЕНТ», ТОВ «НУРДО ГРУП», ТОВ «АГРОСЕЛЕКТ-КР», ТОВ «ФОДЖА ПЛЮС», ТОВ «ФЛЕКТО ТРЕЙД», ТОВ «ВЕРДЕ ТОРГ», ТОВ «ЛІАТРІС КОМПАНІ», ТОВ «ТАРТАР СЕРВІС», ТОВ «БАРДО ПЛЮС», ТОВ «АГАСАК СЕРВІС», ТОВ «ТАРГА АКТИВ», ТОВ «АРПОКСАЙ ЛТД», ТОВ «ЗЕРНОТОРГІНВЕСТ» після реєстрації, перереєстрації на номінальних директорів не здається взагалі при цьому активно відкриваються та закриваються розрахункові рахунки з яких і відбувається оготівкування коштів.
Під час досудового розслідування у визначеному законом порядку отримано виписки по банківським рахункам № НОМЕР_4 та № НОМЕР_5 ТОВ «АГРОПРАЙМ» відкритих в ПАТ КБ «ПРИВАТБАНК» та спеціалістами відділу боротьби з відмиванням доходів одержаних злочинним шляхом ГУ ДФС у Кіровоградській проведено дослідження руху коштів по розрахунковим рахункам ТОВ «АГРОПРАЙМ». За результатом провеженого дослідження складено довідку № 4/11-28-16/39369662 від 16.02.2018 року відповідно до якої встановлені розрахунки з ТОВ «АГРОПРАЙМ» за товари та послуги в 2017 році, які в податковій звітності підприємства не відображені.
ТОВ «АГРОПРАЙМ» (код 39369662) зареєстроване Кіровоградською міською радою 01.09.2014 та перебуває на обліку Кропивницької ОДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області.
Відповідальним за фінансово-господарську діяльність суб`єкта господарювання ТОВ «АГРОПРАЙМ» є директор: ОСОБА_12 ІПН НОМЕР_3 .
ТОВ «АГРОПРАЙМ» з моменту реєстрації до теперішнього часу мало наступні розрахункові рахунки в банківських установах:
МФО банкуНазва банкуНомер рахункуВалюта рухункуДата відкриттяДата закриття
Реєстрація як платника ПДВ
Статус діїНомер запису в Реєстрідата початку дії запису/дата перереєстраціїІндивідуальний податковий номер платника ПДВДата реєстрації платником ПДВДата анулювання реєстрації платника ПДВДокумент підставаНомер документуДата внесення даних до Реєстру
За даними ІС «Податковий блок», ТОВ «АГРОПРАЙМ» повністю припинило надавати звітність до ДПІ за місцем реєстрації з серпня 2017 року.
Відповідно до виписки по рахунку ТОВ «АГРОПРАЙМ» № НОМЕР_5 , протягом періоду з 01.04.2017р. по 08.08.2017р. на рахунок було зараховано кошти на загальну суму 2 384 006,52 грн. від підприємств покупців таких як: ТОВ «ІКС АГРО СІТ» 1 140 000,00 грн з ПДВ, ТОВ «ОЛФІ» 513 406,52 грн. з ПДВ, ТОВ «АГРАРНА КОМПАНІЯ «ФОРВАРД» 238 400,00 грн. з ПДВ, ТОВ «ТД АГРОПРАЙМ» 182 000,00 грн. з ПДВ, ТОВ «СОЮЗ-ДЕЛЬТА» 139 000,00 грн з ПДВ, ТОВ «БЕРНТОРГ» 139 000,00 грн. з ПДВ, ТОВ «АФ «СЛАВУТИЧ» 29 000,00 грн. з ПДВ, та списано з рахунку 2 140 131,91грн. Залишок коштів на рахунку станом на кінець дня 08.08.2017р. становив 243 874,61грн.
Відповідно до податкової звітності ТОВ «АГРОПРАЙМ», протягом періоду з 01.04.2017р. по 08.08.2017р. підприємство відобразило реалізацію в адресу наступних підприємств ТОВ «ІКС АГРО СІТ» 1 140 000,00 грн з ПДВ, ТОВ «ТД АГРОПРАЙМ» 182 000,00 грн з ПДВ, ТОВ «АФ «СЛАВУТИЧ» 29 000,00 грн. з ПДВ на загальну суму 1 351 000,00 грн. з ПДВ, а фактично на розрахунковий рахунок підприємства надійшли кошти з товари та послуги з ПДВ на загальну суму 243 874,61грн.
Отже слідством встановлено, що у податкових деклараціях ТОВ «АГРОПРАЙМ» у складі податкових зобов`язань не відображено операції з реалізації товарів таким покупцям:
Відповідно до пп. а) п.185.1 ст.185 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (зі змінами та доповненнями), «Об`єктом оподаткування є операції платників податку з: а) постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу, у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об`єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об`єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю».
Відповідно до п.187.1 ст.187 Податкового кодексу, «Датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:
а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;
б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку».
Згідно із п.188.1 ст.188 Податкового Кодексу України, «База оподаткування операції з поставки товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім акцизного податку на реалізацію суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, збору на обов`язкове державне пенсійне страхування , що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв`язку, податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками суб`єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів)».
Пунктом 201.1 ст.201 Податкового кодексу встановлено, що «на дату виникнення податкових зобов`язань платник податку зобов`язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений цим Кодексом термін».
Відповідно до п.49.2 ст.49 Податкового кодексу, «Платник податків зобов`язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період, в якому виникають об`єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є. Цей абзац застосовується до всіх платників податків, в тому числі платників, які перебувають на спрощеній системі оподаткування обліку та звітності».
Таким чином, слідством встановлено ознаки того, що службові особи ТОВ «АГРОПРАЙМ, в порушення вимог пп.а) п.185.1 ст.185, п.187.1 ст.187, п.188.1 ст.188, п.201.1 ст.201, п.49.2 ст.49 Податкового кодексу України:
- не зареєстрували в Єдиному реєстрі податкових накладних податкові накладні на реалізацію товарів на загальну суму 890 806,52грн., в т.ч. ПДВ 148 467,75грн. за період червень, серпень 2017 року;
Тобто в ході слідства встановлено, що службові особи ТОВ «АГРОПРАЙМ» не зареєстрували в Єдиному реєстрі податкових накладних податкові накладні на реалізацію робіт (послуг) на загальну суму 890 806,52грн., в т.ч. ПДВ 148 467,75грн. за період червень, серпень 2017року, не відобразили у складі податкових зобов`язань з ПДВ за червень 2017 року операцій з реалізації товарів на загальну суму 513 406,52грн., в т.ч. ПДВ 85 567,75грн., не подали до ДПІ за місцем реєстрації податкової декларації з ПДВ за серпень 2017 року та, відповідно, не відобразили у складі податкових зобов`язань з ПДВ за серпень 2017 року операцій з реалізації товарів на загальну суму 377 400,00грн., в т.ч. ПДВ 62 900,00 грн., що призвело до заниження податкового зобов`язання з ПДВ на суму 148 467,75грн. за період червень, серпень 2017 року.
З посиланням на викладені обставини вказується на необхідність призначення позапланової документальної перевірки.
Слідчий на розгляд клопотання не з`явився, надав заяву про розгляд клопотання без його участі та підтримав клопотання.
Дослідивши надані стороною кримінального провадження матеріали, слідчий суддя прийшов до таких висновків.
Згідно з ч.4 ст.38 КПК України, орган досудового розслідування зобовязаний застосовувати всі передбачені законом заходи для забезпечення ефективності досудового розслідування.
Відповідно до ч.2 ст.93 КПК України, сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.
На даний час КПК України не передбачено призначення перевірок в межах кримінального провадження прокурором або слідчим (пункт 6 частини 2 статті 36 та пункт 4 частини 2 статті 40 виключено на підставі Закону України «Про прокуратуру»).
Діючим КПК України не передбачено надання слідчим суддею дозволу на проведення будь-яких перевірок в рамках кримінального провадження. Проведення перевірки не є заходом забезпечення кримінального провадження, визначеним у ст.131 КПК України, натомість є способом збирання стороною обвинувачення доказів, відповідно до ч.2 ст.93 КПК України.
В той же час, відповідно до ч.6 ст.9 КПК України, у випадках коли положення цього Кодексу не регулюють питання кримінального провадження, застосовуються загальні засади кримінального провадження, визначені частиною першою статті 7 цього Кодексу.
Згідно з ч. 2 ст. 94 КПК України одним із процесуальних джерел доказів є документи, до яких пунктом 4 частини другої статті 99 КПК України віднесено і акти перевірок.
Підпунктом 20.1.4 статті 20 Податкового кодексу України (далі -ПК України) контролюючі органи наділені правом проводити відповідно до законодавства перевірки платників податків.
Відповідно до пп. 78.1.11 ПК України документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з таких обставин: отримано судове рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки.
Без проведення зазначеної перевірки спеціалістами ГУ ДФС у Кіровоградській області неможливо виконати покладені на орган досудового розслідування завдання кримінального провадження, передбачені ст.2 КПК України, в частині захисту осіб, суспільства та держави від кримінальних правопорушень, забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування і судового розгляду з тим, щоб кожний, хто вчинив кримінальне правопорушення, був притягнутий до відповідальності в міру своєї вини, а відтак вважаю, що клопотання є обґрунтованим, у зв`язку з чим підлягає задоволенню.
Керуючись ст.ст. 2, 38,93-94,309, 372 КПК України, ст. 20 ПК України слідчий суддя, -
п о с т а н о в и в :
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя Ленінського
районного суду м. Кіровограда ОСОБА_13